【针对内容】税法-增值税 1#C4;3i,
【口诀如下】 `nUXDmdwzO
在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆: vq0Vq(V=
“今日好运气”(7)
bfFeBBi
“出门拾废品” (10) R_ B7EP
“拾了13个农产品”(13) 7S-
ys+
rNrxaRQ
【针对内容】税法-消费税 g,Lq)'N;O
【口诀如下】 w{Ivmdto
销售什么产品要缴纳消费税? 6g2a[
6G5
“三男三女去开车” )Lk639r
三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 4QH3fTv
三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 _>5(iDW0
去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 VyXKZ%\dQ/
4;w;'3zq
【针对内容】税法-其他 ojafy}
有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金: l}a)ZeR1
“等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花” S
^"y4-2
有房:房产税 xR-%L
有车:车船使用税 v:f}XK<
有地:土地使用税 -C;^3R[
O
有花:印花税 rxe>}ZO
zkt+7,vI
【针对内容】会计-现金流量表 |WQBDB`W
【口诀如下】 O(#)m>A
现金流量表编制要诀 #pT"BSz]
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 7TgOK
我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 Cw
iKi^m
①看到收入找应收,未收税金分开走 {'NZ.
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 yg`j-9[8
③有关费用先全调,差异留在后面找 'v
VQg
④财务费用有例外,注意分出类别来 ,MdV;j~"'
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 i)o2klIkB
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 [/,)
⑦为职工支付的单独处理。 cW~}:;D4
每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 0QBiC]9
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 10G}{
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时, 5/q}`T9i%7
i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 G|[ =/>~B
应收账款(借方或贷方) ob+b<HFv
贷: 主营业务收入 !lREaSM
应收票据 P#E &|n7DT
应交税金 m- %E-nr
ii) 对贴现息处理 45=bGf#
借: 财务费用 XpIklL7
贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 .4_o>D
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 $CxKuB(
贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: Kc!}`Pm
借:银存 9万 财务费用1万 __lM7LFL
贷:应收票据 10万 tf=6\p
经营活动现金流量 1万 KLU-DCb%
iii) 对应交税金的调整 CHdX;'`*
借:经营活动现金流量 iMt:9|yF}8
贷:应交税金 Av @b!iw+
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 . ~<P
0]ju
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
bo<~jb{
这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) f"B3,6m
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . w4_ U0
n3
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 G
!<Z.]
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 I
W)()*8;/
借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 hMzs*gK
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 yID164&r
第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。 Zvhsyz|
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 }xKP~h'F
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。 ylUrLQ\
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 BmBj7
掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的。 @M<|:Z %.@
SIe="YG]<
【针对内容】会计-投资 BoA/6FRi[
【口诀如下】 y6@0O%TDN
长期股权投资,持有期间分派现金股利: yxonRV$&
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” :f Kl]XO
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” #:%&x@@c3P
2:*w~|6>}5
【针对内容】税法-企业所得税 he#J|p
【口诀如下】 /xG*,YL/q
在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%.,1500万以上3% !y#"l$"xK
“下午(5%.)上山(3%.)去招待” Dw|}9;5:A
+_7*iJtD5
【针对内容】经济法 #w;v0&p
【口诀如下】 ?M$.+V{a
汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。 @<<<C?CTv
“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)” hrmut*<|
“收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)” w;D+y*2
c@YI;HS_g
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 %/EVUN9=
【口诀如下】 RFKtr
经济法最后一章,违法税法的法律责任 }L
&^xe
一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款 ml2_
]3j!
二,偷税: 50%以上5倍以下罚款 R= a|Blp
三,欠税: 50%以上5倍以下罚款 &vHoRY
四,逃税:50%以上5倍以下罚款 M-\Y"]sW
四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款 QU#w%|
五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款 ?m![Pg%
警察同志对你说: R[Ll59-
你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒:五杯(倍)半 !).}u,*'no
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒: 一至五杯(倍) -6tgsfEr
&ISb~5
【针对内容】经济法-公司法 N[<H7_/3
【口诀如下】 GK9/D|h4
股份有限公司股票上市条件其中一个:千人千股25%,超过4亿是15%,持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 j4>a(
申请股票上市的条件 qw7@(R'"
(1)经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行 &?uz`pv2
(2)公司股本总额不得少于人民币5000万元 t^xTFn
(3)开业时间3年以上,最近3年连续盈利 FuUD 61JHY
(4)持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人,向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 %.<H=!$
(5)公司在最近3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载 kloR#?8A
(6) 国务院规定的其他条件 ]c<qM_HWg
我公司现因业务拓展,现向社会公开招聘: I=7Y]w=
经证券管理部门批准 }w/;
){gu
现向社会公开来招聘 s0*0 'f
公司资本5000万 KjFK/Og.
开业3年,守法3年,我赚3年 kaxvPv1
共有员工1000人 (]RM6i7
人均工资1000元 DNR~_3Aq
现求25岁以上的司义15个
[U@*1
nI/kw%<
【针对内容】会计-现金流量表-间接法 A%Xt|=^_
【口诀如下】 [97KBoSU
① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。 <W`#gn0b6
固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失 . OdQT2PA_
无形资产(1项):无形资产摊销。 {TOmv
财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。) R
g?1-|Tj
投资损失 QDTBWM%
预提费用 'qArf
待摊费用 Fhv2V,nZ<
② 与损益无关的项目(四项): CvPioi
存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。 rrnNn'
例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是: Zes+/.sA}]
A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费 #Ei,(xiP
D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票
Og2vGzD
分析: AD不 属于经营活动,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生,自然不是答案 .E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。 [w0/\]o
还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。) X; 5Jb
继续给大家编口诀,这是第二篇 3;7q`
2005年CPA考试的5本教材,几千页的文字,不好记忆的地方很多。很多东西前背后忘,我一直想编个系列,收集些好的巧记法,让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是:不管废词烂句,能记住就是好句。 fQ'.8'>T
我美其名曰:顺口一溜,注会不愁。 (CPA博士) TgTnqR@/
aZet0?Qr
【针对内容】税法-增值税 'JdkUhq1V
【口诀如下】 'JZJFE7Z
视同销售货物的行为: b$Hz3TJ(
1,将货物交给他人代销 /({;0
I*!i
2,销售代销货物 `gpQW~*R-;
3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外 N7%TYs
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 Um)>2|rp}
5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资…… R//$r%a
6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 hWGZd~L
7.将自产或委托加工的货物用于集体福利 d><fu]'
8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 QjukK6#W
口诀:两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.) T_L6 t66I
Fu0.~w
【针对内容】税法-增值税 ]XrE
【口诀如下】 Hbr^vYs5
不得抵扣的进项税前六项:固免非几个非非 kEK[\f VE
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 3@X7YgILU
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……) kfpm=dKL
~%aJ
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【针对内容】税法-增值税 irFc}.dI
【口诀如下】 rycJyiw<-
进项税不得从销项税额中抵扣的项目: 三飞机免雇几个 1*R_"#
解译: w yD%x(
三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物) +G!v!(Ob+
免(用于免税项目) :Kay$r0+
雇(购进的固定资产) wr@GN8e`
几(用于集体福利) r%!FmS<
个(用于个人消费) #1l7FT?q
SL*DK.
【针对内容】经济法-公司法 ggCr-
【口诀如下】 75(W(V(q
公司债券的发行条件,公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平 {(HxG4~
弥补亏损的口决:有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5 lV7IHX1P
申请股票上市的法定条件:股票要上市,先要公开发,股本5千万,33双一千,3年都守法,报告没有假。 fu>Qi)@6a1
G
m@iV,F%R
【针对内容】税法-印花税 &|,s{?z2
【口诀如下】 RdkU2Y}V
万三狗女干计(0.03%,购、建、技) 9 x [X<
千一猪管饱(0.1%,租、管、保) FH
-p!4+]
万五赢家运产茶(0.05%,营、加、运、产、查) tMG@K
千二姑借十万五 Rkr^Z?/GH
万三狗女干计:税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同); 1E^{B8cm
万五赢家运“产茶”:税率万分之五的是赢(营业帐本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计); (6#M9XL
十万分之五是借款,千分之二是股权转让书据 B?TpBd
已贴未画一至三(倍) r03I*b
未贴少贴三至五(倍) M5rwoyn
揭下重用二千一(2000至一万) 9
d] tjT
五倍罚款也可以 s;>VeD)*)
伪造印花要被抓 F(G<*lA
保管不当挨五千 KQW!\y?$"
针对内容】经济法-票据法 <"NyC?b+G
hwZ6.
【口诀如下】
"0<Sd?Sz
关于票据提示承兑及付款的期限问题,现总结如下: X o_] v
首先,对票据的种类要做到心中有数。票据主要有 1bDJ}M~]z
1、支票(银行支票,下面简称“银支”)、 %d-`71|lG^
2、本票(银行本票,下面简称“银本”) hqWPf
汇票:又分为 sVlZNj9i
"
3、见票即付汇票(简称“见即汇”) |3"NwM>
4、定日付款汇票(简称“定日汇”) 1[[TB .xF
5、见票后定期付款汇票(简称“见定汇”) xLLC)~
6、出票后定期付款汇票(简称“出定汇”) rN'.&;Y5
即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇 d"p2Kx'*3
银支、银本、见即汇,属于见票即付的票据, [M<{P5q
不需提示承兑,但需提示付款, )j(fWshP
提示付款期限为出票后支票10日,本票2个月,汇票1个月。 I4CHfs"ar
记为:支10本2汇1(可记谐音:“知是笨儿会衣”,知道是笨儿子会穿衣服了。) sk\_[p
定日汇、见定汇、出定汇,需提示承兑、提示付款。 cC'^T6
三者提示付款期限相同,都为到期日起10日内。 Flne=ij6g
定日汇、出定汇,到期前。提示承兑期限为到期日前。 @?j@yRe
(因为从名称可知,这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期,所以在到期日前提示承兑就OK了)。 7rJ9
}/<I
见定汇,1月内。提示承兑期限为出票日起1个月内。 0~:eSWz=
(因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据,所以要不能无期限的拖延,要在1个月内提示承兑)。 A@\qoS[
综上所述:可以归纳如下: u
&
AQl.u
银本、银支、见即汇,不承兑,支10本2汇1; D'85VZEFyo
定日、见定、出定汇,需承兑,到期10日提示付; hQP6@KIe)
定日汇、见定汇,到期前承兑。 \ p1K(H
出定汇,1月内承兑。 &s