9'\18_w 第一部分职业道德 @FdtM<X 职业道德概念框架
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;s 本部分知识点释义
>q[ ( UV 职业道德基本原则 m:)v>v u 一、职业道德基本原则 ,g 6w2y7 ] 1.诚信
4}!riWR 2.独立性
o.k eM4OQ 3.客观和公正
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2~ | 4.专业胜任能力和应有的关注
, N?~je . 5.保密
M@E*_U!U 6.良好的职业行为
+0;6.PK 职业道德概念框架 nRPy)L{ 一、职业道德概念框架的内涵 @i$9c )D 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
bQr H8) 总结：识别 评估 应对
L#M9 ! 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 (@p E （一）产生不利影响的因素
jL6u#0 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
#dtYa （二）防范措施
ZXFM_>y 5 具体业务层面的防范措施（7种）
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rR.o } ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
F(Pe@ #)A ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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5;7x ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
K;sH0* ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
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⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
V&eti2 &zO ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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;> ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
(es+VI2!&C 三、利益冲突 SirjWYap 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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fu 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
o6 'I%Gs 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
%r=uS.+hrF 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
T u?+pz`h 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
F@& R"- 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
`M6!V 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
dpDVEEs84 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
S1E =E5 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
%FDi7Rx 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
rh5R kiF~ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
=!*e; L 四、应客户的要求提供第二次意见 
