Qaeg3f3F3 第一部分职业道德 T z?0E"yx 职业道德概念框架
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Y 本部分知识点释义
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]{'J 职业道德基本原则 r?j2%M\ 一、职业道德基本原则 n Wz7$O 1.诚信
n kAS]sC 2.独立性
oDBv5 3.客观和公正
3BzC'nplm 4.专业胜任能力和应有的关注
g`9`/ 5.保密
(764-iv( 6.良好的职业行为
rCp'O\@S 职业道德概念框架 V> V
u)7 一、职业道德概念框架的内涵 +9!=pR q 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
8.m9 =+)8 总结：识别 评估 应对
#l?E2
U4WL 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 *H({q`j33k （一）产生不利影响的因素
+l) [A{ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
3JJEj1O （二）防范措施
bc}BQ| Q 具体业务层面的防范措施（7种）
me@xl } ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Qf #=Y j ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
)~[rb<:)b ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
1@W*fVn ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
64R~ $km ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
3F ]30 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
)j/b `V6 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
mo( )l8 三、利益冲突 bD ADFitSo 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
SW WeN#Q 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
RR9G$}WS( 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
UOYhz. 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
0wnC"2GUX 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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qv 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
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B9t X 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
AREpZ 2GiU 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
dp DPSI 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
eRm 9LOp 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
H05xt$J 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
!l5& >1? 四、应客户的要求提供第二次意见 
