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;sdN-mb
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ V BoMT:#
# jYpVc{]
一、6大税种计算公式 p?(L'q"WK
cl [!`Z
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） <>SdVif]
P sj bR
（1）一般纳税人 xIbMs4'iEx
"yb WD Wu
应纳税额=销项税额—进项税 2)iD4G`
/%x7+Rl\-^
销项税额=销售额×税率此处税率为17% T*2C_oW
hi{%pi&!T
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） AH7L .L+$M
qcB){p+UQ
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） `%K`gYhG1
iMP
（2）小规模纳税人 ,1n
>U?5
`qpc*en f0
应纳税额=销售额×征收率 8"'x)y
UP1?5Q=H]Q
销售额=含税销售额÷（1+征收率） Lf}8qB#Y
; ~ 4k7Uz
（3）进口货物
{E9v`u\
8Vl!| \x5
应纳税额=组成计税价格×税率 m y^ak*N
%(m ])
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） \9c$`nn
T(X:Yw
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） #5CI)4x0!
To"dG& h
（1）一般情况 IFNWS
,:
=6nD0i 9+
应纳税额=销售额×税率 @9 8; VWY\
F %.xuL W
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） SQ(apc}N4
sLh0&R7
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ~&G4)AM
=WZ%H_oxi
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） I@7/jUO
<zB*'m
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） #Fd W/y5
B+VuUt{S
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） {XY3Xo
*$,+ `+
（2）从量计征 rnhFqNT:
e$l 6gY
应纳税额=销售数量×单位税额 S)\8|ym6!
_g|acBF
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） H
3FW52pjX
GG-[`!>.pw
（1）从价计征 i ja: H'j
jp<VK<s]
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 XF,<i1ZlM
"e62/Ejg%
（2）从量计征 -e>|kPfv!
/)#8)"`nT
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 is#8R:7.:
>q( 5ir
（3）复合计征 hY;_/! _
4,1oU|fz
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 hY8#b)l~lu
Ek .3
NO.4企业所得税 z]#hWfM4B:
\2DE ==M)P
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 3B9n P._
*Z
kss
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ia{kab|_5
%`\]Y']R
应纳税额=应纳税所得额×税率 H^(L90
oh\
,OW
月预缴额=月应纳税所得额×25% 'Ji+c
[8]m8=n
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 [%8@D C'
vjK, I9
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） D s
-`
LpWI>sNv
（1）工资薪金所得 m6n hC
U</+ .$b
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 'h *Zc}Q:
HHS45kg[c
（2）稿酬所得 m^tNqJs8
DX@}!6|T
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） rihlae5Kz
XVUf,N,
（3）其他各项所得 RO oE%% 8I
'j7 9GC0
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 \C/z%Hf7-
f=ib9WbR#
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） :C%47qv
Q4%IxR?
（1）城镇土地使用税 epVH.u%
Zoow*`b|$U
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 S}gD,7@
L>nO:`>h
（2）房地产税 @hT;Bo2G]
< l[` "0
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%
|R~;&x:
t<l
yg0f
或年应纳税额=租金收入×12% ay[+ 2"
w-:
D
（3）资源税 k+\7B}7F
NgxO&Zp
年应纳税额=课税数量×单位税额 "k>bUe|RG
ZjD2u 8e
（4）土地增值税 :&$Xe1)i]
MVAc8d S
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 )6 G+ tU'
+ {a b1))/
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） l$`G:% qHj
Q-Y@)Mf~?0
（5）契税 8|<f8Z65!
1UyH 0`&
应纳税额计税依据×税率 tJ>d4A;8
x
'%Dg{ zL
二、应纳税额的计算公式 b-b;7a\N
S ljZ~x,!
NO.1增值税计算方法 YHh u^}|jQ
KgU[
（1）直接计税法 ,
CW%JIM
m t .,4
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 w{ m#Yt
f[M"EMy
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 &|] Fg5
I b(,P3
（2）间接计税法 :+A; TV
CU !.!cZ{
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 hGKdGu`0
-AeHY'T
①购进扣税法 "b;k.Fx
A'v[SUW'm
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ]eL~L_[G\
B)d@RAk
②实耗扣税法 b
l9E&B/
=z %s8D2
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 c=<v.J@K
2c*2\93>
③一般纳税人应纳增值税额 %,E7vYjT%
F13%)G(
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 [ 1D)$ "
8Nv-/VQ/b
④销项税额＝销售额×税率 CCwK8`%
$pJ3xp&
销售额＝含税销售额/（1＋税率） KK MW D\
p!V) 55J*
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） Z~B+*H
F
3g+ \? L-c
⑤进项税额 'jwTGT5x
)%1&/uN)
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 <#!8?o&i
N}1- 2
⑥小规模纳税人应纳增值税额 -hm 9sNox
m
R"9 &wq
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 wf^cyCR0
{S# 5g2
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） PK9Qm'W b
QT JrJD
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） T)*l' g'
Z 'Zd[."s
⑦进口货物应纳增值税额 SwQOFE/Dv~
|O
'Hh7
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 l$qmn$Uc
cbY3m Sfn*
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 Y-?51g [u
`jt(DK B+J
NO.2消费税额 + >Fv*lux
">0 /8] l
（1）从价定率的计算 .j y)>"h0
J78Qj[
v
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 X@G[=Rs
-U&098}<K
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） ag GgJ@
N>h]mX6
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） P'KY.TjWb
~p0 e=u
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） :Fq2x_IUE
G;Pt|F?c
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 ,(zcl$A[
GWVE IZ
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） 4j2~"K
~l y`u
（2）从量定额的计算 |2tSUOZ
NO%|c|B|
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 r< N-A?a
,<I L*=a
NO.3企业所得税额 B>c[Zg1
7 B4w.P,B
应纳税额＝应纳税所得额×税率 F^J&g%ql
6uv'r;U]
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 jLpgWt`8)E
OsDp
88Bc
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 2*b# + b
BIwgl@t!>
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失
+ A;n*DF2
.oW~:mY
（1）工业企业应纳税所得额公式 3g4vpKg6c
AqTR.}H
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 <[*h_gE5
Vw6>:l <+<
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 x `b~ZSNJ%
:K
a^
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 {3_F
fsg`
fwz5{>ON]
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加
O#<|[Dzw
w0F:%:/
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 T= iZ9w
loAfFK>g
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 [U_Q
2<H
U/ v"?pg[
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Z &ua, :5
t\E-6u
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 'npT+p$ V
rVc
zO+E
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 h[M6
.
mU e@ Dud
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 {g23[$X]N
;RTrRh0v
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 "m<eHz]D
` :B
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 w7.?zb !N
JCQx8;V%I
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 8=u+BDG
bHlD m~5
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 +A.a~Stt
/I`!i K
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ;NN(CKZ9A
T5X'D(\|
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 $TH '"XK
LmT[N
@>"
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 `eA&C4oFOO
OGD8Q D
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 GwU>o:g"
U- U V<}
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 : p*ojl|
?Pok-90
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 G Yy!`E
.,BD D PFB
NO.4个人所得税额 A(!ZZ9 Wc
%o _0M^3W
（1）工资、薪金所得 Ke;X3j ]`
t,r&SrC
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 N 4J qW
o sgS?=8
应纳税所得额＝每月收入额——800 _|5F rN
y9l.i@-
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 O'yj B$j
W;)F NP|MT
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） z)?#U
dBQv
H--*[3".
（2）个体工商户 r &l*.C*
V?L$ ys
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 p'w"V6k('~
Kr}M>hF+|
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 7AFS)_w
%?9r (&
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ~IJZ M`gN
{dr&46$p
②计算全年应纳所得税额 >[P7Zlwv4
6^z \;,p
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 bQ\ -6dOtv
5}l#zj
③计算当月累计应纳所得税额 "!_
4%z-
6/WK((Fd
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 RNrYT|
E( 4lu%
④计算本月应纳所得税额 {ALBmSapK"
QGCdeE$K
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 .0*CT:1=0
Hpo?|;3D5
（3）稿酬所得 6+f>X L#w
+K?N:w
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） _*?"[TYfX
}.|5S+J?[
＝应纳税所得额×20%×70% $CYpO}u#
R_*D7|v
（4）劳务报酬所得 7[.Q.3FL
/5'<w(
①一次收入在20000元以下时 &)f++(i
a]=vq(N'r
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% (l!D=qy
1S.e5{
②一次收入20000——50000时 E["t Ccg
IWR q:G w
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Wv*BwiQ
MfpWo w-#{
③一次收入超过50000时 HtXBaIl\
/zP)2q^
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） /E
yg*#
f;XsShxr
（5）财产转让 Y l3[~S
_x|8U'|Ce
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% #vZ]2Ud= 2
~Z/ ` W`
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 l:Xf(TLa
}br<2?y ,
（6）利息、股息红利所得 &*:)5F5
8cPf 0p:
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 'e)ze^Jq
"91At b;hJ
（7）境外个人所得税款扣除限额 Ac(irPrD
1eyyu!
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 pmD-]0
LOG*K;v3
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 oYm{I ~"
?$&rC0 t
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 7<'i #E~
1YD.jU^;HD
NO.5土地增值税额 K XbYv62
Dt'e<d Is
（1）一般计算方法 U)=Z& ($T
GZ[h`FJg/
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 c1!/jTX$
* >*/|
某级距土地增值额×适用税率 Y'%I at(z
lGBdQc]IL
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 bme#G{[)Y
eKti+n.
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 F T
<*
Gz5@1CF
（2）简便计税方法 0Lz56e'j
x]
+KO)I
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 @O0 vh$3t0
UT7lj wT
应纳税额＝土地增值额×30% 19{?w6G<k
[Et\~'2w8=
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 qa`(,iN
;9 n8on\
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ^X'7>{7Io
:+^llz
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 x(N} ^Hu
^M5uLm-_s
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 eV+wnE?SB5
J` --O(8Ml
④土地增值额超过项目金额200% Ijro;rsEKM
l8lR 5<
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 cDyC&} :f
V+5
n|L5
NO.6城市建设维护税 %D0Ws9:|
!)3Su=*R
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 :%]R x&08
oDI*\S>
NO.7资源税额 (Sp~+#XnF
U .h PC3
应纳税额＝课税数量×单位税额 (\Zo"x;(
CnA)>4E*'
NO.8车船税 ~
mo `
p5 t#d)
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 %b4(wn?n:B
<b ppu>&
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 %4K#<b"W
N |L5Ru
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 o[ 6"XJ
y~1php>2f1
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 L KR,CPz
u#|Jl|aT
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% - $/{V&?t
DdBr J x
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 t4f\0`jN
YWF <2l.
（3）载货车年应纳税额的计算公式 rWmi ' niu
Hf|:
A(vCx
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 >9|+F [Fc
E z Ujt)wF
（4）机动船应纳税额的计算公式 $ayD55W4
G<1mj!{Vp
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 7s 3 <}
PyE <`E
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 KphEw[4 /
SJ@_eir\o
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 th|Q NG
j'n= Xh
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 `q*ABsj
xc3Q7u!|
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 mn` Ae=
ghiEl sBU
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 8;rS"!qM
wyM3|%RZ
退还误交的税款＝已缴的误交税款 =Ybu_>
xoaQ5u
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 zf#&3K ' k
1t'\!
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 0[Aa2H*
7X>3W F
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 inrL'z
8^T$6A[b
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 MLX. MUS
p(%x&*) f
NO.9土地使用税额 |J Q05nb
a}\JA`5;)Z
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 (FHh,y~v
XzsK^E0R
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 + ^:K#S9U
I*"] !z1
NO.10印花税额 Gx)D~7lz
ZS]e}]Zwp
（1）购销合同应纳印花税的计算
1<5yG7SZ
s#3{c @^3
应纳税额=购销金额×3/1000 ln7. >.F
'U
d5;?{
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 EbH eP
)
| a5Qxz
应纳税额=收取的费用×5/10000 @hPbD?)M
50A_+f.7%
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 k=[R o
0:EiCKb)ol
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 0M p>X
duCm+4,.
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 &$[ {L
)D
gK'MU
Z()
应纳税额=承包金额×3/10000 wwz
< c5
sM K/l @7
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ?~Des"F6)1
p"Y=
应纳税额=租赁金额×1/1000 XijQ)}'C3
I\_ R &
v
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 >xN^#$ng}
5YasD6l
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 [(mq8Nb
|%} ?*|-
（7）借款合同应纳印花税的计算 b;{C1aa>}
E7D
DMU
应纳税额=借款金额×0.5/1000 !p$V7pFu6
FW4 hqgE@
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 frt ?*|:
n_Z8%|h
应纳税额=保险费收入×1/1000 TH-^tw
\Ip<b bB0
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 1N &U{#4
'%,Re-8O
应纳税额=书据所载金额×6/10000 "?!IPX2\S
V4>P8cE
（10）技术合同应纳印花税的计算 *HRRv.iQ
uH#NJoR O
应纳税额=合同所载金额×3/10000 Jc+U$h4
tkmW\
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 ,\M'jV"S K
E9i WGSE
应纳税额=运输费用×5/10000 |w5#a_adM
-'2.^a-8-g
（12）营业账簿应纳印花税的计算 Am0$U eSZ
DCm;dh
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： )UeG2dXx7
_ :z~P<%s
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 4 R ]|
2a^(8A`7W
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： qz:OnQv!
^$(|(N[;
应纳税额=证照件数×5 ">o/\sXeH
1L0ku@%t9Y
NO.11关税 ?OSd8E+itM
Qmrcng}P
（1）进口关税应纳税额的计算 ,ZSu
o4
Z#Fw 1
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 #df43_u
~?p
> L
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 %wO~\:F8
3B0%:Jj
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） UaBR;v-.B3
lbPxZ'YO#
（2）出口关税应纳税额的计算 _I9TG.AA.
}LRAe3N%8
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 JsC0^A;fM
H\^^p !^)
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） IkvH8E
u32<=Q[
来源：CPA考友论坛 L=$P
