eCbf 9B 第一部分职业道德 {=:#S+^ER 职业道德概念框架
wD \ZOn_J 本部分知识点释义
j f~wBm d7 职业道德基本原则 sp9W?IJ 6c 一、职业道德基本原则 ^c}J,tZ] 1.诚信
OE hHR 2.独立性
}%!tT\ 8 3.客观和公正
J1ON,&[J 4.专业胜任能力和应有的关注
9i$NhfOe 5.保密
oDB`iiBXQ 6.良好的职业行为
` u'bRp 职业道德概念框架 GRqT-/n" 一、职业道德概念框架的内涵 _c(4o : 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
R3.*dqo$ 总结：识别 评估 应对
O'*@ Ytn 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 0Rn+`UnwB （一）产生不利影响的因素
Q+q ,!w8 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
g(x9S'H3l （二）防范措施
AI ijCL 具体业务层面的防范措施（7种）
9]'&RyH=# ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
_Q(g(p& ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
%D}H|*IPu ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
G'z{b$?/[ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
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qI( ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
\6I +K" ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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X|3h| ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
UL@9W6 三、利益冲突 xJ8%<RR!t 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
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W 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
sq /]wzT: 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
?`_jFj+<\S 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
25y6a| ` 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
,,L2(N 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
K n;D?ioY 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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qE> 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
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6 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
Lv[OUW#S 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
'T=~jA7SkT 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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" 四、应客户的要求提供第二次意见 
