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?J}N
d ]ZC8<`w
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ qH%L"J
e4q k>Cw
一、6大税种计算公式 x_ y > j)
h2|vB+W-
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） }gi1?a5
9
V87ee,
（1）一般纳税人 9`
C iE
aI{@]
hCo
应纳税额=销项税额—进项税 uP{+?#a_-\
EB2^]?
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ;}eEG{` Y
nUud?F^_
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ro&Y7m
OpbT63@L
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） )fd-IYi-3
udEb/7ZL
（2）小规模纳税人 }8V;s-1
oyN+pFVB:$
应纳税额=销售额×征收率 /i
k)4]>
=!S@tuY
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ?%dCU~ z
m>uI\OY{n
（3）进口货物 Z|:_ c
O5 TK&j
应纳税额=组成计税价格×税率 UQ$\
an'
dVVvG]
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ;sL6#Go?V
Nx 4DC
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） => :% n
*]:G7SW{
（1）一般情况 D2TXOPH
tLXn?aNY
应纳税额=销售额×税率 C*{15!d: G
-Ty<9(~S
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） !QQ<Ai!E
U-~*
5Dd
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） XU;{ 28P
f=_Bx2ub
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ^;)SFmjg%
igRDt{}
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） dS3>q<J*a
nz&b5Xb 2
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） UPVO~hB;
,WO%L~db
（2）从量计征 f
$.\o
KMpDlit
应纳税额=销售数量×单位税额 cy &
f#;ubfi"z
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） s=q%:uCO
4uO
@`0:x
（1）从价计征 h=v[i!U-eY
Sr ztTfY
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 U9@t?j_#X{
aR="5{en{:
（2）从量计征 =#.8$oa^
K'iS#i7
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 kH>vD = q>
mJGO)u&
（3）复合计征 I5TQ>WJbf
fw:7Q7
qo
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 m0%iw1OsH%
M]6w^\4j9
NO.4企业所得税 R<y Nv
0,1L e$)6
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 fXF=F,!t
jlRl2 #"
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 uGuc._}=
Z9J =vzsHE
应纳税额=应纳税所得额×税率 Q
QsVIHA
.*RB~c
t
月预缴额=月应纳税所得额×25% b[{m>Fa+o#
z^ aCQ3E
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 D Ga#d_I
B%%.@[o,
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） 80FCe(U
PSP1>-7)w
（1）工资薪金所得 Njy9 JX
O:`GL1{ve?
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 a<57(Sf
R\9>2*w
（2）稿酬所得 KA|&Q<<{@
o ;[C(OS
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
g( ]b\rj
lgCHGv2@
（3）其他各项所得 <O,'5 +zG%
kz7vbY
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 i$`|Y*
'WKu0Yi^'
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） b[J-ja.
{+
@ms$z
（1）城镇土地使用税 %mK3N 2N$
'|YtNhWZ?
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 q;~R:}?@
_qC+'RE3
（2）房地产税 CbTf"pl
ALE808;|
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% Ek"YM [
tIi!* u
或年应纳税额=租金收入×12% a-T*'F
~=`f]IL
（3）资源税 T!m42EvIvE
' +)6#/*
年应纳税额=课税数量×单位税额 652u Z};e
"?oo\op
（4）土地增值税 th.M.jas
w$D G=!
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 k9*J* 7l-m
*fxep08B
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） &
_ Cxv8
9O),/SH;:
（5）契税 4 " pS
'P@=/
应纳税额计税依据×税率 w;N{>)hv
q6;OS. f
二、应纳税额的计算公式 3 q'K5}
_
u~#%P&3 _W
NO.1增值税计算方法 pj!k |F9
7^kH8qJ)
（1）直接计税法 ^z[_U}N\}
QT`fix{
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Nb gp_:{
EsT
0"{
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 fl!mY CPv
?,WUJH?^
（2）间接计税法 O"@?U
iP~sft6
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 I?f"<5[0
::4"wU3t
①购进扣税法 \1=T
sU&^
i
FC"!23f
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 5
T! &r
vg+r?4Q3
②实耗扣税法 pO\ S#GnX
w0#% A K
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 6tOP}X
<2n'}&F
③一般纳税人应纳增值税额 EwTS!gL
5/Ydv
RB67
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 8&?^XcJ*x
qv.[ k<~a>
④销项税额＝销售额×税率 r`?&m3IOP
? 2H{^\<(e
销售额＝含税销售额/（1＋税率） XZF%0g2$b
iYkRo>3!QX
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） PqTYAN&F
d z8-):
⑤进项税额 Z$Z`@&U=
.?A'6
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 w+Ad$4Pf"
gs$3)t
⑥小规模纳税人应纳增值税额 7^c2e * S
wG_4$kyj
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 aLV~|$: 2
.=?Sz*3
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） Vz%"9 `r
D 5=C^`$2
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） )8
:n}w
|d5ggf .w
⑦进口货物应纳增值税额 ! &Z*yH
7 TP$
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 OdO{xG G@
Q{
O/xLf
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 X>2?
`8M
"K 8nxnq
NO.2消费税额 X8 8F >1}
@v"T~6M
（1）从价定率的计算 `$H7KI G
r~ I.F!{
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 KUb J e)}g
%cS#+aK6M'
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 2%bhW,?I
,Ie<'>
hd
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） VcP:}a< B\
y j>) {NcX
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） cn bo +U
S
9WawI
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 b S, etd
"@(58nk
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
o.v2z~V
DQcWq'yY^
（2）从量定额的计算 sbz eY 1
R;%^
j=Q
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 E{<?l 7t
gEE9/\>%-
NO.3企业所得税额 g /x_m.
S3; lKr
应纳税额＝应纳税所得额×税率 vnDmFqel
z
Q^nG0 <q+
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 iL+y( ]
Vfb<o"BQk
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 fD0{ 5
>)4. $# H
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 K@HLIuz4t
)q^(T1
（1）工业企业应纳税所得额公式 "8FSA`>=
Ur n
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ^+EMZFjg(
ATo}FL 2
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 l4zw]AYk+X
j+n v=p
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 ~bWhth2*
A3j"/eKi2
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 nVNs ][
'w:bs !
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 t]4!{~,
=ydpU<aS
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 &u("|O)w$
Q~8y4=|#CY
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 _; #9!"&
yk`)Cq%=;
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 \PzN XQ$
hw*1g m
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 f*v1J<1
#
&"xQ~05
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 >C:If0S4X
mLQUcYfR
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 h+5 @I%WX
sx:Hv1 d
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 g(nK$ ,c
/;7ID41
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 (xbIUz.
i]dz}= j'
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ]b> pI;
_%;M9Sg3
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ,! hnm
1c /
X
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 !M,h7 9NM
sLZ>v
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ^B|YO8.v
~oo'ky *H!
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 2Sjt=LOc="
(m/aV
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 w1c w1xX*
^g[J*{+!W
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 a&N %|b K
YQ+^
NO.4个人所得税额 ' Wtf> `
.N!{ U
（1）工资、薪金所得 9N^+IZ@l
HZ{n&iJ
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 #%4=) M>^
(2d3 jQN`
应纳税所得额＝每月收入额——800 H
}B2A"
+O4( a.
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 EQ/^&
\@8*T S
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 5=Suj*s{D#
z(r K^RT
（2）个体工商户 P,U$ %C!
5y04 0
N-
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 %EWq2'/5
qfa}3k8et
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 ifvU"l
ODek%0=
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ~GA8_B
4T%cTH:.9N
②计算全年应纳所得税额 aLYLd/ KV
XddHP;x
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 bs
BZ E
+2Z#M
③计算当月累计应纳所得税额 u0g*O]Y
Co[n--@C
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 >J@egIKzP
@+:4J_ N
④计算本月应纳所得税额 nc&Jm
o7
W_%W% i|
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 8""mp]o9
Q
kL@JF]Re
（3）稿酬所得 <}]{ ~y
ogJ<e_ m
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） yhwy>12,K
v&r=-}z2!
＝应纳税所得额×20%×70% rFfy#e
SY|Ez!tU:N
（4）劳务报酬所得 p/3BD&6
4\HsU9 x
①一次收入在20000元以下时 {"jd_b&
-;U3w.-
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 5uttv:@=
6g~+( ({lQ
②一次收入20000——50000时 Mi?}S6bp
e C;!YG Z
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） m!: .>y
1 }nm2h1 I
③一次收入超过50000时 +sRP<as
r
:NH6tAL
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） B=dseeG[To
"S(yZ6r"
（5）财产转让 ).Gd1pE
NpR6
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ]-a{IWVN
,T{ oy:rB
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 x2m]Us@LIU
p[-{]!
（6）利息、股息红利所得 > H~6NBd5D
`kPc!I7Y
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% \K }aQKB/j
;s }3e#$L
（7）境外个人所得税款扣除限额 ;'^, ,{
[ f34a
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 cix36MR_
:Y^I]`lR"
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 c
D7FfJ
cgN>3cE
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% B9^R8|V
c3#q0Ma
NO.5土地增值税额 .8(%4ejJ(
fGTO
Ii@#
（1）一般计算方法 !W~<q{VTs
J=9 #mOcg"
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 hf v%,,e
7w i%j!
某级距土地增值额×适用税率 uy9 !qk
%t[K36,p
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 {(Fe7,.S3
oCuV9dA.
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 L
{qJ-ln:
!M^\f
N1
（2）简便计税方法 ;{Jb6'K1h
Gkmsaf>
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 B6%&gXr\
jI0]LD1k
应纳税额＝土地增值额×30% 7=3O^=Q ^Q
>{t+4 p4k.
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 rN#\AN
agT7=hX].
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 &D*8l?A/1f
Vhph`[dC{
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 K(OaW)j
]EN&S Wh
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 gQ+9xT d
&O*ENpF
④土地增值额超过项目金额200% v20~^gKo=m
~6HDW
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 sUc iFAb
km4g}~N</
NO.6城市建设维护税 Rsn^eR
6^
t3>$|}O]t
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 oIxH 3T
|X 3">U +-
NO.7资源税额 5~s{N
lD3)TAW@
o
应纳税额＝课税数量×单位税额 -)RJ\V^{9
n_P(k-^U*
NO.8车船税 PpFsp ( )x
yoU2AMH2D^
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 s OQc x\dK
RH~sbnZ)F
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 [%~^kq=|
O9e.=l
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 j
ug'g
i6 L
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 +* D 4(
(I~\,[
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% +?V0: Kz]
)Mi'(C;
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 5~U:@Tp
y ||@?Y
（3）载货车年应纳税额的计算公式 JY@ X2'>v/
VVLIeJ(*XT
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 qiU5{}
g ;LVECk
（4）机动船应纳税额的计算公式
k* Pz&8|
(Y rR8
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 f3t. T=S
u~
}%1
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 4>_d3_ 1sn
= t-fYV
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ttj2b$M,
_[JkJwPTx
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 T.2ZBG ~|[
9[sG1eP!
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 6(.H3bu
<I
1y
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 w+Vk3c5uI)
"Z~`e ]>
退还误交的税款＝已缴的误交税款
"l2bx
|[ocyUsxX
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 }P. K2ku
|*E"G5WZM
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 8f-:d]
lM+ xU;
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 <soj&f+
6l[G1KkV
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 :d({dF_k;p
.+vd6Uc5a
NO.9土地使用税额 X'@f"= v9k
x<
S\D&
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 xD0NZ~w%
pn s +y
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 oAnigu;
>b43%^yii
NO.10印花税额 agW9Go_F[
`#U ]iwW!
（1）购销合同应纳印花税的计算 8nsZ+,@+[
h>|u:]I>
应纳税额=购销金额×3/1000 L;Vq j]_
P\T| [%E'
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 Qg> 0G%cXU
1I
\tu
应纳税额=收取的费用×5/10000 j8c 6[ih
K%PxA #P}
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 zLK
\I~rU!
RJ*F >2
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 */Cj$K
Y70
esteFLm`6
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 [-]A^?yBM
y7La_FPrl
应纳税额=承包金额×3/10000 UM`nq;>
]hKgA~ ;
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 6e/7'TYwT
9t}J|09i
应纳税额=租赁金额×1/1000 wibwyzo
,{+6$h3
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 FW5}oD( H
.?Auh2nr
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Oj-r;Tt_G}
$W*|~}F/Ap
（7）借款合同应纳印花税的计算 ?$ 16 A+
itHM7d
应纳税额=借款金额×0.5/1000 w49{ -Pp[
qPUA!-'
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 KqK9X
>fg4x+0 %
应纳税额=保险费收入×1/1000 }+_9"Y
Q:
+0dT^Jkqg
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 h(|;\ ~
yYk|YX(7U
应纳税额=书据所载金额×6/10000 W6M jQ%f
dEG ]riO
（10）技术合同应纳印花税的计算 }>,CUz
{!y
<<u1
应纳税额=合同所载金额×3/10000 E#a ZvE
iU XM( ]
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 e z+yP,.#
$N dH*
应纳税额=运输费用×5/10000 qy6K,/& 3
^6#-yDZC@
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ?y46o2b*)
V $>"f(
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： )gjGG8 Ee
D$mf5G &
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 vU{jda$$#
]xYa yN!n
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： {Y^c*Iqn
M_; w %FV
应纳税额=证照件数×5 Ez
U P ah
A-;^~I
NO.11关税 T1bFxim#b
_)q
4I(s*
（1）进口关税应纳税额的计算 99EX8
/0l-mfRr
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 Z7oaQ\fR
ho_4f
Dv
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 SKW;MVC
jQkUNPHu
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） NU(^6
> R#9\/s
（2）出口关税应纳税额的计算 %^T!@uZr
g&XhQ.aa
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 l)
H9J]
~n8F7
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） v/x*]c!"`
ze
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来源：CPA考友论坛 Xa)7`bp<
