第二部分 审计科目 u~xfI[8C
{{r.?m#{
一、基本要求 $xU)t&Df
!kxJ&VmeF
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 ;;|o+4Ob;
RW`j^q,c3
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: RVN;j4uMg
Yi?v|H<a
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; ]?7q%7-e.a
Yycfb
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; <*Gd0 v%
v]GQb
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; \1He9~6
r!<)CT}D
4.审计抽样原理和方法; J))U YJO
^O3i)GO
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; Et! 6i7`]
[xdi.6%
6.审计结果的报告和沟通; gF>t+"+x
h'nXV{N0
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 s'^sT=b
60R]Q
二、知识要求 +;yl
ld
i+Lqj
(一)注册会计师审计概论 Xqy9D ZIn
qKD
Nw8>
1.注册会计师审计的起源与发展 NmA6L+
9i46u20
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 ]7{
e~U
yBRYEqS+
①注册会计师审计的起源 r3NdE~OAi
{%oxzdPc
②注册会计师审计的形成 ]]NTvr
5
c\dm
③注册会计师审计的发展 >}E
a$5P\_
④注册会计师审计发展历程的启示 mb>8=hMg
$x*(D|\'<
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 [Y4Wm?
u[HamGxx$u
①中国注册会计师审计的演进 w|1O-k`
0
!b9%I=j
②中国注册会计师审计的发展
kIR/.Ij}
[(2XL"4D
2.注册会计师审计的基本概念 @\WeI"^F8
8shx7"
(1)审计的概念 v,kvLjqt
j}O7fLRu
(2)审计的类别 M0$_x~
>QdT7gB
①财务报表审计 s o7.
$]aV
z?@N+||,.
②经营审计 A">R-1R
"vX\Q rL
③合规性审计 _fccZf(yC.
h=4 GSU
(3)审计方法 CK#i 6!~r
<1#hX(Q
①账项基础审计 )O2IEwPd.
_C)\X(;
②制度基础审计 )b1X6w[
{DapXx
③风险导向审计 DKF`
xuJP
i<(~J4}b
3.注册会计师审计与其他审计的关系 F5y&"Y_
X
/_
89<&
(1)审计监督体系 (^"2"[?a
c^<~Y$i
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 =!G{+&
j
G+&pq
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 uu.}<VM.1
lL&U
ioo}D
(二)注册会计师管理 xE{slDl
-Iis/X
w:
1.注册会计师考试与注册登记 g;Zy3
z8XWp[K
(1)报考条件 .Q^V,[on1T
<I#M^}`
(2)考试组织 1xr2x;
kE :{#>[Uz
(3)考试科目和成绩认定 ExM VGe
3~{0X-
(4)注册登记 ]V)*WP#a
Sx8C<S5r<
2.注册会计师业务范围 Ylyk/
*
F_KOf9p
(1)审计业务 ;XQ27,K&
>=:^N-a
①审查企业财务报表,出具审计报告 tyWDa$u,u
<xe_t=N
②验证企业资本,出具验资报告 =\k:]
s7 sTY
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 @t;726
UZs'H"K
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 pSI8"GwQ
:[CEHRc7x
(2)审阅业务 *U}ztH-+/
t 4VeXp6
(3)其他鉴证业务 M[+#*f.T}
/\;m/cwrl"
(4)相关服务 -w>ss&
T|0+o+i
①对财务信息执行商定程序 ];jp)P2o
1*|/N}g)
②代编财务信息 1Vx5tOq
CZ'm|^S
③税务服务 c%bzrYQvA;
`/?'^A%Ik
④管理咨询 r6R@"1/
X#
/c7w-
⑤会计服务 yn"4qC#Z
AWE ab
3.会计师事务所的组织形式 MTN*{ug2:
rL&Mq}7QK
(1)独资会计师事务所 j@w1S[vt
(,tu7u{
(2)普通合伙会计师事务所 #@xB ?u-0q
/[D_9
(3)有限责任会计师事务所 @OGG]0
J
P-nhG
(4)有限责任合伙会计师事务所 Mi{ns $B%
<5,|h3]-#
4.注册会计师协会 (Q @'fb9z
6Ol9
P56j
(1)中国注册会计师协会的职责 JT!9LNh;R`
x}nBUq:
(2)中国注册会计师协会会员 TVx
`&C+
f0j]!g
①会员种类 N>,`TsUwW
zsd1n`r
②个人会员的权利 +iF
t)
n>R(e>
③个人会员的义务 F>3 o0ke}
><Zu+HX
(3)协会权力机构和常设执行机构 ."=%]l0
7Xu# |k
①会员代表大会 *z)gSX
l)dE7$H
②理事会与常务理事会 Kvo&_:
)XGz#C_P
③常设执行机构 /PeT4hW}
qT !lq
④专门委员会与专业委员会 * Ogf6
;>f\fhi'
(4)地方注册会计师协会 $+
_1F`
\wk;Bo
(三)注册会计师职业道德规范 o5
fV,BJZO
(tOhuSW
1.注册会计师职业道德规范概述 <R;wa@a>
<+-n
lK4
(1)职业道德规范的含义 ,z>-_HOnw
Kx&"9g$
(2)注册会计师职业道德规范 Um6}h@>
'QxJU$
①国际会计师联合会职业道德规范 9#@s(s
K%+4M#jj5
②美国注册会计师协会职业道德规范 l>b'b e9
%),u0:go
③中国注册会计师职业道德规范 lFnYQab
\U]K!K=
2.注册会计师职业道德基本原则 @$n
$f
`G/g/>y
(1)独立、客观、公正
V){Io_"
)J>
dGIb
①独立 %" 7UYLX
A
o$k[#px
②客观 !?0C(VL(:
YCh`V[0
③公正 MiIxj%,(
;"x+V gS'
(2)专业胜任能力和应有的关注 DE?k|Get2
GT6i9*tb#
①专业胜任能力 D@gC(&U/6
uJ
-$i
②应有的关注 q,@#
cQBV
&C+2p
(3)保密 xxvt<J
t#|R"Q#
(4)职业行为 CYgokS\=,
rFpYlMct
①对社会公众的责任 BJWlx*U]
; Z7!BU
②对客户的责任 &RARK8^
0VtjVz*C7&
③对同行的责任
T`fT[BaY
f^B'BioW(
④其他责任 X+N5iT
^ExuIe
(5)技术准则 "WQ6[;&V
ub-e! {
3.独立性 452kE@=49
I V#8W
(1)独立性的含义 XZARy:+bc
xm1di@
(2)威胁独立性的情形 >_ZEQC
SA}Dkt&,
①经济利益 [;Lgbgt3f
go AV+V7
②自我评价 uK$ Xqo%L
MWA,3I\.
③关联关系 %K|f,w=m
ZAn @NA=
④外界压力 S,6/X.QBv
9X 4[Zk
(3)防范措施 B2Y.1mXq
trwQ@
7
①职业、法律或规章产生的防范措施 )~=8Ssu
X/2GTU7?
②鉴证客户内部的防范措施 5["3[h
2A~o)7JaZ
③会计师事务所防范措施 *{#C;"
5aW#zgxXg
(4)业务期间 XH~(=^/_
tUxH6IS
(5)特定情况下对独立性原则的运用 oio{@#DX`
~:7y!=8#
①经济利益 :Q=y'<
ZN$%\,<
②贷款和担保 4vWiOcJF!O
27Z
qdHd
③与鉴证客户存在密切的经营关系 3{?X>6T
igA?E56?
④家庭和个人关系 8bdO-LJ9
Jk>vn+q8P^
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 U[x$QG6 m!
E,.PT^au
⑥最近曾在鉴证客户中工作 TYGI
f4z
LJ~#0Zu?
⑦作为鉴证客户的经理或董事 4E 5;wH
=hvPq@C%
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 J^jd@E
Jk(V ]
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 aq_K,li#w
r_$*euh@
4.专业胜任能力 EQ~<NzRp=
6H'A]0
(1)专业胜任能力的两个阶段 |;~=^a3?q
qH4|k2Lm
(2)利用其他专家的工作 7ihcjyXB
LEPLoF3,
5.保密 ?V!5VHa
%P s.r{%{
(1)保密义务 Dch\k<Te
4Z%1eOR9V
(2)保密义务的豁免 G8+&fn6
/g+-{+sx
6.收费与佣金 MF< ZB_@
D(']k?
(1)规范收费与佣金的作用 zTB&Wlt
<<?32r~
(2)收费 J";N^OR{A%
RR[zvH} E
①收费考虑的因素 D#1R$4M=
C3W4:kbau
②或有收费 @!dIa1Q"
o-H?q!
(3)佣金 7BU7sQjs
<!>\
n\A
7.与执行鉴证业务不相容的工作 2)\->$Q(H
nX3?7"v
8.接任前任注册会计师的审计业务 \O "`o4
46NuT]6/4
(1)前后任注册会计师的含义 [yN+(^i
3A`]Rk
(2)客户更换会计师事务所的原因 TSewq4`K
>Vt2@Ee
(3)接受委托前的沟通 tIDN~[1
f#:3TJV
(4)接受委托后的沟通 k^;n$r"i5
Sk7R;A
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 d]s^?=gM
,V!"4T,Z
②查阅相关工作底稿及其内容 r9{@e^Em
Nf!N;Cy?
9.广告、业务招揽和宣传 }#D=Rf?2\P
Ph""[0n%o
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 j36YIz$a
.
5a>!B.I
(2)广告 WlQCP C
,on]Fts
(3)业务招揽 =>5Lp
`$JvWN,kB
(4)宣传 ZcjLv
}~zDcj_
①委托和奖励 7mYcO3{5{
\54B
②寻求业务合作 @ywtL8"1~
xk~gGT&
③名录 rZdOU?U
(K=0c6M3=
④书籍、文章、演讲、广播和电视 V
B*c1i
7d>w]R,Z
⑤培训课程、研讨会
:a/rwZ[r
gNP1UH4m
⑥含有技术信息的手册和文件 <$-^^b(y
bdstxjJ`
⑦员工招聘 BH {z]a
4!{lySW
⑧手册和会计师事务所简介 9dA+#;?
{7m2vv? Z
⑨信纸和名片 sc+%v1Y#}
+
GQ{{B
(四)注册会计师执业准则 <J+Oh\8tad
!Q|a R
1.注册会计师执业准则建设情况 z9IW&f~~P
2o<*rH
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 *O'|NQhNx>
0=HB!{@
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 9*s8%pL
1 jB0gNe
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 :Y /aT[
3@x[M?$
①会计审计准则国际趋同的基本原则 ]*| hd/j
K!CVS7
②会计审计准则国际趋同的具体措施 .Xp,|T
3Ed
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 K
Ha,6X
.B~yI3D`M
①注册会计师执业准则体系框架 r~T!$T
b
h?dSn:Y\?
②注册会计师执业准则体系的特点 </_QldL_
XlF ,_
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 l[[`-f8j
cwvJH&%0
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 jGo%Aase
Vn5%%?]J
①鉴证业务的定义 wry`2_c
N~/X.D4e#
②业务要素 gWU#NRRc
>mA]2gV<a
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 m33&obSP
#g$I>\O<
④鉴证业务的目标 !b!An; ',
k0j4P^d
(2)业务承接 ;/
+<
N
0cB]:*W
①承接鉴证业务的条件 =t_+ajY%
}\<=B%{
②标准不适当时的处理方式 )XonFI
!U@ETo
③已承接鉴证业务的变更 $,Xn@4
.CEC
g*f
(3)鉴证业务的三方关系 E7h@Y~bNhW
b~fl,(sZp
①三方关系概述 }Jh.+k|_
YC%xW*
②注册会计师 BDfMFH[1
k8ILo)
③责任方 ~N9k8eT
Hz,Gn9:p
④预期使用者 >)Qq^?U
XO?WxL9k]
(4)鉴证对象 QyTNV
P51c Ehf
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 ^3sv2wh^|8
5u9 lKno
②鉴证对象特征 Z*3RI5)dx
qh>An;:u
③适当的鉴证对象应当具备的条件 Yl au
V$
DB4YM1k
(5)标准 Yf[Cmn
TVvE0y(9
①标准的定义 %6fnL~A
vh2/d.MO
②标准的类型 bhRa?wuoY
k2->Z);X
③适当的标准应当具备的特征 t5l<Lm)
1^NC=IS9z
④评价标准的适当性 W="pu5q
$5
CaCApL
⑤预期使用者获取标准的方式 > Q=e9L=
tC1'IE-h
(6)证据 ozS'n]8*
p?Ux1S
①总体要求 B7C<;`5TiD
Rh~j -;
②职业怀疑态度 H{E(=S
M1P;x._n
③证据的充分性和适当性 3?aM\z;
Ye|gW=FUR
④重要性 s3ASA.*
7C2Xy>d~
⑤鉴证业务风险 of7'?]w
o}waJN`yI
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 }@$CS5w
s$f9?(,.Ay
⑦可获取证据的数量和质量 aTHf+;
hQ:wW}HWW
⑧记录 4avkyFj!h
2 PPb
(7)鉴证报告 F
_@`
<d!
K
..Pn17t
①出具鉴证报告的总体要求 [Ti' X#
p{qA%D
②鉴证结论的两种表述形式 N>L)2WKFT
4Z{R36 {
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 wk'(g_DP
"6WJj3hN
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 ?gU-a
,lCFe0>k!=
⑤注册会计师姓名的使用 "<^
Vp-7r
;gaTSYVe
3.会计师事务所业务质量控制准则 yIpgZ0:h
5't9/8i
(1)质量控制制度的目的和要素 xV`)?hEXFh
(u8OTq@
①质量控制制度的目的 y4n~gTo(?
!:vQg+S
②质量控制制度的要素 k=Wt
57jt
*
kL>
9
(2)对业务质量承担的领导责任 =<M>fJ
)
='Oxy
①对主任会计师的总体要求 fk2Uxg=[
8j]QnH0&
②行动示范和信息传达 $y<`Jy]+)~
Q.8^F
③树立质量至上的意识 &QHmo*
S._h->5f
④委派质量控制制度运作人员 %0815
5M
G'HLnx}Yi
(3)职业道德规范 `N7erM
Zia6m[ ^Q
①遵守职业道德规范的总体要求 7 oYD;li$k
+K=RM qM-8
②遵守职业道德规范的具体措施 )=N.z6?
rTC|
8e
③满足独立性要求 2gvS`+<TP
=AHV{V~
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 T sJ71
;%>X+/.y0
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 Xn!=/<TIVz
+tlbO?
②考虑客户的诚信情况 ]YDqmIW
HW6Cz>WxOW
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 >qI:
bx" .<q (
④考虑能否遵守职业道德规范 OWN|W,
5(\[Gke
⑤考虑其他事项的影响 lvk*Db$
7` XECIh
(5)人力资源 !C.{nOfyv
t!ZFpMv]n
①人力资源管理的总体要求 Uzn
ws]d,]
②人力资源管理的要素 d7kv
<YG
brn>FFAwO
③招聘 x||b:2
KA`)dMWL
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 V/"41
4x/u$Ixzh=
⑤业绩评价、薪酬和晋升 +hT9V1'-D
r7)iNTQ1
⑥项目组的委派 wz'in
+A_jm!tJS(
(6)业务执行 SYOU&*
.B$3y#TOb
①指导、监督与复核 zWdz9;=_
:~,akX$
②咨询 `\-MpNw
|@ZyD$?
③意见分歧 \g@jc OKU
7nPm{=BG
④项目质量控制复核 nm,Tng
oj
wK%x|%R[
(7)业务工作底稿 C2%Yr y
qSV
g.<+
①业务工作底稿的归档要求 JDMsco+j5
6tM@I`l
②业务工作底稿的管理要求 {O[ !*+O
yD ur9Qd6
③业务工作底稿的保密 *-_joAWTG
*\wf(o>Q
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 SR\$ fmo
&-Z#+>=H(
⑤业务工作底稿的保存期限 RKz _GEH)
~U4;YlQP
⑥业务工作底稿的所有权 D-5~CK4`
gkv,Om
(8)监控 gem+$TFq
_k
W:FB
①监控的总体要求 ^m^,:]I0P
5z:/d `P[
②监控人员 M$LzV}k
IRDD
③监控内容 $%J$
Jc9^Hyqu&
④实施检查 n%P,"V
S4X['0rX!
⑤监控结果的处理 ok9G 9|HA
mZ
t:
⑥监控的记录 !yTj
O
kI$p~
⑦投诉和指控的处理 Aq P\g k
N_8L8ds5
(9)记录 kC6s_k
27jZ~Bp$
①质量控制记录的总体要求 e%DF9}M
$L$GI~w/
②质量控制记录的方式和内容 \U'TL_Ql
ol8uV{:"
③质量控制记录的保存期限 9]/ju
k+&
1?]
(五)注册会计师的法律责任 CU(W0D
JYWc3o6
1.注册会计师法律责任概述 Sst`*PX:
'r?OzFtxh
(1)注册会计师法律责任的表现形式 fYv{M;
(vf5qF^
①诉讼爆炸 bYH! P/
t]%!
vXo
②保险危机 O/R>&8R$
Th//u I+
(2)注册会计师法律责任的成因 6<
A3H$3b
? &;d)TQ
(3)经营失败、审计失败和审计风险 84dej<
pNzGpCk
(4)对注册会计师责任的认定 k-vxKrjZ/
>'zp
①违约 A,s .<TG
?`O Dt]s
②过失 MRHkQE+K@8
OG}D;Ew
③欺诈 ~d?\rj3=
"ae55ft//
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 *8CE0;p'k
Kq0hT4w
(5)注册会计师承担法律责任的种类 I2=Kq{
)p;gm`42oY
2.国外注册会计师的法律责任 $yb8..+
NeyGIEP
(1)注册会计师对于委托单位的责任 Cx/duodp
DP_bB(
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 {N,w5!cP
\
o&i63u
①注册会计师对于受益第三者的责任 Vkb&'
rXw+
W}1h~rNy
②注册会计师对于其他第三者的责任 {#y HL
Lsozl<@
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 MY["
zv
5+O#5
"v_
①1933年《证券法》 h(G(U_V-Od
@*O(dw
②1934年《证券交易法》 J=U7m@))Y#
m"vV=6m|\
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 *WgP+"h
*lG$B@;rc|
④《贪污欺诈损害组织法案》 =;$&:Zjy/%
:1>R~2
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 c~|/,FZU'
n{Mj<\kL
3.中国注册会计师的法律责任 \rf1#Em
i9M6%R1m}E
(1)相关法律规定 3-8Vw$u
BWX&5""
①民事责任 `czXjZE
LVLh&
9
②行政责任和刑事责任 UrxgKTry
_H8)O2mJ
(2)相关司法解释 ix&hsNzD
I$wP`gQh
①《司法解释》的特点 1.H"$D>TC
RGtUKr'
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 uYMW5k_,>
*qBMt[a
③关于诉讼当事人的列置的规定 "=f*Lk@[
D\V}Eo';6
④关于归责原则和举证分配的规定 C>;yW7*g"
"5jZS6A]
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 j4}aK2[<
D0k7)\puQ
⑥关于过失责任和过失指引的规定 +uwjZN'9a
a<g
zI
⑦关于抗辩事由的规定 tXKhkt`
@3S2Xb{ra1
⑧关于减责事由的规定 XLbrE|0A?
~0 FqY&4
⑨关于无效的免责条款的规定 x{ZVq 4
v @N8v
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 s/To|9D
`g :<$3}
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 iKS
9Xss8
$~~=SOd0
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 JrL/LGY
d$2{_6
4.注册会计师如何避免法律诉讼 Z21XlbK
E>6zwp
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 yMSRUQ
x
S5Px9&N8(
①增强执业独立性 (x$k\H
4GHIRH
C%[
②保持职业谨慎 *j*jA/
FUcs=7c
③强化执业监督 "?9fL#8f*!
&&<^wtznO
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 t=e0z^2i+
wA~Nfn
^
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 \iE'E
"+Qh,fTt
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 7e=a D~f
~IWi@m{
③与委托人签订业务约定书 X"1<G3m4
m9B3]H
④审慎选择被审计单位 R\Q%_~1
F#<PFT4i
⑤深入了解被审计单位的业务 }.gg!V'9w
b{dzbmak
⑥提取风险基金或购买责任保险 IkZ_N #m
8\V-aow
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 7kwG_0QO
*HXq`B
(六)审计目标 ,/ig8~u'c
s]&y\Z
1. 财务报表审计的总目标 q,(&2./
RYhdf
(1)审计总目标的演变 k?8W2fC
7Rh
:+bT
(2)我国财务报表审计的总目标 JWn{nJ$]
yR$_$N+E
2.财务报表审计的责任划分 7lj-Z~1
Z
{CL!
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 qlxW@|
pnG8c<
(2) 注册会计师的责任 y;>I'e
&Egn`QU
①遵守职业道德规范 G_<[sMC8
i|
O7nB@
②遵守质量控制准则 AP7W)S
% b&BLXW
③遵守审计准则 4>Y\2O?**
&B85;
④合理运用职业判断 ,6bMfz
<EUSl|6
⑤保持职业怀疑态度 &e)p6Egl
H.mG0x`M"E
(3)两种责任不能相互取代 F@lpjW
=iQm_g
3.财务报表循环 c\'pA^m6
lG+ltCc$9
(1)财务报表审计的循环法 8WGM%n#q
o'4@]ae
(2)循环的划分及其相互关系 H44&u](8{
{.OoOqq9
4.确定具体审计目标 >y~_Hh(TSL
[-gKkOT8E
(1)被审计单位管理层的认定
M^f1D&A