第二部分 审计科目 Fb2,2Px
:k; c|MW
一、基本要求 [Sr^CYP(
bk(q8xR`
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 ~^{>!wU+
$&25hvK,
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: Sb4^*
$uz
N_:H kI6
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; Ob ~7w[n3
\T'.b93~B
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; 7$"A2x
<USK6!-G
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; %fT%,(
w}t
jo-2D[Q{
4.审计抽样原理和方法; ^cUmLzM
M2kvj'WWq
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; TS_5R>R3
'2S/FOb
6.审计结果的报告和沟通; c;X%Ar
58S q
B
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 AX%N:)_$|
40e(p/Qka
二、知识要求 'iM#iA8
%nS(>X<B
(一)注册会计师审计概论 C6?({
QB@
bcR";cE
1.注册会计师审计的起源与发展 CL|d>
sH'IA~7
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 J9%I&lu/
*b}/fG)XZ
①注册会计师审计的起源 a
Xn:hn~O
`K7UWtp
②注册会计师审计的形成 D_N0j{E
Iq0[Kd0.j
③注册会计师审计的发展 dEhFuN
O<2
+F?}<P_v
④注册会计师审计发展历程的启示 9xN`
-k?K|w*X
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 SHc?C&^S
[59g] ')
①中国注册会计师审计的演进 a'%eyN
<.Dg3RH
②中国注册会计师审计的发展 ?NVX# t'
Yu}[RXC(=
2.注册会计师审计的基本概念 'uW&ADp
tCR#TW+IY-
(1)审计的概念 0{OafL8&l
6Y%{ YQ}s|
(2)审计的类别 @CtnV|
uv&4
A,h
①财务报表审计 H %Dcp#k
b}3t8?wG&
②经营审计 8DuD1hZq
hcqg94R#_
③合规性审计 {UFs1
y]okOEV0
(3)审计方法 Gc=uKQ+\V
:caXQ)
①账项基础审计 Z?<&@YQS
tZ.hSDH
②制度基础审计 &R))c|>OT&
pkE4"M!3=
③风险导向审计 dC/@OV)0#
5^97#;Q;J"
3.注册会计师审计与其他审计的关系 kxLWk%V
U+Vb#U7;
(1)审计监督体系 }0C v J4
\>tx:;D3
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 Fr_6pEH]}
$!vK#8-&{
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 1d!TU=*
c
'rn8Jo}
(二)注册会计师管理 Ck:+F+7_v
rh DiIO_
1.注册会计师考试与注册登记 ,YBe|3
Ie[DTy
(1)报考条件 3ESrd"W=
=PjxMC._
(2)考试组织 1'%n?\OK66
Db*&'32W
(3)考试科目和成绩认定 6@VgLa,
GvBmh .
(4)注册登记 wg4Ol*y'
C^fn[plL
2.注册会计师业务范围 &
h\!#X0
*
*.g^Pyc
(1)审计业务 P7epBWqDP
tpa<)\7KJ
①审查企业财务报表,出具审计报告 RBLOc$2
6!C>J#T
②验证企业资本,出具验资报告 %R<xe.X
Js&.p9S2
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 t[/APm-k~>
_`.Q7
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 2;x+#D8
Nj.;mr<
(2)审阅业务 B dP+>Ij
r%9=75HA
(3)其他鉴证业务 Fd#Zu.Np
hOYP~OR
(4)相关服务 =z4J[8bb
)|GYxG;8C
①对财务信息执行商定程序 {mB!mbr
p/HGI)'
②代编财务信息 # S(b2LEc
}1 j'
③税务服务 ?z0W1a
o%OwKp
s
④管理咨询 x->+wJm@s
X6j:TF
⑤会计服务 pjma
<
^|F
Fw8b^ew
3.会计师事务所的组织形式 ,'n`]@0?\
_Nh`-R%B)
(1)独资会计师事务所 fVJWW):
rl
x6a@MiD
(2)普通合伙会计师事务所 /CUBs!
R+El/ya:6
(3)有限责任会计师事务所 RN$>!b/
Yq'D-$@
(4)有限责任合伙会计师事务所 RIDl4c
[
?XV3Y3
4.注册会计师协会 B}J0d
j^/=.cD|
(1)中国注册会计师协会的职责 :%h|i&B
mNsd&Rk'
(2)中国注册会计师协会会员 6`X}Z'4.Ox
m;0ZV%c*j
①会员种类 Z)f?X
i.^:xZ
②个人会员的权利 #|T2`uYotf
bwa*|{R
③个人会员的义务 `fE'$2
{q^UWv?1
(3)协会权力机构和常设执行机构 PsZ>L
<`?%Cz AO
①会员代表大会 d5`D[,]d
?<T=g
②理事会与常务理事会 y#= j{
w&e3#p
③常设执行机构 &Mz]y?k'
Ko)f:=Qo
④专门委员会与专业委员会 yq1G6hw
yb>R(y
(4)地方注册会计师协会 !L<z(dV|(
s LWVgD
(三)注册会计师职业道德规范
Y[W :Zhl;
[NV/*>"j&
1.注册会计师职业道德规范概述 QP<.~^ao
XM#nb$gl
(1)职业道德规范的含义 D G|v'#
C;%dZ
(2)注册会计师职业道德规范 !N!AO(Z
li{!Jp5]1b
①国际会计师联合会职业道德规范 B4 5#-V
$R+rB;=a!
②美国注册会计师协会职业道德规范 ?6HnN0A)
/}
h"f5
③中国注册会计师职业道德规范 :98:U~d1
O<ybiPR
2.注册会计师职业道德基本原则
6J">@+
dK
;ebg9|
(1)独立、客观、公正 `xZ,*G7(*
#hk5z;J5
①独立
^Pah\p4bj
yYP>3]z
②客观 R&$f
WV;'
;rNX
③公正 ,9MNB3
p=^6V"'
(2)专业胜任能力和应有的关注 p/G9P +?
m77!i>V)
①专业胜任能力 >UV}^OO
dk"@2%xJ2d
②应有的关注 RS@[ +! :t
QjD=JC+
(3)保密 18p4]:L
.8GXpt^U(
(4)职业行为 H}q$6WE
Ps<k 2
①对社会公众的责任 ;.b^&h
-s1.v$g
②对客户的责任 _'<FBlIN
i r'C(zD=
③对同行的责任 4Xww(5?3
hc|#JS2H@y
④其他责任 YLS*uXB&.
TKiYEh
(5)技术准则 $*LBZcL
SBdd_Fn
3.独立性 Z3=N= xY]
k8l7.e*
(1)独立性的含义 _/u(:
~|N,{GaL
(2)威胁独立性的情形 )o-mM
tPj
C7f*Q[
①经济利益 b`%!\I
j(}pUV B
②自我评价 3(nnN[?N,5
_Vf>>tuW
③关联关系 vp9wRGd
rq Uk_|Xa
④外界压力 >3~)2)Q
Do5.
(3)防范措施 |.$7.8g
nLC5FA7<
①职业、法律或规章产生的防范措施 DrbjklcUU
"@|rU4Y
②鉴证客户内部的防范措施 / {[p?7x>
=BJe}AV
③会计师事务所防范措施 YW&`PJ9o
p L^3*B.Nr
(4)业务期间 N2Ysi$
!H<%X~|,
(5)特定情况下对独立性原则的运用 z@V9%xF-3
Xr'b{&
①经济利益 8R-;cBT
y~wr4Q=
②贷款和担保 |`s:&<W+kp
-M_>]ubG
③与鉴证客户存在密切的经营关系 x9S9%JG :
m(
^N8k1K;
④家庭和个人关系 Oamz>Hplu
[7g-M/jvY
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 o
^MoU2c
@8+v6z
⑥最近曾在鉴证客户中工作 O:
#SjjK
Fs(S!;
⑦作为鉴证客户的经理或董事 Zb|a\z8 ?
,nGQVb
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 ^4Ff8Y
/L5:/Z
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 R@/"B?`(f
5hDy62PRr
4.专业胜任能力 Cud!JpL
LafBf6wds
(1)专业胜任能力的两个阶段 O6ugN-d>
+Z86Qz_
(2)利用其他专家的工作 l4(FM}0X5}
&
9
c^9<F
5.保密 n}fV$qu
K{V
.N<