[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 U'.>wjO  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） jt2m-*aP  
A.1.6 xMhR;lKY  
B.2.6 NnSI=M  
C.7.4 4DfTVO"h  
D.3.4 +.\JYH=yEr  
b)w3 G%Xx  
正确答案：D Z/uRz]Hi  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 Z{_'V +Q1  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 <)n 
  
A.1.8万元 PLo.q|%  
B.3.5万元 S%xGXmZ  
C.2.4万元 s[s6E`Q  
D.5万元 [
EGE|  
J;q3 fa  
正确答案：C *bRH,u  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 "F[VqqD  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 s.GhquFCrU  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 z
Lh ~x  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 [[s k  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 4a2&kIn  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 (J^ Tss  
正确答案：AD !&'xkw`  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 M2zfN ru  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 @JEr/yy  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 Gg .w-&  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 )7i?8XiSZF  
C.保险企业取得的追偿款收入 l E&hw  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入
,-b{oS~u  
正确答案：ACD 'Yd%Tb|*  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 y2qESAZ%k}  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 YwF6/JA0^  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 eh`V#%S=  
B.企业所得税税款 h3)KT+7.  
C.未经核定的准备金支出 zEhy0LLm  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 0zT v'L  
正确答案：BCD eLC&f}  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 vXnpx}B  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 :O!G{./(_  
A.26 qIqk@u  
B.9 hL3,/^;E,  
C.15 xBZ9|2Y s  
D.18 n47=eKd70  
正确答案：B NF1D8uI  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 u:S@'z>  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 .3U[@*b(  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 op|mRJBq;  
A.广告费可在税前扣除128万元 wrO>#`Z  
B.业务宣传费不得在税前扣除 :HE]P)wz-  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 h/fCCfO,  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 ?V{k\1A  
正确答案：D OhW=F2OIV  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 da2[   
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 ZmULy;{<)  
A.96.63 4v|/+J6G  
B.106.75 E~>6*_?  
C.78 ~^^ey17 
 
D.82.88 )R^Cqo'  
正确答案：A @"I#b99  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   |wJZU  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） |%}s$*s  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 
bJ|?5  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） mU=6"A0 U  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 >'6GcnEb4.  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 uit-Q5@~  
A. 26.75 *|H
Z&}  
B. 0 B"PHJj  
C. 25.68 ,0Zn hS)kq  
D. 9 BZ?W>'B%$  
正确答案：B <KwK tgzs  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 HJ qQlEq  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 4$aO;Z_  
A．上一级地税机关 *9vA +uN  
B．同级国税机关   }[z<iij4  
C．上级人民政府 z9 w&uZzi  
D．同级人民政府 jRG\C=&(x  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 k=7Gr;;l=p  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 Yu^H*b  
A．192万元　 "]m*816
'  
B．193.93万元 lKEX"KQ!  
C．198.43万元　 Q0cY/'>4  
D．251.32万元 VkpHz
r[k  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 o-~~, n\  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 <jUrE[x  
A．30天 x=5P+_  
B．60天 !&`}]qQZ  
C．90天 lRDxIuTK  
D．180天 w(/DTQc~d  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 !:"-:O}>=,  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 gF[6c`-s  
A．7.14   MBB5w j  
B．7.35   CV&zi6  
C．8.61   x_==Ss  
D．6.93 QqtC`H\  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 Di*]ab  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 bD35JG^&i  
A．营业执照上标明的设立日期   pkXv.D`  
B．试生产试营业的日期   1^C|k(t  
C．第一次领购发票的日期   *hVb5CS  
D．企业报告税务机关核准的日期 =}JBA>q(  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 .APVjqG  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 S%kS#U${|  
A．30% +W 9]ED  
B．50%  
.nEs:yn  
C．51% |;P^clS3  
D．55% AD]e0_E  
答案：B