=EcIXDzC> 第一部分职业道德 c. T B8Ol 职业道德概念框架
!q-:rW? c 本部分知识点释义
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1{ zxs 职业道德基本原则 "6E1W,|{ 一、职业道德基本原则 nI*(a: 1.诚信
zY+t ,2z 2.独立性
)7I.N]= 3.客观和公正
A&|Wvb= 4.专业胜任能力和应有的关注
h nsa)@ 5.保密
7"n)/;la 6.良好的职业行为
* >GIk`!wM 职业道德概念框架 \za5:?[xB 一、职业道德概念框架的内涵 I( ^jOgYU 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
fXu~69_ 总结：识别 评估 应对
?)?IZ Qj 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 m0 I # （一）产生不利影响的因素
J-, H6u 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
6VH90KAT （二）防范措施
vn0cKz@ 具体业务层面的防范措施（7种）
}RA3$%3 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
}_a +X ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
hy$MV3LP ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
.*EOVo9S ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
lPRdwg- ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Sv7>IVC?@ ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
(>rS
_#^ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
V@#*``M,3 三、利益冲突 POqRHuFq 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
%A)-m 69 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
FXOT+ 9bg 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
CJMaltPp& 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
{?EEIfg 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
Y!Uu173 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
O)R 7t3t 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
U`b C>sCp 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
A*7Io4e! 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
di3 B=A>3 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
|D;_:x9 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
M^j<J0(O 四、应客户的要求提供第二次意见 
