第二部分 审计科目 |L/EH~| O
P ~ :
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一、基本要求 6ChFsteGFr
s&hJ[$i
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 GCf,Gfmr
vtq$@#?~ b
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: O&dBLh!G
s$% t2UaV
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; ?(Se$iTZ
g.Tc>?~
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; |\zzOfaO
:KmnwYm
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; H*j!_>W
Um}f7^fp^l
4.审计抽样原理和方法; ]p8zT|bv
;,8 )%[
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; Brtsig,4
X+1Mv
6.审计结果的报告和沟通; Rh}}8 sv
fB80&G9
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 \q($8<
beaSvhPU
二、知识要求 l`uI K.
F r!FV4
(一)注册会计师审计概论 TZ63=m
hK,a8%KnFA
1.注册会计师审计的起源与发展 7u{V1_n1
?K+q~DzNSD
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 b)@D@K"5
Lqdapx"Z_
①注册会计师审计的起源 ZN
Vrja*
Ngj&1Ta&[
②注册会计师审计的形成 o%bf7)~s
ZIKSHC9
③注册会计师审计的发展 SRtw
FDFwx|
④注册会计师审计发展历程的启示 -woFKAy`
'W,*mfB
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 nY7gST
;4U"y8PVTh
①中国注册会计师审计的演进 O\CnKNk,
j]FK.G'
②中国注册会计师审计的发展 Gx
%=&O
#dKy{Q3he
2.注册会计师审计的基本概念 N]eBmv$|
I_5/e>9
(1)审计的概念 HKr}"`I.
DK
eB%k
(2)审计的类别 06O_!"GD}
xP_/5N=f
①财务报表审计 m.p$f$A_
(i L*1f
②经营审计 &<x.D]FA]
c<, LE@V
③合规性审计 d<+hQ\BF,
~4pP(
JP
(3)审计方法 S)g:+P
Cdy,8*
①账项基础审计 9/!1J
y>.t[*zT
②制度基础审计 jz`3xFy *]
!ej]'>V,X
③风险导向审计 7nNNc[d*=
JO`r)_
3.注册会计师审计与其他审计的关系 V3#ms0
~|9VVeE
(1)审计监督体系 :_y!p
(BFwE@1"
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 &e6UEG
UOsK(mB
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 0
zK{)HZ
Xp_m=QQsm
(二)注册会计师管理 O^3kPVr
h}!9?:E
1.注册会计师考试与注册登记 ;1[Z&Uv8
`<yQ`Y_X
(1)报考条件 z~X
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r8@]|`j
(2)考试组织
$,2T~1tE
2mnAL#
(3)考试科目和成绩认定 'UU
j(1
f
En1LGi4#
(4)注册登记 C+uW]]~I)
(De{r|
2.注册会计师业务范围 }dop]{RG
_crhBp5@T3
(1)审计业务 R2n
2mQ <
PBnH#zm
①审查企业财务报表,出具审计报告 tH)jEY9
# H
w(w
②验证企业资本,出具验资报告 'Gqv`rq&
t+}wTis
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 Go)g}#.&
BaW4 s4u
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 ')!X1A{
7
jIBE
(2)审阅业务 &G\mcstX
8k95IJR1
(3)其他鉴证业务 +x=)Kp>
] re=8s
6
(4)相关服务 S@qR~_>a
fE+zA)KX
①对财务信息执行商定程序 '"fJA/O
?' .AeoE-
②代编财务信息 jZzTnmm&?
m9oOH5@K~
③税务服务 -1,0hmn=+
2^=.j2
④管理咨询 NDP"
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,JE_aje7
⑤会计服务 /W$i8g
H#_Zv]
3.会计师事务所的组织形式 ><
$LV&
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(1)独资会计师事务所 <mE`<-$
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ysW(z
(2)普通合伙会计师事务所 7bzm5w@v
A,9JbX
(3)有限责任会计师事务所 OALNZKP
}I&.xzJ
(4)有限责任合伙会计师事务所 ![\-J$
^iMr't\b
4.注册会计师协会 C~B ]@xxK)
:.,9}\LK
(1)中国注册会计师协会的职责 m4 (pMrJ
*z?Uh$I4
(2)中国注册会计师协会会员 gHLI>ew*QR
Lj3o-@\*j
①会员种类 p0bWzIH
`y3'v]
②个人会员的权利 &2y4k"B&)
.how@>:P+
③个人会员的义务 %hsCB
.r>|
Ev5~= ]
(3)协会权力机构和常设执行机构 ki9&AFs2X
N
$) G8
①会员代表大会 l~rj7f;
aDKb78 1d
②理事会与常务理事会 eo0-aHs
[j+:2@
③常设执行机构 2bNOn%!
xmv%O&0^}
④专门委员会与专业委员会 ;7lON-@BI
TlS? S+
(4)地方注册会计师协会 Tu#;Y."T
|#@7$#j
(三)注册会计师职业道德规范 'w+]kt-
Cg):
Q8
1.注册会计师职业道德规范概述 Plp.\N%f3
hy*{{f;
(1)职业道德规范的含义 KGy3#r;Q
R ZY=c
(2)注册会计师职业道德规范 J:m/s9r
{Yj5Mj|#
①国际会计师联合会职业道德规范 a{]=BY oL
by@KdQow
②美国注册会计师协会职业道德规范 " CT}34l
gF{ehU%
③中国注册会计师职业道德规范 W[8Kia-OD
8)X9abC
2.注册会计师职业道德基本原则 fwF
Je(.
OyZR&,q
(1)独立、客观、公正 *): |WDR
-F ~DOG%
①独立 xnY?<?J"!
gJ6`Kl985O
②客观 Z+El(f x
G]'ah1W
③公正 q-
JTGCFl
}%_|k^t
(2)专业胜任能力和应有的关注 y&NqVR=
P}@AH02
①专业胜任能力 +~^S'6yB
@t9HRL?T~
②应有的关注 !=dz^f.{
3f7zW3F
(3)保密 +/ukS6>gr
=0)|psCsM
(4)职业行为 P1eSx#3bR
(9]Uuvfp6"
①对社会公众的责任 <7^
|@L
6
+0pI}a\
②对客户的责任 2Vx4"fHP#N
*G58t`]r
③对同行的责任 =w$&
n%~
<Vhd4c
④其他责任 75# 8P?i
;kgP:n
(5)技术准则 yLa@27T\A
9M96$i`P
3.独立性 X0.H(p#s
P@7>R7gS
(1)独立性的含义 TA[%e
MvA
@nktD.
(2)威胁独立性的情形 V:n0BlZ,B
aCG rS{
①经济利益 B.8B1MFm
`nPdZ.
②自我评价 nrl?<4_
.zO^"mXjS
③关联关系 [b++bCH3
@>8(f#S%
④外界压力 ?2<)
Jw
\*$^}8
(3)防范措施 qOo4T@t3
X=sE1RB
①职业、法律或规章产生的防范措施 ._}}@V_/
)4g_S?l=
②鉴证客户内部的防范措施 hG1$YE
7hk)I`o65
③会计师事务所防范措施 =6sP`:
cIU2 qFn[
(4)业务期间 :5k* kx#y
[DaAvN^0A
(5)特定情况下对独立性原则的运用 J6Ilg@}\
#w{`6}p
①经济利益 '.Y,VJaL
lJK]S=cd
②贷款和担保 y3oq{Z>
AzU:Dxr>.G
③与鉴证客户存在密切的经营关系 R$:-~<O
9)!Ksg(h
④家庭和个人关系 mY 1l2
yq~
⑤与鉴证客户发生雇佣关系
'}hSh
P27Ot1px
⑥最近曾在鉴证客户中工作 TK5$-6k
7Jb&~{DVk
⑦作为鉴证客户的经理或董事 {Ydhplg{
5Q10Ohh
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 0LQRQuh1
:|j[{;asY
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 zdP?HJ=F
Zo=,!@q(
4.专业胜任能力 MfQ0O?oBp
st w@@GQ
(1)专业胜任能力的两个阶段 oiyvKMHz7
#aqnj+
(2)利用其他专家的工作 @[^ 3yC#
`gl?y;xC
5.保密 HYl+xH'.j
AH,?B*zGj
(1)保密义务 DFr$2Y3H
?O25k!7
(2)保密义务的豁免 r9f- [wC
?wtKi#k'v#
6.收费与佣金 ]yOM
e{8C0=
(1)规范收费与佣金的作用 NZGO8u
SlsNtaNt
(2)收费 }wf8y
W8<Qgp
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①收费考虑的因素 |6AR!
.\bJ,of9
②或有收费 IR/S`HD_
5zS%F: 3
(3)佣金 &^ERaPynd
X0*+]tRg
7.与执行鉴证业务不相容的工作 H [+'>Id:
8i6iynR
8.接任前任注册会计师的审计业务 }%KQrlbHJl
&tOo[U?
(1)前后任注册会计师的含义 wo9R:kQ
i7H([b<_m
(2)客户更换会计师事务所的原因 cJSNV*<
%\it4 r3
(3)接受委托前的沟通 MK
tI3vi?
4H;g"nWqO
(4)接受委托后的沟通 CQ!D{o=
PCCE+wC6
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 55v=Ij?M
Z@q1&}D!
②查阅相关工作底稿及其内容 .Z7tE?
/: !sn-(
9.广告、业务招揽和宣传 ccv
0yjYjIk"T
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 %YxKWZ/?
ufR|V-BWx
(2)广告 q4:zr
>u%B
n\G
(3)业务招揽 (fc_V[(m"
" "`z3-
(4)宣传 \1R*M
dhLd2WSyH
①委托和奖励 covCa )kf
i@{b+5$
②寻求业务合作 V^(W)\
s#~VN;-I
③名录 ,ig`'U
aeMj4|{\
④书籍、文章、演讲、广播和电视 P'}EZ'
6T"5,Q</h
⑤培训课程、研讨会 dnANlNMk?
>>=zkPy
⑥含有技术信息的手册和文件 b#709VHm
g9GPyU
⑦员工招聘 ddYb=L+_b
:CM2kh"Iu
⑧手册和会计师事务所简介 0>Kgz!I
6/a%%1c1
⑨信纸和名片 c7rC !v
k]4CN
(四)注册会计师执业准则 &w_8E+YZ
Jcvp<
1.注册会计师执业准则建设情况 mv<cyW
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e{:
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(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 @$b7
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rl"yE=
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 1\jj3Y'i'
D<Z\6)|%I
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 ~LH).\V
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I8
①会计审计准则国际趋同的基本原则 wC1)\ld
]<},[s
②会计审计准则国际趋同的具体措施 lz).=N}m
NR^Z#BU
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 AfW:'>2
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①注册会计师执业准则体系框架 CJ;D&qo
ylmVmHmc
②注册会计师执业准则体系的特点 V" 5rIk
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2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 *@
\LS!N
iA2TvP#
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 pfk)_;>,
C-2#-{<
①鉴证业务的定义 O|;|7fCB\
5t-(MY
②业务要素 `?N|{kb
f+Bv8 g
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 }g.)%Bw!
Xp^71A?>
④鉴证业务的目标 G*VcAJ[
5X`m.lhUc
(2)业务承接 r2;+ACwWf_
_t7aOH
①承接鉴证业务的条件 {Cw>T-`
X{5(i3?S
②标准不适当时的处理方式 a
' <B0'
G{s
q|1
③已承接鉴证业务的变更 p-8x>dmP(
y#{> tC
(3)鉴证业务的三方关系 CwzDkr&QC_
J16(d+
①三方关系概述 ,|R\ Z,s
3}?]G8iL?L
②注册会计师 DTV"~>@
{Pi]i?
③责任方 %xwdH4_
pu+jw
<7
④预期使用者 c(S66lp
"Kn%|\YL@4
(4)鉴证对象 Xpf:I
dBp)6ok#c
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 z`@|v~i0`
&q[`lIV, L
②鉴证对象特征 ,
rc
%#eF
.GDNd6[K7
③适当的鉴证对象应当具备的条件 %,5_]bGvb
k'{Bhi4
(5)标准 ~d6zpQf7>
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