_#+i;$cO-X 第一部分职业道德 g0l- n 职业道德概念框架
\m<*3eS 本部分知识点释义
&\LbajP:+ 职业道德基本原则 d^7<l_u~ ! 一、职业道德基本原则 N
$ ?q Aek 1.诚信
FW2} 9#R 2.独立性
y3x_B@}BY 3.客观和公正
99`xY$ 4.专业胜任能力和应有的关注
S7bSR?~L[ 5.保密
{S?.bT%& 6.良好的职业行为
%vW@_A~ 职业道德概念框架 hYL u 一、职业道德概念框架的内涵 Q8_d]V=X: 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
^#nAS2w7U 总结：识别 评估 应对
ZR1EtvVG 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 y=t
-/*K （一）产生不利影响的因素
u7S7lR"lxW 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Ae"B]Cxb_X （二）防范措施
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}P 具体业务层面的防范措施（7种）
7*sB"_U2 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
>">-4L17m ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
hQ9VcS6=gD ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
"zugnim ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
}u
:sh >2 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
{J[0UZ6 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
|.YL 2\ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
NOvN8.K% 三、利益冲突 .k}h'nE 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
y&UsSS 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
3o h(d. Z 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
bS*9eX=K 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
zJPzI{-w| 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
hUqIjc uL4 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
\Q]7H w< 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
lyP<&<Y5 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
Gd!y,n&s 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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;%0T0( 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
Kg 56.$ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
V[#jrwhA 四、应客户的要求提供第二次意见 
