第二部分 审计科目 BSq;RG(
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一、基本要求 ;?Y`e
d9Ow 2KrC
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 V]CK'
t"Vr;0!{
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: wYS
KtG~/S
bCac.x#jo
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; *t]&b ;=gE
Ry*I~<m
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; Ws}kb@5
JQvQm|\nc
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; ?#{2?%_
l2KxZteXY0
4.审计抽样原理和方法; ?T%K +
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5.各业务循环的控制测试和实质性程序; xZ{|D
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6.审计结果的报告和沟通; 0Ts_"p
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7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 '%|20j
,h)T(
二、知识要求 q.hc%s2?
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(一)注册会计师审计概论 5l7L@Ey
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1.注册会计师审计的起源与发展 Lq8Z!AIw>
uD*s^
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 Y_ ;i
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①注册会计师审计的起源 3
M:B?2
'frL/[S
②注册会计师审计的形成 =g>7|?6>=
L|xen*O
③注册会计师审计的发展 Nz;*;BQK:
]bU'G$Qm&s
④注册会计师审计发展历程的启示 u g$\&rM>
dmMr8-w
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 i(cb&;Xx:A
-~GJ; Uw
①中国注册会计师审计的演进 f8_UI
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ah$7
Oudj
②中国注册会计师审计的发展 c+K=pp@
%Fm;LQa ]
2.注册会计师审计的基本概念 z o))x(
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(1)审计的概念 aD3F!Sn
~ FrkLP
(2)审计的类别 lp%.n= '\
)LMux
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①财务报表审计 NCpn^m)Q}
9h0,L/;\
②经营审计 1^"aR#
[q{Txe
③合规性审计 ~ z&A
R~c vml
(3)审计方法 /Rcd}rO
<XcM
c<h~
①账项基础审计 ``)1`wx$
%oKc?'L0
②制度基础审计 )tQ6rd'
nX aX=
③风险导向审计 ='||BxB
3 &Zx*:
3.注册会计师审计与其他审计的关系 &)}:Y!qiu
+
d)~;I$
(1)审计监督体系 |DS@90}
!!X9mI|2|
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 <hC3#dNRd
W>s9Mp
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 ?-& D'
tnbs]6
(二)注册会计师管理 6uE1&-:L
Uht:wEr
1.注册会计师考试与注册登记 #$rT 4Nc;
}Fe{s;
(1)报考条件 bc}OmPE
Wk#-LkI
(2)考试组织 h_"/@6
72.IhBNtT
(3)考试科目和成绩认定 &fhurzzAm
Bo(l !G
(4)注册登记 .vF<3p|
(mr`?LI}
2.注册会计师业务范围 NGZ>
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$ttr_4=
(1)审计业务 wyEgm:Vt
Ywq+l]5/p
①审查企业财务报表,出具审计报告 TUYl><F5v=
w/Dm
②验证企业资本,出具验资报告 5!{
g6=(
_ShJ3\,K
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 BFu9KS+@)
^G<M+RF2J
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 mzR
@P$:36
7%}}m&A7h
(2)审阅业务 t[ocp;Q
5F?g6?j{
(3)其他鉴证业务 &b8D'XQu
pg`;)@
(4)相关服务 #e|kA&+8M
-T6%3>h
①对财务信息执行商定程序 ,IB)Kk2
9
@+X?Nhv5
②代编财务信息 )yAPYC
f^)nZ:~
③税务服务 .]l2)OlLQ
@(?d0xCg
④管理咨询 .HJHJ.Js8X
lY?d*qED
⑤会计服务 ]}c=U@D,9
}=4".V`-o
3.会计师事务所的组织形式 p5BcDYOw`
rqo<Xt`
(1)独资会计师事务所 d0,F'?.0|
haK5Oe/cE
(2)普通合伙会计师事务所 {<BK@U
P6'I:/V
(3)有限责任会计师事务所 \Nyxi7
|mA*[?ye@
(4)有限责任合伙会计师事务所 <p
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U<gw<[>f
4.注册会计师协会 ]gk1h=Y~h
Ww4G
(1)中国注册会计师协会的职责 4(ZV\}j1
r\`m[Q
(2)中国注册会计师协会会员 4 l(o{{
IGQ8-#=
①会员种类 ["/x~\c'N
!!>G{
②个人会员的权利 |sAg@kM
>f/g:[
③个人会员的义务 gC 4#!P
ajr8tp'
(3)协会权力机构和常设执行机构 6*Qpq7Ml
Rgu^>
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①会员代表大会 YT8`
Vz$+
~`.%n7
②理事会与常务理事会 |&Wo-;Ud
>fQN"(tf
③常设执行机构 &[pwLYf7
5}ah%
④专门委员会与专业委员会 T]`"
Xl8
1jVcL)szU
(4)地方注册会计师协会 ?sE21m?b-
(1vS)v
$L
(三)注册会计师职业道德规范 OwUbm0)h^V
{D< ?.'
1.注册会计师职业道德规范概述 ny}utO
/+YWp>6LU
(1)职业道德规范的含义 h08T Q=n
&|eQLY
#l
(2)注册会计师职业道德规范 2T5ZbXc+x
Nx'j+>bz>y
①国际会计师联合会职业道德规范 {lJpcS
J$[Vm%56
②美国注册会计师协会职业道德规范 n9 DFa3
|n8^Xsx4w
③中国注册会计师职业道德规范 0jH2.d=
l:HuG!
2.注册会计师职业道德基本原则
f0+
g^FH[(P[G
(1)独立、客观、公正 ;{RQ+ZX'[
K~R{q
+
①独立 .+sIjd
8pk">"#s
②客观 zT8K})#
pz+#1=b]
③公正 TuL(
/
Sb.;$Be5g
(2)专业胜任能力和应有的关注 *d 4D9(
AsOI`@FV
①专业胜任能力 4<|
]k?@
SbY i|V,H
②应有的关注 \&fK 8H1
he@swE&
(3)保密 ko$R%W&T
]h6<o*
(4)职业行为 J5wq}<8
NG ~sE&,7
①对社会公众的责任 KC'{>rt7
va\cE*,@ns
②对客户的责任 e!#:h4I
wB@A?&UY
③对同行的责任 \Uiw:
,
Rd/!CJ@g
④其他责任 1ARIZ;H
lUmaNZ
(5)技术准则 hdzaU&w
&>SE9w/?o
3.独立性 PYGHN
T
oVdmgmT.Y
(1)独立性的含义 HXX"B,N
cVN|5Y
(2)威胁独立性的情形 H|]Q;,C
%y'#@%kO:S
①经济利益 .3#Tw'% G
kq+L63fZ
②自我评价 xQ4Q '9
5n<Efi]
j
③关联关系 _F3 :j9^
j1)w1WY0@
④外界压力 :|bPr_&U$
idHBz*3~ps
(3)防范措施 5K0Isuu>>
+m_quQ/ys
①职业、法律或规章产生的防范措施 sHNt>5p
xp
ae0vw
②鉴证客户内部的防范措施 [1Rs~T"
]'Bz%[C)
③会计师事务所防范措施 lq74Fz&(
sNWj+T
(4)业务期间 0=NB[eG
kAMt8
(5)特定情况下对独立性原则的运用 n=`UhC
D?$f[+
①经济利益 B|tP3<
:7'anj
②贷款和担保 >
5\rU[H>
.M04n\
③与鉴证客户存在密切的经营关系 r>Vgo):s
rLVS#M#&e>
④家庭和个人关系 x@yF|8
E8/P D
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 8d-_'MXk3
ZDlMkHJ
⑥最近曾在鉴证客户中工作 rxO|k0x^C
JHcC}+H[
⑦作为鉴证客户的经理或董事 %%*t{0!H+
h-V5&em"_
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 Jf2
!I@"+oY<
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 US-P>yF
*+5AN306
4.专业胜任能力 bx1'
koFY7;_<?
(1)专业胜任能力的两个阶段 )!'SSVaRs
2|+**BxHD
(2)利用其他专家的工作 e tY9Pq
oE}1D?3Sp
5.保密 Pl
U!-7
ip~PF5
(1)保密义务 u>}k+8~
K*>lq|iu
(2)保密义务的豁免 bEbnZ<kz*
S~hNSw(-
6.收费与佣金 tT'+3
|iJ37QIM
(1)规范收费与佣金的作用 -3A#a_fu
B+ +:7!
(2)收费
q*8^938
'6WaG
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①收费考虑的因素 CtS*"c,j
\xwE4K
②或有收费 C,.$g>)MZK
k? X7h2
(3)佣金 L9(fa+$+#
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nKV+:"
7.与执行鉴证业务不相容的工作 .M!HVq47m
L]cZPfI6
8.接任前任注册会计师的审计业务
>J+hu;I5
s-[ _%
(1)前后任注册会计师的含义 vn7<>k>dx
S
7RB`I5
(2)客户更换会计师事务所的原因 QOMh"wC3
8sLp! O;f2
(3)接受委托前的沟通 s+l)Q
$3k5hDA0e
(4)接受委托后的沟通 F.zn:y X5
Mz_*`lRN
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 ZBi|BD
j'g':U
②查阅相关工作底稿及其内容 s%GhjWZS
CNQ>J`4
9.广告、业务招揽和宣传 s${ew.eW
X2v|O3>/N
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 L'M'I0"/
`L /\F,
(2)广告 n]jZ2{g+
A70x+mjy^T
(3)业务招揽 Mt"j< ]EW
G$( B26
(4)宣传 &N.D!7X
#**vIwX-Q
①委托和奖励 ED[`Y.;
e4ym6q<6!
②寻求业务合作 >fNRwmi
|]y]K%
③名录 6SJ
B_$hi=?TTd
④书籍、文章、演讲、广播和电视 ]lV\D8#
\4zb9CxOZ
⑤培训课程、研讨会 S2T~
7-
* EY^t=
⑥含有技术信息的手册和文件 +zn&DG0\X
(
E;!.=%
⑦员工招聘 ~`~
mnlN
{@ ygq-TZ
⑧手册和会计师事务所简介 6qp2C]9=
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⑨信纸和名片 9Kf# jZ
8K$q6V%#
(四)注册会计师执业准则 4EQ-48h17
KG=h!]Meq
1.注册会计师执业准则建设情况 8&+m5xS
I*hCIy#;
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 ^U OVXRn
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(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 0<(F
8
WCJ$S\#
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 LVt{`
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①会计审计准则国际趋同的基本原则 ay4E\=k
U(*k:Fw
②会计审计准则国际趋同的具体措施 [Tmpj9!q
&Cv0oi&B
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 !0p_s;uu,W
2vbm=~)$F
①注册会计师执业准则体系框架 N{rC#A3
jr,j1K@_t
②注册会计师执业准则体系的特点 x"7`,W
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