#fwzFS \XL 第一部分职业道德 4sb )^3T 职业道德概念框架
z<n" {% 本部分知识点释义
u\M4`p!g= 职业道德基本原则 3\7'm] 一、职业道德基本原则 nrF%w
H/5 1.诚信
"EN98^
Sl 2.独立性
5.O-(eSa0& 3.客观和公正
]}p2 Tp;1 4.专业胜任能力和应有的关注
jo<>H c{g> 5.保密
ri"?, }( 6.良好的职业行为
5LO4P>fq 职业道德概念框架 cT_uJbP+ 一、职业道德概念框架的内涵 $<
A8gTJ 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
m~##q}LZ 总结：识别 评估 应对
?hxK/%) 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 6
M*b 6 （一）产生不利影响的因素
be&6kG 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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tX （二）防范措施
2IK xh 具体业务层面的防范措施（7种）
|.y>[+Qb* ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
iP2U]d~M ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
=*{ K@p_ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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8L(D ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
|)28=Z|Z ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
A,3@j@bdy ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
#D/$6ah~m ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
DhY;pG,t 三、利益冲突 Dm>T"4B`/ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
2~#ZO?jE6 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
nsZDZ/jx 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
$|>6 z_3% 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
;n3uV`\ 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
,@}W@GGP) 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
<dq,y> 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
WA <H 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
yonJd 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
CbnR<W-j 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
uOyLC<I/ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
)EhTM-1 四、应客户的要求提供第二次意见 
