g $Y]{VM.J 第一部分职业道德 J{dO0!7y 职业道德概念框架
]sb?lAxh{ 本部分知识点释义
1a(\F 7 职业道德基本原则 t;VMtIW+E 一、职业道德基本原则 fVgK6?<8^ 1.诚信
gU+yqT7= 2.独立性
N.q~\sF^ 3.客观和公正
e8> X5 4.专业胜任能力和应有的关注
sx=1pnP9` 5.保密
hbJy<e1W 6.良好的职业行为
DSRc4 |L 职业道德概念框架 bT2c&VPCE 一、职业道德概念框架的内涵 ;%2+ Tc-7I 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
"KK}} $> 总结：识别 评估 应对
e8 ]C
B 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 GBb8 }lx （一）产生不利影响的因素
8Pa*d/5Y( 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
^2$b8]q （二）防范措施
&%j`WF4p 具体业务层面的防范措施（7种）
,jC~U s< ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
zqdkt ` ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
/ojwO J ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
1$E [`` n ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
?GNR ab ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
<tbs,lcw; ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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]p ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
seK;TQ3/7 三、利益冲突 +
> dC 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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` 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
y|O3*`&m 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
&77J,\C$: 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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67L 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
;} L f 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
1YMi4. 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
q[qX O5 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
kYkA^Aq 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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}4N[]Sb 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
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&&J@: 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
z. hq2 v 四、应客户的要求提供第二次意见 
