' v)@K0P
NAg9EaWja{
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ u([|^~H]
*h([ai"1-
一、6大税种计算公式 |J:|56kVZq
M0) q
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） ,y>Sq
+
-/w#f&Y+]8
（1）一般纳税人 Z(h.)$yH*=
( g HCu
应纳税额=销项税额—进项税 .dwy+BzS
%:S4OT8]
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 84U?\f@u
`AcUxnO
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） D,hZV Ka
MrU0Jrk4+
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ,h<xL-
~vPR9\e
（2）小规模纳税人 [C-4*qOaa2
/XVjcD66c
应纳税额=销售额×征收率 ;n\$'"K&;
Y?'Krw `
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ATG;*nIP
*DUP$@}k
（3）进口货物 V zTHW5B
Tb!Fv W
应纳税额=组成计税价格×税率 oE.
59dx
63PSYj(y
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ) Vf!U
"
V<A$eb>6
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） e0z(l/UB
@{q:179w^
（1）一般情况 ,L&d\M"f
o|cx?
应纳税额=销售额×税率 pf8M0,AY
tv 7"4$T
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） k}&7!G@T
FGey%:p9$
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） t6C2DHh7$
8\VP)<<
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） t9eEcq Mg
/$'|`j KsB
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） mMOjV_
}.k*4Vw#Wt
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ;.U<Lr^9#
MHqk -4Mz
（2）从量计征 IY"+hHt
G%F}H/ |R
应纳税额=销售数量×单位税额 /6{P
?)]pE
$ n= w
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） `8lS)R!
,CxIA^
（1）从价计征 <8iu :nR
b!4Z~d0=
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 s1>d)2lX
){I!orQ
（2）从量计征 ~ ?JN I8
91\Sb:>
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 S;K5JBX0#
/ <VR-y r
（3）复合计征 Ib(G!oO:E-
G0Y]-* 1
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 kyH0J[/n
i4}+n^oSYo
NO.4企业所得税 I~F]e|Ehqr
S;^'Ek"Z.
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 p#0L@!,
{!&^VXZIT
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 =Cc]ugl7-
z 4qEC
应纳税额=应纳税所得额×税率 e'|IRhr
uk9!rE"
月预缴额=月应纳税所得额×25% u?rs6A[h#
25Uw\rKeO
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 puAjAvIax
d6e$'w@(\T
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ?0tm{qP
cV4]Y(9
（1）工资薪金所得 1t/mq?z:
WX*
uh R
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 u<JkP <"S
2.
q\!V}yQ
（2）稿酬所得 6~OJB !
8ly6CP+^B
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） muMd9\p
c'D NO~H
（3）其他各项所得 t|m=X
H`s[=Y,m
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 .*B@1q
jqlfypU
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） Rn*@)5
pQi |PQq
（1）城镇土地使用税 mu2|%$C;$
SLz;5%CPV
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 AC*SmQ\>!
2^%O%Pc
（2）房地产税 J 1w,;T\55
}.1}yz^y
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% %\L{Ud%7
7 lS R
或年应纳税额=租金收入×12% [A'e
7Do%'
#^tnRfS"
（3）资源税 t&i 4kS^y
RivhEc1h%
年应纳税额=课税数量×单位税额 .kTOG'K\ e
A;k #8&;
（4）土地增值税 B
OD!0CR5
M/,lP
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 6~l+ wu<$
SmAii}-jf
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） .Fx3WryF
u2IU/z8
^
（5）契税 Y$#6%`*#>n
dsOt(yNo
应纳税额计税依据×税率 R8 LHwRQ
BSL+Gjj~}
二、应纳税额的计算公式 7uf5w0]
[{>3"XJ'
NO.1增值税计算方法 F2{SC?U
uqD|j:~ =k
（1）直接计税法 SW5n?Qj3-
9Wg;M#c2Y|
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 <rvM)EJv|
QX42^]({;c
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 BY9Z }/{j
96S$Y~G# &
（2）间接计税法 2PSkLS&I M
#xfav19{ .
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 * \ B(-
h/2@4XKj
①购进扣税法 ("YWJJ'H
Dbb=d8u tE
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 U5OFw+J
3dJiu
②实耗扣税法 i(ZzE
hUX8j9N>
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 qO/3:-
bc NyB $S
③一般纳税人应纳增值税额 `sA xk
^*+j7A.n
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ~ Ye nH
_~ 'MQ`P
④销项税额＝销售额×税率 HXX9D&c4R
#K*p1}rf
销售额＝含税销售额/（1＋税率） t 1~k+
v
V;]?
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
-d t hY(8
WY P\J1sy
⑤进项税额 p8"C`bCf
Y]^*mc0fE
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 p&#ju*i6 z
v
$+A! eo
⑥小规模纳税人应纳增值税额 ).0p\ .W~
vE1:;% Q
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 s
Ytn'&$\
:hcOceNz
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） l8:!{I?s=
_yF@k~
h
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） /sn
}Q-Zy2
"kC6G %
⑦进口货物应纳增值税额 feH&Ug4 ?G
[k75+#'
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 `t44.=%
\Ui8gDJ8y5
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 ,1cpV|mAr
xFJT&=Af W
NO.2消费税额 >Db G
)0|
+Z-{6C
（1）从价定率的计算 6`%|-o
:
CIsX$W
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 :' xZF2
T!Tp:&O-
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） Z15 =vsV
D=Nt 0y
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） Q@8(e&{#W
~C3J-z<
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） X}5"ZLa7l
VKfpk^rU
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 S6\E
I5S
t :P7 ah
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） }'86hnW
MmU`i ,z
（2）从量定额的计算 |'u BkL0q
he@Y1CY
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 wAgV evE
vO53?vN[m9
NO.3企业所得税额 ^ UhqV"[7k
^CM@VmPp
应纳税额＝应纳税所得额×税率 O/$41mK+!
=v!Z8zk=W
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 XD?]+
7xY&7 x(v
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 N H :Bdl3
XR p60i6f
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 YXmy
-o >
;8
*"c
（1）工业企业应纳税所得额公式 Hw toa,
&U CtyCz
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 tUW^dG o.
nv7)X2jja
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 k]P 'D
.
@MoCEtt
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 &j/,8 Z*
ew~uOG+
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 `Fe/=]< $
Os].
IL$
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 j
|qdf3^f
0LP0q9S:9
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 ??|, wI
Rz
+W$uHQq
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 LaZ
@4/z!
PI9a KNt
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 cVa rvueS
\}<J> R@
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ^y93h8\y
R<hsG%BS(D
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 UF\k0oLz
+afkpvj8
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 }5 z!FXB
YACx9K H
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 FP Z@ 6
x%T^:R
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 0R0_UvsXU
kp!(e0n
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 EFu$>Z4
u*oP:!s
（3）饮服企业应纳税所得额公式 M?<iQxtyb}
2#CN:b]+
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 7TU77
c=a;<,Rzb
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ^vzXT>t-M
.<YfnW5/K
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 gdh|X[d
Uxe ]T
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 VP ?Q $?a
n$>_2v
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 7 4(bo \
' %rn-|)
NO.4个人所得税额 '!4\H"t
unnuSW#v=
（1）工资、薪金所得 ycEp,V;[Z
RUut7[r
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 naeppBo
nDLiER;U
应纳税所得额＝每月收入额——800 !w KNYe
Fa </
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Y[m*
]C|xo.=?]
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） '^ O}`
8Bxb~*
（2）个体工商户 bIk4? S
7E?60 ^Tve
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 3.=o }!
>Il{{{\>
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 BHNJH
QYAt)Ik9q
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 OKj\>3
1p SEr6
②计算全年应纳所得税额 k>E/)9%ep2
Tv%
Z|%*
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
+4 D#Ht 7
K8QEH c:
③计算当月累计应纳所得税额
%T; VS-f
mhs%8OTN
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 jq|fI P
N]|)O] /[
④计算本月应纳所得税额 8p/&_<mnW
\@^ `
G
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 :/fT8KCwo
cz$*6P<9J
（3）稿酬所得 q _:7uQ
uL~.#Y_jQ
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） H]M[2C7#N
H~0B5Hl!F
＝应纳税所得额×20%×70%
g\a q#QV
& >ykkrY
（4）劳务报酬所得 ,pdf$)
XB
-t125)6 I
①一次收入在20000元以下时 RT L@WI
iTCY $)J
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% C
}:_&^DQ
~(^?M
②一次收入20000——50000时 <*ME&c gh4
1{h,LR
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Cv]$w(k
bHz H0v]:
③一次收入超过50000时 7q #R,\
/86PqKU(P
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 9 tCF m.m
7X .B
（5）财产转让 !Bhs8eGr3
O[9A} g2~
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% M,DwBEF?
okbW. ~
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 3rx 8"
TF@k{_f
（6）利息、股息红利所得 v%E!
;7mE% 1X
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% lfLLk?g3k
(;++a9G K
（7）境外个人所得税款扣除限额 14h0$7
qu/b: P
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 &W>%E! F
;n/04z
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 Tpp?(lT7r
IvB)d}p
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% | 'Ksy{lA
9 ?+?V}o
NO.5土地增值税额 :b(Nrj&TQ[
xG,L*3c{o
（1）一般计算方法 -JXCO <~k
IoH YY:[-
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 V<t!gT#&o!
a,?u
2
某级距土地增值额×适用税率 Q bEb}
Jt
Q^oB`)k
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 1u_< 1X3
OZ Hfd7K4A
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 [d6T wKv
`4t*H>:y
（2）简便计税方法 Y;>D"C..
DG
6W
^
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 l9F]Lw
[R{%r^"2p
应纳税额＝土地增值额×30% | @pn=wW
p-2PC{% t|
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 N7dI}ju
VNxhv! w
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 R9^R G-x
y- @{
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 =_vW7-H
d0G d5%
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 *#sY-G d
,h* 'Cs04h
④土地增值额超过项目金额200% ) t$o0!
b%UbTb,
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 dC 8,
aQL$?,
NO.6城市建设维护税 =.t 3|5U8
pLs Wy&G
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率
&u9@FFBT8
_K<Z
NO.7资源税额 W XJ%hA
_{y4
N0
应纳税额＝课税数量×单位税额 _"S1>s)X?j
t@3y9U$
NO.8车船税 "uG@gV
u=PYm+q{
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 !)LVZfQ0
'zfj`aqc
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 E6s)J -a
K]C@seF`
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 CP6xyXOlPB
.%x%(olf
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 NrWgaPO)i
"4/J4'-
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ;&ypvKG
jLF,R7t
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 TX$4x~:
H{VJ S Jc{
（3）载货车年应纳税额的计算公式 ,*d<hBGbh
+L|-W9"@3
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
3 cF4xUIZ
G"nGaFT~
（4）机动船应纳税额的计算公式 G^qt@,n$;
Ql{:H5
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 rtZEK:.#
Y3?)*kz%
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 7s}E q~
D;+sStZK3
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ,]_< 8@R
)5/,B-+O"
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 ECr}7R%
#Mrc!pT]xy
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 b+e9P i* \
/DoSU>%hK
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款
Ul a
h!s
S $ Z?T
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ] Wx?k7T
f7oJ6'K
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 pra0:oHN
fO t?2Bh
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 'QC '*Hl
ms`U,
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 <7Ry"z6g;
D&!c7_ ^
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 wL~- k
u Xo?
NO.9土地使用税额 w,eW?b
0rCQz3gh1
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 vX<^x2~9(
pmgPBiU>
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 jAak,[~;
<KBS ;t="1
NO.10印花税额 )8 *}-z
Ff&k
K5} q
（1）购销合同应纳印花税的计算 *~Sv\L
rBZ0Fx$
/[
应纳税额=购销金额×3/1000 c)4L3W-x=
IH3Nkpsg
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
PM`iqn)@
g+3_ $qIQ+
应纳税额=收取的费用×5/10000 !Wz4BBU8o
ErxvGB(2
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ,C0D|q4/!.
2"IDz01ne
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 UT_kw}1
o
|./{,",
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 )LTX.Kg
e 5#?@}?
应纳税额=承包金额×3/10000 Y T'ol k
] ]XXcQ,A
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 aW _Pv~
9xaieR
应纳税额=租赁金额×1/1000 xq& r|el
X"g`hT"i
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ` APeS=<
&
QzS=oiL
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 m,V"S(A
Scfe6+\EW
（7）借款合同应纳印花税的计算 {'sp8:$a
qyzH*#d=Cf
应纳税额=借款金额×0.5/1000 PFjh]/=
{Kz!)uaC
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 DdqE6q
E
=
( 4l
应纳税额=保险费收入×1/1000 =rA]kGx
c!N#nt_<
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 wizLA0W
$bl<mG%#9
应纳税额=书据所载金额×6/10000 ?-JW2 E"uT
8Y [4J XUK
（10）技术合同应纳印花税的计算 T&'LQZM8
y+h/jEbM</
应纳税额=合同所载金额×3/10000 m-]F]c=)w<
P"+R:O\!g
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 b8**M'k
r4Xaa<
应纳税额=运输费用×5/10000 7()5\ae@q'
f`YHZ
O
（12）营业账簿应纳印花税的计算 |h &
q
b 9VI(s>
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： Cz6bD$5
W@RD
bsc
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 qtuT%?wT@Z
!X`cNd)0Xo
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： .|0$?w
1BSn#D nj
应纳税额=证照件数×5 B.L _EIw
+
wfZFJ:1l
NO.11关税 *onVG5<
V`@/"Dj j
（1）进口关税应纳税额的计算 sl`?9- _[
g){gF(
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 -Gjz+cRns
I#;.; %u
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Bf;<3k)5.
m[v%Qe|~
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） Y$_^f*sFn
{4*5 Z[
（2）出口关税应纳税额的计算 F~/~_9RJ
mR~S$6cc
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 >M^:x-mib
Fb ~h{
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） qp {~OW3
xeKm} MN]S
来源：CPA考友论坛 vhzz(UPUt
