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[知识整理]2017年注会税法-所有税种计算公式大全 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
/ap3>xkt  
nR'!Ui  
  《税法》占据注会专业阶段的六分之一,是注会的局部大仗,是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习,税法相对于注会其他五科来说,不像财管偏重运算方面,也不似经济法注重记忆,税法是既要理解记忆相关法律条文,又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算,小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦!记不住的小伙伴们,赶快拿小本本抄下来,记住它! K}7E;O5m"  
}-QFMPXhG  
  一、6大税种计算公式 =p~k5k4  
Qc1NLU9:  
  NO.1增值税(包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物) c-1,((p  
j=b?WNK  
  (1)一般纳税人 ScOiOz:Ha  
VbX+`CwH  
  应纳税额=销项税额—进项税 A) {q 7WI  
7u7`z%  
  销项税额=销售额×税率此处税率为17% dC+WII`V  
A)6xEeyR  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) ZLm?8g6-  
]S!:p>R  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) E;m]RtvH  
&[71~.Od  
  (2)小规模纳税人 c"HB7  
&h^E_]P  
  应纳税额=销售额×征收率 cW%QKdTQY0  
$>^DkrOd  
  销售额=含税销售额÷(1+征收率) } )D E  
w]<V~X  
  (3)进口货物 [ye!3h&]  
t<=Ru*p  
  应纳税额=组成计税价格×税率 LFvO[&  
ws}cMX]*  
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) xAJ N(8?  
Z*uv~0a>9Q  
  NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征) V+`gkWe/  
6!F@?3qCyg  
  (1)一般情况 TOF_m$@#  
xib?XzxGo  
  应纳税额=销售额×税率 DpD19)ouy  
GZ=7)eJ~<  
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) ctg U  
M9[52D!{  
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) S+wy^x@@  
Y=G9|7*lO  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) T0HNld  
9mA6nmp  
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) ZVu_E.4.  
4)Jtc2z7Z\  
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) *Wbs{>&No  
zEM  c)  
  (2)从量计征 Ygeg[S!7  
xA7>";sla[  
  应纳税额=销售数量×单位税额 HpLCOY1-  
uX/K/4  
  NO.3关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征) FZFYwU\~.L  
OdKfU^  
  (1)从价计征 ,gO}H)v]t  
jpwR\"UJ  
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 8U8%XIEJ  
nm#ISueh  
  (2)从量计征 3#\++h]QZ  
8NF93tqD6  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 gWk?g^KJL  
YL?2gBT  
  (3)复合计征 nj1TX  
r~[Bzw"c  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 kh4., \'  
QT8G P?F  
  NO.4企业所得税 M iK -W  
pH9xyN[:a  
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 9-/u _$  
o:wI{?%-3  
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 |lDxk[  
!l(D0 C  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 iY,Ffu E  
C(%b!Q,2  
  月预缴额=月应纳税所得额×25% $.+_f,tU  
q"@>rU4  
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 Q6 oM$qiM  
A4~- {.w=  
  NO.5个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得) !eu\ShI  
WWEZTFL:j  
  (1)工资薪金所得 c1ga{c`Z  
| V: 9 ][\  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 OA7YWk<K  
L*6R5i>  
  (2)稿酬所得 \V(w=   
P.y06^ X}A  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) c 80Ffq  
u~xfI[8C  
  (3)其他各项所得 <da-iY\5  
eae`#>XP  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率 _|Uv7>}J^  
Y&uwi:_g  
  NO.6其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税) ;;|o+4Ob;  
c4f3Dr'xw  
  (1)城镇土地使用税 wi/qI(O!  
>d3 `\(v-  
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 ZX8 AB  
h/oC9?v  
  (2)房地产税 a.z)m} +  
drQI@sPp  
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% ^qY?x7mx1  
EJW}&e/  
  或年应纳税额=租金收入×12% 29HyeLB@  
 ;?G..,  
  (3)资源税 ( 5 BZZ  
_. &N@k  
  年应纳税额=课税数量×单位税额 ,<(0T$o E[  
\ z3>kvk  
  (4)土地增值税 2C Fgit  
|SfCuV#g/<  
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 } *jmW P  
FeT| Fh:L  
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) _Rb>py  
*e25!#o1  
  (5)契税 gX|We}H  
|jB/d@RE  
  应纳税额计税依据×税率 7'!DK;=TD6  
P,rD{ 0~  
  二、应纳税额的计算公式 yBRYEqS+  
r3NdE~OAi  
  NO.1增值税计算方法 `F$lO2#k  
Q*N{3G!  
  (1)直接计税法 nN2huNTf:  
6)veuA3]  
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率 QuIZpP=  
#OlPnP2  
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 FN/siw(?3  
\ZtKaEXnx  
  (2)间接计税法 3wMnTT"At  
90 >V he  
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 {G+iobQdd  
?_7iL?  
  ①购进扣税法 ^kK% 8 u  
1+#E|YWJ  
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 qg2Vmj<H  
h0?w V5H  
  ②实耗扣税法 #}HdylI\}  
u}.mJDL  
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 DB+oCE<.#  
NRT@"3,1YP  
  ③一般纳税人应纳增值税额 zHKx,]9b  
F_Gc_eT  
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额 qP$)V3l  
'5(T0Ws/w  
  ④销项税额=销售额×税率 -wr_x<7  
uD?Rs`  
  销售额=含税销售额/(1+税率) c,:nWf  
)O2IEwPd.  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) _C)\X(;  
3RF`F i  
  ⑤进项税额 L_tjclk0J  
D\| U_>  
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Ae%AG@L  
i<(~J4}b  
  ⑥小规模纳税人应纳增值税额 nkzH}F=<  
X /_ 89<&  
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 <.2jQ#So  
-ykD/  
  销售额=含税销售额/(1+征收率) 4y.qtiIP>$  
\mL]xE-  
  销售额=含税收入(1+增值税征收率) e$Mvl=NYp\  
?r{hrAx  
  ⑦进口货物应纳增值税额 +KaVvf  
yJ="dEn>i"  
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 l.P;85/+  
gT(8.<h8  
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 /I((A /ks  
_'4S1  
  NO.2消费税额 mL-6+pJ@  
((&5F!+\-  
  (1)从价定率的计算 EywBT  
6Jq3l_  
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 aU@1j;se@  
cwOa"]t}  
  (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) !L@<?0x LW  
PuhvJHT  
  (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) ;E ,i  
l" 7#(a  
  (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) Ss0I{0  
8rjD1<  
  (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 {9@u:(<X9  
%@:6&  
  (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) NwxDxIIH/)  
; !C_}P  
  (2)从量定额的计算 @t;726  
UZs'H"K  
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 pSI8"GwQ  
K&,";9c  
  NO.3企业所得税额 *U}ztH-+/  
VkO*+"cGv  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 (L1F ],Au  
$}'(%\7"  
  应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额 &8Z .m,s]  
#WJ*)$A@&  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 EqGpo_  
xQ2: tY#?  
  利润总额=收入总额——成本、费用、损失 pTB7k3g  
|fW_9={1kQ  
  (1)工业企业应纳税所得额公式 >q0%yh-  
!Qf*d;wxn(  
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 =6+99<G|%M  
c-v-U O%  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 rLE+t(x(0  
tj*/%G{Y  
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用 awI{%u_(nA  
lD, ~%  
  产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 Yg,;l-1  
L|}s Z\2!  
  其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 l^$'6q"  
V#b=m p  
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 $PI9vyS  
2gZ nrU  
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 |2%|=   
q3#+G:nh  
  (2)商品流通企业应纳税所得额公式 89;@#9  
[3I| MZ  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 !nvg:$.&  
VX82n,'=t  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出  jr_z ?  
5&h">_j  
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 (Li0*wRb  
vf$IF|  
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 #9Jr?K43  
W &:0J  
  商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 0?( uqjD:  
@K+gh#  
  商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让 tXH;4K@  
D/~1?p  
  (3)饮服企业应纳税所得额公式 xb<|m2<)H  
,[t? $Cy ;  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 $B_%MfI  
1^2Q`~,g  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 lgS7;  
eU@Mv5&6  
  营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本 @4D{lb"{  
Z/:F )c,x  
  经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 3l45(%g+  
lux g1>  
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 oI[rxr  
[U8/nT  
  NO.4个人所得税额 *i^$xjOa  
_^NaP  
  (1)工资、薪金所得 z<mN-1PM7&  
ZQ+DAX*MS  
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 7=9>yba)^  
T'vI@i9  
  应纳税所得额=每月收入额——800 }8#Ed;%K  
*d;TpwUI  
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 W dD889\  
#IZh}*$  
  应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率) !C05;x8{  
+(92}~RK  
  (2)个体工商户 2dkWzx  
! CcDA/0  
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 r 6'dEa  
$/D?Vw:]  
  ①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 } O $]xB  
8K?}!$fz  
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ;'8Wl  
zMu9A|  
  ②计算全年应纳所得税额 Ycspdl+(S$  
S-88m/"]s  
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Qd kus 214  
RuIBOo\XL7  
  ③计算当月累计应纳所得税额 ~M-L+XZl(  
?%UiW7}j';  
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 vm_]X{80;  
1xd6p  
  ④计算本月应纳所得税额 Z>bNU  
A1-,b.Ni  
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 |cY,@X,X6  
7Tdx*1 U  
  (3)稿酬所得 y zp#  
Ht(TYq  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%) g^(gT  
n|&=6hiI  
  =应纳税所得额×20%×70% K+!e1 '  
KFHZ3HZ:>  
  (4)劳务报酬所得 G Zu12\0nZ  
O5-GrR^yt  
  ①一次收入在20000元以下时 IiqqdU]  
SfC* ZM}<  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% \WFcb\..  
CU\gx*=E  
  ②一次收入20000——50000时 aYT!xdCI  
M.t,o\xl  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%) C 8wGbU6`  
[;Lgbgt3f  
  ③一次收入超过50000时 'LPyh ;!f  
uK$ Xqo%L  
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%) heou\;GI"  
%K|f,w=m  
  (5)财产转让 ZAn @NA=  
S,6/X.QBv  
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20% 9X 4[Zk  
C0N}B1-MU  
  应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用 wrgB =o  
;!S5P(  
  (6)利息、股息红利所得 :G@z?ZJ[  
F<g&t|@  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% |YROxY"ML  
B._YT   
  (7)境外个人所得税款扣除限额 D1ZyJs#  
UzaAL9k  
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 1gkpK`u(B  
4x[_lsj   
  (8)支付给扣缴义务人手续费的计算 y*+8Z&i.:  
/Q(boY{  
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% Ut\:jV=f  
Dh2Cj-| ~  
  NO.5土地增值税额 .(q'7Q Z/  
v:4j 3J$z  
  (1)一般计算方法 !;,\HvEZYw  
nL=+`aq_  
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 y4h =e~  
ptT-{vG  
  某级距土地增值额×适用税率 TS|Bz2(  
ao9#E"BfM  
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 K*T^w3=  
SXqB<j$.;  
  土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额 E7iAN\vo  
M{G}-QK_.  
  (2)简便计税方法 9n\>Yieu  
&"K_R(kN  
  ①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 /Z:NoTGn  
}p*|8$#x"  
  应纳税额=土地增值额×30% &mVClq  
GD.Ss9_h1  
  ②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 r+C4<-dT  
)m;*d7l~p  
  应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 g&y (-  
rHw#<oV  
  ③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 xtP:Q9!N  
8b'@_s!_  
  应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 C @<T(`o  
H~s8M  
  ④土地增值额超过项目金额200% B_ict)}ld  
/g+-{+sx  
  应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 MF<ZB_@  
D(']k?  
  NO.6城市建设维护税 zTB&Wlt  
<<?32r~  
  应纳城市维护建设税额=(实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额)×地区适用税率 J";N^OR{A%  
RR[zvH} E  
  NO.7资源税额 vx( $o9  
]$L5}pE3  
  应纳税额=课税数量×单位税额 i%.NP;Qq]M  
Oe\(=R  
  NO.8车船税 a r8iuwfZ  
H5Eso*v@  
  (1)乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 [nig^8  
e,}h^^"  
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 hH5~T5?\  
7!c LTq  
  (2)客货两用的车应纳税额的计算公式 hJxL|5Uo  
-V{"Lzrfug  
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额  >Vt2@Ee  
0ex.~S_Oj4  
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% f#:3 TJV  
k^;n$r"i5  
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 Sk 7R;A  
H@@ 4n%MK  
  (3)载货车年应纳税额的计算公式 C`_/aR6  
!@Qk=Xkg  
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 K0( S%v|,}  
/lUfxc4  
  (4)机动船应纳税额的计算公式 I{dy,\p  
082iE G  
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 %k4Qx5`?d  
A{q%sp:3~  
  (5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 v}u]tl$,  
$]_SPu  
  (6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ^,I2 @OS  
N\__a~'0p  
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 EP@u4F  
KX9IC 5pR  
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 EQlb:;j  
"dIWHfQB  
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 N,qo/At}R[  
w~v6=^  
  退还误交的税款=已缴的误交税款 ^OQP;5 #K  
C lf;+G0  
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额 a~ jb%i_  
;=0mL,  
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率 M^oL.'  
"|Q.{(|kO1  
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 1z7+:~;l  
WRu(F54Sk  
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 )-!)D  
BkB _?^Nv8  
  NO.9土地使用税额 c6vJ;iz  
r]cq|Nv8:  
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 \u`P(fI!K%  
k@lJ8(i^qU  
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 ?:9y !Q=  
vVo'f|fW  
  NO.10印花税额 U AXp;W`  
c>D~MCNxg  
  (1)购销合同应纳印花税的计算  >I4BysR  
-y!Dg6 A  
  应纳税额=购销金额×3/1000 }:faHLYT  
y%%VJ}'X!  
  (2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 H(.9tu A  
L@T/4e./  
  应纳税额=收取的费用×5/10000  of*T,MUI  
5B:"$vC{=  
  (3)加工承揽合同应纳印花税的计算 ZPw4S2yw3.  
eGQ4aQhi  
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 3LfF{ED@  
Wo&22,EB  
  (4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 _@>*]g  
</_QldL_  
  应纳税额=承包金额×3/10000 XlF,_  
l[[`-f8j  
  (5)财产租赁合同应纳印花税的计算 %!Eh9C *  
\wz^Z{U  
  应纳税额=租赁金额×1/1000 0-uj0"r`  
xSN;vrLHR  
  (6)仓储保管合同应纳印花税的计算 _ -RqkRI  
l=XZBe*[g'  
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Ag0w8F  
#\X)|p2  
  (7)借款合同应纳印花税的计算 Jm CHwyUK?  
ru`7iqcz  
  应纳税额=借款金额×0.5/1000 Ux',ma1JK  
]*a(^*}A%  
  (8)财产保险合同应纳印花税的计算 !%R):^R8  
}\<=B%{  
  应纳税额=保险费收入×1/1000 19GF%+L ,  
'Y2$9qy-L  
  (9)产权转移书据应纳印花税的计算 c$[2tZ  
?qsLR  
  应纳税额=书据所载金额×6/10000 v0) %S  
N: 3=G`Ws  
  (10)技术合同应纳印花税的计算 [F*yh9%\  
aK6dy\  
  应纳税额=合同所载金额×3/10000 31^/9lb  
-n"f>c_{>  
  (11)货物运输合同应纳印花税的计算 ~N9k8eT  
Hz,Gn9:p  
  应纳税额=运输费用×5/10000 > )Qq^?U  
1d49&-N  
  (12)营业账簿应纳印花税的计算 />Zfx.Aj6  
dY$nw  
  ①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: ? 3DFm  
y'>9' /&  
  应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 }!fIY7gv  
FDuA5At  
  ②其他账簿应纳税额的计算,其公式为: 4IZAJqw(*  
W<&/5s  
  应纳税额=证照件数×5 ]E"J^mflGK  
$G0e1)D  
  NO.11关税 'g<{l&u  
Nz{qu}dt  
  (1)进口关税应纳税额的计算 'uz o[>p  
k2->Z);X  
  其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率 +~F>:v?Rh  
1^NC=IS9z  
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 W="pu5q $5  
CaCApL  
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) P2ySjgd  
p Cx_[#DrP  
  (2)出口关税应纳税额的计算 2va[= >_  
- TH(Z(pB  
  其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 fGj66rMGw  
FB?V<x  
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率) =\ 8 x  
^0_>  
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