[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 |Mup8(gCk  
Q  Nh|Wz  
　　一、基本要求 >~[c|ffyo/  
P2BWuhF  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 N`5,\TR2f  
"55skmD.P  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： M"p  
K1"*.\?F  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； ;g5m0l5  
pfA|I*`XV  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； aeFe!`F  
c'>/   
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； hV8[@&Sx3  
*'.|9W  
　　4.审计抽样原理和方法； lT(WD}OS  
1 d}Z(My  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； v7BA[ jQr  
.h@rLorm>  
　　6.审计结果的报告和沟通； B(LWdap~  
|[<_GQl  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 rzhWw-GY  
QdH\LL^8R4  
　　二、知识要求 J>wt(] y  
: UGZ+  
　　（一）注册会计师审计概论 :DrWq{4  
g]<4&)~  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 ov`h  
X$ 0?j1  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 0=@?ob7  
w28o}$b`  
　　①注册会计师审计的起源 b~KDP+Ri  
]/[FR5>  
　　②注册会计师审计的形成 #^lL5=  
$2oTkOA   
　　③注册会计师审计的发展 qON|4+
~u%  
q>_/u"  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 5{|7$VqPF  
y I HXg#  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 zT=Ho   
YSr9VpqWV  
　　①中国注册会计师审计的演进 @| M|+k3  
GY6`JWk  
　　②中国注册会计师审计的发展 8'r2D+Vwm  
}iXDa?6%  
　　2.注册会计师审计的基本概念 Y_;#UU689  
a,@]8r-"  
　　（1）审计的概念 Y>|B;Kj0(  
Y}t \4 di  
　　（2）审计的类别 *g:4e3Iy  
a]JYDq`,3  
　　①财务报表审计 w k(VR  
dsb`xw  
　　②经营审计 -[*,^Ti`  
Hu\B"fdS  
　　③合规性审计 q}`${3qQ3  
~bM4[*Q7  
　　（3）审计方法 (Mo*^pVr  
b*;Si7-  
　　①账项基础审计 7L`A{L  
YZLkL26[  
　　②制度基础审计 7]U "Z*  
V/%>4G
YnC  
　　③风险导向审计 _(_a*ml  
p#ol*m5wE  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 *;l]8.  
T%.8'9  
　　（1）审计监督体系 d?s<2RkPT  
Od)Uv1  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 hEA<o67  
chcbd y>C  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 F|d\k Q
 
a=1NE
D'  
　　（二）注册会计师管理 y~B h  
%}SGl${-  
　　1.注册会计师考试与注册登记 8ZM?)#`@{  
`n#H5Oyn  
　　（1）报考条件 )#BMTKA^  
X@$f$=  
　　（2）考试组织 `_BNy=`s*  
K$&s=Hm  
　　（3）考试科目和成绩认定 :Ux?,  
)<oJnxe]  
　　（4）注册登记 NaPt"G  
S'|,
oUWDb  
　　2.注册会计师业务范围 q 0$,*[PH  
3p39`"~  
　　（1）审计业务 yWg @v+  
AJf4_+H e  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 &R[ Mc-2  
B( ]M&  
　　②验证企业资本，出具验资报告 zO~8?jDN4|  
d:ARf  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 %b%-Ogz;4  
))R5(R  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 %j:]^vqFA  
bt"W(m&f  
　　（2）审阅业务 =+/
eLKG  
SFB~ ->db  
　　（3）其他鉴证业务 C\3y
{s  
19&<|qTz  
　　（4）相关服务 udxFz2>_l$  
#D <C )Q  
　　①对财务信息执行商定程序 hXfQ)$J  
ql<i]Y  
　　②代编财务信息 (*Z)(O*z  
a K&b{d  
　　③税务服务 _76PIR{an  
VbJiZw(aR  
　　④管理咨询 = 6tHsN23  
kjW+QT?T&  
　　⑤会计服务 8 BY j  
o]+z)5zC  
　　3.会计师事务所的组织形式 :?k>HQe  
M9Cv
wMi  
　　（1）独资会计师事务所 Y,GU%[+  
vGc,vjC3x  
　　（2）普通合伙会计师事务所 *v;!-F&8>  
ST2.:v;lb  
　　（3）有限责任会计师事务所 qd9cI&  
m`IC6
*  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 pM^9c7@!:  
[D
JflCR&  
　　4.注册会计师协会 <A<{,:5C  
*meZ8DV2DH  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 `k=bL"T>\  
nA?`BOe(  
　　（2）中国注册会计师协会会员 <:(6EKJAq}  
;KOLNi-B&  
　　①会员种类 x9$` W  
stG~AC  
　　②个人会员的权利 |>27'#JC  
f_wvZ&  
　　③个人会员的义务 Tu@8}C  
K)-U1JE7  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 M^MdRu  
XOxr?NPQ^  
　　①会员代表大会 ~hZ"2$(0  
.clP#r{U  
　　②理事会与常务理事会 ~u)}ScTp  
7q?9Tj3  
　　③常设执行机构  LG-y]4a}  
cmBB[pk\  
　　④专门委员会与专业委员会 l=]cy-H  
r^h4z`:L  
　　（4）地方注册会计师协会 A54N\x,  
y]2qd35u_A  
　　（三）注册会计师职业道德规范 &yGaCq;0  
{SwQ[$k=_  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 %d
JX-sm@  
n/DP>U$I&  
　　（1）职业道德规范的含义 @*}D$}aR'V  
yN~dU0.G6!  
　　（2）注册会计师职业道德规范 xHoKo  
uJOJ-5}yt  
　　①国际会计师联合会职业道德规范
 $>*3/H  
;E@G`=0St  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 +IrLDsd  

q:l>O5  
　　③中国注册会计师职业道德规范 aki_RG>U'  
Ae mDJ8Y  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 F4
It/  
wyp|qIS;  
　　（1）独立、客观、公正 4/mig0"N.  
g1XZ5P} f  
　　①独立 `1'6bp`Z  
D0gZC  
　　②客观 Tg!i%v(-t  
umD!
2 w  
　　③公正 e:DkGy`-s  
NxjB/N  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 8'~[pMn`  
NZ;{t\  
　　①专业胜任能力 %TX@I$Ba  
!g Z67  
　　②应有的关注 P9=?zh6G.  
=jlt5 z  
　　（3）保密 }xBc0gr  
#~SP)Ukp  
　　（4）职业行为 ${+ @gJ+S  
&$"i,~q^ b  
　　①对社会公众的责任 :{qv~&+C  

!vX D  
　　②对客户的责任 5V5%/FUm  
}-ftyl7  
　　③对同行的责任 [`p=(/I&L  
K/A*<<r ~  
　　④其他责任 k:JrHBKv\  
/E Bo3 `  
　　（5）技术准则 +u!0rLb  
^
[]}R:  
　　3.独立性 [PQ?#:r  
v[#9+6P=  
　　（1）独立性的含义 K3m
]%m2\  
g) p,5BADm  
　　（2）威胁独立性的情形 (:._"jp]  
dlJbI}-v=  
　　①经济利益 CK:y?  
K)qF+Vb^j  
　　②自我评价 3= 
xhoRX  
r)Ap8?
+  
　　③关联关系 ^dP KDrKxh  
GKvN* SU=  
　　④外界压力 f` :i.Sr  
M%1}/!J3  
　　（3）防范措施 QA2borfy  
Ynp{u`?  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 zXv3:uRp.  
:>D[
n1v  
　　②鉴证客户内部的防范措施 la( <8  
YGv<VOWG2  
　　③会计师事务所防范措施 QFg sq{  
V6t,BJjS  
　　（4）业务期间 dY@WI[yog  
GytXFL3`:  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 g0>,%b  
j6>.n49_  
　　①经济利益 rA2g&  
"`M?R;DH  
　　②贷款和担保 JL\w_v  
[|P!{?A43|  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 BYs-V:  
} @K FB  
　　④家庭和个人关系 vz^<YZMu  
vFE;D@bz:  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 *c%oN |  
j7sKsbb  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 IX*
idcxR  
#+$G=pS'v  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 A-,up{g  
tj Gd )  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 dDm):Z*`b  
y]J89  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 {Z h>mHW3  
FDVcow*]n  
　　4.专业胜任能力 Jrg2/ee,*  
w"Soe U  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 ogL Etq T  
ms!ref4`+  
　　（2）利用其他专家的工作 d+X}cq=  
-8r  
　　5.保密 TJ:]SB  

fO0(Z  
　　（1）保密义务 ]wKzE4Z/  
Hir Fl  
　　（2）保密义务的豁免 0Z0:,!  
Z^]|o<.<I  
　　6.收费与佣金 {e+- vl  
Mk=mT3=#  
　　（1）规范收费与佣金的作用 io#&o;M<  
UB 6mqjPK  
　　（2）收费 fv`O4  
$/=nU*pd  
　　①收费考虑的因素 H^.IY_I`U*  
9G{;?c  
　　②或有收费 _~q?
_'kx  
:um|nRwy9  
　　（3）佣金 ;9~6_@,@o  
)//I'V  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 _)]+hUwY  
+hE(Ra#  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 xdf82)  
<{2e#
Y  
　　（1）前后任注册会计师的含义 qTAc[Ko  
FBpH21|/y  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 Ma8_:7`>O  
C4
hx@abA  
　　（3）接受委托前的沟通 >nw++[K_  
F B?UZ  
　　（4）接受委托后的沟通 lY{FSGp  
8F:e|\SB#  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 }|5VRJA  
Kx=4~  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 6I!7c^]t  
mwY IJy[  
　　9.广告、业务招揽和宣传 $&<uT  
i
thewup  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 Mz1G5xcl  
e"'#\tSG  
　　（2）广告 ]
)F7)  
y_HN6  
　　（3）业务招揽 -jn WZ5.  
BWrv%7  
　　（4）宣传 m}8[ #:  
?{U m  
　　①委托和奖励 b8%C*r7  
IBQ@{QB  
　　②寻求业务合作 ^':!1  
@#P,d5^G  
　　③名录 CBDG./  
+=]!P#  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 ZVbl8 8,(l  
m!W3Cwz\&  
　　⑤培训课程、研讨会 K{ \;2M  
f{"8g"[[)(  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 b:R-mg.VT{  
o/C\d$i'  
　　⑦员工招聘 {@<J_A  
u$D*tqxG  
　　⑧手册和会计师事务所简介 <L{(Mj%Z  
B%KG3]  
　　⑨信纸和名片 QT9n,lX
 
m$9w"8R  
　　（四）注册会计师执业准则 xB@|LtdO9;  
"
*;;H^d  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 N<Q jdD&  
&AlJ "N|  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 ALEnI@0  
Ov#=]t5  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 /s-A?lw^2  
P
i Fm|  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 UG'bOF4  
zNY)'  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 =1 P6
Vk  
Mwf Oy@|N  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 Cn>ADWpT&  
}U SC1J  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 Ug:\  
%0 #XPc("  
　　①注册会计师执业准则体系框架 8/t$d#xHI  
D;I6Q1I  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 })w* m  
oW^*l#v  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 4QIE8f Y  
8scc%t7  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 U~W
?s(Cy%  
>XO
iu#kC  
　　①鉴证业务的定义 2o#,kGd  
?x^z]N|P  
　　②业务要素 LGc&o]k  
GZ{]0$9I'  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 <" @zn  
Ne$"g[uFU  
　　④鉴证业务的目标 wBQF~WY  
&QG6!`fK}3  
　　（2）业务承接 ~+<olss_  
hky;CD~$  
　　①承接鉴证业务的条件 ork=`};  
/m( =`aRt  
　　②标准不适当时的处理方式 %+ FG,d  
goJ|oi  
　　③已承接鉴证业务的变更 DAg58 =qJ  
lCF`*DM#  
　　（3）鉴证业务的三方关系 sz--27es  
\uME+NF  
　　①三方关系概述 (Y+N@d  
bln/1iS  
　　②注册会计师 P/JK$nb  
aF|d^  
　　③责任方 0
wFH!s/B  
#wc \T  
　　④预期使用者 9S[
XTU  
P]i =r] i  
　　（4）鉴证对象 IScRsxFb  
W5/0`[4  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 m^_6:Q0F!8  
5'w^@Rs5  
　　②鉴证对象特征 cst}Ibfi  
pG^}Xf2a  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 |0{u->+ )  
q!f1~aG  
　　（5）标准 !GW,\y  
xyH/e* a  
　　①标准的定义 q8:{Nk  
\<vNVz7.D  
　　②标准的类型 0F#>Cm D  
qzFQEepso  
　　③适当的标准应当具备的特征 "4H8A=  
okq[ o90  
　　④评价标准的适当性 51# "3S  
y<XlRTy[}  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 +>7$4`Nb2  
pPVRsXy  
　　（6）证据 iq hOi|!  
T\VNqs@  
　　①总体要求 ?3Ij*}
_O2  
_ nP;Fx  
　　②职业怀疑态度 _{jP;W  
+pH@oFN K  
　　③证据的充分性和适当性 Gg\G'QU  
M,3wmW&d6  
　　④重要性 `(0LK%w  
wFlvi=n/  
　　⑤鉴证业务风险 )4xu^=N&as  
_,6f#t  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 vRA ',(](  
xjdw'v+qZo  
　　⑦可获取证据的数量和质量 ZyR_6n>L$  
(#q<\`  
　　⑧记录 /,5Z-Z*wq  
k:A|'NK~  
　　（7）鉴证报告 xx*2?i  
5&CDHc7Oj  
　　①出具鉴证报告的总体要求 :L0/V~D  
-~)OF  
　　②鉴证结论的两种表述形式 IfDx@?OB  
JO@Bf  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 %;z((3F  
R.j1?\  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 $R8w+ Id  
 '?o9VrO  
　　⑤注册会计师姓名的使用 '#O_}|ZN  
j1Yq5`ia  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 DhI>p0* T  
LF*Q!  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 e=/&(
Y  
<Y'>F!?#  
　　①质量控制制度的目的 G>T')A  
%K  4  
　　②质量控制制度的要素 &[?CTZ  
*i$ePVU  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 lS{r=y_0.  
YpdNX.P,  
　　①对主任会计师的总体要求 > s*DrfX6  
K&A;Z>l,v5  
　　②行动示范和信息传达 XeUC0K[D  
vxN0,l  
　　③树立质量至上的意识 X`zC^z}  
=l
r)gj  
　　④委派质量控制制度运作人员 \tJFAc  
*QE<zt  
　　（3）职业道德规范 m4ApHM2  
E@QA".  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 FE5Q?*Ea  
H D/5!d  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 us)*2`?6t  
ySdN;d:q  
　　③满足独立性要求 $*~Iu%Az  
7CvD'QW /  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 i6no;}j  
'bW5Fr>W  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 Yq'4e[i  
I#A2)V0P)  
　　②考虑客户的诚信情况 Ar, 9U9  
2%rLoL$Y2+  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 HV]Ze>}  
Ef7:y|?  
　　④考虑能否遵守职业道德规范  yOHXY&  
{_ V0  
　　⑤考虑其他事项的影响 aSaAC7sFk  
eS!C3xC;J]  
　　（5）人力资源 fu\s`W6f&  
b#Kq[}  
　　①人力资源管理的总体要求 *FgJ|y6gk  
@Gjny BJ  
　　②人力资源管理的要素 vahoSc;sw  
OHp5z? z  
　　③招聘 z[!x:# q8`  
ahIE;Y\j'  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 Z>A{i?#m  
H30OUrD  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 o<VP'F{p  
<O857j  
　　⑥项目组的委派 ^7XAw: ?  
"G?9b  
　　（6）业务执行 del
f ]  
Y_H/3?b%  
　　①指导、监督与复核 v|+5:jFOqb  
]rX9MA6  
　　②咨询 H7IW"UkBR  
9Vh
_[^bR  
　　③意见分歧 ubGs/Vzye  
!L\'Mk/=A  
　　④项目质量控制复核 $-G`&oT  
snMQ"ju  
　　（7）业务工作底稿 lmFA&s"m  
(r F?If  
　　①业务工作底稿的归档要求 e@ oWwhpE  
>!BFt$sd  
　　②业务工作底稿的管理要求 n9}RW;N+u  
3VP$x@AV  
　　③业务工作底稿的保密 wGXwzU  
.hz2&9Ow  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 xh'^c^1  
|cTpw1%I~  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 #8?^C]*{0  
z}APR@?`n8  
　　⑥业务工作底稿的所有权 9O >z4o  
/t{=8v~  
　　（8）监控 <aVfJd/fT  
`jW4
H$D  
　　①监控的总体要求 HF4Lqh'oco  
w~-X>~
}  
　　②监控人员 k^*$^;z  
,f<B}O  
　　③监控内容 @36S}5Oa  
~I$}#  
　　④实施检查 Yo'K pdn  
n6cq\@~A  
　　⑤监控结果的处理 gM, &Spn  
Bcaw~WD  
　　⑥监控的记录 NV~vuC  
hWxT!  
　　⑦投诉和指控的处理 #: hVF/  
NhDA7z`b'J  
　　（9）记录 ;Q90Y&{L=$  
J#@l
V  
　　①质量控制记录的总体要求 FfXZ|o$;  
tR O IBq|  
　　②质量控制记录的方式和内容 Hja^edLj  
 1ZNNsB  
　　③质量控制记录的保存期限 ,9vJtP+T+!  
5B|,S1b  
　　（五）注册会计师的法律责任 Sh$U-ch@  
pzSqbgfrQ  
　　1.注册会计师法律责任概述 )Pa*+ew7  
0x#E4v(UA  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 ?pKN'`  
1PIzV:L\  
　　①诉讼爆炸 @LC~*_y   
R-C5*$  
　　②保险危机 V/&o]b   
lPp6 pVr  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 @ RX`>r{_  
3{q[q# "  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 "OJr*B  
{9;eH'e  
　　（4）对注册会计师责任的认定 S
J[AiHR  
o'^phlX  
　　①违约 \CwtX(6.  
]umZJZ#Y  
　　②过失 2:~cJ k{  
oVEAlBm^v  
　　③欺诈 V^vLN[8_ \  
fO+UHSC  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 `{L{wJ:&a  
G{O\)gf  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 c.-cpFk^L&  
oB}K[3uB:t  
　　2.国外注册会计师的法律责任 OaNc9c"  
?q6Z's[  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 d/4ubf+$k  
)O -cw7 >  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 k%!VP=c4s  
>\&=
[C  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 rFO_fIJno  
;x16shH   
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 6~3jn+K$1  
lT3|D?sF  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 ~K%k 0kT  
b_ZNI0Hp@  
　　①1933年《证券法》 q /:T1a7!  
LhZZc`|7t  
　　②1934年《证券交易法》 K7S754m  
]*a@*0=  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 k_BSY=$e*D  
&p)@8HY  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 Eh {up  
J$#D:KaU:N  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 C|9[Al  
q$|0) }  
　　3.中国注册会计师的法律责任 F6DxvyANr  
InP[yFV-z  
　　（1）相关法律规定  U(P:Je  
|F
jBKj  
　　①民事责任 xg{VP7  
e$H|MdY
IA  
　　②行政责任和刑事责任 Fdr*xHx$P  
/ Z1Wy-Z  
　　（2）相关司法解释 ),MU+*`  
prqT(1  
　　①《司法解释》的特点 t( wZiK}  
7 TmK  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 '1Y<RD>x  
"2%y~jrDN  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定
:wSJ-\'$  
Kyu@>
9Ok  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 gj[zka0_  
pmoGudaRF  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 8NxUx+]  
n}Vbdx lN  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 $]nVr(OZ_  
7KeXWW/d  
　　⑦关于抗辩事由的规定 4v0dd p  
f_~}X #._  
　　⑧关于减责事由的规定 j/~VP2R`  
5d>nIKW  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 ;,mBT[_ZO  
,eyp$^2  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 ,n^TN{#  
1bT'u5 &  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 sN"p5p  
$  9S
>I'  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 E1^aAlVSD  
! NILpimi  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼  ^8b~ZX  
2;3x,<Cg  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 BN_!Y)Fl  
BvSdp6z9Iv  
　　①增强执业独立性 9qnuR'BDu  
CM`x>J  
　　②保持职业谨慎 ,:c:6Y^  
h_AJI\{"  
　　③强化执业监督 9)#gtDM%J  
qw9e) `3$  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 an-\k*w  
+dDJes!]  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 <GSQ2bX[  
X@i+&Nv"<  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 "1_{c *ck  
32M6EEmPG  
　　③与委托人签订业务约定书 j@%K*Gb`  
Fsnw3/Nr  
　　④审慎选择被审计单位 ;Gjv9:hUn  
~l;yr @  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 We[<BJo4  
9 vB9k@9  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 eUX@ 9eML  
tVC@6 Z$  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 ztRWIkI q  
pI'8>_o  
　　（六）审计目标 hdo+Qezu:  
THr c H  
　　1. 财务报表审计的总目标 l*~"5f03  
Q,[rrG;?@  
　　（1）审计总目标的演变 6lB{Ao?|  
~r(g|?}P  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 Q3 K
;kS  
Ej;Vr~Wi  
　　2．财务报表审计的责任划分 SIKk|I)  
43UJ#r F  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 0L3Bo3:k  
cR
s{=RGc  
　　(2) 注册会计师的责任 _Ym&UY.u#  
s4\SX,  
　　①遵守职业道德规范 ,\.YJD>z  
U)&H.^@r$  
　　②遵守质量控制准则 MsN2A6|33  
$K=K?BV[  
　　③遵守审计准则 u.ULS3`C/X  
ui s:\Uc  
　　④合理运用职业判断 'DaNR`9  
?7r
mw y\  
　　⑤保持职业怀疑态度 GM34-GH+  
9+WY@du+  
　　（3）两种责任不能相互取代 31 KDeFg  
jUV#HT  
　　3.财务报表循环 D'HL /[@`  
h$#4ebp  
　　（1）财务报表审计的循环法 5Ws:Ei{R  
VZ9e~){xA  
　　（2）循环的划分及其相互关系 Qs#9X=6e@  
mSVX4XW<  
　　4.确定具体审计目标 Y/?DSo4G  
KDNTnA1c  
　　（1）被审计单位管理层的认定 "B_5Y&pM`  
0lvb{Zd  
　　①与各类交易和事项相关的认定 hr/xpQW  
Jgi{7J  
　　②与期末账户余额相关的认定 Z_eqM4{  
*g/I&'^  
　　③与列报相关的认定 pn ~/!y  
S4@117z5  
　　（2）具体审计目标 cG~_EX$  
Rx_,J%0Fq  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 ;iwD/=Y  
ijR-?nrR  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 QrrZF.
 
ThT.iD[  
　　③与列报相关的审计目标 K4K3<Pg  
#/

&q  
　　5.审计过程与审计目标的实现 il`C,CD  
vl#V-UW$4P  
　　（1）接受业务委托 'xu7AKpU)  
DI2S %Nl  
　　（2）计划审计工作 ]8q%bsl+  
*`\4j*$^  
　　（3）实施风险评估程序 8&`T<ECq>  
{kY`X[fvZ  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 t&p:vXF2  
IAt+S-q0  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 MO(5-R`  
//4p1^%  
　　（七）审计证据与审计工作底稿  t`&s  
2yVGEp^  
　　1.审计证据 Nt,]00 S\w  
/ab K/8ZQ  
　　（1）审计证据的含义 "~i#9L/H  
0lJBtk9wn  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 ni02
N3R  
zL[U;  
　　①审计证据的充分性 @/ovdf{  
:jN;l  
　　②审计证据的适当性 =-a?oH-  
J[_?>YJ  
　　（3）获取审计证据的审计程序 % 'L=  
sB*h`vs0T  
　　① 检查记录或文件 C9^elcdv  
\[hrG?A  
　　②检查有形资产 %Tm'aY"  
`(w kqa  
　　③观察 .jG.90  
(HP={MrV  
　　④询问 8mQd*GGu1  
2[bR6 T89  
　　⑤函证 : ;gwdZ  
 k+>p!1  
　　⑥重新计算 m<VL19o>R  
v*T@<]f3j  
　　⑦重新执行 4tN~UMw?  
`:^)"#z)
 
　　⑧分析程序 RWEgUDX^/  
EWvid4QEi  
　　（4）分析程序 a6K$omu  
y5opdIaT  
　　①分析程序的目的 Yh!\:9@(  
nqw*oLFQ  
　　②用作风险评估程序 j(2tbW
g9-  
:d/:Ga5v!  
　　③用作实质性程序 epm8N /  
,hcBiL/  
　　④用于总体复核 ZBh@%A  
rBL_]\$7}  
　　2.审计工作底稿 7[VCCI g  
VE+ p&0  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 ^<H#dkECG  
DyV[+P  
　　①审计工作底稿的含义 >5YYij5Aj  
)}k`X<~k  
　　②编制审计工作底稿的目的 s?gXp{O?X  
@x\gk5  
　　（2）审计工作底稿的内容 vcUM]m8k
 
}N=zn7W  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 Wug?CFX+T  
_a02#  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 '"NdT7*+  
'G By^hj?  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 L``mF(R^  
:Y&W )V-  
　　②审计工作底稿的要素 /-} p7AM  
c[eGpZ]  
　　③审计过程记录 .M#>@~XR  
3_['[}  
　　④审计结论 ]4pC\0c  
9hi(P*%q  
　　⑤审计标识及其说明 UmHb-uk ;  
DL/*t.)"et  
　　⑥索引号及编号 Xv;ZAa  
\~m%4kzG8J  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 "B{xC}Tw  
GVPEene  
　　（5）审计工作底稿的归档 l=G#gKE  
?>Ci `XlLr  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 (inwKRH  
hB1iSm  
　　②审计工作底稿归档的期限 oZ>]8vw  
G7#~=W 2M  
　　③审计工作底稿归档后的变动 Vam8NnZ|r  
; yC`5  
　　④审计工作底稿的保存期限 )eVDp,.^  
Ib
<+m%Ac  
　　（八）计划审计工作 dJgOfg^  
MkIO0&0O  
　　1. 初步业务活动 ~V)VGGOL$v  
[75e\=wK  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 9U%}"uE  
5Ddyb%  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 [ Sa C  
)qQg n]  
　　①明确审计业务的性质和范围 .ceU @^  
vG=$
UUh@~  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 dEl3?~  
E8 V\J  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 [IX!3I[J]  
|Szr=[  
　　④商定审计收费 :'Kx?Es
 
)1'_g4  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 g0U\AN  
iK23`@&%_  
　　（3）审计业务约定书的内容 =*G'.D /*  
c35vjYQx0  
　　①审计业务约定书的基本内容 :re(khZq#  
246!\zf  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 }tgn1xpx  
`'t;BXedz/  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 [_B&7#3>7  
m|
?J^_  
　　（1）总体审计策略 Or~6t}f  
6>^k9cJp  
　　①审计范围 rm;"98~zJ?  
zb*4Nsda:  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 xVo)!83+Q  
mqxy(zS]  
　　③审计方向 /1@m#ZxA:  
|I<-x)joIK  
　　（2）具体审计计划 n
Fn`>kQ  
Dy'
l]vN$  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 > %*X2'^  
ooxzM `  
　　②具体审计计划包括的内容 %HS!^j3C%  
Oc=PJf%D#  
　　（3）审计过程中对计划的更改 '%7]xp  
&xT~;R^  
　　（4）指导、监督与复核 =1?yS3  
2fA9L _:0  
　　（5）对计划审计工作的记录 ZOsn,nF  
r\D8_S_  
　　①记录的内容 xL"o)]a=  
-w0>4JDs  
　　②记录的形式和范围 'Z9F0l"Nr  
.DsYR/  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 )eyxAg  
Kt0Tuj@CY  
　　3.审计重要性 Um|Tf]q  
y=`(`|YW}`  
　　（1）重要性的含义 X Y?@
^  
pZn%g]nRD  
　　（2）重要性与审计风险的关系
Bbp9Q,4  
W.<<azi  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 eF\C?4  
.k(_j.v  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 i)DXb  
(Hx F\#r?  
　　②从数量方面考虑重要性 r $2   
gWPa8q<b  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 w\4m-Z{  
2"^9t1C2  
　　（5）评价错报的影响 uwzT? C A6  
I-hhHm<@  
　　①尚未更正错报的汇总数 V0(ABi:d  
vRs5-T  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 {P+[CO  
|0mI3r  
　　② 从性质方面考虑重要性 )T_#X!  
3I(M<sB}  
　　4.审计风险 b>EUa> h  
x=)$sD-3  
　　（1）重大错报风险 %W+Fe,]  
B.jYU  
　　①两个层次的重大错报风险 b>WT-.b0  
}5Uf`pM8  
　　②固有风险和控制风险 .@V>p6MV  
*
@^0xz{\z  
　　（2）检查风险  p-k
qX  
BD+?A d?  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 Awh)@iTL  
Mr(3]EfgO  
　　（九）风险评估 2T9Z{v  
3\7$)p+c  
　　1.风险评估概述 cGKk2'v?  
X;tk\ Ixd  
　　（1）出台审计风险准则的背景 _{%H*PxTn=  
kvn6 NiU  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 e+TNG &_  
<i-RF-*S  
　　（3）对风险评估的总体要求 *Y~64FM  
tAUMSr| ?  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 8),Y|4  
7(Kc9sJC%%  
　　（1）风险评估程序和信息来源 F^-4Pyq@  
a6_
`V;  
　　①风险评估程序 79_MP  
(WvA9s{/  
　　②其他审计程序和信息来源 `RRORzXoS  
iqeGy&F-  
　　（2）项目组内部的讨论 yM@cml6Ox  
I4'j_X t  
　　①讨论的目标 rB]/N,R  
^da-R;o]  
　　②讨论的内容 =B1!em|  
WW=7QCi  
　　③参与讨论的人员 ^(R gSMuT`  
 b8&9pLl  
　　④讨论的时间和方式 e<K=Q$U.  
R0[Gfq9M=  
　　3.了解被审计单位及其环境 V5+a[`]  
g,nE
iL  
　　（1）总体要求 p WHu[Fu  
gN%R-e0  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 Y|F);XXIl  
H'2 =yhtVh  
　　①行业状况 "5Mo%cUp  
cf9y0  
　　②法律环境及监管环境 4.TG&IQ nN  
Er)b( Kk  
　　③其他外部因素 &n|gPp77$  
*6L^A`_1]  
　　④了解的重点和程度 v]v f(]""  
.@'Vz;&mQ  
　　（3）被审计单位的性质 vq}V0- <  
z5I<,[`  
　　①所有权结构
OuoZd!"qf  
.kVga+la?  
　　②治理结构 -SQYr  
AO6;aT  
　　③组织结构 y06
2/$*$  
UWHC]V?  
　　④经营活动 0W)_5f&  
rYl37.QE  
　　⑤投资活动 Vq\6c  
f$
3  
　　⑥筹资活动 <IYt*vlm  
? 4_;9MkN  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 dU,/!|.K  
LPC7Bdjz  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 lk80)sTZ  
r"+ WUU  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 LBg#KQ@  
aozk,{9-  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 (&S v$L@  
]#nAld1cmy  
　　④会计政策的变更 1na[=Q2  
deNU[  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 ,Gfnf%H\8>  
eMs`t)
rQ  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 bWqGypq4  
vI-KH:r"{  
　　①目标、战略与经营风险 W 6pS.}  
h
RP0D
jc  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 #xmUND`@  
 m ]\L1&  
　　③被审计单位的风险评估过程 UJb7v:^  
{1o=/&  
　　④对小型被审计单位的考虑 [f'7/w+  
.D :v0Zm}m  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 PSRGlxdO  
+wmfl:\^{H  
　　①了解的主要方面 thh, V  
&c]x;#-y  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 2dC)%]aLme  
L2 I/h`n"  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 eu#||  
R{T4AZ@,'  
　　④对小型被审计单位的考虑 _7 Z$"  
RR"#z'zQ  
　　4.了解被审计单位的内部控制 5+U~ZW0|+  
IflpM]  
　　（1）内部控制的含义和要素 j1B YSfX'  
^3el-dZ  
　　（2）与审计相关的控制 "PX~Yc  
)T>a|.  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 Z8m/8M  
hJ|z8Sy@1  
　　②其他与审计相关的控制 toF@@%  
c6e?)(V>  
　　（3）对内部控制了解的深度 &?~> I[^~  
MFC= oKD  
　　①评价控制的设计 s #4 "f  
$lO\eQGxB  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 a(m#G ES  
=/zQJzN  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 }\1V;T  
U8moVj8w1  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 zNBG;\W  
pM>.z
9  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 tvd/Y|bV=  
1f}Dza9  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 &R 0BuFL8  
;$W|FpR2  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 sUg 7  
Sna7r~j  
　　（5）内部控制的局限性 *{XbC\j  
&)rm
v  
　　①内部控制的固有局限性 _N<8!(|w  
>:Rc%ILym  
　　②对小型被审计单位的考虑 jML}{>Gy8S  
l!GAMK 6o  
　　（6）控制环境 aa$+(  
`AY
HCn  
　　①控制环境的含义 S:Hg =|R  
grv 3aa@  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 f9;M"Pd  
PyIIdTm  
　　③对胜任能力的重视 >ztv3^w  
:g][99  
　　④治理层的参与程度 d~qDQ6!  
yXlzImPn  
　　⑤管理层的理念和经营风格  M*%iMz  
SV-pS>#  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 RFqbwPX  
<x,$ODso  
　　⑦人力资源政策与实务 Qp{{OjD  
!sUo+Y  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 ZU/6#pb  
PE3l2kr  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 1
XwbsKQ}  
^G=s<pp  
　　②对风险评估过程的了解 S?;&vs9j  
N{f RZN  
　　③对小型被审计单位的考虑 EFV'hMjS)  
a:1-n%&F  
　　（8）信息系统与沟通 $n!saPpxS  
=p$1v{L8  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 )fv0H&g  
YMC*<wXN  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 7?e
*b(vd  
h%pgdix  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 %b0..Zz  
1)H+iN|im/  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 *uNa(yd  
1Qv5m^>vj  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 sAWUtJ  
0zetOlFbO  
　　（9）控制活动 m%l\EE  
!f j DO!,!  
　　①相关的控制活动的含义 V{ECDg P  
B xq(+^T  
　　②对控制活动的了解  GVe[)R  
cV=h8F  
　　③对小型被审计单位的考虑 (;V6L{Rf>  
,{=#
  
　　（10）对控制的监督 le`fRq8f&  
b v~"_)C  
　　①对控制的监督的含义 cd#@"&r  
pvD\E  
　　②了解对内部控制的监督 l>Z"y\l=  
_|`S9Nms  
　　③对小型被审计单位的考虑 {+!m]-s  
7vubkj&  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 &V:iy  
ymiOtA Z  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 V`m'r+ Y  
+g>)Bur  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 ?V3e;n  
{rBS52,Z#  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 Q!iM7C!8  
fKb8)PDP  
　　③确定可能发生错报的环节 @))PpE`co8  
p<: b
Pw  
　　④识别和了解相关控制 7X*$Fu<  
3{O^q/R  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 |gg6|,Bt4  
&;DK^ta*P  
　　⑥初步评价和风险评估 N^jQ\|A<  
DKp+ nq$  
　　⑦对财务报告流程的了解 1/:WA:]1,  
|VQ17*4ff1  
　　5.评估重大错报风险 HN]roS t~  
wsYvbI!  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 jhOQ)QE|  
T%B&HsH  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 Ru9QQaHE
 
SvLI%>B
=9  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 $F"'=+0  
JTA65T{3  
　　③识别两个层次的重大错报风险 ^}fc
]ovV  
xp7`[.  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 ro zp  
V{+'(<SV  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 dj>zy  
3|x*lmit  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 7u73v+9qn:  
)7jjfD\  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 ~-ZquJ-  
yyB;'4Af  
　　①特别风险的含义 P
|*c7+q  
3}~.#`QeY  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 0N>NX?r  
H3CG'?{ _  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 jrk48z  
dxfF.\BFDn  
　　④考虑与特别风险相关的控制 kCRfO}wt3  
UEHJ? }  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 e!k

1GTH^  
/6",#B}%b  
　　（4）对风险评估的修正 Z Ea31[@B[  
W>W b|W  
　　6.与治理层和管理层的沟通 !1(*D*31  
F#Y9 @E  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 cip5 -Z@8  
x# MMrV&M  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 c@f?0|66M  
I8};t b#  
　　7.审计工作记录 ;&7dX^oH  
,Y9bXC8+dU  
　　（1）记录的内容 >V1vw7Pa  
Hw29V //  
　　（2）记录的方式 lidVe]>  
hvW FzT5  
　　（十）风险应对 <OgwA$abl%  
Ql>bsr}  
　　1.风险应对概述 Z:eB9R#2y  
t?1b(o
J  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 }Um,wY[tK  
vo(riHH  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 cPunMHD  
{0L.,T~g+[  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 y[`>,?ns5  
(>]fr lEU~  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 !%X~`&9  
c o 8bnH  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 t?Ku6Z'  
POXd,ON9  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 aFw \w>*^  
(>49SOu;$\  
　　①进一步审计程序的含义 d)>b/0CZ  
O}s Mqh  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 Dc@OrQu  
+-X 68`  
　　（2）进一步审计程序的性质 ?kM2/a"{G  
4yK{(!&i+  
　　①进一步审计程序的性质的含义 &c[ISc>N{  
Q6PaT@gs  
　　②进一步审计程序的性质的选择 v_|k:l  
DbWaF5\yD  
　　（3）进一步审计程序的时间 RE0ud_q2  
~Vt?'v20@  
　　①进一步审计程序的时间的含义 z!s1$5:"0  
o'EJ,8  
　　②进一步审计程序的时间的选择 -kk0zg &|i  
^V}c8 P|  
　　（4）进一步审计程序的范围 H|)F-aL[  
L}=DC =E  
　　①进一步审计程序的范围的含义
O\J{4EB@.  
F,8?du]  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 eC{St0  
YMn*i<m  
　　4.控制测试 kk>z,A4 h_  
EvYe1Y-  
　　（1）控制测试的含义和要求 v?Zo5uVoq  
"|Gr3sD  
　　① 控制测试的含义 1'B&e)  
XjXz#0nR  
　　② 控制测试的要求 &>f]  
"l 8YD&q  
　　（2）控制测试的性质 =28ZSo^  
_I?oR.ON33  
　　①控制测试的性质的含义 +mPVI
 
XEBeoOX/  
　　②确定控制测试的性质时的要求 ^ItL_4  
b+`qGJrej  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 7#&e0fw/I  
 "F=ta  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 vw6>eT  
}Uu#N H  
　　（3）控制测试的时间 yUjkRT&h  
D"msD"  
　　①控制测试的时间的含义 dsU'UG7 L  
z3c7  
　　②如何考虑期中审计证据 TKp2C5bX  
!bIE%cq  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 s:K'I7_#@  
F%f)oq`B  
　　（4）控制测试的范围 <Nk:C1Op}  
J#gG*(  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 =w!2R QB  
!k Heslvi  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 .ah[!O  
)(9[>_+40  
　　5.实质性程序 Wn{MY=5Y  
j&
u/T  
　　（1）实质性程序的含义和要求 ix hF,F
 
Y P,>vzW  
　　①实质性程序的含义 }_BNi;H  
u9m ~1\R*  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 .}5qi;CA  
aoQ$"PF9  
　　（2）实质性程序的性质 ;t M  
y=0)vi{]  
　　①实质性程序的性质的含义 T`bUBrK6g`  
vb| d  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 erKi*GssZ  
g[*"LOw  
　　③细节测试的方向 xI_0`@do  
R$p(5>#\5  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 |/ji
'Bh  
^/VnRpU  
　　（3）实质性程序的时间 X~cdM1z?  
g^}C/~b[  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 p~NHf\  
yDJy'Z_F{  
　　②如何考虑期中审计证据 AB{zkEuK  
zwU1(?]I{  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 YG /@=Z.  
XG!6[o;  
　　（4）实质性程序的范围 rog1  
/M JI^\CA  
　　6.进一步审计程序举例 :`4F0
 
5$$#d_Gj  
　　（1）被审计单位背景资料简介 sjOv!|]A  
G3 |x%/Fbp  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 9)8Cf%<(  
l,~`o$_  
　　（3）控制测试 N~0ihTG5  
Fv*QcB9K  
　　①设计和实施控制测试 u0]u"T&N!  
R={#V8D~  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 vvG"rU  
3yw$<lm  
　　（4）评估针对特别风险的控制 oaZdvu@y  
r \[|'hA  
　　（5）实质性程序 xHqF_10S#  
8rx|7  
　　7.评价列报的适当性 "h #
/b}/  
*o38f>aJl  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 =@pD>h/~  
[Y~~C J  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 lT*@f39~g  
rHM^_sYRb  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 c1r+?q$f  
_n/73Oh  
　　9.审计工作记录 h@Jg9AM  
YQ.ci4.f  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 }#-@5["-X  
OR*JWW[]  
　　1.舞弊的含义和种类 /G|v.#2/g  
"*t0 t  
　　（1）舞弊的含义 E .28G2&  
}*U|^$FEU  
　　（2）舞弊的种类 PO 8Z2"WI  
-8Hc M\b  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 -`DYDIr  
MPDRMGR@i  
　　（1）治理层、管理层的责任 jf-XVk5q  
o &&`_"18  
　　（2）注册会计师的责任 wViTMlq  
Ov<c1y;f  
　　3．风险评估程序 sQj]#/yK:  
FZO&r60$E  
　　（1）询问 E N%{ $  
`^,E4Qy  
　　①询问对象 c|JQ0] K  
LT Pr8^  
　　②询问内容 SMIDW}U2S  
!mTq6H12 !  
　　③获取管理层声明 >{q+MWK  
Q(cLi:)X2  
　　（2）考虑舞弊风险因素
_/z_ X  
 ?ueL'4Mm  
　　（3）实施分析程序 V8):!  
{hJCn*m_   
　　（4）考虑其他信息 Z$g'h1,zW  
< K
!r\
^  
　　（5）组织项目组讨论 l`N4P  
$ZGup"z)  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 \Cu=Le^  
~?Vod|>  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 "acI:cl?,  
05k'TqT{c  
　　（1）总体应对措施 Exqz$'(W9  
[8UZ5_1WL  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 R.*;] R>M  
|'1.ajxw  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 Q-V
8=.  
.%{B=_7  
　　6．评价审计证据 [ i, [^  

rh1PpsSc  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 ?8{Os;!je  
hHTt-x#  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 z[1uub,)1  
=DfI^$Lr:  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 MKvmzLh$)  
c5$DHT@N"  
　　①与管理层的沟通 iAQ[;M3p  
u&1M(~Ub=  
　　②与治理层的沟通 D.:`]W|  
x}pH'S7  
　　③与监管机构的沟通 :0Jn`Ds4o  
d@g29rs  
　　（十二）审计抽样 gJX"4]Ol#}  
nvf5a-C+q  
　　1.选取测试项目的方法 XWAIW=.  
iB(?}SaAZ  
　　（1）选取全部项目 ~EY)c~H  
%;ED}X  
　　（2）选取特定项目 {Kr}RR*{X  
Ar~/KRK  
　　（3）审计抽样 P$Vh {]4i{  
s=-?kcoJ2d  
　　2.审计抽样概述 C_/eNu\I  
"lu^  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 DJgM>&Y6,  
hG.}>(VV  
　　①抽样风险 1aO(+](;  
6Aqv*<1=62  
　　②非抽样风险 Bj2iYk_cLa  
)cRHt:  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 Uz,P^\8^$  
d*Su c  
　　（3）统计抽样的方法
[&*irk  
NR(rr.  
　　①属性抽样 qjkWCLOd  
jZqa+nG51  
　　②变量抽样 q`{@@[/(y  
ty~Sf-Pri  
　　（4）审计抽样的步骤 O4f9n  
hz;SDaBA  
　　①样本设计 jrN 5l1np  
:KvZP:T  
　　②选取样本 D9NRM;v  
9NVtvBA  
　　③评价样本结果 .Qn
#wub  
y~#5!:Be  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 sq#C|v/  
uc!6?+0h  
　　（1）样本设计阶段 *8a[M{-
X  
SGZYDxFC@  
　　①确定测试目标 k7*-v/*S  
I:=!,4S;  
　　②定义总体和抽样单元 (AZneK :*  
?:60lCqj  
　　③定义偏差 @(a~p  
Q$.CtECo  
　　④定义测试期间 l2Py2ZI-b  
1@~%LV
 
　　（2）选取样本阶段 CpN*1s})d  
9<CUm"%J  
　　①确定样本规模 wjX0r7^@  
l>`S<rGe  
　　②选取样本 %1;Y`>  
a MydeTCHi  
　　③实施审计程序 2ALYfZ|d  
EMH-[EBx  
　　（3）评价样本结果阶段 ?UflK  
N/{=j  
　　①计算总体偏差率 gf9,/m  
%`G
}/"  
　　②考虑抽样风险 L67yL( d6a  
 +gndW   
　　③分析偏差的性质和原因 P!9-!+F"  
2i6P<&@  
　　(4)记录抽样程序 FN sSJU3ld  
T`
v  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 /8_x]Es/  
2g)q (  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 ct*~\C6Ze  
O&.gc p!  
　　①样本设计阶段 d<\
X)-"  
E(S$
Q^  
　　②选取样本阶段 96F+I!qC  
!&KE">3Qu  
　　③评价样本结果阶段 !h1|B7N  
P1TTaYu  
　　④记录抽样程序 }/NL"0j+4  
S,+|A)\#  
　　⑤非统计抽样示例 ='eQh\T)  
f]Z9=  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 >>-{AR0  
=x^IBLHN  
　　①变量抽样 )J\ JAUj  
+@Kq  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） W7V#G(cpU  
q4/P'.S  
　　（十三）销售与收款循环审计 \@6w;tyi  
g ?%]()E  
　　1.销售与收款循环的特性 `$;%%/tx  
= p2AK\  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 }`$({\^w  
, YE+k`:  
　　①顾客订货单 1@]gBv<  
v>Kv!OY:c  
　　②销售单 $*0XWrE  
Rwmr[g  
　　③发运凭证 n)]u|qq  
J72kjj&C  
　　④销售发票 jvE&%|Ngw  
.a]av  
　　⑤商品价目表 [py/\zkn  
^j_t{h)W(0  
　　⑥贷项通知单 JHVesX  
l=&Va+K  
　　⑦应收账款明细账 NydoX9  
<^A1.o<GN  
　　⑧主营业务收入明细账 Q@l.p-:^U  
LCpS}L;  
　　⑨折扣与折让明细账 5
@Xy) z  
@F5QgO J&r  
　　⑩汇款通知书 c$%I^f}'  
2mvp|<"  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 7bam`)n  
Q;p% VQ  
　　○12坏账审批表 \"=@uqar2  
2I~a{:O  
　　○13顾客月末对账单 FVHR  
9fqCE619a  
　　○14转账凭证 AUkePp78  
b;(BMO,(  
　　○15收款凭证 pXxpEv  
ud,_^Ul  
　　（2）涉及的主要业务活动 s\1c.  
$k3l[@;hE  
　　①接受顾客订单 V)r6bb{^  
<Dp[F|r  
　　②批准赊销信用 K06&.>v_  
bU"2D.k  
　　③按销售单供货 Rwz (20n\^  
]u O|YLWp  
　　④按销售单装运货物 cLnvb!g'#  
}%e XGdC  
　　⑤向顾客开具账单 >_?Waz%  
Jro%zZle  
　　⑥记录销售 T .L>PL?=  
SE!0f&  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 baM@HpMhM  
1:iT#~n  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 o4pe>hn  
. !;K5U  
　　⑨注销坏账 uzUZuJ  
?qjlWCV|e  
　　⑩提取坏账准备 iYxpIqWw  
HOAgRhzE  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 !|S{e^WhbU  
ZzuWN&  
　　（1）概述 B mxBbg  
"*aL(R  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 T]Eg9Y:+v  
<ekLL{/O'  
　　①适当的职责分离 jPNm $Y1  
;O7<lF\7o  
　　②正确的授权审批 CR<Nau>  
9AdA|/WV  
　　③充分的凭证和记录 +gOv5Eno-  
VlQaT7Q  
　　④凭证的预先编号 "V/6 nuCo  
RZ&T\;m,7  
　　⑤按月寄出对账单 GE[J`?E]  
ENi@R\
p
 
　　⑥内部核查程序 $>fMu   
:V f:_;  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 w
tw  
2aUy1*aM  
　　①登记入账的销售交易是真实的 RK`C31Ws  
IvyBK]{|  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 _7"G&nZ0  
]2P*Z6Az  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 u`vOKajpH$  
9n${M:F  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 xui.63/  
Zxwcj(d  
　　⑤销售交易的记录及时 U &\8~h  
#\]:lr{>?4  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 m:7$"oq|  
24 i00s|#  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 >)3[CU,  
zLxO\R!d  
　　3.营业收入审计 2%Y]M%P  
q-fxs8+m|  
　　（1）营业收入的审计目标 4j'cXxo  
~)JNevLZ  
　　（2）营业收入的实质性程序 VY5/C;0^h  
>wpC45n)9N  
　　①主营业务收入的实质性程序 m*MfGj(  
&O5W  
　　②其他业务收入的实质性程序 dt(#|8i%  
,5_Hen=PI  
　　4.应收账款和坏账准备审计 O!D0hW4  
'
]hB_4v  
　　（1）应收账款的审计目标 ;r_YEPlZ  
Wa{>R2h\  
　　（2）应收账款的实质性程序 aArgKM f  
F`$V H^%V  
　　①取得或编制应收账款明细表 <I{)p;u1  
wYrb P11  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 0OndSa,  
1h.N &;vy  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 q.l"Y#d  
4_E{  
　　④向债务人函证应收账款 w7?&eF(w(  
w}<CH3cx  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 ^nYS@  
EhkvC>y  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 |[tlR`A$  
f<V#Yc(U}  
　　⑦检查坏账的确认和处理 MHv2r  
JwNG`MGc  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 y
u'2  
$\|$ekil4  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 3:f<cy   
ztNm,1pnQ  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 Efm37Kv5l  
4,!S?:7  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 MjAF&bD^  
{jX h/`  
　　（3）坏账准备的实质性程序 SEn-8ZF  
P| o_/BS  
　　5.其他相关账户审计 d3fF|Wp1  
n1n1}  
　　（1）应收票据审计 "(6]K}k@  
=gCv`SFW  
　　①应收票据的审计目标 \>8"r,hG|  
0Dj<-n{9  
　　②应收票据的实质性程序 e5bRi0  
$z!o&3c'x  
　　（2）长期应收款审计 W_NQi  
Q7X6OFl?  
　　①长期应收款的审计目标 ^FJ=/#@T  
7u"t4O
r  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 c]`}DH,TJ  
h2 2-vX  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 xF'9`y^]!@  
rzH*|B0g  
　　（3）预收款项审计 ]VifDFL
}  
;?>xuC$  
　　①预收款项审计目标 _7(>0GY  
d&:ABI  
　　②预收款项的实质性程序 v,N*vqWS  
1us-ootsjP  
　　（4）应交税费审计 i]:T{2  
gdupG  
　　① 应交税费审计目标 %t
&n%dhJ  
bq/*99``  
　　② 应交税费的实质性程序 ?lJm}0>  
Np4';
H  
　　（5）营业税金及附加审计 =,q,W$-  
};[~>Mzl  
　　① 营业税金及附加审计目标 p/|]])2  
12\h| S~  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 Xqt3p6  
Om%{fq&  
　　（6）销售费用审计 jTbJL  
\IL/?J 5d  
　　① 销售费用审计目标 {=WTAgP  
C%LRb{|d  
　　② 销售费用的实质性程序 3 8>?Z]V  
QMoh<[3qu  
　　（十四）采购与付款循环审计 zQJ9V\0  
]iewukB4  
　　1.采购与付款循环的特性 v\>!J?  
{VBx;A3*I  
　　（1）主要凭证与会计记录 z;6Tp  
gWm -}Nb4  
　　①请购单 zKr\S|yE  
.CI {g2  
　　②订购单 0xbx2jlkY  
"oZ-W?IKE  
　　③验收单 F-?K]t#  
aZt5/|B  
　　④卖方发票 9AL
E6

 
Tbl~6P  
　　⑤付款凭单 vT)(#0>z  
RG [*:ReB9  
　　⑥转账凭证 3.M<ATe^  
|~b.rKQt[  
　　⑦付款凭证 >p4#AfGF  
hu (h'  
　　⑧应付账款明细账 <
aJdm!6  
(|DmYn!  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 (Zi(6 T\z  
QR<z%4  
　　⑩卖方对账单 /t=R~BJu  
2GNtO!B.  
　　（2）涉及的主要业务活动 !+tz<9BBY  
Kh<xQ:eMy  
　　①请购商品和劳务 _5'OQ'P2  
L&$ X\\Lv^  
　　②编制订购单 s&MfC\  
M{gtu'.  
　　③验收商品 1&A@Zo5|  
Pt~mpRlH
 
　　④储存已验收的商品存货 }oHA@o5  
{3@lvoDT  
　　⑤编制付款凭单 T|o[! @:,  
Vb>!;C  
　　⑥确认与记录负债 ,7:_M>-3g  
ea-NqdGs;m  
　　⑦付款 BX :77?9,+  
0PIiG-o9  
　　⑧记录现金、银行存款支出 <}S1 ZEZcQ  
M`!\$D  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 et|QW;*L  
))"J  
　　（1）概述 qMT7g LB'1  
U$o\?4  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 t]?u<KD<  
r8\"'4B1  
　　①适当的职责分离 a nK7j2  
B0Ql1x#x  
　　②内部核查程序 dIiQ^M  
`p`)D6  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 s)B
mi  
X]6Hgz66  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 EU?)AxH^  
=KfV;.&  
　　①固定资产的预算制度 19a/E 1  
C'x?riJ/  
　　②授权批准制度 {=Y%=^!s  
[iE%P^  
　　③账簿记录制度 X2b<_j3  
L'k)  
　　④职责分工制度 (=:9pbP  
_^cDB1I?  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 '@1oM1  
siveqz6
h  
　　⑥固定资产的处置制度 S#+Dfa`8X  
kL;sA'I:S  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 K5-wuD1  

2_lgy?OE`  
　　⑧固定资产的维护保养制度 GKf,1kns  
mY9^W 2:  
　　3.应付账款审计 ()1\b  
:
wiQ^ea  
　　（1）应付账款的审计目标 u
,i~,M  
W]Z;=-CBr  
　　（2）应付账款的实质性程序 h$[}lZDg  
>?iL_YTX  
　　4.固定资产审计 (jYHaTL6Y'  
_@I<H\^  
　　（1）固定资产的审计目标 ,$irJz F  
}RX[J0Prq~  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 #({0HFSC:j  
((i%h^tGa;  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 |^jl^oW  
H8d%_jCr  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 3|4jS"t{
f  
*
^R?*vNs  
　　5.其他相关账户审计 "~~Js~  
h3rdqx1  
　　（1）预付款项审计 .&O}/B  
cVjs-Xf7D%  
　　①预付款项的审计目标 L{y%\:]  
LQT^1|nq  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 oNHbQ&h  
4/Ub%t-
 
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 5Vo8z8]t`  
uan%j
]|q%  
　　（2）在建工程审计 5U)Ia>p  
qcau(#I9.  
　　①在建工程的审计目标 pR6mSfer  
!{'C.sb?~  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 C f@~W)K  
5yPw[ EY  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 ^NZq1c  
KQ0Zy  
　　（3）工程物资审计 ~,[<R  
IC&>PwXb  
　　①工程物资的审计目标 0mcZe5RS  

 \.c   
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 = GUgb2TAT  
AlP}H~|M7  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 eUP.:(E  
o6LeC*  
　　（4）固定资产清理审计 )C^ZzmB  
b1An2e[  
　　①固定资产清理的审计目标 \;&WF1d`ac  
O$dz=)  
　　②固定资产清理的实质性程序 MrXmX[1-  
;vM&se63  
　　（5）无形资产审计 W"j&':xD  
mx`QBJ  
　　①无形资产的审计目标 _a?c,< A  
hSQ*_#  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 -'SpSy'_  
| Q0Wv8/  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 /)6+I(H  
3>60_:+Zb  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 #.1+-^TQk  
VK>ZH^-  
　　（6）开发支出审计 ?` ?HqR0  
#-T xhwYs  
　　①开发支出的审计目标 L1P.
@hJ  
S\ $=b_.  
　　②开发支出的实质性程序 ]w7wwU^^*U  
%UGXgYDz  
　　（7）商誉审计 N]yh8"7X  
yU ?TdM\  
　　①商誉的审计目标 Rr>nka)U  
p7H0|>  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 =3 K}]3f  
-M\ae  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 !2YvG%t^6  
v#/k`x
\  
　　（8）长期待摊费用审计 rQE:rVKVh  
eI20)t`j  
　　①长期待摊费用的审计目标 *@;Pns]L-  
K+HP2|#6  
　　②长期待摊费用的实质性程序 2 
'>   
{=3&_/9s){  
　　（9）应付票据审计 [g<rzhC~=  
4MM
/i}  
　　①应付票据的审计目标 Fa]|Y  
xWC*DKV  
　　②应付票据的实质性程序 zDakl*  
tk]>\}%  
　　（10）长期应付款审计 t4Q&^AC  
8.`*O  
　　①长期应付款的审计目标 'ozu4y  
TwdY6E3`  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 E@.daUo B  
Y6+/_$N4|  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 qcVmt1"
 
KE$I!$zO  
　　（11）管理费用审计 OSu/!Iv\  
BIQQJLu  
　　①管理费用的审计目标 Bp:PAy  
eDkJ+5b  
　　②管理费用的实质性程序 4,g[g#g<q  
h^ o@=%b  
　　（十五）存货与仓储循环审计 J?R\qEq%  
lE=&hba  
　　1.存货与仓储循环的特性 V*d@@%u**  
Z;'5A2  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 %]"eN{Uvn  
(R^qY"H 2  
　　①生产指令 i>j(Dsv  
Y|X!da/  
　　②领发料凭证 }.L:(z^L,Y  
>;s!X(6b  
　　③产量和工时记录 !(H RP9  
0bz':M#k &  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 \281X  
rbw~Ml0  
　　⑤材料费用分配表 /mK."5-cm  
DeK&_)g| Z  
　　⑥制造费用分配汇总表 ]broU%#"  
^1w<wB\B  
　　⑦成本计算单 ?B{,%2+  
r-e-2y7  
　　⑧存货明细账 q9gk:Jt  
,DIr&5>p2  
　　（2）涉及的主要业务活动 *L{^em#b  
z(d DX%k@  
　　①计划和安排生产 <lN=<9  
K3;~ |U-l  
　　②发出原材料 E51'TT9  
n!?^:5=s  
　　③生产产品 Q$^)z_jai  
4p6\8eytq.  
　　④核算产品成本 =38
c}(  
Q=u [j|0mc  
　　⑤储存产成品 $aC%&&+wG  
J;5G]$s  
　　⑥发出产成品 ecdM+kP  
F9J9zs*,  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 os[i  
fn3D
oD+I  
　　（1）概述 .22}=z  
70F(`;  
　　（2）控制测试 (nnIRN<}$  
/St d6B*  
　　①成本会计制度的控制测试 ,<O|#`?"@G  
p?,T%G+gqO  
　　②工薪的控制测试 vSv:!5*  
SU7 erCHX  
　　（3）交易的实质性程序 s*tzU.E(  
j&l2n2z  
　　3.存货审计  K)P].htw  
,|^ lqY  
　　（1）存货审计概述 )U+Pt98"  
T]lVwj  
　　（2）存货监盘 2PViY,V|  
4"et4Y7  
　　①存货监盘的定义和作用 F*_ytL  
xX~; /e&,  
　　②存货监盘计划 `ZPV.u/  
rodr@  
　　③存货监盘程序 #@Rtb\9  
*?R<gWCF  
　　④特殊情况的处理 5;[h&jH  
*n*po.Xr  
　　（3）存货计价测试 =SK{|fBB  
4mci@1K#^  
　　①存货计价测试的一般要求 :^J'_  
8;fi1 "F;}  
　　②存货成本的计价测试 "%d ok@v  
D8=a+!l-  
　　4.应付职工薪酬审计 dk.VH!uVb  
 t@+z r3  
　　（1）审计目标 ]}9D*V  
^~DClZ  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 *3h!&.zm  

5^e|802  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 *k !zdV  
7b hJt_`Q  
　　②实施实质性分析程序 a+e8<fM yT  
)(DX]Tr`  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 ^ Iy'<J  
A08{]E#v>  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 q/3 )yG6s  
x0ICpt{;  
　　⑤检查辞退福利 b\^9::oY  
Sz0CP1WB  
　　⑥检查非货币性福利 Qe4"a*l-r  
-3|i5
,f  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 !A#(bC  
P7y.:%DGD0  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 /u pDbP.O  
:=2l1Y[-G  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
.WpvDDUK3  
S)z5=N(Xz  
　　5.营业成本审计 x>MY_?a  
!~a1xI~s  
　　（1）营业成本的审计目标 wKj0vMW  
l3;MjNB^V  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 nhI1`l&
 
MzCZj  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 xYD.j~  
9p%8VDF=  
　　6.其他相关账户的审计 rRd8W}B  
0|OmQ\SQ  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 %z5P%F'5   
rEY5,'?YHv  
　　（2）原材料的实质性程序 Fa9gr/.F,@  
-: 8[  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 YY9Ub  
IWP[?U=  
　　（4）库存商品的实质性程序 ca?;!~%zA  
U Y')|2y 5  
　　（5）发出商品的实质性程序 XZ1WY(  
4kdQ h]  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 ` EgO&;1D)  
Q??nw^8Hi  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 1`l10fqU  
93fClF|@  
　　（8）周转材料的实质性程序 |c3Yh,Sv  
$+Zj)V(  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 _%6Vcy  
:Tn1]a)f6  
　　（十六）筹资与投资循环审计 hwB>@r2  
g
@B,0JRh  
　　1.筹资与投资循环的特性 &Ez]pKjB  
Q(7M_2e7  
　　（1）凭证与会计记录 -8D$[@y(  
wwh)B92Y5  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 Kk<MS$Ov  
]q|^?C  
　　②投资活动的凭证和会计记录 K!onV3mR  
r-IG.ym3  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 d}_%xkC  
?j-;;NNf  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 `6`oLu\l  
3m59EI-p  
　　②投资所涉及的主要业务活动 iJem9XXb  
q+}
Er*r  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 kKil]L  
`o,D[Jd  
　　（1）概述 A3c&V T6Q  
m-)yQM8  
　　（2）内部控制和控制测试 {fAj*,pzl  
_ ZC[h~9H  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 6d# V  
u@eKh3!  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 z8\;XR  
3f^~mTY9>]  
　　3. 借款相关项目审计 /ng+IC3  
ye-R
  
　　（1）短期借款审计 sCwX|  
268H!'!\  
　　①短期借款的审计目标 O]N 8QH  
s u)AIvF
{  
　　②短期借款的实质性程序 +7|Qd}\X  
 wk (}q  
　　（2）长期借款审计 )OgQ&,#  
Bh*7uNM  
　　①长期借款的审计目标 s0bWg$  
2h^9lrQcQG  
　　②长期借款的实质性程序 qD?-&>dBWi  
0'O*Y ]h+  
　　（3）应付债券的审计 #}U*gVYe  
\4r?=5v*  
　　①应付债券的审计目标 >7^i>si  
q*B(ZG  
　　②应付债券的实质性程序 56Gc[<nR  
T($6L7 j9  
　　（4）财务费用的审计 L4C_qb k;:  
T6=q[LpsKN  
　　①财务费用的审计目标 I:9jn"  
`OWw <6`k  
　　②财务费用的实质性程序 IoI ,IX]i)  
hJcN*2\:  
　　4.所有者权益相关项目审计 O.g!k"nas&  
8wQ|Ep\  
　　（1）实收资本（股本）审计 AyUiX2=w1  
fR6.:7&  
　　①实收资本（股本）的审计目标 lqe71](sK8  
@3@oaa/v  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 {f kP|d  
WnLMa|e  
　　（2）资本公积审计 Z}*{4V`R  
%Yi^{Z rM  
　　①资本公积的审计目标 uh_2yw_  
|K
Qkmc  
　　②资本公积的实质性程序 L&s|<<L  
f.cQp&&]r  
　　（3）盈余公积审计 WMw]W&  
!04zWYHo  
　　①盈余公积的审计目标 b\^q9fy  
"X7;^yY  
　　②盈余公积的实质性程序 Ws>2S  
$<N!2[I L  
　　（4）未分配利润审计 c7fQ{"f 3B  
"o ^cv  
　　①未分配利润的审计目标 '3MCb  
JM?X]l  
　　②未分配利润的实质性程序 t/4&=]n\u  
D^~G(m;-  
　　（5）应付股利审计 ZC\&n4~7  
%tRQK$]c  
　　①应付股利的审计目标 
ZLRAiL  
u{_jweZ  
　　②应付股利的实质性程序 KNw{\Pz~w  
dY'mY~Tv  
　　5.投资相关项目审计 I3wv6xZ2  
2UF ,W]  
　　（1）交易性金融资产审计 5lc%GJybV  
UFLN/  
　　①交易性金融资产的审计目标 Pfv| K;3i  
v>&sb3I  
　　②交易性金融资产的实质性程序 !PIpvx{aX  
,GH;jw)P  
　　（2）可供出售金融资产审计 >P/Nb]C  
Zoi\r  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 j$z<
wR7j0  
8'Y7lOXS  
　　② 标 ]U8VU  
M#PutrH  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 %di]1vQ  
JXBTd=r_oM  
　　（3）持有至到期投资审计 P e\
AH  
AUk,sCxd  
　　①持有至到期投资的审计目标 1Y-m=~J7  
Zss `##  
　　②持有至到期投资的实质性程序 2unaK<1s  
~fDM
zOd  
　　（4）长期股权投资审计 HaUfTQ8  
CfWtCA  
　　①长期股权投资的审计目标 O&Ws*k  
 GT)63|  
　　②长期股权投资的实质性程序 E_[)z%&n2  
LXm5f;  
　　（5）投资性房地产审计 )TmqE<[  
Y8Bc &q}  
　　①投资性房地产的审计目标 \VTNXEw*G  
G q" [5r"  
　　②投资性房地产的实质性程序 ,bQbj7  
+@QN)ZwVy  
　　（6）应收利息审计 nlfu y[oX  
!p4y@U{  
　　①应收利息的审计目标 jBTXs 5q  
5yHarC  
　　②应收利息的实质性程序 l^@!,Z  
J *lKXFq7  
　　（7）投资收益审计 z/,qQVv=}4  
i"h '^6M1  
　　①投资收益的审计目标 <#hltP y
h  
0M'[|cid|  
　　②投资收益的实质性程序 F>0[v|LG  
bvu
oo/  
　　（8）应收股利审计 Gg\805L@  
.!kO 2/:6  
　　①应收股利的审计目标 (L{Kg U&{$  
&@c?5Ie5  
　　②应收股利的实质性程序 epWO}@ b a  
lDQ'
  
　　（9）交易性金融负债审计 =`b/ip5  
WCg*TL}  
　　①交易性金融负债的审计目标 Zj*kHjn"
 
P?y3YxS  
　　②交易性金融负债的实质性程序 TJB)]d<  
8+L,a_q-  
　　6.其他相关项目审计 #9{9T"ed  
b&y"[1`  
　　（1）其他应收款审计 abHW[VP9  
Nvlfi8.  
　　①其他应收款的审计目标 3N'fHy  
~4YLPMGKl  
　　②其他应收款的实质性程序 ,<^7~d{{3m  
nZfU:N  
　　（2）其他应付款审计 
<h$Nh0  
C/J
eD-JG  
　　①其他应付款的审计目标 jAa{;p"jU  
X_7cwPY  
　　②其他应付款的实质性程序 #SHmAB  
Y\.ds%G  
　　（3）长期应付款的审计 ;>eD`Wh  
(|6Y1``  
　　①长期应付款的审计目标 >d`XR"_e  
W;Rx(o>  
　　②长期应付款的实质性程序 t Z_ni}  
JH%^FF2  
　　（4）预计负债审计 !Od?69W, $  
$#cZJ@;]  
　　①预计负债的审计目标 0g-bApxz*&  
,~R`@5+  
　　②预计负债的实质性程序 1N`1~y  
JQ>GKu~  
　　（5）所得税费用审计 Vr1Wr%  
uB(16|W>S  
　　①所得税费用的审计目标 RG'Ft]l92N  
OX"^a$  
　　②所得税费用的实质性程序 :QndeUw  
x
}g 5  
　　（6）递延所得税资产审计 D# $Fj  
LP{{PT.&X  
　　①递延所得税资产的审计目标 ')d&:K*M  
M~0A-*N  
　　②递延所得税资产的实质性程序 jm-J_o;}z6  
7j>NUx=j3  
　　（7）递延所得税负债审计 `5[$8;  
YF+hN\  
　　①递延所得税负债的审计目标 (RDY-~#~  
h\oAW?^  
　　②递延所得税负债的实质性程序 #Ub"Ii  
BFU6?
\r  
　　（8）资产减值损失审计 [j6EzMN  
x[mxp/ /P  
　　①资产减值损失的审计目标 |WopsV %  
)HrFWI'Y  
　　②资产减值损失的实质性程序 Q}KNtNCpx  
rjmKe*_1V  
　　（9）公允价值变动收益审计 dQ6n[$Q@N  
Qy)+YhE  
　　①公允价值变动收益的审计目标 *K9I+t"g  
Ywj=6 +;  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 bIFKP  
TZ`@pDi  
　　（10）营业外收入审计 |x2+O  
~?V+^<P  
　　①营业外收入的审计目标 0_}^IiG  

ugtzF  
　　②营业外收入的实质性程序 yIab3/#`  
`y&d  
　　（11）营业外支出审计 y$n7'W6  
G}o?lo\#h  
　　①营业外支出的审计目标 6^W6As0  
C m~h\+"  
　　②营业外支出的实质性程序 ZS&n,<a5L}  
NDw+bR-  
　　（十七）货币资金审计 16iy miLz&  
@%4MFc0`!  
　　1.货币资金与交易循环 f8ap+ ][  
;2o+|U@  
　　（1）货币资金与交易循环 1E(~x;*)  
A)5-w`1  
　　（2）凭证和会计记录 p*11aaIbp~  
'C l}IDF  
　　（3）控制测试 }E01B_T9z  
%5N;SRtv  
　　①货币资金内部控制概述 64Ot
`=A"  
Hpo/CY/  
　　②货币资金内部控制的测试 4Xna}7  
kmJ{(y)w  
　　2.库存现金审计 ;5wmQFr
 
so* lV  
　　（1）审计目标 h[5<S&  

S(7_\8h  
　　（2）库存现金内部控制的测试 Zk#^H*jgx  
@ljvTgZ(X  
　　①库存现金内部控制概述 }yCw|B|a  
8>:kv:MId  
　　②库存现金内部控制的测试 aR }|^ex  
Rp~#zt9:  
　　（3）库存现金的实质性程序 vYh_<Rp5  
O1/U3/2/d  
　　3.银行存款审计 oo{5:  
e=11EmN9  
　　（1）审计目标 /Q7cQ2[EU  
^
y.e Fz  
　　（2）银行存款内部控制的测试 ; Q-f6)+&  
)P6n,\  
　　①银行存款内部控制概述 _Qy3A T~  
Vb|;@*=R&Q  
　　②银行存款的控制测试 eqt+EiH   
P]bq9!{1  
　　（3）银行存款的实质性程序 UWdPB2x[  
l@+WGh  
　　4.其他货币资金审计 L  lP  
>U~B"'!xV  
　　（1）审计目标 #A8d@]Ps  
^!]Hm&.a  
　　（2）其他货币资金的控制测试 FHNK%Ko  
Mr}]P(4h  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 UcCkn7}  
nZF(92
v  
　　（十八）完成审计工作 j@0/\: 1(U  
4X2XSK4  
　　1.期初余额 s52c`+  
!P7 ##ho0  
　　（1）期初余额的含义 #4(/#K 1j  
yVThbL_YJ  
　　（2）期初余额的审计目标 oE+s8Q  
=e7,d$i  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 ICNS+ KsI  
o0-7#2  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 &a?&G'?  
{;(X#vK}9  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 xF)AuGdp\  
NIeKS_ +  
　　（3）期初余额的审计程序 ^(ks ^<}  
M\wIpRD,  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 <!.'"*2  
m178S3  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 Sd;/yC8  
Vp $]  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 :uZfdu  
7s%DM6li 6  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 (7RxCo=X  
!F0MLvdX7^  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 %?^T^P  
zr9o  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 rs01@  
Ti/t\'6  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 9Vx2VjK2'  

[@ ]f@Wd  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 DXlP(={*  
Q)\7(n  
　　③会计政策变更对审计报告的影响
yD iL  
_W41
;OY  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 }$W4aG*[  
wiWpz Jz  
　　2.期后事项 Hz$l)g}
U  
!dfc1UjB  
　　（1）期后事项的种类 ;dl>  
Wvl>iHB  
　　①资产负债表日后调整事项 .BGM1ph}~  
N9r}nqCN  
　　②资产负债表日后非调整事项 #5GIO  
.s31D%N  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 hR3lo;'  
3 $;6pY  
　　①主动识别第一时段期后事项 @sly-2{e1  
RQI ?\?o  
　　②用以识别期后事项的审计程序 H{'<v|I  
}7CMXw [  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 4l2i'H  
;aBK4<-vl  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 Evkb`dU3n  
Ghgx8 ]e  
　　①被动识别第二时段期后事项 !3>(fj+QS  
._m+@Uy]H}  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 W=M`Bkw{  
|pJ)w  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 Zam.g>{]  
mLU4RQ}5  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 Ktg{-X
l  
3v Pb}  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 d3h2$EDD  
o{yEF1,c\  
　　3.或有事项审计 M:|Z3p K  
*6~ODiB
  
　　（1）或有事项的含义 43pQFDWa  
Z~{0XG\Y  
　　（2）或有事项的审计  ~dfc  
[-!   
　　（3）获取律师声明书 vCT5do"C&  
LZm6\x  
　　4.持续经营审计 Pg" uisT#>  
*,hS-  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 Ed9ynJ~)X  
zCKZv|j6  
　　①管理层的责任 T9]|*~ ,T  
trmCIk&Fkj  
　　②注册会计师的责任 )n 1b  
3o%,8l,  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 Ei2Y)_  
_f$8{&`k  
　　①财务方面 c%v[p8 %  
'EJ

8)2  
　　②经营方面 V|b9zHh  
2yR*<yj  
　　③其他方面 O{a<f7 W  
uZ( I|N$  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 ~\`lbGJ7?  
*@=in7*c  
　　①管理层评估涵盖的期间 ARAC'F0  
LziEF-_  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 WS8m^~S@\  
LY2oBX@fC  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 +9G GC  
|n=m{JX\m  
　　（5）进一步审计程序 IW3ZHmrpA  
EZaWEW  
　　①复核管理层提出的应对计划 _x 'R8/  
Mit,X  
　　②实施相关审计程序 X=_pQ+j`^  
!Uz{dFJf;  
　　③取得管理层声明 | 2BIAm]  
,<F=\G_f  
　　（6）审计结论与报告 b{<qt}
)  
S!< YVQq  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 M3@Wb@  
D'Tb=  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 i`/_^Fndyu  
/ pzdX%7  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 pC l[DE  
R;&C6S  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 Vrn. #d  
mZ 39 s  
　　5. 现金流量表审计 q65KxOf`  
Wr Ht  
　　6.获取管理层声明 D-e0q)RSU  
=LV7K8FSd  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 ^I03PIy0l  
XL@i/5C[  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 '_,/N!-V  
T%~w~stW  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 sS;6QkI"y  
}S51yDVG_  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 W[BZ/  
=r"8J5[f  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 )o)<5Iqh  
^;jJVYx-PP  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 B*7Y5_N  
O=UXe]D  
　　（3）对管理层声明的记录 :;W[@DeO[  
Hs/ aU_  
　　①总体要求 q`z/ S>  
H-A?F^#  
　　②主要内容 y\Kr@;q0w  
z<aBGG  
　　③签署日期 u~n*P``{  
HE58A.Q&  
　　④签署人 [P.M>"c\  
0fwmQ'lW(  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 \MBbZB9@  
c*2U'A  
　　7.终结审计与审计报告 4-;"w;  
Fw5|_@&k  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 0JzH dz  
3qJOE6[}%  
　　①编制审计差异调整表 85CH% I#  
_R&mN\ey5  
　　②编制试算平衡表 rD=8O#m g  
4?Pdld  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 FsQeyh>  
~!UC:&UKo  
　　（3）评价审计结果 `G*7y7  
<knf^D<"  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 !>QS746S@  
s}Phw2`1U  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 Y~\71QE>  
f%vJmpg  
　　（4）与治理层沟通 xi['knUi2-  
0_'(w;!wq:  
　　①沟通目的  X[/>{rK  
 8:=&=9%  
　　②沟通内容 m>yb}+  
ro|mWP0  
　　（5）完成质量控制复核 *69{#qN  
sd4eJ  
　　①项目组内部复核 kFKc9}7W  
$ N`V%<W  
　　②独立的项目质量控制复核 ,/0Q($oz
 
;1qE:x}
'H  
　　（十九）审计报告 rEz-\jLD~  
]0v;;PfVl6  
　　1.审计报告概述 Gk_%WY*  
58xaVOhb  
　　（1）审计报告的含义 )9/.K'o,dy  
PWeCk2xH  
　　（2）审计报告的作用 {UqSq  
"XPBNv\>_  
　　①鉴证作用 X&C&D TB  
(Z:(f~;  
　　②保护作用 : 5)Dn87  
EWOS6Yg7  
　　③证明作用 fH#yJd2?f  
-7MR2)U  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 :"m~tU3&  
aD)$aK  
　　（1）审计意见的形成 WgHl. :R  
YywiY).]@  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 ,TeJx+z^  
6oTWW@  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 [5[}2B_t  
0IZaf%zYc  
　　（4）审计报告的类型 Bmx+QO  
6Gt~tlt:L  
　　3.审计报告的基本内容 3a9%djGq  
U'(Exr [  
　　（1）审计报告的要素 UN ;9h9  
OJ#ehw<  
　　（2）标题 'Br:f_}  
0$=Uhi  
　　（3）收件人 ^gw htnI  
MZYh44  
　　（4）引言段 &6]+a4  
E :gS*tsY  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 R F3?q6j ,  
Mc8|4/<Z  
　　（6）注册会计师的责任段 /#mq*kNIM6  
2MT_5j5[N  
　　（7）审计意见段 FHztF$Z  
mL5Nu+#  
　　①审计意见段的内容 v[$-)vs*ag  
`As|MYv  
　　②无保留意见的审计报告 eAqSY s!1  
+65OR'd  
　　③标准审计报告 'u9,
L FO  
~kDR9s7  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 :TU|;(p   
K4T#8K]aZF  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 q%H`/~AYM  
7RXTQ9BS  
　　（10）报告日期 g)Ep'd-w"  
b5!
\"v4c  
　　4.非标准审计报告 /"~ D(bw0=  
{;:QY1QT  
　　（1）审计报告的强调事项段 2bJqZ,@  
ceiUpWMu,  
　　①强调事项段的含义 +SM&_b  
Z|78>0SAt  
　　②增加强调事项段的情形 Y!3Mm*  
$? 'JePC
 
　　（2）非无保留意见的审计报告 U2Uf69R  
 ywQ>T+  
　　①影响发表非无保留意见的情形 0^%\! Xxq  
qcN{p7=0  
　　②保留意见的审计报告 |aAu4
 
'eM90I%(  
　　③否定意见的审计报告

L#  
,(1n(FZ  
　　④无法表示意见的审计报告 i oIOyj  
=D&xw2  
　　⑤审计报告的说明段 JA=9EnTU  
N3M:|D  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 2
X ];zY  
"hE/f~\  
　　①错报金额与重要性水平的比较 /6?A#%hc  
Vki'pAN  
　　②错报的性质 It5U=PU  
* ':LBc=%  
　　(4)非标准审计报告的格式 /mdPYV  

YwbRzY-#F  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 ;f]p`!] 3  
]'L#'"@  
　　②保留意见的审计报告 [H~Yg2O  
trl:\m  
　　③否定意见的审计报告 WO}l&Q  
B #[URZ9S  
　　④无法表示意见的审计报告 y15 MWZ  
UU7E+4O&  
　　5.比较数据 N}$$<i2o  
!b !C+ \v  
　　（1）比较数据的含义 "PFczoRZ  
Gky e  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 3CKd[=-Z  
d65fkz==A)  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 y_s^dQe  
9+z5$  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 TO(2n8'fdO  
5hhiP2q  
　　（2）注册会计师的责任 4t C-msTf  
4$5d*7  
　　①比较数据的审计目标 ?&ow:OH+  
Qkk3>{I  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 r>>4)<C7J  
|"K<  
　　③应当评价的事项 miWPLnw=L  
Fwu :x.(  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 u~uR:E%'C  
cWNZ +Q8Y  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 J|O=w(  
YmBo/
IM  
　　（3）报告 N5ph70#y3  
)aV\=a |A  
　　①报告的总体要求 F!>92H~3G  
Q3@MRR^tY  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 )2nx5"  
8!R +wy  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 {r.KY  
%^ `b)
  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 +t9$*i9`L  
i 4}4U  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 [!
g$|   
8\AyKw  
　　①新任注册会计师的含义 Hm>7|!  
fZq_]1(/uP  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 P' ";L6h  
[Iwb7a0p  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 0h3-;%  
zL^`r)H  
　　④识别出重大错报时的处理 GlVb|O"  
>}uDQwX8  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 /k$H"'`j4  
7EfLd+
  
　　（1）其他信息 jD<fu  
ZaNZUVBh  
　　①其他信息的含义 F6L}n-p5  
b0PQ;?R#V  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 5W Z9z-6  
We8n20wf<  
　　（2）重大不一致 *X_-8 ^~  
5xS ze;  
　　①重大不一致的含义
Y:x,pPyl  
LH:M`\(DL1  
　　②发现重大不一致时的措施 (t.OqgY  
?Z1&ju,Hd-  
　　（3）对事实的重大错报 MV(Sb:RZ  
nfldj33*  
　　①对事实的重大错报的含义 >qqI6@h]c  
@5[9iY  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 F0D7+-9[  
k2-:!IE  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 D*nNu]|j  
Lddk:u&J  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 y^iju(  
un&Z' .   
　　①尽早阅读所有其他信息 ]Qu.-F#g  
g?9
IS,Gp  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 n[E# K`gg'  
(V06cb*42[  
　　（二十）特殊审计领域 G1!yPQa7d  
:xBG~D  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 }C'H@:/  
mY'c<>6t  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 `R\nw)xq  
pA%Sybw+  
　　①特殊目的审计业务的含义 .{=|N8*py8  
qH8d3?1XO  
　　②发表审计意见的要求 Ir,3' G  
e7$ZA#A_5v  
　　（2）总体要求 ^&Exa6=*FT  
4Y>J,c  
　　①承接业务的一般要求 D)_67w|u|  
AB:JXMyK  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 O^2@ 9 w  
Y30T>5  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 /A4^l]H;+3  
(v@)nv]U  
　　④审计报告的要素 3= q,k<=L  
zxo" +j4Ym  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 FG6bKvEQm^  
2VZdtz  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 {\ P`-'C  
SKUri  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 j-CSf(qIj  
Uc[@]  
　　①特殊基础的主要类型 L3@upb  
-aV!ZODt  
　　②出具审计报告的特殊考虑 {!/ha$(  
'=V!Y$tn  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 :g+5cs  
Nr(t5TP^  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 h,palP6^  
A@?Rj  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 J?1U'/Wx2  
2d:5~fEJp  
　　①承接业务的要求 ;UnJrP-if  
^tr?y??k  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 1[
4)Sq?  
kLfk2A;'i  
　　③重要性概念的应用 tW8&:L,m  
) u(Gf*t  
　　④出具审计报告的特殊考虑 L
T2UY*  
!4 =]@eFk  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 K8?]&.!  
d OYEl<!J  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告  A|90Ps  
}iE!( l  
　　①合同遵守情况的业务类型 "B34+fOur  
2x<A7l)6  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 Y48 MCL  
YR? ujN  
　　③出具审计报告的特殊考虑 VU F$,F9  
|({ M8!BS  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 -V_iv/fmM  
N6%wHNYZ  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 f7y3BWOi]  
MJ..' $>TC  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 3&tJD  
i*\\j 1mf  
　　②简要财务报表的标题 xaw)iC[gI{  
hUo}n>Aa  
　　③审计报告的术语限制 pOKs VS%fT  
`J v~.EF%  
　　④简要财务报表的审计程序 % %c1@2G<  
#JD:i%  
　　⑤审计报告的要素 {)5tov1  
WW&agr  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 KccIYn~  
IBn+42V  
　　2.验资 O`rKxP  
|H%[tkW6c  
　　（1）验资概述 Ui43&B  
cmu|d  
　　①验资的含义 ,jc')#]9B  
|3SM  
　　②注册资本及实收资本的含义 TilCP"(6D  
2vLV1v$,q  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 a^5.gfzA  
t8:QK9|1  
　　④被审验单位的含义 6VQe
?oh  
lB< kf1[  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 U
1y8Y/  
oa;vLX$
 
　　⑥注册会计师的责任 +f"q^RIU  
 rFLm!J]  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 ->S# `"@$  
g-8D1.U  
　　（2）业务约定书 hziPHuK9,  
!$Whftg  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 ar[I| Q_  
\&jmSa=]l  
　　②与委托人的沟通 p2I
9t|  
,3P@5Ef  
　　③签订业务约定书 |J^}BXW'^)  
e{6I-5`|,#  
　　（3）计划、程序与记录 .kf FaK  
=&,<Co1hF  
　　①验资计划 fP>~ @^  
g=)OcTd#  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 $9@jV<Q1  
-`s_md0BM  
　　③审验范围 p*5QV  
L}hc|(:  
　　④审验程序 tE(_Cg  
3vC"Q!J&  
　　⑤验资工作底稿 y{k65dk-  
p W,)yo4  
　　（4）验资报告 Vm]xV_FOd  
:v Do{My^1  
　　①验资报告要素 #KgDOCQH  
/!A?>#O&.  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 m#Dae\w&  
*m6h(8(7Z  
　　③验资报告参考格式 ggL^*MV  
o$rA;^2X  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 &$NYZ3?9  
I3^}$#>  
　　1.财务报表审阅业务 !eP)"YWI3  
{Lg]chJq?  
　　（1）总体要求 n1
  
)[np{eF.k  
　　①财务报表审阅的目标 N?j #=b+D  
Y9r##r+  
　　②职业道德要求 - U Elu4n&  
(,XbxDfM  
　　③执业标准 es!>u{8)  
pybE0]
  
　　（2）审阅范围和保证程度 EC`=nGF  
aESlbH  
　　①审阅范围
&G$K.q  
y}*J_7-  
　　②保证程度 MJugno  
uFYcVvbT@  
　　（3）业务约定书 R|'ftFebB.  
~kp,;!^vr  
　　（4）审阅计划 Rc2JgV  
TMw6 EM  
　　（5）审阅程序和审阅证据 >XJUj4B|X  
?8!\VNC.  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 3k# h
!Z  
^|UD&6 dx  
　　②对重要性水平的考虑 /*1p|c^  
ZE:!>VXa87  
　　③审阅程序 ;km ^ OO$  
k{C03=xk  
　　④应当特别询问的事项 n%K^G4k^  
sIzy/W0iV  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 C0gO^A.d  

<^(>o  
　　（6）审阅结论和报告 Y|nC_7&Bv  
6mmc{kw'  
　　①审阅报告的要素 #5yz~&  
V: n\skM  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 FSD~Q&9&  
C17$qdV/  
　　③审阅报告参考格式 `Rx\wfr}  
Pr hGp _5  
　　2.预测性财务信息的审核 [79iC$8B|  
1!W'0LPM  
　　（1）基本概念 BFswqp:  
CLgfNrW~  
　　①预测性财务信息 +!cibTQTT  
%\] x}IC  
　　②最佳估计假设和推测性假设 srK9B0I  
^i!I
0Q2yd  
　　③预测与规划 V.}3d,Em%]  
Dg}$;PK  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 3YD.Fjz$  
61Wh %8-  
　　（3）审阅范围和保证程度 |ngv{g  
D9JHx+Xf>  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 5pH6]$  
^l{q{O7U$  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 _)ZxD--Qg  
.&2~gA  
　　③提供合理保证的事项 N(`XqeC*  
0y `r.)G  
　　（4）了解被审核单位情况 Zg$RiQ^-{J  
0]xp"xOwW  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 8EY]<#PN  
?$.JgG%Z+g  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 QxT\_Nej*n  
j:7AVnt  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 vg8Yc  
(*Z:ByA  
　　（5）审核程序 W H%EC$  
'fPDODE  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 {ObUJ3  
nL+y"O  
　　②评估最佳估计假设 6h7TM?lt  
ldt]=Sqy  
　　③评估推测性假设 ;r}yeISf  
D"CU J?  
　　④评价假设时应关注的重点 R$bDj>8  
yX.; x 0  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 }H:wgy`  
o>HU4
O}  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 0i(c XB  
[ d`m)MW-  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 r7FpR!  
q!{>Nlk  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 "KgNMNep  
uM,R+)3  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 _R}yZ=di  
;tC$O~X  
　　⑩获取管理层书面声明 0ax
;Q[z2  
U
(2=fKK;  
　　（6）审核报告 p8j*m~4B  
nP_)PDTFp  
　　①审核报告的要素 O9rA3qv B  
W5>emx'>  
　　②审核报告中应提出的结论 W'6sY@0m  
L*cP8v4  
　　③对信息使用者的警示 o,RiAtdk  
Aw&0R"{  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 &WZ&Tt/)/  
xdh%mG:?  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 3mhjwgP<nn  
u.Tknw-X  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 ]f>0P3O5&  
M(vX.kF  
　　⑦审核报告参考格式 /[!<rhY  
a n0n8l  
　　3.内部控制审核 >[l2KD  
(4| R}jv  
　　（1）内部控制审核的含义 mbns%%GJU  
@VQ<X4Za  
　　（2）审核计划 ueEf>0  
&ET$ca`j#  
　　（3）审核程序 LtUvFe  
2"c5<  
　　①了解内部控制的设计 @w;$M]o1  
,(&Fb~r]  
　　②评价内部控制设计的合理性 r7FJ
qd  
wVs"+4l<  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 *4%%^*g.I  
frc9  
　　（4）审核报告 fL*+[
v4  
}X. Fm'`  
　　①审核报告的基本内容 [^D>xD3B2  
Bg}l$?S  
　　②审核报告的意见类型 Z5 7.+z<  
nuVux5:  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 R{ udV  
7$x%A &]  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 N6`U)=2o>h  
2A:&Cqo  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 \01kK)  
a_-@rceU  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 4o"?Q V:  
UyFC\vQ  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 J*38GX+  
=zu;npM  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 Z}{]/=h  
xGFbh4H=8p  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 !a25
cm5ys  
gAVD-]`  
　　①签订业务约定书 (UCCEQq5  
>TiEYMW  
　　②制定审核计划 
e<(6x[_  
;&'ryYrex  
　　③实施审核 OMM5ALc(F  
[!MS1vc;  
　　④出具审核报告 yFS{8yrRUU  
H_Xk;fM  
　　（3）审核报告参考格式 ' oH3|  
e=aU9v L  
　　（二十二）相关服务业务 1z0|uc
 
*?$M=tH  
　　1.对财务信息执行商定程序 8_o~0lb  
Q*M(d\Vs  
　　（1）商定程序业务的性质 h-RhmQA=Iz  
,fq
M>Q  
　　①执行商定程序的含义 6kMkFZ}+  
q"oNFHYPDs  
　　②执行商定程序对独立性的要求 c{ +bY.J  
e ;^}@X  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 bub6{MQW8e  
:KR KD  
　　（2）签订业务约定书 42p1P6d  
^b}Wl0Fn  
　　（3）计划、程序与记录 W-gu*iZ6&  
s~bi#U;dF  
　　①合理制定工作计划 {jH'W)nR  
fms(_Q:R?  
　　②程序的类型 U=7nz|  
qVI0?B x  
　　③工作记录 JZ~wacDd  
bC~I}^i\  
　　（4）报告 ||.Hv[ ]V*  
k<MQ  
　　2.代编财务信息 1 3w(Tf  
MJrPI a[pN  
　　（1）代编业务的性质 WUo\jm [yr  
FvYciU!  
　　（2）签订业务约定书 d0C _:_  
tbiM>qxB  
　　①签约前的工作 8ZqLGa]  
t1"#L_<e  
　　②业务约定书的内容 z1 MT@G)S$  
V"'PA-z3  
　　（3）计划、程序与记录 jwBJG7\  
E/*&'Osq  
　　①代编业务计划 zx,9x*g  
z6rT<~xZtu  
　　②代编业务程序 iRlpNsN  
U8y?S]}vo  
　　③工作记录 Jj\lF*B  
&6 <a<S  
　　（4）代编财务报告 {:#nrD"  
<<E9MIn_  
　　三、参考法规 zH6@v+gb  
"P54|XIJ\  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 yN0`JI  
y Vm>Pj6  
　　2.中国注册会计师执业准则 iU37LODa2T  
5V\",PAW  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 ?@;)2B|q  
5ya^k{`+ZO  
　　4.内部控制审核指导意见 w=n(2M56C  
2<y9xvp  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 '21gUYm  
5E"^>z  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） Ie(.T2K  
+xU({/  
　　7.企业会计准则2006 xE]y*\  
'6WS<@%}  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 .-/IV^lGv  
1^E5VG1[  
　　9.企业会计准则解释第1号 Mqvo j7  
|3 yG  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） .RJMtmp  
6]d]0TW_  
　　四、修改说明 m&gB;g3:  
' h< (  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 {\%I;2X  
>5: O%zQ@  
　　五、特别说明 $7c,<=  
s</q T6@  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 dt,Z^z+"E