7_ xQa$U[ 第一部分职业道德 ^`XQ>-wWue 职业道德概念框架
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]$m& 本部分知识点释义
$ @QF<?i~ 职业道德基本原则 Ha>Hb ` 一、职业道德基本原则 yU<T_&M
1.诚信
&66-0d+Sh 2.独立性
5?9K%x'b 3.客观和公正
/@h)IuW 4.专业胜任能力和应有的关注
ve|ig]$5g< 5.保密
#;4<dDVy 6.良好的职业行为
Q"itV&d, 职业道德概念框架 #e|G!'wdj 一、职业道德概念框架的内涵 5 Yj qN 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
wK>a &`< 总结：识别 评估 应对
xF.n=z 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 lR3 `4bHA （一）产生不利影响的因素
$o 2 H#" 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
-9W)|toWb" （二）防范措施
l KKg n{R 具体业务层面的防范措施（7种）
b9`vYnLk ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
1- Jd Qs6 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
y:,Ro@H% ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
90<z*j$EK ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
}ADdKK- ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
4}-{sS}MP ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
wy We2d ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
mu`:@7+Yp 三、利益冲突 }^3CG9% 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
c"F3[mrff 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
7-S ?\:J 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
jMFLd 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
L{PH8Xl _ 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
2aj9:S 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
-|_#6-9 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
pe%$(%@v 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
/<zBjvr%% 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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}alW 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
re}_+sv U 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
\; #T.@c5 四、应客户的要求提供第二次意见 
