Va?]:Q 第一部分职业道德 {y"K n'1 职业道德概念框架
V D#q\ 本部分知识点释义
7J);{ &x9h 职业道德基本原则 z4YDngf=4 一、职业道德基本原则 mnA_$W3~I 1.诚信
Vh0cac|X 2.独立性
>g$iO`2 3.客观和公正
-b!?9T?} 4.专业胜任能力和应有的关注
}ILBX4c 5.保密
?8O5%IrJ 6.良好的职业行为
jRsl/dmy 职业道德概念框架 K @p9_ K8 一、职业道德概念框架的内涵 kX L0 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
>#h,q|B 总结：识别 评估 应对
bPTtA;u 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ~i1
jh:, （一）产生不利影响的因素
ep8UWxB5 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
]WMzWt: L （二）防范措施
?= 7k<a~ 具体业务层面的防范措施（7种）
Zq 4%O 7% ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
"}X+vd`` ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
!$NK7- ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
9wx]xg4l" ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
"M:u i0YP ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
~7b# B XzP ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
?b7ttlX{ 三、利益冲突 ;L$ -_Z 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
eBa#Z1Z 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
|Ua);B ~F 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
Fx!D:.)/G 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
Kb ]}p 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
S:z|"u:+ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
r`- 8+"P 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
!Ge;f/@ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
(&.T 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
;8<HB1 &, 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
<oXBkCi0r 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
Ys.GBSlHG 四、应客户的要求提供第二次意见 
