[知识整理]２００９年CPA税法新增法规内容--关于消费税 [复制链接]

　　《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。 #su R[K*S  
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　总　理　 温家宝 ,:[\h\5m  
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    　二○○八年十一月十日 q,;8Ka )  

石脑油消费税免税管理办法 d[y(u<Vl  
第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法>（试行）的通知》（国税发[20053129号）以及相关规定，制定本办法。 ,XYtoZa  
　　第二条  石脑油消费税适用《消费税税目税率（税额）表》"成品油"税目下设的"石脑油"子目。征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。 gJ?Vk<hp  
　　第三条  境内从事石脑油生产或乙烯、芳烃类产品生产的企业应在本办法发布后30日内，向当地主管税务机关提请备案。 p_qJI@u8  
　　第四条  进口石脑油免征消费税。 A;
gU@
8m  
　　第五条  国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。 VP_S[+Zv~  
　　（一）石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的石脑油，免征消费税。 LIfYpn6  
　　（二）石脑油生产企业（以下简称销货方）销售给乙烯、芳烃类产品生产企业（以下简称购货方）作为生产乙烯、芳烃类产品原料的石脑油，实行《石脑油使用管理证明单》（以下简称《证明单》，见附件）管理。《证明单》由购货方在购货前向其主管税务机关领用，销货方凭《证明单》向其主管税务机关申报免征石脑油消费税。 %Iv*u sXP  
　　第六条  销货方将自产石脑油直接销售给乙烯、芳烃类产品生产企业以外的单位和个人的，不实行《证明单》管理，应按照规定申报缴纳消费税。 T*qSk!  
　　第七条  《证明单》一式五联，只限于购货方在向销货方购货时使用。第一联为回执联，由销货方主管税务机关留存；第二联为免税联，作为销货方申报免税的资料；第三联为核销联，用于购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录；第四联为备查联，作为销货方备查资料；第五联为存根联，作为购货方备查资料。 2-_d~~O1N  
　　第八条  购货方首次申请领用《证明单》时，主管税务机关应派员到企业所在地对其生产经营情况进行核实，并建立《证明单》台帐。 m[D]4h9  
　　第九条  购货方携《证明单》购货。《证明单》由销货方填写。《证明单》中填写的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等，应与增值税专用发票上的相关内容一致。 a$]i8AeG  
　　第十条  销货方对《证明单》所有联次加盖财务专用章或发票专用章后，留存备查联、免税联，将回执联、核销联、存根联退还购货方。 yc.9CT
xx  
　　购货方在购货后20日内将《证明单》回执联、核销联、存根联及销货方开具的增值税专用发票交主管税务机关核销《证明单》领用记录。 o|nN0z)b4  
　　第十一条  购货方主管税务机关应对《证明单》回执联、核销联、存根联注明的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期与销货方开具的增值税专用发票相关内容进行审核。《证明单》与增值税专用发票相关内容一致的，加盖公章，留存核销联，将存根联退还购货方，并于10日内将回执联传递给销货方主管税务机关。  f~
w!Z  
　　第十二条  购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录时，应在《证明单》核销联"审核意见''栏填写审核意见，并在《证明单》台帐上记录。 vu`,:/|h  
　　第十三条  购、销双方主管税务机关应加强对《证明单》的使用、核对、核销、传递等工作的管理（在电子传递手段未建立之前，暂通过特快专递或邮寄挂号信方式传递）。 qORRpW
yx&  
　　第十四条  享受免征石脑油消费税的生产企业，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关规定办理免税申报。并提供下列资料： Y *n[*N  
　　（一）《证明单》免税联清单以及免税联； {vU;(eN  
　　（二）税务机关要求报送的其他资料。 D0LoT?$N  
　　第十五条  购货方应建立石脑油移送使用台帐。分别记录凭《证明单》购入、自产、进口及其他渠道购入的石脑油数量，及用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的、用于生产应税消费品的、用于对外销售的、用于其他方面的石脑油数量。对未按要求建立、使用台帐的，取消其《证明单》使用资格。 o>o! -uf  
　　第十六条  购货方主管税务机关应定期对购货方石脑油的使用情况进行审核。对于台帐记录用于本企业生产乙烯、芳烃类产品的石脑油数量小于实际自产和凭《证明单》购入石脑油合计数量的，其差额部分，应按规定补缴消费税。 tl^![Z  
　　第十七条  购货方用外购免税石脑油为原料在同一生产过程中既生产乙烯、芳烃类产品，同时又生产汽油、柴油等应税消费品，其应税消费品应按规定征收消费税，并且不得扣除外购石脑油应纳消费税税额。 {R}Kt;L:Ut  
　　第十八条  销货方主管税务机关应于次年4月30日前，将购货方主管税务机关传递回的《证明单》回执联与《证明单》免税联中注明的销货方当年外销石脑油数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等相关内容逐一进行对比审核，与销货方年度内申报的石脑油免征消费税的数量进行比对，数量一致的予以核销，销货方免税申报的数量大于《证明单》回执联合计数的部分，应该补缴消费税。 l@`Do[  
　　第十九条  购货方主管税务机关应加强对购货方台帐记录的石脑油领、用、存数量情况与企业实际石脑油生产、销售和库存情况的比对分析，开展纳税评估。 OpFm:j3  
　　第二十条  《证明单》式样由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制。 /Bp5^(s  
　　号码总位数为10位，第1、2位为省、自治区和直辖市行政区划码，第3、4位为计划单列市行政区划码，后六位为自然码。各省、自治区、直辖市和计划单列市内号码不得重复。 O^KIB%}fu  
　　第二十一条    本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可依据本办法制定具体实施办法。 IRIYj(J  
　　第二十二条  本办法自2008年1月1日起实施。

财政部  国家税务总局 bL0>ul"  
关于调整乘用车消费税政策的通知 uc]`^,`2/  
财税【2008】105号 f8S!FGiNc  
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： `XrF ,
 
　　为促进节能减排，进一步完善消费税税制，经国务院批准，现将乘用车消费税政策做如下调整： +\U#:gmw  
　　一、气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%； l#fwNM/F  
　　二、气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％； '|@?R|i0  
　　三、气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％； &sg~owz  
　　调整后的乘用车消费税税率见附件。 m*~Iu<5
L  
　　本通知自2008年9月1日起执行。生产企业在2008年9月1日前销出的乘用车发生退货的，按政策调整前的原税率退税。出口企业在2008年9月1日前收购的出口应税乘用车，并取得消费税税收缴款书（出口货物专用）的，在2008年9月1日以后出口的，按原税率退税。 m#`1.5%  
　　附件：乘用车消费税税目税率表 "g:1br?X,9  
                                                                                                            财政部 国家税务总局 5aJd:36I  
                                                                                                               二00八年八月一日 _:~I(c6  
附件：乘用车消费税税目税率表 ph>0?Z =bn  
　税　　　  目    　　税 率 >*Ctp +X@  
　　小汽车：     FgnPh%[u  
　　乘用车：     tO+Lf2Ni+  
　　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的    　　1％  1fqJtP6  
　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的    　　3％ K(}g!iT)~  
　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的    　　5％ W[t0hbVw  
　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的    　　9％ >b2wFo/em  
　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的    　　12％ a~&eu T2  
　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的    　　25％ wf2v9.;X:<  
　　（7）气缸容量在4.0升以上的    　　40％ >,a$) z  
.> 5[;  
国家税务总局 0bl8J5Ar5  
关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知 
uYCWsw/  
国税发〔2008〕45号 ,vB~9 ^~  
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 85qD~o?O  
　　根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008] 19号）的要求，为加强对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税的管理，国家税务总局制定了《石脑油消费税免税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。在本办法下发之前购、销企业已发生的业务，也按照本办法规定执行。 rmJ` ^6V  
　　各地对在贯彻执行中遇到的情况和问题，请及时报告国家税务总局（流转税管理司）。 ";;Nc>-Y  
        附件：石脑油使用管理证明单 ndHU Q$/(  
                                                                                                                                                     国家税务总局                                     {'z(   
二〇〇八年四月三十日

财政部、国家税务总局 gN.n_!  
关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知 eXi}-~o  
财税（2008）168号 K)W:@,*  
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： %r]V:d+  
根据《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策问题通知如下： z!aU85y  
　　一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 Igh=Z %  
　　二、  2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。 YnlZyw!  
　　乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。 t&Jrch k  
　　三、航空煤油暂缓征收消费税。 sFw;P`  
　　四、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。 y
q12"Rs  
　　五、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 [Gc9 3PA7q  
　　六、2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣除。 .4[M 7)  
　　七、本通知自2009年1月1日起执行，原消费税政策规定与本通知有抵触的按照本通知的规定执行。下列文件或文件的部分内容自本通知执行之日起同时废止： <-"[9 w  
　　（一）财政部  国家税务总局《关于调整含铅汽油消费税税率的通知》（财税字[1998]163号） <Yn-sH  
　　（二）国家税务总局《关于印发修订后的<汽油、柴油消费税征税范围注释>的通知》（国税发[1998]192号） Ie(M9QMp  
　　（三）国家税务总局《关于生物柴油征收消费税问题的批复》（国税函[2005]39号） T 3<2ds  
　　（四）财政部  国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）第一条第二款的第1项成品油新增子目的适用税率（单位税额）和附件的第六条 MG vp6/Pd  
　　（五）财政部  国家税务总局《关于消费税若干具体政策的通知》（财税[2006]125号）第五条 v(
;n|=O  
　　（六）国家税务总局《关于生物柴油征收消费税问题的批复》（国税函[2006]1183号） `\yQn7 Oq  
　　（七）财政部  国家税务总局《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）第二条中关于进口石脑油免征消费税的规定 1*?L>@Wdy  
　　（八）国家税务总局《关于印发<石脑油消费税免税管理办法>的通知》（国税发[2008]45号）第四条。 Y_/w}HB   
二〇〇八年十二月十九日

财政部、国家税务总局 EN5F*s@r  
关于提高成品油消费税税率的通知 q +!i6!6r  
财税（2008）167号 (
'+C $  
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： cH6J:0>W  
　　按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率问题通知如下： ~cSE 9ul  
　　一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 t:YMF$Z  
　　二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。  ?%*p!m  
　　三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。 X'p%K/-m  
　　四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 lJt?0;gn  
　　五、本通知自2009年1月1日起执行。原消费税的政策规定与本通知有抵触的，依照本通知执行。 !d&SVS^mo  
　　附件 1、成品油消费税税目税率表。 "EnxVV  
　　       2、成品油消费税征收范围注释 7`tJ/xtMy;  
　　                                                                                                           财政部 国家税务总局 ?u>A2Vc!  
　　                                                                                                         二〇〇八年十二月十九日 {bNVNG^  
附件1：成品油消费税税目税率表 @s0mX3P  
　　税　　　　 目    　　税　　　 率 H^+Znmo  
　　成品油：       D~)bAPAD  
　　1.汽油    　 8aTo TA7JA  
　　(1) 无铅汽油    　　1.0元/升 rC6@ ]  
　　(2) 含铅汽油    　　1.4元/升 s#FX2r3=Fg  
　　2.柴油    　　0.8元/升 5%w08  
　　3.航空煤油    　　0.8元/升 \hP.Q;"MtO  
　　4.石脑油    　　1.0元/升 ,Bl_6ZaL  
　　5.溶剂油    　　1.0元/升 g/gaPc
*86  
　　6.润滑油    　　1.0元/升 I "HEXsSe  
　　7.燃料油    　　0.8元/升 ' ^(qlCI  
附件2：　成品油消费税征收范围注释 (3&P8ZGNR  
　　一、汽油 JhvT+"~  
　　汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。 aa}U87]k  
　　以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。 Z<#h$XUA  
　　二、柴油 @_ Tq>tOr&  
　　柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。 ^GNL:D%6d  
　　以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。 meZZQ:eSl  
　　三、石脑油 pzb`M'Z?C  
　　石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。 Y?:"nhN  
　　石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。 t(UdV  
　　四、溶剂油 \pXo~;E
\  
　　溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。 0F6~S   
　　橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。 `:W}yo<F  
　　五、航空煤油 T}Wse{  
　　航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。 E
hq [4}  
　　六、润滑油 tc {Qd&"(  
　　润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。 eg"A?S  
　　润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。 sLf~o"yb  
　　七、燃料油 p MR4]G  
　　燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则(2008修订) ]j]
<CqG  
中华人民共和国财政部令   第　51　号 nI/kX^Pd  
　　第一条　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 Rg3g:TV9c  
　　第二条　条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 rq:sy=;  
　　条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。 oWq]\yT<`  
　　条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 Zi<(>@z2  
　　第三条　条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。 on 4 $n7  
　　第四条　条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。 )N O,G  
　　第五条　条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 ysFp$!9Ux  
　　前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 AJ z 1  
　　第六条　条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 I>lblI$ 7  
　　条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 _o==  
　　第七条　条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 l=C|4@  
　　委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 G6s3\de#U  
　　委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 =KHX_ib  
　　第八条　消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下： cCcJOhk|d  
　　（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： (&M,rW~Qxs  
　　1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； l@`n4U.Gwl  
　　2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； y0'WB`hNQ  
　　3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； Nzb=h/;  
　　4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 O;.DQ  
　　（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 $F6GCM3Cx  
　　（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 ;8w CQ  
　　（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 #4V->I  
　　第九条　条例第五条第一款所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： ~J >Jd
 
　　（一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； S";}gw?r6  
　　（二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； +pe\9 F  
　　（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； o;>qsn8  
　　（四）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 G<Urj+3/Xo  
　　第十条　实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下： H%ScrJ#V  
　　（一） 黄酒　1吨＝962升 u$qazj  
　　（二） 啤酒 1吨＝988升 &:~9'-O  
　　（三） 汽油　1吨＝1388升 X$eR RSW  
　　（四） 柴油　1吨＝1176升  d"S\j@  
　　（五） 航空煤油 1吨=1246升 &D&U!3~(  
　　（六） 石脑油 1吨=1385升 pL: r\Y:R  
　　（七） 溶剂油 1吨=1282升 )"%J~:`h}  
　　（八） 润滑油 1吨=1126升 (]-RL A>  
　　（九） 燃料油 1吨=1015升 ]'Gz~Z%>F  
　　第十一条　纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 =-avzuy#  
　　第十二条　条例第六条所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： OX[r\  
　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率） Q1!+wC   
　　第十三条　应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 ]+>Kl>@  
　　对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 n{=Ot^ ";  
　　第十四条　条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: A(z m  
　　（一）同时符合以下条件的代垫运输费用: ktM7L{Nz  
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； KK4rVb:-  
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 tO3#kV\,  
　　（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 4D6LP*  
　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 4}0Ry\ 6  
　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ^~s!*T)\  
　　3.所收款项全额上缴财政。 +ijxv  
　　第十五条　条例第七条第一款所称纳税人自产自用的应税消费品，是指依照条例第四条第一款规定于移送使用时纳税的应税消费品。 [S0wwWU |0  
　　条例第七条第一款、第八条第一款所称同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： $p*.[)  
　　（一）销售价格明显偏低并无正当理由的； M2nU
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　　（二）无销售价格的。 -X-sykDm  
　　如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 g|j15&x  
　　第十六条　条例第七条所称成本，是指应税消费品的产品生产成本。 o'? WWJK6w  
　　第十七条　条例第七条所称利润，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 WsT  
　　第十八条　条例第八条所称材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。 u.}H)wt  
　　委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。 ak{XLzn  
　　第十九条　条例第八条所称加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。 xEufbFAN?  
　　第二十条　条例第九条所称关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。 k|$?b7)"@  
　　第二十一条　条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： NzS`s,N4/0  
　　（一）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； biRkqc;  
　　（二）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； hJ75(I *j  
　　（三）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 M3eFG@,  
　　第二十二条　出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 /$9We8  
　　纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。 Q~`{^fo1  
　　第二十三条　纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 #Fkp6`Q$x  
　　第二十四条　纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 s\
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　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 f[?JLp   
　　委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 NMzq10M=6  
　　进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。