hIy ~B[' 第一部分职业道德 6 :b! F 职业道德概念框架
8(pp2r lR 本部分知识点释义
}>>1<P<8- 职业道德基本原则 ''yB5#^w( 一、职业道德基本原则 Xe$ I7iKD 1.诚信
[<n2Uz7MP 2.独立性
z k$FkbX 3.客观和公正
]Lf{Jboo 4.专业胜任能力和应有的关注
8aK)#tNWN 5.保密
yA)/Q
Yge 6.良好的职业行为
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$Q%up 职业道德概念框架 _K]_
@Ivh 一、职业道德概念框架的内涵 .+PI}[g 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
.nrMfl_ 总结：识别 评估 应对
\UPjf]& 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 jyZ (RB （一）产生不利影响的因素
`=4r+ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
A,JmX （二）防范措施
[w0QZyUn 具体业务层面的防范措施（7种）
$ `ov4W ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
O#ai)e_uQk ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
ck: T,F{} ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
6a[}'/ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
:flx6,7D ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
smlpD3? va ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
gH12[Us'` ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
$Q &lSVQ 三、利益冲突 \hTm)-FP 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
MI/MhkS
? 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
|,S+@"0# 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
7?#J~.d5 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
e|)hG8FlF 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
7I
&&bWB 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
kjIAep0rT 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
sd*p/Q|4 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
}JF13beU 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
EAT"pxP 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
c/D+|X* 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
c23oCfB> 四、应客户的要求提供第二次意见 
