Vy[ m%sEP
4Fpu68y
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ %t\ ~3pw=
iZ-"l3) D
一、6大税种计算公式 Yn }Ivg
5Mq7l$]h$
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） YX:[],FP
LdM9k(
（1）一般纳税人 _l;$<]re\k
!c8hER!
应纳税额=销项税额—进项税 APBe 76'3)
n:wZL&ZV0
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ;v^1V+1:z
==pGRau q
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ;J3
(EB
COf>H0^%Q
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 4w5mn6 MxR
Xi!`+N4
（2）小规模纳税人 I
z[ T.$9
bR}{xH e
应纳税额=销售额×征收率 -<tfbaA
i+H HOT
销售额=含税销售额÷（1+征收率） , HE +|y#
R59'KR2?
（3）进口货物 fer~NlX
m@){@i2.
应纳税额=组成计税价格×税率 o|BEY3|
Zr.6J*& !
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） oH|<(8efD
UI>?"b6
L
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） l@zr1g)
)W& $FU4JK
（1）一般情况 u \zP`Y
T[YGQT |B
应纳税额=销售额×税率 H_C X5=Nq^
()>,L? y
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） fm hqm"
xi
=\]
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） `Mxi2Y{vp
41[1_ p(
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） `:I <J p
<8Z m}-U
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） Dqw?3 KB
\)Bws `
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） j%qBNoT ~
?{
0MF
（2）从量计征
jo_wBJKE
n(MVm-H
应纳税额=销售数量×单位税额 i;XkH4E:)
b&V}&9'[M;
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） 9a*
}&fL[
?U`~,oI0
（1）从价计征 1[;~>t@C
LZB=vc|3/
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 LPNJu z
kCu
" G
（2）从量计征 &7 YTz3aj
AGe\PCn-
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 ?<i inx
0"V L6$
（3）复合计征 f/Lyc=- ]
A # y,B
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 4{s3S2f =
Yc,qXK-
NO.4企业所得税 azxGUS_i<
A8 0r@)i
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 g
J8+HV
$dp;$X3
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ~P47: IZf
{Di()]/
应纳税额=应纳税所得额×税率 !4(X9}a
g (i_di
月预缴额=月应纳税所得额×25% "0(H! } D
QyGT
m"9l
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 #xMl<
Sl8A=Ez
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ;e>pu"#
!`rR;5&sT
（1）工资薪金所得 Lt
x eT .
$ X9`~Sv _
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 f+/A D
_i=431Z40
（2）稿酬所得 <R TAO2
7ktSj}7W]
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 6 ,707h
}'y=JV>l
（3）其他各项所得 9Dq^x&z(
{*Ag[HS0u
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 Eu4-=2!4
7Z#r9 Vr
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）
;PO{
ips
KkIxtFM
（1）城镇土地使用税 :/c40:[
Y~P1r]pi
B
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 /YP,Wfd%
GI~JIXHTQ
（2）房地产税 T=EHue$
29xm66
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% =V- ^
g69^D
或年应纳税额=租金收入×12% U.fL uKt
|L@&plyB-
（3）资源税 56;^
NE4
0%Y8M` ~s7
年应纳税额=课税数量×单位税额 $S_xrrE#
x:7"/H|
（4）土地增值税 J <"=c
z$
A)2eo<ij4
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 M@k8 ;_5
vn]e`O>y
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） e
ej:
$ ]ew<j
（5）契税 -W/Lg5eK
X 5.%e&`
应纳税额计税依据×税率 A5UZ UU^
D%= VhKq
二、应纳税额的计算公式 S,ENbP%0r
1BA/ $8G
NO.1增值税计算方法 +b =X~>vZ
7s2 l 3
（1）直接计税法 eHQS\n
P}2i[m.*,
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 DRDn;j
w$XqxI/&
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 J v,*rQH
BHNcE*U}@?
（2）间接计税法 ,P%a0\
; p/%)WW
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ]^ e4c oC
CF LWo1
①购进扣税法 $ ?HOke
$
$=N'Q
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 IL]Js W
T{A_]2
G
②实耗扣税法 _ Q**4
X6T*?t3!9[
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 W~ !uSrY
(bX77 Xr
③一般纳税人应纳增值税额 ajy +%sXf=
4x2
;@Pd
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 Y"n$
d0%
G1
=/G
④销项税额＝销售额×税率 U.$7=Zl8t
6UK}?+r~
销售额＝含税销售额/（1＋税率） j>}<FW-N
e5s=@-[
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） Rk8oshS+2
iI]E
%H}
⑤进项税额 pV^(8!+
9'My /A 0
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Knjg`f
< Z>p1S
⑥小规模纳税人应纳增值税额 ;VS\'#{e
pX/42W
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 J)o =0i>*
!4/s|b9K
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） [ r<0[
-4 =\uvYh
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） b 9%G"?~Zz
dsUt[z1w5
⑦进口货物应纳增值税额 S^ ,q{x*T
EOn[!
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 M>yt\qbkA
Ec/-f `8
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 s"x iGp9
Y) ig:m]#
NO.2消费税额 L'@@ewA
Z8vR/
（1）从价定率的计算 UNC%<=
sN8)p%'Lg
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 gK6_vS4K)
}#Q ?\
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） FQgc\-8tm
:~ ; 48m
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） /7o{%~O
Q+ogV vMq>
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ?O| CY
&$ x1^
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 S_|VlI
K]Rb~+a<
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） M, R**z
{Rv0@)P$
（2）从量定额的计算 .!^}sp,E
's>./Pf
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 ^rX5C2}G\D
q Q/<\6Sl
NO.3企业所得税额 .zQ'}H1.C
]tnf< 5x
应纳税额＝应纳税所得额×税率 m +LP5S
C"[d bh !
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ro8c-[
V
=* \(Y (0
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 O~bJ<O =?
U~l.%mui
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 h)o5j-M>4
X[;-SXq
（1）工业企业应纳税所得额公式 i9O;D*
f.{/PL
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 [izP1A$r#Q
/f Ui2[ y
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ?Dn
6
KM&bu='L^
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 hVLV M qd
2$=I+8IL
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 EA
=EcUf'
.Z
#8,<+
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 /8Xd2-
1!"iN~
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 tg#d.(
g5>c-i
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 L8.u7( -#
CeD(!1V G
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 #P/}'rdt
qQ^ bUpk0
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 )ipTm{
I;rh(FMV
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 5y8ajae:
O[|prk,
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 /~6)Vt
= t!$72g\
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 c[z aYcbl
f`Wces=5
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 U!D\Vd
_2p D
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 =Dc9|WuHN
{+ @M!
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ,Z aPY
~z&Ho
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 w7"&\8a
VcpN
PU6
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ^Q baMX
9Lp[y%{GP
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 =CGB}qU l0
cjy b:gAO
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 [D= KI&@&O
1Uf8ef1,
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 o
)SA^5
6 ,j &u7
NO.4个人所得税额 w pS $ -
r]yI 5 ;
（1）工资、薪金所得 fF.qQTy;7
r3mQoTvnv
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 O o d?ifA
3lG=.yD
应纳税所得额＝每月收入额——800 OJTEvb6nPg
z3|)WS^
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 QbG`F8dj
(8d"G9R(
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） n}!D)Gx
y -
Ge"mY
（2）个体工商户 A;e0h)F$-
d_w^u|(K
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 8iKupaaOX
0{zA6Xu
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 QoTjKck.
\r^*4P,,
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 6j5?&)xJ
jSMs<ox
②计算全年应纳所得税额 3E`poE
* u{C nH
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 xj
O((JC
h& Q 9
③计算当月累计应纳所得税额 XJ9l, :c,
& GM&,
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 }5{#f`Ca6
x"xtILrI
④计算本月应纳所得税额 ?>
SH`\
bWOn `#+&
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 Wzx Dnd<B
F2k)hG*|{
（3）稿酬所得 \ 5=fC9*G
m(c5g[6nO
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） o;<oXv
X h*p\ $
＝应纳税所得额×20%×70% SYZS@o
c N^,-~U
（4）劳务报酬所得 6D n[9V
2Y
'=~*tV
①一次收入在20000元以下时 Ne 9R
u'B6
km+}./@
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% \/
8
V|E
4zw5?$YWO"
②一次收入20000——50000时 "Ca?liy
Vg^@6z U
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） \JX.)&>
-
yg-uL48q
③一次收入超过50000时 7<?~ A6
A! j
4;=}
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 3kl\W[`?
#7~i.8L
（5）财产转让 %`
Q<_LTU
k 2S6 SB
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% =W
Q_5}
std4Nyp
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 beM}({:`
TtaVvaz~>
（6）利息、股息红利所得 V/jEMJNks
XC
Tee
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% |Skxa\MI
DMY?'Nts!
（7）境外个人所得税款扣除限额 d;kdw
6 NJ5v +
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 B[R1XpB7
, :!dq onn
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 m+J3t @$
k 8Swra?j
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% c%+9uu3
B3V=;zn 3
NO.5土地增值税额 C$1}c[
UEvRK?mm=
（1）一般计算方法 3B<$ 6
O)tZ` X;
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 1x^(vn#=
PB :Lj
某级距土地增值额×适用税率 MOIH%lpe
}"'^.FG^_
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 =N9a!i i|
4?AggqW
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 0O,l
rF0 '
m-Uq6_e
（2）简便计税方法 v_gQCS
`.FvuwP
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 cI O7RD $8
GCUzKf&
应纳税额＝土地增值额×30%
[Pu~kiN
T{iv4`'
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 tfr*/+F
}D7q)_g=
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 wv 2
XZv(B^
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
A&2 )iQ
62&(+'$n
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 DFz,>DM;
_d'x6$Jg
④土地增值额超过项目金额200% XM$HHk}L;
! `k{Ga
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 5_ @8g+
~
-|M eC
NO.6城市建设维护税 P8B
v3
/.<T^p@\&
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 Ocq.<#||H
`5:Wv b>|
NO.7资源税额 af61!?K
,OX(z=i_
应纳税额＝课税数量×单位税额 IRem F @
5' /Ney9N
NO.8车船税 m
?a&XZ
&k
/uR;yw
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 2<Tbd"x?
*7C t#GC
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 0sv#* &0=
4|uh&4"*@W
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 1 f ]04TI
~Cx07I_lf
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 9pKN^FX,76
!F*7Mif_E
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% WHQ g6r
nk,X6o9%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 W c4F'}s
1MH[-=[ Q
（3）载货车年应纳税额的计算公式
y#5xS
hBf0kl
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Ll%CeP
(PjC]`FK
（4）机动船应纳税额的计算公式 1D 03Nbh|5
QCFLi n+r
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 \0iF <0oy
a$p?r3y
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 `Ym7XF&
nc# }-}`5
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 #5xK&qA
#1i&!et&/
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 ?(el6 J}
{
as#lHn
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 *p}b_A}D
@vdBA hXk
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 <(dHh9$~
n}MW# :eJe
退还误交的税款＝已缴的误交税款 bI
3o|
aA?Uf~ "t
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 n= #AH;42
luYkC@I@a
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 >NWrT^rk
= *7K_M&
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 !%{/eQFT4
#Hl0>"k
,
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 _FXvJ}~m
FS7 _ldD
NO.9土地使用税额 LeDty_
0b%"=J2/p.
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 ~R d,jfx
<rZ( B>$
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 z^z_!@7v
n $RhD93
NO.10印花税额 n,hl6[O L7
#n V F.
（1）购销合同应纳印花税的计算 T8( \:v
% UDz4?zx
应纳税额=购销金额×3/1000 ' NyIy:
]n9o=^q/
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 DPCB=2E
We&~]-b AW
应纳税额=收取的费用×5/10000 [IT*>;b+?
w& yK*nBK
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ?. t naE
wVU.
j$+_#
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 c++GnQ c.
%5#ts/f
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 h"Qp e'D}
mw2/jA7
应纳税额=承包金额×3/10000 iV#sMJN9
f]Jn\7j 4
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 G`H4#@]
Ws%@SK
应纳税额=租赁金额×1/1000 28,Hd!{
-]$q8 Q(hM
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 9u6GeK~G
oasp/Y.p
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 2d),*Cvf
m)"gj**|y
（7）借款合同应纳印花税的计算 h9<*+T
M)sM G
C
应纳税额=借款金额×0.5/1000 7A 6Q rfw
mX8k4$ z
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ncw)VH;_-
Z:>)5Z{'
应纳税额=保险费收入×1/1000 @JB9qT
S7i,oP7
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 u!4i+7}
yN- o?[o
应纳税额=书据所载金额×6/10000 9)P- <
,#n$YT7
（10）技术合同应纳印花税的计算 C_CUk d[
=CBY _
应纳税额=合同所载金额×3/10000 MTI [Mez
p
>Z18
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 h 8 Shf"
?2d! ^!9
应纳税额=运输费用×5/10000 bhk:Sz
qz
73C7g<
Mx
（12）营业账簿应纳印花税的计算 SZ$~ zT;c
s=KK)6T
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： )gNS%t c*K
=:neGqd\_E
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 %=w@c
"~V|p3
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： 2TQyQ%
O+f'Ql
应纳税额=证照件数×5 79HKfG2+KB
q>X30g
NO.11关税 { $
a
$m
XC* !=h*
（1）进口关税应纳税额的计算 oGIh:n7 q+
tJ 3Hg8;
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 B}?$kp
~)fd+~4L
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 }# cFr)4f
9nGS"E l{
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） fx74h{3u
}Bk>'
（2）出口关税应纳税额的计算 3'*}ZDC
{ tKi8O^Rb
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 K>a@AXC
QmiS/`AAv
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） %D Q!#Nl*
r
&.gOC
来源：CPA考友论坛 pnTuYT^%)
