!M:m(6E1
il^SGH
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ),
`MAevp
3$f%{~3
一、6大税种计算公式 "aN l2 T
.&2p Z
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） *8k`m)h26
:H[E
W3Q
（1）一般纳税人 EF eG[bxM
!Z P1?l30
应纳税额=销项税额—进项税 :& $4&\_F
G3QB Rh{
销项税额=销售额×税率此处税率为17% QrDrd A
]RHR> =;
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） lh`inAt)"
=y >P>&sI
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） wqo2iRql
i gzISYC_
（2）小规模纳税人 @(.?e<
&H\$O .?f
应纳税额=销售额×征收率 @'[w7HsJ
WH :+HNl1d
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ~D@p k>I
ixN>KwH
（3）进口货物 |E @G sw
oQ!} @CaN|
应纳税额=组成计税价格×税率 9[5NnRv$P
EK. L>3
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） S |T:rc(~
/1 ++ 8=
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） G 8|[.n
}|f\'S
（1）一般情况 2a*1q#MpAt
BXueOvO8
应纳税额=销售额×税率 :j$K. 3n
FVLXq0<Cj
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 77/y{#Sk
RLY Ae
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） S4<@ji
mm%w0dOb"
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） s Bp| Lo
q p|T,D%
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） L.(T"`-i
aq"E@fb
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） o)n8,k&nm
pPCxa#OV
（2）从量计征 (]j*)~=V
hXS'*vO"
应纳税额=销售数量×单位税额 S}e*~^1J
#
l~ d
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） YU76(S9 0#
;3\F b 3d
（1）从价计征 !_ <. 6ja
Y'/` ?CK
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 =Z/'|;Vd_x
F ']Vg31c
（2）从量计征 ?t)y/@eG
uW;Uq=UN
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 M@!Gk
a
[s%2>e
（3）复合计征 Pb} &c
f&`v-kiAn=
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 8!>uC&bE8
[k-7Kq
NO.4企业所得税 &g,K5at
c%pW'UE&
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 3D\.S j%
@babgP,
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 K *vNv 4
(# c5Q&
应纳税额=应纳税所得额×税率 2EE/xnwX
$$ _ uQf
月预缴额=月应纳税所得额×25% avO+1<`4B
*sJx0<!M}
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 9 K$F.{cx
WbH/K]/1)h
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ;~~Oc
Vu`dEv L?
（1）工资薪金所得 nS?HH6H
^ bM;C_<$f
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 k`)LO`))
s>~&: GUwR
（2）稿酬所得 w])~m1yW
1b3Lan_2
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） /UyW&]nK
@{I 55EQ]
（3）其他各项所得 UMhM8m!=o
Zz?+,-$_*&
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 =q
xcM+OX1
oE)c 8rE
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） I4|p;\`fK
fbuop&FN+q
（1）城镇土地使用税 |w~ zh6~
Qg 6m
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 MiRH i<g0
5 jNBt>.0
（2）房地产税 Ur&: Rr
nj7Ri=lyS
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% W]Ph:O ^5c
DvOg|XUU0
或年应纳税额=租金收入×12% 1}ZBj%z4l
w4L\@y 3
（3）资源税 Kyl(
vMRKs#&8
年应纳税额=课税数量×单位税额 kIW Q`)'
&u= FLp5
（4）土地增值税 3&' STPpW
GUN<ZOYb=
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 yAi4v[
}_?7k0EZ@
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） !u O|T'u0a
# UWQ (+F
（5）契税 tQ&#FFt,)
}f-rWe{gs>
应纳税额计税依据×税率 ["L?t ^*G
\17)=W
二、应纳税额的计算公式 R:ar85 F
! h4 So4p
NO.1增值税计算方法 ^E:;8h4 $9
tQl=
（1）直接计税法 pwZ &2&|
hcf>J6ZLT
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 t]&n_]`{.
EvECA,! i
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 R>0ta
Q
wK\
SeX
（2）间接计税法 ih Yf WG|
Ppp&3h[dW)
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 z.H `a+cl
'Gt
`3qG
①购进扣税法 Hd2_Cg FB
5
+
Jy
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 DHJnz>bE
1Gqtd^*;
②实耗扣税法 Xs?> 6i@$$
Z'j<wRf
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 [X=eCHB?
?PQi VL
③一般纳税人应纳增值税额 &WRoNc
~ ZDdzp>
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 <_Lo3WGwc
9,>M/_8>
④销项税额＝销售额×税率 j68Gz5;j
Ux<h`
s
销售额＝含税销售额/（1＋税率） D@ lJ^
+
1%:A9%O)t
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 4C[gW
;kF p)*i
⑤进项税额 "l@~WE
EPg?jKZava
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
q _K1L
o . _^
⑥小规模纳税人应纳增值税额 D"WkD j"M
aOuon0
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 * K 7L5.
z>&D~
0
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 97 g-*K
)-
\w
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） XDWER v Ij
y7Ub~q U
⑦进口货物应纳增值税额 0qZ)$ YKq
hPH7(f|c{g
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ?t"PawBWE
m6 gr!aT
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 !6%mt} h
#}Cwn$
NO.2消费税额 WT)")0)[
4CCux 4)N
（1）从价定率的计算 Ue7W&N^E
;wF|.^_2
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 h ^c'L=dR
kr/h^e
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） C G 7 LF
f: SF&t*
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） z~_\onC
r
]S9 z
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ~_&.A* Jh
;0 *^9 8K
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 SrtmpQ
LKZI@ i)
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） 4ca-!pI0
buFtLPe
（2）从量定额的计算 d7P @_jO6
ww2
Qa-K
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 00p 7sZU^
}M9al@"
NO.3企业所得税额 xRUYJ=|oh
g}-Z]2(c#
应纳税额＝应纳税所得额×税率 8G P}g?%
6 b|`[t
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 5HN<*u % z
lN'/Z&62
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 75HL
yd~fC:_ ]
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 B@=<'/S\7
E0Djo'64
（1）工业企业应纳税所得额公式 1sjn_fPz
#V 6
-*
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ni>
;8O]=
-Tx tX8v
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 >C[1@-]G%7
A] 9JbNV
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 jh G7sS|
"BRE0Ir:
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 VZoO
dR:d
A& F4;>dms
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 d@t r]v5 B
mW-W7-JhO7
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 q#`^EqtUF
<T[N.mB
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 O| ] Ped9
gxM 8IQ
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ([*t.
y7OG[L/
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 [ R >
(Y)h+}n5N
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 %#9 ~V
PNgMLQI
6
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 oNZ W# <K
c!Vc_@V,
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 z-5#bOABW
6sl<Z=E#
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ?8@*q6~8
h\d($Ki
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 U
_'q - *W
Nh9!lB m*]
（3）饮服企业应纳税所得额公式 (dF;Gcw+
MPn>&28"|K
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 [Z\1"m
sVd_O[
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ~iZF~PQ1_
*^ 6xt7
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 "v!HKnDT
gc3 U/
jM
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 "n }fEVJ,
J. 2]k
m
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 ,jsx]U/^
:s '"u]
NO.4个人所得税额 -_DiD^UcXn
jA4v?(AO}#
（1）工资、薪金所得 kZ-~
;fBe
BJxm W's/
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 r/sRXM:3cZ
I%> ]!X
应纳税所得额＝每月收入额——800 ptyDv
j jT 2k
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 dG>Wu o
| / =p
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ' 5 q L
9c}]:3#XO
（2）个体工商户 u6I0<i_KZ
k`mrRs
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 zMzf=~
[pgkY!R?)
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 G!LNP &~
gc7:Rb^E5t
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 {C0^D*U:
e=)* O
②计算全年应纳所得税额 n;^k
T.P Z}4
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 T>Rf?%o
Ox*T:5
③计算当月累计应纳所得税额 bA^: p3
*5'6 E'
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 \BcJDdL
:G=1$gb
④计算本月应纳所得税额 < Gy!i/
T{{AZV"pB
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 $_7d! S"
\]#;!6ge
（3）稿酬所得 C\ 2 >7
f.84=epv
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） LOUKURe E
!na0 Y
＝应纳税所得额×20%×70% X1V}%@3:
X.AWs=:-
（4）劳务报酬所得 h:Mn$VR,
($ B ]9*
①一次收入在20000元以下时 f+aS2k(e>
m>-^ K
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 3g#=sd!0O@
9EA
!j}
②一次收入20000——50000时 nP{sCH 1
19w,'}CGk
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） 9k+ &fyy
3G/ mB
③一次收入超过50000时 ocA'goI-
{ p*hN i)0
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） yZ~ eLWz
K-Dk2(x
（5）财产转让 a(43]d&
U>B5LU9&
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% C|~JPcl
'UXj\vJ 3E
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 Q ~Sv2
G5nj,$F+
（6）利息、股息红利所得 >&Ui*
MHr0CYyb.
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% -2jBs -z
L[D/#0 qp
（7）境外个人所得税款扣除限额 6v2RS
;aK !eD$
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 d,J<SG&L&
$7gB&T.x
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 mLk6!&zN
z1SMQ Lk
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 71<PEawL
lfpt:5a9&
NO.5土地增值税额 qnk,E-
sg6w7fp >
（1）一般计算方法 ?m9UhLeaS=
.M53, 8X
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 6aF'^6+a
LnI{S{]wDh
某级距土地增值额×适用税率 @a.6?.<L
{?>bblw/d
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 Puth8 $
[>M *_1F
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 .iP G /e
w1"gl0ga$
（2）简便计税方法 d0}%
%T
C@UJOB
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 Nvx)H(8F
X@h^T> ["
应纳税额＝土地增值额×30% il>x!)?o
kO, VayjT
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 {7Gx9(
THbtu*El
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 |<$<L`xo e
w[,?- Xm
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 sQ>B_Y!
gGI#QPT`X
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 B=Zukg1G
bDh:!M
④土地增值额超过项目金额200% e1 {t0f
JW % /^'
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 u .pKK
5}d/8tS
NO.6城市建设维护税 =ve* g&
1 ~B<
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 kuTq8p2E
FQ_%)Ty2
NO.7资源税额 . n)!ZN
DQ n`@
应纳税额＝课税数量×单位税额 0x> / 6 <<
C$'D]fX
NO.8车船税 ) 4'x7Qg/
z*dQIC
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 {#w A !>.
O7'<I|aD
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 B
\_d5WJ<
ax72e hL}
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 :Er^"9'A2
'd2qa`H'}B
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 dK J@{d
EZ%w=
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% !e:i B7<
#LN5&i;s
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 zldfRo\wl
l}Q"Nb)
（3）载货车年应纳税额的计算公式 L=
:d!UF
~$&:NB1~q
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 d4y9AE@ k
jSwtf
（4）机动船应纳税额的计算公式 &*G5J7%w
|2
YubAIZ(
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 $S6HZG:N
o
[bE
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 .)"_Q/q
4GU/V\e|
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 H{\.g=01
` j&0VIU>>
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 H[ BD )
5|<yfk8*J
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 ~7lTqY\
*PSvHXNi
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 sJ))<,e5I
Snc; p
退还误交的税款＝已缴的误交税款 v"P&` 1=T
W_[|X}lWP
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 zb>f;[
g.B%#bfg
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 PGPISrf
d5@X#3Hd
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 w(7 6H^e
Q00R<hu@F
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 S=0"f}Jo.
prN
hn:j
NO.9土地使用税额 ,op]-CY 5
@~m=5C
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 !_
CX2|
CS/Mpmsp
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 *4 <4
@s_3 0+
NO.10印花税额 G'ij?^?
B.89_!/:p
（1）购销合同应纳印花税的计算 tigT@!`$Y
)y9 ;OA
应纳税额=购销金额×3/1000 "$X YIu T
3lo;^KX !
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 v8ba~
! M
应纳税额=收取的费用×5/10000 8F#osN
K)\(wxv
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ShQ|{P9
?Bo?JMV
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 F%xK"l`&
`NBbTQtgO
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 O^5
U B~
T4mv%zzS
应纳税额=承包金额×3/10000 <d5@ C A+M
10p8|9rE}B
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 n;wwMMBM
ev9; Ld
应纳税额=租赁金额×1/1000 bS>R5*Zp
=M7TCE
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 4&Byl85q
1N8;)HLIBJ
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 tAF]2VV(e
m#tpbFAsc
（7）借款合同应纳印花税的计算 q u_)`wB
> 2#%$lX6
应纳税额=借款金额×0.5/1000 4SgF,a
c3r
(a[.vw
^g
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 !O|ql6^;
XA e \s`
应纳税额=保险费收入×1/1000 |6aJwe+*
11@]d ]v ,
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 )zU:
"e 1wr
应纳税额=书据所载金额×6/10000 r'/\HWNP
~W<CE_/]k
（10）技术合同应纳印花税的计算 NmJ`?-Z
~.J,A\F
应纳税额=合同所载金额×3/10000 *Za aO^!
t8QRi! \=
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 H$! +A
GF8 -_X
应纳税额=运输费用×5/10000 J! { Al
;f: gX `"\
（12）营业账簿应纳印花税的计算 `H\)e%]
mzWP8Hlw
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： LN4qYp6)G
[E7
MsX
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 3X;{vO\a1
=!BobC- [b
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ldGojnS
8$ 0\J _
应纳税额=证照件数×5 ~:4~2 d|
re^Hc (8M
NO.11关税 Q $~n/
WK0
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（1）进口关税应纳税额的计算 !SO 8O
Tk*w3c"$
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 P ZxFZvE
+`B 'r
'
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 7{e=="#*
2?W7I/F
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） T dk
,&8
/ )EY2Y'
（2）出口关税应纳税额的计算 ]N^*tO
9xFO]Y"
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 DVlJ* A
Iy';x
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ?P/AC$:|I
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x@$RS+]
来源：CPA考友论坛 ; Y"N6%
