[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 CT JwZY7  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） ;),vUu,k  
A.1.6 Zu/w>  
B.2.6 vr }-u  
C.7.4 ;Q0H7)t:  
D.3.4 Rw)=
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! =*k+gpF  
正确答案：D BH0s` K"  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 .0p'G}1  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。  vURgR  
A.1.8万元 1}~`g ED  
B.3.5万元 ijgm-1ECk3  
C.2.4万元 7m8(8$-
6  
D.5万元 p$mt&,p  
9# #(B  
正确答案：C (U@$gkUx}G  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 9I(00t _  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 "[0.a\ d<  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 9 dK`  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 V3ExS1fNf  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 :QC |N@C  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 AF>t{rw=/  
正确答案：AD +'wO:E1( w  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 ^I)+u>fJ  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 ^bq,+1;@Q  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 V[n,fEPBr  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 $W%-Mm  
C.保险企业取得的追偿款收入 45&Rl,2  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 :6]qr86  
正确答案：ACD kn/xt  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 i.\ e/9]f  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 P#D|CP/Cu  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 X4{<{D`0t8  
B.企业所得税税款 VfUHqdg-  
C.未经核定的准备金支出 ]LEaoOecu  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 `YqXF=-  
正确答案：BCD )?pnV":2Y  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 aNA ]hl  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 K$w;|UJc  
A.26 XMdCQ=  
B.9 @DF7j|]tV  
C.15 [P6m8%Y|s  
D.18 m) 3M)8t  
正确答案：B FBbaLqgVF{  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 {&UA60~6  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 x/wgD'?  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 V )1.)XC  
A.广告费可在税前扣除128万元 vB}c6A4'U  
B.业务宣传费不得在税前扣除 5-y*]:g(  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 /'5d0' ,M  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 {+nf&5E 6  
正确答案：D U^7bj  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 k!} (a0h  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 MtaGv#mJ  
A.96.63 =J)<Nx.gA  
B.106.75 5bAdF'~  
C.78 >TY;l3ew  
D.82.88 =&,T@5&-=  
正确答案：A vSC1n8 /  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   y_w  <3  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） d9BFeq8  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 {-8Nq`w  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） %ut8/T  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 u}|v;:|j  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 aHmg!s}&  
A. 26.75 ;?tH8jf>  
B. 0 Q;w[o
 
C. 25.68 CuvY^["
 
D. 9 PJ0~ymE1~G  
正确答案：B *DC/O( 0  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 4 ZnQpKg  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 5X=1a*2']  
A．上一级地税机关 *X/Vt$P  
B．同级国税机关   Sx'oa$J  
C．上级人民政府 Z@Zg3AVU  
D．同级人民政府 [`b,SX x  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 Qe>_\-f  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 *3`R W<Z  
A．192万元　 S',h*e  
B．193.93万元 U&1O  
C．198.43万元　 //BJaWq  
D．251.32万元 t!Cz;ajNi  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 /~u^@@.  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 bWp:!w#K  
A．30天 f?tU5EX  
B．60天  94PI  
C．90天 W9Azp8)p
]  
D．180天 y EfAa6  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 d.~ns4bt9  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 "[~yu* S  
A．7.14   h<3b+*wYJC  
B．7.35   0SYJ*7lPX  
C．8.61   #;a+)~3*O  
D．6.93 )jgz(\KZ  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 6AJ`)8HX  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 S;#: ~?dU  
A．营业执照上标明的设立日期   I2CI9,0  
B．试生产试营业的日期   2QbKh)  
C．第一次领购发票的日期   '6qH@r4Z<  
D．企业报告税务机关核准的日期 _0rt.NRD  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 2EpQ(G J  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 )?SF
IQ=  
A．30% qbq2Bi'a  
B．50%   [DjlkA/Zg  
C．51% v1yB  
D．55% npkT>dB+  
答案：B