"z Y~*3d
wM
R,r@}
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ l3 F$5n
K)>F03=uE
一、6大税种计算公式 BT8)t.+pv
/mz.HCs
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） }B7Txo, Z
o[_,r]%+D
（1）一般纳税人 fiWN^sTM
5)XUT`;'){
应纳税额=销项税额—进项税 8e>B>'nH
& tT6.@kH
销项税额=销售额×税率此处税率为17% _ncBq;j{
8,IF%Z+LI
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） +`Q]p " G
rb drs
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） B7'#8heDh
tkk8b6%h?p
（2）小规模纳税人 ,
p}:?uR
Yl&[ _
l
应纳税额=销售额×征收率 5\h 6"/6Df
f?/OV *
销售额=含税销售额÷（1+征收率） |s/N ?/qi
D8,8j;
（3）进口货物 ~HGSA(
hzM;{g>t
应纳税额=组成计税价格×税率 E3j`e>Yz
8Snv, Lb`^
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 0 `7y Pq*
auAz>6L
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） 6 ~0kb_td
zuN(~>YH
（1）一般情况 WZ6 {9/%:
;30 3fS
应纳税额=销售额×税率 h?/E />
Q?
1.GuF
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） +8Q @R)3
PZ6R+n8
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） PRiE2Di2S
#$S~QS.
g
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） tL;.vRx
Ey: ?!
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） OW};i|
*GXPN0^Qjo
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） )tJaw#Mih
vS~tr sI
（2）从量计征 z{ eZsh
b
vd#)+
应纳税额=销售数量×单位税额 qB_s<cpn>
BV@q@C
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） &1T
)'Bn
Ewkx4, `Ff
（1）从价计征 ,}W| cm>
Co nik`
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
YC 6guy>
9O&gR46.
（2）从量计征 jRiMWolLv
}U'9 d#N
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 jG &HPVr
$t& o(]m
（3）复合计征 @H p%4$=
>F7HKwg}Z
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 8 vq-|p
9teP 4H}m
NO.4企业所得税 ~v\
W [
'L3MHTM>[
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 FXT^r3
y7h^_D+Ce
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 7{M&9| aK
"__)RHH:8
应纳税额=应纳税所得额×税率 L7 <30"7
IfB .2e`
月预缴额=月应纳税所得额×25% V-(]L:[JQ
\41/84B A
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 tH0x|
HFjSM~
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） {9 |*au(K
j<!dpt
（1）工资薪金所得 ;k@]"&
t
zx8@4?bK
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 o<lmU8xB=
aKW-(5<JW
（2）稿酬所得 P4yUm(@
] Zh $9YK
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） aO}hE 2]
XgVhb<l_
（3）其他各项所得 Q;>Yk_(S
;lE=7[UJ3X
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 M]Vi]s
0OG
3#pE
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） Z >R@
-J 6`
（1）城镇土地使用税 a(yWIgD\\
go=xx.WJ
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 \6 J Y#%
`Mg3P_}=
（2）房地产税 56kqG}mg&
/0k'w%V{n
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% l%Ke>9C
o@PvA1
或年应纳税额=租金收入×12% E83$(6z
rkWy3X{%2<
（3）资源税 ex~"M&^
MaPhG<?
年应纳税额=课税数量×单位税额 Xsanc@w)^C
$ D65&R
（4）土地增值税 WQCnkP
8MDivr/@
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 I8@leT\9M
1jKj' 7/K
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） h5l_/v d
uIO?4\s&G
（5）契税 y"Fu=
}+`,AC`RM
应纳税额计税依据×税率 ; m |N 9 '
-@w}}BR
二、应纳税额的计算公式
lz>.mXdx
C a ED(0
NO.1增值税计算方法 | *ZM{$
QYDI -<.(
（1）直接计税法 EGv]K|
T:%0i8 p
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Z?[ R;V1j
T,/< 'cl"
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 YsCY~e &
=s:kC`O
（2）间接计税法 v#g :]T
F&7Z(
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
B/Q>i'e
Zd-QZ<c";t
①购进扣税法 )iIsnM
o:5mgf7
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 suaP'0
".A W
②实耗扣税法 OD pAMt"
h0 %M+g
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 Ssir?ZUm
X}={:T+6s
③一般纳税人应纳增值税额 5 xUZeLj
_a$5 "
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 VJ&-Z |
Fm&f
④销项税额＝销售额×税率 -;
d{}F
u@Ni *)p`
销售额＝含税销售额/（1＋税率） fK(:vwh
1 Cz}| #U
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） })mD{c/
S:g6z'e1
⑤进项税额 :*l\j"fX5
MfI+o<{r
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 x>K,{{B)X
qgWsf-di=
⑥小规模纳税人应纳增值税额 E\Iz:ES^
n
sN n>{
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 5Em.sz;:8
Z l!
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） Q0 ezeo
`5x0p a
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） VJr ~h
"[
$S?x
B$
⑦进口货物应纳增值税额 i(# Fjp
1!+0]_8K
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 R
SM+ si/
-0CL#RzKR
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 SBi4i;qD
>)>~S _u
NO.2消费税额 4w 7vgB
: IsJE6r
（1）从价定率的计算 Mac :E__G
G%jV}7h
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 ]P^ 3uX i
5Tidb$L;Du
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） .v= n-k7
aiw 4J
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） WdJeh:h
3][
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） #H8QX5b)
{FC<vx{42
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 .lz= MUR
_$}@hD*R~
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） #aP;a-Q|k
hn&NypI
（2）从量定额的计算 6k7x7z
+&1#ob"6lq
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 d(Yuz#Qcrh
sv\=/F@n
NO.3企业所得税额 QNcl
`RqV\ 6G+
应纳税额＝应纳税所得额×税率 eNFA.*p<
,mD $h?g
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 yS #D$q2_
$z@nT.x5
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 3[kl` *`
S .C7%XU
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 D_w<igu!3
|;C;d"JC2
（1）工业企业应纳税所得额公式 c -
?0~A
uy=<n5`oNG
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 kRiZ6 mn
<j _
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 w - wJhc|
l2
LO,j}
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 ) d=&X|S>
Ei@al>. \
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 E3_ 5~>
HhTD/
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 Y$ ZDJNz
.m%y goO
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 A1j A$
3"6 -X_
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 (rf8"T!"
vrsOA@ee3H
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 H]0 (GLvH
x Sv@K5"8!
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 %Bk PkQA
\mwxV!!b$
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 f[$Z<:D-ve
c/G
^}d%
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 myZ8LQ&
jpfFJon)w
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 pH?"@
/.1h _[K]
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 $0;D k,
kx[ h41|n
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 m
\| ie8
/gLi(Uw
（3）饮服企业应纳税所得额公式 p-%m/d?
}RkD7
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额
] 2lh J
[PU0!W;
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 |w`Q$ c
MSS0Sx<f
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 }?%5Ae7l,
|?uUw$oh
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 .\AbE*lZ#
>Co5_sCe
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 Y/
n],(t)
(wEaw|Z x
NO.4个人所得税额 nx`I9j\
)}R
w@70L-
（1）工资、薪金所得 h@(S];.
m[?gN&%nc
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 B
#x.4~YX
6y)NH 8l7
应纳税所得额＝每月收入额——800 HY'-P&H5(
g h&,U`
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
1"} u51
JXF@b
-c
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） +#
tmsv]2
Ceak8#|4
（2）个体工商户 =xsTVT;sj
W&0KO-}ot
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 !qVnziE,,
z]
teQaUZ
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 wO ?A/s
*`wgqin
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 VpmD1YSn
%C(^v)"
②计算全年应纳所得税额 zvnR'\A_
yixAG^<
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 AtW<e;!0te
);5H<[
③计算当月累计应纳所得税额 Q96^rjY
=GSe$f?
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 L)j<;{J/Q0
$23dcC*hI
④计算本月应纳所得税额 )*n2 ,n
<;nhb
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 |4|j5<5
k'JfXrW<!
（3）稿酬所得 B1Cu?k);.
l^%W/b> ?b
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） .=<<b|
whvvc 2
＝应纳税所得额×20%×70% O4A{GO^q
/p_#8}Uh
（4）劳务报酬所得 V`XtG Tx
rRzc"W}K+
①一次收入在20000元以下时 l cYjwA
JP*VR=0k?
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &F#K=R| .j
$ z 5
②一次收入20000——50000时 9&} i[x4
wxSJ
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） j$Z:S~*
@Lf-=9
③一次收入超过50000时 =S:Snk%
mJ L=H
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） -{rUE +
xb~8uD5
（5）财产转让 k]9v${Ke
5| 0}
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% hO] vy>i;
;_Z[' %
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 $|%BaEyk
3r-oZ8/n
（6）利息、股息红利所得 _[t:Vm e}v
M=Cl|
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% *$yU|,
wY6m^g$h3
（7）境外个人所得税款扣除限额 G Ps//
$Cx ?%X^b
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Vx*O^
cM
{kNV|E
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 K
@>($BX]
>#~>!cv6D
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% e'0BP,\f_}
@\s*f7
NO.5土地增值税额 s2*~n_B
GZWU=TC2{2
（1）一般计算方法 rK} = <R
JsD|igqF-
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 h"$ )[k~
qe<aJn
某级距土地增值额×适用税率 {q1u[T&r
; G|#i? JJ
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 oo2CF!Xy
,,HoD~]rd
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 -fCR^`UOS
"cD MFu
（2）简便计税方法 7X`]}z4g
[Lal_}m?
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 R;3n L[{U
&.1qixXIr
应纳税额＝土地增值额×30% [2 \jQv\Y
g?E8zf `
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 2D)B%nM[
<`' T#e$
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ve f9*u`
c.4WwzK
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ^bk: g}o
{j[ a'Gb
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 #G!\
MYfQt
JpE7"Z"~MS
④土地增值额超过项目金额200% Cm%|hk>fQ
r%\%tz'`j
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ^ DCBL&I
[PX%p ;"D
NO.6城市建设维护税 F_ -}GN%
=M9 ;`EmC
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 R1vuf*A5,
9v@P|
NO.7资源税额 <N{Y*,^z
,s`4k?y
应纳税额＝课税数量×单位税额 K( r@JW
ToR@XL!%rP
NO.8车船税 9 iV_
zmhL[1qj
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 _lrvK99
(tvfF0~
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 Ubm]V{7
i F \H
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 3H qTVq`&
;
,n}>iTE
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 3/V0w|ZgD
>!MRk[@
V-
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% L<k(stx~
EGVS8YP>h
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 @%BsQm
|eI!wgQx
（3）载货车年应纳税额的计算公式 sB8v:
&} r-C97
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ^cCNQS }r
TeRH@oI
（4）机动船应纳税额的计算公式 9#E)H?`g
_N:GZLG
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 + CN! 3(r
'*D>/hn|:]
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 N\anjG
MY'T%_i d
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 [<WoXS1LX
x>tsI}C
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 M|fC2[]v B
@,m 7%,
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 I ]a [Ngj
;FJFr*PM
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 QB3er]y0%
=q}Z2 OoYh
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ^hcK&
Qs
ys y
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 p<+Y;,+
?[
;>1+D
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 7(d#zu6 n
P9W?sP
nC5
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 NMS+' GRW
pS2u&Y"u|
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ;3X Ok+
.bU j
NO.9土地使用税额 4~Y?*|G]m
s|I$c;>
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 VTwQD"oB
|
{Q}:_/q
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 B=~uJUr
wg<t*6&'x
NO.10印花税额 2 f
g
P
yK
y
)%i
（1）购销合同应纳印花税的计算 ~n$\[rQ
dQ_hlx!J
应纳税额=购销金额×3/1000 p3> Md?e
a$\ Bt_
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 h j}P L
AH-BZ8
应纳税额=收取的费用×5/10000 Lp (i&A
`O5427Im
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 c
dWg_WBC
rZWs-]s
6t
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 E 02Y,C
"L!U7|9J
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 BS
]:w(}[
A/{!w"G
应纳税额=承包金额×3/10000 eV~"T2!Sb
> .I9S{7
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 +,cd$, 18
e]5NA?2j
应纳税额=租赁金额×1/1000 J=
&}$
jYvl-2A'
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 HYL['B?Wid
"dT" 6,
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 V(8,94vm
`:C 2Cj
（7）借款合同应纳印花税的计算 'Yi="kno
hxMV?\MYj
应纳税额=借款金额×0.5/1000 n SRNd
A
r-*j"1 e
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 Q7-iy
y` {|D*
应纳税额=保险费收入×1/1000 K
r[oP3
(>A Q\
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 $E.Fgy:G
Ud7
Z7?Ym
应纳税额=书据所载金额×6/10000 ns *:mGh
W
1u!&:O
（10）技术合同应纳印花税的计算 Y`(~eNX^%
"0,FB4L[U5
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ~K V{m
JPHM+3v
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 (G/(w%#7_
Nukyvse
应纳税额=运输费用×5/10000 qWx{eRp d
*[
m:4 \
（12）营业账簿应纳印花税的计算 T
"h jL
~$C}?y^ a
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： `HO]
kJpX
^d@2Y0hH
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 !v(^wqna\
dwQ1 ~
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： <
*WGvCh%w
K&zW+C b
应纳税额=证照件数×5 ^b| I^TN0
_RU L$Ds
NO.11关税 w lsx|
seRf q&
（1）进口关税应纳税额的计算 J@"UFL' ^
jm@,Ihz=wI
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ^ #Mp@HK
u{h6 7N
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 cTS.yN({G
5IOGH*'U8
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） q
|FOU
REYvFx?i
（2）出口关税应纳税额的计算 5!cp^[rGL
>3pT).wH|M
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 EpQy;#=;
'=%`;?j
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） u|T]Ne
#oFyi @U
来源：CPA考友论坛 /-i m
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