%kP=VUXj 第一部分职业道德 m@",Zr `f= 职业道德概念框架
{9cj itl 本部分知识点释义
w=5<mw 职业道德基本原则 l4 U 一、职业道德基本原则 E=]|v+#~ 1.诚信
/?V- 2.独立性
Sf2x I' 3.客观和公正
z00,Vr^m 4.专业胜任能力和应有的关注
a&7uRR26 5.保密
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oh( a 6.良好的职业行为
r$Oa 职业道德概念框架 {W=5
J7 一、职业道德概念框架的内涵 [n3@*)q's 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
| 3 `8$- 总结：识别 评估 应对
|w5,%#AeO$ 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 Q!r` G （一）产生不利影响的因素
gSe3S-Lt 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
^zfs8]QSf （二）防范措施
|<MSV KW 具体业务层面的防范措施（7种）
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①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
UtR wZ(09 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
eYev j[c; ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
N@^:IfJ+= ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
?. Ip (g ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
0g#x QzE ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
3^-\=taN<m ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
ClNuO 三、利益冲突 _ER. AKY 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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}Z 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
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C y~~DL 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
xtK\-[n 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
RrdLh z2N 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
5kojh _\ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
ZKM@ U?PK 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
hS&.-5v 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
AS'+p %( 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
P(a}OlG 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
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Kv 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
[2!C ^ \t 四、应客户的要求提供第二次意见 
