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fZ>EJ 第一部分职业道德 O L 9( ~p 职业道德概念框架
_!,Ees=b 本部分知识点释义
j 4I ~ 职业道德基本原则 d,toU I 一、职业道德基本原则 .y<u+) 1.诚信
/36g f 2.独立性
SEVB.; 3.客观和公正
F^81?F i. 4.专业胜任能力和应有的关注
%OOkPd a 5.保密
sou~m,# 6.良好的职业行为
k-^le|n9 职业道德概念框架 51Vqbtj^ 一、职业道德概念框架的内涵 dz!m8D0 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
~r~ YR= 总结：识别 评估 应对
'q?Y5@ s 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 3 &mpn, （一）产生不利影响的因素
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[>m 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
hZlHY9[t? （二）防范措施
e;g7Ek3n 具体业务层面的防范措施（7种）
.N( X. C ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
v3]5`&3~ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
W^)mz,%x ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
p=odyf1hK ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
V>/,&~0 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
|Z)}-'QUJ ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
bi^P k, ' ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
u`D _ 三、利益冲突 u /]
P 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Nfn PXsad 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
V0BT./ B\< 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
@yo6w}3+- 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
<p}7T]a7 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
g9fYt& 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
3!$ +N\ #w 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
eL~3 CAV{ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
&>]U c%JK 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
RMiDV^.u` 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
4.^ T~n G 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
bN7m[GRO. 四、应客户的要求提供第二次意见 
