v-/vj/4>
T )',
}=
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ? PpS4Rd
2waPNb|
一、6大税种计算公式 f[ia0w5 m
2( m#WK7>F
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） l[rK)PM
&So1;RR,_M
（1）一般纳税人 gYe6(l7m
B&6 lG!K'?
应纳税额=销项税额—进项税 !Lw]aHb
T k@ ~w
销项税额=销售额×税率此处税率为17% F YK`.>L28
RgZ9ZrE\
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） d[
XMQX
Yy6$q\@rV
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） E%W w)P
? Dn}
（2）小规模纳税人 \Pcn D$L
(OA4H1DL^
应纳税额=销售额×征收率 1Kd6tnX
6CSoQ|c{
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 4I&Mdt<^D
=|8hG*D8
（3）进口货物 0G0( g,3p
GR4DxlX
应纳税额=组成计税价格×税率 *ZxurbX#
/bPs0 >5
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ou- uZ"$,c
%l6E0 [
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ;mvVo-r*q
iq[IZd za
（1）一般情况 5;,h8vW
w~ON
861
应纳税额=销售额×税率 <HzL%DX
"Mhn?PTq
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 9y<h.T
]vP}K
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） Ks@c wY
K[LuvS
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） tC5-^5[y
L(sT/
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） r a>2<
.{} 8mFi
1
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） =I@I
Ak8Y?#"wz
（2）从量计征 aT(
_c/t.
Poa&htxe1
应纳税额=销售数量×单位税额 C/'w
:7mHPe }(
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） B?- poB&
%:zu6 8Q[
（1）从价计征 A.dbb'^
,i sjiy
J
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 C4P<GtR9
??U/Qi180
（2）从量计征 9dBxCdpu
W5=)B`v
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 i7e6 l C
!8| }-eFY
（3）复合计征 Qh(X7B
G\TO ]c
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 f'H|K+bO
%dv?n#Uf
NO.4企业所得税 l {>j8Ln
$Ery&rX.
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 rp{|{>'`.q
GNe^ ~
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 2\QsF,@`YU
T'@+MA) ~
应纳税额=应纳税所得额×税率 7t:tS7{}
"\KB F
月预缴额=月应纳税所得额×25% H(r D*R[
pDSNI2
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 l-l7jq]R
>3Q|k{97
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） zdd-n[%@V
[ n P s
（1）工资薪金所得 {G VA4=UAE
T9H*]LxK
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
});R jg
)AQ^PBwp
（2）稿酬所得 <7`zc7c]#
}Mt1C~{(
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） =@ ?[.`
hW< v5!,
（3）其他各项所得 v|o{AL:ei
p2 {7+m
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ow.!4kx{ d
?! 6Itkg
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） &Xqxuy
]J
2_+>a"8Y
（1）城镇土地使用税 o1 x 1SH
- 6HwG fU
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 *_o(~5w-K
dkZe.pv$j
（2）房地产税 EN
2SI+
Oo}h :3?
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% t'l4$}(
?YLq
iAA
或年应纳税额=租金收入×12% oDz|%N2s|
0f.j W O
（3）资源税 !}#> ky!t
czuIs|_ K*
年应纳税额=课税数量×单位税额 jk03 Hd
.4)oZ
（4）土地增值税 )ffaO S!\
hx$61 E=
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
H.
@$#D
9Yv:6@. F
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） {E
:`
*;Mi/^pzK
（5）契税 5mD8$% \8
ApXf <MAy
应纳税额计税依据×税率 bOFz q
>k_
3SP";3
+
二、应纳税额的计算公式 6*q1%rs:w
d-D,Gx]>$
NO.1增值税计算方法 xR/CP.dg
f R Q,Z
（1）直接计税法 25$_tZP AI
Zj2 si
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 j|k/&q[St
Mw/9DrE7/
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Fo.Y
6/ }
hul,Yd) Z
（2）间接计税法 Sfz
1p
g Ed A
hfx
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 E EDF
yZ
pj$J A
①购进扣税法 r ;RYGLx
g
X!>ef
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 Jr2yn{s=S
/Sw~<B!8N
②实耗扣税法 0Z1ksfLU
[a2]_]E%
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 f+cb83}n]
d m8t ~38
③一般纳税人应纳增值税额 Q)DEcx-|,
u 2 s
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 K z e?@*
mqZH<.mn
④销项税额＝销售额×税率 9Da{|FyrD
gwoe1:F:J
销售额＝含税销售额/（1＋税率） .SD-6GVD
DM^0[3XuV5
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） -tj#BEC[H(
J\L'HIs
⑤进项税额 WNGX`V,d
yE8D^M|g
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ~)U50. CH
xE:jcA
d$}
⑥小规模纳税人应纳增值税额 \,Y
.5 ?
tO M$'0u
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 {N4 'g_
I% YwG3uR
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 1<r! 9x9G
z9aR/: W}
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） 0cS$S Mn{
T+Z[&|
⑦进口货物应纳增值税额 0;bdwI P3
5Z>a}s_i
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 B$ eM
hIe .Mv-I)
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 w2
Y%yjCV
"ko*-FrQ
NO.2消费税额 A8'RM F1
Msqqjhoy
（1）从价定率的计算 >+M[!;m}
Z/ q6Q#
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 LCor T-
Ib..X&N2
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） D$}hoM1
c4fH/-
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） wN[lC| 1c
Z@zo~*o
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） g *Js4
cq
I $9
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 R-Edht|{
.LDZqWr-
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） sX1DbEjj[o
S_P&Fv
（2）从量定额的计算 50_[hC&C)
jFN0xGZ
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 cGV%=N^BE<
Nf] ?hfJ
NO.3企业所得税额 <x}wy+SG
$g>bp<
9v4
应纳税额＝应纳税所得额×税率 Y$JV xly
w/#7G\U
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 U R'[ ?
q;e b
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 b}qfOgd5
&
#PPXwmR
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 *u+DAg'&
n #X~"|U`
（1）工业企业应纳税所得额公式 VIF43/>(
v`|]57?A
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Yi Zk|K_
kY]"3a
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 Ch"w p/[
IW\^-LI.
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 8eB,$;i
]+I9{%zB%8
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 p"0# G&-
fu!T 4{2
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 rUK g<]&@
|+Wn5iT
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 !<];N0nt#
`3 \aX|4@
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 X_78;T)uA
lj<Sa
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 [<XYU,{R
}d%CZnY&7
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 m"!SyN}&9?
_mm(W=K iL
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ) BJkHED{
T ~3{$
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 `CWhjL8^
@r
GY9%E
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ZxtO.U2
;^N
lq3N
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 0Md>-H;ZY
% Y~"Stmx
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 X.<3 /
~xqiasE#K
（3）饮服企业应纳税所得额公式 q(n"r0)=
*O[/KR%
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 c0o]O[
l,o'J%<%
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 7^i7U-A<A
Rw'}>?k]
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ho=!Yy
=q VT
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 4. R(`#f
uX-^ 9t
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 a#]V|
1*O
.2%t3ul[
NO.4个人所得税额 ]$2 yV&V &
LzL)qdL
（1）工资、薪金所得 Ch
K-L6
D?
dBm
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 EK# 1 1@0%
I0x)d`
应纳税所得额＝每月收入额——800 =DdPwr 0Op
n$2oM5<
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 o-bH3Jkb]&
:6Z2@9.}w
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 3zB'AG3b
/xUF@%rT
（2）个体工商户 [7}3k?42X
i+14!LlI
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 rN 9qH
G_1r&[N3
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 _. 9 5>`
+q
pW"0[
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 g(pr.Dw6
b>ZAkz)U+
②计算全年应纳所得税额
y#a,d||N1
R3G\Gchd
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ?EC\ .{
}Nr6oUn
③计算当月累计应纳所得税额 ZbC$Fk,,I&
<r , 5F:
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 W(]A^C=/
x\'3UKQP+^
④计算本月应纳所得税额 H5 z1_O_+
wn@~80)$
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 (kR
NqfX
(n Qm9 M(
（3）稿酬所得 :,l16{^
HN7tIz@Frc
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） )5( j
x
CzG[S\{+
＝应纳税所得额×20%×70% dm}1"BU<
/W
.s1N
（4）劳务报酬所得 \d;)U4__!
Ug+ K:YUq
①一次收入在20000元以下时 .I>rX# aNt
w4P;Z-Cd
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% pyV`O[
9 C)VW
②一次收入20000——50000时 oh-EEo4,
}vh
<x6
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Yeg<MrS4D
w<H2#d>5!@
③一次收入超过50000时 s g=G<50i
+c /!R|h=S
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） LBq2({="
@Y `Z3LiR$
（5）财产转让 V WzQXo
2FZ T
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% kBqgz| jE%
j_5&w Znq
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 |Ogh-<|<
@U!&XZ]h
（6）利息、股息红利所得 Y:/p0 o
j5D Cc,s
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% MhA4C 8
mn03KF=n]
（7）境外个人所得税款扣除限额 +F q_w
0 \ U*
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 6am6' _{
a Ae`o2Xs
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 C&Q
t*V#,
Dl. UbH
}=
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% O [= L#wi
+%j27~ R>D
NO.5土地增值税额 /RJ]MQ\*O
g^H,EaPl
（1）一般计算方法 v {r %/*
p@O Ip
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 uDND o
SW
%}S* h
某级距土地增值额×适用税率 | J4sQ!%K
sCw>J#@2>
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 6O,k! y>
7[P- ;8)tq
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额
m#_
R v
E`.hM}h
（2）简便计税方法 r+m.! +
C-S>'\ |8
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 F?tWx+N<{
0?oL zw&
应纳税额＝土地增值额×30% S'^
q
)Nh
C+=N
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 im9 w|P 5
=PY{Elf
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 qE2VUEv5Y
ZHjL8Iq
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 bK!h{ Rr
} r(b:}DN
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 J*b Je"8
& xB*Shp,B
④土地增值额超过项目金额200% xDU \mfeGj
EPn!6W5^
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 C R23$<FC
x# 3*C
|A
NO.6城市建设维护税 #<==7X#
'fl.&" /r
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 vGlVr.)
p~3 x=X4
NO.7资源税额 sQA_ 6]`
OnE%D|Tq=
应纳税额＝课税数量×单位税额 z H-a%$5
smfI+Z S "
NO.8车船税 UH6 7<_mK
{|>Wwa2e
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 &~+QPnI>Pm
^CLQs;zXE
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 p%meuWV%5
g(tVghHxt$
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 Dfzj/spFV
Xx MZU(5
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 E \DA3lq
.Ja].hP
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% `dcz9 *
hsY?og_H
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 yIn$A
pSGY
11"r FZ
（3）载货车年应纳税额的计算公式 (eU 4{X7
'I/_vqp@
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 6Jq[]l"v
6Ot~Q
（4）机动船应纳税额的计算公式 u#EcR}=]
1N(1 h
D
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 CnL=s6XD'
p,8~)ic_
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 YhV<.2^k
F^bY]\- 5
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 % Q6
za'25
MAkr9AKb,
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 -c]AS[(
<skqq+
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 l[:Aq&[o3
$4xSI"+M%
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 sq`X z 8u
pAatv;Ex
退还误交的税款＝已缴的误交税款 " ."(<c/3
Dj96t5R
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 <$e|'}>A
YS^!'IyG/B
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 T8A(W
1X5g(B
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 FiiDmhu
HQm_ K0$
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 SdYf^@%}F
-%"PqA/1zj
NO.9土地使用税额 edo )W
mn
[ -
$
Do
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 D BHy%i
1`7zYW&L
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Zw9;g+9
q5R|
^
uf
NO.10印花税额 #gV n7wq
Q"qI'*Kgt
（1）购销合同应纳印花税的计算 `?Q
p >t
~)ys,Q
应纳税额=购销金额×3/1000 'M >m$cCMZ
O<cP1T F
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 Gf\h7)T\
uTR^K=Ve
应纳税额=收取的费用×5/10000 )k,n}
VdK%m`;2
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 3>1^$0iq
GV Xd yi
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 *7Q6b 4~"
aL;!BlU8v
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 $ ].htm
1'<C-[1
应纳税额=承包金额×3/10000 %)r ~GCd
uAPVR
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 N;|^C{ uz
mF*x&^ie
应纳税额=租赁金额×1/1000 b4_0 XmL
U0_^6zd_
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 3
39q%j$
z l r !
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 *XTd9E^tXq
ls@]%pz.1d
（7）借款合同应纳印花税的计算 p'
>i3T(
W91 yj:
应纳税额=借款金额×0.5/1000 i
6G40!G=)
SQ>i: D;
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 |Ghk8
WA
P'Rw/c o
应纳税额=保险费收入×1/1000 )Zr 9
`3[
'{d@Gc6.
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 !?>V^#c
6CBk=)qH
应纳税额=书据所载金额×6/10000 " Q.*
O_:l;D#i
（10）技术合同应纳印花税的计算 lxhb)]c
^>
T^}UE<
应纳税额=合同所载金额×3/10000 MoIh =rw
>7>
I1
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 hN-@_XSw<I
*HK w;I
应纳税额=运输费用×5/10000 sT\:
**
[r/zB
F-.
（12）营业账簿应纳印花税的计算 |u&cN-}C d
fM;,9
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： F_
F"3'[
>pU9}2fpT
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 Op'a=4x]
[%P#ieD4
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： \Rny*px
W'[V$*
应纳税额=证照件数×5 ,'X"(tpu@
n"(!v7YNp
NO.11关税 1^\w7Rew 2
(GSP3KKo*G
（1）进口关税应纳税额的计算 z K<af
Jx e+LG
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 W$c@C02<
1-_r\sb
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 eM5?fE&!&
+<7Oj s>o
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
4V,.Oi
.Nn11F< d
（2）出口关税应纳税额的计算 ot^p xun
isZ5s
\
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 %
nZl`<M
S&-K! XyJ
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） rJ!cma
Aedf
(L7\
来源：CPA考友论坛 $coO~qvU
