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[知识整理]2017年注会税法-所有税种计算公式大全 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
iPs()IN.O  
[,fMh $t  
  《税法》占据注会专业阶段的六分之一,是注会的局部大仗,是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习,税法相对于注会其他五科来说,不像财管偏重运算方面,也不似经济法注重记忆,税法是既要理解记忆相关法律条文,又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算,小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦!记不住的小伙伴们,赶快拿小本本抄下来,记住它! [y:6vC   
1W-!f%  
  一、6大税种计算公式 5:AAqMa  
sGzd c  
  NO.1增值税(包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物) 6%5A&&O(b  
mWigy` V^~  
  (1)一般纳税人 .*y{[."!  
M,<%j  
  应纳税额=销项税额—进项税 m@yaF: R  
Pl 5+Oo  
  销项税额=销售额×税率此处税率为17% >u6kT\|^C  
z?cRsqf  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) HM<V$ R  
uT=sDWD :  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) n[{o~VN  
3<Cd >o.  
  (2)小规模纳税人 4S9AXE6  
6)H70VPJ  
  应纳税额=销售额×征收率 ZM5[ o m  
; xs?^N|  
  销售额=含税销售额÷(1+征收率) 2sf/^XC1  
wCkkfTO  
  (3)进口货物 !ZB|GLpo6  
[.0R"|$sy+  
  应纳税额=组成计税价格×税率 []u!piW  
QPGssQR6  
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) s=28.  
zf^!Zqn[8z  
  NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征) ?SS?I  
!5[?n3  
  (1)一般情况 f)*}L?  
ogPxj KSI  
  应纳税额=销售额×税率 9}5Q5OZ  
r{Xh]U&>k  
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) bk"` hq  
X, J.!:4`  
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) {U&Mo97rzX  
qA*QFQ'-  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) m,8A2;&,8  
agt7b@-5=  
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 8 v&5)0u  
zQ7SiRt7*  
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) ydBoZ3}  
A87Tyk2Pi  
  (2)从量计征 "IB)=Hc  
PN<Y&/fB  
  应纳税额=销售数量×单位税额 qk<tLvD_'  
)%)?M *  
  NO.3关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征) "< [D1E\  
EV]exYWB  
  (1)从价计征 ?2Bp ^3ytJ  
rMLCt Gi  
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 LkJ3 :3O  
'9i:b]Hru  
  (2)从量计征 2W|j K  
pcL02W|J  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 #XNe4#  
/I: d<A  
  (3)复合计征 {T=I~#LjMI  
lHZf'P_Wx  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 S[*e K Z  
w_eLas%  
  NO.4企业所得税 g_.BJ>Uv  
dB< \X.   
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 _RhCVoeB  
t?{E_70W  
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ~ / "aD  
1jQz%^~  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 :0#!=  
pH)V:BmJ  
  月预缴额=月应纳税所得额×25% KXYq|w  
QNn$`Qz.  
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 +-HaYB|p  
UB?a-jGZ K  
  NO.5个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得) i7*4hYY  
0I079fqk<  
  (1)工资薪金所得 IOt!A  
4l[f}Z  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 YdIV_&-W  
~pwp B2c  
  (2)稿酬所得 F5&4x"c  
k1B7uA'h"G  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) {Pu\KRU  
4B!]%Mw;c  
  (3)其他各项所得 K*p^Gs,  
8h-6;x^^  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率 !d%OoRSU'  
N\ GBjr-d  
  NO.6其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税) CEZ*a 0}=  
1+Ja4`o,iS  
  (1)城镇土地使用税 PK!=3fK4\F  
/ ijj;9EB  
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 ld`oIEj!P_  
-KbT[]  
  (2)房地产税 ;k!bv|>n  
ejD;lvf  
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% I)9;4lix  
N!r@M."  
  或年应纳税额=租金收入×12% Z}$ .Tm  
D",ZrwyJ  
  (3)资源税 W<v?D6dFq  
]-["sw  
  年应纳税额=课税数量×单位税额 x~A""*B~  
) T 3y,*  
  (4)土地增值税 1%EIP -z  
a!xKS8-S==  
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 Fg`r:,(a  
u!X[xe;  
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) _9""3O  
js'* :*7  
  (5)契税 Vg&` f  
ub./U@ 1  
  应纳税额计税依据×税率 FpCj$y~3  
^cBA8 1  
  二、应纳税额的计算公式 N] }L*o&  
;sC X_`t0E  
  NO.1增值税计算方法 NTls64AS.  
Wvm f[!V;  
  (1)直接计税法 \d%&_rp  
Vad(PS0  
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率 phEM1",4T  
+2MsyA?6_  
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 {#0B~Zr  
)xlNj$(x5n  
  (2)间接计税法 o#Rao#bD:  
C&K%Q3V  
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 }a|S gI  
[t,grdw  
  ①购进扣税法 b]Oc6zR,,~  
;m{[9i` 2  
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 "E Q}xj  
p"JITH :G  
  ②实耗扣税法 #](ML:!  
c[@>#7p`o  
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 R~[ u|EC}  
Y=/HsG\W]  
  ③一般纳税人应纳增值税额 :.DCRs$Q  
`p*7MZ9 -  
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额 u A*Op45  
5/>G)&  
  ④销项税额=销售额×税率 yV=hi?f-[V  
BDD^*Y  
  销售额=含税销售额/(1+税率) ~)Ny8Dh  
 Js'COO  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) qeH#c=DQ  
JwxI8Pi*y  
  ⑤进项税额 _OHz6ag  
g}L2\i688  
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 jQ1~B1(  
K;gm^  
  ⑥小规模纳税人应纳增值税额 DTAEfs!ZW  
Xj?j1R>GB  
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 4VD'<`R[  
qA Jgz7=c  
  销售额=含税销售额/(1+征收率) E':y3T@."  
qyQPR  
  销售额=含税收入(1+增值税征收率) t.485L %  
_av%`bb&z9  
  ⑦进口货物应纳增值税额 rQ@,Y"  
]e7D""  
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 U_Emp[  
S'B7C>i`#N  
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 3,S5>~R=  
b;Q cBGwKT  
  NO.2消费税额 sW@4r/F>:D  
ZsNUT4  
  (1)从价定率的计算 |P>> ^,iUn  
Z!^iPB0~D  
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 -QI1>7sl  
a:H}c9 $%  
  (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) ) l0=j b  
F~)xZN3=  
  (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) b6R0za  
lf[ (  
  (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) .'L@$]!G  
hdfNXZ{A"  
  (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 * .ZV.(  
&z&Jl#t-)  
  (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) +w%MwPC7`  
s <Ag8U8  
  (2)从量定额的计算 D.)R8X  
: R.,<DQM  
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 f:=q=i  
|!flR? OU  
  NO.3企业所得税额 rR^VW^|f  
"a>%tsl$K  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 & i)p^AmM  
 Z\4l+.R`  
  应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额 I>C;$Lp]  
i[ T!{<  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 r }pYm'e  
^#vWdOlt  
  利润总额=收入总额——成本、费用、损失 "Do9gW  
j""u:l^+x  
  (1)工业企业应纳税所得额公式 rP^2MH"  
li$(oA2  
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 CP["N(fF  
co yy T  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 ^W3xw[{  
< eQS16  
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用 pn {Nk1Pl  
;~tKNytD`B  
  产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 YDz:;Sp\  
<Mxy&9}ic  
  其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 Y{f;qbEQH'  
lJ:B9n3OzT  
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 dl;^sn0s  
QE m6#y  
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 6psK2d0  
z;2kKQZm  
  (2)商品流通企业应纳税所得额公式 GbBcC#0  
: v<|y F  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 P9SyQbcK  
D-69/3PvP  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 '\[GquK;P  
"  q0lh  
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 #q6jE  
<x53b/ft  
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 h/QZcA  
Go= MG:`  
  商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 qI5_@[S*  
diaLw  
  商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让 "2 o)1G  
gY=nU,;  
  (3)饮服企业应纳税所得额公式 [(F.x6z)  
F  MHp a  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 /MosE,7l  
 mXAX%M U  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 P I)lJ\  
q~ T*R<S  
  营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本 |Q@4F&k  
1I<fp $ h  
  经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 l _d WS9  
OtBVfA:[  
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 zr-HL:js  
LeF Z%y)F  
  NO.4个人所得税额 'W@X139zq  
kL*  DU`  
  (1)工资、薪金所得 7:)=  
4703\ HK  
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ;1'X_tp  
MRV4D<NQ  
  应纳税所得额=每月收入额——800 J4;w9[a$  
2ed$5.D  
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 iT227v!s  
xVf AlN37(  
  应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率) }i^]uW*h  
F;kY5+a7~e  
  (2)个体工商户 x&@. [FJhO  
[U5[;BNRD  
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 N^*%{[<5  
X3-pj<JLY  
  ①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 qRZv[T%*Q  
-Wd2FD^x  
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 |A0BYzlVc  
Ej~vp2  
  ②计算全年应纳所得税额 iP]KV.e'/C  
~k^rIjR  
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 3X=9$xw_  
ZX'q-JUv f  
  ③计算当月累计应纳所得税额 ]bLI!2Kr  
3CL/9C>  
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 jhgS@g=@ZC  
Vzn0;  
  ④计算本月应纳所得税额 Qz=F nR  
DvB!- |ek  
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额  sC1Mwx  
NvW`x   
  (3)稿酬所得 _2xNio&  
w$[&ejFb  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%) &kUEnwQ -  
mvgsf(a*'  
  =应纳税所得额×20%×70% = .a}  
(H5nz':  
  (4)劳务报酬所得 X'Q?Mh  
b+Vfi9<  
  ①一次收入在20000元以下时 c<bV3,  
}Z#KPI8\Q  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% b+Sq[  
6 <XQ'tM]N  
  ②一次收入20000——50000时 BbsgZ4  
o@:${> jw  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%) _N)/X|=~s  
>9dzl#  
  ③一次收入超过50000时 !xk`oW  
Z.' j7(tu  
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%) )Q= EmZbJz  
h K;9XJAf  
  (5)财产转让 KCP$i@Pjv  
PkX4 !  
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20% ;E:vsVK  
@n2Dt d  
  应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用 4PK/8^@7)>  
Cm@rX A/  
  (6)利息、股息红利所得 6<1 2j7  
$~7uDq  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% =r|e]4  
[l44,!Z&  
  (7)境外个人所得税款扣除限额 gxnIur)  
rebnV&-  
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 3bYP i^  
Nm$B a.Rg  
  (8)支付给扣缴义务人手续费的计算 &3gC&b^i  
) XCG4-1  
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% ]#k=VKdV  
Z9wKjxu+  
  NO.5土地增值税额 9K!kU6Gh  
^^,cnDlm  
  (1)一般计算方法 x{DTVa 6y2  
s.|OdC>U =  
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 FEY_(70  
B(|*u  
  某级距土地增值额×适用税率 w#6)XR|+,.  
[}$jO,H5r  
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 -al\* XDz  
,3XlX(P  
  土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额 f \ E9u}  
K g6hySb  
  (2)简便计税方法 [#@\A]LO  
mH.c`*  
  ①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ,J6t 1V  
|j}D2q=  
  应纳税额=土地增值额×30% 1X5MknA  
3vXa#f>P<  
  ②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 2# 72B  
.;\uh$c  
  应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 &?[g8A  
a = * '  
  ③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 2dsXG$-W2  
MJ"@  
  应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 :6gRoMb]  
6Y`rQ/F  
  ④土地增值额超过项目金额200%  g^l~AR  
FEH+ PKSc  
  应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ^(kmFUV,Z  
@.&KRAZ  
  NO.6城市建设维护税 |LV}kG(2  
l Vv'_9yg  
  应纳城市维护建设税额=(实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额)×地区适用税率 p[Zk;AT~  
!C(U9p. 0  
  NO.7资源税额 "D,}|  
]z O6ESH  
  应纳税额=课税数量×单位税额 T)MX]T  
,ZI#p6  
  NO.8车船税 \@[Y ~:  
jl>jy6T  
  (1)乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 K 0e*K=UM  
'4Drs}j5  
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 4wKQs&:  
!J&UO/q.  
  (2)客货两用的车应纳税额的计算公式 |2E:]wT}qg  
hG~HV{6  
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 vA"LV+@  
U5 ia|V  
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 9Y:Iha`$w  
A("\m>g$b  
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 6&+}Hhe  
*ESi~7;#  
  (3)载货车年应纳税额的计算公式 ,. zHG  
(A )f r4  
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Nwj M=GG  
:d6]rOpX  
  (4)机动船应纳税额的计算公式 j[,XJ,5=  
Bz(L}V]\k  
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 j #~ S"t  
IyEfisOK?  
  (5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 Y[N@ )E_G  
Q#F9 &{'l  
  (6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 xS4?M<|L63  
"S+AkLe(  
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 2 g~W})e  
g"~`\ xhx  
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 5)Z:J  
q[Tl#*P?y  
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 [b+B"f6  
K]1| #`n  
  退还误交的税款=已缴的误交税款 wV\7  
 wh#IQ.E-  
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额 nA(5p?D+YB  
^RE[5h6^q  
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率 :%gM Xsb  
PWeWz(]0Z4  
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 n/Dg)n?  
Uw]o9 e0S  
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ~W-l|-eogz  
ykR d+H-t  
  NO.9土地使用税额 Dm%Q96*VAq  
E9b>wP  
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 L=<$^m  
nq,:UYNJ  
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 Q;ZV`D/FA  
B8unF=u  
  NO.10印花税额 7^V`B^Vu  
i%GiWanG  
  (1)购销合同应纳印花税的计算 2%v6h  
1,:QrhC  
  应纳税额=购销金额×3/1000 e x#-,;T  
[wk1p-hf  
  (2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 _R^ZXtypd  
\x<,Ma=D  
  应纳税额=收取的费用×5/10000 -'}#j\  
uGn BlR$}  
  (3)加工承揽合同应纳印花税的计算 uJ=d!Kn  
2c51kG77E  
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 *Kpw@4G   
wy^mh.= UX  
  (4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ^?_MIS`4N  
d}  5  
  应纳税额=承包金额×3/10000 )Y&B63]B  
k%8kt4\wn6  
  (5)财产租赁合同应纳印花税的计算 fu {v(^  
jd2 p~W  
  应纳税额=租赁金额×1/1000 belBdxa{"  
GDs/U1[*  
  (6)仓储保管合同应纳印花税的计算 O 3?^P"C  
Q E pCU)  
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000 TD-B\ @_  
$2Awp@j  
  (7)借款合同应纳印花税的计算 Bp5 %&T k  
#V)l>  
  应纳税额=借款金额×0.5/1000 FRL;fF  
qY!LzKM0  
  (8)财产保险合同应纳印花税的计算 1;?w#/&t  
~.6% %1?  
  应纳税额=保险费收入×1/1000 I?nU+t;  
EuA352x  
  (9)产权转移书据应纳印花税的计算 -GCU6U|  
$m-C6xC/  
  应纳税额=书据所载金额×6/10000 oCLM'\  
Pqj\vdzx  
  (10)技术合同应纳印花税的计算 p.<d+S<  
?)[=>Kp  
  应纳税额=合同所载金额×3/10000 SmRFxqtN  
t|9 vb  
  (11)货物运输合同应纳印花税的计算 1NG[   
*>!-t   
  应纳税额=运输费用×5/10000 1d842pt  
UV</Nx)3  
  (12)营业账簿应纳印花税的计算 =*.S<Ko)  
!]9qQ7+R%  
  ①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: ?=1i:h  
i+Mg[x$.  
  应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 *=]UWM~]  
YE:5'@Z  
  ②其他账簿应纳税额的计算,其公式为: hhhxsGyv  
\F\xZ.r  
  应纳税额=证照件数×5 ,,1y0s0`  
RQu[FZT,  
  NO.11关税 N/b$S@  
_mQ j=  
  (1)进口关税应纳税额的计算 Z#l6BXK  
zTl,VIa3p  
  其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率 ]zj&U#{  
GO*D4<#u  
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Ef@)y&hn  
a<]vHC7  
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) a1ps'^Qhh  
(WP^}V5  
  (2)出口关税应纳税额的计算 {iCX?Sb  
}jP/XO1f  
  其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 D(Q]ddUi'  
Q \S Sv;3_  
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率) b\kA  
mVN\  
      来源:CPA考友论坛 Y4lNxvY  
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