@6i8RmOu}
B;D:9K
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ 23u1nU[0
<p L;-
一、6大税种计算公式 r3BDq
n[MIa]dK
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） u=v%7c2Mx}
)o'U0rAx|a
（1）一般纳税人 thZ@Br O#
$E9daUt8"J
应纳税额=销项税额—进项税 "ZJ1`R=Mj
beHC Ewh
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 2
Zjb/
+N(YR3
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） Y=WN4w
5S-o
2a
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） )zL" r8si
.5[L QR
（2）小规模纳税人 ubN"(F:!-S
s ?Qb{
应纳税额=销售额×征收率 !>kv.`|7~
h7W%}6Cqkw
销售额=含税销售额÷（1+征收率） X?}GPA4 W
ZTPOD.:#
（3）进口货物 G}?P
r4Gj
+VpE-X=T
应纳税额=组成计税价格×税率 3EW f|6RI
XpAq=p0;
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） D -+)M8bt
XdIVMXLL\
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） Q3'B$,3O^
a a Y Q<
（1）一般情况 NV:XPw/
|>o0d~s
应纳税额=销售额×税率 PHiX:0zT
:Z]+Z_9p
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） lTO M/^L
f F-\TW
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 5vh"PlK`s
i>if93mpj
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） fe9& V2Uu
v`ZusHJ1d
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） |`t!aG8
?D^,K`wY=B
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） >~
wk
J0*]6oD!
（2）从量计征 &_^*rD~
gc8PA_bFz
应纳税额=销售数量×单位税额 Y /ac}q
]{6yS9_tuI
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） "KI,3g _V
`=l{kBZT|
（1）从价计征 DGfQo5 #
$E_vCB _
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 GqD! W8+
Py2
5k 0j!
（2）从量计征 .bBQhf.&"
\gz
wsT2&
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 <pl 2
dxy
6 r-n 6#=
（3）复合计征 5NvyK[w]
L9
Y wOSb.
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 @G$<6CG\
.fh?=B[o#
NO.4企业所得税 u+gXBU
\/4%[Q2QDm
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ZM^;%(
[dF=1E>W_J
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 lnC Wu@{
< VxpMF
应纳税额=应纳税所得额×税率 e%c5 OZ3~
bq&S?! =s
月预缴额=月应纳税所得额×25% ?N?pe}
dUtIAh-j
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 |mE +f]7$
&?Z)V-1H
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） NlEWm8u
GV@E<dg$ R
（1）工资薪金所得 &b6@_ C9
.&} 4
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 iai4$Y(%
pfQZ|*>lkb
（2）稿酬所得 od's1'c R
#!&R7/
KdD
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ,p`b Wm
SF7b1jr
（3）其他各项所得 vrnj}f[h
$H@)hY8wA
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 n@,eZ !
2 Yd~v|
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） sr@Xum T
mS&\m#s <
（1）城镇土地使用税 cB F%]
)!
P:-/3
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 S!!\!w>N
$,zM99
（2）房地产税 g+r{> x
&r5%WRzpYT
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% -x\ l<\*
*]{I\rX
或年应纳税额=租金收入×12% ,zw=&)W1
mFoK76
（3）资源税 [K@!JY
:O+b4R+
年应纳税额=课税数量×单位税额 la|l9N^,
~ I|R}hS
（4）土地增值税 d4h(F,K7V
UXB8sS*wQ?
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 iwjl--)@K
UuC"-$ :
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） -t'oW*kdL
?F!J@Xn5
（5）契税 '"\Mjz)/
PH%gX`N
应纳税额计税依据×税率 UZ3Aq12U}a
!;C(pnE
二、应纳税额的计算公式 x2c*k$<p
'p+QFT>Ca
NO.1增值税计算方法 9,> Y
Zw
8b
- _
（1）直接计税法 > t2)Z|1
|/\1nWD
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 FH(+7Lz4;
7#. PMyK9
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 QGG(I 7{-
j =% -b]
（2）间接计税法 7t Kft
\ 1'R}B@;
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 HwMsP$`q
J$*["y`+
①购进扣税法 N%E2
BJ?
<U`Nb) &
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 x)Kh _
G
Riuv@i^6K
②实耗扣税法 @Hdg-f>y]
8vo7~6yy
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 ']e4 !
; OqLNfU3y
③一般纳税人应纳增值税额 U I|@5:J
p:
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 grA L4
48 rYs}
④销项税额＝销售额×税率 J n&>Z? @
vg1s5Y qk
销售额＝含税销售额/（1＋税率） c}s 3c
>`d
@|A&\a-"J
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） D ,^
U%<`
Vzm7xl [
⑤进项税额 2DdLqZY#
&Sp:?I-
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 {\Y,UANZ
c2:kZxT
⑥小规模纳税人应纳增值税额 }kef
rT
Z i&X ,K~
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 Q_Sq uuk
cNC BbOMr
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） uW_ /7ex
vAxtN RS
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） {z
~
'
baG I( Dk
⑦进口货物应纳增值税额 7O :Gi*MA
Ggjb86v\
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 RM$S|y{L
u)>*U'bM
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 4HmRsOl
(:]iHg3
NO.2消费税额 824%]i3
:\We =oX
（1）从价定率的计算 D)6|| z}
'Q,<_ L"
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 3e1"5~?'<
Q-CVq_\3I
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） m':m`,c!
!Xce iQu
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） x 9s` H)
zx HfQ(
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） h8;"B
{a%cU[q
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 mz '8
'11h Iu=:
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） EJY: C9W
obGSc)?j
（2）从量定额的计算 i/B"d,= <
H-lRgJdc
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 .<hv &t
Pw1H) <X
NO.3企业所得税额 Os+ =}
W0hLh<Go
应纳税额＝应纳税所得额×税率 -2 ?fg
VQ`O;n6/`
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 oaE3Aa
Yb*}2
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 'KG`{K
$
V4D&&0& n
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 :{<HiJdp
^ jA}*YP
（1）工业企业应纳税所得额公式 >48Y-w
VtFh1FDI\
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 S?$T=[yY)
.quc i(D
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出
>dY"B$A>
SNFz#*
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Stpho4+/y
|R
;=P(0it
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 "m5ZZG#R`
G<DUy^$i
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 QB>e(j%
@"0qS:s]X
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 I&0yUhn
t &]IgF
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 SQK6BEjE8
;?9~^,l
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ( d.i np(
FSk:J~Z;
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 F9" K
ap!
<8N
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 !b g3
C+j+q648>
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 @VAhmY z
u si p>y
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
HN! l-z
nq;)!Wry
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 : OM>z4mQ
2}A V_]]
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 {iv=KF_S_
xM,3F jF
（3）饮服企业应纳税所得额公式
}sZ]S E
}PJ:9<G
y
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 "% Ak[04'
.O(UK4Mb
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 _ U\vHa$#
ZmDr$iU ~
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 \l~h#1|%;s
w pvaTHo
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 LO229`ARr|
)yk
LUse+
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 %lxo?s@
GE
RK0IkRXQd
NO.4个人所得税额 >=bO@ )[
/
T@lHxX
（1）工资、薪金所得 1<F/b oF~
8b/yT4f
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 Q1rwT g \
K67x.P Z
应纳税所得额＝每月收入额——800 S=Zjdbd
V}*b^<2o 5
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 TBpW/wz/
J_,y?}.e3
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ^t*BWJxPC
AjpQb ~\
（2）个体工商户 Msf yI B
83h6>D b
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 laAG%lq/ '
~I'h i V^-
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 0y(d|; ':
I;7VX5X
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 n\QG-?%Pi
7 ]Z*]GRX
②计算全年应纳所得税额 #Jn_"cCRLx
uZNR]+Yu@
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Cpr}*A
h )w<{/p(
③计算当月累计应纳所得税额 iU &V}p
*I~F7Z]|
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 OAv/P|n=
4CDmq[AVS[
④计算本月应纳所得税额 |YH1q1 l
V!oyC$eV
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 &B)
F_E I
nX
（3）稿酬所得 twJck ~l~n
D%Wr /6X
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） !nu#r$K(
7 |2:;5:U
＝应纳税所得额×20%×70% %j=7e@
pgI@[zp7
（4）劳务报酬所得 c;j]/
R$i
/q]WV^H
①一次收入在20000元以下时 @x)z " ) >
Ou j5NL
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% X[V Q 1
X'0A"9
②一次收入20000——50000时 /GEqU^
B
p.zU9rID
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） F
C(m)S2
) xi|BqQz
③一次收入超过50000时 Jg7IGU(dct
*G=n${'
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） wTO B'
^b&aDm~(7
（5）财产转让 5t0$nKah]
0O[q6! &]
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 0evG
$?0<rvGJ
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 i^
1P6B
@~zhAU!
（6）利息、股息红利所得 '?#e$<uS-
[ 3j]r{0I
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Qg3
-%i/@
O9!<L.X,%
（7）境外个人所得税款扣除限额 ~fr1O`8
<;= X7l+
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 @T1-0!TM')
HgbJsv$
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 7pkc*@t
rGx1>xd(k
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% anv_I=
y9:|}Vh
NO.5土地增值税额 GK: * |jV
%2V_%KA
（1）一般计算方法 )5bhyzSZI
F+9|D
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 U%2 pbGU
#t9&X8:U
某级距土地增值额×适用税率 ,~c:P>v=
9-9`;Z
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 7HFw*;
VY vHpsI
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 aMT&}3
KrG$W/<tg
（2）简便计税方法 m/CA
)0!hw|0|
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 /SSl $
7(Z I]<
应纳税额＝土地增值额×30% z;1yZ4[G
I 8e{%PK
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 ar R)]gk
7
v cq L
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 c[ga@Vy
~G ,n>
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 P 3 );R>j
1NA >W
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 `2 Z
e ~jp< 4
④土地增值额超过项目金额200% (7&[!PS
`nn;E% n
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 kC6J @t)
0t'WM=W<!8
NO.6城市建设维护税 NmVc2V]I
`G6Nk @9 .
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 rWAJL9M
t d-EB&i\
NO.7资源税额 ,\xeNUZd
dKi+~m' w
应纳税额＝课税数量×单位税额 L-",.U*;
"=N
[g
NO.8车船税 !Zlvz%X
&qF
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 FlgK:=Fmj
7J.alV4`/
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 TlQu+w|
d>VerZZU
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ":tQYo]d
~ f;d3dJ]/
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 "O!J6
V Me~aUd
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% |
Rf4 ^vN
ag+$qU
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 .r[kNh@
b%
]Wa.k
（3）载货车年应纳税额的计算公式 f4@>7K]9TA
UMuRB>ey
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 aq@ /sMn
q$Gf9&Z O
（4）机动船应纳税额的计算公式 6av]L Y K
9 ~J
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 [y F>W$Bn%
M[g9D
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 >j%HVRW
{ =pRU_-^
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 .BuXg<`
G];5'd~C;d
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 Yg3Vj=
URz$hcI8
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 &!x!j ,nT
\#?n'qyj
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 B{hP#bYK
-|"W|K?nq
退还误交的税款＝已缴的误交税款 mR\rK&'6
3C =ON.1eg
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 5z tHar
~f
eo.y,U h
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 7A@]t_83Y
N|WZk2 "
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 2y s'q !
7O84
R^!|2
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 kmXpj3
y9kydu# q
NO.9土地使用税额 ?fr -5&,
Ou/ JN+2A
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 } Wx#"6
!B cd\] q
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 #+I)<a7\
^@5#jS2
NO.10印花税额 k GR5!8$z
\D}K{ P
（1）购销合同应纳印花税的计算 ?0QoY A@.$
"^_9t'0
应纳税额=购销金额×3/1000 U>PF#@ C/
!*JE%t
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 kq xX!
_?$P?
应纳税额=收取的费用×5/10000 1n|)05p
nKPvAe(
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 >T:
Yp<
hYO UuC
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 R -CFF
ME4 Ir
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 sz}YX R=m
\i%h/Ao
应纳税额=承包金额×3/10000 ;[9 WB<t
DY<Br;
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 *E lR
YbjeM6#E
应纳税额=租赁金额×1/1000 0].* eM
I`"B<=zi
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ]"? +R +
k=L(C^VP
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 )Nv$ SH
N4y$$.uv2
（7）借款合同应纳印花税的计算 qo{2 CYG\+
2\
3}y(
应纳税额=借款金额×0.5/1000 ~{MmUp rS
a:nMW '!
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 c}(fmJB&(
DY]\@<ez
应纳税额=保险费收入×1/1000 *p )1c_
2pa:
3O
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 R?bF
b|5t
B]jI^( P
应纳税额=书据所载金额×6/10000 ,#;%ILF4%
ra#s!m1
（10）技术合同应纳印花税的计算 ^3`CP4DT
U-+%e:v
应纳税额=合同所载金额×3/10000 4'L
%Wz[6
@k.j6LKbc
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 p%Zx<=f-_
5 \1C@d
应纳税额=运输费用×5/10000 D4jf%7X!Lu
nU]4)t_o\
（12）营业账簿应纳印花税的计算 @mM ])V
GMLDmT V
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： )' \pa2
QvB]?D#h
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 )./pS ~
L_$ M9G|5n
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： '& ~ A
doJ\7c5uU
应纳税额=证照件数×5 ;Kb]v\C :
N UB 3L
NO.11关税 -.#He
u[25U;xo
（1）进口关税应纳税额的计算 f#9DU}2m
+;nADl+Q
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 [ Tv!Pc
3PS( 1
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 tg%U 2+.q
?R2`RvQ
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 6.fahg?E
b Y6y)l
（2）出口关税应纳税额的计算 D FvLCGkDk
q!l[^t|;
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 "+^d.13+]
>{_`J
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） !M]_CPh]
((Bu Bu>
来源：CPA考友论坛 rw*#ta
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