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[知识整理]2017年小税种税率及计税公式总结 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2017-09-19

　　2017税法小税种（包括：城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税）

　　（1）城市维护建设税（税率要记）

　　城市维护建设税是对需要缴纳增值税和消费税的纳税人征收的一种税。

　　城市维护建设税税额=（增值税+消费税）×适用税率

　　适用税率：市区7%，县城、镇5%，不在市、县城、镇1%

　　（2）烟叶税（税率要记）

　　烟叶税是对境内收购晾晒烟叶和烤烟叶的单位征收的一种税。

　　烟叶税额=烟叶收购金额×20%

　　烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）

　　（3）船舶吨税（定额征税，题目给定）

　　船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。

　　船舶吨税=船舶净吨位×适用的定额税率

　　拖船和非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%征税。

　　拖船每1千瓦=净吨位0.67吨

　　（4）资源税（税率或税额题目给定）

　　资源税是对在境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。

　　从价征收：资源税额=全部价款和价外费用（不含增值税和运杂费）×适用税率

　　从量征收：资源税额=销售数量和视同销售的自用数量×适用单位税额

　　洗选煤应当先折算为原煤，再根据原煤的税率计算税额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率。

　　（5）城镇土地使用税（单位定额税率题目给定）

　　城镇土地使用税是对使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人征收的一种税。

　　年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额

　　对于单独建造的地下建筑用地，按应纳税款的50%征税。

　　（6）耕地占用税（单位定额税率题目给定）

　　耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。

　　耕地占用税应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×使用单位税额

　　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元征税；农村居民占用耕地新建住宅按税额的50%征税。

　　临时占用耕地应全额交税，期限内恢复的话再全额退还。

　　（7）房产税（税额要记）

　　房产税是按照计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税，每年征收。农村不征收房产税。

　　按计税余值计算：年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

　　按租金计算：年应纳税额=租金收入×12%，如果是个人出租的话减按4%计征。

　　如果地下建筑物与地上房屋相连的话，那么视为一个整体按照地上房屋的规定计算房产税。如果地下建筑物是独立的话，那么先按照题目给定的折算比例折算成房产原价，再折算计税余值以算出房产税。

　　纳税义务发生时间：除了将原有房产用于生产经营是从生产经营经营“之月”起算，其他的都是从“之次月”起算。

　　（8）契税（税率题目给定）

　　契税是对境内转移土地、房屋权属为征税对象，向接受产权的一方征收的一种税。产权有转移才需要征税。

　　年应纳税额=不动产价格×适用税率

　　（9）土地增值税（税率要记）

　　土地增值税的计算步骤：

　　1、对扣除计算项目进行合计

　　2、计算土地增值额：应税收入-扣除项目合计

　　3、计算增值率：土地增值额÷扣除项目合计

　　4、根据增值率来确定税率和速算扣除系数：

　　0-50%：税率30%，扣除系数0

　　50%-100%：税率40%，扣除系数5%

　　100%-200%：税率50%，扣除系数15%

　　200%以上：税率60%，扣除系数35%

　　5、应纳税额=土地增值额×税率-扣除项目合计×速算扣除系数

　　（10）车辆购置税(税率要记)

　　车辆购置税是针对在中国境内购置汽车、电车、挂车和农用运输车的行为征收的一种税。车辆购置税在办理车辆登记注册手续前一次征收。

　　免税车辆初次申报纳税时，已使用一年扣减10%，10以上的车不再纳税。

　　如果申报时的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，应当以最低计税价格来征税，如果底盘和发动机同时发生更换，则计税依据=同类型新车最低技术价格×70%

　　车辆购置税应纳税额=全部价款和价外费用（不含增值税）×10%

　　（11）车船税（税额或税率题目给定）

　　车船税是对境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。车船税每年都要征收。

　　载客乘用车、载客商用车和车是每辆征收，半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速载货汽车和其他车辆（不包括拖拉机）是整备质量每吨征收，船舶是净吨位每吨征收，游艇是每米征收。

　　其中挂车按货车税额的50%征收，拖船和非机动驳船按机动船舶税额的50%征收。拖船每1千瓦=净吨位0.67吨

　　丢失当月起不算，购置、收回当月起算。

　　（12）印花税（税率要记）

　　印花税是对境内书立、使用、领受相关凭证合同的单位或个人征收的一种税。当事人各方都是印花税的纳税人。

　　万分之零点五：借款合同（借款金额）、融资租赁合同

　　万分之三：购销合同（购销金额）、建筑工程承包合同（承包金额，分包的话要包含分包金额）、技术合同（合同价款，不包含开发经费）

　　万分之五：加工合同（加工收入）、工程勘察设计合同（设计费用）、货运合同（运费）、产权转移数据（数据中所载金额）、记载资金的营业账簿（本年度增加的实收资本和资本公积的合计）

　　千分之一：租赁合同（租赁金额，不确定租期的话先定额5元贴花，待结算时补交）、仓储合同（仓储保管费用）、财产保险合同（保险费，不含所保财产金额）

　　每件5元：其他营业账簿、权利及许可证照

　　特殊事项：证券交易印花税属于产权转移数

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