j`{f B} 第一部分职业道德 j1W
bD7*8 职业道德概念框架
gYRq qV 本部分知识点释义
Pu1GCr( 职业道德基本原则 )_X;9% L7 一、职业道德基本原则
4$ ..r4@ 1.诚信
>\Z lZ 2.独立性
G,+xT}@wu 3.客观和公正
tP &{ J^G 4.专业胜任能力和应有的关注
gv`%Z8u( 5.保密
}R4(B2v up 6.良好的职业行为
ZDW,7b% U 职业道德概念框架 D` 1I;Tb# 一、职业道德概念框架的内涵 )J{.Cx<E 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
=;kRk .qzy 总结：识别 评估 应对
*o
KgP8CF 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 = 7*o C （一）产生不利影响的因素
"tqS|ok. 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
t)YFTO"Jj （二）防范措施
22l|!B%o 具体业务层面的防范措施（7种）
YCtIeq% ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
,oC= {^l{ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
TXA . 6e ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
YhEiN. ~ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
Iz 1*4@ ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
[3Wsc`Q ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
J,CJPUf& ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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(; 三、利益冲突 r !"CH5d T 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
L%TxP6z4A 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
\Mobq 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
P c/.*kOT 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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(sfM_n 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
N )b| 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
\r:m ({G 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
,e}mR>i=e 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
J R 8 Z6 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
" 8~f 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
8 /:X&
& 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
3Yn:fsy 四、应客户的要求提供第二次意见 
