第二部分 审计科目 nB[-KS
*{o7G a
一、基本要求 cNs'GfD}
C@rGa7
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 .R9Z$Kbq
U,
6iT
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握:
{pzj@b 1S
^)VwxH:s
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; 5of3&
"
\$^j#o
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; r-2k<#^r
d|`Ll
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; Z 6jEj9?O
OMGggg
4.审计抽样原理和方法; i;[y!U
6Rd4waj_,U
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; 9
_d2u#
M>Q]{/V7T
6.审计结果的报告和沟通; z\YIwrq3*
I7f ^2
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 b}J%4Lx%m
V5|ANt
二、知识要求 c/{FDN
:5d>^6eoB?
(一)注册会计师审计概论 S63Zk0(25
8HF^^Cva
1.注册会计师审计的起源与发展 tAX*CMW
*bkb-nKw
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 DE?v'7cmA
So:X!ljN(e
①注册会计师审计的起源 8~=*\
@^
c:R?da
②注册会计师审计的形成 rg/{5f
NnZW@ln"|
③注册会计师审计的发展 4s\spvJ
|WS)KR !
④注册会计师审计发展历程的启示 Cs $5Of(
GQ_KYS{
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 cHFi(K]|1
EM,C
①中国注册会计师审计的演进 ]@q%dsz
VYyija:
②中国注册会计师审计的发展 O5\r%&$xd
b@:OlZ~%
2.注册会计师审计的基本概念 LQ0/oYmNc
9&Y@g)+2
(1)审计的概念 OvdT* g=8*
S0$^|/Sr
(2)审计的类别 UD I{4+z
Bx\&7|,x
①财务报表审计 5/H,UL
+2uSMr
②经营审计 I[z:;4W}L^
Obdn#Wm=
③合规性审计 sXKkZ+2q
-(VJ,)8t2
(3)审计方法 .Po"qoGy
i1iP'`r
①账项基础审计 ZbnAAbfKH
jm0p%%z
②制度基础审计 1/_g36\l$
HDVimoOq
③风险导向审计 H`EhsYYK
Aq i:h]x
3.注册会计师审计与其他审计的关系 .6?"<zdPU
gLiJ&H
(1)审计监督体系 P5S]h
q*!R4yE; C
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 s.3"2waZ=T
Daf|.5>(@
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 0zt]DCdY
_k84#E0
(二)注册会计师管理 !\4x{Wa]
|OQ]F
1.注册会计师考试与注册登记 V>6klA}o
%Ymi
,o>
(1)报考条件 <O#&D|EMd|
1#vy# '
(2)考试组织 <'y<8gpM
vEv kC
(3)考试科目和成绩认定 mvn- QP~"
XqH@3Ehk
(4)注册登记 6F\ 6,E
PN*
.9;5Z
2.注册会计师业务范围 X+vKY
Met?G0[
(1)审计业务 tr<~:&H4T
0cG'37[
①审查企业财务报表,出具审计报告 rxCzPF
[lmF2
②验证企业资本,出具验资报告 y:G%p3h)[
{QG.> lB
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 ~(kEGEF
}T5@P {3P3
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 wO??"${OH
E^8|xT'h6
(2)审阅业务 U%3N=M
\C~X_/sg
(3)其他鉴证业务 \"P{8<h.3
F)3+IuY
(4)相关服务 tBo\R?YRs
y6(PG:L
①对财务信息执行商定程序 :e<jD_.X
NAYLlW}A
②代编财务信息 "t|)Kl
>?g@Nt8
③税务服务 @]uqC~a^
R%r
bysP
④管理咨询 Q%e<0t7
87
gk
⑤会计服务 >oh Cz@~
eORXyh\K
3.会计师事务所的组织形式 f*k7 @[rSv
5xH=w:
(1)独资会计师事务所 }#z1>y!#
@yp0WB
(2)普通合伙会计师事务所 QM,#:m1o
m8n) sw,,
(3)有限责任会计师事务所 #W\}v(Ke
jAJ='|[X\
(4)有限责任合伙会计师事务所 2D 4,#X
I}f`iBG
4.注册会计师协会 2|pTw5z~
|q`NJ
(1)中国注册会计师协会的职责 ~aC ?M&
s-p)^B
(2)中国注册会计师协会会员 17hoX4T
!GOaBs
①会员种类 ljFq ;!I5
y3~=8!Tj?Q
②个人会员的权利 4m*)("H
s5~k]"{j
③个人会员的义务 sXVl4!=l6
Ejug2q
(3)协会权力机构和常设执行机构 %QP[/5vQ
t]K20(FSN
①会员代表大会 Q2
q~m8(
la[
pA
②理事会与常务理事会 gt{kjrTv&
"GMU~594
③常设执行机构 U]hqRL
Hq.rG-,p
④专门委员会与专业委员会 T//xxH]w-
Po ?MTA
(4)地方注册会计师协会 ,gV#x7IW
p)biOG
(三)注册会计师职业道德规范 e=;A3S
vQ rxx
1.注册会计师职业道德规范概述 >n7h%c
&'6/H/J
(1)职业道德规范的含义 mTe3%( LD
pg{VKrT`
(2)注册会计师职业道德规范 1$
Hou
<]Td7-n
①国际会计师联合会职业道德规范 #j2kT
^4=#,K
②美国注册会计师协会职业道德规范 Q/o,2R
Pe`mZCd^
③中国注册会计师职业道德规范 aM5]cc%
n)yDep]$G
2.注册会计师职业道德基本原则 +4yre^gC
.xIAep_
(1)独立、客观、公正 =lAjQt
're:_;lG
①独立 _[rFnyC+0V
s|%R
②客观 Pmv@
|WB-N g
③公正 OIKx:&uIk
TcZ.5Oe6h#
(2)专业胜任能力和应有的关注 n/KO{:
|d0ZB_ci
①专业胜任能力 [!uzXVS3
{aAd (~YZ
②应有的关注 ]:e_Y,@
HOx4FXPs
(3)保密 I>?oVY6M@u
HH*y$
(4)职业行为 s{b\\$Rb
`W86]ut[
①对社会公众的责任 Pd7\Q]of
^E^`"
②对客户的责任 oC`F1!SfOO
$w(RJ/
③对同行的责任 !Cgj
>=
G&S2U=KdV%
④其他责任 Wt/;iq"
FKO2UY#&7
(5)技术准则 5G355 ,}E
N3"Jo uP
3.独立性 z&;8pZr
M5{#!d}^D
(1)独立性的含义 +2`BZ}5y
a&>NuMDI
(2)威胁独立性的情形 =~
Uhr6Q
Y
w0,K&
①经济利益 M\{n+r-m
y#'hOSR2
②自我评价 }{R*pmv$bN
uZ
6krI
③关联关系 lpG%rN!
hDxq9EF
④外界压力 9gg{
i6
@1CXc"IgA
(3)防范措施 >Y>R1b%
F! !HwI
①职业、法律或规章产生的防范措施 6]v}
G _cJI
②鉴证客户内部的防范措施 @v2<T1UC
+gd5&
③会计师事务所防范措施 sZrVANyqb
mG
S4W;
(4)业务期间 ]FCP
|Jz
J+/}m}bx
(5)特定情况下对独立性原则的运用 G(t:s5:
x3ZF6)@
①经济利益 F` ybe\
;TL.QN/l
②贷款和担保 )R7Sh51P
! AwMD
③与鉴证客户存在密切的经营关系 D[+LU(
PCl5,]B}
④家庭和个人关系 CNN9a7
irQ'Rm[
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 :7K
a4
wsmgkg
⑥最近曾在鉴证客户中工作 os 5$(
_V$'nz#>e
⑦作为鉴证客户的经理或董事 7Bj,{9^aJ
WJq>%<#
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 brA#p>4]Wf
[1rQ'FBB^1
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 =e6pv#
~YH?wdT
4.专业胜任能力 zA5nr`
nkHl;;WJ
(1)专业胜任能力的两个阶段 h
/
m[}P
(2)利用其他专家的工作 %O`@}Tg
HTh?&u\QG
5.保密 mn@1c4y
V&f*+!!2
(1)保密义务 rDFrreQP
4AJ] qu
(2)保密义务的豁免 =2&\<Q_Fi
X9| Z?jJ
6.收费与佣金 NQqw|3
%"`p&aE:
(1)规范收费与佣金的作用 hF$`=hE,F~
4o#]hB';ni
(2)收费 4vg3F(
r<0E[
~
①收费考虑的因素 TOHz3=
CE3l_[
c
②或有收费 8C{&i5kj\E
m%
L!eR
(3)佣金 \9[vi +T
L62'Amml
7.与执行鉴证业务不相容的工作 KSs1EmB
]0D- g2!|A
8.接任前任注册会计师的审计业务 }{F)Ren
R%.`h
(1)前后任注册会计师的含义 hwGK),?"+
eKr>>4,-P
(2)客户更换会计师事务所的原因 P3Ql[2
G`
l\R:Q
(3)接受委托前的沟通 Zbnxs.i!
+Q+O$-a<
(4)接受委托后的沟通 g!^N#o
0~U0s3
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 d>f;N+O%
oB 1Qw'J
w
②查阅相关工作底稿及其内容 #czInXTTx
4$R!)
9.广告、业务招揽和宣传 ?d%)R*3IX
#ksDU
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 k1,k 9BK
&6\&McmkX
(2)广告 Z8=?Hu
C@Wzg
(3)业务招揽 VVQ~;{L
cx:_5GF
(4)宣传 437Wy+Q|e
i6paNHi*
①委托和奖励 z<eu=OD4t
_YX% M|#
②寻求业务合作 (GRW(Zd4
@_`r*Tb)dM
③名录 /D"T\KNWr
[6TI_U~
④书籍、文章、演讲、广播和电视 tEL;,1
a>GA=r
⑤培训课程、研讨会 )#AYb
4PVg?
⑥含有技术信息的手册和文件 $2Wk#F2c=
bZ_&AfcB
⑦员工招聘 /6rjGc
'5aA+XP|
⑧手册和会计师事务所简介 \y7?w*K
cPtDIc,
⑨信纸和名片 M
zg'$]N
L@\t]
~
(四)注册会计师执业准则 q-t%spkl
ai?uJ}
1.注册会计师执业准则建设情况 L~ax`i1:"
k
Fl*Im
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 9-n]_AF`0
v
Z10Rb8
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 NATi)A"TZ
o2(w
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 |6NvByc,
*4~7p4[
①会计审计准则国际趋同的基本原则 F-@yH
8TYh&n=r
②会计审计准则国际趋同的具体措施 u0R[TA3
IRM jL.q
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 tgBA(2/Co
[%>*P~6nK
①注册会计师执业准则体系框架 {Q/@ Y.~<
S*}GW-)oA
②注册会计师执业准则体系的特点 :C;fEJN
TJP;!uX
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 jEKa9rt
NH/jkt&F[
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 leHKBu'd
>]}VD "\
①鉴证业务的定义 2^s@n3t
C|}yE;*a
②业务要素 \nOV2(FAT
W{IP}mM
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 'NWvQR<X
IF>v
-Z
④鉴证业务的目标 0D:uM$
i]
~(m6dPm$}m
(2)业务承接 Rt%Dps%
a:|]F|
①承接鉴证业务的条件 &>B
|?d
*QW.#y>"j
②标准不适当时的处理方式 _)-2h[
~i^,Z&X:
③已承接鉴证业务的变更 w}}+8mk[
9F,XjPK=
(3)鉴证业务的三方关系 @W+8z#xr'
q&ed4{H<
①三方关系概述 k'$7RjCu
3!;o\bgK
②注册会计师 |RpZr!3V
>y+j!)\
③责任方 unL1/JY z
(`n*d3
④预期使用者 J!rZskd
|q o3
E
(4)鉴证对象 jbOzbxR?
TuMZHB7h;
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 y^p%/p%
[u3^R]
②鉴证对象特征 IsL=DV/
n=fR%<v
③适当的鉴证对象应当具备的条件 etW-gbr
[-[|4|CnOm
(5)标准
`).;W
HV3wU EI3
①标准的定义 jM@@N.
u*;53 43
②标准的类型 Q6Zh%\+h(
BcGQpv&x
③适当的标准应当具备的特征 ]*S_fme
BJ/#V)
④评价标准的适当性 ;LT#/t)}<
A[d'*n[
⑤预期使用者获取标准的方式 L3Q1az!Ct
I^A01\p
(6)证据 \b88=^
[/t/694
①总体要求 #iGz&S3iN$
}\ui}\
②职业怀疑态度 `V ++})5v
Q
^V`%+
③证据的充分性和适当性 y+iuA@WCv
**YNR:#Y
④重要性 c9E9Rx
7]9s_13]
⑤鉴证业务风险 'E8dkVlI
s.dn~|a
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 <Q-ufF85)
S+OI?QS
⑦可获取证据的数量和质量 $t</{]iX
zck |jhJ6
⑧记录 W%Zyt:H`
Y=rW.yK8
(7)鉴证报告 uJp}9B60_
/0YNB)
①出具鉴证报告的总体要求 XWy
iS\
|V~P6o(/
②鉴证结论的两种表述形式 &akMj@4;R
.y[K =p3
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 A8eli=W
E[Io8|QA
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 yb**|[By
E 0pF; P5
⑤注册会计师姓名的使用 s*#|EdD6@
a
m zw
3.会计师事务所业务质量控制准则 $kz5)vj "
s3kEux^
(1)质量控制制度的目的和要素 \
T]"pE+8l
!V
-SV`+X
①质量控制制度的目的 hJ4.:
>%3c 1
②质量控制制度的要素 2RXGY
K;xW/7?
(2)对业务质量承担的领导责任 `oz7Q(`
)LhO}zQ
①对主任会计师的总体要求 h+^T);h};|
zXf+ie o
②行动示范和信息传达 D\l.?<C
h5l
Lb+
③树立质量至上的意识 h'fD3Gr&
]D-48o0
④委派质量控制制度运作人员
O}D8
tx1jBh:e=
(3)职业道德规范 gX _BJ6
I2DmM"-|
①遵守职业道德规范的总体要求 kL|Y-(FPo%
4K;j:ZJ"x
②遵守职业道德规范的具体措施 /#se>4]
lM
1!2d'P
③满足独立性要求 EH "g`r
t(rU6miN
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 KE3
/<0Z
rYS D-Kq
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求
k"7eHSy,
0amz#VIB<u
②考虑客户的诚信情况 pNJM]-D]m~
pOYtN1uN|
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 +r!h* 4
-9*WQU9R
④考虑能否遵守职业道德规范 &"h!SkX/
mfN@tMp
⑤考虑其他事项的影响 (}}8DB
`^_:
(5)人力资源 66 Xt=US
'> Q$5R1
①人力资源管理的总体要求 ~&/Gx_KU
~+C#c,Nw
②人力资源管理的要素 Lb{D5k*XU
GKtQ>39B
③招聘 /a|NGh%
LI<5;oE;
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 .am*d|&+G
FOA%(5$4
⑤业绩评价、薪酬和晋升 oCYD@S>h
*n'xS L
⑥项目组的委派 VT7NWTJ,
,s76]$%4
(6)业务执行 U}0/V
c26
w$ {
①指导、监督与复核 y#DQOY+@^#
Xt84 Evo
②咨询 8W>l(w9M
%nh'F6bNgv
③意见分歧 `7_LJ
\>I
sEN@q
④项目质量控制复核
s
D3|Qj;
/,UkT*+>!
(7)业务工作底稿 \^4$}@*]
$IT9@}*{
①业务工作底稿的归档要求 q_&IZ,{Vk
,GnU]f
②业务工作底稿的管理要求 }aM`Jp-O
u
Cfp+
③业务工作底稿的保密 [;AcV73
F8Wq&X#r
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 vB*oI~<
#Vigu,zY
⑤业务工作底稿的保存期限 I}IW!K
ItPK
⑥业务工作底稿的所有权 iGMONJRO
V^+:U>$w
(8)监控 uP2a\C,$
r&sOM_BUF
①监控的总体要求 b1]_e'jj
I7^X;Q
F
②监控人员 Sg>0P*K@
a?~csP^?}
③监控内容 F5MPy[
X2YOD2<v
④实施检查 k#*yhG,]'
1<`7MN
⑤监控结果的处理 )N6[rw<