[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 $pKS['J0  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） n-X j>  
A.1.6 5
SjS~9  
B.2.6 q^1aPz  
C.7.4 {kPe#n>xT  
D.3.4 eh:}X}c=J]  
~r^5-\[hZ  
正确答案：D ) wY!/
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答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 %e Sm&`  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 b+IOh|  
A.1.8万元 -4e)N*VVu  
B.3.5万元 DhLr^Z!h3;  
C.2.4万元 1xO!w+J#  
D.5万元 ]D LZ&5pv  
PNbcy!\U  
正确答案：C T2DF'f3A  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 #%?FM>  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 C}b|2y  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 }+Rgx@XZ\  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 |*^8~u3J"  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 L#`2.nU  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 AqV09 $  
正确答案：AD 2J;kD2"!  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 iH-bo@  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 CifA,[l34  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 wgY6D!Y   
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 ?gLR<d_  
C.保险企业取得的追偿款收入 UT3bd,,  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 C,o:  
正确答案：ACD 7MY)\aH  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 O?CdAnhQc`  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 /K7Bae5h  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 H#OYw#L"u  
B.企业所得税税款 K[kds`  
C.未经核定的准备金支出 +A@m9  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 70_}S*T  
正确答案：BCD )X/*($SuA  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 eH %Ja[  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 !v0"$V5+i  
A.26 JnY$fs*"  
B.9 (~JwLe@a  
C.15 A_Rrcsl4  
D.18 2HD:JdL  
正确答案：B yNBv-oe5  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 SAR= {/  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 J/vK6cO\  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 cMaOM}mS  
A.广告费可在税前扣除128万元 1fH<VgF`  
B.业务宣传费不得在税前扣除 "N 3)Qr  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 QOH<]~3J  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 \9`#]#1bx5  
正确答案：D c+g@Z "es  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 Z.1> kZ  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 q9]IIv  
A.96.63 +.kfU)6@  
B.106.75 UG](go't  
C.78 =n+ \\D  
D.82.88 !Ms[eB  
正确答案：A i{Ds&{  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   \~~}N4  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） r^1+cwy/7P  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 [M%._u,  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） @1:0h9%  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 y7)(LQRE {  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 T.mmmT  
A. 26.75 'hqBo|  
B. 0 +>\id~c(  
C. 25.68 gckI.[!b  
D. 9 eOI (6U!  
正确答案：B (Pbg[ AY  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 A:l@_*C..  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 u8GMUN  
A．上一级地税机关 `;l.MZL!  
B．同级国税机关   re?s.djT  
C．上级人民政府 :Bu2,EL*O  
D．同级人民政府 NKb1LbnZ*y  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 ABE@n%|`  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 Tm_B^W}  
A．192万元　 ]$b[`g&  
B．193.93万元 ,C%eBna4Iq  
C．198.43万元　 26T"XW'_  
D．251.32万元 J]f3CU,<N  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 34\(7JO  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 Y"A/^]   
A．30天 ,^# yo6-  
B．60天 y WV#Up  
C．90天 S[WG$  
D．180天 a!O0,
y  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 )7h$G-fe  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 9K1oZ?)_z  
A．7.14   'C"9QfK  
B．7.35   O{#=d  
C．8.61   N.\- 8?>  
D．6.93 P,xKZ{(  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 N>XS=2tzN  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 fz\9
 S  
A．营业执照上标明的设立日期   vr6MU<  
B．试生产试营业的日期   swK-/$#  
C．第一次领购发票的日期   V!lZ\)  
D．企业报告税务机关核准的日期 mS^tX i5hg  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 d8[J@M53|T  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 %kS(LlL+6  
A．30% M%ICdIc'  
B．50%   ujlY!-GM  
C．51% Xc?&_\. +  
D．55% jz qyk^X  
答案：B