第二部分 审计科目 ; w+A38N$J
1X{A}9nA
一、基本要求 jt]+(sx
b&e?
6h^G
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 *(HH71Y
s+CWyW@
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: G)putk@
^6`R:SV4Gx
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; }W YY5L8^
HL)1{[|`
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; ybB}|4d&
G +YF
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; ` n_ Z
0? l
4.审计抽样原理和方法; !#X^nlc
T"0a&.TLj
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; ({8Q=Gh
Ii
K&v<(]
6.审计结果的报告和沟通; d- ]%
P"% /
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 s_kI\w4(x1
xWlB!r<}Gz
二、知识要求 )HU?7n.{
P@Qo2zTh%
(一)注册会计师审计概论 #AY+[+
SC!IQ80H#D
1.注册会计师审计的起源与发展 `t8e2?GH
0)84Z.k
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 K'71uW>
~#-`Qh
①注册会计师审计的起源 E+Gea[c
7kb`o
y;(^
②注册会计师审计的形成 Onk~1ks:
%+'&$
③注册会计师审计的发展 bLUn0)c
5=
F-^
④注册会计师审计发展历程的启示 F:H76O` 8
n_w,Ew,>5
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 =N3~2=g~A
6)?TWr'K e
①中国注册会计师审计的演进 q2SkkY$_]y
V*/))n?
②中国注册会计师审计的发展 A7sej
;or> Sh7
2.注册会计师审计的基本概念 }KOu
fW\u*dMMZE
(1)审计的概念 l@GpVdrv
RJ-CWt
[LG
(2)审计的类别 PzF)Vg
@hv9=v+
①财务报表审计 k20H|@g2
IAtZ-cM<
②经营审计 _\1(7 ?0D
X)|%[aX}q
③合规性审计 BpKP]V
EZ=M^0=Hpf
(3)审计方法 w"Z>F]YZ
|UBJu `%
①账项基础审计 G/D{K$=t~
Wd%j;glG
②制度基础审计 jALo;PDJ
kiECJ@
5p
③风险导向审计 : Z.mM5
;Joo!CXHO
3.注册会计师审计与其他审计的关系 6jnRC*!?
AfY(+w6!K
(1)审计监督体系 /@OGYYH,M
H11Wb(6Wu
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 LRmO6>y
1"e=Zqn$)
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 g>Z1ZK0;M
%Wc-.ER
(二)注册会计师管理 vXf#gX!Y
6tzn% ?
1.注册会计师考试与注册登记 >Te{a*`"m:
E6G^?k~q
(1)报考条件 K}zw%!ex
w8on3f;6n#
(2)考试组织 <>R7G)w
F
$~2Ao[
(3)考试科目和成绩认定 ZzE&?
PF+`3
(4)注册登记 ' ZB%McS
/)G9w]|T
2.注册会计师业务范围 h0gT/x
7,jqA"9
(1)审计业务 :')<|(Zy
N
Lo>"<Xb
①审查企业财务报表,出具审计报告 ^hgpeu
="4jk=on
②验证企业资本,出具验资报告 ?@XO*|xkSk
A76=^iw
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 *zx;81X=
i44`$ps
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 ;xRy
ONt
.=NK^
(2)审阅业务 K>q,?x b
LO2sP"9
(3)其他鉴证业务 9*x9sfCv9
1k7E[G~G|
(4)相关服务 ,5/g
Ng
i7p3GBXh[
①对财务信息执行商定程序 f"-?%I*'
Y8N&[L[z&
②代编财务信息 8?(4E 'vf
'J\%JAR@
③税务服务
5yQgGd)
;m\(fW*ii
④管理咨询 ik]UzB
2{%BQq>C
⑤会计服务 oi!E
v_h
)h/fr|
3.会计师事务所的组织形式 9K&b1O@Aj
f{vnZ|WD
(1)独资会计师事务所
d2(n3Xf
xE}
q(.]
(2)普通合伙会计师事务所 dW=]|t&
+Gjy%JFp
(3)有限责任会计师事务所 r9QNE>UG
0 8U:{LL
(4)有限责任合伙会计师事务所 1b't"i M
S
5XFYQ
4.注册会计师协会 TcqqAc
r+U-l#Q
(1)中国注册会计师协会的职责 ZA# jw 8F
SA
qX[c
(2)中国注册会计师协会会员 B EY}mR]
} o=g)
①会员种类 `fL$t0"
tV T(!&(
②个人会员的权利 yNqrL?i
LX3 5Lt
③个人会员的义务 APF-*/
K?
U_!6pqFc
(3)协会权力机构和常设执行机构 w</kGK[O
t#d~gBe?V
①会员代表大会 [#
.QDe
0>AA-~=-
②理事会与常务理事会 ;Z8K3p
9\dC8
③常设执行机构 HWc=.Qq
wWH5T}\
④专门委员会与专业委员会 g.veHh|;_
rSa3u
*xB
(4)地方注册会计师协会 jbG #__#_
{%
;tN`{M
(三)注册会计师职业道德规范 zIlQqyOQ8
tewC *%3V
1.注册会计师职业道德规范概述 t<Og?m}(
,H|V\\
(1)职业道德规范的含义 H_jMl$f)j
H*!E*_
(2)注册会计师职业道德规范 Er%nSH^"
O6m}#?Ai/@
①国际会计师联合会职业道德规范 U/TF,JUI
$cYh X^YG.
②美国注册会计师协会职业道德规范 ;ASlsUE\)
R@ihN?k
③中国注册会计师职业道德规范 eE7+fMP{
oo/#]a
2.注册会计师职业道德基本原则 UD.$C
V a<L[8
(1)独立、客观、公正 cm-!6'`
O>}aK.H
①独立 .)Du
;
sqsBGFeG
②客观 1YQ|KJ*K
@C?RbTHy
③公正 teET nz_L
g#:?Ay-m
(2)专业胜任能力和应有的关注 0b4QcfB1[
;Q
\Duj
①专业胜任能力 [ibnI2I]`
}]/"auk
②应有的关注 h19c*,0z!
rry 33
(3)保密 rZ
*}jD[
z#*fELV
(4)职业行为 7hQrL+%q8
=r#of|`Q
①对社会公众的责任 "*<9)vQ6|
qWy(f|:hYi
②对客户的责任 7m
t;qn?n
L%Me
wU0TZ
③对同行的责任 IL&Mf9m
fyh9U_M);w
④其他责任 C#+
Gkzq
L`tr7EEr
(5)技术准则 bF<FX_}!s!
+H8]5~',L%
3.独立性 +AO(e
0)+F}SyyD
(1)独立性的含义 7<=xc'*8t
yd'>Mw
(2)威胁独立性的情形 G-~+F nUC
G
D$o|l]\
①经济利益 0M>+.}e+
=:uK$>[
②自我评价 EH=[!iW ;
5PqL#Eu`!
③关联关系 $@s&qi_&R
( hp 52Vse
④外界压力 JN,4#,
2h%/exeS;
(3)防范措施 "@#^/m)
7'LKyy
!"3
①职业、法律或规章产生的防范措施 TY"8.vd
/0A9d-Qd<
②鉴证客户内部的防范措施 scT,yNV
AAb3Jf`UW
③会计师事务所防范措施 p
D-k<8|
j
Jt"=
(4)业务期间 3rBSwgRl
I6S!-i
(5)特定情况下对独立性原则的运用 5bKM}?=L
C8W#$a
①经济利益 *eK\W00
0}$Zr*|;Y
②贷款和担保 zmB6Y
t
m:SG1m_6
③与鉴证客户存在密切的经营关系 '1+s^Q'pc
4YX/=
④家庭和个人关系 r$T\@oTL
V"K-aO&
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 ])`w_y(>
_3~/Z{z8
⑥最近曾在鉴证客户中工作 )31{.c/
nvY%{Zf$}
⑦作为鉴证客户的经理或董事 T+1:[bqK
<NKmLAfX
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 ZRHK?wg'#
41Ga- 0p
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 C.4r`F$p
<;kcy :s
4.专业胜任能力 保密义务 X(_xOU)V
+{#65z
(2)保密义务的豁免 !$n@-
X(Z~oGyg
6.收费与佣金 /{Mo'.=Z
p+7G
(1)规范收费与佣金的作用 R.x^
UlP2VKM1&
(2)收费 00SYNG!
NVnId p
①收费考虑的因素 {#
` O'F>
#ME!G/
②或有收费 w :nYsuF
$;iMo/
(3)佣金 w
E3L,yx=
_+7+90u
7.与执行鉴证业务不相容的工作 u}r> ?/V!
d6^:lbj
8.接任前任注册会计师的审计业务 JkShtLEr
U1ZKJ<pv
(1)前后任注册会计师的含义 I|n?32F
h*>%ou
(2)客户更换会计师事务所的原因 \1Xr4H
u
(n{x"rLy/
(3)接受委托前的沟通 zsM2R"[X
^/~ZP?%]
(4)接受委托后的沟通 XQ3"+M_KG
Iip%er%b
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 _^/k
I=[Ir8};
②查阅相关工作底稿及其内容 =fRC$
Z)&!ZlM
9.广告、业务招揽和宣传 \E(^<Af
NiH =T
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义
?kIyo
8$F"!dc _
(2)广告 dy>5LzqK3
d88Dyzz
(3)业务招揽 n
1U! od
#My14u
(4)宣传 l"zA~W/
;9CbioO
①委托和奖励 tVv/G~(
de/oK c
②寻求业务合作 bN\;m^xfu
%*zV&H
③名录 ?6Wv["%
wrQ02?
④书籍、文章、演讲、广播和电视 ;kI)j
?
(_%l[:o 6
⑤培训课程、研讨会 "T$LJ1E
u`CHM:<<?
⑥含有技术信息的手册和文件 9a2[_Wy
ds9U9t
⑦员工招聘 htT9Hrx
C$0rl74Wi
⑧手册和会计师事务所简介 /a*8z,x
ZO!h!2
*
⑨信纸和名片 %[, R Q">v
P{LS +.
(四)注册会计师执业准则 v2IcDz`}7
w@"Zjbs`
1.注册会计师执业准则建设情况 %+htA0aX
0&u=(;Dr\
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 H_ a##z
`Ez8!d{MD8
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 &OlX CxH
R;
w$_1
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 RBz"1hRo`
2n+ud ?|l
①会计审计准则国际趋同的基本原则 6j8\3H~
k8\KCKql
②会计审计准则国际趋同的具体措施 L@'2}7N1%
[+d~He
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 !</U"P:L
e"UXG\8D
①注册会计师执业准则体系框架 Q;N)$Xx
=0L%<@yA
②注册会计师执业准则体系的特点 <FX]n<
cTz@ga;!mI
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 IL:[0q
P*jiz@6
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 JMk2OK{0
CA1Jjm=
①鉴证业务的定义 $EHF
f$M
)Tieef*Q~
②业务要素 KWxTN|>
(t){o>l
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 3dz{"hV
<
)pPq+
④鉴证业务的目标 M@l |n
lI%RdA[
(2)业务承接 E,F^!4 rJ$
]#[4eaCg
①承接鉴证业务的条件 QW'*^^
w:9`R<L
②标准不适当时的处理方式 w_V A:]j4
wpp!H<')
③已承接鉴证业务的变更 l-
cBN^^
}9^'etD
(3)鉴证业务的三方关系
Ie
K+
A9g/At_
①三方关系概述 G)^/#d#&
-[J4nN &N
②注册会计师 JhjH_)
nGwon8&]]
③责任方 *|j4>W\J
H5#]MOAP
④预期使用者 C~ A`h=A<
V;g)
P
(4)鉴证对象 ).`v&-cK4E
7x77s
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 VxS3lR=
,}khu
②鉴证对象特征 BeLqk3'/
B|V!=r1%
③适当的鉴证对象应当具备的条件 %
sPze]
YD@Z}NE
v"
(5)标准 `mW~ {)x
yY!)2{F+
①标准的定义 Yyar{$he
8ki3>"!A
②标准的类型 b%*`}B
x_I*6?
③适当的标准应当具备的特征 (,t[`z
w N`Njm9!
④评价标准的适当性 z .\r7
CS(XN>N
⑤预期使用者获取标准的方式 d>mT+{3
PNd'21
N
(6)证据 >itNa.K
Ywv\9KL
①总体要求 <"6\\#}VG
0:71Xm
②职业怀疑态度 x#&_/oqAk
(J.Z+s$:2
③证据的充分性和适当性 0>Td4qr+u
5M~+F"Hl
④重要性 X `EVjK
bcvm]aPu
⑤鉴证业务风险 J_7@d]0R
U,p'<rmS
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 |c8\alw
JIw?]xa*
⑦可获取证据的数量和质量 N$#~&
K?[Vz[-Fc
⑧记录 ,52Lm=n
o~e_M-
(7)鉴证报告 %.u*nM7sos
`L 1+j
①出具鉴证报告的总体要求 R) :Xs .
4eB oR%2o
②鉴证结论的两种表述形式 Fbu4GRgJ3
+TA~RCd
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 NOwd'iU
iZiT/#, H2
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 tY]?2u%)
szhSI
⑤注册会计师姓名的使用 ^`iz%^
i/n
ee_
3.会计师事务所业务质量控制准则 [;7zg@Sa
IDJ2epW*;
(1)质量控制制度的目的和要素 3M+rFB}tS
/YUW)?o!^N
①质量控制制度的目的 i!8"T#
^^7@khmNl
②质量控制制度的要素 !QvmzuK
{4A,&pR
(2)对业务质量承担的领导责任 7gV9m9 #
(yi zM
①对主任会计师的总体要求 b/qK/O8J
WkE="E}
②行动示范和信息传达 <XG]aYBR
oy#(]K3`O
③树立质量至上的意识 fNu/> pN
P (7Q8i
'
④委派质量控制制度运作人员 DiOd!8Y
f OR9 N/
(3)职业道德规范 mRC3w(W
4Eu'_>"a
①遵守职业道德规范的总体要求 p&V64L:V
lb}RPvQE
②遵守职业道德规范的具体措施 jUNt4
"OYD9Q''
③满足独立性要求 w0Nm.=I-
S'qT+pP
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 =y@0il+V
gCPH>8JwS0
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 zI,Qc60B
et~D9='E
②考虑客户的诚信情况 =^rp=
Az
#k)z5vZ$h
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 ~7KH/%Z-
N9#xT X
④考虑能否遵守职业道德规范 RD)Vb$.B:
e21J9e6z
⑤考虑其他事项的影响 /bo=,%wJ[
LI3L~6A>
(5)人力资源 5EVypw?]x
a?nK
|Q=e
①人力资源管理的总体要求 `Rfe*oAf
9M7P|Q
②人力资源管理的要素 Cj4Y, N
XKZsX1=@R
③招聘 |;~2y>E
Or?c21un
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 @{fwM;me]P
{D",ao
⑤业绩评价、薪酬和晋升 \db=]L=|
T-STM"~%
⑥项目组的委派 o[ks-C>jw
Rrry;Hr
(6)业务执行 gt.F[q3
cMT:Ij];
①指导、监督与复核 :;hg :Q:
N2}Y8aR~
②咨询 Rzsu 7w
u&S0
③意见分歧 `i(b%$|^&Z
vxk0@k_
④项目质量控制复核 Yl'8"
\HF
1Dhe!
n#
(7)业务工作底稿 xFThs,w
w0j'>4
①业务工作底稿的归档要求 h
x5M)8#+
<Fx%P:d
②业务工作底稿的管理要求 +2eri_p
.),9qz`
③业务工作底稿的保密 _oG%bNM
Z&iW1
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 ,9I-3**W
$G)HU6hF*
⑤业务工作底稿的保存期限 ]R}(CaT1
}AB_i'C0
⑥业务工作底稿的所有权 LprGsqr:
M6Xzyt|
(8)监控 zY*~2|q,s
p9 ,[kb
①监控的总体要求 >m;nt}f'+
mejNa(D ^
②监控人员 H?Sv6W.~
nu1XT 1q1
③监控内容 z?Z"*
z
0',buJncV
④实施检查 2!W[ff@~7
>\
:GFD{z
⑤监控结果的处理 &v;fK$=2C
dwUDhQt3Q
⑥监控的记录 gXs9qY
%=
v,QvCozOz
⑦投诉和指控的处理 5HHf3E [
P* &0HbJ
(9)记录 l"`VvW[
-u"|{5? '
①质量控制记录的总体要求 Pn9;&`t
8pr toCB
②质量控制记录的方式和内容 I2RXw
k+"7hf=C|
③质量控制记录的保存期限 zd$?2y8
wM7Iu86
(五)注册会计师的法律责任 NhNd+SCZ@
DOFW"Sp E
1.注册会计师法律责任概述 gSwHPm%zn
Ev3'EA~`
(1)注册会计师法律责任的表现形式 <
-W 8
k%Tp9x$
①诉讼爆炸 u
]O}Ub`
E24}?t^
|
②保险危机 owA8hGF
`\"<%CCe
(2)注册会计师法律责任的成因 3 i>NKS
r9M3rj]
(3)经营失败、审计失败和审计风险 DxN\ H"
gk?H@b*
(4)对注册会计师责任的认定 X|!@%wuGC
F{Yr8(UHA
①违约 "0 %fR"
9yTDuhJ6
②过失 V6c8o2G;+
^["D>@yIR
③欺诈 Dmy=_j?ej
<<gW`KF
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 ;3& wO~lW
7CF>cpw
(5)注册会计师承担法律责任的种类 ?-3G5yy
KTmwkZcfYD
2.国外注册会计师的法律责任 Uea2WJpX
D'ZUbAh!
(1)注册会计师对于委托单位的责任 wxJ"{(;
F|!=]A<
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 Uy|!f]"?
V,c^Vqy
①注册会计师对于受益第三者的责任 bxL'k/Y$
u^^jt(j
②注册会计师对于其他第三者的责任 rc>}3?o
KI*bW e
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 T1Z*>(M
V(LfFO{^>?
①1933年《证券法》 A@d 2Ukv
/>:$"+gKo
②1934年《证券交易法》 4)}>dxv
D(|+z-}M
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 (Lh!7g/0N
2{l|<'
④《贪污欺诈损害组织法案》 ZR)M<