[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 TSKR~3D#  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） XT{o ]S~nq  
A.1.6 `XK#sCC  
B.2.6 ; s!GpO7+  
C.7.4 tr$d?  
D.3.4 f@
H>by N  
.v[!_bk8C  
正确答案：D K(heeZUt  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 yCZ[z A  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 YnW,6U['{g  
A.1.8万元 9}#9i^%}  
B.3.5万元 xG|n7w*  
C.2.4万元 +9]CGYj  
D.5万元 by*v($  
iuHs.k<z  
正确答案：C }080=E  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 PLs(+>H  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 BTa#}LBZ+  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 u#`'|ko\9  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 4<y|SI!  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 &d i=alvv1  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 WkSv@Y,  
正确答案：AD HRW}Yl  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 Ops""#Zi  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 T8\%+3e.  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 #u$Z/,  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 w$FN(BfA  
C.保险企业取得的追偿款收入 iYb{qv_4  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 '^~38=FA  
正确答案：ACD vH/Y]Am  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 IXt cHAgX  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 R4Si{J*O  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 P<s:dH"  
B.企业所得税税款 p="K4E8~H  
C.未经核定的准备金支出 6HxZS+],c  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 dX;G[\  
正确答案：BCD k ks ?S',  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 .47tj`L  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 E!v^j=h$u  
A.26 FAP1Bm  
B.9 )uIHonXU  
C.15 VKXZA2<?'  
D.18 ?jRyw(Q  
正确答案：B 3+| {O  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 NP5;&}uv*!  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 hg=BXe4:  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 ~TEKxgU  
A.广告费可在税前扣除128万元 #3o]Qo[Sc  
B.业务宣传费不得在税前扣除 C/je5  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 yNu%D$6u7  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 $>mTPNF  
正确答案：D .4-I^W"1  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 %aeQL;# V  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 >f*[U/{ K  
A.96.63 n\Y|0\ B  
B.106.75 KGI0|Z]n~  
C.78 -O=a"G=  
D.82.88 ^"d!(npw  
正确答案：A &]2z)&a  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   4SqZV  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） 'ehJr/0&g  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 jW-j+WGSM  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） `+(|$?Cu  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 w*Gv#B9G
  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 M7(vI4V  
A. 26.75 J0U9zI4  
B. 0 b:}`O!UBw  
C. 25.68 fr 0iEO_  
D. 9 i7[CqObzc  
正确答案：B aO]0|<2 j  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 _=_]Yx  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 q)ygSOtj  
A．上一级地税机关 PomX@N}1  
B．同级国税机关    S< <xlW  
C．上级人民政府 TIV
1?S  
D．同级人民政府 v?yHj-  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 C9
/?B:   
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 *0y+=,"QU  
A．192万元　 vL13~q*F  
B．193.93万元 zVs_|x="  
C．198.43万元　 -uiZp !  
D．251.32万元 ,LXuU8sB  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 WZRrqrjq  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 O@3EJ
kv  
A．30天 K,' ]G&K  
B．60天 Nora<  
C．90天 BpCzmU  
D．180天  :XF;v  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 p[&'*
"o!/  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 #:z.Br`  
A．7.14   &oYX093di  
B．7.35   _C"W;n'  
C．8.61   Te2XQU2,F  
D．6.93 (I,PC*:  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 BG~h9.c  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 Eti;(>"@  
A．营业执照上标明的设立日期   3Zdkf]Gh  
B．试生产试营业的日期   I9ubV cV8  
C．第一次领购发票的日期   GK
tG#jZ&  
D．企业报告税务机关核准的日期 UL(R/yc  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 LnxJFc:1K  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 EG59L~nM  
A．30% :^1 Xfc"  
B．50%   QOEcp% 6I}  
C．51% lzfaW-nu  
D．55% ]gHw;ry  
答案：B