[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 Gj^bz'2  
1I+5  
　　一、基本要求 9bNIaC*M  
ibuI/VDF  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 =5|5j!
i=q  
7}x-( {bqy  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： @iP6N  
`P5"5N\h  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； V0AX1?H~w  
^]DWrmy  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； zc1Zuco| R  
YQ)m?=+J  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等；  K?tk&0  
P&tK}Se^V  
　　4.审计抽样原理和方法； F:@Ixk?E  
>eTlew<5  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； !qpu /  
\fz j fZ1n  
　　6.审计结果的报告和沟通； Qm.kXlsDI  
2bJF lxEU  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 JgB# EoF  
0/ Ht;(  
　　二、知识要求 o/zCXZnw#  
gCJ'wv)6|%  
　　（一）注册会计师审计概论 Xdq, =;  
7asq]Y}<  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 fEjW7 c  
Ds X>xzM  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 `-H:j:U{  
VL{#.;QQa  
　　①注册会计师审计的起源 WNb$2q=  
cMl

%)j-  
　　②注册会计师审计的形成 'mcJ/9)v  
% 8L<KJd  
　　③注册会计师审计的发展 =vc5,  
<n\.S  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 2jW>uk 4/i  
rxK0<pWJhx  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 I5L7BTe  
~&}O|B()  
　　①中国注册会计师审计的演进 1955(:I  
@;6}xO2  
　　②中国注册会计师审计的发展 +I<Sq_-  
T,uIA]  
　　2.注册会计师审计的基本概念  /Xz4q!Ul  
A,{D9-%  
　　（1）审计的概念 JC"K{V{  
pD#"8h  
　　（2）审计的类别 \`zG`f  
^eW.hNg  
　　①财务报表审计 MI(i%$R-A  
8q3TeMYV  
　　②经营审计 WQpJd7
  
$Jm2,Yv  
　　③合规性审计 =.E(p)fz  
zb/Xfu.)?6  
　　（3）审计方法 pU]{Z(  
2NknC>9(\  
　　①账项基础审计 X=pt}j,QrP  
XQOprIJ U  
　　②制度基础审计
{0e{!v  
wWw/1i :|'  
　　③风险导向审计 5{q/z^]  
l _O~v?  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 E ZKz-}  
0xUj#)  
　　（1）审计监督体系 PAwg&._K  
t4/eB<fP  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 WWcm(q=  
;CMC`h9,  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 pqN[G=0  
q"D L6 >j  
　　（二）注册会计师管理 <88}+j  
,R}KcZG)  
　　1.注册会计师考试与注册登记 rp#*uV9;  
3Z

:!o$  
　　（1）报考条件 }pnFJ  
s|r7DdI  
　　（2）考试组织 ^3|$wB=  
Zf v(\SI  
　　（3）考试科目和成绩认定 8.Ef5-m  
0~b6 wuFl  
　　（4）注册登记 ~e<'t4  
S1juAV=  
　　2.注册会计师业务范围 SP7g qM  
+Z&&H'xD  
　　（1）审计业务 4VJzs$  
'&:x_WwVrO  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 t c<M]4-  
wT~;tOw~  
　　②验证企业资本，出具验资报告 c9TAV,/fF*  
ICbdKgLz  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 pt%~,M _  
1+t
t'  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 DgT.Lku?  
]a!; `m$  
　　（2）审阅业务 tW.>D;8  
l
iw 9:@+V  
　　（3）其他鉴证业务 z!C4>,  
H.8CwsfP  
　　（4）相关服务 q\t>D _lU  
ws2j:B  
　　①对财务信息执行商定程序 3b)
T}g  
!BQ ELB$0  
　　②代编财务信息 n+\Cw`'<H  
qVD!/;l  
　　③税务服务 v#%>uLl  
[{p?BTs  
　　④管理咨询 renmz,dJ,  
Sd$]b>b4O  
　　⑤会计服务 *CY
6 a  
$ lsRg:J  
　　3.会计师事务所的组织形式 (zJ$oRq  
f+TBs_   
　　（1）独资会计师事务所 Q`p}X&^a  
2}`Vc{\  
　　（2）普通合伙会计师事务所 aU.0dsq  
&Wv`AoV  
　　（3）有限责任会计师事务所 ?Y6la.b c{  
wdcryejCkr  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 m wEVEx2
4  
.H(}[eG_  
　　4.注册会计师协会 YNgR1:l  
?^48Zq6wM  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 aEFe!_QY  
_ /%]:  
　　（2）中国注册会计师协会会员 U??f<  
F{*9[jY  
　　①会员种类 Z!RRe ]"y  
fyg~KF}  
　　②个人会员的权利 |
6(qg5"  
w] 5U  
　　③个人会员的义务 AY/-j$5+?  
wO_pcNYZ8  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 OZC/+"\,  
z)W#&JFF  
　　①会员代表大会 |+;K hC  
xH`j7qK.  
　　②理事会与常务理事会 <7FP"YU  
~Miin   
　　③常设执行机构 Wr
HgF*[  
4-d99|mv  
　　④专门委员会与专业委员会 !skb=B#  
'x45E.wYw  
　　（4）地方注册会计师协会 _]=TFz2O  
= JbdsYI(  
　　（三）注册会计师职业道德规范 X$uz=)  
+6#%P  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 @wB'3q}(  
=Y]'5cn
{  
　　（1）职业道德规范的含义 -@ UN]K  
^Z-. [Y  
　　（2）注册会计师职业道德规范 >Oi2gPA  
jsqUM
y-  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 ek(kY6x:  
RQ *|+~H  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 [TbG55  
VM<oUKh_3  
　　③中国注册会计师职业道德规范 %7C%`)T]  
*fQ?A|l!x  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 XC7Ty'#"KX  
FU]8.)`G  
　　（1）独立、客观、公正 J/]o WC`u  
+;:aG6q+  
　　①独立 s.p1L  
^
:cb $9F  
　　②客观 BYr_Lz|T  
L.IoGUxD  
　　③公正 W>q*.9}Y"  
i)@U.-*5m  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 i3M?D}(Bs  
KD%xo/Z.  
　　①专业胜任能力 "LP, TC  
+ 4V1>e+  
　　②应有的关注 H IPcZ!p  
a euf, #  
　　（3）保密 XQ0#0<  
fW5"4,  
　　（4）职业行为 ;B|^2i1Wi  
>}dT
O/  
　　①对社会公众的责任 Rm,[D)D^0N  
0$xK   
　　②对客户的责任 S.Wh4kMUe  
5T$9'5V7  
　　③对同行的责任 iioct_7,g<  
;PfeP;z  
　　④其他责任 (aDb^(]>  
pW*{Mx  
　　（5）技术准则 xecie C  
r3+<r<gs  
　　3.独立性 y+ 6`| h_  
!q~X*ZKse  
　　（1）独立性的含义 AkYupP2]v  
w|!YoMk+o  
　　（2）威胁独立性的情形 g:3d<CS  
TRs[~K)n  
　　①经济利益 $'A4RVVT  
rQu  
　　②自我评价 '2Q.~6   
)CC?vV  
　　③关联关系 L?=#*4t  
fnLR  
　　④外界压力 $ 7UDz  
V]l&{hl,  
　　（3）防范措施 it qQ)\W  
XysFwi  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 ewb*?In  
,~?A,9?%:  
　　②鉴证客户内部的防范措施 w8AJ#9W   
pchQ#GU  
　　③会计师事务所防范措施 A|p@\3P*A  
Ez06:]Jd  
　　（4）业务期间 +G*"jI8W  
tyc8{t#Z  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 ;jRL3gAe)  
)L kM,T  
　　①经济利益 8fJR{jD(s  
/_NkB$&  
　　②贷款和担保 5xh!f%6  
~v. jZ/h  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 4mEzcwo'  
bWGyLo,  
　　④家庭和个人关系 aqcFY8b '  
??%)|nj.  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 C/mg46 v2W  
Hnfvo*6d.e  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 Ivz+Jjw  
+90u!r^v  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 J|n(dVen/  
[GtcaX{Zz  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 I["F+kt^^  
o `b`*Z  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 =jJ H^Y2  
+:Lk^Ny  
　　4.专业胜任能力 \w{@u)h  
 5Waw?1GL  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 >pgQb9 T+_  
5."5IjZu  
　　（2）利用其他专家的工作 Oamv9RyDvC  
.i MnWW  
　　5.保密 "V:  
wY' "ab  
　　（1）保密义务 XxmJP5  
w@87]/4Rq  
　　（2）保密义务的豁免 p@#]mVJ>9  
99J+$
A1  
　　6.收费与佣金 Bs_S.JP<`  
5){tBK|  
　　（1）规范收费与佣金的作用 ^$e0t;W=  
[<_"`$sm=  
　　（2）收费 u8|@|t  

&foD&  
　　①收费考虑的因素 1v;'d1Hg
;  
WLE%d]'%M  
　　②或有收费 lo"j )Zt  
P;j&kuW|zL  
　　（3）佣金 u@AI&[Z  
V@B7P{gH  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 %,33gZzf  
YkSuwx@5_q  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 0Xp nbB~~I  
yPSVwe|g  
　　（1）前后任注册会计师的含义 xC<R:"Mn  
[}{w  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 DYc.to-  
,oBlJvm  
　　（3）接受委托前的沟通 zT$0xj8  
`tX@8|  
　　（4）接受委托后的沟通 b2G2cL-(  
Ud$Q0m&  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提
:qBGe1Sv(  
F|,6N/;!W  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 >H$;Z$o*(  
+-U@0&Y3M  
　　9.广告、业务招揽和宣传 >J.Q
m0TY(  
n;%y  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 8Bj4_!g  
kzMa+(fu  
　　（2）广告 w %;hl#s  
g`kY]lu  
　　（3）业务招揽 9e]'OKL+  
RV}GK L>gn  
　　（4）宣传 HF]EU!OT  
jH(&oV  
　　①委托和奖励 Og=[4?Kpk  
~eHRlXL'  
　　②寻求业务合作 [ne" T  
9MT? .q  
　　③名录 5!tb
$p#z  
`N$!s7M  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 k'g$2  

FW_G\W.  
　　⑤培训课程、研讨会 $.wA?`1aSk  
&2Q*1YXj  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 h!v/s=8c  
B "*`R!y  
　　⑦员工招聘 m#*h{U$  
k5wi'  
　　⑧手册和会计师事务所简介 GYd]5`ri  
?d4Boe0-a2  
　　⑨信纸和名片 <>]1Y$^Y
 
w(Gz({l+  
　　（四）注册会计师执业准则 @^'$r&M  
\2j|=S6  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 %Z7%jma  
|gW    
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 U~wjR"='  
<FQFv IKg  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 Q{[@`bZB  
"?P[9x}  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 U_l7CCK +  
BMpF02Y|4  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 BB63xEx  
jQ?LHUE  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 @ ICbKg:  
y+A{Y  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 JD
]OIh  
2 Kl a8  
　　①注册会计师执业准则体系框架 gM#jA8gz  
nS.2C>A  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 )km7tA 0a  
x/xb1"  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 t7bqk!6hM\  
-6`;},Yr  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 x#mtS-sw2Q  
TY~Vi OC  
　　①鉴证业务的定义 nVXg,Jl  
doM?8C#`  
　　②业务要素 'B`#:tX^N  
(i]Z|@|)  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 +xZQJeKb  
?Wa<AFXQ  
　　④鉴证业务的目标 bK4&=#Zh  
U<[jT=L  
　　（2）业务承接 )|MJnx9  
(ii(yz|  
　　①承接鉴证业务的条件 U-g9C.  
qp&4 1  
　　②标准不适当时的处理方式 bAiJn<  
# $~ oe"  
　　③已承接鉴证业务的变更 
I+" lrU  
I+
"
,b4  
　　（3）鉴证业务的三方关系 + xp*]a  
nP1GW6P
u  
　　①三方关系概述 MwA
J(  
|
` "?  
　　②注册会计师 c+2sT3).D  
W#{la`#Bu  
　　③责任方 B |&F%P0:  
#9:2s$O[x  
　　④预期使用者 5g>wV  
u-szt ?O|  
　　（4）鉴证对象 p411 `]Zf  
7"cv|6y|  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 1 i3k  
){ gAj  
　　②鉴证对象特征 smup,RNZRX  
O%g\B8;  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 k>5O`Y:  
/_*>d)  
　　（5）标准 [PWL<t::c  
8TPN#"  
　　①标准的定义 L/i(KF{  
~O03Sit-  
　　②标准的类型 55m<XC  
8r^ ~0nm  
　　③适当的标准应当具备的特征 X;!~<~@Y  
sV2iITFp  
　　④评价标准的适当性 y@;%Uv&  
Js{=i>D  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 pbLGe'  
aWGon]2p  
　　（6）证据 AVFjBybu9  
+pp9d-n  
　　①总体要求 *aRX \TnN  
@Y-TOCadT  
　　②职业怀疑态度 $Q/Ya@o  
0+`Pg  
　　③证据的充分性和适当性 3ZojE ux`  
F8=nhn  
　　④重要性 c1%rV`)]  
%Q~CB7ILK  
　　⑤鉴证业务风险 rMp9jG@3   
Lgi[u"Du  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 z<&m*0WYA  
T)SbHp Y  
　　⑦可获取证据的数量和质量 !#}7{  
0m)&YFZ[(  
　　⑧记录 A'-_TFwW  
LchnBtjn  
　　（7）鉴证报告 fdv`7u+}a  
Ns=AjhLc z  
　　①出具鉴证报告的总体要求 DDeE(E  
XUmR{A  
　　②鉴证结论的两种表述形式 qSD9Pue  
i9m*g*"2  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 4["&O=:d  
AGq>=av v  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 G
oE 'L  
o2uj =Gnx  
　　⑤注册会计师姓名的使用 8)wt$b  
_Qd,VE 8u  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 1RqgMMJL  
H%}IuHhN)  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 L CSeOR  
`78V %\  
　　①质量控制制度的目的 #YK5WTn5  
|vILp/"9=W  
　　②质量控制制度的要素 KnzsHli,~k  
F
L=,YP  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 J4aBPq`  
tju|UhP3  
　　①对主任会计师的总体要求 P Sx304  
$nPAm6mH  
　　②行动示范和信息传达 ,Em$!n  
Q@QFV~  
　　③树立质量至上的意识 Qa`hR  
ziEz.Wn"  
　　④委派质量控制制度运作人员 WsOi,
oG@  
9uYyfb: ,z  
　　（3）职业道德规范 Z|*!y]W
e  
vkcRm`.  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 Q-eCHr)  
;#k-)m%  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 r\M9_s8  
L%cVykWY"  
　　③满足独立性要求 uTvv(f  
-?a<qa?$  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 - u3e5gW  
R;}22s  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 %NARyz  
[QczlwmO  
　　②考虑客户的诚信情况 P0GeZ02]  
39TT{>?`w  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 -kj
< 1~YW  
C"w {\ &R  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 H+C6[W=  
HOi C  
　　⑤考虑其他事项的影响 2eP;[o  

Nt-<W+,  
　　（5）人力资源 &KC!*}<tx  
nU z7|y  
　　①人力资源管理的总体要求 SUtf[6  
@QEqB_W  
　　②人力资源管理的要素 adO&_NR  
'mMjjG9  
　　③招聘 (ywo a  
KeBQH8A1N  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 H-5<S@8
 
GdmmrfXB  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 ;/8{N0  
ANMg  
　　⑥项目组的委派 [r
YT  
XvGA|Ekf<  
　　（6）业务执行 !~iGu\y  
PX,rWkOce  
　　①指导、监督与复核 cu7(.  
E^Gg '
1  
　　②咨询 9w4sSj`  
g!J0L7i|  
　　③意见分歧 F[`ZqW  
eC`pnE  
　　④项目质量控制复核 Ob<W/-%5tH  
$#NQ<3  
　　（7）业务工作底稿 'cdN3i(  
b"j|Bb  
　　①业务工作底稿的归档要求 yJJ4~j){l  
KLQ!b,=q  
　　②业务工作底稿的管理要求 4&X*pL2;  
aP()|js  
　　③业务工作底稿的保密 xi
'>mIT  
z(HaRB3l  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 4sFv?
W  

)@g;j>  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 fnu"*5bE  
~Gv#iRi>  
　　⑥业务工作底稿的所有权 &eZfQ2
7$  
X" R<J#4  
　　（8）监控 P\R27Jd  
h3G.EM:eG  
　　①监控的总体要求 ' /%zi,0  
^y_fRP~  
　　②监控人员 tbDoP Y  
r0dDHj ~F  
　　③监控内容 LLAa1Wq  
X]*QUV]i  
　　④实施检查 %!j:fJ()  
2 h|e  
　　⑤监控结果的处理 l}g;'9ZB  
x^=M6;:  
　　⑥监控的记录 2z0n<`  
b\55,La  
　　⑦投诉和指控的处理 @9G- m(?*  
x8#ODuH  
　　（9）记录 &XLD S=j  
+Ezgn/bS&  
　　①质量控制记录的总体要求 Es5p}uh.[Y  
]`=X'fED  
　　②质量控制记录的方式和内容 p9ZXbAJ{  
u:
gtOjk2  
　　③质量控制记录的保存期限 x%> e)L<  
r64u31.)  
　　（五）注册会计师的法律责任 (Ye>Cp+]  
l5t2\Fl  
　　1.注册会计师法律责任概述 $ChK]v 6C  
9h,u6e
 
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 !Jfs?Hy  
U yqXMbw@  
　　①诉讼爆炸 e(B9liXM  
hP@(6X,"  
　　②保险危机 .w? . ib(  
W 0[N0c  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 c9Es%@]  
SS.j
L
)  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 PH4%R]{8{  
B0UJq./`  
　　（4）对注册会计师责任的认定 adEJk  
hq>Csj= =@  
　　①违约 rw%l*xgX  
~[PKcEX  
　　②过失 [THG4582oB  
&lc8G  
　　③欺诈 }OShT+xeX  
^(x^6d  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 e_3CSx8Cc  
_O:WG&a6  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 J]/}ojW3  
wwd'0P`/  
　　2.国外注册会计师的法律责任 }odV_WT  
p#d+>7  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 JN3cg  
5"Kx9n|  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 yl]FP@N(  
?[)S7\rP  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 cd@.zg'sYn  
=(r* 5vd  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 I=DLPgzO9  
!E\[SjY@J  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 sYbH
|}  
j0-McLc  
　　①1933年《证券法》 ;^k7zNf-  
%kI} [6J_  
　　②1934年《证券交易法》 JQKdW  
W=}Okq)x9I  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 n(Y%Vmy  
" BTE  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 qB6dFl\ (  
/ONV5IkPy  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 wNCCH55Pt  
>R^@Ww;|q  
　　3.中国注册会计师的法律责任 Ps[$.h  
tl8O6`<Z  
　　（1）相关法律规定 ]5CNk+`'  
6)RbPPeE  
　　①民事责任 V-O(U*]  
!4#"!M
d4o  
　　②行政责任和刑事责任 MEZ{j%-a  
H:&?ha,9  
　　（2）相关司法解释 2i=H"('G)+  
\y Hen|%  
　　①《司法解释》的特点 ?^!,vh  
KpZ:Nh$  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 B;zt#H4  
FY0%XW  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 Q%ad q-B  
*b(wVvz  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 .#6MQJ]OH  
x!TZ0fq0  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 ]TpU"JD  
OmMX$YID  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 hXL|22>w<  
@|-OJ4[5  
　　⑦关于抗辩事由的规定 %n?vJ#aX%  
".2K9j7$  
　　⑧关于减责事由的规定 {+T/GBF-K=  
&k>aP0k"  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 >=,uau7  
Ggm` ~fS  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 >wON\N0V_  
D9ufoa&ua  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 <>&=n+i  
%|Qw9sbd  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 _]>JB0IY  
+a)E|(cN  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 
GuQRn  
Un=a fX?j  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 )najO*n  
T|4snU2M  
　　①增强执业独立性 ~hX-u8Ul'N  
D@54QJ<  
　　②保持职业谨慎 =yiOJyx  
c$M%G)P  
　　③强化执业监督 6F0(aGs  
l
J  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 H'g?llh1J  
F4I6P  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 fib#CY  
kToOIx  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 7} O;FX+x  
%e%7oqR?  
　　③与委托人签订业务约定书 HMQI&Lh=U  
jZ9[=?   
　　④审慎选择被审计单位 4iX-(ir,  
m2bDHQ+  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 = 1|"-  
`ii xq9xi  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 Q
JX/7RA  
QTJu7^O9  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 }0/a\  
Epjff@7A  
　　（六）审计目标 !p.^ITM3S  
!c(QSf502  
　　1. 财务报表审计的总目标 ;IP~
Tb]&  
h[Tk;h  
　　（1）审计总目标的演变 5G*II_j  
6SEltm(  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 pO/%N94s  
+oy*Kxs7  
　　2．财务报表审计的责任划分 DguB  
';YgG<u  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 s;.=5wcvi?  
.XH8YT42  
　　(2) 注册会计师的责任 "Ai6<:ml  
@z,*K_AKr  
　　①遵守职业道德规范 l gq=GHW  
V|?WF&  
　　②遵守质量控制准则 4br6 $  
9C }qVoNu  
　　③遵守审计准则 x7ATI[b[  
HtBF=Boq  
　　④合理运用职业判断 L]bVN)JU  
^X?D#\  
　　⑤保持职业怀疑态度 F?]N8W  
@)0 Y~A )  
　　（3）两种责任不能相互取代 f\o R:%  
#BJ\{"b_}z  
　　3.财务报表循环 o}D![/  
,x#ztdvr  
　　（1）财务报表审计的循环法 Jq1 n0O  
s-D?)  
　　（2）循环的划分及其相互关系 aj7dH5SZl  
B@cz ?%]  
　　4.确定具体审计目标 5P+YK\~  
wh6&>m#r  
　　（1）被审计单位管理层的认定 K8Zt:yP  
avNLV  
　　①与各类交易和事项相关的认定 2P}I'4C-  
rK=6]j(K  
　　②与期末账户余额相关的认定 IC~ljy]y_  
%KV2<t?  
　　③与列报相关的认定 RaNeZhF>M  
KTmaglgp  
　　（2）具体审计目标 UxqWnHH.`  
_}=E^/;(  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 x:-`o_Q*i  
lX;mhJj!  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 [b1hC ~I;  
htHv&  
　　③与列报相关的审计目标 /H&aMk}J@y  
"iek,Y}j7  
　　5.审计过程与审计目标的实现 kK?zVH-!  
9k`~x1Y)  
　　（1）接受业务委托 {nRUH*(d9  
vInFo.e[4  
　　（2）计划审计工作 %V_eJC""?  
wRbw
  
　　（3）实施风险评估程序 Gpu_=9vzv  
*.8:'F  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 {j@+h%sF>+  
qS]G&l6QF  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 chLeq  
q$>_WF#||  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 cjT[P"5$  
# #>a&,  
　　1.审计证据 [=~!w_  
!R{em48D  
　　（1）审计证据的含义 z93nYY$`Y  
<.$,`m,  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 3^~
Zj95M  
EXHR(t}e  
　　①审计证据的充分性 jtLnj@,  
e6m1NH4,  
　　②审计证据的适当性 Q X):T#^V  
.zwVCW,u  
　　（3）获取审计证据的审计程序 NcM3P 
G  
P# bm uCOS  
　　① 检查记录或文件 ,;3:pr  
)52#:27F  
　　②检查有形资产 gMay  
n)CH^WHL&  
　　③观察 ZbyG*5iq  
lko3]
A3  
　　④询问 Sw "|iBZ@  
}K;iJ~kD1  
　　⑤函证 j4vB`Gr]  
U,HS;wo;t  
　　⑥重新计算 hg&u0AQ2  
/&6Q)  
　　⑦重新执行 Rk{$S"8S_  
24O d]f  
　　⑧分析程序 ?\d5;%YSr  
@?M;'xMbB  
　　（4）分析程序 'A1E^rl]=  
w3d\0ub  
　　①分析程序的目的 i&pMF  O  
ec1Fg0Fa  
　　②用作风险评估程序 SZE`J:w  
o{g@Nk'f  
　　③用作实质性程序 8E=vR 8  
ZR2\dH*  
　　④用于总体复核 x3_,nl  
.Nk
6  
　　2.审计工作底稿 30BR0C  
D/*vj|  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 -BjEL;  
/O_0=MLp  
　　①审计工作底稿的含义 rNxG0^k(  
i _8zjj7  
　　②编制审计工作底稿的目的 \CDAFu#  
Db
QBVy  
　　（2）审计工作底稿的内容 nD
F&EE  
A` =]RJ  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 n } TTq6B  
Q>V?w gZ  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 I,w^?o  
QdirE4W  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 #yX^?+Rc  
XWc|[>iO  
　　②审计工作底稿的要素 R rxRa[{Z  
&!4( 0u  
　　③审计过程记录 @X|ok*v`  
vg5E/+4gp%  
　　④审计结论 z3ZuC{  
EI<"DB  
　　⑤审计标识及其说明 svF*@(-P#  
VBhE{4J  
　　⑥索引号及编号 D8a)(
wm  
0:HC;J  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 s^obJl3
 
Fu#Y7)r  
　　（5）审计工作底稿的归档 8R&z3k;!t  
~xP S
zf  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 ,,XS;X?  
ADTU{6UPS  
　　②审计工作底稿归档的期限 $`ON!,oa  
Q4#\{" N!  
　　③审计工作底稿归档后的变动 uAChu]  
BzN/6VEw  
　　④审计工作底稿的保存期限 ,I("x2  
ER/\ +Z#Z  
　　（八）计划审计工作 l DgzM3  
ozT._C  
　　1. 初步业务活动 /95FDk>  
So0 `c,D  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 H+nr5!`kz  
p0"BO4({{  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 imC&pPBB/G  
K@I+]5E%?  
　　①明确审计业务的性质和范围 (69kvA&|q  
jBT*~DyN z  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 x/pC%25  
OX'/?B((  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 AsV8k_qZL  
A[K:/tB  
　　④商定审计收费 \XZU'JIO  
bBd*}"v^"  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 Q,ZkeWQ7%  
rD_Ss.\^g  
　　（3）审计业务约定书的内容 D "JMSL4r  
4&#vU(-H  
　　①审计业务约定书的基本内容 Kv(Y }  
/M5=tW#e  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 Vx0MG{vG1  
?U7&R%Lh`  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 4KN0i  
Lx9hq7<  
　　（1）总体审计策略 E>o&GYc
 
L2:oZ&:u`J  
　　①审计范围 KB$ vQ@N  
bfcD5:q  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 >?H_A  
c }g$1of87  
　　③审计方向 K+(
m'3`  
!.x=r  
　　（2）具体审计计划 P1M|f4*  
89 _&X[X  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 A0'tCq]?0  
MZgmv  
　　②具体审计计划包括的内容 2n<qAl$t  
r%OrH-T  
　　（3）审计过程中对计划的更改  ]IN-  
K*hf(w9="%  
　　（4）指导、监督与复核 `K1PGibV  
{FrHm  
　　（5）对计划审计工作的记录 mE)x7  
1aXIhk4  
　　①记录的内容 O% j,:t'"  
3?-V>-[G_  
　　②记录的形式和范围 C={sE*&dYX  
^v()iF !  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 IFHgD}kp%#  
#)IdJ]  
　　3.审计重要性 FuRn%)
DA5  
ulJ+:zwq$  
　　（1）重要性的含义 G5C#i7cpm  
74</6T]^  
　　（2）重要性与审计风险的关系 ]}*G[[ ^p  
-M(58/y  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 ^^W`Lh%9
 
KV3+}k  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 5Lo==jHif  
C 6:pY-  
　　②从数量方面考虑重要性 ^+YGSg7  
0:nt#n~_  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 EV;;N  
+#2@G}j  
　　（5）评价错报的影响 6M2i?c  
#oS  
　　①尚未更正错报的汇总数 `K ~>!d_  
6Wcn(h8%*  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 o F,R@f  
** "s~  
　　② 从性质方面考虑重要性 OmQuAG ^\x  
ln_EL?V  
　　4.审计风险 $txWVjR?\  
*8(t y%5F0  
　　（1）重大错报风险 xfZ9&g  
<{P^W;N7  
　　①两个层次的重大错报风险 c'VtRE# z~  
6 I>xd  
　　②固有风险和控制风险 *PA1iNdKS  
lqwJ F &  
　　（2）检查风险 x<j($iv  
wN%DM)*k  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 knj,[7uh  
c"_H%x<[  
　　（九）风险评估 L>K39z~,  
y0Q/B|&[  
　　1.风险评估概述 Yqj.z|}Nb  
1Rb<(%   
　　（1）出台审计风险准则的背景 _<&K]e@dp  
A1&>L9nUx  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 RI<Yg#  
*~MiL9m+?  
　　（3）对风险评估的总体要求 A/W7;D  
Hr64M0V3B  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 =iQ`F$M  
~N+/ZVo&y  
　　（1）风险评估程序和信息来源 /R+]}Lt~%*  
q=L* 99 S  
　　①风险评估程序 GqF.T#|  
WG!;,~f>o  
　　②其他审计程序和信息来源 e#Zf>hlAz  
gx{~5&1  
　　（2）项目组内部的讨论 4N^Qd3[d  
EIl$"^-  
　　①讨论的目标 E6d8z=X(  
QK/+*hr;  
　　②讨论的内容 TW;;OS[  
\/e*qu
xx  
　　③参与讨论的人员 z jNjmC!W  
[OToz~=)  
　　④讨论的时间和方式 bm ]dz;ljh  
dzC&7 9$  
　　3.了解被审计单位及其环境 c
bHn\m)J,  
u\& [@v  
　　（1）总体要求 %BP)m(S7  
R<YYf^y  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 28L'7  
7ump:|  
　　①行业状况 1* Fvx-U'  
DWevg;_]$(  
　　②法律环境及监管环境 ff+9(P>*  
R S_lQ{'  
　　③其他外部因素 88LbO(q\d  
i(qYyO'  
　　④了解的重点和程度 c#-97"_8  
i)^ZH#Gp  
　　（3）被审计单位的性质 "a_D]D(d5  
g5YsVp  
　　①所有权结构 1VM5W!}  
M:q ;z(  
　　②治理结构 V5^b6$R@  
\:)o'-  
　　③组织结构 sV4tu(~  
FZI 4?YD?<  
　　④经营活动 ;w&yGm  
 WT? U~.U  
　　⑤投资活动 sYW)h$p;D  
kIZdND&  
　　⑥筹资活动 E3C[o! 5  
GP kCgb(  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 UA u4x 7  
Pj5#G0i%  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 -{sv3|P>  
B*?PB]  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 UE;)mZ=l|  
^XB8A=xi  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 v/6, eIz  
tcdn"]#U  
　　④会计政策的变更 uTt:/gm  
Br$PL&e~  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 x;]{ 8#-z  
?cxK~Y\  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 s !vROJ  
YxqQg  
　　①目标、战略与经营风险  lTd2~_  
P+|8MT0  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 e9~4wt  
Y,"MQFr(o  
　　③被审计单位的风险评估过程 MOeLphY  
(dt_
D  
　　④对小型被审计单位的考虑 M HB]'  
bHT@]`@@  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 ;l4\^E1  
^W05Z!}  
　　①了解的主要方面 UN4)>\Y  
>o=p5#{  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 _Cs}&Bic_  
Qg.:w  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 0-~x[\>>  
? UDvFQ&  
　　④对小型被审计单位的考虑 diLl>z  
R51!j>[fqM  
　　4.了解被审计单位的内部控制 H?^#zj`Ex+  
odn`%ok  
　　（1）内部控制的含义和要素 vaZZzv{H  
C7_T]e<  
　　（2）与审计相关的控制 *c c+
Fd  
ng*E9Puu[  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 q,&T$Tw  
WkIV  
　　②其他与审计相关的控制 ,FVy:"FR  
A+D
YIS  
　　（3）对内部控制了解的深度  6+z]MT  
.4(f0RG  
　　①评价控制的设计 sZDJ+  
i?=.; 0[|  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 gD=5M\  
,LO-!\L  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 D.!7jA#  
{\zr_v`g  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 w8ld*z  
e.^9&Fk"N  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 9v2 ;  
W (=B H  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 eF1%5;" W  
"?,6{\y,  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 V
att9  
,O!aRvzap  
　　（5）内部控制的局限性 =1[g`b  
a $%[!vF  
　　①内部控制的固有局限性 ,?/<fxIY  
tY=TY{RY  
　　②对小型被审计单位的考虑 }O
  
nHrCSfK  
　　（6）控制环境 A$6b=2hc>  
9-6_:N>
 
　　①控制环境的含义 @/FX7O{n:  
/D+$|kmW]  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 x&vD,|V!  
sR.j~R  
　　③对胜任能力的重视 _AbEQ\P{  
J@iN':l-  
　　④治理层的参与程度 &Qjl|2  
sdD[`#  
　　⑤管理层的理念和经营风格 AMz=HN  
-rlX<(pl)  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 vDvGT<d  
18`%WUPnT  
　　⑦人力资源政策与实务 N2 e<Y_T  
c<e\JJY5?  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 eMzCAO  
efR $s{n!  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 =rF8[Q0K  
,&G M\FTeb  
　　②对风险评估过程的了解 ]H2 aYi$  
KK$A4`YoR  
　　③对小型被审计单位的考虑 I9>*Yy5RNS  
R2W_/fsG  
　　（8）信息系统与沟通 QGy=JHb  
"|SE#k  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 5 ZPUY  
"mK (?U!A  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 W<o0Z OO  
C<XDQ>?  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 aM!#  
)xy6R]_b  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 /vu!5?S  
AAgA]OD,  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 O%e.u>=4%  
A!yLwkc:5  
　　（9）控制活动 'bPo 5V
|  
k)Wz b  
　　①相关的控制活动的含义 #57z-x[1  
@x +#ZD(  
　　②对控制活动的了解 ArK9E!`^  
0 B/a$NC  
　　③对小型被审计单位的考虑 f4}6$>)  
Hc|U@G  
　　（10）对控制的监督 [{$0E=&0  
g1,  
　　①对控制的监督的含义 faX#KRpfd  
U{(07GNm#  
　　②了解对内部控制的监督 !@k@7~i  
TVwYFX  
　　③对小型被审计单位的考虑 ]{^vs'as \  
sb.SpF>   
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 ifZNl,  
IxBO$2  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 FoCkTp+/  
b0 `9wn  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 B)8Hj).@B  
}j*/>m  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 ;jI"|v{vnS  
yVzg<%CR^  
　　③确定可能发生错报的环节 );H[lKy  
,>v9 Y# U  
　　④识别和了解相关控制 ! -@!u   
pUGfm  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 w[YbL 2p  
',Pk>f]AB-  
　　⑥初步评价和风险评估 a@ }r[0O  
REBDr;tv  
　　⑦对财务报告流程的了解 RNtA4rC>#  
!5t 3Y  
　　5.评估重大错报风险 Nn1^#kc  
-$z"74  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 F*:NKT d  
QC,(rB  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 Wb
4{*~  
,s&~U<Z  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 ?<^AXLiKV  
B?Sfcq-  
　　③识别两个层次的重大错报风险 6*33k'=;F  
{ BL1j  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 [:@?,?V\N  
pY#EXZ#   
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 "m;]6B."  
=2)t1 H  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 vaJXX  
;o459L>sW  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 z>;+'>XXgx  
D-:<]D:  
　　①特别风险的含义 %
ab)Gs  
}(EOQ2TI  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 aZGDtzNG5h  
~c$ts&Cl  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 b
v>lm
56  
Ltd?
#HP  
　　④考虑与特别风险相关的控制 ,!u@
:UBT  
x`vs-Y:P  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ]pTw]SK  
U*"cf>dB(  
　　（4）对风险评估的修正 |hQ|'VC N  
e4%*I8 ^e  
　　6.与治理层和管理层的沟通 f,i
nQ2f}d  
k|Yv8+XT  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 &ntP ~!w  
ai  _fN  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 H-KwkH`L4  
- zw{<+;  
　　7.审计工作记录 &dDI*v+  
Zbh]SF{3F  
　　（1）记录的内容 m&0BbyE.z  
M
2P@ &  
　　（2）记录的方式 C!k9JAa$Z  
$"{3yLg  
　　（十）风险应对 B~g05`s  
1(7.V-(G  
　　1.风险应对概述 O| 6\g>ew  
7r[%|:  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 nk|N.%E  
j*~dFGl)  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 Q>a7Ps@~  
nf.:
5I.  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 [aZ v?Z  
t^_{5  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 ^!p<zZ  
&}6ES{Nr8  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ~73i^3yf  
xD=qU  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 V*7Z,nA  
/\a]S:V-j  
　　①进一步审计程序的含义 Zjic"E1  
/
.kna4k  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 $:BK{,\  
*(&ClUQQ  
　　（2）进一步审计程序的性质 Tb0;Mbr  
DkF2R @  
　　①进一步审计程序的性质的含义 K l0t yeT  
+fP/|A8P  
　　②进一步审计程序的性质的选择 @Gn?8Ur%  
%6IlE.*,  
　　（3）进一步审计程序的时间 k eQXJ0  
Ei9 _h  
　　①进一步审计程序的时间的含义 *iRm`)zC(  
2~&hstd%  
　　②进一步审计程序的时间的选择 9oz(=R  
4$zFR}f  
　　（4）进一步审计程序的范围 H MjeGO.i  
Q f+ p0E;  
　　①进一步审计程序的范围的含义 $v'Y
:  
NB W%.z  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 Tc
KvSdr'  
h-b5   
　　4.控制测试 29iI G 'N  
Q%n{*py  
　　（1）控制测试的含义和要求 Vy% :\p+  
o!=lBfI  
　　① 控制测试的含义 7moElh v  
oWx_O-_._  
　　② 控制测试的要求 EAD0<I<>  
% L >#  
　　（2）控制测试的性质 :(l $^ M  
^YG7dd_  
　　①控制测试的性质的含义 Hw?2XDv j  
lLkmcHu  
　　②确定控制测试的性质时的要求 <K ,% y(]  
Q$fRi[/L  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 ,5\2C{  
'ybth
 
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 &>W (l.  
y^d[( c  
　　（3）控制测试的时间 k'@7ZH  
$h 08Z  
　　①控制测试的时间的含义 (aJP: ^  
t/d',Khg  
　　②如何考虑期中审计证据 mWli}j#  
S$jV|xKB  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 b.R!2]T]i^  
R81{<q'%X  
　　（4）控制测试的范围 SE;Tujwhqi  
FJ{,=@  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 Y^f94s:2S  
~_u*\]-  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 <?LfOSdMs^  
*2,e=tY>  
　　5.实质性程序 X-)RU?  
x)ddRq l  
　　（1）实质性程序的含义和要求 TvunjTpaj  
j\`EUC  
　　①实质性程序的含义 4d^ \l!  
^)f{q)to  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 &Y54QE".  
D!bKm[T  
　　（2）实质性程序的性质 yn/?= ?0  
\~@[QGKN  
　　①实质性程序的性质的含义 f0uUbJ5  
<%d51~@={I  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 O{k89{  
e2AN[Ar  
　　③细节测试的方向 lAdDu  
h4CTTe)  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 eyeNrk*2o  
YgE]d?_h  
　　（3）实质性程序的时间 bZNIxkc[Dh  
`Yx-~y5X  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 -{X<*P4p  
\{c,,th  
　　②如何考虑期中审计证据 =\
~E
n5  
AbUDn\0$  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 1t/dxB;  
}>MP{67Dm  
　　（4）实质性程序的范围 Sa3I?+  
0a"igH}  
　　6.进一步审计程序举例 lGdM80f  
kOs(?=  
　　（1）被审计单位背景资料简介 M{`/f@z(  
tg.|$n  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 GWF /[%  
ZCy`2Fir  
　　（3）控制测试 `]*%:NZP@  
;i<$7M R.e  
　　①设计和实施控制测试 g%`i=s&N%  
eeuZUf+~]  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 p"Ot5!F>  
j?EskT6  
　　（4）评估针对特别风险的控制 wL4ZW8_  
tIq>Oojdx  
　　（5）实质性程序 J+Q+&-a  
B\Xh3l]+j  
　　7.评价列报的适当性 2Y400  
P
DRnW  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 MaZM%W8Z  
*_`76`cz%X  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 7OB%A&  
V,V*30K5  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 YiD-F7hf.*  
;W]D ~X&  
　　9.审计工作记录 9|' |BC  
HbcOTd)=5  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑
!7}IqSs  
JkZ50L  
　　1.舞弊的含义和种类 :6XguU  
*yJ[zXXjJ  
　　（1）舞弊的含义 $:Rn;  
^NXcLEaP*<  
　　（2）舞弊的种类 j5PL
{6  
g %f*ofb  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 (=1)y'.  
wZ#Rlv,3Wa  
　　（1）治理层、管理层的责任 ).LTts7c  
Rj^7#,993  
　　（2）注册会计师的责任 W+_RhJ  
Jlp<koy  
　　3．风险评估程序 *myG"@P4hW  
rah,dVE]  
　　（1）询问 P` #QGZ>  
 >1A*MP4  
　　①询问对象 #?dUv#  
Z1M>-[j
)  
　　②询问内容 +noZ<KFW "  
oh6B3>>+  
　　③获取管理层声明 "< v\M85&  
J1bA2+5.*e  
　　（2）考虑舞弊风险因素 []|;qHhC~(  
U[R@x `  
　　（3）实施分析程序 `-_N@E1'>  
p~K9 B-D  
　　（4）考虑其他信息 f;gZ|a  
j Fma|y  
　　（5）组织项目组讨论 h4/X 0@l`  
1"}cdq.  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 Ow3P-UzU3  
oBA`|yW{U  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 [*)Z!
)  
.x!T+`l>8I  
　　（1）总体应对措施 P-CB;\  
2edBQYWd  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 h>alGLN>  
Rs*vm  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 %r;w;`/hA  
XF}rd.K:  
　　6．评价审计证据 @wp4|G  
mffIf1f  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 RW_q~bA9  
*:_P8G;  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 MxOD8TDF4  
e*C6uz9N  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 eWvo,

4  
JqCc;Cbd  
　　①与管理层的沟通 fTqC:r|st  
[iS,#w` 5  
　　②与治理层的沟通 fj>C@p  
[3N[i(Wlk  
　　③与监管机构的沟通 1tB[_$s  
)4R:)-"f  
　　（十二）审计抽样 [Il~K  
WZZ4]
cC  
　　1.选取测试项目的方法 #eK=  
-h#mn2U~3r  
　　（1）选取全部项目 ~>5#5!}@*  
`TtXZ[gP}  
　　（2）选取特定项目 b.F^vv"]]  
{f/]5x(_  
　　（3）审计抽样 7\XE,;4>  
4 o(bxs"  
　　2.审计抽样概述 AW,OHSXh6  
4=Gph  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 \*0yaSQF  
>u0w.3r#  
　　①抽样风险 vyI%3+N@  
w,1Ii}d9  
　　②非抽样风险 W`z 0"  
'9?;"=6(  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 (*\jbK
 
8FkFM^\1L  
　　（3）统计抽样的方法 2+o|A  
~D[?$`x:  
　　①属性抽样 Nt:9MG>1  
ZJ,cQ+fn  
　　②变量抽样 is?2DcSl5  
!@A#=(4R4  
　　（4）审计抽样的步骤 nZy X_J,Vd  
fNu'((J-  
　　①样本设计 }_ mT l@*  
RthT\%R  
　　②选取样本 otJ!UfpR8  
q<#>HjC  
　　③评价样本结果 aqU' T  
27F~(!n  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 ,`A?!.K$  
_-~`03 `!  
　　（1）样本设计阶段 H ?M/mGP  
}/P5>F<H[  
　　①确定测试目标 o4b~4h{%  
l8h&|RY[  
　　②定义总体和抽样单元 [&?8,Q(  
}MbH3ufC  
　　③定义偏差 fV:4#j  
MZJ]Dwt]  
　　④定义测试期间 8qEK+yi,  
ra N)8w}-  
　　（2）选取样本阶段 'b*%ixa  
_c$9eAe  
　　①确定样本规模 3q:n'PC)C  
K+=+?~  
　　②选取样本 ) ~6zYJ2  
WY:&
ugGx  
　　③实施审计程序 R%D'`*+  
&k7;DO  
　　（3）评价样本结果阶段 e
M7Bc4V  
s@hRqGd:  
　　①计算总体偏差率 ] b9-k   
^YdcAHjK  
　　②考虑抽样风险 C[!MS5  
3bZIYF2@  
　　③分析偏差的性质和原因 P +"Y  
}N0Qm[
R  
　　(4)记录抽样程序 
1?*  
dC\ZjZZ  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 VQ5nq'{v
  
2QpHvsl_  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 %?^6).aEK  
cRd0S*QN2  
　　①样本设计阶段 Vm}%ttTC  
bwM@/g%DL  
　　②选取样本阶段 p!O(Y6QM  
[[d(jV=*  
　　③评价样本结果阶段 |tR
OL9b  
Z+j\a5d?,  
　　④记录抽样程序 e!Y0-=?nf#  
-Y Bd, k3  
　　⑤非统计抽样示例 'I;!pUfVp  
,lA.C%4au~  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 6 5y+Z  
"<_0A f]  
　　①变量抽样 ")O`mXg-  
DrnJ;Hi"  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） ~_s?k3cd  
/ N)W2  
　　（十三）销售与收款循环审计 :ISMPe3'  
\I"Z2N>^z  
　　1.销售与收款循环的特性 -/{4Jf Wf  
y2]-&]&  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 t5)+&I
2  
o9xlu.QL{c  
　　①顾客订货单 ;S0Kh"A  
[.RO'>2z  
　　②销售单 ^Q*atU  
ZxV"(\$n  
　　③发运凭证 W^3uEm&l!)  
2C{H$ A,pW  
　　④销售发票 .q&'&~!_  
uVzFsgBp  
　　⑤商品价目表 +xc'1id@[  
`wF8k{Pb  
　　⑥贷项通知单 DvvT?K  
(b'B%rFO  
　　⑦应收账款明细账 J!'@ Bd  
it]E-^2>  
　　⑧主营业务收入明细账 &Ysosy*  
w =.Fj  
　　⑨折扣与折让明细账 54 >-  
={LMdC~5X  
　　⑩汇款通知书 x.8TRMk^  
/Uo y/}!  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 K\XH4kic  
6[OzU2nB  
　　○12坏账审批表 ^Y-]*8;]  
G8Nt 8U~  
　　○13顾客月末对账单 Y0D}g3`  
/mp*>sNr6  
　　○14转账凭证 \(t@1]&jw  
3%.#}O,(  
　　○15收款凭证 DJgTA]$&  
[<'-yQ{l\  
　　（2）涉及的主要业务活动 vjjSKP6B  
v3v[[96p  
　　①接受顾客订单 |9~GM  
F(t=!k,4\  
　　②批准赊销信用 r}uz7}z %"  
JyR/1 W  
　　③按销售单供货 pABs!A`N  
5/po2V9)  
　　④按销售单装运货物 L%>n>w  
[s&$l G!  
　　⑤向顾客开具账单 TLoz)& @  
i1S>yV^l  
　　⑥记录销售 H \XP\4#u  
)T;?^kho  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 detwa}h[0  
Qg6W5Hc  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 L#vI=GpL,r  
hEh}PX:  
　　⑨注销坏账 4lBU#V7  
LBF 1;zjK  
　　⑩提取坏账准备 F<!)4>2@  
EvOJ~'2 Y%  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 ?B:a|0pf  
!9xp c
Q>  
　　（1）概述 5Hcf;P7  
sg+uBCGB  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 Qx[t/~  
M`ip~7"  
　　①适当的职责分离 msVOH%wH  
C-iK$/U  
　　②正确的授权审批 ;]_o4e6\p  
QR1{ w'c  
　　③充分的凭证和记录 JwJ7=P=c  
byv[yGa`  
　　④凭证的预先编号 bT&: fHc  
H@ t'~ZO
 
　　⑤按月寄出对账单 OK\A</8r  
hUYd0qEbEt  
　　⑥内部核查程序 I_A@BnM{I  
Unsogd  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 A<W6=5h  
a{[x4d,z  
　　①登记入账的销售交易是真实的 g
55`A`5%C  
TC<@e<-%Sq  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 1AU#%wIEP  
zA[0mkC?$  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 rD*sl}  
qbv#I;  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 E8-P"`Qba  
vsa92c@T  
　　⑤销售交易的记录及时 _)\c&.p]f  
Fy.\7CL>  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 6H'HxB4  
u;`U *@  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 |O"lNUW   
,mj@sC>  
　　3.营业收入审计 *V+j%^91}  
vBog0KD);s  
　　（1）营业收入的审计目标 A\#iX
Od  
a<@N-Exr  
　　（2）营业收入的实质性程序 zD<or&6  
og0*Nt+  
　　①主营业务收入的实质性程序 v'BZs   
,u/aT5\_  
　　②其他业务收入的实质性程序 9D4NX<_  
b?Ki;[+O  
　　4.应收账款和坏账准备审计 0@EwM  
# 0Lf<NZ  
　　（1）应收账款的审计目标 EI^06q4x  
<A# l 35  
　　（2）应收账款的实质性程序 N&M~0iw  
ezMI\r6  
　　①取得或编制应收账款明细表 IV)<5'v  
FHC\?Cg  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 +-G<c6 |  
7P9=)$(EH  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 SXy=<%ed  
t 89!Ihk  
　　④向债务人函证应收账款 5:kH;/ U  
0fYj4`4=n  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 S*n@81Z  
,13Lq-  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 k70|'*Kh  
J 2^'Xj_V  
　　⑦检查坏账的确认和处理 3}/&w\$  
CXC`sP Y  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 ~I}&V T  
SGe^ogO"v  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 ~t~-A,1  
qv@$ZLR  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 rp0ZvEX  
|gU(s  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 z-b*D}&  
Rb{U+/gq  
　　（3）坏账准备的实质性程序 xQ@^$_  
'UYR5Y>  
　　5.其他相关账户审计 *;Ed*ibf  
vo#UtN :q  
　　（1）应收票据审计 >2Kh0rIH  
IqD_GL)Ms  
　　①应收票据的审计目标 )'4k|@8|  
67VT\f  
　　②应收票据的实质性程序 ('hEr~&  
uNHF'?X  
　　（2）长期应收款审计 OdB?_.+$  
?G-e](]^<  
　　①长期应收款的审计目标 /,!B2  
l'TWkQ-  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 Yk5}`d!:  
qIAoA.  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 FG)$y[*  
)kkhJI*v  
　　（3）预收款项审计 d{E}6)1=  
<Ce2r"U1e  
　　①预收款项审计目标 7K5P8N ,  
)-`;1ca)s  
　　②预收款项的实质性程序 #jxe%2'Ot  
0JJS2oY/  
　　（4）应交税费审计 nVI!
@qW  
:M6+p'`j  
　　① 应交税费审计目标 iX4Iu3  
%C=]1Q=T)  
　　② 应交税费的实质性程序 kVy\b E0o  
H(&4[%;MP  
　　（5）营业税金及附加审计 (bh95X  
I;1lX L  
　　① 营业税金及附加审计目标 14"J d\M8  
`2PLWo  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 DmOyBtj  
C,.Ee3T  
　　（6）销售费用审计 Z"
uY}P3  
{Pc<u gfl  
　　① 销售费用审计目标 ZE/o?4k*c1  
\R3H+W  
　　② 销售费用的实质性程序 hjQ~uqbg  
W[^qa5W<FB  
　　（十四）采购与付款循环审计 +fnK/%b  
S*,rGCt'T  
　　1.采购与付款循环的特性 al[n,u  
37RLE1Yf  
　　（1）主要凭证与会计记录 ($~RoQ=0S  
q=9`06
  
　　①请购单 Q;D0<Bv  
dF~8XYo  
　　②订购单 Nq@+'<@p$  
"^1L'4'S  
　　③验收单
fa<v0vb+  
m,t|IgDh  
　　④卖方发票 4NdN<#Lr  
'gt-s547  
　　⑤付款凭单 }nMPSerE  
V,[d66H=N  
　　⑥转账凭证 6 HlePTf8  
Usta0Ag  
　　⑦付款凭证 }@^4,FKJ  
U2%.S&wS,e  
　　⑧应付账款明细账
"1-}A(X  
G7CG~:3h+  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 YXI'gn2b#  
~jb"5CX  
　　⑩卖方对账单 EKzAd  
nO)X!dp}J  
　　（2）涉及的主要业务活动 S*sT] J`!  
v$ub~Q6W  
　　①请购商品和劳务 SC- $B  
<3j"&i]Tm*  
　　②编制订购单 Q8_ d)t|  
+/ &_v^sC;  
　　③验收商品 =2 *rA'im  
_Dwqy(  
　　④储存已验收的商品存货 STJJU]H  
Z?O*'#yn  
　　⑤编制付款凭单 %b^OeWip  
CQpC
S_M  
　　⑥确认与记录负债 IO/4.m-aN#  
@e'5E^
 
　　⑦付款 Tt>8?  
"hQ_sgz[Z  
　　⑧记录现金、银行存款支出 ;q1A*f\:#  
3S&U!  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 A'%1Z Q33O  
|> _!eS\=<  
　　（1）概述 2"-S<zM  
FPJd|  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 G\a8B#hg  
{Ixg2=E\  
　　①适当的职责分离 g38&P3/
 
3<=G?of  
　　②内部核查程序 ZKdeB3D  
2>l,no39t+  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 -$,%f?  
UG<79"\i  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 .WQ+AE8Q  
:(_+7N[KA  
　　①固定资产的预算制度 8+Bu+|c%f  
0= ="^t_  
　　②授权批准制度 >g;kJe  
+L=*:e\j  
　　③账簿记录制度 wlPx,UqZ  
leCVK.  
　　④职责分工制度 `4 y]Z)  
ZY56\qcY  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 1LY8Ma]E  
nJbb zQ,e  
　　⑥固定资产的处置制度 W<<9 y  
SZ_V^UX_  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 cGwf!hA  
|~ _'V "  
　　⑧固定资产的维护保养制度 <s@-:;9~  
v{<[)cr  
　　3.应付账款审计 ')N{wSM9Ft  
`.2hjO  
　　（1）应付账款的审计目标 _qWliw:0#  
[0UGuj
  
　　（2）应付账款的实质性程序 d HJhFw  
-TV?E%r  
　　4.固定资产审计 S:61vD  
T,_(?YJW  
　　（1）固定资产的审计目标 &Sp -w?kM  
=KT7nl  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 UgN28YrW  
wJlX4cT4YV  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 1J?dK|% b  
g`>og^7g  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 &Z^l=YH,  
"<i SZ  
　　5.其他相关账户审计 y3<Y?M4  
J/A[45OD  
　　（1）预付款项审计 9GdB#k6W`  
)J(q49  
　　①预付款项的审计目标 Xes|[*Y!V  
z* <y5  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 ?tg  y|  
$Q+s /4\  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 ,pB h`av  
]Zf6Yw.Y  
　　（2）在建工程审计 :|1.seLQ  
C_LvZ=  
　　①在建工程的审计目标 {k(eNr,  
$t-n'Qh^2  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 3CE[(   
1=2^90  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 },[;O^Do^{  
*Ul*%! ?D  
　　（3）工程物资审计 n,O5".aa<  
4ujvD^  
　　①工程物资的审计目标 rx:z#"?I  
5HS~op2n/  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 0D~ C 5}/4  
=iHiPvP0  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 :!zC"d
9@  
5y4u5Tm-%  
　　（4）固定资产清理审计 E i({`^  
]+H?@*b`  
　　①固定资产清理的审计目标 rp7W }P+uU  
D,ly#Nn  
　　②固定资产清理的实质性程序 Brd,Eg  
pe&UQ C^  
　　（5）无形资产审计 7 L:7/  
/Y^8SO4  
　　①无形资产的审计目标 B8I4[@m>w\  
/b,TpuM^  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 tK%c@gGU9  
lnbmoHv  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 k6\^p;!Y  
P|jF6?C  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 +7}iu/B!9  
kD.pzxEM  
　　（6）开发支出审计 <1~^C  
<JI& {1  
　　①开发支出的审计目标 KbxR Lx]w  
H'J|U|  
　　②开发支出的实质性程序 y:}sD_m0W  
pz doqAVI  
　　（7）商誉审计 ?PPZp6A3L=  
@\Js8[wS9@  
　　①商誉的审计目标 BC\S/5~k  
Ov9Q?8KzM  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 <Mf*l)%*  
HT`1E0G8)  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 ,7d|O}B  
gY9\o#)
<  
　　（8）长期待摊费用审计 ~0- g%C?R  
'qv;sB.  
　　①长期待摊费用的审计目标 CV.+P-  
kB\kpW  
　　②长期待摊费用的实质性程序 eK`PxoTI-I  
~S(^T9R  
　　（9）应付票据审计 (xyS7q]m  
gX} g  
　　①应付票据的审计目标 >[*4Tjg  
"<l<& qp  
　　②应付票据的实质性程序 XrN- 2HTV  
2Ji+{,?,   
　　（10）长期应付款审计 i</J@0}y  
et$uP  
　　①长期应付款的审计目标 ;6DnId2Zh  
WtX>Qu|  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 =3ADT$YHd  
>xd<YwXZ  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 fnH3CE  
O]nT>;PXX  
　　（11）管理费用审计 %%g-GyP 1  
YL^Z4: p  
　　①管理费用的审计目标 Rrqg[F+  
Bh`IXu  
　　②管理费用的实质性程序 [!?wyv3  
QB1M3b  
　　（十五）存货与仓储循环审计 /)V4k:
#b  
D[>W{g $  
　　1.存货与仓储循环的特性 ^,7=X8Su  
Jyu`-=It  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 YU\Gj S~>&  
{j6g@Vd6lx  
　　①生产指令 vg^M
yn   
#@_1f
E  
　　②领发料凭证 %2yAvG
a1  
NJ$e6$g)  
　　③产量和工时记录 cgyo_ k  
vR]mSX3 )?  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 AMk~dzNt  
eF1.VLI  
　　⑤材料费用分配表 H~m]nV,r  
jzrt7p*k}  
　　⑥制造费用分配汇总表 o=9'  
QHQj/)J8  
　　⑦成本计算单 sb'p-Mj  
}[,3yfiX  
　　⑧存货明细账 wD=am  
R=35 7^[R  
　　（2）涉及的主要业务活动 K/Jk[29"\  
u33zceE8  
　　①计划和安排生产 FaWl,}]  
C k tX0  
　　②发出原材料 _0]QS4a][c  
pF='jj51  
　　③生产产品 _$(GRNRYK  
'4
9L(>.  
　　④核算产品成本 ^/{4'\p  
4e/cqN6  
　　⑤储存产成品 #{w5)|S#JD  
"/ y|VTV"  
　　⑥发出产成品 @ta?&Qf)  
2f`xHI/@fj  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 'bm:u  
A`C-sD>  
　　（1）概述 Dqr9Vv  
NUu;tjt:  
　　（2）控制测试 Ws>i)6[  
;fx1!:;.  
　　①成本会计制度的控制测试 N ^f}ui i  
(txt8q  
　　②工薪的控制测试 &(0N. =R  
xPvRQ  
　　（3）交易的实质性程序 fKYKW?g;)Z  
IQoH@l&Xk  
　　3.存货审计 "V
Q|Ed  
p5`ZyD]+  
　　（1）存货审计概述 u#VweXyU  
pVz pN8!  
　　（2）存货监盘 5m3'Gt4  
.xnQd^qoac  
　　①存货监盘的定义和作用 )rbc;{.  
?.j,Bq5At  
　　②存货监盘计划 =g[H]-Ee  
%/md"
S  
　　③存货监盘程序 kc|>Q7~{  
_r7=&oL.Q  
　　④特殊情况的处理 <THUsY`3P&  
{DS\!0T-X  
　　（3）存货计价测试 L"9 Gc  
8L{$v~
+  
　　①存货计价测试的一般要求 EaCZx   
(L:`ojiU  
　　②存货成本的计价测试 3z$HKG  
aa!a&L|!  
　　4.应付职工薪酬审计 E
s~DHX  
2| $k`I,  
　　（1）审计目标 Y 0]Kl^\A  
WRY~fM  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 Yd.027  
F\Y,JUn[G  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 w@2~`<Hk'"  
]'E}   
　　②实施实质性分析程序 }`4K)(>4nG  
;h~?ko  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 ha5 bD%  
1=i
p,D  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 KKV)DExv?  
w
Ya0hNd  
　　⑤检查辞退福利 4%%B0[Wo_O  
GtG&yeB  
　　⑥检查非货币性福利 xV?*!m$V%R  
.?70=8{  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 G u6[{u  
O<bDU0s{M  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 Ys)+9yPPn  
5UPP k$8`  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 G~O" /WM  
_,t&C7Yf;  
　　5.营业成本审计 N:A3k
p  
FSFFk~  
　　（1）营业成本的审计目标 Bmmb  
Wf_CR(  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 kz$(V(k<  
9y;y7i{>?  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 BQE{  
9N<*S'Z  
　　6.其他相关账户的审计 l#p}
{  
#`r(zI[  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 OA!R5sOz"  
tx gvVQ  
　　（2）原材料的实质性程序 ~@[(U!G  
l&vm[3  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 CGCQa0  
U2VV[e)Z!  
　　（4）库存商品的实质性程序 bx;yHIRb  
4n#YDZ  
　　（5）发出商品的实质性程序 T4Xtu
u1  
Q%+}  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 5XI;<^n2  
p| Vmdnb  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 #_on{I  
b{zAJ`|#[n  
　　（8）周转材料的实质性程序 .@fK;/OuC  
r[6# G2  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 : x>I- 3G  
@<
wYT$  
　　（十六）筹资与投资循环审计 xq#U4 E  
@Q/x&BV  
　　1.筹资与投资循环的特性 44Q6vb?  
'y'T'2N3  
　　（1）凭证与会计记录 :U!'U;uQ  
vYYS.ve  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 <Z2(qZ^Z  
<j{0!J@:  
　　②投资活动的凭证和会计记录 |= tJ|  
=X)Q7u".7  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 BhOXXa{B  
,:Rft  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 hN Z4v/  
aJEbAs}  
　　②投资所涉及的主要业务活动 j2< !z;2  
3Gc ,I:\  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 fui4

@  
<WZ1-  
　　（1）概述 MMd0O X)P  
HyZVr2  
　　（2）内部控制和控制测试 (~q#\  
^2C0oX  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 DZ%g^D
RZX  
c1pq]mz|z  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 JRHf.?  
BM|-GErE  
　　3. 借款相关项目审计 3'?h;`v\Lo  

+vSCR(n  
　　（1）短期借款审计 5%2ef{T[  
= 4
BLc  
　　①短期借款的审计目标 pe\Txg
6  
dE 3i=  
　　②短期借款的实质性程序 X{5v?4wI  
6(ka"Vu~  
　　（2）长期借款审计 d9`3EP)n  
g4~X#}:z$O  
　　①长期借款的审计目标 l9M#]*{  
0ClX  
　　②长期借款的实质性程序 9\AEyaJFZ  
nQ:ml  
　　（3）应付债券的审计 mXxZM;P[  
FBR$,j ;Y  
　　①应付债券的审计目标 zF[3%qZE:T  
A6@+gP<  
　　②应付债券的实质性程序 Hv[d<ylO  
2(+ RIu0d  
　　（4）财务费用的审计 !L&=?CX  
o8~ f  
　　①财务费用的审计目标 XV74Fl  
e8~62O^  
　　②财务费用的实质性程序 <7vIh0  
,Hik(2 2  
　　4.所有者权益相关项目审计 r~S!<9f  
S(g<<Te  
　　（1）实收资本（股本）审计 hN>('S-cq  
GCf._8;%  
　　①实收资本（股本）的审计目标 ^ I{R[O'8  
1Qp1Es<)  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 DiZ!c"$  
|%M{kA-  
　　（2）资本公积审计 qP7&LtU  
u\Nw:Uu i  
　　①资本公积的审计目标 vR6^n~  
adRNrt*!  
　　②资本公积的实质性程序 y9V;IXhDc  
qB+:#Yrx/  
　　（3）盈余公积审计 SX_k
r^#  
j6&zRFX  
　　①盈余公积的审计目标 ]>VJ--fH  
t7U,AQ=;P5  
　　②盈余公积的实质性程序 D{,[
\^c  
*3w/`R<\  
　　（4）未分配利润审计 d&[M8(  
;[WSf{k  
　　①未分配利润的审计目标 7$q2v=tH_  
~
>Hnf_pZO  
　　②未分配利润的实质性程序 vOvxQS}dBp  
D+*uKldS;  
　　（5）应付股利审计 Ux%\Y.PPI  
aIzp\$NWVK  
　　①应付股利的审计目标 >/kPnpJ  
hr~qt~Oi  
　　②应付股利的实质性程序 T !=20!I  
Rk437vQD,  
　　5.投资相关项目审计 '- nuH;r  
-7Aw s)  
　　（1）交易性金融资产审计 r|JiGj^om  
v$.JmL0^J  
　　①交易性金融资产的审计目标 c{]r{FAx9o  
/JK-}E  
　　②交易性金融资产的实质性程序 ch)Ps2i  
j(@g  
　　（2）可供出售金融资产审计 6*(h9!_T1  
\Age9iz&  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 ^ R cIE (  
])$."g  
　　② 标 ,<^tsCI  
QC\,  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 YaY;o^11/  
JEm?26n X  
　　（3）持有至到期投资审计 w{:Oa7_A  
LAK-!!0X  
　　①持有至到期投资的审计目标 2h|(8f:y  
|`)V^e_  
　　②持有至到期投资的实质性程序 6'No4[F 4n  
!5E%W[  
　　（4）长期股权投资审计 SSL%$:l@  
\ ]kb&Qw  
　　①长期股权投资的审计目标 :ET3&J L  
`:bvuc(  
　　②长期股权投资的实质性程序 S}v{^vR  
y3@x*_K8  
　　（5）投资性房地产审计 [o[v"e\w  
.Kh(F6 s  
　　①投资性房地产的审计目标 "zeJ4f  
aoakTi!}  
　　②投资性房地产的实质性程序 vS J<  
-u3SsU)_%N  
　　（6）应收利息审计 ^qId]s  
q~g&hR}K  
　　①应收利息的审计目标 . tH35/r  
 'QekQ];  
　　②应收利息的实质性程序 OB*Xb*HN  
\MFWK#W  
　　（7）投资收益审计 Z@.ol Y  
mtWx ?x  
　　①投资收益的审计目标 Hs4zJk  
_OknP2E  
　　②投资收益的实质性程序 1<qVN'[  
Q,,fDBN  
　　（8）应收股利审计 6(<~1{ X%  
qK6 uU9z  
　　①应收股利的审计目标
#/B~G.+(  
53u.pc  
　　②应收股利的实质性程序 O%++0k;  
P=SxiXsr$  
　　（9）交易性金融负债审计 -B3wRAEt  
(g)lv)4P  
　　①交易性金融负债的审计目标 C!/8e (!N  
sNk>0 X[  
　　②交易性金融负债的实质性程序 &PQ{e8w  
c@o/Cv  
　　6.其他相关项目审计 4G;`KqR@  
C1Pt3  
　　（1）其他应收款审计 !7NzW7j  
TNyY60E  
　　①其他应收款的审计目标 Y^*$PED?  
O'& \-j 1  
　　②其他应收款的实质性程序 MlC-
Aad(  
$OFFH[_z  
　　（2）其他应付款审计 Kt* za  
Uwm[q+sTp  
　　①其他应付款的审计目标 /?dQUu^z  
ry'^1~,  
　　②其他应付款的实质性程序 RH'F<!p  
seD+~Y\z  
　　（3）长期应付款的审计 MTITIecw=  
_OxnHf:|
 
　　①长期应付款的审计目标 VzYP:QRz  
o2e h)rtB  
　　②长期应付款的实质性程序 TaHi+  
Y'a(J7
  
　　（4）预计负债审计 knK=ENf;e  
n,Mw# r?y  
　　①预计负债的审计目标 +$mskj0s  
"RJk7]p`*  
　　②预计负债的实质性程序 4#7@KhK}  
?e_}X3{  
　　（5）所得税费用审计 _467~5JkU  
ohtn^o;C}  
　　①所得税费用的审计目标 j &G~;(DY  
XOU-8;d  
　　②所得税费用的实质性程序 VQNH@g^gqr  
D>x'3WYR  
　　（6）递延所得税资产审计 -qCJwz30  
MVL
}[J  
　　①递延所得税资产的审计目标 3]]6z K^i  
+U/"F|M  
　　②递延所得税资产的实质性程序 fUWm7>6VA>  
dv9Pb5i  
　　（7）递延所得税负债审计 Y)5uK:)^  
3{LvKe  
　　①递延所得税负债的审计目标
e"H+sM26-  
n]{}C.C=  
　　②递延所得税负债的实质性程序 Cg\)BHv~  
xY'YbHFz  
　　（8）资产减值损失审计 2u;fT{(  
=$zr t  
　　①资产减值损失的审计目标 <C`eZ}Qqv  
:pjK\  
　　②资产减值损失的实质性程序 r`g
;k&"a  

wG[l9)lz  
　　（9）公允价值变动收益审计 dvWlx]'  
<fxjj  
　　①公允价值变动收益的审计目标 .p0n\$r  
I lL   
　　②公允价值变动收益的实质性程序 3@ukkO)   
~t3?er& R  
　　（10）营业外收入审计 [^=8k2  
MmX[xk  
　　①营业外收入的审计目标 ziGL4c0p  
g(r'Y#U  
　　②营业外收入的实质性程序 o%>n u  
lz0]p  
　　（11）营业外支出审计 .MPOUo/e  
$I0a2Z=dP  
　　①营业外支出的审计目标 KQZRzX>0  
44{:UhJkx  
　　②营业外支出的实质性程序 ZU@jtqq  
C)^\?DH  
　　（十七）货币资金审计 '0M0F'R  
 F%$Ws>l  
　　1.货币资金与交易循环 5e8-?w%e  
0 S8{VZpy  
　　（1）货币资金与交易循环 (qONeLf%  
n?fC_dy  
　　（2）凭证和会计记录 \mit&EUh}  
'u%;6'y  
　　（3）控制测试 a#GqJ?nY  
Ip\g^ia  
　　①货币资金内部控制概述
4IE#dwZW  
yXl.Gq>]{  
　　②货币资金内部控制的测试 .z7f_KX^  
2qR@:^  
　　2.库存现金审计 H$iMP.AK  
{73DnC~N  
　　（1）审计目标 xW )8mv?4n  
^o<Nz8  
　　（2）库存现金内部控制的测试 dM.Ow!j  
<sG>[\i  
　　①库存现金内部控制概述 8k% :w0H  
V0B4<TTAo~  
　　②库存现金内部控制的测试 l{{ #tW  
[beuDZA  
　　（3）库存现金的实质性程序 n{* [Y  
yG_.|%e  
　　3.银行存款审计  0d)n}fm  
RaqrVC  
　　（1）审计目标 t~#+--(  
-
/*{^[  
　　（2）银行存款内部控制的测试 $jL.TraV7  
7cQw?C  
　　①银行存款内部控制概述 > _) a7%  
Ok"wec+,  
　　②银行存款的控制测试 5Z0x2jV  
3p#^#1/_  
　　（3）银行存款的实质性程序 %j`]x -aOz  
A[Xw|9  
　　4.其他货币资金审计 z$,hdZ]  
XwGJ 8&N  
　　（1）审计目标 _+7f+eB  
E_*T0&P.P  
　　（2）其他货币资金的控制测试 ]z@]Fi33Y  
bJvRQrj*3  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 \EqO;A%<  
sbb{VV`I  
　　（十八）完成审计工作 of<OOh%3  
&$ 9bC't6  
　　1.期初余额 P=g+6-1  
V6o,}o&-  
　　（1）期初余额的含义 (9h{6rc=I  
J#^M  
　　（2）期初余额的审计目标 ^`9OA`2  
_z<q9:  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 A-5%_M3\G  
V!4E(sX  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 WocFID:b  
?/g(Y  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 ={d\zjI$  
gNBI?xs`p  
　　（3）期初余额的审计程序 R 1\]Y  
w}0P
tzOe  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 ^Y!`wp2vn  
:DP {YL|x  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 HkCme_y"  
Ei!z? sxzx  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 xr-scdh2  
\^D`Hv g  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 $~l:l[Zs  
-R]S)Odml  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 0J B"@U&-  
(["u
"m%  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 CK%W+";  
 :I8 t}Wg  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 a$-ax[:\sm  
NH!!.Z"  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 fNumY|%3  
gfHlY
Q]  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 [\y>Gv%  
\(s";@  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 UbXz`i  
^YV[1~O  
　　2.期后事项 _,QUH"
  
nfEk,(:  
　　（1）期后事项的种类 [o "@*kf  
F ry5v?22  
　　①资产负债表日后调整事项 [DviN  
[ CY=  
　　②资产负债表日后非调整事项 2TO1i0   
<U";V)  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 4i\n1RW  
K>U&jH  
　　①主动识别第一时段期后事项 Tbw8#[6AX  
v,! u{QP  
　　②用以识别期后事项的审计程序 XooAL0w  
W3#L!&z_wK  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 " 7d_$.Z  
Wh7nli7f_  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 m"5gzH  
CEiG
jo^  
　　①被动识别第二时段期后事项 ">7 bnOJ  
d
#su  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 CS  
GOjri  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 P^z)]K#sw  
)Lq FZ~B  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 $0 )K [K  
YZd4% zF  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 2epL!j)Wh  
&^"m 6  
　　3.或有事项审计 V3S`8VI  
xo}hu%XL  
　　（1）或有事项的含义 QGa"HG5NF  
S!uyplYKF  
　　（2）或有事项的审计 2zAS \Y  
QHeUpJ/^  
　　（3）获取律师声明书 asb")NfIm  
 zcc]5>  
　　4.持续经营审计 "&~Um U4CN  
>dO^pDSs  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 6N^FJCs  
4^ A
\w  
　　①管理层的责任 _?8T'?-1  
q>?oV(sF  
　　②注册会计师的责任 >A6lX)  
=619+[fK  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 MZ.Jk
f(  
N6eY-`4y  
　　①财务方面 b=sc2)3?  
JyV"jL   
　　②经营方面 YRl2e`&jt  
V@F~Cx  
　　③其他方面 2Ig.hnHj  
@d)6LA9Ec  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 u+N[Cgh  
|o`TRq s  
　　①管理层评估涵盖的期间 @uHNz-c  
9 HuE'(wQ  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 K.k=\N  
!,]_tw>R  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 Wh
7$')@  
:jA~zHO  
　　（5）进一步审计程序 dS-
l2 $n  
0YKG`W  
　　①复核管理层提出的应对计划 Q~`n%uYg\{  
$?7}4u,  
　　②实施相关审计程序 (RQ kwu/  
2`x[y?Tn  
　　③取得管理层声明 @?z*: 7a  
\JX8`]|&  
　　（6）审计结论与报告 yzYPT}t  
9G&l{7=  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 n@xU5Q  
]krOPM/  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 E[ ,Ur`>:  
Rh%x5RFFc  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 i=Y#kL~f  
 {sbQf7)  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 /" ,]J  
SNcaIzbr  
　　5. 现金流量表审计 jGId)f!)  
x.!%'{+{  
　　6.获取管理层声明 ~"8b\oLW  
Q\}5q3  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 [H!V  
~G"5!,J  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 !pgkUzMW  
4Xlq Ym  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 (JOge~
U  
,?728pfw  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 .(D-vkz'  
JPRl/P$  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 /K1YDq<=  
:9.ik  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 \G2&   
GC.   
　　（3）对管理层声明的记录 x)s`j(pYC  
)D Y?Y-n  
　　①总体要求 C/!kMMh>vV  
X180_Kt2  
　　②主要内容 b8(94t|;U  
K^>+"  
　　③签署日期 Ft' ?43J  
!CUrpr/*  
　　④签署人 YjAwt;%-D  
ngE5$}UM  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 w!7Hl9BW  
id'E_]r  
　　7.终结审计与审计报告 pwr,rAJ}$j  
7xqTT
N6h  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 O1Vs!  
sSU p7V  
　　①编制审计差异调整表 `*^ f =y  
U*b1yxt  
　　②编制试算平衡表 Eu2@%2}P  
gy0l@ 5 N  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 _46 
y  
edD19A  
　　（3）评价审计结果 Yv\>\?865  
iLD}>=  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 /SO 4O|b  
@p~f*b4H?  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 +/E`u|%|\]  
5=(fuY3  
　　（4）与治理层沟通 Bu$Z+o  
hX;JMQ915  
　　①沟通目的 6B'd]Fe  
JlR(U."  
　　②沟通内容 ):-\TVz~  
>NDI<9<'0}  
　　（5）完成质量控制复核 WKek^TW4HE  
jOV,q%)^,:  
　　①项目组内部复核 ;W 16Hr Z  
TL'^@Y7X5  
　　②独立的项目质量控制复核 _P,3~ ;  
xvU@,bzz  
　　（十九）审计报告 zg>4/10P1q  
ROb2g|YXG  
　　1.审计报告概述
-k(bM:  
W~b->F  
　　（1）审计报告的含义 2"~|k_  
vuN!7*d+  
　　（2）审计报告的作用 iW  oe  
;tg9$P<85  
　　①鉴证作用 F)XO5CBK  
_!_%A
fz  
　　②保护作用  vf}.)  
4b5'nu  
　　③证明作用 Ts)ox}rYVm  
q.I  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 (m:ktd=x  
LlbRr.wL  
　　（1）审计意见的形成 [ H|ifi  
: ZehBu  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 N#C,q&;  
{_[\k^98>  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 8p"R4  
3Q;XvrGA  
　　（4）审计报告的类型 xWR<>Og.  
2":{3=oW~  
　　3.审计报告的基本内容 zw,( kv  
N./l\NtZ  
　　（1）审计报告的要素 +t[i68,%  
4 s&9A/&pC  
　　（2）标题 ';,Rq9-'  
8>4@g!9E  
　　（3）收件人 J2Y S+%K  
^&8FwV]  
　　（4）引言段 _|1m]2'9  
u/6b.hDO  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 RZ+SOZs7H  
Yl\p*j"Fid  
　　（6）注册会计师的责任段 NLnfCY-h  
L>@:Xo@  
　　（7）审计意见段 ai
s@|s;  
'jn R<>N  
　　①审计意见段的内容 Cr&,*lUo  
/u&{=nU  
　　②无保留意见的审计报告 Fm-D>PR
 
`bAOhaB,/  
　　③标准审计报告 qL;u59  
caH!(V}6  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 ;nx? 4f+6h  
T#OrsJdu  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 FV~ENpncP  
t?l0L1;  
　　（10）报告日期 BK*Bw,KQ<  
<&4 7W  
　　4.非标准审计报告 J n~t>?  
!TwH;#U w  
　　（1）审计报告的强调事项段 jXH?os%  
`2I<V7SF$  
　　①强调事项段的含义 v$JhC'  
-h%!#g  
　　②增加强调事项段的情形 myq:~^L ;  
f5tkv<) %  
　　（2）非无保留意见的审计报告 .S{>?2  
P&kjtl68Y  
　　①影响发表非无保留意见的情形 [Z-S0  
6C@W6DR3N  
　　②保留意见的审计报告 Q |1-j  
pVN) k  
　　③否定意见的审计报告 @hVF}ybp  
X6Wj,a  
　　④无法表示意见的审计报告 Or:a\qQ1  
h+d  \u  
　　⑤审计报告的说明段 =}pPr ]Cc  
P-Upv6J3  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 u6#FG9W7  
XLq%nVBM8\  
　　①错报金额与重要性水平的比较 t
^')ST  
5,~Ju>y*  
　　②错报的性质 9*&RvsrX  
Et0[HotO  
　　(4)非标准审计报告的格式 B&},W*p  
I&Dp~aEM]  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 0D.qc8/V4.  
a} p}G\b|  
　　②保留意见的审计报告 v<u`wnt  
Ho!dtEs  
　　③否定意见的审计报告 ]I
Q`.:g=9  
aM6qYO!jA  
　　④无法表示意见的审计报告 >0c4C<_  
A8jj]J+  
　　5.比较数据 wR@"]Wk
R=  
qGK -f4  
　　（1）比较数据的含义 BXj]]S2  
OA?pBA  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 mSFh*
FG  
*p  !F+"  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 [+8in\T i  
#[LnDU8
>9  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 +BaZl<ZP1s  
YEiQ`sYKG  
　　（2）注册会计师的责任 }j\_XaB  
8p0ZIrD%  
　　①比较数据的审计目标 kuI%0)iZn  
93]67PL#
+  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 :d{-"RAG"  
yd+.hg&J  
　　③应当评价的事项 ")xd 'V  
^V;h>X|  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 y(92Th$  
D.;iz>_}Y  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 -#agWqUM|T  
BK/_hNz  
　　（3）报告 ze_q+Z  
zu52]$Vj  
　　①报告的总体要求 JI H6!  
=Ul{#R z  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 lk/[xQ/  
9Z!|oDP-  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 41oXOB  
z-g"`w:Lj  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 }\Ri:&?  
&4}Uaxt)  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 /Y_)dz^@  
u+_6V  
　　①新任注册会计师的含义 * %p`Jk-U  
u,&[I^WK`C  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 (_.0g}2  
>"?jW@|g  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 WH^^.^(i  
kh5VuXpe  
　　④识别出重大错报时的处理 vOV$Hle  
tH^]`6"QUa  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 15dbM/Gj  
o>Faq+@  
　　（1）其他信息 %}/|/=  
1/J3 9Y~+  
　　①其他信息的含义 }T1.~E  
29tih{xx  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 :rzq[J^  
<Y"h2#M"  
　　（2）重大不一致 *w,C5 f  
=+ vl+h  
　　①重大不一致的含义 !U[/P6 +0  
jBLLx{  
　　②发现重大不一致时的措施 zNRR('B?  
)0UXTyw^  
　　（3）对事实的重大错报 nA4PY]  
1wTPT, k  
　　①对事实的重大错报的含义 (J I[y"2  
<l!{j?Kx  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 n5s2\(  
<4%cKW0  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 t4[<N  
qS?uMms7w  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 b-Xc6f  
rjWn>M  
　　①尽早阅读所有其他信息 {[:]}m(c  
I:=rwnd  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 pr.+r?la]  
5h7M3s  
　　（二十）特殊审计领域 AU3
>v  
f3oGB*5>  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 8D:0Vhx\I  
j[Z<|Da  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 sp8P[W1a  
Pk/3oF  
　　①特殊目的审计业务的含义 Zp qb0ro  
H7?Sd(U  
　　②发表审计意见的要求 e754g(|>b  
}BN!Xa  
　　（2）总体要求 k
R/Etm5_  
pSKwXx  
　　①承接业务的一般要求 F\Q X=n  
.9VhDrCK  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 dBb &sA-A  
yBkcYHT  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 3](At%ss  
*&O4b3R  
　　④审计报告的要素 #w1E3ahaX  
`NB6Of*/  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 Q$58K9  
,*m{ Q  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 (U([T-H  
{'NXJ!I;t  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 &1Cif$Y4w  
_X)`S"EsJ  
　　①特殊基础的主要类型 s0\}Q=s[  
G}LOQ7  
　　②出具审计报告的特殊考虑 =HHtLW.|,  
}P\J?8  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 WbJ  
Wf{&D>  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 moCr4*jDX,  
E>isl"  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 ]QSQr*  
>41K>=K  
　　①承接业务的要求 bR*} s/  
XE($t2x,M  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 L2> )HG
 
7 0Wy]8<P  
　　③重要性概念的应用 Oh;V%G  
ZfVw33z  
　　④出具审计报告的特殊考虑 <V1y^EW0  
 N~vK8j@  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 $J9/AFzO"  
b NR@d'U  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 G]RFGwGt  
[vn"r^P  
　　①合同遵守情况的业务类型 Rc(E';uc  
8SOfX^;o  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 7bL48W<QD  
XM~eocn  
　　③出具审计报告的特殊考虑 siz:YRur  
3U4h>T@s|  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 PwC^ ]e  
q'KXn0IY#  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告
$ E-c%-  
<,</ Ge  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 U-pBat.$'C  
R47tg&k6[  
　　②简要财务报表的标题 S9{&.[O  
f{+X0Oj  
　　③审计报告的术语限制 {) wl`mw3  
6yK"g7  
　　④简要财务报表的审计程序 A
\-r%&.  
$D;-;5[-/r  
　　⑤审计报告的要素 (".WJXB\  
.6A{   
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 LX</xI08W  
|vY|jaV}  
　　2.验资 u&<NBxY  
1O+$"5H  
　　（1）验资概述 UQn
v#a>  
-?1ed|I8  
　　①验资的含义 CGs5`a  
Dpkc9~z  
　　②注册资本及实收资本的含义 S4D~`"4$/  
;"]?&ri  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 ;aImz*1%t  
+m4?a\U  
　　④被审验单位的含义 jBU!xCO  
I&>5b7Uf  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 qbKcI+)47  
#K\;)z(?  
　　⑥注册会计师的责任 mhMRY9ahB  
15ImwQ  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 $: qrh6
6  
X!K:V~WG  
　　（2）业务约定书 [='<K  
2 3'Ac,{  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 {jo"@&2 S  
Q+Ya\1$6A  
　　②与委托人的沟通 oB%j3aAH  
VL2ACv(  
　　③签订业务约定书 v7mg8'  
[t"#4[  
　　（3）计划、程序与记录 seA=7c5E  
2o1 RJk9  
　　①验资计划 Atod&qH  
Q#}c5TjVr  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 |VmQ  
cWp5pGIzfp  
　　③审验范围 \&4)['4,  
a]=j  
　　④审验程序 YiC
_,8A~  
~i=5NUE  
　　⑤验资工作底稿 3`{[T17  
+?uZ~VSl  
　　（4）验资报告 pF7S("#R
 
p"QV| `  
　　①验资报告要素 <v$yXA  
4H hQzVM{  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 6mC% zXR5  
6]Ri$V&"  
　　③验资报告参考格式 T9]:, z  
:.?%e{7  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 -}P/<cu:  
AUPTtc`#Y  
　　1.财务报表审阅业务 kRB2J3Nt.  
ya'OI P `  
　　（1）总体要求 T@j@IEGH  
g BV66L  
　　①财务报表审阅的目标 Te@=8-u-  
jT:kk  
　　②职业道德要求 v Yw$m#@  
8~vE  
　　③执业标准 X;3gKiD  
F/U38[   
　　（2）审阅范围和保证程度 2IFEl-IB[  
) k&! &  
　　①审阅范围 7_ao?}g  
YHI@Cj  
　　②保证程度 o'!WW  
6" |+\  
　　（3）业务约定书 U[c
^xz&  
qh/}/Sl;  
　　（4）审阅计划 7=pJ)4;ZA  
(zhi/>su G  
　　（5）审阅程序和审阅证据 ]L9$JTGF`w  
~k/GmH  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 )r
6d3-p1  
uOQl;}Lk5  
　　②对重要性水平的考虑 ~19&s
~  
+{@hD+  
　　③审阅程序 7A4_b8  
H]&^>Pvh  
　　④应当特别询问的事项 L=<{tzTc  
zn/b\X/  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 LABLT;c  
"[wP1n!G  
　　（6）审阅结论和报告 Gcd'-1  
17@#"uT0  
　　①审阅报告的要素 K) {\wV="  
rWxQ;bb#  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 ~ A4_  
|9fGn@-  
　　③审阅报告参考格式 S'%!KGVe  
TZ]o6Bb  
　　2.预测性财务信息的审核 <wO8=bem  
4 X6_p(  
　　（1）基本概念 w$z]Z-  
mNnt9F3Eq  
　　①预测性财务信息 GB` G(a  
UN7J6$!Cx7  
　　②最佳估计假设和推测性假设 >e9xM Gv  
B&4NdL/  
　　③预测与规划 ,-_\Y hY>  
S$1dXXT  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 t.= 1<Ed  
F}{uY(hv"[  
　　（3）审阅范围和保证程度 'I1^70bB  
ew\ZFqA;  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 ~6O<5@k  
f)%8*B  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 .lIkJQ3d  
7~7_T#dTh  
　　③提供合理保证的事项 i9quP" <9  
<jHo2U8/"s  
　　（4）了解被审核单位情况 }^}ep2^  
o+ 0"@B  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 Z{spo=  
!%Qm{R  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 #ybtjsu'"U  
j3)fmlA  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 \1cJ?/$_Of  
o2r)K AA  
　　（5）审核程序 MPF;P&6  
^Yu%JCN8g  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 T{Y;-m  
pv){R;f  
　　②评估最佳估计假设 ;&MI M`&$  
gQ~X;'  
　　③评估推测性假设 5p`.RWls  
z2Rg`1B  
　　④评价假设时应关注的重点 3CArUP  
L>1i~c&V  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 F)^:WWVc#  
xcA5  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 C le
kB  
(_$'e%G0  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 (2fWJ%7VG  
O6Jn$'os1#  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 yp.\KLq8)  
:{ Q[kYj  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 tf_ <w?~  
 `UDB9Ca  
　　⑩获取管理层书面声明 l
=?G "1  
Zcg@]Sx(I  
　　（6）审核报告 j65qIw_Z  
o2#_CdU  
　　①审核报告的要素 m C&*K  
/R% Xkb  
　　②审核报告中应提出的结论 2%*mL98WK  
wYIlp  
　　③对信息使用者的警示 7.N~e}p8  
"g>, X[g  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 -VVJf5/  
T0=%RID%=  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 7U_OUUg  
haW*W=kv)  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 XAF*jevr  
6o!Y^^/U  
　　⑦审核报告参考格式 7C"&f *lEi  
L5
-Kw+t  
　　3.内部控制审核 QKt[Kte  
c mI&R(  
　　（1）内部控制审核的含义 >p;cbp[ht  
L?slIGp%-  
　　（2）审核计划 N);2 2-  
N(@B3%H2/J  
　　（3）审核程序 MmPLJ  
Q5~ Y;0'  
　　①了解内部控制的设计 "Gh5 ^$w?j  
_bm8m
4Lk  
　　②评价内部控制设计的合理性 Gl@}b\TB  
 Y3RaR 9  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 vv% o+r-t  
qe{:9  
　　（4）审核报告 PA_54a9/<  
/3pvq%i  
　　①审核报告的基本内容 ;H;c Sn5uL  
e0; KmQjG  
　　②审核报告的意见类型 ;('(Yn7~  
9p{7x[C  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核  M~jV"OF=  
xYUC|c1Q9  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 %SHgXd#X  
z;#]xC V  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 { *&Wc Os  
_)U[c;^6  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 zm7IkYF  
8+yCP_Y4  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 VwKo)zH  
7)U08"  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 -mur`tC  
mufJ@YS#  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 )W1tBi  
q{:]D(   
　　①签订业务约定书 n 9X:s?B/  
MJDW-KL-  
　　②制定审核计划 j{?ogFfi  
C@#KZ`c)  
　　③实施审核 -m"9v%>
Y  
K#>@T<  
　　④出具审核报告 -cL{9r&X  
oM~;du  
　　（3）审核报告参考格式 7)Y0D@wg  
~As/cd>9  
　　（二十二）相关服务业务  c?H@HoF  
_q7mYc  
　　1.对财务信息执行商定程序 A0f98?j^  
BV@xE  
　　（1）商定程序业务的性质 ZFH;  
{I:nza  
　　①执行商定程序的含义 sJ !<qb5!  
zY^QZceq"  
　　②执行商定程序对独立性的要求 6PyODW;R/5  
fp`k1Uq@  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 [42Eq
VR  
dPmtU{E<M  
　　（2）签订业务约定书 *@(j'0hj  
~(~ y=M  
　　（3）计划、程序与记录 V[RsSZx =  
7
q ;wj~  
　　①合理制定工作计划 L63B# H"  
dum(T  
　　②程序的类型 OKO+(>AQ  
Ht_7:5v&  
　　③工作记录 ,}jey72/k  
Rxfhk,I  
　　（4）报告 A]_5O8<buW  
D%%@+3a  
　　2.代编财务信息 ^|j @' @L  
YM<F7tp4  
　　（1）代编业务的性质 +{dJGPoY]p  
!0DOj["  
　　（2）签订业务约定书 *< ?~  
?Fp2W+M j  
　　①签约前的工作 z1vSt[s  
P3op1/Np  
　　②业务约定书的内容 nSR<(-j !  
p/WE[8U  
　　（3）计划、程序与记录 u`~,`z^{n  
mi&mQQ  
　　①代编业务计划 >9i%Yuy](  
g* DBW,  
　　②代编业务程序 \{K~x@`  
 57`*5X  
　　③工作记录 /4wPMAlb  
d:{#Dk#  
　　（4）代编财务报告 <[Y@
<  
/)/>/4O  
　　三、参考法规 r t\eze_5A  
|:b!e  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 <<~sw
N  
^W*3S[-`g  
　　2.中国注册会计师执业准则 >V|KS(}s  
3" HX':8x  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 gWLhO|y  
5JggU  
　　4.内部控制审核指导意见 -hpC8YS  
5ji#rIAhxh  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 \VAm4   
|:)ARH6l#  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） H*R4AE0  
/P koqA,  
　　7.企业会计准则2006 M%"{OHj!o  
a=&{B'^G  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 dO!5`
]  
r$<4_*  
　　9.企业会计准则解释第1号 4KnrQ-D  
ka?EXF:  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） @0&KM|+  
CEEAyip-c  
　　四、修改说明 {}DoRpq=  
'd |*n#Dqc  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 Su*f`~G];  
rGUu K0L&  
　　五、特别说明 fZNe[|  
L7OFZ|gUz  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 linvK.Lf