%%#bTyF
rxs:) # ?A
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ R\Ckk;<$
9Fw
NX
一、6大税种计算公式 R<vbhB/l U
)TyP{X>
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） >vR2K^
y2mSPLw
（1）一般纳税人 2G <XA
M`8 c|*G
应纳税额=销项税额—进项税 $Yp.BE<}
l IZ& '
z
销项税额=销售额×税率此处税率为17% [>U2!4=$M
bR1Q77<G\
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） }: u -l3e
B&B L<X
r
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） &;`E3$>
R,BIN p
（2）小规模纳税人 Ck>]+rl
=(Y0wZP|
应纳税额=销售额×征收率 JStEOQF4
#_|O93HN'
销售额=含税销售额÷（1+征收率） =q|//*t2
sl(go^
（3）进口货物 K r<UPr
zD<8. AIGC
应纳税额=组成计税价格×税率 -1~o ~yGE
(9=E5n6o
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3.g 4X?=zd
!N_eZPU.v
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） .,U4 A
TO
FD~
U F;VQ
（1）一般情况 _y sakn
+F%tBUY{<
应纳税额=销售额×税率 E cSu[b
a, )/D_{1
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） FQE(qltf,
*c Cj*Zr]
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ie>mOsz
f"NWv!
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） G:wO1f6
M;NIcM
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 0%Y}CDn_
F\ GNLi
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） l8 $.k5X
_meW9)B
（2）从量计征 V ]"pM]>3X
PfB9 .f {
应纳税额=销售数量×单位税额 Sfp-ns32%A
cM4{ e^
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） E1`_[ =8a9
9 '(m"c_
（1）从价计征 9 g- 8u+&
*65~qAd
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
;O 5Iu
k,; (`L
（2）从量计征 ?^^TR/
TZ3gJ6 Cb
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 VR A+p?7-
NS TO\36
（3）复合计征 4x?I,cAN
6+" gk(
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 QFoCi&
] 2ycJ >w
NO.4企业所得税 h?} S|>9
-)KNsW
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 OsVz[w N
#`l&HV
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 t]iKU@3
w>}n1N c$G
应纳税额=应纳税所得额×税率 N e z '1
='C;^
Bk
月预缴额=月应纳税所得额×25% +_gA"I
+Jn\`4/J:
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 "(kiMo g-
-mo4 `F
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ZP&iy$<L
rSm#/)4A
（1）工资薪金所得 ,_D@ggL-
Ir*{IVvej
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 | }/KueZ
b^()[4M;
（2）稿酬所得 L `=*Pwcj
R yM2 9uD
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） LfK/wS vWw
4!-R&<TLve
（3）其他各项所得 x&m(h1h
w\V<6_[vv.
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 8YgRJQZ!
"gDk?w
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） =}u?1~V
A{T> Aac
（1）城镇土地使用税 n!lE|if
/q7
$"wP
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ~DB:/VSmu
kE!k y\E
（2）房地产税 &_j<! 3*
N+H[Y4c?F&
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% Y$j !-l5z
zzh7 "M3Qn
或年应纳税额=租金收入×12% nr( C*E
Tn(uH17
（3）资源税 m6 Y0,9
9#~jlq(
年应纳税额=课税数量×单位税额 :b _hF
J9y}rGO
（4）土地增值税 MU:v& sk
=*>.z@WQ
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 ?[WUi x;
M pk7$=hjc
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） *#@{&Q(Qh
#G?",,&dM
（5）契税 IF<T{/MA
iU=:YPE+ .
应纳税额计税依据×税率 4X}TG
&g0r#K
二、应纳税额的计算公式 AI, E9
-7J~^m2x
NO.1增值税计算方法 L}A2$@
Bi "cWO
（1）直接计税法 3RcnoXX_
(l(d0 g&p>
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 ORXH<;^0y
2n#H%&^?a
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 ]~ S
zb
~*~aFf5
（2）间接计税法 j<9^BNl
e"p){)*$
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 -b ?s\X
}?O>.W,/
①购进扣税法 C*t0`3g
d
fl4'dv
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 } wJH@'0+
BE0Xg
②实耗扣税法 XXD4T9Wy
qzSm]l?z
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 ?/~Q9My
bz [?M }
③一般纳税人应纳增值税额 {7 ](-
)2u_[Jc=
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 wARd^Iw
Tl?jq ]
④销项税额＝销售额×税率 ldRq: M5z
5*Dh#FRp
销售额＝含税销售额/（1＋税率） 6
\
y?+H1
0a,B&o1
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） GNW.n(a
gnf4H
V~
⑤进项税额 -afNiNiY
3b`#)y^y?%
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ]9w TAb
zW[HGI6w
⑥小规模纳税人应纳增值税额 R(f %*S4
{Wr5F9q
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 [EQTrr(
D
&F'n
>QT9q
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） @Q!Tvw/
zOy_qozk
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） v9#F\ F /
!?K#f?x<?
⑦进口货物应纳增值税额 \(zUI
0^F!-b^z
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 _! ?a9
`84, R!
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 ITz+O=I4R]
o}52Qi o
NO.2消费税额 Q*e\I8R}
i7&ay\+@
（1）从价定率的计算 3]7j, 1^
@jZ1WHS_a
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 /38XaKc{6
w 5t|C>
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） /8 "rCh|m-
^pqJz^PO.
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） dChMjaix
8}Q 2!,9Q
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） MaF4lFmS
g ?@fHFct
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 I(z16wQ
on1B~?*D
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） I`x[1%y2 F
IUD@Kf]S
（2）从量定额的计算 m.lzkS]P
NuX II-
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 0L d"df*
: xY9eq=
NO.3企业所得税额 ghTue*A
Fnd_\`9{
应纳税额＝应纳税所得额×税率 ~C HVU3
0u
+_D8G
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ]U
Gk"s5
A
N).'>
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 _KZ TY`/*
tC v}+7)
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 N C
sem
l;
B
（1）工业企业应纳税所得额公式 qTG i9OP6/
v z&88jt
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 4v9d&
m!<
Y<_;8%S
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 :4r*Jju<V
)G*xI`( @
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 D J7U6{KLq
T`GiM%R;g
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 {T DZDH
!x") uYf
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 ryb81 .|
+fQJ#?N2n
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 wEQZ9?\
t
hE
9fr/
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 d- z[=1m
- wh
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ?. Ip (g
-&lD0p>*g
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 3^-\=taN<m
ClNuO
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 o4agaA3k
\mWH8Z
}Z
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 Y8N
+v+V/
^z51f>C
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 m ^w{:\p
,;f5OUl?[
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ,wn gS=
AHHV \
r
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 yR"mRy1
=q*c}8R_0
（3）饮服企业应纳税所得额公式 R \]C;@J<
i1*0'x
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 rbl^ aik
d\2 5
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 oN`khS]_v0
;s -@m<
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 } y vH)q
pF(6M3>IN
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 } 'K-1 :
-aV( 6i*n
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 +,TrJ g
Z;njS
w%:
NO.4个人所得税额 `>OKV;~{z
;v/un
（1）工资、薪金所得 }F|B'[wn
@Gy .p5J8
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 amQTPNI
}Kn
l
应纳税所得额＝每月收入额——800 /!qP= ngw9
\[]?9 Z=n
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 / rk y
P'DcNMdw
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） wuM'M<J@
2\;/mQI 2A
（2）个体工商户 6;wKL?snO
q([{WZ:6Oq
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 >?6HUUQ
f>|<5zm#<
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 12;YxW>[
v["_t/_
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 4Z5;y[k(
%F^,6y
②计算全年应纳所得税额 {R_ <m$
>(.Y%$9"E
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 G6+6u Wvl
&I%E8E
③计算当月累计应纳所得税额 \jmZ t* c
` U- vXP
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 X4
Pm&ol
Zxozhmg
④计算本月应纳所得税额 b*/Mco 9O
`zB bB^\`W
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 *2rc Y
@^o7UzS4z
（3）稿酬所得 RD=V`l{Z
[rL 8L6,!
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） _pDfP LlY&
U<E]c 4*
＝应纳税所得额×20%×70% pM}~/
*u",-n
（4）劳务报酬所得 %(W8W Lz}
Rjv; [
①一次收入在20000元以下时 !IA\c(c ^
M 'F <1(
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &]shBvzl^
KY%{'"'u
②一次收入20000——50000时 H8=:LF
M"bG(a(6:
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） \ 9iiS(e
*N }$~N
③一次收入超过50000时 E.+%b;Eqe
T7Y}v,+-
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） $G5:/,Q
_N)&<'lB<
（5）财产转让 `w`F-ke]I
x+;y0`oL
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% +l.LwA
@65xn)CD{
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 y n_.
29VX-45
（6）利息、股息红利所得 wG9aX*(n
1 ltW9^cF}
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% > ,h{`
>d
* `K
（7）境外个人所得税款扣除限额 xSNGf@1b
d3S Me
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 CC;^J-h/
T ,rRE7
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 r4DHALu#)
';c 6
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%
3bR%#G%
~P"Agpx3u
NO.5土地增值税额 c b&Y f1
6x=w-32+ y
（1）一般计算方法 +."cbqGP_q
R/*"N'nH-%
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 ';My"/
Z-
)9[u*|+
某级距土地增值额×适用税率 :FfEjNil
MGxkqy ?
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 he:z9EG}
\ 7>*ULP
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ^y KkWB*
0NKgtH~+
（2）简便计税方法 G6}&k[d5%
0a^bAEP
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 `b] w yP
VZ =:`)
应纳税额＝土地增值额×30% 'GX x|.
~zG)
<S"q
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 Y_n3O@,
tHHJ|4C
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 8iOHav4
\
AH5 zdK
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ,\c V,$
t [|t 0y8
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 bt_c$TN
eEP{?F^I[
④土地增值额超过项目金额200% &qWB\m
FI.F6d)E$
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ~ {yy{
Tsj/a l C[
NO.6城市建设维护税 l>`66~+s,`
$u'"C|>8
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 $/tj
<++W
b;5j awG
NO.7资源税额 -,T!/E
wet[f {c
应纳税额＝课税数量×单位税额 qsbV)c
EU% v
|]
NO.8车船税 4% w<Ekd
vmrs(k "d#
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 (a8iCci:
bhIShk[
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 m"'LT0nur
3S]Q IZ1
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 strM3j##x
oH?:(S(
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 E;x- O)(&
G9LWnyQt
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% O6)Po
+6P[TqR
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 4g8o~JI:v
b @0= & 4
（3）载货车年应纳税额的计算公式 gh\u@#$8
TK[[6IB
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 f$kbb 6juL
G?=&\fg_:
（4）机动船应纳税额的计算公式
*pSnEWwE
:{iH(ae;
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 +~aIT=i3
<I
tS_/z
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ^>Z_3 {s:$
zPqJeYK
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 wv.
"
OG?7(
UJ
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 w9VwZow
^C
p2#d *
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 d~%7A5
rf4f'cUa
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 7x >^ip"7
T)7U+~nQ"
退还误交的税款＝已缴的误交税款 d7[^p N
#&?ER]|3
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 oxN5:)
c 1s&
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 u*P@Nuy6
I[ \7Bf
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 Y X-j|m|
."^\1N(.n
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 }EkL[H!
'G>XI;g
NO.9土地使用税额 M.}J SDt
so$(-4(E O
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 rZ3ji(4HS
JN+7o h]u
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 5;" $X 1{
_v 0iH
NO.10印花税额 @9_mk @
; 5[ OS 8
（1）购销合同应纳印花税的计算 y,|2hrj/0E
(XmmbAbVom
应纳税额=购销金额×3/1000 e3TKQ (
nCWoco.xy
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 6d;}mhH
"IzAvKPM
应纳税额=收取的费用×5/10000 p{LbTjdNc
n:/!{.
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算
d9
k`
X5/fy"g&
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 xcWR#z{z
S N ?Z7
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 8CUtY9.
iD|~$<9o
应纳税额=承包金额×3/10000 /96lvn]8lO
x
cAs }y}
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 8} :$=n4&
_xePh
应纳税额=租赁金额×1/1000 [.xY> \e
Vlz\n
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 .G\](%
a'jUM+D;
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 nfHjIYid
?<3 d
Fb
（7）借款合同应纳印花税的计算 57{T
p:|
sYDav)L.
应纳税额=借款金额×0.5/1000 pIC'nO_
7,p.M) t)
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ,:L^vG @*
|"9&F
应纳税额=保险费收入×1/1000 &-Ch>:[
dGO FSH
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 W;7$
Dq:
K 'l-6JY-
应纳税额=书据所载金额×6/10000 F}45.C rD
0*5Jq#5
（10）技术合同应纳印花税的计算 ]R)wBug
;a1DIUm'
应纳税额=合同所载金额×3/10000 l3 F$5n
|X:`o;Uma
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 4PxP *j
;.sYE/ZVi
应纳税额=运输费用×5/10000 r D <T
|}:}14ty
（12）营业账簿应纳印花税的计算 Oo; ]j)z
TIiYic!_~
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ,P}7 e)3
rrRv 7J&Q
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 PZqp;!:xz
DKfpap}8u
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： _xh)]R
JRz) A4P
应纳税额=证照件数×5 @br)m](@
K2 x2Y=
NO.11关税 DVhBZ!u 9
=Mw uhk|*
（1）进口关税应纳税额的计算 /}E2Rr?{
X:Wd%CHP
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 9:@Xz5
2! ,ndLA
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 [XI : Yf
zW#5 /*@
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） O D N_i
;E
9o%f:o
（2）出口关税应纳税额的计算 AA^K /y
k;cX,*DIn
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 TPBQfp%HU
WZ6 {9/%:
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ;30 3fS
.^9khK J;
来源：CPA考友论坛 G?Gf,{#K
