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4`s' 第一部分职业道德 Vn@A]Jx^ 职业道德概念框架
+yt 6.L 本部分知识点释义
{`tHJ|8 职业道德基本原则 5
Xk~,%-C 一、职业道德基本原则 1V#0\1sj 1.诚信
/7.wQeL9 2.独立性
sYl&Q. \q 3.客观和公正
md.* 4.专业胜任能力和应有的关注
z w K g 5.保密
#W_i{bdO 6.良好的职业行为
XSD"/_ xD 职业道德概念框架 zUe#Wp[ 一、职业道德概念框架的内涵 aeLBaS 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
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?Ow 总结：识别 评估 应对
B8`R(vu; 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 e6Wl7&@6 （一）产生不利影响的因素
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SHt 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
yjeqv-7 （二）防范措施
B 9%yd*SJ 具体业务层面的防范措施（7种）
|G[{{qZM5 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Bidqf7v ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
@\#'oIc| ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
s$K@X ` ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
"(9=h@@Y" ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
R~U2/6 V ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
e{c._zr, ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
n P0Ziu'{ 三、利益冲突 ?, .HA@T
% 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
40`9t Xn 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
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- 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
I|Vk., 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
qp luk! 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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@[ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
%:yHMEG]' 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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o 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
v'mJ~tz 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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y:9 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
1^n5CI|7u 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
JS<e`#c& 四、应客户的要求提供第二次意见 
