^Sz?c_<2P
o*1t)HL <
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ \^% 5!
9=Rj9%
一、6大税种计算公式 \ |9KOulr
UT7".1H
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） yy-\$<j
Kq`"}&0b\
（1）一般纳税人 $[P>nRhW
;j/-ndd&&
应纳税额=销项税额—进项税 i iZK^/P$
ICgyCsZ,
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 5-pz/%,
O[fgn;@|
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ?O PAf4h
dc0R o,
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） [ {B1~D-
tr\Vr;zd
（2）小规模纳税人 ^R4eW|H
_A .?:'-
应纳税额=销售额×征收率 P'6(HT>F?
s(I7}oRWsL
销售额=含税销售额÷（1+征收率） q> q@ztt
6
\9 9WQ
（3）进口货物 lYu1m
WwDxZ >9jw
应纳税额=组成计税价格×税率 =}~h bPJM
*ad"3>
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） :{tvAdMl7
S:"t]gbF =
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ngN_,x 7yc
Th%1eLQ
（1）一般情况 _r|$H_#
:[N[D#/z
应纳税额=销售额×税率 (&$|R\W.
0fP qO2
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） ?%h JZm;
+mT}}; -TS
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） TPds )osZT
t =]&q.
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） BK
m$H! u
$0Y&r]'
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） ${ ~U A 6
Xze
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） h tn2`
6Bp{FOj:Ss
（2）从量计征 1h+!< c q
VmkYl$WZo
应纳税额=销售数量×单位税额 ^ >ca*g
%f&(U
/
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） ?Y'S
/
< P5;8
（1）从价计征 j#U?'g
43-%")bH
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 j78xMGKO
IR%a+;Xs
（2）从量计征 Q [p 0bD:
E m@h 5V
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 k&DH QvfB
Prhq ~oI4
（3）复合计征 64 \Z OG\,
S _:(I^
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 fu=}E5ScK
&bj :,$@
NO.4企业所得税 $_Q o
_:'m/K3Ee
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 Oyq<y~}
_'H< zZo
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 6EK+] 0
nHKEtKDd
应纳税额=应纳税所得额×税率 Xx|&%b{{r
:Rt5=0x
月预缴额=月应纳税所得额×25% n/@/yJ<EFi
B;;D(NH
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ''BP4=r5 n
v
o`wYJ3W
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） `z` `d*_
hDlk! #*
（1）工资薪金所得 YC=BP5^
Ip4NkUI3T
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 u."fJ2}l0X
NTL#!
（2）稿酬所得 k #*|-?
BQS9q 'u_
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） }h_Op7.5D
f aO8
&
（3）其他各项所得 {C]M]b*F6(
D?\K~U* >
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 <YeF?$S}
}7=a,1T
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） ZV p\ 5V*
N0v d>b
（1）城镇土地使用税 Xp} vJl
Rc6
)v
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 d B lOU.B
zW0AB8l
（2）房地产税 0"2 [I
4(aesZ8h
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% jm-0]ugY&`
@>9p2u) =
或年应纳税额=租金收入×12% b(Z%#*e
"ZyHt HAK
（3）资源税 3K?0PRg
%o"Rcw|
年应纳税额=课税数量×单位税额 7t04!dD}
(J$
A
（4）土地增值税 D`t e|K5
<,E*,&0W
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 R NA03
5R=lTx/Hj
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） rp'fli? 0e
3-mw-;.
（5）契税 X l/ G|jB9
vR)7qX}
应纳税额计税依据×税率 vfv5 ex(
r6$=|Yto
二、应纳税额的计算公式 b}4/4Z .
^ Wl/
NO.1增值税计算方法 xF/D YXC{8
.u*].As=
（1）直接计税法 zl:D|h77
}-L@AC/\#
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 W vJ?e
o 4b{> x
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 RE .@ +A
epbp9[
`
（2）间接计税法 &tgv E6/V
f
oVD+\~Y
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ) ,hj7
<kSaSW
①购进扣税法 ' i(p@m<'
vf yv a
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 A pjqSz"
-$)Et |
②实耗扣税法 K%} I}8M
{T.Vu]L80
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 &JlR70gdHi
.cF$f4>2
③一般纳税人应纳增值税额 ;iORfUjxrq
]-'9|N*}l
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ^d9raYE`'
4sj %:
④销项税额＝销售额×税率 X}-H=1T?
+r $.v|6
销售额＝含税销售额/（1＋税率） [~<',,tA0|
z=
p
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） BZ <z@DJp
5dp#\J@
⑤进项税额 5)zB/Ta<
J 3 x7i8
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 t lERis
#(IM RdUf
⑥小规模纳税人应纳增值税额 BNCJT$t YX
}AiS 83B
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 -HsBV>C
9,5II0N L
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） )t0b$<%
L||yQH7n
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） |<|, RI ?
&{/>Sv!6#
⑦进口货物应纳增值税额 (YJ A T
r65 NKiQD
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ];d:z[\P
N#)VD\m
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 *w B-lg7%
d95N$n
NO.2消费税额 Z{
Zox[/
4<g72| y
（1）从价定率的计算 ePRM v
,Q#tA|:8j
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 R
[9PFMn
,*Z[P%<9
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） /eRtj:9 M
I! 7.fuO
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） '(pd k
IaTq4r t
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） 0bx vM
A4Q)YY9~
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 .(1j! B4^
!e n F 8a
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） +R#`j
r"
p u$XUt
（2）从量定额的计算 ?SO F
n
6>BDA ?
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 @*"<U]
X_({};mz
NO.3企业所得税额 T :S{ 3
Df ,VV+
应纳税额＝应纳税所得额×税率 `;qv}
=@KY A(D
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 3:8nwt
lZA>L,
\d
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 KO]?>>5S6
.-u k
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 _{`'{u
`{|}LFS >
（1）工业企业应纳税所得额公式 NVA`t]g n
4f u\3A&
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 x\bR j>%(
F}B/-".^
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 S[hJ{0V
D@( M+u9/%
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 9M t Jo.A
1yaIV+_y /
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 Bx}0E
=Sb :<q+Q
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 C 3 b0`|5
c7l!G~yx'
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 (-' 0g@0UA
N]s 7/s
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Nzi/3 r7m
?`
eYW Z">
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 7z&adkG:
[rUh;_b\D
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 t1 :S!@
TCK I
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 @maZlw1q
i9@;,4f
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 kk /+Vx~
\;B$hT7z*
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 q:- ]d0B+
Bsu=^z
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 W]!@Zlal
zA'gb'MmW
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 tgvpf /cQ
S1az3VJI\
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ^!o1l-Y^gr
S QM(8*:X
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 17n+4J]
dp
UdFuU"
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 @ O<@f
8-
A"BtVy[[9
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 o! 2 n}C
A
^4kYOe
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Oa.f~|
ph8Jn+|E
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 hP4)8 >
w `. T/
NO.4个人所得税额 u1pc5 Y{
/H%<oAjp6
（1）工资、薪金所得 % Vw|5yA4
s#+"5&!s
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ;o_V!< $
/Oq
)3fU
e
应纳税所得额＝每月收入额——800 (pT(&/\8
/jjW/ lr
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 kyRh k\X
5D]30
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） &Hlm{FHU
G. -h=DT]
（2）个体工商户 r sX$fU8
a+YR5*&[OO
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Q3NPwM
aDN6MZ M
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 >/!7i3Ow-
F=-uDtQ <N
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 Z^'?|qFj!
~),;QQ,
②计算全年应纳所得税额 >bX-!<S
H}) Dcg3
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
}@rg5$W
RjR&D?dc
③计算当月累计应纳所得税额 Ism^ hyL
!fQJL
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 4T-,'P{?
.%x"t>]
④计算本月应纳所得税额 Sc;iAi
(
}
*
?n?'
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ^eT
DD
)K>Eniou
（3）稿酬所得 laUu"cS
%XEKhy
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） >\|kJ?h
3W7;f!
＝应纳税所得额×20%×70% Kcscz,
~")h E%Kl}
（4）劳务报酬所得 z +3<$Z
_o@(wGeu#
①一次收入在20000元以下时 g,t3OnxS?
~`*1*;Q<H|
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% D~G5]M,}$
P &;y]
,)E
②一次收入20000——50000时 1fz*S IjG
M!eo e5
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） x4CtSGG85f
,{.zh&=4
③一次收入超过50000时 l ^DI
NZU@
fH{9]TU_:
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 0Y2\n-`z
eV[`P&j_C
（5）财产转让 f,St h7y
;]2 x
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% !MZ+- dpK
pwJ'3NbS
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 e$CePLEj
hnp`s%e,
（6）利息、股息红利所得 DJm oW
4` '8fe/
"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Um]p&phVL
*ZGX-+{
（7）境外个人所得税款扣除限额 |ZS 57c:
NJn &>/vM
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 OJ v}kwV
|0tg:\.
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 W3 ^z Ij
cqeR<len
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%
@bY('gC,
VLf
g[*k
NO.5土地增值税额 u
W UR3n
aRbx
（1）一般计算方法 RXGHD19]
` *>V6B3
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 K1:a]aU?Iu
,`;jvY~Ec
某级距土地增值额×适用税率 = kd YN 5R
)8[ym/m
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 -u6}T!
NA+&jV
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 `'u Umyg
92!JKZe
（2）简便计税方法 Q(lku"U'
/@Ez" ?V2
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 %PzQ\c
V/J>G
Rjw
应纳税额＝土地增值额×30% o>2e
!7
_)Qy4[S=d
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 CE{z-_{ ^
f Gb7=Fk
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 3=Z<wD s
(Up' $J}
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 Hz E1r+3Q@
PfyRZ[3)c
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 +L0J_. 5%^
[#0Yt/G
④土地增值额超过项目金额200% *9J1$Wa
p"KU7-BfvC
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 nB=0T`v Q
&ik$L!iX
NO.6城市建设维护税 R8tF/dx>7
So#dJ>
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 " 9qp "%
rnu
e(t
NO.7资源税额 ;
yyO0Ha
1 o|T
应纳税额＝课税数量×单位税额 K h)F yV
r=qLaPG
NO.8车船税 N0Gf0 i
>
9mQ#L<Ps
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 6^sHgYR
,<sm,!^ <r
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 " \:ced
rR]-RX(
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 k^^:;OR
Vu [:A
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 84'?u m
I_?He'=0oU
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 8a9RML}G<
J='W+=N
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 W<NmsG})_g
#XI"@pD
（3）载货车年应纳税额的计算公式 ^n9a " qz
~s#e,Kav"
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 A:eG5K}
&8sV
o@Pa
（4）机动船应纳税额的计算公式 no C?k }M
|)
Pi6Y
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 A
W)a">|
f jI #-
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 H0a - (
?U_9{}r
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 Pd~MiyO;K
aX^+ O,
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 [T`}yb@
S5_t1wqBJ
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 C0fmmI0z~
,)h)5o(?
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 }>&KUl
)p8I @E
退还误交的税款＝已缴的误交税款 t\r:E2
O
HM&1y ubh#
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 -(>qu.[8=
=-~;OH /
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 9cd 8=][
kn T.l"
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 b U` =*
2yKz-"E
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 s t/n"HQ
K m 3&N
NO.9土地使用税额 ([ dT!B#aH
5
+ P@s D
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 "+|L_iuNQ
Y-p<qL|_
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 (ZP87Gz
Y)XvlfJ,h?
NO.10印花税额 Pl+xH%U+?
)ofm_R'q*
（1）购销合同应纳印花税的计算 ? _ <[T
}q!_!q,@
应纳税额=购销金额×3/1000 <\@ 1Zz@ms
M3pjXc<O
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 = .oHnMX2M
H"C
UZ
应纳税额=收取的费用×5/10000 *8)2iv4 [
&Un6ay
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 RY= 1H
; =jr0\| e
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 tNnyue{p
dqe7s Zl!
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 wAYB RY[
h qmSE '8
应纳税额=承包金额×3/10000 0JY WrPR
7*s8 ttX
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 mm[SBiFO\
7@~tVxB;
应纳税额=租赁金额×1/1000 &mE?y%
.Q>!B?)
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 #Hu~}zy
PlCc8Zy
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 _:J*Cm[q
O~ @fXMthh
（7）借款合同应纳印花税的计算 z`$J_Cj Y
;(6P6@+o
应纳税额=借款金额×0.5/1000 naNyGE7)
o a<q /
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 8#LJ * o
R,Oe$J<
应纳税额=保险费收入×1/1000 Q:MhjkOr}
.px:e)iW
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 ~]uZy=P? 5
Jx|I6 y
应纳税额=书据所载金额×6/10000 RuAlB*
.ve *Vp
（10）技术合同应纳印花税的计算 1 W'F3
nr2r8u9r
应纳税额=合同所载金额×3/10000 3HiFISA*
Q M 1F?F
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 Xl %0/ o
P7GRSjG
应纳税额=运输费用×5/10000 Bw< rp-
w1|Hy2D`0
（12）营业账簿应纳印花税的计算 TGV
+=P@HfVfiq
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： y79qw M.
.~klG&>aV
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 5/I_w 0
8SmjZpQ?
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： >HTbegi
?IY Y'fS"
应纳税额=证照件数×5 smU4jh9S
'Ud| Ex@A9
NO.11关税 < {r u|-9
~OFvu}]
（1）进口关税应纳税额的计算 G?hK9@ |v
Y=B3q8l 5
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 `l]j#qshTm
k%Vv ? {g
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 HKmcQM
3$p#;a:=n
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） Yx)o :#2
,x_Z JL
（2）出口关税应纳税额的计算 eD;6okdP
<$E6oZ
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 e!x6bR9EZ
f3PMVf:<
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 8^yJqAXK
Un@\kAY
来源：CPA考友论坛 i|$z'HK;+
