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【口诀编号】09 )x6&Y
【针对内容】会计-现金流量表 ui%#f1Iq
【口诀如下】 0V:H/qu8>
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现金流量表编制要诀 Xq? >a+B
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这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 tu\XuDky
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①看到收入找应收,未收税金分开走 ,Kv6!ib6Q
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②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 EpS/"adI-!
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③有关费用先全调,差异留在后面找 Rw?w7?I
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④财务费用有例外,注意分出类别来 p:~#(/GWf
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⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 `=(<!nXJx
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⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 y\??cjWb]
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⑦为职工支付的单独处理。 Ca
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每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 n9Fq^^?
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未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 nt2b}u>*
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简言之,在进行"销售商品,提供劳务收到的现金 "的处理时, WsHDIp
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i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 Qsbyy>o)
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应收账款(借方或贷方) z qA>eDx
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贷: 主营业务收入 sX"L\v
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应收票据 S)EF&S(TC
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应交税金 E-WpsNJ)X
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ii) 对贴现息处理 *$9U/ d
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借: 财务费用 (-S^L'v62v
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贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 _WS8I>
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例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 ef'kG"1
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贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: ;Rv WF )
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借:银存 9万 财务费用1万 ,1I-%6L
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贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万 &k'<