}Th":sin}, 第一部分职业道德 sdP% Y<eAT 职业道德概念框架
/MHqt=jP6 本部分知识点释义
Am=D kkP% 职业道德基本原则 O
8#}2 一、职业道德基本原则 g7!
P| 1.诚信
JF7n|o-`? 2.独立性
G!},jO*" 3.客观和公正
p] kpDx[9 4.专业胜任能力和应有的关注
*xB9~ : 5.保密
Q l8E9~h 6.良好的职业行为
q
H&7Q{ 职业道德概念框架 P7r?rbO" 一、职业道德概念框架的内涵 fF !Mmm" 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
R:S Fj!W1 总结：识别 评估 应对
}m NP[L 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 .m_yx{F Z= （一）产生不利影响的因素
A[L+w9 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Gs $<r~Tg （二）防范措施
5P_%Vp`B2 具体业务层面的防范措施（7种）
zRtaO'G( ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Di{T3~fqU ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
5^'PjtW6 ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
F[/Bp>P7 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
&$uQ$]&H ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
w :2@@)pr ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
: @KU_U)\ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
1GB$;0 W), 三、利益冲突 :Bc)1^ I 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
+T:F :X` 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
\IY)2C<e 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
5sui*WH 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
5`,qKJ 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
$7~ k#_#PC 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
clK3kBh~& 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
]5IG00` 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
Rb=T'x' 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
}{;m:Iia_ 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
+@D [%l| 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
t(/b'Peq 四、应客户的要求提供第二次意见 
