S^N {wZo 第一部分职业道德 2*2:-o cl$ 职业道德概念框架
bd== + 本部分知识点释义
^DB{ qU 职业道德基本原则 ?djQZ * 一、职业道德基本原则 r N5tI.iC 1.诚信
4 1t)(+r 2.独立性
;:]\KJm}? 3.客观和公正
~<)vKk 4.专业胜任能力和应有的关注
Lm6** v 5.保密
g"K>5Cb 6.良好的职业行为
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职业道德概念框架 q
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Ou 一、职业道德概念框架的内涵 V.=lGhi 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
#;Tz[0 总结：识别 评估 应对
P@0Y ./Ds 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 y1pu R7 （一）产生不利影响的因素
QyGnDomQ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
dRaO Gm) （二）防范措施
FTf<c 0 具体业务层面的防范措施（7种）
PsnGXcj ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
+Qj(B@ i ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
A.En+-[\ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
:O-1rD ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
F 9flSeN ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Y)|N"f; ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
lAi2,bz" ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
3BQ!qO17^d 三、利益冲突 Q(Gl{#b 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
)L5i&UK. 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
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K} 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
A''pS 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
,[!LCXp 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
# 07!-)Gv 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
_[h8P9YI4 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
>:1P/U 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
/4irAG% Oj 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
|E)aT#$f' 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
{38bv. 3' 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
S\#1 7.= 四、应客户的要求提供第二次意见 
