[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 u[_~ !y  
职业道德概念框架 0\*6UH  
本部分知识点释义 3rEBG0cf]  
职业道德基本原则 4%TY` II  
一、职业道德基本原则 'mz _JM  
1.诚信   TM8WaH 
  
2.独立性   =8?gx$r2  
3.客观和公正   z (,%<oX  
4.专业胜任能力和应有的关注 rkdwGqG  
5.保密   [WDtr8L  
6.良好的职业行为 I|?zSFa  
职业道德概念框架 }>\+eG  
一、职业道德概念框架的内涵 M4rOnIJ  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 cCd2f>EHw  
总结：识别   评估   应对 #TLqo(/  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 U[1Ir92:  
（一）产生不利影响的因素 R<+K&_  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 Br2ZloJ@+  
（二）防范措施 M~Yho".  
具体业务层面的防范措施（7种） ?3wEO>u  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； Z?H#=|U  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； *7'}"@@
 
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； CY&Z*JI"'B  
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； 72qbxPY13h  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； 7tgn"wK  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； FTx &] QN?  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 $2=-Q/lM  
三、利益冲突 )vB,eZq  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： []D@"Bz  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； beyC't  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； ho#]i$b}f2  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 L
`%v#R  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 , 4Vr,?"EO  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： }VlX!/42  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； d>z?JDt  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； 8-Ik .,}  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； Fh u(u  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； D}1Z TX_  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 _C3l2v'I$  
四、应客户的要求提供第二次意见

tkBp?Wl   项目	k\UDZ)TQV   各个环节的要求及措施
K~p\B   1．含义	W8:?y*6   已由前任注册会计师发表审计意见
/xmUu0H$R   2．防范措施	,}i`1E1=   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 tH0=ysf   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 "oX@Z^   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
F.)b`:g   3．结论	P8jXruZr   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见