|vw"[7_aS 第一部分职业道德 /Sh#_\x 职业道德概念框架
yNTK . 本部分知识点释义
[W7CXZDd 职业道德基本原则 ?5 {>;#0Z 一、职业道德基本原则 |)*fR L, 1.诚信
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/Arq 2.独立性
.p(T^ m2A* 3.客观和公正
4H/fP]u 4.专业胜任能力和应有的关注
,l)^Ft`5 5.保密
p } ~qf 6.良好的职业行为
{yExQbN 职业道德概念框架 hzvd t 一、职业道德概念框架的内涵 _D+J!f^ 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
;&)-;l7M 总结：识别 评估 应对
&mx)~J^m 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 .*)2SNH （一）产生不利影响的因素
9_5ow 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
_/tHD]um （二）防范措施
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nF KB 具体业务层面的防范措施（7种）
H7DJ~z~J ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
sjV!5Z ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
5wDg'X]>V ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
K9up:.{QQ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
k1D@fiz ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
(R("H/6xs ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
bXNk%W[n ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
, JQp'e 三、利益冲突 h[@tZ( jrY 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
e(<st r> 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
7 36Jq^T 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
D-._z: _ 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
XY3v_5~/1F 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
lp^<3o*1 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
mUik A9u5= 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
OD!& .% 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
mrF58Uq;A 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
]Yn_}Bq 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
j=r P:# 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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Niy. 四、应客户的要求提供第二次意见 
