第二部分 审计科目 N
j4IQ<OV
]3B %8
一、基本要求 |.P/:e9
Jq
]:<TQ
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 9b;A1gu
4f^C\i+q
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: K-eY|n
uS+k^
#
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; 'Z&;uv,l
j>Ag\@2ME
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; ,RxYd6
}P9Ap3?
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; `zpbnxOL$T
EE=3
4.审计抽样原理和方法; i)ASsYG!
a%BeqSZh
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; &|Pu-A"5~
re &E
{
6.审计结果的报告和沟通; LfLFu9#:w
|3hY6aty
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 pS[KBQ"F
p?X02
>yA
二、知识要求 %Sk@GNI_
J*fBZ.NO
(一)注册会计师审计概论 b;GD/UI
kJQ#Wz|z]
1.注册会计师审计的起源与发展 ?=;qK{)37
17.x0gW,
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 SC &~s$P;
<spZ! #o
①注册会计师审计的起源 %\$;(#h
F^k.is
②注册会计师审计的形成 sJ
z@7.
}!>=|1fY
③注册会计师审计的发展 vhuw&.\
8}e,%{q
④注册会计师审计发展历程的启示 kcie}Be
]rN5Ao}2
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 (Y%Q|u
HO)/dZNU
①中国注册会计师审计的演进 6
sxffJt
$,>@o=)_
②中国注册会计师审计的发展 Mg,:UC:
B[4pX
+f
2.注册会计师审计的基本概念 fq[;%cr4
qFQ8
(1)审计的概念 JwnQ0
e
U$dh1;
(2)审计的类别 4)>FS'=
`#-P[q<v-
①财务报表审计 D}C,![
aVL=K
②经营审计 Sn4[3JV $l
wCf~O'XLw
③合规性审计 9[c%J*r
!HeSOzN
(3)审计方法 jw}}^3.
0Uk@\[1ox
①账项基础审计 K$K^=>I"o
*=V7@o
②制度基础审计 I\~G|B
%?^6).aEK
③风险导向审计 cRd0S*QN2
Vm}%ttTC
3.注册会计师审计与其他审计的关系 :j')E`#
dz
[!-M
(1)审计监督体系 {j5e9pg1L|
l!}:|N Yh!
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 rNjn~c
[.hyZ}B
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 jcNT<}k
C
iy.2A!f^.
(二)注册会计师管理 /&F,V+x
g.c8FP+
1.注册会计师考试与注册登记 mbnV[
l\M_-:I+4
(1)报考条件 Y
HSYu
mC?i}+4>4R
(2)考试组织 N>(g?A;
Z+
;zM*bWh9
(3)考试科目和成绩认定 dVB~Smsr
*_E|@y
(4)注册登记 f7h*Vu`>
8:BIbmtt5
2.注册会计师业务范围 oI)GKA_Ng7
#ET/ =
(1)审计业务 [.RO'>2z
^Q*atU
①审查企业财务报表,出具审计报告 L-B
<nl
I$E.s*B9
②验证企业资本,出具验资报告 F":r4`5D"K
B+^(ktZp@
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。
(x^BKnZ
<E\$3Ym9
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 5JEbe
fwK}/0%
(2)审阅业务 A
)%A!
VJ ^dY;
(3)其他鉴证业务 <mi-}s
fDG0BNLY
(4)相关服务 &>e-(4Xu
yQ#:J9HMJ
①对财务信息执行商定程序 !mWiYpbU+
>.dWjb6t
②代编财务信息 WTImRXK4
"#( T
③税务服务 z]b>VpW:
Y"OG@1V;8
④管理咨询 h?bb/T+'
6#IU*
⑤会计服务 gX0R)spg
(JM4R8fR&
3.会计师事务所的组织形式 hstbz
'v]u#/7a
(1)独资会计师事务所 el:9 wq
8]&i-VFof
(2)普通合伙会计师事务所 yHxosxd<*
A^q[N
(3)有限责任会计师事务所 CHV*vU<N
J|&JD?
(4)有限责任合伙会计师事务所 #j *d^j&
3;%5Yu
4.注册会计师协会 Oft4-4$E
-V: "l
(1)中国注册会计师协会的职责 pp7$J2s+j
`,Ph/oM
(2)中国注册会计师协会会员 <7-J0btV
:n /@z4#
①会员种类 a{{g<<H
J>u
7,
②个人会员的权利 =XXZ?P
KiJT!moB
③个人会员的义务 w`q%#qRk
D@!=d@V.
(3)协会权力机构和常设执行机构 _E@:O+K
u]vQ>Uu
①会员代表大会 Ug&,Y/tFw2
Zh_|m#)
②理事会与常务理事会 #>j.$2G>
hAHq\
③常设执行机构 ` AY_2>7
|=&cQRY!p
④专门委员会与专业委员会 0{#8',*}m?
!qX_I db\
(4)地方注册会计师协会 ~#kT_*sw)
;A#`]-i C
(三)注册会计师职业道德规范 jg?x&'u\)
2 !'A:;
1.注册会计师职业道德规范概述 V*W;OiE_3
lkBdl#]9
(1)职业道德规范的含义 (
H6c{'&
EY \H=@A
(2)注册会计师职业道德规范 }<dRj
=b/L?dR.-
①国际会计师联合会职业道德规范 /~^rr
f
Vb9',a?#n
②美国注册会计师协会职业道德规范 R58-wUto
'Y]mOD^p
③中国注册会计师职业道德规范 tO0!5#-VR
+zy=50,
2.注册会计师职业道德基本原则 C:Hoq(
y~75r\"R
(1)独立、客观、公正 QcgfBsv96
H/Llj.-jg
①独立 %Qj;, #z
4Z/f@ZD
②客观 Sv &[f}S
[o?*
"c
③公正 /Ml.}7&
yrR1[aT
(2)专业胜任能力和应有的关注 6C-z=s)P&
hcyM6:}
①专业胜任能力 C*`mM'#
\|K;-pL
②应有的关注 !H ~<
|m2X+s9
(3)保密 ;$z$@@WC
)HvnoUO0
(4)职业行为 *W
kIq>
v$N|"o""
①对社会公众的责任 %?m$`9yU
rfq;%C
②对客户的责任 yR4|S2D3xn
;6!Pwb;hY
③对同行的责任 6,9o>zT%H
/IsS;0K%L
④其他责任 I}t#%/'YA
Q_t`.jus
(5)技术准则 `P9XqWr
U{VCZ*0cj
3.独立性 Jej` ;I
AhNq/?Q Q~
(1)独立性的含义 VH[hsj
LU9A#
(2)威胁独立性的情形 'z$Q rFW
!=N"v
D*
①经济利益 CjiVnWSz<
="g*\s?r
②自我评价 Yboiwy,n
HB7;0yt`:
③关联关系 aAB`G3
vPD]hs
④外界压力 [h,Q Bz
D
S'n
(3)防范措施 o";Z$tAJkC
lhkwWbB
①职业、法律或规章产生的防范措施 Iyyh!MVF
|gU(s
②鉴证客户内部的防范措施 3%E74 mOcD
l'3pQ;
③会计师事务所防范措施 3#TV5+x*"`
MzL1Bh!M
(4)业务期间 p8]68!=W\F
-
k"^o!p
(5)特定情况下对独立性原则的运用 kbMYMx.[
QPfc(Z
①经济利益 +mp@b942*
VL*ovD%-
②贷款和担保 M-giR:,
#/Eb*2C`b
③与鉴证客户存在密切的经营关系 di>cMS 4 c
E~_]Lfs)
④家庭和个人关系 R>(@ZM&
GO^_=EMR[
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 $]/Zxd
/>9OR
⑥最近曾在鉴证客户中工作 -]t,E,(!
48*Do}l]
⑦作为鉴证客户的经理或董事 k0Uyf~p~
-
h9?1vc7
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 nTz6LVF
<Ce2r"U1e
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 <0PT"ij
yd?x=|
4.专业胜任能力 HdPoO;
1hziXC0WY
(1)专业胜任能力的两个阶段 'FS?a
(
)3O=!
(2)利用其他专家的工作 !ki.t
$.
[#0lCI
5.保密 Y14W?|KOB
_`pD`7:aI^
(1)保密义务 &Ky_v^
:bC40@
(2)保密义务的豁免 eR3$i)5
/*c\qXA5
6.收费与佣金 1M}&Z H
J|w)&bV
(1)规范收费与佣金的作用 `8Lo {P
]TyisaT
(2)收费 PfZ+PqS
91xB9k1zO
①收费考虑的因素 Z%x\~)~
Uv4`6>Ix
②或有收费 -G|G_$9
R?p00
(3)佣金 xQ'2BAEa
P:N1#|g
7.与执行鉴证业务不相容的工作 T0]*{k(FR
e@ \p0(
8.接任前任注册会计师的审计业务 dS5a
K/}rP[H
(1)前后任注册会计师的含义 u3o#{~E/#
NZ3/5%We/
(2)客户更换会计师事务所的原因 E{n:J3_X^d
V}zEK0n(6
(3)接受委托前的沟通 5e fpeu
A+UU~?3y
(4)接受委托后的沟通 XZ5 /=z
-c}, :G"
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 ,yTjU{<"
wW%4
d
②查阅相关工作底稿及其内容 Bk+{RN(w
@_LN3zP
9.广告、业务招揽和宣传 _IdRF5<4
~wVd$%7`
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 ~jb"5CX
EKzAd
(2)广告 E~a3r]V/
EMc;^ d
(3)业务招揽 l#}.^71+
m-jHze`D3
(4)宣传 fhCc! \
;-Jb1"5
①委托和奖励 ]7Z{ 8)T
e0$=!QlPr
②寻求业务合作 :(H> 2xS,s
=ID
2
③名录 A?@@*$&
Ii:>xuF&
④书籍、文章、演讲、广播和电视 Vy|6E#U
OGY"<YH6
⑤培训课程、研讨会 U5r7j
XduV+$03
⑥含有技术信息的手册和文件 y7|P-3[ 4w
%G?;!Lz
⑦员工招聘 i:l<C
M5trNSL
&u
⑧手册和会计师事务所简介 DU=dLE6-P;
NVl [kw
⑨信纸和名片 .%82P(
JO@|*/mL
(四)注册会计师执业准则 h)me\U7UC
ez9q
7SpA
1.注册会计师执业准则建设情况 U`]T~9I
Kb^>-[Yx
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 x+G0J8cW
mP(kcMT"
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 8L1oh
j
-!8(bjlJ&
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 g(|6~}|o+
8x[YZ@iM-
①会计审计准则国际趋同的基本原则 2z@\R@F
@+
WQ ^
②会计审计准则国际趋同的具体措施 w\19[U3
x{&w?ng
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 wWXD\{Hk
MJ\ eh>v&
①注册会计师执业准则体系框架 $.:mai
GT J{h
②注册会计师执业准则体系的特点 W@2vjz
W#Qmv^StZ
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 w%zRH
f8C
)}L??|#
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 uZi.H
G{<)
;2m<CSv!D
①鉴证业务的定义 1+7GUSIb
q-Qxbg[>e
②业务要素 oW
;6h.
Bu]t*$
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 T{}fHfM
j.:h5Y^N
④鉴证业务的目标 J4YBqp
(7DXRcr<
(2)业务承接 n$:IVX"2b
"Y=+Ls(3o(
①承接鉴证业务的条件 Krs2Gre}
DSxUdEK6
②标准不适当时的处理方式 '>(.%@
pDhse2
③已承接鉴证业务的变更 DKmZ
_Zc%z@}
(3)鉴证业务的三方关系 Em7 WDu0
7zTqNnPnf
①三方关系概述 a83g\c5
c
'\SfW<
②注册会计师 4
m-I5!=O
/1`cRyS
③责任方 &5t :H 8b
_u}4j 9T
④预期使用者 ?U7) XvQ
V|>oGtt7
(4)鉴证对象 ` rm?a0
[\Qr. 2
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 HvxJj+X9
~LQ[4h<J !
②鉴证对象特征 i5F:r|
3CE[(
③适当的鉴证对象应当具备的条件 N:"C+a(
},[;O^Do^{
(5)标准 *Ul*%!
?D
n,O5".aa<
①标准的定义 4ujvD ^
rx :z#"?I
②标准的类型 mceG!@t
&2I*0
③适当的标准应当具备的特征 =iHiPvP0
W@\ (nfD2
④评价标准的适当性 smQVWs>
kVS?RHR
⑤预期使用者获取标准的方式 ]+H?@*b`
Qju`e Eo
(6)证据 XUV!C7
6*@yE
①总体要求 sn{A wF%
Bf4%G,o5
②职业怀疑态度 R \s!*)
c3
&m9zC
③证据的充分性和适当性 W2wpcc
_w ]4~V9
④重要性 D';eTy Y
] q~
<=
⑤鉴证业务风险 ]|:uU
=sOo:s
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 l|/:Ot
uM(UO,X
⑦可获取证据的数量和质量 %zo=
K}u
)yxT+g2!
⑧记录 R,@g7p
8Og3yFx[rt
(7)鉴证报告 7k=fZ$+O
EqM;LgE=
①出具鉴证报告的总体要求 #<CIFVH
>adV(V<
②鉴证结论的两种表述形式 K\Eo z]?
X21dX`eMN
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 s.jO<{
*9gD*AnM,
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 CL7Nr@
W$?e<@
⑤注册会计师姓名的使用 v
i {uy
19d6]pJ5
3.会计师事务所业务质量控制准则 q9}
m!*8e
QYThW7S
(1)质量控制制度的目的和要素 $R^lo$(
yqSY9EX7
①质量控制制度的目的 Q1tpCT
}C(5 -7
②质量控制制度的要素 0-2"FdeQU
Qu~*46?0
(2)对业务质量承担的领导责任 ^abD!8
d34Y'r
①对主任会计师的总体要求 _dU P7H (
5JFV%odo
②行动示范和信息传达 S_8r\B[>P
IjZ@U%g@;
③树立质量至上的意识 z \?UGxu}
b1!@v+
④委派质量控制制度运作人员
U w Eiz
>#N[GrJAE
(3)职业道德规范
E8-53"m
F,v7ifo#f
①遵守职业道德规范的总体要求 $3\yf?m}q
d(L{!mm
②遵守职业道德规范的具体措施 vD=%`G[m
MTmO>V&O
③满足独立性要求 `mB.pz[
5()Fvae{k
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 3eg5oAZ)G8
J_ V,XO
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 |Cf
mcz(56
^g!B.ll`
②考虑客户的诚信情况 5}a
"?5J^
k:P$LzIB
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 AQ@v>wr}
v*P[W_.
④考虑能否遵守职业道德规范 o'qm82*
=
2a[9h#
⑤考虑其他事项的影响 T"W9YpZ
fS./y=j(X
(5)人力资源 #%cR%Z
#pu}y,QN$
①人力资源管理的总体要求 oCJbkt=
oBw}hH,hp
②人力资源管理的要素 r'd/qnd
97x%w]kV
③招聘 *ro.mQ_
0$2={s4ze
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 ]_2yiKv&
&|=
?acv
⑤业绩评价、薪酬和晋升 ~hD{coVTI
;E's4jWq
⑥项目组的委派 p\+6"28{_~
^K*-G@B
(6)业务执行 BE%Z\E[[m
6_ ]8\n
①指导、监督与复核 .&(8(C
X,Zd=
②咨询 0P9Wy!f7
;o >WXw
③意见分歧 (rMZ
A\C'dZ <N
④项目质量控制复核 j i##$xC
RHXvee55
(7)业务工作底稿 ~R{8.!: >
qvTKfIl{
①业务工作底稿的归档要求 ;KS`,<^-
Bbs5f@E
②业务工作底稿的管理要求 `
@>ZGL:
lA4hm4"i(,
③业务工作底稿的保密 x3;jWg~'
=phiD&=
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 h60\ Y 8
) MBS
⑤业务工作底稿的保存期限 eE,;K1
H%~
Q?4
⑥业务工作底稿的所有权 Yhk6Uog{
4
tGqQJT#mr7
(8)监控 e/P4mc)
wQw-:f-
①监控的总体要求 +{Gw9h"5g*
f MzYFM'i
②监控人员 :f]!O@.~
r_=p,#}#
③监控内容 .h!9wGi`
^Yr|K
④实施检查 :o<N!*pT
R
^^1/%
⑤监控结果的处理 Vs|sw
h=Oh9zsz8
⑥监控的记录 }8
\|1@09
PAr
|1i)mB
⑦投诉和指控的处理 $~TfL{$
j
aD!
(9)记录 x57'Cg \
3f,u}1npa*
①质量控制记录的总体要求 Kv1vx*>
?d#Lr*m
②质量控制记录的方式和内容 "&Ff[O*
pr)K{~m]{<
③质量控制记录的保存期限 =E;
#OZO
6s&qZ+v-
(五)注册会计师的法律责任 9g4QVo|
\ bC}&Iz6
1.注册会计师法律责任概述 /Q]:Uf.J
5(KG=EHj_
(1)注册会计师法律责任的表现形式 dJaEoF
2!{N[*)
①诉讼爆炸 A
mvw`u>
fls#LcI9>6
②保险危机 TXx'7[
$u&|[vcP0
(2)注册会计师法律责任的成因 q?1yE@th
o\:$V
(3)经营失败、审计失败和审计风险 B6(h7~0(<
.r(^h/IF
(4)对注册会计师责任的认定 2h5tBEOX.s
)< l\jfx e
①违约 v^;-@ddr
}]tFz}E\
②过失 {$3j/b
k RQ~hRT6
③欺诈 5a8JVDLX^
>@z d\}@W
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 `~0P[>|+
p EY>A_F
(5)注册会计师承担法律责任的种类 t2Ip\>;9f
ofVEao
2.国外注册会计师的法律责任 R9bhC9NP
}FHw"
{my
(1)注册会计师对于委托单位的责任 3.B4(9:>,
7:#
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ^zKt{a
d\\r_bGW
①注册会计师对于受益第三者的责任 S!u6dz^[$X
o; 6fvn
②注册会计师对于其他第三者的责任 q"P5,:W
E`Q;DlXv>
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 e21E_exM0
x GwTk
①1933年《证券法》 C{DlcZ<
+}kO;\
②1934年《证券交易法》 /A0 [_
IkiQOk
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 MJy;GzJ O
{qJHL;mP:8
④《贪污欺诈损害组织法案》 z|Hy>|+
n9N#&Q"7m
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 mx:J>SPA8
=U=e?AOG2
3.中国注册会计师的法律责任 |if~i;VKL
@X3 gBGY)
(1)相关法律规定 ROP C |
s*aH`M7^0
①民事责任 kA;xAb+U3
X!HDj<
②行政责任和刑事责任 c*Eok?O
F_ ,L2J
(2)相关司法解释 VfQMFb',o
N>Vacc_[
①《司法解释》的特点 c Bg,k[,
av'd%LZP
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 zJz82jMm
hO5K\QnRL
③关于诉讼当事人的列置的规定 V"w`!
$&ex\_W
④关于归责原则和举证分配的规定 ERUs0na]
1M7\:te*
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 IlcNT_
5a8
oq=?i%'>
⑥关于过失责任和过失指引的规定 MZ;"J82p
_8,vk-,'
⑦关于抗辩事由的规定 fO[Rf_
)j{WeG7L
⑧关于减责事由的规定 Wv6z%r<
_fVh%_oH1
⑨关于无效的免责条款的规定 $
/}: P
"z^BKb5
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 _F}IF9{?G
k7:GS,7
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 y_
}K?
VQ1?Db(_2
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 f28gE7Y\a
uAW*5 `[
4.注册会计师如何避免法律诉讼
1m&!l6Jk
*,O
:>Z5I
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 dNR7e
tqff8
4
①增强执业独立性 4]Un=?)I
C ffTv
②保持职业谨慎 8+*g4=ws
<Cf7E
③强化执业监督 QVnO
K[iY{
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 d[s;a.
{B'Gm]4
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 n;-x!Gs
+Fu@I{"A
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 S(g<<Te
hN>('S-cq
③与委托人签订业务约定书 GCf._8;%
^
I{R[O'8
④审慎选择被审计单位 !~Hafn-1
a-z23$3
⑤深入了解被审计单位的业务 |% M{kA-
qP7&Lt