1 看到收入找应收，未收税金分开走 U ;I9 bK8
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 -.3w^D"l
3 有关费用先全调，差异留在后面找 L8n|m!MO D
4 财务费用有例外，注意分出类别来 Ct|A:/z(
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 'H!
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6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
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7 为职工支付的单独处理。 /Q )\ +
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 Qei" '~1a
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 R GX=)
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 \C1nZk?3
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， ;=Us A B]
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 8i,K~Bu=
应收账款（借方或贷方） s<o7!!c
贷： 主营业务收入 QdC<Sk!G
应收票据 % %wNZ{
应交税金 KG5>]_GH
ii） 对贴现息处理 ]:\dPw`A
借： 财务费用 >OK^D+
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贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 b u"!jHPB
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 #o2[hibq
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： nxHkv`s k
借：银存 9万 财务费用1万 Tb-F]lg$
贷：应收票据 10万 sN wI 0o
经营活动现金流量 1万 b YPK h
iii） 对应交税金的调整 'P} 0FktP`
借：经营活动现金流量 m#F`] {
贷：应交税金 4Z,!zFS$`
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . ]0\MmAJRn
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 y)gKxRaCS
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） cs'{5!i]
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . g zg_>2Sj
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 F }q c0
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 x$%!U[!3
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 e~':(/%|5;
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 < d_!mKw
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 +2j AC r
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ;({W#Wa
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 ]$_NyAoBb
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 40<m rVl
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 GM<-&s!Uj
【针对内容】会计-投资 7\q~%lDE
【口诀如下】 8&aq/4:q0
长期股权投资，持有期间分派现金股利： OydwE
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” eGH aY4|
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” "-J -k=
【针对内容】税法-企业所得税 "w.3Q96r
【口诀如下】 r0gJpttDl
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% >e"#'K0?\
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” jalg5`PU0
【针对内容】经济法 ;d9QAN&0}
【口诀如下】 W#sU` T
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 8ITd Sg
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” }AH]
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“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” 6i~WcAs
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 4 _c qT/
【口诀如下】 $p?
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经济法最后一章，违法税法的法律责任 IobD3:D8W
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
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二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 zI<<Q2
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 e@OX_t_
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 }U9G
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 }!C)}.L<
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 /~f'}]W
总结一口诀如下，只为方便记忆。 /gk X 38
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 & 9
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如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） cp J|w3x B
