[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 T-7'#uB.m  
OHnHSb'?\  
　　一、基本要求 D .3Q0a6  
j=v1:E  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 % '>S9Ja3  
zUn> )#ZC  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： rI&GM |  
ld1t1'I'  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； cvn4Q-^  
cmDskQ:  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； *[* E |by  
dfB#+wh  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； 5GK=R aV  
fFXG;Q8&  
　　4.审计抽样原理和方法； IY|;}mIF  
&J|3uY,'j  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； Kb0O auW  
<i'4EnO  
　　6.审计结果的报告和沟通； "Kk3#  
%8H*}@n  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 ~p~8T  
u(JC 4w'  
　　二、知识要求 VVuL+i  
k/nOz*  
　　（一）注册会计师审计概论 o gv86d  
gf+K
r02~  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 GY4:9Lub7  

6w K=  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 =SLP}bP{:  
<FH3ePz  
　　①注册会计师审计的起源 )!MeSWGq  
i;^ e6A>  
　　②注册会计师审计的形成 XF2u<sDe  
87EI<\mP  
　　③注册会计师审计的发展 zMX7 #,  
Vn1kC  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 k%QhF]  
1?HUXN#,  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 (c(c MC'  
+-,Q>`  
　　①中国注册会计师审计的演进 'j$iSW&  
0TSj]{[  
　　②中国注册会计师审计的发展 >H@ dgb  
 ;9c3IK@  
　　2.注册会计师审计的基本概念 Z~
g~,q  
VS^%PM#:/  
　　（1）审计的概念 uc%75TJ@  
W<;i~ W
 
　　（2）审计的类别 -$;H_B+.  
J{$C}8V  
　　①财务报表审计 /woa[7Xe  
?7G?uk]3,@  
　　②经营审计 c[<lr  
~=%eOoZP;c  
　　③合规性审计 $c0SWz  
iAf, :g  
　　（3）审计方法 RrLQM !~  
(|ga#% iI  
　　①账项基础审计 a#!Vi93  
6fPuTQ}fY>  
　　②制度基础审计 x{~-YzWho  
X=(8t 2  
　　③风险导向审计 +d\"n  
%k NkDI  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 .EH^1.|v  
H1|X0a(j  
　　（1）审计监督体系 gq[}/E0e  
)QaJYC^+  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 j3`:;'L  
A3&8@/6,  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 G#duZNBdc  
n5UcivyX  
　　（二）注册会计师管理 7r"!&P*,  
S7wZCQe  
　　1.注册会计师考试与注册登记 UOF5&>MLb  
8[f]9P/i  
　　（1）报考条件 30FYq?  
zo@>~G3$9  
　　（2）考试组织 w[PW-m^`  
/c/!13|  
　　（3）考试科目和成绩认定 L7n->8Qk  
B_`A[0H  
　　（4）注册登记 C_O7  
H
) q9.Jg  
　　2.注册会计师业务范围 $q.8ve0&^  
j/9F iuK  
　　（1）审计业务 dSIMwu6u  
5/:Zj,41{  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 Zi7(lG  
Fxv~;o#  
　　②验证企业资本，出具验资报告 k6[t$|lMy  
:+]6SC0ql  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 rVQ:7\=Z  
{+ [rJ_  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 k>VP<Zm13  
Gpe h#Q4x  
　　（2）审阅业务 '.WYs!  
f
(D?g  
　　（3）其他鉴证业务 M P0ww$(  
6gakopZO  
　　（4）相关服务 BT d$n!'$n  
LfOGq%&  
　　①对财务信息执行商定程序 FD_0FMZ9,  
4CX*  
　　②代编财务信息 J[LGa:``  
!6<2JNf  
　　③税务服务 .RJvu$U2j  
n0Ze9W+<  
　　④管理咨询 sS5#Q  
J_rCo
4}  
　　⑤会计服务 22tY%Y9  
Duptles  
　　3.会计师事务所的组织形式 woR((K] #G  
RG*Nw6 A  
　　（1）独资会计师事务所 lt,x(2  
?_<ZCH   
　　（2）普通合伙会计师事务所 `mCcD  
dP )8T  
　　（3）有限责任会计师事务所 gvA&F|4  
rQisk8%  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 ?0'bf y]  
fM S-  
　　4.注册会计师协会 Vx* =  
V7rcnk#  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 Wt8;S$!=R  
.V/TVz!b  
　　（2）中国注册会计师协会会员 )
}WG`  
c$uV8_V  
　　①会员种类 NTAPx=!1*  
S'E6#   
　　②个人会员的权利 5^* d4[&+  
db#y]>^l  
　　③个人会员的义务 BvX!n"QIb  
jgEiemh&  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 CUxSmN2[  
7;|6g8=  
　　①会员代表大会 xO?~@5  
.6vQWt7@  
　　②理事会与常务理事会 {_(;&\
5  
?`FI!3j  
　　③常设执行机构 |dX#4Mq^,  
$)7-wCl</  
　　④专门委员会与专业委员会 1Ll@ ocE  
3$HFHUMQsk  
　　（4）地方注册会计师协会 II~D66 bF  
aYPzN<"%  
　　（三）注册会计师职业道德规范 ,qv
z:a  
KY|Q#i|pM  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 OSkZW  
&lGp /m:  
　　（1）职业道德规范的含义 ^lf;Lc  
[HNGTde&  
　　（2）注册会计师职业道德规范 +;cw<9%0  
2^qY,dL  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 7sLs+|<"  
w, `x(!&  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 1L &_3}  
U8<GD|  
　　③中国注册会计师职业道德规范 ND21;  
M}%0=VCY7  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 1RcaE!\p  
O 6A:0yM4  
　　（1）独立、客观、公正  W"wP%  
Xv:<sX  
　　①独立 5jYRIvM[Q~  
IL>Gi`Y&  
　　②客观 "2=v?,'t  
s*]1d*B!  
　　③公正 %?RX}37K  
l|N1u=Z  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 \".3x PkE  
iY*Xm,#  
　　①专业胜任能力 t
b@/E  
*5|\if\  
　　②应有的关注 M>T#MDK\(  
4H1s"mP<  
　　（3）保密 WVwNjQ2PM  
y4shW|>5_  
　　（4）职业行为 %C)U F  
Q) FL|  
　　①对社会公众的责任 Xb;CY9&  
"t\rjFw  
　　②对客户的责任 gQ /zk3?k  
jRq>Sz{8  
　　③对同行的责任 C{Npipd}v  
KWN&nP +  
　　④其他责任 =2`s Uw}  
Lb/a_8<E?  
　　（5）技术准则 5IMh$!/uc  
]p#Zdm1EL  
　　3.独立性 *M KVm)Iv  
x$M[/ID0  
　　（1）独立性的含义 e1+ %c9UQ  
JQbI^ef_;  
　　（2）威胁独立性的情形 M)3h 4yQ  
TWxMexiW  
　　①经济利益 Wxp^*._q3I  
`CHgTkv  
　　②自我评价 X\YeO>C  
zHu:Ec 7  
　　③关联关系 !^\|r<2M  
F /t ;y\)  
　　④外界压力 7dU X(D,?  
rVf`wJ6b  
　　（3）防范措施 #UGbSOoCtn  
Is88+,O  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 ?mF-zA'4]  
TJO|{Lxm  
　　②鉴证客户内部的防范措施 &O!d!Pf  
hr)TC-  
　　③会计师事务所防范措施 e=_*
\`/CN  
3-_4p8OK  
　　（4）业务期间 } 10Dvt>+  
R?]>8o,  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 
LFh(. }  
l sUQ7%f  
　　①经济利益 r%xNfTa  
@zPWu}&m  
　　②贷款和担保 oXz:zoN
Q  
o]k[l;  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 6o6m"6  
9N u;0  
　　④家庭和个人关系 +/UInAM  
9K%E+_7b  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 vguqk!eo4  
 (+Er  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 I@x*>  
}RM?gE  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 1M<'^(t3d  
[%3{mAd  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 [;tbNVZK  
q 2=^l  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 `Y+p7*Qr2  
"h)+fAT|,  
　　4.专业胜任能力 ;Hm\?n)a  
a:P% r  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 &Cdd  
s[N
jk@y,  
　　（2）利用其他专家的工作 x#pTB.  
=I*"vwc?  
　　5.保密 zJ@f {RWZa  
hS<x+|'l  
　　（1）保密义务 0WYVt"|;}c  
)~!Gs/w6  
　　（2）保密义务的豁免 2"%d!"  
Zb}=?fcL;@  
　　6.收费与佣金 ~IlgcCF  
WXGLo;+>I  
　　（1）规范收费与佣金的作用 y+X%qT
B  
b}k`'++2,  
　　（2）收费 Aja'`Mu  
H#Vs3*VK  
　　①收费考虑的因素 HgG"9WBe%  
I,q3J1 K  
　　②或有收费 KqB(W,$  
Ee4oTU5Mb  
　　（3）佣金 _D z4}:9  
QvqX3FU  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 [j:%O|h  
bC"#.e  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 UG1^G07s  
r)h+pga5^E  
　　（1）前后任注册会计师的含义 IWKQU/l!  
o2Z# 5-  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 g3"`b)M  
_L&C4 <e'  
　　（3）接受委托前的沟通 !9V_U  
x/5%a{~j2  
　　（4）接受委托后的沟通 xNl_Q8Z?R^  
"z7.i{   
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 6i>xCb  
(}c}=V  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 `)K1[&  
? NVN&zD]  
　　9.广告、业务招揽和宣传 n802!d+Tn  
r=s2wjk  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 .}]5y4UQ.  
OSsdB%bIu`  
　　（2）广告 uvZ|6cM  
"TG}aS  
　　（3）业务招揽 h.G/
HHz  
qDL9  
　　（4）宣传 K]Ed-Tz8QZ  
d94Lc-kq^  
　　①委托和奖励 Q<Utwk?nL  
>5)$Qtz#  
　　②寻求业务合作 MJDFm,  
NcFHvK  
　　③名录 >CNH=  
8"RX~Igf  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 N(&,+KJ)  
r1$ O<3\  
　　⑤培训课程、研讨会 ;R|5sCb/m  
z l@ <X0q  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 B!rY\ ?W  
JZ80|-c  
　　⑦员工招聘 i>>_S&!9p  
aElEV e3  
　　⑧手册和会计师事务所简介 LB U]^t@ M  
>*k3D&  
　　⑨信纸和名片 2;U(r:]  
_ jF, k>F  
　　（四）注册会计师执业准则 l}K{=%U>7  

K^?/  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 ;S2^f;q~$  
m03;'Nj'7#  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 RE7 I"  
aJK8G,Vk  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 sDw&U?gUv  
S'vr
O}yU  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 ;NBJ@E,  
#tGW|F  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 0
P&rTtU6  
1i^
!A&  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 G-9]z[\#  
qAHQZKk  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 UC\CCDV#^  
K'Bq@6@C g  
　　①注册会计师执业准则体系框架 7;0^r#:87#  
~Wf&$p<|  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 ixp(^>ZN  
##EM J
i  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 WEOW6UV(  
DXsp 2
  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 j[ kg9
z  
9}:%CpD^~I  
　　①鉴证业务的定义 z3[ J>  
o.*8$$  
　　②业务要素 }&bO;o&>  
josc  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 @y2{LUJe  
Mx4 <F "9  
　　④鉴证业务的目标 +MvcW.W~  
d[6[3B  
　　（2）业务承接 )Gh"(]-<  
`XE8[XY  
　　①承接鉴证业务的条件 4D0=3Vy  
N/4`afiV.  
　　②标准不适当时的处理方式 M]v
cW  
4'RyD<K\  
　　③已承接鉴证业务的变更 u|BD
=4*  
,W'`rCxJ  
　　（3）鉴证业务的三方关系 f]jAa?d T&  
[daUtK z  
　　①三方关系概述 2I3MV:5  
jhr:QS/9  
　　②注册会计师 +Vl\lL -  
jO&sS?  
　　③责任方 iOYC1QFi?  
&"p7X>bd  
　　④预期使用者 :D\M.A  
D C{l.a.  
　　（4）鉴证对象 :*4b,P  
*I:^g  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 ]DHB'NOh,  
,9SBGxK5`  
　　②鉴证对象特征 =aX;-
 
k?zw4S  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 7_xQa$U[  
7O',X Y  
　　（5）标准 =]X_wA;%  
e`27 ?  
　　①标准的定义 0<d9al|J  
V+G. TI P  
　　②标准的类型 gY9HEfB  
X0wvOs:  
　　③适当的标准应当具备的特征 pN|BtrN{  
7:awUoV8f  
　　④评价标准的适当性 O10,h(O  
>rJ9^rS  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 [Q9#44@{S;  
~\ B1\ G  
　　（6）证据 k
]K][[s`  
us%dw&   
　　①总体要求 v50w}w'  
u*u3<YQ  
　　②职业怀疑态度 -9W)|toWb"  
lKKg n{R  
　　③证据的充分性和适当性 L?:.8k`d  
*i3\`;^=  
　　④重要性 @#m@ .   
di$\\ Ah  
　　⑤鉴证业务风险 }rK9M$2]u  
T rK-XTev  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 i286 J.  
as%@dUK?  
　　⑦可获取证据的数量和质量 `#J0@ -  
CNP!v\D  
　　⑧记录 \zOo[/-<  
%+gK5aVab  
　　（7）鉴证报告 &q8oalh  
rnX D(  
　　①出具鉴证报告的总体要求 .Y`;{)  
X$mCn#8m  
　　②鉴证结论的两种表述形式 0G?*i_u\  
$D&N^ }alW  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 re}_+svU  
EGJ d:>k  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 T'C^,,if  
tE=;V) %we  
　　⑤注册会计师姓名的使用 e"g=A=S  
PqUjBP\  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 %BBM %Lj  
0o-.m  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 U0X,g(2'  
9feVy\u  
　　①质量控制制度的目的 ZH<:g6  
zH)M,+P  
　　②质量控制制度的要素 =Pj+^+UM  
$F&m('aB8  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 V7~tIhuJH  
IZ2(F,{o  
　　①对主任会计师的总体要求 kz30! L  
^ \"@r%|  
　　②行动示范和信息传达 41^=z[k  
WlJ=X$  
　　③树立质量至上的意识 `|rF^~6(dR  
JJE?!Yvc  
　　④委派质量控制制度运作人员 xOY %14%Y  
@}{lp'8FYi  
　　（3）职业道德规范 |J:|56kVZq  
kMS&"/z  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 P
oB-:G6  
!{S& "  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 Xg4iH5!E  
:o"9x,  
　　③满足独立性要求 ]0dj##5tJ  
t@"i/@8x$  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 THN//}d  
,;D$d#\"  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 =%=lq0GF0  
C 9{8!fYp  
　　②考虑客户的诚信情况 u2 a#qU5*  
`>1XL2  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 W[VbFsI&b  
6,~Y(#  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 gc6Zy|^V4`  
a]S0|\BkN  
　　⑤考虑其他事项的影响 :z-UnC||j  
* a ?qV  
　　（5）人力资源 Ea,L04K  
mxPzB#t4  
　　①人力资源管理的总体要求 ]Y.GU7`  
z?3t^UPW  
　　②人力资源管理的要素 L^E#"f  
3bN]2\   
　　③招聘 (/qOY  
;}>g/lw  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 -s6k't  
7{JIHY+  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 o)]mJb~XG-  
`m")v0n3  
　　⑥项目组的委派 ]I ^b&N  
^!v{ >3  
　　（6）业务执行 |PNPOj0  
G^%FP!'D?  
　　①指导、监督与复核 MW|*Z{6*  
)Vf!U "  
　　②咨询 Hy~+|hLvh  
P]^BE;7T  
　　③意见分歧 -_?U/k(Hi  
jY1^I26E  
　　④项目质量控制复核 H_nIlku  
Cm"7f!(#  
　　（7）业务工作底稿 )q|a
Sd  
"p@EY|Zv%I  
　　①业务工作底稿的归档要求 eHl)/='  
)45#lE3TH  
　　②业务工作底稿的管理要求 GoUsB|-\  
{9Ug9e{ ~  
　　③业务工作底稿的保密 , G2(l  
LX8A@Yct  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 e 2_p7   
`i5\(cdl  
　　⑤业务工作底稿的保存期限  -]. a0  
Y a/+|mv  
　　⑥业务工作底稿的所有权 `k.0d`3(  
UFzC8  
　　（8）监控 /6{P ?)]pE  
: *8t,f~s^  
　　①监控的总体要求 <ebC]2j8cK  
<N(r-  
　　②监控人员 8= "
01  
5HC5   
　　③监控内容 "&%Lhyt  
wTe 9OFv  
　　④实施检查 ty\F~]Oo  
^61;0   
　　⑤监控结果的处理 ?1.WF}X'  
q}|_]R_y  
　　⑥监控的记录 s H(io  
hA=}R.gi  
　　⑦投诉和指控的处理
1k0*WCfZ  
U ATF}x  
　　（9）记录 %?X6TAtH  
g#%Egb1  
　　①质量控制记录的总体要求 LsxRK5  
QAzwNXE+  
　　②质量控制记录的方式和内容 VOSq%hB  
"lRxatM  
　　③质量控制记录的保存期限 -, uT8'  
ZJ8"5RW  
　　（五）注册会计师的法律责任 Y[0mTL4IO  
qM18Ji*  
　　1.注册会计师法律责任概述 [NoO A  
N c(f+8  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 hem>@Bp'V  
:MihVLF  
　　①诉讼爆炸 RxE.t[  
?*^HZ~O1  
　　②保险危机 t{-*@8Ke  
|OiM(E(  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 x~QZV L=:  
jG`,k*eUrJ  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 a0&L,7mu<'  
$ftxid8  
　　（4）对注册会计师责任的认定 ~e_  
\0n<6^y  
　　①违约 oU|_(p"e|  
~"VM_Lz]5  
　　②过失 = N^Ec[u(l  
l5nm.i<M  
　　③欺诈 WD@v<Wx)  
9@8'*a{`m  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 4\E1M[6  
[jR>.H'  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 8ZCR9%  
@E4ya$A)F  
　　2.国外注册会计师的法律责任 H8kB.D[7Q  
3 MCV?"0  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 f#McTC3C  
'cqY-64CJZ  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 26}fB  
>d(:XP6J  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 sI6I5  
g:s|D hE[  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 J1w,;T\55  
Dy*K;e-+  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 8 ,W*)Q  
TBZhL  
　　①1933年《证券法》 7 lSR  
m.FN ttkM  
　　②1934年《证券交易法》 N;a'`l  
@&x'.2 [nv  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 nRyx2\Py+  
;xL8W  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 E`Br#"/Bl  
mV0u:ws  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 ^{YK'60  
Zrzv';  
　　3.中国注册会计师的法律责任 y;%\w-.\  
H<tU[U=G  
　　（1）相关法律规定 b7y#uL1AE  
N2 t`  
　　①民事责任 0p+36g  
'nS>'yYH#  
　　②行政责任和刑事责任 ~iPXn1  
m/ q`k  
　　（2）相关司法解释 U
02  
+,Or^pO=  
　　①《司法解释》的特点 3:)_oHq  
0+k..l  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 k7& cc|y  
=b8u8*ua  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 bYmk5fpRG  
FOteNQTj  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 =sso )/3  
SW5n?Qj3-  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 9Wg;M#c2Y|  
$1Fn
jL5u  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 [dXa
,  
bM2x (E\
O  
　　⑦关于抗辩事由的规定 v4K! BW  

do9~#F  
　　⑧关于减责事由的规定 ~Kl"V%>  
l;$FR4}d  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 #guK&?Fye  
<m

0=bm{j  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 ; K,5qs  
mmG]|Cl@  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 Z;[xaP\S  
j\NCoos  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 2`rJ
r  
ysC
K_  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 o2;Eti  
Qp A$='  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 AAqfp/D C  
mwMu1
#  
　　①增强执业独立性 s IBP$9
 
a^\F9^j  
　　②保持职业谨慎 [mj=m
?j  
2jlz#Sk  
　　③强化执业监督 H0jbG;  
Sy]W4%  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 I!}V+gu=  
(XlvPcTi  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 . l|
29{J  
6pt|Crvu
 
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 4"\x#  
K7C!ZXw~  
　　③与委托人签订业务约定书 {NcJL< ;tS  
:hcOceNz  
　　④审慎选择被审计单位 w `+.F;}s  
Ups0Xg&{  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 F/,6Jh  
I8 [ *  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 }gFa9M<  
nE?:nJ|%E  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 TtnJ u*  
j'Q0 DF=GV  
　　（六）审计目标 .tHjGx  
}_-tJ.  
　　1. 财务报表审计的总目标 6)W8HX~+  
xA<-' 8ST  
　　（1）审计总目标的演变 j+S&5C/{  
2Dt^W.!  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 \}%_FnP0ZU  
4^k8|#c  
　　2．财务报表审计的责任划分 5q'b M  
p!)PbSw#  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 P: L6Zo-J  
X}5"ZLa7l  
　　(2) 注册会计师的责任 VKfpk^rU  
hN*v|LFf1  
　　①遵守职业道德规范 PW iuM=E  
u~VXe  
　　②遵守质量控制准则 *3OlWnZ?  
q2OF-.rE  
　　③遵守审计准则 mKyF<1,m  
Fe+(+ S  
　　④合理运用职业判断 m:Rm(ga9  
8zcSh/
 
　　⑤保持职业怀疑态度 Z0O0Q=e\Y  
,_/\pX0  
　　（3）两种责任不能相互取代 8kr$w$=q  
s<Nw)Ynw  
　　3.财务报表循环 U3-MvI,Q  
?R4u>AHS@  
　　（1）财务报表审计的循环法 YXmy -o>  
$ %|b6Gr/&  
　　（2）循环的划分及其相互关系 $P)-o?eer  
Yt{Z+.;9OI  
　　4.确定具体审计目标 {X<_Y<  
XbeT x  
　　（1）被审计单位管理层的认定 Fp" c {  
fZS'e{V  
　　①与各类交易和事项相关的认定 H;@0L}Nu+}  
k^cnNx  
　　②与期末账户余额相关的认定 6' \M:'<0e  
k2_y84;D  
　　③与列报相关的认定 3q@H8%jcw  
69Z`mR  
　　（2）具体审计目标 j9w{=( MV  
t$p%UyVE  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 WP Gp(Xw  
p%X.$0  
　　②与期末账户余额相关的审计目标  Tc>g+eS  
G(o6/  
　　③与列报相关的审计目标 BT ^=p  
()$m9%x  
　　5.审计过程与审计目标的实现 JlawkA  
09 f;z  
　　（1）接受业务委托 {w,<igh  
kmlO}0  
　　（2）计划审计工作 blP8"(U  
cRCji^,KJ  
　　（3）实施风险评估程序 >HzTaXCR[  
n$h+_xN  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 m]'+Eye ]r  
Lm.N {NV'  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 `#r/L@QI  
$]W*;MTI}  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 "jq6FT)O  
>* F#ZZv}p  
　　1.审计证据 Qw_> l}k/  
MCIuP`sC|  
　　（1）审计证据的含义 Y{@foIZ  
a W;)-0+  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 T :^OW5d  
f'7/
Wj  
　　①审计证据的充分性 *IF~ab2  
*+2BZZwT  
　　②审计证据的适当性 '!4\H"t  
unnuSW#v=  
　　（3）获取审计证据的审计程序 CPY|rV  
h CV(O2jL  
　　① 检查记录或文件 sebuuL.l0<  
1-<?EOYaE  
　　②检查有形资产 Wh"xt:  
YluvWHWi  
　　③观察 >m=
XqtP  
.%\||1F<  
　　④询问 D$D;'Kij  
,w
HlU-%  
　　⑤函证 j.V
7`x  
Y9%zo~]-W'  
　　⑥重新计算 =NPo<^Lae  
i\4dd)p-  
　　⑦重新执行 B <H D
 
Y8fel2;  
　　⑧分析程序 p}K+4z  
83'rQDo)G  
　　（4）分析程序 1p SEr6  
a+9
_sUq  
　　①分析程序的目的 b=L|GV@$  
/"R{1  
　　②用作风险评估程序 =~dX P  
?fpI,WFu  
　　③用作实质性程序 ,ob)6P^rw  
y>r^ MQ  
　　④用于总体复核 k4^!"~<+0  
? fM_Y  
　　2.审计工作底稿 :0o]#7  
78]( ZYJV  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 C6D Eq>v  
<c [X^8  
　　①审计工作底稿的含义 `YBHBTG'o!  
sE^=]N  
　　②编制审计工作底稿的目的 F)S?>P&  
_Pl5?5eZj  
　　（2）审计工作底稿的内容 gA2]kZg  
VrT0S  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 A{DE7gp!
 
=}F$r5]  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 K#yCZ2  
HLq2avs\  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 S9qc34\^=  
S;nlC  
　　②审计工作底稿的要素 H1 vToIP%  
>kDkvg1"  
　　③审计过程记录 .bRDz:?j  
I5rAL\y-G  
　　④审计结论 Cg^1(dBd[9  
x!?$y_t  
　　⑤审计标识及其说明 IBh?vh  
^VjF W  
　　⑥索引号及编号 4L
&Rs;  
o&?:pE  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 }SS~uQ;8  
Z. xOO|  
　　（5）审计工作底稿的归档 ( D
@U%  
;!H]&2`'(  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 _Oc\hW  
4Jw_gOY&D  
　　②审计工作底稿归档的期限 N6!9QIu~i  
X@:@1+U  
　　③审计工作底稿归档后的变动 LJ*W&y(2>Q  
OkQtM nq  
　　④审计工作底稿的保存期限 NHaqT@:  
/nNrvMtv  
　　（八）计划审计工作 Ve[&_ (fP  
XhJYsq]]J  
　　1. 初步业务活动 
5VE9DTE  
f;,^ ]mw  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 2nB{oF-Z  
6"GHVFB  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 -JXCO<~k  
IoHYY:[-  
　　①明确审计业务的性质和范围 V<t!gT#&o!  
a,?u 2  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 QbEb} Jt  
Q^oB`)k  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 4@Xd(F_d  
aq.Lnbi/X  
　　④商定审计收费 oP`Qyk  
b3+F~G-I"  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 JS(%:  
%O
T?2-d  
　　（3）审计业务约定书的内容 <;zcz[~  
<io;d$=}  
　　①审计业务约定书的基本内容 MtBoX*"  
9S<atMB  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 I 8  
PKX Tj6hj)  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 j>|mpfU  
m+pFU?<|  
　　（1）总体审计策略 42.y.LtZ  
3t:/Guyom8  
　　①审计范围 T7ICXpe@  
~L=? F  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 je5GZFQw  
?0'db  
　　③审计方向 ITBa ^P  
$/$ 5{<  
　　（2）具体审计计划 rLI);!^-  
H.!\j&4j  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 7tU=5@M9D  
ECLQqjB  
　　②具体审计计划包括的内容 Tu}?Q.pKo  
yMKVF`D*  
　　（3）审计过程中对计划的更改
i-`J+8|d  
]E}eM@xdD  
　　（4）指导、监督与复核
l]Q<BV  
1YvE/<6  
　　（5）对计划审计工作的记录 {4HcecT  
{7LN
QGiJ  
　　①记录的内容 XjU/7Q  
K]C@seF`  
　　②记录的形式和范围 "\l#q$1h  
oaM3#QJ  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 L31#v$
;4  
05Y4=7,!  
　　3.审计重要性 lD@`xq.M;  
*QP+p,L*  
　　（1）重要性的含义 uN9J?j*ir  

C0 o
 
　　（2）重要性与审计风险的关系 N:&EFfg3  
nn{PhyK  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 !9vq"J~hz"  
"|<U`3y6  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 i 3i  
zF#:Uc`C5U  
　　②从数量方面考虑重要性 2rG$.cGN"  
tIL ]JB  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 ]r (s02  
@Avve8S  
　　（5）评价错报的影响 P8n |MN  
KU*XRZu)  
　　①尚未更正错报的汇总数 lkaWwjv_D  
,HtXD~N  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 }C<$q  
-5d^n\CDK  
　　② 从性质方面考虑重要性 &^(4yw(~  
%>!$eCX  
　　4.审计风险 4-JyK %m,0  
@"O|[%7e  
　　（1）重大错报风险 K%WG[p\Eu  
VrnZrQj<  
　　①两个层次的重大错报风险 agp7zw=N  
.1A/hAdU  
　　②固有风险和控制风险 V&Q_iE  
2OsS+6,[x  
　　（2）检查风险 y4j\y ? T8  
-X_dY>>s  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 <7Ry"z6g;  
>h{)7Hv  
　　（九）风险评估 /<T3^/ '  
wL~-k  
　　1.风险评估概述 uXo?  
jkV9$W0  
　　（1）出台审计风险准则的背景  {B7${AE  
|wGmu&fY  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 7&3
  
YWF Hv@  
　　（3）对风险评估的总体要求 1w'W)x  
(qDPGd*1  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 @cu#rWiG  
A&
D<}y/%  
　　（1）风险评估程序和信息来源 KuZZKh  
sr-tZ^d5S?  
　　①风险评估程序 O 4'/C]B2  
(Q}ByX  
　　②其他审计程序和信息来源 A\ r}V-  
`CY c>n"  
　　（2）项目组内部的讨论 x,LYfy"0  
tui5?\  
　　①讨论的目标 UT_kw}1 o  
|./{,",  
　　②讨论的内容 o^v]d7I8b  
l-$5CO  
　　③参与讨论的人员 4)? s?+  
8,-U`.  
　　④讨论的时间和方式 ]\ t20R{z  
|o<c`:;kt  
　　3.了解被审计单位及其环境 Of m0{c=  
rUh2[z8:  
　　（1）总体要求 jr/IU=u*v  
`APeS=< &  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 -8
:
/My  
m,V"S(A  
　　①行业状况 Scfe6+\EW  
{'sp8:$a  
　　②法律环境及监管环境 TlD^EJG  
qyzH*#d=Cf  
　　③其他外部因素 \1<8'at  
[xo-ZDIoG  
　　④了解的重点和程度 WOi +y   
3v~[kVhoG  
　　（3）被审计单位的性质 17#t7Yk  
zE+^WeH|  
　　①所有权结构 h?p!uQ  
!GnwE   
　　②治理结构 @6b4
YV h  
jE n9T  
　　③组织结构 mcTC'. 9  
GD %qrK?  
　　④经营活动 Q7-'5s   
x27$h)R0v  
　　⑤投资活动 2=
7 :6Fw  
pgBIYeY,  
　　⑥筹资活动 %OOy90b2  
(L`IL e*  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 o_a'<7\#i  
kgd dq  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 3hcWR'|  
{01^xn.  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 !m8T< LtMl  
kn+@)3W:*  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 'EC0|IT)c  
|lN=q44I  
　　④会计政策的变更 ?(M$r\\  
Y>x3`f]  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 oiOu169]  
vI]V@il  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 Vi#[kn'
 
poy_?7G  
　　①目标、战略与经营风险 A<IV"bo  
]e$n;tuW  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 a:KL{e[  
9M-W 1prb  
　　③被审计单位的风险评估过程 -Gjz+cRns  
I#;.;%u  
　　④对小型被审计单位的考虑 5?.!A 'zb  
1n[wk'}qf4  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 9Y?``QBN  
6=96^o*  
　　①了解的主要方面
pm2
]  
F^&@[k 7WW  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 >7z(?nQYT^  
3;88a!AA!  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 c3WF!~1r  
\d3~kq3  
　　④对小型被审计单位的考虑
h+}{FB 29  
"n{JH9sA:  
　　4.了解被审计单位的内部控制 5=V29  
@u`m 6``T  
　　（1）内部控制的含义和要素 89t"2|9 u  
&~'i,v|E  
　　（2）与审计相关的控制 b>]UNf"-  
u Yc}eMb  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 ZCA= n  
}{mS"  
　　②其他与审计相关的控制 E
yHL&  
*+(eH#_2/  
　　（3）对内部控制了解的深度 qDgy7kkQ  
qcge#S>  
　　①评价控制的设计 ^ S 45!mSb  
$01~G?:]`  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 UG4I@@=  
n4.\}%=z  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 `l %,4qR  
ru|*xNXKgC  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 VxE;t
J>1  
kOC0d,  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 dj}|EW4  
g?*D)WU  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 .3#Xjhebvu  
w|NId,#f  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 ( M{>9rk8  
&Lbwx&!0b  
　　（5）内部控制的局限性 ^}`24~|y  
GNSh`Tm=#  
　　①内部控制的固有局限性 Cxe(iwa.
 
E33WT{H&_'  
　　②对小型被审计单位的考虑 #99=wn  
TD78&a#  
　　（6）控制环境 QZ[S, c^  
ca5;Z@t$S  
　　①控制环境的含义 h92KU  
'&$zgK9T?  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 i 1Kq(7  
GL,[32~C  
　　③对胜任能力的重视 ~_IQ:]k  
Sggl*V/q  
　　④治理层的参与程度 h")7kjM  
qn'TIE.  
　　⑤管理层的理念和经营风格 "<f?.l\+  
ZE1${QFkG  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 C0/G1\  
J*m7 d4^  
　　⑦人力资源政策与实务 JB=L{P J  
s(e1kk}"  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 wWSE[S$V  
SR_-wD  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 {, ? Gj@$  

O}j@+p%M  
　　②对风险评估过程的了解 Bwu?DK  
JY,oXA6O  
　　③对小型被审计单位的考虑 -B(p8YH  
P+C5 
s  
　　（8）信息系统与沟通 ly6dl
 
B\qy:nr j  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 nc1?c1s,f  
<fA}_BH%]  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 "z=~7g  
RD;A  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 V#R; -C  
4vND ~9d  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 .u`A4;;Gw  
MXjN./  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 t<RPDQ>  
e@S\7Ks  
　　（9）控制活动 xMa9o  
.F[5{XV  
　　①相关的控制活动的含义 qT&zg@m  
%(H' j@D[  
　　②对控制活动的了解 DF'~ #G8  
9
e}%2,  
　　③对小型被审计单位的考虑 3(gOF&Uf9  
9l:[jsk<d  
　　（10）对控制的监督 x<@i3Y{[  
52^,qP'6  
　　①对控制的监督的含义 8i<]$
 
"L8Hgwg  
　　②了解对内部控制的监督 gvL*]U7  
t2|0no  
　　③对小型被审计单位的考虑 f zL5C2d  
x}=Q)|)]  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 " RIt  
=kzHZc  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 K@:Ab'(P^|  
_lRIS_^;eE  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 M&sQnPFH  
&7\fj  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 '-$cvH7_  
] ;HCt=I~  
　　③确定可能发生错报的环节 VW;E14  
+Fh,!`  
　　④识别和了解相关控制 "$ISun=8  
=.JcIT'  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 {XD':2E  
S@y?E}  
　　⑥初步评价和风险评估 )n[=)"rf  
(m=1yj9  
　　⑦对财务报告流程的了解 U!E}(9 tb
 
_::ssnG3jT  
　　5.评估重大错报风险 Der'45]*^  
v yt|x5  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 @=Dc(5`[  
FPPl^  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 (T&(PCw|  
-8dz`
o}  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 ub+XgNO  
g`tV^b")  
　　③识别两个层次的重大错报风险 8@RJ>  
73SH[
f[g  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 @xBO[v  
+oHbAPs8  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 [$:L|V!{  
o` dQ  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 ;>F1?5P{  
-"^xg"  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 2uV5hSHYe  
{+3g*s/HI  
　　①特别风险的含义 | h+vdE8  
EB6X Yr
 
　　②确定特别风险时应考虑的事项 F[W0gjUc  
koE]\B2A6  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 .MID)PY-  
x3.,zfWs  
　　④考虑与特别风险相关的控制 wM3m'# xJ  
5g$>J)Ry  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 IS;[oJef  
r:4]:NKCi  
　　（4）对风险评估的修正 DF g
M7if  
"/2kf)l{4  
　　6.与治理层和管理层的沟通 dJdOh#8+Xi  
X\i;j!;d  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 @ `mke4>_  
"<%J^Z9G  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 FN (O  
qZv@ULluc  
　　7.审计工作记录 6':Egh[;  
2v#gCou  
　　（1）记录的内容 wjgFe]  
y0/FyQs  
　　（2）记录的方式 H0.A;`  
5r~hs6H  
　　（十）风险应对 s#")hMJQ  
rw0s$~'  
　　1.风险应对概述 joZd  
6o5,d]  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2iOYC0`!  
:Gx5vo  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ~`B]G  

Q0,eE:  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 Iek]/=  
[X8EfU}  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 &2O~BIRE  
N|ZGc{?  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 HS\'{4P  
vL^ +X`.td  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 w*o2lg9  
3"k n5)x  
　　①进一步审计程序的含义 !;hp  
Mm9*$g!R  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 5@I/+D  
!(Q@1c&z  
　　（2）进一步审计程序的性质
)@y7 qb  
v-Q>I5D;:  
　　①进一步审计程序的性质的含义 J |U
FuD  
*& R|0I{>  
　　②进一步审计程序的性质的选择 GMoz$c6n_  
TqOH(={  
　　（3）进一步审计程序的时间 #TH(:I=[  
wx!2/I>  
　　①进一步审计程序的时间的含义 !T8sWMY  
q(1hY"S"}b  
　　②进一步审计程序的时间的选择 lLglF4  
&fU48n1Uh  
　　（4）进一步审计程序的范围 YQD/vc~8G  
o#BI_ #b  
　　①进一步审计程序的范围的含义 \g)?7>M|  
;lhW6;oI'  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 JLjs`oqh  
A:pD:}fm}D  
　　4.控制测试 I{.t-3hp  
7 `c!  
　　（1）控制测试的含义和要求 }jdmeD:  
HMmVfGp]  
　　① 控制测试的含义 zG
^$-L.n  
F}1._I`-  
　　② 控制测试的要求 141xi;o  
Neii$  
　　（2）控制测试的性质 D>Rlm,U  
>xsY"N&1i'  
　　①控制测试的性质的含义 HNlW.y"  
>*n4j:  
　　②确定控制测试的性质时的要求
R4$(NNC+/  
:QXKG8^  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 S?OCy4dk:  
8=?U7aw  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 t"e%'dFv  
];N/KHeZ  
　　（3）控制测试的时间 OIjG`~Rx  
jJ,y+o  
　　①控制测试的时间的含义 D-x*RRkpp  
a( N;|<  
　　②如何考虑期中审计证据 6k<3,`VV|  
y>d`cRy  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 t\Qm2Q)>  
UDnCHGq  
　　（4）控制测试的范围 =@X?$>'  
gi)C5 J4  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 lZ <D,&  
%dhrXK5  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 ;M\Cw.%![  
Be<bBKQb  
　　5.实质性程序 QA)W(1  
`Ao"fRv#  
　　（1）实质性程序的含义和要求 ZU2D.Kf_:  
X\*H7;k,  
　　①实质性程序的含义 zN-Y=-c  
?`6Mfpvj96  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 -_]Ceq/  
1YU?+ K  
　　（2）实质性程序的性质 ^v:XON<  
VD =f 'D  
　　①实质性程序的性质的含义 frV_5yK'  

mD*!<<Sw  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 #Pg?T%('`  
Y|W#VyM-  
　　③细节测试的方向 :R$v7{1  
HW"5MZ8E  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 -Hy> z  
-Y N(j\  
　　（3）实质性程序的时间 G%h+KTw  
=CCddLO  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 O~6AX)|&=  
h///
 
　　②如何考虑期中审计证据 KxfH6:\RB  
f}?pY"yvO  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 -OKXfN]  
gI@nE:(m  
　　（4）实质性程序的范围 _eH@G(W(  
s=z$;1C  
　　6.进一步审计程序举例 ?
,[$8V  

pK /RkA1  
　　（1）被审计单位背景资料简介 vSH-hAk  
n:H |=SF{  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 n-<`Z NMU  
5p3:8G7  
　　（3）控制测试 $%ww$3  
Lg2PP#r  
　　①设计和实施控制测试 7~QAprwVS  
k9VWyq__  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 
2j1HN  
ww'B!Ml>F  
　　（4）评估针对特别风险的控制 i=fhK~Jd  
|t#s h  
　　（5）实质性程序 i"E_nN"V  
Z hCjY  
　　7.评价列报的适当性 )[y 
KO  
6QPT  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 @]EdUzzKq  
VwXR,(  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 zNEN[  
tM;+U  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 +|4olK$[  
\oP  
　　9.审计工作记录 {%\;'&@z\  
eV0eMDY5  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 &@PAv5iNf  
F0k
Q/x  
　　1.舞弊的含义和种类 = H}}dC<)  
a
@?ebCE  
　　（1）舞弊的含义 e >7Ka\  
4%<D\#  
　　（2）舞弊的种类 s(MdjWw   
Dd$8{~h"G  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 )>;387'Y  
Cth<xn(Q  
　　（1）治理层、管理层的责任 }UG<_bE|  
fRzJiM{  
　　（2）注册会计师的责任 s:tWEgZk?  
Z_T~2t  
　　3．风险评估程序 GzT?I 7|M  
/[q_f  
　　（1）询问 +bWo{   
1O90 ]c0  
　　①询问对象 H;FzWcm  
`_J>R  
　　②询问内容 M IUB]  
|Y(   
　　③获取管理层声明 ~AF' 6"A  
aZta%3`)  
　　（2）考虑舞弊风险因素 h?GE- F  
W:2]d  
　　（3）实施分析程序 .e5
rKkkT  
#"o`'5  
　　（4）考虑其他信息 3b<;y%  
gO]8hLT  
　　（5）组织项目组讨论 3BB/u%N}  
L1q]  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 :QMpp}G  
\@6V{y'Zo  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 2W63/kRbU  
GbC JGqOR  
　　（1）总体应对措施 l!}7GWj  
t & 5s.  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 miY=xwK&  
pJQ_G`E  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序  w4UJXc  
tYUo;V  
　　6．评价审计证据 C3C&hq\%  
D:N\K/p  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 lhF)$M  
# 5^S@}e  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 S&'-wAEd  
2(Nf$?U@0  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 u4[rA2Bf8E  
s 8lfW6  
　　①与管理层的沟通 Oc / i'  
B)qcu'>iy  
　　②与治理层的沟通 nA+gqY6 6|  
byIP]7Ld  
　　③与监管机构的沟通 v=YI%{tx)  
BM02k\%  
　　（十二）审计抽样 ,k,+UisG  
2:6lr4{uY  
　　1.选取测试项目的方法 e~$aJO@B.R  
/,ISx}  
　　（1）选取全部项目 sg_%=;  
#-g2p?+i&  
　　（2）选取特定项目 #23($CSE  
`Fb%vYf  
　　（3）审计抽样 FF30VlJ  
m=MM  
　　2.审计抽样概述 4'L.I%#tZ  
fvoPV&:  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 t\-;n:p -  
#:[CF:  
　　①抽样风险 @P<Mc)o^  
hDTM\>.c;s  
　　②非抽样风险 l ZD"7om  
>NBwtF>  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 zUJPINDb  
eg>]{`WQ  
　　（3）统计抽样的方法 )`<7qT_BM  
;QQ/bM&I  
　　①属性抽样 / 6#i$\ j  
^W[3RiG  
　　②变量抽样 `q?@ Ob&  
o 0H.DeP  
　　（4）审计抽样的步骤 qD5)AdCGO  
#lx(F3  
　　①样本设计 }9Awv#+  
;VPYWss  
　　②选取样本 5f_1 dn  
+Pb@@C&  
　　③评价样本结果 [vcSt5R=  
iiV'-!3w  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 WI\h@qSB  
tL S$D-  
　　（1）样本设计阶段 w #RfD  
w;V
+)r?w  
　　①确定测试目标 UAtdRVi]M  
}j|YX&`p  
　　②定义总体和抽样单元 ;C+ _KS  
v cb}Gk  
　　③定义偏差 jGOE CKP  
\Oa11c`6  
　　④定义测试期间 nbSu|sX~r5  
Z(o]8*;Ai  
　　（2）选取样本阶段 VKHzGfv  
lAZBlO  
　　①确定样本规模 a*Ng+~5)6  
5OHF=wh  
　　②选取样本 $R/@%U)-o  
C)+%9Edg  
　　③实施审计程序 @s~*>k#"#  
kr5'a:F)  
　　（3）评价样本结果阶段 UJrN+RtL  
=_,j89E  
　　①计算总体偏差率 g42Z*+P6N  
hE}y/A[  
　　②考虑抽样风险 2I1CKA:7g  
k\lU Q\/O5  
　　③分析偏差的性质和原因 \%]!/&>{6  
lxOUV?m^N  
　　(4)记录抽样程序 f5hf<R),A  

d8/KTl  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 {$)pkhJ  
,M$J yda  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 ]Y wvwmZ  
n.xOu`gj  
　　①样本设计阶段 7>yb8/J  
R ;3!?`  
　　②选取样本阶段 ]j^rJ|WTH  
SI/p8 ^  
　　③评价样本结果阶段 Y .\<P*iO  
\Gz 79VW  
　　④记录抽样程序 ? ]hS^&  
gYvT'7

2  
　　⑤非统计抽样示例 ]d50J@W c  
xs$-^FnD  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 3Vb/Mn!k  
6ragRS/'x  
　　①变量抽样 ak] H|D" 9  
NUGiDJ+[  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） p$@l,4@{  
Yjp*T:6  
　　（十三）销售与收款循环审计 6eAJ>9@x  
R'p- 4  
　　1.销售与收款循环的特性 #F6!x3Z  
]ag^~8bG @  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 hwd{^  
(j884bu  
　　①顾客订货单 ]`_eaW?Ua  
l08JL  
　　②销售单 ~MLBO  
cg'z:_l  
　　③发运凭证 Tlz~o[`&  
pJ H@v &a  
　　④销售发票 `NARJ9M   
zc%HBZ3p  
　　⑤商品价目表 SoL"M[O  
m15> ^i^W  
　　⑥贷项通知单 p#tbN5i[{7  
H(F9&6}  
　　⑦应收账款明细账 2, r{z J8  
C'xWRSDO  
　　⑧主营业务收入明细账 $z'_Hr'  
R)BH:wg"  
　　⑨折扣与折让明细账 Th J`-Ro  
_$BH.I  
　　⑩汇款通知书 U~Y jTjbd  
lehuJgz'OO  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账
T s 1  
53)*i\9&  
　　○12坏账审批表 PBp+(o-  
C9"yu&l  
　　○13顾客月末对账单 K
{[N.dX(  
EGJrnz8  
　　○14转账凭证 fGMuml?[ e  
/^9yncG;>  
　　○15收款凭证 2)47$eu  
5qQ\H}  
　　（2）涉及的主要业务活动 BF+i82$zo  
3IDX3cM9  
　　①接受顾客订单 iE=:}"pI"  
W`` 
-/  
　　②批准赊销信用 -x2&IJ!  
W#lt_2!j  
　　③按销售单供货 B*T;DE   
`Uy'YfYF  
　　④按销售单装运货物 :}p<Hq 8Z  
wQw y+S  
　　⑤向顾客开具账单 '"fZGz?  
2kVQ#JyuRI  
　　⑥记录销售 bd@1j`i  
vN3uLz'<  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 #JW~&;  
T$Rj/u t1  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 R?H[{AX  
+n&9ZCH  
　　⑨注销坏账 FG6mh,C!  
d2[R{eNX=  
　　⑩提取坏账准备 +tvWp>T+  
O>kM2xw  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 AG(Gtv w  
Q<d|OX  
　　（1）概述 %P`w"H,v3#  
"?#O*x  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 !0!r}#P  
"%]vSr  
　　①适当的职责分离 Vf] ;hm  
d0 qc%. s  
　　②正确的授权审批 1]]#HTwX  
'NDDj 0Y  
　　③充分的凭证和记录 JWo).  
!+Us)'L  
　　④凭证的预先编号 nh?~S`  
8$C?j\J|*  
　　⑤按月寄出对账单 dtd}P~  
N/i {j.=  
　　⑥内部核查程序 4]mAV\1  
]aTF0 R  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 ;Br #e1~  
jRYW3a_7  
　　①登记入账的销售交易是真实的 "6zf-++%  
C}8 3t~Q  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 z] bcg$m  
SWPb=[WEz  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 &n-)Alx  
m.2=,,r<Fq  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 2}jC%jR2  
J{h?=vK  
　　⑤销售交易的记录及时 d+Au`'{>  
\:|"qk  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 g]Fm%iy  
rw]7Lr_>  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 "Iwd-#;$;  
wC~LZSTt  
　　3.营业收入审计 m(eR Wx&pZ  
Xw |6 #^  
　　（1）营业收入的审计目标 u RPvo}!=1  
Ab/KVB  
　　（2）营业收入的实质性程序 UTph(U#  
XYdr~/[HPy  
　　①主营业务收入的实质性程序 3~6,fTMz{  
6BIr{SY  
　　②其他业务收入的实质性程序 *Ph@XkhU  
YqNI:znm-  
　　4.应收账款和坏账准备审计 v!77dj 6I  
M&~cU {9c  
　　（1）应收账款的审计目标 0o&B 7N  
[&h%T;!Qii  
　　（2）应收账款的实质性程序 A&/VO$Y9wp  
bc(b1u?  
　　①取得或编制应收账款明细表 NQqq\h  
tX7TP(  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 'e5,%"5(c  
v7@O ,%  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 Sxg&73;ZV  
%y_AT2A  
　　④向债务人函证应收账款 +3%i7  
$ Ov#^wfA  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 ->Bx>Y  
ruK,Z,3Q  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 VaLl$w  
3P[u>xE  
　　⑦检查坏账的确认和处理 +U= !svE  
71inHg  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 E GIwqci:  
4N{5i)  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 ruTj#tWSo  
'
&j]~m  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 ![CF >:e  
\(a!U,]LM  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 ~u+|NtF  
bf&k:. v'8  
　　（3）坏账准备的实质性程序 h(Ccm
44  
|{JJ2c\W  
　　5.其他相关账户审计 \jGvom.  
bk{.9nz2  
　　（1）应收票据审计 !|`vW{
v  
FST}:*dOe5  
　　①应收票据的审计目标 !-B r?  
9&p;2/H  
　　②应收票据的实质性程序 bhg OLh#  
l<YCX[%E  
　　（2）长期应收款审计 {_<,5)c  
J0a#QvX!  
　　①长期应收款的审计目标 O| zLD  
4C[n@p2  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 <rAk"R ^  
GYM6 `  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 j~:N8(=  
5*31nMP\  
　　（3）预收款项审计 /'g"Ys?3  
KXTx{R  
　　①预收款项审计目标 i1JWdHt  
)}i;OLw-  
　　②预收款项的实质性程序 P<GHX~nB  
gdVajOAu  
　　（4）应交税费审计  }j /r  
X=d;WT4,,  
　　① 应交税费审计目标 JD1D(  
Yt% E,U~g  
　　② 应交税费的实质性程序 "=r"c$xou  
6ISDY>p  
　　（5）营业税金及附加审计 b/dyH  
^vH3 -A;*  
　　① 营业税金及附加审计目标 ,H+LE$=  
(!9ybH;T  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 OlI{VszR  
Q0cr^2 4/  
　　（6）销售费用审计 B{+ Ra  
=-GHs$u%f  
　　① 销售费用审计目标 fW'U7&O  
5{uK;Vxse  
　　② 销售费用的实质性程序 l-mf~{   
!j|93*  
　　（十四）采购与付款循环审计 d3|oKP6  
wRi` L7  
　　1.采购与付款循环的特性 .0zNt  
; 3WA-nn  
　　（1）主要凭证与会计记录 xjDV1Xf*  
=z$XqT.'  
　　①请购单 i`2X[kc  
6Wabw :  
　　②订购单 ]2
Q:&T  
&R "Q  
　　③验收单 j7M[]/|  
k)a-odNrb  
　　④卖方发票 {,aI0bw;  
[Nn ?:5"
 
　　⑤付款凭单 dq{wFI)  
CNiUHUD  
　　⑥转账凭证 %4Thb\T  
_@47h86Q  
　　⑦付款凭证 Q< q&a8~  
0H-~-z8Y  
　　⑧应付账款明细账 KiJRq>  
CK+GD "Z$  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 iJrF$Xw  
?5<Q+G0r  
　　⑩卖方对账单 NZyGC Vh@  
oVLgHB\zL  
　　（2）涉及的主要业务活动 E\(dyq/  
(IXe555  
　　①请购商品和劳务 SOI$Mx  
>7VOytc  
　　②编制订购单 c_fx,; ;  
1px8af]  
　　③验收商品 ZO2$Aan  
`KgWaf-  
　　④储存已验收的商品存货 L.uX  
x)SW1U3TVx  
　　⑤编制付款凭单 ZgcJxWC<  
|@x^5Ab$T  
　　⑥确认与记录负债 RN1q/H|  
V #0F2GV<,  
　　⑦付款 3K/32W i  
"Z&-:1tP{9  
　　⑧记录现金、银行存款支出 93-UA.+g  
_JZwd9K  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 :D>afC8,  
cu4&*{  
　　（1）概述 ]{r*Z6bs  
}hralef #N  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 *Op;].>E  
(3DjFT3 w  
　　①适当的职责分离 Zr0b
Ve+h  
RnN]m!"5  
　　②内部核查程序 3iHUG^sLW  
y\DR,$Py  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
+0016UgS#  
R#ABda9  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 6q[|U_3I@  
}7>r,  
　　①固定资产的预算制度 R^
PPgE6!$  
vps</f!  
　　②授权批准制度 W0X/&v,k*  
T[}A7a6g_  
　　③账簿记录制度 @_Ko<fKSX  
d`he Wv^/`  
　　④职责分工制度 h01 HX  
Q= DP# 9&  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 +>#SB"'  
GJ:65)KU  
　　⑥固定资产的处置制度 T
5; zgr  
M]O _L  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 Q ke8BRBn  
/DG+8u  
　　⑧固定资产的维护保养制度 i`3h\ku  
9 )1 8  
　　3.应付账款审计 "<3F[[;~  
zo,`V
ibx<  
　　（1）应付账款的审计目标 3;@/`Z_\lt  
G_GV  
　　（2）应付账款的实质性程序 @6eM{3E.  
Gkz\ By  
　　4.固定资产审计 Z)?i&y?  
 L|hdV\  
　　（1）固定资产的审计目标 h0}=C_.^  
Zj@k3y  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序
| JZ3aS   
uhi(Gny.  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 gnjh=anVX1  
dWK; h  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 `SdvXn  
J9!}8uD  
　　5.其他相关账户审计 OAoTsqj6  
lSGtbSyDI  
　　（1）预付款项审计 $#3O:aW  
[{]/9E/&  
　　①预付款项的审计目标 kD&% 7Vz  
,$i2vGd  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 S$ u`)BG):  
sw<mmayN  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 o~Jce$X  
mlq+Z#9  
　　（2）在建工程审计 +#%#QL  
ObK-<kGcB  
　　①在建工程的审计目标 }V20~ hi  
}HO3D.HE^  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 V}?*kx~T2C  
asDk@Gcu  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 J7Z`wjX1  
Q"o* \I  
　　（3）工程物资审计 p:*)rE  
Z~&$s  
　　①工程物资的审计目标 (OA-Mgyc  
W6~aL\[  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 DRp h?V\  
M]FA y"E  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 iME)Jl&  
$ z4JUr!m  
　　（4）固定资产清理审计 g+g0iS  
1~J:hjKQ  
　　①固定资产清理的审计目标 O!uZykdX4!  
S511}KPbm/  
　　②固定资产清理的实质性程序 Gi=s JV  
T;7=05k<_  
　　（5）无形资产审计 5Q)hl.<{o7  
(R 'GrN>  
　　①无形资产的审计目标 1 u[a713O  
JQi+y;  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 ??\1eo2gB  
;Jh=7w
x  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 *$%ch=  
xIOYwVC   
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 q mJ#cmN
 
UY(pKe>  
　　（6）开发支出审计 0m3:!#\  
Ly\ `  
　　①开发支出的审计目标 jN3K= MA  
@ Sq =q=S  
　　②开发支出的实质性程序 Hnq$d6F  
35q4](o9"  
　　（7）商誉审计 6]%SSq&  
S*aVcyDEP  
　　①商誉的审计目标 x9DG87P~+  
bD2):U*Fzo  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 *5e"suS2  
o\ TXWqt  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 p`+=) n  
aXv [~  
　　（8）长期待摊费用审计 ";kwh8wB  
teQ<v[W.  
　　①长期待摊费用的审计目标 5L?_AUL  
0A,u!"4[  
　　②长期待摊费用的实质性程序 6dH> 0
l  

g!QX#_~Il  
　　（9）应付票据审计 [Re.sX}$Y  
f9%M:cl  
　　①应付票据的审计目标 pr=f6~Z-y  
buj*L&  
　　②应付票据的实质性程序 zl]Ic' _i  
??]b,f4CNa  
　　（10）长期应付款审计 0:1[F!]'b  
3rxB]-  
　　①长期应付款的审计目标 e(z'uA{!  
hL?"!  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 nB|m!fi<  
T^
Lg+g+I  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 r_"=DLx6  
De<kkR{4  
　　（11）管理费用审计 GJr1[  
G7qB
  
　　①管理费用的审计目标 6

L/`  
S5+W<Qs  
　　②管理费用的实质性程序 uo TTHj7cq  
P&snIJ  
　　（十五）存货与仓储循环审计 v1R t$[  
E"'4=_  
　　1.存货与仓储循环的特性 X/8TRi
TFv  
EGL7z`nt  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 dzbFUDJ  
mNQ~9OJ1  
　　①生产指令 -"CXBKHb  
FJ+n- \  
　　②领发料凭证 it.'.aK4  
.T\jEH8E  
　　③产量和工时记录 J$D/-*/@  
Y& p ~8  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 #dj,=^1_14  
rw }wQP_'  
　　⑤材料费用分配表 C"*8bVx]$n  
+a'["Gjq;  
　　⑥制造费用分配汇总表 m\.( -  
t_"]n*zk1  
　　⑦成本计算单 xbNL <3"a  
OpLo[Y\  
　　⑧存货明细账 J=?P`\h  

(:|rCZC  
　　（2）涉及的主要业务活动 5OM*NT t  
WbwS!F<au  
　　①计划和安排生产 TN=!;SvQU  
<hBd #J  
　　②发出原材料 bjr()NM1  
#zed8I:w  
　　③生产产品 OnND(YiX  
jr2wK?LbB  
　　④核算产品成本 >mW*K _~  
G6XDPr
:}  
　　⑤储存产成品 9>-]*7  
nr?|!gj  
　　⑥发出产成品  nJ| M  
|ERf3  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 Q35D7wo'}  
le1 50;7  
　　（1）概述 iOdk)  
] L6LB\  
　　（2）控制测试 *%n(t+'q  
s?7"iE  
　　①成本会计制度的控制测试 1wLEkp!~  
uwc@~=;  
　　②工薪的控制测试 fA"9eUu  
&Vy.)0  
　　（3）交易的实质性程序 _-: C
U  
$2>"2*,04  
　　3.存货审计 giHWC%/  
* q*$%H  
　　（1）存货审计概述 \q
kb8H  
V|vXxWm/  
　　（2）存货监盘 ]-{A"tJ  
D}OhmOu3  
　　①存货监盘的定义和作用 >9Z7l63+}  
#A 7|=E  
　　②存货监盘计划 =3EE-%eF!  
"Ky&x$dje  
　　③存货监盘程序 &l~9FE*  
rAZ~R PrW  
　　④特殊情况的处理 M-/2{F[  
T_ga?G<  
　　（3）存货计价测试 mCSt.n~  
"V<WC"  
　　①存货计价测试的一般要求  ay,"MJ2  
OjurfVw  
　　②存货成本的计价测试 @;7Ht Z`  
_BI[F m  
　　4.应付职工薪酬审计 IqCh4y3  
Ns$,.D  
　　（1）审计目标 l9z{pZ\KM  
Wrf+5 ;,,  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 qZ%0p*P#_  
5Bp>*MR/".  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 |&
_(I  
~Z}DN*S  
　　②实施实质性分析程序 R,`3 SW()  
IweNe`Z  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 V
)c.AX5  
Qov*xRO6  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 %+oV-o\ #A  
XB<Q A>dLh  
　　⑤检查辞退福利 ;~Gez;AhK  
<_yy0G  
　　⑥检查非货币性福利 h|.{dv  
 @7J;}9E  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 ]<k+a-Tt  
v+W4wD  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 %&!B2z}  
Vo%DoZg  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 .>NPgdI  
km29]V=}  
　　5.营业成本审计 xiO10:L4  
Q6r7UM  
　　（1）营业成本的审计目标 Yb?(Q%  
LJOJ2x  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 ]Cp`qayct  
a*qc
  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 zYEb#*Kar  
&%4 A3.qE  
　　6.其他相关账户的审计 EMf"rGXu(  
Hv</Xam  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 sO m&7A?  
,"f2-KC4h  
　　（2）原材料的实质性程序 !=?Q>mz  
Bp/25jy  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 OBf$0  
m}]\^$d  
　　（4）库存商品的实质性程序 \J6&Z13Q  
$*C'{&2  
　　（5）发出商品的实质性程序 IJBIO >Z/  
?I7%u
eFY  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 .50ql[En  
pDt45   
　　（7）委托加工物资的实质性程序 2U ) 0k*  
ASa)xf9  
　　（8）周转材料的实质性程序 Qb@i_SX(fs  
V eLGxc  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 #0c;2 }D  
]~9YRVeC  
　　（十六）筹资与投资循环审计 oG=4&SQ  
Is>~P*2Y=  
　　1.筹资与投资循环的特性 R_Uy.0=4  
cG5u$B  
　　（1）凭证与会计记录 Wux[h8G  
w~>tpkUB  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 iu QMVtv  
x<=R?4@rq  
　　②投资活动的凭证和会计记录 cQq78Lo  
MLN+ BuS  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 } ^WmCX2a  
;]_h")4"c  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 BO'7c1FU  
\I7,
1I  
　　②投资所涉及的主要业务活动 ;+rcT;_^/  
U<wM#l P|Z  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 +O@|bd\  

Tb!jIe  
　　（1）概述 Nq#B4Zx  
c.}#.-b8  
　　（2）内部控制和控制测试 j>Cp4  
d8&T62Dnd4  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 fy={  
MbXtmQ%C8  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 mJ+mTA5 bW  
6b\JD.r*{  
　　3. 借款相关项目审计 d*l2x[8}g-  
f}7/U Gd  
　　（1）短期借款审计 CM;B{*En  
WntolYd  
　　①短期借款的审计目标 V:2{LR<R8  
u|75r%p>  
　　②短期借款的实质性程序 #1Iev7w  
(PSL[P  
　　（2）长期借款审计 fzzk#jU  
hSG1f `  
　　①长期借款的审计目标 YFeL#)5y  
LQJC]*b1  
　　②长期借款的实质性程序 jQdIeQD+  
oq2-)F2/  
　　（3）应付债券的审计 ^a=V.   
YA~`R~9d  
　　①应付债券的审计目标 VCa`|S?2  
Z*YS7 ~  
　　②应付债券的实质性程序 8BX9JoDi  
NV`=T?1[5  
　　（4）财务费用的审计 U$ LI~XZM  
4f'!,Q ;  
　　①财务费用的审计目标 ~xf uq{L;  
jz,Gj}3;  
　　②财务费用的实质性程序 Pp`[E/ qj4  
a2B9 .;F  
　　4.所有者权益相关项目审计 ex8}./mjJ  
GB}!7W"  
　　（1）实收资本（股本）审计 pV/5w<_x?  
l4\!J/df  
　　①实收资本（股本）的审计目标 _Q7]Dw/w\  
HEm XB=  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 ;nKhmcQ4  
7towjwr  
　　（2）资本公积审计 >9t+lr1   
u^( s0q  
　　①资本公积的审计目标 JN3&(t  
t!o=-k  
　　②资本公积的实质性程序  yHn8t]{  
IgPU^?sp  
　　（3）盈余公积审计 jfpbD /  
~9c jc  
　　①盈余公积的审计目标 |N:kf&]b  
C;oO=R3r  
　　②盈余公积的实质性程序 kyr=q-y  
{0L)B{|  
　　（4）未分配利润审计 .J \i!  
]*<!|;q  
　　①未分配利润的审计目标 Dp^6|T*HU  
fhmBKeFdV  
　　②未分配利润的实质性程序 xmHW,#%ui\  
<%S[6*6U  
　　（5）应付股利审计 \!wo<U
X%  
BQ(sjJ$v6F  
　　①应付股利的审计目标 ';I(#J6  
Vs(D(d,  
　　②应付股利的实质性程序 /l;_ xs  
R_b)2FU1y  
　　5.投资相关项目审计 :a_MT  
vWjHHw  
　　（1）交易性金融资产审计 @^nE^;  
n\u3$nGL1`  
　　①交易性金融资产的审计目标 B*n_ VBd  
U[6 ~ad a  
　　②交易性金融资产的实质性程序 `Wp y6o  
j){0>O.V  
　　（2）可供出售金融资产审计 9eEA80i7  
+5H1n(6)  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 Z._%T$8aJv  
T 2Gscey  
　　② 标 a#m T@l\  
,$"T/yYer  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 |j}%"wOh  
-P28pVX`  
　　（3）持有至到期投资审计 p)s*Cw  
.cs4AWml<  
　　①持有至到期投资的审计目标 QPKY9.Rvv  
7mnZ,
gpb  
　　②持有至到期投资的实质性程序 LcGG~P|ML  
oPrK{flm  
　　（4）长期股权投资审计 2cko GafG{  
}a!c  
　　①长期股权投资的审计目标 ;2'/rEq4o  
K'b #}N\  
　　②长期股权投资的实质性程序 [k60=$y  
\hZye20  
　　（5）投资性房地产审计 vGD D  
y( Tb=:  
　　①投资性房地产的审计目标 o= &/;X  
+lw1v  
　　②投资性房地产的实质性程序 Je=k.pO1  
XT{ukE vDR  
　　（6）应收利息审计 8 HL8)G6  
p s_o:*$l  
　　①应收利息的审计目标 \8/$ZEom  
XF`?5G~~#  
　　②应收利息的实质性程序 nmClP  
CMU\DO  
　　（7）投资收益审计 7$7#z\VWu  
Og2G0sWRf  
　　①投资收益的审计目标 2@:Ztt6~  
r~PVh?  
　　②投资收益的实质性程序 @MfZP~T+  
fDKV`  
　　（8）应收股利审计 Ummoph7_@  
&@z M<A  
　　①应收股利的审计目标 SFVqUg3"Z  
:F pt>g  
　　②应收股利的实质性程序 j:[#eC  
Jf@~/!m}'  
　　（9）交易性金融负债审计 i=\`
f& B  
k<k@Tlo  
　　①交易性金融负债的审计目标 @H8CU!J  
5
wa!pR\c  
　　②交易性金融负债的实质性程序 Kk6i
  
}!jn%@_y@  
　　6.其他相关项目审计 /N=M9i
\;  
0[7tJbN  
　　（1）其他应收款审计 C |P(,Xp  
ilkN3J  
　　①其他应收款的审计目标 Y9y'` }+  
@'JA3V}  
　　②其他应收款的实质性程序 C ,#D4  
EsjZ;D,c(  
　　（2）其他应付款审计 DB.)/(zWQ  
2t:CK  
　　①其他应付款的审计目标 AQgm]ex<  
%VwkYAgA  
　　②其他应付款的实质性程序 U9x6\Iy  
aa/_:V@$~  
　　（3）长期应付款的审计 <4jqF 4 W  
vec4R )S  
　　①长期应付款的审计目标 '?qI_LP?  
b*<Fi#x1=  
　　②长期应付款的实质性程序 ONm-zRx|  
U
&u~i 3  
　　（4）预计负债审计 Sj
@V
OW  
R)'[Tt`#R  
　　①预计负债的审计目标 WU{9lL=  
eRB K= X  
　　②预计负债的实质性程序 K# BZ Jcb  
h:{^&d a  
　　（5）所得税费用审计 x1`zD*{  
K'S\$  
　　①所得税费用的审计目标 z Qx6r .  
#EIcP=1m4  
　　②所得税费用的实质性程序 SfUbjs@a  
a`8svo;VUO  
　　（6）递延所得税资产审计 4[n[Ch=lu  
6(V "xjK  
　　①递延所得税资产的审计目标 -5<G^AS  
_!^2A3c<  
　　②递延所得税资产的实质性程序 yI .hN  
MsjC4(Xla.  
　　（7）递延所得税负债审计 c<imqDf  
xOdLct  
　　①递延所得税负债的审计目标 Y&1Yc)*O  
*a@78&N  
　　②递延所得税负债的实质性程序 \Vl)q>K_h  
![/
 QW  
　　（8）资产减值损失审计 {/K!cPp9  
SI:Iv:>  
　　①资产减值损失的审计目标 T,5(JP(h3  
e/F+Tf  
　　②资产减值损失的实质性程序 =[IKwmCX  
`{'h+v`  
　　（9）公允价值变动收益审计 |#x]/AXa0/  
9[Xe|5?c  
　　①公允价值变动收益的审计目标 #gRtCoew  
RgLkAHA  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 gutf[Ksu  
0l~z0pvT  
　　（10）营业外收入审计 PAs.T4Av^  
XA
-,  
　　①营业外收入的审计目标 (V#*}eGy  
s Vg89I&  
　　②营业外收入的实质性程序 9RJFj?^"
 
;  8u5  
　　（11）营业外支出审计 d?>pcT)G_  
q.v_?X<_  
　　①营业外支出的审计目标 o`7B@]  
{z7kW@c  
　　②营业外支出的实质性程序 gbN@EJ  
og8"#%  
　　（十七）货币资金审计 [OQ+&\  
ki9vJ<  
　　1.货币资金与交易循环 -k}&{v  
I8LoXY  
　　（1）货币资金与交易循环 f}{Oj-:"CC  
A&=`?4>  
　　（2）凭证和会计记录 <(B : "wI  
KAm$^N5  
　　（3）控制测试 H263<^   
r9$7P?zm  
　　①货币资金内部控制概述 YveNsn  
X.JPM{]
  
　　②货币资金内部控制的测试 Gkz~xQy1T  
A3zO&4f ]  
　　2.库存现金审计 U$T (R2@  
D]WU,a[$Bc  
　　（1）审计目标 x).`nZ1  
6cbIs_g  
　　（2）库存现金内部控制的测试 ^li(q]g1!  
[C(>e0r  
　　①库存现金内部控制概述 02~GT_)$^  
za[;d4<}k  
　　②库存现金内部控制的测试 
o]m56  
z)
&GF$*  
　　（3）库存现金的实质性程序 i0*6o3h  
F=8gtk|U  
　　3.银行存款审计 :qO)^~x  
I=o/1:[-  
　　（1）审计目标 O -N> X  
VU(#5X%Pn  
　　（2）银行存款内部控制的测试 J5*(
PxDF  
YOY{f:ew  
　　①银行存款内部控制概述 _:.'\d(  
cS#m\O  
　　②银行存款的控制测试 MU5#p
h  
6'QlC+E  
　　（3）银行存款的实质性程序 @-5V~itW  
b2HHoIT  
　　4.其他货币资金审计 6yPh0n  
(X}Q'm$n\h  
　　（1）审计目标 :H
`Z.>K  
50^T\u  
　　（2）其他货币资金的控制测试 lO dwH"  
/d]{ #,k  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 t/0h)mL}  
]!:0^|  
　　（十八）完成审计工作 ">NPp\t>/Z  
Hp?uYih0  
　　1.期初余额 Y#aHGZ$i  
!:w&eFC6  
　　（1）期初余额的含义 ;+iw?"  
Y)OTvKrOA  
　　（2）期初余额的审计目标 a]8}zSUK  
Ncle8=8  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 LFV' ,1+  
?^W`7HF%0  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 fN{JLp  
!ie'}|c  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 #Yr/G NN  
O^yDb  
　　（3）期初余额的审计程序 !'T,%8']  
ql c{k/ u  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 n8vteGQ  
XH{P@2~l  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 R=u!RcvR  
@8xa"Dc  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 MuCnBx  
0R[onPU_vZ  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 sFWH*kdP?  
v^QUYsar  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 Zfub+A  
1>e%(k2w%  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 %44Z7  
Th[Gu8b3  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 lL{1wCsl  
#K_E/~  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 8{iFxTz  
Q]oCzSi  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 `SGI Qrb  
ww(.   
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 gm}[`GMU  
/~ B \1  
　　2.期后事项 M<"H1>q@  
!>Ru= $9  
　　（1）期后事项的种类 |<Gq^3 2  
bTN0n  
　　①资产负债表日后调整事项 *dE5yS`H  
G'qGsKf\  
　　②资产负债表日后非调整事项 6}9`z8  
tfb_K4h6,  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 o(_~ st<  
7y2-8eL  
　　①主动识别第一时段期后事项 dN)!B!*aI  
.8K ~ h  
　　②用以识别期后事项的审计程序 o#ajBOJ  
A D/7k3:  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 +rA:/!b)Y  
K!a4 >Du{  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实  =$t  
y~AF|Dk=  
　　①被动识别第二时段期后事项 G8E=E<Yg~  
t9yjfyk9W  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 >
u)DuZXj  
-<GSHckD  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 onOvE Y|R  
Skn2-8;10  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 !WD~zZ|  
CF?TW  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 ?()$i mb*  
-WX{y Ci  
　　3.或有事项审计 XdR^,;pWE  
#MhieG5  
　　（1）或有事项的含义 GE0,d  
.oR_r1\y  
　　（2）或有事项的审计 D^%DYp  
HECZZnM  
　　（3）获取律师声明书 > l@o\  
D>~S-]  
　　4.持续经营审计 cA8"Ft{P)  
Q|`sYm'.  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 ?{Gf'Y}y&  
;:)?@IuSy  
　　①管理层的责任 )(&WhZc Z  
 "uthFE  
　　②注册会计师的责任 0,x<@.pW  
|{8eoF  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 kj4t![o+  
z2GT 9  
　　①财务方面
"7T9d)  
DY~zi  
　　②经营方面 qAF.i^  
Z} 8
m]I  
　　③其他方面 ZTwCFn  
%+y92'GqG/  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 ?H.7 WtTC  
YdI&OzaroE  
　　①管理层评估涵盖的期间 w 
u  
'n)]"G|  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 0R0j7\ {  
6*:m
c  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 iq!u}# x_  
dGrm1w  
　　（5）进一步审计程序 FojsI<  
mP?~#RZ  
　　①复核管理层提出的应对计划 F9SkEf ]99  
xqua>!mqS  
　　②实施相关审计程序 BP7&wd  
4X5Tyv(Dp  
　　③取得管理层声明 l{7q(  
#)r  
　　（6）审计结论与报告 MJ
)aY2  
9mT;>mE  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 /4R|QD  
:]viLw\&g  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 )^C w  
-Xw i}/OX  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 lR9~LNK?  
T%\f$jh6  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 ,/qS1W(  
jo-qP4w  
　　5. 现金流量表审计 Ba9le|c5  
v/Z!Wp1LV  
　　6.获取管理层声明 n;eK2+}]  
tw`{\kWG  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 1P'R-I  
#SzCd&hI   
　　（2）将管理层声明作为审计证据 BpGK`0H  
SRixT+E  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 {bSi3oI  
&4%j
  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 5DHFxym'  
BAq@H8*B  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 22|a~"Z  
FTihxC?.L  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 `;@ #yyj:_  
:d7tzYT ^  
　　（3）对管理层声明的记录 Rw54`_kFEB  
wuv2bd )+  
　　①总体要求 er0hf2N]  
{hr+ENgV  
　　②主要内容 d`z),A=  
"0lC:Wu]  
　　③签署日期 m|RA@sY%`  
9Okb)K95  
　　④签署人 H^N@fG<*dh  
&wlSOC')j  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 em87`Hj^lo  
)<D(Mb2p|  
　　7.终结审计与审计报告 +~6gP!  
B/ (]AWi+  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 K#B)@W?9  
nJ.<yrzi  
　　①编制审计差异调整表 W6&s_ (  
H)s$0Xd  
　　②编制试算平衡表 m#E%, rT  
*EZ'S+wR  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 ;t.LLd  
Hw1<!Dyv  
　　（3）评价审计结果 D3^Yc:[_@  
o*OaYF'8  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 }}";)}C`  
2Mc}>UI?eO  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 5z8!Nmb /  
=%4 vrY `  
　　（4）与治理层沟通 "g)@jqq:>  
xwwy9:ze*l  
　　①沟通目的 +v 9@du  
yW&|ZJF?  
　　②沟通内容 <bPn<QI  
>f [Lb|t  
　　（5）完成质量控制复核 ddDl~&}o  
\\F@_nB,b  
　　①项目组内部复核 <c[+60p"  
7/"g} F}Q  
　　②独立的项目质量控制复核 [dje!5Dc(  
PKoB~wLH  
　　（十九）审计报告 !BN7 B  
!$&3h-l[  
　　1.审计报告概述 s2*^ PG  
NR8YVO)5$  
　　（1）审计报告的含义 ,[To)x5o  
:V>M{vd  
　　（2）审计报告的作用 w6k\po=  
{2`:7U~|  
　　①鉴证作用 MPINxS  
=?U"#a  
　　②保护作用 sv<U$M~)X  
QRs!B!Fn0  
　　③证明作用 C:77~f-+rQ  
~.;S>o[  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 (fc /"B-  
P +U=/$o  
　　（1）审计意见的形成 %&L]k>n^  
^^[MDjNy@  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 >&K1+FSmyJ  
[vuqH:Ln  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 ,Db+c3  
)q?z"F|  
　　（4）审计报告的类型 7/.-dfEK  
V +/Vk1  
　　3.审计报告的基本内容 sK~d{)+T  
b?#k  
　　（1）审计报告的要素  fL9R{=I%  
'H0b1t1S%  
　　（2）标题 KmoPFlw  
Fg8i} >w  
　　（3）收件人 8iTX}$t\{  
>b>3M'  
　　（4）引言段 \`N%77A  
mmrx*sr=  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 y6|&bJ @  
)NeI]p  
　　（6）注册会计师的责任段 @Oe!*|?mS  
tcYbM+4e  
　　（7）审计意见段 Xp<RGp7E  
a9=,P  
　　①审计意见段的内容 ;H5H7ezV  
_ukKzY  
　　②无保留意见的审计报告 i7:R4G(/#  
g>h5NrDN  
　　③标准审计报告 bd[zdL#4K  
:]%z8,6k  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 ar
.w'z
 
\/C-e  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 "x&hBJ  
&( h~{  
　　（10）报告日期 ,fQc0gM= [  
>Zk$q~'+  
　　4.非标准审计报告 kN9pl^2  
Y|FJ1x$r  
　　（1）审计报告的强调事项段 unqX<6hu  
MR$Bl"d
  
　　①强调事项段的含义 +:4J~Cuf  
,?;q$Xoi  
　　②增加强调事项段的情形 (,eH*/~/  
w=Xil  
　　（2）非无保留意见的审计报告 hv 18V>8  
Uv,_VS(  
　　①影响发表非无保留意见的情形 T$/6qZew  
SGn:f>N  
　　②保留意见的审计报告 ;L.@4b[lP  
T69'ta32V  
　　③否定意见的审计报告 hPt(7E2ke~  
wXf_2qB9  
　　④无法表示意见的审计报告 K1O0/2O  
)P\Vd #  
　　⑤审计报告的说明段 [nBlHI;&  
HABMFv  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 Eh;SH^&6  
2`,{IHu*!  
　　①错报金额与重要性水平的比较 c
;l d  
/X)fWO S6  
　　②错报的性质 \k;)m-0bj{  
WZaOw w  
　　(4)非标准审计报告的格式 s }q6@I  
b@@`2O3"  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 5DKR1z:  
NZ`W`#{  
　　②保留意见的审计报告 UX=JWb_uGm  
\3w=')({  
　　③否定意见的审计报告 hRZ9[
F[[  
+hg|!SS@5  
　　④无法表示意见的审计报告 0%.l|~CE&  
DWDL|4 og  
　　5.比较数据 2bU3*m^M  
aloP@U/\Sn  
　　（1）比较数据的含义 !=>pI/ECQ*  
`WHP#z  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 hH8:7i  
-8&M^-  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 vsg"!y@v  
[aX'eMq
 
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 $d.UF!s  
knZee!FA7  
　　（2）注册会计师的责任 jLc4D'  
gTZ1LJ  
　　①比较数据的审计目标 w$UWfL(  
<T JUKznO  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 bY7d   
Fn4i[|W42  
　　③应当评价的事项 H `Fe|6I&  
75}BI&t3k  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 [_ESR/&N  
4)ez0[i$X  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 %{s<h6{R  
k_.%(ZE  
　　（3）报告 n\&[^Q#b|  
.0;Z:x_3  
　　①报告的总体要求 '"Q;54S**  
&^^zm9{  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 Js[dT|>.  
jI!}}K)d  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 K1a$ m2  
H\AJLk2E  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 GGsDR%U
 
WjtmV2b<7  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 sEq_K#n{  
82Dw,Cn  
　　①新任注册会计师的含义 GL'zs8AKf  
;muxIr`?  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 !lp*0h(7  
sI/Jh w)  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 $NzD&b$7  
,-#8/9ts  
　　④识别出重大错报时的处理 -kT *gIJ}  
`WSm/4 m  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 _v:t$k#sN  
lAz.I  
　　（1）其他信息 }8Tr M0q8  
e*. l6H/B  
　　①其他信息的含义 `Xvrf  
Q.Tn"rE|  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 mnswGvY  
W>
+\A"  
　　（2）重大不一致 {b~l[  
q"4{GCavN
 
　　①重大不一致的含义 4% )I[-sH  
h-<2N)>!  
　　②发现重大不一致时的措施 M \rW  
p5&:>>  
　　（3）对事实的重大错报 HM ;9%rtO  
)
.e_iE[&  
　　①对事实的重大错报的含义 'H-: >'k  
:r*skV|  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 +c!v% uX  
5SKj% %B2,  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 )e`$'y@L$  
(<!Yw|~  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 :G\f(2@  
["VUSa  
　　①尽早阅读所有其他信息 B*
#lkMr  
uc4#giCD  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 WVlyR\.  
uQgv ;jsPz  
　　（二十）特殊审计领域 H$Om{r1j  
|%.V{vgP7  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 1 i # .h$  
~ {OBRC  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 wd&Tf R4!  
Kt5;GUV  
　　①特殊目的审计业务的含义 $6Z@0H@X  
CU'$JF  
　　②发表审计意见的要求 W=j  
G\4h4
% a  
　　（2）总体要求 1,q&A RTS  
X,dOF=OJL  
　　①承接业务的一般要求 J+tpBPmb  
Ao>] ~r0  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 :s|" ZR  
qBL>C\V +  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 2Ur9*#~kGp  
G`3/${ti  
　　④审计报告的要素 @*kQZRGK7  
*0M[lR0t  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 q))rlMo  
2)oT\m  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 QEo i9@3  
U'8+YAgc  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 <2Q+? L{  
G}ZJ}5h  
　　①特殊基础的主要类型 T 2Uu/^  
GSck^o2{  
　　②出具审计报告的特殊考虑 08*bYJu  
=y)e&bj  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 Hg<d%7.  
S[g{ )p)  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 %dA6vHI,  
>6xZF'4  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 ;la sk4
|  
);X&J:-l+  
　　①承接业务的要求 4H@:|  
n1D,0+N=  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 ;jC}.] _)w  
K1i@.`na/$  
　　③重要性概念的应用 oT9 dMhx8  
h+ixl#:  
　　④出具审计报告的特殊考虑 RE~9L5i5  
Z{<&2*  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 BllS3I}V  
/{h@A~<96  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 `1;m:,9  
AP1Eiv<Hub  
　　①合同遵守情况的业务类型 NF9fPAF%;  
QnHb*4<  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 !$}:4}56F  
glk-: #  
　　③出具审计报告的特殊考虑 PHZ+u@AA6@  
IY$v%%2WZ  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 S.G"*'N  
L-J 7z+{  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 %ae|4u#b  
tb#9TF  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 YVSAYv_ZG}  
B4fMD]  
　　②简要财务报表的标题 2VB|a;Mo  
|a||oyrN  
　　③审计报告的术语限制 nd~cpHQR^  
\OR=+\].9  
　　④简要财务报表的审计程序 >ucVrLm,X  
=
rH' \7T  
　　⑤审计报告的要素 !'yCB9]O  
wlSl ~A/s  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 xLZJ[:gr  
}q8|t3  
　　2.验资 )Q:.1 H
gl  
;!RS q'L1  
　　（1）验资概述 F?h{IH f  
;^fGQ]`4  
　　①验资的含义 Gcu[G]D  
hrT!S  
　　②注册资本及实收资本的含义 ~f:y^`+Q[  
K'/,VALp  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 g4p-$WyT8>  
>d/DXv 3  
　　④被审验单位的含义 ZeB"k)FI>  
JI"&3H")g%  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 q$#5>5&  
P|0dZHpT  
　　⑥注册会计师的责任 - >H4!FS  
`1O<UJX  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 HV*Dl$  
<in#_Of{E  
　　（2）业务约定书 ]x;*Z&  
J #ukH`|-  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 1$+-?:i C  
[.ya&E) x  
　　②与委托人的沟通 |{STk
V]  
E2hy%y9Tp  
　　③签订业务约定书 
jUtFDw  
"#ctT-g`6  
　　（3）计划、程序与记录 ~tw#Q 
 
9i^dQV.U=  
　　①验资计划 4y:pj7h  
T6Oah:50EM  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 j'\!p):H  
Ne!0`^`~  
　　③审验范围 t@_MWF  
a;GuFnfn,  
　　④审验程序 G8sxg&bf{  
3zr95$ Mt  
　　⑤验资工作底稿 v@qU<\Y>  
W`vgH/lSnZ  
　　（4）验资报告 tAi ~i;?  
+VE] .*T  
　　①验资报告要素 per$%;5E"  
g`n5-D@3  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 cN?}s0  
@Yu=65h  
　　③验资报告参考格式 fN|'aq*Pd  
neLQ>WT L  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 ^yl)c \`  
MS>QU@z7c  
　　1.财务报表审阅业务 OV.f+_LS  
EFk9G2@_  
　　（1）总体要求 $\9M6 k'  
~uUN\qx52  
　　①财务报表审阅的目标 9 SBVp6'  
o*r 2T48  
　　②职业道德要求 Yg~$1b@  
ukInS:7  
　　③执业标准 0]~'}  
'zUWO_(  
　　（2）审阅范围和保证程度 :(?F(Q^  
P {0iEA|k  
　　①审阅范围 o`{@': %D`  
ab!Cu8~v  
　　②保证程度 Y3n6y+Uzk  
DI)!x {"  
　　（3）业务约定书 GN=ugP 9  
xG7/[ jG  
　　（4）审阅计划 }G3:QD  
C1M @;  
　　（5）审阅程序和审阅证据 NB.
s2I7  
^+MG"|)u~  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 JNx;/6'd,  
#Rj&PzBe  
　　②对重要性水平的考虑 \'>ZU-V  

#GVf+8"  
　　③审阅程序 {gkY:$xnrG  
Vx#n0z  
　　④应当特别询问的事项 VUQx"R 9-  
X$0&tmum  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 4?c4GT9(6S  
; `Vbl_"L  
　　（6）审阅结论和报告 )J>-;EYb8  
_ @/nc:)H  
　　①审阅报告的要素 nX>HR
dC  
p_:bt7 B  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 fgW>~m .W  
IwZe2$f  
　　③审阅报告参考格式 U(~d^9/#  
.dQEr~f#}  
　　2.预测性财务信息的审核 mh:eUFe  
?H0"*8C?Y  
　　（1）基本概念 7 O]$2  
ibqJ'@{=e  
　　①预测性财务信息 =}xH6^It  
;X}!;S%K  
　　②最佳估计假设和推测性假设 ;W2Rl%z88  
CYHo~VIK  
　　③预测与规划 lWRRB&8  
[IRWmN-  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 >J['so2Bf  
]N4?*S*jd)  
　　（3）审阅范围和保证程度 w yC1
M  
}}q_QD_  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 S uo  
i!7|YAu  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 YacLYo#  
"b `R_gG9  
　　③提供合理保证的事项 AD0pmD  
~^ ^|]s3  
　　（4）了解被审核单位情况 M\L^ Wf9  
zv>7;E
n3  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 g7g^iLU  
gu|cQ2xV  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 6_a~ 4_#  
--BS/L-  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 ^E}};CsT  
< /\y<]b  
　　（5）审核程序 rI;84=v2&9  
 }0f"SWO>  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 FJH'!P\  
2 r*Yd(e  
　　②评估最佳估计假设 )|Md"r_B  
TChKm- x  
　　③评估推测性假设 i286`SLU  
89+Q^79m  
　　④评价假设时应关注的重点 KOYcT'J@vR  
;RW024  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 Y-y<gW  
;'7gg]  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 q-5U,!!W/  
gzd)7np B2  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 79G& 0 P\  
RA^-Pa.O  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 ^wTod\y  
w^N3Ma  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 2nkUvb%=  
FNgC TO%  
　　⑩获取管理层书面声明 "&{sE RYY  
@q<F_'7is  
　　（6）审核报告 nAY'1!Oi  
)4CF*>*6V  
　　①审核报告的要素 's7 (^1hH  
'rSP@  
　　②审核报告中应提出的结论 \`N<0COP  
R8n/QCeY{  
　　③对信息使用者的警示 FAbl
5VW'  
kD{qW=Lpn  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 ,o68xfdZVW  
5 4vDP9  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 T(4OPiKu  
e%K oecq  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 BELx
aV,  
o@j)clf  
　　⑦审核报告参考格式 YIZ+BVa  
C[IY9s:Pf  
　　3.内部控制审核 ]aqg{XdGt  
f>kW\uC  
　　（1）内部控制审核的含义 t IO 'ky  
]^c]*O[8  
　　（2）审核计划 7%F8   
Im<(  
　　（3）审核程序 {- Y.C
*E  
ml\2%07  
　　①了解内部控制的设计 f'Cx%  
dSq3V#Q  
　　②评价内部控制设计的合理性 aZBb@~
Y  
XJ{b_h#N  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 -er8(snDQ  
+x_9IvaW&?  
　　（4）审核报告 Z&[_8Y5j  
w$%1j+%&
 
　　①审核报告的基本内容 "o6a{ KY(  
Tn"/EO^N  
　　②审核报告的意见类型 #V#sg}IhM?  
Uk@'[_1z  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 ne-;gTP;  
Vb$
4'K'  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 KVA~|j B  
O;m@fS2%3  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 ]UFbG40Zo  
dub%fs  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 K a|, qkb  
_zF*S]9 X  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 -lDAxp6p  
3wf&,4`EX  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 f OtzbYVC  
|z%:{  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 ?D8 +wj  
1p }:K`#{  
　　①签订业务约定书 WPbG3FrL!  
`iT{H]po  
　　②制定审核计划 s%xhT  
~;uc@GGo  
　　③实施审核 unZYFA}(  
8{ooLdpX7  
　　④出具审核报告 g*%z{w  
Z:3SI$tO  
　　（3）审核报告参考格式 /CfgxPo  
'j27.Ry.  
　　（二十二）相关服务业务 "2 "gT
S  
DJ.n8hne  
　　1.对财务信息执行商定程序 rwh,RI) )g  
KYN{Dh]-}  
　　（1）商定程序业务的性质 RP|/rd]-k  
-H
-:b7  
　　①执行商定程序的含义  roNRbA]  
3d81]!n  
　　②执行商定程序对独立性的要求 D_2~ 6  
Fh0cOp(  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 e$=UA%  
!wNj;S
T*  
　　（2）签订业务约定书 7 S6@[-E
 
`j)S7KN  
　　（3）计划、程序与记录 Fx6]x$3  
~8l(,N0  
　　①合理制定工作计划 (]gd$BgD
 
TcEvUZJ"
 
　　②程序的类型 3I):W9$Qp  
o.|P7{v}  
　　③工作记录 mA2L~=v#  
'"Z\8;5i  
　　（4）报告 ^]{m*bEkR  
Tt\h#E  
　　2.代编财务信息 "J(0J  
+p"}F PIK  
　　（1）代编业务的性质 [3|&!:4g6  
*}<Uh'?  
　　（2）签订业务约定书 7xU6Ll+p  
+0Z,#b  
　　①签约前的工作 OPe3p {]  
mtd ,m  
　　②业务约定书的内容 /;{E}`  
l>){cI/D#  
　　（3）计划、程序与记录 VxA?LS`  
qr<RMs  
　　①代编业务计划 nkTpUbS'f?  
n> tru L  
　　②代编业务程序 |^k&6QO5  
]9]o*{_+(f  
　　③工作记录 aP&bW))CI  
8Z[YcLy"({  
　　（4）代编财务报告 [@;q#.}Z  
l.nd Wv  
　　三、参考法规 {i#z<ttu  
hteAuz4H  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 !!:mjq<0  
J1UG},-h  
　　2.中国注册会计师执业准则 0ub0[A  
{'@`:p&3r  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 eEl71  
dn1Fwy.  
　　4.内部控制审核指导意见 ``:+*4e9  
tN1xZW:  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 hH(w O\s  
+S6(Fvp  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） -~] q? k?  
cKE
DRX3  
　　7.企业会计准则2006 *YO^+]nmY  
a${<~
M hm  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 slTE.  
e%_J O7  
　　9.企业会计准则解释第1号 C116c"  
riv8qg  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） hZ`<ID  
/N9ct4 {^  
　　四、修改说明 m"/ o4  
Aw$+Ew[8 2  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 Lvd es.0|  
<q. Q,_cW  
　　五、特别说明 9T#${NK  
8vqx}2  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 .L@gq/x)