bx K(9. 第一部分职业道德 ,<DB&&EV8 职业道德概念框架
;WL1B 本部分知识点释义
[7m1Q< 职业道德基本原则 5X.e*; 一、职业道德基本原则 {G*A.$-d 1.诚信
09o~9 z0 2.独立性
e"r)R 8
3.客观和公正
B^D(5 4.专业胜任能力和应有的关注
3?E8\^N\n 5.保密
. |*f!w}5 6.良好的职业行为
P'MY[&|mM' 职业道德概念框架 #E0t?:t5bk 一、职业道德概念框架的内涵 *Ywpz^2?: 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
v}^5
Rp
&m 总结：识别 评估 应对
vILy>QS) 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 .k4W_9 （一）产生不利影响的因素
%7`f{|. 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
9x+<I k （二）防范措施
97!>%d [0 具体业务层面的防范措施（7种）
VG L#!4wK ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
k#b u#YZk ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
`IINq{Zk ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
KNgH| 5Pb ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
'2 zL.:~ ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
i~J;G#b ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
M\b")Tu{0 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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)dLPz@ 三、利益冲突 p#f+P? 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
avp; *G } 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
6I_Hd> 4 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
>Q,zNs 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
SvvUkQ#1w 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
m\ /(w_/? 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
ZWV|# c<G 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
}_QKJw6/" 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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JB4zB 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
6pE :A@ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
/\mKY%kyh 四、应客户的要求提供第二次意见 
