RQ;w$I\
5,J.$Sax
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ uCoy~kt292
YI>9C 76L
一、6大税种计算公式 fd $nAE
VS3lz?o?6g
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） o .( Gja4
q $PO. #
（1）一般纳税人 Pk>S;KT.
Qs
ys y
应纳税额=销项税额—进项税 p<+Y;,+
?[
;>1+D
销项税额=销售额×税率此处税率为17% >X xHp
P9W?sP
nC5
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） NMS+' GRW
~r_2V$sC2
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） qM<CBcON
\k{d'R#~(
（2）小规模纳税人 Rn)fwGC
"B>8on8O
应纳税额=销售额×征收率 CEAmb [h
N w{Cu+AwG
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ~G1B}c]
"RTv[n!
（3）进口货物 NQA2usb
f@2F!
应纳税额=组成计税价格×税率 +8Y|kC{9"
w I;sZJc
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
:D4'x{#H
~C>clkZ
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ;iW>i8
PS8^ =
（1）一般情况 4'TssRot@h
{eV v%sbq
应纳税额=销售额×税率 sX-@
>%l
|w+
O.%=
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） tSe[*V 4{'
djqw5kO:R
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） !f]kTs]j~
xIwILY|W=
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ` Tei
X]o"4#CQIX
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） > .I9S{7
M2\c0^R
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） zI\+]U'
{u+=K-Bj
（2）从量计征 -{q'Tmst
4;Vi@(G)
应纳税额=销售数量×单位税额 %w?C)$Kn
\
T0~~0G)k
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） 1 e]D=2y
t1G__5wp
（1）从价计征 }1 %% `
[jksOC)@4
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 ^C92R"*Qu
2j#Dwa(lZQ
（2）从量计征 @vB-.XU
_90<*{bt.
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 "
%qr* |
G 4rzx%W?
（3）复合计征
*;xGH
%~} , N
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 /='Q-`?9
7 &D)+ {g
NO.4企业所得税 @biU@
[D
K7@| 2;e
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 /]U;7)
UNK .39
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 #kh:GAp]
K|l}+:k
应纳税额=应纳税所得额×税率 E-( $Xc
b^&azUkMN
月预缴额=月应纳税所得额×25% {9X mFa
`HO]
kJpX
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 I ~^Xw7
~y?Nn8+&f
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） jD%|@ux
cGR ) $:
（1）工资薪金所得 gwdAf
%|f
SF9N S*mr
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 8};kNW^2m
h"/'H)G7_&
（2）稿酬所得
`6lOq H
>{9V XSc
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ' Ttsscv
z&B9
Yu4M7
（3）其他各项所得 FJ4,|x3v[x
u{h6 7N
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 cTS.yN({G
P3n#s2o6y
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） q
|FOU
Dy>6L79G
（1）城镇土地使用税 5!cp^[rGL
/qMnIo
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 J3~%9MCJ
K~2sX>l
（2）房地产税 S3i p?9
!h|,wq]k
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% %P M#gnt@
G ;iH.rCH
或年应纳税额=租金收入×12% 8|<</v8i
w-2#CX8jY
（3）资源税
nlI3|5
~, E }^
年应纳税额=课税数量×单位税额 F'sX ^/;
I>JE\## ^n
（4）土地增值税 _hJdC|/
%p$XK( 6
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 ?o$ t{AQ
EI7n|X
a1q
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） dQZdL4
<7SE|
（5）契税 S9] I [4
\Vroz=IT:
应纳税额计税依据×税率 t72u%M6
HfgTc
h
二、应纳税额的计算公式 P+ CdqOL
|JF,n~n
NO.1增值税计算方法 6W{N
w<
W] DGt|JP
（1）直接计税法 [@5cYeW3.
8Iu6r}k?~`
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 @TD=or .&
oA@M =
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 'W4B
sve} e nt
（2）间接计税法 4v |i\V>M
li
v=q
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 U5TkgHN{y
}e/vKW fT
①购进扣税法 U~ )5 {
az:}
RE3o
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 S{N4[U?V>
D_0sXIbg
②实耗扣税法 )B"{B1(
k}qQG}hB
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 Knqv|jJVx1
+6$+] u]
③一般纳税人应纳增值税额 .?5
~zK
8s2y!pn 7Q
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 M>Tg$^lm
|h 6!b t!=
④销项税额＝销售额×税率 "yh2+97l
% J9u?-~
销售额＝含税销售额/（1＋税率） a>W++8t1 ;
*]NfT}}
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 9
@ <
@vyEN.K%mm
⑤进项税额 !reOYt|
WZn;u3,R
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 )Sb-e(sl
A+8)VlE\
⑥小规模纳税人应纳增值税额 z9 Ch %A{
L( K 5f7\
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 B
}euIQB
p7-\a1P3
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） &'&)
E((
! J<Xel {
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） @ Do.Wgt
ym%` l!
⑦进口货物应纳增值税额 9xz@2b@
IB| 6\uKn
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 4gC(zJ
Z8FgxR
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 N v.
4)D~S4{E5
NO.2消费税额 ; lb
\By_mw
（1）从价定率的计算 bAH<h
o*/;Zp==
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 CN ( :
)Cj1VjAg
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） T=u"y;&L
J /K~8s c
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） qQ^CSn98J
[pE b`s
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） gAorb\iJ
r
u2M"]T
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 ,LxZbo!
^
'|y^t
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） x$`
lQ%
IMbF]6%p(
（2）从量定额的计算 O.X;w<F/ V
)uOtQ0
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 NYP3u_
QX
h M7 SGEV
NO.3企业所得税额 y7:f ^4
-r< 8mL:yW
应纳税额＝应纳税所得额×税率 9q$^x/z!
-ak. wwx\
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 "Hz%0zP&
)#i"hnYpQ
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 K;" oK
4[x` \
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 zn^7#$fC
lMu9Dp
（1）工业企业应纳税所得额公式 ysK J=
y
`FZ
0FI
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 S@3`H 8 [
YYFS
({
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ibZ[U p?
WO9vO S>
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 q?mpvpL G
7Ko*`-p
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 =>c0NT
0lniu=xmQ-
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 5EQ)pH+
D=z="p\
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 M0lJyz J
E"p _!! 1
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 "}1cQ|0a
-Q J8\/1>
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 bws}'#-*
QeFt
WjlqC
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 h
Qe78y
kG5+kwV= :
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 B.od{@I(Xp
fA< os+*9i
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 :TP4f
? FA
V6d,}Z+"z'
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 |,`"Omb9+m
!m~r 0M7
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 *2-b&PQR{
+u
g2p;<B
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 @<$m`^H
G)NqIur*Z
（3）饮服企业应纳税所得额公式 >6&Rytcc]
k)D5>T
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 V*O[8s%5v
% 7`eT^
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ;PG=
3j_
M
Ht
~ZVH
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 Q'3tDc<
n+&8Uk
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 N-2_kjb!
:oW 16m1`
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 "AXgT[ O
QA^F P8!j
NO.4个人所得税额 K@2"n|
S;
c y?
#LS
（1）工资、薪金所得 C :sgT6
OY81|N
j
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ~e hN%-
( 1
应纳税所得额＝每月收入额——800 ?8s$RYp14
,d lq2
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 C F-tod
-{Ar5) ?='
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） tj* 0Y-F~
N$t<&5 +
（2）个体工商户 L1G)/Vkw
V>obMr^5
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 jHE^d<=O^
#b)`as?!1
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 guf&V}&
J[uH@3 v
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 s qV~ Dw
vN_ 8qzWk
②计算全年应纳所得税额 /%jX=S.5h<
x%ccNP0
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 G `3{Q7k
-\B*reC
③计算当月累计应纳所得税额 tcl9:2/^]
6!itr"
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 xj8z*fC;
!wEe<],
④计算本月应纳所得税额 "Vl4=W)u
Fk p
aou
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 f<rn't{
* Wp?0CP
（3）稿酬所得 :t "_I
_4 nm h0q4
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） aqK+ u.H
k$f2i,7'
＝应纳税所得额×20%×70% [742s]j
]o=ON95ja
（4）劳务报酬所得 +03/A`PKrB
>/ A'G
①一次收入在20000元以下时 kMLJa=]$
7 p!ROl^
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 0,@^<G8?
#l- 0$
②一次收入20000——50000时 T
fI
OS]
b3 =Z~iLv
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） .:S k=r4u\
R)SY #*Y
③一次收入超过50000时 gzKMGL
?%?
.$y'>O*$G
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） [S~Bt78d%r
d cq18~
（5）财产转让 1$C?+H
`[}X_d 1A
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Z1 ($9hE>
z'1%%.r;FM
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 0m> 8
}hg2}g99
（6）利息、股息红利所得 ,:'JJZg@
?mK&Slh.
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% W|
zPV`
o^"OKHU,S0
（7）境外个人所得税款扣除限额 |=,j om
2&]LZ: (
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 r 7?nHF
1HAnOy0
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算
coPdyw'9&
-gt ?5H h
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% [Y, L=p
]yqE6Lf9
NO.5土地增值税额 }
d8\ Jg
Qhc; Zl
（1）一般计算方法 olxxs(
8>x' . 8
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 cbm;45 L|
W+"^! p|
某级距土地增值额×适用税率 m||9,z-
(>x05nh
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 ^^B_z|;Aa
;]> )6
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 | V{ Q
MVvB d 3
（2）简便计税方法 {~Jk (c~I
CP%^)LX *
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 &^HVuYa.0
X9FO"(J
应纳税额＝土地增值额×30% sb8bCEm- \
HOPy&
Fp
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 VX8CEO
|Z2"pV
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ]a~sJz!
n4+q7
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 U\j g X
)b 2 O!p
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 m$v >r\*X
#rBf p|b]1
④土地增值额超过项目金额200% A
b j7
GQA\JYw|oY
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 G?XA", AC
2@2d
|
NO.6城市建设维护税 '2<r{
\**j \m
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 } -;)G~h/"
eQ8t.~5;-
NO.7资源税额 Zxql hq/)
[Eu) ~J*
应纳税额＝课税数量×单位税额 5n}<V-yJ*m
BQg3+w:>
NO.8车船税 _< sN54
h| wdx(4
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 Kn@#5MC
rU
v3M$UiN,:
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 {GnZ@Q:F
6<fG; :
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 =G^'ww pv(
6z6\xkr
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 URbB2
Bi
Khc^ q*|C)
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% GxG~J4
{R @ V
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 m26YAcip}
9oO~UP!ag
（3）载货车年应纳税额的计算公式 '=Lpch2J
wW)(mY?
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 OM\1TD/-
5BX ku= M
（4）机动船应纳税额的计算公式 BYM6cp+S
<Oh i+a%6
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 0!lWxS 0#=
Is }kCf
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 >J S^yVk
5~IdWwG*w
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 zN[&
iKf
T~ Bj],k_
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 KHHYk>FR
AzXL lQ
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 kV?fie<\)
ml1%C%
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 -q{N1? tcy
[NO4Wzc
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ;2 &"
jLVD37 P^
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 G(#t,}S}@
&5b 3k[K"
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 GVn DN~[
b- t
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 ~:T@SrVI
?%Nh4+3N>
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 sV%DX5@
9A B U^ig
NO.9土地使用税额 o|z@h][(l(
b6f OHy
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 V27RK-.N!
U[?_|= ~7
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 +@3+WD
*1
`X}
NO.10印花税额 Nv36#^Z
mWa ij]1>
（1）购销合同应纳印花税的计算 wT" :
I)FFh%m<}a
应纳税额=购销金额×3/1000 LiT%d
fuUtM_11
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 H@xS<=:lM
\uPzj_kU6
应纳税额=收取的费用×5/10000 bT2G
G
S5TVfV5L I
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 P%e7 c,
'_
.qhsS
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 s~ 8 g
_`\!+q Gq
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 k B]`py!
% mT/y%&:
应纳税额=承包金额×3/10000 ")uKD q
C&w0HoF
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 \/3(>g?4
<6 Rec^QF
应纳税额=租赁金额×1/1000 xWzybuLp
<5z!0m-
G
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 Io3-\Ff
gU x}vE-
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 8N'hG,
~bb6NP;'L
（7）借款合同应纳印花税的计算 k Mch
^{Mq
J\S7H
应纳税额=借款金额×0.5/1000 iG6]Pr|;e
" V]*
ov&[
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 lgU!D |v
} bS1M
应纳税额=保险费收入×1/1000 (y>N\xS9
ekyCZ8iai
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 {\1bWr8!U
'1b 1N 5~
应纳税额=书据所载金额×6/10000 xc}[q`vK
%[*-aA
（10）技术合同应纳印花税的计算 )9yQ
C
[6mK<A,/
应纳税额=合同所载金额×3/10000 w CL n iCt
/OztkThx=
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 (rBsh6@)
;`7~ Q
应纳税额=运输费用×5/10000 u5}:[4N%I
\T_ZcV
（12）营业账簿应纳印花税的计算 BNdq=|,+"
|cY HH $
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： O pu*i
}=bzUA`C
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 ~q566k!Ll!
n?r8ZDJ'
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： (v/L
x&;A Y
应纳税额=证照件数×5 9abU h3
ZSQiQ2\)
NO.11关税 yg}O9!
M J
sX~E ~$_g
（1）进口关税应纳税额的计算 <h/q^| tZ{
^\gb|LEnK
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 _ $>);qIP4
#h=V@Dh
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 U !|)M
J
l\xE`-7
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） ;F @S z/
A2ye
^<-C.
（2）出口关税应纳税额的计算 }XBF#BN
[IOI&`?D
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 o4FHR+u< M
@3c'4O
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） A_@. .hX(
K@1gK<,a
来源：CPA考友论坛 |"LHo
H
