[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 FLT4:B7  
◎《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（　　）。 sdk%~RN0T  
A.立即停止支付应付纳税人的有关款项 W\JbX<mQ  
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 LvlVZjT  
C.提请税务机关进行行政复议 9#K,@X5 j  
D.一日内报告税务机关处理 |7$Fr[2d  
正确答案：D Ks|qJ3;  
答案解析：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当一日内报告税务机关处理。征管法并没有赋予扣缴义务人其他权利。

单项选择题 %,H uG-L  
◎纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（　　）的罚款。 J$'Q3k  
A. 50％以上3倍以下 IYeX\)Gv&  
B. 50％以上5倍以下 \k?Fu=@  
C. 1倍以上3倍以下 Q\WH2CK  
D. 1倍以上5倍以下 nE$8-*BZ_  
^FaBaDcnl  
正确答案：B drr W?U  
答案解析：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。

单项选择题 ${(c`X  
◎下列不属于税务行政处罚类型的有（　　）。   * z,] mi%  
A.收缴发票和暂停供应发票 dD%Sbb  
B.没收非法所得  "pQFIV,  
C.停止出口退税权 5u\#@% \6  
D.注销税务登记 Dt)O60X3>  
正确答案：D j
c%  
答案解析：税务行政处罚的种类有4种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、 收缴发票和暂停供应发票；不包括注销税务登记。

单项选择题 ]UtfI  
◎税收法律关系中最实质的东西是（　　）。 @-^jbmu^ P  
A.权利主体   %E1_)^^  
B.权利客体   >bgx o<  
C.税收法律关系的内容 Or {9?;G  
D.税收立法权 Sbf+;:D  
w;e42.\  
正确答案：C 1rnbUE  
答案解析：税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

单项选择题 pn5A6 #  
◎下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 cJIA/HQe  
A.将自产的货物用于非应税项目 d9@Pze">e  
B.将购买的货物委托外单位加工 \Z?.Po`!j  
C.以物易物 Cob<N '.  
D.将购买的货物奖励给内部员工 W zKaLyM  
^@"H(1Hxu/  
正确答案：A L%hVts'  
答案解析：B选项属于购买劳务，不交纳增值税；C选项以物易物属于销售，不是视同销售行为； D属于将货物内部消费了，属于用于非应税项目。

单项选择题 4>JDo,AWy  
◎某制药企业为增值税一般纳税人，2007年6月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额204万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费150万元、建设基金12万元、杂费4.5万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额2000万元。该制药企业6月应纳增值税为（　　）万元。　　 ('9LUFw\  
A. 124.66 -GqMis}c  
B. 100.9 R t%3\?rf  
C. 119.6 RV%aFI )  
D. 137.7 NWNPq"  
r[u@[  
正确答案：A
JGLjx "Y  
答案解析：应纳增值税＝2000×17％－204－(150+12)×7％＝124.66（万元）

单项选择题 `S&$y4|Vs  
◎某生产企业为增值税一般纳税人，2007年11月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业11月应退的增值税为（　　）万元。　　 <"&I'9  
A.75.4 @P$_2IU"  
B.100.9 xs'vd:l.Pp  
C.74.90 XBTtfl &  
D.117.7 ~9tPT0^+  
;Wo\MN  
正确答案：C >k\lE(  
答案解析：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×7×（17％－13％）=32.2（万元）； |=xK-;qs  
应纳增值税＝180×17％－（137.7－32.2）＝－74.90（万元）； t V]BcD
p  
免抵退税额＝115×7×13％＝104.64（万元）； e>FK5rz  
应退税额＝74.90（万元）。

单项选择题 *8a8Ng  
◎某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（　　）。 +OM9v3qJ  
A.28.5 e 2P ds`  
B.40.8 YNRorE   
C.18.686 j;3hQO l  
D.18.7 fD1a)Az  
正确答案：C ;q3"XLV(T[  
答案解析：进口关税＝200×20%＝40（万元） RV&=B%w+  
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元） O6P{+xj$  
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）

多项选择题 iaq+#k@V  
◎某大型商场（增值税一般纳税人）与甲生产企业达成协议，双方约定采用平销返利方式结算。2007年7月向甲生产企业购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末甲生产企业向该商场支付返利5.58万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ 　）。   NJe^5>4`  
A.商场应按234万元计算销售额 ;1wRo`RD  
B.商场应按200万元计算销项税额 =Eh~ wm  
C.商场当月应抵扣的进项税额为34万元 !^,<nP  
D.商场当月应抵扣的进项税额为33.15万元 65~X!90k  
7FTf8  
正确答案：BD u=U.+\f5  
答案解析：商场当期应抵扣的进项税金＝34－5.85÷（1+17％）×17％＝33.15（万元）

判断题   SGp}(j>  
     "SV#e4C.  
某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。（ ） ,f]GOH  
{zri6P+s  
正确答案： 错   $U]KIHb  
知识点：增值税混合销售行为   z|^+
uL  
答案解析：   j\uh]8N3<  
由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税。

多项选择题 i.(kX`~J1  
◎销售下列外购已税消费品生产的应税消费品时，准予扣除外购时已纳消费税的有（　　）。 vp o
Yb  
A.外购已税酒精生产的白酒 $BPTk0Y  
B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 [@PD[-2QG3  
C.外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车 #ox&=MY  
D.外购已税轮胎生产的汽车轮胎 n;F/}:c_a  
v95O)cC:W  
正确答案：CD GjfPba4>  
答案解析：选项A、B不属于可以抵扣的11种情形。

判断题 NhgzU+)+  
◎用于抵债的应税消费品应做销售处理，并且应于发出货物时按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税。（　　） :|V`QM  
M(8Mj[>>Rj  
正确答案：错 xX5EhVR   
答案解析：消费税按最高售价计征，增值税没有按最高价征收的规定。 qTA,rr#p0  
B}&9+2M  
◎纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（ 　　） ~@Wg3'&  
^Fe%1Lnt  
正确答案：对 BS@x&DB  
答案解析：税法对此规定的目的在于规范纳税人核算。

单项选择题 c2,;t)%@E  
◎某进出口公司2008年2月从德国进口100辆小轿车，每辆到岸价格为30万元，关税税率假设为50％，消费税税率为20％，该公司应纳消费税（　　）。 JR_s-&GaM  
A.600 \H-,^[G3  
B.900 l)m]<EX  
C.1125 iem@K  
D.1000 nz}}m^-j  
U^@8ebv  
正确答案：C }R\9ybv  
答案解析：（1）关税完税价格＝100×30＝3000（万元） dTwZ-%  
（2）应纳关税＝3000×50％＝1500（万元） i"HENJyCb  
（3）应纳消费税＝〔（3000＋1500）÷（1－20％）〕×20％＝1125（万元）

多项选择题 ]%4rL S  
◎下列关于营业税纳税人的规定正确的是（　　）。 B4>kx#LR  
A.企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或出包人为纳税人 rF*L@HI  
B.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人 nG+L'SmI  
C.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 (oiF05n h  
D.金融保险业纳税人中银行不包括政策性银行 sgRD]SF  
Jm5&6=  
正确答案：BC Tam\,j  
答案解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。金融保险业纳税人中银行包括人民银行、商业银行和政策性银行。

多项选择题 / >As9
|%  
◎下列各项中，符合营业税有关规定的有（　　）。 )}KQtkU8:  
A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 QSNLo_z  
B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 ?#cX_  
C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 uINm>$G,5  
D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 HJh9<I  
F[65)"^  
正确答案：CD =q4QBAW  
答案解析：选项A，对娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括销售的商品；选项B，拍卖行向委托方收取的手续费为营业额，不扣除拍卖过程中发生的费用。