E \_Wpk 第一部分职业道德 tMy<MO)Ei 职业道德概念框架
\c1NIuJR 本部分知识点释义
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jq+x: > 职业道德基本原则 J$+K't5BZ 一、职业道德基本原则 \>7hT;Av=G 1.诚信
| Q|vCWel{ 2.独立性
M~ !DQ1u 3.客观和公正
p?Rq 4.专业胜任能力和应有的关注
U%PII>s'# 5.保密
G+k~k/D 6 6.良好的职业行为
H?H(= 职业道德概念框架 q8=hU D%5C 一、职业道德概念框架的内涵 ,ve$bSp 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
Ho^rYz 总结：识别 评估 应对
ZC!GKW P2 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 !et[Rdbu （一）产生不利影响的因素
_yH=w'8. 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
o$XJS z|6 （二）防范措施
fGf C[DuY 具体业务层面的防范措施（7种）
rn8#nQ>QZ% ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
=QG0:z)K<v ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Qzh`x-S ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
jmkVo lz ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
I_aS C 4 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
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_m ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
C)H1<Br7 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
", Ge:\TR= 三、利益冲突 T+knd'2V6 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
}i\U,mH0_& 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
13f@Ox$ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
p$+.] 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
\J?l7mG 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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+b. 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
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r/i 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
W]aX}>0 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
[@4.<4Y 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
s0/[mAY 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
nyRQ/.3 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
>P_/a,O8 四、应客户的要求提供第二次意见 
