)g%d:xI
|3"KK
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ %pL''R9VF
Q\7h`d%)
一、6大税种计算公式 #r\4sVg
wE`]7mA
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） p6Gy ,C.
J<h $
w M
（1）一般纳税人 V&2l5v
v$wIm, j
应纳税额=销项税额—进项税 ;$wVu|&
bJTBjS-7
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ^Y \"}D
`dN@u@[\ks
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） &@OT*pNna
X5$ Iyis
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） )F]]m #`
PK
iy5D*8p
（2）小规模纳税人 &B1Wt W
e6$W Qd`O
应纳税额=销售额×征收率 K is"L(C
i< Z c"v;
销售额=含税销售额÷（1+征收率） '7 @zGk##(
"@0]G<H
（3）进口货物 m&&m,6`
`P
. 3T3E X|G
应纳税额=组成计税价格×税率 meO:@Z0
R-d:j^:f
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） V {ddr:]4
FWgpnI\X|{
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） S;#'M![8
v`Oc ,
（1）一般情况 BUX pC xQ
JP [K;/
应纳税额=销售额×税率 s9DYi~/,
h
J)h\
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） .p"
xVfi6
` Eo.v#<
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
}00BllJ
Txb#C[`
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 9EibIOD^/
(gWm,fI
RZ
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） VTY 5]|;
bP&]!jZ
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） =MDy s b&:
,(^ *+G.i
（2）从量计征 12 gU{VD
z5*'{t)
应纳税额=销售数量×单位税额 k=T\\]KxC
M&9+6e'-F
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） m tcw#D
k>si 5'W
（1）从价计征 MeZf*'
J
r0% D 58
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 5D// *}b,
*_\_'@1|J)
（2）从量计征 R`E ~ZWC4V
59;KQ
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 wgGl[_)
G
mA<
g
（3）复合计征 TJXT-\Vk
PtiOz
:zV
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 t&e{_|i#+
kVLS
NO.4企业所得税 N6i Q8P -
R PL:-
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 Wt~BU.
f
x+/C8GK
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 -r]W
3eQ&F ~S
应纳税额=应纳税所得额×税率 -=\c_\ O
Jij*x> K>y
月预缴额=月应纳税所得额×25% 8VXH +5's
NU2;X (z[
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 tf`^v6 m%]
sdw(R#GE
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） j*r{2f4Rt
yEE*B:
（1）工资薪金所得 )bs cB j@
/aZ`[m2
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 WCixKYq
g{&ui.ml&
（2）稿酬所得 gV_}-VvP
oe-\ozJ0
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） amY!qg0P*
{&1/
V
（3）其他各项所得 V)N%WX G
svH !1 b
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 S ;`A{Mow
Qd3 j% (
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） P71Lqy)5}A
Q*~]h;6\{d
（1）城镇土地使用税 sLxc(d'A
o0KL5].
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 O3kA;[f ;
O6^] =/wd
（2）房地产税 B LD gt~h#
A6(/;+n
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 7J< 5f)
-e:`|(Mo
或年应纳税额=租金收入×12% P+/e 2Y
tK\~A,=
（3）资源税 ;u)I\3`* !
$*fMR,~t&
年应纳税额=课税数量×单位税额 \
}G> 8^
#S" nF@
（4）土地增值税 B^^#D0<
1p=]hC
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 F7#J LE=
:"/d|i`T
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） )\$|X}uny&
B tcy)LRk
（5）契税 8bld3 p"^
I
b5rqU\
应纳税额计税依据×税率 9 djk[ttA)
brUF6rQ
二、应纳税额的计算公式 O :T
j"@h
~Z' ?LV<t
NO.1增值税计算方法 c{w2Gt!
h@ry y\9
（1）直接计税法 EXqE ~afm2
3(80:@|
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 )l DD\J7
(n_/`d P
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 7- fb.V9
X=&KayD
（2）间接计税法 lrIe"H@
`VguQl_,gA
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 '6%2.[ o
IW] rb/H
①购进扣税法 CRy|kkT
fe_5LC"
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ab?aQ*$+
x7 , 5
②实耗扣税法 AFwdJte9e
`'7R,
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 AH~ E )S
Cq~dp/V
③一般纳税人应纳增值税额 4{|"7/PE1
SXP]%{@ R/
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 c@L< Z` u
_6vW F
④销项税额＝销售额×税率 KF:78C
~*];pV]A[
销售额＝含税销售额/（1＋税率） BnF^u5kv %
8zW2zkv2|#
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） FGBbO\< /
&mS^ZyG
⑤进项税额 [v!f<zSQK
(X*^dO
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 =>~:<X.,
5wU]!bxr
⑥小规模纳税人应纳增值税额 NL+N%2XG7
Z6MO^_m2
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 >Y@H4LF;1x
G7/ +ogV
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ) Hr`M B
k)TpnH! "
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） Q\sK"~@3
W=+ Y|R!
⑦进口货物应纳增值税额 /&J T~M
)J(6xy
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 WcbiqxK7-
t\O16O7S
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 Bd py:'fJn
<<O$ G7c
NO.2消费税额 R`- S/C
AbW6x
（1）从价定率的计算 t4-[Z$ n5
!C.4<?*|
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 T6$+hUM$1
* kh tJ]=
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） v4 E} D
9H1r O8k
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） 0#gK6o!
\cM2k-
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） HTTC TR
pT
6$DB#
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 w_V P
J
Z0r'S]fe
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） buHJB*?9
ti,d&c _7
（2）从量定额的计算 Y8t8!{ytg
t"I77aZ$A
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 [{/jI\?v
)0k53-h&
NO.3企业所得税额 )D%~` ,#pQ
[dV L&k <P
应纳税额＝应纳税所得额×税率 u :
>^{yF~(
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 %J-GKpo/S
`\ol,B_l
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 }Ou}+ ^Bc
dqcL]e
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 ZWm6eD
_,*r_D61S
（1）工业企业应纳税所得额公式 &
BSn?
iH'p>s5L
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 G^@5H/)
9:
lFo=
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 +aAc9'k
a$fnh3j[
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 :Llb< MY2
cm +P]8o%{
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 j 5 h-dK
r:
:b
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 MnHNjsO#
YchH~m|
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 )YI(/*+]
Qv ?"b
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 FC4 wwzb
x|29L7 i
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 2t1ZIyv3 D
-7|H}!DFT
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 c4z R*
Y|/ 8up
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 H0cA6
I
[.}oyz; }N
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 [K Q6Ta.
:MDKC /mC
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 'O-"\J\
M'l ;:
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 #|``ca54B
8JUwf
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 .o}v#W+st
I *^Ta{j[
（3）饮服企业应纳税所得额公式 D3 K8F@d
3= ;<$+I6
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 `wU!`\
i{qgn%#}Y
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 FE;x8( ;W8
)=-szJjXZ
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 7>*vI7O0l
ft
Wv~E h
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Q=dy<kg']
J|rq*XD}q
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 8Cv?Z.x5
{(?4!rh
NO.4个人所得税额 !Xw5<J3L-
A+?`?pOm&
（1）工资、薪金所得 An/|+r\
t.C5+^+%
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 9(<@O%YU
/2VJX@h
应纳税所得额＝每月收入额——800 2I{"XB
W=4FFl[
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 _h1mF<\ X^
_u9Jxw?F@Y
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） is@?VklnB
J9S>yLQK
（2）个体工商户 ={Qi0Pvt
J<lO=
+mg
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 +8ZF"{y
w@fi{H (R
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 %e} Saf
sW8dPw
O
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 "5$B>S(Q
Ny)X+2Ae
②计算全年应纳所得税额 DLNb o2C
IV) j1
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 18:%~
>.!
lU8Hd|@-
③计算当月累计应纳所得税额 b5n'=doR/I
)@bQu~Y
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 3"\l u?-E
8DaL,bi*.
④计算本月应纳所得税额 %ULr8)R;
mpJ#:}n
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额
x ]ot 2
;i:d+!3XwC
（3）稿酬所得 R Vi uJ;
@
7n"yp*"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） 0_t!T'jr7
uY'HT|@:{
＝应纳税所得额×20%×70% 7. ;3e@s
[}] Q?*_
（4）劳务报酬所得 k"w"hg&e
3=ymm ^
①一次收入在20000元以下时 Owk |@6!
jW@Uo=I[
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% V3j= Kf
*4Y
V v
②一次收入20000——50000时 h 9W^[ 6
7D5]G-}x.
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）
6) Lk-D
"snw4if
③一次收入超过50000时 Y:a]00&)#Y
pz>>)c`
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） VP]% Hni]
%84rL?S
（5）财产转让 ?6Y?a2 |
3m)y|$R
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% -3Vx76Y
Z?QC!bWb
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 5XB H$&Td
MFk5K
（6）利息、股息红利所得 @;RXL
q/8
n ?Nt6U
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Q'0d~6n&{
G'A R` "F
（7）境外个人所得税款扣除限额 wAW5
Z0D
?5
7Sk+
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 g}',(tPMZ
E^eVvP4uC@
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 CzEd8jeh7
@s
2y~0}#
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% <e</m)j
Ek]'km!
NO.5土地增值税额 @I!0-OjL
FJP-y5
（1）一般计算方法 Jz e:[MYS
mL: s Jf
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 [HZv8HU|
.0]<k,JZZ
某级距土地增值额×适用税率 k+pr \d ~
c\ l kD-\
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 N//K Ph
t{vJM!kdlQ
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 #4 pB@_
TbW38\>.R
（2）简便计税方法 >I&5j/&}+
j e P
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 !d0kV,F:
'(|ofJe!
应纳税额＝土地增值额×30% wDe& 1(T^
pg) WKbV
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 nc|p )
0.k7oB;f(@
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 81
sG
[E juUElr
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ,1o FPa{?
uk<9&{
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 o:Sa,
!DK
#'9HU2
④土地增值额超过项目金额200% -C?ZB}`
P
m e^l%M
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 rCd u0 gYT
<B6H. P =
NO.6城市建设维护税 Gu\q%'I
6 G""I]uT
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 `&c kZiq
U#WF ;q0L
NO.7资源税额 q'Tf,a
J]pir4&j
应纳税额＝课税数量×单位税额 Cd}<a?m,
|H+UOEiv,p
NO.8车船税 PBTnIU
H ]Z$OpI
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 4)urU7[ &)
8>i n_h9
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 Trz@~d/[,n
+*/Zu`kzX
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 #fn)k1
,M
^<CJ
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 P
P33i@G
R)s:rJQ=p
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% K} X&AJ5A
\\B(r
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 )W
_v:?A9
68C%B9.b'
（3）载货车年应纳税额的计算公式 Ig0VW)
@
= x)-u8P
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 PmEsN&YP]
sLT3Y}IO
（4）机动船应纳税额的计算公式 uo%)1NS!
hH 8oyIC
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 7 CURhDdk
O ^duZ*b
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 yZ U6xY
}-2 2XYh
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 h_,i&d@(
xHLlMn4M
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 ShP^A"Do
ag;pN*z
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 jZkcBIK2
a P@N)"
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 Ww+IWW@
2*l/3VW
退还误交的税款＝已缴的误交税款 h_3E)jc
fW1CFRHH
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 3J|F?M" N7
}?_?V&K|
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 sfugY (m
CXx*_@}MU
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 SBk4_J/_
u$Jz~:=,
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 <7Or{:Sc90
t:
;Pj9
NO.9土地使用税额 ;rGwc$?|
`w7v*h|P
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 h#
o6K#
pG^
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 rCbDu&k]
n&
qg;TT
NO.10印花税额 }"P|`"WW
M@H;pJ+B
（1）购销合同应纳印花税的计算 oC: {aK6\
g- </ua(j
应纳税额=购销金额×3/1000 IT7wT+
U!?_W=?
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 ;oKZ!ND
/ }fHt^2H
应纳税额=收取的费用×5/10000 {{D)YldtA
"W7K"=X
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 Ls$D$/:q?
FF(#]vz '
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 PI:4m%[
.* ?wF
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 F Q7T'G![
SpLzm A
应纳税额=承包金额×3/10000 BB!THj69a6
,,&* :<Q
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 .B]MpmpK
(ybI\UI
应纳税额=租赁金额×1/1000 n,V[eW#m'L
%G_B^p4
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 Fa Qe_;
Ng2@z<>.
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 I s)u }
k"T} 2 7
（7）借款合同应纳印花税的计算 rq/yD,I,
:bu/^mW[
应纳税额=借款金额×0.5/1000 V6&!
9b
L_uVL#To
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 l|~A#kq
\K{ 0L
应纳税额=保险费收入×1/1000 GmeQ`;9,
D9 C aFu
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 Vod\a 5c
\FbvHr,
应纳税额=书据所载金额×6/10000 u<6<iD3 y
uD$u2
（10）技术合同应纳印花税的计算 jk; clwyz/
0neoE
E
应纳税额=合同所载金额×3/10000 pMx*F@&nU
uGf@
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 h5{'Q$Erl
G_3O]BMKd)
应纳税额=运输费用×5/10000 ?cBwPet p
hYT 0l$Ng
（12）营业账簿应纳印花税的计算 uy[At+%zg
0_95|3kc
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： QuF :p
'8RsN-w
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 UqFO|r"M
^pAAzr"hv
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： Ja7R2-0ii#
@w#-aGJO
应纳税额=证照件数×5 d6?j`~[7#-
8rnwXP BN
NO.11关税 Fh?gNSWq6
$Uq|w[LA
（1）进口关税应纳税额的计算 ?>D+ ge
(^8Y|:Tz
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 :j9 l"5"
n71r_S*
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 LvH 4
{B
Gv!2f
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） ]^. _z
a?I=
!js
（2）出口关税应纳税额的计算 8\@m
- E!{
T6y \|
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
acajHs
?Ny9 'g>?
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） GfxZ'VIn
9|^2",V
来源：CPA考友论坛 ~WeM TXF>y
