#2 %V
aQL0S j:,
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ `mte U"{bx
!J;Bm,Xn6
一、6大税种计算公式 RRS)7fFm
QnS^ G{
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 5[X%17&t
ps2j ]g
（1）一般纳税人 ) ,`jMd1`
WcSvw
应纳税额=销项税额—进项税 PZ6R+n8
PRiE2Di2S
销项税额=销售额×税率此处税率为17% #$S~QS.
g
tL;.vRx
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） #Ko I8U"
[6RODp3')
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） !c)F;
)tJaw#Mih
（2）小规模纳税人 vS~tr sI
z{ eZsh
b
应纳税额=销售额×征收率 T:kliM"z
z{Yfiv\-r
销售额=含税销售额÷（1+征收率） _GxC|d
~;$QSO\2h
（3）进口货物 n.9k5r@
Ewkx4, `Ff
应纳税额=组成计税价格×税率 ,}W| cm>
Co nik`
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
YC 6guy>
9O&gR46.
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） jRiMWolLv
}U'9 d#N
（1）一般情况 jG &HPVr
$t& o(]m
应纳税额=销售额×税率 @H p%4$=
>F7HKwg}Z
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 8 vq-|p
9teP 4H}m
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ~v\
W [
'L3MHTM>[
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） FXT^r3
y7h^_D+Ce
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 7{M&9| aK
"__)RHH:8
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） vde!k_,wZ
o9|
O L
（2）从量计征 %pxJ2 7Q
\41/84B A
应纳税额=销售数量×单位税额 tH0x|
HFjSM~
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） {9 |*au(K
j<!dpt
（1）从价计征 1mtYap4
{Lv"wec*x
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 h`9 & :zr
) P9]/y
（2）从量计征 Q hRz57'
1hi
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 $ s1/Rmw
FsOJ mWZ
（3）复合计征 O{ 3X`xAf
cX1?4e8
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 AfO.D ?4x
E7R%G OH
NO.4企业所得税 Ppl :_O
f
Tw$t E:
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 Zp[>[1@+
$'>iNMtK{p
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 9 9: .j=
)d3C1Pd>
应纳税额=应纳税所得额×税率 H1?C:R
pL
F,rOb
月预缴额=月应纳税所得额×25% ;TDvk ]:
4w9=z,
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 hunlKIg
O r$"f3gq
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） vCt][WX(
`2+TN
（1）工资薪金所得 "h1ek*(?<
g2?W@/pa
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 k9 H}nP$F
Q~f]?a`
（2）稿酬所得 I8@leT\9M
1jKj' 7/K
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 0#Us * :[6
z" z$.c
（3）其他各项所得 tkptm%I _
%LHt {:9.
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 .%J<zqk-
+|GHbwvp
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） v h)CB8
89 m.,
（1）城镇土地使用税 .#tA .%
?r)>SB3(e
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2 7dS.6
[Pq
|6 dz
（2）房地产税 LdiNXyyzet
8f~*T
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% Pms Z= FY
)xg8#M=K
或年应纳税额=租金收入×12% L?a4>uVY
< x<qO=lq
（3）资源税 %sZ3
Gpi
u#u/uS "
年应纳税额=课税数量×单位税额 @HI@ PZ>
?G9DSk?6%Z
（4）土地增值税 $u,A/7\s
,f ?B((l
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 vP '!&}
d5
]-{+V+
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） wS$ 'gKA6
$@^\zg1n
（5）契税 T$ FKn
2XUIC^<@s
应纳税额计税依据×税率 DN*M-o9
ebL0 cK?
二、应纳税额的计算公式 $Sm iN'7;
YGyw^$.w
NO.1增值税计算方法 LoJEchRK
K ",Xe>
（1）直接计税法 1 Cz}| #U
B\=T_'E&
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 ^^u Y)
AL
71<4q {n
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 3-;<G
x>K,{{B)X
（2）间接计税法 0#Q]>V@rO4
r nMi
>?
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 06pY10 <>X
(yT&&_zY4
①购进扣税法 \G/ZA) t
#QOb[9(Tu(
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 0iMfyW:
Xk/:a}-l
②实耗扣税法 wB[
JFy"E
1v|0 &{lB
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 hf)R PG&
3$_
- 0>
③一般纳税人应纳增值税额 ND e FY
Qe9}%k6@E
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 H- m).^
1]8Hpd
④销项税额＝销售额×税率 TEK#AR
`'(@"-L:7
销售额＝含税销售额/（1＋税率） U+
D#
/bC@^Y&}
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） :.-KM7tDI1
m60hTJ?N)
⑤进项税额 |`I9K#w3
jW| ,5,43
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 c~\ ^C_
$['`H)z
⑥小规模纳税人应纳增值税额 54s90
+).=}.k
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 gV 5mERK
s
G"
(ck4
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） wv%UsfD
3 )^ 2X
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） S
->S p
?IO3w{fmH
⑦进口货物应纳增值税额 bg|=)sw4
VdL }$CX$
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 #Oa `P
85FzIX-F %
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 =k!F`H`/%'
5RSP.Vyx{
NO.2消费税额 V<n#%!M5gV
z5f3T D6,
（1）从价定率的计算 u<+RA
G1,u{d-_
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 s"wz !{G4
*unJd"<*&@
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） R~d Wb lv
ciPq @kMV
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）
<j _
w - wJhc|
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） l2
LO,j}
p,)pz_M
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 Ei@al>. \
eoiC.$~\
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） $A: ?o?"7}
}O gZZ8-_M
（2）从量定额的计算 _ [hVGCSB
{~=gKZ:-@
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 Aacj?
r?Pk}Q
NO.3企业所得税额 OZl0
I#@A
W%#LHluP
应纳税额＝应纳税所得额×税率 [lj^lN8
l_ &T)Ei
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 niCq `!
G^\.xk]
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 *&F~<HC2+
? ,!
C0t s
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 SYv5{bff =
!R$ t>X
（1）工业企业应纳税所得额公式 #X<s_.7DJ
k8ymOx
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 m
\| ie8
Biy
$p6
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 YYd!/@|N5
EMS$?"K
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 'n!Sco)C
&PEw8: TX
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 F[oTc ^dr
% wh>_Ho
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 E njSio0
J|o )c~
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 H|B4. z
{(`xA,El
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 =q*j".
<
WcE /,<^*
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 =MMSmu5!
PPj0LFA
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 'Y-Y
By :
nOUF<DNQ
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 dmE.yVI"O
f!##R-A
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 }tH6E
' sTMUPg`
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 k /lDE
|1"n\4$
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 NT [~AK9M
\MFjb IL
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ;*8,PV0b_<
SH M@H93
（3）饮服企业应纳税所得额公式 R9lb<`
ioS(;2F
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 A;C)#Q/
G>c:+`KS
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 0
N>R!
%u02KmV.
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 G![JRJxQ
"\M^jO
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 kG$U
q
EV>$>}
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 "94qBGf
"E )0)A3=
NO.4个人所得税额 'nh^'i&0.
\ POQeZ
（1）工资、薪金所得 O0 ,=@nw8.
yMbg1+:
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 XhG3Of-6
YA%0{Tdxz
应纳税所得额＝每月收入额——800 YB'BAX<lI
= F"vL
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 'Q F@@ 48
H^C$2 f
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ]<I K0
z1 P=P%F
（2）个体工商户 :LEC[</yvl
_iZ_.3 Ip
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 rc +} KO
rW B/#m
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 'PVxc %[
9&} i[x4
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 79O'S du@
p;<brwN
②计算全年应纳所得税额 ]:r6
=S:Snk%
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ~V6wcXd
-{rUE +
③计算当月累计应纳所得税额 xb~8uD5
QNe siV0MI
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 6#DDMP8;I
0JM`*f%n
④计算本月应纳所得税额 p?XVO#
%d"d<pvx
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 r>ca17
r`GA5
}M
（3）稿酬所得 8%Hc%T[RnT
*$yU|,
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） KoKd.%
> s|zr S)
＝应纳税所得额×20%×70% .bvEE
Gj H$!P=.
（4）劳务报酬所得 ].r~?9'/
N(=Z4Nk5
①一次收入在20000元以下时 HS
>B\Ip"
J_rb 3
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% |Pj]sh[^Y
S5>?j n1
②一次收入20000——50000时 -h8@B+
{7Q)2N C
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） { k8R6l1
iininITOS{
③一次收入超过50000时 )]M,OMYq -
[H5BIM@{
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） xka&,`z
eNc>^:&y*
（5）财产转让 zW9/[Db
r"xs?P&/$
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Bx 9v2x.
:^H2D=z@
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 Jy?;
<
B3g # )
（6）利息、股息红利所得 7*\Cf qrU
I t:,8
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ^ i8"eF
_{&bm E
（7）境外个人所得税款扣除限额 DrA\-G_7
IC6r?
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 oF L7dL
8 @A}.:
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 =
M`Xu#eRk
#sM`>KG6T1
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% v+(-\T\
i
Aa4 DJ
NO.5土地增值税额 PT39VI
=
fR>"d<;T
（1）一般计算方法 MnTJFo"
W :8pmI
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 g1
v=a
F4DJML-(
某级距土地增值额×适用税率 ,{2= nb[
QERj`/g
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 hg2UZ%
Y
7Fzj&!>ti
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 t$z 5m<8
#5%ipWPHb
（2）简便计税方法 t Z@OAPRx
TpcJ 1*t
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 N$N 7aE$
^C' {# p "
应纳税额＝土地增值额×30% 21[=xboU
j: E3c\a
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 L @"&s#~=3
Qz4Do6#y
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 [\-)c[
/
=$Sv KzN
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 BU.O[ ?@64
>S>B tR l
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 Zu /w[*;M
N qS]dH61
④土地增值额超过项目金额200% d <RJH
J
p)I9k,Ez
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 \+j:d
9?
mO2
u9?N
NO.6城市建设维护税 Ug )eyu
apj oIO-<
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 MY'T%_i d
0 8+\fT [
NO.7资源税额 GT,1t=|&V
CsEU:v
应纳税额＝课税数量×单位税额 YI>9C 76L
\aN7[>R.Q
NO.8车船税 ;FJFr*PM
k)9+;bKQQ
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 KAgxIz!^-1
wZVLpF+7
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 KW!+Ws
sQ.
t3a3m
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 w=FU:q/
'< $*N
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 /ke[nr
w xJoWbn
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% Pkv+^[(4
Mm;[f'{M)
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 OIDP#K
wjXv{EsMq
（3）载货车年应纳税额的计算公式 oqo7Ge2
~G1B}c]
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 "RTv[n!
i*r ag0Mw
（4）机动船应纳税额的计算公式 \-SC-c
Xl:. `{5L
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 &?}A/(#
Rg^ps
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 T gl >
9N<=,!;5~s
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 Xck`"RU<xA
WL?qulC}h1
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 gVrfZ&XF84
@_wJN Qo`
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 k136n#KN1
qeb} ~FL"o
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 #lO ^PK
%j/pln&
退还误交的税款＝已缴的误交税款 > `mV^QD
h^
K]ASj
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 z;MP p#Y
n5z|@I`S_
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 q\-P/aN_
IJVzF1vC
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 B*t1Y<>x
P&Uj?et"
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ~nb(e$?N
`X)A$lLr
NO.9土地使用税额 2x<!>B
Z*a g{N
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
qzEv!?)a
\ C>+ubF
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 r-*j"1 e
T Y% =Y=
NO.10印花税额 c 3 )jsf
4oL .Bt
（1）购销合同应纳印花税的计算 ahQY-%>
Lz!JLiMEET
应纳税额=购销金额×3/1000 D)Ep!`Q
mkhWbzD'S
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 W
1u!&:O
Y`(~eNX^%
应纳税额=收取的费用×5/10000 M6bM`wHH>
~K V{m
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 =XK}eQ_d
(G/(w%#7_
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 Nukyvse
p<z eaf0W
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 *[
m:4 \
T
"h jL
应纳税额=承包金额×3/10000 bWSc&/ 9y
oe |8
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ,i Y:#E
tRO=k34
应纳税额=租赁金额×1/1000 (
mn:!3H%
)2#&l
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 lHDZfwJ&C1
g cB
hEw
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 N&eo;Ti
5423Ky<
（7）借款合同应纳印花税的计算 l~w^I|M^C
>{9V XSc
应纳税额=借款金额×0.5/1000 D.Cn`O}
n#}~/\P6
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 {M7`"+~w
QqRF?%7q"q
应纳税额=保险费收入×1/1000 R\XS5HOE(
N {~P}Sw
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 Qc)i ?Z'6
D4C:%
D
应纳税额=书据所载金额×6/10000 a
DXaQ
>3pT).wH|M
（10）技术合同应纳印花税的计算 Tl'wA^~H
'=%`;?j
应纳税额=合同所载金额×3/10000 u|T]Ne
#oFyi @U
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 4c95G^dZ
D[?;+g/
应纳税额=运输费用×5/10000 @ x
!,iT
`/'p1?Z "
（12）营业账簿应纳印花税的计算 |cP:1CRzi
SD V#p];u
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 7(uz*~Z?`0
rsLkH
&aM
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 lS
#: u-k
vd(S&&]o1
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： OzD\* ,{7
[3s-S
+n
@
应纳税额=证照件数×5 9<&M~(dwT4
I.G[|[. Do
NO.11关税 ]1XtV<
f6yj\qq]
（1）进口关税应纳税额的计算 Dr
:M~r'6
KvEv0L<ky
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ot[ZFF\
[Eccj`\e g
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 E : dN)
U,Uy0s2r
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） n|6G\99l+M
Bpm C OA
（2）出口关税应纳税额的计算 F' OO{nF
fP5i3[T
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 r5ldK?=k+*
7<*0fy5n n
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 8a`3eM~?[
.r{t&HO;Y
来源：CPA考友论坛 ej@4jpHQN
