<mLU-'c@
6jr}l
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ z V $Z@o
GLY,<O>D5
一、6大税种计算公式 !OV+2suu1
M|{KQ3q:9
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） L%7WHtU*#
[e=k<gKH
（1）一般纳税人 {w>ofyqfp&
s/?(G L+Ae
应纳税额=销项税额—进项税 I2{zy|&
Md:*[]<~
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ke*&*mx"L
9Lt3^MKa"
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ^CwS'/fdN
};(2 na
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 99h#M3@
!
Wi)N/^;n
（2）小规模纳税人 "gpfD-BX
"=f,4Zbj
应纳税额=销售额×征收率 4>=Y@
z
-% B)+yq>
销售额=含税销售额÷（1+征收率） AxJf\B8
~}YgZ/ U7T
（3）进口货物 VjSbx'i
#$t93E I
应纳税额=组成计税价格×税率 t G,xG&
(>D{"}
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） P`hg*"<V
wu0J XB%&^
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） p'SY 2xq-,
XK
l3B=h
（1）一般情况 ' vIVsv<p
P>6
wr\9i[
应纳税额=销售额×税率 +]Bx4r?p
o AS ' Z|
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） n RZ T~S4
Wm58[;%LTw
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） kZ_5R#xK
``?Z97rH
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） wCr+/" t
fwyz|>H_Y(
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） C"}]P
W
do e u`
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） f#vVk
!P:~oo =
（2）从量计征 nG5:
H.)
FCr> $
应纳税额=销售数量×单位税额 }WkR-5N
rFv=j :8
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） FJ&?My,=J
Yv;18j*<
（1）从价计征 ;@u+b0
j
9%u
J:
c?
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 $VE =sS.
8J7<7Sx
（2）从量计征 Z"<tEOs/En
V@>s]]HMq#
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 a
_(vpD^
Yg7C"3;Vt
（3）复合计征 F U~:9EEx
k!,&L$sG
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 t5za$kW'&
~|)'vK8W
NO.4企业所得税 &@
D,|kHk
n|iO)L\9aB
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 PT`gAUCw
t"'aQr
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 F0 FF:><
|4FvP R [
应纳税额=应纳税所得额×税率 #PR kqg+|
X6@G)68
月预缴额=月应纳税所得额×25% ny~~xQ"
bc|DC,n?
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 Q|o~\h<
tm}0kWx
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） 6ax|
EMw
vvG#O[| O
（1）工资薪金所得 X8b
= z9
Hlq#X:DCn
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 +lqX;*a=N
{o[ *S%Z"
（2）稿酬所得 P\CT|K'P
.qBf`T;
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 5 eW GX
{)0"?$C_H
（3）其他各项所得 j!P]xl0vOZ
VS \~t
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 =sW(2Im
Bq]eN
q
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） W`-AN}C#
(-(sBQ a+
（1）城镇土地使用税 g k[
8'
{aWTT&-N
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 v9OK
<
7,2 bR
（2）房地产税 Ytnk^/Z1L
xeX Pc7JG
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% rBZ 0(XSZQ
2 - uL
或年应纳税额=租金收入×12% 0)'^vJe
3X&}{M:Qo
（3）资源税 z\8Kz ]n~
$;dSM<r
年应纳税额=课税数量×单位税额 >\ :kP>U
j9YI6X"
（4）土地增值税 *s9
+
xCM cS~
3/
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 <O cD [5
G~I@'[ur
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） {(#>% f+|C
!$x9 s'D
（5）契税 I7hE(2!$
G.,dP +i
应纳税额计税依据×税率 w"O^C R)
>c> f6
二、应纳税额的计算公式 r-+ .Ax4L"
,tZWP F-
NO.1增值税计算方法 ?j{LE- (
mh"&KX86W
（1）直接计税法 ^xO
CT=V
#AzZ4<;7
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 hSq3LoHV
61 q:nWs
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 ~JsTHE$F
<8>gb!D G
（2）间接计税法 eEkF Zx
0S0 ?\r
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 l Ud/^u`
H\7Qf8s|{
①购进扣税法 vl
<W`)'
3eqnc),Z
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 7c9-MP)
|~Hlv^6H
②实耗扣税法 % SL'X`j
(7G5y7wI"
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 gf^"s fNk
+^
n\?!
③一般纳税人应纳增值税额 `g&<7~\=A
A=/|f$s +
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 8o-*s+EY"&
e.%`
tK3 J
④销项税额＝销售额×税率 #`rvL6W q}
xJ)hGPrAl
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ({g7{tUy^H
][1 *.7-
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
o/ bmS57
;H5PiSq;z
⑤进项税额 q$Z.5EN
r7r>1W%4
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ^b=9{.
5
c8I :
jDk:
⑥小规模纳税人应纳增值税额 BD+V{x} P
y-qbK0=X4
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 R fVVAaI
i>w'$ {
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） T> cvV
?+)O4? #
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） h=uwOi6}
mrR~[533j
⑦进口货物应纳增值税额 fGDR<t3yiQ
g z-X4A"
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 KiU/N$ E
-NW7ncB|
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 L|Zja*
4hb<E H'_&
NO.2消费税额
kYBy\
bLyU;
（1）从价定率的计算 \M-}(>Pfk
b13XHR)0
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 Zi5d"V[}T
;v0M
::
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） (he cvJ
>6ul\xMU
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） eHUr! zH:
XL
e8]y=
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） E^z\b *
@giJ&3S,
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 B -XM(C j
O(U 'G|
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） :=q blc
cn1 UFmT
（2）从量定额的计算 x _&=IyU0j
rxZ%vzVQ>
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 `NqX{26GV+
\ 8 v{9Yb
NO.3企业所得税额 {[~cQgCI
$I40 hk
应纳税额＝应纳税所得额×税率 %a- *K u
Y0`@$d&n
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 Ve,h]/G
o RT<h
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 !;'#f xW[
= WFn +#&^
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 C{mL]ds<
]B'Ac%Rx
（1）工业企业应纳税所得额公式 NV 6kj=r
<i9pJGW
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 /5 rWcX
u~MD?!LV
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 t?J Y @hT*
N|cW Tbi
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 ^B[%|{cO
u2=gG.
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 . C_\xb
*~b3FLzq
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 5 fpBzn$
^+Ho#]
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 /">A3bq
)Ih '0> =
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 F0,-7<G
d4@\5<
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 Y{yN*9a79
d5?"G Fy
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 \wW'Hk =
tEEeek(!
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 _2*Ryz
Q}# 5mf&cD
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 5r1{l%?
q^nSYp#
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ^ <L;"jl
%
-~z]ut<Z
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 .O9 A[s<
\Kh@P* 7
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 7bBOV(/s
ofe SGx
（3）饮服企业应纳税所得额公式 .eQIU$Kw!O
nv WTx4oy
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ('1k%`R%
Vg1!
u+`<
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 . ;6G?8`
UPtWj8h
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 8ut:cCrmg
u@!iByVAg
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 CV <@Rg
oa
7/c[ f
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 /rRQ*m_
J)6A,:wt
NO.4个人所得税额 cI #2MjL
9: tvk
l
（1）工资、薪金所得 lN
V%R(
]V9z)uz
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 J:M)gh~#
.\*3t/R=X
应纳税所得额＝每月收入额——800 r Nt
c{{3_
(`0dO8
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 mi~ BdBv
rV LUT
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） Ydv\
a6
IbRy~
（2）个体工商户 |JVeW[C
u*R9x3&/5
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 [oOA@
g=?KpI-pn0
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 C #]%
xJ"CAg|B
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 I +ipTeB^
(n{sp
②计算全年应纳所得税额 +cAN4
$mA+ 4ISK
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ns.[PJ"8
1k @k2rE
③计算当月累计应纳所得税额 5- Q`v/w;
5
BKmp-m
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 h3^ &,U
H LMEB0zh^
④计算本月应纳所得税额 c"+N{$ vp
V'h
O
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 f[)_ =T+
tMaJ; 4
（3）稿酬所得 _`!@
<DS+"#
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） e= t?mDh#E
7pNTCZ
Y|
＝应纳税所得额×20%×70% qL^
}t_>
SM:SxhrGt
（4）劳务报酬所得 M%7H-^{
`~( P
①一次收入在20000元以下时 YWA :741
3Lwl~h!
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% nbYkr*: "t
t/c j z/]
②一次收入20000——50000时 ? V_Qa0k
OT7F#:2`
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） 6l#1E#]|
$;*YdZ`q
③一次收入超过50000时 d#T8|#O"
7p}G!]
`
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 1QRE-ndc
:>li ca_
（5）财产转让 4 ei
.-
9/w'
4bd
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% :
=04_5 z
xmtbSRgK9
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 v8Nc q uv
=5&)^
（6）利息、股息红利所得 O?@1</r ^
{N y\9r
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% #&">x7?5
2]NP7Ee8 Z
（7）境外个人所得税款扣除限额 S>7Zq5*
c< gM
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 ,TU!W |($
U-TwrX
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 K G~](4JE(
_u}v(!PI
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% @. kv",[{[
9Q :IgY?T
NO.5土地增值税额 q 9qmz [
lg;Y}?P
（1）一般计算方法 #I@]8U#,":
sXTt )J
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 5h[u2&;G
f7X#cs)a
某级距土地增值额×适用税率 h_ ]3L/
nvD"_.K rJ
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 )T#;1qNB
U6X~
]| o
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ?O
Km~ Ek
"<6pp4*I
（2）简便计税方法 <E@ 7CG.=
?9vBn
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 !N,Z3p>Q
U^
Z[6u
应纳税额＝土地增值额×30% QAi(uL5
~< , \=;b/
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 q30WUO;
Bx&` $lW
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 $?Aez/
&X+V}
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 LO.4sO
NOx&`OU+
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 G !1- 20
*U54x
/w|
④土地增值额超过项目金额200% z9HQFRbo[
94APjqV6'
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 D Ht
8 f
CX':nai
NO.6城市建设维护税 %~p_b Kd~
EFql
g9bK
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 4Bx1L+Cg
JIb<>X,
NO.7资源税额 $%r|V*5
_$ixE~w-!
应纳税额＝课税数量×单位税额 Ynz^M{9)K
Y1k/ng H
NO.8车船税 ]Jnf. 3
%hrv~ =
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 3jS=
IU$bP#<
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 ]Vb #(2<2
EE}NA{b
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 X8S k
tEN]0`
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 sTG+ c E
{+xUAmd
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% b V9Z[[\
R8'yQ#FVy
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 Km,tfM5j
f{ AgKW9"
（3）载货车年应纳税额的计算公式 M8[YW|VkP
J +IW
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ''5%5(Y.r
-m| b2g}"3
（4）机动船应纳税额的计算公式 yN>"r2
ik$wS#1+L
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 /#:RYM' Tu
5?O/Aub
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 p,tB
J`RNik*>
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 A^ K,[8VX
Y~vTF OI
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 *0c
}`|
I.8|ksc M
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 G0W d"AV+
>`{i[60r
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 V)@MM 2,
';ZJu J.
退还误交的税款＝已缴的误交税款 k oHY
AF
Q%eBm
_r;
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 ~ JZ Lfw
q #p)E=$
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ) F~>
c%Gz{':+
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 PzV(e)~7
QIV<!S
O
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 cEqh |Q
Iy
c')\W&
NO.9土地使用税额 4X\*kF%
L}21[ N~ky
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 M`>W'<
6VE >$`m
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 vlPE 8U
=
3FXMM&w
NO.10印花税额 d|o"QYX
xlwsZ
m{V
（1）购销合同应纳印花税的计算 0l:5hD,)F
pc. 0;g N
应纳税额=购销金额×3/1000 OeAPBhTmFj
4O`h%`M
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 @ [FFYV ru
H9>&"=".
应纳税额=收取的费用×5/10000 WuNu}Ibl}m
Bjo&
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 X, fTz kGj
=#^dG ''*"
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 YpKa
i3
B
?Tl@e
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 *C:+N>
>WDpBn
:
应纳税额=承包金额×3/10000 uc<@
Fh(
=
]@xXVf/
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 |M?HdxPa
+>3c+h,%.
应纳税额=租赁金额×1/1000 <=-\so(
IY19G U9
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ,9pi9\S
' " tieew
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 -24.[E/5
Q&# :M>!|
（7）借款合同应纳印花税的计算 [T%blaSX
C k:J
应纳税额=借款金额×0.5/1000 \k,bz 0
:$tW9*\KY
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 p)jxqg
C49
G&
应纳税额=保险费收入×1/1000 E+)Go-rS(
"EHc&,B`
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 e)xWQ=,C
3?X LHMxW
应纳税额=书据所载金额×6/10000 KC T8Q!\
b GJUu#
（10）技术合同应纳印花税的计算 m# ie{u^
etoE$2c
应纳税额=合同所载金额×3/10000 kwL) &@
sy?>e*-{
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 ~"mZ0 E
(J4utw Z
应纳税额=运输费用×5/10000 [G P( r
z3 C^L
（12）营业账簿应纳印花税的计算 nKO&ffb'<
+)@> 60y
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ^%d{i'9?
u J` &hX
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 3XnXQ/({
KR}0(
,Y
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ` Z/ IW
5a
~tp'
应纳税额=证照件数×5 zvf]}mNx
Tpukz_F
NO.11关税 `Ek !;u>
X
w8i l
（1）进口关税应纳税额的计算 zK 2wLX
v'!Nt k
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 %RN -J *s]
/pU6trIM
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 8UIL_nP O
p4'"Wk8
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） PNKT \y d
W/>?1+r.Z
（2）出口关税应纳税额的计算 # :|Y(,c
kYB
<FwwB
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 "Y!dn|3
32iI :u
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
i6d$/ yP"
8 zC k9&
来源：CPA考友论坛 Oez}C ,0
