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s u ]x
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ GaMiu! |,
{S4^;Va1
一、6大税种计算公式 Y>*{(QD
sF aboI
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）
D~W1[ "[
..RCR_DIp
（1）一般纳税人 T/Q#
V)Tp
k^-HY[Q9
应纳税额=销项税额—进项税 1Ao YG_
^ mbpt `@
销项税额=销售额×税率此处税率为17% O(BAw
.[Ezg(U}ze
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ]Z?$ 5Ks
FZTBvdUYp
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 1:S75~b-`
L1;IXCc=
（2）小规模纳税人 A;E7~qOG
NMYkEz(&R
应纳税额=销售额×征收率 $y~!eP
Kh
>(Mu9ie*`
销售额=含税销售额÷（1+征收率） >q0c!,Ay
~ Ti
（3）进口货物 J0@
^h
|` gSk v
应纳税额=组成计税价格×税率 hawE2k0p(
V_*T Y6
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） X!r9
7XLz Ewa
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） _U<sz{6
v^_OX $=,
（1）一般情况 -z%|
Jk
=bm<>h 7.)
应纳税额=销售额×税率 p-QD(+@M
KCG-&p$v@s
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） TqURYnNd
Y'6GY*d L
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） _\M:h+^
bN-ljw0&
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） S`ms[^-q*
J6 }J /
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） FbRq h|
;<qv-$P
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） Zr`pOUk!4
`8$gaA*
（2）从量计征 kqJ \kd
r@;n \
应纳税额=销售数量×单位税额 C FqteY"
^VCgc>x;
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） 78't"2>
B16,c9[
（1）从价计征 f g1_D
*,B o $:(n
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 -A}U^-'a}
-:w+`x?XaB
（2）从量计征 mouLjT&p
% j4
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 Zi$v- b*<
<4!SQgL
（3）复合计征 I@x^`^+l
E:,V{&tLK
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 M pZ
#
*T (z4RVg
NO.4企业所得税 k.b-> U
7Ddo ^Gtx
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ~Dsz9 f
B fmSM 9
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 "p<B|
"P O>@tY
应纳税额=应纳税所得额×税率 $6~ J#;
=bt/2 nPV
月预缴额=月应纳税所得额×25%
a` XXz
L IM
cZh ;
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 fh rS7f'Zd
pJ* x[y
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） q F9z@a
yEm[C(gZ
（1）工资薪金所得 tz0_S7h
% W!C
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 s?h=%; T[
h`X>b/V
（2）稿酬所得 3\J-=U
JWHKa=-H
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） (+Ia:
D
px !lJtvgo
（3）其他各项所得 OV)J
wBr$3:
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 _&0_@
p-d2HXo
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） L
`>uO1O
*`
}Rt
（1）城镇土地使用税 -*;-T9
.qBL.b_`
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 }cDw9;~D
N 2|?I(\B
（2）房地产税 q}vz]L&o
` Mj>t(
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 6$#p}nE
".Lwq_
或年应纳税额=租金收入×12% H^ UuT
e !_+TyI
（3）资源税 J b.
V4
m0 XdIC]s
年应纳税额=课税数量×单位税额 y#%*aV}|B
MXy~kb&
（4）土地增值税 KW^#DI6tr
<=m@Sg{ o
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 &P
J&XTR
n)]]g3y2
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） {FV_APL 9_
ZH]n&%@j
（5）契税 c rx8+
kNW}0CDgs
应纳税额计税依据×税率 (of=hzT^?
N7/eF9
二、应纳税额的计算公式
Tk(ciwB
E1p?v!
NO.1增值税计算方法 +&t`"lRl&
DI/yHs
（1）直接计税法 mJjd2a"vi
%`r Z]^H
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 9 F"2$;
rnB-e?>
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 .Sz<%d7XIQ
{<\ [gm\X
（2）间接计税法 :a YbP,mE
ko-:) z
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 Yv="oG!xL
@EPO\\C"f
①购进扣税法 !3Xu#^Xxj
JA .J~3
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 lLq9)+HGN
:nk $? 5ib
②实耗扣税法 tS1(.CRk
B]):$#{Rxl
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 Yh=/?&*
aTJs.y -I~
③一般纳税人应纳增值税额 LP_w6fjT
}E?{M~"<
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 Tnw0S8M
N{6
- rR
④销项税额＝销售额×税率 M oIq)5/
q |Oz
销售额＝含税销售额/（1＋税率） C_c*21X
9d4Agj
M
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） -Re4G78%
d(LX;sq?
⑤进项税额 ^Q)&lxlxpx
G}MJWf Hl
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 7
od6`k
zUw=e}?:
⑥小规模纳税人应纳增值税额 uif1)y`Q$C
=#tQh g,_
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 A^
:/*
KW1 7CJ@
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） (]wd8M
)0RznFJ+X
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ^U[c:Rz
U9uy (KOW
⑦进口货物应纳增值税额 -UJ; =/
,!m][
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 b+Ly%&
(5-4`:1ux
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 =Z
g%& J
]KsL(4PY
NO.2消费税额 I2 U
/ \
9DAk|K
（1）从价定率的计算 @wzzI 7}C
!R { C
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 D7| =ev
x)+ 3SdH
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） hcQky/c\#b
rKK{*%n
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） KF'DOXBw>
epWTZV(1x
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） Rn"Raq7Cn*
8IX:XDEQ
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 38I .1p9
{6V;$KqH6
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） #osP"~{
,
[V#o-Z
（2）从量定额的计算 9GH11B_A
Xm#E9 9
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 tEj-c@`"x-
?9F_E+!
NO.3企业所得税额 |H!kU.f]
FCk4[qOp7
应纳税额＝应纳税所得额×税率 }"V$li
n!nXM
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 E{Gkq :
mX4u#$xs:
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 .Mn+ Bd4f
(JgW")M`cY
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 {giKC)!
l6YToYzE 2
（1）工业企业应纳税所得额公式
@xO?SjH
U\crp
T`
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 >u6*P{;\
p "J ^
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 K GVAP
ucVWvXCr
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 m'L7K K-Y)
?PMF]ah
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 U',.'"m
]VYv>o`2
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 2jMV6S9
"*ot:;I
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 C( ay7
HQpw2bdy
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 AU3Ou5
w<m) T
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 3@d{C^\
,b &-o?.{
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 h{$mL#J
NI @$"
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 +c8cyx:^f
"agc*o~!F
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失
R%(ww
N
33{vx
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 y .+d3
9PU9B YBG
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 YTQom! O
4 yk!T
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ?gq',F FDq
wFgL\[$^|
（3）饮服企业应纳税所得额公式 Q%seV<!/
dzK]F/L]
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 mt0ZD}E
;yc|=I ^
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 2u(v hJ
F5
\Y EV
5
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 TQcEe@$)
DgJG: D{
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 kpe7\nd=>
__FhuP P
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 \:ELO[(#|{
ndsu}:my
NO.4个人所得税额 v Ft]n
^kS44pr\Q
（1）工资、薪金所得 yf2I%\p}
JOR ? xC c
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ]<V,5'xh
nDdF(|Qt
应纳税所得额＝每月收入额——800 @iW^OVpp<8
EmaVd+Sw
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 xnyp'O8yk
97$1na3gq
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） F(-1m A&-
Xv` c@n
)
（2）个体工商户 Oy @vh>RY
mXX9A a>
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 efK)6T^p
G)I lkA@
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 w|"cf{$^x
OMr &f8
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ,| \62B`
v7"H vp3w
②计算全年应纳所得税额 wU\ 3"!^h
W
Ie2j
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 if
S)
< t
Ly0U')D:
③计算当月累计应纳所得税额 )u. ut8![T
|_Y[93 1<
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 \2rCT ~x
gF snL*L0
④计算本月应纳所得税额 Vd8BQB,Q
C$Y pk\p
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 %cDTy]ILu
; 'o:1{Y
（3）稿酬所得 e[3 rz%'Q
nFVQOr;
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） =5JTVF
(I?CW~3#
＝应纳税所得额×20%×70% B:YUb{CJ
]"Do%<
（4）劳务报酬所得 6j ]pJ]F6
uW.)( l
①一次收入在20000元以下时 k)2L <Lmn
K%Sy~6iD&
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% (5l 5@MN
EW* 's(
②一次收入20000——50000时 #+1*g4m~B
`_IgH
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） w3^>{2iqq
7p}.r
J54
③一次收入超过50000时 ; r SpM
N Fc@Kz<H
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） Min^EA G@
x<
Td
（5）财产转让 =R M=@X
&^H qbLz
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% \7
8w1Rkl
|eEc Eu?/b
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 t~xp& LQiY
-{
Ng6ntS
（6）利息、股息红利所得 _T\~AwVc<
Kn]c4h}@b5
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Kvu0Av-7
B}=
W xG|)
（7）境外个人所得税款扣除限额 DU6AlNx
z 0;+.E!
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 A7~~{9
*
/S=9n0
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 K-$gTV
^]He]FW':G
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% >?b9Xh
0Hz*L,Bh4
NO.5土地增值税额 EwSE;R -
. Dw^'p>
（1）一般计算方法 bg\~"
8^3Z]=(Q
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 t]Ey~-Rx
5feCA ,v7
某级距土地增值额×适用税率 } k[gR I ]
zOR
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 r)
jj]$0
,q
yp2 Y7
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 =sG9]a<I
D0?l$]aE
（2）简便计税方法 ~!c~jcq]lZ
d%$'Y|
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 qMAH~P0u
sR`WV6!9
应纳税额＝土地增值额×30% [XA
f=x
o0:[,oc k
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 b 46
9
lNSB "S
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 1mw<$' pm0
'-F
}(9M
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 pZR KM<k
mZVYgJQ[
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 *$nz<?
p]*BeiT#n%
④土地增值额超过项目金额200% LPgP;%ohO/
'kW' e
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 @g*=xwve=~
'l$<DcBj
NO.6城市建设维护税 lZTD>$
Z:|2PQ4
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 7d0E9t;W
.!kqIx*3
NO.7资源税额 ,Yg<Z1
;mV,r,\dH
应纳税额＝课税数量×单位税额 pU`4bT(w%
v4}kmH1
NO.8车船税 _zQ3sm
Yt"&8N]
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 o I9Jp`
t
7D2k2x9
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 o6^^hc\
)1H$5h
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 :U`8s#
s}Q%]W
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 `vJ+ sRf
} SHF
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% /i+8b(x
v >TI.;{y
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 iYj+NL
}}v04~
（3）载货车年应纳税额的计算公式 Xidt\08s
yi3@ -
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 %J\1W"I?
M>df7.N7%P
（4）机动船应纳税额的计算公式 )B@veso{
/ey[cm2#[s
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 K#g)t/SZ
NfcQB;0
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 { #CyO
b4
I(E1ym
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 p8F5 b8]*
yKEE @@}\
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 0(VQ wGC[
w U.K+4-k
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 S86%o,Saq\
UO}Kk*
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 4.bL>Y>c
x,"'\=|s*
退还误交的税款＝已缴的误交税款 (
q^umw
'sI = *c
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额
xz YvD{>
Zs!)w9y&V
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 D, +I) -k<
Q nikgV
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 `P9vZR;
v"Bv\5f,Ys
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ZWW: -3
NS "hdyA
NO.9土地使用税额 NL))!Pi
1tG,V%iCp
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 } 9e4 ?7
|r5 |IA
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4
]SpUD
uj_u j!
NO.10印花税额 94"R&|
C\U D0r'p?
（1）购销合同应纳印花税的计算 0Ph,E
39?iX'*p
应纳税额=购销金额×3/1000 }Tn]cL{]C
\}t(g}7 T
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 cYdk, N
iUqL /
应纳税额=收取的费用×5/10000 waXA%u50
$xmlt vaF
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ZbCu -a{v
%VsuG A
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 |/zE(ePc{
i Nf+ -C3
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 3+"z
5#+!|S[PK
应纳税额=承包金额×3/10000 D52ELr7
R<)7,i`F
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ~h?zK 1
EP7L5GZ-a
应纳税额=租赁金额×1/1000 Z2`(UbG}
u* Eb4
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 UceZW tYa
@rkNx@[~
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 %v:9 _nwO)
)Z0pU
\
（7）借款合同应纳印花税的计算 U$6N-q
@v
_ ) (
应纳税额=借款金额×0.5/1000 $@[6j y
i;`r zsRb
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 J C}y{R8
RvvK`}/6
应纳税额=保险费收入×1/1000 )( b]-
)
!HM{i mT
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 +mE y7qM
` :Am#"j]}
应纳税额=书据所载金额×6/10000 UyBI;k^]
>Rs:Fw|jro
（10）技术合同应纳印花税的计算 FkR 9-X<
|i7|QLUT
应纳税额=合同所载金额×3/10000 v7T05
Y<%$;fx$Sx
（11）货物运输合同应纳印花税的计算
vL{sk|2&
(}vi"mCeW
应纳税额=运输费用×5/10000 N|?"= 4Z ?
6",1JH,;p
（12）营业账簿应纳印花税的计算 5Y)*-JY1g
K+TRt"W8&s
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： `Q^G
k{9P
3D[IZ^%VtM
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 |Spy |,/
`$SX%AZA
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： tM <6c+
ZJ'#XZpr
应纳税额=证照件数×5 Vq2d+
,fb
6:i{_YX(.S
NO.11关税 ?kX$Y{M}
/=A^@&:_#
（1）进口关税应纳税额的计算 F#eZf j~
O 8"kIDr-
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 F]@vmz r
+DaP XZ5.
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 ie{9zO<d
\I1+J9Gl
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） r ,D
T>
.&=nP?ZPC6
（2）出口关税应纳税额的计算 x6\EU=,
R2yiExw<
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 7RM$%'n \
"detD B
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 9^QiFgJ
y
m!SxX&m"G
来源：CPA考友论坛 ;*5$xs&=_Z
