^=n+T 7"J
_ rV 5E
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ Qu5UVjbE,
{e|*01hE
一、6大税种计算公式 BR^7_q4q
I)q,kP@ yY
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 6) oLus
W3vi @kb]
（1）一般纳税人 -[= d rj9I
ms($9 Lv/
应纳税额=销项税额—进项税 =.]l*6W V
jztq.2-c#
销项税额=销售额×税率此处税率为17% l$K,#P<)
D'Z|}(d&
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） LA_3=@2.H
e{;OSk`x
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） /vY_Y3k#
I$Qs;- (
（2）小规模纳税人 +,o0-L1D
48|s$K ^
应纳税额=销售额×征收率 AC
O)Dt(Y
ml@2wG yf
销售额=含税销售额÷（1+征收率） j-CnT)W<
Tu{
h<Zy
（3）进口货物 h2ZkCML
mr
m^e9*Z
应纳税额=组成计税价格×税率 $F.([?)k?
=. y*
_Ja
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） | K ?#$~
< B_Vc:Q
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） r
' CM
#`GY}-hL!
（1）一般情况 j8|g!>Nv
ZcuA6#3B
应纳税额=销售额×税率 th6+2&B6
H
k
>79};
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） Oz| K8p
k OvDl!^
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） :16P.z1L
Tirux ;
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） v+ jsC`m
eI1GXQ%
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） H Te<x
%Pksv}
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） i"|$(2
0y<wvLv2C
（2）从量计征 C^ Q tSha
o!:8nXw
应纳税额=销售数量×单位税额 p8s:g~ W
`@
i5i((
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） &a/__c/l
[D5
t{ [i
（1）从价计征 "Jjs"7
)
BfT7{WN
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 fN"( mW>!
SXao|{?O
（2）从量计征 j CTAKa q
Zo KcJA
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 xEuN
kNu'AT#3|
（3）复合计征 O]f/r,4@
&V>fYg
ui
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 T[= S$n -'
"O8gJ0e
NO.4企业所得税 ^m_yf|D$
lTU$0CG
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 I \qYkWg7
zI~owK)%Z
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 +GsWTEz
9Lh|DK,nV/
应纳税额=应纳税所得额×税率 UpXz&k
8q`$y$06Dk
月预缴额=月应纳税所得额×25% {cpEaOyOM
Jc)^49Rf
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 Tz2-Bp]h
~[k%oA%W
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） [i0Hm)Bd3
u *
（1）工资薪金所得 :';L/x>
[FUjn I
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 l"n{.aL
kt4d; 4n
（2）稿酬所得 _2b tfY1U
$,xnU.n
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ]pEV}
@7
r%DFv e :%
（3）其他各项所得 Z ,^9 Z
%!ebO*8q
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ,]}?.g
E,n}HiAz7V
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） K/ &?VIi`z
LJX-AO.4
（1）城镇土地使用税 `si#aU
*&AfR8x_z
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 kP xa7
7VK}Dy/Vvn
（2）房地产税 q
H"G m
^$%Z! uz
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% RFh"&0[
8Ry74|`=R
或年应纳税额=租金收入×12% q P ;A}C
B=
keBO](@
（3）资源税 2cu#lM q
xUF_1 hY
年应纳税额=课税数量×单位税额 ;X ,1&#I
{b]aC
（4）土地增值税 7 4<!&t
1>Q{Gs^
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 $4j ell
QrApxiw
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） p2PY@d}}.
k7tYa;C
（5）契税 T ^A b! O
LtT\z<bAI
应纳税额计税依据×税率 co _oMc
*M7E#bQ5
B
二、应纳税额的计算公式 ~f|Z%&l|
p8 wyEHB
NO.1增值税计算方法 j QU"Ved
$ _8g8r}
（1）直接计税法 {;2i.m1
)o!XWh
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 j Clj_E
RkF D*E$
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 P7 B:%HiAx
xr0haN\p"
（2）间接计税法 9 *6]&:fm
&Bx
J
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 [NnauItI
m?s}QGSka
①购进扣税法 U=bEA1*@0
L.6WiVP)
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 4Z[V uQng
-ZW0k@5g
②实耗扣税法 NGYyn`Lx
7dihVvL
$
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 >k']T/%
nZR!*$} A
③一般纳税人应纳增值税额 Z,N$A7SBE
^"8G`B$r
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 5CAR{|a
3+M B5 T
④销项税额＝销售额×税率 ashcvn~z
"S~_[/q
销售额＝含税销售额/（1＋税率） 4VN aq<8
3`9{T>
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） Kex[ >L10G
Vbh6HqAHxJ
⑤进项税额 F=G{)*Ih
5p?!ni9
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Dj-s5pAW
&O[s:
⑥小规模纳税人应纳增值税额 G@S&1=nj3
SEKN|YQV/t
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 us? &:L|!=
$#o1MX
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） tXF]t
Bz8 &R|~>"
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） $ &5w\
P
%R_{1GrL'c
⑦进口货物应纳增值税额 } :iBx
2k7b K6=nm
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 K0+ ;b u
l QPqc Zd
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 ~Y5l+EF#
x:K ?\<
NO.2消费税额 #i QX 6WF
&UAe!{E
0
（1）从价定率的计算 '(@YK4_M
~4.r^)\
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 y_F}s 9wj
@^nu #R
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） Y5A~E#zw
l52a\/
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） t[.W$1
=
k/Mp6<?C:
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） pL oy
V7C oZnz
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 (VHND%7P
Uv?'m&_
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） y93k_iq$S
cErI%v}v0
（2）从量定额的计算 <MD;@_Nz\
ph30'"[Z}
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 s B}]yw
' | K.k6
NO.3企业所得税额 K6\` __mLf
+KK$0pL
应纳税额＝应纳税所得额×税率 _ P ,@
jThbeY[
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 (;o*eFC F
&TN2 HZ-bJ
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 4~?2wvz G4
) @QJ
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 4-4?IwS
Q49BU@xX
（1）工业企业应纳税所得额公式 9$WJ"]
F+=urc >w
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 [$ :,-Q @
nW;kcS*A
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 p]LnE `v
=DgC C|p
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 !c8L[/L
4^Qi2[ w
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 6TFo|z!C
z4O o@3$\R
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 o\4t4}z~'f
nsJ :Osq|
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 3A0_C?E
2ChWe}f
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 R8sck)k'}
`q ?RF+
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 q(9%^cV6
'"O&J}s;
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ??xlA-E
mY2:m(9"5
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 .P/xs4
-q2MrJ*
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 c8P b
w!,QxrOV~
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 v&0d$@6/U
B3b,F #
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 #tz8{o?ebN
qzdaN5
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 LD.Ck6@
z-Hkz
（3）饮服企业应纳税所得额公式
$[e%&h@JR
Z`xyb>$
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 )+GX<2_
RK)l8c}
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ./iXyta
&-F"+v,+
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 75 Fp[Q-
YRa4W.&Yn
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Sr7@ buF
nZW4} ~0j
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 &q>h *w
4O
=Yo Tyq\
NO.4个人所得税额 `1, eX)S
$MT}l
（1）工资、薪金所得 !$E~\uT
NKh,z&
_5-
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ]L]T>~X`
\]a u
SO
应纳税所得额＝每月收入额——800 [f(uqLdeM
6aSM*S)
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 7K !GK
bw
;iz ,
Z
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） sN@j5p^j c
nOuN|q= C
（2）个体工商户 n2;(1qr
&Q+]t"OA!
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 #Y: ~UVV
(\uA AW"
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 E 8^sy*f
5
=.7\#D
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 %
&+|==-
8!6<p[_
②计算全年应纳所得税额 g5< ZS3tQ
3DI^y` a
v
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Jmy)J!ib*
Ctj8tK$D
③计算当月累计应纳所得税额 <[FS%2,0mb
u= l0f6W
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 AG= 9b
Yoe l es-
④计算本月应纳所得税额 *
S{\#s
59/Q*7ZJ
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 (V^
QQ !:
/J8
o_EV
（3）稿酬所得 =_pmy>_z
B~4mk
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） - YAO3
%N1T{
＝应纳税所得额×20%×70% \|Y{jG<cu
X`tOO
（4）劳务报酬所得 u4C1W|x
/ o'oF
①一次收入在20000元以下时 L:Ed-=|Uw
w0\4 Wa
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% L c{
!FG>
(O Qi%/Oy
②一次收入20000——50000时 LP8o7%sv!
U0zW9jB
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） "1\(ZKG8^Q
bL#sn_(m
③一次收入超过50000时 i"KL;t[1
pO5v*oONz+
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） e$x4Ux7*"
'
|J ) ds
（5）财产转让 f};!m=b
Y9/{0TArG
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% XZ!cW=bqS
|\rSa^:5
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 5=Zp%[ #
!;ZBL;qY9
（6）利息、股息红利所得 v5P*<U Ax
fWqv3nY^
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 4$qNcMdz
,q/tyGj
（7）境外个人所得税款扣除限额 _ Eszr(zJ
' "'D.,[W2
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 G!-7ic_4
w
5!ndu
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 m`[oT\
k q/t] %(
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% HIQ]" Hl
!4i,%Z& 6
NO.5土地增值税额 {c&qB`y<.
=I
%g;YK
（1）一般计算方法 ( X0`1s
M
,Zm|3L
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 [BJ$|[11
X!7 c z t
某级距土地增值额×适用税率 wE-Ji<1HJ
EKV+?jj$
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 "
&_$V@S
(R9Q BZP5
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 3(cU
)
b EoB;]
（2）简便计税方法 jdV .{8@
*1 n;p)K
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 $,xtif0
/8 e2dw:
\
应纳税额＝土地增值额×30% 6~:W(E}
@>qx:jx(-S
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 T b5$
} IIK~d,
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 n1fE daa7g
V)_H E
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 .rt8]%
~.\73_M=A
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 94Kuy@0:+
.5jnKU8NF
④土地增值额超过项目金额200%
'7S!6kd?
l Q=&jkw
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 lGD%R' }
aYv' H
NO.6城市建设维护税 )*psDjZ7*
3I(dC|d
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 +0oyt?
yv6Zo0s <J
NO.7资源税额 tdMP,0u
Tx|SAa=V
应纳税额＝课税数量×单位税额 {ar5c&<
3D 4]yR5
NO.8车船税 E|F!S(.:,M
^g}gT-l%
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 A{DIp+
CS^ oiV%{s
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额
L@g Q L
D[>XwL
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 J_y<0zF**
Cg]3(3
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 al3BWRq'f
-Fp!w "=T
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ShEaL&'J
m2-fi*Mgg
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 Xud
H
$ g1w K}B3
（3）载货车年应纳税额的计算公式 =,/A\F
pQ[o3p!&9
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Tb!B!m
^cKv
JSY
（4）机动船应纳税额的计算公式 Xa@ _^oL
'NG^HLD/
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
\
pe[V~F
o1p$9PL\:
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 :$GL.n-?
~_f
|".T
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 U 3wsWSO
x 1%J1?Fp
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 oneSg
J
,\m;DR1
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 `ohF?5J,
] sm0E@ 1
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 c*M)DO`y;h
F=*BvI "+
退还误交的税款＝已缴的误交税款 f<s'prF
X,iuz/Q
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 j"D0
nG,
8IT_mjj
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 C,VqT6E<
v4,syd*3|V
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 oC@"^>4
,,wyydG
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 1=/MT#d^?
9m#H24{V'
NO.9土地使用税额 69<rsp(p
a?U%l 9F
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 >r4Y \"/j
2o s6c te
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 56O<CgJF<
LfjS[
NO.10印花税额 hNR >Hy\
1= o(s
IeA
（1）购销合同应纳印花税的计算 2U+z~
v @I^:I
应纳税额=购销金额×3/1000 F|n$0v Q*
L F -+5`
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 0-&s J
t UAY]BJ*s
应纳税额=收取的费用×5/10000 Ph! KL\
ru6H nLhL
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 NkjQy MF
*C:q _ /
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 O7<V@GL+
1 [~|
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ~A:;?A'.
I}g|n0o
应纳税额=承包金额×3/10000 4~pO>6P
^B"_b?b
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 qdkTg: QJ,
R2H\
;N
应纳税额=租赁金额×1/1000 i$LV 44
BGh8 \2
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 8L9S^ '
sVm '9k
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 I!0 $%
]F
o y% g{,V
（7）借款合同应纳印花税的计算 dv4r\ R^
\< MTY:
应纳税额=借款金额×0.5/1000 :R|2z`b!
]zM9 0$6
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 EBn:[2
hoD[wAC
应纳税额=保险费收入×1/1000 ~BYEeUo;%v
'$L= sH5
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 "d^lS@
~
hwol7B>
应纳税额=书据所载金额×6/10000 0\ytBxL
s)7`r6w
（10）技术合同应纳印花税的计算 t;a}p_>
dU04/]modD
应纳税额=合同所载金额×3/10000 =B{ $U~}
Ad N= y8T
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 =L; n8~{@y
])ZJ1QL1
应纳税额=运输费用×5/10000 ^MWW,`
GPh wq n{
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ea[a)Z7#
z )}wo3
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： $MVeMgPa
T.
Y4L
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 r Xk
T6?d`i i1
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ah@GSu;7
{~p %\
应纳税额=证照件数×5 b8-^wJH!
vR.6^q
NO.11关税 "@ '9+$i6
GMp'KEQQ
（1）进口关税应纳税额的计算 ~|d?o5W
58gt*yVu
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 PL B=%[
nv|y@! (
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 UtW3KvJ#=
sAAIyPJts
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） % RF
!m.')\4<
（2）出口关税应纳税额的计算 =8 1Xt1,
<qj@waKw4
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 K>p:?w
r O >
wX_
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 9*Mg<P "
a +Qj[pS
来源：CPA考友论坛 Dg4^
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