第二部分 审计科目 Fj3a.'
l4 YJ c
一、基本要求 qi D@'Va\
m n X2a
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 }@q`%uzi
k)=s> &hl
为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： 051 E6 -
Zt{[ *~
1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； WO>nIo5Y
rcG"o\
g@+
2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； +_ oJ}KI
{Gk1vcq
3.审计的流程，包括风险评估和应对等； 29] G^f>
"e>;' %W
4.审计抽样原理和方法； V5>B])yQ
aSQ#k;T[
5.各业务循环的控制测试和实质性程序； <=/hi l
+lcb i
6.审计结果的报告和沟通； 0znR0%~
-zeG1gr3
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 yq\K)g*=
\V~eVf;~
二、知识要求 AH7}/Rc
*P=VFP
（一）注册会计师审计概论 '-XXo=>0MV
SZ'R59Ee<
1.注册会计师审计的起源与发展
>Ab dd
~H sJUro
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 >SHhAEF
3bH'H*2
①注册会计师审计的起源 Y\8)OBZ
n 0L^e
②注册会计师审计的形成 /7F:T[
d/kv|$XW
③注册会计师审计的发展
dkTX
+\
.Lp 5
④注册会计师审计发展历程的启示 jm/`iXnMf
bK&+5t&
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 GGs}i1m
o 3P${Rq
①中国注册会计师审计的演进 i< Z c"v;
B
W*rIn<?G
②中国注册会计师审计的发展 "@0]G<H
m&&m,6`
`P
2.注册会计师审计的基本概念 . 3T3E X|G
-x`@6
（1）审计的概念 +',S]Edx
u\;C;I-? '
（2）审计的类别 ]Q)OL
Hf2_0wA3
①财务报表审计 je=a/Y=%U{
>_ T-u<E
②经营审计 )1`0PJoHE
j' "J%e]
③合规性审计 f uf"A e
vV-`jsq20H
（3）审计方法 ,R*
]>'
M!D3 }JRm
①账项基础审计 [/ 41 % B2
56 kI
5:
②制度基础审计 e=m42vIB-
Q sCh eHP
③风险导向审计 {fT 6O&br
;+ hH
3.注册会计师审计与其他审计的关系 v;D~P
a
H8}oIA"b
（1）审计监督体系 @Qt{jI !
N2<
!} Eyu
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 E""bTz@
V QOezQs\
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 '3 ^'B0 3
`1IgzKL9
（二）注册会计师管理 ^9:Z7 >Z
pB0 \\wR
1.注册会计师考试与注册登记 Y\g3h M
a H K}sr,U
（1）报考条件 w@w(-F!%l
>7DhTM-A
（2）考试组织 .V8Lau z8
m
G YoM
（3）考试科目和成绩认定 gT 6jYQ
{9.|2%a
（4）注册登记 (V2fRv
88wa7i*
2.注册会计师业务范围 U9MxI%tb
YNsJZnGr8#
（1）审计业务 j3E7zRm] \
4ID5q ~
①审查企业财务报表，出具审计报告 p9{mS7R9T
O)r4?<Q
②验证企业资本，出具验资报告 @GW #&\yM
d5:c^`
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 I yG}H}
> /caXvS
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 1 /J=uH
]N F[>uiW
（2）审阅业务 &gx%b*;`L0
k@ W1-D?
（3）其他鉴证业务 Oxd]y1
]~3V}z,T*
（4）相关服务 aAUvlb
=Jb>x#Y
①对财务信息执行商定程序 9q ~s}='"
8 v%o,"
②代编财务信息 c\AfaK^KF
C]A.i2o8
③税务服务 A2Gevj?F$
g]0_5?i
④管理咨询 f._ua>v,f
c5GuM|*7
⑤会计服务 #QMz<P/Gl6
_.8S&
3.会计师事务所的组织形式 /IMFO:c
rFL;'C
j@
（1）独资会计师事务所 pFjK}J OF
o?\?@H
（2）普通合伙会计师事务所 %1+4_g9
II,8O
（3）有限责任会计师事务所 Qzw;i8n{
d7bS
wL
（4）有限责任合伙会计师事务所 0LJ v '
{I't]Qj_e
4.注册会计师协会 e$ rZ 5X
qUb&
（1）中国注册会计师协会的职责 d /~9&wLSb
D
Sn_0D
（2）中国注册会计师协会会员 \,0oX!<YY
I%KYtv~ `
①会员种类 NK
H@+,+V
#o#H?Vo9b
②个人会员的权利 "3Y0`&:D
IJcsmNW m
③个人会员的义务 uoh7Sz5!^
}Jj}%XxKs
（3）协会权力机构和常设执行机构 s!$a \ k
%d9uTm ;
①会员代表大会 O0H.C0}
FfT`;j
②理事会与常务理事会 FGq [ \B
.HABNPNg(
③常设执行机构 Ab.(7GFK
~((O8@
}J
④专门委员会与专业委员会 S{T >}'y
6 7FWa
（4）地方注册会计师协会 $6R- 5oQ
,Ma^ &ypH
（三）注册会计师职业道德规范 +9sQZB# (
X|]A T9W
1.注册会计师职业道德规范概述 O5BYD= 7
a/xn'"eli
（1）职业道德规范的含义 :?1Dko^
?(_08O
（2）注册会计师职业道德规范 8P\Zo8}v
ysnx3(+|
①国际会计师联合会职业道德规范 O+x !Bg7
'i|YlMFI g
②美国注册会计师协会职业道德规范 S)" Jf?
Q ^^niVz
③中国注册会计师职业道德规范 5146kp|1
XC#oB~K'
2.注册会计师职业道德基本原则 Ar#(p
sU
Xne1gms
（1）独立、客观、公正 vo{--+{ky!
+k R4E 23:
①独立 N?`' /e
> 9Vn.S
②客观 }4X0epPp;:
R[+<^s}p/
③公正 w7
&A0M
ZXPX,~ 5o
（2）专业胜任能力和应有的关注 A?OQE9'
+R:(_:7
①专业胜任能力 {R{=+2K!|k
[0("Q;Ec[j
②应有的关注 |CbikE}kL
(S Yln>
o
（3）保密 Bk{]g=DO
HTTC TR
（4）职业行为 pT
6$DB#
w_V P
J
①对社会公众的责任 Z0r'S]fe
buHJB*?9
②对客户的责任 ti,d&c _7
Y8t8!{ytg
③对同行的责任 t"I77aZ$A
sV*H`N')S
④其他责任 hOK8(U
0
m .0*NW
（5）技术准则 [mueZQyI?0
ql
~J8G9
3.独立性 %J-GKpo/S
1G`Pmh@
（1）独立性的含义 tfWS)y7
:[d9tm
（2）威胁独立性的情形 b| (: [nB
"d}Gp9+$VY
①经济利益 ]h V*r@d
jSaU?ac
②自我评价 RT8 ?7xFc
*qpSXmOz
③关联关系 RPbZ(.
?Q;=v~-Q
④外界压力 +
>!;i6|
:Llb< MY2
（3）防范措施 V|R,!UND
-$g#I
①职业、法律或规章产生的防范措施 NwfVL4Xg
MnHNjsO#
②鉴证客户内部的防范措施 X5w$4Kj&4l
q1ma%eiN
③会计师事务所防范措施 #lO Mm9
UC$ppTCc?
（4）业务期间 $<O D31T
o{[q Zc_%
（5）特定情况下对独立性原则的运用 bW:!5"_{H
MpOc
①经济利益 ]I6 J7A[
.jK4?}]
②贷款和担保 ?&u u[y
/zox$p$?h
③与鉴证客户存在密切的经营关系 vw@S>G lGg
6wg^FD_Q
④家庭和个人关系 bhs
_9ivw
J9 I :Q<;
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 YchH~m|
$Y
gue5{c
⑥最近曾在鉴证客户中工作 A?0Nm{O;3v
#s9aI_
⑦作为鉴证客户的经理或董事 f,Ghb~ y
K.yb
^dg5
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 Kf-JcBsrT
|V7*l1
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 7PF%76TO
Y\hBd$lQ~
4.专业胜任能力 DIUjn;>k8
bs1Rvx1:J%
（1）专业胜任能力的两个阶段 q0 \6F^;M
lr $zHI7_`
（2）利用其他专家的工作 /<BI46B\
:2)/FPL6
5.保密 bQ5\ ]5M
B|X!>Q<g
（1）保密义务 `qwBn=
D3 K8F@d
（2）保密义务的豁免 >5SSQ\ 2~a
>KKMcTO
YY
6.收费与佣金 {f p[BF
*gz{.)W
（1）规范收费与佣金的作用 ] }X
6d~'$<
5on
（2）收费 Q=dy<kg']
[1H^3g
'
①收费考虑的因素 |vzl. ^"-
^d73Ig:8q
②或有收费 p mYHUj
#
SZCze"`[
（3）佣金 rQ snhv
An/|+r\
7.与执行鉴证业务不相容的工作 UR5`ue ;
/2VJX@h
8.接任前任注册会计师的审计业务 2I{"XB
,"79P/C
（1）前后任注册会计师的含义 _h1mF<\ X^
mRK>U$v
（2）客户更换会计师事务所的原因 dUdT7 ixo
hK|Ul]q I
（3）接受委托前的沟通 6D_D' ;o
J<lO=
+mg
（4）接受委托后的沟通 Y\'}a+:@Ph
Y`wSv NU
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 .6 ?U @2
Ilm^G}G
B
②查阅相关工作底稿及其内容 UJ6v(:z <
Z ;)%%V %o
9.广告、业务招揽和宣传 1[-tD 0{H
IV) j1
（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 18:%~
>.!
lU8Hd|@-
（2）广告 b5n'=doR/I
A\5L
7
（3）业务招揽 3"\l u?-E
)dd@\n$6
（4）宣传 %ULr8)R;
_v]MsT-q
①委托和奖励 D^;Uq8NDKq
&b& ,
②寻求业务合作 QkC
( uS
}*"p?L^p{
③名录 j"Pv0tehw
b>JDH1)
④书籍、文章、演讲、广播和电视 |$_sX9\`?|
y"w
ShAR
⑤培训课程、研讨会 S>1Iky|
~61v5@
⑥含有技术信息的手册和文件 u\JNr}bL
4H ]L~^CD
⑦员工招聘 r] 36z X v
E-g_".agO
⑧手册和会计师事务所简介 3=ymm ^
wLr_-vJ
⑨信纸和名片 *-p}z@8
65^9
（四）注册会计师执业准则 H$ 4:lH&(
Yg1 X
1.注册会计师执业准则建设情况 L*JjG sTH
:9 ^*
^T
（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 W5MTD]J
H7:] ]j1
（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 N87B8rDl
I~XSn>-H
（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 czd~8WgOa
E< fV Z,
①会计审计准则国际趋同的基本原则 HHsmLo c4
wD)XjX
②会计审计准则国际趋同的具体措施 c! 9nnTap
[cp+ i^f
（4）注册会计师执业准则趋同的成果 u.Dz~$T
92K Rb;c
①注册会计师执业准则体系框架 6NHX2Ja
0"bcdG<}
②注册会计师执业准则体系的特点 @<&m|qtMsz
%bf Q$a:
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 K(Bf2Mfq
ixD)VcD-f
（1）鉴证业务的定义、要素和目标 @sC`!Rmy'-
n 7-6-
#
①鉴证业务的定义 ^ r,=vO
Y0 -n\|
②业务要素 p.?rey<%
,01"S WE
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 RrQJ/ts7}
) hfpwdQ
④鉴证业务的目标 >\3V a
Zz T9j~
（2）业务承接 }U"&8%PZr
j8lb~0JD
①承接鉴证业务的条件 #O dJ"1A|
yaH
Zt`Y
②标准不适当时的处理方式 u:_,GQ )\
'SF<_aS(
③已承接鉴证业务的变更 6j LCU%^
ikiypWq
（3）鉴证业务的三方关系 %OOl'o"V{s
H~1 jY4E
①三方关系概述
Z>5 b;8
E0 9 :E
②注册会计师 :&9s,l
[K0(RDV)%
③责任方 '16b2n+F@#
fS78>*K
④预期使用者 Z}Ft:7
@r/n F5
（4）鉴证对象
wcY? rE9
}?Ai87-{
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 wEvVL
8c^TT&
②鉴证对象特征 Y glmX"fLf
2!= f hN
③适当的鉴证对象应当具备的条件 O[JL+g4
[:SWi1cK2
（5）标准 338k?nHxv
e h?zNu2=
①标准的定义 1NA.nw.
vT,AMja
②标准的类型 6gu!bu`~
&Ys<@M7E:
③适当的标准应当具备的特征 sN01rtB(UT
*mvlb
(' &
④评价标准的适当性 t=W}SH
57']#j#"hj
⑤预期使用者获取标准的方式 |imM# wF
U>}w2bZ*
（6）证据 pYmk1!]/
57
①总体要求 )cMh0SGcM1
jLHkOk5{:
②职业怀疑态度 @>Km_A x
VY=jc~c]v
③证据的充分性和适当性 OU
$#5
nazZ*lC
④重要性 ,u
hb~N<
'$]97b7G
⑤鉴证业务风险 }Sh?S]]`
N] =q|D
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 p}pj fG
`Cynj+PCe
⑦可获取证据的数量和质量 -3Z,EaG^
1JG'%8}#8
⑧记录 ['tY4$L(
4*cEag
（7）鉴证报告 a![{M<Y~
j[J-f@F \Y
①出具鉴证报告的总体要求 i#Bf"W{F
YWO)HsjP
②鉴证结论的两种表述形式 9W1YW9rL
ag;pN*z
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 Gk&)08
a P@N)"
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 3<f}nfB%r?
A d9 }9!<
⑤注册会计师姓名的使用 bUdLs.:
Nkth>7*
3.会计师事务所业务质量控制准则 :vQrOn18p
U}rU~ 3N
（1）质量控制制度的目的和要素 qv KG-|j
a a/(N7
①质量控制制度的目的 \\H}`0m:
(Y? gn)*t
②质量控制制度的要素 .|>3k'< l
sW'AjI
（2）对业务质量承担的领导责任 k&vz 7Q`T
x,@B(9No
①对主任会计师的总体要求 U- (01-
S3*`jF>q
②行动示范和信息传达 pG^
vDhh>x(
③树立质量至上的意识 qUW!
G&R
}"P|`"WW
④委派质量控制制度运作人员 & 4x}ppX
H0g
bSd+
（3）职业道德规范 li'YDtMKCY
7<#U(,YEA
①遵守职业道德规范的总体要求 6"5A%{ J
8hz^% vm
②遵守职业道德规范的具体措施 *-=(Q` 3
Y^;ovH~ ve
③满足独立性要求 N06OvU2>xU
S. 94 edQ
（4）客户关系和具体业务的接受与保持 .* ?wF
$m{:C;UH
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 ~IfJwBn-i
b"u u
②考虑客户的诚信情况 0$)>D==
Ky!Y"
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 i$:*Pb3mV
;!mzy b*
④考虑能否遵守职业道德规范 F^ t DL:
Vvn2 Ep
⑤考虑其他事项的影响 vrhT<+
q
JPc+rfF
（5）人力资源 k"T} 2 7
FxtQ Xu-g
①人力资源管理的总体要求 D JXmGt]
3G)# 5 Lf<
②人力资源管理的要素 +>Qq
(Y
jrlVvzZ
③招聘 :I j{s
Jr
,;>
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 vv3
*
j&I
6xe*E[#k\
⑤业绩评价、薪酬和晋升 Ic"ybj`
' KS,'%
⑥项目组的委派 4$iz4U:P
B:;pvW]
（6）业务执行 uGf@
h5{'Q$Erl
①指导、监督与复核 <;eW=HT+uq
j ^j1
②咨询 o/$}
W#4 7h7M
③意见分歧 +eWQa`g
=)H.c uc
④项目质量控制复核 !N\ @'F!
yYIf5S `V]
（7）业务工作底稿 UqFO|r"M
h:b)Wr
①业务工作底稿的归档要求 UU YSFa %
@w#-aGJO
②业务工作底稿的管理要求 d6?j`~[7#-
rxgbV. tx
③业务工作底稿的保密 $k@O`xD,q
UN;H+gNnN
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 :t "^6xt
(Du@ S
⑤业务工作底稿的保存期限 o]J{{M'E
zH?!
⑥业务工作底稿的所有权 6@h/*WElG
knu,"<
（8）监控 #l\=}#\1Wb
U2 tV4_ e
①监控的总体要求 iW]j9} t
q 6:dy
②监控人员 &=@IzmA
8O5s`qKMYT
③监控内容 fa
jGZyd0:
BM%e0n7
④实施检查 )#0O>F~
p,5i)nEFj
⑤监控结果的处理
Q Uwd [
)al]*[lY
⑥监控的记录 y2Q&s 9$Do
,uSMQS-O'4
⑦投诉和指控的处理 tVYF{3BhA
[`#CXq'
（9）记录 @ wGPqg
LiC*@W
①质量控制记录的总体要求 4M=]wR;
Avge eJi
②质量控制记录的方式和内容 j"t(0 m
n*R])=F@c
③质量控制记录的保存期限 FZ{h?#2?
*<$*"p
（五）注册会计师的法律责任 Q,,e+exbb5
G)AqbY
1.注册会计师法律责任概述 MD}w Y><C
}kw#7m54
（1）注册会计师法律责任的表现形式 9@SC}AF.
m<<+
①诉讼爆炸 QGMV}y
pQyK={7?`
②保险危机 bbDZ# DK"
fF!Yp iI "
（2）注册会计师法律责任的成因 sf:,qD=z
^rB8? kt
（3）经营失败、审计失败和审计风险 _>o:R$ %}
w1F cB$
（4）对注册会计师责任的认定 =P yj%4Rs
w49t9~
①违约 Yj<a"
Gr4[
@ f_Lp%K
②过失 BwN0!lsF3
<.%4 !
}f8
③欺诈 3p$?,0ELH
~T"Rw2v b
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 R)?*N@.s
D5gFXEeh
（5）注册会计师承担法律责任的种类 /m!BY}4W
<X#C)-.
2.国外注册会计师的法律责任 9sM!`Lz{
+X\FBvP&
（1）注册会计师对于委托单位的责任 d UD[e, ?
h,(26 y/s
（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 3 #n_?-
]]HNd7Vh
①注册会计师对于受益第三者的责任 "-E\[@ /
_kC-dEGf!y
②注册会计师对于其他第三者的责任 w$>u b@=
PioZIb/{
（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任
> ^O7
Q*GN`07@?d
①1933年《证券法》 '"52uZ{
qRu~$K
②1934年《证券交易法》 RV1coC.g4x
mupT<_Y
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 :S]\0;8]
\wmN
④《贪污欺诈损害组织法案》 g%
aYDl
l&
[O
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 HGl|-nW>
S0 $8@"~=
3.中国注册会计师的法律责任 g/4[N{Xf
l#& 8x
（1）相关法律规定 //B&k`u
oE6t auQn
①民事责任 HH`'*$]7
{.`vs ;U
②行政责任和刑事责任 Od, =mO*.Q
rD tY[
（2）相关司法解释 SV4E0c>
C-xr" ]#]
①《司法解释》的特点 *9
{PEx
b\f
O8{k
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 &{5,:%PXw
VC
Ywz
B
③关于诉讼当事人的列置的规定 4>Y R
{
KA5v +~
④关于归责原则和举证分配的规定 " > ypIR<
! 6 #X>S14
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 yH
YsZ,GE
"37lx;CH
⑥关于过失责任和过失指引的规定 _IMW {
e
v}S+!|U
⑦关于抗辩事由的规定 'B$
yo]
SZ7:u895E
⑧关于减责事由的规定 A.F%Ycq
a9e>i U
⑨关于无效的免责条款的规定 +D6YR $_<
wKh4|Ka
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 i%iL[id:w
!"AvY y9
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 E#34Wh2z
y
G~?MEh{
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 8bGd} (
Mc
lkEfn
4.注册会计师如何避免法律诉讼 'd0 ~!w
B
kAm/R
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 ejKucEg
D
_`$qBw.Nx
①增强执业独立性 Z9E\,Ly
!vi> U|rh
②保持职业谨慎 e)IzQ7Zex
_rMg}F"
③强化执业监督 W ~<^L\Lu
$GV7
o{"&
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 Yu/ID!`Z
, u=`uD
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 W.jGGt\<\
D>r&}6<
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 0q
0|q AxR-
③与委托人签订业务约定书 u]wZQl#-
H H)!_(SA
④审慎选择被审计单位 Ufj `euY
hF?1y `20
⑤深入了解被审计单位的业务 KM0ru
'c&Ed
⑥提取风险基金或购买责任保险 }v;V=%N+v
.<?GS{6
N
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 *"2+B&Y
@ y.?:7I
（六）审计目标 ]]![EHi(\
;>hO+Wo
1. 财务报表审计的总目标 iXkF1r]i
]#<4vl\
（1）审计总目标的演变 H'5)UX@LP
)}R0Y=e
（2）我国财务报表审计的总目标 KkyVSoD\
;C#F>SG\S
2．财务报表审计的责任划分 , pfG
" ^[ 'y7i
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 q_8+HEv o
uc{ Ihw
(2) 注册会计师的责任 7"D", 1h
2|y"!JqE1
①遵守职业道德规范 I|!OY`ko
\\ij(>CI
②遵守质量控制准则 @7c?xQVd$
!n!*/
[}X
③遵守审计准则 ,t7 44k')
(/YHk `v2
④合理运用职业判断 wu6;.xTLl
Wb_J(!da
⑤保持职业怀疑态度 M
?4
9TOQA
qo~O| ~
（3）两种责任不能相互取代
+E+p"7
C& f=
ywi0
3.财务报表循环 }K>d+6qk5
]cvwIc ">
（1）财务报表审计的循环法 9R
L`<, Q
C =xa5Y
（2）循环的划分及其相互关系 @bLy,Xr&
1~FOgk1;
4.确定具体审计目标 }&D WaO]J7
T{^rt3 a
（1）被审计单位管理层的认定
v~C
Czg
A@('pA85
①与各类交易和事项相关的认定 @4C% +-
E=Bf1/c\
②与期末账户余额相关的认定 :,7
hWs
V &T~zh1
③与列报相关的认定 D) P ._?
#
w4-aJ
（2）具体审计目标 ^
+\d
z
`RW HN/U
①与各类交易和事项相关的审计目标 }v{LRRi
Qel 9G($=
②与期末账户余额相关的审计目标 h" W,WxL8
_61gF[r4!Y
③与列报相关的审计目标 6|=f$a
}>| s=uGW
5.审计过程与审计目标的实现 Q{>k1$fkV
wQf-sk#
（1）接受业务委托 ?$pCsBDo
9=tIz
（2）计划审计工作 q<<v,ihh
1GRCV8 "Z^
（3）实施风险评估程序 8Fh)eha9f
1I6px$^E\
（4）实施控制测试和实质性程序 q
i;1L
Kc
; 2#y7!
（5）完成审计工作和编制审计报告 3}1u\(Mf
T!{w~'=F
（七）审计证据与审计工作底稿 29b9`NXt
qR{
= pR
1.审计证据 |Ez>J+uye(
P+sW[:
（1）审计证据的含义 kTB 0b*V
i]
4I [!
（2）审计证据的充分性和适当性 j (d~aqW
r6qj7}\
①审计证据的充分性 X? ',n
1
^ytrK
Q
②审计证据的适当性 EZGIf/ 3
+\A,&;!SR
（3）获取审计证据的审计程序 :Yl-w-oe
V!=,0zy~Z
① 检查记录或文件 3"i-o$P
B9 uoVcW
②检查有形资产 J@'wf8Ub
aXYY:;
③观察 xC T ML!H
P @B]
④询问 59A}}.@?m
~mxO7cy5Cg
⑤函证 j^JPZ{ej ?
L2z[
⑥重新计算 " 8MF_Gu):
KpGhQdR#
⑦重新执行 t WRC$
4HlQ&2O%#
⑧分析程序 pnOAs&QAm
eauF ~md,
（4）分析程序
t{96p77)=
z:*|a +c y
①分析程序的目的 L4HI0Mx
5j(k:a+!H
②用作风险评估程序 Xv^qVn4
%h@EP[\
③用作实质性程序 T~e.PP
K0 >zxqY
④用于总体复核 .k !{*
rILYI;'o
2.审计工作底稿 g-
gV2$I
k,*XG$ 2h
（1）审计工作底稿的含义和编制目的 S9.o/mr
KWHY4
①审计工作底稿的含义 4WB0Pt{
U K!(G
②编制审计工作底稿的目的 ygcm|PrS
]f_p 8?j"
（2）审计工作底稿的内容 yWSGi#)1
@yYkti;4-
（3）编制审计工作底稿的总体要求 W=?<<dVYD
N!}f}oF
（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 I?CZQ+}Hq
oB7_O-3z
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 W>r+h
-kR
9 68Ez
②审计工作底稿的要素 @0''k
,P0) 6>
③审计过程记录 wCBplaojJ
%|oym.-I6
④审计结论 f o3}W^0
xm oxZW:
⑤审计标识及其说明 z1a7*)8P
E wz!O`
⑥索引号及编号 HoAy_7-5
n@3>6_^rwT
⑦编制人员和复核人员及日期 ~W/z96'
5
[} m[ )L\
（5）审计工作底稿的归档
pxi3PY?
!4!~L k=
①审计工作底稿归档工作的性质 ; tf=gdX;
#vlgwA
②审计工作底稿归档的期限 MdF2Gk-9
0jfuBj5!
③审计工作底稿归档后的变动 zH
r_ !~
l[J8!u2Xp
④审计工作底稿的保存期限 l]SX@zTb
x{n=;JD
（八）计划审计工作 |s _ GlJV.
9gIrt 6
1. 初步业务活动 =_^X3z0
i.#:zU %o
（1）审计业务约定书的定义和作用 !)$Zp\Sg
eO1lnO|
（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 RnN! 2K
\=o-
①明确审计业务的性质和范围 b.938#3,
"@ n%Z
②初步了解被审计单位的基本情况 ,!9zrYi}
hbn([+xY
③会计师事务所评价专业胜任能力 9+N-eW_U
I- )4YQI
④商定审计收费 cwL _tq
dRMx[7jVA
⑤明确被审计单位应协助的工作 .+qpk*V\
6LhTBV
（3）审计业务约定书的内容 AQ Ojit6p
lhJ'bYI
①审计业务约定书的基本内容 unxqkU/<Z
FI.\%x
②审计业务约定书的特殊考虑 AZ<= o
=~
gvZV-<
2.总体审计策略和具体审计计划 6\t@)=C,Q
~J]qP #C
（1）总体审计策略 qP
,EBE
UF|p';oom
①审计范围 VU#7%ufu&
d-%hjy3N
②报告目标、时间安排及所需沟通 d zMb5puH
&5;"#:ORcK
③审计方向 {8etv: y
{`_ i `
（2）具体审计计划 Nboaf
4ppz, L,4
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 Y0>
@vTUX
zm#
? W
②具体审计计划包括的内容 {..6>fS
9 H~n _
（3）审计过程中对计划的更改 "
1tH
->jDb/a{C
（4）指导、监督与复核 ,: ^u- b|
~M$Wd2Th
（5）对计划审计工作的记录 ?A0)L27UE&
x ~sBzTa
①记录的内容 _v:SP
L U
6~+e mlD
②记录的形式和范围 7$#u
(?];VG
（6）与管理层和治理层的沟通 y>LBl]
Lj7AZ|k
3.审计重要性 I
6O
d 'i fLQ\
（1）重要性的含义 R-14=|7a-
u :b=\T L
（2）重要性与审计风险的关系 4z)]@:`}z
0}9h]X'
（3）计划审计工作时对重要性的评估 sRfcF`7
_Ey5n!0:
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 @]0%L0u
.]Z"C&"N]
②从数量方面考虑重要性 k=^xVQuI
(' ~ LMu_
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 lx i
<F
DwF hK*
（5）评价错报的影响 V )4J`xg^
31)&vf[[
①尚未更正错报的汇总数 z%kULTL
6C
)_
① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 =V5%+/r +f
cC X*D_kCB
② 从性质方面考虑重要性 rlD8D|Z
G
'q.! |G2U
4.审计风险 \NC3'G:Ii
}WV:erg`
（1）重大错报风险 ^Dx&|UwiZa
; }t(Wnu.
①两个层次的重大错报风险 >d6| ^h'0
7Lt)nq-b
②固有风险和控制风险 4P0}+
0YHFvy)
（2）检查风险 Pc9H0\+Xk
v0y(58Rz.
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 j.YA 2mr
n`KY9[0
U=
（九）风险评估 #;<Y[hR{P
Js;h%
1.风险评估概述 }\LQ3y"[
8i pez/
（1）出台审计风险准则的背景 4\i[m:e=@
f!"w5qC^
（2）审计风险准则体现出的重大变化 Dz bz)Zst
3a|\dav%
（3）对风险评估的总体要求 r=4eP(w=
W8<%[-r
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 -Y E^zzh
HTtnXBJ)*H
（1）风险评估程序和信息来源 ` {Ul!
Cyp'?N
①风险评估程序 7 d vnupLh
j<x_ &1
②其他审计程序和信息来源
@8
6f
;=N# `l
（2）项目组内部的讨论 5X+A"X
; C
16 $B>
①讨论的目标 J e{ykL?N
q:(%*sY>
②讨论的内容 Xeaj xcop#
/E>e"tvss
③参与讨论的人员 F5Va+z,j g
+q oRP 2
④讨论的时间和方式 7Ix973^
_j3f Ar(V
3.了解被审计单位及其环境
Bz zTGWq\
% `3 jL7|
（1）总体要求 "]dI1 g_
HV
.t6@\};
（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
=Uh$&m
Jb(H %NJ
①行业状况 ]tD]Wx%
RZ7@cQY
②法律环境及监管环境 ys~x $
pUT
r!fR
③其他外部因素 " fI6Cpc
vbNBLCwug
④了解的重点和程度 G?ZXWu.
J *yg&
（3）被审计单位的性质 (?c-iKGc
] @'!lh Li
①所有权结构 7"mc+QOp
:0ep( <|;
②治理结构 . ^u,.
<!+Az,-
③组织结构 {FG j] *
M{\I8oOg
④经营活动 WM{ =CD
H. c7Nle
⑤投资活动 sRW<me;
1,~D4lD |
⑥筹资活动 *fdTpXa
n ;Ei\\p!
（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 g
:O I
<UI
[%yXj
①重要项目的会计政策和行业惯例 Tk >#G{Wb-
H[gWGbPq7
②重大和异常交易的会计处理方法 q<J~ ~'
y(&Ac[foS}
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
Z.WW(C.
d1*<
Ll9K
④会计政策的变更 TV:9bn?r)
GeqP
Rah
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 .N3mb6#[R
N;d] 14|
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 cR{#V1Z
=vPj%oLp'a
①目标、战略与经营风险 So ;<6~
*#2h/ Q.
②经营风险对重大错报风险的影响 Fs{*XKv&lH
FlQGg V N
③被审计单位的风险评估过程 L-Lvp%%
\!(zrfP{(
④对小型被审计单位的考虑 [RL9>n8f
, _P-$lB
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 O< I-
83m3O
D_y
①了解的主要方面 5N]" ~w*
@d_M@\r=j
②关注内部财务业绩衡量的结果 Qn Dg 6m)+
D=$)n_F
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 >ef6{URy<
Fcx&hj1gQ
④对小型被审计单位的考虑 "&] -2(
&[9709 (=
4.了解被审计单位的内部控制 yVfC-Z
z{543~Og59
（1）内部控制的含义和要素 xG 1n GO
<%^&2UMg
（2）与审计相关的控制 'R)Tn!6
*Ly6`HZ9
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 [7-?7mp!B
SJLis"8
②其他与审计相关的控制 `X KLU
N mG#
（3）对内部控制了解的深度 cl1T8vFM
k+ /6 $pI
①评价控制的设计 W xDh;*am:
0J|3kY-n>
②获取控制设计和执行的审计证据 cNrg#Asen&
hoP]9& <T
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 xk5 ]^yDp
h;Kx!5)y
（4）内部控制的人工和自动化成分 =w JX 0A|
} \f0 A-
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 ,6/V" kqIP
Z csZ$qt^
②信息技术的优势及相关内部控制风险 `^vE9 nW 7
mDWG7
Asp
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 \['Cj*e k
#tHK"20
（5）内部控制的局限性 wzA$'+Mb
+|v90ed
①内部控制的固有局限性 (:_$5&i7
do_[&
②对小型被审计单位的考虑 m 5.
Zu.
v19-./H^
j
（6）控制环境 W^Yxn
y
(Z*!#}z
`
①控制环境的含义 _!6jR5&r,
J ,hCvm
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 E nR}IY&sI
R- :2HRaA
③对胜任能力的重视 3]>| i
/z !% d%"
④治理层的参与程度 SBpL6~NW
sK{e*[I>W
⑤管理层的理念和经营风格 x:;kSh
8}[).d160
⑥组织结构及职权与责任的分配 LLo;\WGZ
' %qr.T
%
⑦人力资源政策与实务 uH]OEz \H'
IPk4
;,
（7）被审计单位的风险评估过程 ;jXgAAz7
97]E1j]
①被审计单位的风险评估过程的含义 .8R@2c`}Cs
osRy e3
②对风险评估过程的了解 ]lbuy7xj63
. vV|hSc
③对小型被审计单位的考虑 3mgD(,(^
]'}L 1r
（8）信息系统与沟通 8Wx=p#_
.]u /O`c]
①与财务报告相关的信息系统的含义 pb}*\/
s
&HW9Jn
②对与财务报告相关的信息系统的了解 fl(wV.Je|
t!XwW$@
③与财务报告相关的沟通的含义 *T/']t
vgPCQO([
④对与财务报告相关的沟通的了解 ~ a :
D^O@'zP=At
⑤对小型被审计单位的考虑 Nc`L;CP
j_AACq
{.
（9）控制活动 $I=~S[p
V& 5wRz+`W
①相关的控制活动的含义 yAt ^;
[~HN<>L@C
②对控制活动的了解 si I;" ?
XTy x r
③对小型被审计单位的考虑 KPF1cJ2N
!zo{tI19
（10）对控制的监督 2ESo2
]DcFySyv
①对控制的监督的含义 X8|,
C _Dn{
②了解对内部控制的监督 ~Y;*u]^
icg
fB-1|i
③对小型被审计单位的考虑 O-^Ma- }
z_HdISy0
（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结
ep8
CTb%(<r
（12）在业务流程层面了解内部控制 XSRsGTCC=
\hXDO_U
①确定重要业务流程和重要交易类别 d 0D] Q
f#;> g
②了解重要交易流程，并进行记录 kmW4:EA%
7
I}uZ/N
③确定可能发生错报的环节 eFgA 8kY)
3BI1fXT4=j
④识别和了解相关控制 K0~rN.C!0
Hs8>anVo[
⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 j%kncGS
(=0.i n Z
⑥初步评价和风险评估 h{Y ",7] !
N7"W{"3D
⑦对财务报告流程的了解 KO
[Yi
l#o
~W`
5.评估重大错报风险 !0+JbZ<%r|
[JiH\+XLPs
（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 a s|<}:V
]Z e1s02(
①识别和评估重大错报风险的审计程序 zCZf%ATq
dV_G1'
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 `?]k { l1R
ye&;(30Oq
③识别两个层次的重大错报风险 =cI(d ,
RZLq]8 pM
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 o/E >f_k[
M3\AY30L
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 o-5TC
[, Gg^*umS
⑥考虑财务报表的可审计性 (QEG4&9
0mE 0 j
（2）需要特别考虑的重大错报风险 pBHR a?Y5
.('SW\u-
①特别风险的含义 K- v#.e4
q V =!ORuj
②确定特别风险时应考虑的事项 oJ^P(] dw
q9"96({ \@
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 Wr
4,Y QM
/^ ts9:
④考虑与特别风险相关的控制 I7onX,U +
3] Ct6
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 Txu/{ M,
#qk i
（4）对风险评估的修正 ch]IzdD
C% u28|
6.与治理层和管理层的沟通 w )f#V s
Jy)/%p~
（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 V3Bz
Mw\9r
>4TO=i
（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 YK_ 7ip.a[
%{W6PrY{
7.审计工作记录 rq{$,/6 .
&ZO0r ^
（1）记录的内容 '1[Ft03
I9^x,F"E]
（2）记录的方式 yi[x}ffdE
#
!=tDc
&
（十）风险应对 j 7B!h|
LVy yO 3e
1.风险应对概述 5xiEPh
awRX1:T#;O
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 }MySaL>
NEs:},)o
（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 tQVVhXQ7
Pz7XAcPQ(
（2）增加审计程序不可预见性的方法 %d @z39-;
K/$KI7 P
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 h[ ZN+M
4eu O1=
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 P}iE+Z 3
!WlH'y-I
（1）进一步审计程序的含义和要求 sO Y:e/_F
BT$_@%ea&
①进一步审计程序的含义 @ Qe0! (_=
}p
V:M{Nu&
②设计进一步审计程序时的考虑因素 hH.G#-JO
P?< y%c<
（2）进一步审计程序的性质 }V>T M{
u*R_\ *j@
①进一步审计程序的性质的含义 \8tsDG(1 '
cQ|NJ_ F{1
②进一步审计程序的性质的选择 !D6]JPX
DG/Pb)%Y
（3）进一步审计程序的时间 f$( e\+ +
]:;&1h3'7
①进一步审计程序的时间的含义 xw%0>K[
7)m9"InDI
②进一步审计程序的时间的选择 f1? >h\F8
XW9!p.*.U
（4）进一步审计程序的范围 A&{Nh` q
2%1hdA<
①进一步审计程序的范围的含义 [Q TV9
?2a $*(
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 INf& 4!&h
L];b< *d
4.控制测试 Ac6=(B
& kIFcd@
（1）控制测试的含义和要求 :&Nb w
9uY'E'm*
① 控制测试的含义 <3iMRe
E^PB)D(.
② 控制测试的要求 i4Jc.8^9$
J4utIGF
（2）控制测试的性质 GILfbN cd
4H g 9N}
①控制测试的性质的含义 e!`i3KYn"
|{;G2G1[
②确定控制测试的性质时的要求 )"LJ
hLg
wr4 :Go`
③实施控制测试时对双重目的的实现 PH"%kCI:
Vi}_{
Cy
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 ax2B ]L2
_@g;8CA
（3）控制测试的时间 l,
wp4 L l
; jP Xs
①控制测试的时间的含义 ]9L
oZ)
+(*DT9s+
②如何考虑期中审计证据 a?.=V
Mtv?:q
③如何考虑以前审计获取的审计证据 .pq%?&
598i^z{~0%
（4）控制测试的范围 8fb'yjIC
M2|is ~
①确定控制测试范围的考虑因素 tgaO!{9I?
Q&&@v4L
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 edV\-H5<
5;S.H#YOpO
5.实质性程序 K^$=dLp
DJir { \F
（1）实质性程序的含义和要求 *A< 5*Db:F
&zs$x?
/
①实质性程序的含义 +
#By* ;BJ
.
.- hAH
②针对特别风险实施的实质性程序 F
/Pep? '
N7_"H>O$0U
（2）实质性程序的性质 /bEAK-
R3! t$5HG
①实质性程序的性质的含义 q; U,s)Uz^
f5k6`7 Vj]
②细节测试和实质性分析程序的适用性 nm+s{
m,S{p<-h
③细节测试的方向 G
j1_!.T
ca}2TT&t
④设计实质性分析程序时考虑的因素 /> Nt[o[r
x pI wrJO
（3）实质性程序的时间 :
jx4{V
&R siVBA
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 [V!tVDs&'o
S$k&vc(0
②如何考虑期中审计证据 2(nlJ7R
I |J/F}@p
③如何考虑以前审计获取的审计证据 DJ%PWlK5
{U1m.30n
（4）实质性程序的范围 i&k7-<
to\N i~a&
6.进一步审计程序举例 .KC ++\{HE
?8 {"x8W;
（1）被审计单位背景资料简介 rbQR,Nf2x
?}7p"3j'z
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 KU;9}!#
_FEF x
（3）控制测试 ap~^Ty<>
v@Ox:wl>
①设计和实施控制测试 X(C$@N
<ih[TtZ
②控制测试结果及其对实质性程序的影响 <1%$Vq
hEk$d.!}
（4）评估针对特别风险的控制 5PW^j\G-f
^t"'rD-I
（5）实质性程序 W l Sm
4fzZ;2sl}
7.评价列报的适当性 o Rzi> rr
ipI
LG4
8.评价审计证据的充分性和适当性 1 .X @;
s{ " 2L{,$
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 z ] Ue|%K
\;-|-8Q
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 :ivf/x n
g1o8._ f.
9.审计工作记录 N&p Cx&
g*"P:n71
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 \4 #W xZ
v}x&?fU `
1.舞弊的含义和种类 '{`$# @a.
W m3X[?V
（1）舞弊的含义 yZ`wfj$Jj
MS]r:X6
（2）舞弊的种类 gO^gxJ '0t
4e1Y/
Xq`
2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 ]tDDq=+v
h} EPnC}
（1）治理层、管理层的责任 Q|L ~=9
.6V} 3q$-@
（2）注册会计师的责任 _~
& iq1
Yrn)VV[)h
3．风险评估程序 h@h! ,;
`g })|Gx
（1）询问 c=+!>Z&i$G
^VACf|0
①询问对象 CA#,THty
iyp=lLk
②询问内容 Ow077v ?
h-D }'R
③获取管理层声明 (M
~e?s
J'2X&2
（2）考虑舞弊风险因素 ,iq 4Iw
BCcjK6'
（3）实施分析程序 |&[EZ+[
3{h_&Gbo'D
（4）考虑其他信息 I9Fr5p-%O
EyLu O-5
（5）组织项目组讨论 2"S}bfrX
i@ BtM9:
4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 C/&-l{7
B X^tR1
5．应对舞弊导致的重大错报风险 'Qo*y %{@5
IkXx# )
（1）总体应对措施 ;ZG\p TCA
&=k,?TJO>
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 k: ;WtBC6j
pO.2<
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 gl_^V&c
}-3mPy(*%
6．评价审计证据 /^|Dbx!u
c7E11 \%&Z
（1） 发现舞弊时采取的措施 :Xd<74Nu
TvQo?
（2） 考虑对审计报告的影响 A_#
DJJMm
2,P^n4~A?w
（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 Zoc0!84<z
C\/L v.
①与管理层的沟通 BI}Cg{^km
63~
E#Dt4
②与治理层的沟通 o7LuKRl
d&s 9t;@=
③与监管机构的沟通 .eP.&
gOOPe5+ J
（十二）审计抽样 E\2%E@0#
y<bDTeoo
1.选取测试项目的方法 iRi-cQVy
SN!? }<|U
（1）选取全部项目 )D82N`c2\i
k,F6Tx
（2）选取特定项目 R+ ,u^;\
; l-!)0 U
（3）审计抽样 G<^{&E+=
78H' a x9m
2.审计抽样概述 QS]1daMIK<
lR6x3C
H@
（1）抽样风险和非抽样风险 = +?7''{>
d6sye^P
①抽样风险 m< qJc Zk
{3{"8-18
②非抽样风险 _W
'-+,
td
3D=Y
（2）统计抽样和非统计抽样 bB;5s`-
\`\ZTZni
（3）统计抽样的方法 f &wb
@<]Ekkg
①属性抽样 ~ Pah oRS
'D"C4;X
②变量抽样 B\:%ufd
~
g]yBA7/S"
（4）审计抽样的步骤 A;|D:;x3G
qXtC^n@x
①样本设计 x6ARz H\
cX OK)g#
②选取样本 0f>5(ek
"E?2xf|.
③评价样本结果 c+nq] xOs'
3az& <P
qb
3.审计抽样在控制测试中的应用 I [
##2
xDoC(
（1）样本设计阶段 r7,t";?>
=j*$
|X3W
①确定测试目标 &<U0ZvrsH
YgV81 7OV
②定义总体和抽样单元 t9:0TBt-[
:#?5X|Gz
③定义偏差 {"QNJq#:
K_ ~"}
④定义测试期间 6N
S201o
xzZ38xIhV
（2）选取样本阶段 [ )dXI IM
vf%&4 \ ib
①确定样本规模 vv+z'(l
0 C6-GKbZ
②选取样本 zZ323pq
vucxt }Ti
③实施审计程序 }YNR"X9*)/
qC:raH_:
（3）评价样本结果阶段 bNNr]h8y-
V<uR>TD(
①计算总体偏差率 i||]V*5n
t+iHQfuP9A
②考虑抽样风险 W_8wed:b
mFaZio0GK
③分析偏差的性质和原因 Yqi4&~?db
0dh aAq`k
(4)记录抽样程序 iJ3e1w$
Q Y?~ZwYB
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 [t@Mn
e s&
vMY
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 lqZ 5?BD1
5
}]"OXQ
①样本设计阶段 jQ
nV:LqF=
②选取样本阶段 &NK,VB;
&NoS=(s,
③评价样本结果阶段 VAf1 " )pC
i?g5_HI
④记录抽样程序 [8,yF
D_U
C 3],n
⑤非统计抽样示例 \BZhf?9U
Y>G@0r BG
（2）在细节测试中使用统计抽样方法 -w_QJ_ z_
a\E:sPM'>
①变量抽样 g/+C@_&m
$gy*D7
②概率比例规模抽样法（PPS） ve/<=IR
Zo
SB
|Qa}62
（十三）销售与收款循环审计 / 1Q(b
Md2>3-
1.销售与收款循环的特性 r )~ T@'y
V7P&%oz{C
（1）涉及的主要凭证与会计记录 L3 --r
_ Khc3Jo
①顾客订货单 F,MO@&ue"
*HO}~A%Lx
②销售单 W DPb
!-VT
M) N?qRD
③发运凭证 @ &:ar
db6b-Y{
④销售发票 (Cd\G=PK
PCM-i{6/
⑤商品价目表 VG 5+CU
,:H\E|XeBw
⑥贷项通知单 .#Z%1U %P.
WIf0z#JMJm
⑦应收账款明细账 ) 3w@]5j
I`LuRl w
⑧主营业务收入明细账 "a"]o
pDcjwlA%
⑨折扣与折让明细账 DRgTe&+
!Kj,9NX{U
⑩汇款通知书 ( ?{MEwHG
s,n0jix@
○11库存现金日记账和银行存款日记账 k
|%B?\m
I'iGt~4$
○12坏账审批表 jvFTR'R)=
;@Z#b8a
M}
○13顾客月末对账单 Vq;A>
xAe~]k_D
○14转账凭证 ?)X,0P'
3G~@H>j
○15收款凭证 $UCAhG$
TGe ;HZ
（2）涉及的主要业务活动 c|62jY"$-2
Q|L9g z[ ?
①接受顾客订单 ;Tc`}2
,o,I5>`
②批准赊销信用 \y)
tAte)/0 C
③按销售单供货 nwaxz
>;
)5U[o0td
④按销售单装运货物 UE ,t8j
ct,l^|0Hu8
⑤向顾客开具账单 j;3[KLmuK%
iN0nw]_*
⑥记录销售 .0O2Qqdg
{0^&SI"5`E
⑦办理和记录现金、银行存款收入 `zXO_ @C
UHx
E)]J
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 e0@Y#7N62
sZm$|T0
⑨注销坏账 pV,P|>YTf
z` FCs,?K
⑩提取坏账准备 Gz[fG
c#]q^L\x
2.控制测试和交易的实质性程序 P7MeX(Tay
z;w ELz1L{
（1）概述 s nnbb0J
/3:q#2'v
（2）销售交易的内部控制和控制测试 m J`A_0
OP|8S k6
r
①适当的职责分离 :`2=@ .
$ N=N(^
②正确的授权审批 'ao"9-c
|{ PI102
③充分的凭证和记录 %ck]S!}6
' dx1x6
④凭证的预先编号 m[@Vf9
njnDW~Snb
⑤按月寄出对账单 1=a>f "cyf
FH%GIi
⑥内部核查程序 X2i}vjkY
NDAw{[.%
（3）针对销售交易的实质性程序 e^Ky<*Y
*"r~- &IL
①登记入账的销售交易是真实的 0,Y5KE{
-c m$[,b6
②已发生的销售交易均已登记入账 -yg?V2
]B]*/
③登记入账的销售交易均经正确计价 `TPOCxM Mo
;h" P{fF
④登记入账的销售交易分类恰当 [ $T(WGF
xvSuPP4 m
⑤销售交易的记录及时 ?8mlZ
X9C
8Bq!4uq\5|
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 <P;}unq.kw
~ Yngkt
（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 v[n7"
L
tKI3ou
3.营业收入审计 JHJ~X v
Uyr3dN%*r
（1）营业收入的审计目标 k8uvNLA)a
i^!ez5z
（2）营业收入的实质性程序 [e4]"v` N
3#4 5m+D
①主营业务收入的实质性程序 TSsKfexQ
@b3#X@e}
②其他业务收入的实质性程序 "AhTH.ZP
@M8|(N %
4.应收账款和坏账准备审计 T}=>C+3r
H7k PM[
（1）应收账款的审计目标 AVU>+[.=%c
([V V%ovZ
（2）应收账款的实质性程序 I;?X f
h<\_XJJ
①取得或编制应收账款明细表 @ Ehn(}
S$^ RbI
②检查涉及应收账款的相关财务指标 KB!|B.ChN(
Vax^8 -
③检查应收账款账龄分析是否正确 $CE[MZ&S
`K
>?ju"
④向债务人函证应收账款 nPgeLG"00
7 #=}:3c
⑤确定已收回的应收账款金额 ' 2-oh
e% >b+ Sv
⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 hw Dbs[:
N9rBW
⑦检查坏账的确认和处理 0G2g4DSKD
45H!;Q sk
⑧抽查有无不属于结算业务的债权 i rZFV
m3g2b _;
⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 i o3yLIy,
L~ ^*u_U]
⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 5')8r ';,
WWZ9._
○11确定应收账款的列报是否恰当 [!VOw@uz
n!E2_
（3）坏账准备的实质性程序 1Fi86
g3%t8O/M
5.其他相关账户审计 B z`yfl2
fXQiNm[P
（1）应收票据审计 $Vv}XMxw
TjBY
4
①应收票据的审计目标 j Uqy8q
&
Bfv.$u00p
②应收票据的实质性程序 J%]D%2vnk`
#DkD!dW(l
（2）长期应收款审计 ^SfS~G Q
9><
mp]E4
①长期应收款的审计目标 e|r0zw S
VRW] a
②长期应收款--账面余额实质性程序 ~H }en6Rc
d= ]U_ +
③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 y/@iT 8$rp
sst,dA V$
（3）预收款项审计 3|Y!2b(:?
7=*VpX1
①预收款项审计目标 cub <G! K
xkA2g
[
②预收款项的实质性程序 &}`K^5K|O:
Cj;/Uhs
（4）应交税费审计 r5/R5Ga^
y^FOsr
① 应交税费审计目标 9 ''p [V.3
u&T
dWZe
② 应交税费的实质性程序 ;' e@t8i6
ad`_>lA4Lp
（5）营业税金及附加审计 YbMssd2Yg
hQgN9S5P
① 营业税金及附加审计目标 /CT(k1>
R.1Xst &i
② 营业税金及附加的实质性程序 f3
]
| D.C!/69
（6）销售费用审计 y?N Nz0
/4joC9\AB
① 销售费用审计目标 mPVE?jnR^0
CM~MoV[k7e
② 销售费用的实质性程序 DPJh
5 d
g*]E>SQ=
（十四）采购与付款循环审计 GF--riyfB
E:VGji7s
1.采购与付款循环的特性 :J(sXKr[C
S>ugRasZ $
（1）主要凭证与会计记录 te2
Iu%5 z
"j Zm0U$,*
①请购单 =p\Xy*
M< qudi
②订购单 #Mi|IwL
Dc FCKji
③验收单 bx(w :]2
+(ny|r[#
④卖方发票 "r-l8 r,
gGKKs&n7
⑤付款凭单 6f}e+ 80
@
u1Q-:
⑥转账凭证 xYR#% ! M
,ZK]i CGk
⑦付款凭证 Z! YpklZ?~
H%Y%fQ ~^
⑧应付账款明细账 r69WD
.
KF{a$d
⑨库存现金日记账和银行存款日记账 w<d*#$[,*
98<zCSe\]
⑩卖方对账单 RWahsJTu
UpeQ OC
（2）涉及的主要业务活动 $'$>UFR
9U10d&M(
①请购商品和劳务 Jn,w)El s
deM~[
1e[
②编制订购单 A1<k1[5fJ
h[l{ 5Z*
③验收商品 kukaim>K
%UmbDGDWI
④储存已验收的商品存货 =8S}Iat
q)Je.6$#X
⑤编制付款凭单 )[DpK=[N^p
Mw|SH;nM
⑥确认与记录负债 8D T@h8tA
8OBF^r44R
⑦付款 R`7n^,
'WzUu MCx
⑧记录现金、银行存款支出 Fc{((x s
h*l4Y!7
2.控制测试和交易的实质性程序 Wy," cT
%o-jwr}O{
（1）概述 ws().IZ
D` fc7m
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 wL'C1Vr
UNY@w=]<
①适当的职责分离 iDR6?f P
R]V TV7D
②内部核查程序 _"v~"k 90^
&X7ttB"#h
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 t*rp3BIG
DlS&qFs
（4）固定资产的内部控制和控制测试 j>V"hf
F94V 5_[
①固定资产的预算制度 U!
_sh<
=QTmK/(|B
②授权批准制度 n=r= u'oi
mf#fA2[
③账簿记录制度 u q]iMz>
lWIv(%/@
④职责分工制度 x1:vUHwC
TLX^~W[gOm
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 F1/6&u 9I
(J/>G y)d
⑥固定资产的处置制度 8QPT\~
*;Ak5.du
⑦固定资产的定期盘点制度 4'_L W?DS
Bac?'yp m
⑧固定资产的维护保养制度 *(>Jd|C
V_ {vZ/0e
3.应付账款审计 ^ v#+PyW
E#8J+7
（1）应付账款的审计目标 rkbl/py
:Q8g?TZ
（2）应付账款的实质性程序 ~igRg ~k:/
M 3)v-
"
4.固定资产审计 EP/&m|o|G
pFS
F[9?e>
（1）固定资产的审计目标 f*UBigk
W&WB@)ie
（2）固定资产--账面余额的实质性程序 9#s,K! !3{
@ 8 A{ 9i
（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 (tgEa{rPAP
xAFek;GY?
（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 bbM4A! N
v4X_v!CQ
5.其他相关账户审计 U[blq
M
=lYvj
（1）预付款项审计 U<1}I.hDJ
>9< _s
^_
①预付款项的审计目标 R
%Rv
7 _X&5ni
②预付款项--账面余额的实质性程序 UeFtzty,a
YmdsI+DbIu
③预付款项--坏账准备的实质性程序 f|;HS!$
L;
@a E[#z
（2）在建工程审计 W^-hMT]uD
,P;8 }yQ
①在建工程的审计目标 Rs`Vr_?Hk
8/Lu'rI
② 在建工程--账面余额的实质性程序 "4J?JR
K'>P!R:El
③在建工程--减值准备的实质性程序 /W7&U
=d9
cYBrRTrI#
（3）工程物资审计 4;B= Qoxe
ke{DFq h
①工程物资的审计目标 l#mqV@?A~
J(H??9(s
② 工程物资--账面余额的实质性程序 I8XGU)
h #$ _<U
③工程物资--减值准备的实质性程序 (or =f`
Y j ,9V],
（4）固定资产清理审计 (, ;MC/l
c80"8r
①固定资产清理的审计目标 !pE>O-| K
}xpe
②固定资产清理的实质性程序 0Og/47dO.2
F( 0pru4u
（5）无形资产审计 UHTb 61Gs
s?1-$|*
①无形资产的审计目标 ;,[EJR^CI
LR
8e|H0
②无形资产--账面余额的实质性程序 3
hp
tP
t!+%g) @
③无形资产--累计摊销的实质性程序 EBN]
>zz
Gl3 `e&7
④无形资产--减值准备的实质性程序 0TuNA\Ug+
$D0)j(v
（6）开发支出审计 ^hGZVGSv
(7
]
\p
①开发支出的审计目标 ur,V>J<5A
|\yDgs%EGy
②开发支出的实质性程序 7KYF16A4
#,Fx@3y\a
（7）商誉审计 x_>"Rnv:K
)%-\hl]
①商誉的审计目标 \, X?K
O~c+$(
②商誉--账面价值的实质性程序 r' 97\|
1{Sx V
③商誉--商誉减值准备的实质性程序 Bk@_]a
}b\i
pA,~
（8）长期待摊费用审计 x&6i@ Jl
k_.j %
①长期待摊费用的审计目标 -&HoR!af
no D 7G2o
②长期待摊费用的实质性程序 MXu+I,y*
PhI{3B/
（9）应付票据审计 +eH=;8
LT
y@6*
①应付票据的审计目标 Y
}g6IK}
oG U.U9~!
②应付票据的实质性程序 !*$'fn'bAA
Qcy+ {j]
（10）长期应付款审计 _^,[wD
_cnrGi}T
①长期应付款的审计目标 OHXeqjhy
d&3I>E
$UP
②长期应付款--账面余额的实质性程序 \)s 3]/"7
9EY_R&Yq%
③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 xD AA`G
2oNPR+
-
（11）管理费用审计 g^|_ X1{
T<_1|eH
①管理费用的审计目标 Zzzi\5&gU
,Y uWz$aF{
②管理费用的实质性程序 WLA_YMlA
Q'V,?#
（十五）存货与仓储循环审计 w2m lqy2L
IcNI uv
1.存货与仓储循环的特性 ,
_7tRkn
hJL0M !
（1）涉及的主要凭证与会计记录 ~(L
<uFU V
~S<F
①生产指令 ?R ~Ye
GCmVmOdKr
②领发料凭证 OAQ O J'
h;h,dx
③产量和工时记录 PT5ni6
$y |6<
④工薪汇总表及工薪费用分配表 x [,wJzp\6
) a2m<"
⑤材料费用分配表 "}Sid+)<
z 4OR
U Q
⑥制造费用分配汇总表 7G #e~,M5
Vu8-Cy>Q?
⑦成本计算单 #esu@kMU`
za 4B+&JJ
⑧存货明细账 )#TJw@dNf^
4)S?Y"B s
（2）涉及的主要业务活动 |"(3]f\
;$&5I9
N
①计划和安排生产 {?M*ZRO'
y8 u)Q
②发出原材料 k*+ZLrT
o+WrIAR
③生产产品 T;e (Q,!H
+c2=*IA/
④核算产品成本 s)ajy^6'M
9Ml fZsby
⑤储存产成品 (E] K)d
v-]-wNqT
⑥发出产成品 =kkA
| gxB;
GG
2.控制测试和交易的实质性程序 ~.=!5Ry
rMFf8D(Y
（1）概述 SYh
s
pB
f v7g93
（2）控制测试 Hu!>RSg,,2
Q `fA)6U
①成本会计制度的控制测试 !
6`nN1A
zU= [Kc=$
②工薪的控制测试 ,#FH8%Yf
Ji?UG@
（3）交易的实质性程序 M L_J<|,J
/9^0YC;Y*
3.存货审计 DY27' `n6
5r Sth.&
（1）存货审计概述 #j5^ /*XW
K&oO+ G^f
（2）存货监盘 ]$*_2V3VA$
.-*nD8b
①存货监盘的定义和作用 T$B4DQ
eEFT(e5.>3
②存货监盘计划 h$h`XBVZe;
s8 O+&^(U
③存货监盘程序 g9Qxf% }
O!yn
`< l
④特殊情况的处理 U?C{.
@#w
#>
oO[uaY
（3）存货计价测试 7!r`DZ"yF
4v JIO{m
①存货计价测试的一般要求 (G;*B<|A
.Cd$=v6
②存货成本的计价测试 )[Cm*Xxa$
+N!{(R:"v}
4.应付职工薪酬审计 Vp94mi#L }
Za?&\
（1）审计目标 +u.L6GcB
? +!?$h
（2）应付职工薪酬的实质性程序 FkkB#Jk4
sZ$ ~ abX
①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 Darkj>$
\
7dW&|U
②实施实质性分析程序 (]dZ+"O{
j+_75t`AZ
③检查工资、奖金、津贴和补贴 D/>5\da+y
w+D5a
VJ
④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 2F]MzeW
u' ][3
⑤检查辞退福利 ddxv.kIj.
" +_0idpF
⑥检查非货币性福利 V&85<Y%Nl|
6dlPS{H# U
⑦检查以现金与职工结算的股份支付 s| oU$?eA
7Kjq1zl;
⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 jz0 \F,s
3~'F^=T.Y
⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 C I0^eaFs
mer{Jy s
5.营业成本审计 | + ''d
{F[Xe_=#"
（1）营业成本的审计目标 'Mtu-\
W=:+f)D
（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 C]cw@ :o%
GC2<K
（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 $x*GvI1D
#U6qM(J
6.其他相关账户的审计 9IV W bJ
J>Ha$1}u/
（1）材料采购或在途物资的实质性程序 Ckp=d
+f+yh0Dj
（2）原材料的实质性程序 I&c#U+-A '
Y@eUvz
（3）材料成本差异的实质性程序 e^T F.D?RS
O'(vs"eN
（4）库存商品的实质性程序 hd' n"
Yn/-m
Z
（5）发出商品的实质性程序 8 !fw Xm
&ru bA
（6）商品进销差价的实质性程序 =\.|'
m` cG&Ar5
（7）委托加工物资的实质性程序 <}%*4mv
D?R z|
（8）周转材料的实质性程序 JZ
[&:
)e j8vm
（9）存货跌价准备的实质性程序 w93,N+es6
mUxD.;P
（十六）筹资与投资循环审计 y- mmc}B>N
o-_ a0j
1.筹资与投资循环的特性 P<~
y$B
(XQG"G%U6W
（1）凭证与会计记录 DQd&:J@?
@,vSRns
①筹资活动的凭证和会计记录 S6
*dp6 8
Rx.0P 6s
②投资活动的凭证和会计记录 E;N8{Ye_
Fg xQ}VvlH
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 : %gBcL9T
t$J -6dW
①筹资所涉及的主要业务活动 K""04Ew*pV
P%c<0y"O:>
②投资所涉及的主要业务活动 5h&8!!$[
*zcH3a,9"x
2.控制测试与交易的实质性程序 d
{4br
LCt m@oN
（1）概述 x8[8z^BV?e
Q XCI+Fcg
（2）内部控制和控制测试 N*#SY$!y
i \~4W$4I
①筹资活动的内部控制和控制测试 +?8nY.~,'
Nf1l{N
②投资活动的内部控制和控制测试 ;%}
w[iQndu
3. 借款相关项目审计 5o?bF3
qlu yJpt
（1）短期借款审计 P;GUGG*W
t F 4"28"h
①短期借款的审计目标 DIY WFVh
> }iYZ[ V
②短期借款的实质性程序 eL.S="
;rX4${h
（2）长期借款审计 *-7 O|
''
F 9hCT)
①长期借款的审计目标 Z`D#L[z$
T
UT>*
②长期借款的实质性程序 }.#C9<"}
q(C+D%xB
（3）应付债券的审计 iMS S8J
Z1&8 U=pax
①应付债券的审计目标 ^U52
*6
: v]< h
②应付债券的实质性程序 MkQSq
MU=
QS[%`-dR2
（4）财务费用的审计 g$ h!:wW
P _9O8"W
①财务费用的审计目标 'uh6?2)wG
_\[Zr.y
②财务费用的实质性程序 yuND0,e
h od|o1C&
4.所有者权益相关项目审计 fgNE
q
h
/on
（1）实收资本（股本）审计 B|8(}Ciqx
J4<- C\=4
①实收资本（股本）的审计目标 qYE -z( i
*@yYqI<1a
②实收资本（股本）的实质性程序 >y1/*)O9~
'+$2<Y s
（2）资本公积审计 RtSk;U1
1iUy*p65:
①资本公积的审计目标 V r y#
j0Q ;OKu
②资本公积的实质性程序 |
#,b1|af
" `lR X
（3）盈余公积审计 bygwoZ<E
e|`&K"fnq
①盈余公积的审计目标 WHU& 9N
_:{XL c
②盈余公积的实质性程序 )UWE.o BI
qh=l F_%uj
（4）未分配利润审计 @+\OoOK<L
6 ,k} v:
①未分配利润的审计目标 vsc&$r3!5{
=!7yX ;|
②未分配利润的实质性程序 Zf|f $1-
z*:^*,
（5）应付股利审计 JI
K;/1
!x>P]j7A}Y
①应付股利的审计目标 hd\iW7
vQA: \!
②应付股利的实质性程序 X _XqT
55Jk "V#8
5.投资相关项目审计 ^58'*13ZL
m~# O
~)
（1）交易性金融资产审计 )
~X\W\
(d_{+O "
①交易性金融资产的审计目标 n *U1
M
*8Gx_$t&
②交易性金融资产的实质性程序 .x}ImI
^}9Aq $R
（2）可供出售金融资产审计 VaH# ~!
2&dtOyxo>
① 可供出售金融资产的审计目标 8%Pj x7'<
\s [Uq
② 标 q W) ,)i
xZBmQ:s',S
②可供出售金融资产的实质性程序 \07
s'W U
X)`? P*[
（3）持有至到期投资审计 >pr{)b p G
JIDE] f
①持有至到期投资的审计目标 7x`uG
mp1
aiea& aJ
②持有至到期投资的实质性程序 iz>a0~( K
H+F'K
XP*K
（4）长期股权投资审计 \S3C"P%w
xj(&EGY:
①长期股权投资的审计目标 A-uEZj_RD=
jPhOk>m
②长期股权投资的实质性程序 "h\{PoG
^BW V6
（5）投资性房地产审计 u[y>DPP x
yjc:+Y{5'
①投资性房地产的审计目标 taw
#r
db4Ol=
②投资性房地产的实质性程序 O E W IP
dX` _Y
（6）应收利息审计 $} N'm
19h8p>Sx0
①应收利息的审计目标 zAS&L%^ tV
jO3Z2/#
②应收利息的实质性程序 (:-=XR9
A`
pJ 1 GB
（7）投资收益审计 T AIcp*)ZM
]Ocf %(
①投资收益的审计目标 CZt)Q4
d'J))-*#UO
②投资收益的实质性程序 - TSn_XE
0~Z2$`(
（8）应收股利审计 yD$rls:v<
dyD =R
①应收股利的审计目标 eLM_?9AZ!R
P*Uu)mG)G
②应收股利的实质性程序 VWaI!bK
!Tr +: SM
（9）交易性金融负债审计 P %(pbG-X.
b> Iq k
①交易性金融负债的审计目标 0l!@bj
jI[:`
②交易性金融负债的实质性程序 C
3 b
7{2knm ^
6.其他相关项目审计 52,p CyU
A7 E*w
（1）其他应收款审计 9co1+y=i{
U_ y)p Cd
①其他应收款的审计目标 8S &`
n@Y`g{{e~
②其他应收款的实质性程序 %HpTQ
s'J8E+ &5
（2）其他应付款审计 \|L@
-6aGcPq
①其他应付款的审计目标 (Rve<n6{A
Gmf.lHr$%
②其他应付款的实质性程序 `[2nxP>w`
Jr==AfxyT
（3）长期应付款的审计 xzbyar<
ej]^VS7w[r
①长期应付款的审计目标 ?S36)oZzg
ke!)C[^7z
②长期应付款的实质性程序 ubju uha"
.yd{7Te
（4）预计负债审计 Yy@;U]R
w$u =_
①预计负债的审计目标 eh&? BP?
!FX;QD@"
②预计负债的实质性程序 -yy&q 9
(&
=-o(
（5）所得税费用审计 P
*BA
k*\WzBTd
①所得税费用的审计目标 |)B&-~a+p
cAogz/<S
②所得税费用的实质性程序 kS%FV;9>(
=)
$a>N
（6）递延所得税资产审计 &&\ h%-Jc
{+0]diD
①递延所得税资产的审计目标 'p80X
^g
@TdPeTw\
②递延所得税资产的实质性程序 U"v(9m@
T2AyQ~5~
（7）递延所得税负债审计 ><mZOTn e;
DGz'Dn
①递延所得税负债的审计目标 7<<pP
T2P0(rEz
②递延所得税负债的实质性程序 &.y:QVR,!
5? &k? v@
（8）资产减值损失审计 Z2_eT
C
u
Ou"QUn|
①资产减值损失的审计目标 eu@-v"=w
J^R))R=
②资产减值损失的实质性程序 `(vgBz`e[
O[+S/6uy
（9）公允价值变动收益审计 Oz# $
x
iW(HOsA
①公允价值变动收益的审计目标 [rC-3sGar
5?r#6:(yI
②公允价值变动收益的实质性程序 K Jo [!|.
9x0B9&
（10）营业外收入审计 @Y 1iEL%\y
2`Ub;Nn29
①营业外收入的审计目标
oJ ~ZzW
d kHcG&)
②营业外收入的实质性程序 mk2T
\rY| l
（11）营业外支出审计 1mm/Ssw:C
OB)V k
①营业外支出的审计目标 "
;_bB"q*
: ~"^st_[!
②营业外支出的实质性程序 2f9~:.NgF
8 k9(iS
（十七）货币资金审计 M=H W2xn
d8`^;T
;}d
1.货币资金与交易循环 BG_m }3j
,UopGlA
,
（1）货币资金与交易循环 tSV}BM,
VT96ph
（2）凭证和会计记录 b#(S DNo6
RIJ+]uir4
（3）控制测试 !MS z%Qc O
PX65Z|~ >_
①货币资金内部控制概述 [X ]\^
Wp/!;
②货币资金内部控制的测试 )HNbWGu
*/sVuD^b`
2.库存现金审计 O+%Y1=S[WQ
gV1&b
(h
（1）审计目标 lEIX,amwa
kbJ/7
（2）库存现金内部控制的测试 C(Ujx=G+3
jhjGDF
①库存现金内部控制概述 K++pH~o
g e)g ?IP4
②库存现金内部控制的测试 %_;q<@9)
*M\Qt_[
（3）库存现金的实质性程序 s
Z(LT'}
mVfg+d(
3.银行存款审计 x.qn$?3V]
?v Pw I
（1）审计目标 D{'x7!5r
}@=m[Zx#
（2）银行存款内部控制的测试 rQg7r>%Q
e.hHpjWi?Z
①银行存款内部控制概述 A\ds0dUE
m:5 *:Ii.
②银行存款的控制测试 FKY|xG9
3GUO
（3）银行存款的实质性程序 htk 5\^(X
28JWQ%-
4.其他货币资金审计 $J"}7+
I&Q.MI tW
（1）审计目标 y5B4t6M(
cG1-
.,r
（2）其他货币资金的控制测试 6f,#O8]#5
YqX/7b+
（3）其他货币资金的实质性程序 '<5Gf1 @|
U4qp?g+:
（十八）完成审计工作 x!fvSoHp
8`XpcK-0
1.期初余额 0 M(\ xO
,u7: l
（1）期初余额的含义 GV#"2{t
j
w]X~I/6g
（2）期初余额的审计目标 cJ j4qX F
3$[!BPLFO
①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 J5h;~l!y
Bm2" } =
②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 SjV;&
1Z/
G/>upnA{w
③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 wG6>.` :
-8;U1 ^#
（3）期初余额的审计程序 fiq eXE?E
`V Y -3
①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 5xX*68]%
$50A!h
②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 "- @{ )
zY_Bn J^
③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 S]mXfB(mh
~c~N _b
④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 .)~IoIW=
37U
x2t
⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 :td6Mywl
VSP6osX{
（4）期初余额审计对审计报告的影响 Z8$n-0Ww
PrqN 5ND
①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 `wz@l:e
L b; :<
②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 udVEO n$
hw ]x T5
③会计政策变更对审计报告的影响 >utm\!Gac
*-"DZ
④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 U;p" x^U`
B
3 <T#
2.期后事项 $\?BAkx
}@%A@
A{R
（1）期后事项的种类 N@Pf \ D
O& k+;r
①资产负债表日后调整事项 6&/n/g
78&(>8@m
②资产负债表日后非调整事项 "
UaUaSg#
21i ?$ u
U
（2）截至审计报告日发生的期后事项 u z-O%R-
+I1>;
{{
①主动识别第一时段期后事项 e]F4w(*=
t@(S=i7}-
②用以识别期后事项的审计程序 7`-f N|
AX=$r]_
③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 -DD2
6$]
@}O^V
（3）截至财务报表报出日前发现的事实 Y&M}3H>E
6t @kft>Nv
①被动识别第二时段期后事项 1t7 vP;
i i&kfy
②知悉第二时段期后事项时的考虑 trD-qi
%6Wv-:LY
（4）财务报表报出日后发现的事实
/6)6
a&oz<4oT
①没有义务识别第三时段的期后事项 }i,
LP1R
<sdC#j
②知悉第三时段期后事项时的考虑 d +0(H
h# R;'9*V
3.或有事项审计 b
{fZU?o
BPRhGG|9j
（1）或有事项的含义 XL!\Lx
N Qb! ?w
（2）或有事项的审计 EG=~0j ~
IJX75hE0g
（3）获取律师声明书 G-FeDP
EVs.'Xg<
4.持续经营审计 qz]b8rX
9?M>Y?4
（1）管理层的责任和注册会计师的责任 `Hj{XIOx
6,Aj5jG
①管理层的责任 g Mhn\
J* V@huF
②注册会计师的责任 _ 19x `J3
D9.H<.|36
（2）计划审计工作与实施风险评估程序 ,]CZ(q9-
$'m&RzZ
①财务方面 _g{ *;?mS
!l2=J/LJj
②经营方面 Wp5w}8g
c j-_
③其他方面 B_Qi
z +NxO !y
（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 gN"Abc
xOfZ9@VU
①管理层评估涵盖的期间 "`A@_;At`
!a
%6nBo
②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 $ ~ 6Y\O
Um4$. BKD
（4）超出管理层评估期间的事项或情况 B ^8]quOH
2Mqac:L
（5）进一步审计程序 T2Du
z,
vpTY fE
①复核管理层提出的应对计划 DdAs]e|D[
P? QVT;]
②实施相关审计程序 gD$bn=
i; +]Y
③取得管理层声明 R.ZC|bPiD
bBwMx{iNNz
（6）审计结论与报告 Z?XgY\(a(Q
z 'iA j
①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 pS [nKcyj
mv%Zh1khn/
②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 ZAK NyA2
c{X>i>l>
③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 i^Ba?r;*
QY$Z,#V)
④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 X{8/]'(
+Ndo$|XCy]
5. 现金流量表审计 G5;N#^myJ
f[S$ Gu4-
6.获取管理层声明 f
Dq`.ZW)s
]m ED3#
（1）管理层对财务报表责任的认可 drv"I[}{A
zxo0:dyw7
（2）将管理层声明作为审计证据 A4C4xts]N
nMz~.^Q-
①将管理层声明作为审计证据的特定情形 Kr;7~`$[
A4kYE A
②收集审计证据以支持管理层声明 jGp|:!'
w
Q#wl1P
③管理层声明不能替代其他审计证据 7&I+mw/ X
'Cc(}YY0C
④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 IUK !b2!`
Ds}ctL{6
"
（3）对管理层声明的记录 KN41 kkN
Er 4P
①总体要求 {9 PeBc
hvc%6A\nm
②主要内容 _b ~XBn
E~k_4z% M
③签署日期 lDBn3U&z>
d{~5tv- H
④签署人 i2h,=NHJh?
yP&SA+
（4）管理层拒绝提供声明时的措施 jsXj9:X I
4 nIs+
7.终结审计与审计报告 !i"Z
K5oVB,z)
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 dcK7D d->
&HS6}
①编制审计差异调整表 YLEk
M
=|@%5&.P
②编制试算平衡表 W ix/Az
%`o3YR
（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 uude<d"U
5)}3C_pmW
（3）评价审计结果 "q-,140_
%Pz'D6
/
①对重要性和审计风险进行最终的评价 kX\\t.nH
L `7~~
②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 5>o <! 0g
N*dO'ol
（4）与治理层沟通 4V$DV!dPQ}
Q%x |
①沟通目的 }w,^]fC:
3,7SGt
r
②沟通内容 M- f)\`I
Do&em8i
z
（5）完成质量控制复核 d#?.G3YmK
"F,d}3}
①项目组内部复核 d"7 l<
y5
s'4S,
②独立的项目质量控制复核 6$d3Ap@G
l
m'
LRP:9v
（十九）审计报告 I 0/enL
v|VfSLZTb
1.审计报告概述 c]qq *k#
3Pb]O
f#
（1）审计报告的含义 ~"oxytJ
sQBl9E'!be
（2）审计报告的作用 [sM ~B
~@3X&E0S
①鉴证作用 j 'z}m+_?
(#4
②保护作用 FwdRM)1)
( TQx3DGq
③证明作用 GsYi/Z
qk Cj33v
2.审计意见的形成和审计报告的类型 Jgf73IX[
ypoJ4 E Z(
（1）审计意见的形成 B&
tU~
L5E|1T
（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 i[gq8%
;au -NY
（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 kW 'xuZ&
q qm7p
,j
（4）审计报告的类型 sT. :"Pj$
l P4A?J+Q
3.审计报告的基本内容 8x`? Yc
)czuJ5
（1）审计报告的要素 8P wobln
XQ+KI:g2
（2）标题 L*A9a
G8m:]!
（3）收件人 _L?`C
OygR5s +
（4）引言段 H.8f-c-4we
h\ZnUn_ J
（5）管理层对财务报表的责任段 <i~ MBy.
(
CS:"F) at
（6）注册会计师的责任段 Kr$ w"]
``~7z;E%@
（7）审计意见段 W9! Ej Xg
xMk0Xf'_
①审计意见段的内容 ` |p3@e
{X=gjQ9
②无保留意见的审计报告 "V|1w>s
{8NnRnzU
③标准审计报告 )G7")I J/X
L*2YA
IG
（8）注册会计师的签名和盖章 <2cl1Fb
`@8QQB
（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 ail%#E8
Q4g sOx P
（10）报告日期 #6])\
_N4G[jQLJ
4.非标准审计报告 k<mfBNvuo
F`l
r5
（1）审计报告的强调事项段 )qGw!^8
t)Iu\bP
①强调事项段的含义 b%w?YR
!,rp|
②增加强调事项段的情形 xWY%-CWY.
6
ufF34tA
（2）非无保留意见的审计报告 [4V{~`sF
/{eD##vhP
①影响发表非无保留意见的情形 O|t@p=]
{q9[0-LyJ
②保留意见的审计报告 7J ~usF>A
x|#R$^4CY
③否定意见的审计报告 icq!^5BzL
_]SV@q^
④无法表示意见的审计报告 w1Z9@*C!
HZp}<7NR(7
⑤审计报告的说明段 &|;XLRHP}
_7j-y 9V
（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 Wo P5[.G
7Eo a~
①错报金额与重要性水平的比较 <ID/\Qx`q
; ^waUJ\Z
②错报的性质 9oOr-9t3
Fa}3UVm
(4)非标准审计报告的格式 @dl{ .,J
MP5
vc 5[
①带强调事项段的无保留意见的审计报告 Hw 7
_K(w &Kr
②保留意见的审计报告 *]<M%q!<6
!(:R=J_h
③否定意见的审计报告 Ig
o wz7
(*{Y#XD{
④无法表示意见的审计报告 K-%x] Fp=
vrr &Ve
5.比较数据 #bxU I{*J
Wn61;kV_)
（1）比较数据的含义 $a'n{ EP
X,m6#vLK2
①比较数据是本期财务报表的组成部分 G}!dm0s$
cg16|
②比较数据包括上期对应数和相关披露 lX^yd5M&f
nVkPYeeT
③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 IYeX\)Gv&
y|sU-O2}Dl
（2）注册会计师的责任 gIGyY7{(s8
nE$8-*BZ_
①比较数据的审计目标 ^FaBaDcnl
drr
W?U
②针对比较数据实施的审计程序的范围 ZCdlTdY
F:p'%#3rU/
③应当评价的事项 mB.ybrig
u\LbPk
④首次接受委托时对比较数据的审计要求 Q-scL>IkCb
Ly e^G% {
⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 uB;\nj5'D
>ZAb9=/M)F
（3）报告
: ,0F_["3
0K+a/G@
n\
①报告的总体要求 uVnbOqR<X
>A'Q9Tia;
②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 P0 R8
f
,ALE fepo
③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 @|3PV
teRK#: .P
④注意到上期未提及的重大错报的处理 FU;b8{Y
SSoD}N
（4）对新任注册会计师的补充要求 -&L(0?*qo
0l.\KF
①新任注册会计师的含义 kU*Fif
=6PTT$,
②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 ,hMd xZJd
|f9fq~'1e
③上期财务报表未经审计时的报告要求 7/ $r
R^[b
I;
④识别出重大错报时的处理 d7g3VF< j
S6Er# )k
6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 @m#1[n;
+(a}S$C
（1）其他信息 s{QS2 G$5
A*&`cUoA
①其他信息的含义 =f{)!uW
<4
|j?iD
②注册会计师对于其他信息的责任 6[\b]I\Q
EbG`q!C
（2）重大不一致 gb_r <j:w
E{):z g
①重大不一致的含义 A>0wq T
Ub>Pl,~'
②发现重大不一致时的措施 zO@7V>2
p\>im +0oh
（3）对事实的重大错报 z8MKGM
bcVzl]9
①对事实的重大错报的含义 N;\G=q]
9
;+86 q"&n
②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 g8+Ke'=_
am+'j5`Ys
③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 } `X.^}oe
c8R#=^ DD
（4）审计报告日后获取的其他信息 EWU(Al T
JDa=+\ _
①尽早阅读所有其他信息 cH== OM7&-
{[
E7Cf
②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 GS<aXh
k
Zze(Ik
（二十）特殊审计领域 ('9LUFw\
-GqMis}c
1.对特殊目的审计业务出具审计报告 t;>"V.F<1
Ao2m" ym
（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 K3CT xU(
&,4 3&pFU
①特殊目的审计业务的含义 1cA4-,YO>
sKIpL(_I$
②发表审计意见的要求 #z( JYw,
h 2K
x
（2）总体要求 v/1&V+"^kd
&EZq%Sd
①承接业务的一般要求 J2va Kl
+nLsiC{&
②了解所审计信息的用途及可能的使用者 ?E6*Ef
J&vmW}&
③说明审计报告分发和使用的限制 $<]G#&F
\[!k`6#t7
④审计报告的要素 @P$_2IU"
=7*k>]o
⑤审计报告格式被指定时的处理 bOY<C%;C
;Wo\MN
⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑
>k \lE(
i&%/]Nq
（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 t V]BcDp
Q\! 0V@$
①特殊基础的主要类型 :(^, WOf
=9LeFrz
②出具审计报告的特殊考虑 qaj~q(j~ C
G"xa"hGF
③对财务报表标题或附注的考虑 fw[Z7`\Q5
qYwEPGa\
④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 m4 :|
xe=/T# %
（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 [r)Hm/_=|U
XSw!_d
①承接业务的要求 A.D@21 py
!_ng_,J
②确定审计范围应当考虑的因素 @Yl&Jg2l'
mvCH$}w8&
③重要性概念的应用 RKt#2%FFO
F$!K/Mm[
④出具审计报告的特殊考虑 t9!8Bh<
Z2%ySO
⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 9"#,X36
Kgb 3>r
（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 *k (|r>
M?3N h;
①合同遵守情况的业务类型 IpRdGT02
IPIas$
②承接合同遵守情况审计业务的要求 Hxw 7Q?F
AJ:(N V1=
③出具审计报告的特殊考虑 SDW_Y^Tb
UE-+P
④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 Pd~{XM,yfW
U^x
z >:~
（6）对简要财务报表出具的审计报告 3=)!9;uY
Kc%GxD`
①对简要财务报表出具审计报告的情形 t3w:!' Ato
X
=W.{?
②简要财务报表的标题 l1EI4Y9KG
K).Gj2 $
③审计报告的术语限制 .5'_5>tkv
|#)S`Ua1
④简要财务报表的审计程序 >@mvb@4*
R)<PCe`vf
⑤审计报告的要素 5V{>
82
zS6oz =
⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 ]{/1F:bcQ
w<0F-0:8
2.验资 j~ 'a %P
'0\v[f{K3G
（1）验资概述 d7*fP S
B9&$sTAB
①验资的含义 y9#r
SA*
'; \v:dP
②注册资本及实收资本的含义 9k`}fk\M
cGE,3dsF[
③验资类型及设立验资和变更验资的含义 [s"e?Qee
Z<Pf [C
④被审验单位的含义 3G;#QK -c
V/8"@C
⑤出资者和被审验单位的责任 Ow@ }6&1
A\1X- Mm
⑥注册会计师的责任 ):c)$$dn
p1blPBlp
⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 t@Bl3Nt{
wUj#ACqB
（2）业务约定书 }C<<l5/ z
>,&@j,?']
①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 !
/^Jma7n
Y]33:c_;Mo
②与委托人的沟通 qSg=[7XOO
Sp2<r I
③签订业务约定书 G 5T{*
&Se!AcvKF
（3）计划、程序与记录 BK fkB[*F
u@{z
xYn
①验资计划 *MG *]\D
ma%PVz`I;9
②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 `>
:^c
sb3k ? q
③审验范围 TGxmc37?
V?0Yzg$sy
④审验程序 QR#L1+Hn
uDWxIP,m
⑤验资工作底稿 DA(ur' D
NO%x
2dx0
（4）验资报告 L6ifT`;T
b)e';M
①验资报告要素 vK10p)ZV
"~|;XoMU
②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 gl$ Ks+o d
TB@0j
;g
③验资报告参考格式 '@WpJ{]A
#j?Sd Q
（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 ayR; |
S
: =J^ "c
1.财务报表审阅业务 uYu/0fQD
w 9W0j
（1）总体要求 eM1=r:jgE
F70_N($i
①财务报表审阅的目标 Ny6 daf3f
RaBq@r*(
②职业道德要求 MB:VACCr
,e{|[k
③执业标准
H ({Y
O 7x'q<PFU
（2）审阅范围和保证程度 9td[^EB#(h
w9c^
IS
①审阅范围 @'ln)RT,
DJ
Gq= *
②保证程度 TA"4yri=7x
\(.])I>)eh
（3）业务约定书 Z6F^p8O-
M#U #I :z%
（4）审阅计划 #zL0P>P'a
/ad]pdF
（5）审阅程序和审阅证据 yE6EoC^
YO3$I!(
①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 Jy?#@ /~
KVC$o+<'`%
②对重要性水平的考虑 DJu&l
$h()% C7s
③审阅程序 Jm5&6=
5IsRIz[`TK
④应当特别询问的事项 [&B}{6wry
U&\2\z3{
⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 M.loG4r!
G =Qslrtg
（6）审阅结论和报告 -l ?J
&E{i#r)'T
①审阅报告的要素 R DAihq
JOA_2qa>\
②审阅结论的类型及其适用条件 "\: ZH[j
~n SG N%
③审阅报告参考格式 5YQq *$|'+
*a2 y
2.预测性财务信息的审核 '~Z#h P
MUs~ZF
（1）基本概念 DKzP)!B "
a BHV
①预测性财务信息 Z\)emps
] SErM#$*
②最佳估计假设和推测性假设 |iJ+e -_R
_s&sA2r<
③预测与规划 _ 1?
PN8
x,3oa_'E
（2）预测性财务信息审核的总体要求 7LB#\2
oV 7A"8L^a
（3）审阅范围和保证程度 N)0
I+>, ^
|RdiM&C7
①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 %L^S;v3
, XZ[L?
>
②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 N-+`[8@(P<
ST^@7f_
③提供合理保证的事项 \qU .?V[2
q%/ciPgE
（4）了解被审核单位情况 L,QAE)S'a
jgb>:]:
①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 ZV=)`E`I|
OFtAT@ =O
②了解预测性财务信息的编制过程 `T;M=S^y*E
-bq\2Yc$]
③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 }k-rOi'jL
lk5}bnd5
（5）审核程序 1Xv- e8M
_*.Wo"[%[X
①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 |0wUOs*5
> H ,t^i}@
②评估最佳估计假设 f17pw
J~=
- /s2'
③评估推测性假设 rdL>yT/A
9bpY>ze
④评价假设时应关注的重点 m>@ $T
x
8")1,
⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 ~IB~>5U!
|VC/ (A
⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 x{B%TM-Ey
<.d0GD`^
⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 0CYm%p8 !
_a"\g9{%*
⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 415 95x:
sf|[oD
⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 "~f=7
}tIIA"dZ
⑩获取管理层书面声明 C?FUc cI
Ef;OrE""
（6）审核报告 |<@X* #X5
X3KP N
①审核报告的要素 ?hu$
| Wrf|%p
②审核报告中应提出的结论 o
<lS9 0J
<tEN1i
③对信息使用者的警示 (+Yerc.NQt
/lQGFLZL
④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 nnU
&R
|zV-a2K%J
⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 ;b[% L&
%} _{_Z
⑥审核范围受到限制时的处理 %#rH~ E
A2 2h+8yG
⑦审核报告参考格式 5o~
;0K]
_RFTm.9&
3.内部控制审核 pZ /aZg1Ld
zkdyfl5
（1）内部控制审核的含义 pI>i1f=W
#:v e3gWl
（2）审核计划 "%aJ 'l2
Xi'y-cV
^
（3）审核程序 R}Ih~zw
1{oq8LB
①了解内部控制的设计 F6gboo)SD
"lo:"y(u
②评价内部控制设计的合理性 +2kJuoj:
6xs_@Vk|d
③测试和评价内部控制运行的有效性 pJ6Z/ 3]
s@sr.'yU
（4）审核报告 7_WD)Y2yS
. `84Y
①审核报告的基本内容 M
@rknq@
\N\Jny
②审核报告的意见类型 Tp.0@aC
[N}:Di,S
4.基建工程预算、结算、决算审核 -{i;!XE$SR
6@-VLO))O
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 ocCC63J
P1b5=/}:V
①基建工程预算、结算、决算概述 2*6b{}yJH
nV-A0"z_&
②基建工程预算、结算、决算审核的作用 9-Bp =M
i0 ax`37
③基建工程预算、结算、决算审核的目的 )+c4n]
hL#5:~(
④基建工程预算、结算、决算的审核范围 m$xL#omD
u/e-m /
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 7hq*+e
Kc+;"4/#q
①签订业务约定书 ~^QL"p :5|
n$Z@7r
②制定审核计划 AvdxDN
,
;L
③实施审核 (M iEXU~
v
kAbRXID
④出具审核报告 " d3pkY
&A vd
（3）审核报告参考格式 *ktM<N58
V-U,3=C
（二十二）相关服务业务 7 a Fvj
.
KJ EA #
1.对财务信息执行商定程序 5|!x0H;
P g.PD,&U
（1）商定程序业务的性质 *a* \E
R
7pDov@K< {
①执行商定程序的含义 N.OC _H&
=.,]}
②执行商定程序对独立性的要求 m5lMh14E
"$KU +?
③商定程序业务与鉴证业务的比较 \TS t
{yQeLION
（2）签订业务约定书 /T`L;YE
z5PFppSQ
（3）计划、程序与记录 pqO} =*v@
!uLW-[F,
①合理制定工作计划 i.I iwe0G
;hi
+.ng_
②程序的类型 :SilQm*Pl
5;5;bB o~
③工作记录 } )O ^xF ~
f>i6f @
（4）报告 a<l(zJptG
nYG$V)iCb
2.代编财务信息 YRF%].A%2
'NF_!D
（1）代编业务的性质 [@Y<:6
w *[i!i
（2）签订业务约定书 t6& 6kl
2'_xg~
①签约前的工作 %;kr%%t%
%m]9";
②业务约定书的内容 K 0RY2Hiw
:IDD(<^9
（3）计划、程序与记录 w(pLU$6X
X96>N{C*>
①代编业务计划 )tGeQXVhbJ
`2\vDy1,j
②代编业务程序 }Z*@EWc>
Uj&2'>MJ$
③工作记录 RWtD81(oC'
]5W0zNb*
（4）代编财务报告 u9 rlNmf$
= M^4T?{T
三、参考法规 'L)@tkklp
Xk%92Pt o
1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 n5 dFp%k
`9rwu:3i
2.中国注册会计师执业准则 2C^ /;z
Q{6Bhx *>
3.中国注册会计师执业准则指南 ;rWgt!l
4VINu 9\V
4.内部控制审核指导意见 Iih~W&
,<n >g;
5.财务报表审计工作底稿编制指南 DK 4 8
&3l g\&"
6.中国注册会计师执业准则（英文本） {#N]( y Um
"1>I/
CM
7.企业会计准则2006
kx8\]'
I*_@WoI*
8.企业会计准则--应用指南2006 8B ;wn<O
so}(*E&(a
9.企业会计准则解释第1号 ocBfs^ aW
K5gh7
10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） @ S aU2
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四、修改说明 L
A-H
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2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 d;O16xcM/
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五、特别说明 j|"#S4IX)F
t98t &YUpm
2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 VqqI%[!Aw
