BI-xo}KI 第一部分职业道德 cvvba 60 职业道德概念框架
*:3`$`\54 本部分知识点释义
`8%2F}x}qD 职业道德基本原则 r 9uuVxBD 一、职业道德基本原则 X4U$#uI{ 1.诚信
O=Py XOf 2.独立性
hqVFb.6[ 3.客观和公正
*w53 8Vb 4.专业胜任能力和应有的关注
r4h4A w { 5.保密
|
Tp>,\:5 6.良好的职业行为
+," /z\QO 职业道德概念框架 T Prqb 一、职业道德概念框架的内涵 wh@;$s"B 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
7"`%-a$7 总结：识别 评估 应对
-%lA=pS{Fq 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 _f u?, （一）产生不利影响的因素
dk9'C 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
r-s.i+\ （二）防范措施
/8i3 I5* 具体业务层面的防范措施（7种）
pAo5c4y!4 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
/MB3w m ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
WBgS9qiB ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
Z!P7mH\c} ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
E}d @0C: ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
2WRa@;Tj ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
p ] V ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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~0 三、利益冲突 7Rf${Wv0 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
^b]h4z$ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
c|%.B2 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
25RFi24>D 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
)V<ML7_? 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
%OeA"# 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
|Fk >NX 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
i"~J -{d} 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
0?KY 9 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
|#); ^z_ 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
0Z{f! MOh 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
@Q;%h b 四、应客户的要求提供第二次意见 
