E@ hvO%
Ti#2D3
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ;VeC(^-eh6
|L.QIr,jCC
一、6大税种计算公式 x,@ cU}D
s[ nXr
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） r^n%PH <
[m Jc c
（1）一般纳税人 )i0\U
;t:B:4r(j
应纳税额=销项税额—进项税 &sh
%]o8
`] _ #_
销项税额=销售额×税率此处税率为17% H5S>|"`e`e
h35x'`g7+r
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） !3v!BJ#+,&
~ULuX"
n
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） F4M<5Yi
qS*qHT(u19
（2）小规模纳税人 lJpD>\$}@R
y'*^ '
应纳税额=销售额×征收率 ;<Oe\ X
P7&a~N$T6W
销售额=含税销售额÷（1+征收率） fJn;|'H!
@E{c P%fv
（3）进口货物 ~#h@.yW^JN
aDm$^yP
应纳税额=组成计税价格×税率 =7e~L 3 K
j0>S )Q
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） $fPf/yQmC
#b4`Wcrj
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ~=aGv%vX
7C9qkQ
Jqn
（1）一般情况 MScjq
Mou>|U 1e"
应纳税额=销售额×税率 *JZU
0Xb
3:&!Q*i;
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 6{8qATLR
|F-_Y
R
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） MIub^ $<C
k]u0US9/
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） cAM1\3HWT"
o )GNV
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 2/ PaXI/Z
((7~o?Vbg
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ELk$ lm& @
QzT ) PtX
（2）从量计征 <8|vj 2d2
w1KLQd:yq
应纳税额=销售数量×单位税额 sl}bN zT#
puG$\D-[
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） u3R0_8
_.w
f]^( |*6
（1）从价计征 ]7^OTrZ N
)a .w4dH
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 W#$ pt>h)
HTao)`.
（2）从量计征 hz g&OW=:
=O?<WJoK
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 -PbGNF
/( 8Usu?g.
（3）复合计征 ;eI,1
[_
5u'"m
<4
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 B=%cXW,
9w[7X"#n
NO.4企业所得税 B'"C?d
<7
pa N )t
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 7G.IGXK$
/k|y \'<
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ^&am ]W;T
j2} C
应纳税额=应纳税所得额×税率 J
[J,
}\|$8 ~
月预缴额=月应纳税所得额×25% +yiGZV/X
v*7}ux8
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 iIA5ylf{E
|lm
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） k { _X%H/
` :eXXE
（1）工资薪金所得 1Y$ gt
wQgW9546
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 /zMiy?
w(U-6uA
（2）稿酬所得 }BlVL
f%C
&s->,-,
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） B f~
/B.\ 6
（3）其他各项所得 y -m<&{q
b? jRA^
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 &%+}bt5
S75wtz )e
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） ~Os"dAgZFY
FU kO$jnO
（1）城镇土地使用税 Ac 0C,*|^
Ki (qA(r
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 }
1^/[?
(zIP@ H
（2）房地产税 fNPHc_?Ybj
P95U {
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% TUHC[#Vb?
}dX[u`zQ
或年应纳税额=租金收入×12% =o^oMn
%W
~Kx_
（3）资源税 xQ\/6|
YHAhF@&
年应纳税额=课税数量×单位税额
;)s$Et%
,+-l1GpL
（4）土地增值税 [tGAo/
srXGe`VL
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 OJPx V~y
Ox7v*[x'
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） e`
Z;}&
,
`% k9@k .
（5）契税 |b7 v(Hx
|Wd]:ijJ
应纳税额计税依据×税率 :0|]cHm
VHwb 7f]gq
二、应纳税额的计算公式 6My=GBy C
8,=N~(pd`
NO.1增值税计算方法 CG
*eo!Nw
:IlRn`9X`
（1）直接计税法 =>#
S7=
Wjc1 EW!2x
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 dP 63bV
xpCzx=n3.m
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额
F$<>JEdX
M]4qS('[
（2）间接计税法 <^q4 ^Q[
@[h)M3DFd
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 A:PQIcR;V
Dg3S n|!f
①购进扣税法 1;?n]L`T
(oTtnQ""+
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 FDBj<uXfM|
Aq674
②实耗扣税法 9Jd{HI=
Sm-gi|A
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 L;N)l2m.\
6$$4!R-
③一般纳税人应纳增值税额 /.B7y(
q}P< Ejq}
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额
Y5?*=eM
vVB8zS~l
,
④销项税额＝销售额×税率 *'4+kj7>
P DQC^2Z
销售额＝含税销售额/（1＋税率） Z Bjy Q4h
&x6Z=|Ers
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） *`$Y!uzG:\
(3a]#`Q
⑤进项税额 dz@L}b*
L A &W@
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 " #,]` ME;
gP%S{<.?
⑥小规模纳税人应纳增值税额 aVkg E>
8CCd6) cG
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 Lt`d
{s
:U;n?Zu
S
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） `/?XvF\
SNqw 2f5
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） c6/+Ye =
h
Bh3N6j+$d
⑦进口货物应纳增值税额 "Kky|(EQ$$
=nPIGI72VO
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 *nJy
V&nTf 100
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 YZ >L\
RhwqAok|lj
NO.2消费税额 D>
Ij
vEQw`OC
（1）从价定率的计算 %]NaHf
t8SvU
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 LpRl!\FY$
{l/j?1Dxq
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） <[iw1 >
6zv-nMZc
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） Su" 9`
tF lLKzi U
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） cHqT1EY
3"v
k$
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 @o4+MQFn
7G6XK
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） MR4e.+#E
Fu0"Asxce
（2）从量定额的计算 G bW1Lq&"
q8&2M
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 ;Q Y
Ui R
P`z#tDT^"
NO.3企业所得税额 n1
k2<BU4b
":=\ ci]e%
应纳税额＝应纳税所得额×税率 tYb8a
6<aZr\Ufg
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 po Lzgd
mEK0ID\
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额
Gx
H]
YY{0WWua
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 u7PtGN0r%
`Wc" Ix0
（1）工业企业应纳税所得额公式 6( #fGH&[
Q= B>Q
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 x? 10^~R
%@C(H%obWd
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 FKYPk
FB
qW~Z#Si
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 WY>r9+A?W
Hlh`d
N
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 C:r@)Mhq
ENx1) ]
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 F7f psAt7
5hxG\f#}?
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 2EO W bN}M
Bh` Y ?S
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 6_UC Ro5h%
ojmF:hR"
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ]|H`?L
e6G=Bq$
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 t W ^oa
@=i- *U
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 V(gmC%6%l*
,\){-H/n
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 c:*[HO\
T [? wbYfW
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 "+0Yhr ?
ON, sN
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 cj[a^ ZH
qG lbO
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 Fx@ovI- 5
f`;y
"ba
（3）饮服企业应纳税所得额公式 5{z muv:
EWb'#+BP
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额
YLX LaC[
>Bw<THx
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 `s )-
lI
D,3Kx ^
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本
%>];F~z
`7D]J*?`
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ^uWPbW&/q
kT@m*Etr {
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 6%-RKQi
Kl\g{>{Uz
NO.4个人所得税额 5SB!)F]
,H)v+lI
（1）工资、薪金所得 K'6NW:zp~
B|f
=hlY
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 3-=f@uH!
KD<smwXjG
应纳税所得额＝每月收入额——800 S3?B
l'
{+3
`{34e
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 X_3*DqY
5n0B`A
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） i?3~Gog
aAbK{=/y_!
（2）个体工商户 yv;KKQ
@%^JB
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ,J$XVvwxF
?5IF;vk
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 o){\ qhLp
OG
R2Y
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 *HONA> u
1u~CNH m
②计算全年应纳所得税额 JhU"akoK
> iV2>o _
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 %&5PZmnW
De-hHY{>
③计算当月累计应纳所得税额 3|0wD:Dy
m ?e::W
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 " *bP @W
ymW? <\AD,
④计算本月应纳所得税额 -u$U~?|`
5r ` x\
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 @ * <`*W
]3\%i2NM
（3）稿酬所得 e Y V Jk7
&} rmDx
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） 1a ]P+-@u[
2CF5qn}T
＝应纳税所得额×20%×70% Wt M1nnJp
BO,xA -+
（4）劳务报酬所得 )Tl]1^
*'n L[]
①一次收入在20000元以下时
Y2TXWl,Jk
AX] cM)w
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 2PC:F9dh\
xG1(vn83gq
②一次收入20000——50000时 XOoz.GSQ
so>jz@!EE
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） pV( qan,
VvUP;o&/
③一次收入超过50000时 i*)BFV_-
d6XdN
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） U1)!X@F{
+Ym #!"
（5）财产转让 ^4~?]5
Y\
.O&[9`"'
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% iOB*K)U1
6n: oEXM>
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 )eVn1U2*z.
}F';"ybrU)
（6）利息、股息红利所得 J(Fk@{!F.*
z^o7&\:
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% _)Ad%LPsd7
(XNd]G
（7）境外个人所得税款扣除限额 B.4Or]
EEP&Y?
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 717OzrF}A?
'x,6t66*"l
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 wCEcMVT
(,R \6
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 13p.dp`
0O?\0k;o
NO.5土地增值税额 E^B 3MyS^^
u)[i'ceQZ:
（1）一般计算方法 2<E@f0BVAy
p:ubj'(U05
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 nH}V:C
MP
p
某级距土地增值额×适用税率 AHzm9U @
cp&1yB
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 f{-," 6Y1
)Vo%}g?6!
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 |* g\-2j{
u`"Y!*[ -
（2）简便计税方法 }vd72 P B
c27Zh=;Tj
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 E
<N%
Xb@dQRVX
应纳税额＝土地增值额×30% \rY\wa
i(4.7{*
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 I2gSgv%
;!j/t3#a
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 jfYM*%
5 R6
QZ
Vc
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 P6)d#M
"iJAM`Hi
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 l%qfaU2
*G[` T%g
④土地增值额超过项目金额200% O&Y22mu
69 J4p=c,
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 C'PHb o:
E( *S]Z[
NO.6城市建设维护税 p.5 *`, )
k>=wwP y
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 G+t zp&G@
| Pqs)Mb]
NO.7资源税额 uT
Y G/O
AD >/#Ul
应纳税额＝课税数量×单位税额 p7L6~I
N
o\qeX|.70
NO.8车船税 }tJMnq/m($
;\]DZV4?)r
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 <9x|)2P
X7SSTcA
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 knzQ)iv&&
u4x
J-Vu
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 t&-c?&FO\;
&zPM# Q
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 X^C $|:
d>/4z#R}-
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% r<;Y4<,BZ
!q8A!P4|'
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 D"K! ELGW
JEf hr
（3）载货车年应纳税额的计算公式 &<) _ 7?
jRp @-S#V
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 M#yUdl7d
iHWt;]
（4）机动船应纳税额的计算公式 :~ p_(rE
n&8N`!^o
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 xRF_'|e
R=W$3Ue~,
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 z.W1Za
,88%eX|
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 7 >gW2 m
z]sQ3"cmX
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 QzYaxNGv
M<@9di7c
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 pe+m%;nzR
XlGB`P>?KD
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 eh*F/Gu
ltd'"J/r
退还误交的税款＝已缴的误交税款 d_98%U+ u
?#_ _#
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 $-)y59w "
bL5dCQxty
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ^Cg@'R9
& aF'I JC
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 3iiOxg?j
n4
Y
]v
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 *JaFt@ x
Q?%v b
NO.9土地使用税额 p
-/}@r3Z+
7p18;Z+6>X
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 *8 ]
:wJ!rn,4
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 &J=x[{R
s_,&"->
NO.10印花税额 #p=Wt &2
wJF$<f7P
（1）购销合同应纳印花税的计算 r3.v ^
? oGmGKq
应纳税额=购销金额×3/1000 %$!EjyH9
y] ~X{v
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 x[%% )[d
{K2F(kz?T
应纳税额=收取的费用×5/10000 dGc>EZSdj
CY9`HQ1
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 J~G"D-l<9/
1x|/z,
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 o-t!z'\lO
?/ s=E+
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 _d<\@Tkw
Q&9& )8-
应纳税额=承包金额×3/10000 H
%PIE1_
o6;VrpaNi
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 &nZ.$UK<
n1c Q#
u
应纳税额=租赁金额×1/1000 fKT(.VN q5
dkbKnY&
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 AwL;-|X
__||cQ
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 K#p&XIY,
qsL6*
(S(r
（7）借款合同应纳印花税的计算 8|,-P=%t
d_Vwjv&@/"
应纳税额=借款金额×0.5/1000 8%#uZG\ }
UJF
}Ye
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 FJ&zU<E
8JAT2a61ur
应纳税额=保险费收入×1/1000 l@YpgyqaL
]t3
NA*mM
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 Sq==)$G
`+/[0B=.
应纳税额=书据所载金额×6/10000 Vb X$i!>8
_E[{7 "3 }
（10）技术合同应纳印花税的计算 Dy^4^ J5+
3/ @'tLtN
应纳税额=合同所载金额×3/10000 z95V 7E
_mL 9G5~r
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 HI eMV,.QN
OiY2l;
68
应纳税额=运输费用×5/10000 Dl/_jM
p:ST$ 1 K
（12）营业账簿应纳印花税的计算 cw <DM%p
:<IW'
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： $Y0bjS2J
A1f]HT
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 0+:.9*g=k
FZmYv%J
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： uf )W? `e~
iVu+ct-iv
应纳税额=证照件数×5 l7J_s?!j
NI s
4v(!
NO.11关税 cuk2\> Xl
j) I K
（1）进口关税应纳税额的计算 a\m10Ih:
e?lqs,m@"
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 W{m0z+N[B
p r0V) C 6
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 ;+b}@ e
e#HP+b$
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） =\%>O7c,8Y
X-{:.9
（2）出口关税应纳税额的计算 Ft.BfgJ$
X)f"`$
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 nLfnikw&
'H cDl@E
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） MthThsr7
T* T.\b
来源：CPA考友论坛 x(7K3(#|
