@ ]u @e4T
_ l{~O
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ b5MBzFw
97
Dq;
一、6大税种计算公式 gk%01&_>4
3$hIc)
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） AL":j6!OQ
hh4R
（1）一般纳税人 ge` GQ>
)4rt -_t<
应纳税额=销项税额—进项税 a&{Y~Og ?%
1;[KBYUH
销项税额=销售额×税率此处税率为17% Cl '$*h
;_\y g
)X,
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） {.Qv1oOa
"U^m~N9k{
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） FS}b9sQ)
Oj-\
（2）小规模纳税人 lEl.'X$
:G>w MMv&z
应纳税额=销售额×征收率 89>}`:xS^
YM`T"`f
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
*=i&n>
'( I0VJJ
（3）进口货物 wa<k%_# M
D>k(#vYKB
应纳税额=组成计税价格×税率 8XJi }YPQ
A+^okT37r
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） , >aa2
u xyj6(
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） 5Pf=Uj6D
(F^R9G|
（1）一般情况 /"J 6``MV
nA0%M1a
应纳税额=销售额×税率 %%ouf06.|
o/3.U=px~
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） rf H1Zl
&|Wqzdo?#
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） dnomnY(*<
c\n_[r
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） U;/2\Ii
L ~'98C
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 6 D
Xja_lp
$B8Vg `+
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 6=n|Ha
CNb(\]
（2）从量计征 ,c:NdY(,)
I;Mm +5A
应纳税额=销售数量×单位税额 g"748LY>=p
|! ]
"y<
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） d4ecF%R
_yg;5# 3
（1）从价计征 JXL?.{' A
pl%!AY'oE>
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 uGz)Vz&3
Q>D//_TF
（2）从量计征 T#Q7L~?zY
.;g kV-]
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 rO>'QZ%
7LU^Xm8
（3）复合计征 "x R6~8
q83^?0 WD
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 =s!0EwDH3
QL
8C
!&=
NO.4企业所得税 n
6 pJ]Ce
1N(#4mE=
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 Ea
S[W?u}
|`
~io F
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 l6#Y}<tq
rX)&U4#[ m
应纳税额=应纳税所得额×税率 /i8OyRpSyk
F oC
$X
月预缴额=月应纳税所得额×25% ke8g tbm
W6T4Zsg
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 m H\zSk
C]2-V1,ZX
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） g;=VuQuP|
Eo2`Vr9g
（1）工资薪金所得 {!D(3~MI
~<!j]@.
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 a%.W9=h=M(
gdeM,A|
（2）稿酬所得 xh:I]('R
ViiJDYT>E<
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） Xg
d-^
}?,YE5~
（3）其他各项所得 F/ZFO5C%
<&Xl b0
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 B>c$AS\5y
5e. aTW;U
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） =s":Mx,o
H2%Qu<Kg2
（1）城镇土地使用税 F $\ Da)Y
]?+i6 [6U
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 eM nK@ J
OC*28)
（2）房地产税 j~>{P=_}
s
s%
,
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% cy.r /Z}
KGM__Z O.
或年应纳税额=租金收入×12% 0&s a#g2
d^A] ]Xg
（3）资源税 pDlrK&;\z
tnobqL'
年应纳税额=课税数量×单位税额 0Q a 0
BeLD`
4K
（4）土地增值税 BJwuN
=gI 41Y]
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 -B#1+rUW
F:q4cfL6
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） GqxnB k1
7
tlK'j'
（5）契税 GGEM&0*
Qwpni^D8j
应纳税额计税依据×税率 Op-z"inw
v^ @)&,
二、应纳税额的计算公式 ]TT >3"Dw7
w"?Q0bhV9y
NO.1增值税计算方法 Cg] |x+
+Mq\3
（1）直接计税法 P6.PjK!Ar
J-tqEK*
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 +o`%7r(R
A
.&c>{B7
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 =KHb0d |.
+]cf/_8+s
（2）间接计税法 73rme,
1 2U]=
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
Uo >aQk
.4\I?
①购进扣税法 b_RO%L:"yL
+"-l~`+<es
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 rQ{|0+l
A xsezr/
②实耗扣税法 C33Jzn's
)iw -l~y;
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 yF(9=z"?
<Vhm tT%7
③一般纳税人应纳增值税额 bUS:c
2"
-c&=3O!
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 0RA#Y(IR
1"Oe*@`pV
④销项税额＝销售额×税率 _">F]ptI;
uX_#NP/2
销售额＝含税销售额/（1＋税率） -:%QoRC y
pYQ Sn.`V~
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） (.P}>$M9
(G> s u
⑤进项税额 "b`#RohCi
dP_Q kO
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ,WWd%DF)
n{!{,s
⑥小规模纳税人应纳增值税额 <& b,%O
c
qCNk
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 IW!x!~e
dPu27 "
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 8<
; .
?I^$35
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） }&=l
)\e
+:@^nPfHy
⑦进口货物应纳增值税额 qY8; k
#
:G 5p`;hGo
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 TNqL ')f
Db Qp (W0
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 W,[ RB
y_Lnk=Q ^
NO.2消费税额 Wd7*7']
9ia&/BT7"z
（1）从价定率的计算 >P
j#?j*Y
1R8tR#l
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 !QwB8yK@
HE+' fQ!R
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） YaS!YrpI
tZ[9qms^_
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） 0x~+=GUN
[!%5( Ro_
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） @I4HpY7:
1R @G7m
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 VgXT4g O!
zqj|$YNC
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） _UTN4z2aTG
x~}&
t+FK
（2）从量定额的计算 ^Ak?2,xB#+
12 #yHsk
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 |Jx:#OM
S Yi !%
NO.3企业所得税额 q0%QMut%
bJMsB|r
应纳税额＝应纳税所得额×税率 HR?T
-%J9!(
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 _"p(/ H
UucX1 %
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 vh.8m $,
uSX nf
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 0@? m"|G
oX^ N>w0F
（1）工业企业应纳税所得额公式 $A~aNI
% m 6qL
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 y$fM
MAN7
|s/Kb ]t
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 "
l|`LjP5M
ep3VJ"^
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Zq33R`
U~BR8]=G
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 h(kP
f ]0
*Jcd_D\-(1
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 c86?-u')
}0<2n~3P
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 a=ZVKb
h(@.bt#
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 j9c:SP5
uDG>m7(}/h
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 c[,Rh f
W"s/ 8;
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Hj`'4
pFMJG<W9,
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 gcwJ{&
:KC]1_zqR
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 yT<"?S>D
Wx#l}nD
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 Z/ml ,4e
B7q i|Fw
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 7~"eT9W V
& to~#.qc
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 r-S%gG}~E
,]JIp~=nsh
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ])qnPoQ<n
3bGU;2~}
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ]4c*Nh%
8
^3vI
NF
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 a"4X7
D+
jK\kASwG
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 =_E$* }
~)pZ5%C
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 P;XA|`&
rvhMu}.
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 |2TH[J_a
4VF]t X?o
NO.4个人所得税额 1)}hz A
"<egm ^Yq
（1）工资、薪金所得 >G?*rg4
7^.g\Kt?
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 dw}ge,bBic
D)4#AI
应纳税所得额＝每月收入额——800 -{A64gfFxT
jN=
!Q&^i[
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 /!5cf;kl*l
7ko}X,aC
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） L hF;A~L
Z
*
tHZ7 b
（2）个体工商户 &s n-;r
`v(!IBP|
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 w=nS*Qy 2
:`BG/
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 b~ ig$!N]
dJQwb
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 LkF* $
C.u) 2[(
②计算全年应纳所得税额 l9%ckC *q
m(xyE U
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 o@$ py U8
}# J i"e
③计算当月累计应纳所得税额 1'&HmBfcb
/55 3v;l<
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 >;M STHeW
Cvt/ot-J?
④计算本月应纳所得税额 X+\=dhn69
n|.> 41bJ
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 z6qx9x|Ij
nYC S %\"
（3）稿酬所得 -idbR[1{?
m=iKu(2xRq
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） rV%;d[LB
qp f|.m
＝应纳税所得额×20%×70% H%>cpwa[7
S}/ZHo
（4）劳务报酬所得 {9F}2
SJ
ucLh|}jJ5
①一次收入在20000元以下时 5}9rpN{y
|n s9ziTDI
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% W-1Ub |8C
T-oUcuQB
②一次收入20000——50000时
@[$q1Nm
\Z/0i|
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）
]K5j(1EN
rUB67ok*
③一次收入超过50000时 o(i?_4 E
,/p .!+
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） d$MewDW UN
Y$hLsM\%
（5）财产转让 q"g4fzCD
M~saYJio
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% bHs},i6
]INt9Pvqm
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 !*k'3r KOW
u69 G
#
（6）利息、股息红利所得 NQbgk+&wD
S:
g 2V
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% bwjLMWEVq
t .XuH#
（7）境外个人所得税款扣除限额 Oh1 a'&
tF!C']
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 ,f~8:LHq
#@uF?8u
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 `C*psS
0)|
;uW
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% -A"0mS8L
<oTNo>U/k
NO.5土地增值税额 u&Xn#f h
7I@@}
A
（1）一般计算方法 a&n}pn En)
LgSVEQb6\|
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 C #@5
:$
]<o^Q[OL
某级距土地增值额×适用税率 v kW2&
{ *qz<U >
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 M ~6k[ew
w}(H t_6q{
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 Bn d Y\
aD? y Sc}
（2）简便计税方法 G8hDR^ra
J#k.!]r,Y
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 8&y3oxA,
>56;M7b(K
应纳税额＝土地增值额×30% ;u?H# \J,
0\Myhh~DLE
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 z]Mu8
`SESj)W(y
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ].*I Z
gm@% [
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 F= 'rGQK!1
P/~kX _
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 l`<u\],
q;qY#wD@
④土地增值额超过项目金额200% X$$b :q
'ul~f$
V
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 'sAs#
P *8DM3':
NO.6城市建设维护税 *}N
J
~]lVixr9
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 7{DSLKtN
vEb_z[gd
NO.7资源税额 0%hOB :
zE4TdT1y|
应纳税额＝课税数量×单位税额 Ru^j ~Cj5
}^3ICwzm
NO.8车船税 "0A !fRI ~
0RGSv!w
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 P}C;%KzA
"( P-VX
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 hj-#pL-t
U6R~aRJ;
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 K9N\E"6ZP
C{Er%
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 Wfyap)y
{nlqQ.jO
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ZzV%+n7<Vx
\A9hYTC)
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 -_|U"C$
H$n{|YO `
（3）载货车年应纳税额的计算公式 JRl`
evTS
OQ m-BL
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 (GJW3
MfNguh
（4）机动船应纳税额的计算公式 Z3]ut #`
a6fqtkZ x
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 _3?7iH
8HymkL&F
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ^( 8(z@y
j I9Kn41
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 C 9:5c@G
!@[@ xdV
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 !F&Ss|( }
b!Z-HL6
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 =W~K_jE5lo
/_G^d1T1?L
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 ?u]%T]W
m!-,K 8
退还误交的税款＝已缴的误交税款 s&7,gWy}BE
qc-4;m o
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 \f7A j >
BejeFV3
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 aZMMcd
pK~K>8\
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 $ zvqjT:>
^K
K6 d
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Jj$N3UCg7
ua]>0\D
NO.9土地使用税额 b8@gv OB
c_xo6+:l
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 C r~!N|(
_XqD3?yH4
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 =fZ
) 2q
XfXqq[ \N
NO.10印花税额 M)oy3y^&
)./%/
_*K
（1）购销合同应纳印花税的计算 FM3DJ?\ L-
`E), G;I
应纳税额=购销金额×3/1000 ]`2=<n;=
)"IBw0]
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 >6(91J
[o=v"s't)
应纳税额=收取的费用×5/10000 c? NXX&
b uRK\ C
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 |lijnfp
6-@
X
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 BQ ol>VRu
V.RG= TVS
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 =2z9Aq{
<XV\8Y+n
应纳税额=承包金额×3/10000 XD 8MF)$9
p -=+i
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 _O-ZII~
'Zdjd]
应纳税额=租赁金额×1/1000
Ifm|_
0!c^pOq6
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 Olg@ Ri
{ L(Q|bB
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 5 ap ~;t
TqM (I[J7\
（7）借款合同应纳印花税的计算 [4qx+y
pT
?2b*F Qe
应纳税额=借款金额×0.5/1000 d5zF9;[
Q]Fm
4
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 .CClc(bO_/
]Hp o[IF
应纳税额=保险费收入×1/1000 L+}q !'8S
eUyQS I4A
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 F] hKi`@
BTwLx-p9t
应纳税额=书据所载金额×6/10000 p=
Nord
S?W!bkfn
（10）技术合同应纳印花税的计算 h ]rF2 B
)19As8rL/o
应纳税额=合同所载金额×3/10000 cC.=,n
btC 0w^5
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 gxX0$\8o7
@F p-6J
应纳税额=运输费用×5/10000 K +oFu%
?d*0-mhQ,
（12）营业账簿应纳印花税的计算 xhAORhw#
(Yzy;"iAu
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： Y~qv 0O6K
smpz/1U
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 s }]qlg
AHq;6cG
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： }*{@-v|_R
vV .TK_ y
应纳税额=证照件数×5 ;* vVucx
e> -a\g
NO.11关税 D@V1}/$UoN
D:9/;9V
（1）进口关税应纳税额的计算 %ec9`0^4S
'E2\e!U/
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ,O@ x v
} PD]e*z{Z
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Th&*
d;
mJ=3f
aM
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
bwjjwu&
a1;P2ikuK
（2）出口关税应纳税额的计算 /P*mF^Y
>^#OtFHuT)
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 cea
kTA B[
\bze-|C
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） W ?;kMGW-
-e"~UDq`
来源：CPA考友论坛 D|W^PR:@h
