2b!j.T#u
Np)ho8zU
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ 86#-q7 aX
}"0{zrz
一、6大税种计算公式 fo;6huz
SL
g+H
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） e|~C?Ow'J
B MY>a
（1）一般纳税人 To"> DOt
(>mi!:
应纳税额=销项税额—进项税 44Q9 * ."
)]tvwEo
销项税额=销售额×税率此处税率为17% p}&Md-$1
@$EjD3Z-
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） /'mrDb_ip
:TlAL#
s&
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） W?=$V>)
FQ0KU b}0
（2）小规模纳税人 PaxK^*
2Gm-\o&Td"
应纳税额=销售额×征收率 RP(a,D|
:b <KX%g
销售额=含税销售额÷（1+征收率） OWZS3Y+
P3 i^ S_
（3）进口货物 &0JK38(
k)|'JD m
应纳税额=组成计税价格×税率 Ma>: _0I5
T!1SMo^
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） E*OG-r
})K
J60B
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） -.^ 3;-[
eQ$e*|}"m
（1）一般情况 J"5jy$30'$
EN
O? ;
应纳税额=销售额×税率 %V31B\]Nz7
%v_IX2'
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） pXve02b1B
is9}ePC7Xu
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） =l_rAj~I|
Z^{+,$H@
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） W=UqX{-j)
oHO W5
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） sw [oQ!f
H_Iim[v#
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 1;aF5~&
75kKDR}6
（2）从量计征 ';&0~ [R[
Wgav>7!9
应纳税额=销售数量×单位税额 ^p$1 D
'!Hhd![\=|
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） xLe
=d |6
|3S'8Oe CI
（1）从价计征 ] xb]8]
vc )9Re$
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 I ca3
09G9nu ;&{
（2）从量计征 z<n" {%
u\M4`p!g=
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3\7'm]
yQ8M >H#J
（3）复合计征 "EN98^
Sl
5.O-(eSa0&
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税
mPck f
^I@ey*$
NO.4企业所得税 tv TWZ`
wTHK=n\i
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ^CfM|L8>
mr@_ %U
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 sk~ za
{An8/"bv}
应纳税额=应纳税所得额×税率 &1*4%N@'
;&K3 [;a
月预缴额=月应纳税所得额×25% mgo'M
W\
/z/ hUa
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 }PtI0mZ1
A(q
~{
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） 6 lN?) <uQ
^Vl^,@
（1）工资薪金所得 N{ : [/
w/qQ(] n8
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 h~,x7]w6
B1x'5S;Bq
（2）稿酬所得 o~Bk0V=
]&&I |K_
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） %|# P&`
ny278tr Q7
（3）其他各项所得 sX Sj OUI
pZc9q8j3
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 G A'*58
-;sJ25(
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） CbnR<W-j
uOyLC<I/
（1）城镇土地使用税 )EhTM-1
g ^D)x[
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 x%b]e a
;[?J5X,
（2）房地产税 A28ZSL
# rh 0r`
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% zd?bHcW/h
+ #|'|} j
或年应纳税额=租金收入×12% on ]\J
:`{9x%o;
（3）资源税 3{ .9O$
|M[v493\
年应纳税额=课税数量×单位税额
nvU+XCx
p +u{ W"I`
（4）土地增值税 M3hy5 j(b
:GN)7|:
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 OwNA N
+}Qv6s#
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 0l Lr[
/AK*aRU^
（5）契税 ~*66 3pA
W)6U6
应纳税额计税依据×税率 [{6 &.v
+
W V@o'
二、应纳税额的计算公式 ^ % ~Et>C
wo,""=l
NO.1增值税计算方法 ;n yB
sq8 tv ]
（1）直接计税法 2jI4V;H 8g
p[ks} mca@
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Y}V)4j
U p]VU9z
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 oN1!>S9m
Pur"9jHa4
（2）间接计税法 S+` !%hJ
r?Ev.m
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 rXHHD#\oF
K1m!S9d`x
①购进扣税法 GQYtH#
" Qiq/"h
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 {GGO')p
sqq/b9 uL/
②实耗扣税法 ? X8K$g
t[H _6 )
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 3L
1lq .
u;l6sdo
③一般纳税人应纳增值税额 Ym
rpf
44/ 0}v]
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 4wM$5
[T$$od[.
④销项税额＝销售额×税率 x| ~D(zo
&?`d8\z
销售额＝含税销售额/（1＋税率） -r 6(=A
2vk8+LA(6
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） e!:?_z."
1*c0\:BQ;z
⑤进项税额 IdQw
Lt
BIb{<tG^N
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 6`$,-(J=
skmDsZ zw
⑥小规模纳税人应纳增值税额 `Tm 8TZd66
W~W?<%@
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 d ~Z:$&r
#nMP (ShK
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） hj#+8=
3'gd'`Hn/
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） o/i5e= 9[y
<O`q3u'l
⑦进口货物应纳增值税额
1W6n[Xg
}E)8soQR
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 A
)s"h=R
G
`3vH,
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 Z "+rg9/p
c _DB^M!h
NO.2消费税额 Qbe{/
`6l24_eKf
（1）从价定率的计算
Do{*cSd
JzS^9) &
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 sN[@mAoH
PauFuzPP
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） \:f}X?:
9N3oVHc?
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） Liz 6ob
!&`7
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） N;Gf,pE
!Vod0j">
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 O M"T)4z
7UEy L
}N
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） brhJ&|QDE
[wpt[zG
（2）从量定额的计算 Z!5m'yZO
0UAr}H.:
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 YM4U.! 4o
e\bF_
N2VA
NO.3企业所得税额 ?eg@
7n
#ui%=ja[:~
应纳税额＝应纳税所得额×税率 f*R_\
n6-!@RYr
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 &
hM,b!R|
$K>d \{@+7
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 @+Anv
~B.
bKTwG@{/k
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 =S?-=jPtg
e715)_HD
（1）工业企业应纳税所得额公式 ! C) >
*IfIRR>3l(
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 :-jP 8X
g5TLX &Bd
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 (^OC%pc
;lP hSkD
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 3kzG L
Z;> aW;Wt
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 (V |q\XS
jzOMjz~
:)
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 qi5>GX^t]b
}v|[h[cZ
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 L[9+xK^g
Sv] "Y/N
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 :r|P?;t(
xN~<<PIZ
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 fJ+E46|4
]KII?{ <k
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 V:$ 1o
_\V{X}ftqa
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ZI:d&~1i1
FU3I K 3}
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 r?{ LQWP>e
a*ixs'MJ
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ^ZZ@!Udy
}&^bR)=
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 r -DD*'R
ynz5Dy.d;
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 !7Q.w/|=
(T K
cSVR
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ZCq\Zk1O&
PyJblW
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 OaVL NA^{
G`<1>%" F
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 gA8 u E
:<|fZa4!"
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ,kuF
TWB
(IWd?,H,n
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 &b:Zln.j
m*WEge*$t
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 S6Xw+W02
$T UC?e9"h
NO.4个人所得税额 R~ u7;Wv
1JY90l$ME
（1）工资、薪金所得 TuPxyB
2yg'?tp j
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 >?\ !k
c
ku8Z;ONeH
应纳税所得额＝每月收入额——800 }LVE^6 zyk
%x)U
8
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 _J#Hq 'K
vTa23YDW
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） "alO"x8t
m^
&mCo,
（2）个体工商户 1;sAt;/W8
#rL@
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Hqy>!1 !
Tl{r D(D
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 E&=?\KM
o ieLh"$
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 NW
X%0PGZ
{;gWn' aq
②计算全年应纳所得税额 Z~:lfCK`
$B N+S D!
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 $e,!fB;B
>~r@*gml
③计算当月累计应纳所得税额 ",oUVl
3m9 E2R,
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 U-:Z ^+Y
] nGA1 S{
④计算本月应纳所得税额 ~|jy$*m4A
/ S^m!{
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 xL#oP0d<e
Y'":O
W#oN
（3）稿酬所得 T"lqPbK
Z@Z`8M@Q,
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） ?n~j2-[<
S5p\J!k\B
＝应纳税所得额×20%×70% D - EM
h(K4AiGE
（4）劳务报酬所得 :H k4i%hGk
*m/u 3.\
①一次收入在20000元以下时 Vi~+C@96
`{[C4]Ew/
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% +O P' /
k18V4ATE]
②一次收入20000——50000时 qWK7K%-$ E
vIv3rN=5vB
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） f4^_FK&
X~b+LG/
③一次收入超过50000时 uU"s50m
K~N[^pF
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） cM Kh
+r
.;Yei6H
（5）财产转让 2) ]*re)
B*Xh$R
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% } e|]G,NZO
i oQlC4Y
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 7t/SZm
^DJ U99
（6）利息、股息红利所得 <\NXCUqDpo
1z!Lk* C)
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% WJ,ON-v
p8bTR!rvz
（7）境外个人所得税款扣除限额 9a,CiH% @
o?\ Pw9Y
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 .w"O/6."
wEqCuhZ
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 =-T
etp
I>|?B( F
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% VNfx>&`
A} O9e
NO.5土地增值税额 -': tpJk
<Z_`^~!
（1）一般计算方法 /zAx`H
SesO$=y
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 bBL"F!.
;B@l0 )7(x
某级距土地增值额×适用税率 eZo%q,L
4Yk (ldR~
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 "[ ,XS`
ru
L cu]
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 OW^7aw(N6
Ac%K+Pgk.
（2）简便计税方法 T9yW# .
K> ~l6
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 tc Z~T
(d\bSo$]
应纳税额＝土地增值额×30% r
6<}S(
m5*RB1
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 *a4eL [
igCtq!.a
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 w0SgF/"@
2sH5<5G'
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 /P
lsF
j=LF1dG"
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15
73X]|fy
9IMcp~zX
④土地增值额超过项目金额200% Qw+">
;DpK* A
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 W1z5|-T
lw{| ~m5`
NO.6城市建设维护税 7y3; F7V
a gz G
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 Bc@e ;k@i
A
|B](MW%O
NO.7资源税额 3lqhjA
?u|g2!{ _
应纳税额＝课税数量×单位税额 "-oC,;yq
8j k*N
NO.8车船税 H?m2|.
O WzIea@
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 xUU p ?]9y
5s9~rm
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 *W
l{2&
|9h[Q[m
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 YDwn s
Et (prmH
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 D3OV.G]`
Gu pKM%kM
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% xN ]bRr
Q\Eq(2p
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 j (rFORT
?5D7n "jY
（3）载货车年应纳税额的计算公式 Fei$94 a
]c D!~nJ
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 x0] *'^aA
FpEdwzBb<
（4）机动船应纳税额的计算公式 //(c 1/s
TBzM~y
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ,yoT3_%P
}z[se)s
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 E4Sp^,
bYz:gbs]4|
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 M:~#"lfK
K(?7E6\vO
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 DbDp dC;
>_o_&;=`v
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 oUqNA|l
T
'"&?u8
u)
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 9"rATgN1
31}6dg8?n
退还误交的税款＝已缴的误交税款 eP)RP6ON{
Y 4U $?%j
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 iR9iI!+;N
t9kgACo/M
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ; O CYx[|
\ ,WPFV
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 Je/R'QP^8
})" : F
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 l!b#v`
o]vd xkU]
NO.9土地使用税额 xc!"?&\*
pJmn;XbME
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 l}m @9 ~oC
SF6n06UZu
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 8yd OS
~ HELMS~-
NO.10印花税额 f- Sb:O!V
q nOAIP:0
（1）购销合同应纳印花税的计算 7-^d4P+|g
\oi=fu=}*
应纳税额=购销金额×3/1000
vXc<#X9
7"gy\_M
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 M*x_1h5n
ZjzQv)gZ
应纳税额=收取的费用×5/10000 9]Y@eRI<
js{ RaR=
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 8?PNyO-Wt5
mGIS[_dcs
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 $ZA71TzMV
+iXA|L9=
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 N-^\e)ln
1&dWt_\
应纳税额=承包金额×3/10000 0j*8| {|
P%1s6fjU
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ZY83, :<
|')Z;
应纳税额=租赁金额×1/1000 9N9;EY -U
LB>!%Vx
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ? xy~N?N
q|S }5
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 G,J$lT X
B$fL);l-
（7）借款合同应纳印花税的计算 $
ED<:[3N
WKN\* N <
应纳税额=借款金额×0.5/1000 FsD}N k=m~
5@i/4%S
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 u|+O%s TQ
E0GpoG5C
应纳税额=保险费收入×1/1000
. 7oz
2 Y%$6NX
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 r t f}4.
|W?x6]~.R
应纳税额=书据所载金额×6/10000 d8av `m
v,kedKcxv'
（10）技术合同应纳印花税的计算 !b Q5 CB
gz eG5p
应纳税额=合同所载金额×3/10000 Oq[t gmf
4 \t 9(_
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 NJ3b Oq
'l2`05
应纳税额=运输费用×5/10000 y6$5meh.T
`/"TYR%
（12）营业账簿应纳印花税的计算
oM J5;
0rF{"HM~
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： H1+G:TM
GQq2;%RrF
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 }y'KS:Jb
euQ d
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ] OR ]
z1s9[5
应纳税额=证照件数×5 )abo5
B+,Z 3*
NO.11关税 ?!b}Ir<1j
Wa
, #
（1）进口关税应纳税额的计算 !YCYmxw#
LvB -%@n
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 hV_0f_Og
{,,w5/k^
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 evq *&.6\
_ u/N#*D
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） H~fZA)W 4Y
]^R;3kU4Q
（2）出口关税应纳税额的计算 P
bCXcs
BJ1txdxvS
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 Sa6}xe."M,
s <td n[d
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 4k}u`8 a
qHklu2_%
来源：CPA考友论坛 |K7JU^"OQ
