`(V3:F("@
>*_$]E
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ xs bE TP?
a~}OZ&PG
一、6大税种计算公式 IfA Zn_
kJs N|=
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） O KR
"4n:
$
@`V
（1）一般纳税人 M`!H"R 7
)23H 1
应纳税额=销项税额—进项税 (exa<hh
"$^ ~!1 ~
销项税额=销售额×税率此处税率为17% UECK:61Me
u0c1:Uv#~e
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） w``ST
VU]`&`~J
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） K=h9Ce
)U:m:cr<
（2）小规模纳税人 &.Qrs :U
Yu^4VXp~M%
应纳税额=销售额×征收率 Ma
Qqs=
*H2r@)Y[~
销售额=含税销售额÷（1+征收率） {q J1ko)$
G@X% +$I
（3）进口货物 K;H&n1
f+ )L#>Gl?
应纳税额=组成计税价格×税率 #'szP \
Hd ={CFip
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） @,my7?::oM
u^I|T.w<r6
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） #gs`#6 ,'
D.u{~
（1）一般情况 "e>;' %W
V5>B])yQ
应纳税额=销售额×税率 aSQ#k;T[
{ROVvs`
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） }V`"s^
DA,?}
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） xdt-
;w|
)}Kf=
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） q t"m
4!yzs PJL
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） M oza".fiN
*P=VFP
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） V&2l5v
Ioa$51&
（2）从量计征 flbd0NB
<<5(0#y#
应纳税额=销售数量×单位税额 N5
6g+,w%)
0IBSRFt$g&
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） z$. 88 ^
qfm|@v|De5
（1）从价计征 Cnh \%OW
vXZOy%$o
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 0~/_|?]`7
z46~@y%k
（2）从量计征 >} i E(
C33J5'(CA
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 9qzHS~l
Feq]U?
（3）复合计征 \Uq(Zga4)
Ai 3*QX
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 VjZ|$k
`b7t4d*
NO.4企业所得税 W [e$>yK
ENs&RZ;
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 B[?Ng}<g`
5<Nx ^D
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 +',S]Edx
u\;C;I-? '
应纳税额=应纳税所得额×税率 ]Q)OL
Hf2_0wA3
月预缴额=月应纳税所得额×25% je=a/Y=%U{
KB(8f *
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 y}ev ,j
>U27];}y
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） JU&c.p
/
` Eo.v#<
（1）工资薪金所得
}00BllJ
Txb#C[`
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ~V1E0qdAE
sS'm
!7*(3
（2）稿酬所得 VTY 5]|;
bP&]!jZ
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） =MDy s b&:
@<EO`
L )Z
（3）其他各项所得 $5%SNzzl
z_4 J)?3
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 0)Wltw~`&
BuXqd[;K%
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） )=_,O=z$K
HvJs1)Wo&
（1）城镇土地使用税 PIS2
Ed]
i2SR{e8:GF
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 u>a5GkG.
z[qDkL
（2）房地产税 lZKi'vg7
>e5 qv(y]
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% -;WGS o
^WWQI+
pk
或年应纳税额=租金收入×12% uiR8,H9*M
\d`h/tHk
（3）资源税 8P&:_T!
5vnrA'BhBU
年应纳税额=课税数量×单位税额 p947w,1![
)|# sfHv7
（4）土地增值税 5 ">Z'+8
8$Y9ORs4
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 lA8`l> I
)i rEM
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） JYHl,HH#z
~q25Yx9W@
（5）契税 oE]QF.n#
p>8D;#Hm L
应纳税额计税依据×税率 8VXH +5's
' %o#q6O
二、应纳税额的计算公式 :& ."ttf=
89(Q1R ?:
NO.1增值税计算方法 Z=vU}S>r|v
OYn}5RN
（1）直接计税法 v0.#Sl-
* VxgARIL
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 FJ)$f?=Q d
|Ds1
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 fVpMx4&F
II{&{S'HU
（2）间接计税法 p H2Sbs:Tk
P71Lqy)5}A
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 c'yxWZEv
{F.[&/A
①购进扣税法 nZYBE03 0
TAW/zpps$
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 >tW#/\x{
< h *4Q
②实耗扣税法 A^<jy=F&
U&p${IcEm
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 JT_ `.(
-6B4sZpzD
③一般纳税人应纳增值税额 r mg}N
%n9aaoD
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 vUM4S26"NT
XlR@pr6tw
④销项税额＝销售额×税率 $1`2 kM5
'/s)%bc
销售额＝含税销售额/（1＋税率）
1yu4emye4
;uP :"k
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） P-"y3 ZE=
^k9I(f^c-_
⑤进项税额 @E
|}Y
YNi.SXH
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 &
>fQp(f
97!;.f-
⑥小规模纳税人应纳增值税额 /IMFO:c
~b8]H|<'Y
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 t1x1,SL
*J` O"a
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ZPYS$Ydy
vx5Zl& 6r
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） [d ]9Oa4
{R `[kt
⑦进口货物应纳增值税额 i=2N ;sAl
$6poFo)U+
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 nAdf= D'P
|&i<bqLw:
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 },-H"Qs
92oFlEJ
NO.2消费税额 z~s PXGb
* r7rZFS
（1）从价定率的计算 ncT&Gr
?%[jR
=w
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 ^^ixa1H<
' S/gmn
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） :^h$AWR^f
6.yu-xm
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） d8P^lv*rQW
}Jj}%XxKs
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） 6
(-N FnT
+ v:SM 9
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 -aCKRN85
[(7S .5I
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） Wm v#:U
5 \VWC I
（2）从量定额的计算 iD qoa\
[ub e6
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 !R`{ TbN
l+0oS'`V*L
NO.3企业所得税额 )zDCu`
4;2uW#dG"
应纳税额＝应纳税所得额×税率 NC6&x=!3
l9Q- i J
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 mj7#&r,1l
$VOF Oc
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 c'\dFb9a
SNk=b6
`9
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 }W^A *]X
*MW\^PR?
（1）工业企业应纳税所得额公式 +] {G@pn
]u/s phPe
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ,f ?*{Q2
tw)mep
wB
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 }3WxZv]I}
aV0"~5
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Xne1gms
uHRsFlw
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 +k R4E 23:
[AJJSd /:
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 > 9Vn.S
}4X0epPp;:
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 V0 a3<6@4
-M#Wt`6A
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 zX i 'kB
A?OQE9'
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 (A.C
]hD
{R{=+2K!|k
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 a(ZcmYzXU
|CbikE}kL
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 0jWVp- y
Bk{]g=DO
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 H3oFORh
P16~Qj
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 w_V P
J
Z0r'S]fe
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 buHJB*?9
ti,d&c _7
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 Y8t8!{ytg
t"I77aZ$A
（3）饮服企业应纳税所得额公式 sV*H`N')S
NvX[zqNP_R
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 4s
oJ.j8
E=O\0!F|b
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 [()koU#w.
u9p$YJ
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ;722\y(Y
z\4.Gm-
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 b%c9oR's^
>=w)x,0yX
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 i,VMd
+ LJ73
!
NO.4个人所得税额 ML p9y#
WTiD[u
（1）工资、薪金所得 a?oI>8*
4Wp=y
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 uhq8
akTk(
应纳税所得额＝每月收入额——800 M
D#jj3y
LFV%&y|L
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 0<*<$U
IdN41
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） )Q JUUn#
dDGQ`
+H9
（2）个体工商户 b7ZSPXV
%@Jsal'
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 1{.9uw"2S
/g.U&oI]D
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 o5)<$P43
iU:cW=W|M\
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 aDN` 6[
zKK9r~
M
②计算全年应纳所得税额 !H\F2Vxs
z0 Z%m @
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 MWh6]gGs
l}P=/#</T
③计算当月累计应纳所得税额 u$`a7Lp,n
Ew$C
;&9
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 NX&_p!_V
qcRs$- J
④计算本月应纳所得税额 :~SyL !
uEx-]F
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 wKY_Bo/d
)YI(/*+]
（3）稿酬所得 Qv ?"b
FC4 wwzb
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） R^e'}+Z
CU~PT.
＝应纳税所得额×20%×70% _ WbxH
$Z> 'Jp
（4）劳务报酬所得 K|s, ru
VS|2|n1<6
①一次收入在20000元以下时 ,]/X\t5]D
;O #>Y
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% rW#T
vUn
@KUWxFak
②一次收入20000——50000时 ABYcH]m
OB }Ib]
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） /wlEe>i
4`=m u}Y2
③一次收入超过50000时 G]aOHJ:.
a09<!0Rp
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） ~bpgSP"
W!(LF7_!
（5）财产转让 >KKMcTO
YY
\.}c9*)
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% x$(f7?s] 1
E< *xx#p
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 S`]k>'
l
'4<1 1(U
（6）利息、股息红利所得 N4HqLh
23H
7IM@i>p%
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% \lNN Msd&
lk80#( :Z
（7）境外个人所得税款扣除限额 Jfl!#UAD|n
( C)p9-,
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Uo ix
BfiD9ka-z
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 '/%
H3A#L
{+ b7 sA3
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% r:TH]hs12+
Qe(:|q _
NO.5土地增值税额 mB)bcuPv
1yY0dOoLG)
（1）一般计算方法 _GPl gp:
]
@fk] ]R
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 )Xyn
q(
I1&aM}y{G
某级距土地增值额×适用税率 }SCM I4\
Y\'}a+:@Ph
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 ~flV`wy$$1
8*a&Jl
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ""~ajy
Rbv;?'O$L
（2）简便计税方法 [)X\|pO &
lqpp)Cq
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 /;
85i6
~4cC/"q$X
应纳税额＝土地增值额×30% zT-_5uZQ
KJZ4AWH`
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 7 "D.L-H
iO;
7t@]-
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 Pj% |\kbNs
%D "I
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 Dv`c<+q(#
\xoP)Ub>
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 @"H >niG
E8&TO~"a]e
④土地增值额超过项目金额200% q'MZ R'<@
"g8M0[7e3
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35
h@@=M
S ByW[JE
NO.6城市建设维护税 ` sU/& P
|LKXOU
c
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 R*r#E{!V;
J5jvouR
NO.7资源税额 l1Fc>:o{
5l*&>C[(i
应纳税额＝课税数量×单位税额 UW
EV^ &"x
$* Kvc $D
NO.8车船税 < c/5b]No
{Y9q[D'g .
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 Hj,A5#|=J
#Mw8^FST
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 2jhxQL
cYt!n5w~W
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 `PH{syz
pyvS wD5t
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 C;urBsC
*;*r 8[U}q
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% y'*K|a TG
!C: $?o U
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 M =r)I~
^y%T~dLkp'
（3）载货车年应纳税额的计算公式 V "h
+L7T
J/*`7Pd
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 gB'6`'
8X|-rM{
（4）机动船应纳税额的计算公式 vRO
_Q?
}pu27F )&
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 @MCg%Afw
7Jho}5J
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 D}X\Ca"h
uW36;3[f#1
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 y SDH "|0
_a T5jR=
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 D >tR-
TWF r
4-
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 BF{Y"8u$
d-dEQKI?;
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 ?.;c $'
) hfpwdQ
退还误交的税款＝已缴的误交税款 |#
2.Q:&
Zz T9j~
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 p= } Nn(
]GQ G~ H^
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 <GaS36ZW
yaH
Zt`Y
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 u:_,GQ )\
jtc]>]6i
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 81Z) eO#
g 7
W"
NO.9土地使用税额 %OOl'o"V{s
H~1 jY4E
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 WEi2=3dV
z ~ /` 1
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 q5)O%l !
5"O.,H}
NO.10印花税额 ^3L0w}#
SKsKPqz
（1）购销合同应纳印花税的计算 w i6
~}~%
DN5 7p!z
应纳税额=购销金额×3/1000 v #j$;
JrRH\
+4K
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 -C?ZB}`
P
m e^l%M
应纳税额=收取的费用×5/10000 rCd u0 gYT
<B6H. P =
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 *YuF0Yt
6 G""I]uT
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 `&c kZiq
U#WF ;q0L
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 1NA.nw.
vT,AMja
应纳税额=承包金额×3/10000 x-&@wMqkc
mSh[}%swj
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 nk' s_a*Z
);&:9[b_
应纳税额=租赁金额×1/1000 P:MT*ra*,
x)O!["'"
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 D7Q$
R:6|
g&Vx:fOC
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 hy"\RW
UJ')I`zuI
（7）借款合同应纳印花税的计算 fSvM(3Y<Qh
%S^8c
应纳税额=借款金额×0.5/1000 K: # I
fN1-d&T
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 S k\K 4
:e miQ
应纳税额=保险费收入×1/1000 ^ Q ?
dn$!&
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 y ,,dCca
'$]97b7G
应纳税额=书据所载金额×6/10000 0rs"o-s<
]Wlco
（10）技术合同应纳印花税的计算 y(yHt= r
84zSK)=Y
应纳税额=合同所载金额×3/10000 XW)l
DiJl
!Pfr , a
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 L2i_X@/
Pw`8Wj
应纳税额=运输费用×5/10000 R=2FNP
,G?WAOy,
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ytJ/g/,A0i
0gP}zM73
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： '/p/8V.O.
~H<6gN<j(.
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 oDA XiY$u
6wjw ^m0
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： [uN?
~lp\%
2E) -M9ds
应纳税额=证照件数×5 ZI}F om<
Q1I6$8:7
NO.11关税 ! Y~FLA_
:zke % Yx
（1）进口关税应纳税额的计算 4-y :/ 8
z3m85F%dR
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 $AjHbU.I{
:g=qz~2Xk
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 &>W$6>@
sW'AjI
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） dhf!o0'1M
VSI9U3t3w
（2）出口关税应纳税额的计算 Zbt.t] N
E`usknf>l
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 pG^
vDhh>x(
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） rCbDu&k]
jB Z&Ad@e
来源：CPA考友论坛 ;LP fXpR
