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ELwXp|L
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ K7&]| ^M9
hFA |(l6
一、6大税种计算公式 7RUztu\_
= cxO @Fu
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） j4i$2ZT'
F4\:
9ws
（1）一般纳税人 ;b [>{Q;
LE}`rW3
应纳税额=销项税额—进项税 bnfeZR1m_
3/v
tx9D
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ODu/B'*
|gA@$1+}
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） "T5jz#H#/
4}N+o+
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） B PkMw'a:
b$H bo;_
（2）小规模纳税人 On);SN'
L?u {v X
应纳税额=销售额×征收率 dwB#k$VIOw
'~ b
销售额=含税销售额÷（1+征收率） c= 2E/x?
w31 O~Ve
（3）进口货物 Le N }Q
E~q3 o*
应纳税额=组成计税价格×税率 EO+Ix7w
FiQ&g*=|
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 1W*Qc_5 v1
Aa1#Ew<r
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ;L87
%P(.
_~Od G
（1）一般情况 Jy: @&c
$]?pAqU\
应纳税额=销售额×税率 ^e " 4@O"
jR1^e$
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 5%(
N''xdz3Z
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） =4q 5KI
wa[J\lW
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） < *iFVjSI(
=KR^0<2r
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） C,;<SV2#
\t{4pobo
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） !pe[H*Cy
:D}?H@(69
（2）从量计征 ~*h)`uM
u@Gum|_=N
应纳税额=销售数量×单位税额 UV% o&tv|<
>*/
|t L
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） d<?Zaeh e\
K&._fG
（1）从价计征 zhE4:g9v
0F!Uai1
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 =WCE "X
B7A.~' =
（2）从量计征 Wsd_RT }ww
i{:?Iw 'ay
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 5Mxl( {oI]
\Q`#E'?
（3）复合计征 s!0
9cS
M2:3 k
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 (
K-7z
z 4. |N
NO.4企业所得税 qYqd -R
/q]fG
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 vRmzjd~
LUx'Dm"
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 |L;Hd.l7^*
fm%4ab30T
应纳税额=应纳税所得额×税率 S-6i5H"B&
YS9)%F=X
月预缴额=月应纳税所得额×25% wc6#
C>=F
UWCm:eRQ
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 I `{=[.c
@ux g;dyI~
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ' z^v}~
kad$Fp39
（1）工资薪金所得 @ bvWqMa
|c]L]PU
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 }sZy |dd
3wgZDF38
（2）稿酬所得 z1e +Ob&
IOrYm
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ~8E f`zL
Y% [H:
（3）其他各项所得 IxlPpS9Wx
CwEb ?
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 6>d 3 *
kx0w?A8-
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） o5z&sRZ
Zg])uM]\2i
（1）城镇土地使用税 Q!fk|D+j
|Pse=_i
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ,l)AYu!q4F
K8iQ?
（2）房地产税 n<[H!4
Yj>\WH
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% w^ $$'5=
~b jT,i
或年应纳税额=租金收入×12%
2IDn4<`
kdm@1x
（3）资源税 0pe*DbYP5
JZNvuP D
年应纳税额=课税数量×单位税额 ^\PNjj*C i
~;uW)
[
（4）土地增值税 PPtJ/
}\
# f{L ;
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 <,'^dR7,
`MMZR=LA
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 6<Z
k%[7t
YP}r15P
（5）契税 Q mz3GH@wg
QTI^?@+N>
应纳税额计税依据×税率 Su`
]
ku'
#mv~1tL
二、应纳税额的计算公式 y{qKb:~wv
ViG-tb
NO.1增值税计算方法 ZP7wS
P?U}@U ~9
（1）直接计税法 fL R.2vJ
T+<OlXp L
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 \E:l
E/y
P0szY"}
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 =^3B&qQNq
"C%* 'k
（2）间接计税法 Q92hI"
4}=Z+tDu>
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 rexy*Xv`2p
9RN! <`H
①购进扣税法 *6*/kV? F
0\^K\J ,.
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 k;y5nXIlN
~bk+JK- >
②实耗扣税法 #kDJ>r |&-
2JRX ;s~
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 +LAj h)m
<</
Le%
③一般纳税人应纳增值税额 l 7=WO#Pb
G-Ju`.
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 .1& F p
Z vO,1B
④销项税额＝销售额×税率 o.H(&ex|
'@+a]kCMev
销售额＝含税销售额/（1＋税率） q'awV
5 y
*l4`2 eqZ
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） Nl `8Kcv
| #!P!p}
⑤进项税额 !;^TW$ G
QZ51}i
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 /SZg34%
, =kQJ|
⑥小规模纳税人应纳增值税额 \a\ApD
.FXn=4l'vV
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 b}#ay2AR
Z}'"c9oB
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） /?P="j#u
x,SzZ)l-9
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） L> EC^2\
?rn#S8nNx<
⑦进口货物应纳增值税额 D#,P-0+%
LAwAFma>
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 SNK
_
Z,osdF
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 #e8NF,H5
~?)ST?&
NO.2消费税额 5 #U*vGVT
e:
（1）从价定率的计算 _:tisr{
lx&ME
#~
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 qrmJJSJ
M _z-~G
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） :2fz4n0{/
` cgS yRD]
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） h[O!kwE
t~0}Emgp<(
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） t
o
L>mv\D;o.
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 tC
dgt Zm
{s=$.Kg
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） O
W12m{
M/,jHG8 v
（2）从量定额的计算 ' J`%[,@V
xv{iWJcs
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 W%=b|6E
_YH)E^If
NO.3企业所得税额 i }5
#n
|h,a V(Q
应纳税额＝应纳税所得额×税率 E3 0VKh |
[yF4_U oF
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ;?9u#FRtw
r $*p
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 WBA0!
g98
V
}>0r+NL<
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失
R9->.eE
" (+ >#
（1）工业企业应纳税所得额公式 UUx0#D/U0C
PQ2u R
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 dfo{ B/+
By 8C-jD
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 uL!{xuN
bqMoO7&c
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 .jh uC#x{/
bYEq`kjzc
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 H! ZPP8]j>
?hS n)
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 ! 5}Ibb
otX B:a
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 'W~O ?
L44-: 3
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 iaq0\d.[7
Nd&u*&
S
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 l|f Oi A*K
qPpC )6 -Q
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 6|0
5-x|
~PUz/^^
s
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 L!-@dz
HzM^Zn57%
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 6P'
m0
!V.' ~xj
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 p3*}! ez4
.3,s4\.kT
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加
aF$HF;-y
S5 'BXE,
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 }`yIO"{8n
2N i$
(`"
（3）饮服企业应纳税所得额公式 g[j"]~
im_W0tGvF
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 <!&&Qd-d6H
&gkloP @
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 k@AOE0m
E'e#ax F;
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ^zQ;8) ng
5 >7ECe*
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 z@$7T: H>
g!<@6\RB
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 v\t$. _at
3a_S-&?X
NO.4个人所得税额 `jJ5us
qU#G
z7/
（1）工资、薪金所得 = _ 8
9S.Uo[YY
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 TC3xrE:U<m
b IcLMG
s
应纳税所得额＝每月收入额——800
CJ&0<Z}{m
p ,@_A'
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 -.1x! ~.jX
(M6B$:
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） Rw*l#cr=.
eQno]$-\
（2）个体工商户 R1X9
f> 5{SoM
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 CO1D
.5
|qJQWmJO&U
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 N>7I N
K
BULX*eOt
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 KQ xKU?b1
x\!Qe\lE
②计算全年应纳所得税额 '6fMF#X4F
JMpjiB,A}
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 YQiTx)_
:sFP{rFx~
③计算当月累计应纳所得税额 t&wtw
veAGUE
%3
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 _{KQQ
5k\
mK PyM<Q
④计算本月应纳所得税额 J-A CV(z=q
wnP#.[,V
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 !Z,h5u\.w
Io {)@H"f
（3）稿酬所得 "o`N6@[w
^
)wo'i]#2:
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） 0eQyzn*98
ykx jT@[
＝应纳税所得额×20%×70% 6YQ&+4
G{i}z^n
（4）劳务报酬所得 &n6mXFF#>P
2r" -X
①一次收入在20000元以下时 //\ORJd
d
/jO~+jP
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% q*\ #H C
1[a;2x A~
②一次收入20000——50000时 b"t!nfgo
pcv (P
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） +L!-JrYHS4
UW<V(6P
③一次收入超过50000时 d90B15]gv
vL`wn=
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） QSW62 ]=vV
" ?EA G
（5）财产转让 _0 USe
DHW;*A-
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 9l@VxX68M
+iir]"8
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 PtCwr )B,
V{O,O,*
（6）利息、股息红利所得 vAbMU
.ZFs+8
qU>
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% d Ayof=
YW}q@A Y7
（7）境外个人所得税款扣除限额 ;+g
p#&i`
F"#bCnS
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 cj`g)cX|
>; dMumX
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 +#}I
^N
G %
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% t(-noy)
'`#2'MX G
NO.5土地增值税额 Gmi4ffIb3
8xs[{?|:
（1）一般计算方法
L@2T
b-'41d}Hn
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 v9( ->X'
mEm
znA
某级距土地增值额×适用税率 b{=2#J-
E'?yI' ~=
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 %kS +n_*
_{) e\n
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ^rMkCA@;TZ
`@b+'L
（2）简便计税方法 mVg-z~44T
X #j-Ld{j
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 3*"$E_%
Y
j|Oy
应纳税额＝土地增值额×30% DnS#
cs~
QM=M<~<Voh
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 `$\g8Mo
XMd-r8yYr
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 jxU1u"WU
O6NgI2[O
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 T
YGUB%A
d&4]?8}=.
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15
XZLo*C!MG
Jiyt,D*wX
④土地增值额超过项目金额200% dE lOy?v
X}Bo[YoY$
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 `9
n%Dy<
<UOx >=h
NO.6城市建设维护税 NJ^`vWi
l69&-Nyg
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 ` =g9Rg/<
T3,"g=
NO.7资源税额 9bR lSb@
>j5)
MF{"
应纳税额＝课税数量×单位税额 \ce (/I
h%0/j
NO.8车船税 T&c0j(
GoP,_sd\O
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 y.AVH`_u
q( 4W /y
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 19Xc0ez
r!N)pt<g
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ")'
o5V
="<5+G
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
]fvU}4!
||a
5 )D
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% +b"RZ:tKp
? piv]Z
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 9ot A5I^v
R("g ]
（3）载货车年应纳税额的计算公式 7p%W)=v
^-?5 =\`5
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 _xT=AF9~o
WPi^;c8
（4）机动船应纳税额的计算公式 -Zx
hh
64;F g/t
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 V #[ "Z}
4A^=4"BCV
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 eIBHAdU+g/
<
3C ~<
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 fmyyQ|]O"
b fy `UZr
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 [,[;'::=o4
~L $B]\/A5
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 rq bX9M^
vH/ z|<
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 ]H<5]({F
=<mpZ'9gW
退还误交的税款＝已缴的误交税款 t)P5bQ+$u9
/z:pid,_0
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 [~03Z[_"/
eQ _dO]Q
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 8}9|hT;
r2A% .bL#
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 MDn+K#p
H } w"4s
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 !T;*F%G9
5N
"fD{v{
NO.9土地使用税额 ,0 +%ji^V
>^}nk04
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 Ncr38~;w
a)J3=Z-
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 6(Za}H
dYEF,\Z'
NO.10印花税额 > w:+nG/r
k[lYd k
（1）购销合同应纳印花税的计算 6v~` jS%3
EWuuNf
应纳税额=购销金额×3/1000 _/;k ;$gDp
}YUUC q&
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 5sJi- ^
ngF5ywIG
应纳税额=收取的费用×5/10000 k8fvg4
)9'eckt
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 '@enl]J
b]S4\BBT
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 6J. [9#
!z@QoD
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ~5Wr
|qg%{
F x#0
:p
应纳税额=承包金额×3/10000 XrR@cDNx{
Eq$Q%'5*ua
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ly`p)6#R=
MQ;c'?!5[!
应纳税额=租赁金额×1/1000 XE8~R5
VsS. \ 1
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 xb#M{EE-.
3& Dl n
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 v_Om3i9$E
YrAaL"20
（7）借款合同应纳印花税的计算 lK;/9 7Ze
d>"t* >i]>
应纳税额=借款金额×0.5/1000 +N0V8T%~z.
+ $i-"^
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 e*5TZ7.
tBEZ4 W>67
应纳税额=保险费收入×1/1000 :%GxU;<E{
y Q\K ;
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 LL,&!KW[S
z 9mmZqhK\
应纳税额=书据所载金额×6/10000 pT Yq#9
#6g-
{OBv
（10）技术合同应纳印花税的计算 # Sfz^
n]&/? 6}
应纳税额=合同所载金额×3/10000 f:5(M@iO.
TTjj.fq6
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 }W &hPC
".+wz1
应纳税额=运输费用×5/10000 9G(.=aOj,
]'Y
vI! r
（12）营业账簿应纳印花税的计算 g Z3VT{
vn;_|NeSf
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： E <]l]?
51 .! S
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 J;+A G^U<
77/&M^0
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ahgm*Cpc
,ry2J,IT7
应纳税额=证照件数×5 =IBdnEz:M
w- Zb($_
NO.11关税 }N; c
M ,.++W\
（1）进口关税应纳税额的计算 hg7`jE&2
f:L%th
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 =L~,HS(l ,
.E :QZH' M
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 U(5(0r
b6!?K!imT
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 6L@g]f|Y@
r.M8#YL
（2）出口关税应纳税额的计算 }x % ;y]S
qe!`LeT#
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 cad 1eOT'
!?B 9 0(
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） d #7 z
N
K1RTAFf /
来源：CPA考友论坛 r-] Au -
