[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 ~rY<y%K  
职业道德概念框架 ~5}b$qL#`  
本部分知识点释义 +I\bs.84  
职业道德基本原则 p|Rxy"}  
一、职业道德基本原则 dGh<R|U3  
1.诚信   a/^YgrC\T  
2.独立性   iJrscy-  
3.客观和公正   ~w[zX4@  
4.专业胜任能力和应有的关注 :@b>,{*4zS  
5.保密   +S%@ /q  
6.良好的职业行为 rzaEVXbz1  
职业道德概念框架 n7<<}wcV  
一、职业道德概念框架的内涵 'A8T.BU  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 9R;s;2$.  
总结：识别   评估   应对 {Y'_QW1:2  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 x5`q)!<&  
（一）产生不利影响的因素 rhn*kf{8  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 <6L$:vT_  
（二）防范措施 [S</QS!  
具体业务层面的防范措施（7种） A7b7IM
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①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； `&9#!T.  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； vlj|[joXw  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； n{'
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④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； oHi&Z$#!n  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； RXx +rdF0  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； Tu/JhP/g,`  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 MB"?^~Sm  
三、利益冲突 'pm2C6AC  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： 6/#= dv  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； 6o1.?t?  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； bh7 1Zu  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 {8B\-LUR  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 Zp_ _  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： Ugdm"  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； p-(Z[G*  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； H8-,gV  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； 1;:2 
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4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； Bxa],inuZ  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 dNJK[1e6  
四、应客户的要求提供第二次意见

p6HZ2Q:a   项目	VJR'B={h   各个环节的要求及措施
*!s4#|h   1．含义	giu~"#0/F   已由前任注册会计师发表审计意见
Aoo'i   2．防范措施	@JEr/yy   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 Gg .w-&   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 )7i?8XiSZF   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
dl":?D4H   3．结论	40c#zCE   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见