[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德  CWYOzqf  
职业道德概念框架 7v0VZ(UR  
本部分知识点释义 I69Z'}+qz  
职业道德基本原则 MTgf.  
一、职业道德基本原则 ?:l:fS0:{  
1.诚信   :P+7ti@  
2.独立性   qf<o"B|_9  
3.客观和公正   2e3AmR@*  
4.专业胜任能力和应有的关注 xcQ^y}JN  
5.保密   yT7{,Z7t  
6.良好的职业行为 mL'A $BR`  
职业道德概念框架 d/$
e#8  
一、职业道德概念框架的内涵 BC1smSlJ  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 ;b=7m#5  
总结：识别   评估   应对 [O!/hppN  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 +ek6}f
#  
（一）产生不利影响的因素 REi"Aj=  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 a[ sdYZ  
（二）防范措施 Xa$%`  
具体业务层面的防范措施（7种） xUa9>=JU{  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； s- 0Xt<  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； ;G"!y<F  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； mRGr+m  
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； J#iuF'%Ds  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； een62-`  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； 8. +f@wv  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 pI>GusXg  
三、利益冲突 c*"P+  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： ,lFzL3'_0x  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； wnLpf  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； ) R\";{`M  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 0%IZ -])  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 \RFA?PuY  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： bS55/M w  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； Bqk+ne  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； ]2iIk=r$  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； PG|Zu3[  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； L/vw7XNrX  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 WU
Qa2$.  
四、应客户的要求提供第二次意见

aE"dpY Q   项目	t 0p   各个环节的要求及措施
q1r-xsjV=   1．含义	F%%mcmHD#   已由前任注册会计师发表审计意见
zqI|VH   2．防范措施	j0Os]a   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 JlEfUg#*   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 n>SK2`   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
[E2".F3   3．结论	6ZjY-)h   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见