第二部分 审计科目 #]KgUc5B
EU`
T6M
一、基本要求 LhJ a)jFQ
_Sj}~H
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 ~o15#Pfn/
B0mLI%B
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: OOy}]uYF`
"-i#BjZl/
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; %l9$a`&
J?712=9
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; }VRvsZ
?F$6;N6x
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; )Id2GV~2B
k&s; {|!
4.审计抽样原理和方法; 3(lVmfk
#V 43=
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; E'dX)J9e$/
k
khE}qSD
6.审计结果的报告和沟通; Px4/O~bLk
#1Z7R/
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 a5wDm
]W9B6G_
二、知识要求 BnEdv8\,&s
{sc[RRN~C
(一)注册会计师审计概论 ubGs/Vzye
!L\'Mk/=A
1.注册会计师审计的起源与发展 xks?y.wA
9&jPp4qG
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 hLuJWjCV
G%hO\EO
①注册会计师审计的起源 !=zx
q.oLmX
②注册会计师审计的形成 TgaYt\"i[
YF[$Q=7.
③注册会计师审计的发展 J|j;g!fK
wJIB$3OT
④注册会计师审计发展历程的启示 !Cb=B
#( uj$[o
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 9O;vUy)
!t-K<'
①中国注册会计师审计的演进 P/aDd@j
i>GdRG&q
②中国注册会计师审计的发展 1X@b?6
,YlQK;
2.注册会计师审计的基本概念 :WX0,-Gn
76MsrOv55
(1)审计的概念 jH0Bo;
vgk9b!Xd
(2)审计的类别 h3 @s2 fK
(+MC<J/i
①财务报表审计 v ($L
8-A|C<
"
②经营审计 |\{Nfm=:%
&z ksRX
③合规性审计 W78o*z[O
Ar`\ N1a
(3)审计方法 aL)Hv k:
)0|):g
①账项基础审计 a|.20w5
)
>$^
wT
②制度基础审计 *gSO&O=
Xiju"Cup"
③风险导向审计 b`]M|C [5
4<Kgmy
3.注册会计师审计与其他审计的关系 cHEz{'1m
;IhPvff
(1)审计监督体系 m<FK;
3Uo]>BG
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 d$Em\*C
%BICt @E
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 u:5IjOb2^
\\s?B K
(二)注册会计师管理 msG3~@q
F(0Z ]#+
1.注册会计师考试与注册登记 uQ1jwYK`7
xppkLoPK
(1)报考条件 MiD
i*
gKt
jx
(2)考试组织 #S*pD?VZ
||f vKyKW>
(3)考试科目和成绩认定 [a+4gy
#^;s<YZ`
(4)注册登记 oT!/J
TU-c9"7M~
2.注册会计师业务范围 WVkG2
id4]|jb
(1)审计业务 kYtHX~@
4@/z
①审查企业财务报表,出具审计报告 *#GDi'0
v,*Q]r0m
②验证企业资本,出具验资报告 pj@Yqg/
*+W6 P
.K
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 PC0HH
z.j4tc9F/5
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 p_gA/. v=
A?'
H[2]w"
(2)审阅业务 /Mx.:.A&$
%xpd(&)n
(3)其他鉴证业务 }
bCK
j`hNZ %a
(4)相关服务
,| <jjq)
F`3^wHw^
①对财务信息执行商定程序 :r-.r"[m-
r8F{A6i N
②代编财务信息 "W hwc
_y"a2M
③税务服务 u YabJqV
*{Yi}d@h(
④管理咨询 sU0Stg8&b
A$N+9n\
⑤会计服务 gu!](yEgl
[xWEf#', !
3.会计师事务所的组织形式 _ Q{T ';
IY03"
(1)独资会计师事务所 F/xCG nP-
IQ=CNby:
(2)普通合伙会计师事务所 B#Qpd7E+*
Jxf}b}^T
(3)有限责任会计师事务所 EZ*t$
3.T
y
W{mK
(4)有限责任合伙会计师事务所 +R9%~Z.=
7^&lbzVbm(
4.注册会计师协会 L2<+#O#
%kJh6J
(1)中国注册会计师协会的职责 i<J^:7
48:liR
(2)中国注册会计师协会会员 ~ t"n%SgY
JR!Q,7S2!N
①会员种类 gu^_iU
T^d#hl.U
②个人会员的权利 x<Iy<v7-
,cPkx~w0
③个人会员的义务 Imke/ =h
"-28[a3q
(3)协会权力机构和常设执行机构 219R&[cb
nrI"k2oA@
①会员代表大会 6W]OpM
FoQ?U=er
②理事会与常务理事会 >G<4Ro"
Tw}@
+-
③常设执行机构 L,E-z_<p
^M[#^wv,
④专门委员会与专业委员会 A\Lr<{Jh
@>+^W&
(4)地方注册会计师协会 )nJzSN=>$
i[o&z$JO
(三)注册会计师职业道德规范 #dHr&1
(
23)F-.C}
j
1.注册会计师职业道德规范概述 7Y%!,ff
0&.LBv8
(1)职业道德规范的含义 YomwjKyuP
sWp{Y.
(2)注册会计师职业道德规范 BN_!Y)Fl
BvSdp6z9Iv
①国际会计师联合会职业道德规范 9qnuR'BDu
1 d=0q?nH
②美国注册会计师协会职业道德规范 >F,$;y
52
h_AJI\{"
③中国注册会计师职业道德规范 9)#gtDM%J
qw9e)
`3$
2.注册会计师职业道德基本原则 an-\k*w
0@o;|N"i
(1)独立、客观、公正 0Ddn@!J*
X@i+&Nv"<
①独立 "1_{c *ck
32M6EEmPG
②客观 j@%K*Gb`
5wT',U"+
③公正 ;Gjv9:hUn
~l;yr
@
(2)专业胜任能力和应有的关注 5Xp$yX =
9
vB9k@9
①专业胜任能力 jK&
Nkp
'~ jy
②应有的关注 ]R97n|s_
QWU5-p9e
8
(3)保密 hdo+Qezu:
pA*D/P-
(4)职业行为 ;:v]NZtc
L#@l(8.
①对社会公众的责任 c2tEz&=G
OI)&vQ5k
②对客户的责任 >:3xi{
>l7eoj
③对同行的责任 (2\l i{$e
]s1TJw [B
④其他责任 }`+O$0A
% <8K^|w
(5)技术准则 m~Lf^gbG?
9nP*N`
3.独立性 0S)"Q^6ny
,apd3X%g
(1)独立性的含义 g_3rEvf"4
)_Z]=5Ds
(2)威胁独立性的情形 { Hktu|
@t{{Q1
①经济利益 AlPL;^Y_l
aRFi0h
\
②自我评价 F?yh23&_4
J>,'P^
③关联关系 eY
0Ly7
V Z4nAG
④外界压力 ~
$ cm9>
TMnT#ypf<5
(3)防范措施 VZ9e~){xA
Qs#9X=6e@
①职业、法律或规章产生的防范措施 )W_ Y3M,
O3slabE#
②鉴证客户内部的防范措施 DzX6U[=
e#76h;
③会计师事务所防范措施 aufcd57
g7E`;&f
(4)业务期间 LH?gJ8`
;ph
+ZV
(5)特定情况下对独立性原则的运用 ^*$WZMMJ1
#R"9)vHp
①经济利益 z9OMC$,V
];YglHH
②贷款和担保 vZ1D3ytfG
rm7*l<v6
③与鉴证客户存在密切的经营关系 LN,$P
ss
|6_H =
④家庭和个人关系 >o=axZNa
m%BMd
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 -7C=- \]
)VSGqY
r#
⑥最近曾在鉴证客户中工作 +E""8kW- Z
9fr&Yb=_o@
⑦作为鉴证客户的经理或董事 ul5::
7+A-7ci
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 {4
V:[*3
9v5.4a}
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 .q|xMS}4
t&p:vXF2
4.专业胜任能力 IAt+S-q0
j3V"d 3)
(1)专业胜任能力的两个阶段 6i?kkULBS
t`&s
(2)利用其他专家的工作 2yVGEp^
mtHi9).,y|
5.保密 /M{)k_V
$)i"[
(1)保密义务 SbQ{ >
<)0LwkFtB
(2)保密义务的豁免 <iY 9cV|}3
;#Crh}~
6.收费与佣金 9Rt(G_'
,_4KyLfBF
(1)规范收费与佣金的作用 |~T+f&
KlSY^(kHR
(2)收费 JqH.QnKcv
`zvT5=*-#
①收费考虑的因素 #f jX|b
X~/9Vd g
②或有收费 %CfTqbB
8)2u@sx%
(3)佣金 vr]dRStr
5Dh&ez`oR'
7.与执行鉴证业务不相容的工作 rqG6Ll`=+
cR@}
8.接任前任注册会计师的审计业务
s*A|9uf5
D-;43>yi<
(1)前后任注册会计师的含义 _ZvX" {
y~
%@,:RA\pm
(2)客户更换会计师事务所的原因 ^LAS9K1.
^dp[Z,[1z
(3)接受委托前的沟通 =*O9)$b
n*]x02:LjZ
(4)接受委托后的沟通 C8%nBa/
{UjIxV(J
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 C ^ k3* N
J jL0/&
②查阅相关工作底稿及其内容 h: (l+jr
l>Oe ,`9O
9.广告、业务招揽和宣传 VE+
p&0
r|sy_Sk/{
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 U S~JLJI
,HjHt\!~<
(2)广告 8C4@V[sm`
1,sO =p)Yg
(3)业务招揽 !-Tmu
i_Q4bhVj
(4)宣传 P24
Szob_IEq,
①委托和奖励 jq]\oY8y
8CHf. SXh
②寻求业务合作 yyYbB
]D
,@j&q
③名录 i2 Iu2
Mdq'> <ajL
④书籍、文章、演讲、广播和电视 O"w_
sw
q.Aw!]:!
⑤培训课程、研讨会 MZ#2WP)F
E!]rh,mYK
⑥含有技术信息的手册和文件 2LK*Cv[
kKTED1MW&W
⑦员工招聘 S}oF7;'Ga
doUqUak
⑧手册和会计师事务所简介 kO O~%|1CP
>w'?DV>u|
⑨信纸和名片 @ F"ShT0
+vY`?k`
(四)注册会计师执业准则 5EZr"[8M
4rCqN.J
1.注册会计师执业准则建设情况 oz7udY=]0
Bk(XJAjY
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 )e$-B]>7z
AZm)$@e)
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 :=fHPT
l<:)rg^,
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 CMB$RLf
c;
fyUi
①会计审计准则国际趋同的基本原则 uaMm
iR
iY`7\/H!L
②会计审计准则国际趋同的具体措施 F;l<>|vG
G?X,Y\Lp
(4)注册会计师执业准则趋同的成果
jfhDi6N
- cC(d$y
①注册会计师执业准则体系框架 rs)aEmvC
M;@03 x W
②注册会计师执业准则体系的特点 d3hTz@JY
jT_Tx\k
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 gG|
1$
nWg)zj:
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 $zH0$aOx
&_TjRj"
①鉴证业务的定义 rY+1s^F
m,"tdVo .
②业务要素 ."g5+ xX
:BiR6>1:
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 Jywz27j
;&:
Et
④鉴证业务的目标 Fd=`9N9
6aK2{-+
(2)业务承接 'wHkE/83
1T^L) %&p_
①承接鉴证业务的条件 JHOBg{Wg
]t0S_UH$
②标准不适当时的处理方式 x"=q+sA
Z4tq&^ :c=
③已承接鉴证业务的变更 b-gVRf#F
`Y$5g~3.
(3)鉴证业务的三方关系 x@l~*6!K
^qy-el
①三方关系概述 sX?7`n1U
DFH6.0UW
②注册会计师 [~0q )
FK('E3PG
③责任方 +=xRr?F
%HS!^j3C%
④预期使用者 Oc=PJf%D#
'%7]xp
(4)鉴证对象 Z9EQ|WfS#-
h2*&>Mc
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 gx.]4v
#.xTAvD
②鉴证对象特征 $+N^ s^
+u)$o
③适当的鉴证对象应当具备的条件 DN_C7\CoA
NGzqiu"J
(5)标准 YCdxU1V
`a9>4
①标准的定义 I8:&Bt
f
6XU5T5+P^
②标准的类型 CR=MjmH
-JQg{A
③适当的标准应当具备的特征 n[-!Jp[
&1Iy9&y
④评价标准的适当性 c
W%O-
]jrxrUl
⑤预期使用者获取标准的方式 S?tLIi/
tfQq3 #
(6)证据 Ji=iq=S7
qa?y lR"kA
①总体要求 v%Xe)D
k,(_R=
②职业怀疑态度 MPc=cLv
S!cXc/H-R
③证据的充分性和适当性 bS6Yi)p
aC`
c^'5
④重要性 a"4 6_>
P
ie!Su`
⑤鉴证业务风险 U0T N8O}Z
#{1fb%L{i
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 c,ek]
dTj
9mm(?O~'p
⑦可获取证据的数量和质量 EC/R|\d?Un
\]El%j4
⑧记录 B.jYU
1>{(dd?L
(7)鉴证报告 vL0Ol-Vt
JH#?}L/0Fe
①出具鉴证报告的总体要求 _%B`Y ?I`
S#dS5OX
②鉴证结论的两种表述形式 >AJ|F)
*
vD<6qf
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 r1]e:
sxtGl^,mU:
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 Tkf !Y?
H'>
⑤注册会计师姓名的使用 ] fB{
1doqznO
3.会计师事务所业务质量控制准则 ,,gY
U_V
- %|I
(1)质量控制制度的目的和要素 IgL8u
"N_?yA#(j
①质量控制制度的目的 ^p/mJ1/s7
KMcP !N.I
②质量控制制度的要素 :Ib\v88WIv
0b'R5I.M
(2)对业务质量承担的领导责任 1\uS~R R
%b9M\
①对主任会计师的总体要求 sP%.o7&
n
;q2T*4NN
②行动示范和信息传达 S{6u\Vy
W!*vO>^1W
③树立质量至上的意识 I4'j_X
t
rB]/N,R
④委派质量控制制度运作人员 ^da-R;o]
$P_Y8:
(3)职业道德规范 [qB=OxH?
\ :.p8`
①遵守职业道德规范的总体要求 om6R/K
;nE}%lT
②遵守职业道德规范的具体措施 <*P1Sd.
Pif1sL6'
③满足独立性要求 4tjRju?
?$Pj[O^hl
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 0ZN/-2c A#
Y|F);XXIl
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 -5K/ cK
~WSC6Bh@9
②考虑客户的诚信情况 z~qQ@u|
{;U:0BPI3
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 U' Cp3>
4~4Hst#^
④考虑能否遵守职业道德规范 *O~D lf
x{E[qH_1Fm
⑤考虑其他事项的影响 mD!imq%=
5|Qr"c$p
(5)人力资源 J7ln6 Y
}O/Nn0,
①人力资源管理的总体要求 V]2Q92
{+;8dtZ)x
②人力资源管理的要素 0U'r ia:$
eR
CG
r?e4
③招聘 <S
qbj;
/+u*9ZR&1
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 CJ_B.
]+AI:
⑤业绩评价、薪酬和晋升 )'JSu=Ej
IF=rD-x
⑥项目组的委派 myXV~6R
3
_~!,x.Dbp
(6)业务执行 Hi Yx(hY
qF?S[Z;
①指导、监督与复核 L@wnzt
=LR UasF
②咨询 yAOC<d9 E
t%)L8%Jr
③意见分歧 @azS)4L
&m`
④项目质量控制复核 ,3wo
-?uwlpm#
(7)业务工作底稿 rTH@PDk>)
;$Y?j8g
①业务工作底稿的归档要求 xK/`XY
&7 ,wdG
②业务工作底稿的管理要求 cMj<k8.{
$jHL8r\e7
③业务工作底稿的保密 XP'KgTF
?@~FT1"6G
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 zMa`olTZ
]n{2cPx5d
⑤业务工作底稿的保存期限 8]O|$8'"
|:\h3M
⑥业务工作底稿的所有权 hm&~6rB
V1ug.Jv^
(8)监控 "783F:mPh
<C&UDj
①监控的总体要求 X@arUs
7
:!%oQQO
②监控人员 $z<CkMP!U7
vjHbg#0 %
③监控内容 DT*/2TH*l
dgO2fI
④实施检查 !%Ak15o
vOqT Ld
⑤监控结果的处理 HjK|9
dWI\VS 9
⑥监控的记录 ? f%@8%px
/(q*
⑦投诉和指控的处理 |Oo
WGVc
n1H*][CK
(9)记录 toF@@%
c6e?)(V>
①质量控制记录的总体要求 &?~> I[^~
MFC= oKD
②质量控制记录的方式和内容 kr3ZqMfeI
^0r@",
③质量控制记录的保存期限 KmMt:^9
1Ao"DxZHy7
(五)注册会计师的法律责任 NWKD:{
C ZJW`c/
1.注册会计师法律责任概述 `aCcTs7~]p
giI9-
C
(1)注册会计师法律责任的表现形式 >9|Q,/b0
*bR _
C"-
①诉讼爆炸 77)C`]0(
QII>XJ9
②保险危机 +ux,cx.U"
3c6<JW
(2)注册会计师法律责任的成因 _3)~{dQ+
}@x0@sI9
(3)经营失败、审计失败和审计风险 b+
{yF
f5'+F-`N
(4)对注册会计师责任的认定 9;:Lf
?A]:`l_"
①违约 C3D1rS/I
6n>+cX>E
②过失 T'w=v-(J
zhFGMF1
③欺诈 J H6\;
G6
:
G<