[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 \!uf*=d  
职业道德概念框架 n]5Pfg|a  
本部分知识点释义 I 6<LKI/  
职业道德基本原则 #3?"#),q
 
一、职业道德基本原则 L:lnm9<  
1.诚信   L7(.dO0C  
2.独立性   <bv9 X?U  
3.客观和公正   vl%Pg!l  
4.专业胜任能力和应有的关注 =5%}CbUU)4  
5.保密   l`JKQk   
6.良好的职业行为 =<=[E:B  
职业道德概念框架 b
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一、职业道德概念框架的内涵 -M[BC~!0;  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 mUb2U&6(  
总结：识别   评估   应对 2V+[:>F  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 <sGioMr  
（一）产生不利影响的因素 &j{IG`Trl  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 Qej<(:J5  
（二）防范措施 OW> >6zM  
具体业务层面的防范措施（7种）  :KRe==/  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 6XVJ/q
Z  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； N *n?hN  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； ?* dfIc  
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； i2Gh!5]f  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； 9 &Od7Cn  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； mA 3yM#  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 a9nXh6  
三、利益冲突 IifH=%2Y  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： KiNluGNt  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； kRzqgVr%  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； u
/?;J1z:  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。  bqR0./V  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 m%OX< T!  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： C9T-4o1  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； X^0jS  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； ve=1y)  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； cXOb=  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； )#cGePA  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 sWLH"'Z  
四、应客户的要求提供第二次意见

<{1 3Nd'o   项目	pQ+4++7ID   各个环节的要求及措施
QV%eTA   1．含义	UDa \*   已由前任注册会计师发表审计意见
Tj=g[)+K   2．防范措施	@/?$ZX/e[   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 opxPK=kJ   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 SRk-3:   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
\V<deMb=   3．结论	s0'Xihsw6   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见