xGv,%'u\ 第一部分职业道德 %uqD\ `- 职业道德概念框架
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[0! 本部分知识点释义
7Sq{A@ ET 职业道德基本原则 h_G Bx|c 一、职业道德基本原则 4Xk
;Qd 1.诚信
vqz#V=J{ 2.独立性
. 0W4Dp 3.客观和公正
X3iRR{< @ 4.专业胜任能力和应有的关注
0lr4d Y 5.保密
R${4Q1 6.良好的职业行为
l'". }6S 职业道德概念框架 wf< `J/7u 一、职业道德概念框架的内涵 JD`;
,Md 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
1"B9Z 6jf 总结：识别 评估 应对
PG[O?l 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 T xxB0 （一）产生不利影响的因素
@ ^6O V) 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
x][ 9ptr h （二）防范措施
;}jbdS3 具体业务层面的防范措施（7种）
}6,bq`MN ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
)X!DCL:16 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Yk@s"qm3 ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
AnE_<sPA ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
^
R^N`V ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
[piF MxZP ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
mYOdBd ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
c$<O0dI 三、利益冲突 $0 S#d@v} 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
"q>I?UcZ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
pMZf!&tM 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
/Q>{YsRRB 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
3et2\wOX1x 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
h)l&K%4; 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
{G1aAM\Hz 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
AH 87UkNL 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
YEPG[ W<kg 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
lJ] \ 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
< Dj $0g 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
IQi[g~ E.5 四、应客户的要求提供第二次意见 
