2017年注会税法-所有税种计算公式大全|注会税法

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2017-09-19

　　《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！

　　一、6大税种计算公式

　　NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）

　　（1）一般纳税人

　　应纳税额=销项税额—进项税

　　销项税额=销售额×税率此处税率为17%

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

　　（2）小规模纳税人

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　（3）进口货物

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

　　NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征）

　　（1）一般情况

　　应纳税额=销售额×税率

　　不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

　　（2）从量计征

　　应纳税额=销售数量×单位税额

　　NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征）

　　（1）从价计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

　　（2）从量计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

　　（3）复合计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税

　　NO.4企业所得税

　　应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　月预缴额=月应纳税所得额×25%

　　月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

　　NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）

　　（1）工资薪金所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

　　（2）稿酬所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

　　（3）其他各项所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率

　　NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）

　　（1）城镇土地使用税

　　年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

　　（2）房地产税

　　年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

　　或年应纳税额=租金收入×12%

　　（3）资源税

　　年应纳税额=课税数量×单位税额

　　（4）土地增值税

　　增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

　　应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

　　（5）契税

　　应纳税额计税依据×税率

　　二、应纳税额的计算公式

　　NO.1增值税计算方法

　　（1）直接计税法

　　应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

　　增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额

　　（2）间接计税法

　　扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

　　①购进扣税法

　　扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

　　②实耗扣税法

　　扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

　　③一般纳税人应纳增值税额

　　一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额

　　④销项税额＝销售额×税率

　　销售额＝含税销售额/（1＋税率）

　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

　　⑤进项税额

　　不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

　　⑥小规模纳税人应纳增值税额

　　小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

　　销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

　　销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

　　⑦进口货物应纳增值税额

　　进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

　　组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

　　NO.2消费税额

　　（1）从价定率的计算

　　实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

　　（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

　　（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

　　（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

　　（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

　　（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

　　（2）从量定额的计算

　　实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

　　NO.3企业所得税额

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额

　　应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额

　　利润总额＝收入总额——成本、费用、损失

　　（1）工业企业应纳税所得额公式

　　工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出

　　营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用

　　产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加

　　其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加

　　本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额

　　本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

　　（2）商品流通企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出

　　营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失

　　主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

　　商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加

　　商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让

　　（3）饮服企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出

　　营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本

　　经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加

　　营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

　　NO.4个人所得税额

　　（1）工资、薪金所得

　　工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数

　　应纳税所得额＝每月收入额——800

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数

　　应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率）

　　（2）个体工商户

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数

　　①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

　　全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

　　②计算全年应纳所得税额

　　全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数

　　③计算当月累计应纳所得税额

　　当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

　　④计算本月应纳所得税额

　　本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额

　　（3）稿酬所得

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）

　　＝应纳税所得额×20%×70%

　　（4）劳务报酬所得

　　①一次收入在20000元以下时

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　②一次收入20000——50000时

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）

　　③一次收入超过50000时

　　应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）

　　（5）财产转让

　　财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用

　　（6）利息、股息红利所得

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　（7）境外个人所得税款扣除限额

　　境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

　　（8）支付给扣缴义务人手续费的计算

　　手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

　　NO.5土地增值税额

　　（1）一般计算方法

　　应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

　　某级距土地增值额×适用税率

　　土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

　　土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额

　　（2）简便计税方法

　　①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

　　应纳税额＝土地增值额×30%

　　②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

　　应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05

　　③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

　　应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15

　　④土地增值额超过项目金额200%

　　应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35

　　NO.6城市建设维护税

　　应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率

　　NO.7资源税额

　　应纳税额＝课税数量×单位税额

　　NO.8车船税

　　（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式

　　年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

　　（2）客货两用的车应纳税额的计算公式

　　年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

　　载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

　　载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

　　（3）载货车年应纳税额的计算公式

　　年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

　　（4）机动船应纳税额的计算公式

　　机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

　　（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

　　（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式

　　新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

　　补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数

　　补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款

　　退还误交的税款＝已缴的误交税款

　　退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额

　　房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

　　月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

　　季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

　　NO.9土地使用税额

　　年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

　　月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

　　NO.10印花税额

　　（1）购销合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=购销金额×3/1000

　　（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=收取的费用×5/10000

　　（3）加工承揽合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

　　（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=承包金额×3/10000

　　（5）财产租赁合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=租赁金额×1/1000

　　（6）仓储保管合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=仓储保管费用×1/1000

　　（7）借款合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=借款金额×0.5/1000

　　（8）财产保险合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=保险费收入×1/1000

　　（9）产权转移书据应纳印花税的计算

　　应纳税额=书据所载金额×6/10000

　　（10）技术合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=合同所载金额×3/10000

　　（11）货物运输合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=运输费用×5/10000

　　（12）营业账簿应纳印花税的计算

　　①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

　　应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

　　②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：

　　应纳税额=证照件数×5

　　NO.11关税

　　（1）进口关税应纳税额的计算

　　其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率

　　完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

　　=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

　　（2）出口关税应纳税额的计算

　　其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

　　完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

来源：CPA考友论坛