1 看到收入找应收，未收税金分开走 RS>;$O_(M
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 Ikn)XZU^
3 有关费用先全调，差异留在后面找 V{j>09u
4 财务费用有例外，注意分出类别来 Gw5j6
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 !5;A.f
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 UtebSQ+h\
7 为职工支付的单独处理。 (A\
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那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 Y Gj3W.eH
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 kt ILKpHt"
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 .%pbKi
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简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， cCoa3U/
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 $]Vvu{
应收账款（借方或贷方） ^"
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贷： 主营业务收入 q@}eYQ=P|e
应收票据 P sLMV:O9S
应交税金 El}."}l&
ii） 对贴现息处理 \[Dxg` ;4
借： 财务费用 .UUY9@
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 i8\&J.
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 oP $l( k
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： oTPPYi[r
借：银存 9万 财务费用1万 FOFZ/q
贷：应收票据 10万 9bL`0 L
经营活动现金流量 1万 -xc *R%k
iii） 对应交税金的调整 K9#=@}!3L
借：经营活动现金流量 YM idSfi
贷：应交税金 BixKK$Lo
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . o<hT/ P
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 r
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这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） X_}2xo|T
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . ]5+db0
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 J
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第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 =
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借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 ZZ<uiN$
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 u
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第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 H>x(c|ZBp
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 iG \ ]
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 "QWF&-kAI
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 7g}lg8M
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 J;K -Pv +
【针对内容】会计-投资 [/s^(2%
【口诀如下】 _k0 X)N+li
长期股权投资，持有期间分派现金股利： F
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“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” (QPfrR=J4
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”
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【针对内容】税法-企业所得税 6/m|Sg.m
【口诀如下】 :
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在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% /.'tfy $
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” {xw"t9(fE
【针对内容】经济法 [7Yfv
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【口诀如下】 _%M5
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汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 d+1q[,-
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” X*'tJN $
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” om`x"x&6
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 7r`A6 \
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【口诀如下】 U;Iqz1S
经济法最后一章，违法税法的法律责任 QBg~b{h
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 /kl 41gx
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 :N \j@yJK
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 )%4%Uo_Xm
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 03F%!Rm/j
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 u~| D;e
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 @WV}VKm
总结一口诀如下，只为方便记忆。 HA?<j|M
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 }tvLe3
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如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） }klET
