[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 36ygI0V_  
;A^Ii>`  
　　一、基本要求 (.Q.S[<Y  
:Y/>] tS4  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 Z]U"i1lA  
IpX.ube  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： n."vCP}O+  
,T:Uk*Bj  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； N rQGoAOw  
F\LAw#IJ  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； j 0^% 1  
 3-^z<*  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； pGS!Nn;K2  
xw[KP [(  
　　4.审计抽样原理和方法； N$cm;G=]  
AunX[X9  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； 0^ ?:Zds  
:2+,?#W  
　　6.审计结果的报告和沟通； Yi?X|
"\`  
v[-.]b*5A$  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 -B+Pl*  
ollJ#i9  
　　二、知识要求 B4fMD]  
s @AGU/v  
　　（一）注册会计师审计概论 Fog4m=b`g  
&~9'7 n!  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 ^ud-N;]MKs  
5W %^g_I  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 "}"hQ.kAz  
0^l)9zE  
　　①注册会计师审计的起源 \PHbJN:BI  
gzV&S5A{_  
　　②注册会计师审计的形成 /=o~7y  
g7Xjo )  
　　③注册会计师审计的发展 )Q:.1 H
gl  
5~BM+ja  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 (T
&rvE  
{0~ Sj%Ze  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 `;X~$uS  
I[P43>F3  
　　①中国注册会计师审计的演进 HhZlHL  
QkY]z~P4  
　　②中国注册会计师审计的发展 T;?=,'u  
g4p-$WyT8>  
　　2.注册会计师审计的基本概念 cJp:0'd  
aHhr_.>X  
　　（1）审计的概念 fLGZ@-qA0  
VR5CRNBJ  
　　（2）审计的类别 hU: 9zLe  
`Mg&s*  
　　①财务报表审计 $_ &Lp\  
|<:Owd=  
　　②经营审计 H]zi>;D  
)\xDo<@  
　　③合规性审计 *!mT#Vm^  
gfr y5e  
　　（3）审计方法 |IN{8  
/"Z6\T9  
　　①账项基础审计 Njp?/r  
zc1y)s0G  
　　②制度基础审计 
jUtFDw  
Npr<{}ZE  
　　③风险导向审计 M/Twtq-`H  
dq6|m }g{  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 @^O+ulLJ,]  
7dg2-4  
　　（1）审计监督体系 B\<;e  
f*(W%#*|  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 >^fpQG  
6jDHA3  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 )(4.7>  
By&ibN),  
　　（二）注册会计师管理 w# -J ?/m  
gG?sLgL:  
　　1.注册会计师考试与注册登记 |(evDS5  
3?n2/p 7=  
　　（1）报考条件 jPDk
~|  
g`n5-D@3  
　　（2）考试组织 [9-&Lq_ g  
2:8p>^g=  
　　（3）考试科目和成绩认定 vq?aFX9F  
neLQ>WT L  
　　（4）注册登记 h?D>Dfeg%  
d?9b6k?  
　　2.注册会计师业务范围 n7>L&?N#y#  
;ZasK0  
　　（1）审计业务 o@5zf{-  
I1Jh vyd?$  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告  K}OY!|  
Dr_ (u<[  
　　②验证企业资本，出具验资报告 _Hp[}sv4)  
UN8]>#\"`  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 K{vn[}  
*)8!~Hs  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 5`3Wua  
Q 1:7 9  
　　（2）审阅业务 ]b+Nsr~  
=Z(_lLNmh  
　　（3）其他鉴证业务 'xG:v)(  
A0A]#
=S  
　　（4）相关服务 ua8Burl7  
R?Dc*,  
　　①对财务信息执行商定程序 flXDGoW  
xG7/[ jG  
　　②代编财务信息 (+iOy/5#u  
E3~Wyfd7  
　　③税务服务 .7`c(9<  
|Nf90.dL  
　　④管理咨询 }2!=1|}  
&BZjQK  
　　⑤会计服务 ^sP-6 ^  
U;
qGUqI  
　　3.会计师事务所的组织形式 "NMSLqO  
0!5w0^1  
　　（1）独资会计师事务所 8-_\Q2vG  
b"PRa|]  
　　（2）普通合伙会计师事务所 X$0&tmum  
>u0B ~9_E  
　　（3）有限责任会计师事务所 4\pUA4  
`^G?+p2E  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 G@=H=' :~  
L"(k;Mfe  
　　4.注册会计师协会 u]$e@Vw.  
`JZ`j7f  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 ;) (F4  
B*AF8wX|  
　　（2）中国注册会计师协会会员 b
9L"?{  
ZDl6F`  
　　①会员种类 "
T~ce@  
5bHS |<  
　　②个人会员的权利 0Q)m>oL.  
JO=kfWW  
　　③个人会员的义务 #[ TOe  
L Rn)  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 (DTXc2)c  
@ |^;d  
　　①会员代表大会 J;#7dRW{  
3o.9}`/  
　　②理事会与常务理事会 N_Q\+x}zq  
g?1! /+  
　　③常设执行机构 {~0r3N4Zl  
`;v5o4.`  
　　④专门委员会与专业委员会 S uo  
tvEf-z  
　　（4）地方注册会计师协会 =P)H3|AdIm  
[ R%Pf/[Fr  
　　（三）注册会计师职业道德规范 0w9[Z  
+hL%8CVU M  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 ]dU/ ;8/%  
b!gvvg<  
　　（1）职业道德规范的含义 +m]Kj3-z@  
5LVzT1j|  
　　（2）注册会计师职业道德规范 6_a~ 4_#  
&Z%|H>+;T  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 ? f>pKe  
2(s-8E:  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 rI;84=v2&9  
Bf+7;4-  
　　③中国注册会计师职业道德规范 4lsg%b6_%,  
!W48sZr1&  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 fb;y*-?#  
Jd-u?  
　　（1）独立、客观、公正 mWiX@#,  
D%,AdR"m  
　　①独立  WgayH  
@@~Ql  
　　②客观 N799@:.  
#57D10j  
　　③公正 `44 }kkBT  
*)0-N!N#)  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 5fuB((fd(  
$`'Xb  
　　①专业胜任能力 j" ~gEGfK  
^wTod\y  
　　②应有的关注 w^N3Ma  
{~a+dEz  
　　（3）保密 e>~7RN  
E@N& Y1t  
　　（4）职业行为 ,#blY~h8^  
n04lTME  
　　①对社会公众的责任 )4CF*>*6V  
['#3GJz-  
　　②对客户的责任 rc()Eo50  
:I/i"g7<  
　　③对同行的责任 c@<vFoq  
JR^#NefJ  
　　④其他责任 :W*']8 M-  
Bq*aP*jv  
　　（5）技术准则 ,I^:xw_  
Di>
B:=  
　　3.独立性 T(4OPiKu  
CTh!|mG  
　　（1）独立性的含义 >xK!J?!K  
p8_ C Y[U  
　　（2）威胁独立性的情形 ;:#g\|(<+  
r.#"he_6!.  
　　①经济利益 gkRbb   
pj/w9j G6  
　　②自我评价 EI!e0V1!  
G}ccf%  
　　③关联关系 7%F8   
SZ3UR  
　　④外界压力 V+- ]txu|  
o{I]c#W  
　　（3）防范措施 FdFN4{<QZ  
MbJ|6
g99  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 Z`{ZV5  
Kh,zp{  
　　②鉴证客户内部的防范措施 BMxe)izT;  
,'c?^ $J|z  
　　③会计师事务所防范措施 ZCuLgCP?Z  
N&K`bmtD  
　　（4）业务期间 9:1[4o)~  
ocDAg<wo  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 M,(UCyT  
X\ bXat+  
　　①经济利益 v>oWk:iJP  
8P[aX3T7G  
　　②贷款和担保 \\{+t<?J  
R
!2oj_  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 R[T94U  
sBV})8]KM  
　　④家庭和个人关系 QxS=W2iN  
/hksESiU  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 ?@LqrKj11  
 4ht+u  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 3wf&,4`EX  
nBo?r}t4  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 ,"U_oa3  
hCFgZiH2  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 KCc7u8   
WPbG3FrL!  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 `iT{H]po  
y3{F\K  
　　4.专业胜任能力 .|Y&,?k|Y  
m2 h@*  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 6tKCY(#oO+  
V_p[mSKJv  
　　（2）利用其他专家的工作 UD}#c:I  
NPY\ >pf  
　　5.保密 =/zb$d cz  
'j27.Ry.  
　　（1）保密义务 iB0#Z
_  
;(I')[R"  
　　（2）保密义务的豁免 4te QG  
6X`i*T$.  
　　6.收费与佣金 ).D+/D/"2  
\[yg f6#[  
　　（1）规范收费与佣金的作用  tQSJ"Q  
j,@@[{tu  
　　（2）收费 }{#ty uzAo  
bDq[j8IT6  
　　①收费考虑的因素 5@&{%99  
v62O+{  
　　②或有收费 k?7V#QW(  
uS}qy-8J  
　　（3）佣金 |'ML )`c[  
5N.-m;s  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 W _JGJV.^f  
(]gd$BgD
 
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 yNU.<d 5  
f:hsE  
　　（1）前后任注册会计师的含义 yNc"E  
YRRsbm{  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 9hn+eU  
M|DVFC  
　　（3）接受委托前的沟通 +$y% H  
MIF`|3$,  
　　（4）接受委托后的沟通 ~>-MV p  
+p"}F PIK  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 4M,Q{G
|e  
E8LA+dKN:  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 ^T&@(|o  
b;k3B7<  
　　9.广告、业务招揽和宣传 2/F";tc\'  
mtd ,m  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 YkuFt>U9,  
2uZ4$_  
　　（2）广告 -'%>Fon  
Ql8s7%  
　　（3）业务招揽 ::`#qa4!  
p()#+Xy  
　　（4）宣传 d":GsI?3  
~OSgpM#O!T  
　　①委托和奖励 "kS! rJ[  
dgp1B\  
　　②寻求业务合作 'L$}!H1y  
Q/zlU@  
　　③名录 h'm-]v  
xP+`scv*m#  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 qEJ#c e]G  
#X t|"Z  
　　⑤培训课程、研讨会 xm$-:N0q  
s{9G//  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 pB5#Ho>S  
o|G[/o2  
　　⑦员工招聘 *'to#_n&W  
RzOcz= A}  
　　⑧手册和会计师事务所简介 Cno+rmsfT  
MP_LdJM1E  
　　⑨信纸和名片  ,7h0y  
n4sO#p)'  
　　（四）注册会计师执业准则 A~)#  
!*G%vOa  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 N5d)&a 7?  
SE<?l  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 $+  
6"YcM:5~  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 YG_|L[/#  
?RQ_LA;  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 %5$)w;p.$'  
G$mAyK:  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 N3( .7mxo  
E! GH$%:;  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 s C>Oyh:%!  
fW=
vN0Z  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 5RsO^2V:  
E< Y!BT[X  
　　①注册会计师执业准则体系框架 '4ip~>3?w  
8}K^o>J&K  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 SxI-pH'  
x:$ xtu  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 zvbO q  
0PD=/fh[  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标
MAQ(PIc>T  
c> 0R_  
　　①鉴证业务的定义 ^_gH}~l+U  
*$Z,kZ^^  
　　②业务要素 eXQLE]L]  
K1$
   
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 ["^? vhv  
1I?`3N  
　　④鉴证业务的目标 ")YD~ZA%)  
Tx>V$+al
 
　　（2）业务承接 4w5 );x.  
]?%S0DO*  
　　①承接鉴证业务的条件 < Dt/JA(p  
I%:\"g"c  
　　②标准不适当时的处理方式 =}g-N)^  
E?- ~*T
 
　　③已承接鉴证业务的变更 FrC)2wX  
t0_4jVt  
　　（3）鉴证业务的三方关系 gA}?X  
6Ts[NXa  
　　①三方关系概述 =m;,?("7t3  
OcLahz6  
　　②注册会计师 ^r~O*  
kvG.?^ v  
　　③责任方 $5:I~-mx  
7M)<Sv  
　　④预期使用者 xzHb+1+p  
Ae\:{[c_D  
　　（4）鉴证对象 iN r&;  
ot0 g@q[3  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 d$^@$E2f  
$0R5 ]]db)  
　　②鉴证对象特征 iPdS>ee  
,T*\9'Q  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 mUy>w  
{53|X=D64  
　　（5）标准 K@%gvLa\  
M`n0 qy  
　　①标准的定义 Z((e-
T#,  
vi.INe  
　　②标准的类型 @/,0()*dL  
w75Ro6y  
　　③适当的标准应当具备的特征 B@v (ZY  
U1`pY:P  
　　④评价标准的适当性 eA
*We  
jx{ fel  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 `A9fanh  
}@"v7X $  
　　（6）证据 g/(BV7V  
WcQkeh3n  
　　①总体要求 &kcmkRRG  
2}XxRJ0   
　　②职业怀疑态度 hBaF^AWW  
<Sr:pm  
　　③证据的充分性和适当性 ht#,v5oG>f  
M3Qi]jO98  
　　④重要性 l $[,V:N  
m&yHtnt  
　　⑤鉴证业务风险 bI^F(  
;66{S'*[  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 R13V}yL  
4V;-*:  
　　⑦可获取证据的数量和质量 <*+[E!oi  
/;vHAtt;f  
　　⑧记录 nch
#DE82  
}t:*w  
　　（7）鉴证报告 2I|lY>Z  
c>3j$D+  
　　①出具鉴证报告的总体要求 f|ERZN`uB  
F("|SOhc  
　　②鉴证结论的两种表述形式 }u8g7Nj  
@+1AYVz(k  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 &bGf{P*Da  
JP(0/?Q  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 byTH
SRt  
Al]*iw{  
　　⑤注册会计师姓名的使用 i9 V,  
;VEKrVD  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 )c?nh3D  
JNT|h zV  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 _h`4`r  
pFV~ 1W:  
　　①质量控制制度的目的 GvvKM=1  
_0ZU I^#  
　　②质量控制制度的要素 CMyz!jZ3  
6y "]2UgQk  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 dWu;F^  
]826kpq_  
　　①对主任会计师的总体要求 _k;HhLj`  
jtq^((Ux  
　　②行动示范和信息传达 H : ;XU  
m=Gb<)Y  
　　③树立质量至上的意识 tK?XU9o  
dt>9mF q  
　　④委派质量控制制度运作人员 Jw>na _FJ  
Z$r7Hi  
　　（3）职业道德规范 |qwx3 hQ?  
o\PHs4Ws'7  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 |f\WVGH  
h(GSM'v  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 #3{{[i(;i  
jW4>WDN:  
　　③满足独立性要求 ^.  
g_!xD;0  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 :Rnwyj])  
 (^B=>  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 us8HXvvp{  
gIIF17|Z  
　　②考虑客户的诚信情况 AX'-}5T=  
vP+qwvpGr  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 V#+F* w?&D  
yW\kmv.O  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 Rlm28  
9]lyV  
　　⑤考虑其他事项的影响 m8G/;V[x  
aR'~=t&;z1  
　　（5）人力资源 D #7q3s  
~=t9-AF-  
　　①人力资源管理的总体要求 .TDg`O24c,  
$ER9u2  
　　②人力资源管理的要素 o}f$?{)|  
5R%y3::$S  
　　③招聘 CN}0( 2n  
gjFQDrz(  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展
B/^o$i  
ZR"qr CSw`  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 $9xp@8b\_  
baL<|& c  
　　⑥项目组的委派 \m1^
sFMZ  
D~|q^Ms,%  
　　（6）业务执行 vS[\j  
* UXa.kT@  
　　①指导、监督与复核 (ip3{d{CT]  
YfMs~}h,  
　　②咨询 2- (}=N  
QUfF>,[sv  
　　③意见分歧 hN\sC9a1  
T
wr,O;*u=  
　　④项目质量控制复核 <OJqeUo+*\  
#l.s>B4  
　　（7）业务工作底稿 GU9p'E  
=vriraV"  
　　①业务工作底稿的归档要求 MZh?MaBz06  
(H:A|Lw  
　　②业务工作底稿的管理要求 -V[!qI  
&. #dZ}J  
　　③业务工作底稿的保密 lz1cLl m  
NR-<2 e3  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 + Okw+v  
k,8^R I07@  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 2+pXtP@O  
\" m&WFm  
　　⑥业务工作底稿的所有权 ~r'ApeI9  
_JA)"" l%  
　　（8）监控 %K06owV(S)  
qV,x)y:V  
　　①监控的总体要求 ,t9C P  
.|TF /b]  
　　②监控人员 <Lt"e8Z>x  
IjXxH]2  
　　③监控内容 :Z_abKt  
\5=4!Ez  
　　④实施检查 ER@RWV2  

a
1[J>  
　　⑤监控结果的处理 Goy[P2 m  
FFmXT/K"/j  
　　⑥监控的记录 l|vT[X/g  
{i3=N{5b  
　　⑦投诉和指控的处理 !L3|5:j  
i }Zz[b  
　　（9）记录 nPl,qcyY  
"gD
k?w
 
　　①质量控制记录的总体要求 =}u?1~V  
A{T>Aac  
　　②质量控制记录的方式和内容 n!lE|if  
/q7 $"wP  
　　③质量控制记录的保存期限 ~DB:/VSmu  
JS<w43/j  
　　（五）注册会计师的法律责任 TC@F*B;  
nLPd]%78>  
　　1.注册会计师法律责任概述 KZaiy*
>)  
zzh7 "M3Qn  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 -lq`EB+  
vBM<M3  
　　①诉讼爆炸 / T_v8{D  
9y} J|z  
　　②保险危机 hw)z]  
V>UlL&V  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 qF`]}7"^  
!|9
k&o  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 %zDi|WZ  
Nd@/U c  
　　（4）对注册会计师责任的认定 w_LkS/  
$"}
*#<Z  
　　①违约 M9(lxu y1  
t#-4edB,  
　　②过失 [;'$y:L=g  
,W/Y@Sc
C  
　　③欺诈 R mo'3  
iV\*7  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 J*ZcZ FbWN  
#!_ViG )2^  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 hQNUA|Q=%  
Wg8*;dvtM  
　　2.国外注册会计师的法律责任 |V
u`-L'Jz  
5>=4$!`  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 ~(`MP<  
vNZ"x)?  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 uBC#4cX`D*  
tn(6T^u  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 sqRvnCD!  
J@IKXhb7_  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 R?}%rP+^e  
q%)."10}]  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 C*t0`3g d  
fl4'dv  
　　①1933年《证券法》 }wJH@'0+  
BE0Xg  
　　②1934年《证券交易法》 XXD4T9Wy  
qzSm]l?z  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 tZ*>S]qD  
}We-sZ/w7r  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 Q#&6J=}  
w7\ \m9  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 whGtVx|zR
 
a\ B?J  
　　3.中国注册会计师的法律责任 0[8uuqV[cB  
5B3sRF}  
　　（1）相关法律规定 O>" |5wj  
"1p, r&}  
　　①民事责任 !QME!c>*$  
hxw6^EA  
　　②行政责任和刑事责任 y`
7b3*P  
64^3ve3/a=  
　　（2）相关司法解释 |f$gQI!XW  
"=$uv  
　　①《司法解释》的特点 *hpS/g/3\  
uNqN &7g  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 y~VL a  
k[*> nE  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 (tiE%nF+  
M`)3(|4  
　　④关于归责原则和举证分配的规定
qmNG|U&  
uw@-.N^  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 /U6r y
'  
DD[<J: 6  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 0^F!-b^z  
_!?a9  
　　⑦关于抗辩事由的规定 $wl_  
gTdr  
　　⑧关于减责事由的规定 $j4/ohwTDY  
BJp~/H`vd  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 i\#?M "  
xlc2,L;i  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 /7ykmW  
L_M(Lj  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 9
j0o)]  
P\@efq@!  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 UH((d*HX4  
hdH3Jb_hl(  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 tK6=F63e  
bH%d*  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 CWb*bw0  
wb39s^n  
　　①增强执业独立性 *-E'$  
F^?DnZs  
　　②保持职业谨慎 bu=RU  
U@53VmrOy  
　　③强化执业监督  | 1a}p  
>^ E*7Bf
p  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 \Y6r !D9  
Q n;,OBk  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 ROO@EQ#`Z  
TrQUhmS/!  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 '{)Jhl47   
F><ficT  
　　③与委托人签订业务约定书 m@",Zr`f=  
N).'>  
　　④审慎选择被审计单位 _KZTY`/*  
mgb+HNH%q\  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 j?\z5i""f  
N%)q.'M  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 $KS!vS7  
Xwd9
-:  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 ~{pd s  
 _ Ewkb  
　　（六）审计目标 Y<_;8%S  
@]A c >&  
　　1. 财务报表审计的总目标 a.
a ,_  
1I40N[PE)  
　　（1）审计总目标的演变 U&
#`5u6'j  
.X: ,]of  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 ((=T E  
jVqpokWH  
　　2．财务报表审计的责任划分 $KP&#;9  
N686~  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 Q 87'zf  
7"OJ,Mx%  
　　(2) 注册会计师的责任 v[)8 1uY  
_n&#e r  
　　①遵守职业道德规范 4zZ.v"laVM  
'LR|DS[Ne  
　　②遵守质量控制准则 8d&%H,  
`v)ZOw9&  
　　③遵守审计准则 E;An':j  
[$#G|>x  
　　④合理运用职业判断 sD|}?7  
m^w{:\p  
　　⑤保持职业怀疑态度 `Q[NrOqe"  
`O`MW} c
 
　　（3）两种责任不能相互取代 ARG8\qU  
'X`W+=T$  
　　3.财务报表循环 7}`FXB  
yq[@Cw  
　　（1）财务报表审计的循环法 4[)tO-v:Y  
*Rxn3tR7  
　　（2）循环的划分及其相互关系 ~.tYYX<  
l hST%3Ld  
　　4.确定具体审计目标  R*r"};
 
%"WhD'*z}  
　　（1）被审计单位管理层的认定 I+31:#d  
T`9nY!  
　　①与各类交易和事项相关的认定 5=R]1YI~$  
)KGz -!1c  
　　②与期末账户余额相关的认定 <kWkc|zBY  
_(I)C`8m  
　　③与列报相关的认定 ls~9qkAyLx  
,H1K
sN  
　　（2）具体审计目标 UD9JE S,  
A4rkwM  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 Xg;;< /Z  
^]Z@H/]H  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 /!qP=ngw9  
\[]?9Z=n  
　　③与列报相关的审计目标 C>SOd]  
A6 `a  
　　5.审计过程与审计目标的实现 WBb*2  
vKfjP_0$  
　　（1）接受业务委托 WdB\n/BWB  
$VhY"<  
　　（2）计划审计工作 ;lfv.-u:<  
1U?5/Ja  
　　（3）实施风险评估程序 dGz4`1(>  
wuW{2+)B  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 N(2M  w:}  
~O]{m,)n  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 ;--D?Gs]Qr  
%?Q&a ]  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 ^aQ&.q  
s+z5"3'n  
　　1.审计证据 IW-|"5?9'  
5:C>:pAV  
　　（1）审计证据的含义 @;N(3| n7  
+L@\/= ;G  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 $PAAmaigi  
2e 03m62*  
　　①审计证据的充分性 B2|0.G|[j  
USS%T<Vk  
　　②审计证据的适当性 y ,bDi9*|  
! h92dH  
　　（3）获取审计证据的审计程序 <0
qhc$M  
s ZEa8  
　　① 检查记录或文件 dCo3VF"u  
uPjp5;V  
　　②检查有形资产 Bf6i{`!G  
<]X6%LX  
　　③观察 L u'<4 R  
?%Ww3cU+J  
　　④询问 oZ^,*  
\CVHtV  
　　⑤函证 s|`wi}"x  
h=JW^\?\]  
　　⑥重新计算 3:xKq4?  
/lh1sHgD  
　　⑦重新执行 vU]n0)<KB  
WW>m`RU`  
　　⑧分析程序 f=u
+G  
9v?@2sOoE  
　　（4）分析程序 uG +ZR: _  
o)]O  
　　①分析程序的目的 es~1@Jb  
p\9}}t7n  
　　②用作风险评估程序 %g{)K)$,ui  
YDj5+'y  
　　③用作实质性程序 = ^Vp \  
]!~?j3-k Q  
　　④用于总体复核 M ?AX:0  
vxLr034  
　　2.审计工作底稿 e+D]9wM8  
f-ceDn  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 %5DM ew  
3,X8 5`v^  
　　①审计工作底稿的含义 ?u/UV,";y  
PxGw5 :  
　　②编制审计工作底稿的目的 A*A/30o|R  
';c 6  
　　（2）审计工作底稿的内容 (DS "*4 ty  
DvB{N`COd  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 jzGK(%sw"  
[t$ r)vX  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 .Eb]}8/}E  
{ 0&l*@c&  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 E*wG5]at  
+6 =lN[b  
　　②审计工作底稿的要素 )tnbl"0  
pek=! nZ  
　　③审计过程记录 ~!Nw]lb!  
yT5OFD|T  
　　④审计结论 `w Qs$!a
  
kS=nH9  
　　⑤审计标识及其说明 Zq<j}vVJ  
",J&UTUh  
　　⑥索引号及编号 vy{k"W&S  
h]+;"v6 /  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 K~I?i/P=z  
~zG) <S"q  
　　（5）审计工作底稿的归档 
f1+  
hITYBPqRO  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 8iOHav4  
\ AH5zdK  
　　②审计工作底稿归档的期限 ,\cV,$  
<\O8D0.d  
　　③审计工作底稿归档后的变动 bt
_c$TN  
G5K?Q+n   
　　④审计工作底稿的保存期限 l|E4 7@#  
M

\  
　　（八）计划审计工作 V$O6m|q  
HLG5SS7  
　　1. 初步业务活动  l U4 I*  
l>`66~+s,`  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 :KA)4[#;W  
*Egg*2P;"Q  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 5pe) CjE:  
D GcpYA.7'  
　　①明确审计业务的性质和范围 V,0$mBYa  
saQs<1  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 5`+9<8V  
OFyy!r@?  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 r@q
LG"[\c  
H!u8+  
　　④商定审计收费 c%^B '  
X[1D$1Dvw  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 kp*!  
~;H,cPvrEg  
　　（3）审计业务约定书的内容 REE.8_  
}2"W0ZdWD  
　　①审计业务约定书的基本内容 w0oTV;yh  
A%HIfSzQBS  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 W;2J~V!c  
k{{3nenAG  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 P5oS 1iu*  
"aCB}  
　　（1）总体审计策略  GD]epr%V  
v @0G^z|  
　　①审计范围 &]RE 5!  
*jWh4F,  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 LjE3|+pJ  
 Y6H?ZO
q  
　　③审计方向 ~jzLw@"~$^  
4K~=l%l  
　　（2）具体审计计划 '@ Y @Fs  
AG9DJ{T  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 jOrfI-&.G  
zPqJeYK  
　　②具体审计计划包括的内容 fW+"Kuw  
%_4#WI  
　　（3）审计过程中对计划的更改 w9VwZow  
S`zu.8%5  
　　（4）指导、监督与复核 Ao}<a1 f  
H1B%}G*Ir-  
　　（5）对计划审计工作的记录 7x>^ip"7  

3~Fag1Hp  
　　①记录的内容 Fj~suZ`  
tz
GQo5\  
　　②记录的形式和范围 -d#08\  
EFh^C.S8  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 1.3dy]vG  
FGHCHSqLq  
　　3.审计重要性 gDLS)4^w  
JZ`h+fAt  
　　（1）重要性的含义 BA1uo0S `S  
zQ{bMj<S  
　　（2）重要性与审计风险的关系 RH<2f5-sC!  
4s 9@4  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 .\ fpjQW  
{cOx0=  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 Qc&Y|]p"  
l~o!(rpX  
　　②从数量方面考虑重要性 WA43}CyAe  
`14@d k  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 OzrIiahz/  
@XM*N7  
　　（5）评价错报的影响 R@jMFh;  
'q$Ym0nL  
　　①尚未更正错报的汇总数 l`N#~<.  
u%:`r*r  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 !(?7V  
v"ORn5  
　　② 从性质方面考虑重要性 P4_B.5rrJ  
I @6+AU~,6  
　　4.审计风险 X5/fy"g&  
)G^k$j  
　　（1）重大错报风险 \L~^c1s3r  
2DFsMT>X  
　　①两个层次的重大错报风险 a dr\l5pWQ  
Oj_]`  
　　②固有风险和控制风险 ZJZSt% r  
kOD
=H-vSi  
　　（2）检查风险 (:OMt2{r  
_3 oo%?}  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 IS(F_< .  
\UZGXk  
　　（九）风险评估 l9Ol|Cb&  
a'jUM+D;  
　　1.风险评估概述 nfHjIYid  
?<3 d Fb  
　　（1）出台审计风险准则的背景 y@I9>}"y  
77[
TqRLf  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 7afG4 (<k  
+vxf_*0;  
　　（3）对风险评估的总体要求 /fb}]e]N  
Lr:n  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 ?.< Qgd  
ri8=u$!  
　　（1）风险评估程序和信息来源 ^0|:  
( `bb1g
z  
　　①风险评估程序 96 ~y\X@x  
WFahb3kx  
　　②其他审计程序和信息来源 TaYl[I  
NN'pBUR  
　　（2）项目组内部的讨论 %?].( Lc  
a5t&{ajJ  
　　①讨论的目标 |X:`o;Uma  
4PxP*j  
　　②讨论的内容 &gr 8;O:0  
,NZllnW  
　　③参与讨论的人员 }YdC[b$j^  
oOND]>  
　　④讨论的时间和方式 X\Zan$oi  
\MRd4vufv  
　　3.了解被审计单位及其环境 &t<gK D  
5?`4qSUz  
　　（1）总体要求 <lIm==U<-  
+`Q]p"G  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 _h^.`Tz,  
iZfZF  
　　①行业状况 K% FK  
sS ?A<D  
　　②法律环境及监管环境 Izu____  
5\h 6"/6Df  
　　③其他外部因素 f?/OV*  
[06m{QJ)1  
　　④了解的重点和程度 Q >[>{N&\  
H}~K51  
　　（3）被审计单位的性质 hzM;{g>t  
E3j`e>Yz  
　　①所有权结构 8Snv, Lb`^  
0`7yPq*  
　　②治理结构 auAz>6L  

6~0kb_td  
　　③组织结构 s(Gs?6}>T  
AYY(<b  
　　④经营活动 q7KHx b  
vv,<#4d
 
　　⑤投资活动 -JEPh!oTt  
{0F/6GwUC  
　　⑥筹资活动 *cWHl@4  
[LjiLKW  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 ${z#{c1  
PUO7Z2  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 v]on0Pi!  
8*/;W&7y  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 +%9Re5R  
x1g-@{8]j  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 Z+U -+eG  
AcnY6:3Y|  
　　④会计政策的变更 J#Y0R"fo  
In?+  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 p%*s3E1.D  
5TpvJ1G  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 LqD7SJ}/f  
Brs6RkRf  
　　①目标、战略与经营风险 h@O\j
&#  
?m~1b_@A{  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 ^wZx=kas  
Sd^I>;  
　　③被审计单位的风险评估过程 ^g(qPtQ  
6XA(<1P  
　　④对小型被审计单位的考虑 !l#aq\:}~e  
 ]'% iR  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 x[TLlV:{  
H%l-@::+$  
　　①了解的主要方面 OT$Ne  
hfIP   
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 EMe1!)  
)=gU~UV  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 O&/nBHu\  
CB>W# P%  
　　④对小型被审计单位的考虑 3HuocwWbz  
1qAE)8ie  
　　4.了解被审计单位的内部控制 ^"I@ 8 k  
V-(]L:[JQ  
　　（1）内部控制的含义和要素 Kh=\YN\E<  
tH0
x|  
　　（2）与审计相关的控制 HFjSM~  
{9|*au(K  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 j<!dpt  
;k@]"& t  
　　②其他与审计相关的控制 {Lv"wec*x  
xPm{'J+b~  
　　（3）对内部控制了解的深度 O95gdxc  
4Dzg r,V  
　　①评价控制的设计 a8)2I~j  
4|%Y09"lv  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 S)ipkuj X  
'")' h  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 e%ro7~  
AfO.D?4x  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 E7R%G OH  
Ppl :_O f  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 w
2b(,w  
_(m455HZ  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 $'>iNMtK{p  
99:.j=  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 )d3C1Pd>  
H1?C:R  
　　（5）内部控制的局限性 pL F,rOb  
/0k'w%V{n  
　　①内部控制的固有局限性 l%Ke>9C  
o@PvA1  
　　②对小型被审计单位的考虑 4s%zvRu  
O\cc=7  
　　（6）控制环境 p3-~cr.LD  
W!" $g  
　　①控制环境的含义 /YPG_,lRA  
k9H}nP$F  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 Q~f]?a`  
*B@#A4f"  
　　③对胜任能力的重视 E[ -yfP~[  
F ]D^e{y  
　　④治理层的参与程度 {I0!q"sF  
0#Us*:[6  
　　⑤管理层的理念和经营风格 %/\sn<6C}  
tkptm%I_  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 %LHt{:9.  
.%J<zqk-  
　　⑦人力资源政策与实务 +|GHbwvp  
v h)CB8  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 89 m.,  
.#tA .%  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 ?r)>SB3(e  

27d
S.6  
　　②对风险评估过程的了解 [Pq |6dz  
LdiNXyyzet  
　　③对小型被审计单位的考虑 T,/<'cl"  
# ^,8JRA  
　　（8）信息系统与沟通 )xg8#M=K  
L?a4>uVY  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 F&7Z(  
B/Q>i'e  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 elKp?YN  
@HI@PZ>  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 ?G9DSk?6%Z  
$u,A/7\s  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 ,f?B((l  
KDP&I J  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 &q-P O  
n]w%bKc-9  
　　（9）控制活动 $@^\zg1n  
T$FKn  
　　①相关的控制活动的含义 2XUIC
^<@s  
DN*M-o9  
　　②对控制活动的了解 \zA3H$Df~  
$b^niL  
　　③对小型被审计单位的考虑 uJ1oo| sn  
*<{hLf  
　　（10）对控制的监督 !3c+}j-j  

r4 5}o  
　　①对控制的监督的含义 sy(bL_%  
WT,dTn;W  
　　②了解对内部控制的监督 L 1

k  
N7 _
rVcDe  
　　③对小型被审计单位的考虑 .VmRk9Z  
QDK }e:4q  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 $LU| wW  
\q!TI x  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 ]-heG'y]{  
8c%N+E]  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 y{P~!Y
n|  
vgNrHq&2q  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 $_a/!)bP  
h6`VU`pPI  
　　③确定可能发生错报的环节 )P+<=8@a  
Bbb":c6w0  
　　④识别和了解相关控制 E.*wNah"U  
Ka)aBU9  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 Y!(w
.G  
XTb.cqOC  
　　⑥初步评价和风险评估 [ f<g?w  
B/~ubw  
　　⑦对财务报告流程的了解 HyQ(9cn|  
`i~J0#P  
　　5.评估重大错报风险 BT -Y9j  
Hp(41Eb,  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 n-wOLH  
ZWB3R  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 @@!]Raj=  
?WS.RBe2  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 I[06R
 
^}z:FI   
　　③识别两个层次的重大错报风险 PI*Z>VE
?  
S@,x^/vT  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 PUd/|Rc/}  
O15~\8#'  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 S =sL:FC  
0*uJS`se6Z  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 0J5$ Yw1'F  
5VN~?#K  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 QNcl   
\w$ e|[~  
　　①特别风险的含义 6iH]N*]S^  
p+2%LYR u  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 Sn;q:e3i{A  
2:[G4  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 z3fU|*_c  
tKi^0vE8  
　　④考虑与特别风险相关的控制 r)G)i;;~*  
yzGBGC  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 aMgg[g9>t  
THwq~c'  
　　（4）对风险评估的修正 Tkh?F5l  
Z= pvoTY  
　　6.与治理层和管理层的沟通 XlwyD  
T(kG"dz   
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 [s-!tE3-  
w/fiNY5FZ  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 `|[UF^9  
Fow{-cs_p  
　　7.审计工作记录 t..@69  
DeN$YE#*  
　　（1）记录的内容 sR$/z9w  
o-A
Ax#@  
　　（2）记录的方式 j6r wlw
N  
aSSw>*?Q  
　　（十）风险应对 yyjgPbLN=  
vrsOA@ee3H  
　　1.风险应对概述 H]0(GLvH  
<2w41QZX  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 8U-<Q>  
C9`x"$  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施  !h*F58  
WTC/mcS  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 +|O&k  
wH qbTA  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 !wjD6NK  
vqwSOh|P9  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 S ciEHI#  
=I)Ex)  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求  Y}Nd2  
k/%n7 ;1  
　　①进一步审计程序的含义 I}/-zyx>=  
p-%m/d?  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 @|7e~U  
TUR2|J@n  
　　（2）进一步审计程序的性质
7t/C:2^&  
!~f!O"n)3r  
　　①进一步审计程序的性质的含义 F:2V ;  
TSP#.QY  
　　②进一步审计程序的性质的选择 y/Q,[Uzk\  
t=r*/DxX=  
　　（3）进一步审计程序的时间 h4? 'd+
K  
WcE/,<^*  
　　①进一步审计程序的时间的含义 ^@xn3zJ  
3C;nC?]K  
　　②进一步审计程序的时间的选择 f.u+({"ql  
2NqO,B|R  
　　（4）进一步审计程序的范围 CC`Y r  
?(j:F2dU~  
　　①进一步审计程序的范围的含义 G(7WUMjl  
_ WHGd&u  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 *8xMe  
{rZ )!  
　　4.控制测试 +S}/6dg  
| <l=i(  
　　（1）控制测试的含义和要求 ]s:%joj%^  
sJ)Pj?"\?  
　　① 控制测试的含义 ]kyGm2Ty9  
o51jw(wO  
　　② 控制测试的要求 <bgFc[Z  
LO M-i>  
　　（2）控制测试的性质 %$SO9PY  
[>U =P`  
　　①控制测试的性质的含义 c7(Lk"G8  
i@#fyU)[G  
　　②确定控制测试的性质时的要求 i6D66E  
qCgoB 0  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 .Zv uhOn^  
f^kH[C  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 $/;;}|hqi  
{Zy)p%j8  
　　（3）控制测试的时间 rnTjw "%  
f8836 <c  
　　①控制测试的时间的含义 924a 1
 
q`^T7
  
　　②如何考虑期中审计证据 ; )J\k2  
vmK`QPu2  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 c0u1L@tj  
+yo1&b R/  
　　（4）控制测试的范围 T:(c/>  
\ J,pV  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 mR6hnKa_53  
?_bzg'  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 /L?
ia  
:LEC[</yvl  
　　5.实质性程序 %6@->c{
  
&x<y4ORH|  
　　（1）实质性程序的含义和要求 rWB/#m  
'PVxc%[  
　　①实质性程序的含义 Sn!5/9Y  
79O'S du@  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 p;<brwN  
]:r6
 
　　（2）实质性程序的性质 =S:Snk%  
mJL=H
  
　　①实质性程序的性质的含义 2Bg0 M  
bL]NSD  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 QNesiV0MI  
]ovb!X_  
　　③细节测试的方向 XPQY*.l&.  
2\J-7o=P  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 jM !Q 04(  
1'"TO5  
　　（3）实质性程序的时间 o-_H+p6a  
x|lX1Mh$  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 *'jI>^o  
K)[DA*W  
　　②如何考虑期中审计证据 @U
Cr`>  
YecV+K'p:  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 w=feXA3-S  
Y~[k_!  
　　（4）实质性程序的范围 oK#
UEn  
@[. 0,
 
　　6.进一步审计程序举例 H^r;,Q$9  
oZwu`~h Y  
　　（1）被审计单位背景资料简介 AD^Q`7K?uR  
ft><Ql3  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 5l[&-:(Lh  
#4BwYj(Sl  
　　（3）控制测试 C 5 xsh  
BMs?+  
　　①设计和实施控制测试 {k8R6l1  
iininITOS{  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 BH\
! yxK  
%v)O!HC}  
　　（4）评估针对特别风险的控制 5~GH*!h%;  
>PmnR>x-rj  
　　（5）实质性程序 OD;F{Hc  
g`\5!R1  
　　7.评价列报的适当性 ^LAnR>mz^r  
!M@jW[s  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 $@^*lUw  
?8]g&V  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 -"uOh,G}  
'B yB1NL  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 5/YGu=
,  
+LwwI*;b  
　　9.审计工作记录 s&7TARd  
WiiAIv&  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 :erfs}I  
^aR^M\38  
　　1.舞弊的含义和种类 DA_}pS"  
Ym|%ka  
　　（1）舞弊的含义 GW,RE\Q:  
$q*hE&x Qd  
　　（2）舞弊的种类 Aa4 DJ  
PT39VI =  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 fR>"d<
;T  
MnTJFo"  
　　（1）治理层、管理层的责任 W:8pmI  
g1 v=a  
　　（2）注册会计师的责任 GUn$IPOM  
4@r76
v}{  
　　3．风险评估程序 Dgc}
T8R  
sWv!ig_  
　　（1）询问 |'qvq/#^  
F[KM0t!  
　　①询问对象 .H 9r_  
_lrvK99  
　　②询问内容 &oxHVZJ  
Ubm]V{7  
　　③获取管理层声明 Pl\NzB,`  
EslHml#  
　　（2）考虑舞弊风险因素 bXi(]5  
oy\ U\#k   
　　（3）实施分析程序 # 11<=3Yj  
xSrjN  
　　（4）考虑其他信息 46U*70  
[JYy  
　　（5）组织项目组讨论 <f#pS[A  
p^k*[3$0  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 yT|44 D2j  
{Y|?~ha#  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 >|aVGY  
x%W%  
　　（1）总体应对措施 mJZB@m u?  
mO2 u9?N  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 Ug )eyu  
apjoIO-<  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 6TDa#k5v  

EV@yJ]  
　　6．评价审计证据 SZvp%hS0  
x>tsI}C  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 M|fC2[]v B  
Rxlz`&  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 o .*t  
%7[q%S  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 ;)FmN[  
_+,>N
J  
　　①与管理层的沟通 Irui{%T  
7%Ou6P$^fr  
　　②与治理层的沟通 *!pn6OJ"Q}  
Ca-.&$f  
　　③与监管机构的沟通 Y`."=8R~  
}W0_eQ  
　　（十二）审计抽样 7{\6EC}d[&  
WO6R04+WV  
　　1.选取测试项目的方法 kD(#LM<9s  
i.{.koH<  
　　（1）选取全部项目 4~Y?*|G]m
 
8jY<S+[o  
　　（2）选取特定项目 VTwQD"oB  
6^lix9q7  
　　（3）审计抽样 /U})mdFm  
$]rC-K:Z  
　　2.审计抽样概述 zkquXzlgB  
B(f_~]  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 ZW4$Ks2]Y  
qh+&Zx~  
　　①抽样风险 p3>Md?e  
T KQ^D  
　　②非抽样风险 nok-![  
a"`> J!  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 e
D8e0 D'S  
NFF!g]QN  
　　（3）统计抽样的方法 h_]*|[g  
?aI.Z+#  
　　①属性抽样 qeb}~FL"o  
#lO ^PK  
　　②变量抽样 %j/pln&  
Sp2DpGs~  
　　（4）审计抽样的步骤 virt[5w  
[N#4H3GM8  
　　①样本设计 D8{
,}@  
\_YDSmjy  
　　②选取样本 F]fXS-@ c  
[] el 4.J,  
　　③评价样本结果 *s<cgPKJ@  
K>C@oE[W  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 PEg]z  
$f%om)  
　　（1）样本设计阶段 o+.ySSBl+  
"l hj1zZ  
　　①确定测试目标  =k>fW7e  
e^, IZ{  
　　②定义总体和抽样单元 tfD7!N{  
[H{@<*  
　　③定义偏差 
[%O f  
!K0 U..  
　　④定义测试期间 %'X~9Pvi  
/4N?v. jf  
　　（2）选取样本阶段 mi.,Z`]o  
uEf= Vj}G  
　　①确定样本规模 /='Q-`?9  
7&D)+{g  
　　②选取样本 R1/c@H Qw?  
(#Xs\IEVF  
　　③实施审计程序 "vg.{
 
g5RH:]DV  
　　（3）评价样本结果阶段 qWx{eRp d  
*
[ m:4\  
　　①计算总体偏差率 T "hjL  
bWSc&/9y  
　　②考虑抽样风险 dPbn[* :  
O=*,  
　　③分析偏差的性质和原因 ,LlYRj 5  
z>\l%_w  
　　(4)记录抽样程序 ~)n[Vf  
'MBXk2?b  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 Pouo# 5  
^b|I^TN0  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 RRpY%-8M  
ijUu{PG`X  
　　①样本设计阶段 seRf q&  
J@"UFL'^  
　　②选取样本阶段 3l,-n|x  
k14<E/  
　　③评价样本结果阶段 a+\<2NXYD  
'2hy%  
　　④记录抽样程序 p2k`)=iX  
Qc)i?Z'6  
　　⑤非统计抽样示例 D4C:% D  
a
DXaQ  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 LokH4A17U  
Tl'wA^~H  
　　①变量抽样 '=%`;?j  
u|T]Ne  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） *^Ges;5$"  
c9o]w8p/  
　　（十三）销售与收款循环审计 )QRT/, ;c  
-*Rf [|Z  
　　1.销售与收款循环的特性 4
(VV@:_%  
_x1W\#  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 _)~1'tCs}h  
UP$>,05z6  
　　①顾客订货单 [z ]P5  
S89j:KRXH%  
　　②销售单 B :S8{  
Rd5-ao4  
　　③发运凭证 ?|/K(}  
%8h=_(X\7  
　　④销售发票 rMHh!)^#W  
K;WQV,  
　　⑤商品价目表 4hLk+z<n  
X7AxI\h  
　　⑥贷项通知单 eY
'nS  
&VA^LS@b  
　　⑦应收账款明细账 aL*MCgb'  
xr]bH.>  
　　⑧主营业务收入明细账 L+p}%!g  
/]'&cD 1  
　　⑨折扣与折让明细账 8>W52~^fU  
Bpm COA  
　　⑩汇款通知书 F'OO{nF  
FU/:'/ L  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 r5ldK?=k+*  
7<*0fy5nn  
　　○12坏账审批表 8a`3eM~?[  
.r{t&HO;Y  
　　○13顾客月末对账单 ej@4jpHQN  
ib#rT{e  
　　○14转账凭证 ygj%VG  
{6GX ?aw'  
　　○15收款凭证 xw_klHL-o  
w8R7Ksn(  
　　（2）涉及的主要业务活动 0kj5r*qA  
yo-> mD  
　　①接受顾客订单 R]e&JoY  
y<j7iN  
　　②批准赊销信用 yP"}(!~m
 
H"(#Tp ZTE  
　　③按销售单供货 ,Y
x<"2 W  
^)Awj j9  
　　④按销售单装运货物 5,s@K>9l;  
ymqv@Byi8A  
　　⑤向顾客开具账单 
%&&)[  
:Ae#+ ([V  
　　⑥记录销售 K>e-IxA);0  
u"
V,/1++\  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 W_E^+Wl@  
9 @ <  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 m(MQ  
`|>]P"9yp  
　　⑨注销坏账 WZn;u3,R  
)Sb-e(sl  
　　⑩提取坏账准备 YVa,?&i=N  
)
mf|3/o  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 {l!{b1KJ  
2wB*c9~  
　　（1）概述 +aL
 
{*F =&D  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试
pTG[F  
|v8hg])I+  
　　①适当的职责分离 mz%
l4w?'  
<=GZm}/]N  
　　②正确的授权审批 Pg:xC9w4  
(}6\_k[}m  
　　③充分的凭证和记录 }DM W,+3  
{[tmz;C  
　　④凭证的预先编号 Nv.   
4)D~S4{E5  
　　⑤按月寄出对账单 ;lb  
\By_mw  
　　⑥内部核查程序 <(@S;?ZEW  
9ghzK?Yc  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 ,'HjL:r  
xtD(tiqh.;  
　　①登记入账的销售交易是真实的 J-'XT_k:iM  
y[85eM  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 M>m!\bb%.  
yOQae m^O  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 {g1"{
 
yUJ#LDW  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 xBc|rqge  
g$#A'Du  
　　⑤销售交易的记录及时 !KOa'Ic$V  
|[iO./zP  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 [ !#Db a#  
=cS5f#0  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 rZpsC}C'  
+em!TO  
　　3.营业收入审计 +@!\3a4!  
i"iy 0?  
　　（1）营业收入的审计目标 3Fn}nek  
qx1Js3%  
　　（2）营业收入的实质性程序 -hW>1s<  
(nq""kO6'  
　　①主营业务收入的实质性程序 C=r`\ W  
[zN*P$ U]  
　　②其他业务收入的实质性程序 0(Y,Q(JTo&  
Zl&ED{k<  
　　4.应收账款和坏账准备审计 mxF+Fp~  
7L&,Na  
　　（1）应收账款的审计目标 ZT*}KJm  
pXlqE,  
　　（2）应收账款的实质性程序 Q njK<}M9  
^j${#Q  
　　①取得或编制应收账款明细表 \^9n&MonM  
\8<[P(!3  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 @OT$* Qh  
z(Uz<*h8  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 mMllen  
dtY8>klI  
　　④向债务人函证应收账款 Z7pX%nj_  
Ew{*)r)m  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 .hxFFk%5  
M0lJyzJ  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 7K.],eo0  
7J5jf231  
　　⑦检查坏账的确认和处理 QnBWZUI  
iOhX\@&  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 uwI"V|g%a&  
Ih.)iTs~%  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 cSB_b.@"1  
3]9wfT %d  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 h
M!g6\ w  
^pu8\K;~  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 l3^'bp6HQ  
zfI{cMn'J  
　　（3）坏账准备的实质性程序 '[8w8,v(  
=s*c(>  
　　5.其他相关账户审计 D`[@7$t  
>6&Rytcc]  
　　（1）应收票据审计 (D?4*9=  
`u_MdB}<x;  
　　①应收票据的审计目标 H1q,w|O9j  
{na>
)qzKP  
　　②应收票据的实质性程序
v v2[t  
BjPU@rS.U  
　　（2）长期应收款审计 ,.2qh|Ol  
lx5.50mI  
　　①长期应收款的审计目标 Ws2?sn#x  
A#?Cts,M  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 xbw;s}B  
K@2"n| S;  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 O86p]Lr  
@N<h`vDa  
　　（3）预收款项审计 A7#nBHwxZ  
seAPVzWU U  
　　①预收款项审计目标 _]ZlGq!L  
5c}loOq  
　　②预收款项的实质性程序 >h~ ik/|*  
0/|Ax-dK  
　　（4）应交税费审计 9S9j  
rrEf<A}  
　　① 应交税费审计目标 7D>_<)%d=  
wBw(T1VN  
　　② 应交税费的实质性程序 LcA7f'GVK  
tN)t`1_j  
　　（5）营业税金及附加审计 ?5B?P:=kl  
wE<r'  
　　① 营业税金及附加审计目标 Nc[N 11?O  
\Ezcr=0z{j  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 sdB(sbSF  
+3XaAk  
　　（6）销售费用审计 N8kNi4$mp=  
; }T+ImjA  
　　① 销售费用审计目标 F/LMk8RgR  
0uM&F[.x@g  
　　② 销售费用的实质性程序 pZ*%zt]-a  
-@]b7J?`k  
　　（十四）采购与付款循环审计 b?,%M^9\`  
<2<2[F5Q%  
　　1.采购与付款循环的特性 jK[*_V  
"Vl4=W)u  
　　（1）主要凭证与会计记录 Fkp aou  
H0])>1sWB  
　　①请购单 * Wp?0CP  
r: >RH,  
　　②订购单 3'i(wI~
<[  
NySa%7@CD  
　　③验收单 %#&
njP  
(dyY@={q  
　　④卖方发票 Nr*X1lJ6  
:/$_eg0
A  
　　⑤付款凭单 +G"YQq'b  
W?kJ+1"(  
　　⑥转账凭证 CSW+UaE  
NMhpKno  
　　⑦付款凭证 nq>F_h  
u&T XN;I,p  
　　⑧应付账款明细账 nnT#S  
XHJ`C\xR  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 !J@!2S9  
(G{S*+  
　　⑩卖方对账单 |dqESl,2  
YXqYIG.G  
　　（2）涉及的主要业务活动 eGpKoq7a  
d@a<Eq  
　　①请购商品和劳务 ;P;c!}:\b  
y4IQ a.F  
　　②编制订购单 9MI9$s2y  
 #XqCz >Z  
　　③验收商品 S|@/"?DC  
|`o1B;lc  
　　④储存已验收的商品存货 6=,zkU*i^  
GBpdj}2=  
　　⑤编制付款凭单 ;&}z L.!jo  
4]p#9`j  
　　⑥确认与记录负债 gdqBT]j  
 #$2
/<  
　　⑦付款 0#uB[N  
=23@"ji@D  
　　⑧记录现金、银行存款支出 P,-5af*;  
]e"!ZR?XJ  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 Kj3Gm>B<y  
ohe[rV>EX  
　　（1）概述 NR8`nc1~  
Lr8|S  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 'yA/sZ  

OQ wO7Z  
　　①适当的职责分离 ;]>)6  
|V{ Q  
　　②内部核查程序 z^&$6c_  
GGcODjY>  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 aTeW#:m  
[ @"6:tTU  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 0
pEM0M  
RU6c8>"  
　　①固定资产的预算制度 lic-68T  
,t wB" *  
　　②授权批准制度 5%fWX'mS  
GU@#\3  
　　③账簿记录制度 ceCO*m~  
n4+q7  
　　④职责分工制度 U\j g X  
Y[}A4`  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 :p]e4|R  
\>lA2^Ef  
　　⑥固定资产的处置制度 U2WHs3  
>ZG$8y 'j  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 0}`-vOLd-  
>.K%W*t  
　　⑧固定资产的维护保养制度 MOCcp s*  
eQ8t.~5;-  
　　3.应付账款审计 Zxqlhq/)  
dc1Zh W4  
　　（1）应付账款的审计目标 hf2bM `d  
vo*oCfm  
　　（2）应付账款的实质性程序 c6c@XdV  
62_k`)k  
　　4.固定资产审计 x`@`y7(  
.f-=gZ* *  
　　（1）固定资产的审计目标 qT5"r488  
2=
8PA/  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 .43cI(  
vGh>1U:  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 Cfd* Q  
'plUs<A  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 `<>QKpAn  
ug ;Xoh5w  
　　5.其他相关账户审计 gSw<C+  
$rr@3H+  
　　（1）预付款项审计 R*lq7n9  
@d 7V@F0d  
　　①预付款项的审计目标 Z/?{{}H+  
~KkC089D  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 'xkl|P>=],  
sw$uZ$$~#  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 W9tZX5V1  
sHk>ek]2I  
　　（2）在建工程审计 -40X3  
_]4p51r0  
　　①在建工程的审计目标 ZM v\j|{8  
W~D_+[P|_  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 8Ala31   
_\tv ${  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 YT(Eh3ID  
LFHJj-nk  
　　（3）工程物资审计 #*_!Xc9f  
|M5#jVXj  
　　①工程物资的审计目标 }a~hd*-#  
SiX<tj#HH\  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 r=Lgh#9S  
breF,d$  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 =%IyR  
C7NSmZ  
　　（4）固定资产清理审计 ms fE;  
X`Q+,tx$  
　　①固定资产清理的审计目标 f?k0(rl  
=tt3nfZ9  
　　②固定资产清理的实质性程序 eeCG#NFY5  
(M$>*O3SR  
　　（5）无形资产审计 o|z@h][(l(  
b6f OHy  
　　①无形资产的审计目标 V27RK-.N!  
o68i0aFW  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 @g5y_G{SP  
'0q$qN  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 F.$z7ee @  
1r$-Uh  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 !KK
`+ 9/  
]Rxo}A  
　　（6）开发支出审计 Uz!3){E  
OR~ui[w  
　　①开发支出的审计目标 d8jH?P-"  
..u{v}4&  
　　②开发支出的实质性程序 4y7_P0}:B  
jmr .gW  
　　（7）商誉审计 S5TVfV5LI  
P%e7
c,  
　　①商誉的审计目标
MYy58N  
3[fm|aU  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 2Wluc37  
YWH>tt9  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 Y#68_%[  
3jxC}xz)  
　　（8）长期待摊费用审计 [ZSC]w^  
P
1LO j  
　　①长期待摊费用的审计目标 o(jLirnk  
!mUJ["#  
　　②长期待摊费用的实质性程序 pK3A/ry<  
a&b/C*R_  
　　（9）应付票据审计 t7F0[E'=5\  
*%KIq/V  
　　①应付票据的审计目标 96V8R
<   
+8//mrL_/  
　　②应付票据的实质性程序 T@yQOD7  
lF!
PiL  
　　（10）长期应付款审计 /&#y-D_  
_<.VP  
　　①长期应付款的审计目标 3qe`#j  
*2a"2o  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 Yt
(FSb31H  
o( zez  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 08nh y[  
jerU[3  
　　（11）管理费用审计 X13+n2^8]  
X#$ oV#  
　　①管理费用的审计目标 IVSC7SBiT  
[6mK<A,/  
　　②管理费用的实质性程序 :Pdh##k  
'xqyG XI  
　　（十五）存货与仓储循环审计 iiq `:G  
Zio!j%G  
　　1.存货与仓储循环的特性 h76j|1gI  
YTefEG]|q  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 /C!~v!;e  
w
ea  
　　①生产指令 |cY HH$  
Opu*i  
　　②领发料凭证 7w)8s  
Ly2,*\7  
　　③产量和工时记录 9/0H,qZc  
`S|F\mI~  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 *J[P#y  
_D4qnb@  
　　⑤材料费用分配表 '/HShS!d  
8m iJQIq  
　　⑥制造费用分配汇总表 JE9v+a{7  
^aAs=KditO  
　　⑦成本计算单 fKY-@B[|  
_$>);qIP4  
　　⑧存货明细账 #h=V@Dh  
Q"FN"uQ}x  
　　（2）涉及的主要业务活动 wL),/i&<  
j_90iP^5:  
　　①计划和安排生产 G
xe)5 ,G  
G^d3$7  
　　②发出原材料 Qt4mg?X/  
y{mt *VA4  
　　③生产产品 y+iRZ%V^  
im&N&A  
　　④核算产品成本 kQ\ $0=6N9  
t!rrYBSCr  
　　⑤储存产成品 ENhLonMeV  
6NV592  
　　⑥发出产成品 8wkhbD|;  
vOlfyH>  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 a%`Yz"<lQ  
n`Pl:L*kG  
　　（1）概述 n+=qT$w)  
6t;;Fz  
　　（2）控制测试 |k6+- 1~_  
x W)  
　　①成本会计制度的控制测试 4Px|:7~wT8  
Wd;t(5Xl  
　　②工薪的控制测试 1<m`38'  
u|I
S7>Sm  
　　（3）交易的实质性程序 yGtTD9j  
moxmQ>xoH  
　　3.存货审计 ZskX! {  
kfas4mkc  
　　（1）存货审计概述 Fj<*!J$,  
>A{Dpsi\  
　　（2）存货监盘 UeFJ5n'x:  
> .NLmzUX  
　　①存货监盘的定义和作用 G)s.~ T  
M4)U [v  
　　②存货监盘计划 ?=Ceo#Er  
%|H]T]s  
　　③存货监盘程序 :|V650/  
3mU~G}ig  
　　④特殊情况的处理 /A0_#g:2*#  
QD%xmP  
　　（3）存货计价测试 Ti)Me-g  
_}p[(sTV  
　　①存货计价测试的一般要求 MUl7o@{'  
~ `}),aA  
　　②存货成本的计价测试 1]''@oh{6U  
!%65YTxY-  
　　4.应付职工薪酬审计 e4=FO;%  
1#3|PA#>  
　　（1）审计目标 W6>t!1oO+  
-'qVnu  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序
tm5{h{AM  
c?CfM>  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 '8)kFR^9  
h9 DUS,G9,  
　　②实施实质性分析程序 pdJ]V`m  
yH"i5L9
 
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 -B-G$ii  
L~/,;PHN  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分  ( y!o  
`oNJ=,p  
　　⑤检查辞退福利 X>`03?L  
vW eg1  
　　⑥检查非货币性福利 X[Ufq^fyA  
r }qDvC D  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 RgV3,z  
}kQ{T:q4  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项  mhrF9&s  
?l%4 P5  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 !0lk}Uzkh  
}&/>v' G  
　　5.营业成本审计 o#6QwbU25  
jC[
_uG  
　　（1）营业成本的审计目标 !y XGAg,  
Z:^#9D{  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 h=
`$ec  
*7H *ep
Ua  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 t[+bZUS$~  
(<>??(VM  
　　6.其他相关账户的审计 '|=
Pw  
OR6vA5J  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 T1$ p%yQH  
c6 &k?Puy  
　　（2）原材料的实质性程序 _fZec+oM  
) ??N]V_U  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 \{ | GK  
Tk[]l7R~  
　　（4）库存商品的实质性程序 ynM:]*~K  
wG MhKZE  
　　（5）发出商品的实质性程序 RK- bsf  
Pl/Xh0
3E  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 G7CkP  
!0hyp |F:>  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 az![u)  
^vM6_=g2E%  
　　（8）周转材料的实质性程序 ox`Zs2-a  
IrZ\;!NK  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 'cc8xC  
wbF`wi?  
　　（十六）筹资与投资循环审计 ZqrS]i@$  
]/Nt  
　　1.筹资与投资循环的特性 40MKf/9  
sAU%:W{  
　　（1）凭证与会计记录 @2. :fK  
v`
QDms,{  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 w;}5B~).  
*cM=>3ws/  
　　②投资活动的凭证和会计记录 5ZkR3/h e  
\( V1-,  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 VD&wO'U  
0cKsGDm  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 7/a7p(   
kOo  Vqu  
　　②投资所涉及的主要业务活动 I~F&@  
I2HV{1(i  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 LE{@J0r#n  
X7OU=+g  
　　（1）概述 sE&nEc   
`q]' ^EzJ  
　　（2）内部控制和控制测试 p@~Y[a =  
d+)LK~  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 ][l5S*CC_  
^A&{g.0  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 9^g8VlQdT  
2~/`L=L  
　　3. 借款相关项目审计 wN'S+4  
]\K?%z
  
　　（1）短期借款审计 N[O .p]8  
|)To 0Z  
　　①短期借款的审计目标 |-vyhr0  
A@|Z^T:  
　　②短期借款的实质性程序 :I7qw0?  
i_m&qy<v  
　　（2）长期借款审计 r6\g#}  
 ,d/$!Yf  
　　①长期借款的审计目标 lwt,w<E$  
p'^}J$  
　　②长期借款的实质性程序 3(J>aQZuI  
cd,'37pZ  
　　（3）应付债券的审计 `f}ZAX  
8*&-u +@%  
　　①应付债券的审计目标 4w% hvJ  
 ::0
2?  
　　②应付债券的实质性程序 :CM-I_6  
%P1zb7:8  
　　（4）财务费用的审计 >.P*lT  
ApSseBhh  
　　①财务费用的审计目标 %LC)sSq{H  
#]+BIr`  
　　②财务费用的实质性程序 ;Co"bP's  
`2U,#nZ 4  
　　4.所有者权益相关项目审计 |mG;?>c)  
OO/>}? ob  
　　（1）实收资本（股本）审计 0P$19TN  
*{5}m(5F  
　　①实收资本（股本）的审计目标 0e"KdsA:<U  
qDswFs(
 
　　②实收资本（股本）的实质性程序 'p[6K'Uq5  
n5xG4.#G  
　　（2）资本公积审计 @Z$fEG)9  
?xKiN5q"6  
　　①资本公积的审计目标 ;;UsHhbhI  
Z{(Gib~{N  
　　②资本公积的实质性程序 P[H`]q|  
(*eX'^Q)d  
　　（3）盈余公积审计 |U1u:=[  
oU3gy[wF;b  
　　①盈余公积的审计目标 PNLlJlYlP  
L ~Vw`C  
　　②盈余公积的实质性程序
}T902RL0  

 ]igCV  
　　（4）未分配利润审计 s
dXchVC  
w MF1HT<*  
　　①未分配利润的审计目标 uq:'`o-1  
.-s!} P"  
　　②未分配利润的实质性程序 .wm<l:  
(1{OQ0N+x  
　　（5）应付股利审计 WR.7%U';  
coaJDg+  
　　①应付股利的审计目标 K'e!BZm6Q  
/Y\q&}  
　　②应付股利的实质性程序 G@ybx[_[@  

H!y@.W{_  
　　5.投资相关项目审计 ZKI` ;  
J=^5GfM)J  
　　（1）交易性金融资产审计 O{]}{Ss  
<C"}OW8  
　　①交易性金融资产的审计目标 )CL/%I,^  
.q]K:}9!\  
　　②交易性金融资产的实质性程序 ?\Y7]_]/  
uTbMp~cYB  
　　（2）可供出售金融资产审计 Q
QHC 1  
z5:3.+M5  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 Rx%kAt2X  
NFIFCy!  
　　② 标 a3Z()|t>  
)Knsy  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 #lVSQZO~a  
z9#jXC#OdN  
　　（3）持有至到期投资审计 "J >, Hr9  
P#A|Pn<p  
　　①持有至到期投资的审计目标 A^c5CJ_  
jS/$o?  
　　②持有至到期投资的实质性程序 q|D*H9[ke  
~ C_2D?  
　　（4）长期股权投资审计 0XIrEwm@%  
/s:akLBaD  
　　①长期股权投资的审计目标 |("5 :m  
SLd9-N}T  
　　②长期股权投资的实质性程序 @qJv  
>W8PLo+i  
　　（5）投资性房地产审计 hi]\M)l&x  
N)z] F9Kg  
　　①投资性房地产的审计目标 x2f_>tu2  
~0.@1zEXj  
　　②投资性房地产的实质性程序 >yq
L  
/ dn]`Ge)  
　　（6）应收利息审计 9>
@"W-  
C$B?|oUJc  
　　①应收利息的审计目标 s{ j3F  
:\1&5Pm]  
　　②应收利息的实质性程序 1hp@.Fv  
w@f_TG"Vt  
　　（7）投资收益审计 wA)R7%&  
}KkH7XksF  
　　①投资收益的审计目标 [ 06B)|s  
~RE`@/wQ]  
　　②投资收益的实质性程序 2I
39fZa  
0P5 3dF  
　　（8）应收股利审计 G}~b  
55|$Imnf  
　　①应收股利的审计目标 *m]%eU(  
J.`.lQ$z  
　　②应收股利的实质性程序 mKq9mA"(E  
<~8W>Y\m  
　　（9）交易性金融负债审计 9p$q@Bc  
<$9AP  
　　①交易性金融负债的审计目标 I3aEg  
7y`
~T+  
　　②交易性金融负债的实质性程序 r*3XM{bZ/@  
%BHq2~J  
　　6.其他相关项目审计 g-(xuR^*  
Qg oXOVo6  
　　（1）其他应收款审计 uTJ?@^nq  
z?YGE iR/}  
　　①其他应收款的审计目标 ->#7_W  
C"mb-n7s  
　　②其他应收款的实质性程序 j+ys&pDczm  
I2l'y8)d  
　　（2）其他应付款审计 hQ8{ A7  
$fvUb_n  
　　①其他应付款的审计目标 y! 1NS  
p9sxA|O=y  
　　②其他应付款的实质性程序 Vis?cuU/  
,zyrBO0 Eq  
　　（3）长期应付款的审计 #WG(V%f]  
D.GSl  
　　①长期应付款的审计目标 A,/S/_Q=  
pL-$Np] V  
　　②长期应付款的实质性程序 2gv(`NKYE  
zBR]bk\  
　　（4）预计负债审计 S{H8}m|MW  
mnia>; 0H  
　　①预计负债的审计目标 g<-cHF  
5-QXvw(TH  
　　②预计负债的实质性程序 1WKDG~  
oAx0$]+%V)  
　　（5）所得税费用审计 ] ge-b\  
kgu+q\?  
　　①所得税费用的审计目标  x1et,&,  
{Q"<q`c  
　　②所得税费用的实质性程序 >JMKEHl.q  
s'^#[%EgB  
　　（6）递延所得税资产审计 |g{AD`  
m}E$6E^~O  
　　①递延所得税资产的审计目标 re*/JkDq3K  
'$V R_N\  
　　②递延所得税资产的实质性程序 ^pP 14y*go  
9+']`=a:  
　　（7）递延所得税负债审计 90!Ib~7zH  
k|D!0^HE[  
　　①递延所得税负债的审计目标 G!IQ<FuY  
CAA~VEUL  
　　②递延所得税负债的实质性程序 y()( 8L  
1d"P) 3dQ  
　　（8）资产减值损失审计 ;rKYWj>IR  
SOL=3hfb^  
　　①资产减值损失的审计目标 >A/=eW/q  
KPhqD5, (  
　　②资产减值损失的实质性程序 qr9F  
,L;vN6~  
　　（9）公允价值变动收益审计 *Y ZLQT  
#u$z-M !  
　　①公允价值变动收益的审计目标 9vu8koL  
ZIp=JR8o$  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 pS\>X_G3  
/WfxI>v  
　　（10）营业外收入审计 o X~CTunP  
q g/5m;U  
　　①营业外收入的审计目标 LayU)TIt  
?+\,a+46P_  
　　②营业外收入的实质性程序 %U7B
0-  
'Ot[q^,KRG  
　　（11）营业外支出审计 8E+l;2   
as4NvZ@+r  
　　①营业外支出的审计目标 bph* X{lFK  
U:9vjY  
　　②营业外支出的实质性程序 %"zJsYQ!  
|_*$+  
　　（十七）货币资金审计 [ UJj*n  
A2d2V**Z  
　　1.货币资金与交易循环 (
/U1J  
>``GDjcJ  
　　（1）货币资金与交易循环 h'p0V@!N  
z sPuLn9G  
　　（2）凭证和会计记录 j+hoj2(  
mtHz 6+  
　　（3）控制测试 E6k&r}  
: 4WbDeR  
　　①货币资金内部控制概述 \irjIXtV  
-huZnDN  
　　②货币资金内部控制的测试 <4,
?lZ  
0)!zhO_}  
　　2.库存现金审计 r.;iO0[/  
(xed(uFEK  
　　（1）审计目标 H)Ge#=;ckQ  
-;$/<  
　　（2）库存现金内部控制的测试 >ULp!  
5QJL0fc  
　　①库存现金内部控制概述 nif'l/@"  
su;S)yZb  
　　②库存现金内部控制的测试 I/jr`3Mj  
8zWPb  
　　（3）库存现金的实质性程序 YPnJldVn  
em}Qv3*#  
　　3.银行存款审计 K3DJ"NJ<Ji  
t8 "-zd8  
　　（1）审计目标 <v k$eB8EC  
9G+rxyWMW  
　　（2）银行存款内部控制的测试 FaE orQ  
wf%Ep#^6}  
　　①银行存款内部控制概述 -<]_:Kf{;&  
5Suc#0y  
　　②银行存款的控制测试 (t$/G3E  
yW?%c#9D  
　　（3）银行存款的实质性程序  LB7I`W  
8 {%9%{  
　　4.其他货币资金审计
WI_mJ/2  
#/<Y!qV&  
　　（1）审计目标 x)ZH;)  
'/g+;^_cB  
　　（2）其他货币资金的控制测试 -U[`pUY?f  
ilpZ/Rs  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 Tk&9Klo  
PM!t"[@&  
　　（十八）完成审计工作 TR_oI<xB2  
.fY<"2g  
　　1.期初余额 gEHfsR=D6  
iGVb.=)  
　　（1）期初余额的含义 b CUh^#]x  
WV"QY/e3  
　　（2）期初余额的审计目标 hpV /F  
W r7e_
 
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 Yka&Kkw
 
|S`yXsg  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 9XvM%aHs:  
}IkEyJsk  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 M;V#G m  
<JM%Kn )  
　　（3）期初余额的审计程序 b:cK>fh0_  
#'J7Wy
 
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 6-14Htsk6  
1'm`SRX#e  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 R${4Q1  
l'".}6S  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 wf<`J/7u  
JD`; ,Md  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 1"B9Z6jf  
PG[O?l  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 TxxB0  
@^6OV)  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 x][9ptrh  
;}jbdS3  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 }6,bq`MN  
';|>`<  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 Yk@s"qm3  
AnE_<sPA  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 8421-c6y>  
[piF MxZP  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 m
YOdBd  
c$<O0dI  
　　2.期后事项 $0S#d@v}  
"q>I?UcZ  
　　（1）期后事项的种类 EJ;0ypbG  
CSqb)\8Oi*  
　　①资产负债表日后调整事项 ~7 L )n  
],}afa!A  
　　②资产负债表日后非调整事项 C\^<v&  
D)ne *},  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 Vt)\[Tl~  
mc=!X
  
　　①主动识别第一时段期后事项 $N+{ r=  
uC*:#[  
　　②用以识别期后事项的审计程序 #JR,C -w  
Nk7eiQ  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 o- QG& ]  
 1C,C)  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 -,fa{yt-  
f'`nx;@X  
　　①被动识别第二时段期后事项 {}J@+Zsi  
~eV!!38 J  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 )\D40,
p  
&;h~J S=  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 EfBVu  
V3A>Ag+^~  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 JGO$4DK-1  
@FdCbPl$  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 HMS9y%zl/  
+65~,e  
　　3.或有事项审计 c<h!Q
nJ  
Ux)p%-  
　　（1）或有事项的含义 Y:"v=EhB  
|`Oa/\U  
　　（2）或有事项的审计 ADv"_bB:h  
Oz#EGjz  
　　（3）获取律师声明书 rv%ye H  
`k}l$ih`X  
　　4.持续经营审计 F@K*T2uh  
Vk
Tl Pmr  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 X#kj t)W  
oLqbR?  
　　①管理层的责任 *e-ptgO  
ULNAH`{D  
　　②注册会计师的责任 dp[w?AMhM9  
+>!B(j\gx  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 lR@i`)'?U  
csdOIF  
　　①财务方面 J%\~<_2ny  
g<rKV+$6  
　　②经营方面 `Ge+(1x  
Bd[L6J)  
　　③其他方面 Nr]8P/[~  
pe!dm}!h[  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 NO+ 55n  
N7~)qqb  
　　①管理层评估涵盖的期间 2i7i\?<.  
,h@R' f!  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 iO9nvM<  
d@D;'2}Yc  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 |,1bkJt  
aucZJjH  
　　（5）进一步审计程序 'Wf?elB+  
ie$`pyj!x  
　　①复核管理层提出的应对计划 }#ep}h  
V{T{0b"\U  
　　②实施相关审计程序 >St.&#c  
Y[iDX#  
　　③取得管理层声明 %su}Ru  
O/DAf|X|  
　　（6）审计结论与报告 Y3P.
|  
@3-,=x  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 P>{US1t  
@@%i(>4Z  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 /]/>jz>  
GJIWG&C03  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 %Le:wC  
u(1J=h  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 + %MO7vL  
9@#h}E1$  
　　5. 现金流量表审计 c?!YFm  
a E7u5PM  
　　6.获取管理层声明 C5PmLiOHY>  
2ec$xms  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 yHWi[7$  
B]^>GH  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 zd*3R+>U'>  
\);.0  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 gf68iR.Gs  
}A4nJ>`tq  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 9TVB<}0G  
XMN?;Hj>  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 MvFM,  
*<*0".#  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 W NwJM  
ex` xkZ+  
　　（3）对管理层声明的记录 F>~ xzc  
yaH Trh%  
　　①总体要求 .7 (DxN  
XJx,9trH  
　　②主要内容 ~lzdbX  
KqM!!  
　　③签署日期 . O5LI35,  
K<@[_W+  
　　④签署人 87QZun%  
ds*m6#1b  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 ,c4c@|Bh?  
$hG;2v  
　　7.终结审计与审计报告 U/T4i#  
uP{;*E3?  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 D9qX->p  
nE/=:{~Ws  
　　①编制审计差异调整表 iD>G!\&  
)Vwj9WD  
　　②编制试算平衡表 Y%<`;wK=^  
h [nH<m  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 I2TD.wuIW  
rr
|"r  
　　（3）评价审计结果 z 0~j  
Ya}T2VX  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 0o=!j3RjH  
}qc#lz  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告  f>.4-a?  
W8f`J2^"M  
　　（4）与治理层沟通 G/ v|!}?wG  
u-m%=2  
　　①沟通目的 M'yO+bu  
?VFM]hO  
　　②沟通内容 ZhH+D`9  
nIfN"  
　　（5）完成质量控制复核 ~O \}/I28  
}qer  
　　①项目组内部复核 y^2#9\}K  
WK pUn8&N  
　　②独立的项目质量控制复核 n vm^k   
xTW3UY  
　　（十九）审计报告 G49Ng|qn  
A#<vG1  
　　1.审计报告概述 ./$ <J6-J  
r=h8oUNEJ*  
　　（1）审计报告的含义 xN6>2e  
iJ}2"i7M  
　　（2）审计报告的作用 IuNkfBe4m  
UM<@t%|>  
　　①鉴证作用 L>SZgmV+  
g^1r0.Sp{8  
　　②保护作用 GGH;Z WSe  
3 h#s([uL  
　　③证明作用 {
={^6@  
;t}'X[U  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 |Eb&}m:E $  
IWQ&6SDW$z  
　　（1）审计意见的形成 D
/Rv&>Jh  
:3v9h^|+  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 P*0f~eu  
JfMJF[Mb  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 XTV0Le\
f  
h%' N hV  
　　（4）审计报告的类型 u=%y  
@8|Gh]\P  
　　3.审计报告的基本内容 2xDQ:=ec  
h0|[etaf  
　　（1）审计报告的要素 A^-iHm  
 ozU2  
　　（2）标题 h6g:(3t6m  
6#E7!-u(-  
　　（3）收件人 KGu= ;  
cv= \g Z  
　　（4）引言段 QO2Ut!Y  
=c&
62;O  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 l8^y]M  
r&SO:#rOSM  
　　（6）注册会计师的责任段 Tw
x{' S  
mH)OB?+lq  
　　（7）审计意见段 #pX8{
Tf[  
glx2I_y  
　　①审计意见段的内容 >PIPp7C  
?~,JY  
　　②无保留意见的审计报告 #7o0dE;Kg9  
VgA48qZ  
　　③标准审计报告 usy,V"{  
fWj@e"G  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 vO]J]][  
ojoxXly`  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 %*jGim~s  
Qwv '<  
　　（10）报告日期 gKWzFnW  
X'@'/[?  
　　4.非标准审计报告 iT.|vr1HG  
P{cos&X|  
　　（1）审计报告的强调事项段 Wab .|\c  
Y'' 6NGf  
　　①强调事项段的含义 ~T02._E  
F$h'p4$T  
　　②增加强调事项段的情形 Zi/-~')E  
LJWTSf"f?  
　　（2）非无保留意见的审计报告 Jn*Na
o_)  
g5}lLKT  
　　①影响发表非无保留意见的情形 ra]:$XJ5=a  
7/?DPwbx  
　　②保留意见的审计报告 wu2:'y>n  
:G}DAUFN  
　　③否定意见的审计报告 Q2"WV  
n'?4.tb  
　　④无法表示意见的审计报告 ^X&)'H  
4{Udz!  
　　⑤审计报告的说明段 A#35]V06  
-2 xE#r  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 y\#o2PVmY  
:
_Fxy5}  
　　①错报金额与重要性水平的比较 `VZZ^K9zR  
3D[=b%2\  
　　②错报的性质 @8zT'/$  
fLNag~  
　　(4)非标准审计报告的格式 2:'lZQ  
| ]# +v@  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 5
9i]  
4.Z(:g  
　　②保留意见的审计报告 nLJBq)i  
/UHp [yod  
　　③否定意见的审计报告 ;& ~929  
<Oa9oM},d  
　　④无法表示意见的审计报告 *S4aF*Qk  
Lm|
al.Z  
　　5.比较数据 < HF-2?`  
K_#UZA< Y  
　　（1）比较数据的含义 JNBT^=x  
kOipH |.x  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 t77'fm  
wAh#   
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 AS|Rd+.  
TatMf;?h&  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 ^f|<R8`  
L/x(RCD  
　　（2）注册会计师的责任 @9vvR7{P  
P}@*Z>j:#  
　　①比较数据的审计目标 d}-'<Z#G  
0`n 5x0R  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 X NE+(Bt  
PN &|8_  
　　③应当评价的事项 2ykCtRe  
:l"dYfl  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 O]{*( J/t  
lFfXWNb  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 jNc<~{/  
v[&'k\  
　　（3）报告 E[?kGR[  
)gXTRkmw  
　　①报告的总体要求 G),db%,X2  
tjxvN 4l  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 M|r8KW~S)  
fsvYU0L  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 ]:et~pfW  
z+/LS5$  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 YPszk5hn  
S}7>
RHe  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 A[H;WKn0  
rk,p!}FqL  
　　①新任注册会计师的含义 >a=d;  
+< KNY  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 }V]eg,.BJ  
J]fS({(\I  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 Df@/cT  
m r4b  
　　④识别出重大错报时的处理 <xlm K(  
:woa&(wN;1  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 Dp^/gL=  
!8$RBD %  
　　（1）其他信息 ^~l  $&~  
}-p,iTm  
　　①其他信息的含义 Km*<Kfcz  
?/d!R]3  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 ~G`J r  
0=;YnsY  
　　（2）重大不一致 QlD6i-a  
l~1AT%  
　　①重大不一致的含义 oT3Y!Y3=<  
bx>i6 R2  
　　②发现重大不一致时的措施 :3?|VE F  
El6bD% \G  
　　（3）对事实的重大错报 &p"(-  
4;*f1_;f~  
　　①对事实的重大错报的含义 IKcKRw/O$  
wPnybb{  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 n93zD*;5  
8#59iQl  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 R0<<
f]  
AuCWQ~  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 Wsm`YLYkt!  
5f{|"LG&  
　　①尽早阅读所有其他信息 ez*j
jm  
]W) jmw'mo  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 `|<+  ?  
jTSOnF}C~+  
　　（二十）特殊审计领域 \!H{Ks{#R.  
\F ifzKA  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 Q6^
x8  
R8<eN9bJ9  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 O3%[dR  
EXpSh}  
　　①特殊目的审计业务的含义 7&6Y  
+v15[^F  
　　②发表审计意见的要求 DU{bonR`  
G;]:$J  
　　（2）总体要求 Ze ? g  
-&Gfh\_NW  
　　①承接业务的一般要求 qY# d+F,t  
jJ++h1 K  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 ]rW8y%yD  
gb 4pN  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 _!AJiP3!)4  
/#t&~E_|  
　　④审计报告的要素 #@Y/{[s|@  
ZBc|438[  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 .nZ3kT`  
!R:y'Y%j  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 zWIeHIt  
9?`RR/w  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 qm (1:iK,0  
dr})-R  
　　①特殊基础的主要类型 JSW&rn  
77Q}=80GU;  
　　②出具审计报告的特殊考虑 Oif,|:  
fp&Got!pB  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 T
;?+kC3  
[7W(NeMk  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 `WlE| G[  
-M61Mw1  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 s AE9<(g&@  
b!a %YLL  
　　①承接业务的要求
Q_4Zb  
H(qm>h$bU  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 v>-YuS  
p&3> `C  
　　③重要性概念的应用 cZ< \  
GGE[{Gb9  
　　④出具审计报告的特殊考虑 >XE`h9  
Hg(5S,O2  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 a%K}j\M  
NWKi ()nA%  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 (9GbG"   
K$-;;pUl  
　　①合同遵守情况的业务类型 KQ)T(mIqp  
ty- r&  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 s4t0f_vj `  
o'Y#H r)/  
　　③出具审计报告的特殊考虑 e@jfIF0=}  
$D_HZ"ytu  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 -p8e  
nem@sB;v#  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 #IX&9 aFB}  
hC>wF
C  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 Y4To@TrN#\  
6P+DnS[]  
　　②简要财务报表的标题 Z.Pi0c+  
(@Zcx9  
　　③审计报告的术语限制 ~:2K#q5C  
`clB43i  
　　④简要财务报表的审计程序 )zJ=P
F  
$Jf9;.  
　　⑤审计报告的要素 yGEb7I$h  
Yx1 D)  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 g42T#p8^  
>L[lV_M_>
 
　　2.验资 -P#nT 2  
4}-#mBV]/  
　　（1）验资概述 ']?=[`#NL  
kxo.v|)8  
　　①验资的含义 K^H>~`C=  
j'Wp
  
　　②注册资本及实收资本的含义 (~#G'Hd  
'h}7YP,
w  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 oh\1>3,Ns  
3qo e^e  
　　④被审验单位的含义 A,c'g}:  
M 9"-WIG@h  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 @ER1zKK?  
]kS7n@8  
　　⑥注册会计师的责任 #F4X}  
3h&b
Z  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 QS\ x{<e/  
]u=Ca#!
'  
　　（2）业务约定书 Mi74Xl i  
,qy&|4Jz  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 ,so4Lb(vG  
E@pFTvo  
　　②与委托人的沟通 CG9ba|  
J@` 8(\(  
　　③签订业务约定书 x,1=D~L}  
p7UTqKi  
　　（3）计划、程序与记录 _,Q[2gQ5N  
bi,mM,N/  
　　①验资计划 F+*Q <a4  
B] i:)   
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 *Sb2w*c>  
Z| L2oce  
　　③审验范围 qLRE }$P  
k7T alR  
　　④审验程序 *?N<S$m  
Jvj=I82  
　　⑤验资工作底稿 `M rBav  
.,mM%w,^O  
　　（4）验资报告 T} 8CfG_j  
S'@=3)  
　　①验资报告要素 DMMLzS0A  
b~as64  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 STB- guia5  
o7arxo\  
　　③验资报告参考格式  XnA6/^  
ysVi3eq  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 \HG$V>2  
Omb.53+  
　　1.财务报表审阅业务 (}0S1)7t  
F[`vH  
　　（1）总体要求 /e<5Np\X  
N 8}lt  
　　①财务报表审阅的目标 P;c0L;/  
bK7.St  
　　②职业道德要求 ue9h   
Y)OBTX  
　　③执业标准 5)*6V&  
\n(
ROf^'  
　　（2）审阅范围和保证程度 I>Y{>S  
LE|<O  
　　①审阅范围 $_bZA;EMQ  
uk6g s)qxC  
　　②保证程度 DZP*x  
0etwz3NuW  
　　（3）业务约定书 kjX7- ZPY  
-lnevrl   
　　（4）审阅计划 2L[l'}  
9A<0zt  
　　（5）审阅程序和审阅证据 1M/$< kQ-N  
d<v~=   
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 9m~t j_
  
qp@m&GH  
　　②对重要性水平的考虑 hiIyaWU  
o}W;Co  
　　③审阅程序 ]|y}\ 7Aa  
!l"tI#?6W%  
　　④应当特别询问的事项 `:gYXeR  
m0C{SBn-M  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 7vq DZg  
XLocg  
　　（6）审阅结论和报告 QE*%HR'  
_' lmCj8L  
　　①审阅报告的要素  feN!_-  
g@(4ujOT  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 ,\}k~ U99  
[%?hC
c  
　　③审阅报告参考格式 369Zu4|u  
d.I%k1`(  
　　2.预测性财务信息的审核 S[sr'ZW  
?cJA^W  
　　（1）基本概念 lfgtcR{l5  
]f5c\\)  
　　①预测性财务信息 U\?+s2I)v  
cTy'JT7  
　　②最佳估计假设和推测性假设 u9,=po=+7f  
6qf-Y!D5  
　　③预测与规划 o Fi) d[`  
nAvs~J  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 hWm0$v1p  
FF jRf  
　　（3）审阅范围和保证程度 eN4t1$  
hu&n=6  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 YLE/w@*  
_trpXkQp  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 A`g.[7  
]
.`_, IO  
　　③提供合理保证的事项 [)0 R'xL6  
L@+Z)# V  
　　（4）了解被审核单位情况 }\EL;sT  
lj Y  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 !9PX\Xbn  
2zM-Ob<U`  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 C&e8a9*,(a  
4NJVW+:2  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 88#N~
j~P  
yj'Cy8  
　　（5）审核程序 :|Upx4]Ec  
=8@RKG`>;  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 wzg i @i  
51z/  
　　②评估最佳估计假设 K(' 9l& A  
URk$}_39
 
　　③评估推测性假设 VYHOk3  
:)j7U3u  
　　④评价假设时应关注的重点 pRb<wt7v
 
uRFNfX(*  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 3eJ\aVI>pE  
UYH|?Jw!N  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 L-j/R1fTvl  
y _6 r/z^  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 raSF3b/0  
=#jTo|~u4o  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 Kjv2J;Xuh  
?,!uA)({n
 
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 vu44!c@  
1R*1BStc  
　　⑩获取管理层书面声明 { qjUI  
>}mNi:6xq  
　　（6）审核报告 0,bt^a  
xJ$Rs/9C  
　　①审核报告的要素 C"(_mW{@  
xNn>+J  
　　②审核报告中应提出的结论 Q:kwQg:~  
,#=eu 85'  
　　③对信息使用者的警示 `d.Gw+ Un  
%s]U@Ku(a  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 coW)_~U|  
2m|Eoc&M_  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 BEFe~* ~  
\MF3CK@/  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 \A` gK\/h  
$ V3n~.=  
　　⑦审核报告参考格式 :vw0r`  
>xklt"*U,  
　　3.内部控制审核 j)<;g(  
|C^ c0  
　　（1）内部控制审核的含义 
er#8D6*  
 b$PT_!d  
　　（2）审核计划
\dC.%#  
o7m99(  
　　（3）审核程序
)j]gm i"  
:PHUsy  
　　①了解内部控制的设计 ys:1Z\$P  
N'htcC  
　　②评价内部控制设计的合理性 )-MA!\=<  
CX
1L(Y[  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 d&O'r[S  
5`(((_Um+  
　　（4）审核报告 @?'t@P:4  
+ZY2a7uI  
　　①审核报告的基本内容 wgC??Be;ut  
y>DfM5>  
　　②审核报告的意见类型 [Od>NO,n+]  
4x=V|"  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 3WQRN_  
,R7=]~<io"  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 R>Z ,TQU  
:!r9 =N9  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 >lUBt5gU  
=x|##7  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 rhlW  
nXx6L!HJ#  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 0sq=5 BnO  
#j(q/ T{x  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 )->-~E}p9  
SSl8  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 Zm"!E6`69  
,-w-su=J_  
　　①签订业务约定书 Z!q2F%02FO  
?$>u!V<'  
　　②制定审核计划 ;t.SiA  
0"wbcAh)  
　　③实施审核 W}#QKZ)MB  
/\IAr,w[  
　　④出具审核报告 DDqC}l_  
eO|^Lu]+  
　　（3）审核报告参考格式 '6Pu[^x  
L%c ]%3A  
　　（二十二）相关服务业务 gb!@OZ c  
@&nx;K6h  
　　1.对财务信息执行商定程序 'sT}DX(7M  
w7=D6`  
　　（1）商定程序业务的性质 |TQe dC  
.{'Uvn  
　　①执行商定程序的含义 N"q+UCRC  
o$[a4I  
　　②执行商定程序对独立性的要求 r'mnkg2,  
Pj1K  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 bc0)'a\  
lO owMlf@2  
　　（2）签订业务约定书 ?{ 8sT-Z-L  
}J'5EAp  
　　（3）计划、程序与记录 H{ Y5YTg]  
%x cM_|AyR  
　　①合理制定工作计划 ($[r>)TG  
!Vp,YN+yN  
　　②程序的类型 S*2L4Uj`|  
fl5UY$a2-  
　　③工作记录 {kRDegby  
H3UX{|[  
　　（4）报告 n)1  
Pq[0vZ_}dN  
　　2.代编财务信息 $v?
!
6:  
q N[\J7Pz9  
　　（1）代编业务的性质 LX(iuf+l  
~vjr;a(B  
　　（2）签订业务约定书 c'TiWZP~  
\>aa8LOe  
　　①签约前的工作 ZF/J/
;uI  
%z!d4J75  
　　②业务约定书的内容 ?@g;[310`  
LS2ek*FJO  
　　（3）计划、程序与记录 e GqvnNv  
#(26t _a  
　　①代编业务计划 V{AH\IV-  
K[Egwk7  
　　②代编业务程序 }jyS\drJ  
Im' :sJ31  
　　③工作记录 .JD4gF2N  
u75)>^:I   
　　（4）代编财务报告 98b9%Z'2f  
OH!$5FEc  
　　三、参考法规 j-C42Pfr  
jr#g>7yM  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见  n_xa)  
CwEWW\Bu  
　　2.中国注册会计师执业准则 nY"rqILX?  
!e#I4,fn  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 e8P!/x-y  
t7*H8  
　　4.内部控制审核指导意见 upEPv .h  
E^EU+})Ujr  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 ;+TF3av0zq  
~\@<8@N2a6  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） eN2k8=  
.1[2 CjQ  
　　7.企业会计准则2006 3>@qQ_8%~  
B
hE~k?$9  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 jt10gVC  
gQk#l\w_  
　　9.企业会计准则解释第1号 S'%cf7Z  
$jm>tW&;  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） H>
X>5_{}  
:zn ?<(sQ  
　　四、修改说明 C}8e<[})  
}JpslY*aS  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 hiK[!9r  
4f*Ua`E_  
　　五、特别说明 Y9co?!J 5M  
~a8G 5M  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 OL ]T+6X