[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 =CD6x= l6  
职业道德概念框架 /]Y#*r8jRi  
本部分知识点释义 oYf+I  
职业道德基本原则 E Zf|>^N  
一、职业道德基本原则 6c-'CW  
1.诚信    XA;PWl5!  
2.独立性   PDA9.b<q0  
3.客观和公正   T3 ie-G@<  
4.专业胜任能力和应有的关注 _zM?"16I}  
5.保密   ^K1mh9O  
6.良好的职业行为 hN=kU9@knC  
职业道德概念框架 Kn5C  
一、职业道德概念框架的内涵 cRr3!<EZ  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 Ayqs~&{  
总结：识别   评估   应对 %pOz%v~  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 2INpo  
（一）产生不利影响的因素 P(7el  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 |&WYu,QQ4  
（二）防范措施 GiuE\J9i  
具体业务层面的防范措施（7种） urx?p^c  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； O*?^a7Z)4  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 5p!{#r6m  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； ll$mRC  
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； R+uZi~  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； Z'k?lkB2i  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； ;ZI8vFb  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 kDmuj>D  
三、利益冲突 oowof
i(E  
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施： H'YKj'  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； 8w[O%  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； N5;z5E  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 (9aOET>GG  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 i{$P.i/&  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： qG 20  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； YzZj=]\`b  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； [Ca''JqrA  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； Sft vN-  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； PV"\9OIKb.  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 HiK+}?I  
四、应客户的要求提供第二次意见

CT|0KB&   项目	5TuwXz1v   各个环节的要求及措施
['\R4H!x   1．含义	Z|a*"@5_   已由前任注册会计师发表审计意见
&4WA/'>R   2．防范措施	oP56f"BE(   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 Y_y!$jd(N   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 <$A/ ('   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
vS5}OV   3．结论	aDX&j2/   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见