[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 r"VNq&v]9  

9zLeyw\  
　　一、基本要求 <)L[V  

5RF*c,cNq  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 3n_t^=  
Pvm pWa  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： XE;'K`%  
AJoP3Zv|?  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； j0=H6Y  
*~UK5Brf1  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； '+GYw$  
I;{Ua*  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； kFfNDM#D  
bc& 5*?  
　　4.审计抽样原理和方法； 0yb9R/3.  
L5wFbc"u  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； b>} )G7b}  
G2=dq  
　　6.审计结果的报告和沟通； F*4G@)  
GN+,9  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 8SupoS  
J!QIMA4{  
　　二、知识要求 5m>f1`4JS  
6>b#nFVJ  
　　（一）注册会计师审计概论 _~y-?(46K  
0^d<@\  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 c48I-{?  
IY@N  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 [|C  
Kj-zEl  
　　①注册会计师审计的起源 +N|t:8qaf  
>GDf* ox[  
　　②注册会计师审计的形成 "DecS:\  
_akpW  
　　③注册会计师审计的发展 4Ub7T=LG  
\rH0=~F-P  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 8b25D|8l  
uPb.uG  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 x*:"G'zT  

J[\8:qE  
　　①中国注册会计师审计的演进  Z v 7}C  
fz+dOIU3\L  
　　②中国注册会计师审计的发展 <^e  
#Xi9O.  
　　2.注册会计师审计的基本概念 WvcPOt8Bp>  

d @b ]/  
　　（1）审计的概念 7Ewq'Vu`y  
t+Qx-sW  
　　（2）审计的类别 ]1q`N7  
t YhNr  
　　①财务报表审计 VF~kjH2>  
V'l9fj*E  
　　②经营审计 Rvj[Csgi  
{@t6[g++  
　　③合规性审计 Z..s /K{  
;a(7
%  
　　（3）审计方法 i~{0>
"9  
_u#r;h[  
　　①账项基础审计 ?Elt;wL(  
22EI`}"J  
　　②制度基础审计 .ITTYQHv)  
K/!>[d  
　　③风险导向审计 O7f"8|=HX  
6 _#Cv
Q  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 <07~EP  
\IOF 9)F  
　　（1）审计监督体系 o4YF,c+>q  
[qxDCu
xq  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 6+SaO !lR  
Bdib)t[
 
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 58PL@H~@0  
Tq
x  
　　（二）注册会计师管理
u/` t+-A  
E$4Ik.k  
　　1.注册会计师考试与注册登记 D!V*H?;U  
&M#}?@!C  
　　（1）报考条件 X D\;|  
F^cu !-L  
　　（2）考试组织 fLuOxYQbf  
/)V8X#,  
　　（3）考试科目和成绩认定 #D%l;Ae  
^B(:Hv}G(:  
　　（4）注册登记 bG]?AiWr  
odTIz{9qG  
　　2.注册会计师业务范围 3Zm;:v4y  
-g4 {:!*D  
　　（1）审计业务 Ka8Bed3  
4z^VwKH\j  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 5&}p'6*K  
(l)r. Vj  
　　②验证企业资本，出具验资报告 gV-A +;u  
@[O|n)7  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 S\6.vw!'
 
`m-7L  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 s 5F?m  
q]gF[&QZ  
　　（2）审阅业务 0G8zFe*p  
b5l;bXp]  
　　（3）其他鉴证业务 YDGW]T]i ?  
F>aaUj   
　　（4）相关服务 3Sn# M{wH  
b25C[C5C  
　　①对财务信息执行商定程序 "lKR~Qi  
X>Y>1fI.  
　　②代编财务信息 nOU.=N v`  
@5cY5e*i{  
　　③税务服务 j$r2=~1  
]J .|XRp/  
　　④管理咨询 $6/CTQ  
8LGNV&Edg  
　　⑤会计服务 q)y<\cEO  
xDn#=%~+x  
　　3.会计师事务所的组织形式 \!4_m8?  
 $kY ]HI  
　　（1）独资会计师事务所 "E7YCZQR  
rC6{-42bb  
　　（2）普通合伙会计师事务所 evz@c)8  
=L,7~9  
　　（3）有限责任会计师事务所 2h`Tn{&1/  
.\"8H1I\T  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 4X$|jGQ\  
J|DY /v  
　　4.注册会计师协会 LDj*~\vsq  
:E2 ww`  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 \s,~|0_V  
f SMy?8  
　　（2）中国注册会计师协会会员 q4Y7 HE|ym  
Mo[ yRRS#  
　　①会员种类 A{ . A1  
i: VMCNH  
　　②个人会员的权利 QJU\YH%}  
Dn+hI_"#_  
　　③个人会员的义务 \y+@mJWa  
Si-Q'*Y=  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 .c\iKc#  
S.*LsrSV  
　　①会员代表大会 >4nQ&b.u  
/2:s g1  
　　②理事会与常务理事会 4ms"mIt  
T}Ve:S  
　　③常设执行机构 sQMfU{S /  
C\}M_MD  
　　④专门委员会与专业委员会 jXYjs8Iy  
*fQn!2}=(  
　　（4）地方注册会计师协会 NPLJ*uHH  
wfQImCZ>l  
　　（三）注册会计师职业道德规范 REJHh\:.77  
!M j28  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 .FA99|:  
F+<Z%KuCu  
　　（1）职业道德规范的含义 -BEd7@?A  
q
;QE(}.g  
　　（2）注册会计师职业道德规范 3shd0q<  
|F&02f!]@  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 `a9iq>   
&M6Zsmo  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范  !x EGN@  
%;b]k  
　　③中国注册会计师职业道德规范 'j\mz5#s  
Te7xj8<  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 wx_j)Wij6  
YhL^kM@c  
　　（1）独立、客观、公正 deC i\n  
Qn)AS1pL+  
　　①独立 u0nIr9  
2Wr^#PY60  
　　②客观 W:O
p\  
_3q}K  
　　③公正
8+8L'Yv;  
t@q==VHF  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 'CCAuN>J  
xpBQ(6Y  
　　①专业胜任能力 Y-~MkB  
L$v<t/W  
　　②应有的关注 lg*?w/JX+  
I6 PReVIb  
　　（3）保密 hpYW1kfQl  
X}`39r.  
　　（4）职业行为 :jFZz%   
g1)ZjABV  
　　①对社会公众的责任  C
~T*Wlk  
#?'@?0<6  
　　②对客户的责任 uj+{ tc  
%<<JWo B  
　　③对同行的责任 +g_m|LF  
Op
:$7hv  
　　④其他责任 o,{]<Sm  
w|61dB  
　　（5）技术准则 `bF4/iBW  
q2*1Gn9!j  
　　3.独立性 B(Er/\-@U  
L9d|7.b  
　　（1）独立性的含义 1,+swFSN  
b"w@am>&  
　　（2）威胁独立性的情形 5-UrHbpCZ#  
S{N=9934_  
　　①经济利益 y:Aha#<
 
W#\{[o  
　　②自我评价 1P WTbd l  
M,<UnAVP-  
　　③关联关系 FIx|4[&>S  
gObafIA  
　　④外界压力 Q+s2S>U{v  

FT!Xr  
　　（3）防范措施 +%Z:k  
c[Z#q*Q  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 VzevOS  
-K/c~'%'*  
　　②鉴证客户内部的防范措施 yJMo/!DZ  
`W.g1"o8W4  
　　③会计师事务所防范措施 6VLo4bq 5  
m@2=vq1f  
　　（4）业务期间 25<qo{  
8~3I^I_v  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 &a)d,4e<M  
P_)=sj!>-  
　　①经济利益 MeV*
]*   
8+H 0  
　　②贷款和担保 *:ErZ UyQM  
XW~a4If  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 e$E>6Ngsr  
%!8w)1U  
　　④家庭和个人关系 q>.C5t'Qx  
h.kjJF  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 1\nzfxx
 
(L:Md
o  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 t*`Sme]"B  
t<"%m)J  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 4gZ)9ya  
ElKMd  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系  1fC)&4W  
wCu!dxT|,  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 Dw$RHogb~y  
pJuD+v  
　　4.专业胜任能力 t%Bh'HkG  
$F NH:r<  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 [I/ZzDMX
 
PcI~,e%  
　　（2）利用其他专家的工作 z m]R76  
 M{SJ8+G  
　　5.保密 Y*IKPnPot2  
#qv!1$}2  
　　（1）保密义务 9Ais)Wy%p  
`ZT/lB`  
　　（2）保密义务的豁免 f?> ?jf  
')/w+|F  
　　6.收费与佣金 AnK X4Q  
,C|{_4  
　　（1）规范收费与佣金的作用 &h_Y?5kK  
`?SC.KT  
　　（2）收费 A4Q{(z-?  
/:"^,i\t  
　　①收费考虑的因素 g:@4/+TSt  
bh#6yvpMR  
　　②或有收费 .zTkOkL  
+\?+
cXSc  
　　（3）佣金 /U-+ClZi@  
<[u(il  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 F{rC{5@fj  
%e)?Mem  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 Ya(3Z_f+VZ  
a
 <Iikx  
　　（1）前后任注册会计师的含义 Z?V vFEt%  
.gt;:8fw{  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 z?F`)}  
?*ZQ:jH  
　　（3）接受委托前的沟通 p<?lF  
B I=5 7  
　　（4）接受委托后的沟通 fRq+pUxU  
G~ LQM  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 %@|)&][hO  
<4~SFTWY  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 P&<NcOCL&  
Q)lD2  
　　9.广告、业务招揽和宣传 53d`+an2  
O+/{[9s  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 ,~DKU*A_~  
_~*j=XRs  
　　（2）广告 L\5:od[E P  
At !:d3  
　　（3）业务招揽 g"kET]KP"  
?%#no{9  
　　（4）宣传 5.DmMG[T^=  
xxr'g =  
　　①委托和奖励 IO]tO[ P#  
V?mk*CU  
　　②寻求业务合作
0AF,} &$  
uy~$ :0o  
　　③名录 `
Q#)N0  
-$_FKny  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 mAET`B "  
E9Dy)f]#W  
　　⑤培训课程、研讨会 qk>SM|{  
>AY9F|:  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 O(v>\MV  
]6s/y  
　　⑦员工招聘 d$xvM  
~b0l?P*Ff  
　　⑧手册和会计师事务所简介 2I& dTxIa  
QDVSFGwr  
　　⑨信纸和名片 dLeos9M:  
3x7fa^umR  
　　（四）注册会计师执业准则 l!W!Gz0to  
.726^2sx  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 MPn/"Fij$  
-#R`n'/  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 B&y?Dc  

>n(dyU@  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 w=: c7Y+  
p$= 3$I  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 j]`hy"  
a=x&sz\x  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 PRx-0S  
zAvI f  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 FP7N^HVBG=  
o|c&$)m  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 TU6YS<  
*uP;rUY  
　　①注册会计师执业准则体系框架 g& f)WQ(  
)8'v@8;-  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 q8.Z7ux  
49O_A[(d  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 9`5.0**  
mG\9Qkom|  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 ( ]0F3@k#s  
' V*}d  
　　①鉴证业务的定义 L<XX?I\p  
cxvO,8NiB  
　　②业务要素 vjh'<5w9Wi  
&5sPw^{,H  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 6W3."};  
+ZGH  
　　④鉴证业务的目标 ,
,6lQ]wG  
$:1 /`m19  
　　（2）业务承接 #pPR>,4  
|2=w":2#  
　　①承接鉴证业务的条件 m!!;CbPo  
U3v~R4  
　　②标准不适当时的处理方式 &B=z*m  
nD>X?yz2  
　　③已承接鉴证业务的变更 n
D)SR  
gp~-n7'~O  
　　（3）鉴证业务的三方关系 SB5qm?pT8<  
odJE~\\hw  
　　①三方关系概述 /L2n ~/  
YcR: _ac  
　　②注册会计师 ,?Vxcr  
3m2y<l<  
　　③责任方 gbh/`  
3-n&&<  
　　④预期使用者 ]W%rhppC  
QwF.c28[  
　　（4）鉴证对象 <Hz11 }<(  
e8egxm  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 S$R=!3* "V  
d{(Rs.GuP  
　　②鉴证对象特征 iEy2z+/"^  
Wf%)::G*uR  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 'd;aAG  
wN6sica|  
　　（5）标准 N"Y%*BkH  
mz;ExV16  
　　①标准的定义 xlgT1b:6  
*/TO$ ^s  
　　②标准的类型 F8{T/YhZ  
P9Eh,
j0_  
　　③适当的标准应当具备的特征 upJy,|5  
m}: X\G(6Q  
　　④评价标准的适当性 `Pwf?_2n-  
3O2vY1Y2  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 Et}%sdS  
Y2N$&]O{  
　　（6）证据 ,'l.u?SKyd  
Bxj4rC[  
　　①总体要求  x}d5Y  
73tjDO7d  
　　②职业怀疑态度 I<xcVY9L  
iU~d2R+  
　　③证据的充分性和适当性 !}1l8Y  
P/]8+_K  
　　④重要性 /8hjs{(;  
?o/p}6  
　　⑤鉴证业务风险 gq~`!tW'  
c]z^(:_>  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 ,pk zNe`F  
\S~<C[P  
　　⑦可获取证据的数量和质量 &qa16
bz  
40-/t*2Ly  
　　⑧记录 S=~+e{  
~wGjr7Wt  
　　（7）鉴证报告 m5KLi &R  
Kj6+$l  
　　①出具鉴证报告的总体要求 o+R(ux"  
(ueH@A"9;  
　　②鉴证结论的两种表述形式 }2Im?Q  

(KfdN'vW  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 +,D82V7S  
AJzm/,
H  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 kll,^A  
_qQo}|/q  
　　⑤注册会计师姓名的使用 5pRVA  
nXxnyom,  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 U?(,Z$:N  
y>RqA*J  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 %U1HvmyK  
^4saB+qm  
　　①质量控制制度的目的 =)]RD%Oq  
icK U)  
　　②质量控制制度的要素 2Paw*"U  
8R;E
+B{  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 O9p^P%U"  
a<V Mh79*  
　　①对主任会计师的总体要求 }yCgd 5+_  
];0:aSi#  
　　②行动示范和信息传达 >>=v`}  
V<REcII.  
　　③树立质量至上的意识 F#e fs6{  
qEjsAL  
　　④委派质量控制制度运作人员 #P1;*m  
D,uT#P  
　　（3）职业道德规范 $>%zNq-F  
hDEZq>&  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 TR{dNO!q  
jqoU;u`  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 dBW#PRg  
Aq/wa6^%  
　　③满足独立性要求 +,9Mufh  
8EI&}I  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 \<y#$:4r<8  
q?&JS  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求  q0\$wI  
W8!8/IZbN  
　　②考虑客户的诚信情况 $I/RN  
Q $>SYvW  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源  q.lh  
]m^ECA$  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 NMP*q @  
.GPuKP|  
　　⑤考虑其他事项的影响 i"hn%u$V  
zU};|Zw  
　　（5）人力资源 tLx8}@X"  
c<qJs-C4;  
　　①人力资源管理的总体要求 5d82Ms  
2wgdrO|B  
　　②人力资源管理的要素 11yS2D   
hM`*-+Zb  
　　③招聘 R~BW=Dz,e  
&44?k:  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 nL!nzA  
m^,3jssdA  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 gr$H?|n l  
sk`RaDq@;  
　　⑥项目组的委派 =TXc- J  
8m)E~6  
　　（6）业务执行 DzCb'#   
(%;D& ~%o  
　　①指导、监督与复核 7kidPAhY  
,[Z;"wE  
　　②咨询 2VS#=i(B^  
HLM"dmI   
　　③意见分歧 y]f| U-f:~  
oI%.oP}G  
　　④项目质量控制复核 ' 9  
u\G\KASUK%  
　　（7）业务工作底稿 [x|{VJ(h  
4'# _b  
　　①业务工作底稿的归档要求 &Lgi  
ZsYT&P2  
　　②业务工作底稿的管理要求 &rxR"^x\  
n?A;'\cK  
　　③业务工作底稿的保密 ]dIr;x`  
N DV_/BI  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 FKB)o7  
L"!BN/i_  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 b; 4;WtBO  
bD PT1A`F  
　　⑥业务工作底稿的所有权 l,3[hx  
ktKT=(F&  
　　（8）监控 _u`W$EG L  
|4a#O8d  
　　①监控的总体要求 b%,`;hy{  
K&noA  
　　②监控人员 1e^-_Bo6'o  
/c1FFkq|K  
　　③监控内容 _/!IjB:(70  
{z}OZHJN  
　　④实施检查 `_v|O{DC{  
JEes'H}Y  
　　⑤监控结果的处理 nEm+cHHo?  
,!4(B1@  
　　⑥监控的记录 #VEHyz6P  
]={{$}8.  
　　⑦投诉和指控的处理 AHR%3W  
w~g)Dz2G  
　　（9）记录 Z`b{r;`m8  
D?Q{&6p  
　　①质量控制记录的总体要求 qcfLA~y  
bXiT}5mJU  
　　②质量控制记录的方式和内容 w#,C{6  
+d736lLe%  
　　③质量控制记录的保存期限 PGHl:4`Es!  
(v8jVbg  
　　（五）注册会计师的法律责任 dg1h<]T"9  
Ij}RlYQz  
　　1.注册会计师法律责任概述 JQ8wL _C>  
>%.6n:\rG  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 b#^UP  
jC<!Ny-$  
　　①诉讼爆炸 wvA@\-.+  
PDo%ob\Ym  
　　②保险危机 ]|[oL6"  
(;'?56  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 Hay`lA2@  
\5Jpr'mY5  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 q8.K-"f(Q  
;%AK< RT  
　　（4）对注册会计师责任的认定 Kuy,qZv!"  
]`&ws
  
　　①违约 s7<x~v+^  
70L{u
+wIy  
　　②过失 @%K@oDL  
B&yb%`9],W  
　　③欺诈 :'!,L0I|t  
,\f !e#d  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 gfs?H#  
".eD&oX{  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 ;z>)&F  
CC>]Gc7  
　　2.国外注册会计师的法律责任 @U(D&_H,K  
n9Z| 69W6>  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 l=ZhHON  
nqt;Ge M  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ^'~+w3M@  
RUmJ=i'4/  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 %9xz[Ng  
`X
nu("w)  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 V7!x-E/  
iU\WV  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 4QZ -
7_  
keEyE;O}u  
　　①1933年《证券法》 E[>4b7{g:  
2`Xy}9N/Y  
　　②1934年《证券交易法》 <DCrYt!1}c  
w3c[t ~R8  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 u~6`9'Ms  
_YY:}'+  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 i3*S`/]p  
iNgHx[*?  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 [Zk|s9  
*Y6BPFE*4  
　　3.中国注册会计师的法律责任 Kgi%Nd  
6yKr5tH4  
　　（1）相关法律规定 utC]GiR  
<1VzQH!o  
　　①民事责任 Bhl
@\Kq  
,Ut p6X  
　　②行政责任和刑事责任 -8 2Rz   
;$=`BI)  
　　（2）相关司法解释 _* ]~MQ=  
c-!rJHL`  
　　①《司法解释》的特点 ](4V3w.  
u<./ddC  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 &""~Pn
8  
!MNUp(:  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 a5:Q%F<!  
W~ XJ']e  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 DF/p{s1Y3  
l)fF)\|;=  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 Z+@"  
eXWiTi@  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 agN`) F!  
ZJ@M}-4O1  
　　⑦关于抗辩事由的规定 h*{{_3,  
b40zYH`'{  
　　⑧关于减责事由的规定 n|Vs27  
d {a^  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 bN@V=C3  
>Qz#;HI
 
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 .HF+JHIUu  
mF[w-<:.d  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 &aldnJ  
900#K   
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 V= U=  
dX: (%_Mn  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 R4u=
.  
}kdYR#{s  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 IL?3>$,  
R3<>]/1p|P  
　　①增强执业独立性 ~T9%%W[  
Gvw4ot/  
　　②保持职业谨慎 7OYNH0EH  
DTk)Y-eQ  
　　③强化执业监督 e'mm42  
&/}]9 #  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 <ZxxlJS)6  
MQY^#N  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 9%j_"+<c  
NduvfA4  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 mHB*4L  
r.0IC*Y  
　　③与委托人签订业务约定书 4<)%Esyb  
nVko]y  
　　④审慎选择被审计单位 E!&A[TlX\  
c_<m8b{AEF  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 nellN}jYsM  
:TqvL'9o  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 fDhV *LqW  
}$s#H{T!  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 2i*-ET  
'{p/F $  
　　（六）审计目标 -gefdx6ES  
$]Kgs6=r  
　　1. 财务报表审计的总目标 /UTe aM!?"  
b2
6#0;i  
　　（1）审计总目标的演变 M.))UKSF  
W'u6F-$2  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 ,y>,?6:>  
O%;H#3kn&s  
　　2．财务报表审计的责任划分 Nl,M 9  
:2iNw>z1  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 T_|%nF-+  
@&t';"AE  
　　(2) 注册会计师的责任 m.e+S,i  
IL`X}=L_  
　　①遵守职业道德规范 l5QH8eNwME  
z %{Z  
　　②遵守质量控制准则 2jV.\
C k  
xDv$z.=Y  
　　③遵守审计准则 ma[%,u`  
CRf!tsj@  
　　④合理运用职业判断 >=BH$4Ce  
~A2{$C  
　　⑤保持职业怀疑态度 @^]wT_r  
6MQ+![fN  
　　（3）两种责任不能相互取代 UjxEbk5>^  
5[}3j1  
　　3.财务报表循环 g*?)o!_*  
u+%Ca,6  
　　（1）财务报表审计的循环法 Jn3cU  
Dn~r~aR$g  
　　（2）循环的划分及其相互关系 nXPl\|pXt  
ZDuP|" ^  
　　4.确定具体审计目标 $51M'Qu  
`!WtKqr%B  
　　（1）被审计单位管理层的认定 I.BsKB  
([SrIG>X  
　　①与各类交易和事项相关的认定 w
ZB:7E%  
3fPd|F.kF  
　　②与期末账户余额相关的认定 2u9O +]EP  
BK`NPC$a  
　　③与列报相关的认定 ,(&jG^IpVJ  
s+IU%y/9$a  
　　（2）具体审计目标 )a"rj5~-  
5p!X}u]  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 QP/%+[E.  
"zFv?ay  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 l3kYfq{";"  
\ldjW
c<S  
　　③与列报相关的审计目标 &N4Jpa}w/%  
;
^+#  
　　5.审计过程与审计目标的实现 ev~/Hf  
0qP&hybL[(  
　　（1）接受业务委托 I3sH8/*  
*FhD%><  
　　（2）计划审计工作 W*?mc2;/  
5@l[!Jl0k  
　　（3）实施风险评估程序 .x\fPjB  
'](4g/%  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 8 Z|c!QIU  
K5l#dl_T  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 X 'D~#r  
GjTj..G/  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 Z{-x}${  
L(Ww6
oj  
　　1.审计证据 wkNf[>jX?  
YdsY2  
　　（1）审计证据的含义 [4qCW{x._  
81?7u!=ic+  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 1K(a=o[Ce  
UrAg*v!Qy  
　　①审计证据的充分性 fDe4 [QQ8  
i>=d7'oR  
　　②审计证据的适当性 :(IPrQ  
@L?X}'0xI4  
　　（3）获取审计证据的审计程序 fpMnA  
/P_1vQq  
　　① 检查记录或文件 b _Q:v
&  
+Smt8O<N  
　　②检查有形资产 p1}Y|m!  
[HEqMBX=;  
　　③观察 g7*"*%v 2  
z3F ^OU   
　　④询问 1X-KuGaD  
?Q$LIoR  
　　⑤函证 2 uuI_9 "^  
CR*9-Y93  
　　⑥重新计算 31BN ?q  
>Hh8K<@NL  
　　⑦重新执行 a2:Tu  
m]g"]U:  
　　⑧分析程序 NpmPm1Ix .  
%y@iA91K  
　　（4）分析程序 XD1x*#  
,.# SEv5  
　　①分析程序的目的 }h+_kRQ  
WW.\5kBl8  
　　②用作风险评估程序 m>po+7"b  
sOyWsXd+R'  
　　③用作实质性程序 5f54E|vD  
_ F0qqj  
　　④用于总体复核 ]U :1NC"  
= mnjIp  
　　2.审计工作底稿 fVR:m`'Iq_  
{d|R67~V  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 doR'E=Z4h  
$Cu/!GA4.>  
　　①审计工作底稿的含义 %}z/_QZ  
!*46@sb:  
　　②编制审计工作底稿的目的 rWN#QL()*  
xx}R6VKU.  
　　（2）审计工作底稿的内容 !U02>X   
2>{_O?UN  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 ] o!#]]  
^V^In-[!y:  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 `[+9n2j
 
47Y|1  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 Z=: oIAe  
>40B Fxc  
　　②审计工作底稿的要素 -KRHcr \  
V/5hEoDt  
　　③审计过程记录 nG#lrYZw  
{$iJYS\  
　　④审计结论 &}Y_EHj}  
oz}p]l7  
　　⑤审计标识及其说明 ?Azpb}#  
qa![oMKc  
　　⑥索引号及编号 l<<G".?  
`Tzqvnn  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 
h.)2,  
` R@24 )  
　　（5）审计工作底稿的归档 9X&Xs/B  
}?P~qJ|1  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 PVO9KWv**  
lwH&4K  
　　②审计工作底稿归档的期限 UT[9ER
S  
RJs_ S  
　　③审计工作底稿归档后的变动 (PYUfiOf  
>qA5   
　　④审计工作底稿的保存期限 {nQ}t }B  
/,v:!*  
　　（八）计划审计工作 KmV>tn BQ  
\Rn.ug  
　　1. 初步业务活动 <$.KCLP  
Q:+Y-&||"  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 +DKrX  
,8uu,,c  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 PiB)pUYj  
tC+9W1o  
　　①明确审计业务的性质和范围 @"9y\1u  
bcpH|}[F)  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 81a&99 k#  
U]sU b3  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 '4sT+q  
v\Y;)/!  
　　④商定审计收费 ^JtGT  
Fc}wuW  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 9\)NFZ3Mz  
,Ucb)8a  
　　（3）审计业务约定书的内容 qn@Qd9Sf  
./<3jf :  
　　①审计业务约定书的基本内容 lGB7(  
~E^EF{h   
　　②审计业务约定书的特殊考虑 z>j%-3_1  
z@y* jT  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 {(wV>Oc>Jw  
jn\\,n"6  
　　（1）总体审计策略 (p} N9n$  
z!Kadqns  
　　①审计范围 MC#bo{Bq3-  
[ur/`  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 -lL*
WA`  
9+QLcb  
　　③审计方向 qe(X5?#;  
w]yLdfi!  
　　（2）具体审计计划 ECkfFE`  
cb%w,yXw  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 %o4d43uZ  
6X|KKsPzX  
　　②具体审计计划包括的内容 B_5q}Bp<  
y8+?:=N.  
　　（3）审计过程中对计划的更改 SATZ!  
qUtVqS  
　　（4）指导、监督与复核 Q X@&~
 
N83RsL "}_  
　　（5）对计划审计工作的记录 hQGZrZK#  
n]Dq  
　　①记录的内容 1rPeh{SZ  
mA^>Y_:  
　　②记录的形式和范围 !W$Br\<  
66L*6O4  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 nBiSc*  
M~662]Ekk  
　　3.审计重要性 ?7&VT1  
 7/7A  
　　（1）重要性的含义 b}"/K$`Fd  
[q.W!l4E  
　　（2）重要性与审计风险的关系 R:.7c(s  
30H:x@='9  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 D"x~bs?V\  
2:DpnLU5  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 DBmcvC  
bkOm/8k|4  
　　②从数量方面考虑重要性 CKBi-q FH  
c7r
YG]  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 |e< U%v  
0_]aF8j  
　　（5）评价错报的影响 #kb(2Td  
Ne9 .wd  
　　①尚未更正错报的汇总数 B !tte)  
V)( pe #P  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 {Zseu$c  
|u}sX5/q  
　　② 从性质方面考虑重要性 2PeI+!7s  
t3s}U@(C  
　　4.审计风险 'xi..  
O3BU.X1'%  
　　（1）重大错报风险 Mvcl9  
+?@qux!  
　　①两个层次的重大错报风险 Ow^%n(Ezh  
8c/Ii"1  
　　②固有风险和控制风险 pH
~JPNng  
(Iq\+@xE=  
　　（2）检查风险 \U-5&,fP  
EEo+#  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 =:0(
&NCRq  
Rw\DJJrz  
　　（九）风险评估 L+kS8D<  
<%Rr-,  
　　1.风险评估概述 +_}2zc4  
B+Bv(p  
　　（1）出台审计风险准则的背景 -"nYCF  
mn4;$1~e>H  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 C9iG`?  
U&/S  
　　（3）对风险评估的总体要求 AdYQhF##  
Lul?@>T  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 e.kt]l  
S8cFD):q  
　　（1）风险评估程序和信息来源 >WEg8'#O  
Q$zlxn 7\  
　　①风险评估程序 p}!pT/KmpH  
f 0#V^[%Q  
　　②其他审计程序和信息来源 VsMNi#?  
bb M !<&F  
　　（2）项目组内部的讨论 .R"L$V$RU.  
#3$|PM7,_  
　　①讨论的目标 [*<&]^  
OlJj|?z$  
　　②讨论的内容 CyU>S}t  
{2Ibd i  
　　③参与讨论的人员 18HHEW{  
n)H0;25L  
　　④讨论的时间和方式 g!8lW   
gc:>HX);)  
　　3.了解被审计单位及其环境 !58JK f  
!{XO#e  
　　（1）总体要求 e_;6UZ+  
H}~^,B2;  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 =>J#_Pprn  
U,S286  
　　①行业状况 1GdgF? 4  
]z%9Q8q'  
　　②法律环境及监管环境 f$'D2o, O  
Uwk|M?94  
　　③其他外部因素 5`DH\VD.j  
%G&v@R  
　　④了解的重点和程度 f*~fslY,o  
pk4&-iu9  
　　（3）被审计单位的性质 ;CZcY] ol  
FHC7\#p/9Z  
　　①所有权结构 iy"Kg]   
N-|Jj?c  
　　②治理结构 ]>o2P cb;  
mTg
n}rXk  
　　③组织结构 iT"Itz-^#  
[ub\DLl  
　　④经营活动 qh 3f  
"lZ<bG  
　　⑤投资活动 Z#O3s:`  
\#r_H9&s6  
　　⑥筹资活动 D=vq<X'  
AF}"  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 g-}sVvM  
k N+(  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 WGx>{'LJ  
S@)bl  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 ]l'ki8  
 (I.`bR  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 4Cc
b!?  
sCl,]g0{  
　　④会计政策的变更 SI9hS4<j  
^'4uTbxP_!  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 ]IV;>94[
 
{  9$Q|XK  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 W!X]t) Ow  
8|GpfW3p2  
　　①目标、战略与经营风险 r|@?v,  
nL!@#{z  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 =;=V4nKN  
EYG E#C; d  
　　③被审计单位的风险评估过程 zOdK B2_J7  
)M 0O=Cl1  
　　④对小型被审计单位的考虑 9(WC#-,  
~S!kn1&O  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 dDbC0} x/  
f4_G[?9,  
　　①了解的主要方面 QO/7p]$_  
[#Vr)
\n  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 n #I}!x>2  
uLljM{I  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 ,?6m"ov4(  
 F`.7_D  
　　④对小型被审计单位的考虑 s= fKAxH  
SGd.z6"H  
　　4.了解被审计单位的内部控制 X)O P316yx  
:<8V2  
　　（1）内部控制的含义和要素 MlE~gCD  
pH%c7X/[3L  
　　（2）与审计相关的控制 `h!&->  
TWEqv<c  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 Yj\yO(o/  
66^t[[  
　　②其他与审计相关的控制 ]#.&f]6l  
{fv8S;|u  
　　（3）对内部控制了解的深度 zEfD{I  
>L`mF_WG  
　　①评价控制的设计 nV*sdSt  
[frD L)  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 _PXo'*j  
jgw'MpQm{  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 c[lo b{,  
KocXSh U  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 .@-]A  
d}cJ5!d  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 gGml c:/J%  
jdf)bO(9#  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 rxp9B>~  
Q]UYG(  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 7h/Q;P5  
an[~%vxw}  
　　（5）内部控制的局限性 E*CQG;^=N  
x>"JWD  
　　①内部控制的固有局限性 ]u ~Fn2  
=S8>  
　　②对小型被审计单位的考虑 )ZyuF(C&  
YPDsE&,J)  
　　（6）控制环境 w!w _`7[  
SJ7=<y}[d  
　　①控制环境的含义 8A u<\~p  
#n)W  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 ~LW%lMy;^|  
^-*Tn  
　　③对胜任能力的重视 |
|ZufFO  
*Q120R  
　　④治理层的参与程度 ff./DMDafI  
YkAWKC
Oni  
　　⑤管理层的理念和经营风格 =& :f+!1$  
JK]tcP  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 MGKeD+=5  
}\L!;6oy  
　　⑦人力资源政策与实务 4yZ+,hqJ<9  
UMi`u6#  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 lrX0c$)  
yP9wYF^A\  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 Il`k]XM  
{2gd4[:  
　　②对风险评估过程的了解 ,3--ERf  
nC.2./OwMf  
　　③对小型被审计单位的考虑 4|41^B5Y  
AD%D ,l  
　　（8）信息系统与沟通 RHl=$Hm.%  
(yAvDyJOn  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 ig_<kj;Vd  
pH l2!{z  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 agU!D[M_G  
D62 NU  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 bb/?02*)H  
r{2].31'  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 SP?U@w%}  
z>p`!-'ID  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 eQaxZMU  
Z*9]:dG:!  
　　（9）控制活动 9}jq`xSL  
;,vL  
　　①相关的控制活动的含义 M$4=q((0  
XZdr`$zf  
　　②对控制活动的了解 O][Nl^dl  
Li-(p"  
　　③对小型被审计单位的考虑 =_m9so  
u!3]RGJ  
　　（10）对控制的监督
71/m.w  
Ag4Ga?&8ec  
　　①对控制的监督的含义 d:<H?~  
"$IXZ  
　　②了解对内部控制的监督 waWKpk1Wo  
*zVLy^L_8  
　　③对小型被审计单位的考虑 ^?7dOW  
+5t
 bK  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 % w8GGm8^/  
g;!@DVF$  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 mhi90Jc  
E_D ^O  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 :IR9=nhS]  
6%\Q*r*N  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 (YYj3# |  
ig2+XR#%  
　　③确定可能发生错报的环节 !H1tBg]5  
'uKkl(==%  
　　④识别和了解相关控制 Ed^uA+D  
%t~SOkx  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 mYh5#E41J  
U7B/t3,=U  
　　⑥初步评价和风险评估 a\{1UD
 
I!@s6tG  
　　⑦对财务报告流程的了解 y3cf[Q  
6vgBqn[  
　　5.评估重大错报风险 ![@T iM  
*K, hrpYR  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 V'"I9R'1  
F?8BS*r_  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 /$9BPjO{  
k]Alp;hVd  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 -!|WZ   
6hM]%  
　　③识别两个层次的重大错报风险 C1T=O  
AUxM)H  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 }{5mH:  
^.D}
k  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 v. Xoq  
8wII{FHX  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 ;Rhb@]X  
Ts(t:^  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 8V
P"ydg-U  
.~q)eV  
　　①特别风险的含义 WgA`kT  
3$c (M99r  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 \9]I#Ih}M  
wy{\/?~c  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 n1*&%d'7  
@8=vFP'  
　　④考虑与特别风险相关的控制 Bf5 &}2u  
20UqJM8Ot  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 F&QTL-pQW  
O GJ=VQA  
　　（4）对风险评估的修正 S~0JoCeo  
Gz>Lqd  
　　6.与治理层和管理层的沟通 k7^R,.c@  
M%$DT  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 g4:VR:o
  
4E=0qbt8  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 7L=T]W  
K1T1@ j  
　　7.审计工作记录 &P 8!]:  
ch@x]@-;A3  
　　（1）记录的内容 #(%t*"IY;  
t`"^7YFS>  
　　（2）记录的方式 8zdT9y|Ig  
J=UZ){c>:.  
　　（十）风险应对 Ue(r}*  
D@8jGcz62  
　　1.风险应对概述 YP[
LQ>  
j2|XDOf  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 [E>R.Oe  
of9q"h  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 T8n-u b<  
c[SU
5 66y  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 &*B>P>x  
?75\>NiR  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 *FV0Vy  
L@w0N)P<!{  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ngP7'1I  
Ko#4z%Yq  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 U1l0Uke  
coD
jL.u  
　　①进一步审计程序的含义 Kw )KA^KF  
]}Pl%.  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 xE%O:a?S  
~32Pjk~  
　　（2）进一步审计程序的性质 <^xfcYx\  
vXephR'  
　　①进一步审计程序的性质的含义 lDo(@nM  
eY T8$  
　　②进一步审计程序的性质的选择 MDk*j,5V  
<  CDA"  
　　（3）进一步审计程序的时间 n ]w7Zj  
lLH$`Wnv  
　　①进一步审计程序的时间的含义 sf`PV}a1  
o]A XT
8  
　　②进一步审计程序的时间的选择 Vu}806kB  
OR]T`meO  
　　（4）进一步审计程序的范围 A8J8u,u9  
UxyY<H~Wx  
　　①进一步审计程序的范围的含义 q69H^E=  
O@s{ uZ|A6  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 Z| We9%  
=yo{[&Jz  
　　4.控制测试 MU|{g 5/ )  
G+U3wF],  
　　（1）控制测试的含义和要求 sxo;/~.p  
8x9Rm  
　　① 控制测试的含义 !#?8BwnaZ  
lWbZ=x_0  
　　② 控制测试的要求 ?w*yW;V`  
_?.\Xc  
　　（2）控制测试的性质 H)E^!eo  
n12UBvc}%  
　　①控制测试的性质的含义 &pM' $}T*  
`)$`-Pw*  
　　②确定控制测试的性质时的要求 L1 wZU,o  
2
JVxzj<~`  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 bp#fyG "  
[ByQ;s5tY  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 [EgW/\35  
vf<UBa;Xm  
　　（3）控制测试的时间
Z'Q*L?E8M  
tjj^O%SV<  
　　①控制测试的时间的含义 ,t1vb3  
'<7S^^ax  
　　②如何考虑期中审计证据 ZHCr2^w6  
X8b|]Nr  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 =h|wwQE  
"mOI!xf@a  
　　（4）控制测试的范围 i?;R}%~  
/Wu|)tx  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 94Ud@F9d5  
'a#mViPTQ)  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 'z5h3J  
L,?/'!xV  
　　5.实质性程序 ^P?vkO"pB?  
$"\O;dp7l  
　　（1）实质性程序的含义和要求 4PWAGuN^  
D
K6?E\<  
　　①实质性程序的含义 ;wR 'z$8  
WhFS2Jl0  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 @*(4dt:V  
vc8?I."?  
　　（2）实质性程序的性质 ,3Hc CuT  
_9@ >;]  
　　①实质性程序的性质的含义 blahi]{Y9  
%ucjMa>t  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 &Jy)U  
(PRBS\*G  
　　③细节测试的方向 ka/XK[/'  
*V1J4 u  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 =X-Tcj?3g  
d"Z U y!a  
　　（3）实质性程序的时间 3F+Jdr'  
Tfx :"u  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 f<<rTE6  
ghAi{@s$)  
　　②如何考虑期中审计证据 gg^1b77hT  
9JshMo  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 l?8)6z#Zl  
a}gkT]  
　　（4）实质性程序的范围 I :)W*SK  
Kesy2mE  
　　6.进一步审计程序举例 G[h(xp?,l  
+}@8p[` )  
　　（1）被审计单位背景资料简介 _Mt Qi  
C4\,z\Q  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 HjA_g0u  
S1J<9xqSQ8  
　　（3）控制测试 @I-Lv5  
LA%bq_>f  
　　①设计和实施控制测试 C$9z  
S~NM\[S  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 .Cz %:%9  
+ G;LX'B  
　　（4）评估针对特别风险的控制 ;%!B[+ut"  
z0bJ?~w,  
　　（5）实质性程序 SDYv(^ f ,  
}BJX/, H,  
　　7.评价列报的适当性 @Uo6>-WF  
0F:1\9f5  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 @5VV|Wt=  
7&B$HZ  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 ROc`BH=  
[/ M`  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 M4m$\~zf  
\or G63T:  
　　9.审计工作记录 x
\\~SGd  
:+rUBY
Wx  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 WYrI|^[>  
JkQ\)^5v  
　　1.舞弊的含义和种类 g(ogXA1  
-\,zRIOK  
　　（1）舞弊的含义 r0]4=6U  
TDt
Amk  
　　（2）舞弊的种类 n_u1&a'  
o0It82?RN  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 ve6w<3D@  
ArK]0$T  
　　（1）治理层、管理层的责任 *G5c|Y  
kA wNly  
　　（2）注册会计师的责任 V5`^Y=X(%  
*|#T8t,}n  
　　3．风险评估程序 >~nF=  
As&vFt P  
　　（1）询问 qe$^q  
qMYe{{r  
　　①询问对象 D w<k3zaW  
ANi)q$:{  
　　②询问内容 @Xp~2@I=ls  
O,@~L$a:YZ  
　　③获取管理层声明 ;gg\;i}^  
t.Nb?/  
　　（2）考虑舞弊风险因素 |JF@6  
:4gLjzL  
　　（3）实施分析程序 `D$JvN  
M]]pTU((  
　　（4）考虑其他信息 WjSc/3Qy  
"&.S&=FlI  
　　（5）组织项目组讨论 U_GgCI)  
eLD|A=X?  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 o=J9  
ufV!+$C)is  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 J%lgR  
cD|Htt"  
　　（1）总体应对措施 p>vU?eF  
?:{sH#ua  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 /4\wn?f  
kX`[Y@nUN  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 \daZk/@  
ikD 1N  
　　6．评价审计证据 PxS4,`#~  
:#~U<C@o  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 pCh2SQ(Q>  
X1{[}!  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 5q9s,r_  
l:#-d.z#  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 WYB{% yf  
%UUH"  
　　①与管理层的沟通 /H7&AiA  
ZK;zm   
　　②与治理层的沟通 l5xCz=d
w  
v3d&*I  
　　③与监管机构的沟通 \s"U{N-  
YOr:sb  
　　（十二）审计抽样 zmj"fN{\  
@Jm7^;9/  
　　1.选取测试项目的方法 05yZad*  
@fv}G>t  
　　（1）选取全部项目 c~QS9)=E  
b45|vX+j  
　　（2）选取特定项目 :cu#V  
g V5zSudW  
　　（3）审计抽样 ;Gx)Noo/>  
#U8rO;$  
　　2.审计抽样概述 H{J'# 9H  
bXUy9-L  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 I&n  
~'37`)]z  
　　①抽样风险 !q"W{P  
Lip4)Y [  
　　②非抽样风险 v>z tB,,9  
RrUBpqA  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 1I@8A>2^OX  
n  -(  
　　（3）统计抽样的方法 JSh.]j<bJL  
`qJw|u>YpJ  
　　①属性抽样 `.s({/|[  
ARcB'z\r  
　　②变量抽样 .ERO|$fv  
!*- >;:9B  
　　（4）审计抽样的步骤 8-<:
i  
=X.LA%Sf=u  
　　①样本设计 uqz]J$
 
D}8EERb  
　　②选取样本 @(r/dZc  
6aM*:>C"  
　　③评价样本结果 )95f*wte  
|rmg#;/D  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 4pw6bK,s2\  
7{& |;U  
　　（1）样本设计阶段 h=;{oY<V)?  
: ]C~gc  
　　①确定测试目标 tcxcup%
 
2eMTx wt*S  
　　②定义总体和抽样单元 /Q,mJ.CnSR  
]_N|L|]M  
　　③定义偏差 cnTaJ/o  
oudxm[/U  
　　④定义测试期间 Lemui)  
<&C]sb  
　　（2）选取样本阶段 f^W; A"+  
P.gb1$7<  
　　①确定样本规模 '7O3/GDK  
oJN#C%r7  
　　②选取样本 5\z`-)  
<[w=TdCPs  
　　③实施审计程序 ]+X@ 7  
6Ybg^0m  
　　（3）评价样本结果阶段 (o`{uj{
!  
Hh+  2mkg  
　　①计算总体偏差率 AK@9?_D  
#U14-
^7  
　　②考虑抽样风险 !qG7V:6  
Y]&j,j&  
　　③分析偏差的性质和原因 HTG%t/S  
TYW&! sm  
　　(4)记录抽样程序 p,#o<W  
4EY)!?;  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 h$2</J"  
I_]^ .o1q  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 F w?[lS  
`nu''B H  
　　①样本设计阶段 u?C#4  
E>K!Vrh-L  
　　②选取样本阶段 9H]{g*kL  
(!:,+ *YY  
　　③评价样本结果阶段 WPQ fhr#|  
q@{B t{$x  
　　④记录抽样程序 [@ .!~E)P  
~A\G
T$  
　　⑤非统计抽样示例 fb~ytl<  
J\b^)  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 A6thXs2  
.6Pw|xu`Pw  
　　①变量抽样 U>Slc08N  
F1yqxWHeo  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） Te[n,\Nb  
%$.3V#?  
　　（十三）销售与收款循环审计 BI%$c~wS  
-Ps!LI{@  
　　1.销售与收款循环的特性 GB=X5<;  
M<v%CawS  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 9w7n1k.  
XwJ7|cB  
　　①顾客订货单 )AvN\sC  
YpVD2.jy  
　　②销售单 fumm<:<CLO  
JxM]9<a=4  
　　③发运凭证 JkbQyn  
do>wwgr  
　　④销售发票 9dx/hFA  
;@oN s-  
　　⑤商品价目表 ^'PWI{ O  
Hx?;fl'G%  
　　⑥贷项通知单 Fj2BnM3 #  
)6Fok3u  
　　⑦应收账款明细账 k 5'Vy8q  
sYI-5D]  
　　⑧主营业务收入明细账 V2wb%;q  
P/W XaE4  
　　⑨折扣与折让明细账 rX2.i7i,  
W')Yg5T  
　　⑩汇款通知书 n-tgX?1'  
I 
7{T  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 Pd_U7&w,5  
Mh]Gw(?w  
　　○12坏账审批表 +nFu|qM}  
nksLWfpG?B  
　　○13顾客月末对账单 v dc\R?  
I 5^!y  
　　○14转账凭证 *`5.|{<j{  
Rl?_^dPx  
　　○15收款凭证 G3Hx!YW  
Ng2twfSl$  
　　（2）涉及的主要业务活动 vN;N/mL  
G[uK-U  
　　①接受顾客订单 Ga^"1TZ x  
T Ne l/  
　　②批准赊销信用 @@Kp67Iv  
K0|FY=#2y  
　　③按销售单供货 "*e$aTZB\  

kTOzSiq  
　　④按销售单装运货物 a% JuC2  
(c=6yV@  
　　⑤向顾客开具账单 {k TEHe  
.ypL=~Rp  
　　⑥记录销售 "o-z y'I  
*av<E  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 iL-(O;n  
*&^Pj%DX  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 /NI;P]s.  
SJn;{X>)q  
　　⑨注销坏账 he;dq)-e9  
U]H#MiC!  
　　⑩提取坏账准备 hF~n)oQ  
Rq'S>#e  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 "c
%0P"u  
9<6;Hr,>G  
　　（1）概述 {HltvO%8  
]8_NZHld  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 Tztu}t]N  
U)]oO  
　　①适当的职责分离 -P$PAg5"2  
K_|k3^xx"  
　　②正确的授权审批 -A^_{4X  
c<B/V0]  
　　③充分的凭证和记录 uP)'F
I  
pZ.ecZe/  
　　④凭证的预先编号 > PRFWO  
P9^Xm6QO  
　　⑤按月寄出对账单 u5`u>.!  
EIP/V  
　　⑥内部核查程序 xX&+WR  
_YhES-Ff  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 we//|fA<  
RB7tmJc  
　　①登记入账的销售交易是真实的 v!~fs)cdE|  
r,73 C/*&/  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 k_#ak%m/  
:'X&bn  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 gV's=c
Q  
@1roe G  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 D
N>[\hg  
EHJ .T~X  
　　⑤销售交易的记录及时 GY'%+ \*tj  
@Md/Q~>  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 TQF| a\M'  
jp%S3)  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 ;WQve_\  
~w+c8c8pW  
　　3.营业收入审计 gh]cXuph  
hD 82tr  
　　（1）营业收入的审计目标 e8a+2.!&\  
xef% d G.  
　　（2）营业收入的实质性程序 Qz1E 2yJ  
vm8eZG|  
　　①主营业务收入的实质性程序 A:%`wX}  
03X1d-  
　　②其他业务收入的实质性程序 tCH!m
y_  
4 SxX3Fw  
　　4.应收账款和坏账准备审计 Gx/Oi)&/  
1v27;Q<+Q  
　　（1）应收账款的审计目标 Ty?cC**  
V~3a!-m\  
　　（2）应收账款的实质性程序 GR_-9}jQP  
JGrWHIsNV  
　　①取得或编制应收账款明细表 7&)bJ@1U  
h7Kzq{$  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 d7;um<%zn  
k 1~&x$G  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 )qw&%sO +  
ydA8wL  
　　④向债务人函证应收账款 IHac:=*Q  
IM'r8
V  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 'n3uu1C  
}o(-=lF  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 @
Cyvf5|bL  
+~$ ]}%  
　　⑦检查坏账的确认和处理 ;A'mB6?%H  
YK'<NE3 4  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 Z@S3ZGe  
N=}A Z{$  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 %5n_ p^xp  
T.BW H2gRP  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 +'HqgSPyb  
IOmfF[  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 K+3=tk]W9u  
F^;ez/Gl  
　　（3）坏账准备的实质性程序 |u<7?)mp  
R&k<AZ  
　　5.其他相关账户审计 tS=(}2Q  
[RhO$c$[\  
　　（1）应收票据审计 g} cq K  
Bj;'qB
>3  
　　①应收票据的审计目标 :crW9+  
:DNY7TvZ  
　　②应收票据的实质性程序 Ve; n}mJ?  
Zb>?8  
　　（2）长期应收款审计 zRr*7G  
JPw.8|V)y  
　　①长期应收款的审计目标 S4z;7z(8+  
`Ggbi4),  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 Z@!+v 19^  
%7.30CA|#  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 ?CPahU  
}19\.z&J  
　　（3）预收款项审计 iqWQ!r^  
T(Eugl"  
　　①预收款项审计目标 ^u ~Q/4  
;HO=  
　　②预收款项的实质性程序
rg!r[1c  
](8[}CeL
 
　　（4）应交税费审计 oap4rHk}  
)jP 1or  
　　① 应交税费审计目标 oUU1+F-  
Tyx_/pJT  
　　② 应交税费的实质性程序 LZY"3Jn[nQ  
&V/MmmT  
　　（5）营业税金及附加审计 SE %pw9  
2P0*NQ  
　　① 营业税金及附加审计目标 [7Oe3=  
Ad_hKO  
　　② 营业税金及附加的实质性程序  r;N|)  
3 Za}b|  
　　（6）销售费用审计 U>N1Od4vTO  
CLRdm^B  
　　① 销售费用审计目标 0@oJFJrO  
6j}9V L77  
　　② 销售费用的实质性程序 S<Xf>-8w  
&D*b|ilvc  
　　（十四）采购与付款循环审计 X
'iWJ8  
v.qrz"98-  
　　1.采购与付款循环的特性 <R L]  
Q*Pq{]0K  
　　（1）主要凭证与会计记录 ]c'A%:f<  
ew4U)2J+  
　　①请购单 H4+i.*T#  
;:NJCuG  
　　②订购单 _oeS Uzq.  
G4"F+%.  
　　③验收单 |yPu!
pfl  
61U09s%\0  
　　④卖方发票 \'O" ~W  
utV_ W&  
　　⑤付款凭单 =T7.~W  
}N52$L0[  
　　⑥转账凭证 nqUV  
tKXI k9e  
　　⑦付款凭证 sFRQe]zCcP  
yJIscwF  
　　⑧应付账款明细账
1$h,m63)  
l.M0`Cn-%  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 JB<t6+"rD  
dSHDWu&  
　　⑩卖方对账单 |vj/Wwr  
c7H^$_^=  
　　（2）涉及的主要业务活动 SOIN']L|V[  
N8df8=.kw  
　　①请购商品和劳务 FGzwhgy  
7b+6%fV  
　　②编制订购单 S,8elKH4  
G' 1'/  
　　③验收商品 x]j W<A  
4_ML ],.  
　　④储存已验收的商品存货 GTHt'[t@;  
=?8@#]G+  
　　⑤编制付款凭单 ]6j{@z?{  
<F'\lA9  
　　⑥确认与记录负债 'V>-QD%1  
{P-):  
　　⑦付款 {{!-Gr  
r9XZ(0/p  
　　⑧记录现金、银行存款支出 );YDtGip J  
:Hbv)tS\3w  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 yB!dp;gM{  
^<6[.)  
　　（1）概述 kq-) ^,{y  
!8b^,  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 7d\QB(~  
-Lg Ei3m  
　　①适当的职责分离 4skD(au8  
y
f,z$CR  
　　②内部核查程序 +ZX{>:vo   
F"mmLao  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 [#iz/q~}  
N$tGQ@  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 _#8MkW#]~  
"r2 r  
　　①固定资产的预算制度 fV~[;e;U.  
h2QmQ>y"  
　　②授权批准制度 fN2lLn9/u  
y1#1Ne_  
　　③账簿记录制度 B< C&xDRZ0  
Ho]su?  
　　④职责分工制度 [D1Up  
!5N.B|Nt  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 )U#K  
s#GLJl\E_P  
　　⑥固定资产的处置制度 M3au{6y  
}QmqoCAE~m  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 9tnD=A<PS  
z(~_AN M4,  
　　⑧固定资产的维护保养制度 &5R&k0i r  
K)P%;X  
　　3.应付账款审计 ptaKf4P^r  
Alq(QDs  
　　（1）应付账款的审计目标 A=>u 1h69  
uw8f ~:LT  
　　（2）应付账款的实质性程序 !`r$"}g  
(tO\)aS=  
　　4.固定资产审计 phz&zlD  
Ts x>&WC  
　　（1）固定资产的审计目标 4&iCht =  
./~(7o$  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 Yr|4Fl~U  

S|}L &A  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 d"Y{UE  
2t,zLwBdnJ  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 8b=_Y;   
q cno^8R  
　　5.其他相关账户审计 Q59W#e)  
6H|S;K+  
　　（1）预付款项审计 FiU#T.`9'  
Ir]
\|t  
　　①预付款项的审计目标 `$NP>%J-  
fc@A0Hf  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 IRbfNq^:  
FgO)DQm  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 e';_Y>WQy  
wyG;8I  
　　（2）在建工程审计 ;wD)hNLAvR  
I}Q2Vu<  
　　①在建工程的审计目标 :
@&/kyGH  
nj4 /#W  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 Y\tui+?J  
[S<";l8  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 [Nq*BrzF  
 2Rz  
　　（3）工程物资审计 GKCroyor  
C7?/%7{  
　　①工程物资的审计目标 92-I~ !d  
Y^]rMK/;  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 ?%kV?eu'  
A)~
6Im  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 QCJM&  
xLn%hxm?,  
　　（4）固定资产清理审计 (iGTACoF  
$ulOp;~A%  
　　①固定资产清理的审计目标 y?!"6t7&  
ET >](l9  
　　②固定资产清理的实质性程序 =Runf +}  
U;I9 bK8  
　　（5）无形资产审计 *$*ce|V5  
SY8C4vb'h  
　　①无形资产的审计目标 O9p|a%o  
"ITIhnE  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 y_9Ds>p!T  
~_a-E  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 2BobH_H  
tI{ _y  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 jq-_4}w?C  
/Q )\+  
　　（6）开发支出审计 59-c<I/}f  
:i7;w%
B  
　　①开发支出的审计目标 IO> yIU[  
cGD(.=  
　　②开发支出的实质性程序 UZ$/Ni  
P }uOJVQ_  
　　（7）商誉审计 WjjB<YKzF  
u-C)v*#L  
　　①商誉的审计目标 #D|p2L$  
[8*)8jP3  
　　②商誉--账面价值的实质性程序
_tX
lF;  
.[ mRM  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 wdZ/Xp9 ]  
PxE3K-S)G  
　　（8）长期待摊费用审计 lHIM}~#;nd  
uwBiW  
　　①长期待摊费用的审计目标 E~:x(5'%d  
abEmRJTmW  
　　②长期待摊费用的实质性程序 ]+$?u&0?w  
ZAf7Tz\U  
　　（9）应付票据审计 6`-jPR  
8x{'@WCG%  
　　①应付票据的审计目标 MJrR[h]  
Tac$LS\Q  
　　②应付票据的实质性程序 , v&(YOd  
3D(0=$W  
　　（10）长期应付款审计 ]0\MmAJRn  
nNU2([  
　　①长期应付款的审计目标 A+)`ZTuO  
cFWc<55aX6  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 V470C@  
?R#)1{(8d~  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 \^%}M!tan  
@OHm#`~  
　　（11）管理费用审计 ;({W#Wa  
MqUH',\3  
　　①管理费用的审计目标 kSh( u  
+d;bjo 2  
　　②管理费用的实质性程序 IaXeRq?<  
ofv)SCjd  
　　（十五）存货与仓储循环审计 6MkP |vr6  
B93+BwN>95  
　　1.存货与仓储循环的特性 K96<M);:g  
v}Fr@0%  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 O8.5}>gDn.  
*D3/@S$B  
　　①生产指令 xZv#Es%#  
o0vUj  
　　②领发料凭证 mdgi5v  
}Z,x~G  
　　③产量和工时记录 xF44M]i  
U`m54f@U  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 r$~HfskeI  
uRr o?m<  
　　⑤材料费用分配表 <A'$%`6m  
$p? aVO  
　　⑥制造费用分配汇总表 
&pp|U}  
d<N:[Y\4 l  
　　⑦成本计算单 {> 0wiH#!E  
5[u]E~Fl}  
　　⑧存货明细账 'X2POay1  
iW /}#  
　　（2）涉及的主要业务活动 $ DSZO!pB  
,nB5/Lx  
　　①计划和安排生产 xlg9TvvI  
>J>[& zS  
　　②发出原材料 w)Qp?k d  
KyQX!,rV  
　　③生产产品 t1y4 7fX6  
eHDN\QA 2  
　　④核算产品成本 5N&? KA-  
4Wm@W E  
　　⑤储存产成品 EJNU761  
6b\&~b@T  
　　⑥发出产成品 'y3!fN=h  
A=wh@"2  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 n#OB%@]<V  
'(L7;+E  
　　（1）概述 b`O'1r\Y;  
p2$P:!Y)  
　　（2）控制测试 }d}Ke_Q0  
W]
5w \  
　　①成本会计制度的控制测试 X*@dj_,  
EA]U50L(  
　　②工薪的控制测试 k{SAvKx=  
^qD$z=z-  
　　（3）交易的实质性程序 Y#P%6Fy  
g~A`N=r;h  
　　3.存货审计 DX K?Cv71z  
6MMOf\   
　　（1）存货审计概述 9e,0\J  
l&Q`wR5e
 
　　（2）存货监盘 Vt&2z)Zz  
8&`LYdzt  
　　①存货监盘的定义和作用 o!ebs0  
>_"an~Ss  
　　②存货监盘计划 xRLT=.ir  
6.nCV0xA  
　　③存货监盘程序 X=fYWj[H,  
 DwE[D]7o  
　　④特殊情况的处理 ]>nk"K!%  
f5VLw`m}.8  
　　（3）存货计价测试 jQ^|3#L\  
~;{;,8!)  
　　①存货计价测试的一般要求 {go;C}  
\$T(t/$9  
　　②存货成本的计价测试 *VhL\IjN]  
"8jf81V*  
　　4.应付职工薪酬审计 41?HY{&2  
UIN<2F_  
　　（1）审计目标 P%&0]FCx  
G.abql  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 MH9q ;?.J  
(b-MMr  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 %oa-WmWm  
d K 3*;  
　　②实施实质性分析程序 .Una+Z  
s/ qYa])  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 =BAW[%1b  
0e ~JMUb  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 DJ [#5h5  
f=gW]x7'R+  
　　⑤检查辞退福利 O$j7i:G'5  
9oR@U
W1  
　　⑥检查非货币性福利 -23w2Qt  
`
1{ZqRFQ  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 Nk VK  
4`]^@"{  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 O#~yKqB  
9YQb&  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 4,gK[ dc  
{|_M #w~&  
　　5.营业成本审计 ]]9R mh=  
&LZn FR  
　　（1）营业成本的审计目标 jaMjZp;{ (  
aPfO$b:  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 J1RJ*mo7,  
oiT[de\S  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 Ed,~1GanY  
hl(hJfp  
　　6.其他相关账户的审计 BmMGx8P  
bj0G5 dc=  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 j94=hJVKi  
O/a4]r+_  
　　（2）原材料的实质性程序 )E@.!Ut4o  
{9;CNsd  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 cr?Q[8%t1  
 L Mbn  
　　（4）库存商品的实质性程序 \lf;P?M^  
5Y'qaIFR  
　　（5）发出商品的实质性程序 bvr^zH,C  
{V$|3m>:*  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 Tx=-Bb~;  
ag#S6E^%S  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 )Y6 +  
G"U9E5O  
　　（8）周转材料的实质性程序 Ug t.&IA  
[OV"}<V  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 ] (9 Xvy  
RJ ||}5  
　　（十六）筹资与投资循环审计 ZQoU3AD;  
st3l2Q  
　　1.筹资与投资循环的特性 )=Z>#iH1  

gk[aM~p  
　　（1）凭证与会计记录 nE&@Q  
(Hz^)5(~  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 _jI,)sr4ic  
{ MSkHf=  
　　②投资活动的凭证和会计记录 B^Nf #XN(  
[.8BTj1%  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 B=y
qW  
}Jve cRtg1  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 F2dHH^  
V2?=4mb  
　　②投资所涉及的主要业务活动 ^aMg/.
j  
fc%xS7&  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 4(~L#}:r!  
X_ cV%#  
　　（1）概述 KRLQ #,9  
oMD>Ywc-
 
　　（2）内部控制和控制测试 Lh"<XYY  
}Qc@m9;bH  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 w%VU/6
~  
tl4V7!U@^z  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 1onM j  
^f &XQQY  
　　3. 借款相关项目审计 ./k/K SR  
FLCexlv^  
　　（1）短期借款审计 UcDS9f_87  
N P#w+Qw  
　　①短期借款的审计目标 ;%5N%
0,  
VT%NO'0  
　　②短期借款的实质性程序 RtP2]O(F  
*@r/5pM2}  
　　（2）长期借款审计 5\sd3<:+  
wj<6kG  
　　①长期借款的审计目标 WZejp}x  
Gg3,:A_ w  
　　②长期借款的实质性程序 p2[n$61  
!/*\}\'4  
　　（3）应付债券的审计 E7Ul;d  
} FlT%>Gw  
　　①应付债券的审计目标 ?|C2*?hZ+  
k>Vci{v  
　　②应付债券的实质性程序 u+e{Mim  
*74MWF@IY  
　　（4）财务费用的审计 }wjw:M  
};bEU wGWf  
　　①财务费用的审计目标 C12 Fl  
TnOggpQ6X  
　　②财务费用的实质性程序 E`0 ?  
+z\^t_"f  
　　4.所有者权益相关项目审计 Lpz>>}  
7Lc]HSZo,  
　　（1）实收资本（股本）审计 <X^
@*79m  
mh{d8<Q2  
　　①实收资本（股本）的审计目标 E *6Cw l  
H8zK$!  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 K5 VWt)Z#  
V`d,qn)i  
　　（2）资本公积审计 Rz:]\jcIT/  
@R"JW\bd  
　　①资本公积的审计目标 gNrjo=  
)0W{]2  
　　②资本公积的实质性程序 4Zddw0|2  
LTCb@L{^i  
　　（3）盈余公积审计 bMu+TgAT,  
Y%aCMP9j~9  
　　①盈余公积的审计目标 fLD,5SN  
D~iz+{Q4  
　　②盈余公积的实质性程序 9@:2wR |  
7~%?
#  
　　（4）未分配利润审计 q[ZTHd.-  
0c]/bs{}  
　　①未分配利润的审计目标 t?&|8SId  
"'.UU $]d  
　　②未分配利润的实质性程序 a=1@*ID  
M}-Rzc  
　　（5）应付股利审计 S-b/S5  
dNH08q8P  
　　①应付股利的审计目标 ^4hO  
t!X.|`h  
　　②应付股利的实质性程序 o#gWbAG;]b  
P[ck84F/  
　　5.投资相关项目审计 DGF5CK
.O  
[`[|l  
　　（1）交易性金融资产审计 uEP*iPLD@  
Tc:)- z[o  
　　①交易性金融资产的审计目标 t+G# {n  
mb3"U"ohs  
　　②交易性金融资产的实质性程序 [;yOBF  
RnE4<Cy  
　　（2）可供出售金融资产审计 F4z{LhZ  
~?Pw& K2  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 RVmh6m  
/NFj(+&g+  
　　② 标 yu|8_<bq  
$G+@_'  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 ^|>PA:%  
X-K h(Z  
　　（3）持有至到期投资审计 e}7lBLK]*  
'ya{9EdlT  
　　①持有至到期投资的审计目标 XJ\DVZ  
At>DjKx]O  
　　②持有至到期投资的实质性程序 E_wCN&`[  
Bahm]2  
　　（4）长期股权投资审计 pRpBhm;iJ  
wo/\]5  
　　①长期股权投资的审计目标 h"Q8b}$^)  
5d^sA;c  
　　②长期股权投资的实质性程序 9T9!kb  
w3_>VIZJl  
　　（5）投资性房地产审计 3M7/?TMw{6  
<2x^slx)?  
　　①投资性房地产的审计目标 P>D)7V9Hh  
[yQt^! ;  
　　②投资性房地产的实质性程序 783,s_  
8MtGlW%Eh  
　　（6）应收利息审计 -f^tE,
-  
CwzZ8.o$i  
　　①应收利息的审计目标 :\c ^*K(9  
LA5(sp@O  
　　②应收利息的实质性程序 #q$HQ&k  
()?(I?I
I  
　　（7）投资收益审计 4l'fCZhA}  
f~R(D0@  
　　①投资收益的审计目标 s^9Voi.y  
5Ln,{vsv  
　　②投资收益的实质性程序 ,R\ \%  
|aS.a&vwR  
　　（8）应收股利审计 cwlRQzQ(  
?e4YGOe.  
　　①应收股利的审计目标 ;xj?z\=Pg  
\?-<4Bc@  
　　②应收股利的实质性程序 d&Z pkbh"  
G>}255qY  
　　（9）交易性金融负债审计 Q&tG4f<  
8kIks
y  
　　①交易性金融负债的审计目标 ? :%@vM  
*:7rdzn  
　　②交易性金融负债的实质性程序 WE#^a6  

pah'>dAL  
　　6.其他相关项目审计 + 3BN}  
iWkWR"ysy  
　　（1）其他应收款审计 \*?~Yj #  
V1zmGy  
　　①其他应收款的审计目标 Dx?,=~W9  
n( yn<  
　　②其他应收款的实质性程序 a58H9w"u)  
; DR$iH-F  
　　（2）其他应付款审计 jB2[(  
#zs~," dRv  
　　①其他应付款的审计目标 V f&zL Sgr  
|wMN}bq|T  
　　②其他应付款的实质性程序 ^{`exCwMx  
>]TWXmx/w  
　　（3）长期应付款的审计 Sz`,X0a  
2]*OQb#O6e  
　　①长期应付款的审计目标 !;A\.~-!G  
%sP*=5?vA  
　　②长期应付款的实质性程序 9cF[seE"0  
/{_:{G!Q0  
　　（4）预计负债审计 hn@08t G  
U7F!Z( 9  
　　①预计负债的审计目标 /,yd+wcW#  
Dz/ "M=  
　　②预计负债的实质性程序 vvMT}-!  

!Ai@$tl[S  
　　（5）所得税费用审计 f8dB-FlMm  
&p@O_0nF  
　　①所得税费用的审计目标 ES7s1O$#  
\M^bD4';>  
　　②所得税费用的实质性程序 Ld~/u]K%V  
$6 f3F?y7  
　　（6）递延所得税资产审计 UiW>J  
tyFzSrfc  
　　①递延所得税资产的审计目标 0{D'n@veP  
%tGO?JMkd  
　　②递延所得税资产的实质性程序 =; Ff4aF  
6bC3O4Rw  
　　（7）递延所得税负债审计 n7[V&`e_  
a;+9mDXx:  
　　①递延所得税负债的审计目标 d#FQc18v}k  
<]2wn  
　　②递延所得税负债的实质性程序 T8$y[W-c  
{EQOP]  
　　（8）资产减值损失审计 _Fl9>C"u  
> kVz49j  
　　①资产减值损失的审计目标 #X 1
ND  
wc4=VC"y  
　　②资产减值损失的实质性程序 ~f98#43  
3]S$ih&A  
　　（9）公允价值变动收益审计 onzxx4bax  
46h<,na?,  
　　①公允价值变动收益的审计目标 wmLs/:~  
7!E,V:bt'  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 sO@Tf\d  
nNn:-  
　　（10）营业外收入审计 NBGH_6DROw  
e9B0 64  
　　①营业外收入的审计目标 f-Z/tfC  
.ioEIsg  
　　②营业外收入的实质性程序 7 kEn \
 
4V`G,W4^J  
　　（11）营业外支出审计 /\n-P'}  
3!]rmZ-W  
　　①营业外支出的审计目标 z2GY:<s  
Km$\:Xo  
　　②营业外支出的实质性程序 @j/a=4o[  
?Ir:g=RP*  
　　（十七）货币资金审计 RA L~!"W  
\9T7A&  
　　1.货币资金与交易循环 nu%*'
.  
8":Q)9;%  
　　（1）货币资金与交易循环 Q=$2c[Uk  
0g8NHkM:2a  
　　（2）凭证和会计记录 T>W,'H  
tCt#%7J;a  
　　（3）控制测试 <a3WKw  
eHUOU>&P]  
　　①货币资金内部控制概述 W"{N Bi  
sW\!hW1*x  
　　②货币资金内部控制的测试 $I?"lky  
[nq@mc~<  
　　2.库存现金审计 G3T]`Atf  
Q~9^{sHZjP  
　　（1）审计目标 ]`WJOx4  
*vMn$,^0h9  
　　（2）库存现金内部控制的测试 Q"#J6@  
fk-RV>yr  
　　①库存现金内部控制概述 N;%6:I./  
[:*)XeRK  
　　②库存现金内部控制的测试 {'H(g[k  
vl)l'
 
　　（3）库存现金的实质性程序 Ow,b^|  
\9EjClfo  
　　3.银行存款审计 >H,*H;6  
0"z9Q\{}  
　　（1）审计目标 B9S@(/"7  
Tid aa  
　　（2）银行存款内部控制的测试 u*9V&>o  
BZ^}J!Q'*  
　　①银行存款内部控制概述 MolgwVd
 
xT2 PyI_:  
　　②银行存款的控制测试 lp8v0e
4  
u ^RxD^=L  
　　（3）银行存款的实质性程序 7G],T++N  
>yDZ
w!C  
　　4.其他货币资金审计 \_fv7Fdp{  
hi[pVk~B)  
　　（1）审计目标 X}0cCdW  
q@2siI~W  
　　（2）其他货币资金的控制测试 ]]yO1x$Kk  
%&bY]w  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 HxI" 8A  
<OPAr ht  
　　（十八）完成审计工作 Wc 'H  
=2x^nW  
　　1.期初余额 zbPqYhJzA  
ddR>7d}N  
　　（1）期初余额的含义 vZ Lf  
N{>n$v}  
　　（2）期初余额的审计目标 P!k{u^$L  
^<AwG=  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 x,Vr=FB  
[Vt\$  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 +ck}l2&#  
xkAK!uVy  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 @KAI4LP  
IE~ |iQ?-  
　　（3）期初余额的审计程序 ? =+WRjF  
Tm?#M&'  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 zx7{U8*`<  
@lph)A Nk  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 3+bt~J0  
Ga'swP =hf  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 L /^I*p,  
ct}9i"H#1  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 KK &?gTa  
vr ^qWn  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 LreP4dRe  
v.5+7,4  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 u<&m]]*  
DlNX 3  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 n(]-y@X0_  
g=o4Q< #^y  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 pD+k*  
#3d(M  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 h)nG)|c  
{]|J5Dgfe  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 X\F|Tk3_  
N}YkMJy  
　　2.期后事项 Xn\jO>[Ef  

G*v,GR  
　　（1）期后事项的种类 ?G&ikxl  
29q _BR *:  
　　①资产负债表日后调整事项 {[>Kob1  
2GStN74Xr  
　　②资产负债表日后非调整事项 9~YMyg(Z  
6S\8$  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 tklH@'q  
HUOj0T  
　　①主动识别第一时段期后事项 xn|(9#1o  
L&OwPd  
　　②用以识别期后事项的审计程序 \5cpFj5%  
OK gqT!  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 jlg(drTo  
dAe')N:KPI  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 '[O;zJN;  
*_g$MI  
　　①被动识别第二时段期后事项 k-""_WJ~^  
aFIw=c(nP  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 *HB-QIl  
1g~R/*Jo  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 & "B=/-(  
XBw)H  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 Vs{|xG7WD  
4I5Y,g{6+  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 FNId ;  
mlS$>O_aX  
　　3.或有事项审计 Q)z8PQl O  
c_l"I9M#r  
　　（1）或有事项的含义 9JK Ew  
k.15CA`  
　　（2）或有事项的审计 i(+p0:< 0  
_t}WsEQ+P  
　　（3）获取律师声明书 rk)`\=No  
~.lPEA %%  
　　4.持续经营审计 -C&P%tt Y  
;P&OX5~V  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 P}`H ~N~  
-RK- Fu<e  
　　①管理层的责任 k+l b@!  
$]2vv
r  
　　②注册会计师的责任 r-/`"j{O!  
^L&iR0  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 vEz"xz1j!]  
"Os_vlapHo  
　　①财务方面 $a ` G  
i
MRwp+$  
　　②经营方面 u08mqEa  
R .2wqkY  
　　③其他方面 {P#|zp4C{  
K)k<Rh[<  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 =zs`#-^8  
}f7j8py  
　　①管理层评估涵盖的期间 @2v_pJy^  
4]}'Hln*U  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 yyy|Pw4:Z  
QUQ'3  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 ('p5:d  
}?v )N).kW  
　　（5）进一步审计程序 ;@E$}*3[>V  
}|5Pr(I  
　　①复核管理层提出的应对计划 4tmAzD  
0%I=d  
　　②实施相关审计程序 k2UVm$}u  
t}tEvh  
　　③取得管理层声明 D=
&Me=$  
.y:U&Rw4  
　　（6）审计结论与报告 x`)&J B  
"|KP'<8%  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 r1RM  
kX2rp?{  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 WVvvI9  
fvxu# m=  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 'K,:j 388  
v^+Sh|z/  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 "kgdbAZ  
Hc(OI|z~  
　　5. 现金流量表审计 o J;$sj  
"OnGE$  
　　6.获取管理层声明 c=.(!qdH  
$l&(%\pp  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 \d$!a5LF}  
f^XOUh  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 y7Df_|Z  
K:30_l<  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 (qulwOt~w  
^eYVWQ'  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 5(HG|  
3n}?bY8@5_  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 w}cPs{Vi"  
WlBc.kFck  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 K~uq,~  
_/5H l`  
　　（3）对管理层声明的记录 3 xp)a%=7  
3"KCh\\b  
　　①总体要求 y>e.~5;  
r<Kx0`y  
　　②主要内容 :
${HQd+  
QbpFE)TYJ|  
　　③签署日期 9o:Lz5
o  
?"g2v-jTK  
　　④签署人 l$bu%SZ  
3fQuoQuD"}  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 YcK|.Mq':  
Whf.fK  
　　7.终结审计与审计报告 "d5n \@[t  
B%+T2=& $7  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 n3 r3"~i  
%UCr;H/  
　　①编制审计差异调整表 @A^;jk  
naznayy  
　　②编制试算平衡表 3]3|  
9.B KI/  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 !9P';p}2  
j+v=Ul|l  
　　（3）评价审计结果 PxkOT*
 
tr}Loq\y  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 ,0HRAmG  
a8Nh
=^Py  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 O2dW6bt  
t"'7m^j  
　　（4）与治理层沟通 7X'u6$i  
pYZ6e_j1~  
　　①沟通目的 1 \6D '/G  
i5?q,_
 
　　②沟通内容 >{J(>B
\  
FNY8tv*/x  
　　（5）完成质量控制复核 tQYM&6g  
_1!OlQ  
　　①项目组内部复核 RMWHN:9  
{v;&5!s  
　　②独立的项目质量控制复核  dZ0vA\z|  
VYImI>.t{  
　　（十九）审计报告 ?[Q3q4  
vbe
|hO""  
　　1.审计报告概述 r{I% \R!@  
4s{~r  
　　（1）审计报告的含义 3r."j2$Hs0  
Zu("#cA.H  
　　（2）审计报告的作用 K\6u9BYG  
<oA7'|Bu<  
　　①鉴证作用 rJbf_]^  
^mO~W !"  
　　②保护作用 FOy|F-j  
S<@7_I  
　　③证明作用 6){]1h"  

NDlF0f  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 )@Yf]qx+Y<  
Vi]W|bP  
　　（1）审计意见的形成 LKOwxF#TKT  

aa#Y=%^  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 kN4{13Qs*  
qjdMqoOCjl  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 Jx](G>F4f1  
(I{rLS!o,L  
　　（4）审计报告的类型 
K<Iv:5-2  
v)t:|Q{I  
　　3.审计报告的基本内容 *ipFwQ  
$jI3
VB  
　　（1）审计报告的要素 "ZsOd>[/  
g<f <Ip=  
　　（2）标题 ;=;  9tX  
5l 2 ?  
　　（3）收件人 p,>5\Zre
~  
Q)"Nu.m &  
　　（4）引言段 ERE)A-8  
RcM /!,B  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 v}O30wE  
_R13f@NWB:  
　　（6）注册会计师的责任段 +|'c>,?2H  
Vjp1RWb  
　　（7）审计意见段 dDGgvi|[Mz  
s!&#c`=  
　　①审计意见段的内容 -
Rd/Gx  
S^>,~R.TX  
　　②无保留意见的审计报告 ^O<&fD  
A1D^a,  
　　③标准审计报告 Z/0fXn})  
]?+p5;{y4  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 `YLD`(\  
q6SXWT'Sa  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 Raxrb=7  
X>(TrdK_9"  
　　（10）报告日期 a M2l2  
)d1_Wm#B  
　　4.非标准审计报告 Nj xoTLI  
3
U.88{y  
　　（1）审计报告的强调事项段 o+QE8H43  
D!NQ~'.a=2  
　　①强调事项段的含义 !^=*Jq>  
m~P CB_ifW  
　　②增加强调事项段的情形 6)-X  
|_*O'#jx  
　　（2）非无保留意见的审计报告 XY)&}u.  
E^lvbLh'  
　　①影响发表非无保留意见的情形 1+qw$T  
Z&4&-RCi  
　　②保留意见的审计报告 G_{&sa  
P'*)\faw  
　　③否定意见的审计报告 c5l.B#-lY  
Y/>&0wj)d  
　　④无法表示意见的审计报告 !?
p%xj?  
D@
|W<i-  
　　⑤审计报告的说明段 {7;8#.S72  
fA<[f  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 o/6-3QUak  
XZJ+h,f  
　　①错报金额与重要性水平的比较 ^3{TZ=_;|  
=aA+~/~8%  
　　②错报的性质 W Z7BoDa7O  
,TPISs  
　　(4)非标准审计报告的格式 `m>*d!h=  
*x])Y~oQ  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 [*HN"  
YW

`,v6  
　　②保留意见的审计报告 .ir<s>
YM  
wsN?[=l{s  
　　③否定意见的审计报告 Jd(,/q  
#iWSDy  
　　④无法表示意见的审计报告 j>x-"9N  
4%}*&nsI-Z  
　　5.比较数据 }i`PGx
 
U,gti,IX^  
　　（1）比较数据的含义 *R3f{/DK  
'u_t<F]b  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 ,(?po(']  
Q7$.LEioN  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 Y$Y_fjd_  
\B 0ywN?  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 H nUYqhZS  
gk+h8 LZ  
　　（2）注册会计师的责任 %1O[i4s:-  
{R61cD,n  
　　①比较数据的审计目标 }_;!hdYq  
mG`e3X6@-  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 y^Kph# F"  
92d6U2T4&  
　　③应当评价的事项 9^Whg~{  
2KN6}  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 w@c87;c  
@@rEs40  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 +$(2:S*r  
x-<)\L&  
　　（3）报告 E3l> 3  
EG0auzW?  
　　①报告的总体要求 l)w Hl%p  
{g~bQ2wDC  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 S.Ma$KL~'^  
Q~Hh
\Lt  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 -gas?^`  
f0< %&2ym  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 'GoZqiYT  
!x>%+&c>k  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 HXYRH  
3a 1u   
　　①新任注册会计师的含义
nF4a-H&Fo  
hL;8pE8  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 /43-;"%>  
Vc%R$E%  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 {^rs#, W  
"/6:6`J  
　　④识别出重大错报时的处理 .8uz 6~  

PN<C
=gAe  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 NeBsv= [-  
!>`N$-U X  
　　（1）其他信息 ;Y mTw  
)r z+'|,  
　　①其他信息的含义 1>Dl\czn  
,i6RE   
　　②注册会计师对于其他信息的责任 M- 2Tz[  
EVUq--)~  
　　（2）重大不一致 8kt5KnD2  
pD2<fP_  
　　①重大不一致的含义 V0(o~w/W%!  
-:9P%jWt  
　　②发现重大不一致时的措施 $DC*i-}qFg  
[kzd(u  
　　（3）对事实的重大错报 G #T<`>T  
>'5_Y]h4m|  
　　①对事实的重大错报的含义 I3:[= ,5  
',4x$qe  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 @a>2c$%  
J~iBB~x.  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 xc:!cA{V  
j0GMT
ri3  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 9W>Y#V~|v!  
)wtaKF.-  
　　①尽早阅读所有其他信息 T<joRR  
 6vTo*8D  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 ,j ',x\  
H :JLAK  
　　（二十）特殊审计领域 Op?OruT[  
%q322->
Z  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 e{9jn>\,a  
%77p5ctW  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 \^K&vW;  
#4h+j%y[H  
　　①特殊目的审计业务的含义 $hVYTy~}  
ia{c  
　　②发表审计意见的要求 yag}fQ(XH  
]$ b<Gs  
　　（2）总体要求 iH2n.M "  
Y'3}G<'%  
　　①承接业务的一般要求 '[(nmx'yVJ  
tPyyZ#,  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 +P`(Rf"luu  
-g/hAxb5  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 R
F!1oZ  
W"xP(7X  
　　④审计报告的要素 Ekm7 )d$  
 (|fm6$  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 uH^PQ  
TfZ6F8|B  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑  5q<zN  
}T0K^Oe+eS  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 b~C$R[S  
}5O>EXE0R  
　　①特殊基础的主要类型 B )h>8 {
 
j#6|V]l  
　　②出具审计报告的特殊考虑 \hP=-J[~C  
t.hm9}UQ  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 =`C4qC_  
5lJ)(|_  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 %im#ww L%  
HT _TP q  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 tue/4Q#7  
I#FF*@oeM  
　　①承接业务的要求 I5);jgb  

agOk*wH5  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 h?yG<>wI  
z&3]%t `C  
　　③重要性概念的应用 ]`w}+B'/  
F X1ZG!  
　　④出具审计报告的特殊考虑 q
cA`)j  
9f}X
Rz  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 7TX, T|>9  
w.+Eyu_I\  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 %xyX8c{sP  
h:Ndzp{  
　　①合同遵守情况的业务类型 /=#~  
IdRdW{o  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 VAYb=4lt  
e}cnX`B  
　　③出具审计报告的特殊考虑 g42R 'E%  
g>7Y~_}  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 SLk2X;c]o  
_NdLcpBT?  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 PG)_L.7rJ  
P-JfV7(O8  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 DcV<y-`'1  
U06o;s(  
　　②简要财务报表的标题 q
GPb  
r.FLGDU  
　　③审计报告的术语限制 ke.7Zp2.R  
O'}llo  
　　④简要财务报表的审计程序 *"G8  
0%)5.=6  
　　⑤审计报告的要素 .)8  
G\Q9IcJ0dY  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 Wc#:f8dr  
DQ=N1pft2v  
　　2.验资 abY0)t  
'%3{
jc-}  
　　（1）验资概述 IB7tAG8  
i@<~"~>]7  
　　①验资的含义 n'64;J5  
A1,4kqmE  
　　②注册资本及实收资本的含义 hZNEv|  
+>3]%i-\  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 C?QfF{!7  
~2N-k1'-'  
　　④被审验单位的含义 Y%vP#>h  
:+kUkb-/  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 NR
/-m7#-  
+X!+'>  
　　⑥注册会计师的责任 hBCR]=' ]  
z=?0)e(H,  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 C"T,MH  
* =^[VV!  
　　（2）业务约定书 h1%y:[_  
{u]CHN`%Z  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 $ WFhBak8  
ofEqvoi@  
　　②与委托人的沟通 P6O
M)>C  
%^^h) Wy}  
　　③签订业务约定书 hr lCKL&  
\3 KfD'L  
　　（3）计划、程序与记录 E0bFx5e5fu  
urxqek  
　　①验资计划 +I
sWI;lp  
G(i\'#5+  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 t+}uIp42<  
UIw?;:Y  
　　③审验范围 $u,GVq~  
Fi{mr*}  
　　④审验程序 !\w\ ]7ls  
DM/hcY$MW  
　　⑤验资工作底稿 rAatJc"0  
u@"o [e':  
　　（4）验资报告 <<BQYU)Ig  
jg^^\n  
　　①验资报告要素 0O['w<_  
7dhn'TW  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 I;iR(Hf)?q  
Fr/QW7B5  
　　③验资报告参考格式 M7H~;S\3IM  
}I<N^j=/pO  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 s#Q_Gu  
@5*xw1B  
　　1.财务报表审阅业务 uk{J@&F
 
XkoWL  
　　（1）总体要求 Cs;<'[_?YO  
Igiq FV{  
　　①财务报表审阅的目标 bfc.rZ  
fsb=8>}63}  
　　②职业道德要求 { ;' :h  
|x[$3R1@  
　　③执业标准 NFM-)Z57  
R]fYe#!"  
　　（2）审阅范围和保证程度 i-Ljff  
j<|6s,&  
　　①审阅范围 RQJ9MGw  
S%
P3ek>3  
　　②保证程度 n=SzF(S[M  
$AC e\R/%  
　　（3）业务约定书 ~)!VV)  
4}PeP^pj  
　　（4）审阅计划 *kV#)j  
$u-lo|  
　　（5）审阅程序和审阅证据 |<2JQ[]  
z+2u-jG  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 ma`w\8a  
:'b%5/ ^q  
　　②对重要性水平的考虑 |7Yvq%E  
kt5YgW  
　　③审阅程序 i&B?4J)  
fzOMX z  
　　④应当特别询问的事项 ^K*~ <O-  
zZw@c?  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 )m>6hk  
r8H7TJI0   
　　（6）审阅结论和报告 5D>BV* "  
5]Z]j[8Y  
　　①审阅报告的要素 mKMGdN~  
jFS'I*1+  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 (O<abB(  
T=Ol`?5  
　　③审阅报告参考格式 X$ejy/+.  
.M`LUb"!  
　　2.预测性财务信息的审核 TosPk(o (  
G-Zr M  
　　（1）基本概念 -!JlM@  
kkG_ +Y  
　　①预测性财务信息 >J?jr&i  
re2Fv:4{  
　　②最佳估计假设和推测性假设 Udg& eEF  
YGi/]^Nba  
　　③预测与规划 j `w;z: G  
'XG:1Bpm  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 Rs^jk)Z:)  
qb 46EZu  
　　（3）审阅范围和保证程度 ,5`."-0}  
/"g [Ay  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 knI*-  
_-YL!oP  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 O>kXysMv>  
{: Am9B  
　　③提供合理保证的事项 ,Uv{dG  
V%VrAi.  
　　（4）了解被审核单位情况 p,!fIx  
$ $W{HsX  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 m7weR>aS4  
]wJ}-#Kx  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 oR!n b m  
m[//_TFf]  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 ^M[-K`c}  

d8VWi*  
　　（5）审核程序 M^!C?(Hx^x  
iDyMWlV  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 f/ $-Nl.  
~m009  
　　②评估最佳估计假设 |SwZi'p  
 u-]vK  
　　③评估推测性假设 #r78Ym'aI  
58a)&s[+  
　　④评价假设时应关注的重点 YqK+F=0  
7<Z~\3x  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 JMl,
N  
dlU JYI  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 .rD#1)O  
*B)Jv9  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 ir( -$*J  
EN5G:hD  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 )Gu0i7iN  
P':]A{<Z  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 6:SK{RSURC  
YL0WUD_>  
　　⑩获取管理层书面声明 Xs.$2  
,E n(gm  
　　（6）审核报告 :G6 xJlE|  
QSl:=Q '  
　　①审核报告的要素 zz+M1n-;o  
e|OG-t[$*  
　　②审核报告中应提出的结论 uM}dZp 1  
9Y!0>&o  
　　③对信息使用者的警示 |e. 3F jTH  
9!Q $GE?vl  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 +S:u[x  
p4<M|1Z&  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 6qmo ZAg  
4
jq`No_  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 %nG~u,_2f  
'>S8t/
 
　　⑦审核报告参考格式 tq4"QBIKh  
etQx
>U  
　　3.内部控制审核 0&SrKn  
"'&>g4F`o  
　　（1）内部控制审核的含义 uHujw.H/y  
%Hl:nT2M  
　　（2）审核计划 ?fqkM  
}tl8(kjm  
　　（3）审核程序 z_[3IAZ  
,/[dmoe  
　　①了解内部控制的设计 \M3NasZ  
)0 42?emn  
　　②评价内部控制设计的合理性 NL>[8
#  
w;h\Y+Myyk  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 nJM9c[Ou^H  
]w&?k:y>  
　　（4）审核报告
1z$}*`  
MU^xu&MB  
　　①审核报告的基本内容 ,*O{jc`(  
hBYh90]  
　　②审核报告的意见类型 sWpRX2{5,  
iJynR [7  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 ^|:{,d#Y  
k:HSB</}  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 LYxlo<f  
F%ylR^H>  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 l5N\> q  
y>pq*i  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 #k|g9`  
fSQ3 :o  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 51FK~5  
dBD4ogo1  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 [(.T%kJ  
LBiv]3  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 VQW )qOR9  
#uRq] 'P  
　　①签订业务约定书 {bq-: CZe  
N6m*xxI{  
　　②制定审核计划 JNA}EY^2I.  
d8y=.  
　　③实施审核 lLwQridFXh  
+ouy]b0`t  
　　④出具审核报告 f'?6D+Yw~  
JEkIbf?=r  
　　（3）审核报告参考格式 V n!az}  
bZ@53  
　　（二十二）相关服务业务 %imBGh  
;?L[]Ezzt  
　　1.对财务信息执行商定程序 Xk9r"RmiOb  
~ dI&> CL  
　　（1）商定程序业务的性质 !kk %;XSZ  
vS,G<V3B  
　　①执行商定程序的含义 k`J..f9  
KA* l6`(  
　　②执行商定程序对独立性的要求 AB|VO4-?  
p/^\(/\])  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 Qd)cFL "v  
HZQ3Ht3Vh  
　　（2）签订业务约定书 ~9ls~$+*  
\5pAG mgD  
　　（3）计划、程序与记录 #*aGzF  
$}"Wta  
　　①合理制定工作计划 ~[/c'3+4qn  
Tk|;5^#H  
　　②程序的类型 JU,RO
oz(  
^1& LHrT  
　　③工作记录 s!RA_%8/>  
>b"z`{tE  
　　（4）报告 .
.]X<  
(,9cCnvmYU  
　　2.代编财务信息 3[O =2  
Pge}xKT  
　　（1）代编业务的性质 `m0Uj9)#  
8&[<pbN)  
　　（2）签订业务约定书 WHj4#v (  
ydFhw}1>  
　　①签约前的工作 48NXj\L[y  
Am`A [rV0  
　　②业务约定书的内容 'pls]I]  
la{:RlW  
　　（3）计划、程序与记录 ``)1`wx$  
<|.! Px86  
　　①代编业务计划 xgw)`>p,W  
lJ1xx}k{U  
　　②代编业务程序 c]v3dHE_h  
GyM%vGl 3  
　　③工作记录 ex!wY  
{gHscj;SM  
　　（4）代编财务报告 8q[Wf
D  
yNf=Kl  
　　三、参考法规 Zgf||,  
Y52xrIvl\  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 W>s9Mp  
Pisr&"A  
　　2.中国注册会计师执业准则 ?D 9#dGK  
W%ZU& YBc  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 ^dKaa  
%1+~(1P  
　　4.内部控制审核指导意见 GYmBxX87  

`V2j[Fz  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 &>B>+ }'
 
h_"/@6  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） wmCV%g\.d:  
{ RX |  
　　7.企业会计准则2006 e w ,edU  
?(UXK hs  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 d?X6x  
>w;W&[  
　　9.企业会计准则解释第1号 l0 :xQV`  
NJ!# 0[@C  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） 4$w-A-\t  
-"fq34v  
　　四、修改说明 YH
tI%  
_rh.z_a7w  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 5kZ yiC*  
#/=
yz<B  
　　五、特别说明 s(LqhF[N2]  
CP#MNNvgrw  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 ,/U9v~