Wc$1Re{z
[e'Ts#($A
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ #`4ma:Pj
<&rvv4*H
一、6大税种计算公式 9_ GR\\
Kq;Yb&
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） &u_f:Pog
uIvE~<
（1）一般纳税人 Pw '3ya8
PZ "=t!
应纳税额=销项税额—进项税 5A6d ]
'DQKpk'
销项税额=销售额×税率此处税率为17% &a
p{|>3
I%whM~M1+
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） puz~Rfn#*
\6xVIQ& 0
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Ro?a DrQ
eg- ,;X#
（2）小规模纳税人 !285=cxz
GKwm %A
应纳税额=销售额×征收率 Dw^d!%Ala
g%A
p <iT
销售额=含税销售额÷（1+征收率） pVt8z|p_;{
$R7n1
（3）进口货物 T)]5k3{
|,Y(YSg.
应纳税额=组成计税价格×税率 ,P< n\(DQ
l M5Xw
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） Nq)=E[$
yla&/K;|*
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） -[4Xg!apO
oxb #{o9G
（1）一般情况 969*mcq'
nj~1y ')
应纳税额=销售额×税率 cSBYC_LU
Y zSUJ=0/
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） Sf)VQ5U!Y
~fE@]~f>
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ?*
a:f"vQ
%uyRpG3,
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） {|6(_SM|
-V k+zEht
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 0 *q&)
k9.2*+vvg
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） Bls\)$
|b52JF
",
（2）从量计征 uHUicZf.
!~cTe!T
应纳税额=销售数量×单位税额 &<-Sxjj
wz5xJ:T j
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） l-"$a8jn2
!h{qO&ZH=
（1）从价计征 1+PLj[;jJ:
tQB+_q
z
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 ~ &=-*
auqM>yx
（2）从量计征 INsc!xOQ
b}p 0&%I
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 b:Dr _|
YsXP$y]g-
（3）复合计征 *BT-@V.4
e7ixi^Q
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 AS[cz!
>
qIa|sV\w0
NO.4企业所得税 lN )U8
h&| |Ql1
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 oBQr6-nZ
I Db|J%e^P
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 veg \A+:'
[ottUS@
应纳税额=应纳税所得额×税率 ig] * Z
Hm4:m$=p
4
月预缴额=月应纳税所得额×25% 1K&z64Q5J
Iw8;",e2
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 xj iMM>|n
cpp0Y^
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） I3D8xl>P\
i
Vzv/Lqm1
（1）工资薪金所得 W\o(f W
2:Q9 g ru
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 M;={] w@ n
l=[<gPE
（2）稿酬所得 p
mcy(<
jm'(t=Ze
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ,2/qQD n/
CE:TQzg
（3）其他各项所得 2GA6@-u\
#Na3eHT
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 q dr
k.~_
5zX;/n~
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） 'H <?K
IY?[ 0
S
（1）城镇土地使用税 G*ZHLLO4S\
kehv85
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 s={A dQ
Glcl7f"<^
（2）房地产税 :f?\ mVS+
pj G6v(zK
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% =xWZJ:UnU
f@T/^|`mh
或年应纳税额=租金收入×12% ?N<* ATC L
E8u :Fg
s
（3）资源税 M2_sxibI
Z!60n{T79c
年应纳税额=课税数量×单位税额 W~k"`g7uu
v- J*PB.0p
（4）土地增值税 h S}?"ST|
2Otd
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 ',?
v7&
2@@OjeANsX
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） >_(Xb %w
*+re2O)Eh'
（5）契税 3 :X3n\z
ilEWx r;,
应纳税额计税依据×税率 uOc :^
@T
二、应纳税额的计算公式 Wc ]BQn
6 uW?xB9
NO.1增值税计算方法 r5> FU>7'
O&Q_ vY
（1）直接计税法 rlmzbIu I9
*P_(hG&c
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 l9"0Wu@_x
Z;=G5O
uvQ
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 "qjkw f)\
o8.KakrPP
（2）间接计税法 l7]:b8
< 61T)7
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 Ikql
bO>q`%&
①购进扣税法 S:4'k^E
~q4KQ&.!
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 0]?} k Y
zD:"O4ZM^^
②实耗扣税法 KSnU;B6w>
l5QH8eNwME
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 z %{ Z
2jV.\C k
③一般纳税人应纳增值税额 xD v$z.=Y
ma[%,u`
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 CRf ! tsj@
>=BH$4Ce
④销项税额＝销售额×税率 ~A2{ $C
@^]wT_ r
销售额＝含税销售额/（1＋税率） M3 ihtY
A5cx !h
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） U>?q |(u
EjW3_ %
⑤进项税额 u+%Ca,6
H6%QM}t
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 4^cDp!8
6x|"1
G{
⑥小规模纳税人应纳增值税额 <q j NX-|
a3 D
''Ra
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 Joe U J3N
{\z&`yD@
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） BH6)`0&2*N
2(M^8Bl
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） r8>(ayJ ,
=<Q_&_.60
⑦进口货物应纳增值税额 I,;@\
&J(+XJM%
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 VWDXEa9
gv)F`uRWA
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 %;ZWYj`]n
^f*}]`S
NO.2消费税额 `2N&{(
gq9IJ
（1）从价定率的计算 +@*}_%^l"
z{XN1'/V
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 W <.h@Rz+
C><]o
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 7{F(NJUO1
o zg%-
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） wMF o8;L
`q
= e<$
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） JHQc)@E}
GVS-_K P\
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 -+MGs]),
fXfBDB
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
M]9oSi
#m>Rt~(,S
（2）从量定额的计算 FyD^\6/x
VG FWF3s
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
qkQ _#
7 0pt5O3]
NO.3企业所得税额 OS|uZ<"Rq3
'2)c;/-E
应纳税额＝应纳税所得额×税率 A8Z2o\+
T'YHV}b}vX
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 QY14N{]T\p
P(iZGOKUs=
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 "p]F q,
BC!n;IAe
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 "s[Y $!#
% 1f, 8BM
（1）工业企业应纳税所得额公式 ?}f+PP,
e pz'GN]V
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 5vxKkk&i4l
Jt-s6-2
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 \1 ` L-lz
Y)D~@|D
,
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 /r Mxl(wD'
\=n0@ 1Q=>
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 }mGOEG|F2
>)5=6{x
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 Eu%19s; u
do3 BI4Q
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 nq'v q] ]
kk`BwRh)d;
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 -Vj'QqZ
P<+y%g(({
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 In1VW|4h
7lP3\7wD@9
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 5Gj?'Wov9
]J= S\
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 bXN-q!
[,GXA)j
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 :V)W?~ Z7B
#3uBq(-Z
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 Z=;+)
#,
iU)-YFO
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 d<*4)MR N
,H{
/@|RW
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 Ef fp^7 3
P1P P#>E-2
（3）饮服企业应纳税所得额公式 3J\N kaSR
,gU%%>-_~w
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 0 O{Y
Vk`
4SG22$7 W
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 !U02>X
2>{_O?UN
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 FV[6">;g
++KY+j.^
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 #=WDJ T:
] Ll <
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 Q37VhScs
J
CIm*6~
NO.4个人所得税额 Q:LyD!at
DSwF
}
（1）工资、薪金所得 nG#lr YZw
{$i JYS\
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 &}Y_EHj}
7R\!'`]\M
应纳税所得额＝每月收入额——800 &`7~vA&c
Tb-`0^y&X1
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 {GF>HHQb
2|k
*rv}l
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 4'BzW Z;_a
c%.f|/.k
（2）个体工商户 %EPqJ(T
YY
I
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Q^Ln` zMe
nf< <]iHf
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 hp(n;(OR
FV/xp}nz
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 d9/E^)TT
BfOG e!Si
②计算全年应纳所得税额 (.,E6H|zI
\Rn.ug
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 <$.KCLP
|Sg *j -.
③计算当月累计应纳所得税额 3 &*0n^g
'Rfvr7G/?
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 <.3@-z>w2,
RCt)qh+
④计算本月应纳所得税额 + N[dYm
MW9B
- x
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 K.
G#[
3w )S=4lB
（3）稿酬所得 '$) Wp _
>Z^7=5K"O
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） 2h&pm
9\)NFZ3Mz
＝应纳税所得额×20%×70% e:[ Kp6J
HZQ I |
（4）劳务报酬所得 #)R;6 "
\Y9=d E}
①一次收入在20000元以下时 Oe9{`~
:kZ2N67
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% kSNVI-Wzu
mUy/lo'4
②一次收入20000——50000时 jTw s0=F*
17D1 67\X
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） :&)RK~1m_
xSb/9 8;
③一次收入超过50000时 .WL507*"Ce
@
x*#7Y
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） Z-4A`@p
{yyg= AMz
（5）财产转让 o\]e}+1[o
P[P!WLr""
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% v,>F0ofJ
qw87B!D
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 8 1W})q8
8Z3+S)6
（6）利息、股息红利所得 cD s#5,
>\D XA)nc
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% |[34<tIN
6lT'%ho}B
（7）境外个人所得税款扣除限额 N#.IpY'7Ze
[9?= &O#*
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 L
&3=5Bf9
^DZiz[X+|
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 \yG_wZs
56<LMY|d
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% zm8m J2s
z5'VsK:
NO.5土地增值税额 h]EXD
)%j)*Ymz;
（1）一般计算方法 i0A C.]4e"
O1#rCFC|y
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 W>@%d`>o5
6 AQ ;P
某级距土地增值额×适用税率 g"Ii'JZ?
Olxb`x
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 5 #kvb$97
Mx r#
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 D 0n2r
M3z7P.\G
（2）简便计税方法 0_] aF8j
8=nm`7(]
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 !-MG"\# Wq
Rkm7"dO0
应纳税额＝土地增值额×30% Ej34^*m9k
qw
, >~
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 PPq*_ Cf
2PeI+!7s
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 t3s}U@(C
' xi..
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 O3BU.X1'%
/Cg/Rwl
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 g<lX Xj2
s+CXKb +
④土地增值额超过项目金额200% X r)d;@yi
i{e<kK
h
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 un9o ~3SF<
!< X_XA
NO.6城市建设维护税
|y=gp
sIy$}_
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 VmT 5? i
h" >X!I
NO.7资源税额 O0{v`|w9+
(CV=0{]
应纳税额＝课税数量×单位税额 # xo&#FIH
5g5pzww
NO.8车船税 C9 iG`?
``z ="oD
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 v4 .V%tg!
QA 9vH'
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 *oWz H _
(Z5#;rgem
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 6FmgK"
t8
K*}j1A
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 v Vf!XZF
h/VYH(Tj
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% UCWU|r<s,
Arv8P
P^'
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 E<4}mSn)
X5y h S
（3）载货车年应纳税额的计算公式 0`thND)?O
VA%i_P,
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 W P&zF$
;lEiOF+d
（4）机动船应纳税额的计算公式 n%0vQ ;Z1
n)H0;25L
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 %jf gncW
xr2:bu
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 Bx)&MYY}[[
&ivIv[LV
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 xd. C&Dx5
=>J#_Pprn
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 )5v .9N 6v
u^uG_^^,/
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 7L6M#B[)e5
1mV0AE538
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 Y|~> (
LN^8U
退还误交的税款＝已缴的误交税款 `7A@\Ha3
{cI<4
><
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 pk4&-iu9
sJlKN
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 HXQ r tJ
q Q'@yTVN
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 <i6M bCB
iD`XD\.?
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 &$Lm95
BSf"'0I&
NO.9土地使用税额 ?rDwYG(u]@
OXB-.<
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 w1b
<>A?87
M2S|$6t:
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 I2T2'_I
hdL2`5RFF
NO.10印花税额 ~] 2R +
( -@>
（1）购销合同应纳印花税的计算 y<b0z\
nSiNSLv
应纳税额=购销金额×3/1000 %R >S "
Z(eSnV_RL
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 U8KY/ !XZ
WXU6 J?tIm
应纳税额=收取的费用×5/10000 {LDb*'5Cy
QR'g*Bro
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 pH [lj8S
h6N}sLM{0
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 &/F[kAy
lg+g:o
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 j[cjQ]>~'
WRyL
pTr-
应纳税额=承包金额×3/10000 B v c=gW
E}=NZqOB!
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 B_2>Y t"
L#Y;a
5b
应纳税额=租赁金额×1/1000 uyj*v]AE'
eHe /w9`$R
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 BkfBFUDQ
T7 ~v40jn|
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 QO/7p]$_
[#Vr)\n
（7）借款合同应纳印花税的计算 n #I}!x>2
JrTBe73.]j
应纳税额=借款金额×0.5/1000 :t^})%
A#:
c
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ?/MXcI(
)d u{ZWr
应纳税额=保险费收入×1/1000 &X,)+ b=
D .R
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 >8O=^7
"]Dzc[Vp
应纳税额=书据所载金额×6/10000 NV4W2thYo
_
D}b
（10）技术合同应纳印花税的计算 $ow`) ?sh
5)NBM7h
应纳税额=合同所载金额×3/10000 WC*:\:mh
6G $tYfX
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 (kyo?3
C*e[CP@u
应纳税额=运输费用×5/10000 VDjIs UUX
B^~Bv!tHWr
（12）营业账簿应纳印花税的计算 4 S9,
tc&
TbAdTm W
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： rOr1H!
G0Tc}_o<Y
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 V9+"CB^
! >Y\&z A
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： %]$p ^m
W<]Oo
]
应纳税额=证照件数×5 SJ7=<y}[d
W(lKR_pF
NO.11关税 D K_v{R
N/{Yi
_n
（1）进口关税应纳税额的计算 Y6? mY!
[HiTR !o*
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 qq3Qd,$Z
G
iO#1gA
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Rn_W|"
8yz((?LrDh
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 0QH3,Ps1C
)u/
^aK53^
（2）出口关税应纳税额的计算 q.sQ Z]ty9
Is6 _
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 4U;XqU Y
/
IBNQmV
RrI
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） #33RhJu5,
8P r7aT:,
来源：CPA考友论坛 SJc@i ffS
