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? 第一部分职业道德 j^^Ap 职业道德概念框架
S"OR% 本部分知识点释义
Aq0S-HKF 职业道德基本原则 ~% SH3$ 一、职业道德基本原则 ,PWgH$+ 1.诚信
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p <6* 2.独立性
@8;W \L$~1 3.客观和公正
Q
4f/Z 4.专业胜任能力和应有的关注
J|w \@inQ 5.保密
dt`{!lts' 6.良好的职业行为
Q
zlo'e1 职业道德概念框架 1e&QSzL 一、职业道德概念框架的内涵 rzh#CnL3 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
PzA|t
;* 总结：识别 评估 应对
YRh B RE 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 D"J!\_o （一）产生不利影响的因素
f"u%J/e & 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
0Sgaem` （二）防范措施
Cb9;QzBVA# 具体业务层面的防范措施（7种）
vfq%H( ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
WC.t_"@ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
~ ; -! n; ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
&8] d }-e ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
\ aHVs ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
S%yd5<
%_ ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
q ^r#F#*1l ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
'+$EhFwD 三、利益冲突 BI $ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
IGtl\b= 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
?)`L$Vr= 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
?&^?-S% p 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
fz3 lV 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
]wWPXx[>/ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
WzI8_uM 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
Ii^5\ v|C 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
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F 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
, E$ @=1) 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
RJON90,J 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
kee|42E 四、应客户的要求提供第二次意见 
