第二部分 审计科目 evGUSol?:n
6NqLo^ "g
一、基本要求 k+&
1?]
CU(W0D
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。
gIXc-=Ut
wZUR
为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： =E%<"
FB
QJ-?6 7_i
1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； (wsvj61
FwGMrJW
2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；
/-) |dP
kOuQR
$9s
3.审计的流程，包括风险评估和应对等； y0XI ?Wr
}tZA7),L
4.审计抽样原理和方法； =!Y{Mz
#3u471bp
5.各业务循环的控制测试和实质性程序； u~d&<_Z
7QkAr
6.审计结果的报告和沟通； y7s.6 i}7
0
H{0aQQ
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 tlF c+3
*Cgd?*\ 7
二、知识要求 ;4 2D+q =s
ETVT.R8
（一）注册会计师审计概论 "ae55ft//
*8CE0;p'k
1.注册会计师审计的起源与发展 Kq0 hT4w
I2=Kq{
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 {*C LWs4
f?C !B
r}
①注册会计师审计的起源 @V-CG!
WH$
Ls('
②注册会计师审计的形成 B1Iq:5nmoS
YR`Mi.,Sfm
③注册会计师审计的发展
0- +`{j
]g; K_>@
④注册会计师审计发展历程的启示 bq g\V8h
/_5 54q
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 %rRpUrnm
8)k.lPoo.
①中国注册会计师审计的演进 <cz~q=%v2&
G:rM_q9\u
②中国注册会计师审计的发展 uL4 @e
m,TqyP#
2.注册会计师审计的基本概念 g%<7 Px[W
;"nEEe]?
（1）审计的概念 =;$&:Zjy/%
:1> R~2
（2）审计的类别 c~|/,FZ U'
n{Mj<\kL
①财务报表审计 \r f1#Em
a~~ "2LE`
②经营审计 uS|Zkuk[!
BWX&5""
③合规性审计 `czXjZE
LVLh&
9
（3）审计方法 Urx gKTry
"v3u$-xN1
①账项基础审计 o#wF/ I
MOmp{@
②制度基础审计 }%R6Su]y
CsR~qQ
5
③风险导向审计
m|"MJ P
F M 7N|]
m
3.注册会计师审计与其他审计的关系 a}c(#ZLs
LZ ID|-
（1）审计监督体系 "5jZS6A]
g}qK$>EPS
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 oaBfq8,;
J= |[G'
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 ?j0blXl
z4J-qK~2
（二）注册会计师管理 1= (i{D~
R uk6+U
1.注册会计师考试与注册登记 4'rk3nT 8
x{ZVq 4
（1）报考条件 v @N8v
s/To|9D
（2）考试组织 `g :< $3}
iKS
9Xss8
（3）考试科目和成绩认定 $~~=SOd0
JrL/LGY
（4）注册登记 H[Pb Wy:
esu6iU@
2.注册会计师业务范围 j ^!J: Bj
kkOYC?zE?
（1）审计业务 {h%.i Et%
w6 "L Hy[
①审查企业财务报表，出具审计报告 0`ib_&yI
(I~,&aBr
②验证企业资本，出具验资报告 In;z\"NN4
O: BP35z_F
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 @i)tQd!s
&gEu%
s^wR
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 #uXOyiE
$z,bA*j9
（2）审阅业务 r 2H'r
,N
i ~F Ct4
（3）其他鉴证业务 q2<J`G(tZ
YHRI U Y d
（4）相关服务 462ae`
6 l
l9L;Tjj
①对财务信息执行商定程序 mmKrmM*1
Z?Q2 ed*j
②代编财务信息 1)PR]s:-m@
pM7BdMp
③税务服务 Uq+
_#{2(
YJ6vyG>%C
④管理咨询 *nC,= 2
(7wR*vO^
⑤会计服务 AeJM[fCMa
8
[."%rzN
3.会计师事务所的组织形式 q}1$ OsM
4*,q 1yK
（1）独资会计师事务所 Cg|uHI*
` k\1vum
（2）普通合伙会计师事务所 Q:Ms D.
}-Ma ~/
（3）有限责任会计师事务所 Vl z T
|zT0g]WH
（4）有限责任合伙会计师事务所
$ tKATL*
O``MUb b
4.注册会计师协会 ?7p|
F^
7cy~qg
（1）中国注册会计师协会的职责 0l6djN
A_fU
7'B
（2）中国注册会计师协会会员 eJ A{]^Zf
Uy1xNb/d
①会员种类 Rj&7|z
*Fc&DQT(
②个人会员的权利 $ P@cS1sB
A X#!9-m3
③个人会员的义务 9]w0zUOL6
2~U+PyeNz
（3）协会权力机构和常设执行机构 2r0!h98
MGz>
,c^wW
①会员代表大会 (j I|F-i
Tz -cN
②理事会与常务理事会 -U $pW( ~
D6 oby*_w
③常设执行机构 &}$D[ 4 N
[-gKkOT8E
④专门委员会与专业委员会
M^f1D&A
~.lH)
（4）地方注册会计师协会 q{ 1U
*!
/#39
（三）注册会计师职业道德规范 @[RY8~
}"x*xN
1.注册会计师职业道德规范概述 /#=J `*m_
[L(l++.z
（1）职业道德规范的含义
*4:/<wI!
\@3
（2）注册会计师职业道德规范 8} k,!R[J
X&~
Eo
①国际会计师联合会职业道德规范 <^_?
hN8.
?t42=nvf
②美国注册会计师协会职业道德规范
L #
1vf
=eoxT
③中国注册会计师职业道德规范 -c?wEqa~2
P0(~~z&%[
2.注册会计师职业道德基本原则 FxX3Pq8h
K@~#Gdnl
（1）独立、客观、公正 5;
[|k$ v
IR8&4qOs
①独立 &RrQ()<as
yj R
O9
②客观 F s\P/YX
e:D"_B
③公正 BZc -
JJ0
CM:xe
（2）专业胜任能力和应有的关注 F\rSYjMyk
$)]FCuv
①专业胜任能力 B/hHkOoo
8#u_+;,p
②应有的关注 BQ:Kx _
:*'?Ac
?
（3）保密 AS_+}*WSFQ
3a}`xCO5
（4）职业行为 ==Mi1Q#5C
-*fYR#VQQB
①对社会公众的责任 7B!Qq/E?g
c\{}FGC
②对客户的责任 n{r#K _
5@ +E i25
③对同行的责任 pNQkKDbL+
%=8(B.I!
④其他责任 XW Q0V
[(F<|f:n
（5）技术准则 MH;%Y"EI
0P40K
3.独立性 cu`J2vm3
EJ ~k Z3
（1）独立性的含义 %O=V4%"m\
s [F' h-y
（2）威胁独立性的情形 ]</4#?_
lO:{ tV
①经济利益 fP1OH &Ar
a`~ eC)T
②自我评价 j~*Z7iu
U.7y8#qf3R
③关联关系 tq:tY}:4
6Su@a%=j
④外界压力 n WF4[<t
E5BgQ5'
（3）防范措施 k)K-mD``U
za]p
,bMX
①职业、法律或规章产生的防范措施 |ch^eb^7"
]z=Vc#+!
②鉴证客户内部的防范措施 %"[dGB$S
o $`kpr
③会计师事务所防范措施 jJ"EGFa8
>-@ U_p
（4）业务期间 6 _ 5d
m?VRX .>
（5）特定情况下对独立性原则的运用 7 Y
>`- \
%;\G@q_p{
①经济利益 k
gu[!hD1
-+=:+LhSMb
②贷款和担保 )uid!d
iq
ednk%
③与鉴证客户存在密切的经营关系 qm}>J^hnB#
CTkN8{2S
④家庭和个人关系 r%,H*DOu
?
TT8|O s
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 IbJ[Og^Qyu
3[=`uO0\7
⑥最近曾在鉴证客户中工作 Lcs{OW,
)Bn>/ -
⑦作为鉴证客户的经理或董事 ;\ .JV '
oCKM5AVWsv
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 .y7) XLC
{y:#'n
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 6Z7pztk
3U~lI&
4.专业胜任能力 T A0D{
*Cnq2=A]A
（1）专业胜任能力的两个阶段 +|?|8"Qg
r[v-?W
'
（2）利用其他专家的工作 t+ S~u^
hyOm9WU
5.保密 [Yy\>
II-$ WJy
（1）保密义务 2b#(X'ob
M[K0t>ih
（2）保密义务的豁免 t*a*v;iz
)t,{YGY#
6.收费与佣金 P*SCHe'
!F B \h<6
（1）规范收费与佣金的作用 '8l yj&
MKe^_uF
（2）收费 m(Y.X=EZr
d=?Mj]
①收费考虑的因素 ~y)bYG!G
]<q}WjXD'
②或有收费 ; wbUk5Tf/
{ x[;5TM
（3）佣金 W{A
#]r l
8Z
dUPW\e
7.与执行鉴证业务不相容的工作 t$K@%yU2
AbF(MK=i
8.接任前任注册会计师的审计业务 !{Q :(B#ec
zkh hN"bX
（1）前后任注册会计师的含义 9fNu?dE
9k\)tWe
（2）客户更换会计师事务所的原因 ' ;b3Mm
#
M ?Nd y*]
（3）接受委托前的沟通 ={`CH CI
_r\$NgJIM
（4）接受委托后的沟通 m
Ztv G,
q]eFd6
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 rBD(2M
I /On3"U%
②查阅相关工作底稿及其内容 i*S|qX7``
dI^IK
9.广告、业务招揽和宣传 V06CCy8n
^sifEgG *d
（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 =`Po<7D
~H^'al2PK
（2）广告 /2;dH]o0
*;hY.EuoFz
（3）业务招揽 u^Nxvx3l0
\.H9$C$
（4）宣传 `Kp FH.k.K
S \e& ?Y`
①委托和奖励 'qL5$ zG
% 9C`
②寻求业务合作 uf)W-Er6~
F{k$Atb?g/
③名录 ;} l T
#?{qlgv<p
④书籍、文章、演讲、广播和电视 "l@A[@R
L[?nST18%
⑤培训课程、研讨会 }*
QO]_U?
I^ ~=,D
⑥含有技术信息的手册和文件 w6T[h Z 9
AGOx@;w
⑦员工招聘 ^rv"o:lF
d0(Cn}m"c
⑧手册和会计师事务所简介 EM=w?T
/+V Iw`E
⑨信纸和名片 ' .B.V?7
t5.`! 3EO
（四）注册会计师执业准则 c juZB Fl
OJAx:& ]3
1.注册会计师执业准则建设情况 o=pt_ !i/
8-7dokg>
（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 *E:x E/M!2
lT.zNhz:d9
（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 &lAQ &
b~7Jh:%@;
（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 G CT@o!
^q
;Cx7T_p
①会计审计准则国际趋同的基本原则 #(C/Cx54
C+w__gO&r
②会计审计准则国际趋同的具体措施 b"``D ?
nV}8M
（4）注册会计师执业准则趋同的成果 /aZE,IeEz
<FY&h#
①注册会计师执业准则体系框架 9)+@0fG)
4q hWm"&CM
②注册会计师执业准则体系的特点 Y\xUT>(J7
W>B^S
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 n~tqO!q
mwh{ "FL(
（1）鉴证业务的定义、要素和目标 %Rp8{.t7
dp wD8Q<
U
①鉴证业务的定义 YOyp |%!
7J Ub Va%
②业务要素 1,,|MW
#^ 6^
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 V<8 K@/n@
>3 l=
*|9
④鉴证业务的目标 \fZiL!E^7
Yi(1^'Bi
（2）业务承接 %j7:tf=
H;NbQ
①承接鉴证业务的条件 k[\a)WcY8
~,"N[Q
②标准不适当时的处理方式 KOey8tB)1
nnwJ YEi
③已承接鉴证业务的变更 @x1 %)1
8d!GZgC8R
（3）鉴证业务的三方关系 whye)w
5t\HJ`C1Z
①三方关系概述 #)s!}X^
~6`iY @)
②注册会计师
`0bP0^w
^~$\ g]
③责任方 lCJ6U r ;
s~^}F +n
④预期使用者 cWMUj K/N
W @.J i B
（4）鉴证对象 X32C}4-B
48O~Jx,
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 1l5J P|x
VfSj E.|
②鉴证对象特征 1!1!PA9u
&]F3#^!^
③适当的鉴证对象应当具备的条件 L Y 0] l$
HeLG ?6
（5）标准 "Y;}G lE
!R'g59g
①标准的定义 1vnYogL
|A\a4f 'G
②标准的类型 LlHa5]E@6
_c`K+o"3
③适当的标准应当具备的特征 }rq9I"/L
k GHQ`h
④评价标准的适当性 8| @9{
/ vxm"CJR
⑤预期使用者获取标准的方式 NBYH;h P
*$,
:m
（6）证据 7b[wu~'(
n
]
y#3@
①总体要求 DY\J[l<<
g^7MMlY%
②职业怀疑态度 E5</h"1
*bd[S0l
③证据的充分性和适当性 / 3!fA=+
>yB( lKV
④重要性 )Ry<a$Q3
jQ\zG J3
⑤鉴证业务风险 j$Ab >}g]
kLj$@E`4
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 ^v&D;
<&R
7fHc[,
⑦可获取证据的数量和质量 "%qzj93>
:o46rBs
⑧记录 ?QZ"JX])
ea'&xs#GK
（7）鉴证报告 >R\lqLILb,
C 0j j(ku&
①出具鉴证报告的总体要求 K2{aNv R)t
]bZ(HC?KZr
②鉴证结论的两种表述形式 i,I B!x
:Dt~
e|
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 *=AqM14 @
/w (e
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 +Q$h ]^>~
*`_{
⑤注册会计师姓名的使用 Hnk:K9u.B:
H+E$:)gN
3.会计师事务所业务质量控制准则 #|[
M?3
vi.w8 >CE
（1）质量控制制度的目的和要素 -I.d}[
A@hppaP!
①质量控制制度的目的 }%7 NF*
/D! ;u]
②质量控制制度的要素 zc rY>t#l
": a\z(*t
（2）对业务质量承担的领导责任 N@ \&1I`c$
q z?mh4Oh
①对主任会计师的总体要求 UT0 ){%2@
_{<seA
②行动示范和信息传达 jhu 07HX_
L){iA-k;Ec
③树立质量至上的意识 w| `h[/,
[AMAa]^
④委派质量控制制度运作人员 >NY W{(j
^=>Tk$ _2
（3）职业道德规范 Hso|e?Z
jTO),
v: w
①遵守职业道德规范的总体要求 @+3kb.P%7
KlRr8 G!Z
②遵守职业道德规范的具体措施 A, 3bC
0}!\$"|D
③满足独立性要求 ZKHG !`X0
*na?n2Yzt
（4）客户关系和具体业务的接受与保持 '5&s=M_
YIw1
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 1`ayc|9BR
{|I;YDA
②考虑客户的诚信情况 y@0E[/O
nRyU]=-X
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 =UUU$hq2
dXF^(y]l
④考虑能否遵守职业道德规范 7}M2bH} \K
aDO !
⑤考虑其他事项的影响 T5a*z}L5
o2<#s)GpY
（5）人力资源 EoK~S\dS
e ek7=Z
①人力资源管理的总体要求 CHe>OreiS
"g$IP9?U
②人力资源管理的要素 vZ.x{"n'~
n{6G"t:^l
③招聘 ZK >WW
`
,SiA-3*
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 'Lu__NfN
PLK3v4kVM!
⑤业绩评价、薪酬和晋升 j~!X;PV3
&mb{.=
⑥项目组的委派 FCnm1x#
Lhqz \ o
（6）业务执行 ^]TVo\,N
8F'x= lIO
①指导、监督与复核 yu ;P +G
J+`VujWT
②咨询 8ji_#og
~ ]QHk?[wc
③意见分歧 hEp(A8g)bQ
@3zg=?3
④项目质量控制复核 6oGYnu;UZ
@)fd}tV
（7）业务工作底稿 Zpn xecJUJ
R6] Gk)5
①业务工作底稿的归档要求
5~>z h
2
AMo:Jqv
②业务工作底稿的管理要求 /pT =0=
Ymg|4 %O@
③业务工作底稿的保密 .>WxDQIo
9Gnc9_]I;W
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 {G Q^fu;q
"g1)f"pL
⑤业务工作底稿的保存期限 O6LS(5j2
>U[j]V ]
⑥业务工作底稿的所有权 ~vyf4TF<#
oM>Z;QVRC:
（8）监控 S[J}UpV
)v.=jup[
①监控的总体要求 d>m o~
h-` }L =
②监控人员 *2, VyY
fTK3,s1=
③监控内容 dZ0A3(t
f=WDR m
]
④实施检查 5:
KQg
' F9 jq
⑤监控结果的处理 67Th;h*sh
kZmpu?P
⑥监控的记录 o Y H^_ V
cWe"% I
⑦投诉和指控的处理 y.< m#Zzt
" i[@P)
（9）记录 nH[yJGZYSA
J^Wa8Q;9lX
①质量控制记录的总体要求 |xd sl ,
6\q]rfQ
②质量控制记录的方式和内容 :%
,:"
W *),y :
③质量控制记录的保存期限 ~E2
KZm
9
a!$z!.
（五）注册会计师的法律责任 |}Nn!Sj>#;
fof TP1
1.注册会计师法律责任概述 n'E(y)9|
JR@`2YP-
（1）注册会计师法律责任的表现形式 c7x
~{V8
Ac2n
①诉讼爆炸 w"Gm;
B4
VJ] JjB
j
②保险危机 Y[}>CYO
8
Hg+H= ?
（2）注册会计师法律责任的成因 &m)6J'q3k
BB wy,\o#
（3）经营失败、审计失败和审计风险 U`, 6 * MS
A>o *t=5
（4）对注册会计师责任的认定 nxnv,AZG
q
_A!'sm@)
①违约 F Q<Ju.
(X \@t-8
②过失 N"Zt47(
d928~y
W
③欺诈 7:plQ !7^
j aII r06
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 PNgY >=Y
jFL #s&ft
（5）注册会计师承担法律责任的种类 &^}1O:8e
D9^h;
8
2.国外注册会计师的法律责任 sBvzAVBL
r!_-"~`7E
（1）注册会计师对于委托单位的责任 L*xhGoC=
5Ha9lM2gh
（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任
u8&Z!p\
gY/" cq
①注册会计师对于受益第三者的责任 ` Mjj@[
|"ls\ 7
②注册会计师对于其他第三者的责任 2_HNhW
! >(7+B3E*
（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 [%y';`( x
snE8 K}4
①1933年《证券法》 "l3_=Gua
#rMlI3;
②1934年《证券交易法》 ;=) k<6
le|~BG hL
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 !/'t5~x[
2=,lcWr
④《贪污欺诈损害组织法案》 ]!?;@$wx
J=9FRC
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 +%yfcyZ.
ey7 f9
3.中国注册会计师的法律责任 k]F[>26k
A
VlhNIr
（1）相关法律规定 1H?
u Qy
0L2 F[TN
①民事责任 vyNxT* ,[K
s4X>.ToM C
②行政责任和刑事责任 i1ixi\P{0
lA|
5E?
（2）相关司法解释 V,lOt4b
PxWT1 !
①《司法解释》的特点 6iVxc|Ia
SoW9p^H J
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 44ek
IV+?
EizKoHI-z
③关于诉讼当事人的列置的规定 tU }h~&M
w1Nm&}V
④关于归责原则和举证分配的规定 }|0^EWL
]
l_\71
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 orzZ{87
!,wIQy_e4
⑥关于过失责任和过失指引的规定 mitHT :%r2
9&-dTayIz
⑦关于抗辩事由的规定 a#cCp E
s
JB;3"~
⑧关于减责事由的规定 bkOv2tZ
K[ I=6
⑨关于无效的免责条款的规定 27 eooY1
Ec!"O3%!M^
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 f%is~e~wc
ePOG}k($/%
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 dN$0OS`s[
C)um9 }
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 ep A:v|S
>!eAM )
4.注册会计师如何避免法律诉讼 Q- cFtu-w
.
?8;q A
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 Z^b Q^zk-
7x"R3
①增强执业独立性 l.67++_
wT6"U$cV
②保持职业谨慎 3 ]5^r}
b.2aHu( 3
③强化执业监督 FvaUsOy "
^h(ew1:
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 Mo
| ;'+
Vh'P& W?[
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 <wk!hTm W
hi_NOx
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 k$
4y9{
iw3FA4{(
③与委托人签订业务约定书 &p'Y ^zL -
u0JB\)(-/h
④审慎选择被审计单位 : y'Ah#
W>${zVu
⑤深入了解被审计单位的业务 -R|,9o^
H9'$C/w
⑥提取风险基金或购买责任保险 cq,S P&T~
a!zz6/q[
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 DwM)r7<Ex
2~Kgv|09
（六）审计目标 tIWmp30S
u x=w!y;}
1. 财务报表审计的总目标 !S$:*5=&
h0(BO*cy
（1）审计总目标的演变 e),q0%5
X:A^<L
~
（2）我国财务报表审计的总目标 h=W:^@G
R|6C v3:
2．财务报表审计的责任划分 K?6jXJseb
]Z>}6!
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 iW)8j 8
Cz9xZA{[M
(2) 注册会计师的责任 T`9lV2x*P
Xe3U`P7(
①遵守职业道德规范 }fp-pe69z
ayn) 5q/z
②遵守质量控制准则 [@&m4 7
OC _+("N
③遵守审计准则 'K$[^V
IB(6+n,6 s
④合理运用职业判断 RFi
S@.7
@D]5c ivm_
⑤保持职业怀疑态度 >Rl "
0CWvYC%e
（3）两种责任不能相互取代 NG=@ -eu
`"Jj1O@
3.财务报表循环 ?j'7l=94A
?fQ'^agq
（1）财务报表审计的循环法 p I1- cV,`
e vya7^,F
（2）循环的划分及其相互关系 )cX*I gO
IQAZuN"<
4.确定具体审计目标 .8 2P(}h
]{sU&GqBLe
（1）被审计单位管理层的认定 1rNzJ ;'
WQx?[tW(U
①与各类交易和事项相关的认定 8Q.T g.
o8 IL $:
②与期末账户余额相关的认定 t=BUN
F3y9@dA]
③与列报相关的认定 Mc? Qx
L 8c0lx}Nn
（2）具体审计目标 Q1T$k$n
_F4Ii-6
①与各类交易和事项相关的审计目标 7!e vm;A
^+*N%yr
②与期末账户余额相关的审计目标 5us:adm[pD
,L|% "K]yM
③与列报相关的审计目标 Ja|5 @
y|jl[pyg)
5.审计过程与审计目标的实现 5^}\4.eXo
R a O-H
（1）接受业务委托 ZFA`s
qT
6gkV*|U,e
（2）计划审计工作 9# 23FK
3RigzT3
（3）实施风险评估程序 6{@w="VT
+T e\H
（4）实施控制测试和实质性程序 ^gN6/>]qrY
xI{)6t$`
（5）完成审计工作和编制审计报告 J9..P&c\
JL`-0P< M
（七）审计证据与审计工作底稿 v|Pv 03%?7
! :Y:pu0
1.审计证据 {IjF+@I
l? \jB\,
（1）审计证据的含义 PoHg,n]
_Ym]Mj' ln
（2）审计证据的充分性和适当性 R
&n
Pj ~
*-
#&K\
①审计证据的充分性 kF 3k7,.8&
e - ~N"
②审计证据的适当性 d ydc}n
~b(i&DVK
（3）获取审计证据的审计程序 xn? a. 3b'
d}Xr}
① 检查记录或文件 R$ EW4]j
/~DI 6g
②检查有形资产 ajve~8
/&
a f6M,{F
③观察 u6J8"<
-W
@g|v;B|{
④询问 ^Xz@`_I
-Sq z5lo
⑤函证 [Hx0`Nc K
W= ig.-
⑥重新计算 bAdn &
!:) s"|=
⑦重新执行 [ m- >5H
-TLlwxc^%
⑧分析程序 ZVW
'>M7.
I.I `6(Cb
（4）分析程序 q~rEq%tk
.7^c@i[
①分析程序的目的 M|VyV (f
f<GhkDPm>?
②用作风险评估程序 <g-9T -Ky
*=) cQeJ
③用作实质性程序 1kz\IQ {
2v :]tj
④用于总体复核 3W V"U
pD(j'[
2.审计工作底稿 FOb0uj=(v
%]\kgR
r
（1）审计工作底稿的含义和编制目的 QemyCCP+
%Celc#v
①审计工作底稿的含义 CZ8KEBl
x; w6na
②编制审计工作底稿的目的 ^0Zf,40
P)"noG_'i
（2）审计工作底稿的内容 /J ta^Bj
2{D{sa
（3）编制审计工作底稿的总体要求 ky8_Un aO
z Eq GD2"
（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 }pDqe;a{
88Ey12$
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 M\vwI"
,y1PbA0m
②审计工作底稿的要素 }I2wjO
w}L]X1#sF
③审计过程记录
z__E
Yh
N%kt3vmQ_
④审计结论 rUwZ Mli
%) /s; Q,
⑤审计标识及其说明 &]V.S7LC #
:v0U|\j8/V
⑥索引号及编号 ,Z aRy$?
,aOl_o -&
⑦编制人员和复核人员及日期 'SO %)B
Y5f1l UT
（5）审计工作底稿的归档 SII;n2[Z
e
LU
\i0|i|
①审计工作底稿归档工作的性质 j
>Ht @Wi
i3dkY evs?
②审计工作底稿归档的期限 vN Vox0V
)(A]Ln4
③审计工作底稿归档后的变动 V08?-Iz$
bW$,?8(
④审计工作底稿的保存期限 0\H\lKcK
yZ
@"\Z!
（八）计划审计工作 %fc !2E9|
c7<wZ
1. 初步业务活动 vhe>)h*B
YA ''2Ii
（1）审计业务约定书的定义和作用 dFRsm0 T
67VL@ ]
（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 V n 7*JS
>i_ 2OV
①明确审计业务的性质和范围 .@2m07*1
+"x,x
②初步了解被审计单位的基本情况 3("_Z%
[\'%?BH( ^
③会计师事务所评价专业胜任能力 . kQk C:~9
We
Jl4wF
④商定审计收费 2 X.r%&!1M
{^
qcx 8
⑤明确被审计单位应协助的工作 ;}7Rjl#
"
f
<Z=c
（3）审计业务约定书的内容 pyH:#5
gRr L[z
①审计业务约定书的基本内容 FI[A[*fi
4 <9=5 q]
②审计业务约定书的特殊考虑 xRJ\E }/7
J{'> uD.@
2.总体审计策略和具体审计计划 ;>#wU'
W_||6LbZy
（1）总体审计策略 ! \"EFVH
bmJ5MF]_fG
①审计范围 XO`0>^g
hwu]Er.gn
②报告目标、时间安排及所需沟通 yaD~1"GA'O
wE[]6\
_x1
③审计方向 u_hD}V^x4
uvMy^_}L
（2）具体审计计划
lAi6sPG)0
g@rb
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 YbR!+ 0\g
QXL'^uO
②具体审计计划包括的内容 PbW(%7o(t
`lQ3C{ }
（3）审计过程中对计划的更改 mN~ci 0
Mx&&0#;r
（4）指导、监督与复核 ,3?Q(=j
3XL#0\im?s
（5）对计划审计工作的记录 K:!"+q
8 u"!dq
①记录的内容 .}^g!jm~h
H+1-] 'g`
②记录的形式和范围 _/F7 ?^ j
{K <iih
（6）与管理层和治理层的沟通 4\y/'`xm)6
j!_;1++q
3.审计重要性
5Ec6),+&
&]8P1
{
（1）重要性的含义 es
Hg'8?U
3wOZ4<B
（2）重要性与审计风险的关系 T29Dt
}&/o'w2wY
（3）计划审计工作时对重要性的评估 o1Ph~|s*8
\wo?47+=
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 %oq{L]C(rf
|*:'TKzNS
②从数量方面考虑重要性 $@"l#vJPfc
Gnf~u[T6
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 yGWxpzmRS
;hY S6
（5）评价错报的影响 K&bzDzd `
iEd\6EZ
①尚未更正错报的汇总数 rQ k<90Ar
Z8zmHc"IH
① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 wN`jE0
{
}x@2]juJ
② 从性质方面考虑重要性 X<i^qo V
-j%,
Oo
4.审计风险 j:5=s%S
#i@;J]x(
（1）重大错报风险 DSC$i|
lV`Q{bd+
①两个层次的重大错报风险 Nd`%5%'::
nTuJEFn{
②固有风险和控制风险
ugo.@
#OIcLEn%
（2）检查风险 qC}-_u7s
87Oad@FOr
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 >_e]C}QUr
Q o?O:
（九）风险评估 X*M#FT-
&0='r;*i
1.风险评估概述 ZYI{i?Te#
C
'v+f=
（1）出台审计风险准则的背景 ;gBRCZ
eCN })An
（2）审计风险准则体现出的重大变化 _&N2'hG=sn
afv~r>q(-
（3）对风险评估的总体要求 !_`&Wks
2Or'c`|
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 <Fi%iA
s>0't
（1）风险评估程序和信息来源 l ;JA8o\ x
z8QAo\_I(
①风险评估程序 1nQWW9i
:z4)5=
6M
②其他审计程序和信息来源 V^JV4 `
o
~p1j`r;
（2）项目组内部的讨论 dls
ss\c^M
T^ w36}a
①讨论的目标 y=`2\L" O
{U!8|(
②讨论的内容 <%maDM^_\(
3D` YZ#M
③参与讨论的人员 BnCbon )
])L
A42|
④讨论的时间和方式 R($KSui
Y
j)#k)x
3.了解被审计单位及其环境 oX0 D
]3VI|f$$
（1）总体要求 ^~G8?]w
"i U}]e0
（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 CACTE
w S4.8iJ
①行业状况 v'VD0 +3[H
-sw
.
②法律环境及监管环境 WpF2)R}G=
/ x5rf
③其他外部因素 >iD )eB
: y5<go8e
④了解的重点和程度 0Uz\H0T1
)^4\,u\@
（3）被审计单位的性质 _C(m<n
lmfi
①所有权结构 {jYOs l
P ^w#S
②治理结构 !|O~$2O@
V#cqRE3XNi
③组织结构 O>^C4c!
tcLnN:
④经营活动
0BH_'ZW
Z$0 uH* h
⑤投资活动 `0P$
#5?
dZi(&s
⑥筹资活动 Ttxqf:OMf
fRtUvC-#H
（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 O9EKRt
Xb{
[c+.
①重要项目的会计政策和行业惯例 ^1Zeb$Nw'
KnsT \>[K
②重大和异常交易的会计处理方法 %,D<O,N
0JlZs]
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 jFA{+Yr1
E}sO[wNPf
④会计政策的变更 dHK`eS$sb
~.UrL(l=
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 rb1`UG"h$
<5NF;
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 =|I>G?g-
c0hwc1kv-
①目标、战略与经营风险 {@tv> !WW
[k6nW:C
②经营风险对重大错报风险的影响 q|Q k2M
~$p2#Aq
X
③被审计单位的风险评估过程 WHjUR0NZ
yi l[gPy4B
④对小型被审计单位的考虑 h\n I!{A0
)('%R|$ /
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 !<SA 6m#
|!"2fI
①了解的主要方面 1RK=,Wx
.h9l7
nZt
②关注内部财务业绩衡量的结果 M-[ $L XR
%,Ap7X3:QT
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 (cN}Epi(D
iVG-_RsKK
④对小型被审计单位的考虑 'UMXq~RMe
,t`Kv1
4.了解被审计单位的内部控制 d1U\ft:gV
U7I qST
（1）内部控制的含义和要素 z .Y$7bf)
*,Za6.=
（2）与审计相关的控制 e _/b2"{
.!G94b
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 =k/IaFg 6w
DqX {'jj
②其他与审计相关的控制 `;>= '"O!\
e_V O3"
（3）对内部控制了解的深度 CMn{LQcC
xj[(P$,P
①评价控制的设计 lKl U-4
N Mww >80
②获取控制设计和执行的审计证据 7c~u= U"
Pv<24:a o
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 Ay
!G1;
cCa|YW^j
（4）内部控制的人工和自动化成分 D<V~f B
CE"
JS-S?
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 (4\d]*u5-c
Ur5FC r
②信息技术的优势及相关内部控制风险 Op>%?W8/UF
^b 7 GH9<&
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 ET[k pL
glDh( [
（5）内部控制的局限性 i: Zm*+Gi
CYKr\DA
①内部控制的固有局限性 I(9R~q
D`xHD#j h
②对小型被审计单位的考虑 >-O/U5<!
5ux`U{`m
（6）控制环境 mWyqG* -Hb
#?XQ7Im
①控制环境的含义 g7& 9"
YSj+\Z$(
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 8X I?
V=lfl1Ev0J
③对胜任能力的重视 1y lk4@`
;L,mBQB?0b
④治理层的参与程度 <a[Yk 2
=&},;VOh
⑤管理层的理念和经营风格 4T?h
tOOchu?=
⑥组织结构及职权与责任的分配 aDehqP
6vf
o ,xxh
⑦人力资源政策与实务 m~dC3}e8/?
8o/}} =m$
（7）被审计单位的风险评估过程 r%e KFS
V~
TWKuR
①被审计单位的风险评估过程的含义 efD)S92
JKX_q&bUw
②对风险评估过程的了解 fPR$kc h
MCT'Nw@A
③对小型被审计单位的考虑 [|lB5gi4t!
JICawj:
I
（8）信息系统与沟通 z.6$W^
|Xw/E) jA
①与财务报告相关的信息系统的含义 3
E3 qd'
YOrrkbJ(
②对与财务报告相关的信息系统的了解 ?h0 X,fl3
7Su#Je]
③与财务报告相关的沟通的含义 E d:eGm }
Vf`7V $sr
④对与财务报告相关的沟通的了解 Q0 \0f
8&Myv a
⑤对小型被审计单位的考虑 k2xHH$+{#=
&|aqP
\Q5
（9）控制活动 5P .qXA"D
LPwT^zV&N
①相关的控制活动的含义 1pCieTz!PN
8`b`QtGf
②对控制活动的了解 :aG#~-Q
"7 v-` i
③对小型被审计单位的考虑 }'OHE(s
} %'bullT
（10）对控制的监督 )I\=BPo|B
.@"q$\
①对控制的监督的含义 i_kE^SSgm
=E&OuX-R
②了解对内部控制的监督 #eN{!Niy&U
U#n#7G6fRp
③对小型被审计单位的考虑 5VO;s1
WO6/X/#8 b
（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 Q`#4W3- ,
_Cw:J|l.
（12）在业务流程层面了解内部控制 uHIiH@ S
f""`cdqAOh
①确定重要业务流程和重要交易类别 hu
udBc
A[
2qi'g:qe
②了解重要交易流程，并进行记录 {}o>{&X
O,<IGO
③确定可能发生错报的环节 yIb,,!y9{
c V-1?h63
④识别和了解相关控制 X1tXqHJF}
!vn1v)
6
⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 7n o5b]
\
WU4U Zpz
⑥初步评价和风险评估 i-U4RZE
+
<c^=&7Lq
⑦对财务报告流程的了解 QR">.k4QJ
pr,p=4m{\
5.评估重大错报风险 m u W!x Y
aS }1Q?cU
（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 0e[d=)XG
8SmnMt
①识别和评估重大错报风险的审计程序 (]*H[)F/
' O 6]0l
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 Sb".] >^
W2;N<[wa<u
③识别两个层次的重大错报风险 8wH.et25k
Zs2 -u^3&
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 %~NH0oFO
J
wm T /
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 '<iK*[NW
m6
s7F/
⑥考虑财务报表的可审计性 $ XBAZ<"hd
GO! uwo:
（2）需要特别考虑的重大错报风险 Q>q FM9Z
_)$PKOzbb
①特别风险的含义 1\L[i];L8
2 }vg U$a
②确定特别风险时应考虑的事项 ~^)^q
8
Q 6 C-4ja
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 v=I| O%
JM.XH7k
④考虑与特别风险相关的控制 .w6eJ4 ]
M!M! Ni
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 iP3Z
9^F2$+T[:
（4）对风险评估的修正 iO1nwl !#
5wC* ?>/
6.与治理层和管理层的沟通 s]27l3 )B
~F,
&G H
（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 _ia! mT <
IB9%QW"0
（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 Z< b"`ty.
L3(^{W]|
7.审计工作记录 _L.
n,
t>UkE
9=3\
（1）记录的内容 3b [jwCt
~<qt%W?
（2）记录的方式 ;P?q2jI
o=fgin/E\
（十）风险应对 ~:sE:9$z
&ogt2<1W
1.风险应对概述 ^b?2N/m@
[IM%b~j(^
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 Ek.&Sf$cd'
! {_yaVF
（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ZC
^C
a?cn9i)#
（2）增加审计程序不可预见性的方法 Y^ve:Z
xcCl
(M]+
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 ?T:
jk4+
nw'-`*'rj
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 "u' )g&
u~ F ;x Q
（1）进一步审计程序的含义和要求 {GqXP0'
w3*-^: ?j
①进一步审计程序的含义 Sj
3oV
|@ VF.)_
②设计进一步审计程序时的考虑因素 q(z7~:+qNr
rE!1 wc>L
（2）进一步审计程序的性质
msTB'0
h!]"R<QQdu
①进一步审计程序的性质的含义 17UK1Jx,
>X Qv?5
②进一步审计程序的性质的选择 +`| *s3M
nZvU 'k:
（3）进一步审计程序的时间 a, K ky ^B
Mn^zYW|(
①进一步审计程序的时间的含义 7$T8&Mh
0~E 6QhV:
②进一步审计程序的时间的选择 '?/&n8J\
ML!9:vz
（4）进一步审计程序的范围 U1m\\<,
)BV=|,j
①进一步审计程序的范围的含义 <4?*$
MR9/Y:Nm
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 KXBL
eR&^
#+sF`qR,
4.控制测试 jq oPLbxT
c]m! G'L_/
（1）控制测试的含义和要求 (ppoW
H*U`
① 控制测试的含义 [QEw K|!L
!;}2F-
② 控制测试的要求 J1 t DO?
6&!l'[ hU
（2）控制测试的性质 a? <?5
N=ifI V c
①控制测试的性质的含义 xUj2 ]Q>R+
%jKH?%Ih
②确定控制测试的性质时的要求 1$["79k
kO3 `54
③实施控制测试时对双重目的的实现 W8/(;K`/
lCFU1 GHH
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 Va9q`XbyO
#MM &BC
（3）控制测试的时间 P > htQ
nP_=GI
①控制测试的时间的含义 ep?:;98|t
$N \
+,?
②如何考虑期中审计证据 dq 8+m(7k
F.KrZ3%4iB
③如何考虑以前审计获取的审计证据 %Dyh:h
l P0k:
（4）控制测试的范围
-Cj_B\
'Oy5e@G+?
①确定控制测试范围的考虑因素 ^![{,o@"A
|!b9b(_j9
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 =J.EH|
<9 },M
5.实质性程序 _7 `E[&v
@&:VKpu\
（1）实质性程序的含义和要求 v7 2,h
,8`O7V {W
①实质性程序的含义 |Y{PO&-?r
#<}kISV0
②针对特别风险实施的实质性程序 N9*U MVU
V_M@g;<o
（2）实质性程序的性质 AQn[*
\\iK'|5YG
①实质性程序的性质的含义 BGpk&.J
"yri[X
②细节测试和实质性分析程序的适用性 PN 9^[X
b A+[{
③细节测试的方向 nt`<y0ta
Z!)f*
④设计实质性分析程序时考虑的因素 \*9Ua/H
|UZOAGiBg
（3）实质性程序的时间 ^je5 28%H
2lJZw@
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 R\ q):,
th Q J(w
②如何考虑期中审计证据 {9{J^@ @
dqwWfn1lt
③如何考虑以前审计获取的审计证据 KDaN-r^{%
8q*";>*
（4）实质性程序的范围 H
oS|f0
K Dz]w
Nf
6.进一步审计程序举例 s?+fPOF
Q
%y,;N"ro
（1）被审计单位背景资料简介 M/)
B" q
x!`KhTu`_A
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 :5<#X 8>d
@:IL/o*
（3）控制测试 M)tv;!eQ
_M&{^ d
①设计和实施控制测试 U_}hfLILi
"_oLe;?$c
②控制测试结果及其对实质性程序的影响 /[L)tj7B
"<T ~jk"u
（4）评估针对特别风险的控制 e9}8RHy1$
?GfxBZWJ
（5）实质性程序 #O><A&FrF`
\@:j
7.评价列报的适当性 :O
X$LCi
,aYU$~ o#
8.评价审计证据的充分性和适当性 Fi/jR0]e2
+|M{I= 8
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 1zR/HT
Y kVRl [
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 i
U,/!IQ
<YSg~T
9.审计工作记录 Djyp3uUA/
M .t@@wq
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 cPm~`
Zd
0 ovZ&l
1.舞弊的含义和种类 [}@n*D$
oM2|]ew)
（1）舞弊的含义 dGa@<hg
Qv\bLR
（2）舞弊的种类 z=[l.Af_
%L 28$c3p
2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 wyNC|P;j$g
<qr^Nyo4
（1）治理层、管理层的责任 R^|!^[WE
2 >ys2:z
（2）注册会计师的责任 s v6INe :
{dDq*s
Lf
3．风险评估程序 c J2y)`
we
}#Ru*
（1）询问 MHGj vSx
s5nB(L*Pjp
①询问对象 htQ;m)>J:
$ >EqH?EQ
②询问内容 TdNsyr}JG
0}6QO
③获取管理层声明 j_(?=7Y3g
*-{Omqw
（2）考虑舞弊风险因素 &bn*p.=G
P`z7@9*j
（3）实施分析程序 h<G yplG
G]at{(^Vz
（4）考虑其他信息 "Jf4N
k"0%' Y
（5）组织项目组讨论 Q X sfp
w<btv]X1
4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 rtcJ=`)0`
j1W
bD7*8
5．应对舞弊导致的重大错报风险 <` #,AVH
!B0v<+;P8
（1）总体应对措施 > y&[BB7S6
4(m/D>6:
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 y Y'gx| \
Q3(hK<Qh;
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
o.p+j
t; h+Cf4
6．评价审计证据 )iT.A
8u4 gx<;O
（1） 发现舞弊时采取的措施 ~WzMK
(H'_KPK
（2） 考虑对审计报告的影响 b?sA EU;
rve7YS'
（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 ^ b=5
6~[
[^h/(a`
①与管理层的沟通
11PLH0
- $ xKv4
②与治理层的沟通 6'S5sR
A
E=$7ieW
③与监管机构的沟通 J 11 dqj
TXA . 6e
（十二）审计抽样 .WxFm@]/\
@ARAX\ F
1.选取测试项目的方法 ?ps Oj%
K!pxDW}
（1）选取全部项目 /+Wb6 {lY
mMel,iK=
（2）选取特定项目 .;] YJy
9 |us<k
（3）审计抽样 b>G qNf!
aa%Yk" V @
2.审计抽样概述 dY/|/eOt<K
|:!E HFr
（1）抽样风险和非抽样风险 gvow\9{|C
,ivWVsN*]
①抽样风险 J R 8 Z6
" 8~f
②非抽样风险 CUAg{]
i KP\/LR<n
（2）统计抽样和非统计抽样 :
OS mr
^(E"3 c
（3）统计抽样的方法 I^rZgp<'i
BaNU}@
①属性抽样 sDz )_;;%
>[ A6 5 q'
②变量抽样
@vVRF
Z
HYa$EE2
（4）审计抽样的步骤 O c^6u
r"Hbr Qn
①样本设计 3G:NZ) p
t-?KKU8
②选取样本 9-X{x95]
nN(D
7wk
③评价样本结果 b |o`Q7Hj
-(%ar%~Zd
3.审计抽样在控制测试中的应用 Q"l"p:n%n
^Yg|P&e(;
（1）样本设计阶段 8AC. 2 v?_
s$2l"|h>B
①确定测试目标 Q]2sj:
wfU&{7yt
②定义总体和抽样单元 Y ;~~?[6
khKv5K#)
③定义偏差
}uV?
R-2F Nl
④定义测试期间 [F BC z>
E)rOlh7
（2）选取样本阶段 -Ib + #pX
=: v><
①确定样本规模 a
V+o\fId
S1x.pLHj8
②选取样本 FBwncG$]F*
D:RBq\8
③实施审计程序 {m*V/tX
01UR
（3）评价样本结果阶段 ~_# Y,)S!z
%Mb(
c+7
①计算总体偏差率 F'Y 2f6B
iA^ +/Lt
②考虑抽样风险 8f6;y1!;
U||w6:W5
③分析偏差的性质和原因 :<WQ;q
jmk*z(}#:
(4)记录抽样程序 N
.Wdi
JPoK\- 9NT
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 "
`$'tk[
[Q.4] K2
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 F`ZIc7(.{
ftI+#0?[!
①样本设计阶段 n'&`9M['%d
Wc`J`&#.#
②选取样本阶段 7gdU9c/q,
Fv7%TK{oe
③评价样本结果阶段 #ejw@bd
>`rN T|rg
④记录抽样程序 +~i+k~{`H
r
PRuSk-f
⑤非统计抽样示例 9Qs"X7
iH
vxilQp
（2）在细节测试中使用统计抽样方法 EV ?47\ ~
/qz "I-a
①变量抽样 ]ZryY
EB
,Dii? P
②概率比例规模抽样法（PPS） *|,ykb >
" jQe\
（十三）销售与收款循环审计 ==jw3_W
,;=( )-
1.销售与收款循环的特性 ,p/b$d1p
l
SVW}t
（1）涉及的主要凭证与会计记录 ("J V:u.L+
rM
>V=|9,
①顾客订货单 KZ<RDXV T
t+4Y3*WeGF
②销售单 eDM0417O(
Wru
Fp
③发运凭证 V.gY1
N>nvt.`P
④销售发票 ?lwQne8/
Pq J*
⑤商品价目表 r)#"$Sm
ng&EG M
⑥贷项通知单 1-N
X> E5
>K |G LP
⑦应收账款明细账 7U[L\1z S
WO(&<(?
⑧主营业务收入明细账 sc $QbO c
R;TEtu7
⑨折扣与折让明细账 r(in]7
2bn@:71`
⑩汇款通知书 % 6hw
]-5jgz"
○11库存现金日记账和银行存款日记账 "k1Tsd-
yDk DtO`K
○12坏账审批表 , w'$T)
C8W`Oly:]
○13顾客月末对账单 > v !c\
6[h$r/GXh"
○14转账凭证 ,fG_'3wb
cV_IG}LJ
○15收款凭证 dK ;\`>8
nM.?Q}yO~
（2）涉及的主要业务活动 yDye
P{
C94UF7al
①接受顾客订单 %1?V6 &
Gx a.<E^k
②批准赊销信用 v4>"p!_C
.SV3<)
③按销售单供货 "QFADk1
>eTgP._
④按销售单装运货物 n `T[eb~
=O'%)Y&
⑤向顾客开具账单 rWfurB5f
)>M@hIV5>
⑥记录销售 9H%xZ(`vN
+ZA\ M:^b
⑦办理和记录现金、银行存款收入 Fx99"3`3
&aAo:pj
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 P ~
pbx
^21f^>k(
⑨注销坏账 x(zZqOed
jKV?!~/F
⑩提取坏账准备 I;Fy
k70w;
!@Vp Bl
2.控制测试和交易的实质性程序 6N+)LF}P b
ftU5 A@(T
（1）概述 6`";)T[ G9
>;r0 5,mc
（2）销售交易的内部控制和控制测试 34^C
fh
*^+xcG
①适当的职责分离 ,Ve@=<
3R:i*8C
②正确的授权审批 |j}F$*SE[
A}Dpw[Q2@8
③充分的凭证和记录 JIKxY$GS
UR2)e{RXg
④凭证的预先编号 %e<dV\x?T
OHnjI> /
⑤按月寄出对账单 $(L 7/M
)9 jQ_
⑥内部核查程序 / cen# pb
:Fd9N).%
（3）针对销售交易的实质性程序 &FF. Ddt{
` DllW{l
①登记入账的销售交易是真实的 O Lup`~
XK-x*|
②已发生的销售交易均已登记入账 T<?BIQz(}
`srZ #F5
③登记入账的销售交易均经正确计价 GFa/9Bi
s wq!S p
④登记入账的销售交易分类恰当 ( #
iM0{
_:p_#3s$
⑤销售交易的记录及时 6jo&i
6MNA.{Jdd
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 *+Q*&-$
'0$[Ujc
（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 h:sG23@ =
$[CA#AXE
3.营业收入审计 l d?.o/
~WXxVm*@
（1）营业收入的审计目标 "]V|bz o0a
P y]ci`27
（2）营业收入的实质性程序 A;x^6>
+##I4vP
①主营业务收入的实质性程序 T5_Cu9>ax
swL|Ff`$
②其他业务收入的实质性程序 <u wCP4E
{leG~[d
4.应收账款和坏账准备审计 "q/M8
1W <_5 j_
（1）应收账款的审计目标
ah9',( (!
xG/qDc
（2）应收账款的实质性程序 x.Ml~W[
}3y\cv0ct
①取得或编制应收账款明细表 /mu4J |[[
M?zAkHNS$
②检查涉及应收账款的相关财务指标 g"? D>} @=
mJR
T+SZ
③检查应收账款账龄分析是否正确 7 e[\0:Z
T=d vc }
④向债务人函证应收账款 ):Zu
mG#o
[V0 h9!
⑤确定已收回的应收账款金额 s2=X>,kz?
Hvo27THLo
⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 &:K? -ac
ACltV"dB^
⑦检查坏账的确认和处理 S]/ + n>
ZhaOH5{9
⑧抽查有无不属于结算业务的债权 4:g:$s|SE[
M6#(F7hB
⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 v ed
Qwzh
7b2<,
.E
⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 I uW10}"9
n$l]+[>
○11确定应收账款的列报是否恰当 uI&M|u:nT
* =@pdQkR
（3）坏账准备的实质性程序 26K ~m@
k"{U} Y/}
5.其他相关账户审计 5V bNWrw
6E]rxps}"
（1）应收票据审计 ,m ]q+
7E
!;Nh7vG
①应收票据的审计目标 o H"N>@ Vl
D / UGN+
②应收票据的实质性程序 x)L@x Q
#sZes
（2）长期应收款审计 Ngnjr7Q={T
JvaaBXkS\
①长期应收款的审计目标 1_lL?S3,a@
epyfgg MT
②长期应收款--账面余额实质性程序 EPy/6-5b
mu sxX58%
③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 5K {h)* *5
; D:T
^4
（3）预收款项审计 hhhO+D1(
>.\E'e5^C
①预收款项审计目标 */E{s?
CV "Y40
②预收款项的实质性程序 55p=veq \
sKO
;p
（4）应交税费审计 g"Bv!9*H
]
),' =@
① 应交税费审计目标 2_X0Og8s[
e IA=?k.y
② 应交税费的实质性程序 T 1=M6iJ
,qB081hPG
（5）营业税金及附加审计 >k|[U[@
h[ T3WE
① 营业税金及附加审计目标 VIzZmd
>q A&;M
② 营业税金及附加的实质性程序 7l3q~ dQ
/$(D>KU
（6）销售费用审计 KK</5Aw9p
DAW%?(\,
① 销售费用审计目标 W( YJz#]6_
f6 nltZ
② 销售费用的实质性程序 ^ZG 1
e$=|-J z
（十四）采购与付款循环审计 kZQ;\QL1}
}q9f,mz
1.采购与付款循环的特性 plfB} p
p~IvkW>ln)
（1）主要凭证与会计记录 ^ a:F*<D
if>] )g2lr
①请购单 &bQ^J%\
Bx F
②订购单 \`C3;}o:"P
pG&.Ye]j
③验收单 :%{7Q $Xv<
Yo:&\a K[
④卖方发票 ] ?(
=rm9u
14R
L++
⑤付款凭单 {y'k wU
X!Q"p$D4(
⑥转账凭证 7Y /_/t~Y
#x21e }Li
⑦付款凭证 YSb N=Rj
xX ZN<<f59
⑧应付账款明细账 OK=t)6 &b
}
qTvUs
⑨库存现金日记账和银行存款日记账 M3%< kk-_
']Z8C)tK
⑩卖方对账单 )1/O_N6C
Lst 5
（2）涉及的主要业务活动 1a<~Rmcil
{`VQL 6(i
①请购商品和劳务 J$0*K+m
R )/w
②编制订购单 *RPI$0
a'BBp6
③验收商品 c{
~*\&
bGZy0.
④储存已验收的商品存货 r_G`#Z_5 F
eW/Hn
⑤编制付款凭单 4y 'REC
K\G|q}E/1
⑥确认与记录负债 0 !Yi.'+
A!c.P2
⑦付款 HM/ q B^
T~la,>p|}
⑧记录现金、银行存款支出 4"{q|~&=:$
vsK>?5{C-
2.控制测试和交易的实质性程序 #ed]zI9O
&PbH!]yd
（1）概述 2bqwnRT}
Ae1},2py
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 t1k D5^
b~r ?#2K
①适当的职责分离 gb-n~m[y
nN[,$`JD,
②内部核查程序 I/'>Bn+
AK[c!mzx
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 ;k >{I8L~
E)Dik`Ccl
（4）固定资产的内部控制和控制测试 F)C8 LH
fI6F};I5}T
①固定资产的预算制度 /
)~M cP3
b+kb7
②授权批准制度 Y #\e
~>K
\-^3Pe,
③账簿记录制度 pcE.
_ Q QO&0Z
④职责分工制度 1!~9%=%
* {uu_
O
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 l!
GPOmf9`
%luj me
⑥固定资产的处置制度 yY}`G-)g~*
>6Q-e$GS@
⑦固定资产的定期盘点制度 ;I9D> shkc
~! @a
⑧固定资产的维护保养制度 Rc u/ @j{O
#]9yzyb_y
3.应付账款审计 6uD Nqq
g%K3ah
v
（1）应付账款的审计目标 )9}z^+TH
.69{GM?
（2）应付账款的实质性程序 o^Ms(?K%t
|KuH2, n0
4.固定资产审计 m$ ]?Jq
Q WOd&=:
（1）固定资产的审计目标 V4|pZ]
T7[ItLZ
（2）固定资产--账面余额的实质性程序 w!61k \
^s^X n QhE
（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 !y6
D+<k*]
K1Uur>Pk%
（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 <MoWS9s!yb
xand%XNv
5.其他相关账户审计 ZZ.Gp
B.
0 j6/H?OT
（1）预付款项审计 l/Sb JrM*
^hU7QxW
①预付款项的审计目标 W}Z'zU?[
$cjidBi`):
②预付款项--账面余额的实质性程序 ]2?t $"G8
+g(QF
③预付款项--坏账准备的实质性程序
9%|!+!j
*f1MgP*GKF
（2）在建工程审计 b*7OIN5h
G" wy?
①在建工程的审计目标 }.x?$C+\"
W@ #Y/L:${
② 在建工程--账面余额的实质性程序 KATt 9ox @
60Y&)UR
③在建工程--减值准备的实质性程序 66 v6do7
H.*Xo ktC]
（3）工程物资审计 /.P*%'g
4\>Cnc{
①工程物资的审计目标 :dK/}S0
-Zkl\A$>
② 工程物资--账面余额的实质性程序 p"
w"/[8
t=5 K#SX}
③工程物资--减值准备的实质性程序 _8S!w>$)
4&}
LYSZl
（4）固定资产清理审计 LyH{{+V
awGI|d
①固定资产清理的审计目标 .#@*)1A#t
tAefBFu
②固定资产清理的实质性程序 525W;
mu{
Ie ll`;
（5）无形资产审计 `|[Q]+Mx
{U>B\D
①无形资产的审计目标 p1q"[)WVn^
I!~ 5.
②无形资产--账面余额的实质性程序 lo Oh }y+
YP/BX52 v
③无形资产--累计摊销的实质性程序 "1t%J7c_
wUv
Zc
④无形资产--减值准备的实质性程序 uL`;KD
pri=;I(2A
（6）开发支出审计 vdV@G`)HPr
Ru `&>E
①开发支出的审计目标 -)PQ &[
8i;Ep AwB
②开发支出的实质性程序 x[zt(kC0+
,E
<(K8
（7）商誉审计 unKi)v1
oSq4g{xvMH
①商誉的审计目标 W{ <_gD9
)%I2#Q"Nt-
②商誉--账面价值的实质性程序 -W<x|ph
U
!`JaYUL[e
③商誉--商誉减值准备的实质性程序 j#rjYiYKy
07`hQn)Gc
（8）长期待摊费用审计 ci a'h_w
Wxx? iW ,
①长期待摊费用的审计目标 Bvb.N$G
@m[q0G}
②长期待摊费用的实质性程序 kr[p4X4
ihS;q6ln
（9）应付票据审计 x Eb+sE6Z
|uf{:U)
①应付票据的审计目标 ck s53/Z
z|E/pm$^
②应付票据的实质性程序 L|A}A[ P
)RG@D\t ,
（10）长期应付款审计 I&%{%* y
4>x]v!d
①长期应付款的审计目标 ?NkweT(
kK\G+{z?
②长期应付款--账面余额的实质性程序 6aRPm%
X: PB
}
③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 >>22: JI`
Ws$<B
b
（11）管理费用审计 3D|Y4OM
: .Y
①管理费用的审计目标 uy
Z
T%zCAfx m
②管理费用的实质性程序 'Km
~3t
iY J: P
（十五）存货与仓储循环审计 S 5'ZKk
4IfOvAN%
1.存货与仓储循环的特性 IdTa tE|^
4j+FDc`
（1）涉及的主要凭证与会计记录 |[qq
$
# y;TSH x/
①生产指令 742 sqHx
;r<(n3" F
②领发料凭证 "u^%~ 2
ML e o3
③产量和工时记录 <j\os w1R
gJ;jh7e@
④工薪汇总表及工薪费用分配表 D#"BY;
J
l}w9c`f
⑤材料费用分配表 o\<m99Ub
v_=xN^R
⑥制造费用分配汇总表 9)2 kjBeb
[&H$Su}$0
⑦成本计算单 4PdJ
=T7lv%u
⑧存货明细账 - QPM$
o9GtS$ O\
（2）涉及的主要业务活动 )\K ;Ncp[
8d4:8}
①计划和安排生产 \<n 9kwU
'OEh'\d+x
②发出原材料 iB- h3/
{9mXJu$cc
③生产产品 4 H
4W
n{Ce%gy
④核算产品成本 %3S Bs*?
V%|CCrR
⑤储存产成品 \Dn47V{7-
TTGk"2
Q'
⑥发出产成品 ui>0?O*G
.C HET]
2.控制测试和交易的实质性程序 d;:H#F+ (
g<b
(q|
（1）概述 SK][UxoHm
BeR7LV
（2）控制测试 yZHh@W4
v
$RAS pM
①成本会计制度的控制测试 6 (M^`&fl
8VWkUsOo I
②工薪的控制测试 \}:R G^*m
$~^Y4 }
m
（3）交易的实质性程序 yW@0Q:
f S@V`"O6
3.存货审计 HLL:nczj
D6Q6yNE
（1）存货审计概述 heizO",8.&
xbTvv>'
U
（2）存货监盘 `S)*(s?
T
9sQ #v-+Yx
①存货监盘的定义和作用 W ~W `fm
xY_<D+ OV
②存货监盘计划 LvM;ZfA Ev
}Cs. Hm0P
③存货监盘程序 [\_#n5
'!V5 #J
④特殊情况的处理 @gc|Z]CV
t%k1=Ow5i
（3）存货计价测试 #E'aa 'P}
^i;y2c
①存货计价测试的一般要求 Q`0 k=<
Q$`u=-h|
②存货成本的计价测试 U07 G&? /
LK>J] p
4.应付职工薪酬审计 9y$"[d27;+
@n NhW
（1）审计目标 =!R+0
Y-ZTv(<
（2）应付职工薪酬的实质性程序 +t8{aaV
{J[5 {]Je[
①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 U
%,K8u|WH
fR^
aFT
②实施实质性分析程序 NA/hs/ '
I
k[{,p
③检查工资、奖金、津贴和补贴 ^.Xom~
9im<J'
④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 n){F
FM
qX_(
M2oLU
⑤检查辞退福利 rzk-_AFR
}#bX{?f
⑥检查非货币性福利 \9Yc2$dY
sI,S(VWor
⑦检查以现金与职工结算的股份支付 { = Y3[
wOg?.6<Kxa
⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 j34L*?
Jx-dWfe
⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 &pk&8_=f
{E3329t|'
5.营业成本审计 VNggDKS~K
QRw/d}8l
（1）营业成本的审计目标 z>& |:VGG
n7$2 1*,
（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 m|8ljXX
]!mC5Ea
（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 ?c7}
v
15)y]N={^
6.其他相关账户的审计 zEJZ, <
U%qE=u -
（1）材料采购或在途物资的实质性程序 I `I+7~t
9|K3xH
（2）原材料的实质性程序 o)U4RY*
?E 2$
（3）材料成本差异的实质性程序 M~SbIk<#a<
4xl}kmvv
（4）库存商品的实质性程序 I}!E
r V
EZw<)Q
（5）发出商品的实质性程序 pf%B
0^G5 zQlj
（6）商品进销差价的实质性程序 O)EA2`)E
c:OFBVZ
（7）委托加工物资的实质性程序 VKtZyhK"h
g/_j
"Nn
（8）周转材料的实质性程序 %.nZ@';
.
gd=gc<z YP
（9）存货跌价准备的实质性程序 Q[Xh{B
%@Ow.7z h
（十六）筹资与投资循环审计 V
W2+ Bs}
&X`z k
1.筹资与投资循环的特性 ,+mH1#-3
L^b / +R#
（1）凭证与会计记录 ' ]'V?@H]4
DX\|*:,
①筹资活动的凭证和会计记录 jVxX! V
%7vjYvo>
②投资活动的凭证和会计记录 +Dwq>3AH
3;t {V$
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 6_vhBYLf
ynQ+yW74Z
①筹资所涉及的主要业务活动 w /l\ p3n
O% }EpIP_
②投资所涉及的主要业务活动 U 1,f$McZs
%k8 H'w\
2.控制测试与交易的实质性程序 ?mME^?x
Mu
{%! >0@7
（1）概述 J }M_Ka
ab/^z0GT
（2）内部控制和控制测试 "$6 . L^9W
5 52U~t
①筹资活动的内部控制和控制测试 ~REP@!\r^
<GRplkf`
②投资活动的内部控制和控制测试 rV[/G#V>{
>r8$vQ Gj
3. 借款相关项目审计 8-.jf
%'`L+y
（1）短期借款审计 " %[a Wb
<^v-y)%N:A
①短期借款的审计目标 }]K^b1Fs5
Ku3/xcu:My
②短期借款的实质性程序 V#-\
4 `c
X`'
@ G
（2）长期借款审计 H-ewO8@
1:Dm, d;
①长期借款的审计目标 PS\n0
}(-2a*Z;Y
②长期借款的实质性程序 Qi? xx')
+ia N[F$
（3）应付债券的审计 k'b'Ay(<
L32 [IL|
①应付债券的审计目标 z!>
H^v
JrA\ V=K
②应付债券的实质性程序 1*vt\,G
Du7DMo= l
（4）财务费用的审计 *v6 j7<H
r{ 1xjA T
①财务费用的审计目标 ~P@6f K/M
<>I4wqqb
②财务费用的实质性程序 *<rBV`AP
oy<
q;'
4.所有者权益相关项目审计 ^\Gukkmh}
n+q a/<
（1）实收资本（股本）审计 _a[)hu8q.
DwBKqhu
①实收资本（股本）的审计目标 UP?]5x>
XkE'k;
AEx
②实收资本（股本）的实质性程序 -ZKo/ N>6}
/~nPP C
（2）资本公积审计 ?jy6%Y#,i
]%I}hj J
①资本公积的审计目标 x}(p\Efx
Y%"73.x
②资本公积的实质性程序 P S [ifC
rh
+2
7"
（3）盈余公积审计 WAWy 3 i
Zwm2T3@e
①盈余公积的审计目标 SRfnT?u6
) HPe}(ypt
②盈余公积的实质性程序 H}}g\|r&
*!p#1fE
（4）未分配利润审计 o n+:{ad
:^9 2B?q
①未分配利润的审计目标 IN#Z(FMVC
6 OLp x)fG
②未分配利润的实质性程序 NJ ];Ck
1 Ka,u20
（5）应付股利审计 ;E0aTV)Zp
z &@O
\>Q
①应付股利的审计目标 +D&aE$ <
B4d\4S_r%
②应付股利的实质性程序 @Fs2J_ v
6'YsSde".
5.投资相关项目审计 b0n " J`
IJz=SV
（1）交易性金融资产审计 f 3t&Bcw$
0Xx&
Z8E
①交易性金融资产的审计目标 @GrQ /F 7
8n`O{8:fi
②交易性金融资产的实质性程序 kEr; p{5
p.5 0BcDg
（2）可供出售金融资产审计 hNWZ1r~_
AFN"#M
① 可供出售金融资产的审计目标 G$T #ql
:,]*~Nl
② 标 XI"8d.VR
r'5~4'o$
②可供出售金融资产的实质性程序 +#Q\;; FNP
*W&}}iL
（3）持有至到期投资审计 `of` u B
dnXre*rhz
①持有至到期投资的审计目标 a y -M.J
ZT'VF~
②持有至到期投资的实质性程序 B>=NE.ulUL
|'?. /
（4）长期股权投资审计 $wq[W,'#L
%D9,Femt
①长期股权投资的审计目标 L 2GUrf
'L1=:g.\i
②长期股权投资的实质性程序 }>T$2"pf
pY T^Ug
（5）投资性房地产审计 rz'A#-?'oG
nz%{hMNYH
①投资性房地产的审计目标 :#I7);ol
GiH< 6<=
②投资性房地产的实质性程序 S.Rq
u+
V% PeZ.Xv
（6）应收利息审计 |gP9^B?3
+ &j &es
①应收利息的审计目标 _${//`ia=
|y T-N3H@
②应收利息的实质性程序 9]E;en NQ
dH8^\s .F
（7）投资收益审计 %; 0l1X
hynX5,p;.
①投资收益的审计目标 Nd] w I|>
#;*0 Pwe`
②投资收益的实质性程序 J#OiY
=!pfgE
（8）应收股利审计 wE*jN~
14LOeo5O
①应收股利的审计目标 WhU-^`[*
PRo;NE
②应收股利的实质性程序 bU+
z(Eg6
D;RZE
（9）交易性金融负债审计 V_.n G;
bm Hl \?
①交易性金融负债的审计目标 n@
rphJb
Ivdg1X
②交易性金融负债的实质性程序 s2'] "wM
P*M$^p
6.其他相关项目审计 nGvWlx
=Y;w O8
（1）其他应收款审计 }% m:^*@$9
]EhU8bZ
①其他应收款的审计目标 c/ bI t
6gSo>F4=
②其他应收款的实质性程序 0
jszZ_
O
F|3y~z
（2）其他应付款审计 bF#1'W&
={GYJ. *Ah
①其他应付款的审计目标 a`:ag~op@&
U:[ #n5g
②其他应付款的实质性程序 5*h e
>^!qx b-
（3）长期应付款的审计 Xgs 31#K
bOKgR{i
①长期应付款的审计目标 {8YNmxF#
_r6aLm2n
②长期应付款的实质性程序 EP ;TfWc}1
/!//i^
（4）预计负债审计 Fo0
dz
HU='Hk!
①预计负债的审计目标 4z$}e-
g/2e Y$6Z
②预计负债的实质性程序 p
O
~lVM
JkiMrpkuk
（5）所得税费用审计 @
fML.AT
%I&[ :
①所得税费用的审计目标 5NT?A,r"
P%- @AmO^_
②所得税费用的实质性程序 qit D{;
^{vf|zZ _
（6）递延所得税资产审计 :W++
`f&
{ 4(E
@
①递延所得税资产的审计目标 mR OXwzL
$G_,$U !
②递延所得税资产的实质性程序 Ki"o0u
?3v Oc/2@
（7）递延所得税负债审计 jZ;dY~fE
x-Cy,d:YX
①递延所得税负债的审计目标 ^JKV~+ Q
e=]>T eqG0
②递延所得税负债的实质性程序 rTR4j>Ua~
@ n-
[bN
（8）资产减值损失审计 "gR W91
T
@7C?]/8#
①资产减值损失的审计目标 >*5+{~k~4
Ckelr
②资产减值损失的实质性程序 ;g0p` wV
tc_D8Q_
（9）公允价值变动收益审计 pX nY=
8\85Wk{b
①公允价值变动收益的审计目标 &?-LL{W{
D~< 3
②公允价值变动收益的实质性程序 ?-"%%#
C#y[UM5\k;
（10）营业外收入审计 |] <eJ|\=
NVTNjDF%s
①营业外收入的审计目标 T vEN0RV2
Q|^TR__
②营业外收入的实质性程序 QzzV+YG$(4
A=v^`a03I
（11）营业外支出审计 |+ ^-b}0
7, \Uk|
①营业外支出的审计目标 ~ }c`r 4
1
>doa1
②营业外支出的实质性程序
qrFC4\q}
w_gPX0N}3n
（十七）货币资金审计
\Lz2"JI
tPT\uD #t
1.货币资金与交易循环 @Gs*y
1
7*7Z&1*3
（1）货币资金与交易循环 >@2l/x8;
y11/:|
（2）凭证和会计记录 Zl0Kv *S
q;))3aQe
（3）控制测试 ?a h<Qf]
SX{sh M2
①货币资金内部控制概述 G% a8'3d,
sGf\!w
②货币资金内部控制的测试 P(_wT:8C?
kp4*|$]
2.库存现金审计 $GzTDq
Y9@
4{:W5eT! /
（1）审计目标
k~(j
I 9yN TD
（2）库存现金内部控制的测试 YU89m7cc'
o@ ?3i+%}8
①库存现金内部控制概述 X(-e-:B4;
"d a%@Zy
②库存现金内部控制的测试 Pez 7HKW:
C-;y#a)
（3）库存现金的实质性程序 *0 ;DCUv
d9zI
A6y
3.银行存款审计 w1J&c' -
nt ,tM/
（1）审计目标 TzX ivE@mm
BReNhk)S
（2）银行存款内部控制的测试 Lp; {&=PIo
_E e`Uk
①银行存款内部控制概述 x?J-
{6 k
z$3 3NM
②银行存款的控制测试 f\Bd lOJ>
*E<%db C 2
（3）银行存款的实质性程序 `U4R%
qhWA
<a-I-~
4.其他货币资金审计 +\FTR
`.z;.&x
（1）审计目标 dbTPY`
EDR;" G(N
（2）其他货币资金的控制测试 7$(>Z^ Em
O a_2J#~$
（3）其他货币资金的实质性程序 (k9 {&mPJ
DiK@> $v
（十八）完成审计工作 <RmI)g>'_^
`~Eo;'( +^
1.期初余额 s(Of
EzsH=
aU ] A#g
（1）期初余额的含义 fF208A7U
I
NymS8hxR
（2）期初余额的审计目标 \(t.|
V#?GDe}[
①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 \UI7H1XDH
<|~8Ezd
②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 4h >Dpml
!>B|z=
③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 0>Y3>vwSl
+ #gJ[Cc
（3）期初余额的审计程序 \ajy%$;$}
N" 2Ire
①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 '>AOJ aA
z
bdmz
②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 :E/]Bjq$;
?[ Od.
③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 YEoQ
IR
0c4H2RW
④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 `7qZ6Z3z@
D 8^wR{-;J
⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 z'K&LH
"?|sC{'C4j
（4）期初余额审计对审计报告的影响 oD]tHuDa
~6`H J
①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 XVjs0/5b
[*U6L <J I
②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 YaJ[39 V
<rc? EV
③会计政策变更对审计报告的影响 dEU +\NY
u1F@VV{
④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 Jrd: 6Z
K1 M s
2.期后事项 Al="s s&2
R]e?<,"X
（1）期后事项的种类 )J 4XM(
<zE,T@c
①资产负债表日后调整事项 :R +}[|FV
p \66`\\l
②资产负债表日后非调整事项 |Id0+-V
?
d@~Hp?
（2）截至审计报告日发生的期后事项 H%`Ja('"p
RnV
) *
①主动识别第一时段期后事项 x
5vvY
)%lPa|7s
②用以识别期后事项的审计程序 1w}%>e-S
bcFG$},k
③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 !E<y:$eH:
4$ LVl
（3）截至财务报表报出日前发现的事实 &U%AV D[
L5/J
①被动识别第二时段期后事项 d 6 t#4!
!L4Vz7 C
②知悉第二时段期后事项时的考虑 ,h,DB=!K<
H^{
Eh
（4）财务报表报出日后发现的事实 S%zn {1F
_]btsv\)f
①没有义务识别第三时段的期后事项 5hwe ul>S
{/SU fXq
②知悉第三时段期后事项时的考虑 oUrNz#U
BH"f\oc
3.或有事项审计 lt\.
)Y>4
>5Y%4++(
（1）或有事项的含义 rM/Ona2x
4lMf'V7*l
（2）或有事项的审计 Hd
H ,
t]LOBy-Kv
（3）获取律师声明书 I;xrw?=\L
JGl0
(i*|
4.持续经营审计 ;oW#>!HrY
%O] ]La
（1）管理层的责任和注册会计师的责任 j4h6p(w{
wp7 <0PP
①管理层的责任 J { fTx@?(
BEWDTOY[
②注册会计师的责任 W]b>k lp;
PhTMXv<cE
（2）计划审计工作与实施风险评估程序 [?z`XY_-
r'!L}^n
①财务方面 m,YBk<Bx
z2'3P{#s
②经营方面 ,*_=w^;Rr
l*e
Ja38
③其他方面 \
\w<.\Yh
`5 da
（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 r6_g/7.-
FI|jsO 3
①管理层评估涵盖的期间 M&au
A
%l{0z<
②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 +S/OMkC
k# -u
!G
（4）超出管理层评估期间的事项或情况 .d
mU
h-
miWog 8j
（5）进一步审计程序 9R$0[HbI3
pjG/`
①复核管理层提出的应对计划 <5).(MTa
R^u 1(SF
②实施相关审计程序 C8dC_9
g~ubivl2
③取得管理层声明 JK.<(=y\
FYe#x]ue
（6）审计结论与报告 #R^^XG`1
E~]37!,\\9
①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 Z'hHXSXM
)?d(7d-l
②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 ZQ@ Ul
H5MO3DJ
③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 nulLK28q
vca]yK <u
④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 *z?Vy<u G
\tCxz(vKz
5. 现金流量表审计 /O `<?aP%
( AI gW
6.获取管理层声明 T( LlNq
eHX;*~e6)
（1）管理层对财务报表责任的认可 Uw!N;QsC
) h0
3sv
（2）将管理层声明作为审计证据 #!yW)RG
uv#."_Va
①将管理层声明作为审计证据的特定情形 @O]v.<8
58]C``u@Y
②收集审计证据以支持管理层声明 LZ'Y3 *
p)&Yr
③管理层声明不能替代其他审计证据 ~7;AV(\%e
4CH/ ~b1 (
④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 "A9qC*6[
Sv#S_jh
（3）对管理层声明的记录 Z@1vJH6IbA
G*N}X3H:o
①总体要求 [H4)p ,R
ny l[d|pVa
②主要内容 ,#V }qSKUS
yiO/0n Mp
③签署日期 ? GT,Y5
GS)4,.
④签署人 ORDVyb_x
|#i|BVnoE
（4）管理层拒绝提供声明时的措施 ~~iFs ,9
'nQQqx%v
7.终结审计与审计报告 +"?O2PX
+{b3A@f |F
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 BJ*8mKi h
R!z32 <5k
①编制审计差异调整表 bc3 T8 (
!5^&?plC@
②编制试算平衡表 EK 8r V
wg}rMJoG|
（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 [sc4ULS &
U32&"&";c
（3）评价审计结果 c,L{Qv"n{
!kQJ6U
①对重要性和审计风险进行最终的评价 uXuA4o$t-
'_fj:dy
②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 ZNUSH xA
/w/um>>K.
（4）与治理层沟通 }trQ<*D
L "[>tY
①沟通目的 w
f" "=;
,t|qhJF
②沟通内容 &6O0h0V y
Qj
3l> O
（5）完成质量控制复核 {8e4TD9E0
V2oXg
①项目组内部复核 g;-6Hg'
., =\/ C<
②独立的项目质量控制复核 g^)8a;/c
S2PPwCU
（十九）审计报告 w|[{xn^R
L7"B`oa(p
1.审计报告概述 u5I#5
dw YGhhm
（1）审计报告的含义 e13' dCG
Sau?Y
（2）审计报告的作用 /VHQ!
Wi
UZ-[vD1n
①鉴证作用 p/ au.mc
QdK
PzjA
②保护作用 b{(= C
3
"NvB@>S
③证明作用 L
IN$Y
j}aU*p~N
2.审计意见的形成和审计报告的类型 f\X7h6k8{
E5Zxp3 N
（1）审计意见的形成 A|<i7QVY
8dlhL8 #
（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 r 3FUddF'
%d ^ =$Q
（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 ZRn!z`. 0
PM8*/4Cu.5
（4）审计报告的类型 /L;
c -^
8Y
P7'Fz
3.审计报告的基本内容 P*g:rg
{1L{
（1）审计报告的要素 Gq =i-I
I#U)
（2）标题 !)HB+yr
v<:/u(i
（3）收件人 d37|o3oC
I; UCKoFT
（4）引言段 LB/1To
?X nKK w\
（5）管理层对财务报表的责任段 ={B?hjo<-
& d@N3y
（6）注册会计师的责任段 0I7 r{T
V]
6CHE:BS
（7）审计意见段 "W@>lf?"
V!zU4!@qP
①审计意见段的内容 !~-@p?kW/
:8 9AYqT"
②无保留意见的审计报告 c;doxNd6
&w{:
qBa
③标准审计报告 tE]Y=x[Ux
UUR` m
（8）注册会计师的签名和盖章 nEfQLkb[|
x.ucs b
（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 d 6zfP1 lQ
@%gt h@8
（10）报告日期 (3Q G
;hCU y=m.
4.非标准审计报告 _.+2sm
-^WW7 g`
（1）审计报告的强调事项段 uU!}/mbo
=S< E[D{V`
①强调事项段的含义 XpT+xv1` ;
A ^X 1
②增加强调事项段的情形 `FRdo
vxl!`$Pi
（2）非无保留意见的审计报告 lJ(] ;/%
2<TpNGXM_
①影响发表非无保留意见的情形 VY j
pl
18AlQ+')?w
②保留意见的审计报告 a
n|bzG
r(p@{L18 5
③否定意见的审计报告 yBnUz"
2W6t0MgZ
④无法表示意见的审计报告 ]<:qMLg
[=& tN
)_
⑤审计报告的说明段 Qkx}A7s K
Q
=#@g
（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 uTR FeO>
Vy@
0Got5=
①错报金额与重要性水平的比较 p(pL"
/5j]laYK)
②错报的性质 f1
Zj:3e
6'ia^om
(4)非标准审计报告的格式 7Lx =VX#]q
mM\jU5P:^
①带强调事项段的无保留意见的审计报告 \><v1x>;
i1DJ0xC]
②保留意见的审计报告 e)2w&2i`(F
hg+0!DVx
③否定意见的审计报告 c-=z<:Kf
Bw4 _hlm
④无法表示意见的审计报告 v<V9Z
<ub
w ?"s6L3
5.比较数据 -(l/.yE{X
{]3Rk
（1）比较数据的含义 uM@ve(8\
^u$?& #
①比较数据是本期财务报表的组成部分 k_](u91
xL\R-H^ c]
②比较数据包括上期对应数和相关披露 &0JCZ /e
TmUN@h
③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 );1UbqVPD
,xuA%CF-S
（2）注册会计师的责任 YHfk; FI
Or"+d 5
①比较数据的审计目标 zi= gOm
>NAg*1
②针对比较数据实施的审计程序的范围 0)E`6s#M
t[H A86X
③应当评价的事项 2PG= T/
(VB-5&b
④首次接受委托时对比较数据的审计要求 #6F/:j;
a:}&v^v
⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 A&7~] BR
\
< SvjvV
（3）报告 IT0 [;eqR
O`D,> =[
①报告的总体要求 T Y* uK
fSw6nEXn
②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 LRK l3"M
BM_Rl cx~
③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 o 12w p
RinaGeim
④注意到上期未提及的重大错报的处理 AlhPT (
al {}p
（4）对新任注册会计师的补充要求 UwVc!Lys
}e4#Mx
①新任注册会计师的含义 CK#S D|~:
^eY% T5K
②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 q+?>shqsZ
vz}_^8O
③上期财务报表未经审计时的报告要求 Bxs
0m]
MfK}DEJK,
④识别出重大错报时的处理 V
jZx{1kCR
{5J: ]{p
6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 ,R5z`O
+nm?+ F
（1）其他信息 VY_<c 98v
~-K<gT/
①其他信息的含义 #S* cFnd
5_E,x
②注册会计师对于其他信息的责任 6qq{Jb K
i[rXs/]
（2）重大不一致 ODE^;:z !
iK=SK3)vR
①重大不一致的含义 5#hsy;q;[
T<S_C$O
②发现重大不一致时的措施 >do3*ko A
&#DKB#.2
（3）对事实的重大错报 s7G!4en
~Lf>/w
①对事实的重大错报的含义 Hsvu&>[`S
(5R_q.Wu
②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 7@l.ZECJ1
+?R !
③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 $5S/~8g(
{3R?<ET]mt
（4）审计报告日后获取的其他信息 $ITh)#Nj
|8 s45g>
①尽早阅读所有其他信息 &H IG776
gRQV)8uh
②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 wTK>U`o
3tAX4DnYrq
（二十）特殊审计领域 - na o M
`8<h aU
1.对特殊目的审计业务出具审计报告 2nA/{W\ hC
<Q|(dFr`v
（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 N\Li /
z4iZE*ZS
①特殊目的审计业务的含义 2 j( ]Bt:
c</u]TD
②发表审计意见的要求 (J,^)!g7
=BNS3W6
（2）总体要求 /%9CR'%*c
6}S1um4 F
①承接业务的一般要求 ITf,
)?|]Y
HA W57N
②了解所审计信息的用途及可能的使用者 -lNT"9
R#w9%+
③说明审计报告分发和使用的限制 DP <[Uz&
pJ ;4rrSK
④审计报告的要素 ^s[OvJb
.W1i3Z 6g
⑤审计报告格式被指定时的处理 ed6e C8@
f )K(la^'
⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 wrmbO T
? > 7SZiC`
（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 :jU u_s}
u&\QZW?
①特殊基础的主要类型 / +{]?y,
pR*)\@ma
②出具审计报告的特殊考虑 Weu%&u-
>+8Kl`2sw;
③对财务报表标题或附注的考虑 3El5g0'G
p:@JC sH=
④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 \]gUX-
F3
z:|sTqc
（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 p? qW;1
whdoG{/
①承接业务的要求 NP?hoqeKs
lhRo+X#G
②确定审计范围应当考虑的因素 f 1} am<
}8,[B50
③重要性概念的应用 "Nlw&+
c7
;;; {<GEQ
④出具审计报告的特殊考虑 u#s b r8Y
SB}0u=5
⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 +kN/-U sB
Z;4pI@ u
（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 bL9EX$P
Wo[*P\8
①合同遵守情况的业务类型 ) |SmB YV
etk@ j3#
②承接合同遵守情况审计业务的要求 u^NZsuak
M);@XcS
③出具审计报告的特殊考虑 f~{@(g&Gl
z0Bw+&
^]}
④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 @&
vtY._
dX8N7{"[
（6）对简要财务报表出具的审计报告 r"uOf ;m
% @9pn1,
①对简要财务报表出具审计报告的情形 n 0*a.
1y)|m63&
②简要财务报表的标题 k ICZc{} `
mx:) &1
③审计报告的术语限制 ~Vf+@_G8`
.o?"=Epo
④简要财务报表的审计程序 ck"lX[d1
A0>u9Bn"Qw
⑤审计报告的要素 z /&2Se:
L@ t}UC
⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 K9 tuiD+j
\vR&-+8dk
2.验资 / Q8glLnM
> lg-j-pV
（1）验资概述 v2tKk^6`(i
f3u^:6U~
①验资的含义 u_~*)w+mS@
UNB'Xjp}@
②注册资本及实收资本的含义 M] JD(
=5QP'Q t{O
③验资类型及设立验资和变更验资的含义 vUa&9Y
/v^1/i
④被审验单位的含义 G6?+Qz r
[LHx9(,NM
⑤出资者和被审验单位的责任
0M^v%2 2
5 u=(zg
⑥注册会计师的责任 ]*M-8_D
RO?%0-6O&
⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 K4V\Jj1l
rnV\O L
（2）业务约定书 ;[ag|YU$Y
ee0)%hc1t
①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 wx,yx3c (
ck WK +
②与委托人的沟通 HpD<NVu
V&75n.L
③签订业务约定书 nn0`A3
e t$VR:
（3）计划、程序与记录 +UGWTO\#ha
vA r
fsgk
①验资计划 +v7mw<6s
{xGM_vH1
②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 X YM 5'
D
nZkZ;E/
③审验范围 mEUdJvSG(
!((J-:=
④审验程序 _ +vE(
:T
yX' f"*
⑤验资工作底稿 &H`A S6
Wt%+ q{
（4）验资报告 _7#9nJ3|
i#lnSJ08
①验资报告要素 s? irT;=
:'pLuN
②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 _8f?
H#&
`=zlS"dQ
③验资报告参考格式 &`RD5uml
v%=@_`Ht
（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 *&d>V k."]
M'n2 j
1.财务报表审阅业务 YA:7^-Bv
[vJL j>@
（1）总体要求 (rHS2SA\5
7l%]/`Y-
①财务报表审阅的目标 Hj>(kL9H
R@+%~"Z
②职业道德要求 O_M2 Axm
y FYF Fv\?
③执业标准 Ju"* ;/
M _+"RKp
（2）审阅范围和保证程度 v|WT m#
~ry B*eZH
①审阅范围 G= . vo3
cQ?eL,z
②保证程度 TvbkvK
gB;5&;T:
（3）业务约定书 AO R{Xm
6dCS Gb
（4）审阅计划 s?:&#
oV(|51(f
（5）审阅程序和审阅证据 JjXuy7XQ
v `a:Lj
①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素
(SEE(G3 5
aw\\oN*
②对重要性水平的考虑 _ \d[`7#
hLqRF4>L
③审阅程序 T ke3X\|
n7J6YtUwP
④应当特别询问的事项 zmw <y2`
lhx"<kR 4
⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 kXfTNMb
<? Z [X{
（6）审阅结论和报告 ``zgw\f[%
YT*_
vmJV
①审阅报告的要素 *t)Y@=k3>
+Pl A#DZu
②审阅结论的类型及其适用条件 YKUb'D:t]
95wi~
^^
③审阅报告参考格式 6/%dD DU
[{i"Au]
2.预测性财务信息的审核 r~q(m>Ct6
EDl*UG83G
（1）基本概念 e2~$=f-
H 8'q Y
①预测性财务信息 %M=Ob k
_i/x4,=xv
②最佳估计假设和推测性假设 Ke
*tLnO
-KuC31s_W
③预测与规划 QgR3kc^7/
Q.]$t
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（2）预测性财务信息审核的总体要求 am'11a@*
isG8S(}IW&
（3）审阅范围和保证程度 ^Uj\s /
_5t~g_(1OK
①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 u . xUM
t-gLh(-.
②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 69 > -
!nBE[&
③提供合理保证的事项 /:+f5\"-b
ZM6`:/lc
（4）了解被审核单位情况 ty W5k(>
tFi'R R Z
①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 uIvAmc4
! Qqi%
②了解预测性财务信息的编制过程 iF_#cmSy$
6SJr yf~w
③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 '4"9f]:
Az`c ?
W%
（5）审核程序 ;v*J :Mn/=
$+P6R`K
①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 b-`=^ny)K
}Ai_peO0a
②评估最佳估计假设 InAx;2'A:
--> ~<o
③评估推测性假设 9GV1@'<Y]
U 5iyvU=UG
④评价假设时应关注的重点 tbH` VD"u
5Al1
u|;HB
⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 X0}+X'3
KkIgyLM
⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 =(3Yj[>st
F=B[%4q`%
⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 M3 TsalF
+=V[7^K;
⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 [J{M'+a
mr 6 ~8 I
⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 ~OE1Sd:2
BM
vG w
⑩获取管理层书面声明 n&n WY+GEo
pz hPEp;
（6）审核报告 qdOUv f
pkKcTY1Fx
①审核报告的要素 O 7Z?y*
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gJ
②审核报告中应提出的结论 <Wwcd8d
Qms ,kX
③对信息使用者的警示 S#:y l>2
\Zgc
[F
④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 k$ORV U
#H5i$ o
⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 (*K=&e0O
vT&)
5nN
⑥审核范围受到限制时的处理 "8-;Dq' +
'|7'd lW
⑦审核报告参考格式 V#P` F X
<b,oF]+;z
3.内部控制审核 QF7 4'
;k=&ZV
（1）内部控制审核的含义 , O'#7Dj
X1C
&; 5
（2）审核计划 eJvNUBDSH
e|e"lP
（3）审核程序 wyi%!H
v\3
\n3[u
①了解内部控制的设计 < Rb[0E$
TS Ev^
u)3
②评价内部控制设计的合理性 8{f~tPY
0^m`jD
③测试和评价内部控制运行的有效性 ~ubcD6f
#1z/rUh`Cr
（4）审核报告 QB"Tlw(
/)-OK7x
①审核报告的基本内容 _pN:p
7l(
Ds<~Jf Vl
②审核报告的意见类型 I
yPk3N
@4]} J-3
4.基建工程预算、结算、决算审核 }I 3m 8A
QUO '{;,
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 [X7KlS9x2
zAkF:^
#Y
①基建工程预算、结算、决算概述 b uu /Nz$
{S$61ut
②基建工程预算、结算、决算审核的作用 4/
?@ %
`bJ?8~ 8 *
③基建工程预算、结算、决算审核的目的 TZ+- >CG
gtwUY$
④基建工程预算、结算、决算的审核范围 Rh :|ij>B
|\<L7|hb9
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 NW 4tQ;ad
r?$ V;Z
①签订业务约定书 *mjPNp'3{m
/_ D_W,#P
②制定审核计划 {~"fq.h!M
wsEOcaie
③实施审核 xh:A*ZI=7
53<.Knw 5a
④出具审核报告 } `uFLBG3
WdZ_^
（3）审核报告参考格式 i1 >oRT{Z
o6/"IIso3
（二十二）相关服务业务 $V\Dl]a1
>n "4M~I
1.对财务信息执行商定程序 %5 ovW<E:
k4-S
:kVo
（1）商定程序业务的性质 { u %xc"0y
:LxsiDrF[
①执行商定程序的含义 )&s9QBo {b
5kik+
②执行商定程序对独立性的要求 Pq(7lua7
NA!?.zn
③商定程序业务与鉴证业务的比较 c\le8C3
qO RL
7?{
（2）签订业务约定书 WYm
<_1
CxD=8X9m
（3）计划、程序与记录 E"zC6iYZ;
:Xs3Vh,V
①合理制定工作计划 FI" KJk'
.(%]R SBY
②程序的类型 4Ifz-t/
Sfa;;7W@R
③工作记录 \gFV6 H?`
2( 2UAB"u
（4）报告 _ -|+k
SajasjE!^1
2.代编财务信息 ix_&os]L_
Ke^9R-jP
（1）代编业务的性质 & >xz
Ei4Iv#Oi`
（2）签订业务约定书 &)izh) FA
8/<+p? 3p>
①签约前的工作 eX$RD9
H
j x#9
②业务约定书的内容 69S* \'L
3Dx@r
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（3）计划、程序与记录 4YgO1}%G
3vHkhhYQ
①代编业务计划 $/crb8-C
zSagsH |W
②代编业务程序 &N*l ?7(
kjF4c6v
③工作记录 +xS<^;
=wMq!mBd
（4）代编财务报告 uhU'm@JZ
^fj30gw7\5
三、参考法规 a$3 ] `
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1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 7l4}b^>/`
&ZL4/e
2.中国注册会计师执业准则 ~U 4Cf >
?_d3|]N
3.中国注册会计师执业准则指南 Md&K#)9,(
a1shP};pK
4.内部控制审核指导意见 pf&U$oR4
bO* hmDt
5.财务报表审计工作底稿编制指南 p2
!w86 F
>FS}{O2c
6.中国注册会计师执业准则（英文本） @<yY Mo7
Te `MIR
7.企业会计准则2006 b!qlucA eE
?e\u_3- 9
8.企业会计准则--应用指南2006 LbuhKL}VN
|-TxX:O-
9.企业会计准则解释第1号 IEe;ygL#
OBf $Z"i
10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） ]*D~>q"#\
M eYu
四、修改说明 n72 kJ3u.
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2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 <Y"HC a{
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五、特别说明 U ]7;K>.T
"jf_xZ$H-
2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 U#%+FLX@w
