QW2SFpE
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"BHpN
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ RU% 4~WC
MGs Y3~!K
一、6大税种计算公式 O |*-J
SzyaVBD3
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） \`-a'u=S
)pG*_q
（1）一般纳税人 EU .!/'<
n W:Bo#
应纳税额=销项税额—进项税 H4uHCkj
F_~A8 y
销项税额=销售额×税率此处税率为17% .DHQJ|J-1
$J*lD -h-
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） qD {~QHDa
B[fbP rM
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） f}7/U
Gd
SEIJ+u9XsA
（2）小规模纳税人 I[bWd{i:
cnj32H^+
应纳税额=销售额×征收率 /#! 1
F-GH?sfvi
销售额=含税销售额÷（1+征收率） -( 9TM*)O
l]
S% k&
（3）进口货物 15M!erT
N 'YzCq;M
应纳税额=组成计税价格×税率 JwdvY]
ap Wv+A
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） f*Yr*yC
fiW2m=h_
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） U2jlDx4yg
YA~ `R~9d
（1）一般情况 VCa `|S?2
C%AN4Mo
应纳税额=销售额×税率 !nTI
(--
#M|q}jA|
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 6`Diz_(
<J-. ,:
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） YtA<4XHU
8@7leAq!
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） oVY_|UujG
=jvL2ps <
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） $~NB
.SY
LKYcE ;n
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） R6\|:mI,$
A5RM&y
（2）从量计征 6yd?xeD
hQaa "U7[
应纳税额=销售数量×单位税额 - @t L]]
p']{WLDj2
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） j9&x# U
Z5,"KhB]
（1）从价计征 yQ| V7 G
ICzcV };$
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 {~ 1
~V
b Zu2.?{
（2）从量计征 pet q6)g?
o&Y
R\BI/
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 Q; BD|95nl
U _~r0
（3）复合计征 w QojmmQ
{0 L)B{|
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 .J
\i !
]*<!|;q
NO.4企业所得税 zin'&G>l
VN]j*$5
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 Cw h[R
!r4B1fX
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 T2 /u7<D-
p+16*f9,^
应纳税额=应纳税所得额×税率 CmdPa !4)
`h<>_zpjY
月预缴额=月应纳税所得额×25% lhB;jE
rmPJid[8B~
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 jm,:jkr
ww) ow\
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） vW jHHw
@^n E^;
（1）工资薪金所得 sn8r`59C
yXBWu=w3`O
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 =Q4Wr0y><]
r=< 1* u
（2）稿酬所得 wN:vI(C
pf#~ |n#t
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） I?CfdI
jV(b?r)eT{
（3）其他各项所得 fcw/l,k9
a@m
64l)
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 (} Y|^uM,
DiSU\?N2'
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） j4$NQ]e^4
3q.HZfN~
（1）城镇土地使用税 #|F5Kh"
eNr2-R
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ]wEFm;N
_7,4C?
（2）房地产税 6nW]Q^N}
_EC H
(
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% VF g"AJf
x{1S!A^
或年应纳税额=租金收入×12% 8jz7t:0
Os1=V
（3）资源税 o^+g2; Ro
~> S? m;
年应纳税额=课税数量×单位税额 N`+@_.iBX
7$"n.cr
:
（4）土地增值税 ~2O1$o u
v[<;z(7Qk
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 .ViOf){U\
\!zM4ppr
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 3mT 6HGSKR
%+L3Xk]m'
（5）契税 PF0A
U T
sNsWz.DLT#
应纳税额计税依据×税率 | |'A9
_o{w<b&
二、应纳税额的计算公式 %h& F
a4Y
43 n
NO.1增值税计算方法 c='uy x
-" d&Ow7o
（1）直接计税法 d ZxrIWx
hh<ryuZ
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 !0Eo9bU%@
&@z
M<A
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 SFVqUg3"Z
:F
p t>g
（2）间接计税法 C@rIyBj1g
\
)2~o N
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 _dwJ; j`2
3W55 m@w
①购进扣税法 =S|dzgS/
cR!Mn$m
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 u9
G
YeV kX{y
②实耗扣税法 .CEl{fofj
U2*kuP+n
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 zS!
+2/(
;
e)v k|
③一般纳税人应纳增值税额 ilkN3J
!Er)|YP
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 #>O+!IH
nO q`Cwh9
④销项税额＝销售额×税率 7X/KQ97
D9higsN
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ~iU@ns|g\
xQ>T.nP}1
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） ;I]$N]8YI
\04 (V'`U
⑤进项税额 @P6
*4W
I0} G,
q
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 j&Y{
CFuZ
+/!y#&C&*
⑥小规模纳税人应纳增值税额 zc5>)v LH=
52' 0l>
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
D[<~^R;*
5 8gkE94
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） QI6=[
rz.`$
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） 5@ `dKFB5
;
nYR~~
⑦进口货物应纳增值税额 [k
(? #"S67
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 :zsMkdU
?5rM'O2
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 r<EwtO+x
}W5~89"
NO.2消费税额 \>c
1Z5H>
1 |oE3
（1）从价定率的计算 ->5[C0: ]
D@`"99z
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 t^8|t(Lq
ivJTE
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） +"JQ5~7
30Udba+{]p
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） o~ReeZ7)Zg
y{J7^o(_~
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） &-p!Lg&D
K8/I+#j
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 @+;
cFj
& hv@ &
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） ew*;mQd
KBwY _
（2）从量定额的计算 #-K,,"
8QN/D\uq
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 !s47A"O&B
ad`=A V ]
NO.3企业所得税额 YbP}d&L
06>+loBG
应纳税额＝应纳税所得额×税率 HC(o; ,spO
drh,=M\F
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ]QmY`pTB`
apv"s+
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 4 |xQQ v
X A-,
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 (V# *}eGy
[<IJ {yfx
（1）工业企业应纳税所得额公式 s^ K:c z
89a`WV@}
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 < M M(Z
?D=t:=
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 |eH*Q%M
}Fb966 $
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 0m'tPFQ|
7` IO mTk
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 3Qu Ft~@@
jQY
^[A
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 x}H%NzR
xoNn'LF#u
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 sH\ h{^
#4ii!ev
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 ){xMM Q5
H?)?(t7@
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 Mx=L lC )
s ]i<D9h
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 DWcEl:
Df= zrs["
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 sr`)l& t?
uU#e54^
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 ~+O ws
C U
a`#
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ?Fj >7
@-L n* 3n
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 7A4 6?kfu
`zMR?F`
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 #(d
/A<
ZIvP? :=!
（3）饮服企业应纳税所得额公式 1iIag }?p
LJ m
Ra
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Ub<^;Du5
~6Df~uN
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 1}b1RKKj<
J7s\
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 . DZ8kKY
iM{UB =C
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 K 6HH_T
* AjJf)o
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 (S
k+nD
AX2On}&bf
NO.4个人所得税额 0O7VM )[
1J O@G3,
（1）工资、薪金所得 *OM W" NZ;
7s.vJdA]6
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 -H
AUKY@;5
j#JE4(&
应纳税所得额＝每月收入额——800 _U/C G<n
}[8Nr+
y
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 3 (R]QO`%'
lO5*n|Ic,
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） AcxC$uh
Z<n%~z^
（2）个体工商户 I CB'?yZ,
,.PmH.zjmR
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 (S#nA:E
EJZb3
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 _4MT,kN
=9'px3:'WR
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 M>"J5yqR
T^n0 =|
②计算全年应纳所得税额 34Z$a{
w
QX&1BKqWn
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 xlU :&=|
ejI nJ
③计算当月累计应纳所得税额 o5 |P5h
'*,P33h9<!
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 u[ 2B0a
k&8& D
④计算本月应纳所得税额 3 tIno!|
[d/uy>z,
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 C'Z6l^{>
,zU7U L^I
（3）稿酬所得 @E@5/N6M
|FrZ,( \
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） t+`>zux5(T
8ECBi(
＝应纳税所得额×20%×70% !JC!GS"M5
]@bu%_s"
（4）劳务报酬所得 g_F-PT>($
"I`g(q#Uo
①一次收入在20000元以下时 #K _E/~
8{ iFxTz
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% I&Y 9
% V3xO%
②一次收入20000——50000时 [j^c&}0
`L1lGlt
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） ( [m[<
It8m]FN
③一次收入超过50000时 o\7
q!
M ~k2Y$}R
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） #X?#v7i",D
C~#ndl
Ij
（5）财产转让 1l*O;J9By
a]mPc^h
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% BavGirCp
BPkqC >w
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 s@c.nT%BYL
m^rrbU+HM?
（6）利息、股息红利所得 qwx{U
>s+TD4OfY
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% _wM YA 8n
rxVJB3P9
（7）境外个人所得税款扣除限额 6V@ ?/B
]&l% L4Z
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 :i>/aRNh1
Kc[Y .CH
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 ~'aK [ 3
" ,&c"r4c
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% :0)n L
d|c> Y(
NO.5土地增值税额 =u^{Jvl[
WOaj_o
（1）一般计算方法 NEG&zf
n :P 5m9T
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 hy?e?^
I
R<`OA
某级距土地增值额×适用税率 n-Q pg
YPY'[j(p`n
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 C@ 8WY
4M4oI .
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 |f.R]+ cH
r-+S^mOE]
（2）简便计税方法 Hlg Q0qb
aC# 8%Spj
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 W 7ffdODb
qr~=
S
应纳税额＝土地增值额×30% ~>]/1JFz
Z$'483<
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 PN&;3z Z
$_P *Bk)
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 j;+!BKWy4
|{ 8eoF
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 EhBYmc" &
:)9 ^T<
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 (.DX</f/4
V9"?}cR/W;
④土地增值额超过项目金额200% Ef2#} %>
~YX!49XfHh
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 %+y92'GqG/
?H.7
WtTC
NO.6城市建设维护税 &74*CO9B9
uWSfr(loX
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 F/qx2E$*wo
u9 yXHf
NO.7资源税额 CA PP Oh
oNfNe^/T
应纳税额＝课税数量×单位税额 07?| "c.
[MkXQw
Y
NO.8车船税 -brn &1oJ
q ["T6
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 e {dYLQd
sBo|e ]m#
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 v_zVhE tY
Cy~Pfty
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 dIUg
e`O9
e I 6G
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 9mT;> mE
;6?VkF
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ( Es0n$Xb
kdX ]Afyj
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 m'Thm{Y,?n
^nS'3g^"
（3）载货车年应纳税额的计算公式 Z3)l5JG)
MMI7FlfY
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 K`25G_Y3@
>$.lM~k
（4）机动船应纳税额的计算公式 UUlrfur~
Q0}Sju+HX
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 B tZycI
~S],)E1w
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 &D|wc4+
%:P&! F\?
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ,MtN_
V-
jE !W&0
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 lP!`lhc-
^
B@Ae2_ ;
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 22|a~"Z
FTihxC?.L
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 jG0o-x=X
W* XG9
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ;34 m!\N5
B^z3u=ll
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 %Q}T9%Mtj
O%(E 6
n
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 Wa8?o~0"L
& s|& cT
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 Z"# /,?|3@
N* C"+2
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 gX}(6RP_!
~olta\|
NO.9土地使用税额 IXmtjRv5
)_bR "!Z
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 5df~] -=0Y
O;N QJ$^bI
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 k0=$mmmPY
@q?zh'@;
NO.10印花税额 &J\V
!uVo
Zz\e:/
（1）购销合同应纳印花税的计算 =)B@ `"
m#E%,
rT
应纳税额=购销金额×3/1000 *E Z'S+wR
|kHPk)}I]
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 >taC_f06
O l,Tw=?
应纳税额=收取的费用×5/10000 .@Z-<P"
;xnJ+$//U
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ::\7s
Z;^UY\&X
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ; 7`y##
PD$g W`V
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 g,5r)FU`
F 8\nAX
应纳税额=承包金额×3/10000 B r GaCja
VQr)VU=jb
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ( aGwe@AS
A~CQ @
应纳税额=租赁金额×1/1000 ? jywW$
o%+8.Tx6wT
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 .[v4'ww^
,cR=W|6cQm
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 MCOz-8@|Y
V@0Z\&
（7）借款合同应纳印花税的计算 x"@Y[
Wx ;`=9
应纳税额=借款金额×0.5/1000 ]%y
ph3C
qwlIz/ j
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 5I!EsW$sY
:nuMakZZ
应纳税额=保险费收入×1/1000 By| y:
Rh7unJ
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 zV(F9}^
9rr"q5[
应纳税额=书据所载金额×6/10000 O.n pi: a
x[Xj[O
（10）技术合同应纳印花税的计算 C:77~f-+rQ
~.;S>o[
应纳税额=合同所载金额×3/10000 L: H J:
*5DOTWos
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 mK3U*)A
#`tn :cP
应纳税额=运输费用×5/10000 Z
h?1+Sz&
tBNkVh(c
（12）营业账簿应纳印花税的计算 :I(-@2?{
6{r H|Z
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： Sri,sZv
~ {sR K
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 3YyB0BM W
]XX8l:+
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： *5$$C&@o9
fL9R{=I%
应纳税额=证照件数×5 _ ri1RK,
Pd c- 3
NO.11关税 w$~|/UrLf
Jsee8^_~
（1）进口关税应纳税额的计算 d($f8{~W
8U8l
5r
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 VXforI
6Sh0%F s
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 n>F1G
MX
~Uw **PT3M
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） Hcw@24ic
$O*rxQ}
（2）出口关税应纳税额的计算 F&}>2QiL
= 4z:Df
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 KsM2?aqwf_
S$q:hXZ#e
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） V#;6 <H"
h>,yqiY4p
来源：CPA考友论坛 5_U3Fs
