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66@3$P%1p
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ Xu94v{
u3
k;_KKvQ
一、6大税种计算公式 -j
tC>_/
WCmNibj
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） ;s\;78`0
TF0-? vBWh
（1）一般纳税人 v<3o[m q
lA n+gDP
应纳税额=销项税额—进项税 Jhsv2,8
{
omv6_DdZ
销项税额=销售额×税率此处税率为17% v V6Lp
s'aV q B
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） PL9eU y
2iPmCG
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） seuN,jpt
ocl47 )
（2）小规模纳税人 &xBK\
,d>X/kd|o
应纳税额=销售额×征收率 De
nt?
33<fN:J]f
销售额=含税销售额÷（1+征收率） _@/
C~
RHx+HBZ
（3）进口货物 9U=fJrj'u
}>; ht5/i/
应纳税额=组成计税价格×税率 kUg+I_j6*
cF_
;hD|YZ
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） c/=y*2,zo
9jMC |oE
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） O| 1f ^_S/
8{G?92
{rN
（1）一般情况 \U!@OX.R'M
jKj =#O
应纳税额=销售额×税率 ^5;vx
oF; %^XFp
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） C,{F0-D
$K?T=a;z
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ^)OZ`u8
b$? Xn {Y
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 'n^2|"$sH
vr{'FMc
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） \7,MZt
!_U37Uj<m
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ` y^zM/Ib
){+ [$@9
（2）从量计征 F<yy>Wf
dNUR)X#e
应纳税额=销售数量×单位税额 JFG",09]
's>#8;X
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） S9HBr
~*7 O(8
（1）从价计征 ).NcLJ w_
rb:<N%*t
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 v} F4R $
g> ~cs_N@
（2）从量计征 K,e q D<
*?_qE
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 u/gm10<OWa
Pqy-gWOv
（3）复合计征 Pgn_9Y?<
&GdL 9!hH
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 c q*p9c
Gr5` 1`8|
NO.4企业所得税 Ky[bX
y$IaXr5L
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ^oQekga\l
3yTQ
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 -6rf( ER
N@Xg5huO
应纳税额=应纳税所得额×税率 ug^om{e-
cVQatm
月预缴额=月应纳税所得额×25% :O9P(X*
d?:`n 9`
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 / <JY:1|
j
\2] M
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） \#P
P
8
wL'o ImE
（1）工资薪金所得 C
_8j:Z&
JAc@S20v\
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 f %2%T'Q
X_D6eYF
（2）稿酬所得 luW
<V>
( "_Q
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） fd4;mc1T
A)8rk_92Q
（3）其他各项所得 3PsxOb+
I+0c 8T(:
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 B-!guf
rnY
"
Wp
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） <u0*"
K<c2PFo)Q
（1）城镇土地使用税 ~6p5H}'H1
lZ}P{d'f.
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 KzV.+f
uu }'i\Q
（2）房地产税 aT&t_^[]
4Mk8Cpz
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% Iq+2mQi*/k
f[x~)=
或年应纳税额=租金收入×12% $h,d?
.u6w
.+OB!'dDK^
（3）资源税 aZ$/<|y~:_
u[)_^kIE(n
年应纳税额=课税数量×单位税额 $nj\\,(g
,ohmc \*J
（4）土地增值税 wY/bA}%
sr\cVv")
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 K k 7GZ
U<Vy>gIC
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） ( }G !np
Q.yb
4
（5）契税 gt'*B5F
(
+vf:z?I8
应纳税额计税依据×税率 [~COYjp
byafb+ x
二、应纳税额的计算公式 SgiDh dE
yX`#s]M
NO.1增值税计算方法 VrVDm*AGQ
x.ba|:5
（1）直接计税法 fTcY"A,2
#00D?nC
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 6F(hY !}5
c M3jnim
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 +s ULo
sdrWOq
（2）间接计税法 " CM ucK
Y~}5axSPH
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 }w#F6
B_hPcmB
①购进扣税法 Y3k[~A7X
~T% Ui#Gc
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 Bhe{L?}0
6AAswz'$P
②实耗扣税法 $C u R}g
zd.'*Dj
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 L!,d"wuD
Hs$'0 :
③一般纳税人应纳增值税额 KU] ok '
g
rspt}
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ytiyF2Kp
eQ;Q4
④销项税额＝销售额×税率 uaaf
9SL?
P3!Atnv2
销售额＝含税销售额/（1＋税率） KzNm^^#/$A
OM)3Y6rK
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） *}w+ 68eO
Lc|{aN
⑤进项税额 !>3LGu,
RU|X*3";T
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 |4fF T `
~>g+2]Bn>$
⑥小规模纳税人应纳增值税额
]ENK8bW
lI6W$V\,
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 >?I/;R.-
/O G zt
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） gfN2/TDC]P
H:Y&OZ
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） L5f$TLw
h;
DkdL#sV
⑦进口货物应纳增值税额 y^R4I_* z
u%B&WwHG
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 8vSIf+
@^&7$#jq%
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 ,EI:gLH
~x#vZ= ]8
NO.2消费税额 2.n E
k
_{)9b24(
（1）从价定率的计算 I ]9 C_
+rc SL8C
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 y`S o&:1
MA*
:<l
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） RV;!05^<
v+6e;xl 8
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） :h*a
rT4{
)%F5t&lum
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） .Y\EE;8%
~=cmM
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 d :rGyA]
Ilq=wPD}j
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） j_GBH8 `
)];aI A$
（2）从量定额的计算 rt}^4IqL
-[heV| $;
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 y
vI<4F
[_.n$ p-
NO.3企业所得税额 9]7u _
1m)M
;^_
应纳税额＝应纳税所得额×税率 !%[S49s
B<,YPS8w
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 FFvCi@oT
JvL{| KtyU
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Ch5+N6c^
kO_5|6
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 ?fK1
tJU-<{8
（1）工业企业应纳税所得额公式 2*AG
7
?obm7<
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 3CZS )
Ia4)uV8
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 8ObeiVXf)
r,NgG!zq<
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 /.Q4~Hw%}
G%{0i20_
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 *y]+d K&-
@dEiVF`4:
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 <Ef[c@3
%l !xkCKA
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 Gquuy7[&
E=w3=\JP
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Ed-M7#wY
Or+p%K}-7
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 {' 5qv@3
i$uN4tVKT
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 eUBrzoCO
=.Tv)/ea
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 y7lWeBnC
`JURQ:l)3^
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 46No
%cSiG
vhgLcrn
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 7~UR!T9
h{'t5&yY
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 0. ;}]v
vHKlLl>*2
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 EL D!{bMT
HdX2YPYn;
（3）饮服企业应纳税所得额公式 S Xr%kndS
,r^"#C 0J}
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 L%\b' fs
l#qv 5f
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 1 hmc,c
P'$ `'J]j
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 I 3$dVls}
`/IKdO*!S
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 h<l1U'Bn7
(6gK4__}]
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 {D`T0qPT[
o
l ({AYB
NO.4个人所得税额 0C$vS`s&
cP>o+- )
（1）工资、薪金所得 7 hw .B'7
dcfe_EuT
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 z\!K<d"Xv
\2e0|)aF6
应纳税所得额＝每月收入额——800 nt
:N!suP3
G}zZQy
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 = ;L*<I
j`>^1Q
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 'MxSd( T
=
E-2 eOT
（2）个体工商户 xL
"!~dN
ROb\Rx m
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 (p)!Mq
"^
\XzM ^K3
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 _}6q{}jn:c
A[N
{
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
%Y nmuZ
j? i#L}.I
②计算全年应纳所得税额 83Ou9E!W
Y
wDt.6(+,
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 MgM
D\
uaPx"
③计算当月累计应纳所得税额
uE5X~
Me3dpF
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 PAF8W lg
/n,a?Ft^N)
④计算本月应纳所得税额 t0E 51Ic@
0y#Ih {L
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 @
'2 m$a
o
^p
（3）稿酬所得 :l\V'=%9'@
v3[@1FQ"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） [:EvTY
_8?o'<!8?^
＝应纳税所得额×20%×70% 2t#L:vY
_GYMPq\%L#
（4）劳务报酬所得 _=XX~^I,
2\ <.0
①一次收入在20000元以下时 :D:DnVZ-[@
-0uV z)
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% s][24)99
}FqA ppr
②一次收入20000——50000时 -7qIToO.
}?8uH/+ZA
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）
S=|@L<O
ki]ti={12
③一次收入超过50000时 >]D4Q<TY
T ]9\VW4
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） {p<Zbm .
DvXHK
（5）财产转让 ;3'NMk
<'U]`L p
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Q4]4@96Aj
u'~;Y.@i'
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 2\D8.n Qr
W&Y"K)`
（6）利息、股息红利所得 {tP%epQ
J;R
v ~<7
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% S_(d9GK <
a}yXC<}$
（7）境外个人所得税款扣除限额 Q COo
|,C#:"z;
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 m:QG}{<.h
V >-b`e
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 giY80!GX
k "UO c=
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% )(M7lq.e7
/u<nLj 1
NO.5土地增值税额 \K 2*Q&>
[tT8_}v$LN
（1）一般计算方法 _u0$,Y?& |
)eeN1G`rDE
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 I<oL}f
6=_~ 0PcY
某级距土地增值额×适用税率 [IZM.r`Z
k `KGB
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 s54nF \3V
+|cI:|H>
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 -Yi,_#3{
zt24qTKL
（2）简便计税方法 }j 5 a[L
` TqSQg _l
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 &n2e
='?:z2lJ
应纳税额＝土地增值额×30% C]u' ,9,
{^)70Vz>PE
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 DPgm%Xq9(!
={2!c
0s
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 R9vT[{ !i
jR ~DToQ
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 uLeRZSC
K-vWa 2
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 *hh mTc#
|`k
.y]9
④土地增值额超过项目金额200% @r^ !{
pE]?x $ 5U
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 + ]xFoH
&$FvWFRh#
NO.6城市建设维护税 6(&Y(/
-!M,7 5nU
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 AIl4]F5I
yGBQ0o7E
NO.7资源税额 `NRH9l>B7
G#`\(NW
应纳税额＝课税数量×单位税额 #^#Kcg
rsNf$v-*
NO.8车船税 ^ZeJ[t&!#
km5~Gc}
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 0 BPMmk
1MsWnSvzf
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 "@ 3@/I
S0/usC[r
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 )emOK S
q0 mOG^
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 8OhDjWVJ
zoDZZ%{
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% # G]! %
R0U e0pF7
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 e&q?} Ho
^H'a4G3
（3）载货车年应纳税额的计算公式 1nh tM
X&
m'.PA
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 N^0 uit
GyI-)Bl DC
（4）机动船应纳税额的计算公式 %GEJnJ
4-Z()F
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 NmIHYN3
,1{Ep`
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 w) ] H ^6
{04"LAE
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 xG&SX#[2
R>@uY( >dJ
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 f7de'^t9
j5$BK[ p.
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 +V862R4,o
?dZt[vAMn
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 Z(0@1l`Z-`
nxm$}!Df
退还误交的税款＝已缴的误交税款 '(&%O8Yi
2
+5e0/_V
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 K!AAGj`
JOn yrks
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 d^ ZMS~\*
Ei>m0
~<\
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 H( ^bC5'
%i0?UpA
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 'fwU]Hm
u0 `o A
NO.9土地使用税额 { >{B`e`$
^D67y %
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 DrW#v- d
Q-TV*FD.
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 =TvzS%U
4B+9z^oQ
NO.10印花税额 8t"~Om5sG
[
t]X/O3<
（1）购销合同应纳印花税的计算 R!
s6% :Yg
O!1TthI
应纳税额=购销金额×3/1000 (LAXM
x
Ma-\^S=
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 g\oSG)
+0z 7KO%^^
应纳税额=收取的费用×5/10000 -5G)?J/*
AF\T\mtvRm
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 w*j$uW6{
N^?9ZO
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ?`?T7w|3
y
wgeNs9L
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 72oWhX=M%
jMBiaX`F
应纳税额=承包金额×3/10000 }]P4-KqI
:bU(S<%M
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 6` 01EIk
{2'm^0Kl
应纳税额=租赁金额×1/1000 ]ekk }0
e59dVFug.U
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 U4?(A@z9^
Doze8pn
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 -7
>)i
3.
WF}8
（7）借款合同应纳印花税的计算 Y
o0FUj
BF|(!8S$U
应纳税额=借款金额×0.5/1000 &7?R+Z Go
`RQ#.
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 Nw J:!
0O!cN_l|
应纳税额=保险费收入×1/1000 yTM{|D]$(
e=
P
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 P%pp
)BS
$e%2t^ i.g
应纳税额=书据所载金额×6/10000 1-SVCk
-
4NVV5_K a
（10）技术合同应纳印花税的计算 JEn3`B!*
>gtQw!
应纳税额=合同所载金额×3/10000 gA#RM5x@
Y
L^=t^ !4
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 @# P0M--X
"LhUxnll
应纳税额=运输费用×5/10000 7;`o(
[N
\79X{mcd
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ~. Ik#At
yWPIIWHx!
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： k ^'f[|}
lB8 i l2&
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 RH0>ZZR
USJ- e
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： pfuW
gv15t' y9
应纳税额=证照件数×5 =
64r:E
84z TCX
NO.11关税 td2/9| Q
JF9yVE -
（1）进口关税应纳税额的计算 j '%4{n
4] > ]-b
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 = iB,["s
$
0|a;
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 _gNz9$S
;|%dY{L-
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） V2Q$g^X'
n]W_e
（2）出口关税应纳税额的计算 w^k;D,h
Myat{OF
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 {'+Q H)w(
UUo;`rkT
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ]-o"}"3Ef
t,)N('m}=
来源：CPA考友论坛 wbyE;W
