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q#u C
>#9 f {
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ FR bmeq3c
o#p{0y
一、6大税种计算公式 $oPx2sb
C'Gj\
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） @ )bCh(u
n5 Coxvy1
（1）一般纳税人 qdss(LZ
b8QQS#q)V
应纳税额=销项税额—进项税 :NHP,"
A
s5*)o"&
销项税额=销售额×税率此处税率为17%
V8C62X
9 )y7K%b0
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） F rKI=8
ZmXO3,sf)
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） sf7~hN*
/-{C,+cB
（2）小规模纳税人 3Y gt !
<6!;mb
;cX
应纳税额=销售额×征收率 2aDjt{7P
@k|V4
销售额=含税销售额÷（1+征收率） uPbGQ :%}
d ynq)lf
（3）进口货物 ;?q>F3 n
)o=ip m[
应纳税额=组成计税价格×税率 lR <1x
r bfIH" :
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） B.S
zp_$
UPE9e
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） Ad :}i9-x
{E
'go]
（1）一般情况 o0Z~9iF&
Zy J-}[z
应纳税额=销售额×税率 # $N)
y
E; n. L
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） }ldOxJSB ?
XCo3pB
Wq~
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 8@)4)+e
7NFRCCXHQ
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 6r]l8*3 4;
@5 =2+ M
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） ]ChGi[B~9
ji&%'h
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） , E._A(Z
"p" M9P'
（2）从量计征 lTR/o
C"gH>G
应纳税额=销售数量×单位税额 pXE'5IIN
##\
<mFE
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） a ,/wqX
ozCH1V{p
（1）从价计征 B-.QGf8K.
_rN1(=J
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 -(;<Q_'s{"
r8wi p\[
（2）从量计征 [ YTO rN
#}lq2!f6
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 o4U[;.?c
5ns.||%k
（3）复合计征 |<aF)S 4
m"|AD/2;(
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 (rT1wu p
&F 3'tf?
NO.4企业所得税 j@guB:0
[
U`})
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ! l7D1 i~
CKu
f'h#
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 9*ek5vPB
e.n*IJ_fz
应纳税额=应纳税所得额×税率 l`b%imX
aG
x[?}=
月预缴额=月应纳税所得额×25% S [=l/3c
r;"uk+{i
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 >39\ u &)
b]o Px8*'
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） R) Y*<Na
Ir 4M5OR\
（1）工资薪金所得 5;:964Et
!]l !I9
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 bpaS(n By
p+y2w {{
（2）稿酬所得 `*ml/% \
Mv 1V
Vk
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） "b6e w2\
wc~k4B9"
（3）其他各项所得 OGGuV Y
{s
R|W:fS$
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 0,M1Q~u%.
B4/\RC2
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） Afao Fn
+
){M)0,:
（1）城镇土地使用税 SQhw |QdG
a'prlXr\4
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 >=VtL4K^
K."h}f95
（2）房地产税 PpWn + ''M
G@+AB*Eu
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% D/<;9 hw
;R4q E$u2^
或年应纳税额=租金收入×12% <ZwmXD.VD
0'nY
（3）资源税 ?]Wg{\NC6
24 L
=v
年应纳税额=课税数量×单位税额 =e!o
;z3w#fN Mv
（4）土地增值税 ,2/y(JX}*!
w`a(285s)i
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 OLh QS_D
>Zj Gs8 &
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） t9Y?0O}/
[ KT1.5M[
（5）契税 5.o{A#/NTl
k M o7mkV
应纳税额计税依据×税率 W9A
[Z
m! H7;S-(
二、应纳税额的计算公式 {klyVb
LE>b_gQ$
2
NO.1增值税计算方法 mq!_/3
Wti?J.Csc
（1）直接计税法 MET"s.v
'du{ky
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 uNS ]n}
$ri
't J+
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 D8r=V f
@, %IVKg\
（2）间接计税法 `GQ'yv
k\wcj^"cb
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 P{
{U
HyX:4f|]'
①购进扣税法 /GDG E }
aa10vV
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 O%R*1
P9
GJB= 5nE
②实耗扣税法 UW@BAj@^@
C?47v4n-'
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 S-D=-{
@
qt&zo5
③一般纳税人应纳增值税额 9p '#a:
A\S1{JrR
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 cN] ]J
RbA.%~jjx*
④销项税额＝销售额×税率 [ta3sEPjs
q(YFt* (;w
销售额＝含税销售额/（1＋税率） {%cm;o[7o
JAA{5@ ST
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） / `"&n1
\T ii
S
⑤进项税额 DD(K@M
WymBjDos:
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 zJCm0HLJ
@*{sj`AS
'
⑥小规模纳税人应纳增值税额 wEp*j+Mmce
H.R7,'9
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 A; g{H|
qZ 79IX'y
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） xO nW~Z
JRT,%;*,
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） QTKN6P
z')zV oW,
⑦进口货物应纳增值税额 JLZ= $ d
<>9zXbI
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ctB(c`zcY
n;+e( ob;;
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 u>U4w68
WI+ 5x
NO.2消费税额 8fI&-uP{g
lAcXi$ pF
（1）从价定率的计算 JMa[Ulz
`OP?[
f d
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 !` VC4o
K0bh;I
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） vs|_l!n3
`4N{x. N
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） C1 YG=!
^%<t^sE
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） AT6:&5_`
*wOuw@09
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 tEE1`10Mt
vKCgtk
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） zLa3Q\T
FYtf<C+
（2）从量定额的计算 _a e&@s1
3-T}8VsiP
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 S5$sB{\R
~ .,h 12
NO.3企业所得税额 8iDg2_l`G
/V% ]lmxQ
应纳税额＝应纳税所得额×税率 <m|\#Jw_V
*~0Ko{Avc
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 w_ sA8B
% ^C.e*
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 .}V&*-e p
=:;KY uTr
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 +uY)MExs2
ra'h\m
（1）工业企业应纳税所得额公式 ;N FTdP
Wveba)"$
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 V>2mz c
k'd(H5A
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 }}VB#
yQXHEB
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 (
^ Q:zU
{#c* *' 4
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 i(k]}Di:
c T!L+z g
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 ZPISclSA+
|=Mn~`9p
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 Q.8)_w
<%2A,
Vz"
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 JvZNr?_w%
c&o|I4|Y,
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 N2~q
\BqA
8] BOq:
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 B: pIzCP
[AZ N a
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 f#W5Nu'*!
0K&\5xXM
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 A?q9(n|A"
d/57;6I_
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 P
K]$D[a0
x-e?94}^
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 onuhNn_=>
MR/8
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 u{o!j7
"F*'UfOwrZ
（3）饮服企业应纳税所得额公式 Wy'H4Rg8
INyakAmJ}-
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 *1Lkde@|{
Uv-x P(X
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 )cMW,
=H F||p@
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 3']yjj(gHr
_l`s
}yC
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 D &xb tJd
n j7wc9z4
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 f&\v+'[p
-n-rKN.T
NO.4个人所得税额 r`Qzn" H
jZm57{C#*?
（1）工资、薪金所得 bIP'(B#1K
`dYM+ jpa
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 "))G|+tz
?5%|YsJP_
应纳税所得额＝每月收入额——800 &DMKZMj<Q*
0nF>E@ j^[
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 s ^/<6kwO
^XV=(k;~bX
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） M. Fu>Xi
0aMw
（2）个体工商户 :(,Eq?
ugM,wT&~Y
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Xe aO ,P
aqjS 5!qh
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 2/9P&c-r p
EH'?wh|Yp
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 K#=)]qIk
kpM5/=f/@
②计算全年应纳所得税额 m,e @bJ
-
yK +&1U2`
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 n')#]g0[
u/5I;7c b
③计算当月累计应纳所得税额 |]5g+sd
,3k"J4|d
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 o9!DK
{YCqu oF
④计算本月应纳所得税额 |M?yCo
CW(]6s
u{
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 !O=J8;oLk
ELp @/c=Wr
（3）稿酬所得 $ vS`w4Y
QD0upYG
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） Q?GmSeUi
-Bqn^ E
＝应纳税所得额×20%×70% )fz)Rrr
B v^{|w
（4）劳务报酬所得 &#'[]V%^F
Ix,`lFbH
①一次收入在20000元以下时 $ 1 N_qu
z G
{1;
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &Bbs\
;
&~+lXNXF
②一次收入20000——50000时 Vwp fkD`
iPMI$
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） $=f,z>j
)#9R()n !
③一次收入超过50000时 C3af>L
@}
1"r6qYN!>
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） L;=<d
}>cQ}6n.
（5）财产转让 %C%~f {4
Ed3 *fY
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &|7pu=
3QDz0ct
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ~_P,z
?
qlJP2Ig~
（6）利息、股息红利所得 j +:q:6 =
DfFsCTu
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% sgDlT=c'
dA[Z\
（7）境外个人所得税款扣除限额 00'R1q4
d18%z Y>
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Nhv~f0
o$>A;<
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 Int 6xoz
RsS?ibozl
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 0+b1R}!2
:] Jwcp
NO.5土地增值税额 rr e i6$H&
f)\ =LV
（1）一般计算方法 y&NO[
tWYKW 3~]
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 i~}[/^
5V\\w ~&/
某级距土地增值额×适用税率 Z |u II#lq
q& 0Jl
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 ,~t{Q*#_h
[k(oQykq
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 p%_#"dkC7
GM Lq3_'
（2）简便计税方法 ]sJWiI e.
}tT" vC u
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ba^cw }5
a!}.l< )
应纳税额＝土地增值额×30%
^1M :wX r
R_oj
K&%
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 |HXI4 MU"
d I<s)!
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 7vR JQe)
bNR}Mk]?
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 4A:@+n%3m
s{ #ZRmc2B
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 *Z=K9y,IC
=CEQYk-y1
④土地增值额超过项目金额200% s.]7c
CY
}wrZP }zM>
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35
r xQn[
2 xH9O{
NO.6城市建设维护税 LUv>0G#L[
$Ml/=\EHOg
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 T<06y3sN
.v G_ \-@
NO.7资源税额 "; tl>Ot
Fxy-_%a
应纳税额＝课税数量×单位税额 Bo8+ uRF|
P]-d (N}/H
NO.8车船税 Me[T=Tt`@w
C)/uX5
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 J]5 sWs
7Xm7{`jH
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 ~sk ;6e)(2
e!b?SmNN
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 Lz 2 AWqR
3}}~
(
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 a02;Zl
)s(J8J[b*L
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% g,U~3#
P 0,)
Gw
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 | U%S<X
Qfr %BQV
（3）载货车年应纳税额的计算公式 b5_(Fv
:; \>jxA
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ' x
B BQP
_|rrl
（4）机动船应纳税额的计算公式 {4Cn/}7Ly^
di}YHMTx
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 3 <RkUmR
5F cKY_
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 -8; ,#
Ha9A5Ao}0
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 'h_PJ%
C"_f3[Z
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 J:Uf}!D
h" cLZM:6
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 DbFT NoVR
kxp $Nnk
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 Y15KaoK?
<@ D`16%&
退还误交的税款＝已缴的误交税款 [R-4e; SRh
?I&ha-."
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 (nfra,'
|ZW%+AQ|
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ~` v 7
m{Jo'*%8f
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 i X qB-4"
~,KAJ7O_
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 YG$2ySkDhE
qN}kDT
NO.9土地使用税额 zd AqGQfc
_XIls*6AK
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 6*%3O=*
AYHB?xOpR
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Q PjmIO
?#idmb} (
NO.10印花税额 bs$x%CR
ik02Q,J
（1）购销合同应纳印花税的计算 N#'+ p5|>
3Ugus H
3
应纳税额=购销金额×3/1000 S]iMZ \I/
e|u|b
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 ).@8+}`
w#g0nV"X6
应纳税额=收取的费用×5/10000 =A&x
d"
}q9;..oL
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 yHkZInn
de]r
9$ D
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 "| w..%Wc
}c(".v#
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 =SPu Oy8
8`}(N^=}
应纳税额=承包金额×3/10000 |4//%Ll/
(lF;c
<69
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 D"_~Njf
xevG)
m
应纳税额=租赁金额×1/1000 *F/ uAI^)
dk~ h
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 T">-%-t
YgiwtZ5FY
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 x xOo8+kA
V0+D{|thh6
（7）借款合同应纳印花税的计算 8$a4[s
Qx CZ <|
应纳税额=借款金额×0.5/1000 .CH0P K=l
Gs%IZo_
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 c\~H_ ~F
+RS>#zd/=
应纳税额=保险费收入×1/1000 3)v6N_
OJ$169@;
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 Icf 4OAx
bHE'R!*
应纳税额=书据所载金额×6/10000 c7T9kV 8hS
0/P!rH9
（10）技术合同应纳印花税的计算 eA9U|&o
yyZH1A
应纳税额=合同所载金额×3/10000 2Cn^<(F^4I
JG&`l{c9
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 'SF+P)Kmz
?z0f5<dL
应纳税额=运输费用×5/10000 2zR *`9$
Cd)e_&
（12）营业账簿应纳印花税的计算 /=Bz[ O
86O"w*9
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 0L10GJ "(
u%?u`n2'
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 L;30
& a
{Pm^G^EP
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： HH+R47%*
Pm;
/Ua
应纳税额=证照件数×5 Jhu <^pjs
)}L*8 LV
NO.11关税 dq~p]h~,H
R L/~E
xYC
（1）进口关税应纳税额的计算 ]4SnOSV?S
"Q9S<O8)
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 M>J8J*
`HU` =a&d
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 U I |L;5
G3&ES3L
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） j{N;2#.u
!J!zi
（2）出口关税应纳税额的计算 c.jq?Q k
o>#<c
@
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 ?TLEZlB2 "
lM Gz"cym
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） WmLl.Vv=
,
Rf U1R
来源：CPA考友论坛 KT xdZ t
