[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 hRc.^"q9  
职业道德概念框架 <w1# 3Mu'  
本部分知识点释义 P&g.%8b~84  
职业道德基本原则 U%PII>s'#  
一、职业道德基本原则
G+k~k/D6  
1.诚信   ?7eD<|  
2.独立性   q8=hUD%5C  
3.客观和公正   ,ve$bSp  
4.专业胜任能力和应有的关注 Ho^rYz  
5.保密   ZC!GKWP2  
6.良好的职业行为 !et[Rdbu  
职业道德概念框架 _yH=w'8.  
一、职业道德概念框架的内涵 >Nho`m(  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 Cg]Iz<<bE  
总结：识别   评估   应对 +`(,1L1  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ,Oj 53w=  
（一）产生不利影响的因素 
"d3qUk  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 jmkVolz  
（二）防范措施 I_aSC4  
具体业务层面的防范措施（7种） <\6<-x(H5  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； .ou#BWav/  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； ^1}Y=!&  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； 4k6,pt"  
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； lYq/ n&@_1  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； :enmMB#%  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； G&DL)ePu]m  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 uK!G-1   
三、利益冲突 No(p:Snbo  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： xlHC?d0}  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； PKK18E}{%^  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； m
1\+~*i  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 i,R+C.6{  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 ]A#K;AW{U  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： I `I+7~t  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； rL9u7)x  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； h,Nq:"}  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； $p?TE8G  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； F?jFFwim  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 z{uRqAG  
四、应客户的要求提供第二次意见

jjTb:Z=.'   项目	E4;@P']`   各个环节的要求及措施
[(d))(M$|   1．含义	*y@Xm~ld   已由前任注册会计师发表审计意见
xkPH_+4i8   2．防范措施	Ug~]!L   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 cZFG~n/   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 '0M H-M   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
 ]$=\zL   3．结论	P)9$}9i   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见