BG"~yyKA 第一部分职业道德 Xd66"k\b+ 职业道德概念框架
-[v:1\Vv 本部分知识点释义
=R!=uml( 职业道德基本原则 q~r )B
} 一、职业道德基本原则 )ye[R^!} 1.诚信
X(1nAeQ 2.独立性
5SK{^hw 3.客观和公正
, Z#t -? 4.专业胜任能力和应有的关注
/]T#@>(' 5.保密
hyL3fkMJ, 6.良好的职业行为
{Zjnf6d] 职业道德概念框架 X\hD 4r"
一、职业道德概念框架的内涵 rOB-2@- 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
m1VyYG 总结：识别 评估 应对
] ;^A8? 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 0kpRvdEr- （一）产生不利影响的因素
42:\1 B#[ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Q wk （二）防范措施
rZe"*$ e 具体业务层面的防范措施（7种）
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u ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Q<d\K(<3?: ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
_+%-WFS| ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
4kNf4l9Y ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
r `i<XGPJ% ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
KB7CO: ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
ji o1 #& ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
[L|H1ll 三、利益冲突 P`5@$1CJ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
I_'S|L 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
>; nE.] 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
~kY Up5f 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
z VZZdG~8 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
7h<Q{X<A 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
,`G8U / 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
9cWl/7;zXO 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
)}=`Gx5+ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
NUEy0pLw 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
f3|ttUX 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
q 0.+ F4 四、应客户的要求提供第二次意见 
