iPs()IN.O
[,fMh $t
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ [y:6vC
1W-!f %
一、6大税种计算公式 5 :AAqMa
sGzd c
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 6%5A&& O(b
mWigy` V^~
（1）一般纳税人 .*y{[."!
M , <%j
应纳税额=销项税额—进项税 m@yaF:
R
P l 5+Oo
销项税额=销售额×税率此处税率为17% >u6kT\|^C
z? cRsqf
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） H M< V$
R
uT=sDWD :
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） n[{o~VN
3<Cd >o.
（2）小规模纳税人 4S 9AXE6
6)H70VPJ
应纳税额=销售额×征收率 ZM5[
o
m
; xs?^N|
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 2sf/^XC1
wCkkfTO
（3）进口货物 !ZB|GLpo6
[.0R"|$sy+
应纳税额=组成计税价格×税率 []u!piW
Q PGssQR6
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） s=2 8.
zf^!Zqn[8z
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ?SS?I
! 5[?n3
（1）一般情况 f)*}L?
ogPxj KSI
应纳税额=销售额×税率 9}5Q5OZ
r{Xh]U&>k
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） bk"` hq
X, J.!:4`
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） {U&Mo97rzX
qA*QFQ'-
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） m,8A2;&,8
agt7b@-5=
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 8 v&5)0u
zQ7SiRt7*
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ydBoZ3 }
A87Tyk2Pi
（2）从量计征 "I B)= Hc
PN<Y&/fB
应纳税额=销售数量×单位税额 qk<tLvD_'
)%)?M
*
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） "< [D1E\
EV]e xYWB
（1）从价计征 ?2Bp
^3ytJ
rMLCt Gi
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 LkJ3 :3O
'9i:b]Hru
（2）从量计征 2W| j
K
pcL02W|J
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 #XNe4#
/ I: d<A
（3）复合计征 {T=I~#LjMI
l HZf'P_Wx
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 S[* e K
Z
w_e Las%
NO.4企业所得税 g_.BJ> Uv
dB< \X.
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 _RhCVoeB
t?{E_70W
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ~ /
"aD
1 jQz%^~
应纳税额=应纳税所得额×税率 :0#!=
pH) V:BmJ
月预缴额=月应纳税所得额×25% KXYq|w
QNn$`Qz.
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 +-HaYB|p
UB?a-jGZ K
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） i 7*4h YY
0I079fqk<
（1）工资薪金所得 IOt!A
4l[f}Z
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 Yd IV_&-W
~pwp B2c
（2）稿酬所得 F5&4x"c
k1B7uA'h"G
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） {Pu\KRU
4B!]%Mw;c
（3）其他各项所得 K*p^Gs ,
8h-6;x^^
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 !d%OoRSU'
N\ GBjr-d
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） CEZ*a 0}=
1+Ja4`o,iS
（1）城镇土地使用税 PK!=3fK4\F
/ ijj;9EB
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ld`oIEj!P_
-KbT[]
（2）房地产税 ;k!bv|>n
ejD;lvf
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% I)9;4lix
N!r@M."
或年应纳税额=租金收入×12% Z }$
. Tm
D",ZrwyJ
（3）资源税 W<v?D6dFq
]-["sw
年应纳税额=课税数量×单位税额 x~A""*B~
) T
3y ,*
（4）土地增值税 1% EIP -z
a!xKS8-S==
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 Fg`r:,(a
u !X[xe;
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） _9""3O
js'* :*7
（5）契税 Vg&` f
ub./U@ 1
应纳税额计税依据×税率 F pCj$y~3
^cBA8 1
二、应纳税额的计算公式 N] } L*o&
;sC
X_`t0E
NO.1增值税计算方法 NTls64AS.
Wvm f[!V;
（1）直接计税法 \d%&_rp
Vad(PS0
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 phEM1",4T
+2MsyA?6_
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 {#0B~Z r
)xlNj$(x5n
（2）间接计税法 o#Rao#bD:
C&K%Q3V
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 }a|S gI
[t,grdw
①购进扣税法 b]Oc6zR,,~
;m{[9i` 2
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 " E
Q}xj
p"JITH :G
②实耗扣税法 #](ML:!
c[@>#7p`o
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 R~[
u|EC}
Y=/HsG\W]
③一般纳税人应纳增值税额 :.DCRs$Q
`p*7MZ9 -
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 u A*Op45
5 /> G)&
④销项税额＝销售额×税率 yV=hi?f-[V
BDD^*Y
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ~)Ny8 Dh
Js'COO
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） qeH#c=DQ
JwxI8Pi*y
⑤进项税额 _OHz 6ag
g}L2\i688
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 jQ1~B1(
K ;gm^
⑥小规模纳税人应纳增值税额 DTAE fs!ZW
Xj?j1R>GB
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 4VD'<`R[
qA
Jgz7=c
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） E':y3T@."
q yQPR
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） t.485L %
_av%`bb&z9
⑦进口货物应纳增值税额
rQ@ , Y"
]e7 D""
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 U_E mp[
S'B7C>i`#N
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 3,S5> ~R=
b;Q
cBGwKT
NO.2消费税额 sW@4r/F>:D
ZsNUT4
（1）从价定率的计算 |P>>
^,iUn
Z!^iPB0~D
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 -QI1>7sl
a:H}c9 $%
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） ) l 0=j b
F~)xZN3=
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） b6R0za
lf[ (
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） .'L@$]!G
hdfNXZ{A"
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 *
.ZV .(
&z&Jl#t-)
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） +w%MwPC7`
s
<Ag8U8
（2）从量定额的计算 D .)R 8X
:
R.,<DQM
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 f:= q =i
|!fl R? OU
NO.3企业所得税额 r R^VW^|f
"a>%tsl$K
应纳税额＝应纳税所得额×税率 & i)p^AmM
Z\4l+.R`
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 I>C;$Lp]
i [
T!{<
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 r }pYm'e
^#vWdOlt
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 "Do9gW
j""u: l^+x
（1）工业企业应纳税所得额公式 rP^2MH"
li$(oA2
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 CP["N(fF
co yy T
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ^W3xw[{
<
eQS16
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 pn {Nk1Pl
;~tKNytD`B
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 YDz:;S p\
<Mxy&9}ic
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 Y{f;qbEQH'
lJ:B9n3OzT
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 dl;^sn0s
QE
m6#y
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 6psK2d 0
z;2kKQZm
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 GbBcC#0
:
v<|y F
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 P9SyQbcK
D-69/3 PvP
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 '\[GquK ;P
" q0lh
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 # q 6jE
<x53b/ft
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 h/QZcA
Go= MG:`
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 qI5_@[S*
diaLw
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 " 2
o)1G
gY=nU,;
（3）饮服企业应纳税所得额公式 [(F.x6z)
F
MHp a
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 /MosE,7l
mXAX%M U
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 P I)lJ\
q~ T*R<S
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 |Q@4F&k
1I<fp $ h
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 l _d
WS9
OtBVfA:[
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 zr-HL:js
LeF Z%y)F
NO.4个人所得税额 'W@X139zq
kL*
DU`
（1）工资、薪金所得 7: )=
4703\
HK
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ;1'X_tp
MRV4D<NQ
应纳税所得额＝每月收入额——800 J4;w9[a$
2ed$5.D
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 iT227v!s
xVf AlN37(
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） }i ^]uW*h
F;kY5+a7~e
（2）个体工商户 x&@. [FJhO
[U5[;BNRD
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 N^*%{[<5
X3-pj<JLY
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 qRZ v[T%*Q
-Wd2FD^x
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 |A0BYzlVc
Ej~ vp2
②计算全年应纳所得税额 iP]KV.e'/C
~k^rI jR
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 3X=9$xw_
ZX'q-JUv f
③计算当月累计应纳所得税额 ]bLI!2Kr
3CL/9C>
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 jhgS@g=@ZC
Vzn0 ;
④计算本月应纳所得税额 Qz=F
nR
DvB!- |ek
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 sC1Mwx
Nv W`x
（3）稿酬所得 _2xNio&
w$[&ejFb
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） &kUEnwQ
-
mvgsf(a*'
＝应纳税所得额×20%×70%
= . a}
(H5nz ':
（4）劳务报酬所得 X'Q?Mh
b+Vfi9<
①一次收入在20000元以下时 c< bV3,
}Z#KPI8\Q
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% b +Sq [
6
<XQ'tM]N
②一次收入20000——50000时 BbsgZ4
o@:${> jw
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） _N)/X|=~s
>9dzl #
③一次收入超过50000时 !xk`oW
Z.'
j7(tu
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） )Q= EmZbJz
h K;9XJAf
（5）财产转让 KCP$i@Pjv
P k X4 !
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ;E:vsVK
@n2Dt d
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 4PK/8^@7)>
Cm@r X A/
（6）利息、股息红利所得 6 <1
2j7
$~7uDq
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% =r|e]4
[l44,!Z&
（7）境外个人所得税款扣除限额 gxnIur )
rebnV &-
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 3bYP i^
Nm$B a.Rg
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 &3gC&b^i
) XCG4-1
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% ]#k=VKdV
Z9wKjxu+
NO.5土地增值税额 9K!kU 6Gh
^^,cnDlm
（1）一般计算方法 x{DTVa
6y2
s.|OdC>U =
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 FEY_(70
B(|*u
某级距土地增值额×适用税率 w#6)XR|+,.
[}$jO,H5r
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 -al\* XDz
,3XlX(P
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 f \ E9u}
K g6hy S b
（2）简便计税方法 [#@\A]LO
mH.c` *
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ,J6t
1V
| j}D2q=
应纳税额＝土地增值额×30% 1X5MknA
3vXa#f>P<
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 2#
72B
.;\ uh$ c
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 &?[g8A
a =
*
'
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 2dsXG$-W2
MJ "@
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 :6gRoMb]
6Y`rQ/F
④土地增值额超过项目金额200% g^l~AR
FEH+ PKSc
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ^(kmF UV,Z
@.&KRAZ
NO.6城市建设维护税 |LV}kG(2
l
Vv'_9yg
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 p[Zk;AT~
!C(U9p. 0
NO.7资源税额 " D,}|
]z O6ESH
应纳税额＝课税数量×单位税额 T)MX]T
,ZI#p6
NO.8车船税 \@[Y ~:
jl>jy6T
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 K
0e*K=UM
'4Drs}j5
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 4 wKQs&:
!J&UO /q.
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 |2E:]wT}qg
hG~HV{6
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 v A"LV +@
U5
ia| V
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 9Y:Iha`$ w
A("\m>g$b
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 6&+}Hhe
*ESi~7;#
（3）载货车年应纳税额的计算公式 ,. zH G
(A )f
r4
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Nwj M=GG
:d6]rOp X
（4）机动船应纳税额的计算公式 j[,XJ , 5=
Bz(L}V ]\k
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 j #~ S"t
IyEfisOK?
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 Y[N@ )E_G
Q#F9
&{'l
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 xS4?M<|L63
"S+AkLe(
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
2 g~W})e
g"~`\ xhx
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 5)Z:J
q[Tl#*P?y
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款
[b+B"f6
K]1| #`n
退还误交的税款＝已缴的误交税款 wV\7
wh#IQ.E-
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 nA(5p?D+YB
^RE[5h6^q
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 :%gM
Xsb
PWeWz(]0Z4
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 n/Dg)n?
Uw]o9 e0S
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ~W-l|-eogz
ykR
d+H-t
NO.9土地使用税额 Dm%Q96*VAq
E9b>w P
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 L=<$^ m
nq,:UYNJ
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Q;ZV`D/FA
B8unF =u
NO.10印花税额 7^V`B^Vu
i%GiWanG
（1）购销合同应纳印花税的计算 2%v6h
1,:Qrh C
应纳税额=购销金额×3/1000 e
x#-,;T
[wk1p-hf
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 _R^ZXtypd
\x<,Ma=D
应纳税额=收取的费用×5/10000 -'}#j\
uGn BlR$}
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 uJ=d!Kn
2c51kG77E
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 *Kpw@4G
wy^mh.= UX
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ^?_MIS`4N
d}
5
应纳税额=承包金额×3/10000 )Y &B63]B
k%8kt4\wn6
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 fu
{v(^
jd2 p~W
应纳税额=租赁金额×1/1000 belBdxa{"
GDs/U1[*
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 O 3?^P"C
Q E pCU)
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 T D-B\ @_
$2Awp@j
（7）借款合同应纳印花税的计算 Bp5 %&T k
#V)l>
应纳税额=借款金额×0.5/1000 FRL;fF
q Y!LzKM0
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 1 ;?w#/&t
~.6% %1?
应纳税额=保险费收入×1/1000 I?nU+t;
EuA352x
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 -GCU6U|
$m-C6xC/
应纳税额=书据所载金额×6/10000 oCLM'\
Pqj\vdzx
（10）技术合同应纳印花税的计算 p.<d+S<
?)[=>Kp
应纳税额=合同所载金额×3/10000 SmRFxq tN
t|9
vb
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 1NG[
*>!-t
应纳税额=运输费用×5/10000 1d842 pt
UV</Nx)3
（12）营业账簿应纳印花税的计算 =*.S<K o)
!]9qQ7+R%
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ?=1i:h
i+Mg[x$.
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 *=]U WM~]
YE:5'@Z
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：
hhhxsG yv
\F\xZ.r
应纳税额=证照件数×5 ,,1y0s0`
RQu[F ZT,
NO.11关税 N/b$S@
_mQ
j=
（1）进口关税应纳税额的计算 Z#l6BX K
zTl,VIa3p
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ]zj&U#{
GO*D4<#u
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Ef@)y&hn
a<]vHC7
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） a1ps'^Qhh
(WP^}V 5
（2）出口关税应纳税额的计算 {iCX?Sb
}jP/XO1f
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 D(Q]ddUi'
Q
\S Sv;3_
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） b \kA
mVN\
来源：CPA考友论坛 Y4lN xvY
