x;yvv3-$ 第一部分职业道德 Pb?v i<ug+ 职业道德概念框架
F*@2 ) 本部分知识点释义
.cJoNl'q 职业道德基本原则 U MRFTwY 一、职业道德基本原则
i,<'AL ) 1.诚信
V
/2NIh 2.独立性
u xD 3+Q 3.客观和公正
@a@}xgn{ 4.专业胜任能力和应有的关注
$3 -QM 5.保密
-V6c aVlg 6.良好的职业行为
7 >gjq'0
职业道德概念框架 ,b!D8{W"N 一、职业道德概念框架的内涵 N
N
k 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
MZQDFuvDxZ 总结：识别 评估 应对
G7" (,L` 5 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 Ez |N
Q:o （一）产生不利影响的因素
Pz0MafF|T 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
S :j{R^$k （二）防范措施
Wjl2S+Cc 具体业务层面的防范措施（7种）
tcXXo&ZS ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
o!+%|V8 Y ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
5Z_C (5)/Y ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
85G- `T ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
] >(pj9) ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
|D- [M_T5 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
bVU4H$k ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
<">epbV6 三、利益冲突 0}e?hbF%U 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
:5CyR 3P 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
R`<2 DC>h9 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
Up?RN %gq 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
tE=09J%z 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
EB!ne)X 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
Rmmu#-{Y 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
li3,6{S# 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
*` "+J_ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
2mzn{S)nV 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
W=^.s> 7G 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
i#b /.oa 四、应客户的要求提供第二次意见 
