_>:=<xyOq 第一部分职业道德 R^Eu}?<f
职业道德概念框架
37M[9m|D* 本部分知识点释义
5)SZd) 职业道德基本原则 .o,51dn+ s 一、职业道德基本原则 iw] B QjK 1.诚信
J!^~KN6[ 2.独立性
` $x#_-Hn 3.客观和公正
5+Zx-oWq_ 4.专业胜任能力和应有的关注
iHG:W wM & 5.保密
E*!zJ,@8 6.良好的职业行为
<K.C?M(9 职业道德概念框架 p6eDd"
Y 一、职业道德概念框架的内涵 C_khd" 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
3vGaT4TDx 总结：识别 评估 应对
/o06h y 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 g9r5t'; （一）产生不利影响的因素
F# 37Qv 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
TXvt0&- （二）防范措施
RT+30Q ? 具体业务层面的防范措施（7种）
KlX |PQ ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
S
bqM=I+ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Jv{"R!e"P ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
E,yzy[gl ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
Z?!:=x>7m ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
[{!j9E?( ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
0 c'2rx ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
OXCml(>{ 三、利益冲突 fM[fS?W 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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=lf$ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
02 c.;ka3 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
*p5T 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
2Q_{2(nQb 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
MKh L^c- 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
ujHzG}2z 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
'FA)LuAok 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
M Ut^mu$86 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
wbF1>{/" 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
n YMf[ kW 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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s|Q 四、应客户的要求提供第二次意见 
