第二部分 审计科目 'T7Y5X80$j
w O6>jW
7
一、基本要求 F+L%Ho;@P
tKds|0,j|
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 qyh]v [
|:,`dQfw
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: G<]@nP{P
riRG9c |
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; ?$y/b}8
\7%wJIeyx
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; s'OK])>`
[.w `r>kZI
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; 4N=
gl(
\rE] V,,2
4.审计抽样原理和方法; 43 <i3O
p*Yx1er1
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; G[u{! 2RS
M1T .
6.审计结果的报告和沟通; K@Xj)
KHGUR(\Rd6
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 Wtp=1
Ocn@JOg
二、知识要求 hegH^IN M
"xn,'`a
(一)注册会计师审计概论 O[z6W.
` k(Q:
1.注册会计师审计的起源与发展 BuUM~k&SY
F&B E+b/#
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 E,cQ9}/
D&p
X0
①注册会计师审计的起源 P*OT&q
O@w_"TJP/z
②注册会计师审计的形成 zMM~4?4
Mm1>g~o
③注册会计师审计的发展 J6ed
Sz]1`%_H/
④注册会计师审计发展历程的启示 e@S\7Ks
a^ys7UV
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 (ak&>pk;
t:v>W8N53
①中国注册会计师审计的演进 oel?w e6
pbIVj3-lY
②中国注册会计师审计的发展 hlz/TIP^N3
[fELf(;(
2.注册会计师审计的基本概念 `LKf$cx(A
8Qj1%Ri:U
(1)审计的概念 g@pK9R%wH<
GiXs`Yt|
(2)审计的类别 !89hO4 0r
51*[Ibx
①财务报表审计 zAev@+.ld
4Lz[bI
②经营审计 1/6}E]-F
"
RIt
③合规性审计 cIK4sOTJ&
%?F$3YN,
(3)审计方法 VuN#j<H
e AaS }g
0
①账项基础审计 Bgp%hK
t**d{P+
②制度基础审计 K4I/a#S'@6
0%,?z`UY
③风险导向审计 ps:E(\
DJqJ6 z:'
3.注册会计师审计与其他审计的关系 -Rr !J37
,f<J4U:Y
(1)审计监督体系 "v0SvV<7
bQPO'S4
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 FIu^Qd
i9`-a/
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 8:0,jnS
P\QbMj1U
(二)注册会计师管理 =EU;%f
tCA0H\';
1.注册会计师考试与注册登记 @RL'pKab9
7(P4KvkI
(1)报考条件 YN7`18u
pRUQMPn (
(2)考试组织 73SH[f[g
A]drNFE
(3)考试科目和成绩认定 fvV"H{V,
H]f[r~
(4)注册登记 2]FRIy
d
;>F1?5P{
2.注册会计师业务范围 -"^xg"
3\C+g{}e
(1)审计业务 2U"2L^oKI
{>XoE %
①审查企业财务报表,出具审计报告 A5]yC\*zt
p _3xW{I
②验证企业资本,出具验资报告 }OTJ{eG
*O\lR-z!k
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 ^&$86-PB/
%?[0G,JG
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 !\O!Du
N[v=;&
(2)审阅业务 Q}a(vlZ
t~44ub6GN`
(3)其他鉴证业务 ]KG.-o30
:_ =YH+bZ
(4)相关服务 ~[~#PO
nV`W0r(f'
①对财务信息执行商定程序 u,N<U t
R|``A5zQ
②代编财务信息 <aI}+
1?.NJ<)F
③税务服务 zE?dQD^OD
pF8+<
T3y
④管理咨询 3preBs#i
2"%f:?xV{
⑤会计服务 p{``a=
5r~hs6H
3.会计师事务所的组织形式
C?'s
.b^!f<j
(1)独资会计师事务所 .j=mT[N,I
6o5,d]
(2)普通合伙会计师事务所 UI
ht`[(z
)%f]P<kq6
(3)有限责任会计师事务所 7VWy1
pK"
Z9y&
(4)有限责任合伙会计师事务所 ?[Ma" l>
i&DUlmt)f
4.注册会计师协会 acQHqR
sB^ejH
(1)中国注册会计师协会的职责 qElPYN*wF
jpTk@
(2)中国注册会计师协会会员 Dk8@x8
3"k n5)x
①会员种类 D0TFC3.k}
x~{W(;`!
②个人会员的权利 XV`8Vb
% I2JS
③个人会员的义务 NLxR6O4}8
~,xso0
(3)协会权力机构和常设执行机构 $+Z2q<UT
*&
R|0I{>
①会员代表大会 `VDvxl@1
J(=y$8xje
②理事会与常务理事会 xe3Jxo!U
Rtl1eJ-
③常设执行机构 K
]|hkp&
GxC\Nj#
④专门委员会与专业委员会 +kD JZ
S;%k?O7v
(4)地方注册会计师协会 J Rj{Q 1J
;lhW6;oI'
(三)注册会计师职业道德规范 h
]&~yuI>
t}OzF cyqN
1.注册会计师职业道德规范概述 }nO%q6|\V
TgJ6O,0
(1)职业道德规范的含义 :C,}DyZy
*O)i)["
(2)注册会计师职业道德规范 Fzy#!^9Nu
P4|A\|t
①国际会计师联合会职业道德规范 )a`kL,
u|D L?c>W
②美国注册会计师协会职业道德规范 D>Rlm,U
pZt>rv
③中国注册会计师职业道德规范 t'.:"H8BI
$'<$:;4b3
2.注册会计师职业道德基本原则 0W+RVp=TL1
|Z+qaq{X
(1)独立、客观、公正 4nh0bI N1
ua_,c\iL
①独立 %5@>
nC?`[
i<=2 L?[.I
②客观 Ap |g[J
:/t_5QN
③公正 jJ,y+o
D-x*RRkpp
(2)专业胜任能力和应有的关注 %afF
%y
ZjrBOb
①专业胜任能力 }ov>b2H#<
G{Uqp'=G
②应有的关注 LCq1F(q
H6`zzH0"
(3)保密 Y@T$O<*
+[$Td%6
(4)职业行为 /ZH* t \
1'dZ?`O
①对社会公众的责任 5Kk}sxol
`49!di[
②对客户的责任 ilZ5a&X;
-SzCeq(p%5
③对同行的责任 G9K& }_,
K5??WB63B
④其他责任 mS0;2xU
cHVu6I?h
(5)技术准则 QXEZ?gx
AgUjC
3.独立性 l Ttc#
aQzmobleep
(1)独立性的含义 G(t&(t`[
O
-P`HKr
(2)威胁独立性的情形 w6^TwjjZ$
rhGB l`(B
①经济利益 `R
lWhdE
w]N;HlU
②自我评价 A.r.tf}:
M*~X pT3
③关联关系 uv{*f)j/d
O~6AX)|&=
④外界压力 %?8.UW\m
Mt%Q5^
(3)防范措施
9C5F#(uY
y
S<&d#:"
①职业、法律或规章产生的防范措施 :X7O4?ww
0TiDQ4}i[
②鉴证客户内部的防范措施 DQ0 UY
I+jc
③会计师事务所防范措施 vSH-hAk
H$
:BJ$x@
(4)业务期间 ^?0?*
l^$U~OB8k
(5)特定情况下对独立性原则的运用 %Rk0sfLvn
7~QAprwVS
①经济利益 k9VWyq__
xr!A>q+@i
②贷款和担保 pNu?DF{
3
2<V`
③与鉴证客户存在密切的经营关系 f;&XTF5D^
[RTo[-ci2
④家庭和个人关系 7&L8zl
|K
?;w\CS^Qu
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 S>"C}F$X
x@>~&eP
⑥最近曾在鉴证客户中工作 2t=&h|6EW
4r7aZDVA\
⑦作为鉴证客户的经理或董事 8*uaI7;*
X3ZKN;
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 yV&]i-ey
I6S>*V
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 ?~]mO
v>
n~i^+pD@
4.专业胜任能力 +5kQ;D{+
DnF|wS
(1)专业胜任能力的两个阶段 'w|N}
4
7&V3f=aj6
(2)利用其他专家的工作 @Qqf4h
~BBh 4t&
5.保密 \z.p [;'ir
kkj_k:Eah
(1)保密义务 Nvd(Tad
PK_2
(2)保密义务的豁免 z
34+1d
w7<4D,hk
6.收费与佣金 &Mz.i,Gh
&kH7_Lz
(1)规范收费与佣金的作用 %r:4'$E7|
=[gFaB_H
(2)收费 qJXfc||Zg
`_J>R
①收费考虑的因素 M IU B]
|Y(
②或有收费 ~AF'
6"A
1}CJ&
(3)佣金 l@@qpaH
Maiy d
7.与执行鉴证业务不相容的工作 q+XU Cnv
X8XE_VtP
8.接任前任注册会计师的审计业务 ;y>}LGG
_IvqZ/6Y(
(1)前后任注册会计师的含义 tZr_{F@
U8zs=tA
(2)客户更换会计师事务所的原因 "YVvmCp
Z>W&vDeuN
(3)接受委托前的沟通 #Jfmt~ks'
sWP_fb1
(4)接受委托后的沟通 48mTL+*
xp"F)6
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 }9+Vf'u|l
Mo4igP
②查阅相关工作底稿及其内容 .5#+)] l
:&s8G
*
9.广告、业务招揽和宣传 uN$ <7KB"
e&9v`8}
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 2W)KfS
\Oe8h#%
(2)广告 \YH*x`
`>k7^!Ds
(3)业务招揽 Z&GjG6t
?"p.Gy)
(4)宣传 _P=L| U#C
//^{u[lr
①委托和奖励 XeAH.i<
Qgl5Jr.
②寻求业务合作 ESkhCDU
1_
)Y{3L
③名录 R!:F}*
j<A; i
④书籍、文章、演讲、广播和电视 4/&.N]
H$xU
OqL
⑤培训课程、研讨会 -L2%,.E>4
gyv @_}Y3
⑥含有技术信息的手册和文件 TnPx.mwK\
3MHByT%
⑦员工招聘 eXtlqU$
t\-;n:p
-
⑧手册和会计师事务所简介 stOD5yi
d-#yN:}0
⑨信纸和名片 K`kWfPwp
<A]
Kg
(四)注册会计师执业准则 C)ebZ
3
Odbm"Y
1.注册会计师执业准则建设情况 p@+D$
5Ja[p~^L
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 C33=<r[;N<
gCW
{$d1=
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 EA<x$O
^W[3RiG
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 o@r~KFIe
oBWa\N
①会计审计准则国际趋同的基本原则 iZ2nBiQ
F6
f
②会计审计准则国际趋同的具体措施 oMF[<Xf
|Q#CQz
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 3x
E^EXV
>F;yfv;
①注册会计师执业准则体系框架 ]goPjfWvU"
HJOoCf
②注册会计师执业准则体系的特点 Kl*/{&,P
`FIS2sl/
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 K%NgZ(x(
X%Ta?(9|.^
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 .&n;S'
;"
||rZ+<
①鉴证业务的定义 OBZ:C!
42,K8
②业务要素 jGOE
CKP
\Oa11c`6
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 6i*LP(n
Wi
zVw&Iv
④鉴证业务的目标 DM*u;t{i
_S6SCSFc
(2)业务承接 EdS7m,d
)|L#i2?:
①承接鉴证业务的条件 *!yY7 ~#
O*hQP*Rs
②标准不适当时的处理方式 r$;u4FR
-y)g}D%
③已承接鉴证业务的变更 9lSs;zm{Q
_t\)W(E&
(3)鉴证业务的三方关系 wy#5p]!u
87:V-*8
①三方关系概述 ;%$wA5"2M
'=>l& ;
②注册会计师 &,iPI2`O A
F;)qM|7
③责任方 <|4L+?_(&
')~[J$qz
④预期使用者 AR5)Uws
8jfEvwY
(4)鉴证对象 >D*%1
LH~V
jI,?*n<
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 +&8'@v$
m7m)BX%O
②鉴证对象特征 ,L^ag&!4
q%8Ck)xz
③适当的鉴证对象应当具备的条件 >&uR=Yd
hZeF? G)L'
(5)标准 gYvT'72
SSa0x9T
①标准的定义 A<[X@o}92
8Z(\iZ5Rgj
②标准的类型 ??=
su.b
{DbWk>[DkG
③适当的标准应当具备的特征 F=~LVaF/_
y'U-y"7y
④评价标准的适当性 }n$I #G}\/
Rln@9muXA
⑤预期使用者获取标准的方式 UViWejA/*u
WEk3
4crk
(6)证据 yo"!C?82=
}i@%$Ixsn
①总体要求
|NXe{q7{
(j884bu
②职业怀疑态度 wVtBH
_>
I"r[4>>B>0
③证据的充分性和适当性 BMovl4*5
V?o%0V
④重要性 lsRW.h,
#]FJx
⑤鉴证业务风险 be:=-B7!
i$
S*5+
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 w.R2' WR
J2Z?}5>
⑦可获取证据的数量和质量 -)Y[t Z^*`
Q@? {|7:
⑧记录 udGZ%Mr_
Ue2k^a*Ww
(7)鉴证报告 @w@ `-1
[,|;rt\o>
①出具鉴证报告的总体要求 glgXSOj
Th
J`-Ro
②鉴证结论的两种表述形式 4#2iq@s
.V?>Jhok
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 %n:ymc
$}
$BWA=2$
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 WS1$cAD2N
W)fh}|.5
⑤注册会计师姓名的使用 <%EjrjdvL+
^U0)iz
3.会计师事务所业务质量控制准则 f^9ntos|
,ku3;58O<
(1)质量控制制度的目的和要素 Q[UYNQ0w
<+)B8I^
①质量控制制度的目的 R:t
'w~e>$WI
②质量控制制度的要素 Ur2)];WZ
@c^g<
(2)对业务质量承担的领导责任 &1,{.:@e
W``
-/
①对主任会计师的总体要求 -x2&IJ!
sD,FJ:dy
②行动示范和信息传达 b<"LUM*;
XI58Cy*!
③树立质量至上的意识 &Y|AX2KUC
dn|OY.`|
④委派质量控制制度运作人员 37nGFH`K2m
Jw)-6WJ!uO
(3)职业道德规范
zv HeoM,
$qy ST
①遵守职业道德规范的总体要求 YKG}4{T
kCZxv"Ts
②遵守职业道德规范的具体措施 *-.,QpgTX
ipn0WQG
③满足独立性要求 V{yk
O t1:z:Pl
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 x|q|> dPB
rv;is=#1
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 4'BZ +A,p
{'1e?
②考虑客户的诚信情况 #>\%7b59>
M"|({+9eG
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 @86?!0bt
U#
7K^(E9
④考虑能否遵守职业道德规范 ".Sa[A;~
2r>I,TNHl
⑤考虑其他事项的影响 9,G94.da
JWo).
(5)人力资源 !+Us) 'L
+W[NgUrGJ
①人力资源管理的总体要求 N4[^!}4
mv\S1[<T
②人力资源管理的要素 5;Q9Z1
`
;P!x/Ct
③招聘 z<,rE
j]bNOC2.L
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 J\c\Ar:
u:GDM
⑤业绩评价、薪酬和晋升 "6zf-++%
diDB>W
⑥项目组的委派 U<jAZU[L
QTT2P(Pz
(6)业务执行 VAet!H +]
Z]x)d|3;
①指导、监督与复核 w~l%xiC
JPGEE1!B{b
②咨询 ISALR{Aq
S^*ME*DDz
③意见分歧 ZAa:f:[#f
:Wl`8p4]
④项目质量控制复核 v"J7VF2
'7(oCab"_
(7)业务工作底稿 `;\~$^sj}
m(eR Wx&pZ
①业务工作底稿的归档要求 ?fmW'vs
QDpzIjJj
②业务工作底稿的管理要求 ePxwN?
Zt
H{2j0
③业务工作底稿的保密 n06Jg+
9 Z79
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 d
gRTV<vM
%"g; K
⑤业务工作底稿的保存期限 9G=H
G={
x3]y*6
⑥业务工作底稿的所有权 OXIy0].b
3}25=%;[
(8)监控 |+r5D4]e
tX
3y{W10"
①监控的总体要求 Xl\yOMfp
G0&'B6I>
②监控人员 /Vy,6:$H3
tX7TP(
③监控内容 ST7Xgma-
I^itlQ
④实施检查 =VOl
*
hsZ}FLStJ
⑤监控结果的处理 -P[bA0N,
\\i$zRi
⑥监控的记录 ?Y|*EH
; 6*Ag#Z
⑦投诉和指控的处理 L$4nbOu\~
}Asp=<kCc
(9)记录 $G@^!(
R'1L%srTM+
①质量控制记录的总体要求 ]n$&|@
#uillSV
②质量控制记录的方式和内容 5_~QS
F}dq~QCzw
③质量控制记录的保存期限 o dTg.m
Y:'#jY*V
(五)注册会计师的法律责任 }}MZgm~U)
hD!9[Gb
1.注册会计师法律责任概述 w\2yippI
&7m)K>E27
(1)注册会计师法律责任的表现形式 :dkBr@u96O
Fl;!'1
①诉讼爆炸 Y~+`F5xX<
?2$0aq
②保险危机 9&p;2/H
;$>wuc'L
(2)注册会计师法律责任的成因 )o>1=Y`[z
?)V}_%fVv
(3)经营失败、审计失败和审计风险 }$T!qMst{
k<cv80lhK
(4)对注册会计师责任的认定 xzjG|"a[GB
1?5UVv_F
①违约 [tY
+P7j9)
b"QeCw#v`>
②过失 #Y
'svn1H
@!zT+W&
③欺诈 /'g"Ys?3
\~ql_X;3
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 x.-d>8-!]c
|nTZ/MXbw
(5)注册会计师承担法律责任的种类 qtLXdSc
~A =?_ 5kJ
2.国外注册会计师的法律责任 p&4#9I5
;V"(! 'd
(1)注册会计师对于委托单位的责任 ?B`Yq\L)
baL-~`(T
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 =gb(<`{
>
p-1
\4
①注册会计师对于受益第三者的责任 O)i]K`jk
l5bd);Ltq
②注册会计师对于其他第三者的责任 #v QyECf
?=X_a{}/
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 '#faNVPABh
OlI {VszR
①1933年《证券法》 2E
X Rq
|~I-
②1934年《证券交易法》 70&]nb6f
N2_9V~!
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 999E0A$dkv
z
LHE;
④《贪污欺诈损害组织法案》 ' y9yx[
P
~0~f
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 "TgE@bC
_2C[F~ +l
3.中国注册会计师的法律责任 Q]]5\C.
`!$I6KxT
(1)相关法律规定 lC&B4zec
zxr|:KC ?&
①民事责任 %Kq`8
(~<9\ZJs
②行政责任和刑事责任 ]{<`W5b/
@xI:ZtM
(2)相关司法解释 8Qg,U
X
j7M[]/|
①《司法解释》的特点 /Xds+V^Z
P5*~Wi`
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 C'c9AoE5>
@Ja8~5 :
③关于诉讼当事人的列置的规定 'l}T_7g
pwvcH3l/r
④关于归责原则和举证分配的规定 Lz9t9AoB
WhR j@y
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 k'K&GF1B
AShnCL8uR
⑥关于过失责任和过失指引的规定 F9Ag687w
UA|A>c
⑦关于抗辩事由的规定 R]7-6
T&] J3TFJ
⑧关于减责事由的规定 =a<};X
lc71Pp>
⑨关于无效的免责条款的规定 a3<.F&c+c
p(F}[bP
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 BF_R8H,<%
rK%A=
Q
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 D{{ME8
{i7Wp$ug
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 v){&g5djl
w<hw>e^.
4.注册会计师如何避免法律诉讼 ZgcJxWC<
4E
m mh=A
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 y0d a8sd)
E-\<,=bh
①增强执业独立性 5UQz6DK
Dg$Z5`%k8
②保持职业谨慎 +%'S>g0W=
p. eq
N
③强化执业监督 3K/32W
i
&;%z1b>F
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 1N_Gk&
U9[
&ci
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 W -Yv0n3
(hB&OP5Fne
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 vap,)kILF
S0\;FmLIc
③与委托人签订业务约定书 xm}9(EJ
Z.b}
④审慎选择被审计单位 >xU$)uE&
?v-( :OF
⑤深入了解被审计单位的业务 <6]TazW?S
lw4#xH-?
⑥提取风险基金或购买责任保险 y\DR,$Py
E|t.
3
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 $r`^8/Mq3
2
g elmQnc
(六)审计目标 (c X;a/BR
:1q)l
1. 财务报表审计的总目标 8IY n9<L
8,Jjv*
(1)审计总目标的演变 prvvr;Ib
(j^Qa~{mG4
(2)我国财务报表审计的总目标 W=fw*ro
4!pMZ<$3
2.财务报表审计的责任划分 P8N`t&r"7
YRXXutm
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 g]IRv(gDh
GJ:65)KU
(2) 注册会计师的责任 ]d$:R`;
]Q Y:t:-
①遵守职业道德规范 O,`#h*{N
}pJ6CW
②遵守质量控制准则 b
^wL{q
qB57w:J
③遵守审计准则 ^ lrq`1k
q6h'=By
④合理运用职业判断 4l/hh|3@
si:p98[w
⑤保持职业怀疑态度 "|?
zQ?E
DQ'=$z
(3)两种责任不能相互取代 G%{J.J41F
Z)?i&y?
3.财务报表循环 xV&c)l>}
{9kH<,PJ;!
(1)财务报表审计的循环法 D#ZzhHHP
Y}<w)b1e|
(2)循环的划分及其相互关系 J<g$hk
9yU(ei:GUo
4.确定具体审计目标 .TcsXYL.`,
WmO.&zp
(1)被审计单位管理层的认定 S
VCTiG8t
d5zv8?|X+
①与各类交易和事项相关的认定 p"A2N+
kD&%
7Vz
②与期末账户余额相关的认定 ~HWH2g
Gwyjie 9t
③与列报相关的认定 x=1Iuc;&3
0(!j]w"r3
(2)具体审计目标 ET t7?,x@
=Q\z*.5j.
①与各类交易和事项相关的审计目标 en6Kdqe
97/"5i9
②与期末账户余额相关的审计目标 LA!2!60R
vL>cYbJ<
③与列报相关的审计目标 >
-P UY
n}KF)W=
5.审计过程与审计目标的实现 Gjhpi5?%8
Q"o* \I
(1)接受业务委托 <>=A6
G@Ha
t
(2)计划审计工作 Un[olp
vD,ZEKAN
(3)实施风险评估程序 Ri[ v(Zf
1r!o,0!d-'
(4)实施控制测试和实质性程序 $1aJdZC7
L="ipM:Z
(5)完成审计工作和编制审计报告 $ z4JUr!m
g+g0iS
(七)审计证据与审计工作底稿 'CF?pxNQ l
Z7\}x"hk
1.审计证据 K fM6(f:
pD^7ZE6
(1)审计证据的含义 MHl
ffj
vBFMne1h
(2)审计证据的充分性和适当性 `^:>sU
+<l6!r2Z
①审计证据的充分性 I&2)@Zw
OoW,mmthj>
②审计证据的适当性 d-GU164
Lek!5Ug
(3)获取审计证据的审计程序 *$%ch=
xIOYwVC
① 检查记录或文件 Ge'[AhA
C?xah?Sk
②检查有形资产 8C,}nh
, %8keGhl
③观察 .|$:%"O&X
@fI1|v=eF
④询问 3shRrCL0mf
[-ONs
⑤函证 !?AgAsSmc
z%FBHj
⑥重新计算 )JNUfauyT
m`;dFL7"E
⑦重新执行 bD2):U*Fzo
"3&bh>#qY
⑧分析程序 xbVvK+
/$EX-!ie
(4)分析程序 O V"5:){
I{/}pr>
①分析程序的目的 M0jC:*D`"
J Wh5gOXd
②用作风险评估程序 "b~-`ni
9$
VudE>;
③用作实质性程序 W"{:|'/v
QPD[uJ
(I
④用于总体复核 g-C)y
06
4](jV}Hg
2.审计工作底稿 }s@
i
!~j-5+DI
(1)审计工作底稿的含义和编制目的 (BT{\|,V_m
%@,%A_So k
①审计工作底稿的含义 v=pkze
;bYpMcH
②编制审计工作底稿的目的 KUV(vAY,
n<
)gS7
(2)审计工作底稿的内容 x(]Um!
,(;T V_@
$
(3)编制审计工作底稿的总体要求 9} *Pb6
p2=+cS"HC
(4)审计工作底稿的格式、要素和范围 Ii.?|
u
6_=t~9sY
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 1B0+dxN`
Md*~hb8J
②审计工作底稿的要素 0Tv0:c>8;(
GG=R!+p2
③审计过程记录 \yE*nZ
WC7ltw2
④审计结论 x/d(" Bb
w/oXFs&FK
⑤审计标识及其说明 nb30<h
E,}(jAq7
⑥索引号及编号 VF bso3q<j
`Eg~;E:
⑦编制人员和复核人员及日期 pba`FC4R
K ; eR)
(5)审计工作底稿的归档 ?qmJJ5Gn
#dj,=^1_14
①审计工作底稿归档工作的性质 Zk+c9, q
I1)t1%6"vJ
②审计工作底稿归档的期限 ?*/1J~<(@
/)J]
m
③审计工作底稿归档后的变动 }8LTYn
7Eo;TNbb
④审计工作底稿的保存期限 r.ib"W#4
C}=9m
A
(八)计划审计工作 c}G\F$
&&>Tfzh
1. 初步业务活动 ]r(&hqdR
t%fcp
(1)审计业务约定书的定义和作用 TN=!;SvQU
8-s7s!j
(2)签订审计业务约定书之前应做的工作 }Y&|v q
4(%LG)a4S
①明确审计业务的性质和范围 BCI[jfd 7
U3^3nL-M9
②初步了解被审计单位的基本情况 8#ZF<BY
Koi-b
③会计师事务所评价专业胜任能力 CeINODcT
2uzy]faM
④商定审计收费 #JYH5:*
^|lw~F
⑤明确被审计单位应协助的工作 2DXV~>
TMG|"|
(3)审计业务约定书的内容 le1
50;7
iOdk)
①审计业务约定书的基本内容 K}(@Ek
RQ;}+S
②审计业务约定书的特殊考虑 /4YxB,
`9&~fWu
2.总体审计策略和具体审计计划 *cy!PF&
Ve[[J"ze
(1)总体审计策略 W690N&Wz
$)Ty@@7C
①审计范围 aXgngwq
Oq[YbQ'GE
②报告目标、时间安排及所需沟通 nU,~*Us
@ruWnwb
③审计方向 \qkb8H
NI85|*h
(2)具体审计计划 :zQNnq:|
t8f:?
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 hH~GH'dnaE
s-Qq#T
②具体审计计划包括的内容 ld[BiP`B2V
B&"c:)1
C2
(3)审计过程中对计划的更改 |lMc6C
6$&%z Eh
(4)指导、监督与复核 =h\uC).t&
M&}_3
(5)对计划审计工作的记录 ay,"MJ2
i}/Het+(
①记录的内容 @;7Ht Z`
w^^8*b<
②记录的形式和范围 9cQ;h37J>
]2rCn};
(6)与管理层和治理层的沟通 +c
tJV>
Xu7lV
3.审计重要性 p?O6|q
J]5ZWo%
(1)重要性的含义 Q#lFt,.y
i?D)XXB85
(2)重要性与审计风险的关系 w3FEX$`_
d0 mfqP=
(3)计划审计工作时对重要性的评估 b!T-{
Ns6
c!
a1@G
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 v9 8s78
:_:o%
②从数量方面考虑重要性 \u*[mrX_B:
;umbld0
(4)对计划阶段确定的重要性水平的调整 S\sy] 1*?$
ut^6UdJ+`
(5)评价错报的影响 *})Np0k
GI%9Tif
①尚未更正错报的汇总数 ]<k+a-Tt
XblZlWP#
① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 \t]_UNGyW
rw#?NI:
② 从性质方面考虑重要性 ,[[Xo;q
Uy<n7*H
4.审计风险 T~~K~a
\8
CcZM0
(1)重大错报风险 9P*p{O{_
~iJ@x;`
①两个层次的重大错报风险 Lj1>X2.gD
gp-rTdN
②固有风险和控制风险 kudXwj
zYEb#*Kar
(2)检查风险 z}-8pDD'
gT2k}5d}p
(3)检查风险与重大错报风险的反向关系 w01u~"E
[Uw3.CVh
(九)风险评估 MPMAFs
o`.5NUn
1.风险评估概述 %[OZ;q& X
pg3h>)$/
(1)出台审计风险准则的背景 6|Xm8,]yRw
Hl
z$@[$
(2)审计风险准则体现出的重大变化 ?>q5Abp[
F6Qnz8|
(3)对风险评估的总体要求 IJBIO
>Z/
_ .xicov
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 c3N,P<#
AtP!.p"j
(1)风险评估程序和信息来源 T^S
$|d
Ph17(APt,Q
①风险评估程序 [s F/sa3
(/C
8\}Ox
②其他审计程序和信息来源 s} oD?h:T3
}^azj>p5
(2)项目组内部的讨论
d_ji
..T
G"U^]$(+K
①讨论的目标 eV\VR
!!i
;rC< C
②讨论的内容 l8+;)2p!
tHFBL
M
③参与讨论的人员 R T/)<RT9
qP7
2JxT
④讨论的时间和方式 y)b=7sU
k;
ned
3.了解被审计单位及其环境 8b< 'jft
>n jX=r.
(1)总体要求 g1&q6wCg|
T=VBKaSbU
(2)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 Amv:d
h
Jm,tN/o*
①行业状况 $t.M`:G
7Jn%c<s
②法律环境及监管环境 {tUxRX
Xn%O .yM6
③其他外部因素 <P#:dS%r
a&<_M$J&
④了解的重点和程度 ,YF1*69
2 @t?@,c
(3)被审计单位的性质 e,T^8_>
!CR#Fyt+9
①所有权结构 =$uSa7t#
f}7/U
Gd
②治理结构 SEIJ+u9XsA
R,m|+[sl
③组织结构 iIc/%<
;
URj2 evYW
④经营活动 -GYJ)f
[m(n-MuF
⑤投资活动 a6 w'.]m
>`I%^+z
⑥筹资活动 ~r&+18Z;
J6Nh
pzp
(4)被审计单位对会计政策的选择和运用 1'b}Y8YO
n=
FOB0=
①重要项目的会计政策和行业惯例 O#Ho08*Xn
#^xj"}o@
②重大和异常交易的会计处理方法 8j}o\!H
]4]AcJj
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响 ;jFUtG
FA1h!Vit
④会计政策的变更 f s2}a
?7TuE
!!M
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 U$
LI~XZM
%Q zk aXJ
(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ? s[!JeUA
KU;J2Kt
①目标、战略与经营风险 oVY_|UujG
=jvL2ps<
②经营风险对重大错报风险的影响 $~NB
.SY
oT"7O5v
③被审计单位的风险评估过程 BF /4
/hAy1V6
④对小型被审计单位的考虑 o>A']+`Eu
=,Z5F`d4
(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价 ow*^
z78M{
b?k6-r$j
①了解的主要方面 7towjwr
>9t+lr1
②关注内部财务业绩衡量的结果 na_Wp^;
WP
!u3\91
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 Gp2Cwyv
e)aH7Jj#
④对小型被审计单位的考虑 d)L,kzN
G!7A]s>C
4.了解被审计单位的内部控制 *.!5327
vGchKN~_
(1)内部控制的含义和要素
/~pB_l
7$Lt5rn"}
(2)与审计相关的控制 n7hjYNJ
:Jo[bm
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 L
|
#"Yn
n,Q^M$mS0
②其他与审计相关的控制 X 1}U
aMaqlqf
(3)对内部控制了解的深度
scZ&}Ni
=4K:l}
}
①评价控制的设计 /@0
BQ(sjJ$v6F
②获取控制设计和执行的审计证据 ~LJt lJ
0
LXm@h
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 UH#S |o4
:a_MT
(4)内部控制的人工和自动化成分 }[]1`2qD
dm"|\7
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 _g6H&no[
L\\'n )
②信息技术的优势及相关内部控制风险 Su*Pd;
kcE86Y=|x!
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 sq+cF/jo6
s"(F({J
(5)内部控制的局限性 J/\^3rCB
RM#.-gW
①内部控制的固有局限性 qm"AatA
I|_U|H!`
②对小型被审计单位的考虑 X
F?"G<2
U[NQ"
(6)控制环境 =r^Pu|
nk2H^RM^
①控制环境的含义 NUX$)c
CykvTV Q
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 Pl&x6\zL
vxXrVPU3
③对胜任能力的重视 '[Bok=$B)
-"}nm!j /5
④治理层的参与程度 G<`6S5J>hr
/m h #o
⑤管理层的理念和经营风格 ;2'/rEq4o
nS]Ih 0(K
⑥组织结构及职权与责任的分配 S&MF; E6
+4V"&S|&
⑦人力资源政策与实务 ab>>W!r@!
7$"n.cr
:
(7)被审计单位的风险评估过程 ~2O1$o u
v[<;z(7Qk
①被审计单位的风险评估过程的含义 .ViOf){U\
,b74m
②对风险评估过程的了解 ;:8SN&).
1=mb2A
③对小型被审计单位的考虑 W.?EjEx
.{"wliC2
(8)信息系统与沟通 XF`?5G~~#
&o7"L;
①与财务报告相关的信息系统的含义 OVEQ^\Q5D
1j+RXb\<
②对与财务报告相关的信息系统的了解 2xt$w%
Z!I#Z2X
③与财务报告相关的沟通的含义 h{?cs%lZ
=|IY[2^
④对与财务报告相关的沟通的了解 MR.c?P?0Q
"2hs=^&8
⑤对小型被审计单位的考虑 Qp~
3DUM
0>U7]wZKc
(9)控制活动 'J_6SD
.r \g]
①相关的控制活动的含义 $q0i=l&$&
Jf@~/!m}'
②对控制活动的了解 sYd)r%%AU
3W55m@w
③对小型被审计单位的考虑 =S|dzgS/
U\(T<WX,
(10)对控制的监督 /C/I_S}H
A8 j$c ~
①对控制的监督的含义 >?r8D48`
73kI%nNB
②了解对内部控制的监督 Df=Xbf>jt9
#B
hcW"@
③对小型被审计单位的考虑 ^) 5*?8#
6yedl0@wa!
(11)在整体层面对内部控制了解和评估的总结 :$N{NChx
5k`Df/
(12)在业务流程层面了解内部控制 FXFyF*w2
TH? wXd\
①确定重要业务流程和重要交易类别 9lc{{)m2)
H*h4D+Kxv
②了解重要交易流程,并进行记录 -H"^;37T"
y1kI^B
③确定可能发生错报的环节 'b Kc;\
.t$1B5
④识别和了解相关控制 %KW
NY(m
g!!:o(k
⑤执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解 Ex4)R2c*
Sj@VOW
⑥初步评价和风险评估 J6g:.jsK!
N`NW*~
⑦对财务报告流程的了解 |/~ISB
xs$.EY:k
5.评估重大错报风险 jl,>0MA
q;9OqArq
(1)识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 ]s}9-!{O
{i/7N
x
①识别和评估重大错报风险的审计程序 ant#bDb/
#EIcP=1m4
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 8eD/9PD=F
4x?4[J~u[
③识别两个层次的重大错报风险 (\CH;c-@
+=#@1k~
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 t^8|t(Lq
ivJTE
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 +"JQ5~7
RW^e#z>m"E
⑥考虑财务报表的可审计性 2R~[B]2"r
o3a%u(
(2)需要特别考虑的重大错报风险 {h~<!sEX
7x)32f"
①特别风险的含义 V( 3rTDg
\Vl)q>K_h
②确定特别风险时应考虑的事项 uF<\|y rFt
7!^Zsp^+
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 Dj x[3['
o5< w2(
④考虑与特别风险相关的控制 !b'!7p
/|,:'W%U
(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 nv%0EAa#}
YbP}d&L
(4)对风险评估的修正 15"[MX A
PvVn}i
6.与治理层和管理层的沟通 JwcC9
O
qz.WF8Sy2
(1)就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 xHWD1>
0l~z0pvT
(2)就重大错报风险的控制与治理层沟通 fP;2qho
f(.t0{Etq
7.审计工作记录 9DaoMOPEI
)C%S`d<%,
(1)记录的内容 \\$wg
2>Sr04Pt
(2)记录的方式 G[\3)@I
,<<HkEMS
(十)风险应对 fx= %e
)/uCdSDIc
1.风险应对概述 !E_RD,_
9~yp=JOV@
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 og8"#%
MTeCmFe0;
(1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 Tizjh&*^
N A9ss
(2)增加审计程序不可预见性的方法 7:X@lmBz=
`g:bvIV5x>
(3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 95oh}c
+3k#M[Bn}
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 QS2~}{v
& 6~AY:0r
(1)进一步审计程序的含义和要求 8 qwOZ
d
1zc-$B`t
①进一步审计程序的含义 6Y/TqI[
J3AS"+]
②设计进一步审计程序时的考虑因素 81Ityd-}
O%rt7qV"g2
(2)进一步审计程序的性质 0xpE+GY
{iq)[
)n
①进一步审计程序的性质的含义 _43 :1!os
[C( >e0r
②进一步审计程序的性质的选择 xZp`Ke!
WkK.ON^
(3)进一步审计程序的时间 cK6IyJx-
I)}T4OOc/
①进一步审计程序的时间的含义 r_e]sOCb
Ub<^;Du5
②进一步审计程序的时间的选择 :qO)^~x
I=o/1:[-
(4)进一步审计程序的范围 h!~u^Z.7<
C_
(s
①进一步审计程序的范围的含义 5.FAuzz
7g&<ZZo
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 >;OwBzB
t7b\ #o
4.控制测试 4@* `V
zqAp7:
(1)控制测试的含义和要求 6'QlC+E
* 2s(TW
① 控制测试的含义 /_CSRi&
C4
@"@kbr
② 控制测试的要求 ?)'+l
j#JE4(&
(2)控制测试的性质 pPtw(5bH
7="I;
①控制测试的性质的含义 vV 7L
:>
lv0}d
②确定控制测试的性质时的要求 N.qS;%*o{e
Vh;P,no#
③实施控制测试时对双重目的的实现 _0=$ 2Y^
5sK1rDN
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 Y#aHGZ$i
fDIKR[B
(3)控制测试的时间 PvB-Cqc
SoJ'y6
①控制测试的时间的含义 &P3ep[]j
f1}b;JJTsv
②如何考虑期中审计证据 T^n0 =|
ik Pm,ZN
③如何考虑以前审计获取的审计证据 _^cFdP)8|
coFQu ;i
(4)控制测试的范围 \,G7nT
vq
nFyd
①确定控制测试范围的考虑因素 S#l6=zI7^R
!'T,%8']
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 -p2 =?a
iH[ .u{h
5.实质性程序 p:q?8+W-r
DqT
p*hI
(1)实质性程序的含义和要求 +
c"$-Jr
qL
h[BR
①实质性程序的含义 ,zU7U L^I
+^v]d_~w_
②针对特别风险实施的实质性程序 d
,!sZ&v
E A}Vb(2
(2)实质性程序的性质 Ng
PY/R>
(jB_uMuS
①实质性程序的性质的含义 l4`HuNR1
}iCcXZ&5^
②细节测试和实质性分析程序的适用性 +axpIjI'
q'~F6$kv5
③细节测试的方向 q&N1| f7
^RO_B}n3
④设计实质性分析程序时考虑的因素 _/
Uer}
ww(.
(3)实质性程序的时间 `L1lGlt
( [m[<
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 #+]-}v3
e[AwR?=
②如何考虑期中审计证据 nt
*nTtcE
Fi*j}4F
1
③如何考虑以前审计获取的审计证据 C~#ndl
Ij
/WX
0}mWu
(4)实质性程序的范围 <.qhW^>X
K$(LiP
6.进一步审计程序举例 w~I;4p~(N
z3X:.%
(1)被审计单位背景资料简介 FY6!)/P0I7
o#ajBOJ
(2)注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 o$FYCz n
rxVJB3P9
(3)控制测试 ;^`WX}]C(
"P_PqM
①设计和实施控制测试 `zZGL&9m`
\C(dWs
②控制测试结果及其对实质性程序的影响 v)AadtZ0d
ij/5m-{6)
(4)评估针对特别风险的控制 ^w*$qz
ESy
o}4J|@Hi|4
(5)实质性程序 Hg}@2n)/
1FQ_`wF4
7.评价列报的适当性 $NG|z
0
5o dtYI%L
8.评价审计证据的充分性和适当性 [hT|]|fJS;
f/Q7WXl0
(1)完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 V\(p6:1(6K
f<T"# G$5
(2)形成审计意见时对审计证据的综合评价 YPY'[j(p`n
D+:} D*_&
9.审计工作记录 Rw9 *!<Izt
D^%DYp
(十一)财务报表审计中对舞弊的考虑 lh?TEQ
9/x_p;bI
1.舞弊的含义和种类 wK[Xm'QTPJ
6q!smM
(1)舞弊的含义 ^.f`6 6/
(2vf
<x
(2)舞弊的种类 {_{&t>s2
~
[4oA$[a|
2.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 c8
xZT
e%O]U:Z
(1)治理层、管理层的责任 [8J/#!B
WO=,NQO
w
(2)注册会计师的责任 kj4t总体应对措施 #)r
e I 6G
(2)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 Po=@
6oB
=[$zR>o*%
(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 '{t&!M`
\R0&*cnmo
6.评价审计证据 #z*-
d1`us G"
(1) 发现舞弊时采取的措施
6IVa(;
4l6+8/Y
(2) 考虑对审计报告的影响 e"sz jY~V
3%JPJuNVw
(3) 与管理层、治理层和监管机构的沟通 `V;vvHP A
f~LM-7!zf}
①与管理层的沟通 (RL5L=,u
wd/"! A4(
②与治理层的沟通 0PK*ULwSN
SRixT+E
③与监管机构的沟通 z8ox#+l
fgg;WXcT ~
(十二)审计抽样 zuR F6?un
\.R+|`{tf
1.选取测试项目的方法 .mse.$TK.^
pV3o\bk!
(1)选取全部项目 ^E5[~C*o3
Vko1{$}t
(2)选取特定项目 :d7tzYT ^
;JK!dzi}
(3)审计抽样 B^z3u=ll
%Q}T9%Mtj
2.审计抽样概述 >|Hd*pg))
bOi`JJ^
(1)抽样风险和非抽样风险 @"6dq;"
BtSl%(w
①抽样风险 6+MZ39xC
(>OCLmV
$
②非抽样风险 Y+k)d^6r
\9*,[mvC
(2)统计抽样和非统计抽样 s4$Z.xwr
)<D(Mb2p|
(3)统计抽样的方法 +~6gP!
7h4"5GlO0
①属性抽样 *o/
Q#
M-Az2x;6
②变量抽样 #8!xIy
uKI
2KWU?2
(4)审计抽样的步骤 6o_t;cpT
{jOCz1J
①样本设计 _VeZlk7k
FQbF)K~e
②选取样本 p~T)Af<(
FM c9oyU~
③评价样本结果 hJ+;N
}}";)}C`
3.审计抽样在控制测试中的应用
UqaLTdYG
t\hvhcbL
(1)样本设计阶段 BPoY32d"_
; 7`y##
①确定测试目标 PD$gW`V
g,5r)FU`
②定义总体和抽样单元 y%X{[F
*Ge2
P3
③定义偏差 ~*|0yPFg
M>CW(X
④定义测试期间 Zhl}X!:c?\
IAD_Tck
(2)选取样本阶段 L6^Qn%:OTd
IH;+pN
①确定样本规模 {xm^DT
Mh04O@"
②选取样本 K<HF!YU#I2
cO,ELu
③实施审计程序 /7$3RV(
k!gft'iU
(3)评价样本结果阶段 }c>[m,lz
:V>M{vd
①计算总体偏差率 87P.K Yy
wG1A]OJl1
②考虑抽样风险 1M|DaAI
ncEOz1u
③分析偏差的性质和原因 aZ%
MtYi8"+<e.
(4)记录抽样程序 QGtKu:c.81
WXqrx*?*+
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 S7cxEOfAu
[
p%@ pV
(1)在细节测试中使用非统计抽样方法 *(PQaXx4
g?qh
①样本设计阶段 . Q3GA0O
%Lec\(-4L
②选取样本阶段 Mf0XQ3n`H
Sm;EWz-?
③评价样本结果阶段 D2$"!7O1H
u:+wuyu
④记录抽样程序 T&_!AjH
Zy BN o]
⑤非统计抽样示例 YYrXLt:
eGrC0[SH
(2)在细节测试中使用统计抽样方法 xP<cF
WH F>J
①变量抽样 J1I"H<}-6
Y[=Gv6Fr
②概率比例规模抽样法(PPS) &8R %W"<K
\`N%77A
(十三)销售与收款循环审计 =]h 5RC
zbt>5S_
1.销售与收款循环的特性 T<*i($
[
VmLV:"P}^
(1)涉及的主要凭证与会计记录 #4. S2m4
9Wng(ef6G
①顾客订货单 5}3Q}o#
X4emhB
②销售单 bXoj/zek
73?ZB+\)0A
③发运凭证 S$q:hXZ#e
V#;6<H"
④销售发票 h>,yqiY4p
:]%z8,6k
⑤商品价目表 vmI]N
7dl]f#uZU
⑥贷项通知单 @`<v d@
)--v>*,V
⑦应收账款明细账 Sr)rKc
yBKkx@o#z
⑧主营业务收入明细账 g2b%.X4
0Y#S2ty
⑨折扣与折让明细账 >jjuWO3T
k36%n
*4
⑩汇款通知书 k~WX6rEJ
b?-Ep?G'\
○11库存现金日记账和银行存款日记账 T"
Ph@I<
2F(zHa
○12坏账审批表 WAlsh
"WOY`su>
○13顾客月末对账单 N%{&%C 6{
vS%r_gf(
○14转账凭证 EJ P##eGx
,o-BJ
069
○15收款凭证
'ypJGm
U@v=q9'W
(2)涉及的主要业务活动 Rt{qbM|b&
W!g'*L/#L
①接受顾客订单 L-[<C/`;t
o
>bf7+D
②批准赊销信用 L_uliBn
~JY
<DW7
③按销售单供货 c;l
d
ot P7;l
④按销售单装运货物 _A%} >:q
ou6|;*>d
⑤向顾客开具账单 Jq) !)={
-p =b5L
⑥记录销售 T'2(sHk
(NUwkAOM}
⑦办理和记录现金、银行存款收入 RrSo`q-h+
7>`QX%
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 |S#)[83*3
rkW*C'2fz
⑨注销坏账 :|xV}
+.MHI
⑩提取坏账准备 >(EMZ5
{zhN>n_
2.控制测试和交易的实质性程序 \:C@L&3[
Kxb_9y0`r
(1)概述 8E{<t}
:i+Tf~k{
(2)销售交易的内部控制和控制测试 a2fV0d6*l
+avu&2B
①适当的职责分离 cMxTv4|wui
1cWUPVQ
②正确的授权审批 _
v\=ag
:.Vn
③充分的凭证和记录 w$UWfL(
x]6OE]]8L
④凭证的预先编号 y)?Sn
D]resk
⑤按月寄出对账单 qazM@
Y
uXq
⑥内部核查程序 Ak[}s|,)
EI6K0{'&X
(3)针对销售交易的实质性程序 G (Fi
XJTY91~R
①登记入账的销售交易是真实的 HjUs}#</
GQO}E@W6C
②已发生的销售交易均已登记入账 <<K G S
<hg t{b4
③登记入账的销售交易均经正确计价 S!cc%
Js[dT|>.
④登记入账的销售交易分类恰当 d(zBd=;
7:t+
⑤销售交易的记录及时 2ku\R7
!Z2?dhS
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 sF}T9Ue
HYf&0LT<11
(4)收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 a=\r~Z7E
@D&V