t=XiSj\n 第一部分职业道德 :U ?P~HI 职业道德概念框架
(`3 Bi]7 本部分知识点释义
"^_p>C)T 职业道德基本原则 K W04 一、职业道德基本原则 L2{to f 1.诚信
Mk@ _uPm 2.独立性
b\=0[kBQw 3.客观和公正
+R2 4.专业胜任能力和应有的关注
&JfyXM[] 5.保密
oVl:./(IB 6.良好的职业行为
>GT0 x 职业道德概念框架 8"o S1W 一、职业道德概念框架的内涵 5 Nl>4d` 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
WgE~H)_% 总结：识别 评估 应对
@sfV hWG 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 bXJ, L$q
（一）产生不利影响的因素
Oq+C<}eg 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
|8+<qgQ （二）防范措施
]PUyX8'~ 具体业务层面的防范措施（7种）
v#-%_V>ph ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
gP/]05$e ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
(5km]`7z ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
}[ AIE[ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
]NTHit^EX ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
wfo}TG hC ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
!Toq~,a8? ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
? ~_% I 三、利益冲突 _$cQAH0 E 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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th 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
v]VIUVd 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
}E?s*iP 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
Yn J=&21 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
q".l:T%|C} 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
{\]SvoJnJ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
~0/=5 dC 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
jS R:ltd 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
)j6S<mn 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
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(\-7*En 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
o"[qPZd> 四、应客户的要求提供第二次意见 
