Xb B (<\0+ 第一部分职业道德 c!/ +0[ 职业道德概念框架
}\Rmwm- 本部分知识点释义
f:O bI 职业道德基本原则 >36,lNt
一、职业道德基本原则 *=.~PR6W{ 1.诚信
kDMvTVd 2.独立性
,(pp+hNq 3.客观和公正
\yC /OLXq 4.专业胜任能力和应有的关注
?5J# 5.保密
J E7m5k Ta 6.良好的职业行为
Uq$/Q7 职业道德概念框架 :C(/yg
一、职业道德概念框架的内涵 )c{>@WM~ 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
)38%E;T{X 总结：识别 评估 应对
e-`.H t 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 {;u,04OVK （一）产生不利影响的因素
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包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
]i $0 s （二）防范措施
.JXEw%I@ 具体业务层面的防范措施（7种）
,1#? 0q ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
T7.Iqw3p ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
{0Y6jk> I ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
Q_|}~4_+ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
4,z|hY_*t ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
gS5MoW1 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
<D ~hhGb ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
M|mfkIk0MB 三、利益冲突 _huJ*W7lR 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
t]@>kAA>2L 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
Y?NL|cW4 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
H3<tsK=: 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
P:4"~ ]} 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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,*n&[ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
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wRGMP 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
in<.0v9w 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
uBx\xeI 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
95z|}16UK 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
_ &h M6 N 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
k`8O/J 四、应客户的要求提供第二次意见 
