^.:dT?@R 第一部分职业道德 fHc/5uYW 职业道德概念框架
%<? U`o@* 本部分知识点释义
4w<4\zT_U} 职业道德基本原则 j7u\.xu9 一、职业道德基本原则 6f^q >YP 1.诚信
Z}NMDb:t
2.独立性
Duh[(r _ 3.客观和公正
h^aUVuL/
4.专业胜任能力和应有的关注
l+n0=^ Z 5.保密
)Co&(;zf 6.良好的职业行为
YI!@ ,t 职业道德概念框架 66j L2XU< 一、职业道德概念框架的内涵 @9ndr$t 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
"H"4]m1Wc 总结：识别 评估 应对
wz1fl#WU 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 eJ2$DgB}t （一）产生不利影响的因素
3`3`iN!8\@ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
9 %MHIY5 （二）防范措施
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DXc" 具体业务层面的防范措施（7种）
R.rxpJ+kU ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
yD\[`!sWk ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
f; Uf=.#F ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
XaH%i~}3 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
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QnRp( ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
XeRbn ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
AC& }8w[>u ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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三、利益冲突 <
X&{6xu 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
KDUa0$" 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
8H<:?D/tH 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
WiBO8N,%` 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
BH+@!H3 hf 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
B33H,e) 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
sPoH12?AL 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
!hS~\+E 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
U) B ^R 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
ujH ^ ML 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
k6|wiSyu 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
.*acw 四、应客户的要求提供第二次意见 
