i38` 2 第一部分职业道德 (,I 9
| 职业道德概念框架
o XFo 本部分知识点释义
SSn{,H8/j 职业道德基本原则 E2i'l O\P 一、职业道德基本原则 ! z6T_;s 1.诚信
QruclNW{Bv 2.独立性
P<C=9@
`! 3.客观和公正
6 0--6n 4.专业胜任能力和应有的关注
.X\9v VJ 5.保密
A/TCJ#>l 6.良好的职业行为
C0gO^A.d 职业道德概念框架 <^(>o 一、职业道德概念框架的内涵 Y|nC_7&Bv 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
tRVz4fk[G 总结：识别 评估 应对
#5yz~& 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 V:
n\skM （一）产生不利影响的因素
KXT9 Wt= 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Y+nk:9 （二）防范措施
;:1o|>mX 具体业务层面的防范措施（7种）
=: *2t ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Pr
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_5 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
[79iC$8B| ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
1!W'0LPM ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
@ MKf $O4K ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
S1a6uE ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
E RjMe'q4 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
%\] x}IC 三、利益冲突 srK9B0I
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Cs'<;|r( 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
V.}3d,Em%] 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
Dg}$;PK 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
#c$z&J7e 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
61Wh %8- 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
|ngv{g 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
D9JHx+Xf> 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
5p H6] $ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
^l{q{ O7U$ 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
_)ZxD--Qg 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
\p#_D|s/Ep 四、应客户的要求提供第二次意见 
