yHIZpU|( j
5,Hj$v7fe
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ @=G6fW:
Hu-Y[~9^L:
一、6大税种计算公式 m(o^9R_=^9
?4A$9H
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） ~D1&CT#s
hF;TX.Y6
（1）一般纳税人 "B 3&v%b
$9}jU#Z|hd
应纳税额=销项税额—进项税 pas^FT~
A4
销项税额=销售额×税率此处税率为17% +\/1V`
`y0u(m5
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ILyI%DA &
odaCKhdk
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） '%y5Dh
H2
Gj(Nc-
（2）小规模纳税人 N&jHU+{OU
TcKt
应纳税额=销售额×征收率 QuWW a|g^.
}Md5a% s<
销售额=含税销售额÷（1+征收率） +pG[
[}/
j Wjp0ii
（3）进口货物 %(YU* Tf~
>^N{
应纳税额=组成计税价格×税率 7*I:cga
.mwB'Ll
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） T;`2t;
vzH"O =
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） t$zeB
OI)
odsLFU(
（1）一般情况 DqN<bu2
(N[R`LN
应纳税额=销售额×税率 qayM 0i>>
"%E<%g
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） KMll8X
%|AXVv7IN>
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） tB)nQw7
Q@0Zh, l
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Xt9vTC ox
>_'0 s
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） /C\tJ
s
~`c (7
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ?(R !BB
)kk10AZV-E
（2）从量计征 G<:gNWXd\
wT>~7
$=L{
应纳税额=销售数量×单位税额
ec3zoKtV
P1qQ )-J
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） ;m#_Rj6
NE 5H\
（1）从价计征 f~t5[D(\Q,
)\RG
NJMC
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 Vf#g~IOI
|A, <m#C
（2）从量计征 .NSV %I
vTsMq>%,<
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 V:<Z
7#+>1 "\
（3）复合计征 1uco{JX<S
6;S
z^W
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 AkAQ% )6qV
0`KR8# A@
NO.4企业所得税 d.xT8l}sS
-^ R?O
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
~+S,`8-P
L}= t"y
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 -Dy":/Bk
T6nc/| Ot
应纳税额=应纳税所得额×税率 \5P 5N]]
/{> _'0
月预缴额=月应纳税所得额×25% 1YScZ
J;*2[o.N
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ac%x\e$
}ui D8b{I
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） aJLc&o 8Yg
@~&1
!
（1）工资薪金所得 PS$
g *x
hV}C.- 6h
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 h@C P
w
njAiIE5
（2）稿酬所得 WP5Vev9*+
K1CgM1 v
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） p}p}!M|
]ONBr(M\
（3）其他各项所得
]]9 VI0
=wznkqyhi
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 B|ctauJ
Zx Ak
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） 3?Fe( !@
-,q
qQf
（1）城镇土地使用税 sL)7MtNwy
}CM#jN?(
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 I{i6e'.jP
a[ jNT$8
（2）房地产税 4}-G<7*
8Om4G]*|,
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% PIH KSAnq
eCjyx|:J
或年应纳税额=租金收入×12% 2"EaF^?\
} 8[
（3）资源税 M^{=&
Uc9hv ?
年应纳税额=课税数量×单位税额 J\hqK*/8
B&AF(e (
（4）土地增值税 J"K(nKXO_?
h{:
]'/@~
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 v >cPr(
qOflvf
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） { wD:!\5
=klfCFwP
（5）契税 G^:?)WRG
WsW] 1p
应纳税额计税依据×税率 9B/iQCFtj$
<07]w$m/
二、应纳税额的计算公式 VNwOD-b/]
S 59^$
NO.1增值税计算方法 lE$ (*1H
S^iT &;,
（1）直接计税法 KG GJ\r6
O-!Q~;3][
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 z.;!Pj
UAGh2?q2
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 jS)
YYk5
"gt1pf~y
（2）间接计税法 5| Oj\L{
~Rw][Ys
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 DDj:(I?,w
u7
①购进扣税法 Cx&l0ZXHEX
K/_ "ybR7
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 vlFq-W
!
UkcH+0o
②实耗扣税法 h)^|VM
6?a z
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 {s{+ MbD
Ii!{\p!
③一般纳税人应纳增值税额 K^P&3H*(/n
o .V
JnrJ
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 LtPa Te
TW}].A_-
④销项税额＝销售额×税率 l Ymxd8
iU~xb ?,,
销售额＝含税销售额/（1＋税率） :Kq SM uKR
Y$9x !kV
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 4't d6F
LI< Emez
⑤进项税额 |.;] e[&
JvNd'u)Z<
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 F L b
+U4';[LG1C
⑥小规模纳税人应纳增值税额 VQ8Fs/Zt !
#C cEI
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 G cB <i
<[$a7l i
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） @$nh6l>i
SVObJsB^
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） eg H,7f(yP
6Hfv'X5E`Z
⑦进口货物应纳增值税额 v +o6ZNX
eZD"!AT
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 a^_W}gzzd
U;0:@.q
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 (?ULp{VPFl
.hUlI3z9
NO.2消费税额 n5)ml)m
E!uQ>'iq.
（1）从价定率的计算 j&
ykce
@|s$ :;(=
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 ;-
_ZWk]
uG/'
9C6Z
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） ~NLthZ (O
x U"g~hT
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） zF|c3ap
ju07
gzz
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） RJKi98xwJ
aX*9T8H/
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 `\'V]9wS
Zrj#4 E 1
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） (?TK P 7
O*Y ? :
t
（2）从量定额的计算 %Y"pVBc
*.KVrS<B1
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 X|D-[|P
[Jj@A(Cz
NO.3企业所得税额 |'I>Ojm
gXU(0(Gq
应纳税额＝应纳税所得额×税率 1yqsE`4f
9JX@c k
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 Zz+v3o0
%yd(=%)fMB
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 VMe
%nG>3.%
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 Fn I}N;"
2-jXj9kp`
（1）工业企业应纳税所得额公式 o 7WAH@g
\)6b LB!
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 `)4v Q +A>
+H *6:
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 |QMmF" 0
oI'& &Bt
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 o!U(=:*b
J
YmYX-
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 ef_H*
e
X Q
CE`m
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 o|q5eUh=EY
(:O6sTx-hE
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 `'>~(8&zE
uA;#*eiA/
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 nK)1.KVN
uPap INj
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 U OGjil{.
Qe-Pg^PS]
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 yla- X|>
`9gV8u
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 t;/uRN*.
/GM!3%'=
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 _}ii1fLv
H1L)9oa
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 {MyI3 mvA
uK`gveY
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 n
B5 \ocJ
f F)M'C
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 >;R`Q9s7
RgJbM\`} ?
（3）饮服企业应纳税所得额公式 `(`-S
md
|K;9b-\
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 u[PG/p
loc
^IyQzBO j
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 XjP &
=:xX~,qmv
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 \8m9^Z7IfK
7U1 M;@y
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 %<+uJ'p j
Tx]p4wY:D
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 Yw]$/oP`
B$YoglEW:
NO.4个人所得税额 WT")tjVKA
U<Qi`uoj!
（1）工资、薪金所得 : T?WN+3
<8Tp]1z
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 F$jy~W_
F?"Gln~;
应纳税所得额＝每月收入额——800 kX `m(
N$
KdYR?rY
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 DpeJ
x
hkm}oY W+
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） S.B?l_d^
m@+QC$6S
（2）个体工商户 ::'Y07
/W-g
es
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 * ?~"Jw
!lL
`L \
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 X%znNx
Ejr'Yzl3_
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 Lu:*nJ%1[
GnUD<P=I
②计算全年应纳所得税额 wIR"!C>LE
\`["IkSg7
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 u-s*k*VHoc
iAk.pH]a
③计算当月累计应纳所得税额 !OQ5AF$
` - P1 Y
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 V|B4lGS&
o _l_Yi
④计算本月应纳所得税额 K1A<m=If
e f&8L
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 8#tuB8>
"4Q_F3?_`
（3）稿酬所得 8 @(?E[&O>
V!Sm,S(
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） v qQ )Pu?T
n
w+^@|4
＝应纳税所得额×20%×70% \}W3\To_
_[rQt
8zn
（4）劳务报酬所得 Sy1O;RTn`
Ab/JCZNn
①一次收入在20000元以下时 !9YCuHj!p
_h \L6.
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% H
lM7^3(&
4%8den,|
②一次收入20000——50000时 .I_<\h7
%C qp88 ]
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Y@#N_]oXj
4v
N:Kj
③一次收入超过50000时 <fDT/
IQtQf_"e1
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） EmrkaV-?k
#}@8(>T
（5）财产转让 4lc|~Fj++
uM_ww6
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% [
't.x=
GiM-8y ~
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 NziCN *6
Ug546Bz
（6）利息、股息红利所得 +^esL9RG:
SpU|Q1Q/h
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% |te=DCO
.N.RpRz{f
（7）境外个人所得税款扣除限额 ( >ze{T|
~&RrlF h
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 G'}N ?8s1
D84&=EpVZ
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 0&I*)Zt9x
^M q@} 0
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% /ILd|j(e
0x5Ax=ut
NO.5土地增值税额 _4L 6
R -NM ~gp
（1）一般计算方法 :2==7u7v?
uF}dEDB|;
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 %s+'"E "E
3T0-RP*
某级距土地增值额×适用税率 {'wvb
"b
o_mjI:
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 Op]*wwI*h
r5nHYV &7
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ,K\7y2/
!DSm[Z
1
（2）简便计税方法 CR9wp] -Vd
^W:a7cMw
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ]4[%Sv6]G
= <Sn&uL
应纳税额＝土地增值额×30% zz( |V
^zO{A ks
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 ;Bz| hB{
_Y&. Nw
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 U_PH#e
$6*Yh-"g
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ~!PWJ~U
x=7: D
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 R59iuHQ[
KU(BY}/ ^
④土地增值额超过项目金额200% E%D .a=UX,
O<L=N-
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 5rck]L'
GeY!f/yQ<
NO.6城市建设维护税 x X3I`
H9ES|ZJ s
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 !\1)?&y9j
([rn.b]
NO.7资源税额 ]*k ~jY,
XK/l1E3N
应纳税额＝课税数量×单位税额 w8Z#]kRv
f9>pMfi:@
NO.8车船税 wH@S$WT
Fs4shrt
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 sP W :[
:P2!& W
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额
weu+$Kr
_p 1!8*0]
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 F::Ki4{jJ
}MMK
Or(
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 S{&%tj~U
;DnUeE 8
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% e
}C,)
1I69O6"
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 &gS-.{w "
m`8{arz2
（3）载货车年应纳税额的计算公式 !=,zy
q#c+%,Z=C
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 aLm~.@Q
Pm2LB<qS
（4）机动船应纳税额的计算公式 0F- +)S?M[
FT6C KsM"
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ,G VX1B?
j96}E/gF
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 iZnLgkk@
)A DI[+KW
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ue7D'
UZL>
hV,T889'
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 RZ{O6~VH
Q bHX.:C
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 DN=W2MEfc
4l*cX1!
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 ZoJq JWsd
GQYn |vm
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ESoC7d&.K{
.K4)#oC
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 fCY??su*
' #=n>
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ZEDvY=@a
RaSuzy^`*]
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 1QmOUw}yj
n>eDN\5
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 b#6mUl2
A*+gWn,4Y_
NO.9土地使用税额 ;Q vQ fV4
t`hes
$E
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
MYVVI1A
C"5P7F{
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 q~aj
" GD
5({_2meJ:
NO.10印花税额 OYWHiXE6]
T<Y*();Zo
（1）购销合同应纳印花税的计算 F%lC%~ -qh
x 4LPrF1
应纳税额=购销金额×3/1000 :!CnGKgt
( ?(gz#-
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 K>~YO~~
(m Yi
应纳税额=收取的费用×5/10000 g& w~eWpk
H-e$~vEbP
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 Z
6Mjc /
NA0Z~ Ug>
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 j7w9H/XF}
32aI0CT
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 l-c:'n
,m0 M:!hK
应纳税额=承包金额×3/10000 FhBV.,bU,m
]57Ef'N
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 K@[Hej6d
|[#Qk 4Ttf
应纳税额=租赁金额×1/1000 )Ac
evEHB
-\%5 aXr
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 eG2'W
^%Y-~yB-
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 6/g
82kqpk
54WX#/<Yik
（7）借款合同应纳印花税的计算 -Mrt%1g
FaWc:GsfB
应纳税额=借款金额×0.5/1000 6)i>qz).
o>+ mw| {
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ct,;V/Dx
;C1#[U1Uy
应纳税额=保险费收入×1/1000 zHNBX
Rx
yoe@]c=
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 * Z)j"i
K3=0D!D q
应纳税额=书据所载金额×6/10000 oz]3
Tx
iC! 6g|]X
（10）技术合同应纳印花税的计算 qG~6YCqii
s%
vy^x29
应纳税额=合同所载金额×3/10000 )J+ OyR=
2(\PsN w!
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 >e-
0A
EAWBgOO8iC
应纳税额=运输费用×5/10000 F+BCz sm7$
Zi\ex\ )5
（12）营业账簿应纳印花税的计算 g__s(
IJ
Dz2Z
(EXI~
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： Z'5&N5hx
I!kR:Z
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 If &y 5C
E|RC|Sz=u
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： s]A8C^;c
tfm 3IX
应纳税额=证照件数×5 xf7YIhL^*
7l*vmF6Z
NO.11关税 hHDLrr
q&6|uV])H
（1）进口关税应纳税额的计算 e~'z;% O~
8a8D0}'
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 y |0/;SjV
b-@9Xjv
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Q*'OY~
|) &d9|]
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 1!U:M8T|
sc# E L~
（2）出口关税应纳税额的计算 p9 \*n5{
d9jD?HgM(
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 H SU?4=Q
`YZl2c<w*
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） G[_Z|Xi1
b *0u xvLu
来源：CPA考友论坛 } |M: MJ`
