W Y] 第一部分职业道德 $,)PO
Z 职业道德概念框架
nR(v~_y[V 本部分知识点释义
s1GR!*z> 职业道德基本原则 hRwj-N%C 一、职业道德基本原则 _* m<Z;Et 1.诚信
lPaTk Zw 2.独立性
]~K&b96( 3.客观和公正
f)x(sk 4.专业胜任能力和应有的关注
{gkzo3 5.保密
d^(7\lw
| 6.良好的职业行为
<9bfX 91 职业道德概念框架 "!w#E6gU 一、职业道德概念框架的内涵 3HEm-pok 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
J_S8=`f% 总结：识别 评估 应对
?XIB\7
} 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 X;&Iu{&= （一）产生不利影响的因素
!Soz??~o/ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
uSgR|b;R] （二）防范措施
<%iRa$i5 具体业务层面的防范措施（7种）
8= kwc ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
ki 6L t ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
! *eDT4a ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
[2$mo;E? ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
_@5|r|P> ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
[. Db56 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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w ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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Z 三、利益冲突 BICG@ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
v6M4KC2? 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
,6EhtNDu 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
m!K`?P]:N 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
CBr(a'3{Z 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
\_]X+o; 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
Iz^vt#b 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
tiGBjTPt 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
(yb$h0HN 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
vvI23!H 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
;l %$-/% 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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xme 四、应客户的要求提供第二次意见 
