x3Y)l1gh
XWyP' \
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ?%}!_F`h%
oPM*VTMA
一、6大税种计算公式 G3%Ju=
=I)43ah d
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） D
fzs A4
V 3cKbk7~
（1）一般纳税人 y!.jpF'uI
,^9 7Ks
;
应纳税额=销项税额—进项税 XW" 0:}`J
r
xH ]'6kP
销项税额=销售额×税率此处税率为17% P
<+0sh
UNff &E-
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） kMMgY?
-4&
i t:
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） *{!Y_FrL
>[,
eK=
（2）小规模纳税人 I4 {x QI
]p 3f54!
应纳税额=销售额×征收率 u0 t lf
%.<_+V
#h
销售额=含税销售额÷（1+征收率） @XV&^l -
ElV!C}g
（3）进口货物 E<[
s+i X
Es%f@$0uy
应纳税额=组成计税价格×税率 -` U |5
I}3F'}JV<
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） dQ.# 8o=
k[;)/LfhS
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） <78|~SKAV
]myRYb5Z
（1）一般情况 "+-
'o+
<ak[`]
应纳税额=销售额×税率 YAOfuas]j
L ,dh$F
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） Y(.e e%;,
4JAz{aw'b
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） |JxVfX8^
\7r0]& _
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） +*]$PVAFA
Cp6 S2v I
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） < $0is:]
A51
a/p#
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） d8wVhZKI"
c MXv
（2）从量计征 O -1O@: }c
d-D,Gx]>$
应纳税额=销售数量×单位税额 xR/CP.dg
f R Q,Z
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） 25$_tZP AI
Zj2 si
（1）从价计征 * 9^8NY]
W2
- %/
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 IR6 W'vA
%N*[{j= ^
（2）从量计征 `
k T\V'
g Ed A
hfx
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 I'4(Ibl+
7~e," ^>T
（3）复合计征 Y sVmU
\9)5b8
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 rx 1u *L
nF <K84
NO.4企业所得税 | Ns4^2
= :gKh
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 q !y . cyL
H5}61 JC/z
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 q? ' 4&
#'_#
t/u
应纳税额=应纳税所得额×税率 e= IdqkJ%
{EoYU\x
月预缴额=月应纳税所得额×25% qzUiBwUi@
bC
` <A
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 !p
&<.H_
$0_K&_5w~
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） (,U|H`
d4 S4
e
（1）工资薪金所得 :?6HG_9X
ba|xf@=&
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 xE:jcA
d$}
\,Y
.5 ?
（2）稿酬所得 ^k=<+ *9
J3eud}w
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） .G{cx=;
"cKD#
（3）其他各项所得 3Z XAAV
gk%n F
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 0cS$S Mn{
T+Z[&|
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） r mX*s} B
;g0Q_F@;p
（1）城镇土地使用税 {rc3 `<%
Lh[0B.g <
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2{79,Js0
J!uG/ U s
（2）房地产税 d&+]@ Ii
0/R;g~q@
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% ^Arv6 kD,
q /EX`%U
或年应纳税额=租金收入×12% FRQ.ix2
hVz yvpw
（3）资源税 wL0[Slf}
]
Dq6XR
年应纳税额=课税数量×单位税额 &
kC
Tb i?AJa}
（4）土地增值税 c]4X` 3]
&-=~8
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 w}3N!jNDv
_
$F=A
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） :uCwWv
z !g$#hmL>
（5）契税 tWIOy6`
\ S;[7T
应纳税额计税依据×税率
S_P&Fv
|T<aWZ b^=
二、应纳税额的计算公式 l
U/Xi
~B;}jI]d[
NO.1增值税计算方法 )> ZT{eF
5 A0]+)5E8
（1）直接计税法 Q!l(2nva
DTezG':
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Qt.*Z;Gs
o +$v0vg%T
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 * :L"#20:R
?|5
M'o|9
（2）间接计税法 apL$`{>US
#}^waYAk)
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ;%n' k
Yi Zk|K_
①购进扣税法 OJe!K:
x# 0?$}f<
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ^% f8JoB
kkl'D!z2g
②实耗扣税法 9lq5\ tL-
c,1 G+.
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 $ar^U
);!ND %
③一般纳税人应纳增值税额 q1rj!7
sQgz}0_= )
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 _HwA%=>7
T_*i nPf
④销项税额＝销售额×税率 beO Mln+ R
tX ^6R
销售额＝含税销售额/（1＋税率） sa.H,<;
$z$^
yjL
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） O\
<zQ2m
'Ix@<$~i3F
⑤进项税额 Jr5S8 c|"
FAM{p=t]HT
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ?M :>2wl
5UQ {qm*Q
⑥小规模纳税人应纳增值税额 MF q?mZ,
Zn
9u&!T&
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 ,b5'<3\
O:0{vu9AQ
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ZUS-4'"$
xL15uWk-
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） kP`#zwp'Ci
a_Xwi:e<
⑦进口货物应纳增值税额 ^SpQtW118
7^i7U-A<A
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 j Rg/N_2'2
2Hd\>{*
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 3wfcGQn|sD
y,
:W Lk~
NO.2消费税额 (u tP@d^
)%^l+w+&
（1）从价定率的计算 ,=+t 2Bn
v? ." `,e
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 i8?oe%9l
mh8fJ6j29N
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） (7qlp*8.s
Cf(WO-F^
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） eWFkUjz
! ; >s .]
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） K<^p~'f4P
P^OmJ;""D
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 *6y Y>LW
3VLwY!2:
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） +6uf6&.@~
2OoANiX
（2）从量定额的计算 a{xJ#_/6
aV$kxzEc
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 pFH.beY
\a+Q5g
NO.3企业所得税额 9D14/9*(dU
<eXGtD
应纳税额＝应纳税所得额×税率 dU3A:uS^
) p>
Cf_[.
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ( #y2R F8j
z I2DQ]
9
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 E n7~wKF
lo!pslqsn
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 DinZ Z
-+[Lc_oNPx
（1）工业企业应纳税所得额公式 l<1zLA~G
ow'G&<0b
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 _GkLspS
aU
X{ x(p
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 8=$X hC
e.vt"eRB
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 poAJl;T
VE y]vr}
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 /k/X[/WO
\lG) J0
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 d 0B`5#4
lW5Lwy t8
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 x _~_/&X5
+IS6l*_y>6
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Lk|`\I
T
'!A}.wF0
（2）商品流通企业应纳税所得额公式
)Lz
=[e
GZi`
jp
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ogIu\kiZ
|@_<^cV110
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 )y8Myb}
d:hnb )I$*
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 `x x.,;S
[z"E"_r~%Y
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 %l8!p'a
2->Lz
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 w)|9iL8
qR aPh:Q'
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 f?:=@35
}>M\iPO.]*
（3）饮服企业应纳税所得额公式 rmggP(
x:0
swZ5Z
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 hq
ln 6m
9ye!kYF,
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 J;~YD$
G>"n6v'^d
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 mn03KF=n]
,Z
@I" &H
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ]2l}[
w71|
&Z > ??|f
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 +EjXoW7 V
s<LnUF1b
NO.4个人所得税额 _`p-^ I
J-/w{T8:
（1）工资、薪金所得 C$0u-Nx8
c BqbbZyUk
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 3Qd/X&P
R d HCb k
应纳税所得额＝每月收入额——800 2H w 7V 3q
ZxSnqbyA*
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 9<0yz?b':
&[{sA ;
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） $}vzBuWHwN
QuEX|h,F
（2）个体工商户 OD7^*
j(p`
EUs9BJFP
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 2FaCrc/
x2t&Wpvt
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 L4 B/
g)K
eCR^$z=c
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 =v^#MU{k?
HI{q#
②计算全年应纳所得税额 Uhr2"Nuuy
0?oL zw&
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 } F0<8L6%
"f
89
③计算当月累计应纳所得税额 N$Ad9W?T
iS)-25M'
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 4Cu
\|"5)
7b08Lo7b
④计算本月应纳所得税额 baD063P;
{
i6L/U.
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 IagM#}m@
@. $-
^-
（3）稿酬所得 c_ncx|dUs
5,p;b
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） OQfFS+6
~}j +~
＝应纳税所得额×20%×70% lCUYE"o
P<Bx1H-z-
（4）劳务报酬所得 3QBzyJW f
Pb;c :HeI/
①一次收入在20000元以下时 B<L7`xL
*<S>PbqLw
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% L ,.~VNy-
, d $"`W2
②一次收入20000——50000时 O'IU1sU
mST8+R@S
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） _p4]\LA
$adZ|Q\
③一次收入超过50000时 czIAx1 R9
2?
yo
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 6d/Q"As
Z" ;q w
（5）财产转让 ^?H|RAp
66F ?exr
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% M 5w/TN
nS3Aadm
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 iii|;v ]+
4 @{?4k-cq
（6）利息、股息红利所得 I ?Dp *u*
Jn=;gtD- *
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% JMt*GFd
R+ NiIoa
（7）境外个人所得税款扣除限额 ' m~=sC_uL
hZHM5J~
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 u$^tRz9
b9X*
2pnWJ
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 \mh #MMp
;<Z6Y3>I8
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% p,8~)ic_
9\ hI:r I
NO.5土地增值税额 T
4wk$R
L
8 O]`3oa>
（1）一般计算方法 xrvM}Il
wjl )yo$z
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 M\4 ` S&
{ rR(K"M
某级距土地增值额×适用税率 u*Xp%vNe
R6(:l;
W
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 aA#79LS
zsJ# CDm
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 * '{-!Y
#PD6LO
（2）简便计税方法 ~ C%I'z'
SC~k4&xy
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ?< b{
@ T\n@M]
应纳税额＝土地增值额×30% ? nW>' z
%\< b{x# G
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 GKo&?Tj)
KL=<s#
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 A811VL^
;9OhK71}
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 /_l\7MeI
=D$ ED^W
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 ?'P}ZC8P
-sQ[ f18
④土地增值额超过项目金额200% "QdK
M d
u5A?; a
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 =|P
&G~]
}?9&xVh?\
NO.6城市建设维护税 2.z-&lFBZ
eo9/
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 >E+g.5
,:W
JnsJ]_<
NO.7资源税额 6`CRT TJ
7
0mSP
应纳税额＝课税数量×单位税额 /j GBQ-X
V+
Tv:a
NO.8车船税 %BGg?&
}aRib{L
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式
VQ
la.Y
'vBZh1`p
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 2HFn\kjj.s
g.Xk6"k O
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 n6% `
<R$ 2x_
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 RHC
ZP
kCT
f>sJe
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% B}d&tH2^s
w2nReB z
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
0M HiW=
tz@MZs09
（3）载货车年应纳税额的计算公式 )J S6W
pIlEoG=[ _
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 R7bG!1SHl
lDYgt UKG
（4）机动船应纳税额的计算公式 4qie&:4j
kMQ
/ 9~
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ZUQ
_u
sE" s!s/
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 h+g\tYWGP
Ki;SONSV~|
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 E]`7_dG+T
ss)x
fG
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 gN=.}$Kfu
Ym6d'd<9(
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 {z FME41>g
C{}_ Rb'x
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 jn2=)KBa_
*1d Ds^D#|
退还误交的税款＝已缴的误交税款 x z _sejKB
xR 1G
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 <>3)S` C`p
Nwi|>'\C
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 /\8I l+0
WkTJ M
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 `$T$483/
vQEV,d1
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 V"4Z9Qg}
Vx_33";S\
NO.9土地使用税额 ,S-h~x
@RoZd?
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 &
N7ji
X$Vi=f vt
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 8 t5kou]h
. ;?!I_`
NO.10印花税额 z]G|)16
gf Q ?k
（1）购销合同应纳印花税的计算 c5Y PV "X
y }odTeq
应纳税额=购销金额×3/1000 [oLV,O|s|j
8+F5n!
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 4yl{:!la
<g[z jV9p
应纳税额=收取的费用×5/10000 XIW0Z C
]\78(_o.zz
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 bNea5u##
Y?0/f[Ax,y
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 @]@|H?
qLN\% }69/
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 =kd$??F
q A)O kR'm
应纳税额=承包金额×3/10000 O`5,L[i1y
!/zRw-q3B
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 v 4ot08 C
fj_23{,/"g
应纳税额=租赁金额×1/1000 6Z2 ,:j;
CXl btpK2k
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 d#ir=+o{h
P49\A^5 S!
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 3A7774n=P
g52a
vG
（7）借款合同应纳印花税的计算 D|;O9iks#
Y=Vbs x
应纳税额=借款金额×0.5/1000 ~^m Uu`@r
l:85 _E
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 CKsVs
.:u
,erw(7 }'.
应纳税额=保险费收入×1/1000 Rr )+M3'
*3GV9'-P
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 xA] L0h]
,WT>"9+
应纳税额=书据所载金额×6/10000 P?54 "$b
22\!Z2@T/
（10）技术合同应纳印花税的计算 K+B978XD
Yd^@Ei9
应纳税额=合同所载金额×3/10000 BrV{X&>[i
Tg\bpLk0=
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 tdy2ZPVtTV
M +/xw8}a
应纳税额=运输费用×5/10000 *uky
QZ9
+{J8,^z#
（12）营业账簿应纳印花税的计算 o96C^y{ ~S
rO1!h%&o"
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 25^?|9o 7
}r:o8+4
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 sibYJK Oy
ccD+AGM.
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： YG p+[|'
zw0w. "V
应纳税额=证照件数×5 _VtQMg|u
.HqFdsm
NO.11关税 ZCiCZ)oc
A4K.,bZ
（1）进口关税应纳税额的计算 ~wc :/UM|
_X6'u J
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 xO~ ElzGm
I2cz:U7
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
N; 7/C
je4l 3Hl
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） .g*j]!_]
?6#
won
（2）出口关税应纳税额的计算 4M'>oa
Tb/TP3 N
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 J=4>zQLW
c8RJOc4X
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） JKf G/z|
O] _4pP
来源：CPA考友论坛 5j%G7.S\
