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[知识整理]2017年注会税法-所有税种计算公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
L]I)E` s  
MPhO#;v  
  《税法》占据注会专业阶段的六分之一,是注会的局部大仗,是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习,税法相对于注会其他五科来说,不像财管偏重运算方面,也不似经济法注重记忆,税法是既要理解记忆相关法律条文,又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算,小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦!记不住的小伙伴们,赶快拿小本本抄下来,记住它! $_%yr ~2  
LSS3(l[,:  
  一、6大税种计算公式 [RTB|0Q  
UB|f{7~&  
  NO.1增值税(包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物) 615, P/  
Tl6%z9rY @  
  (1)一般纳税人 [/.o>R#J(  
tT>~;l%'  
  应纳税额=销项税额—进项税 LzEs _B=9  
*+{umfZy  
  销项税额=销售额×税率此处税率为17% Ox#%Dm2  
Yh\ } i  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) (hEqh nnm`  
X!KjRP\\  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) QK)"-y}"g  
<nOK#;O)  
  (2)小规模纳税人 CA, &R <]  
' !>t( Sa  
  应纳税额=销售额×征收率 I4.^I/c(  
 A M8bem~  
  销售额=含税销售额÷(1+征收率) rZm|7A)i  
^NKB  
  (3)进口货物 t:X\`.W  
t>:2F,0K9  
  应纳税额=组成计税价格×税率  df;-E  
R s_bM@  
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) ()i8 Qepo}  
l$=Y(Xk  
  NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征) Nz %{T  
_1S^A0ft  
  (1)一般情况 dt%wa M!  
#0V$KC*>  
  应纳税额=销售额×税率 ?]+{2&&$  
N,6(|,m  
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 1'@/ jR  
l( /yaZ`  
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) a/Z >-   
&>y[5#qOl  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) =QXLr+ y@  
!B_i~Rmg  
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) Uv?s<  
Pi7vuOJr8  
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) !c,=%4Pb  
L8sHG$[  
  (2)从量计征 _PUgK\  
0 UdAF  
  应纳税额=销售数量×单位税额 s=9gp$9m  
sJu^deX  
  NO.3关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征) T5(]/v,UT  
f.SV-{O_  
  (1)从价计征 IMjz#|c  
Q[+&n*  
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 0EiURVX  
w],+lN;  
  (2)从量计征 p w(eWP  
Wm!lWQu7  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 UZ#Yd|' PD  
b/65Q&g'  
  (3)复合计征 Ln-/ 9'^  
*[K\_F? ^h  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 /3`#ldb%}  
r:Uqtqxh  
  NO.4企业所得税 ODa+s>a`^  
G&8)5d[  
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 k1Cx~Q)XC  
r;m_@*]  
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 M| r6"~i  
"#Ov!t  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 U,Py+c6  
pt[H5  
  月预缴额=月应纳税所得额×25% 4pNIsjl}  
3>LyEXOW  
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 n-iy;L^b  
DL0jA/f  
  NO.5个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得) c|?0iN  
)\fAy  
  (1)工资薪金所得 R&Mv|R   
K6"#&0  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 m]LR4V6k|  
TTB1}j+V6  
  (2)稿酬所得 IO/%X;Y_  
+|6 '7Z(9  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) [4Tiukk(  
iEd%8 F h  
  (3)其他各项所得 2p'ujAK  
ia=eFWt.  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率 m?LnO5Vs  
$v|/*1S  
  NO.6其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税) L%4[,Rsw  
{|)u).n|  
  (1)城镇土地使用税 2(SK}<X  
MLD-uI10{  
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 CZE!rpl  
ch2Qk8  
  (2)房地产税 d:KUJ Y.  
9[.vtk\iyH  
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% Vf?+->-?{  
XP#j9CF#.  
  或年应纳税额=租金收入×12% )nJo\HFXv  
pPr/r& r  
  (3)资源税 ki/xo^Y2<  
b(@[Y(_R  
  年应纳税额=课税数量×单位税额 YbS$D  
="%nW3e@  
  (4)土地增值税 /58]{MfrJ  
[AAG:`  
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 ^(,qkq'u D  
< H1+qN=]`  
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) E+XpgR5  
> Y7nq\  
  (5)契税 ] ;@"-H  
~pM\]OC  
  应纳税额计税依据×税率 c*0pF=3  
SCbN(OBN!  
  二、应纳税额的计算公式 aDJ\%  
9rhIDA(wc  
  NO.1增值税计算方法 c,WRgXL  
pUs:r0B  
  (1)直接计税法 GE+ %V7  
tnx)_f  
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率 &{#4^.Q  
4=]CAO=O  
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 HK~uu5j  
B(}u:[ b^S  
  (2)间接计税法 X6_m&~}15  
%<^B\|d'?  
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 h@nNm30i  
+(>!nsf  
  ①购进扣税法 45cMG~]p  
%onUCN<O`  
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 OC0dAxq  
:]?y,e%xu,  
  ②实耗扣税法 *.g0;\HF  
WJH)>4M#  
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 "BN-Jvb7q  
6U{&`8C  
  ③一般纳税人应纳增值税额 t\[aU\4-7  
gO C5  
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额 1$cX` D`  
4]\ f}  
  ④销项税额=销售额×税率 +APf[ZpU  
]<3$Sx_{y  
  销售额=含税销售额/(1+税率) Ave{ `YD  
Z1V%pg>]*  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) ^:JZ.r  
[/.5{|&GSt  
  ⑤进项税额 XS!mtd< q  
YHoj^=/b  
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 lYZ5FacqC  
,^dyS]!d$  
  ⑥小规模纳税人应纳增值税额 &<{=  
yHvF"4]  
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 GWs[a$|  
+.i?UHNB  
  销售额=含税销售额/(1+征收率)  C)2Waj}  
m @K5eh  
  销售额=含税收入(1+增值税征收率) f< A@D"m/  
+-=o16*{ !  
  ⑦进口货物应纳增值税额 8"2 Y$*)(  
& w{""'  
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 k0;ND  
eQBR*@x  
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 FB<#N+L\  
[UJC/GtjS  
  NO.2消费税额 K]mR9$/  
^X$k<nA;  
  (1)从价定率的计算 ;F)g r  
v634{:'e  
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 vR m.# +Td  
EC6&#)g;CO  
  (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) E\U6n""]  
l V[d`%(  
  (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) _c}@Fi+E  
?A|8J5E V  
  (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) a}N m;5K  
9Vp|a&Ana  
  (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 :r^c_Ui  
3JuWG\r)l  
  (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) S"FIQ&n  
1i;-mYGaMn  
  (2)从量定额的计算 <I.anIB:U  
N 3IF j  
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 r3a$n$Qw  
"e WN5 2  
  NO.3企业所得税额 voRr9E*n  
Y 9rW_m@B  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 z@E-pYV  
Rpit>  
  应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额 r&AX  
3e UTV<!  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 { 3=\x  
6< x0e;>  
  利润总额=收入总额——成本、费用、损失 b2;+a(  
 SJY<#_b  
  (1)工业企业应纳税所得额公式 HJl$v#]#+  
fFD:E} >5  
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 D[.; H)V  
.k5 TQt  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 +^% y&8e  
[t55Kz*cD  
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用 HJpkR<h  
9z9z :PU  
  产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 @=o1q=5@8  
b-e3i;T!}~  
  其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 G)28#aH  
JZ 6 {W  
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 XGE:ZVpW  
V>}@--$c-r  
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 h?wNmLre  
fI"q/+  
  (2)商品流通企业应纳税所得额公式 2`(-l{3  
Uq/#\7/rL  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 \tFg10  
M/GQQG;  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 J%']t$ AR  
wCiDvHF5+C  
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 (p<QRb:&Z  
c)8V^7=Q  
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 YH33E~f  
m%ZJ p7C  
  商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 KE\p|Xi  
|B&KT  
  商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让 V6l*!R  
]@OGp:Hz  
  (3)饮服企业应纳税所得额公式 -|^}~yOx0=  
*z4n2"<l  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 L-_dq0T  
TQm x$  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 =ECw'  
X%"P0P  
  营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本 )e.Y"5My  
xz#;F ,`ZR  
  经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 QC.WR'.  
/G$8j$  
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 <1[WNj2[  
q;3,}emg  
  NO.4个人所得税额 G v[W)+3f  
A#~"G p  
  (1)工资、薪金所得 xQ4D| &  
7kU:91zR  
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 Ju$=Tn  
xZjl_ b J  
  应纳税所得额=每月收入额——800 2SU G/-P#  
^_b+o  
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 xB{0lI  
IdTeue  
  应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率) "sF&WuW|  
J{' u  
  (2)个体工商户 \a+F/I$hwa  
A0.) =q  
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ty]JUvR@  
Q:Q) -|,  
  ①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 ~[XDK`B  
Ggy_ Ctu  
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 xP 3_  
nt\6o?W  
  ②计算全年应纳所得税额 E",s ]  
9 O| "Ws>{  
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 8[(eV.  
:@w ;no>=*  
  ③计算当月累计应纳所得税额 u`Djle   
6'W79  
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 P<GY"W+r R  
P0U=lj/ b  
  ④计算本月应纳所得税额 q@;WXHO0  
f9H;e(D9]  
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 Z"#ysC  
yA*~O$~Y  
  (3)稿酬所得 T/G1v;]  
Z"Z&X0O j  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%) $wU.GM$t~  
L>$yslH; b  
  =应纳税所得额×20%×70% P8!Vcy938  
q /EK ]B  
  (4)劳务报酬所得 %cG6=`vR  
z<c^<hE:l  
  ①一次收入在20000元以下时 h!56?4,%Y  
>FPE%X0+  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% x P{L%.  
 Py\xN  
  ②一次收入20000——50000时 STu!v5XY}-  
2D`@$)KL  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%) SQ5SvYH  
@PuJre4!;L  
  ③一次收入超过50000时 aWek<Y~+  
L~A"%T,/h  
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%) T8>:@EL-k  
a*hOT_;#  
  (5)财产转让 i`7{q~d=  
@B5@3zYs  
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20% OQaM47"  
o!L1Qrh  
  应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用 ,eOOV@3C  
z=<T[Uy  
  (6)利息、股息红利所得 s`xp6\$  
QE}S5#_"  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% EU]{S=T  
x*}j$n(Oa  
  (7)境外个人所得税款扣除限额 7CYu"+Ea  
R'qB-v.  
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 <ro0}%-z>M  
1i#uKKwE  
  (8)支付给扣缴义务人手续费的计算 NUiZ!&  
-h^FSW($-R  
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% LtbL[z>]  
2<>n8K  
  NO.5土地增值税额 E4[ |=<  
,kuJWaUC@  
  (1)一般计算方法 /A}3kTp  
"C.'_H!Ex  
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 kt%9PGw  
"o#"u[W ,  
  某级距土地增值额×适用税率 }$#e&&)n  
6kGIO$xJ)  
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 r4dG83qg  
-"u}lCz>  
  土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额 *XS@Ku  
-(~Tu>KaH  
  (2)简便计税方法 ^ $Q',  
[J\5DctX;c  
  ①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 N}nU\e6 Y  
l"RX`N@In  
  应纳税额=土地增值额×30% &}32X-~y  
7oA$aJQ  
  ②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 ?H eC+=/Z  
?|TVz!3  
  应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 Ks@S5:9sp  
)`F? {Sg  
  ③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 r!V#@Md  
^~-i>gTD  
  应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 ,,mkB6;  
'cy35M  
  ④土地增值额超过项目金额200% kLMg|48fdI  
-en:81a#  
  应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 b')CGqbbmT  
ySP1WK  
  NO.6城市建设维护税 mA(K`"Bfh  
'P32G?1C&p  
  应纳城市维护建设税额=(实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额)×地区适用税率 ;[0<QmeI!  
,$Qa]UN5Q  
  NO.7资源税额 d~C YZ  
cZ \#074u/  
  应纳税额=课税数量×单位税额 l*HONl&j  
] M "{=z  
  NO.8车船税 K8Gc5#O F  
()JM161  
  (1)乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 Yfk[mo  
Z}f$ KWj  
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 8HX(1nNj}  
3m#v|52oj  
  (2)客货两用的车应纳税额的计算公式 YoGnk^$  
6(sqS~D  
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 ;nji<  
1d7oR`qr  
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% P .3j |)NW  
T=:O(R1*0  
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 E:4`x_~qQ  
If\u^c  
  (3)载货车年应纳税额的计算公式 ~IZ'zuc  
&zlwV"W  
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 6/hY[a!  
$6XSW  
  (4)机动船应纳税额的计算公式 &BqRyUM$F  
M A}=  
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 'I($IM  
3^q,'!PfB  
  (5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额  "@Bc eD  
^)rX27!G  
  (6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 zAC   
ul/=1]1?  
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 :1q+[T/ @  
gZ%B9i:  
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 /'QNlP[L;  
`^9 Zbwq  
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 S9 <J \`FG  
x6* {@J&5*  
  退还误交的税款=已缴的误交税款 ct3QtX0B  
Z6!MX_ep  
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额 &1%W-&bc6  
j Rm:9`.Q  
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率 gTY\B.  
i?z3!`m  
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 S6h=} V )  
v{i'o4  
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Pqo _ +fL+  
r7c(/P^$G  
  NO.9土地使用税额 "V&2 g?  
%'kaNpBz  
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 &}nU#)IX  
Qpndi$2H!  
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 24:;vcb  
; @ h{-@  
  NO.10印花税额 z) yUBcq  
+[UFf3(ON  
  (1)购销合同应纳印花税的计算 VFT G3,kI  
F_/]9tz?;  
  应纳税额=购销金额×3/1000 2" ~!Pu^.j  
9.qIhg  
  (2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 !oLrN/-  
K%Mm'$fTw  
  应纳税额=收取的费用×5/10000 FviLlly6  
ik+qx~+`Qv  
  (3)加工承揽合同应纳印花税的计算 n <6}  
i@6MO'y  
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 gAhC NOp  
*!,+%0  
  (4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 [y\ZnoB  
fa=#S  
  应纳税额=承包金额×3/10000 3%/]y=rA  
5z~Ji77!  
  (5)财产租赁合同应纳印花税的计算 p/:)Z_  
<P'^olQ  
  应纳税额=租赁金额×1/1000 9U>ID{  
Nv,[E+a2  
  (6)仓储保管合同应纳印花税的计算 O_ nk8  
|VB}Kv  
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000 DifRpj I-0  
7ks09Cy  
  (7)借款合同应纳印花税的计算 #^gn,^QQ  
 .LEQ r)  
  应纳税额=借款金额×0.5/1000 Cnd*%CPZ  
CM>/b3nOW  
  (8)财产保险合同应纳印花税的计算 'X_iiR8n@p  
V`TXn[7  
  应纳税额=保险费收入×1/1000 X"(!\{ySI;  
sRE$*^i  
  (9)产权转移书据应纳印花税的计算 g:q+.6va"  
*ys@ 'Ai?  
  应纳税额=书据所载金额×6/10000 NZ e3 m  
WHBQA\4  
  (10)技术合同应纳印花税的计算 /_rQ>PgSZW  
d0>V^cB'?  
  应纳税额=合同所载金额×3/10000 ~q?IG5s*Z  
-3/:Dk`3  
  (11)货物运输合同应纳印花税的计算 - DlKFN  
k)'hNk"x  
  应纳税额=运输费用×5/10000 7,!Mmu  
owCQ71Q  
  (12)营业账簿应纳印花税的计算 o$\ {&:y  
,cWO Ak  
  ①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: 82~UI'f \  
8d-; ;V  
  应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 -3qB ,KT  
nR6~oB{-  
  ②其他账簿应纳税额的计算,其公式为: ^v}Z5,aN  
?6p6OB  
  应纳税额=证照件数×5 `-D6:- ,w  
vYL{5,t {1  
  NO.11关税 a { L`C"rJ  
jHT4I>\  
  (1)进口关税应纳税额的计算 $ e+@9LNK  
%aaOws  
  其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率 req=w;E:  
Eg3rbqM- 8  
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 -vGyEd7  
;J2U5Y NO  
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) ;} gvBI2e  
C N"V w  
  (2)出口关税应纳税额的计算 Nn ?BD4i  
nqBZp N ^  
  其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 x]euNa  
Ar'}#6  
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率) fm;1Iu#  
: GIY"l'  
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