&VGV0K3 Dp 第一部分职业道德 rLsY_7! 职业道德概念框架
.; F<X \_ 本部分知识点释义
|9jK-F6 职业道德基本原则 x/DV> Nfn 一、职业道德基本原则 ga;n
M#/ 1.诚信
'2.ey33V 2.独立性
h$&Tg_/'#D 3.客观和公正
E7L>5z 4.专业胜任能力和应有的关注
X"!j_*&ED 5.保密
2Mt$Dah 6.良好的职业行为
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职业道德概念框架 6Qkjr</ 一、职业道德概念框架的内涵 ,{PN6B 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
F9
r5 Z 总结：识别 评估 应对
gw)4P tb! 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ~6f/jCluR% （一）产生不利影响的因素
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p4t 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
!-lI<$S: （二）防范措施
5-X$"Z|@ 具体业务层面的防范措施（7种）
;j26(dH ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
rWTaCU^qV ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
HPt3WBRzS; ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
IU8zi dn& ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
R4'.QZ-x ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
28"1 ONs 3 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
;\7`G!q ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
&V?+Y2 三、利益冲突 5 nx*D" 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
=3035{\ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
*|y'%y 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
v@{ y} 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
h oFgs9 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
6>Wk isxG 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
HIc;Lc8$ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
z eMV_rW~ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
K6->{!8]k 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
T
v|'6P 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
? X8`+`nh 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
fz|*Plv 四、应客户的要求提供第二次意见 
