P tOnj)Q
c10).zZ
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ nH rCSfK
mh]$g<*m
一、6大税种计算公式 LTc t0Gh
"6QMa,)D
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） @NE#P&f
)c !S@H s
（1）一般纳税人 `ayc YoD
wm7 1,R1
应纳税额=销项税额—进项税 #Q
7$I.O]
sdD[`#
销项税额=销售额×税率此处税率为17% IBh~(6
gV kI=J
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） EPRs %(w`
)&Bv\Tfjt
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ]L^M7SKE6
]S geZ07
（2）小规模纳税人 $twF93u$
- 5.%{Go$[
应纳税额=销售额×征收率 NM.B=<Aw*
[+z:^a1?V
销售额=含税销售额÷（1+征收率） eov-"SJB
$t}1|q|
（3）进口货物 Ghc0{M<
q+~CA[H5K
应纳税额=组成计税价格×税率 -+_&#twU
tvRy8u;
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） +r_[Tj|Er
K6 7 ?
d
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） 5zOSb$;
Jx w<*
（1）一般情况 p04+"
*rT(dp!Y
应纳税额=销售额×税率 BH a>2N
yw!`1#3.
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 2 s% M,Nb
xS1|Z|&
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） EQC
{fD #=
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） U$uO%:4 %
F9w&!yW:
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
H>6; I
gQ#T7
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） F-0PmO~3+W
|0p'p$%
（2）从量计征 &y\2:IyA
ku8c )
应纳税额=销售数量×单位税额 +9CU nRv
@un
}&URp
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） i{qU R P}.
b%j :-^0V
（1）从价计征 8ZfIh
Xm'K6JH'
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 5 &= n
yG$@!*|
（2）从量计征 A8 G lE
|3ETF|)?
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 \}NWR{=
38i,\@p`9$
（3）复合计征
8Oh
3 iO
:j4
[_9\
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 "\?G
:G/]rDtd
NO.4企业所得税 >nEnX
Ct+%
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 >+8I =S
C/ VYu-p%
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 mkzk$ _
>]8.xk Qq
应纳税额=应纳税所得额×税率 % 6.jh#C
:/%xK"
月预缴额=月应纳税所得额×25% g>P9hIl
m]q!y3
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 F:GKnbY
@A'1D@f#
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） (`?
snMc
^VPl>jTg
（1）工资薪金所得 J5 ( D7rp#
l?_!e
A
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 o;_bs~}y
?Zp!AV
（2）稿酬所得 UyK G$6F?3
Nj&%xe>].
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） [qMdOY%jx
N2s%p6RMPD
（3）其他各项所得 ~(^*
?(Z
s/H"Ab
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 h ]$?~YE
w 1(06A}/
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） L b;vrh;A
0.+eF }'H
（1）城镇土地使用税 0(9@GIT
/C2f;h(1
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ) '`AX\
4 xzJql
（2）房地产税 bTp2)a^G
F>(#Af9
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% )Hm[j)YI
HTy F<K
或年应纳税额=租金收入×12% .ASwX
i/~QJ1C
（3）资源税 HKN"$(Q
\OT)KVwO
年应纳税额=课税数量×单位税额 [Fj+p4*N
8'WMspX
（4）土地增值税 c
GzYW~
K
<;E[) tv
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 -7z y
h2 1(K}
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） L^{;jgd&T9
Mq lo:7
^F
（5）契税 dN/ "1%9)
1za 'u_
应纳税额计税依据×税率 rnv7L^9^A
zQ %z "tQ
二、应纳税额的计算公式 lc?m KW9
p Q^,. [[
NO.1增值税计算方法 ;Pqyu
?
X+E\]X2
（1）直接计税法 'L|GClc6)
jl-Aos"/
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 rspoSPnY1
{F+M&+``
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Etc?; Z[F#
pkN:D+g S
（2）间接计税法 X >Xp&o
6Vbv$ AU
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 cm 9
oG
lH@E %
①购进扣税法 K&IrTA
j}
^HlLj#
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ={E! 8 "
x+y! P
②实耗扣税法 H@2"ove-uC
H;*a:tbxO+
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 syW9Hlm
^A "lkV7
③一般纳税人应纳增值税额 hp]ng!I{\u
{ .3
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 FO(0D?PCR
1'v !9
④销项税额＝销售额×税率 Cs[7% j
"^
6lvZP(
销售额＝含税销售额/（1＋税率） 1u"*09yZd
f{^M.G@
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） _95}ifSVm
qM1)3.)[:
⑤进项税额 $]H=
,8=`*
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 3q|cZQK!1
s\Pt,I@Y_
⑥小规模纳税人应纳增值税额 = yTa,PY
h- b5
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 29iI
G
'N
Q%n{*p y
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） Vy%
:\p+
n,?IcDU~m
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） N;x<| %peL
I)XOAf$6
⑦进口货物应纳增值税额 ~C"k$;(n
y K YP
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 &8Jg9#
iJZ|[jEDV
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 uh5Pn#da^
] /o12p I
NO.2消费税额 oGJ*Rn)Z
rW FcIh 5
（1）从价定率的计算 ovDJ{3L6O
5i4V 5N>3
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 p]h*6nH>~
KM/U?`6>:
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） z;y^t4
^9
Gin_E&%g
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） :>P4L,Da]
>d{dZD}
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ~&DB!6*
<}EV*`w4
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 '_.q_Tf-^
5?5- ;H
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） {K45~ha9!m
QY~<~<d+G
（2）从量定额的计算 v@fe-T&0
>~5 lYD
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 kqKj 7L
=f4[=C$&`
NO.3企业所得税额
':4}O#
=% q?C
r
应纳税额＝应纳税所得额×税率 j\`EUC
4d^
\l!
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 'dIX= /RZ
~!]&>n;=G
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ]6t]m2~\
*GbVMW[A>
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 M5GY>3P$c
j3x^<a\gJ
（1）工业企业应纳税所得额公式
<+AI t
V#'26@@
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 bBUbw *DF)
>=-
GD2WK
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 Hp)X^O"
Iv$:`7|crX
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 &1 z)fD2
`fBG ~NDw
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 ;wij}y-6
mje <d"bW
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 q2x|%H RF
(Wd_G-da
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 r] A" Og_U
Dtz A$|Q}
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 f._l105.
RAIV dQ}.Z
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 =?/N5O(
};&HhBc!g
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 C#
MF pT
KX?o
n sZ
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 4. 1rJa
L([E98fo
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 J DLT OLG
$_Y/'IN`k
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ]43al f F#
}JRP,YNh
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ry.;u*F
XB0 a dp
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 u~s
Sk
)^4 ko
（3）饮服企业应纳税所得额公式 -O'{:s~
5]jx5!N
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 aSc{Ft/O
drW~)6Lr@
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 >qR7'Q wP
:w@F?:C
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 (+|X<Bl:`
`AWy!}8
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 NF6X- ,c d
,Pn-ZF
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 <0CzB"Ap
- x{dc7y2
NO.4个人所得税额 Ls&+XlrX8
!X^Hi=aV
（1）工资、薪金所得 \[:PykS
6SE6AL<b
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 <3d;1o
<lUOJV{&\
应纳税所得额＝每月收入额——800 pX@Si3G
`
!RS9%ES_?
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 |+>uA[6#
]1m"V;vZ
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） Ck : 9gn
Ab/j (xr=
（2）个体工商户 COR;e`%,
>aju
k
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 >*I N
nSS>\$
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 !lAD
q|$
%m9CdWb=w
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 l71 gf.4g
f\fdg].!
②计算全年应纳所得税额 iZ
aeoy
g?B 3!,!9
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 jk$86ma!
Z,K7Ot0
③计算当月累计应纳所得税额 n|Pr/ddL
wJ gX/W
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 Wt^|BjbB4
ba ee?6
④计算本月应纳所得税额 "
Ya9 ~6
6xoq;=o
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 4e +~.5r@i
mL woi!]m
（3）稿酬所得 'B_\TU0
O
#Z\ O}<
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） b;#\~( a
R [LsE^
＝应纳税所得额×20%×70% H6gU?9%
2edBQYWd
（4）劳务报酬所得 h>alGLN>
Rs*v m
①一次收入在20000元以下时 %r;w;`/hA
XF}rd.K:
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% @wp4 |G
mf fIf1f
②一次收入20000——50000时 RW_q~bA9
*:_P8G;
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） MxOD8TDF4
e*C6uz9N
③一次收入超过50000时 3$VxRz)
X<]qU3k 5
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） M"{uX
'7*=`q{
（5）财产转让 HSN8O@dy
2 Vk\L~K
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% WA$ JI@ g
{fV}gR2
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 at6149B\)
B&
Y_2)v
（6）利息、股息红利所得 "CQw/qZw
Wkzs<y"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% K=?VDN
@*MC/fe
（7）境外个人所得税款扣除限额 kS :\Oz\
:B|Dr
v
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 GKiukX$'
*1{S*`|cJy
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 hXn3,3f3oZ
>^$ 2f&z
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% TeQNFo^_8
PXzT6)
NO.5土地增值税额 @
O>&5gB1u
]XA4;7
（1）一般计算方法 3= -pG
d2S
~)/@S
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 ^YvB9XN
ZH ,4 oF
某级距土地增值额×适用税率 &v! WVa?
o.-C|IXG
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 R?66b{O
@}s$]i$|-
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 Thr*^0$C
gRJfX %*F
（2）简便计税方法 fP HLXg5s
sC"}8+[)S3
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 >dzsQ^Nj
7^*"O&y_al
应纳税额＝土地增值额×30% &<pKx!
bEV<iZDq%
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 ?7MqeR4/E
m~#%Q?_ %
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 wnLi2k/Dt<
oU6y4yO
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ,`A ? !.K$
_-~`03 `!
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 H ?M/mGP
=PHIpFIuk
④土地增值额超过项目金额200% o4b~4 h{%
l8h&|RY[
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 [&?8,Q(
} MbH3ufC
NO.6城市建设维护税 .
lgPFr6X
qT :zEt5
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 JRMM? y
WQNE
2Q
NO.7资源税额 $,>@o=)_
'3IC*o"
应纳税额＝课税数量×单位税额 +;}#B~:
{<>K]P~wD
NO.8车船税 (b,[C\RBF
J?UQJ&!@O
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 Z?Hs@ j
h].~# *
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 BvrB:%_:
YC_5YY (k
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ? ULo&P[
`1OgYs
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 wCf~O'XLw
KOz(TZ?u
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% EN F"c$R
3@Z#.FV~C[
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 PQKaqv}N
5}$b 0<em~
（3）载货车年应纳税额的计算公式 z7M_1%DEx
wkqX^i7ls
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 klgy;jSEr
%1 vsN-O}8
（4）机动船应纳税额的计算公式 h:zK(;
54-#QIx|
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 v[plT2"s
65h @}9,U
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 @yXfBML?]
`LAR@a5i
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 x_Jwd^`t!
vx_o(wof
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 7@lS.w\#-
G0u LmW70
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 ]lw|pvtd
N,2s?Y_!
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 /xGmg`g<#
I):!`R.,
退还误交的税款＝已缴的误交税款 HHX-1+ L
i
wxVl)QL
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 OouP j@r
8t@p @Td|
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 P0H 6 mn *
\0lnxLA
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
jdE 5~a+
>9RD_QG7
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 'XY `(3q
[V'Qrc CF
NO.9土地使用税额 O=SkAsim
P =3RLL<l
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 F:y[@Yn
s&\I =J.
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Y6 ,Rj:8
J psPNa
NO.10印花税额 x+f2GA$
K=!Bh*
（1）购销合同应纳印花税的计算 yaq'Lt`
s Y?,0T_m
应纳税额=购销金额×3/1000 HV6f@
mUS_(0q
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
Bs?7:kN(
/ Q~gU<
应纳税额=收取的费用×5/10000 3}|'0(hYL
^rvx!?zO
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算
,g%&|FAP
hx/N1 x
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 >pU:Gr
TuW %zF/
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 J|'7_0OAx
G8Nt
8 U~
应纳税额=承包金额×3/10000 Y0 D}g3`
/mp*>sNr6
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ui
(^k $
JaB<EL-9r2
应纳税额=租赁金额×1/1000 /d v<qp
hXqD<
?
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 /-#I_ >:8'
`--TP
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 r5!/[_l
s21wxu:
（7）借款合同应纳印花税的计算 fN'HE#W1Xa
!"8fdSfg
w
应纳税额=借款金额×0.5/1000 Vp >|hj po
N^B o
.U0\
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ]E ] 2o
=gcM%=*'
应纳税额=保险费收入×1/1000 tv!_e$ CR
5 |jw^s7
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 uYE`"/h,1e
Y Z %Hu)
应纳税额=书据所载金额×6/10000 UI>Y0O
~I{n^ Q/a
（10）技术合同应纳印花税的计算 Du c#$YfGm
2Ry1b+\
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ew"v{=X
wm+/e#'&
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 ID#I`} h.k
qhT@;W/X
应纳税额=运输费用×5/10000 4.IU !.Uo
#> j.$2G>
（12）营业账簿应纳印花税的计算 hAHq\
` AY_2> 7
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：
ss5 m/i7
i+g
QE!
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 J/}:x;Y
sJ]taY ou
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： e^ v. )
6 ND`l5
应纳税额=证照件数×5 44- R!
ve\X3"p#
NO.11关税 WJ_IuX51'
{'U
Rz[g
（1）进口关税应纳税额的计算 hGiz)v~
H<^/Ati,|
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 N 5 $c]
E
rL}Y LR
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 ?wO-cnl
Me=CSQqf<
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） h[ PYP5{L
ij?
（2）出口关税应纳税额的计算 9'r:~ O
y~75r\"R
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 QcgfBsv96
H/Llj. -jg
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） %Qj;, #z
4Z/f@Z D
来源：CPA考友论坛 Sv &[f}S
