[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 "s$v?voo  
Du>dTi~  
　　一、基本要求 [KkLpZG  
6G"AP~|0  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 cL*D_)?8  
uR"srn;^  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： `>RJ*_aKEI  
e,zR  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； R!xs;|]  
L>{E8qv>w  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； @f0~a  
z Q NL){  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； 87EI<\mP  
zMX7 #,  
　　4.审计抽样原理和方法； Vn1kC  
KdFQlQaj  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； %" $.2O@  
`"[VkQFB/  
　　6.审计结果的报告和沟通； ?PWD[mQE\  
IoNZ'g?d  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 ?n/:1LN,  
/s6':~4  
　　二、知识要求 s)yEVh  
1W-t})!a  
　　（一）注册会计师审计概论 I"3Qdi  
r6]r+!63"  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 )8&Q.? T  
Z5Ao3O@  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 ))!Z2 PfD  
1oo'\
 
　　①注册会计师审计的起源 AEK* w4  
.CI]8O"3y  
　　②注册会计师审计的形成 tjOfek
U  
%-]j;'6}cX  
　　③注册会计师审计的发展 <(d^2-0  
{i^ ?XdM  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 PiI ):B>  
< PW*vo9v  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 e`R*6^e  
-9-%_=6  
　　①中国注册会计师审计的演进 xpFu$2T6P.  
VYf$0oo\4  
　　②中国注册会计师审计的发展 BmU Eo$w  
O<f_-n@G|  
　　2.注册会计师审计的基本概念 8NeP7.U<w  
ci
5ERv`  
　　（1）审计的概念 {exF"ap  
P%pB]d.qpi  
　　（2）审计的类别 J~ v<Z/gm  
]*juF[r(  
　　①财务报表审计 60~{sk~E  
(W3R3>;  
　　②经营审计 /lttJJDU  
"rc}mq  
　　③合规性审计 *|$s0ga C  
nP'ab_
>b  
　　（3）审计方法 ;#/b=j\pi  
lZ^XZjwoM  
　　①账项基础审计 *v:+AE  
a>sUq["  
　　②制度基础审计 FO3!tJ\L  
ErB6fl  
　　③风险导向审计 2|EHNy!  
~u%9@}Oo>  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 QEUg=*3W=  
JS&l h  
　　（1）审计监督体系 E3,Z(dpX!  
}'kk}2ej`  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 Zi7(lG  
.eZ4?|at.F  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 Yl8tj q}iC  
j@UW[,UI  
　　（二）注册会计师管理 PhKJ#DRbr  
sXoBw.^Ir_  
　　1.注册会计师考试与注册登记 /CKkT.Le  
,PRM(n-  
　　（1）报考条件 X@x: F|/P  
f
(D?g  
　　（2）考试组织 M P0ww$(  
_sZ/tU@_-K  
　　（3）考试科目和成绩认定 hpWAQ#%oHm  
xZ`t~4qR  
　　（4）注册登记 x"AYt:ewuc  
Fhxg^  
　　2.注册会计师业务范围 S)g5Tu)  
_z,/!>
J  
　　（1）审计业务 -Rjn<bTIy  
jGI!}4_  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 s_`wLQ7e  
MB^b)\X  
　　②验证企业资本，出具验资报告 (O&~* 7D*  
c~RElL  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 cty~dzX^  
2Y 6/,W  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 ,vg8iRa  
lt,x(2  
　　（2）审阅业务 ?_<ZCH   
`mCcD  
　　（3）其他鉴证业务 \,p)  
zb9 d{e  
　　（4）相关服务 G-"#3{~2  
#"i}wS  
　　①对财务信息执行商定程序 |C>Yd*E,C  
)E6m}? H5  
　　②代编财务信息 `;cKN)Xk  
J=4S\0Z*  
　　③税务服务 V3@^bc!  
2vj)3%:7#E  
　　④管理咨询 ]
BAF  
NSHlo*)}  
　　⑤会计服务 C:4h  
3kYUO-qw  
　　3.会计师事务所的组织形式 X/gh>MJJ<  
L
gUaX  
　　（1）独资会计师事务所 k(VA5upC s  
{R1jysGtD  
　　（2）普通合伙会计师事务所 }s{zy:1O  
JvHJ*E   
　　（3）有限责任会计师事务所 dC,F?^  
#exE~@fy-  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 DeXnE$XH  
m?<C\&)6x  
　　4.注册会计师协会 /tt  
&,)9cV /  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 1Ll@ ocE  
3$HFHUMQsk  
　　（2）中国注册会计师协会会员 3)Paf`mr  
,C=Fgxw(  
　　①会员种类 _HGDqjL  
IK%j+UB  
　　②个人会员的权利 [xI@)5Xk  
sBRw#xyS  
　　③个人会员的义务 2@e<II2ha8  
[%QJ6
  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 M5%u>$2  
/6 P()Upe  
　　①会员代表大会 H3a}`3}U  
Q3oVl^q  
　　②理事会与常务理事会 7qzI]  
PkG+`N  
　　③常设执行机构 =BX<;vU  
vNJ!i\bX  
　　④专门委员会与专业委员会 5%4:)s{4|  
FirmzB Il5  
　　（4）地方注册会计师协会 9.%{M#j  
/ebYk-c  
　　（三）注册会计师职业道德规范 E}1[&  
KtV_DjH:  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 #~p1\['|M  
.}CPZ3y  
　　（1）职业道德规范的含义 #;^.&2Lt  
O'idS`  
　　（2）注册会计师职业道德规范 Y%wF;I1x  
})"9TfC  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 *y N,e.t  
!T @|9PCp  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 [ 8v)\lu  
Yq;
S%.  
　　③中国注册会计师职业道德规范 q"]-CGAa  
x %x[5.CT  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 im1]:kr7  
%C)U F  
　　（1）独立、客观、公正 Q) FL|  
]qv/+~Qs>  
　　①独立 M%B]f2C  
6dg[  
　　②客观 k ( R  
!-2S(8  
　　③公正 "$Rl9(}  
0Y"==g+>f  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 (6JD<pBm  
~'T]B{.+J  
　　①专业胜任能力 W:0@m^r  
b5H[~8mf  
　　②应有的关注 B>~E6j7[Mp  
A?6b)B/e?  
　　（3）保密 0HG*KW  
i-&kUG_X  
　　（4）职业行为 ]vu'+F$  
OjZ+gl}  
　　①对社会公众的责任 5(U.<  
gk]r:p<O  
　　②对客户的责任 X\YeO>C  
wmT3 >  
　　③对同行的责任 !^\|r<2M  
!5=3Y4bg1  
　　④其他责任 fh,Y#.V`  
%7V?7BE  
　　（5）技术准则 9$d (`-&9p  
cJH7zumM)  
　　3.独立性 G-} zkax  
mXa1SZnE
 
　　（1）独立性的含义 u`   
<vb
k@d  
　　（2）威胁独立性的情形 [!aHP?-  
VSP[G ,J.  
　　①经济利益 uswz@ [pa  
iOD9lR`s  
　　②自我评价 R?]>8o,  

LFh(. }  
　　③关联关系 l sUQ7%f  
DpTQPu9  
　　④外界压力 lUWjm
%|  
n287@Y4Ru  
　　（3）防范措施 5Pv>`E2^  
n}._Nb 5  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 d5u ,x.R  
-8TJ~t%w4  
　　②鉴证客户内部的防范措施 T`vj6F  
oTfEX4 t {  
　　③会计师事务所防范措施 '9RHwKu&s  
&,K;F'  
　　（4）业务期间 !X#=Pt[,  
qnT:x{o  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 6%fU}si ,  
i44KTC"sB  
　　①经济利益 E7j]"\~i  
q 2=^l  
　　②贷款和担保 `Y+p7*Qr2  
>0~y"~M  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 Q OdvzVy<  
{zg}KiNDZd  
　　④家庭和个人关系 2#|Q=rWB  
Lx(Y=  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 `cVG_=2  
v|n.AGn  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 !q$IB?8   
m~X :KwK4  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 dyg1.n#M}  
LeO5BmwHR  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 |E!xt6B  
b%pLjvU  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 HW{+THNj  
HgG"9WBe%  
　　4.专业胜任能力 JqFFI:Q5
a  
|ukEnjI`u  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 F5EKWP  
jQ`cfE$sV  
　　（2）利用其他专家的工作 kbOo;<X9A  
];(w8l  
　　5.保密 /A{z nE  
"9R3S[  
　　（1）保密义务 qzV:N8+,`  
~2=B:;  
　　（2）保密义务的豁免 'p{>zQ\5  
~EdmVEu  
　　6.收费与佣金 L+d_+:w  
wn|Sdp  
　　（1）规范收费与佣金的作用 !9V_U  
P^.L0T5g  
　　（2）收费 @'~v~3 $S  
V=1Y&y  
　　①收费考虑的因素 6kYn5:BhIi  
4.R >mN[  
　　②或有收费 T4w`I;&v  
z`{Ld9W  
　　（3）佣金 Ue~M.LZb  
R
z%+E0  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 .}]5y4UQ.  
OSsdB%bIu`  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 uvZ|6cM  
8+ Hho@=  
　　（1）前后任注册会计师的含义 *`mwm:4  
kM@8RAxA  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 {6v+ Dz>  
'KM@$2tK^q  
　　（3）接受委托前的沟通 s6!aGZ  
kg9ZSkJr  
　　（4）接受委托后的沟通 }&EPH}V2n  
}J"}poB:  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 c1!h;(&  
Q>= :$I  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 \$GlB+ iCx  
)*$'e<?`  
　　9.广告、业务招揽和宣传 \vojF\  
:C>slxY  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 lHr?sMt
 
c00a;=ji  
　　（2）广告 zjB8~ku#  
1j3mTP  
　　（3）业务招揽  :\gdQG  
Tig`4d-%  
　　（4）宣传 >*k3D&  
2;U(r:]  
　　①委托和奖励 mI9~\k&9  
k q_B5L?  
　　②寻求业务合作 53@*GXzE  
beN0?G  
　　③名录 B0nkHm.Sj  
AfFFu\  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 7n}J}8Y*U2  
oTT/;~I  
　　⑤培训课程、研讨会 CGny#Vh  
zc\e$MO  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 d#Ql>Pr Y  
)t&j0`Yq  
　　⑦员工招聘 ?neXs-'-p  
G-9]z[\#  
　　⑧手册和会计师事务所简介 E<D45C{DP  
c$bb0J%  
　　⑨信纸和名片 Gpo(Zf?  
h@@2vs2  
　　（四）注册会计师执业准则 7_ZfV? .  
VuPa'2  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 =P-kb^s  
Z2j M.[hq  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 ?tV$o,11  
GUJx?V/[  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 ns uK{8}@  
q`{crY30  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 }L'BzSU@G  
-1DQO|q
#  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 IlN9IF\9L  
4'RyD<K\  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 u|BD
=4*  
,W'`rCxJ  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 ~C\R!DN,  
s["8QCd"r  
　　①注册会计师执业准则体系框架 U\*}}   
]O,;t>  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 >\+c@o[  
:&S6AP  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 I'Ui` :A  
& w&JE]$ 5  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 %scSp&X  
XJ^dX]4  
　　①鉴证业务的定义 /5b,&  
(
 d#E16y  
　　②业务要素 z'z_6]5  
]DHB'NOh,  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 lZCTthr\  
|:7O  
　　④鉴证业务的目标 )*}2L_5]  
Oe:+%p  
　　（2）业务承接 :D|"hJ  
8E`A`z  
　　①承接鉴证业务的条件 F=?0:2P0bD  
zy^t95/m  
　　②标准不适当时的处理方式 Ha>Hb`  
yU<T_&
M  
　　③已承接鉴证业务的变更 &66-0d+Sh  
5?9K%x'b  
　　（3）鉴证业务的三方关系 /@h)IuW  
Lq: !?)I  
　　①三方关系概述 #;4<dDVy  
2uujA* ^  
　　②注册会计师 JVy-Y  
1U[Q)(P  
　　③责任方 %#kml{I   
us%dw&   
　　④预期使用者 v50w}w'  
u*u3<YQ  
　　（4）鉴证对象 #X1iig+  
#29m <f_n  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 rWsUWA T*  
,Q:Ylc8  
　　②鉴证对象特征 qtlXDgppO  
vo<'7,  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 h\dq]yOl  
*L7&P46  
　　（5）标准 jRdmQmTJ  
k;BXt:jDq  
　　①标准的定义 <vS3[(  
E "9`  
　　②标准的类型 7-S?\:J  
 jMFLd  
　　③适当的标准应当具备的特征 noI>Fw<V  
<Cv6wC=  
　　④评价标准的适当性 K X0{dizZ  
Dfz3\|LJ  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 9vX~gh{]~  
A><w1-X&=o  
　　（6）证据 JO3"$s|t  
:qlc
N@_  
　　①总体要求 .t53+<A  
b&]_5 GGc  
　　②职业怀疑态度 :]]#X ~J  
3(&f!<Uy  
　　③证据的充分性和适当性 5=cS5q@  
T)N_~f|  
　　④重要性 'tyblj C  
0i|z$QRL~  
　　⑤鉴证业务风险 +hiskV@
v  
^UJB%l  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 WK$d<:"  
9$<1<  
　　⑦可获取证据的数量和质量
kxvzAKz~  
=o_Ua^mr  
　　⑧记录 `_;sT8  
d-%bRGo/  
　　（7）鉴证报告 )SjhOvm  
b9Fd}WZz  
　　①出具鉴证报告的总体要求 v^A4%e<8^r  
u([|^~H]  
　　②鉴证结论的两种表述形式 }X|*+<  
GycW3tc]_&  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 fGtYvl O-5  
gPT<%F  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 _EEOBa
Z  
3fBV SFVS  
　　⑤注册会计师姓名的使用 u$M,&Om  
Mn>/\e  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 nXRT%[o &  
qp##>c31X  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 azBYh*s=5{  
$:l>g)c  
　　①质量控制制度的目的 m.6O%jD  
\-`,fat  
　　②质量控制制度的要素 70Z#Ej  
iY[+BI:  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 vw  
XK+" x!   
　　①对主任会计师的总体要求 _A/q bm  
5|<jPc  
　　②行动示范和信息传达 o(L8 -F  
_Jt  
　　③树立质量至上的意识 '((pW  
[aS<u`/g|  
　　④委派质量控制制度运作人员 {r>iUgg  
qdCcMcGt  
　　（3）职业道德规范 ybY[2 g2QJ  
y&&%%3  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 d!P3<:+R[  
m8ApiGG  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 gJFx#s0?6.  
|O';$a1S  
　　③满足独立性要求 kfW"vI+d  
:w,#RcW  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 !'qY  
I%<LLkQ  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 ,wYA_1$$H  
m+!T $$W  
　　②考虑客户的诚信情况 0d|DIT#>?  
B B9+d"Sq  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 =bHS@h8N<  
B?gFFU61  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 }nx5  
eYQPK?jo  
　　⑤考虑其他事项的影响 3 BQZ[%0@  
k[Ue}L|  
　　（5）人力资源 UKpc3Jo:~  
wl.a|~-  
　　①人力资源管理的总体要求 ^:cc3wt'3[  
2{}8_G   
　　②人力资源管理的要素 q]2t3aY%  
GoUsB|-\  
　　③招聘
rNN ,!  
f`vu+nw  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展  eQU~A9  
4K(oOxc9.  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 DD fw& y  
MLT^7'y  
　　⑥项目组的委派 Dbg,|UH  
\=&F\EV  
　　（6）业务执行 ]tx/t^&/\u  
E=# O|[=  
　　①指导、监督与复核 =@ d/SZ|(E  
+(U;+6
b  
　　②咨询 *Roqie  
>[0t@Tu,D  
　　③意见分歧 S Rb-eDk'  
Ly P Cc|  
　　④项目质量控制复核 y2M]z:Y U  
7!g"q\s  
　　（7）业务工作底稿 d=C&b]  
91\Sb:>  
　　①业务工作底稿的归档要求 NCa3")k  
[/Sk+ID  
　　②业务工作底稿的管理要求  SH6+'7  
!nDiAjj  
　　③业务工作底稿的保密 hA=}R.gi  
(yK@(euG  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 )#l&BV5  
2DNB?,uP,'  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 qYP;`L}o#  
Tf40lv+{  
　　⑥业务工作底稿的所有权 BZOB\Ym  
D k<NlH zp  
　　（8）监控 Y !%2vOt  
z7_h$v  
　　①监控的总体要求 uk9!rE"  
hS'!JAM>Q  
　　②监控人员 ><xJQeW  
puAjAvIax  
　　③监控内容 d6e$'w@(\T  
. e_VPKF|  
　　④实施检查 e<$s~ UXv  
*cP(3n3]R  
　　⑤监控结果的处理 Yb\d(k$h  
7g>|e  
　　⑥监控的记录  r m  
VDFs
.;:s  
　　⑦投诉和指控的处理 v^dQ%+}7>  
4Mr Uo9L$s  
　　（9）记录 j6WDh}#  
kgHZaQnD  
　　①质量控制记录的总体要求 4Opf[3]  
i
?%_Pu  
　　②质量控制记录的方式和内容 qVssw* GDB  
'{w[).c.  
　　③质量控制记录的保存期限 Y|6gg  
H`s[=Y,m  
　　（五）注册会计师的法律责任 WP{U9YF2  
A|(!\J0  
　　1.注册会计师法律责任概述 1i&|}"  
q"i]&dMr  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 /@64xrvIl=  
M5:j)oW  
　　①诉讼爆炸 vNHvuwK  
7Ue&y8Yf  
　　②保险危机 M(1cf(<+  
&2nICAN[  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 lnGg1/
  
d&lT/S  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 pJJO
y  
i&q_h>ZTg  
　　（4）对注册会计师责任的认定 G-|  
\dbaY:(  
　　①违约 i9|}-5ED  
jx} 7/  
　　②过失 CfT(a!;Eox  
[A'e 7Do%'  
　　③欺诈 WRrg5&._q  
Lvrflx*Q  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 1)3'Y2N*  
|\xTcS|d  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 \opcn\vW  
c!GJS`/  
　　2.国外注册会计师的法律责任 g
'td(i[  
D&x
.io  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 {55f{5y3 c  
NHcA6y$Cz  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 KGGnypx`  
Uz=ol.E  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 gnYo/q
=K  
@;tM R|p  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 oI
niy{  
$pIo`F _W  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 Y$#6%`*#>n  
G#~U\QlG-  
　　①1933年《证券法》 k;K-6<^h  
Jpc%i8  
　　②1934年《证券交易法》 }:Y)DH%u  
]Ot= At  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 B.!&z-)#  
pgs<Mo$\%B  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 1p$*N  
#ro$$I;  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 nvA7eTO6C  
d
)0|Q  
　　3.中国注册会计师的法律责任 At'M? Q@v  
OdOn wY  
　　（1）相关法律规定 DXFDs=u  
%{Obhj;c  
　　①民事责任 fCZ"0P3(  
EnmMFxu<  
　　②行政责任和刑事责任 6ma.FvSIM  
?mF:L"i  
　　（2）相关司法解释 noLr185  
e}n(mq  
　　①《司法解释》的特点 h(^c5#.  
$ inKI  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 RN}joKV  
KEdqA/F>  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 hgbf"J6V8  
o2;Eti  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 Qp A$='  
0~P]Fw^w  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 ^/cqE[V~,  
 M`7[hr  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 s8 u`v1  
g}IOHE  
　　⑦关于抗辩事由的规定 *
>HS>#S  
Z78i7k}  
　　⑧关于减责事由的规定 aHb&+/HZ  
b~B'FD  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 }{kn/m/  
. l|
29{J  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 72
/ bC  
4"\x#  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 'n^?DPvD  

H=w6  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 VbTX;?  
.wUnN8crQ  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 -x:7K\=$SX  
neE Zw#(Z  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 ^6Zx-Mf\  
bSn={O"M  
　　①增强执业独立性 %_!0V*X*  
HR?bnkv|id  
　　②保持职业谨慎 f,|;eF-Z  
epG]$T![  
　　③强化执业监督 .tHjGx  
}_-tJ.  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 6)W8HX~+  
xA<-' 8ST  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 j+S&5C/{  
2Dt^W.!  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 c}|}
o^  
sva-Sd8  
　　③与委托人签订业务约定书 X$G:3uoN  
x>,wmk5)  
　　④审慎选择被审计单位 2pvby`P4  
,7Ejb++/M,  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 U#- 5",X|  
#f;6Ia>#
 
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 [O}D^qp  
u~VXe  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 Mn3j6a  
OoRg:"9{#  
　　（六）审计目标 @P>>:002/  
mkPqxzxbrL  
　　1. 财务报表审计的总目标 vO53?vN[m9  
f:y:: z  
　　（1）审计总目标的演变 ^CM@VmPp  
O/$41mK+!  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 pAqPHD=  
XD?]+  
　　2．财务报表审计的责任划分 3
]@wa!`  
GMkni'pV  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 XR p60i6f  
YXmy -o>  
　　(2) 注册会计师的责任 $ %|b6Gr/&  
Hwtoa,  
　　①遵守职业道德规范 QFN9j  
tUW^dGo.  
　　②遵守质量控制准则 nv7)X2jja  
k]P'D .  
　　③遵守审计准则 44t;#6p@%>  
&j/,8 Z*  
　　④合理运用职业判断 `Fe/=]<$  
7q 5 \]J[  
　　⑤保持职业怀疑态度 r+6 DlT a  
<g\:By^  
　　（3）两种责任不能相互取代 EZVgTySd  
?B)e8i<[f  
　　3.财务报表循环 d_f*'M2Gv  
<Wj/A/  
　　（1）财务报表审计的循环法 S$P=;#r  
=h?%<2t9<  
　　（2）循环的划分及其相互关系 /UY'E<wBx  
Jk:ZO|'Z  
　　4.确定具体审计目标 0"N4WH O  
1W-kZ(e  
　　（1）被审计单位管理层的认定 D8xE"6T>  
tu@-+<*  
　　①与各类交易和事项相关的认定 aI}htb{m`  
M1k_ldP  
　　②与期末账户余额相关的认定 JDp=w,7LF  
Oml /;p  
　　③与列报相关的认定 iAPGP-<6  
|%rRALIY  
　　（2）具体审计目标 6/p9ag]  
_5b~3K/V  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 mq(K_  
ZEpu5`  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 B Lt_(S?Z`  
_{}^]ZB  
　　③与列报相关的审计目标 .<YfnW5/K  
-]YsiE?r  
　　5.审计过程与审计目标的实现 a W;)-0+  
T :^OW5d  
　　（1）接受业务委托 f'7/
Wj  
t:,lz8Y~  
　　（2）计划审计工作 7s{['t  
Wcl =YB %  
　　（3）实施风险评估程序 Dr(; A>?qG  
-- IewW  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 F4~O-g.<  

V1,~GpNx  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 '~z`kah  
l Dwq[ I]w  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 *13-)yfd  
YluvWHWi  
　　1.审计证据 x #|t#N%  
p^p1{%=  
　　（1）审计证据的含义 RaymSh  
D.a\O9q"&{  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 `d x.<R#,  
46|LIc }  
　　①审计证据的充分性 X*bOE}  
`}}|QP5xG  
　　②审计证据的适当性 D*_.4I  
O-~ cj7 0\  
　　（3）获取审计证据的审计程序 p}K+4z  
U9%^gC  
　　① 检查记录或文件 hsQ*ozv[)  
G!Y7RjWD  
　　②检查有形资产 \!0~$?_)P  
n2["Ln mO  
　　③观察 B7%m7GM  
Z%SDN"+'g  
　　④询问 [?]p I  
4s <ZKU  
　　⑤函证 / =v1.9(  
c.>Ops F  
　　⑥重新计算 ? fM_Y  
"Gq%^^*
 
　　⑦重新执行 ^5FwYXAxi  
'(3|hh)Tl  
　　⑧分析程序 =jU#0FAO  
"9y0]~  
　　（4）分析程序 _gCi@uXS3  
PBwKRD[I  
　　①分析程序的目的 y99|V39'  
K2tOt7M!  
　　②用作风险评估程序 &>ykkrY  
1nE`Wmo.2  
　　③用作实质性程序 |~Vq"6`  
Z22#lF\N  
　　④用于总体复核 C3K")BO!  
:ee'|c  
　　2.审计工作底稿 /AUX7 m.8  
S;nlC  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 H1 vToIP%  
_o>?\:A  
　　①审计工作底稿的含义 v.Q+4 k  
bHzH0v]:  
　　②编制审计工作底稿的目的 7q#R,\  
#/hXcF  
　　（2）审计工作底稿的内容 h]o{> |d9  
QGXR<Y  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 ]; B`'Ia  
rp!{QG  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 }SS~uQ;8  
qa?0GTAS  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 u#$sO;8s  
Qf}}/k|)k  
　　②审计工作底稿的要素 !q^2| %  
ey U*20  
　　③审计过程记录 QY1|:(  
zf[KZ\6H  
　　④审计结论 h)X"<a++N  
1X#gHstD  
　　⑤审计标识及其说明 D<bHRtP  
QU)A
gF[
 
　　⑥索引号及编号 a0&R! E;  
}#`-mRaU  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 -8Uz8//A  
Pbakw81!~  
　　（5）审计工作底稿的归档 z'k@$@:0XD  
Twk,R. O  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 L#u!T)!zW  
@t3&#I}mc  
　　②审计工作底稿归档的期限 hoZM;wC  
-1]8f  
　　③审计工作底稿归档后的变动 Q::_i"?c  
 TsI%M  
　　④审计工作底稿的保存期限 p9*Ak U&]  
T<u QhPMw  
　　（八）计划审计工作 ?
&@a{-  
F{ sPQf'  
　　1. 初步业务活动 ;PWx#v+vwF  
E~c>LF_]Q  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 W JG8E7  
%d#j%=  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 p4wx&VLi
 
7[YulC-pH  
　　①明确审计业务的性质和范围 [xl+/F7  
9S<atMB  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 I 8  
mP-Y9*k  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 s.>;(RiJd  
q,.@<sW
 
　　④商定审计收费 QfI@=Kbg%#  
KqzQLu  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 @[hD;xO  
L9,O,f  
　　（3）审计业务约定书的内容 i
fcC [.im  

dC8,  
　　①审计业务约定书的基本内容 ITBa ^P  
=.t3|5U8  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 pLsWy&G  
&u9@FFBT8  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 Bx ru7E"  
 sf'+;  
　　（1）总体审计策略 &&`-A6`p  
e<HHgC#J  
　　①审计范围 fO 6Jug  
KDJ-IXoU  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 V})b.\"F  
p JM&R<i:  
　　③审计方向 3mLtnRX[m  
3 UG UZ  
　　（2）具体审计计划 Pfl8x  
I+']av8e  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 ~cb7]^#u1l  
U6LENY+Ja  
　　②具体审计计划包括的内容 ^;.&=3N,+  
^(T_rEp  
　　（3）审计过程中对计划的更改 #;F*rJ[XY  
;.&k zzvJ  
　　（4）指导、监督与复核 s=83a{#K  
pij%u<  
　　（5）对计划审计工作的记录 wdQ%L4l  
9<-7AN}Z  
　　①记录的内容 cxn*!TwDs  
?j@(1",=&  
　　②记录的形式和范围 w ;xbQZ|+  
oS#PBql4  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 raB',Vp  
2rG$.cGN"  
　　3.审计重要性 tIL ]JB  
0{!+N6MiR  
　　（1）重要性的含义 >A ?,[p`<  
d3tr9B  
　　（2）重要性与审计风险的关系 ,]_<8@R  
9;`E,w  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 UA(&_-C\  
3&KRG}5  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 #Mrc!pT]xy  
aP/Ff%5T  
　　②从数量方面考虑重要性 X@H/"B%u2  
4-JyK %m,0  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 @"O|[%7e  
2dJP|T9H  
　　（5）评价错报的影响 ( u-eL#@  
X}_Gk5q*  
　　①尚未更正错报的汇总数  EdC/]  
=a!_H=+4  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 nIf~ds&TT  
w>TTu: 7  
　　② 从性质方面考虑重要性 ZFNg+H
/k  
'))K' u  
　　4.审计风险 >h{)7Hv  
MWJ}  
　　（1）重大错报风险 f yhBfA:u  
HJt@m &H|  
　　①两个层次的重大错报风险 x<\5Jrqt  
Y>SpV_H%  
　　②固有风险和控制风险 uG=~kO  
^:Fj+d  
　　（2）检查风险 ~UQXt r  
e)*-<AGwC  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 i2l/y,UX  
*1g3,NMA  
　　（九）风险评估 ]\ (Ho   
A&
D<}y/%  
　　1.风险评估概述 KuZZKh  
DAf0bh"  
　　（1）出台审计风险准则的背景 yy M`J7]J  
ky@ZEp=  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 }j;G`mV2  
tX~*.W:  
　　（3）对风险评估的总体要求 =2e{T J/  
<ZjT4><  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 vE&K!k`  
L'u*WHj|v  
　　（1）风险评估程序和信息来源 #MUY!  
7\[)5j  
　　①风险评估程序 r-$VPW  
z^u*e  
　　②其他审计程序和信息来源 t 09-y  
aW_Pv~  
　　（2）项目组内部的讨论 !nL>Ly  
BKKW3PT  
　　①讨论的目标  xq&r|el  
[,sm]/Xlc  
　　②讨论的内容 6o&ZS @  
2hsRYh  
　　③参与讨论的人员 QzS=oiL  
NK6~qWsu  
　　④讨论的时间和方式 Scfe6+\EW  
%>Mcme>(W  
　　3.了解被审计单位及其环境 m\G
45%m  
&[P(}??Y\  
　　（1）总体要求 yb!/DaCd  
^J'O8G$  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ca<OG;R^  
SvQ!n4 $  
　　①行业状况 rqz48~\lJ  

^~^=$fz  
　　②法律环境及监管环境 $},_O8R  
c!N#nt_<  
　　③其他外部因素 l'7'G$v  
jE n9T  
　　④了解的重点和程度 mcTC'. 9  
Mh]4K"cs  
　　（3）被审计单位的性质 ai"N;1/1O|  
iL
Q;`/j  
　　①所有权结构 ;$3e
pP  
VUC_|=?dL  
　　②治理结构 jHk.]4&0  
%LBf' iA  
　　③组织结构 T%4yPmY  
o_a'<7\#i  
　　④经营活动 %k @4}M>  
#J^ >7v  
　　⑤投资活动 |

? rO  
M[P1hFuna  
　　⑥筹资活动 $B`ETI9g-N  
)j!%`g  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 v%7Gh-P  
M[cAfu  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 )JY#8,{w  
V/tl-;W  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 39A|6>-?  
+I+RNXR/{  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 0{/
'[o7  
U/ax` _  
　　④会计政策的变更 mbHMy[R  
9<.8mW^68  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 x>+sqFd\  
KQ ^E\,@o  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 4lI&y<F  
Q)\[wYMt  
　　①目标、战略与经营风险 xVTl  
8S5Q{[!  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 OZ/"W)  
6=96^o*  
　　③被审计单位的风险评估过程
pm2
]  
&5*t*tI  
　　④对小型被审计单位的考虑 ?*6Q;.f<  
n[\L6}  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 P MI?PC[;  
zXk^ugFy  
　　①了解的主要方面 h6?o)Q>N  
JsEnhE}]  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 w$j6!z  
SeuDJxqopD  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 !Ej?9 LHo  
Oj8D+sC{  
　　④对小型被审计单位的考虑 Gp=V%w\FDW  
`Om W#\  
　　4.了解被审计单位的内部控制 Zzmo7kFx3  
(a"/cH  
　　（1）内部控制的含义和要素 =i6k[rg  
E
yHL&  
　　（2）与审计相关的控制 .g94|P  
goNDS5}  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 h@J3+u<  
{kvxz  
　　②其他与审计相关的控制 v1/Y0  
ilZQ/hOBH  
　　（3）对内部控制了解的深度 '<'5BeU  
i-.A D4  
　　①评价控制的设计 R G~GVf  
[fY7|  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 )~`UDaj_  
UzW]kY[A<  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 ]W5p\(1g  
%'VzN3Q5V  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 . BX*C  
?Ss~!38  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 +G+1B6S  
}PM7CZSq  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 d^`;tD  
iiWpmE<,  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 UID`3X  
]@~%i=.7  
　　（5）内部控制的局限性 eU.C<Tv:8  
`fl$ o6S/  
　　①内部控制的固有局限性 tKds|0,j|  
qnqS^K,':  
　　②对小型被审计单位的考虑 dp4vybJ  
oE2VJKs<B  
　　（6）控制环境 /lhk} y^  
Ggy?5N7P  
　　①控制环境的含义 lXEnm-_  
TX7dwmt)N  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 BK wo2=m~  
Aj
(y]p8  
　　③对胜任能力的重视 OX?E3 <8`  
[)il_3t  
　　④治理层的参与程度 ux,eY  
?{xD{f$  
　　⑤管理层的理念和经营风格 s(e1kk}"  
JIqg[Mao  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 t;u)_C,bmP  
d[nz0LI|mk  
　　⑦人力资源政策与实务 p#3G=FV  
|C5{[ z  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 LI^D\  
-B(p8YH  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 P+C5 
s  
B?Rkz  
　　②对风险评估过程的了解 "-j96 KD  
>/NegJh'F}  
　　③对小型被审计单位的考虑 vZs~=nfi#|  
e E(+  
　　（8）信息系统与沟通 y=jZ8+M   
P% 8U  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 D-O{/  
4vND ~9d  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 .u`A4;;Gw  
[nlq(DGJhp  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 Ps;4]=c  
Kaaz,C.$^  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 LabI5+g  
PYzTKjw  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 1=ZQRJW0B  
P0U&+^W"9  
　　（9）控制活动 h cu\c+
A  
@ScC32X  
　　①相关的控制活动的含义 G*~CB\K_  
Qz_4Ms<o  
　　②对控制活动的了解 ;%cW[*Dw  
.[s6PzQy  
　　③对小型被审计单位的考虑 ePxAZg$ `>  
}o\} qu*  
　　（10）对控制的监督 5@ Hg 4.  
gvL*]U7  
　　①对控制的监督的含义 :LC3>x`:  
91DevizXx  
　　②了解对内部控制的监督 H+@?K6{h  
WM4,\$  
　　③对小型被审计单位的考虑 $iA:3DM07  
_1WA:7$C  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 ^+gD;a|t  
! f}D*8\f  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 2 zG;91^  
'-$cvH7_  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 ] ;HCt=I~  
oZdY0nh4  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 yS3or(K  
3II*NANeg  
　　③确定可能发生错报的环节 -Rr !J37  
#&?}h)Jr'  
　　④识别和了解相关控制 D 5:'2i  
"v0SvV<7  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 1N5lI97j  
qv4r!x  
　　⑥初步评价和风险评估 Vn\jU
EC  
A"R(?rQi=  
　　⑦对财务报告流程的了解 KuL+~  
ikb77?.  
　　5.评估重大错报风险 VN$7r  
JxEz1~WK &  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 aSgKh  
h`(VMf'#  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 mHJGpJ=a-  
&5[+p{2  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 G|||.B8  
"D KrQ,L  
　　③识别两个层次的重大错报风险 r`RLDN!`  
Y]5MM:mI  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 1s(i\&B  
nK
I?Sc  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响  .C5JQO  
TefPxvd  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 ~dP\0x0AB  
@gM}&G08  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 2!9Zw$  
C@<gCMj,"  
　　①特别风险的含义 A5]yC\*zt  
p _3xW{I  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 }OTJ{eG  
*O\lR-z!k  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 ^&$86-PB/  
x"cB8bZ!$  
　　④考虑与特别风险相关的控制 /FC(d
5I  
TmM~uc7mj  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 .[3C  
xO,;4uE  
　　（4）对风险评估的修正 W5~!)Ec  
8U4In[4  
　　6.与治理层和管理层的沟通 PSX o"   
4gWlSm)  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 c%(Ndi  
(Jk[%_b>_  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 |x>5T
}  
\w(0k^<7  
　　7.审计工作记录 G2+ gEg  
tF./Jx]_  
　　（1）记录的内容 'C#[iRG4  
Q&"oh  
　　（2）记录的方式 k`5K&  
[; ZC_fD  
　　（十）风险应对 /NobS'd  
s#")hMJQ  
　　1.风险应对概述 AN|f:259  
joZd  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 PAxR?2m{  
dO,;k+  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ]D=fvvST  
n[ # **s  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 {Ve`VV5E  
|YfJ#Agm+  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 W )Ps2  
J8Vzf$t};  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 rR#wbDr5  
\C$cbI=;+  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 %=\*OIhl  
EQ|Wke  
　　①进一步审计程序的含义 Kxz|0l  
 3SPXJa\i  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 dxtG3  
+4rd N\.  
　　（2）进一步审计程序的性质 D";clP05K  
a0Fq$  
　　①进一步审计程序的性质的含义 ~,xso0  
!C^>
tmqS  
　　②进一步审计程序的性质的选择 (NJ.\m  
AEElaq.B  
　　（3）进一步审计程序的时间 )ZFc5m^+u  
{ 9\/aXPS  
　　①进一步审计程序的时间的含义 <E^;RG  
[ q[2\F?CE  
　　②进一步审计程序的时间的选择  a3a:H  
|B64%w>Y  
　　（4）进一步审计程序的范围 o=xMaA  
&fU48n1Uh  
　　①进一步审计程序的范围的含义 fE3%$M[V7  
_Vt(Eg_\  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 `9P`f4x  
!67xN?b  
　　4.控制测试 CJs ~!ww  
Gm0}
KU  
　　（1）控制测试的含义和要求 p1mAoVxR  
yMD0Tj5ZQ  
　　① 控制测试的含义 -7%dg
Y(  
,Ik~E&Ku2'  
　　② 控制测试的要求 y-gXGvZ  
4%JJ}{Ff  
　　（2）控制测试的性质 wByTNA7  
3v`@* *  
　　①控制测试的性质的含义 ]k+(0 qxG  
k5+ Fxf  
　　②确定控制测试的性质时的要求 HNlW.y"  
[UB*39D7  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 nHp$5|r<  
'SrDc'?  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 7+hc?H[&'  
\0&$n  
　　（3）控制测试的时间 Q]VG6x  
x(~V7L>"i  
　　①控制测试的时间的含义 Z,M2vRj"qT  
LZE9]Gd  
　　②如何考虑期中审计证据 ld 1[Usaq  
0I2?fz)  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 v!3Oq.ot  
6k<3,`VV|  
　　（4）控制测试的范围 we@*;k@_  
B7oUS}M  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 h%v qt~0  
H6`zzH0"  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 &h=f  
OqmW lN.?  
　　5.实质性程序 jyidNPLm4  
SxcE@WM  
　　（1）实质性程序的含义和要求 6KPjZC<  
Xr88I^F;  
　　①实质性程序的含义 7;]IlR6  
^BW8zu@=O  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 iQ
LP~Z>,T  
wjT#D|soI  
　　（2）实质性程序的性质 ?MFXZ/3(ba  
Z^mQb2e.  
　　①实质性程序的性质的含义 -_]Ceq/  
:/RvtmW  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 .SOCWznb  
T| R!Aw
.  
　　③细节测试的方向 P\z1fscnK  

#BZ5Mxzj  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 yD8Qy+6L  
bQI.Qk  
　　（3）实质性程序的时间 !d[]Qt%mA  
HW"5MZ8E  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 -Hy> z  
[=u@6Y  
　　②如何考虑期中审计证据 47A[-&y*X  
#]^M/y h  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 wWq-zGH|&  
qQ,(O5$|  
　　（4）实质性程序的范围 vy>(?[  
ft iAty0n  
　　6.进一步审计程序举例 }wEt=zOJ  
t_(Se  
　　（1）被审计单位背景资料简介 IA}.{zY~|  
5Z#(C#  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 z:)*Aobwv  
l}#d ^S/  
　　（3）控制测试 6Yqqq[#V/  

'[HU!8F  
　　①设计和实施控制测试 g|4>S<uC  
-Q ];o~  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 0$U\H>r  
oDGBC  
　　（4）评估针对特别风险的控制 $d&7q5[  
Y'R/|:YL@  
　　（5）实质性程序 y'JJ#7O=  
th0>u.hJ  
　　7.评价列报的适当性 |>>^Mol  
<YCR^?hJSi  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 VwarU(*  
%0f*OC  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 L%pAEoSG  
sp0_f;bC  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 ZOx;]D"s  
b8$%=Xp  
　　9.审计工作记录 M[_Ptqjb  
xq%BR [1  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 \ Z~ <jv  
Us>
 
　　1.舞弊的含义和种类 jX t5.9 t  
/~?[70B}E  
　　（1）舞弊的含义 avXBCvP+h  
ax2#XSCO  
　　（2）舞弊的种类 &@PAv5iNf  
hWX4 P  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 Ku3NE-)  
i/C0 (!  
　　（1）治理层、管理层的责任 "#Q"gC.K  
X-j<fX_  
　　（2）注册会计师的责任 f uH3C~u7<  
9G6auk.m.O  
　　3．风险评估程序 CwO$EL:[`  
V9 EC@)  
　　（1）询问 |I.5]r-EK  
zThut!O  
　　①询问对象 fRzJiM{  
Y`xAJ#= ,i  
　　②询问内容 Ow-;WO_HQ  
^vOEG;TR<-  
　　③获取管理层声明 160BgFM  
sq8O+AWl  
　　（2）考虑舞弊风险因素 Kf6D$}  
I7<UC{Ny  
　　（3）实施分析程序 = mhg@N4  
F-Ku0z]){?  
　　（4）考虑其他信息 hm1.UE  
CY!H)6k  
　　（5）组织项目组讨论 p\]rxtm  
q+lCA#Sx  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 u:^9ZQ+  
@DAaCF
8  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 `0R>r7f)H  
G/KTF2wl7  
　　（1）总体应对措施 3b<;y%  
gO]8hLT  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 ]\3<UL  
fs#9*<]m  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 g{m~TVm'  
m`@~ZIa?>B  
　　6．评价审计证据 3tmS/tQp  
p
Wb8X}M  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 VB4
ir\nF  
RggZ'.\  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 ;#7:}>}rO  
pJQ_G`E  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 .WGrzhsV  
}O6E5YCm  
　　①与管理层的沟通 }&EdA;/o_  
`O?j -zR  
　　②与治理层的沟通 NRe=O*O  
X>MDX.Z  
　　③与监管机构的沟通 _ wZr `E)  
<?!%dV{z  
　　（十二）审计抽样 \Oe8h#%  
d ?,wEfwp  
　　1.选取测试项目的方法 s 8lfW6  
}y%mG&KSz  
　　（1）选取全部项目 F[0w*i&u5  
;]%Syrzp  
　　（2）选取特定项目 >i2WYT  
_P=L| U#C  
　　（3）审计抽样 "s\himoa  
z+Ej`$E{lD  
　　2.审计抽样概述 3+I"Dm,  
HB}iT1.`  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 U H6 Jvt  
Ntpw(E<$f  
　　①抽样风险 v&"sTcS|  
Qmj%otSg  
　　②非抽样风险 :2;c@ uj  
Kr%O}<"  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 QV=|' S  
W)u9VbPk[  
　　（3）统计抽样的方法 <\?dPRw2>  
^ }|$_  
　　①属性抽样 +`.,6TNVlY  
qB3=wFI  
　　②变量抽样 (gUxS.zU  
G}'\  
　　（4）审计抽样的步骤 FC8#XZp  
6 $+b2&V  
　　①样本设计 <+ckE2j  
RG`eNRTQ%  
　　②选取样本 j.2 9nJ  
= /=?l  
　　③评价样本结果 Kd3EZo.  
p+:MZP -%(  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 ~4ysg[`  
o 0H.DeP  
　　（1）样本设计阶段 bO+L#Kf  
b|g=&T:pp  
　　①确定测试目标 Pb/[945  

j$kh GR!  
　　②定义总体和抽样单元 fZ  pUnc  
gg :{Xf*`  
　　③定义偏差 v`~eg E17  
n`|CDKb  
　　④定义测试期间 4,7W*mr3(  
~@'DYZb- H  
　　（2）选取样本阶段 V(6Ql j7  
#h2 qrX&+  
　　①确定样本规模 A
{\!nq_~N  
7^Y`'~Y^  
　　②选取样本 &=v5M9GR]  
8"J6(KS  
　　③实施审计程序 4tFnZ2x  
>2LlBLQ  
　　（3）评价样本结果阶段 \Oa11c`6  
6i*LP(n  
　　①计算总体偏差率 QQX7p!~E  
w(R+p/RF  
　　②考虑抽样风险 \.{ZgL5"  
2<^eVpNJR  
　　③分析偏差的性质和原因 ~{npG  
604^~6   
　　(4)记录抽样程序 !+ ??3-q  
<l^#FH  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 kr5'a:F)  
wXU gxa  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 8\e8$
y3  
p(S {k]ZL@  
　　①样本设计阶段 RRR=R]  
4> te>[  
　　②选取样本阶段 ^1z)\p1  
&,iPI2`O A  
　　③评价样本结果阶段 ?bl9e&
/!  
hrTl:\  
　　④记录抽样程序 bODyJ7=[  
hg}R(.1K=  
　　⑤非统计抽样示例 5Q@4@b{C
 
+cx(Q(HD\  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 8DZ OPA  
lX%e  
　　①变量抽样 iLJBiZ+  
OT}^dPQe  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） y_f^ dIK*=  
!i?aRI/6  
　　（十三）销售与收款循环审计 ]gB:ht  
S+//g+e|f  
　　1.销售与收款循环的特性 TDHS/"MbA7  
{A8w~3F  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 ;2iDa  
jMQ7^(9-  
　　①顾客订货单 /3CdP'c  
~`o%Y"p%rv  
　　②销售单 D 13bQ&\B-  
-owap-Va  
　　③发运凭证 g9:V00^<  
A7sva@}W  
　　④销售发票
khfWU  
'n!kqP  
　　⑤商品价目表 Ln&CB!u  
;q%V)4  
　　⑥贷项通知单 XFWo"%}w  
OiMr,  
　　⑦应收账款明细账 x_.}C %  
.*g^ 
i`  
　　⑧主营业务收入明细账 wxo{gBq  
0;x<0P  
　　⑨折扣与折让明细账 xY1@Ja  
Hrj@I?4  
　　⑩汇款通知书 S]}W+BF3  
OK=ANQjs(  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 nSeb?|$D6  
t Ai?Bjo  
　　○12坏账审批表 BZAF;j  
2M3C 5Fu  
　　○13顾客月末对账单 #EX NSr  
#tlhH\Pr[  
　　○14转账凭证 qq[Enf|/y  
C'xWRSDO  
　　○15收款凭证 @1iH4RE*  
W3-g]#\?  
　　（2）涉及的主要业务活动 -{s9PZ3~_  
^<QF*!  
　　①接受顾客订单 %n:ymc $}  
uE:`Fo=y  
　　②批准赊销信用 QeipfK+me  
@s
LB _f  
　　③按销售单供货 l. 0|>gj`0  
{^*D5  
　　④按销售单装运货物 a qIpO  
pQ9~^  
　　⑤向顾客开具账单 1\ab3n  
2)47$eu  
　　⑥记录销售 >J_% '%%f  
wBIhpiJX0  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 XZ[3v9?&n  
-q}I; cH  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 NM&R\GI  
OZi4S3k  
　　⑨注销坏账 N2e]S8-  
t[Ywp!y[  
　　⑩提取坏账准备 rEG!A87Zz  
5R/k8UZ  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 H|/U0;s  
'"fZGz?  
　　（1）概述 |FxTP&8~  
\R (Yf!>  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 Nkg^;-CV0  
TC^fyxq  
　　①适当的职责分离 f,QBj{M,  
P_Ni 5s)  
　　②正确的授权审批 c$52b4=a  
R\,qL-Br  
　　③充分的凭证和记录 t6a$ZN;  
Trt1M  
　　④凭证的预先编号 ,G!mO,DX  
w@& (=C  
　　⑤按月寄出对账单 h^=9R6im  
vDp|9VY?  
　　⑥内部核查程序 %P`w"H,v3#  
$7'Kc
G  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 GP;UuQ
z  
#5}v?  
　　①登记入账的销售交易是真实的 U# 7K^(E9  
".Sa[A;~  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 2r>I,T
NHl  
9,G94.da  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 Ul%D}(,  
!+Us)'L  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 +W[NgUrGJ  
N4[^!}4  
　　⑤销售交易的记录及时 LGPPyKNx  
fi;0
0>y  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 NB?y/v  
wzz>N@|  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序  D/]  
_1kcz]]F  
　　3.营业收入审计 W:* {7qJ  
 ua]?D2  
　　（1）营业收入的审计目标 Tmr%r'i3  
z] bcg$m  
　　（2）营业收入的实质性程序 qjI.Sr70  
y(h"0A1lW  
　　①主营业务收入的实质性程序 e<1)KqG  
bA8RoC  
　　②其他业务收入的实质性程序 ]iE)8X  
Yo;Mexo!  
　　4.应收账款和坏账准备审计 _8'z"wF  
[ %:%C]4  
　　（1）应收账款的审计目标 &NB"[Mm:@  
2V)qnMxAZJ  
　　（2）应收账款的实质性程序 {&d )O  
Ch,%xs.)G  
　　①取得或编制应收账款明细表 x>m=n_  
D|Raj\R  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 u RPvo}!=1  
Ab/KVB  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 UTph(U#  
V.^Z)iNf^  
　　④向债务人函证应收账款 AxZaV;%*  
N,~"8YSo  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 =%ZR0cWPoI  
Qa-~x8]  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 f5dctDHP  
T f;:C]  
　　⑦检查坏账的确认和处理 sTChbks  
[&h%T;!Qii  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 A&/VO$Y9wp  
6 ~d\+aV  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 6*tbil_G+  
0FG|s#Ig  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 _l||69|.  
Fb&WwGY,P  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 <9yB & ^  
E!zAUEVQm[  
　　（3）坏账准备的实质性程序 `6QQS3fk!  
 3JcI}w  
　　5.其他相关账户审计 q;#:nf"  
gPzp/I  
　　（1）应收票据审计 JDj^7\`  
m0_B[dw  
　　①应收票据的审计目标 <Z^qBM  
7$jO3J  
　　②应收票据的实质性程序 i8H!4l  
z1`z k0  
　　（2）长期应收款审计 JTI 'W  
|?Bb{Es  
　　①长期应收款的审计目标 9_I#{?  
ti}G/*4  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 '1te(+;e@  
7UA|G2Zr  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 \r7gubD  
ygSvYMC  
　　（3）预收款项审计 AagWswv{Bf  
os~}5QJ  
　　①预收款项审计目标 \jGvom.  
Fl;!'1  
　　②预收款项的实质性程序 Jk3V]u  
95X!{\  
　　（4）应交税费审计 ]`GDZw`  
bhg OLh#  
　　① 应交税费审计目标 l<YCX[%E  
[V_?`M  
　　② 应交税费的实质性程序 r(ufyC&  
z(dX<  
　　（5）营业税金及附加审计 /aHx'TG  
Th(F^W9  
　　① 营业税金及附加审计目标 `p{,C`g,R  
iz pFl@WS  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 #Y 'svn1H  
.vJt&@NO  
　　（6）销售费用审计 %zA$+eT  
KXTx{R  
　　① 销售费用审计目标 JU\wvP5j  
Qpaan  
　　② 销售费用的实质性程序 D"RxI)"HP  
%*`yd.L0W  
　　（十四）采购与付款循环审计 GtNGrJU  
'-k~qQk)6  
　　1.采购与付款循环的特性 k9iXVYQ.;r  
0nO
p'Ky\k  
　　（1）主要凭证与会计记录 I}{Xv#@o  
4hh=z>$|l)  
　　①请购单
b/g"ws_  
| *J-9  
　　②订购单 ZRr S""V  
875 BD U  
　　③验收单 +HxL>\  
v'zj<|2  
　　④卖方发票 \r+8}8  
EFKOElG(k  
　　⑤付款凭单 =-GHs$u%f  
fW'U7&O  
　　⑥转账凭证 [6Nw)r(a(  
5{uK;Vxse  
　　⑦付款凭证 l-mf~{   
>4lT0~V/  
　　⑧应付账款明细账 U%,N"]`  
r=3knCEWK  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 I N'a5&..  
(`&`vf  
　　⑩卖方对账单 Oor&1  
t%f6P  
　　（2）涉及的主要业务活动 &QL!Y{=Y6  
6Wabw :  
　　①请购商品和劳务 ]2
Q:&T  
&R "Q  
　　②编制订购单 P,[O32i#  
*1[v08?!  
　　③验收商品 L--(Y+vmf  
/\_wDi+#  
　　④储存已验收的商品存货 Cp@' k;(  
*Tt*\ O  
　　⑤编制付款凭单 }`,}e259  
01nbR+e  
　　⑥确认与记录负债 h^D]@H  
Aey*n=V4#F  
　　⑦付款 r6Hdp  
Pkbx/\  
　　⑧记录现金、银行存款支出 Vp'Zm:
 
$rh{f<  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 R""P01IZH  
u(s/4Lu  
　　（1）概述 j5EZJ`  
]OZk+DU:  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 SOI$Mx  
'>]9efJA  
　　①适当的职责分离 uWYI p\NN  
@L-3&~=  
　　②内部核查程序 6eqPaIaD   
z3 lZ3  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 \ +cU}  
%\ i 7  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 V2I"m
 
Qv%"iSe~J  
　　①固定资产的预算制度 ;:a>#{N  
%U&O \GB  
　　②授权批准制度 =Kv*M
@  
k(
oHmw  
　　③账簿记录制度 
Bw31h3yB  
<J`"
,h  
　　④职责分工制度 3U<\s=1?X  
v:Av2y  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 93-UA.+g  
_JZwd9K  
　　⑥固定资产的处置制度 Nd.+Rs  
:K ^T@F5n  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 mZ^z%+Ca|  
+ou ]|  
　　⑧固定资产的维护保养制度 P9)E1]Dc$  
)")_aA  
　　3.应付账款审计 G/nSF:rp  
@?$x  
　　（1）应付账款的审计目标 HWJ(O/N  
Fq6sl}b(On  
　　（2）应付账款的实质性程序 |D %m>M6  
ymdZ#I-  
　　4.固定资产审计 bqHR~4 #IR  
BULf@8~(  
　　（1）固定资产的审计目标 }7>r,  
)Jx+R;Z  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 S`oADy  
=l_B58wrx  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 o~#cpU4{o  
_;G. QwHr  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 Jhclg0q  
wo($7'.@  
　　5.其他相关账户审计 c/Fy1Lv\  
@)A)cBv#  
　　（1）预付款项审计 '~HCYE:5  
?MT V!i0  
　　①预付款项的审计目标 jN\} l|;q  
/DG+8u  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 $TON`+lB  
$4^cbk  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 v+.  n9  
*f%uc  
　　（2）在建工程审计 |H`}w2U[j  
eI8rnp(Ia  
　　①在建工程的审计目标 >wz&{9ni  
tC0:w,C)  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 :.86
3_/  
&vf9Gp+MK  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 hk =nXv2M  
Zj@k3y  
　　（3）工程物资审计
| JZ3aS   
,(H`E?m1w4  
　　①工程物资的审计目标 k8!|WqfP  
q\2q3}n  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 RRW/.y
  
'R&Y pR  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 YP*EDb?f  
OAoTsqj6  
　　（4）固定资产清理审计 < Y5pAStg  
pCXceNFo  
　　①固定资产清理的审计目标 ]ZV.@%+  
5
K_KZL-  
　　②固定资产清理的实质性程序 Sz_bjhyT}  
,/?7sHK-0  
　　（5）无形资产审计 97 Oi}   
bC_qoI<   
　　①无形资产的审计目标 N03)G2  
Akar@wh  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 |mx)W}  
z_Em%
X  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 {+`'ZU6C  
!GB\-(  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 `w&Y[8+E  
?T]` X
 
　　（6）开发支出审计 8+HXGqcv  
^HJvT)e4  
　　①开发支出的审计目标 !*[Fw1-J  
5c(mgEvq  
　　②开发支出的实质性程序 5)tDgm  
mGss9eZa  
　　（7）商誉审计 =ttvC"4?  
/y8=r"'G  
　　①商誉的审计目标 W9i}w&  
L#t^:%  
　　②商誉--账面价值的实质性程序
>K|<hzZ  
<c`+ fPW  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 0\qLuF[)  
OvL@@SX |  
　　（8）长期待摊费用审计 $KSdNFtM)A  
Gi=s JV  
　　①长期待摊费用的审计目标 S&yKi  
~3f`=r3/.  
　　②长期待摊费用的实质性程序 @1+gY4g  
mEL<d,XhI  
　　（9）应付票据审计 GSHJ?}U,  
P
tt  
　　①应付票据的审计目标 4Ss4jUj  
g0Rny  
　　②应付票据的实质性程序 Z2Q'9C},m  
f*Z8C9)  
　　（10）长期应付款审计 CcGE4BB  
Q9Tt3h2ga  
　　①长期应付款的审计目标 @u@N&{b5"  
49('pq?D  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 E#?Bn5-uBs  
!hMD>B2Z  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 Hnq$d6F  
35q4](o9"  
　　（11）管理费用审计 /Bt+Ov3k  
fGZZ['E  
　　①管理费用的审计目标 ,@\$PyJ  
<0EVq8h  
　　②管理费用的实质性程序 xE$>;30b_  
N7Kg52|  
　　（十五）存货与仓储循环审计 p`+=) n  
aXv [~  
　　1.存货与仓储循环的特性 3^jkd)xw  
`, lnBP3D"  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 OON]E3yy  
''P
u  
　　①生产指令 G+_Q7-o&d6  
V4["+ Y  
　　②领发料凭证 .eBo:4T!d  
`>HM<Nn-0  
　　③产量和工时记录 U"qR6  
=c-Y >  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 ES4[@RX  
j7
(S
=  
　　⑤材料费用分配表 bjL8Wpk  
%@,%A_So k  
　　⑥制造费用分配汇总表 =<BPoGs5  
EDDld6O,  
　　⑦成本计算单 6E^h#Ozl 9  
/h]#}y j  
　　⑧存货明细账 iQT$#"m n  
TPBL|^3K  
　　（2）涉及的主要业务活动 6"o,)e/z  
Kggc9^ 7  
　　①计划和安排生产 oCxh[U@*D  
G7qB
  
　　②发出原材料 ?hFG+`"W  
B[$L)y'-;  
　　③生产产品 (kYwD  
>;sz(F3)  
　　④核算产品成本 C j4ED  
E"'4=_  
　　⑤储存产成品 4[XiD* *  
.UGbo.e  
　　⑥发出产成品 ML!>tCT  
l-gNJ=l+K  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 s7Z+--I)L  
0en Bq>vr  
　　（1）概述 Tlar@lC|u  
2(i@\dZCb<  
　　（2）控制测试 .T\jEH8E  
IaHu$` v  
　　①成本会计制度的控制测试 (i.7\$4  
w(N$$  
　　②工薪的控制测试 d69synEw>k  
`9`T,uJe  
　　（3）交易的实质性程序 F*4zC@;  
9F"^MzZ  
　　3.存货审计 oc>N| ww:  
Z.%0yS_T  
　　（1）存货审计概述 %7v!aJ40  
U)Jwo O  
　　（2）存货监盘 +HSKFp  
=M],5<2;  
　　①存货监盘的定义和作用 Q/%]%d  
L!
LhH  
　　②存货监盘计划 $/FL)m8.3  
2[X\*"MQ2  
　　③存货监盘程序 dcH@$D@~S  
4(%LG)a4S  
　　④特殊情况的处理 BCI[jfd7  
U3^3nL-M9  
　　（3）存货计价测试 B1k;!@@14  
ukDaX  
　　①存货计价测试的一般要求 CeINODcT  
2uzy]faM  
　　②存货成本的计价测试 #JYH5:*  
^|lw~F  
　　4.应付职工薪酬审计 2DXV~>  
TMG|"|  
　　（1）审计目标 .FeVbZW  
1~
ZFkcV_C  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 O"e brv  
{'UK>S  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 gkFw=Cd  
r!&}4lHYi  
　　②实施实质性分析程序 QIC? `hk1  
Zq"  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 j58'P 5N  
.H}#,pQ}l  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 $2>"2*,04  
il[waUfmD  
　　⑤检查辞退福利 {lbNYjknS  
eE5j6`5i
 
　　⑥检查非货币性福利 D$fWeG{f  
HXb_k1n  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 6=p!`DOd  
sI5S)^'IQ  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 |.?Xov]  
#A 7|=E  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 =Bos>;dl  
6^sH3=#  
　　5.营业成本审计 Vs9
]Gm  
;$g?W"  
　　（1）营业成本的审计目标 ^ pNA_s!S  
V$g!#V  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 NJmyp!8  
Wg=qlux-  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 f/670Acv  
dYZB> OS  
　　6.其他相关账户的审计 W.^R/s8O%5  
?D+H2[n\a  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 [mFgo il  
:U,- v  
　　（2）原材料的实质性程序 2. f 8uq  
8 |~M!<  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 S r>5V  
z,g\7F[  
　　（4）库存商品的实质性程序 4"s/T0C
 
"%ZAL\x  
　　（5）发出商品的实质性程序 ~Z}DN*S  
D77s3AyHK  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 Bejk^V~  
I.- I4F)D  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 g4Nl"s *~
 
B=HEi\55K  
　　（8）周转材料的实质性程序 E&;; 2  
F- {hX
M  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 4ah5}9{g  
<_yy0G  
　　（十六）筹资与投资循环审计 scPvuHzl  
>"[Nmx0;w  
　　1.筹资与投资循环的特性 7X8n|NZRH7  
h*V~.H  
　　（1）凭证与会计记录 &#;lmYyaui  
x$) E^|A+  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 J~}i}|YC>  
dMK\ y4#i  
　　②投资活动的凭证和会计记录 p7Z/%~0v:  
lz4M)pL^  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 3Qd%`k  
%FJB9?9=|  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 Lj1>X2.gD  
gp-rTdN  
　　②投资所涉及的主要业务活动 kudXwj  
zYEb#*Kar  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 z}-8p
DD'  
gT2k}5d}p  
　　（1）概述 a"8H(HAlNn  
n9Ktn}  
　　（2）内部控制和控制测试 .xe+c K  
/\ U:F  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 fJ;1ii~  
cHon' tS   
　　②投资活动的内部控制和控制测试 mW1T4rR
'  
.q'{3  
　　3. 借款相关项目审计 SHQgI<D7  
yc0_7Im?  
　　（1）短期借款审计 -H$C3V3]  
,f$ftn\~j/  
　　①短期借款的审计目标 ~8EzK_c  
ivvm.7{  
　　②短期借款的实质性程序 -*;JUSGh  
CK8!7=>}^  
　　（2）长期借款审计 V1\Rj0#G  
@DK`#,  
　　①长期借款的审计目标 C;m*0#9D  
d_ji ..T  
　　②长期借款的实质性程序 G"U^]$(+K  
eV\VR !!i  
　　（3）应付债券的审计 R0T{9,;[`  
Na<);Pg  
　　①应付债券的审计目标 u2cDSRrqT  
hlG
rnL  
　　②应付债券的实质性程序 R T/)<RT9  
lbC9^~T+  
　　（4）财务费用的审计 Z<`:xFy(  
bdHHOpXM  
　　①财务费用的审计目标 j`%a2  
^
=y%s  
　　②财务费用的实质性程序 ;]_h")4"c  
N^zFKDJG  
　　4.所有者权益相关项目审计 4E@_Fn_#  
FvDi4[F#  
　　（1）实收资本（股本）审计 {`V ^V_  
>~})O&t  
　　①实收资本（股本）的审计目标 &e99P{\D  
?D=C8EX  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 ITfz/d8  
U&gI_z[  
　　（2）资本公积审计 g])iU9)8  
[p_<`gU?  
　　①资本公积的审计目标 9/dADJe0b  
Dq`$3ZeA  
　　②资本公积的实质性程序 z,(.` %h  
mj&$+zM>  
　　（3）盈余公积审计 ;-8]  
4}Yn!
"jW&  
　　①盈余公积的审计目标 ) h=[7
}|  
VTK +aI  
　　②盈余公积的实质性程序 yo :63CPP  
&S8,-~U  
　　（4）未分配利润审计 0}WDB_L  
l] S%k&  
　　①未分配利润的审计目标 15M!erT  
uVa`2]NV r  
　　②未分配利润的实质性程序 JwdvY]  
\12y,fOJ  
　　（5）应付股利审计 NB3ar&.$S  
oq2-)F2/  
　　①应付股利的审计目标 ^a=V.   
nRcy`A%  
　　②应付股利的实质性程序 6Tsi^((Li  
'LC0hoV  
　　5.投资相关项目审计 &+ UnPE(  
*`V r P  
　　（1）交易性金融资产审计 @Wa,  
N$M:&m3^  
　　①交易性金融资产的审计目标 6\xfoy|j  
ebhV;Q.  
　　②交易性金融资产的实质性程序 K/z2.Npn  
,ygDNF  
　　（2）可供出售金融资产审计 _eUd RL>  
$.3J1DU  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 dlBr2 9  
pV/5w<_x?  
　　② 标 qEfg-`*M  
smHQ'4x9  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 4VHX4A}CgA  
qq>Qi(>  
　　（3）持有至到期投资审计 uLrZl0%HT~  
G'mg-{  
　　①持有至到期投资的审计目标 u^( s0q  
fwv.^kx  
　　②持有至到期投资的实质性程序 x]vyt}oCmk  
Yduj3Ht:w  
　　（4）长期股权投资审计 qEM,~:lTn  
\ \gAa-}:  
　　①长期股权投资的审计目标 ]fJ9.Js  
|l:,EA_v|  
　　②长期股权投资的实质性程序 VlS`m,:{  
A\|:hzu+  
　　（5）投资性房地产审计 SyIi*dH  
 jRhRw;  
　　①投资性房地产的审计目标 JsDT  
3V3q vd  
　　②投资性房地产的实质性程序 ;n.SRy6
 
&_,.*tha  
　　（6）应收利息审计 ~z7
Fz"o<  
Vw5Pgtx  
　　①应收利息的审计目标 `bW0Va N  
\omfWW
pK  
　　②应收利息的实质性程序 <=@6UPsn2  
JY$+<`XM  
　　（7）投资收益审计 lhB;jE  
8?h&FbmB  
　　①投资收益的审计目标 jm,:jkr  
:a_MT  
　　②投资收益的实质性程序 P7*?E*   
G4wJv^6i9  
　　（8）应收股利审计 1HUe8m[#3  
n1rJ^q-G  
　　①应收股利的审计目标 N\85fPSMG|  
fnK H<  
　　②应收股利的实质性程序 j){0>O.V  
0xUn#&A~  
　　（9）交易性金融负债审计 ET\rd5Po  
UDV6 ##$
 
　　①交易性金融负债的审计目标 `/9&o;qM   
[>|6qY$D  
　　②交易性金融负债的实质性程序 Xvxj-\ -  
#-kx$(''V  
　　6.其他相关项目审计 j4$NQ]e^4  
7A{,)Y/w ^  
　　（1）其他应收款审计 #|F5Kh"  
eNr2-R  
　　①其他应收款的审计目标 QPKY9.Rvv  
s(y=u>  
　　②其他应收款的实质性程序 #ib?6=s
PC  
a6hDw'8!  
　　（2）其他应付款审计 J1Oe`my  
3<}r+,j  
　　①其他应付款的审计目标 tW%!|T5/  
2E@g#:3  
　　②其他应付款的实质性程序 %QQJSake|  
pI}6AAs}Z  
　　（3）长期应付款的审计 fn Pej?f:  
EgTj   
　　①长期应付款的审计目标 AhQsv.t   
dI~{0)s
 
　　②长期应付款的实质性程序 'v%v*Ujf[  
sDjbvC 0  
　　（4）预计负债审计 B X Et]+Q  
,9~qLQ0O  
　　①预计负债的审计目标 ~--F?KUnL  
7:n OAN}%  
　　②预计负债的实质性程序 BP8jReX^  
`$ZBIe/u  
　　（5）所得税费用审计 ~!"z`&
  
t?h\Af4Tf  
　　①所得税费用的审计目标 'nfdOX.d  
_"lW  
　　②所得税费用的实质性程序 sH :_sOV*  
7a4h7/  
　　（6）递延所得税资产审计 ML:H\  
ABU~V+'2  
　　①递延所得税资产的审计目标 b21@iW  
isor%R!  
　　②递延所得税资产的实质性程序 !%>(O@~"|  
"$ep=h+  
　　（7）递延所得税负债审计 ]" .SW5b_  
1a'0cSH  
　　①递延所得税负债的审计目标 InB'Ag"  
Dj'+,{7,u  
　　②递延所得税负债的实质性程序 0E/16@6=  
'h`)6{  
　　（8）资产减值损失审计 Kk6i
  
%dq|)r  
　　①资产减值损失的审计目标 hd#MV!ti  
MmD1@fW32#  
　　②资产减值损失的实质性程序 !^qpV7./l  
Rz=wInFs  
　　（9）公允价值变动收益审计 $zJ!L  
r%xf=};  
　　①公允价值变动收益的审计目标 ;f9a0Vs  
C ,#D4  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 KWH:tFL.  
D9higsN  
　　（10）营业外收入审计 ~iU@ns|g\  
xQ>T.nP}1  
　　①营业外收入的审计目标 q82yh&  
mZ#h p}\.  
　　②营业外收入的实质性程序 s@pIcNvx  
"]x#kM  
　　（11）营业外支出审计 l vfplA  
,`ju(ac!  
　　①营业外支出的审计目标 m xmj  
UUqA^yJ  
　　②营业外支出的实质性程序 |^ J5YwCf  
]3CW b>!_  
　　（十七）货币资金审计 QI6=[  
rz.`$  
　　1.货币资金与交易循环 1NQU96  
; nYR~~  
　　（1）货币资金与交易循环 F 8 gw3  
jDCf]NvOPM  
　　（2）凭证和会计记录 N.q0D5 :  
`f\+aD'u  
　　（3）控制测试 TQ25"bWi  
UiH5iZ<r;  
　　①货币资金内部控制概述 :p.f zL6X  
j&"GE':Y  
　　②货币资金内部控制的测试 =iE)vY,?"}  
e+Sq&H!@  
　　2.库存现金审计 k5eTfaxl  
0hCUr]cZ,  
　　（1）审计目标 i#(+Kxr]>  
yI .hN  
　　（2）库存现金内部控制的测试 aHBM9%gV  
I
S%e5  
　　①库存现金内部控制概述 z?.XVk-  
&-p!Lg&D  
　　②库存现金内部控制的测试 QHw{@*  
@+;
cFj  
　　（3）库存现金的实质性程序  @zSj&4  
" r R$2`v"  
　　3.银行存款审计 DUyUA'*4n|  
#s|,oIm  
　　（1）审计目标 s+&iH  
dW#?{n-H<  
　　（2）银行存款内部控制的测试 R/kfbV-b  
Jp +h''t  
　　①银行存款内部控制概述 nVGWJ3  
9[Xe|5?c  
　　②银行存款的控制测试 JJu}Ed_  
[A#>G 4a<  
　　（3）银行存款的实质性程序 `a]feAl  
'Ad|*
~  
　　4.其他货币资金审计 [
G7S  
CC XOxd  
　　（1）审计目标 >^Y)@J
 
%oiA'hz;*  
　　（2）其他货币资金的控制测试 9RJFj?^"
 
!-s6B  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 Y$nI9  
!sav~dB)  
　　（十八）完成审计工作 ?tf<AZ=+^L  
W>m#Mz  
　　1.期初余额 G|)fZQ1nS  
}Fb966 $  
　　（1）期初余额的含义 T#D*B]oZ}  
^LAdN8Cbb  
　　（2）期初余额的审计目标 i2n66d  
yrV]I(Xe  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 n/Dk~Q)  
!k=~a]  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 <x\I*%(  
XMm(D!6  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 TPWqiA?3Cp  
l#;o^H i  
　　（3）期初余额的审计程序 A?Gk8  
+V/mV7FK  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 :hUt7/3c  
DWcEl:  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 lBfG#\rdW~  
=pn(5
6  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 Nt_7Z  
D]WU,a[$Bc  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 l5,}yTUta  
rI4N3d;C  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 E]%&)3O[  
7"$9js
2  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 xZp`Ke
!  
(Q ~<>  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 T.iVY5^<  
I)}T4OOc/  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 r_e]sOCb  
Ub<^;Du5  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 ~
6Df~uN  
I=o/1:[-  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 h!~u^Z.7<  
C_ (s  
　　2.期后事项 )GF>]|CG  
oSB0P  
　　（1）期后事项的种类 j!hdi-aTU  
t7b\#o  
　　①资产负债表日后调整事项 4@*`V  
XyytO;XM-  
　　②资产负债表日后非调整事项 $Y_v X 2  
@-5V~itW  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 ^%2S,3*0  
_,5)  
　　①主动识别第一时段期后事项 e?eX9yA7F  
#dm"!I>g  
　　②用以识别期后事项的审计程序 ]>k>Z#8E*  
iJ 8I# j+N  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 3(R]QO`%'  
%< Kw  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 Q>[GD(8k  
.T }q"  
　　①被动识别第二时段期后事项 p_Y U!j_VE  
Xw{Qktn  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 O5?3nYHa  
%!QY:[  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 Wf!<Qot|R#  
^ G@o} Z  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 a]8}zSUK  
Ncle8=8  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 R.B3  
9Z;"9$+M  
　　3.或有事项审计 0w<qj T^U  
l/o 4bkV  
　　（1）或有事项的含义 vq nFyd  
S#l6=zI7^R  
　　（2）或有事项的审计 e x`mu E  
ql c{k/ u  
　　（3）获取律师声明书 ^Q""N<  
SY
miDR  
　　4.持续经营审计 !BikqTM  
<zE~N~;  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 W! q-WU  
 rytaC(  
　　①管理层的责任 ums*EKjs97  
|FrZ,(
\  
　　②注册会计师的责任 J|GE t@o3  
r>gU*bs(  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 8WvQ[cd  
Mk$Pt  
　　①财务方面 FW7@7cVoF  
A*_ |/o
 
　　②经营方面 VUE6M\&z>  
v a j
 
　　③其他方面 _|%l) KO  
[_SV$Jz  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 FR9*WI   
CEr*VsvjsU  
　　①管理层评估涵盖的期间 )>~d`_$dt  
i!9|R)c  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 T)"LuC#C
 
!>Ru= $9  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 M~k2Y$}R  
pswEIa  
　　（5）进一步审计程序 TScI_8c>  
:UdH}u!Ek  
　　①复核管理层提出的应对计划 yJ!x`RD),w  
eLc@w<yB  
　　②实施相关审计程序 voAen&>!  
7y2-8eL  
　　③取得管理层声明 dN)!B!*aI  
a'm\6AW2)  
　　（6）审计结论与报告 >s+TD4OfY  
`tb@x ^  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 ~56F<=#,  
3A5:D#  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 ?}g#
Mc  
`zZGL&9m`  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 \C
(dWs  
v)AadtZ0d  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 t9yjfyk9W  
!tL&Ktoj  
　　5. 现金流量表审计 AJ`R2 $  
6*92I  
　　6.获取管理层声明 ?
c!W*`yP  
A(#4$}!n5  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 :n t \uwh  
A>dA&'~R  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 uY~xHV_-  
+,BJ4``*k  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 .]\+JTm  
sF=8E8qa  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 OG&X7>'3I{  
4M4oI .  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 |f.R]+cH  
HECZZnM  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 > l@o\  
9/nS?>11  
　　（3）对管理层声明的记录 \X?GzQkr  
HLni zE  
　　①总体要求 ;0!rq^JG  
82bOiN15  
　　②主要内容 m{)F9F  
9 yE   
　　③签署日期 9WH  
8aSH0dX  
　　④签署人 VP<_~OLc  
7P2?SW^
 
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 Xw2t
CRzD  
TT0~41&l  
　　7.终结审计与审计报告 &oy
j8  
/>i~No#Xm  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 GG@&jcp7  
[sT}hYh+  
　　①编制审计差异调整表 D\H)uV`  
D`G ;kp  
　　②编制试算平衡表
z&@Vg`w"  
l$s8O0-'T  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 %?7j Q  
jcT  
　　（3）评价审计结果 6*:m
c  
X!w&ib-  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 z^q ~|7  
[MkXQw Y  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 6_w;dnVA  
nd 5w|83  
　　（4）与治理层沟通 G2{.Ew  
<CJ`A5N  
　　①沟通目的 BP7&wd  
%Z"I=;=nxI  
　　②沟通内容 dt efD sK  
F5#P{zk|  
　　（5）完成质量控制复核 {J}Zv5  
qrj:H4#VB  
　　①项目组内部复核 jnl3P[uQ  
V+M=@Pvp9  
　　②独立的项目质量控制复核 'z=QV{ni  
_qPd)V6yb  
　　（十九）审计报告 !M[a/7x,p  
h!"|Q"18  
　　1.审计报告概述 ^nS'3g^"  
Z3)l5JG)  
　　（1）审计报告的含义 MMI7FlfY  
ft"
B ,  
　　（2）审计报告的作用 KH<f=?b  
j;|rI`67~  
　　①鉴证作用 j0LA  
(RL5L=,u  
　　②保护作用 wd/"! A4(  
0PK*ULwSN  
　　③证明作用 SRixT+E  
{bSi3oI  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 fgg;WXcT ~  
zuR F6?un  
　　（1）审计意见的形成 \.R+|`{tf  
Y-.pslg  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 AvN\^ &G  
RK*ZlD<  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 Z5vpo$l  
nI-^  
　　（4）审计报告的类型 fh1rmet&Ts  
wuv2bd )+  
　　3.审计报告的基本内容 er0hf2N]  
Z?vbe}pUM  
　　（1）审计报告的要素 R9/(z\'}  
O=HT3gp&  
　　（2）标题 Z"# /,?|3@  
GTw3rD^wg  
　　（3）收件人 gX}(6RP_!  
BtyBZ8P;e  
　　（4）引言段  SLa\F  
@y (9LSs  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 Sc<%$ Gd  
J&xH"U  
　　（6）注册会计师的责任段 2VNMz[W'  
\&&jzU2  
　　（7）审计意见段 O>=D1no*  
*}t,:N;i  
　　①审计意见段的内容 fR=B/`  
L y!!+UM\  
　　②无保留意见的审计报告 %lw!4Z\gg  
v.08,P
{b  
　　③标准审计报告 vKzq7E  
#'qEm=%  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 o*OaYF'8  
^cE|o&Rm;  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章  UqaLTdYG  
t\hvhcbL  
　　（10）报告日期 BPoY32d"_  
; 7`y
##  
　　4.非标准审计报告 PD$gW`V  
g,5r)FU`  
　　（1）审计报告的强调事项段 F8\nAX  
B rGaCja  
　　①强调事项段的含义 W2F %E  
A=7  [^I2  
　　②增加强调事项段的情形 7I/  
, qj  
　　（2）非无保留意见的审计报告 2d,q?VH$  
7/"g} F}Q  
　　①影响发表非无保留意见的情形 [dje!5Dc(  
-Mb`I >=  
　　②保留意见的审计报告
=R08B)yR  
QMGMXa  
　　③否定意见的审计报告 1D42+
cy  
3Z*'  
　　④无法表示意见的审计报告 .=WsB@+   
dF$Fd{\4^  
　　⑤审计报告的说明段 FK MuRy|  
6.z8!4fpl  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 wG1A]OJl1  
1M|DaAI  
　　①错报金额与重要性水平的比较 ncEOz1u  
aZ%
  
　　②错报的性质 C.r9)#G  
C:77~f-+rQ  
　　(4)非标准审计报告的格式 >&0)d7Nu8m  
#tyHjk  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 r-#23iT.~  
"o +" Jd  
　　②保留意见的审计报告 *(PQaXx4  
6vVx>hFJ47  
　　③否定意见的审计报告 2TN+ (B#Z!  
`!?SA<a:  
　　④无法表示意见的审计报告 i"}%ib*X  
$?^#G8J  
　　5.比较数据 y*,3P0*z  
?QGAiu0  
　　（1）比较数据的含义 k T$yHB #  
&J~vXk: !  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 2QUZAV\ Y  
,LjB%f[  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 (>
THN*i  
;~Eb Q  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 WN?1J4H  
gf`uC0  
　　（2）注册会计师的责任 \Uun2.K  
Ol4)*/oZ  
　　①比较数据的审计目标 $9v:(:!Bm  
"]}+QK_  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 "Jw6.q+  
]| oh1q  
　　③应当评价的事项 tcYbM+4e  
=;.#Bds  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 "^j& ^sA+  
krkRP%jy  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 YKwej@9,  
9Ny{2m=Ye  
　　（3）报告 -(FVTWi0
 
|I7-7d-;/  
　　①报告的总体要求 e[fzy0  
cyq]-B  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 _@3?yv~ D  
OczVObbS  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 |t^7L )&y  
k$nQY  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 WDr'w'  
g2b%.X4  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 pEIc?i*  
s8T}ah!  
　　①新任注册会计师的含义 CybHr#LBc  
S_cba(0-|\  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 KQ<pQkhv  
"(/ 1]EH`  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 ($^XF:#5  
$\>GQ~k  
　　④识别出重大错报时的处理 hv 18V>8  
Uv,_VS(  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 B@ZedXi  
+OkR7bl  
　　（1）其他信息 #z{9:o7[-  
iivuH2/~?[  
　　①其他信息的含义 T_CYSS|fX  
:&X
y#.un  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 +D|y))fE  
`INcZr"  
　　（2）重大不一致 CMa~BOt#  
,mH2S/<}S  
　　①重大不一致的含义 b'`8$;MII  
TCJH^gDt  
　　②发现重大不一致时的措施 _|.q?;C]$  

Ex35  
　　（3）对事实的重大错报 6P;JF%{J  
=BpX;n<  
　　①对事实的重大错报的含义 HXF5fs  
9aT#7B  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 jJ-j   
R?g qPi-  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 8Z%C7 "4O  
3e$&rp
v  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 S/pTFlptCa  
|S#)[83*3  
　　①尽早阅读所有其他信息 &G?b|Tb2  
`-S6g^Y  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 :|xV}  
'Syq!=,  
　　（二十）特殊审计领域 s<x2*yVUA  
FCU~*c8C
s  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 !=>pI/ECQ*  
(</cu$w>H)  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 i
F2/:iP  
uZ*;
%y nQ  
　　①特殊目的审计业务的含义 @%@uZqQ4  
Kr`Cr5v  
　　②发表审计意见的要求 B@dA?w.x  
gl-O"%rMcL  
　　（2）总体要求 jLc4D'  
-xtj:UO  
　　①承接业务的一般要求 z>+@pj   
iO4YZ!  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 K:/%7A_{  
H `Fe|6I&  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 ^yiRrcOo  
1t/#ZT!X/  
　　④审计报告的要素 zuR!,-W  
4Y8/>uL  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 \'6hv>W@  
^.
y}2  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 J
SQNx2VqQ  
*?%DdVrO@  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 jI!}}K)d  
K"-.K]O8E%  
　　①特殊基础的主要类型 `~QS3zq  
+s.r!?49+  
　　②出具审计报告的特殊考虑 hrPm$`  
sEq_K#n{  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 DE:FWD<}  
PX}YDC zP$  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 0dA'f0Uy\X  
OF'y]W&  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 B/g.bh~)q  
 Hrm^@3  
　　①承接业务的要求 >8+:{NW  
`WSm/4 m  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 _v:t$k#sN  
9m MPkgc  
　　③重要性概念的应用 ;QQLYT  
<rV3(qb#]J  
　　④出具审计报告的特殊考虑 6VpT*,2d~  
[f,; +Ze  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 > !k  
0\84~t'[  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 > f,G3Ay  
rkh+$*t@i7  
　　①合同遵守情况的业务类型 q"4{GCavN
 
-v#0.3zm  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 .^0@^%Wi  
:786Z,'
)  
　　③出具审计报告的特殊考虑 Kf#9-.}?  
$TS4YaJ%  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 VJ ;4~WgBz  
@DG$  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 XOK.E&eilj  
fvgjqiT  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 1TeYA6 t  
C5GO?X2  
　　②简要财务报表的标题 ," ~ew ,  
,,vl+Z<&  
　　③审计报告的术语限制 f]N2(eM  
hOjy$Z  
　　④简要财务报表的审计程序 cXu"-/  
oZTKG'  
　　⑤审计报告的要素 N0h
* |  
3:1 h:Yc<  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 X@JrfvKv[d  
JJ_77i  
　　2.验资 ^Rriu $\  
]Z%9l(  
　　（1）验资概述 FYh+G-Y#  
jy#'oadS?  
　　①验资的含义 k_$:? $  
?v?b%hK!;  
　　②注册资本及实收资本的含义 nw|ls2  
bC{1LY0  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 ikd~k>F  
c+P.o.k;  
　　④被审验单位的含义 W,'30:#Fr7  
j}~3m$  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 CqGi 2<2  
KLi&TmIB  
　　⑥注册会计师的责任 V4kt&61  
2Ur9*#~kGp  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 _s{on/u  
uh#"4-v  
　　（2）业务约定书 M-Gl".*f  
dNd(57  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 {z:aZ]QhKc  
]
Q-*xho  
　　②与委托人的沟通 eP6`"<UM  
TV#X@jQ  
　　③签订业务约定书 6S*L[zBnA\  
xfYDjf :<  
　　（3）计划、程序与记录 b7&5>Q/g  
Te&F2`vo  
　　①验资计划 \D Oqx  
q5<'pi   
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 iupuhq$]  
{ uVvo=3  
　　③审验范围 %dA6vHI,  
tB-0wD=PR  
　　④审验程序 N,N9K  
"`;$wA  
　　⑤验资工作底稿 ro:B[XE  
S+aXlb  
　　（4）验资报告 a'3|EWS ?  
-DWyKR= j"  
　　①验资报告要素 Rs *]I\  
[Aqy%mbG  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 RE~9L5i5  
PX7@3Y  
　　③验资报告参考格式 5cY([4,  
wB%:RI,  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 Vu6$84>-,  
@APv?>$)  
　　1.财务报表审阅业务 %#5yC|o9Pn  
J@$h'YUF  
　　（1）总体要求 O"%b@$p\L  
.;),e#  
　　①财务报表审阅的目标 glk-: #  
f,S,35`qa  
　　②职业道德要求 U tb"6_   
,ddoI
I  
　　③执业标准 8n_!WDD  
`cu W^/c  
　　（2）审阅范围和保证程度 LU'<EXUbY  
\q2:1X|  
　　①审阅范围 cOz8YVR-  
^t X}5i`P  
　　②保证程度 # j!RbW  
=8` !Ph@(  
　　（3）业务约定书 $hND!T+;  
<]{$XcNm  
　　（4）审阅计划 K+2sq+ 3q  
#kho[`9  
　　（5）审阅程序和审阅证据 H]i.\ 2z  
OA lV7cfD  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素  Xaz`L  
Kyn[4Bu!?  
　　②对重要性水平的考虑 a| w.G "W  
TU-aL  
　　③审阅程序 BC*)@=
7fx  
H rMH  
　　④应当特别询问的事项 8\ 
V  
0#$<2   
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 'aj97b;lpG  
"e)C.#3  
　　（6）审阅结论和报告 i-kj6N5  
d'bAM{R>  
　　①审阅报告的要素 nw.,`M,N  
&
B CA  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 i
!AFXVX  
B4uJT~,7>  
　　③审阅报告参考格式 `=}w(V8pc  
3u&>r-V6Fn  
　　2.预测性财务信息的审核 i\h"N K  
_BC%98:WP  
　　（1）基本概念 roiUVisq*  
]x;*Z&  
　　①预测性财务信息 S9cAw5E(yN  
n:TWZ.9  
　　②最佳估计假设和推测性假设 rzl0*
CR  
\my5E\  
　　③预测与规划 oSAO0h>0N  
*#{V^}  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 3izGMH_`  
qwf97pg$  
　　（3）审阅范围和保证程度 /"q wC  
-a^%9 U  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 }KEL{VUX  
[unK5l4_!  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 ftaGu-d%  
obRYU
|T  
　　③提供合理保证的事项 d9qA\ [  
?.*^#>
-  
　　（4）了解被审核单位情况  _klT  
WUN|,P`b  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 XA1gV>SJ  
:"ta#g'  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 o+}>E31a  
sYMgi D  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 r2h{#2  
NQ9/,M  
　　（5）审核程序 xJNV^u
 
$;k2b4u  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 vq?aFX9F  
G(Ky7SZ  
　　②评估最佳估计假设 ^yl)c \`  
8lNkY`P7s  
　　③评估推测性假设 Hv3<gyD  
;z Qrree#  
　　④评价假设时应关注的重点 )XFaVkQ}  
[yyL2=7  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 m-wK8]t9  
&"R`:`XF  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 ;A\SbLM  
Yg~$1b@  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 .XZq6iF9  
NUQ?QQ  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 &{
gD(QG  
w>TlM*3D/  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 (X{o =co,  
rB Lcj;,
 
　　⑩获取管理层书面声明 F<YXkG4pO  
IEP^ u `}  
　　（6）审核报告 n2p(@  
GN=ugP 9  
　　①审核报告的要素 8*7,qX  
^U8^P]{R|  
　　②审核报告中应提出的结论 E3~Wyfd7  
.7`c(9<  
　　③对信息使用者的警示 |Nf90.dL  
q+J;^u"E  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 S=^kR [O"  
nf2[hx@=U  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 X
:Iam#H  
YqEB%Y~N+  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 gK#G8V-,  
UXd nN;0  
　　⑦审核报告参考格式 VUQx"R 9-  
X$0&tmum  
　　3.内部控制审核 >u0B ~9_E  
4\pUA4  
　　（1）内部控制审核的含义 U=vh_NHj  
9e _8Z@|  
　　（2）审核计划 I #bta  
"oLY";0(=  
　　（3）审核程序 u|T
g*B  
!zR1CM  
　　①了解内部控制的设计 `iQ9
9  
+#LD@)G  
　　②评价内部控制设计的合理性 6qF9+r&e?  
;3P~eeQR  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 cxB{EH,2Um  

M\!z='Fi  
　　（4）审核报告 ~6!TMVr  
J};=)xLX;  
　　①审核报告的基本内容 lmbC2\GT  
;W2Rl%z88  
　　②审核报告的意见类型 CYHo~VIK  

%-Oo92tP  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 %h^ f?.(:  
^)%TQ.  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 RK\$>KFE  
=hq+9 R8=  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 RbN# dI'  
6)#=@i` \  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 k%TjRf{p  
YacLYo#  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 6_zyPh  
d
#Xt2   
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 NU/:jr.W#  
Pu`;B   
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 ;UPI%DnE]  
Pgo^$xn'6  
　　①签订业务约定书 Ef"M e(  
56l1&hp8In  
　　②制定审核计划 wxW\L!@  
<UE-9g5?G  
　　③实施审核 oRZ--1oR_  
+/|t8zFWs  
　　④出具审核报告 1 [D,Mu%E  

-8pQI  
　　（3）审核报告参考格式 Cj3C%W  
~ Kll.  
　　（二十二）相关服务业务 G\ m`{jv  
[7sy}UH  
　　1.对财务信息执行商定程序 /{sFrEMP\  
+-d)/h.7  
　　（1）商定程序业务的性质 Q3P*&6wA  
t(Sjo8, b  
　　①执行商定程序的含义 {<#~Ya-  
i&',g  
　　②执行商定程序对独立性的要求 '\4 
@  
_I A{I  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 J<27w3bs~p  
jFPD SR5  
　　（2）签订业务约定书 pdEUDuX  
^wTod\y  
　　（3）计划、程序与记录 w^N3Ma  
]O 8hkGa  
　　①合理制定工作计划 *-lw2M9V  
:}{,u6\  
　　②程序的类型 /j(3 ~%]o4  
n04lTME  
　　③工作记录 }3
5HKgqX  
's7 (^1hH  
　　（4）报告 rc()Eo50  
:I/i"g7<  
　　2.代编财务信息  b
MDj+i  
0fP-[7P  
　　（1）代编业务的性质 :W*']8 M-  
S{7 R6,B5  
　　（2）签订业务约定书 9S! 2r  
riz[ AAB  
　　①签约前的工作 x!^u$5c  
e%K oecq  
　　②业务约定书的内容 p6|RV(?8  
#24eogo~  
　　（3）计划、程序与记录 XPd@>2  
h&O8e;S#  
　　①代编业务计划 SQ0t28N3h  
= k7}[!T  
　　②代编业务程序 EI!e0V1!  
lN,)T%[ 0-  
　　③工作记录 l?J|Ip2W  
wD|I^y;  
　　（4）代编财务报告 hsE Q6  
z(JDLd  
　　三、参考法规 eR*y<K(d  
9}*<8%PSt,  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 3Sh#7"K3  
m%[` NP (  
　　2.中国注册会计师执业准则 X$(Dem  
Ubf@"B  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 [
rf.&  
rUOl+p_47  
　　4.内部控制审核指导意见 <WCTJ!Z  
T]0H&Oov  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 T2p;#)dP  
_DAj$$ Ru4  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） s?pd&_kOv3  
f\]spl
L  
　　7.企业会计准则2006 pxgVYr.  
5ON\Ve_H  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 ]UFbG40Zo  
dub%fs  
　　9.企业会计准则解释第1号 @24)*d^1  
q{E44 eQ7F  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） GiGXV @dq  
uqFYa bU  
　　四、修改说明 1SO!a R#g  
Gr}lr gPS  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 *Z:'jV<  
j
|X>:!4r  
　　五、特别说明 3rh@|fg)E  
!,z==Qp|v  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 >Ndck2@