#e1iYFgS
h]/3 doP
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ;]k \F
_ jH./ @G
一、6大税种计算公式 <o/l K\>
'(-H#D.oy'
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） R ^ZOcONd-
a q\Fh7
（1）一般纳税人 (\nEU! Y
ab`9MJ c;
应纳税额=销项税额—进项税 WJk 3*$=
n@6vCdk.
销项税额=销售额×税率此处税率为17% u8gqWsvruM
s>
%.bA xc
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） @d:GtAW
Zu 4au<
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） c}s#!|E0v
SVObJsB^
（2）小规模纳税人 >!%+9@ a}
@bC hJl4
应纳税额=销售额×征收率 5F!i%{XQvm
)l.AsfW%
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ,L4zhhl!_
'6\ZgOO9
（3）进口货物 H?,Dv> .#*
FjMKb
应纳税额=组成计税价格×税率 3!%-O:!
Nw(hN+_u
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） =R Z PDu
=uEpeL~d;+
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ryqu2>(
1/i1o nu}
（1）一般情况 &[SFl{fx>-
;+bF4r@: +
应纳税额=销售额×税率 zF|c3ap
)2# q i/
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 7]ySj<1
]68 FGH
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） !yr4B "kz
Db !8N
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） g<7Aln}Nl\
#l@P}sHXq
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） *.KVrS<B1
CD5% iFy
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） EPR8 5 [k
4* I XBi7%
（2）从量计征 sb hzER
h wA&SS
应纳税额=销售数量×单位税额 pjQyN| KS
/^v!B`A @
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） y#8 W1%{x
F1BXu@~e(
（1）从价计征 Z>3m-:-e
<P/odpmc
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 $F[+H Wf
x+ER 3wDD@
（2）从量计征 ) y
i~p
kR:kn:
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 ijvDFyN>
8 nL9#b
（3）复合计征 D u T6Od/f
|QMmF" 0
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 g-B{K "z
.lM]>y)
NO.4企业所得税 J
YmYX-
ef_H*
e
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 X Q
CE`m
cP\z*\dS
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 (:O6sTx-hE
)WW*X6[k
应纳税额=应纳税所得额×税率 ZI1* C b
BkPt 1i
月预缴额=月应纳税所得额×25% }q'IY :r
kjB'W zZ8
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ;yy R_N S
pKGhNIj$
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） z>iXNwz"?
,zr,>^ v
（1）工资薪金所得 G
9 (*F
g at;Er
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 {MyI3 mvA
uK`gveY
（2）稿酬所得 n
B5 \ocJ
q @O
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） >;R`Q9s7
RgJbM\`} ?
（3）其他各项所得 J bJ!,86
Bha("kG
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 @YQ*a4`
')~V=F
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） qY'+@^<U;
] 7>#YKH.
（1）城镇土地使用税 B|yz~wu S
<
W`gfpzO
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 _ `O",Ff
b 9"t%R9/Q
（2）房地产税 nw, .I [
0l& '`
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% TQ:5@1aT
lJ]QAO
或年应纳税额=租金收入×12% TwVkI<e0s?
}{j@q~w>$
（3）资源税 n4M
Xa()P1
}9W[7V?
年应纳税额=课税数量×单位税额 Ha/Qz'^S;
.VNz ( s
（4）土地增值税 MRK=\qjD
Y\WVkd(+G
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 8~t 8^eBg
7l/lY-zO
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 5h^BXX|Y*
=
+Odu
（5）契税 H!hd0.
A+foc5B
应纳税额计税依据×税率 [KHl ApL
Ok@`<6v
二、应纳税额的计算公式 9}a$0H
h
iAk.pH]a
NO.1增值税计算方法 l0URJRK{*
"S6";G^ I
（1）直接计税法 hGw}o,g
O IpT 9
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 M% Rr=
@ #hvQ6u
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Vy[ xu $y
\P9ms?((A
（2）间接计税法 |<,0
*2
~_"V7
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 9QB,%K_:4
oQ/T5cOj
①购进扣税法 3 {t[>O;
ILl~f\xG)
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 J?X{NARt
f ebn?|@
②实耗扣税法 RXcN<Y&
U{Oo @ztT
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 dI%ho<zm]
_F`JFMS
③一般纳税人应纳增值税额 H
lM7^3(&
E@xrn+L>-
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ezY^T
3@
Fa
④销项税额＝销售额×税率 %xG<hNw/
yvzH}$!]
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ^VG].6
tJ6Q7
J ;n
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） -P|claO0
8q{|nH
⑤进项税额 %`T} %B
IvkY M`%
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 GiM-8y ~
M&29J
⑥小规模纳税人应纳增值税额 ];6955I!
#X %!7tU6
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 Ri_2@U-
@#N7M2/
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） UjoA$A!Od;
ty#6%
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ?< W|Ya
dL 'oKh,
⑦进口货物应纳增值税额 BgUp~zdo
cAwqIihZ
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 52Lp_M
l5VRdZ4Uf
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 46e?%0(
bQ
q/~
NO.2消费税额 $.d,>F6
]> Z9K@
（1）从价定率的计算 uI?Z_
n-jP b064
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 4TPdq&';C:
Haktr2I
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） =M*pym]QSY
uHZ4
@ w:
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） #>)z}a]
#|Lsi`]+
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ]4[%Sv6]G
i
\/'w]
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 =Hd#"9-
EKF
4 ]
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） FI?J8a
yn]Sc<uK
（2）从量定额的计算 &@ CUxK
fvH{ va.
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 6
12,J
B&rN gG7~
NO.3企业所得税额 %} zkmEY.e
|k*bWuXgLs
应纳税额＝应纳税所得额×税率 .$}z</#!
8/tB?j
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 p2rT0gu!
9XDSL[[
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 gM;m{gXYK
s6!&4=ZA
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 !\1)?&y9j
3'0vLi
（1）工业企业应纳税所得额公式 e>e$ {\ =,
j?|V x'
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 80Fa i
)mwwceN
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 1irSI,j%z
rm3/R<
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 sP W :[
H3R{+ 7
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 {p/Yz#
N]/cBGy
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 aBaiXv/*
\ Xh
C
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 Fy E#
@ R
;DnUeE 8
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 #>:S&R?2t
1I69O6"
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 &gS-.{w "
K{DmMi];I
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 JS m7-p|E
Qu'#~#L`
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 k BC$dW-
l\AdL$$Mb
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 vO9=CCxvq
P#!g P3
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 #Ox@[Z 1I
C&qo$C
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 W>+`e]z
U.~G{H`G,u
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 rWNe&gFM
iVeH\a
（3）饮服企业应纳税所得额公式 =kwz3Wv
gS[B;+d
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ]5a3e+
hVB(*WA^D
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 `0U\|I#
( fl$$$
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 -UidU+ES;
p JF
9Z
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 S`b!sT-sD
A*+gWn,4Y_
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 ;Q vQ fV4
SOsz=bVx
NO.4个人所得税额 %4M,f.[e
fHZ9w K>
（1）工资、薪金所得 l}(HE+ ?
X8*~Cf73u
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 _fn7-&6
J" E _i ]
应纳税所得额＝每月收入额——800 ^4 ]=D nd%
:!CnGKgt
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 b1'849i'y=
5$:9nPAH
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） n
ei0LAD
- "H$ &p~
（2）个体工商户 lcpiCZ
7;TMxO=bra
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 NA0Z~ Ug>
b5%<},ySq
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 sx7zRw
>X
SnUR?k1
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 *K?UWi #$
0>-}c>
②计算全年应纳所得税额 ]57Ef'N
~AaEa,LQ
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 |%XcI3@*
q4!\^HwQ
③计算当月累计应纳所得税额 V,& O O
9vDOSwU*
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 ^uw]/H3?
L
\@ h$|nb
④计算本月应纳所得税额 jzpDKc%
jp4-w(
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 /L(}VJg-
2) $-L'YS
（3）稿酬所得 &k_LK
znWB.H
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） s}UJv\*
FY )]yz
＝应纳税所得额×20%×70% $f+ I#uJ
*a8 <cf
（4）劳务报酬所得 ^gyI-S(;
RTg\c[=w
①一次收入在20000元以下时 2-UD^;0
{!? M!/d
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% )J+ OyR=
.dxELSV
②一次收入20000——50000时 oy[ px9Wx
E^{!B]/oP
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） ZO<\rX (
UNv!G/i-5
③一次收入超过50000时 csJ )Pt?d
j bT{K|d-
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） |-*50j l
y>h9:q|
（5）财产转让 J2oh#TGp
?0sTx6
x@
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% [%6 )
d>MDC
.
j
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 7l*vmF6Z
:p)^+AF"5
（6）利息、股息红利所得 vQ2{ +5!|
,|z zq@fk
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% h
G<[F@d
V)5,E>;EN
（7）境外个人所得税款扣除限额 P&[&Dj
o F_r
C[
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 km^ZF<. @
@6R6.i5d
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 suWO:]FR
hz<TjWXv'
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% j5/|1 N
!OPHS^L
NO.5土地增值税额 %2\Pe 2Z
VhMVoW
（1）一般计算方法 &dni6E4
-h
^ MX
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 C+`V?r p=s
grkA2%N
某级距土地增值额×适用税率 #bG6+"g{=L
?-9uf\2_
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 .rwW5"RPq
N.
nGez
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 fiU#\%uJg
ij3W8i9'
（2）简便计税方法 Q 9 f5}
,-(D (J;}1
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 pAA)?/&oKV
EDnZ/)6Gg
应纳税额＝土地增值额×30% kj4=Q\Rfm
LIz'hfS!
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 H~Uy/22aQy
i<tJG{A=
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 HmU6:8V
*Z
uD{ xs
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 4
540Lw'A
6
A#xFPYY{
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 ,BG
UIu6
;9 ChB A
④土地增值额超过项目金额200% |:2B )X
i!RYrae
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 9O Y ao
x 7 i<dg&
NO.6城市建设维护税 {%y|A{}c
uT<<G
)v)
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 MI:%Eq
I I~91IEk
NO.7资源税额 <1* \ ~CX
Q^05n$ tI
应纳税额＝课税数量×单位税额 vMJ(L l7/
4Xt`L"f
NO.8车船税 IQ-l%x[fue
)z4eRs F|
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 w5/6+ @}
>@4AxV\
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 cF9oo%3
lHTr7uF(
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 }ALli0n`V)
FDGG$z?>m
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 BTG_c_ ?]e
TGPZUyi3!=
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 0E
(G1o'
Y H^@8
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 KQw>6)
|68/FJZ,5
（3）载货车年应纳税额的计算公式 E m +&I
pm:- E(3#
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 B8. }9
|m@>AbR5dk
（4）机动船应纳税额的计算公式 kDM?`(r
aU[!*n 4Ux
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 D+~*nc ~
g
8]1,E E<
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ^~@3X[No
1cRF0MI
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 7-u'x[=m
F8Mf,jnPs
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 RQ^
\| +_
U^U
hZ!
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 8.I
3%u
?<8c
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 T,vh=UF%]
u!F\`Gfm_
退还误交的税款＝已缴的误交税款 bz~aj}"`
lB_X mI1t
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 pQC|_T#u
$%
gz , {
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 @M'qi =s*
<X1 lq9 lW
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 X-TGrdoX
NP M2qL9&J
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 yaWY>s B
gNA!)}m\
NO.9土地使用税额 0)
F\aJ4Y
TqfL
Sm|
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 9d(#/n
Cx.##n0
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 O/d]2<V
vX}w_Jj>
NO.10印花税额 qK9A
/Mc
hdSP#Y'-
（1）购销合同应纳印花税的计算 de.f?y
M7 k WJ
应纳税额=购销金额×3/1000 s@y;b0$gk
GU/- L<g
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 _9p79S<+
#E r "i
应纳税额=收取的费用×5/10000 :eJJL,v
A,=>
| &*
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 HJ0;BD.]
|_-w{ 2K
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 F[!%
,-*
V`W ']
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 iSW<7pNq0
I w h0PfWJ
应纳税额=承包金额×3/10000 nKnrh]hX
o76! 7
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 =NI?Jk*iAq
hiA\~}sl n
应纳税额=租赁金额×1/1000 ~/z%yg
'gg < )Bd
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 DG0I- "s
3/y t
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 b0 9xf"D
lz36;Fp
（7）借款合同应纳印花税的计算 Rt&5s)O'
m.1-[ 2{8~
应纳税额=借款金额×0.5/1000 %iEdU V\$
0chpC)#Q3;
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 B, H9EX
ud BIEW,`
应纳税额=保险费收入×1/1000 yg*
#~,
bj6Yz,g F
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 jWi~Q o +
[[6" qq
应纳税额=书据所载金额×6/10000 DLqH * U
F'|e :h
（10）技术合同应纳印花税的计算 d
JJq]^|
_;Xlw{FN^
应纳税额=合同所载金额×3/10000 0R [fH
y "'p#j
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 a7F_{Mm
y %61xA`#
应纳税额=运输费用×5/10000 D M+MBK
e!gNd>b {
（12）营业账簿应纳印花税的计算 Fw{@RQf8
SG |AJ 9
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ecoI-@CAI
~O PBZ#
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 [MwL=9;!H
{k-_+#W"
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： b$fmU"%&|
9lR6:}L 7
应纳税额=证照件数×5 FA)o t)]
X{, mj"(w
NO.11关税 "RK"Pn+
<PuY"-`/Oc
（1）进口关税应纳税额的计算 V4ePYud;^
I]+
zG
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 1Td`S1'#yg
vo\'ycPv
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 t,8? Tf+i
RH _b
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） (@xC-*
oST)E5X;7
（2）出口关税应纳税额的计算 )V[j~uOU)]
RMT9tXe*5
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 [ij) k@.
,\P|%yv
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） gWa0x-
hLgX0QV
来源：CPA考友论坛 'l~7u ({u
