4:= eO! 6 第一部分职业道德 S ? }@2[ 职业道德概念框架
Uv6#d":f; 本部分知识点释义
")U`W gx 职业道德基本原则 :v k+[PzJ 一、职业道德基本原则 `'u|4pRFs 1.诚信
K/ q:aMq 2.独立性
]FLuiC 3.客观和公正
Fc;)p88[ 4.专业胜任能力和应有的关注
W39R)sra 5.保密
Cm;WQuv@ 6.良好的职业行为
Riq5Au?*) 职业道德概念框架 /tno`su; 一、职业道德概念框架的内涵 <R:KR(bT 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
V*U7-{ *a 总结：识别 评估 应对
@|&P#wd.u 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 * xs8/? （一）产生不利影响的因素
Ed|7E_v 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
P X](hc= （二）防范措施
vm+EzmO,! 具体业务层面的防范措施（7种）
39 JLi~j, ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
z(^p@&r)F ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
'3wte9E/ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
%m a1LN[ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
{y|y68y0+ ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
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⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
O'deQq[ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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三、利益冲突 m p~\ioI*d 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
>P5 EW!d 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
Mg95us 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
3G t'<E| " 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
]?U:8 % 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
0[0</"K%1m 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
/Mf45U< 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
kX {c+qH M 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
7/(C1II.Q 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
Zx<s-J4o=w 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
Y 3[< 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
7,|-%!p[ 四、应客户的要求提供第二次意见 
