第二部分 审计科目 9-bDgzk
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一、基本要求 m:p1O3[R
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审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 i/)Uj-*G)
-fG;`N5U
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: mI"|^!L
EkOBI[`
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; q'K=Ly+
tgg*6lc
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; h7*fjw-Xz[
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3.审计的流程,包括风险评估和应对等; -f Zm_FE
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4.审计抽样原理和方法; 7U?x8%H*
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5.各业务循环的控制测试和实质性程序; kCN9`9XI{
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6.审计结果的报告和沟通; Zf?>:P
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7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 5;dnxhf
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二、知识要求 8Jxo;Y
ZHw)N&Qn
(一)注册会计师审计概论 BhdJ/C^
AX]lMe
1.注册会计师审计的起源与发展 lm]4zs /A
@uT\.W:Q2
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 [gH
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①注册会计师审计的起源 ;u
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U.?,vw'aai
②注册会计师审计的形成 aSKI%<?xN
#.FtPR
③注册会计师审计的发展 ?L{[84GSO
~{U~9v^v(
④注册会计师审计发展历程的启示 HAN#_B1.
jk 9K>4W
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 ETjlq]@j
!:rQ@PSy9
①中国注册会计师审计的演进 h
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②中国注册会计师审计的发展 yy/wSk
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2.注册会计师审计的基本概念 vpOzF>O
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(1)审计的概念 l_+s$c
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(2)审计的类别 <\2,7K{{+;
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①财务报表审计 H%Q@DW8~@
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②经营审计 >!`T=(u!
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③合规性审计 R}>Gk
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(3)审计方法 ,j9}VnW)
S-'iOJ1]
①账项基础审计 6D3fk
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qK;n>BTe
②制度基础审计 CKNH/[ZR,
Q[`_Y3@j
③风险导向审计 & UL(r
vL\wA_z"<H
3.注册会计师审计与其他审计的关系 I)Lg=n$
Aw9^}k}UfD
(1)审计监督体系 ##1[/D(
fLct!H3
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 L;E9"7Jo
aq,&W
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(3)注册会计师审计与内部审计的关系 OHM.xw*?.
O2ety2}?f
(二)注册会计师管理 Qighvei
,R ]]]7)+
1.注册会计师考试与注册登记 |UBR8
'1^\^)
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(1)报考条件 C4TJS,!1rH
~U ?cL-`n
(2)考试组织 +Rxf~m(pV
Aj SIM.
(3)考试科目和成绩认定 @&mv4zz&W
!)_80O1
(4)注册登记 GkaIqBS
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2.注册会计师业务范围 {C|#<}1
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(1)审计业务 se2+X>@>
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①审查企业财务报表,出具审计报告 n=L;(jp<j
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②验证企业资本,出具验资报告 WI](a8bm
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③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 M2
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④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 X -w#E3
<P(d%XEl
(2)审阅业务 l4|bpR Cp
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(3)其他鉴证业务 `c(,_oa{
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(4)相关服务 W>bhSKV%
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①对财务信息执行商定程序 r-H~MisL
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②代编财务信息 x44)o:
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③税务服务 DU({Ncge
Ga+\b>C
④管理咨询 no)Spo'
U$ _?T-x
⑤会计服务 D>VI{p
O]4!U#A
3.会计师事务所的组织形式 _ZC4O&fL
UVxE~801Y
(1)独资会计师事务所 +2|X 7wA
m/cbRuPWgP
(2)普通合伙会计师事务所 "7l p|0I
{KdC51"Nv
(3)有限责任会计师事务所 $/Zsy6q:
=_D82`p
(4)有限责任合伙会计师事务所 M5: f^
JrOp-ug
4.注册会计师协会 k2j:s}RHY
/^P^K
(1)中国注册会计师协会的职责 L7wl3zG
N@58R9P<p
(2)中国注册会计师协会会员 ~pX&>v\T
:_p3nb[r
①会员种类 <@A/`3_O)
`P)1RTVx
②个人会员的权利 <E&1HeP
`0=0IPVd
③个人会员的义务 V7[Dvg:W
|\XjA4j
(3)协会权力机构和常设执行机构 z%`Tf&UL
wU2y<?$\8
①会员代表大会 slDxsb
o-lb/=K+
②理事会与常务理事会 818</b<yn
(|bMtT?"x
③常设执行机构 vD[@cm
1AjsAi,7;2
④专门委员会与专业委员会 c<y.Y0
f8lB xK
(4)地方注册会计师协会 o!aKeM~|Es
-EF(J
(三)注册会计师职业道德规范 e\%QHoi>u
!|9$
1.注册会计师职业道德规范概述 ^ B=x-G.
)>\J~{
(1)职业道德规范的含义 e,Gv~ae9
x
+q"%9.c
(2)注册会计师职业道德规范 5l=B,%s
|n}W^}S5
①国际会计师联合会职业道德规范 lqF{Y<l
MPAZ%<gmD
②美国注册会计师协会职业道德规范 /A9M v%zjk
wTf0O@``6H
③中国注册会计师职业道德规范 0u,=OvU
$Y,,e3R3
2.注册会计师职业道德基本原则 [{}9"zB$x0
+LV'E#h!Q
(1)独立、客观、公正 _ZzN}!Mye
SR*%-JbA
①独立 bsuUl*l)
+y6|Nq
②客观 #Vs/1y`()
e&OMW,7
③公正 YQ,IdWav
:0CR=]WM
(2)专业胜任能力和应有的关注 j+Y4>fL$
q-o=lU"
①专业胜任能力 c~5#)AXMT
6zRJ5uI,/
②应有的关注 p$?c>lim
mIFS/C
(3)保密 Rb#Z'1D'G
d=oOMXYa
(4)职业行为 bjm`u3
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CV]PCq!
①对社会公众的责任 B
0 K2Uw
D8m?`^Zz
②对客户的责任 R>/M>*C
}ebw1G
③对同行的责任 L]K*
Do
Co[[6pt~
④其他责任 7 z<!2
2}$Vi$
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(5)技术准则 l]sO[`X
iBp 7
1x65
3.独立性 Kzo{L
n\,TW&3
(1)独立性的含义 ])m",8d&T
.Z%7+[
(2)威胁独立性的情形 u+I-!3J87
@h>#cwhU
①经济利益 "*+epC|ks
0qG[hxt%
②自我评价 &U4]hawbOU
:Jhx4/10
③关联关系 1G.+)*:3
Y0s^9?*
④外界压力 ;jX_e(T3m
M? [lpH3
(3)防范措施 P%ZWm=lg
mKe{y.
①职业、法律或规章产生的防范措施 k\ I$ve"*
_j%Rm:m;<
②鉴证客户内部的防范措施 .8b4
(
fdDFb#1
③会计师事务所防范措施 hXz"}X n
/R|"/B0
(4)业务期间 ei\X/Z*q%P
`(Q58wR}
(5)特定情况下对独立性原则的运用 !c SD9q*
cb'8Li8,j
①经济利益 y*uL,W
H
zE<vFP-1v
②贷款和担保 X@~sIUXx9
}ZVNDvGH
③与鉴证客户存在密切的经营关系 De>pIN;B>
Z
NCq/
④家庭和个人关系 X\1D[
n:
Z
#V[N9L
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 Nz!AR$
.*Hv^_
⑥最近曾在鉴证客户中工作 QO#ZQ~
a#uJzYB0
⑦作为鉴证客户的经理或董事 6\::Ku4_2
+s[(CI.b
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 5.
GBd_;
"hy#L
0\t
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 c#HocwP@
?7G[`@^Y
4.专业胜任能力 Jt)<RMQ^R
nF=Ig-NX^
(1)专业胜任能力的两个阶段 xHD!8B)
<7PtC,74
(2)利用其他专家的工作 Llk`
}DZkCzK
5.保密
%'g/4I
i^QcW!X&
(1)保密义务 W]M[5p]*
Q7}wY
(2)保密义务的豁免 "UAW
(>;~((2
6.收费与佣金 xUSIck
7kJ,;30)
(1)规范收费与佣金的作用 OmoY] 8N}
6b]vHT|p
(2)收费 -C8awtbC
gl!3pTC
①收费考虑的因素 PMrvUM62
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WhtClJ3
②或有收费 0;XnNz3&
~+T~}S
(3)佣金 :$}67b)MO
~?L. n:wu
7.与执行鉴证业务不相容的工作 @NyCMe;]
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8.接任前任注册会计师的审计业务 Q7Dkh
KT
p1|@F^Q
(1)前后任注册会计师的含义 A$5!]+
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(2)客户更换会计师事务所的原因 9k*'5(D4S
5|>jz `
(3)接受委托前的沟通 }NYsKu_cM
]"YG7|E U
(4)接受委托后的沟通 I`y}Ky<q
7vHU49DV
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 _Y~+ #Vc
a{-}8f6
②查阅相关工作底稿及其内容 `Zk?.1*2/
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9.广告、业务招揽和宣传 &