q)3QmA~ 第一部分职业道德 D
`av9I 职业道德概念框架
x~ID[ 本部分知识点释义
E
BSjU8 职业道德基本原则 7ufTmz#j< 一、职业道德基本原则 xYY^tZIV 1.诚信
K7t_Q8 2.独立性
gnadx52FP 3.客观和公正
BP
@V:z 4.专业胜任能力和应有的关注
u%5 ,U- 5.保密
s_3a#I 6.良好的职业行为
kP1cwmZ7F 职业道德概念框架 n}C0gt- 一、职业道德概念框架的内涵 !ScEA= 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
:<v@xOzxx 总结：识别 评估 应对
,n`S
, 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 n5y0$S/ D （一）产生不利影响的因素
,<$rSvMfg 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
81!gp7c （二）防范措施
yQ !keGj 具体业务层面的防范措施（7种）
h0C>z2iH ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
)<$<9!L4x ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
6]m A tA`Y ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
w~3z) ; ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
:kC*<f\ ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
r::0\{{r"p ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
o1k+dJUd ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
Z`#XB2, 三、利益冲突 }}l jVUpC% 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
rP#&WSLVj 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
iI;np+uYk 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
)6%a9& ~H 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
fNV-_^,R9 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
PbfgWGr 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
rH '| $~a 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
zYM0?O8pJ~ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
$wbIe"| 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
DT_ %Rz~< 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
pLM?
m 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
'wWuR@e#& 四、应客户的要求提供第二次意见 
