[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 ;Hmp f0$  
z//VlB  
　　一、基本要求 ~q+hV+fa>  
l(;Kij  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。
JH8}Ru%Z  
3djC;*,9,  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： ? *>]")[>  
9QQyl\  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； gw36Ec<M  
q_kdCO{:df  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； ,m_WR7!$E  
99xEm  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； F@ Swe  
zK|i='XSf  
　　4.审计抽样原理和方法； .8(OT./  
Fqy\CMC  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； ,:LA.o
}h  
}%7NF*  
　　6.审计结果的报告和沟通； Ep9W-n?}  
zcrY>t#l  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 ":a\z(*t  
6;'dUG vH  
　　二、知识要求 Gg Jf7ie4  
#J (~_%Wi  
　　（一）注册会计师审计概论 8N&+7FK  
FMA6_fju4  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 Xpe)PXb  
yAL[[  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 i4Lc$20?d  
I/Jb!R ~  
　　①注册会计师审计的起源 ?POUtRN  
I[)%,jd  
　　②注册会计师审计的形成 1 zw*/dp  
0}!\$"|D  
　　③注册会计师审计的发展 8>hwK)av  
svxw^0~a  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 ^nbnbU4'  
kuyjnSo9i  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 $9Hcdb dm  
RuII!
}*  
　　①中国注册会计师审计的演进 !*RqCS,  
okbQ<{9  
　　②中国注册会计师审计的发展 FEV Ep  
aDO!  
　　2.注册会计师审计的基本概念 C74a(Bk}H  
a~'a  
　　（1）审计的概念 wgCa58H76  
0lhVqy}:}o  
　　（2）审计的类别 8Z(Mvq]f&  
:POj6j/  
　　①财务报表审计 [Xb@ Wh:yG  
^fZ&QK  
　　②经营审计 15o9 .   
t+9][Adf  
　　③合规性审计 '7XIhN9  
|yx6X{$k  
　　（3）审计方法 |JQQU!x  
IiG6<|d8H  
　　①账项基础审计 tQ S5hwm*  
Q%xC}||1s"  
　　②制度基础审计 =Xo =Qcr  
%
i5M77#Z  
　　③风险导向审计 \[y`'OD~  
e)(wss+d7P  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 %}%Qc6.H  
j KoG7HH  
　　（1）审计监督体系 rk #sy$  
-3Hy*1A.  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 3\XU_Xs(]  
Y'8?.a
]'  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 xL\0B,]  
2 AMo:Jqv  
　　（二）注册会计师管理 RJd(~1  
' ~8KSF*!p  
　　1.注册会计师考试与注册登记 u fw]=h)  
#w' k
V#  
　　（1）报考条件 +mn,F};  
b45-:mi!&#  
　　（2）考试组织 "hsb8-  

]"?)Z  
　　（3）考试科目和成绩认定 z*a:L}$  
JsODzw  
　　（4）注册登记 $42{HFGq  
V 6@o]*  
　　2.注册会计师业务范围 AJF#Aw `o  
,^\2P$rT  
　　（1）审计业务 0"f\@8r(  
L6|oyf  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 :gWu9Y|{  
QC}CRk p  
　　②验证企业资本，出具验资报告 \RC'XKQ*n  
?gt l)q  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 *^VRGfpb
 
|l]XpWV  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 ^f4s"T  
<+?7H\b  
　　（2）审阅业务 GkQpELO:  
J;8IY=  
　　（3）其他鉴证业务 t*1fLumXR  
|}Nn!Sj>#;  
　　（4）相关服务 :&V h?  
BHU6t<G  
　　①对财务信息执行商定程序 7o#I
,
d~  
G}b]w~ML~  
　　②代编财务信息 of%Ktm5Qi  
CVL3VT1j0  
　　③税务服务 3u*4o=4e  
F%@aB<Nu  
　　④管理咨询 Bg x'9p/  
TJ6*t!'*X  
　　⑤会计服务 r\'A i6  
+M\`#i\g>  
　　3.会计师事务所的组织形式 eg;~zv  
`ZyI!"  
　　（1）独资会计师事务所 4.[ ^\N  
l5!|I:
/*;  
　　（2）普通合伙会计师事务所 $_"'&zQ'  
}v}P .P  
　　（3）有限责任会计师事务所 7&jTt KLj  
W$hx,VEy`  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 DgId_\Ze  
;-~B)M_S`  
　　4.注册会计师协会 w0rRSD4S8B  
`T@i.'X  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 /Kql>$I  
m Bu  
　　（2）中国注册会计师协会会员 tkeoNuAM  
fg_4zUGM+g  
　　①会员种类 tdBm (CsN  
5 F)C  jQ  
　　②个人会员的权利 +" .X )avF  
AG`L64B  
　　③个人会员的义务 x<tb  
ype$ c  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 U)fc*s  
iVhJ t#_b  
　　①会员代表大会 o=1Uh,S3R  
_S<3\%(0  
　　②理事会与常务理事会 #A1%gIw<v2  
e$<0 7Oc  
　　③常设执行机构 ^a0um/+M}  
: ~&~y-14  
　　④专门委员会与专业委员会 _{I3i:f9X8  
3%#3iZ=_  
　　（4）地方注册会计师协会 N)uSG&S:  
x nsLf?>]  
　　（三）注册会计师职业道德规范 dk[!V1x4\  
}
7|1  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 T*Y~\~Jhu  
KrgFKRgGj  
　　（1）职业道德规范的含义 7Wf/$vRab  
Ra)
3+M!x  
　　（2）注册会计师职业道德规范 =upeRY@u5  
k9sh @ENy  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 \=VtHu92=  
c69C  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 '.IW.{;$  
dyz2.ZY~2  
　　③中国注册会计师职业道德规范 ?8npG]L)  
ky R:[+je  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 2e+UM$  
"h{q#~s  
　　（1）独立、客观、公正 !E<[JM  
EU2$f  
　　①独立 }NHaCG[,  
-u6bAQ  
　　②客观 $p1(He0 2  
lHN5Dr  
　　③公正 b z`+k,*  
|HiE@  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 Y071Y:  
y`<
*U;xL  
　　①专业胜任能力 Ec!"O3%!M^  
f%is~e~wc  
　　②应有的关注 ?&8^&brwG  
>{q]&}^U  
　　（3）保密 !j9t*2m[  
NW~N}5T  
　　（4）职业行为 7-bd9uVK  
|kyX 3~  
　　①对社会公众的责任 {{$Nqn,pH  
RD!&LFz/}  
　　②对客户的责任 U$O\f18  
G)EU_UE9  
　　③对同行的责任 8}I$'x  
ISYXH9V  
　　④其他责任 29;?I3< *  
VACQ+  
　　（5）技术准则 lp.ldajN  
Vh'P&W?[  
　　3.独立性 u(z$fG:g  
L7n D|  
　　（1）独立性的含义 ;,hwZZ
A  
F|'>NL-=  
　　（2）威胁独立性的情形 Yz<3JRw  
z6KCv(zvB  
　　①经济利益 A=$04<nP8!  
d`QN^)F0#  
　　②自我评价 Y>dF5&(kb  
LK{*sHi$  
　　③关联关系 AFq~QXmr)  
&fDIQISC  
　　④外界压力 3lf=b~Zi
)  
G!Op~p@Jm  
　　（3）防范措施 Gj1&tjK  
]N~2 .h  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 8v:T.o;<  
. .IfP@  
　　②鉴证客户内部的防范措施 bBiE  
hCi60%g/n  
　　③会计师事务所防范措施 %:M^4~dc  
(of#(I[
m7  
　　（4）业务期间 ]Z>}6!  
TJ2=m9Z  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 P@,XEQRd`  
0CZ:Bo[3  
　　①经济利益 'F/~o1\.  
_'#n6^Us<  
　　②贷款和担保 KN^=i5K+Y  
^%d\q d`   
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 9e<.lb^tP  
hwPw]Ln/  
　　④家庭和个人关系 `{f}3bO7C  
4)S,3G  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 Jf{*PgP  
Lz |?ek7Q  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 NG=@ -eu  
h\$$JeSV]  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 +! ]zA4x  
J!AgBF N4  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 RF`.xQ26=  
3$jT*Oy
G#  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 h&M {]E9=  
3$9s\<j  
　　4.专业胜任能力 >f|||H}Snw  
7!$Q;A  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 >1.X*gi?-  
g!FuY/%+
 
　　（2）利用其他专家的工作 7LfA aj  
M-$%Rzl_  
　　5.保密 ^6jV_QM#  
AgWa{.`f:  
　　（1）保密义务 (j%~u&+-  
zv|2:4H  
　　（2）保密义务的豁免 ZFiee|,q  
~Z-Vs  
　　6.收费与佣金 ^3G{|JB!+  
EH-sZAv  
　　（1）规范收费与佣金的作用 \Q {m9fE  
FVMD> =k  
　　（2）收费 RaO-H  
Nya QI<5D  
　　①收费考虑的因素 <kfnpB=  
ZAW^/bo<  
　　②或有收费 df*#!D7oz  
OstQqV%@  
　　（3）佣金 0XOp3  
nB_?ckj,  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 Hf%@3X  
g!|=%(G=  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 jqz ux[6{  
^NLmgwQ  
　　（1）前后任注册会计师的含义 ! :Y:pu0  
gl~ecc  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 /RG:W0=K  
G?9"Y%  
　　（3）接受委托前的沟通 ]dF ,:8  
bpOYHc6,*`  
　　（4）接受委托后的沟通  |{&{  
d.[8c=$  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 AKY1o.>z  
"0$a)4]  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 ; p.v]0]is  
&U{#Kt5q  
　　9.广告、业务招揽和宣传 Z EQ@IS:Y  
XP`Nf)3{Yd  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 b k~(^!R  
+*\u :n  
　　（2）广告 |e=,oV"  
c\/=iVw,  
　　（3）业务招揽 y>S.?H:P  
Juo^,  
　　（4）宣传 [Hx0`Nc K  
xv46r=>  
　　①委托和奖励 bAdn &  
K> %Tq  
　　②寻求业务合作 f<-Jg  
LmRy1T,act  
　　③名录 yyR0]NzYUD  
XUrXnz|>  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 ,1hxw<sNR  
]GUvV&6@(  
　　⑤培训课程、研讨会 at@G/?  
=WyDp97@+  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 u]:oZMnj  
V[mT<Lc  
　　⑦员工招聘 C=-=_>Q,L<  
N[?N5
~jG  
　　⑧手册和会计师事务所简介 -6Z\qxKqZ  
evenq$ H  
　　⑨信纸和名片 f0!))/rSD  
PoNi"Pv  
　　（四）注册会计师执业准则  ;i4Q|  
GeI-\F7b  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 5sdn[Tt##  
'|ad_M  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 Y&`=jDI  
U1Q:= yD  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 }~2LW" 1'  
88Ey12$  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 M\vwI"  
 vx\r!]  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 AW%50V  
Y$o<6[7  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 zy?.u.4L  
"33Fv9C#bK  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 C,wL0Yj[  
o\BOL3H  
　　①注册会计师执业准则体系框架 V4hiGO[  
5
]~'_V  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 uyO/55;HO  
B{/R: Hm  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 GC<l#3+  
Q}`0W[a ~  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 9Q.rMs>qj  
f< ia(
d  
　　①鉴证业务的定义 I?]ohG K  
*lYVY)L  
　　②业务要素 )(A]Ln4  
V08?-Iz$  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 ?:pP8/y  
l~1Oef#y  
　　④鉴证业务的目标 d+<G1w&z  
+j#+8Ze  
　　（2）业务承接 6O|@xvg  
Z|%_&M  
　　①承接鉴证业务的条件 Bz^jw>1b  
O $LfuL  
　　②标准不适当时的处理方式 1!ii;s^e  
C\\~E9+  
　　③已承接鉴证业务的变更 Nc1"g1JR  
? 8)'oMD  
　　（3）鉴证业务的三方关系 Hek *R?M|  
!-ok"k0,u  
　　①三方关系概述 eS{!)j_^  
@u.58H& }R  
　　②注册会计师 ) dn(G@5  
O80<Z#%j`  
　　③责任方 <S\jpB  
hM@ HA  
　　④预期使用者 H0:E(}@  
Bs13^^hu
 
　　（4）鉴证对象 t,QyfN  
X]'{(?Ch  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 c
cB&O _  
p s/Ayjk  
　　②鉴证对象特征 S\LkL]qx  
u&1q [0y  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 4^:\0UF  
 0bz'&  
　　（5）标准 _|iSF2f,X  
V\t.3vT  
　　①标准的定义 2 K< 8  
VE#Wb7  
　　②标准的类型 _+p4Wvu~0  
}
e!x5g   
　　③适当的标准应当具备的特征 z xMXXm;  
p%#<D9S  
　　④评价标准的适当性 |P[w==AAf  
fo5i
Jz"Z  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 7/!8e.M\  
OJ,`  
　　（6）证据 zer%W%  
%kv0Wefs  
　　①总体要求 XnDUa3  
.}&`TU  
　　②职业怀疑态度 W6f/T3  
~KHVY)@P  
　　③证据的充分性和适当性 XJ;D=~  
ZU85
P0  
　　④重要性 "k/;[ Wt]  
?/BqD;{?I  
　　⑤鉴证业务风险 --PtZ]Z  
?sab*$wG  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 es Hg'8?U  
3wOZ4<B  
　　⑦可获取证据的数量和质量 Q7*SE%H  
q'|rgT  
　　⑧记录 Yb+yw_5  
sA/pVU  
　　（7）鉴证报告 `JOOnTenQ  
Kw-gojZ  
　　①出具鉴证报告的总体要求 o4j[p3$  
[f)cL6AeF  
　　②鉴证结论的两种表述形式 8s"%u )  
^X0P'l&D2  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 j2ve^F:Q  

F=`AY^u0  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 a AJU`=u
q  
ozAS[B6  
　　⑤注册会计师姓名的使用 cJN7bA{  
q ]M+/sl  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 18~>ZR  

!>v2
i"  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 vu|
n<  
:e]a$  
　　①质量控制制度的目的  UmNa[s  
EKA#|^Q:NX  
　　②质量控制制度的要素 =G]1LTI  
?kWC}k{  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 V"*O=h  
I Y2)?"A  
　　①对主任会计师的总体要求 |kw)KEi}H  
sp#p8@Cj  
　　②行动示范和信息传达 >xF/Pl  
P\w\N2  
　　③树立质量至上的意识 TatpXN\  
bvS(@  
　　④委派质量控制制度运作人员 ,a gc  
9F4Dm*_<  
　　（3）职业道德规范 Y<mej][  
)f}YW/'  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 }!;s.[y  
%1H[Wh(U  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 _z'u pb&  
{p;zuCF1  
　　③满足独立性要求 1y-y6q  
 Jd%H2`  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 'qjeXqGH$  
m1),;RsH  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 ]F;
f`o  
Q7R~{5r>W  
　　②考虑客户的诚信情况 h(M#f7'~&  
@\0Eu212  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 SF&BbjBE0  
& @s!<9$W  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 6b+b/>G0  
]Bm/eRy"  
　　⑤考虑其他事项的影响 +VCGlr  
D[^m{ 9_  
　　（5）人力资源 D$bIo"  
CPP` qt%f  
　　①人力资源管理的总体要求 9:,V 5n =  
V>ieh2G(  
　　②人力资源管理的要素 !OBEM1~ 1  
IkBei&4F`  
　　③招聘 #gp,V#T  
V>R8GSx  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 UG2nX3?  
>Y #t`6,!  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 _h X]%  
FP;Ccl"s  
　　⑥项目组的委派 P^w
#S  
!|O~$2O@  
　　（6）业务执行 et,f_fd7v  
U}MXT<6  
　　①指导、监督与复核 5$wpL(:R(  
JS*m65e  
　　②咨询 b
KrhIU[  
T
{Sb^-H#X  
　　③意见分歧 !
eEHmRgg4  
7qj9&bEy  
　　④项目质量控制复核 IG|X!l  
x9;gT&@H  
　　（7）业务工作底稿 F{eU";D  
:c q9f2)  
　　①业务工作底稿的归档要求 T9]HGB{  

#$c Rkw  
　　②业务工作底稿的管理要求 0
JlZs
]  
:E>HE,1b+  
　　③业务工作底稿的保密 po$ /7  
$: ]o]a  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 E-I-0h 2  
>TQH|}|6(y  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 ve% xxn:  
*M$0J'-B
Q  
　　⑥业务工作底稿的所有权 Bx/L<J@  
@6mBqcE'?  
　　（8）监控 :{IO=^D=$  
1jc, Y.mP  
　　①监控的总体要求 =$nB/K,8AX  
Dh5X/y  
　　②监控人员 $OP7l>KZY  
w:?oTuw  
　　③监控内容 \hhmVt@@  
>y[oP!-|P  
　　④实施检查 u
O=aaKG  
=li|  
　　⑤监控结果的处理 9A,^c;  
Zf'TJ`S  
　　⑥监控的记录 Sqo :-  
c05%iv  
　　⑦投诉和指控的处理 ^my].Qpt  
L+CyQq  
　　（9）记录 xfb]b2  
!!Aj<*%  
　　①质量控制记录的总体要求 /\H>y  
nS&3?lx9_  
　　②质量控制记录的方式和内容 tkXEHsRT  
W2z*91$  
　　③质量控制记录的保存期限 #*TEq
 
g_G6~-.9I  
　　（五）注册会计师的法律责任 oiX+l5`pz  
7{I h_.#  
　　1.注册会计师法律责任概述 BQ @huns3  
]ut5S>,"  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 w^L
uIbA  
t 0-(U\  
　　①诉讼爆炸 @DZB9DDR  
WHlYo5?  
　　②保险危机 =e8bNg  
%/YcL6o(  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 bks /`rIA  
Zc !@0  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 ,2j.<g&
  
om]4
BRe  
　　（4）对注册会计师责任的认定 glDh([  
bd<m%OM""  
　　①违约 dlG=Vq&Y  
Wd
nIp!  
　　②过失 ZeEWp3vW  
'sxNDnGg  
　　③欺诈 1&P<  
>P/][MT  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 jaa"~5TO8  
>5j<4ShW  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 lRveHB&V  
ONCnVjZ  
　　2.国外注册会计师的法律责任 *FmTy|  
| QMhMGjV  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 =L C:SFzF  
m\ddp_l  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 x ul]m*Z  
Zr-U&9.`  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 4[BG#  
$DZHQH  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 !H2QjW  
in(U:04  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 EZYBeqv  
Q6X
RsFc  
　　①1933年《证券法》 bcAvM;  
(%U@3._  
　　②1934年《证券交易法》 .cR -V`  
ki{3IEOr}  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 ;A'":vXmc  
fPR$kch  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 MCT'Nw@A  
[|lB5gi4t!  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 JICawj: I  
~`D|IWMDq  
　　3.中国注册会计师的法律责任 +z9gbcx  
_ib"
b#  
　　（1）相关法律规定 nN~~ cV  
4]/7 )x?R  
　　①民事责任 ^+ wD43  
/5#rADOS  
　　②行政责任和刑事责任 ?\#N9+{W  
wP57Pf0  
　　（2）相关司法解释 o=RM-tR`v  
m] W5+  
　　①《司法解释》的特点 E( h<$w8s  
}/,HM9Ke  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 ~h"/Tce  
iL= m{  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 zS E<"( a  
/1 RAAa  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 KE1ao9H8wR  
l?iSxqdT  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 ^T.E+2=>z  
{,cCEXag%  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 WsFk:h'r  
'SYo_!  
　　⑦关于抗辩事由的规定 S2>c #BQ  
.0G6flD   
　　⑧关于减责事由的规定 OgcH
S?  
c! hwmy;  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 NjE</Empb%  
QW_agm  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 &vovA} F  
f,z P*  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 W[[bV  
zd]D(qeX  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 UA~RK2k?  
)>7%pz  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 azP+GM=i7  
NWfAxkz{/  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 >\ u<&>i  

AkU<g  
　　①增强执业独立性 Ke-)vPc  
`mH %!{P  
　　②保持职业谨慎 =&dW(uyzY  
jEz+1Nl)  
　　③强化执业监督 .P$I
JUYO  
aS}1Q?cU  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 0e[d=)XG  
8SmnMt  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求
(]*H[)F/  
*[eL~oN.c  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 !'=15&5@  
$3X-rjQtW  
　　③与委托人签订业务约定书 ,&HR(jTo  
zu2HH<E  
　　④审慎选择被审计单位 ( #Z`  

B`$L'  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 E^hHH?w+  
HftxS  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 ?@6/Alk  
6 fz
}  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 wzjU,Mwe  
":Edu,6O  
　　（六）审计目标 'rb'7=z5  
O)R(==P26P  
　　1. 财务报表审计的总目标 wyxGe<1  
;oH,~|K  
　　（1）审计总目标的演变 iO1nwl !#  
i;PL\Er:tX  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 s]27l3)B  
 ,%
#  
　　2．财务报表审计的责任划分 .wrL3z_  
%ICglF R  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 3UUGblg`~  
7@%'wy&A  
　　(2) 注册会计师的责任 /"qcl7F  
SKY*.IW/Z  
　　①遵守职业道德规范 N?4q  
4YU/uQm  
　　②遵守质量控制准则  PWgDFL?  
~:sE:9$z  
　　③遵守审计准则 >x:EJV   
^b?2N/m@  
　　④合理运用职业判断 J#3{S]*v_  
7q9gngT1LA  
　　⑤保持职业怀疑态度 u3tZ[Y2 c  
ET^|z  
　　（3）两种责任不能相互取代 f%qt)Ick  
6\dX
 
　　3.财务报表循环 cm>E[SHr  
{#Q\z>  
　　（1）财务报表审计的循环法 M"^K0 .  
J_#R 87  
　　（2）循环的划分及其相互关系 ;@4H5p  
U Lmg$T&  
　　4.确定具体审计目标 \X}8q  
Ln#a<Rx.E7  
　　（1）被审计单位管理层的认定 GSVdb/+  
rE!1wc>L  
　　①与各类交易和事项相关的认定  msTB'0  
h!]"R<QQdu  
　　②与期末账户余额相关的认定 17UK1Jx,  
3=4SGt5m  
　　③与列报相关的认定 %EbiMo ]3B  
!DjT<dxf  
　　（2）具体审计目标 cHvF*A  
CSn<]%GL  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 U :9=3A2$x  
4B O %{  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 7$T8&Mh  
\MYU<6{u  
　　③与列报相关的审计目标 %|Hp Bs#'  
Q2'eQ0W{o  
　　5.审计过程与审计目标的实现 : 1)}Epo,  
M?6;|-HH  
　　（1）接受业务委托 sB*o)8  
9k2,3It  
　　（2）计划审计工作 Uxl(96  
$-pbw@7  
　　（3）实施风险评估程序 0g(6r-2)7  
=&NOHT>  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 H*U`  
[QEwK|!L  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 d?Y-;-|8Qh  
Sni=gZK  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 {/UhUG  
,w\ wQn>]K  
　　1.审计证据 03E3cp"  
xUj2]Q>R+  
　　（1）审计证据的含义 ~Yl$I,  
gL]'B!dGd  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 i-13~Dk  
zHFTCL>"  
　　①审计证据的充分性 V<0$xV1b|=  
=P_fv  
　　②审计证据的适当性 F3 f@9@b  
"a(1s},  
　　（3）获取审计证据的审计程序 zA{8C];~  
u6_jn
ZGB  
　　① 检查记录或文件 ^CQ1I0  
-Cj_B\  
　　②检查有形资产 kMS5h~D[  
b>=7B6 Aw  
　　③观察 y&rY0bm  
2v^lD('  
　　④询问 (t74a E pi  
uX0 Bp8P  
　　⑤函证 [:pl-_.C  
Tf l;7w.(A  
　　⑥重新计算 qBiyGlu4  
3:" &Z6t#  
　　⑦重新执行 ;U k!jQ h  
qhxC 5f4Z  
　　⑧分析程序 44Qk;8*  
~ ^7  
　　（4）分析程序 *R!]47Y d  
9Z9l:}bO  
　　①分析程序的目的 Ld~4nc$H8  
yM17H\=  
　　②用作风险评估程序 i@{*O@m  
65"uD7;  
　　③用作实质性程序 &?}1AQAYg  
nk>8SW^  
　　④用于总体复核 =BW9/fG  
7<4xtK`+b  
　　2.审计工作底稿 $[w|oAwi  
E@]sq A  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 s<#N]mp'   
,Z4^'1{D  
　　①审计工作底稿的含义 O'Am RJ  
%xh?!s|G(  
　　②编制审计工作底稿的目的 #-dK0<:  
J;HkTT  
　　（2）审计工作底稿的内容 3 9yz~  
g`.{K"N>!  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 Bpas[2gYC  
wJ(8}eI  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 hqWbp*  
:4]J
2U\@  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 F%y{% C7l  
 mc~`  
　　②审计工作底稿的要素 "$Y(NFb  
q@w"yz>  
　　③审计过程记录 6
*V8k%H  
u:eW0Ows"  
　　④审计结论 [nC4/V+-  
A _]D~HH  
　　⑤审计标识及其说明 x36NL^  
i U,/!IQ  
　　⑥索引号及编号 YjL t&D:IZ  
?}v}U^  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 e %&  
.c|9..Cq=  
　　（5）审计工作底稿的归档 >z5Oy  
67fIIXk&  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 }*Dd/'2+1  
dGa@<hg  
　　②审计工作底稿归档的期限
Qv\bLR  
O68bzi]  
　　③审计工作底稿归档后的变动 WySNL#>a  
dUZ$wbV%h  
　　④审计工作底稿的保存期限 K^8@'#S  
h2AGEg'g2[  
　　（八）计划审计工作 :K:f^o]s  
-#daBx ?  
　　1. 初步业务活动 t+j
IHo  
u9 %;{:]h  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 #A f)n(  
T4vogoy  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 > Z]P]e  
va@XbUC  
　　①明确审计业务的性质和范围 TdNsyr}JG  
|c=d;+  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 rAL1TU(vm  
^z38<L=z"  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 CJ0$;et  
2NyUmJ42  
　　④商定审计收费 }Z^FEd"y  
l'W3=,G[?  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 cgzy0$8dj\  
B*32D8t`u
 
　　（3）审计业务约定书的内容 %bEGv:88s  
>s44  
　　①审计业务约定书的基本内容 f(^ 33k  
*h>O W  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 bJANZn|H  
Zp^)_ 0  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 |&9 tU  
z9I1RX V  
　　（1）总体审计策略 PQ6T|>  
)iT.A  
　　①审计范围 8u4gx<;O  
"$# $f  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 /DK*yS  
\a\^(`3a[  
　　③审计方向 H
f;RIl2F  
"vv$%^
 
　　（2）具体审计计划 M4R%Gr,La  
unx;m$-c  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 B9%yd*SJ  
TXA. 6e  
　　②具体审计计划包括的内容 6(\q< fx  
B.{8/.4  
　　（3）审计过程中对计划的更改 FEge
+`{,  
wa9'2a1?  
　　（4）指导、监督与复核 ]|H]9mys98  
mvUVy1-c  
　　（5）对计划审计工作的记录 C~3@M<X  
V22q*/iV  
　　①记录的内容 L& +% Wd~  
`HE>%=]b  
　　②记录的形式和范围 95_[r$C  
#p11D= @[  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 WiP M <'  
R^n* o  
　　3.审计重要性 v'mJ~tz  
$}^Rsv(  
　　（1）重要性的含义 1^n5CI|7u  
JS<e`#c&  
　　（2）重要性与审计风险的关系 "~.8eKRQ  
\c5#\1<  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 ,Y 

78Q  
&!3VqHQ`  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 %!N2!IiVs  
dVY(V&p  
　　②从数量方面考虑重要性 o3kt0NuF,  
C*Y :w  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 [wXwKr  
[|c@ Yw  
　　（5）评价错报的影响 -oaG|  
vV$hGS(f~  
　　①尚未更正错报的汇总数 !W+p<F1i  
N]O{T_5-0  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 N|j;=y!  
% zIl_/s  
　　② 从性质方面考虑重要性 X#f+m) S  
< e7<t9  
　　4.审计风险 \N-|
i
q  
ai<MsQQ:=  
　　（1）重大错报风险 ebl)6C  
4EaSg#  
　　①两个层次的重大错报风险 @8 oDy$j  
EL2hD$  
　　②固有风险和控制风险 #w%a m`+  
m=("N  
　　（2）检查风险 W>t&N  
S4aHce5PXA  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 =2vMw]  
3<~2"@J  
　　（九）风险评估 X+'^Sp  
u+I r:k  
　　1.风险评估概述 n'0$>Q  
JYVxdvq1  
　　（1）出台审计风险准则的背景 %Mb( c+7  
F'Y2f6B  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 a@V/sh  
b0zx
T9  
　　（3）对风险评估的总体要求 f>"!-3  
'o#J>a~!9L  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 J4*:.8Ki  
BC$;b >IUA  
　　（1）风险评估程序和信息来源 G2[IO $  
i?i7T`  
　　①风险评估程序 #<PA- y  
c|!A?>O?i  
　　②其他审计程序和信息来源 P!4{#'_
}  
#)h ~.D{  
　　（2）项目组内部的讨论 bN7UO  
y}:)cA~o(y  
　　①讨论的目标 44fq1<.K  
CL@h!h554_  
　　②讨论的内容 C^\ *|=*\  
! =h|&Vta  
　　③参与讨论的人员 9Qs"X7 iH  
Uf2v$Jl+Yh  
　　④讨论的时间和方式 lu@
>?,<  
5w [=  
　　3.了解被审计单位及其环境 BJ.8OU*9]S  
]zwqGA  
　　（1）总体要求 eV{FcJha  
h,WY2Hr  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 rJc)<OZjT  
fO|~Oz<S  
　　①行业状况 :hhE=A>X  
7N59B z  
　　②法律环境及监管环境 {i%xs#0h  
eE.5zXU3R  
　　③其他外部因素 sG1]A:_<C  
D8D !16_  
　　④了解的重点和程度 Ignv|TYG  
mTuB
*  
　　（3）被审计单位的性质 @y\{<X.F\1  
|C)UZ4A/p  
　　①所有权结构 <K=B(-~  
:kiO  
　　②治理结构 ~ Dp: j*H  
@aV~.!!  
　　③组织结构 @gqs4cg{f  
1={Tcq\]  
　　④经营活动 <Ec)m69P  
C"Y]W-Mgg  
　　⑤投资活动 cVHE}0Xd(  
M}oFn}-T9a  
　　⑥筹资活动 2bn@:71`  
% 6h
w  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 hpz*jyh8  
0-~6} r$  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 ~~:8Yv[(  
;Y|~!%2~  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 > v!c\  
j.'"CU  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 &<P^Tvqq&  
} Ved  
　　④会计政策的变更 =

E~5&W7  
?5YmE(v7  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 -^jLU FC  
Mm7n?kb6  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 cD`O +WA2K  
*J
C{G^|Y  
　　①目标、战略与经营风险 &P{p\v2Y  
F%+rOT<5  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 "`3^MvC  
TX [%s@C  
　　③被审计单位的风险评估过程 .q9|XDqQc  
|UDD/
e  
　　④对小型被审计单位的考虑 %FWfiFV|<  
fYQi#0drn  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 <&0*5|rR  
Y7V&zF{  
　　①了解的主要方面 Y$$?8xr ~  
$0S"Lh{  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 >fj $wOq  
p,u<gJUL  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 ^21f^>k(  
x(zZqOed  
　　④对小型被审计单位的考虑 ODvpMt:+  
$~@096`QL<  
　　4.了解被审计单位的内部控制 7RFkHME  
V1#aDfiW  
　　（1）内部控制的含义和要素 I+d(r"N1  
cTaD{!zm5  
　　（2）与审计相关的控制 9egaN_K  
 wY_-  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 EbYH?hPo  
*^+xcG  
　　②其他与审计相关的控制 ,Ve@=<  
n9/0W%X>  
　　（3）对内部控制了解的深度 {5IG3'  
J9=0?^v-:B  
　　①评价控制的设计 @OY-(cW  
BI^]juH-c  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 T_%]#M  


LqsJHG  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 *=9#tYn~  
Q!e0Vb  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 6Oba}`)q9  
C$ `Y[w  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响  [_hhC  
w]-iM  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 N~J Eia%  
}~'Wz*Gm  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 de47O  
*>$)#?t  
　　（5）内部控制的局限性 4^ 6L])y  
fToI,FA
 
　　①内部控制的固有局限性 _1c_TMh}9  

6jo&i  
　　②对小型被审计单位的考虑 6MNA.{Jdd  
*9(1:N;#  
　　（6）控制环境 PM>
XT  
,4W((OQ^  
　　①控制环境的含义 @5G7bY7Nz  
&E`Z_}~  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 Hll}8d6[  
&*GX:0=/>  
　　③对胜任能力的重视 Hbc&.W;g7[  
Fh$&puF2  
　　④治理层的参与程度 NT/B4'_@  
0%NI- Zyo  
　　⑤管理层的理念和经营风格 :Rj,'uH+h)  
1ZFSz {  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 ea>\.D-S  
m9cT}x&j  
　　⑦人力资源政策与实务 mxA )r5s x  
0w. _}Cz  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 wu&7#![,  
rXPx*/C  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 wT yM9wz&  
JW'acD  
　　②对风险评估过程的了解 a\_,_psK  
lFY8^#@  
　　③对小型被审计单位的考虑 j1+Y=@MA  
>v,j;[(  
　　（8）信息系统与沟通 }
l!_m.#e  
Yb{t!KL  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 Hvo27THLo  
&:K?-ac  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 vGT.(:\-,  
>{Z=cv/6o  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 p;=(-4\V}  
9'h^59  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 Asu"#sd  
hAyPaS#  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 <t37DnCgI  
uwA3!5  
　　（9）控制活动 *G41%uz  
ZS_f',kE  
　　①相关的控制活动的含义 Uk\U*\.  
,0~TvJS  
　　②对控制活动的了解 TLgVuY  
,m]q+ 7E  
　　③对小型被审计单位的考虑 Q*(o;\s  
{2@96o2}  
　　（10）对控制的监督 q:.BY}X9  
-#x\E%v.F  
　　①对控制的监督的含义 nB& 8=.  
]]3D` F}  
　　②了解对内部控制的监督 ayp} TYh*  
\]%U?`A  
　　③对小型被审计单位的考虑 C,hsr  
4/>={4Y9  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 O_^h 7   
1PSb72h<  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 lZ_k307  
UI;{3Bn  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 BUyA]  
m.1BLN[9  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 6~>k]G  
a~>h'}C>  
　　③确定可能发生错报的环节 7!%"8Rl-  
sXu+F2O  
　　④识别和了解相关控制 W$S.?[
X  
` l"~"x^Rr  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 *cIXae^Y7  
e_TDO   
　　⑥初步评价和风险评估 9G ~P)Z!0  
EA .U>5Fq  
　　⑦对财务报告流程的了解 SZvsJ)  
i;Y^}2   
　　5.评估重大错报风险 4>*`26  
DAW%?
(\,  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 <H6Uo#ao  
e$=|-Jz  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 LKcrr
;  
9OUhV[D  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 2|BE{91  
sa*-B  
　　③识别两个层次的重大错报风险 tO7{g  
rej[G!   
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
uE(w$2Wi  
'! (`?  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 1~
Nz6  
"Q1hP9xV  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 Kl?1)u3^4  
tPsU7bFk  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 ]mSVjF3l  
iQF93:#  
　　①特别风险的含义 X!Q"p$D4(  
Gj=il-Po  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 sr L,9)OC  
D#0}/  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 zVu}7v()  
V 6F,X`7  
　　④考虑与特别风险相关的控制 q9Q4F  
;q
Z2V  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 @k
w=0  
kel48B  
　　（4）对风险评估的修正 #LiC@>  
o=ex{g(3  
　　6.与治理层和管理层的沟通 dImm},  
!?{5ET,gtN  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 JS9q'd
  
VMp6s%m  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 V6Y!0,w!a  
S:gP\Atf>  
　　7.审计工作记录 X`&E,;bIb  
Gx m"HC
  
　　（1）记录的内容 F~EriO  
"TPMSx&Ei  
　　（2）记录的方式 Mtu8zm  
qcqf9g  
　　（十）风险应对 u|e2T@t=  
^IpS 3y  
　　1.风险应对概述 \ CYu;  
Ap/WgVw;  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 s
MZ \6  
_wIAr  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ^#+9v  
XIU2l}g  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 }U9e#>ex  
[30e>bSf`  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 p~t$ll0s  
@B+];lr/-  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 - 0zo>[c/p  
.fgoEB,(  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 Js'|N%pi  
:H~r _>E  
　　①进一步审计程序的含义 6`'^$wKs  
bkb}M)C  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 rS=6d6@  
dpy,;nqzeN  
　　（2）进一步审计程序的性质 gbvBgOp  
=&vV$UtV  
　　①进一步审计程序的性质的含义 [*Lh4K  
qFay]V(O|  
　　②进一步审计程序的性质的选择 %lujme  
jk~< si  
　　（3）进一步审计程序的时间 sviGS&J9h  
_$r+*nGDz  
　　①进一步审计程序的时间的含义 W*P/~U=  
{|qz>  
　　②进一步审计程序的时间的选择 &4DWLI  
d6uL;eR  
　　（4）进一步审计程序的范围 -50|r;a  
f+rBIE  
　　①进一步审计程序的范围的含义 /gxwp:&lY  
'INdZ8j_  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 wuPx6hC
l  
VP[ J#TPU  
　　4.控制测试 AtSEKpKc  
6b@:La  
　　（1）控制测试的含义和要求 TtHqdK L  
&",pPuq  
　　① 控制测试的含义 (i
 {  
0 ~VniF^  
　　② 控制测试的要求 By" =]|Q  
gP`8hNwR  
　　（2）控制测试的性质 ?>2k>~xlQ  
W}Z'zU?[  
　　①控制测试的性质的含义 $cjidBi`):  
1D6iJ  
　　②确定控制测试的性质时的要求 5@?P8  
l2xM.v
R  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 1%H]2@  
`w2h JP  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 -FwOX~s/'  
O0e6I&u:  
　　（3）控制测试的时间  IS!sJc  
TeQpmhN  
　　①控制测试的时间的含义 7Y:1ji0l  
@`)A
)  
　　②如何考虑期中审计证据 kA fkQy(~  
*U8Pjb1  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 Q1g@FsW&U  
t 7+ifSrz  
　　（4）控制测试的范围 G >bQlZG  
t=5K#SX}  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 Ao(Xz$cQfW  
IF<pT)  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 (z\@T`6`  
&0~E+ 9b  
　　5.实质性程序 Fc{hzqaP8  
Tmqtj  
　　（1）实质性程序的含义和要求 _uID3N%  
Z%k)'%_  
　　①实质性程序的含义 $o0o5 ^Z-  
k68\ _NUL  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 6|L< ? X  
m!V ?xGKJ  
　　（2）实质性程序的性质 ,,OO2EgZ`  
b 'jZ4{+W  
　　①实质性程序的性质的含义  [td) v,  
<`}Oi5nW  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 E)7vuWOO  
/^SIJS@^`>  
　　③细节测试的方向 J4&d6[
40  
akoK4!z  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 1YL6:5n  
v'mRch)d  
　　（3）实质性程序的时间 8>%:MS"  
jhl9  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 2r4owB?  
9ldv*9v  
　　②如何考虑期中审计证据
V i V3Y  
F jsnFX;  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 @i U@JE`C  
YMb\v4  
　　（4）实质性程序的范围 rl"$6{Z}  
p~Di\AQ/  
　　6.进一步审计程序举例 yhxen  
I&%{%*y  
　　（1）被审计单位背景资料简介 4>x]v!d  
}coSMTMv6  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 q$x$ 4  
^E{M[;sF3y  
　　（3）控制测试 {xJq F4  
D+.< kY.  
　　①设计和实施控制测试 'RZ=A+%X  
BWRAz*V  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 Q$u&/g3NvL  
?tx%KU\3  
　　（4）评估针对特别风险的控制 _kGJqyYV  
q% *-4GP  
　　（5）实质性程序 ~QzUQYG*  
J8IdQ:4^l  
　　7.评价列报的适当性 0se0AcrW  
A8tzIh8  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 3h N?l :/b  
[Ume^  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 %8C,9q  
qTxw5.Ai!  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 |W $epOLg  
{P/ sxh:e  
　　9.审计工作记录 IDCuS  
Y%$@ZYW  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 I!LSDi3  
^jY/w>UdH  
　　1.舞弊的含义和种类 t3 LRmjL  
N!me:|Dn  
　　（1）舞弊的含义 Qg9*mlm`  
TEB<
ia3 +  
　　（2）舞弊的种类 }M U}-6  
8d4:8}
  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 zt,Tda4Y  
F/8="dM  
　　（1）治理层、管理层的责任 fyHFfPEE  
hv.33l  
　　（2）注册会计师的责任 MC\rx=cR\  
@bfW-\ I  
　　3．风险评估程序 ,EsPm'`?A/  
[te9ui%JS  
　　（1）询问 \Dn47V{7-  
KkD.n#A  
　　①询问对象 VKGH+j[  
*,x-}%X  
　　②询问内容 }253Q!f  
~%gO+qD  
　　③获取管理层声明 {Tr5M o  
b\ P6,s'(  
　　（2）考虑舞弊风险因素 '>"
ri
Ek  
m%$GiNs}  
　　（3）实施分析程序 %KjvV<f-a  
XEX."y  
　　（4）考虑其他信息 p*LG Y+  
[nYm-\M  
　　（5）组织项目组讨论 n7EG%q6m+  
^k#.;Q#4  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 &<Iyb}tA?  
xbTvv>' U  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 U-]Rm}X\M  
(B/od#nU  
　　（1）总体应对措施 YZ0y_it)  

D
A9-F  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 T> < Vw  
\N|ma P  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 = n>aJ(=Pd  
BdM meM2h  
　　6．评价审计证据 'gD,HX  
MJyz0.9c  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 M
94zlW<  
NP+*L|-;  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 __mnz``/Y  
\gU=B|W  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 &x mYpQ  
:6T8\W  
　　①与管理层的沟通 @nNhW  
=!R+0  
　　②与治理层的沟通 K|a ^<| S  
S
Wq5=h  
　　③与监管机构的沟通 5YG%\  
Y%GIKtP  
　　（十二）审计抽样 H?H(=  
q8=hUD%5C  
　　1.选取测试项目的方法 I\y =uC  
 ?|$IZ9
 
　　（1）选取全部项目 gK%^}xU+  
pD@2Mt0|]=  
　　（2）选取特定项目 `@tnEg  
,suC`)R  
　　（3）审计抽样 _=g;K+%fb  
Q>QES-.l  
　　2.审计抽样概述 :~PzTUz  
Vi:<W0:  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 w(6(Fze  
WGC
'k s ^  
　　①抽样风险 CS\ E]f  
0*4h}t9j  
　　②非抽样风险 *z3wm-z1&  
lYq/ n&@_1  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 _?m%i]~o
 
'*d);{D8  
　　（3）统计抽样的方法 Xlp$xp"  
jn:9Cr,o;g  
　　①属性抽样 jWE?$r"  
O\z]1`i*o  
　　②变量抽样 H}f}Y8J{  
9|K3xH  
　　（4）审计抽样的步骤 +#wh`9[wBt  
vi8)U]6  
　　①样本设计 9~lC/I')t  
x[m&ILr  
　　②选取样本 }z|@X KA#  
S +mM S  
　　③评价样本结果 #CcC& I :c  
i^I U)\  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 84|oqwZO  
cZFG~n/  
　　（1）样本设计阶段 .^o3  
)_-EeH  
　　①确定测试目标 gd=gc<zYP  
?V9Da;cj  
　　②定义总体和抽样单元 PQJI~u9te}  
aZBS!X  
　　③定义偏差 d:"#_  
l+!eC lM%  
　　④定义测试期间 R32A2Ml  
$T-Pl57  
　　（2）选取样本阶段 fvH4<c5x  
BK/~2u  
　　①确定样本规模 Yfa`}
hQ  
3;t{V$  
　　②选取样本 L3s1a -K  
R/BW$4/E  
　　③实施审计程序 :IB@@5r1
 
R{R'byre  
　　（3）评价样本结果阶段 >anq1Kf  
ROWrkJI>i  
　　①计算总体偏差率 MjrI0@R  
{<J(*K*\Jo  
　　②考虑抽样风险 +"8-)'  
c1>:|D7w  
　　③分析偏差的性质和原因 :u4q.^&!e  
L?:fyN
A3[  
　　(4)记录抽样程序 =j&qat  
mQiVTIP3[O  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 eX0ASI9  
/'<Qk'
  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 X) O9PQ  
?VCM@{9  
　　①样本设计阶段 7LZA!3  
3{ "MN=  
　　②选取样本阶段 Ku3/xcu:My  
V#-\ 4`c  
　　③评价样本结果阶段 )/4xR]  
-s5>GwZt  
　　④记录抽样程序 DM[gjfMXu  
Of?3|I3 l  
　　⑤非统计抽样示例 N |nZf5{  
\]$TBN dJ4  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 )o\U4t  
hY5tBL  
　　①变量抽样 6M-Y`T`J  
1O@y >cV  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） </@3}rfUPg  
78n`VmH~L  
　　（十三）销售与收款循环审计 2nsW)bd  
)&$p?kF  
　　1.销售与收款循环的特性 YI!@
,t  
;G\RGU~  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 k}tTl 2  
Fmo^ ?~b  
　　①顾客订货单 `k.Nphx~%  
DI,8y"!5  
　　②销售单 Z7:TPY$b  
?loP18S b  
　　③发运凭证 UP?]5x>  
XkE'k; AEx  
　　④销售发票 f;Uf=.#F  
XaH%i~}3  
　　⑤商品价目表 _`L QnRp(  
S(MVL!Lm  
　　⑥贷项通知单 aH(B}wh{  
}_GI%+t  
　　⑦应收账款明细账 '"~ 2xiin  
#lo1GoL\  
　　⑧主营业务收入明细账 Sru}0M# M  
KBSO^<7  
　　⑨折扣与折让明细账 |WMP_sGn  
klON6<w  
　　⑩汇款通知书 R[Y{pT,AY  
R3\oLT4  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 _A5.  
kntM  
　　○12坏账审批表 <-avC/M$d  
Gj
9WUv[P  
　　○13顾客月末对账单 yL.Z{w
d  
uFH ]w]X  
　　○14转账凭证 t.YY?5l  
8e{S(FZ7Ed  
　　○15收款凭证 NKJ+DD:
'  
 p; k7\7  
　　（2）涉及的主要业务活动 N-cLp}D}WB  
0g&#hW};[6  
　　①接受顾客订单 g[ dI%  
B
!X;T9^d  
　　②批准赊销信用 ehe;<A  
+`D,7"{Eu  
　　③按销售单供货 `L#`WC@[o  
BGO!c
[-  
　　④按销售单装运货物 f:_mrzz  
CQGq}.Jt!  
　　⑤向顾客开具账单 [8OQ5}do/  
/rQ[Ik$|  
　　⑥记录销售 { !G  
i=mk#.j~  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 b?Zt3#  
$~s|%>@  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 d} {d5-_a  
~n<U8cm O  
　　⑨注销坏账 q` Z_Bw  
?^l{t4  
　　⑩提取坏账准备 Rx,Qw> #  
:l/?cV
;  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 Z'F=Xw6;b  
P g{/tMY  
　　（1）概述 qY^@^)b[  
0!6n  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 nz%{hMNYH  
:#I7);ol  
　　①适当的职责分离 GiH<6<=  
S]#xG+$<  
　　②正确的授权审批 V% PeZ.Xv  
|gP9
^B?3  
　　③充分的凭证和记录 \f6@B:?y  
vSf ?o\O  
　　④凭证的预先编号 6Uik>e7?  
9]E;en NQ  
　　⑤按月寄出对账单 #Y9'n0 AL  
J/ !Mt  
　　⑥内部核查程序 &Ub 0o2+y  
n>|7 k3  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 [@RJ2q$  
Rfuq(DwD6  
　　①登记入账的销售交易是真实的 WhY8#B'?  
6&Al9+$  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 =:~%$5[[  
l{u2W$8  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 vsDR@Y}k  
Aqp$JM >  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 Z6Kw'3  
ImnN&[Cu  
　　⑤销售交易的记录及时 +2WvGRC  
KTzkJx  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 %8N=4vTJ  
F9Y/Z5 Ea  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 nm3/-Q},  
`EjPy>kM  
　　3.营业收入审计 sh|@X\EZO  
_h7qS  
　　（1）营业收入的审计目标 %?`TyVt&0  
qDzd_E@aR  
　　（2）营业收入的实质性程序 -N4km5  
_0uFe7sIZ  
　　①主营业务收入的实质性程序 6n}5>GSF  
&-s/F`  
　　②其他业务收入的实质性程序 nWd]P\a'V  
NDt +m  
　　4.应收账款和坏账准备审计  ,m^@S  
x<-n}VK\  
　　（1）应收账款的审计目标 /'S@iq  
,*Vt53@E  
　　（2）应收账款的实质性程序 _r6aLm2n  
e?"XM Y  
　　①取得或编制应收账款明细表 Fo0 dz  
^/k`URQ  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 9*"Ae0ok1  
E}*   
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 `QIYnokL  
ls<7
Qe"a  
　　④向债务人函证应收账款 6)QJms  
.@(+.G  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 P%-@AmO^_  
qit D{;  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 !x, ;&  
fCq  
　　⑦检查坏账的确认和处理 K:i{us`  
Gxj3/&]^Y  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 gp/_# QVWC  
Wg3\hv29  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 :())%Xu3  

~jqG  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 ~sd+ch*  
xq.HR_\  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 }E}b/ulg1  
3O W)%  
　　（3）坏账准备的实质性程序 o,#[Se*n  
Ckelr  
　　5.其他相关账户审计 ;g0p`wV  
5tIM@,.I/  
　　（1）应收票据审计 j#`d%eQ~J  
"H uV'  
　　①应收票据的审计目标 UX9r_U5)  
Xg](V.B6  
　　②应收票据的实质性程序 s /?&H-  
3e<FlH{  
　　（2）长期应收款审计 L;n 2,b  
H|uvcvf
 
　　①长期应收款的审计目标 TvEN0RV2  
$SP*hkU  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 e2SU)Tr%b  
k]vrqjn Q  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 T%%+v#+  
x}w"2[fL  
　　（3）预收款项审计 D~;hIt*  
Pmj]"7Vd[  
　　①预收款项审计目标 tPT\uD#t  
@Gs*y 1  
　　②预收款项的实质性程序 X>n\@rTo  
=-ky%3:`@  
　　（4）应交税费审计 T@n-^B!Xq  
&*I\~;1  
　　① 应交税费审计目标 n.[0#Ur&}  
pP4i0mO{Dv  
　　② 应交税费的实质性程序 H?dmNwkPY  
JY\8^}'9  
　　（5）营业税金及附加审计 ^8mF
0K&  
5a
F0
3+ko  
　　① 营业税金及附加审计目标 4{:W5eT!/  
5$r`e+Nf'  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 -X
VC,.Ly  
AnbY<&OC1  
　　（6）销售费用审计 !bn
uCc  
}),tk?\  
　　① 销售费用审计目标 C] <K s  
:qV}v2  
　　② 销售费用的实质性程序 N0@&eX|$i4  
sckyG  
　　（十四）采购与付款循环审计 OIF0X!  
idwiM|.iU  
　　1.采购与付款循环的特性 [<)/ c>Y  
_YXk,ME!Q  
　　（1）主要凭证与会计记录 oKIry 8'^N  
x?J- {6k  
　　①请购单 &%~2Wm  
;79X
#hI  
　　②订购单 U9D4 bn D  
})V9d  
　　③验收单 q16RPqfT  
uiO7sf6  
　　④卖方发票 tHS
e>*eC  
ckqU2ETpD}  
　　⑤付款凭单 " _qH+=_R  
DWB.dP *8  
　　⑥转账凭证 ~q]+\qty4  
7qB}Hvh  
　　⑦付款凭证 _y}]j;e8>{  
%]JSDb=C  
　　⑧应付账款明细账 Le9^,B@Pb  
1}e1:m]r  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 Y{X79Rd   
zcGeXX}V?  
　　⑩卖方对账单 \(t.|  
UV%Al)3  
　　（2）涉及的主要业务活动 k+>-?S,  
j2T Z`Z?a^  
　　①请购商品和劳务 7|6uY  
@O}%sjC1  
　　②编制订购单 y4aSf2   
xrX^";}j  
　　③验收商品 \ajy%$;$}  
/TTmMx*  
　　④储存已验收的商品存货 U2=l;
R{  
B$aA=+<S  
　　⑤编制付款凭单 ]KfjZ
!Qh  
!es?GJq`  
　　⑥确认与记录负债 Z@fMU2e=Z  
3z9}cOFq]z  
　　⑦付款 WpE\N0Yg  
:T(3!}4  
　　⑧记录现金、银行存款支出 hjywYd]8  
4S>A}rWz  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 |Id0+-V ?  
h.@
5vhD  
　　（1）概述 L.XGD|m  
6p%;:mDB  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 uh'{+E;=  
I!?-lI@(  
　　①适当的职责分离 5J
d(&k8%  
 L5/J  
　　②内部核查程序 6qQdTp{i  
.6Tan2[%  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 (LzVWz m  
<eP`Lu"  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 5hwe ul>S  
+jQHf-l  
　　①固定资产的预算制度 4SRX@/ #8*  
k^B<t'  
　　②授权批准制度 1sgI,5liUs  
*;7~aM  
　　③账簿记录制度 CN4Q++{  

;oW#>!HrY  
　　④职责分工制度 53efF bo  
]t$wK  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 &`+tWL6L  
.d{@`^dh1]  
　　⑥固定资产的处置制度 J:g4ES-/  
T%|{Qo<j  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 OolYQU1_  
C sX
V0  
　　⑧固定资产的维护保养制度 oD1rt>k  
8$)xxV_zp  
　　3.应付账款审计 _Q XC5i  
cQM_kV??!  
　　（1）应付账款的审计目标 d)hA'k  
k# -u !G  
　　（2）应付账款的实质性程序 )LOV)z|}  
m5i?<Ko@  
　　4.固定资产审计 ->"Z1  
2 z*EamF  
　　（1）固定资产的审计目标 vH14%&OcN  
Klr+\R@(n  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 z{;~$."  
)?d(7d-l  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 rnNB!T  
$)or{Z$&  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 J  ZH~ {  
MKiP3kt
8  
　　5.其他相关账户审计 $W_sIS0\z  
]*/%5ZOI&
 
　　（1）预付款项审计 Go;fQ yG  
Ec2?'*s  
　　①预付款项的审计目标 ~;)H |R5kV  
/Py
1Q  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 {KQ]"a 6  
#!yW)RG  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 uv#."_Va  
 =&8Cg  
　　（2）在建工程审计 Kg8n3pLAX  
*OM+d$l!  
　　①在建工程的审计目标 >^!)G^B  
5EX Ghc'  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 `J l/@bE=  
1r9.JS  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 TmEJ!)*  
>U7{EfUJdx  
　　（3）工程物资审计 5 Z]]xR[  
6B8gMO  
　　①工程物资的审计目标 ,SV34+(
 
.X.,.vHx  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 4QZ|e{t  
_48@o^{  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 Kry^47"  
*4HogC  
　　（4）固定资产清理审计 ;0"p)O@s04  
br3r!Vuz/-  
　　①固定资产清理的审计目标 `zoC++hx  
^.gBHZ  
　　②固定资产清理的实质性程序 cLm|^j/  
P9 yg  
　　（5）无形资产审计 ehTRw8"R  
bmP2n D6  
　　①无形资产的审计目标 -hU1wX%U  
N+nv#]{  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 wAA9M4  
9er0Ww.d  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 A7enC,Ey  
#E ;a;$p  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 N~! GAaD  
XF Cwa  
　　（6）开发支出审计 {b,#l]v  
}trQ<*D  
　　①开发支出的审计目标 crlCN  
/D~MHO{  
　　②开发支出的实质性程序 W*WSjuFr2  
qBDhCE  
　　（7）商誉审计 jccSjGX@w  
=N^j:t  
　　①商誉的审计目标 :p
w6#yi8`  
Xaw&41K  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 I&Z+FL&@f  
?'/#Gt`  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 `gE_u  
w|[{xn^R  
　　（8）长期待摊费用审计 L7"B`oa(p  
.T*89cEu  
　　①长期待摊费用的审计目标 `
)n/J+g  
79d<,q;uR  
　　②长期待摊费用的实质性程序 m#|h22^H  
@!KG;d:l  
　　（9）应付票据审计 h=o%\F4  
iPK:gK3Q  
　　①应付票据的审计目标 B!AJ*
 
b FB.hkTP  
　　②应付票据的实质性程序 YF$nL(  
j}aU*p~N  
　　（10）长期应付款审计 +2JC**)I
 
X*< !_3  
　　①长期应付款的审计目标 9?I?;l{  
bZCNW$C3l  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序  CT[CM+  
Cm%xI&Y  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 6QX2&[qWS  
58[.]f~0  
　　（11）管理费用审计 !n`
Y^  
/|W Bk}  
　　①管理费用的审计目标 >p>B-m  
a+ s%9l  
　　②管理费用的实质性程序 W.7XShwd*2  
% ou
@Y`  
　　（十五）存货与仓储循环审计 2 @>#?c7  

Rc#c^F<  
　　1.存货与仓储循环的特性 TFI$>Oz|  
,jJbQIu#  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 .mvpFdn  
TQ69O +  
　　①生产指令 
# 5b   
.q5WK#^  
　　②领发料凭证 +
?ilTU  
+P|Z1a -jB  
　　③产量和工时记录 DgGG*OXY  
^+u/Lw&  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 G~{#%i  
;G4g;YHy|  
　　⑤材料费用分配表 1 +9}Xnxb  
i _YJq;(  
　　⑥制造费用分配汇总表 I9hZ&ed16  
G%XjDxo$I  
　　⑦成本计算单 k [8{N  
';KZ.D  
　　⑧存货明细账 u69fYoB'  
-^WW7 g`  
　　（2）涉及的主要业务活动 uU!}/mbo  
=S<E[D{V`  
　　①计划和安排生产 @ Br?  
cjc1iciZ  
　　②发出原材料 qU+qY2S:  
a=AP*adx8  
　　③生产产品 JqP~2,T  
e6 a]XO^  
　　④核算产品成本 IZ&FNOSZ+4  
j7 \y1$w  
　　⑤储存产成品 ?h3t"9  
qV:TuR-|w  
　　⑥发出产成品 2'7)D} p  
4rH:`494  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 ]<:qMLg  
[=& tN )_  
　　（1）概述 *5q_fO  
r%vO^8FQ  
　　（2）控制测试 x?n13C  
3?uah'D5  
　　①成本会计制度的控制测试 ^-dhz88wV  
df7xpV  
　　②工薪的控制测试 Nz
G] nsw  
Cd'K~Ch3  
　　（3）交易的实质性程序 K yDPD'  
f#| wb~  
　　3.存货审计 %d2\4{{S  
aSQvtv)91  
　　（1）存货审计概述 9 $Ud\
 
c-=z<:Kf  
　　（2）存货监盘 6+W`:0je  
#GIjU1-  
　　①存货监盘的定义和作用 <iNxtD0  
;) '
  
　　②存货监盘计划 z0xw0M+X  
[Q:mLc  
　　③存货监盘程序 E2( {[J  
e3}o3c_  
　　④特殊情况的处理 DRmN+2I  
N\W
4LO6  
　　（3）存货计价测试 u8Oo@xf0Fr  
zi= gOm  
　　①存货计价测试的一般要求 'h{| ]  
i3U_G^8  
　　②存货成本的计价测试 +=g9T`YbE  
T56%3i  
　　4.应付职工薪酬审计 V^qkHm e  
H*vd  
　　（1）审计目标 7N}==T89[  
Q}kXxud  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 OQ*rxLcA  
$pfN0/`(  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 b";D*\=x  
V8+8?5'l  
　　②实施实质性分析程序 dc%0~Nz  
6/l{e)rX2o  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 3B3l)eX  
l@<yC-Xd  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 ~WX40z  
&]P1IQ  
　　⑤检查辞退福利 W~2T/~M  
[@`K
i  
　　⑥检查非货币性福利 ~#nbD-*#  
q+?>shqsZ  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 ))eQZ3ap9  
XS`=8FQ  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 [zc8f  
(#5TM1/A  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
MH h;>tw  
P#N@W_""YD  
　　5.营业成本审计 x5"F`T>Y  
pPn
Jf{  
　　（1）营业成本的审计目标 boWaH}?0'  
XpoEZ|0  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序
kbKGGn4u  
Ub%1OQ  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 .|x"'3#  
OYayTKxN  
　　6.其他相关账户的审计 JF-ew"o<E  
Yb =Z`)  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 U[WR?J4~LX  
:9f/d;Mo3  
　　（2）原材料的实质性程序 +Qo]'xKr  
wxIWh>pZa  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 ^rIe"Kx  
o}VW%G"  
　　（4）库存商品的实质性程序 3,$G?auW  
4Up\_  
　　（5）发出商品的实质性程序 @o4n!Ip2x/  
n|Smy\0  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 $<v{$UOh  
<WGx 6{  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 ?^3Q5ye  
z57|9$h}w  
　　（8）周转材料的实质性程序 ,V{Cy`bi  
gRQV)8uh  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 wTK>U`o  
3tAX4DnYrq  
　　（十六）筹资与投资循环审计 v''F\V )  
XTPf~Te,=  
　　1.筹资与投资循环的特性 z3Ro*yJU  
#Y;tobB  
　　（1）凭证与会计记录 A.>TD
=Nz  
&<\ i37y  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 8@Hl0{q  
VT~jgsY  
　　②投资活动的凭证和会计记录 H6/C7  
})^%>yLfc|  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 <Z58"dg.5  
$S_G:}tna  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 jo^+  
dlB?/J<  
　　②投资所涉及的主要业务活动 <|R`N)AV;  
A< |]>[ax  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 ts=KAdcJ  
|\iJ6m;a  
　　（1）概述 /By`FW Y  
+ZU@MOni  
　　（2）内部控制和控制测试 f )K(la^'  
OZed+t=  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 >UDb:N[  
,a1 1&"xl  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 nW7Ew <`Q  

ZXL  
　　3. 借款相关项目审计 @ - _lw  
_hbTxyj  
　　（1）短期借款审计 s%p,cz; ,  
Wp0L!X=0  
　　①短期借款的审计目标 T>\r}p  
bX*c-r:  
　　②短期借款的实质性程序 s!Y`1h{  
!3 j@gi2  
　　（2）长期借款审计 >y7|@'V[v0  
r"aJ&~8::W  
　　①长期借款的审计目标  #:st>V_h  
%L;;W,l$`)  
　　②长期借款的实质性程序 Sx|)GTJJ|-  
ZuIw4u(9  
　　（3）应付债券的审计 #
mK?K  
b2p;-rv  
　　①应付债券的审计目标 q{*4BL'  
QYj8c]8f  
　　②应付债券的实质性程序 k5ZkD+0Jo  
g Xi& S  
　　（4）财务费用的审计 rW<sQ0  
N5Rda2m  
　　①财务费用的审计目标 %A ^q m  
M);@XcS  
　　②财务费用的实质性程序 f~{@(g&Gl  
z0Bw+& ^]}  
　　4.所有者权益相关项目审计 <~}#Q,9  
JZM:R  
　　（1）实收资本（股本）审计 U9ZWSDs  
d9>k5!  
　　①实收资本（股本）的审计目标 ?}D|]i34  
4_'($FC1  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 uv$t>_^  
knU=#  
　　（2）资本公积审计 ]BiLLDz(  
eO?.8OM-a  
　　①资本公积的审计目标 *4<Kz{NF  
`+>'18F  
　　②资本公积的实质性程序  aHzS>  
8p)*;Y  
　　（3）盈余公积审计 Kf!8PR
$  
Y::I_6[eV  
　　①盈余公积的审计目标 PpF"n[j  
*#
n?6KqZ  
　　②盈余公积的实质性程序 XKEd~2h<y  
Ous_269cM  
　　（4）未分配利润审计 h;(#^+LH  
D3BNA]P\2@  
　　①未分配利润的审计目标 6IyD7PQ  
zld[uhc>  
　　②未分配利润的实质性程序 l0%qj(4`6&  
i& ,Wg8#R  
　　（5）应付股利审计 ^Cm9[1p  
"\]NOA*  
　　①应付股利的审计目标 !L)~*!+Gf  
lNw8eT~2
 
　　②应付股利的实质性程序 ZI8*PX%2  
r6#It$NU  
　　5.投资相关项目审计 Q#} 0pq  
$B3<"  
　　（1）交易性金融资产审计 (4WAoye|  
`l0&,]  
　　①交易性金融资产的审计目标 >hcze<^S  
TrBBV]4  
　　②交易性金融资产的实质性程序 j
~)GZV  
\ $PB~-Z  
　　（2）可供出售金融资产审计 Qq.ht  
uIO<
6p)  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 K Qz.g3,  
{xGM_vH1  
　　② 标 XYM 5'  
D nZkZ;E/  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 )zR(e>VX  
<+tSTc4>r  
　　（3）持有至到期投资审计 !&n'1gJ)kd  
\9 %SR~  
　　①持有至到期投资的审计目标 `
<z"BGQ  
R2 I 7d'|v  
　　②持有至到期投资的实质性程序 88GS Bg:YH  
/2n-q_  
　　（4）长期股权投资审计 0E5
"}8  
5ZXP$.  
　　①长期股权投资的审计目标 VT; Vm 3\  
nSM8o<)H  
　　②长期股权投资的实质性程序 k\qF> =  
4w\@D>@}H  
　　（5）投资性房地产审计 zB?} {@  
YA:7^-Bv  
　　①投资性房地产的审计目标 B`)gXqBt  
j<HBzqP%6  
　　②投资性房地产的实质性程序 <h*r  
a%"27 n(M  
　　（6）应收利息审计 Cmsg'KqqT  
sr=~Uq{g  
　　①应收利息的审计目标 /mM#nS  
Ju"*;/  
　　②应收利息的实质性程序 J*nQ(*e  
DaN=NURDV  
　　（7）投资收益审计 &RzkM4"  
7j ]d{lD  
　　①投资收益的审计目标 V?.')?'V  
0I`)<o-  
　　②投资收益的实质性程序 q$|Wxnz  
~^{j
fHTlv  
　　（8）应收股利审计 2+2Gl7" s  
JjXuy7XQ  
　　①应收股利的审计目标 C3XB'CL6  
.;1tu+S  
　　②应收股利的实质性程序 N5yt'.d  
)tq&l>0h  
　　（9）交易性金融负债审计 co93}A,k  
CWTPf1?eB  
　　①交易性金融负债的审计目标 S[2uez`  
-|
"[S"e  
　　②交易性金融负债的实质性程序 X3bPBv  
6 cF~8  
　　6.其他相关项目审计 *[P"2b#  
z^ai *   
　　（1）其他应收款审计 p-6
Y5$Y  
 $:7
T  
　　①其他应收款的审计目标 al<;*n{/  
o*[n[\cR  
　　②其他应收款的实质性程序 [{i"Au]  
?F^$4
:  
　　（2）其他应付款审计  ^n5rUwS>  
n0ZrgTVJ
 
　　①其他应付款的审计目标 z frEM  
9_h V1:  
　　②其他应付款的实质性程序 YR 5C`o  
!iys\ AV  
　　（3）长期应付款的审计 OH(w3:;[8  
un)YK  
　　①长期应付款的审计目标 7CK3t/
3D  
F&Bh\C)]  
　　②长期应付款的实质性程序 xF#'+Y  
QGR}`n2D  
　　（4）预计负债审计 u . xUM  
t-gLh(-.  
　　①预计负债的审计目标 69 >-  
@PaOQ @  
　　②预计负债的实质性程序 WRBCNra  
-E$(<Pow~\  
　　（5）所得税费用审计 pZ@)9c  
M_OvIU(E  
　　①所得税费用的审计目标 3Uy48ue  
-/ltnx)j  
　　②所得税费用的实质性程序 )w t mc4'  
l\HLlwYO  
　　（6）递延所得税资产审计 YQH=]5r  
FQ3{~05T  
　　①递延所得税资产的审计目标 __3s3YG  
]52.nxs~  
　　②递延所得税资产的实质性程序 '[Ue0r<jn  
~l^Q~W-+  
　　（7）递延所得税负债审计 ?xRx|_}e  
F3%8E<QZd;  
　　①递延所得税负债的审计目标 C8xxR~mq  
3w>S?"W#  
　　②递延所得税负债的实质性程序 lWR".  
1Zh4)6x  
　　（8）资产减值损失审计 H;~Lv;,g,  
C'wRF90  
　　①资产减值损失的审计目标 YV{^2)^  
SyB2A\A  
　　②资产减值损失的实质性程序 }%T8?d]  
]SO-NR  
　　（9）公允价值变动收益审计 '1 }ybSG  
X %Lhu6F  
　　①公允价值变动收益的审计目标 z>6hK:27  
j6JK4{  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 kA"|PtrW  
lB(E:{6OZ  
　　（10）营业外收入审计 Qvx[F:#Tk  
-5 Q gJ  
　　①营业外收入的审计目标 fHLt{!O  
AW R  
　　②营业外收入的实质性程序 l9P=1TL  
4#D<#!]^  
　　（11）营业外支出审计 G2[?b2)8  
g0Ff$-#7  
　　①营业外支出的审计目标 Fcz}Gs4  
$!ATj`}kb  
　　②营业外支出的实质性程序 T[L7-5U0  
\ ";^nk*  
　　（十七）货币资金审计 2LTMt?  
.,9e~6}  
　　1.货币资金与交易循环 0 DsW1  
=-m"y~{>3  
　　（1）货币资金与交易循环 S=@bb$4-T  
c{,VU.5/  
　　（2）凭证和会计记录 Po1/_#mu  
!P"@oJ/Yy_  
　　（3）控制测试 B*3<(eI  
qj#C8Tc7  
　　①货币资金内部控制概述 i[#XYX'\  
;S5J"1)O~  
　　②货币资金内部控制的测试 XZ&cTjNB&  
"8#EA<lsS  
　　2.库存现金审计 Ifu[L&U  
DmA~Vj!a^y  
　　（1）审计目标  
T1\@4x  
~85>.o2RDW  
　　（2）库存现金内部控制的测试 /7CV7=^d,  
DCheG7lo{  
　　①库存现金内部控制概述 I yPk3N  
@4]} J-3  
　　②库存现金内部控制的测试 }I3m8A  
q(9S4F   
　　（3）库存现金的实质性程序 Q&@e,7]V+  
!XqU'xxC  
　　3.银行存款审计 Zn{Y+ce7d  
.ED8b5t|  
　　（1）审计目标 i!i=6m.q7  
U(rY,4'  
　　（2）银行存款内部控制的测试 |6O7_U#q  
z4iTf8  
　　①银行存款内部控制概述 @d1YN]ede  
#7r13$>!  
　　②银行存款的控制测试 oO4hBM([  
$l =&  
　　（3）银行存款的实质性程序 6.'j\  
%nV6#pr  
　　4.其他货币资金审计 Q`m
9I  
Tv6HPD$[  
　　（1）审计目标 ?e#bq]  
L:_GpZ_  
　　（2）其他货币资金的控制测试 WdZ_^  
9-"!v0['  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 :lBw0{fP  
oiTSpd-  
　　（十八）完成审计工作 BA6(Ow
b  

|r+w(TG  
　　1.期初余额 B(1
WI_}~  
;W?mQUo:P8  
　　（1）期初余额的含义 %}}?Y`/W)  
_zK ~9/5  
　　（2）期初余额的审计目标 PSHzB! H=n  
Pq(7lua7  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 r]=Z :  
`V2 doV)  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 !!+LFe4su  

N#p%^GH  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 dJF3]h Y  
j@s*hZ^J+  
　　（3）期初余额的审计程序 Gq]/6igzX  
U62Z ?nge%  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 5q;c=oRUj  
.x'?&7#(  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 u10;qYfL8o  
HV=P!v6  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 HJ_8 `( '  
 :!/ (N  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 p5aqlYb6r  
Yq>K1E|  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 ZV;~IaBL  
D!V~g72j  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 ^6QzaC3  
`O]$FpO  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 RqKkB8g  
L0;XzZS  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 j;J`PH  
- VdCj%r>  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 ~wQ M ?h  
M=54xTh0Y  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 NpH9},1i  
:;jRAjq"  
　　2.期后事项 kjF4c6v  
TF?~vS%@P  
　　（1）期后事项的种类 K SJ Ko  
'?Xf(6o1  
　　①资产负债表日后调整事项 5fy{!  
NQcNY=  
　　②资产负债表日后非调整事项 aZ8f>t1Q  
c-**~tb(  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 B9wQ;[gQB  
T>|Y_3YO_a  
　　①主动识别第一时段期后事项 N,
,[V  
x~ID[  
　　②用以识别期后事项的审计程序 E BSjU8  
7ufTmz#j<  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 bPIo9clq  
2O
}X-/H  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 E.,  
40O@a:q*  
　　①被动识别第二时段期后事项 7- |N&u  
6OR)97  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 ]:}7-;$V  
sJMpF8   
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 ^O& y;5  
OBf$Z"i  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 aTkMg  
4 |UtE<<b  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 } :S}jo7  
+LlAGg]Z  
　　3.或有事项审计 -b)3+#f  
s@p: XO  
　　（1）或有事项的含义 6]mAtA`Y  
w~3z);  
　　（2）或有事项的审计 :kC*<f\  
V`rxjv}!  
　　（3）获取律师声明书 ,u9>c*Ss\  
==S^IBG  
　　4.持续经营审计  tYG6Gl  
!DD4Bqez  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 `O!yt  
`Ue5;<K-/  
　　①管理层的责任 g>g*1oS  
U?ZWDr"*`w  
　　②注册会计师的责任 yH9&HFDp  
$wbIe
"|  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 !b$]D?=}  
iu$Y0.H@  
　　①财务方面 Lj/  
ZH`(n5  
　　②经营方面 `NNP}O2  
%r&36d'  
　　③其他方面 2cwJ);Eg2  
g1 =>u  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 R,fAl"wMu  

^>^h|$  
　　①管理层评估涵盖的期间 8Un 0<+b  
6!8uZ>u%Vg  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 ?X Rl\V  
J ~KygQ3%  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 pktnX-Slt  
)P,pW?h$  
　　（5）进一步审计程序 ce*?crOV  
9Q1w$t~Y  
　　①复核管理层提出的应对计划 ?O"zp65d(  
221}xhn5  
　　②实施相关审计程序 2wa'WEx  
umt`0m. :  
　　③取得管理层声明 [Fv_~F491  
CAmIwAx6;  
　　（6）审计结论与报告 Hz=s)6$ey  
qE8D i\?  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 9< S  
#V
$sb1u  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 JSx[V<7m  
h)aLq  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 J4s`U/F  

",' Zr<T  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 ]:m4~0^#-(  
DiZ;FHnaG?  
　　5. 现金流量表审计 Z-y oJZi  
c`N_MP  
　　6.获取管理层声明 gZ-: 4G|J  
na 0Zb  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 [z6P]eC7  
K92M9=>  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 ~f( #S*Ic  
~M1T @Mv  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 %d<UMbS^  
cVYu(ssC4  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 ad9u;uS  
#WGy Qu  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 Do5{t'm3  
.y0u"@iF  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 @}uo:b:Q  
qk>M~,  
　　（3）对管理层声明的记录 c(Fo-4K  
]\]mwvLT  
　　①总体要求 %eGD1.R  
BqdGU-Q  
　　②主要内容 QUg<~q)Oq  
L
`fT;2  
　　③签署日期 nA%8 bZ+  
Y&y<WN}Q  
　　④签署人 vV*/"'>  
`6LVXDR  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 ldc`Y/:{  
wo$ F_!3u  
　　7.终结审计与审计报告 AgB$ w4  
=$ubSfx  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 ju4wU;Nu  
+vPCr&40  
　　①编制审计差异调整表 }.=@^-JBA5  
^K 9jJS9K  
　　②编制试算平衡表 Ye^xV,U@  
m
`b:#z  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 NH1ak(zHW  
IxY!.d_s|~  
　　（3）评价审计结果 A2I qn5  
.TNJuuO  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 3wfJ!z-E8  
o[S Mt  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 :K(+ KN(  
faZc18M^1  
　　（4）与治理层沟通 $. sTb  
B* ^QTJ  
　　①沟通目的 Hl8\*#;C&>  
5"+;}E|q  
　　②沟通内容 5j _[z|W2  
w"A>mEex<  
　　（5）完成质量控制复核 =H^~"16  
5z" X>!?^  
　　①项目组内部复核 dQ#oY|a  
1J&hm[3[K  
　　②独立的项目质量控制复核 0,iG9D7  
Qr?(2
t#  
　　（十九）审计报告 7'@~TM  
Ju.T.)H  
　　1.审计报告概述 lH"V LO2l  
uiWo<}t}{  
　　（1）审计报告的含义 SW HiiF@  
:K!L-*>A9  
　　（2）审计报告的作用 KnK\X>:  
b'RBel;W  
　　①鉴证作用 3v)`` n@  
? Uhjyi  
　　②保护作用 t /lU
*  
yWi?2   
　　③证明作用 7}tXF  
xDmwiVy  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 X"T)X#:)  
)xTu|V  
　　（1）审计意见的形成 0X%#9s~  
,@Elw>^  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 n5*m x7  
p >nKNd_aQ  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 0rc'SEl  
"h&[6-0'  
　　（4）审计报告的类型 ^YEMR C  
qi8~bQ{rH  
　　3.审计报告的基本内容 ;]2d%Qt  
ZrWA,~;  
　　（1）审计报告的要素 MnptC 1N  
a%wa3N=v  
　　（2）标题
j 2e|  
MhN8'y(  
　　（3）收件人 +@\=v}: F  
EsLtC5]  
　　（4）引言段 `V?NS,@$  
M7neOQHq  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 u/5)Yx+5_  
pAcu{5#7  
　　（6）注册会计师的责任段 F4g3l   
8`q"] BQN  
　　（7）审计意见段 oCB#i~|>a  
g<i>25
2>  
　　①审计意见段的内容 qnw8#!%I  
T?D]]x  
　　②无保留意见的审计报告 vz)zl2F5sY  
~&+8m=   
　　③标准审计报告 uHyc7^X>  
P)UpUMt;k  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 'Y>@t6E4  
qkq^oHI  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 /qXP\ a  
z-`4DlJUS  
　　（10）报告日期 !Ee&e~"  
4HyD=6V#  
　　4.非标准审计报告 zB+zw\ncN  
0y/P  
　　（1）审计报告的强调事项段 #M:Vwn JX  
2O0</^Z%E  
　　①强调事项段的含义 +kO
Xa^K
 
Aj@t*3  
　　②增加强调事项段的情形 "%+9p6/
 
vt}A6mF  
　　（2）非无保留意见的审计报告 s%)>O{{)  
<GoZ>  
　　①影响发表非无保留意见的情形 nkz^^q`5l7  
t` zPx#])  
　　②保留意见的审计报告 FdMTc(>  
ks<+gL{K|i  
　　③否定意见的审计报告 :z+l=d:4  
6Xt c3  
　　④无法表示意见的审计报告 rd}|^&e!Dy  
k)S'@>n{u  
　　⑤审计报告的说明段 2sT\+C&H  
BE," lX  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 ^1[u'DW4  
4NmLbM&C8  
　　①错报金额与重要性水平的比较 ]Hrw$\Ky  
W/<C$T4  
　　②错报的性质 i8`0-  
:Pi="  
　　(4)非标准审计报告的格式 e>$E67h<~  
Y/G~P,9  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 +L#Q3}=s  
7By&cdl  
　　②保留意见的审计报告 !a9/8U_>XF  
GhY MO6Q4  
　　③否定意见的审计报告 =7<g;u  
YRJw,xl  
　　④无法表示意见的审计报告 wRj&k(?*  
Lz}mz-N  
　　5.比较数据 7cZ(gdQ/  
66Xo3o  
　　（1）比较数据的含义 EB[B0e7}  
47 9yG/+\  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 bJ9K!6s??`  
2k"!o~s^  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 # ,27,#  
hdx"/.s  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 4$jb
-Aw  
nL&[R}@W  
　　（2）注册会计师的责任 Y%)@)$sK  
>^ M=/+<c  
　　①比较数据的审计目标 @wOX</_g  
$qh?$a  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 :<>=,`vQD  
Ra^GbT|Z
 
　　③应当评价的事项 uOprA`3  
Kv-4VWh  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 2 1] 8 7$  
RS[>7-9  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 o-%DL*^5  
(uskVK>L  
　　（3）报告 rP7f~"L  
mA>u6Rlc  
　　①报告的总体要求
e`Vb.E)  
! [4<6/2gy  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 8.4+4Vxh   
'J"m`a8no  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理
UFY_.N~  
8\@&~&(y:
 
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 b(|1DE0Cv  
V?"SrXN>  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 *T{P^q.s~[  
$d_%7xx  
　　①新任注册会计师的含义 F~tT5?+  
or{X{_X7  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 U4ELlxGe  
h#!u"'JW  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 O+Qt8,  
LU4k/  
　　④识别出重大错报时的处理 Auz.wes  
aL%amL6CX  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 ?Wz rv&E2  
}tRY,f  
　　（1）其他信息 P(#by{s  
N]6M4j!  
　　①其他信息的含义 1rmK#ld"=Z  
8Qt'Y9|  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 JD}"_,-  
251^>x.R  
　　（2）重大不一致 ypK1 sw  
B1!b@0^  
　　①重大不一致的含义 ow{SsX  
|p"E0av  
　　②发现重大不一致时的措施 =Vm"2g,aA  
g1s\6%g  
　　（3）对事实的重大错报 kt*""&R  
8V$:th('  
　　①对事实的重大错报的含义 >uN)O-  
#A '|O\RGP  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 Ow\dk^\-G8  
#}Qzu~  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 &58+-jzW  
E1uyMh-dy  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 zrg#BXj7  
`Z:5E  
　　①尽早阅读所有其他信息 - s,M+Q(<  
a*Oc:$  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 Gcseq  
|/R)FT#i  
　　（二十）特殊审计领域 <s7OY`(8   
2HemPth  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 9j;L-  
XH?}0D(  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 "V;5Lp b  
:DlgNR` bq  
　　①特殊目的审计业务的含义 30fsVwE2  
o"a ~  
　　②发表审计意见的要求 y(!YN7_A  
|%@.@c  
　　（2）总体要求  '9H
ah  
Gw/imXL  
　　①承接业务的一般要求 "#a_--"k9  
5D32d1A  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 Rt[zZv  
c3># .NP_  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 $YX\&%N  
k9ThWo/#u  
　　④审计报告的要素 u&!QP4$"z  
q@}eYQ=P|e  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 PsLMV:O9S  

H~IN<3ko  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 g0P^O@8  
&F *L=Ng  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 Ie[8Iot?bn  
8d90B9  
　　①特殊基础的主要类型 ,&1DKx  
#Tjv(O[&  
　　②出具审计报告的特殊考虑 py9HUyr5eZ  
~ "^]\3#  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 YMidSfi  
=-r[ s%t&  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 'n9<z)/,!  
V?a+u7*U&  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 GtCbzNY  
YR2Q6}xR  
　　①承接业务的要求 [q/tKdo@  
0<8pG:BQ  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 Vd-\_VP20  
}E\ b_.  
　　③重要性概念的应用 H WOl79-  
S+mZ.aFS0z  
　　④出具审计报告的特殊考虑 _k0X)N+li  
F ;o ^.  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 oA^aT:o +  
`kn 'RZR  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 CLb~6LD  
1e8J-Nkj  
　　①合同遵守情况的业务类型 s<i& q {r  
^ di[J^  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 _%M5 T  
d+1q[,-  
　　③出具审计报告的特殊考虑 y5d=r]_S:  
tFY;q#
#z  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 }/ p>DMN  
T ~9)0A"]  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 |mSFa8G@  
!$/1Q+  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 03WLVP@  
y#4f^J!V  
　　②简要财务报表的标题 `aj;F
rF  
Svs!C+:le  
　　③审计报告的术语限制 @WV}VKm  
mVg$z  
　　④简要财务报表的审计程序 kE H(\3,l  
3yWu-U \k  
　　⑤审计报告的要素 i?.7o*w8  
bbDl?m&bq  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 *o}LI6_u  
W6_~.m"b  
　　2.验资 z|w@eQ",  
1Na*7|  
　　（1）验资概述 Y:GSjq  
)ZU)$dJ>V  
　　①验资的含义 v99gI%TA'  
f^P:eBgpx  
　　②注册资本及实收资本的含义 hL1q9%  
PSOW}Y|q  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 [Yo3=(7J  
O]"3o,/]G  
　　④被审验单位的含义 &n_aMZ;  
?-40bb  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 Pc+8CuN?  
k 8C[fRev  
　　⑥注册会计师的责任 Ck71N3~W  
X@;o<2^  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 ,G";ny[$  
cs'ylGH  
　　（2）业务约定书 ' }G !D  
8VbHZ9Q  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 NQ7j{dJ?  
IO,ddVO  
　　②与委托人的沟通 {[r}&^K15  
|'w_5?|4  
　　③签订业务约定书 aq'dC=y  
qH3<,s*  
　　（3）计划、程序与记录 @8IYJ{=  
(AHZmi V  
　　①验资计划 r: [N#*kK  
'S_kD! BO  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 XCQS_'D  
~]+-<O^U~  
　　③审验范围 l>l)m-;O  
:)!X%2_  
　　④审验程序 t`PA85.|d  
eBZa9X$  
　　⑤验资工作底稿 hD~P)@^  
aBo8?VV]8  
　　（4）验资报告 ?\_N*NEtK
 
OYcf+p"<\  
　　①验资报告要素 3Uzb]D~u  
n5nV461U  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 G~,K$z/-l  

2h<{~;  
　　③验资报告参考格式 4nC`DJ;V  
(
K5w0  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 t;[L-|^  
%+PWcCmn  
　　1.财务报表审阅业务 0_Gi1)  
Mx?{[zT"  
　　（1）总体要求 ('!{kVLT-  
6`sOhVD  
　　①财务报表审阅的目标
I y?_2m  
Au+SCj  
　　②职业道德要求 ,@+7(W  
h@
{U>U7  
　　③执业标准
E)eRi"a46  
YkRv~bc1]  
　　（2）审阅范围和保证程度 D`nW9i7  
(TufvHC  
　　①审阅范围 d/Q}I[J.u  
]+1?T)<!  
　　②保证程度 @"BvyS,p  
*?/9lAm  
　　（3）业务约定书 2o0.ttBAqZ  
GF6c6TXF@  
　　（4）审阅计划 Pn)^mt  
t;P%&:"@M  
　　（5）审阅程序和审阅证据 m'Jk!eo  
Yjv[rH5v  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 }-3| v<d  
;#np~gL  
　　②对重要性水平的考虑 W"9?D  
l3Vw?f   
　　③审阅程序 k+xj 2)d7  
F s^d-I  
　　④应当特别询问的事项 sb 3l4(8g  
7aH E:Dnwp  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 .@0i,7S  
#"}Z'|X*  
　　（6）审阅结论和报告 ,vB
i)H  
TNs0^h)  
　　①审阅报告的要素 JpVV0x/Q/_  
B_FfXFQm<  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 z/bJDSQ  
ei 1(A  
　　③审阅报告参考格式 JTcK\t8  
># FO0R  
　　2.预测性财务信息的审核 \0%)eJ  
vkE[Ur>  
　　（1）基本概念 k0|*8  
6&(gp(F  
　　①预测性财务信息 H \$04vkR  
&I8,<(`  
　　②最佳估计假设和推测性假设 MpbH!2J  
&*TwEN^h  
　　③预测与规划 ^H'zS3S  
S5:`fo^5  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 1x+YgL5  
!ndc <],  
　　（3）审阅范围和保证程度 <fX]`57Dc`  
{r2-^QHF  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 ${n=1-SMU  
#pJ^w>YNy  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 wAE,mw
 
Ya] qo]  
　　③提供合理保证的事项 l[]K5?AS>-  
9F~U% >GX  
　　（4）了解被审核单位情况 t0Q/vp*/  
zGFo-C  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 ARYqX\-e  
oD,f5Ci-  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 B 95}_q  
Fy-+? ~  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 *JXiOs  
DKL< "#.7  
　　（5）审核程序 xw-x<7  
)L#C1DP#  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 Wt+aW  
R4,j
  
　　②评估最佳估计假设 >LxYP7M  
d)|{iUcW  
　　③评估推测性假设 F,#)8>O  
hvu>P {  
　　④评价假设时应关注的重点 M-KjRl  
=LJc8@<:f  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 T{M~*5$  
D%cWw0Oq  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 m3]|I(]`Xe  
r@+IDW.=9  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 #3maT*JY  
EzY?=<Y(  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 #ej^K |Qx  
}
~dXz?{p8  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 IWN:GFH(  
HBYqqEO  
　　⑩获取管理层书面声明 10dVV[=  
oo7&.HWf  
　　（6）审核报告 !]Z> T5$  
a#W:SgE?Y  
　　①审核报告的要素 *&B1(&{:V  
2X2,(D!  
　　②审核报告中应提出的结论 ^\ &:'$f+8  
MjC;)z  
　　③对信息使用者的警示 cA ;'~[  
POTW+Zq]  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 Xg.'<.!g0  
Kg&{
?&  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 wzB*M}3  
H n+1I   
　　⑥审核范围受到限制时的处理 L'4o
b4r{L  
x Yr-,$/  
　　⑦审核报告参考格式 I,Q"<?&  
o9M[Zr1@k  
　　3.内部控制审核 ^pMjii8IZ  
hi,!  
　　（1）内部控制审核的含义 >%+"-bY  
i](,
s.  
　　（2）审核计划 X hFa9RC  
%*P59%  
　　（3）审核程序 8WV1OIL  
=nOV!!  
　　①了解内部控制的设计
eA&hiAP/  
Pgg6(O9}B^  
　　②评价内部控制设计的合理性 BQ[1,\>  
joDnjz=  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 Ld? tVi  
gs 8w
/  
　　（4）审核报告 z h0m3|9O  
I#@iA!  
　　①审核报告的基本内容 "^gZ h3  
+V1EqC*  
　　②审核报告的意见类型 ,5'LbO-  
 #/@U|g  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 l?(nkg["nY  
c&)
H  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 />q=qkdq0  
%([$v6 y  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 ( gO?-0  
;6t>!2I>C  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 oT&JQ,i[2Q  
];6c/#2x  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 k);z}`7  
q#v.-013r  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 ?LgR8/Io@5  
7Upm   
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 m\7-/e2a  
M$-4.+G  
　　①签订业务约定书 u#%Ig3  
xPb;_~  
　　②制定审核计划 [e3|yE6  
|K'{R'A  
　　③实施审核 UA{sUj+?  
M ! gX
4  
　　④出具审核报告 nFW^^v<  
u_@%}zo?5*  
　　（3）审核报告参考格式 w>; :mf  
^j';4'  
　　（二十二）相关服务业务 \l{*1lQ`  
s8}:8  
　　1.对财务信息执行商定程序 {b^naE  
aRq7x~j )\  
　　（1）商定程序业务的性质 q?8MKf[N  
a\vf{2  
　　①执行商定程序的含义 b@^M|h.Va  

'15j$q  
　　②执行商定程序对独立性的要求 p]`pUw{  
]?-56c,  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较  vi4 1`  
Y::fcMJr;Q  
　　（2）签订业务约定书 &[ *_ -  
yr& oJYM  
　　（3）计划、程序与记录
GWjKZ1p  
IG`~^-}7lR  
　　①合理制定工作计划 vIU+ZdBw  
N$pwTyk  
　　②程序的类型 i0-!!  
pPo?5s  
　　③工作记录 |{PQ0DS  
>1pD'UZIy7  
　　（4）报告 *IGxa  
Ou2 H~3^PL  
　　2.代编财务信息 _I~TpH^1K  
{9;~xx To  
　　（1）代编业务的性质 wuzz Wq  
KyXgw  
　　（2）签订业务约定书 dtA- 4Ndm  
`"AjbCL  
　　①签约前的工作 |GK [I  
T 6QnCmB4  
　　②业务约定书的内容 *^Zt5 zk  
H xb{bF  
　　（3）计划、程序与记录 HZ8 j[kO  
kjNA~{  
　　①代编业务计划 Da-F(^E  
#
Yw^n?~~  
　　②代编业务程序 >-X&/i  
YL){o$-N"J  
　　③工作记录 32~Tf,  
WU<#_by g  
　　（4）代编财务报告 X&
wK<  
x ?^c:`.  
　　三、参考法规 &tWWb`  
#cdLg-v  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 =v:_N.Fh-c  
zNE!m: s  
　　2.中国注册会计师执业准则 #> CN,eiZ  
.kC}. Q_  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 ,<EmuEw |  
bx6@FKns}  
　　4.内部控制审核指导意见 (R6ZoBZ  
`t6lnO  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 N"r ;d+LTL  
Y\+^\`Tqu  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） ~%<PEl|  
l g8~` 96  
　　7.企业会计准则2006 'Fonn  
FblGFm"P  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 }\823U %  
t<`ar@}  
　　9.企业会计准则解释第1号 XX6&%7(  
$35Oyd3s<  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） +ixDB0"\  
!?l 23(d  
　　四、修改说明 1c}'o*K_%  
- g@pJ^>:  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 V>['~|  
8ZIv:nO$  
　　五、特别说明 dHp6G^Y  
Y\op9Fw  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 `Mjm/9+18