第二部分 审计科目 d3AOuVUf
!52]'yub
一、基本要求 >v9 ("
1O0o18'
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。
{mK=Vi g
f YR*B0tu
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: "]81+
D
wvum7K{tI
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; :;S]jNy}j)
YT6<1-E#
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; h
+Dp<b
iXt >!f*
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; xZ }1dq8
.AOf-a
4.审计抽样原理和方法; ON|Bpt2Qp
v_PhJKE
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; 'Jww}^h1
:yo tpa
6.审计结果的报告和沟通; PK@hf[YHe
'-tiH
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 cTpAU9|(
xioL6^(Qk,
二、知识要求
g-MaP
"If]qX(w
(一)注册会计师审计概论 A"8`5qa
-(4)lw>U
1.注册会计师审计的起源与发展 w:P$S
_6v|k}tW'Y
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 Np=IZnpt
4i>sOP3
B
①注册会计师审计的起源 2B{~
"<
@bQf =N+
②注册会计师审计的形成 sHx>UvN6
!fXw X3B
③注册会计师审计的发展 8_6\>hW&
]4 2bd
④注册会计师审计发展历程的启示 !N- -
Ai&-W
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 fJ_d,4
hiWfVz{~
①中国注册会计师审计的演进 #E%0 o
47b=>D8
②中国注册会计师审计的发展 |[/[*hDZ9
5T)qn`%
2.注册会计师审计的基本概念 Zb<IZ)i# 1
Gj[`r
(1)审计的概念 D3s]49j)
Z?yMy zT
(2)审计的类别 <RfPd+</
zrWkz3FN
①财务报表审计 RHc63b\
u-g2*(ZT
②经营审计 C
7)w8y
]03+8#J
③合规性审计 L P?E
jEwfa_Q%
(3)审计方法 dGf:0xE"
]]~tFdh
①账项基础审计 Fdsaf[3[v
fG2hCP+
②制度基础审计 Te=[tx~x
B@Acm
③风险导向审计 )&R^J;W$M1
II;fBcXF
3.注册会计师审计与其他审计的关系 ^sz4-+>
#p@8m_g
(1)审计监督体系 |F_Z
UX3
]cr
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 v0762w
/XtpGk_1)
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 PMER~}^
34ij5bko_)
(二)注册会计师管理 DK8eFyG^2
o RT<h
1.注册会计师考试与注册登记 K?[*9Q'\
=WFn+#&^
(1)报考条件 C{mL]ds<
]B'Ac%Rx
(2)考试组织 oxkA+}^j8M
: tKa1vL
(3)考试科目和成绩认定 CG!/Lbd
X2>qx^jT
(4)注册登记 T~B'- >O
v0EF?$Wo
2.注册会计师业务范围 r[>4b}4s
LgN\%5f-
(1)审计业务 ] .Mr&@
rO8Q||@>A
①审查企业财务报表,出具审计报告 M>
H4bU(
6*3J3Lc_<
②验证企业资本,出具验资报告 ~ KNdV
sU>!sxW
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 T8|aFoHCK
'\yp}r'u
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 'Oyx
X
L`E^B
uP/
(2)审阅业务 L@> +iZSO
3m1]Ia-9
(3)其他鉴证业务 &^WJ:BvA|^
|)'gQvDM
(4)相关服务 uMW5F-~-+
JN;92|x
①对财务信息执行商定程序 *Jd,8B/hC
rG7S^,5o
②代编财务信息 jA ?tDAx`
/9/svPc]
③税务服务 TUeW-'/1
B/#tR^R
④管理咨询 _y~H#r9:
Sb_T _m
⑤会计服务 YDEUiZ~
CRs gR)
3.会计师事务所的组织形式 /0 |niiI
ppcuMcR{
(1)独资会计师事务所 nsChNwPX
y?BzZ16\bL
(2)普通合伙会计师事务所
Jz(!eTVs
@)0-oa,u+
(3)有限责任会计师事务所 iy&*5U
"]BefvE
(4)有限责任合伙会计师事务所 ,BuN]9#
Wj N0KA
4.注册会计师协会 5 fGUJ[F=
pPztUz/.
(1)中国注册会计师协会的职责 FS.z lk\D=
**I9Nw!IH
(2)中国注册会计师协会会员 {4\hxyw
I"*;fdm
①会员种类 Bsm>^zZ`YU
:UuPy|>
②个人会员的权利 UloZo?
e`
Iq&S6l <0
③个人会员的义务 BV=L.*
/$OX'L&b
(3)协会权力机构和常设执行机构 !A>VzW
i?^Cc\gH
①会员代表大会 Rg*zUfu5%o
.hh2II
②理事会与常务理事会 6km{=
```
r.e,!B s
③常设执行机构 Ln;jB&t
"Fv6u]Rv
④专门委员会与专业委员会 5[WhjTo
\Fh
k>
(4)地方注册会计师协会 iR-MuDM
@a.Y9;O
(三)注册会计师职业道德规范 #k%3Ag
%9|=\#
G
1.注册会计师职业道德规范概述 {b@rQCre7
U:]b&I
(1)职业道德规范的含义 1XZ|}X
z
$q}}w||e~0
(2)注册会计师职业道德规范 W'{q
_q([k_4h
①国际会计师联合会职业道德规范 )=\W
sQ
"4FL<6
②美国注册会计师协会职业道德规范 qlUYu"`i
I>b-w;cC
③中国注册会计师职业道德规范 Z-m,~Hh
S3"js4a
2.注册会计师职业道德基本原则 XezO_V
x>Ah4ad
(1)独立、客观、公正 t`
{^gt
J.x>*3<l
①独立 S EY
nLq7J:
②客观 ?U0iHg{
;??wLNdf-
③公正 /p')
u3
t#|E.G:=
(2)专业胜任能力和应有的关注 !x. ^ya
"r0z(j
①专业胜任能力 zx\N^R;Jq
tkdhT8_
②应有的关注 z;x`dOP
ZNPzQ:I@
(3)保密 V"VWHAu*.w
D
%LM"p
(4)职业行为 ww"ihUX
96F:%|yG
①对社会公众的责任
~4Is
okX\z[X
②对客户的责任 fiTMS:
]
K7>R0
③对同行的责任
(H9%a-3
c1
/
Gyq
④其他责任 ^ j@Q2>&?
@6GM)N\{[
(5)技术准则 @u/<^j3Q
32:,g4!~6
3.独立性 <W,k$|w
t Zj6=#
(1)独立性的含义 |aN0|O2
vnz.81OR
(2)威胁独立性的情形 eEJ8j_G
Xvs{2
①经济利益 l3}n.ODA
4:cbasy
②自我评价 L4sN)EI
;-=y}DK
③关联关系 0[D5]mcv
GT%V,OJ
④外界压力 7V0:^Jov
]T^m>v)X
(3)防范措施 GMU<$x8o
uGl0z79
①职业、法律或规章产生的防范措施 5 LX3.
3HbHl?-UNU
②鉴证客户内部的防范措施 Yx&c
nDx
vFb{(gIJ
③会计师事务所防范措施 T-&CAD3 ,O
8)rv.'A((E
(4)业务期间 Beqhe\{
YO!,m<b^u
(5)特定情况下对独立性原则的运用 EhB9M!Y`@
bS/` G0!
①经济利益 Hh;w\)/%j
V@>?lv(\
②贷款和担保 {r&M
g) v"nNS
③与鉴证客户存在密切的经营关系 CR934TE+
uc Z(D|a
④家庭和个人关系 /F;*[JZIb
Z55,S=i
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 (6+6]`c$
![Ip)X
OG
⑥最近曾在鉴证客户中工作 ` N(.10~
T|.Q81.NE
⑦作为鉴证客户的经理或董事 3!Qt_,
(dMFYL>YP
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 0*3 <}
YGWb!|Z$
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 pDkT_6Q
XOqpys
4.专业胜任能力 sF+0v p
WKah$l
(1)专业胜任能力的两个阶段 e!4akKw4wD
Qmn5umd=?\
(2)利用其他专家的工作 d`~#uN
{
ys#M*
{?
5.保密 eU%5CVH.v
G)#
,39P
(1)保密义务 (la<X<w
{6%uNT>|
(2)保密义务的豁免 yFpHRfF}
'R,d?ikY
6.收费与佣金 &V=54n=O?
J.<eX=<
(1)规范收费与佣金的作用 K6Gc)jp:b
k5/nAaiVE
(2)收费 ^7"%eWT`
t*qA.xc6
①收费考虑的因素 e-e{-pB6
"~V}MPt
②或有收费 /t>o
-
\B}W(^\wg;
(3)佣金 (Wx )YI
B8_l+dXO
7.与执行鉴证业务不相容的工作 ~JZLfw
ESomw
8.接任前任注册会计师的审计业务 ) F~>
Ec\x;li! *
(1)前后任注册会计师的含义 Q?
"[zX1
|iwTzlt*#
(2)客户更换会计师事务所的原因 xJ"Zg]d{
hf?^#=k
^
(3)接受委托前的沟通 rmabm\QY
`PW=_f={
(4)接受委托后的沟通 z=K5~nU
3?O|X+$p
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 F}AbA pTv
6sZRR{'
②查阅相关工作底稿及其内容 ttsB'|ps
I2W2B3D` c
9.广告、业务招揽和宣传 /7lkbL
eXOFA d]>u
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 DY07?x7
)_Oc=/c|f
(2)广告 &(rd{j/
*
A0]o/IBz
(3)业务招揽 #KK(Z\;
yBe/UFp+
(4)宣传 b?Jm)
5o3_x ~e
①委托和奖励 ZGbZu
ib&qH_r/
②寻求业务合作 vJCL
m/}*
L_.}z)S[\
③名录 ('lnQD.Hd
R/wSGP`W
④书籍、文章、演讲、广播和电视 V")Q4h{
3LxJ}>]TO
⑤培训课程、研讨会 X3-1)|g !z
62_$O"
⑥含有技术信息的手册和文件 Orb(xLChJ
f2u2Ns0Ym
⑦员工招聘 YiJu48J
qN QsU
⑧手册和会计师事务所简介 |{[i
M
}dHiW:J>
⑨信纸和名片 -Q@d
yJL"uleRT
(四)注册会计师执业准则 ^0&]
.m
CS{9|FNz
1.注册会计师执业准则建设情况 z
K(5&u
oTfbx+i/G
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 -Fd
i,\e
bpx=&74,6m
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 U .Od
I;v`o{
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 CHU'FSq!
2|=_kN8;
①会计审计准则国际趋同的基本原则 nGbrWu]w
LF~#4)B
②会计审计准则国际趋同的具体措施 o{he)r6)_
{_~G+rqY
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 YXtGuO\q
UBVb#FNF
①注册会计师执业准则体系框架 8<kme"%s
'=H^m D+gl
②注册会计师执业准则体系的特点 Pc7:hu
K7.<,E"M.
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 cP1jw%3P
UIl_&|
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 &rl>{Uvq
BQU5[8l
①鉴证业务的定义 *Vl
=PNn-
-^b^ 6=#
②业务要素 yd72y'zi
r$F]e]Ic\
③基于责任方认定的业务和直接报告业务
nB5[]x'
tTt3D]h(
④鉴证业务的目标 ?lK!OyCkc
c-.>C)
(2)业务承接 C6VoOT)\
95Qz1*TR
①承接鉴证业务的条件 -T?IkL)
^kr)U8
②标准不适当时的处理方式 %D
r?.e
#CPP dU$
③已承接鉴证业务的变更 L0kNt
&di
/;rN/ot2o
(3)鉴证业务的三方关系 $vBU}~l7
B@]7eVo
①三方关系概述 J,O@T)S@
V,+[XB
②注册会计师 hU
7fZl%yl
Zir`IQ$
③责任方 <L~xR5
pQ
6#L
④预期使用者 EaD@clJS
n@;x!c< +
(4)鉴证对象 |y%].y)
@q/1m~t
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 [M^[61
X u):.0I
②鉴证对象特征 p'uz2/g
0Qp'} _
③适当的鉴证对象应当具备的条件 ~5NGDT#L*
=
Y-Ne6a
(5)标准 Pp_3 nyQ
#(
sNk,^Ax
①标准的定义 BozK!"R_<
cN7z(I0[
②标准的类型 Qc;[mxQe
L~{Vt~H9"
③适当的标准应当具备的特征 WrNgV@P
\83A|+k
④评价标准的适当性 " ^baiN@ac
'd^gRH<z
⑤预期使用者获取标准的方式 aNC,ccm
5TneuG[OD
(6)证据 hIQ[:f
h.$__Gs
①总体要求 +.]}f}Y
cXcx_-
②职业怀疑态度 2A}u qaF
\TB%N1^
③证据的充分性和适当性 5u_4lNJ&
4)HWPX
④重要性 lo UwRz
SP*JleQN
⑤鉴证业务风险 PdH`_/6
BZ+ mO
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 r!$NZ2I
tOg
8L2
⑦可获取证据的数量和质量 G;HlII9x[
S@xsAib0J
⑧记录 9G&l qfX:
S"^KJUUc
(7)鉴证报告 7ml0
F|Dz]ar
①出具鉴证报告的总体要求 Kt90mA
03QEXm~|Q
②鉴证结论的两种表述形式 /GuSIZg"_
(L0hS'
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 SZ2q}[o`R
380->
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 2b4pOM7W
QR5,_wJ&
⑤注册会计师姓名的使用 sK 1m9
6I cM:x
3.会计师事务所业务质量控制准则 %V %#y $l
y/}VtD
(1)质量控制制度的目的和要素 P\X=*
L_~I~
①质量控制制度的目的 kh?#={]Z
L`\`NNQC
②质量控制制度的要素 ?St=7a(D
E7yf[/it
(2)对业务质量承担的领导责任 A:.IBctsd
t$y&=v
①对主任会计师的总体要求 Jl>at
YZBzv2'\x
②行动示范和信息传达 fa4951_
HhWwc#B
③树立质量至上的意识 11B{gUv.]
/G)KkBC
④委派质量控制制度运作人员 ?b@q5Y
wI@zPVY_i
(3)职业道德规范 DYAwQ"i;6
lpfwlB'~9
①遵守职业道德规范的总体要求 V|3yZ8lE
FI`nRFq)C
②遵守职业道德规范的具体措施 $&= 4.7Yt
k,;lyE
③满足独立性要求 t*Vao
Th~3mf
#
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 Zr.\`mG4f
+(z_"[l"
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 5DkK'tCI9Z
V`g\ja*Y
②考虑客户的诚信情况 bIb6
yVnHi
+ 9\:$wMN
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 4T==A#Z
yhSk"e'G
④考虑能否遵守职业道德规范 s`Yu"s
8}4
o\@ A2r3
⑤考虑其他事项的影响 +QIGR'3u
0NCOz(L/
(5)人力资源 ;!l*7}5X=
$ ]W[y=
①人力资源管理的总体要求 ;L
G
%s
,30FGz^i
②人力资源管理的要素 IS,zy+w
;#Jq$v)D
③招聘 [!J
@a
KFTf~!|
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 < v|%K.yd
u [V4OU}%
⑤业绩评价、薪酬和晋升 ~t{D5#LVHa
9?u9wuH
⑥项目组的委派 _l24Ba$F6
g[#k.CuP
(6)业务执行 Vqa5RVnI
5T$}Oy1
①指导、监督与复核 LN@E\wRw{r
qs6Nb'JvQR
②咨询 w8 ?Pb$Fe
o,S!RG&
③意见分歧 jzl?e[qPA
Jh37pI
④项目质量控制复核 b$dJ?%W
<Jwi~I=^
(7)业务工作底稿 9G
MH*=3[=
tMxsR>sH
①业务工作底稿的归档要求 DAjG*K{
qpb/g6g
②业务工作底稿的管理要求 W<\ kf4Y
_7Xd|\Zc
③业务工作底稿的保密 /hm84La
rQ`\JE&`
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 c@RT$Q9j
ZhhI@_sz
⑤业务工作底稿的保存期限 &_"ORqn&
ad"'O]
⑥业务工作底稿的所有权 +dqk6RE
8O~0RYk
(8)监控 N@k3$+ls
~A^E
①监控的总体要求 <\ y!3;
y=[gQJ6~r
②监控人员 XOu+&wOu
8K|J:[7
③监控内容 W*YxBn4
S:/{
④实施检查 `+roQX.p
dv"as4~%
⑤监控结果的处理
1S+;ZMk
Iq)(UfaSve
⑥监控的记录 cwk+#ur
4cott^K.
⑦投诉和指控的处理 Z8&4z.6_
n4^~gT%b5]
(9)记录 Ee{ `Y0
TG1P=g5h
①质量控制记录的总体要求 JT4wb]kdV
t";{1.
②质量控制记录的方式和内容 6tOCZ
'f
A[RHw<
③质量控制记录的保存期限 hdo&\Q2D8
~ct2`M$TL(
(五)注册会计师的法律责任 F4GP7]
`-4'/~G
1.注册会计师法律责任概述 T3
6x=LX
]53O}sH>
(1)注册会计师法律责任的表现形式 E [S?
b=^
):3MYSqX
①诉讼爆炸 VLiIO"u;
5gSylts8
②保险危机 ovo/!YJ2
OFL|RLiD
(2)注册会计师法律责任的成因 >L^xlm%7o
doBN
ghS
(3)经营失败、审计失败和审计风险 BYS lKTh
$K})Q3FNi
(4)对注册会计师责任的认定 W$r^
I6+2>CUGo
①违约 q %>7L<r
ba8 6 N
②过失
/?Vdqci
Z(p*Z,?u
③欺诈 cA<<&C
rOW;yJ[
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 j?
xk&
W@^J6sH
(5)注册会计师承担法律责任的种类 .l\r9I(
k=?^){[We
2.国外注册会计师的法律责任 EJ`Q8uz
|k6O
x*
(1)注册会计师对于委托单位的责任 #EJP(wXa
6a*83G,k
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 H8&p<=
lkb2?2\+
①注册会计师对于受益第三者的责任 Z ] '>
fp{G|.SA
②注册会计师对于其他第三者的责任 *<IR9.~{6%
)B ;
M
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 P[FV2R~
}z
wX
①1933年《证券法》 ys%zlbj[
=p q:m
②1934年《证券交易法》 b,Ke>.m
'd/*BjNp)
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 Q ]"jD#F
-(9O6)Rs$
④《贪污欺诈损害组织法案》 ePEe?o4;
lm$;:Roj*
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 %G[/H.7s-
;'}'5nO=$
3.中国注册会计师的法律责任 m;o4Fu
M\9F:.t=
(1)相关法律规定 zJY']8ah
O#EqG.L5
①民事责任
e[{mVhg4E
Ux}W&K/?'
②行政责任和刑事责任 2 z7}+lH
>F[GVmC
(2)相关司法解释 2JZdw
u]M\3V.
①《司法解释》的特点 K(VW%
hV1
Q
du$Os
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 ARF\fF|<2
$7NCb7%/L
③关于诉讼当事人的列置的规定 `\N]wlB2/b
3z3_7XI
④关于归责原则和举证分配的规定 Y5Z!og
mb1V
u
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 m[:K"lZ
]2
6+3 $:?
⑥关于过失责任和过失指引的规定 k!3 cq)
VRbQdiZ{
⑦关于抗辩事由的规定 BvK QlT
8sg|MWSU
⑧关于减责事由的规定 c-B
/
~&
_TUm$#@Y`
⑨关于无效的免责条款的规定 Y:psZ
S!hXf|*0[
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 ,Dp0fauJ
:q
(&$
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 B!;+_%P76
$UvPo0{
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 OJ1tV% E
H0>yi[2f
4.注册会计师如何避免法律诉讼 bL`eiol6
CU$#0f>
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 `PlOwj@u0`
,j178EX
①增强执业独立性 }mk>!B}=
z9DcnAs
②保持职业谨慎 %tm p
zN!j%T.e
③强化执业监督 +,5-qm)Gh>
"9XfQ"P
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 5=L} \ankn
N3%*7{X
9
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 3FNT|QF
V.=lGhi
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 #;Tz[0
P@0Y./Ds
③与委托人签订业务约定书 y1pu R7
57Z-
④审慎选择被审计单位 dRaO Gm)
+Xy*?5E;C
⑤深入了解被审计单位的业务 ,
ZFE
(
7L3ik;>
⑥提取风险基金或购买责任保险 )9L/sKz
lzhqcL"
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 `u
XQ z7
f p[,C1U
(六)审计目标 WZn.;
}dYBces
1. 财务报表审计的总目标 u:dx;*
9 OT,TpA
(1)审计总目标的演变 Or0O/\D)
'@=PGpRF
(2)我国财务报表审计的总目标 QHlU|dR)Ry
s'\$t
2.财务报表审计的责任划分 L'Q<>{;Ig
=L]Q2V}
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 Um.q
RZ?
,wAz^cK|
(2) 注册会计师的责任 z#6?8y2-
QLKK.]
①遵守职业道德规范 v)X\GmW7w
T+IF}4ed
②遵守质量控制准则 y~
rXl
V
9;[M;
③遵守审计准则 @It>*B yB.
p/GVTf
④合理运用职业判断 v]VWDT
`
k cuzB+
⑤保持职业怀疑态度 =O$M_1lp
)>a B
(3)两种责任不能相互取代 d+fSoSjX8
~d
>W?A
3.财务报表循环 tJ0NPI56yP
t^tmz PWA
(1)财务报表审计的循环法
jN*:QI
PBjmGwg7
(2)循环的划分及其相互关系 R.9V,R5
N.do "
4.确定具体审计目标 OFU/gaO~
MXtkP1A`
(1)被审计单位管理层的认定 ~+6Vdxm
2?q(cpsN
①与各类交易和事项相关的认定 s>n(`?@L
9i q""
②与期末账户余额相关的认定 9&]M
**X
{w6/[-^
③与列报相关的认定 E%N2k|%8d_
jM)C4ii.-$
(2)具体审计目标 u9qMqeF
` uCI Xb
①与各类交易和事项相关的审计目标 4,p;Km&
IH*s8tPc
②与期末账户余额相关的审计目标 x2Lq=zwJ
KKe8
ly,
③与列报相关的审计目标 gb|Q%LS9R
f .
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5.审计过程与审计目标的实现 l@Z6do
~a9W3b4j
(1)接受业务委托 ,E )|y4
5s{j=.O
(2)计划审计工作 "2ru 7Y"
8jlLUG:g
(3)实施风险评估程序 (5L-G{4
ZJW[?V\5=
(4)实施控制测试和实质性程序 I^\&y(LJF
=@x`?oe v
(5)完成审计工作和编制审计报告 ,MPB/j^o5!
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(七)审计证据与审计工作底稿 |OO in]5
DL^o_61
1.审计证据 y]
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OHrY(I6
(1)审计证据的含义 U&Wwyu:4i
CTa#Q,
(2)审计证据的充分性和适当性 4bVO9aUG{
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2bVc
①审计证据的充分性 *A 'FC|\
w'4AJ Q|;
②审计证据的适当性 Jb_1LZ)]
ZFm`UXS
(3)获取审计证据的审计程序 B;6]NCxD
$lA
V 6I.
① 检查记录或文件 E_z;s3AXQ
BimjQ;jt
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②检查有形资产 )m3Uar
8LkP)]4^sO
③观察 eYUr-rN+)z
"^j>tii
④询问 PC$CYW5
g6t"mkMY
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⑤函证 inb^$v
`A$!]&[~|
⑥重新计算 lT&wO