[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 `x=W)o }  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） h^_Sd"l3  
A.1.6 Gx Z'"x  
B.2.6 ' >a(|  
C.7.4 XaT9`L<  
D.3.4 "|P8L| @*  
g'2'K  
正确答案：D b=nQi. /f  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 M"cB6{st[  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 6z;C~_BV  
A.1.8万元 I+nKaN+8i  
B.3.5万元 n~~0iU)  
C.2.4万元 +?"N5%a%F  
D.5万元 @9-/p ^n1  
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正确答案：C FR%9Qb7  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 %N((p[\H  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 zJ-_{GiM*L  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 61qs`N=k  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 oWCy%76@  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 q. zBm@:  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 DeqTr:  
正确答案：AD 66A}5b4)]  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 U[l7n3Y=  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 \*>r[6]*&5  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 N(*Xjy+PX  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 m 2tw[6M  
C.保险企业取得的追偿款收入 +w'"N  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 PvmmyF  
正确答案：ACD P'EPP*)q  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 87QK&S\  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 z]/;?  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 zWN/>~}U\  
B.企业所得税税款 Y|'0bujr  
C.未经核定的准备金支出 hxwo<wEg  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ld RV JVZc  
正确答案：BCD ~&zrDj~FI  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 wiwAdYEQ\  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 A*1-2
  
A.26 5=;LHS*   
B.9 {6_M$"e.  
C.15 e(e_p#  
D.18 uX.^z
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正确答案：B 3q$[r_   
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 8OS@gpz  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 J?oI%r7^  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 :4Gc'bR  
A.广告费可在税前扣除128万元 W2$MH: j  
B.业务宣传费不得在税前扣除 bv&#ay 7  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 wjq;9%eXk  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元
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正确答案：D Q)/V>QW  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 yb-
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◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 c\Z.V*o  
A.96.63 ~nVO%IxM4J  
B.106.75 5 O't-'  
C.78 !J6;F}Pd/  
D.82.88 \80W?9qj  
正确答案：A 'bd|Oww1u  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   l.@v@T(/  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） $_ Bo G  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 &'V1p4'  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） 
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企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 #Q]^9/;|4n  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 svaclkT=  
A. 26.75 t:O"t G  
B. 0 0|}]=XN^  
C. 25.68 NQmd
EsK  
D. 9 tKX+eA]  
正确答案：B QVR8b3T@  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 !qe:M]C'l  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 BY5ODc$  
A．上一级地税机关 L)z `  
B．同级国税机关   ,+>JQ82  
C．上级人民政府 $`&zIz  
D．同级人民政府 q2e=(]rKE{  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 ;i,3KJ[L  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 @~CXnc0  
A．192万元　 V^%P}RFMc  
B．193.93万元 !zQbF&>  
C．198.43万元　 fZgEJsr  
D．251.32万元 KL\hV .6  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 =mYw
O=:D  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 E<[Y KY  
A．30天 O^~Z-;FA  
B．60天 s4[PwD  
C．90天 WNS
Y
@q  
D．180天 n+57# pS7  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 Z 5 Xis"j  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 a];1)zVA6  
A．7.14  
kfgkZ"9  
B．7.35   9/JBn
 
C．8.61   uQYenCNXS  
D．6.93 b8LA|#]i  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 [nf5<  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 5><T#0W?  
A．营业执照上标明的设立日期   L
T#EYnG  
B．试生产试营业的日期   t 7D~JAx6  
C．第一次领购发票的日期   Ps
M8J  
D．企业报告税务机关核准的日期 @rS(3wu_&  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 +DaKP)H\:  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 +~"(Wooi  
A．30% Q<Qd*v&-  
B．50%   ]app9  
C．51% M'VJE
|+t  
D．55% Fl!D2jnN  
答案：B