c{ 'Z.mut
51:5rN(_
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ TjpyU:R,&|
$ #^3>u
一、6大税种计算公式 ;apLMMsWC
s.(.OXD&
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） z B m~ J%
WjB ml'^RY
（1）一般纳税人 2<7pe@c98
m.P
F'_)/
应纳税额=销项税额—进项税 ->#wDL!6
03?ADjO
销项税额=销售额×税率此处税率为17% S5|7D[*
pyf'
_
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） y0O(n/
#h u d_
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） t{,$?}
,WdSJ BK'a
（2）小规模纳税人 Gn7\4,C
*b;)7lj0h
应纳税额=销售额×征收率 +@$VJM%^7b
/A5=L<T6F
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 8y<mHJ[B
f*@
:,4@
（3）进口货物 J^t0M\
6cg,L:j#
应纳税额=组成计税价格×税率 Sh;`<Ggi~
u!xgLf'`
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） [voc_o7AI
-0uGzd+m*
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） WLWfe-
H#F"n"~$
（1）一般情况 Z9m I%sC[(
Cpzd k~+H
应纳税额=销售额×税率 eDo4>k"5
(9bU\4F\
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） iMry0z
pg!mOyn
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） qV=O;
=Q"thsR
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Ym%# "
Q3r]T.].h
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） Z=hn }QY.(
!d0$cF ):
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） e?\Od}
Hbw
%AV3eqghCg
（2）从量计征 z@~Z Mk
y;0Zk~R$
应纳税额=销售数量×单位税额 c[1{>z {G
HJ r*\%D}1
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） w 8>lWgN
yR F+
（1）从价计征 bil>;&h
:A#'8xE/
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 Gj#BG49g2
X: FyNUa
（2）从量计征 IL Nghtm-
")boY/ P/w
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 NgGpLdaC2v
<q MX,h2
（3）复合计征 bq7()ocA
yokZ>+jb
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 : Q,O:
D9(4%^HxV1
NO.4企业所得税 _ru<1n[4~
Ty 6 XU!
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ),<h6$
1_~'?'&^
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 4pDZ +}p
8=\k<X{`
应纳税额=应纳税所得额×税率 2 }{[ J
yYC\a7Al4
月预缴额=月应纳税所得额×25% R plcM%YJn
9 Up> e
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 Y\H4.$V
M~sP|Ha"+
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） +SRM?av
aB F<it>
（1）工资薪金所得 )sEAP Ika
yC }x6xG
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 "Q23s"
RvW>kATb_F
（2）稿酬所得
*!EHs04
?$7$ # DX
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） Mf:x9#
QD[l 6
（3）其他各项所得 {-IRX)m*
'bef3P9`
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 {.,y v>%
,g)9ZP.F
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） Z} O0DfT ;
87V XVI
（1）城镇土地使用税 x(zW<J 5X"
la !rg#)-X
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 TwE&5F*
RG_)<U/B
（2）房地产税 K)oN^
k.0pPl
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% '$OLU[(Y
64!V8&Ay
或年应纳税额=租金收入×12% cW $~86u"C
%hzNkyD)Y
（3）资源税 j%&^q D,
;/nR[sibN
年应纳税额=课税数量×单位税额 \=g%W^i
CV,[x[L# {
（4）土地增值税 A7 :W0Gg
K[| d 7e
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 2TC7${^9}J
HY k*;mD
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） +%RXV ~
{Q~A;t
（5）契税 g>R md[!/
}oTac
应纳税额计税依据×税率 [+y /qx79
u"n ~ 9!G
二、应纳税额的计算公式 esEOV
$s}
KK*"s^ L
NO.1增值税计算方法 ^coJ" [D
whg?X&j\V
（1）直接计税法 0ID
8L
[
.!t' &e V
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 >&9Iy"
$}7WJz:
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 xF{<- b
BPKeG0F7
（2）间接计税法 e{9(9q
E"
L``K. DF
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 HPj7i;?O
_zO, VL
①购进扣税法 J`3 p Xc$.
3' 6>zp
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ',*
6vbII
0)qLW&
w
②实耗扣税法 ]urcA,a
CLD*\)QD\
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 F 3a"SKMW
(sn|`k3I
③一般纳税人应纳增值税额 V9m1n=r
`}u~n u<
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 C`x>)wm:
/$x6//0If
④销项税额＝销售额×税率 c>3W1"
9W7H",wR
销售额＝含税销售额/（1＋税率） b_=k"d
Z;i^h,j?$1
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） ;comL29l2`
G\IH
b
|
⑤进项税额 @* l}2W
U 07n 7`2w
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 \d%SC <s
g;bkV q
⑥小规模纳税人应纳增值税额 X;p,Wq#D'
+B '9!t4 2
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 (N43?i
v(
M ~!*PCd5
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） W#0pFofXw
5kJ>pb$/
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） +;z4.C{gM
QkzPzbF"
⑦进口货物应纳增值税额 82V xk
J2H8r 'T
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 9!FV. yp%F
Ty]CdyL$
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 Qo{^jDe,c*
]]%CO$`T [
NO.2消费税额 \aT._'=M+
poHDA=#
3
（1）从价定率的计算 K#";!
R{6.O+j`
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 E(
*$wD
: ZU
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） c#`Z[
TiF$',WMv
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） 9^s
sT>&/
v?h#Ym3e<
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） f+$/gz
oChcEx%
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 /5r[M=_ihr
#\4u u
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） mKnkHGM
S` X;2\:
（2）从量定额的计算 R`>E_S Y
_.FxqH>
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 C2eei're
UmQ 9_H 7
NO.3企业所得税额 rxCu V
$
+[HJ{
应纳税额＝应纳税所得额×税率 0t*q5pAG".
&g@?{5FP
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 3r^i>r8B
rmR7^Ycv/
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 +69sG9BA
|n~,$
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 R4QXX7h!
XF{}St~ (
（1）工业企业应纳税所得额公式 Ql\{^s+
se$GE:hC1Q
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 2f I?P
T92k"fBY
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 aCFO ]
-jFt4Q7}8
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 #xE" ];
A@du*5> (
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 k9Wih ejS
P* R`3Y,
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 vV Z@/D6w
pt|u?T_+
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额
+<AX
0(
{Sd{|R_
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 -Vt*(L
Cq/*/jBM
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 i~.L{K
hMeE@Q0
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 G4MNcy
MBDu0
[c
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 z+NXD4
eH=lX9
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 D`r:`
8TC%]SvYim
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 I`E9]b(w
07# ~cV I
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 #ra:^9;Es:
srJ,Jr(
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 *V3 }L
Z
;VYL7Xu](
（3）饮服企业应纳税所得额公式 (PE"_80Z
ix$?/GlL
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 " F}a nPY
z9YC9m)jK
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ^ , U9N
[L]
ca*
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ^cDHyB=v4d
,H1j
&]E!
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 u0#q) L8
l)HF4#Bs
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 >j_
,3{eJ
HpuHJ#l
NO.4个人所得税额 .& B_\*
Qp!r_a&
（1）工资、薪金所得 9] Uvy|
4 )*8 &
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 D%Hz'G0|
b;Pqq@P|g
应纳税所得额＝每月收入额——800 \zR{D}aS
[F*t2 -ta
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 uRh`q nL
/R b`^n#
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） \ :1M
M
y
x4B!U
（2）个体工商户 j$n[; \]n
;Q:^|Fw!F
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ~aNK)<Fznd
k6QQoLb$V
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 ~: D}L
O (<Wn-
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 q4|TwRx~
8 sx\b
②计算全年应纳所得税额 mBhG"0:
ABSA le
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 lnEc5J@c>i
\3hhM}6)DM
③计算当月累计应纳所得税额 `QC{}Oo^
gk"S`1>
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 2d >kc2=*
Aj*0nV9_
④计算本月应纳所得税额 /KO!s,Nk
h3h2 KqM'
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 &-470Z%/
d>M&jSCL
（3）稿酬所得 iKu[j)F
KxqT5`P&
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） `f}}z5
Pv1C o:
＝应纳税所得额×20%×70% t
IdH?
x
:G?"BL5vP
（4）劳务报酬所得 G0^WQ Q4
B)Hs>Mh|W
①一次收入在20000元以下时 cmmH)6c>
tY C`?HT
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% gz;( ).{
:=UiE DN@
②一次收入20000——50000时 1c(1
YGuH
cYF R.~p
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） l[.*X
DQDt*Uj,
③一次收入超过50000时 \O/EY&
7v}4 Pl,$4
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） .Kv>*__-Q
:W_
S
（5）财产转让 ..X efNbl
%qcBM~efT
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% y/K% F,WMf
HWx k>F0
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 "Q`{+|'=E
|{k;p fPV
（6）利息、股息红利所得 %np b.C|+
jJg9M'@2!
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
&THM]3:
"!i7U2M'
（7）境外个人所得税款扣除限额 p#HPWW"
E
j@M\
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
w1F7gd
6 A7U W7/
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 #IDDKUE
UB@ >i3
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% ,-ZAI b*
=i~/.Nu&
NO.5土地增值税额 DZ?>9W {
;TD<\1HJT=
（1）一般计算方法 Un c;@=c
W1$B6+}Z0V
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 lY[>}L*H8
NDglse
某级距土地增值额×适用税率 ELeR5xT
pMM-LY7%{
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 eC%.xu^
'
jR 8 3A*
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 6C9KT;6
k ~lj:7g~
（2）简便计税方法 }r 3,
fH
O ?p.kf{b
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 pOS:/~I3
RX4O1Z0
应纳税额＝土地增值额×30% )fP ,F(
EMU~gwPR
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 2GLq#")P
ptQr8[FA
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 8K*X]Z h
)5_G Jm&R9
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 HUr;ysw
T D].*9
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 FjRJSMwO,
Qf0$Z.-
④土地增值额超过项目金额200% u{"o*udU
%+|k>?&z7
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 V7
%G?
Y iB]}/
NO.6城市建设维护税 w&f8AY)#]4
1e l?f>
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 + _rjA_
zLc.4k
NO.7资源税额 M7 /P&d
E D*=8 s2
应纳税额＝课税数量×单位税额 E^zgYkZO
ag]b]K
NO.8车船税 4%LG9hS
^LaI{UDw%h
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 9*GwW&M%1_
s+(%N8B
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 3hab51J
!I-+wc{ss
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 \xkLI:*\
w5gN8ZF3
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 Gg|'T}0X
)|@b
GEk
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% %/>\`d?
TC?kuQI
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 D-9zg\\'`
U8]L3&~
（3）载货车年应纳税额的计算公式 vP^]Y.6
1 >jG* tr
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 y A?>v'K
m(q6Xe:Vc
（4）机动船应纳税额的计算公式 SK uZi
k_
$SSE\+ |3
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 0){ %4
*yKsgH
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ! CtY.L
p
;@Ep?S @
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 \#1!qeF
6[$kEKOY=
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 sS d
!H{ )L@f
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 #bUWF|zfT
"Ol;0>$
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 V]L$ `7G
8A"[n>931
退还误交的税款＝已缴的误交税款 Q-F '-@`(C
@ v/%^
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 m?'5*\(ST
`]\4yTd
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 QtJe){(z+
uYIw ?fXy
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 ><"5
VwR
LeO
))
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 B/q/sC
^%~ztn 51
NO.9土地使用税额 cBmo#:>'
Y:&1;`FBZ
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 aQC bR
S6
"8ILV`[
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 ,
M /-lW
m}:";>?#
NO.10印花税额 l<PGUm:_
+'> N]| Z
（1）购销合同应纳印花税的计算 YP>VC(f
fpM 4q
应纳税额=购销金额×3/1000 !s.G$ JS<
FR
F3V>
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 MVjc.^
LnZ*,>1 Z
应纳税额=收取的费用×5/10000 Tr)a6Cf
KD$ P\(5#
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 [
w
7
tF1g= \
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 }E]`ly<Z
H|0B*i@ 81
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 *D~@xypy
*u>2" !+Ob
应纳税额=承包金额×3/10000 {5. ,gb @6
j_&/^-; e
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ^4Tr
@g#]"
K).X=2gjY
应纳税额=租赁金额×1/1000 R" 5/
dS0G+3J&+E
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 [aO "9
T=VVK6Lc:
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 a: iIfdd4'
TnL%_!V!
（7）借款合同应纳印花税的计算 $MKx\qx}
;PaB 5TT(
应纳税额=借款金额×0.5/1000 dmP * 2
[H0jDbN
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ETH`. ~
%
4dMwJ"V
应纳税额=保险费收入×1/1000 @ MtF^y
hz Vpv,|G
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 o4Fh`?d}
lAD i
应纳税额=书据所载金额×6/10000 PfnhE>[>cf
GK95=?f~8;
（10）技术合同应纳印花税的计算 F5:*;E;$
H\8i9RI
应纳税额=合同所载金额×3/10000 R{!s%K&
Xe=@I*
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 <2A4}+p:
s7FqE>#c0
应纳税额=运输费用×5/10000 {aGQ[MH\9
5PKv@Mk
（12）营业账簿应纳印花税的计算 *X %`MN
`U2PlCf |
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： rcxV ,<[B
~rpYZLH/:0
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 v &H&+:<
N g 'f u|
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： lqX]'gu]\
?aSL'GI
应纳税额=证照件数×5 d#ld*\|
, >{4*PM(
NO.11关税 cB.v&BSW
"kP.Kx!
（1）进口关税应纳税额的计算 e6s L N
rRT9 )wDa
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 !!
2~lG<]
e{=7, DRH<
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 .vG6\U7
+] uy
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 5? c4aAn
U%gP2]t%cs
（2）出口关税应纳税额的计算 rxP^L( q0*
w/YKWv{_ S
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 5U1@wfKE3>
YI%7#L7C
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） JFYeOmR+l
71 K6] ~<
来源：CPA考友论坛 $| (roC(
