k@V#HC{t 第一部分职业道德 Zk&h:c 职业道德概念框架
%r;w;`/hA 本部分知识点释义
m*Lo|F 职业道德基本原则 H6 &7\Wbk 一、职业道德基本原则 6 "U8V ?E 1.诚信
YD\]{,F| 2.独立性
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& 3.客观和公正
k;I &.H 4.专业胜任能力和应有的关注
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G 5.保密
DdSSd@,x* 6.良好的职业行为
@m~RtC-Q 职业道德概念框架 B6] <G- 一、职业道德概念框架的内涵 o%[U 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
e'2Y1h 总结：识别 评估 应对
09 S6#; N& 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 e}0:"R%E （一）产生不利影响的因素
1f#mHt:( 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
N8v'70 （二）防范措施
u3J?bR 具体业务层面的防范措施（7种）
k% P; w1 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
cu&,J#r% ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
~>5#5!}@* ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
`TtXZ[gP} ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
#z!^ <, ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
G^ wtE90 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
~ttY(w CV ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
W 0XF ~ 三、利益冲突 :jEPu3E: 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
LO:fJ{ - 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
?":'O#E 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
U47}QDh 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
T*~H m 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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u9P3 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
uj|BQ`k 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
BVw Wj-, 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
N^w'Hw0 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
hWo =;#B* 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
Z5(enTy- 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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o 1lj"P 四、应客户的要求提供第二次意见 
