1 看到收入找应收，未收税金分开走 s )WA9PiC
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 =AO
(
3 有关费用先全调，差异留在后面找 e 6mZ;y5_
4 财务费用有例外，注意分出类别来 ^}P94( oz
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 (xo`*Q,+
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 >5t!
Xt
7 为职工支付的单独处理。 /phMrL=
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 ,yC..aI
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 xn`)I>v
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 lrJV"H
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， "s|P,*Xf
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 +c% jOl
应收账款（借方或贷方） {@2+oOuYfN
贷： 主营业务收入 H~ yHSm 3
应收票据 ~HIj +kN
应交税金 aV$kxzEc
ii） 对贴现息处理 pFH.beY
借： 财务费用 %?[gBf[y
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 Ue
\A ,
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 A O5&Y.A#
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： K~d'*J-
借：银存 9万 财务费用1万 '9!_:3[d\]
贷：应收票据 10万 =@d#@
经营活动现金流量 1万 :!_l@ =l
iii） 对应交税金的调整 kn}^oR T
借：经营活动现金流量 ;+DEU0|pe
贷：应交税金 Movm1*&=
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . ZbC$Fk,,I&
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 <r , 5F:
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） W(]A^C=/
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . z-MQGq xR
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 )n)AmNpq
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 ;t*SG*Vi
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 {#kCqjWG
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 \0 ~?i6o
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 poAJl;T
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 VE y]vr}
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 PPl o0R
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 \lG) J0
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 jOT/ |k
【针对内容】会计-投资 Y$>NsgQn6
【口诀如下】 I\TSVJk^Xi
长期股权投资，持有期间分派现金股利： WOn< JCh]
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”
)P7ep
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” ]) {ZL
【针对内容】税法-企业所得税 q;#AlquY @
【口诀如下】 pyV`O[
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% 9 C)VW
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” oh-EEo4,
【针对内容】经济法 EPJ>@A>;D
【口诀如下】 *f 7rLM*
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 ?;o J=.T
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” w=
]A;GgA
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” B9|s`o)!
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 69 3"Pg8b
【口诀如下】 0 7Yak<+~
经济法最后一章，违法税法的法律责任 .nZKy't
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 ~IYR&GEaUG
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 X'b3
CS4
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 3UXZ|!-
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 Je|:\Qk
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 F m:Ys](
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 ?#GTD? 3d
总结一口诀如下，只为方便记忆。 7> z {2D
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 :
j kO
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） hY!ek;/Gc
