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U 第一部分职业道德 3'
mQ=tKa 职业道德概念框架
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<j_C 本部分知识点释义
EX|Wd|aK 职业道德基本原则 G\r u% 一、职业道德基本原则 }Q/xBC) 1.诚信
2PAo tD4+I 2.独立性
J XbG|L 3.客观和公正
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!eN? 4.专业胜任能力和应有的关注
Kw"7M~ 5.保密
P8:k"i/6J 6.良好的职业行为
lk )38. 职业道德概念框架 m7cp0+Peo 一、职业道德概念框架的内涵 cQA;Y!Q # 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
D-69/3 PvP 总结：识别 评估 应对
NcwZ_*sqj 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 tg7%@SI5^- （一）产生不利影响的因素
# q 6jE 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
m';:): （二）防范措施
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UOe 具体业务层面的防范措施（7种）
M(j Sv ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
!J3g, p* ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
6zaO$ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
'> @ e vrG ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
"tn]s>iAd= ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
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CZ|Vx ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
L: }hZf{p* ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
X SpX6 fq 三、利益冲突 %f*8JUE16 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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I H{ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
OLXG0@ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
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3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
' [I?G6 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
Cevl#c5p> 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
zw_Xh~4"b 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
Cz#0Gh >1 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
`!K(P- yB? 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
/hQTV!\u 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
sV%<U-X 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
qm{(.b^ 四、应客户的要求提供第二次意见 
