l+*^P'0u 第一部分职业道德 ?A3pXa 职业道德概念框架
}`{aeVHT 本部分知识点释义
+>@<'YI< 职业道德基本原则 e@Q<hb0<eU 一、职业道德基本原则 9P#E^;L 1.诚信
#e((F,
1z 2.独立性
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?X 3.客观和公正
%J!+f-:= 4.专业胜任能力和应有的关注
,q] W i # 5.保密
g PU|Gv5 6.良好的职业行为
AhZ8B'Ee 职业道德概念框架 D ?1$I0 = 一、职业道德概念框架的内涵 XnHc
U=~q 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
Q?B5@J 总结：识别 评估 应对
?a+t L'D[ 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 P%]li`56-c （一）产生不利影响的因素
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aE 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Bmm#5X@* （二）防范措施
]!E| 5=q 具体业务层面的防范措施（7种）
uHkL$}C ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
yS _,lS ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
] j(2FM)# ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
>?ZH[A ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
n4h@{Xg ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
A% 9TS/-p ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
iov55jT~l@ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
,a9<\bd) 三、利益冲突 z _~ 5c 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
<.s=)}'`P 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
)cNG) F 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
{'4h.PB+r 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
dq%7A=- 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
[ Lt1OdGl 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
t,4q]Jt 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
n_Px=s!1p@ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
JV=d!Gi[C 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
J*Dj`@`4`g 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
j(HC^\Hi 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
rR@ t5 四、应客户的要求提供第二次意见 
