[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 n+M<\  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） o)/ 0a  
A.1.6 Zv{'MIv&v  
B.2.6 <:CkgR$/{  
C.7.4 J<lW<:!3]  
D.3.4  cU  
{P-):  
正确答案：D /yZcDK4  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 @ Nm@]q  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 # f\rt   
A.1.8万元 lEBLZ}}\  
B.3.5万元 NHE18_v5  
C.2.4万元 *n!J=yS  
D.5万元 _yT Ed"$  
1\.pMHv/  
正确答案：C yt2PU_),  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 +cRn%ioVi  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 rT>wg1:  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 C_Wc5{  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 uw8f ~:LT  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 !`r$"}g  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 (tO\)aS=  
正确答案：AD phz&zlD  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 S]{oPc[7  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 @o.I;}*
N  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 .G\7cZ  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 fXB0j;A  
C.保险企业取得的追偿款收入 g\AY|;T  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 ?h2}#wg  
正确答案：ACD 'B} qZCy W  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 tnIX:6  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 C7?/%7{  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 azU"G(6y?+  
B.企业所得税税款 wNX]7wMX  
C.未经核定的准备金支出 h7@6T+#WoT  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 NuI9i
U  
正确答案：BCD y> (w\K9W  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 u
VU)d1N  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 y_9Ds>p!T  
A.26 )CyS#j#=  
B.9 Er[A X.3  
C.15 FgI3   
D.18 =":,.Ttq41  
正确答案：B  LIdF 0  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 |Ds=)S" K  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 |WUG}G")*x  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 =rK+eG#,  
A.广告费可在税前扣除128万元 v.ui
!|c  
B.业务宣传费不得在税前扣除 6`-jPR  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 *\q d  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 2Hv+W-6v  
正确答案：D yCX?!E;La  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 H7j0K~U0  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 !?gKqx'T$  
A.96.63 /H==Hm/  
B.106.75 !v0LBe4  
C.78 Wxe0IXq3Nn  
D.82.88 O7IJ%_A&  
正确答案：A NN`uI6=  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。  
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企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） w1DV\Ap*  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 JO< wU  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） i7>tU=  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 $p? aVO  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 
&pp|U}  
A. 26.75 :Zz '1C  
B. 0  ][h}  
C. 25.68 8pgEix/M5o  
D. 9 I(0~n,=j  
正确答案：B w*JG
Uk  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 4Wm@W E  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 <yFu*(Q  
A．上一级地税机关 ]`+HO
=0  
B．同级国税机关   'ub@]ru|  
C．上级人民政府 ITT@,  
D．同级人民政府 ~O&:C{9=  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 1Z~FCJz  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 ^qD$z=z-  
A．192万元　 ?'{SX9  
B．193.93万元 g~A`N=r;h  
C．198.43万元　 DX K?Cv71z  
D．251.32万元 6MMOf\   
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 T!WT;A   
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 !\.pq 2  
A．30天 U6fgo3 RH  
B．60天 GH:jH]u!V  
C．90天 WuUk9_g  
D．180天 iN8zo:&Z  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 1+{{EOZ4  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。  EC!02S  
A．7.14   T{ XS")Vw  
B．7.35   k],Q9  
C．8.61   X296tA>C`  
D．6.93 hxd`OG<gF  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 hwBfdZ  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 dkBIx$t  
A．营业执照上标明的设立日期   A:N|\Mv2b  
B．试生产试营业的日期   e95Lo+:f  
C．第一次领购发票的日期   P& -Qc  
D．企业报告税务机关核准的日期 })8N5C+KU  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 O/a4]r+_  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 )E@.!Ut4o  
A．30% '(yAfL 9}  
B．50%   lC("y' ::  
C．51% dIa+K?INX  
D．55% BsqP?/  
答案：B