[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 gH{:`E k7  
;48P vw>g}  
　　一、基本要求 (|g").L  
C~ZE95g  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 VLh%XoQx[  
t
7|MkX1  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： 9m\)\/V  
1Q&cVxA"\  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； 0NQ7#A  
e=gboR  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； _kn]#^ucCe  
e1%rVQ(v  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； 2f3=?YqD  
N@cMM1  
　　4.审计抽样原理和方法； xw4ey<"I  
CgVh\4,a  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； A$7Eo`Of  
Z$ !C=  
　　6.审计结果的报告和沟通； @Pxw
hlxa  
:v#k&Uh3y  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 $Hp.{jw  
,'FD}yw4v  
　　二、知识要求 5U0ytDZ2/(  
A#Xj]^-*  
　　（一）注册会计师审计概论 X$Q2m{dR  
H9%l?r5  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 rGTWcJ  
,3:QB_  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 ZJ^s}  
QjQ4Z'.r>  
　　①注册会计师审计的起源 i[^k.W3gf  
u=vh Z%A]  
　　②注册会计师审计的形成 3%XG@OgP  
]@*tfz\YaH  
　　③注册会计师审计的发展 McEmd.S<n  
\4OK!6LkI  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 OYBotk]{1  
{V[Ha~b%*  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 54=}GnZN  
,q8(]n4  
　　①中国注册会计师审计的演进 8dc538:q}  
J f
_]Z  
　　②中国注册会计师审计的发展 d2ohW|  
m+Y@UgB  
　　2.注册会计师审计的基本概念 IK8%Q(.c  
[/?c@N,  
　　（1）审计的概念 /ca(a\@R  
! \aV0,  
　　（2）审计的类别 >P(eW7RL  
-<O JqB  
　　①财务报表审计 DWu
RJ  
]a)IMIh;
 
　　②经营审计 '#H&:Htm;L  
`Gf{z%/  
　　③合规性审计 #xlZU  
,SAbC*nq  
　　（3）审计方法 ?hKm&B;d  
aJI>FTdK  
　　①账项基础审计 7k>zuzRyF  
HH7[tGF  
　　②制度基础审计 m6-76ma,hi  
77``8,  
　　③风险导向审计 Dft4isyt^  
6mwvI4)  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 _~PO  
)eECOfmnZ  
　　（1）审计监督体系  ?J<T  
mLJDxh'B  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 T4e WbNSs  
3a%xn4P  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 [qiOd!  
C}9Kx }q  
　　（二）注册会计师管理 &%6NQWW  
E evw*;$x  
　　1.注册会计师考试与注册登记 NJ<N%hcjK  
(e(Rr4  
　　（1）报考条件 #7+]%;h  
\OP9_J(*  
　　（2）考试组织 AhR0zg  
bCzdszvg3  
　　（3）考试科目和成绩认定 q=njKC  
au}s=ua~i  
　　（4）注册登记 YhS{$Z  
F,zG;_  
　　2.注册会计师业务范围 /0 _zXQyV  
o,J^ e_  
　　（1）审计业务 yu=piP  
0#<WOns1   
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 $}db /hY*  
r4EoJyt  
　　②验证企业资本，出具验资报告 V7BsEw  
~ibF M5m  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 Y3<b~!f  
B_cgWJ*4  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 [NL -!  
5E`JD  
　　（2）审阅业务 w?_`/oqd|  
Uh}+"h5  
　　（3）其他鉴证业务 s047"Q  
@*SA$9/l  
　　（4）相关服务 e9lOk)`t  
L$SMfx  
　　①对财务信息执行商定程序 '^DUq?E4  
8]HY. $E  
　　②代编财务信息 gn^!"MN+g  
; 7L;  
　　③税务服务 hox < vr4  
1)'Iu`k/  
　　④管理咨询 2 ^oGwx @  
SetX#e?q~  
　　⑤会计服务 cN5"i
0xk  
e:BDQU  
　　3.会计师事务所的组织形式 u3ST ;  
H~eGgm;p  
　　（1）独资会计师事务所 I )5<DZB9  
o<nS_x  
　　（2）普通合伙会计师事务所 [8TS"ph>  
~@@ Z|w  
　　（3）有限责任会计师事务所 %XR<isn  
[EruyWK  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 $cu]_gu  
EWO /u.z  
　　4.注册会计师协会 l/QhD?)9  
[Teh*CV  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 ni<[G0#T  
I3PQdAs~&h  
　　（2）中国注册会计师协会会员 K'V 2FTJI  
3 1k
 
　　①会员种类 &}E:jt}  
.zIgbv s  
　　②个人会员的权利 NNmM#eB:4  
E?_ zZ2  
　　③个人会员的义务 w{r8kH  
x)$2nonM  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 5e8xKL  
5aG5BA[N  
　　①会员代表大会 op.d;lO@  
~ ?d>fR:X  
　　②理事会与常务理事会 =W<[Fe3  
<%&_#<C)  
　　③常设执行机构 pZjpc#*9N  
;?`@"YG)  
　　④专门委员会与专业委员会 ,Y-S
(  
#2N_/J(U  
　　（4）地方注册会计师协会 "[.ne)/MC  
+|0t  
　　（三）注册会计师职业道德规范 |Qr:!MA  
r>O|L%xpv  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 -"tY{}z  
&oEyixe  
　　（1）职业道德规范的含义 .6Fsw   
v^TkDf(Oz  
　　（2）注册会计师职业道德规范 x)5LT}p  
gH'3 dS!{  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 {Zl4C;c  
"koo` J  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 "&<~UiI  
V:>`*tlh  
　　③中国注册会计师职业道德规范 ^cn@?k((A  
a'A s
 
　　2.注册会计师职业道德基本原则 #N9d$[R*  
6n,xH!7  
　　（1）独立、客观、公正 abSq2*5K  
$ 9=8@  
　　①独立 5k~\or 5_  
GXYj+ qJ  
　　②客观 aj v}JV&:  
Wn~ZA#  
　　③公正 p6Gcts?,  
U(Z!J6{c  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 zi.mq&,]R  
=f `=@]  
　　①专业胜任能力 N iISJWk6'  
yW`e |!  
　　②应有的关注 O5OXw]  
(Vap7.6;_  
　　（3）保密 cmIT$?J  
,5. <oDH  
　　（4）职业行为 I&\4C.\>  
xW0Z'==  
　　①对社会公众的责任 Z/h|\SyJ  
y!hi"!  
　　②对客户的责任 AIv<f9*.:  
Q1]Wo9j  
　　③对同行的责任 hIo0S8MOj$  
`)2[ST  
　　④其他责任 X Ny Y$  
&g {<HU?BT  
　　（5）技术准则 BfVBywty  
Kr]W o8dWy  
　　3.独立性 &~ y{'zoL  
hLo>R'@uN  
　　（1）独立性的含义 j/' g$  
wHWma)}-z  
　　（2）威胁独立性的情形 6
7?n-NP  
Oq}ip  
　　①经济利益 D:)~%wu Lt  
vcM~i^24)  
　　②自我评价 M?R!n$N_  
1lsLG+Rpxi  
　　③关联关系 x G^f  
~b#OFnyG  
　　④外界压力 3sb 5E]P  
0$Q IfT)  
　　（3）防范措施 0O[l?e4,8{  
<5k&)EoT  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 ]LVnt-q  
pl?kS8#U?  
　　②鉴证客户内部的防范措施 m3luhGn  
b|6!EGh  
　　③会计师事务所防范措施 C#h76fpH  
W}Zb~[,  
　　（4）业务期间 NnP.k7m)  
z
'*ml ?  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 sS|<& 3  
u uSHCp  
　　①经济利益 PF67z]<o  
?yf_ Dt  
　　②贷款和担保 >]-<uT_  
PqI![KxZW  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 F:_F
jxU  

8F)=n \  
　　④家庭和个人关系 !?6.!2  
*0\k Z,#BJ  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 JSRg? p\  
#<UuI9  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 =EWD |<  
7N6zqjIB  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 @2?= 3Wf  
@ct#s:t  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 J+iX,X  
XHZLWh"gS  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 O/$ v69:  
ExQ--!AC=  
　　4.专业胜任能力 0f{IE@-b  
,[^o9u uB  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 Kn.iyR  
RW)k_#%=  
　　（2）利用其他专家的工作 QU,?}
w'?d  
6# R;HbkO  
　　5.保密 =O,e97  
PB@ -U.Z  
　　（1）保密义务 B]i+,u  
y/H8+0sEk  
　　（2）保密义务的豁免 TD%WJ9K\  
i l7!}  
　　6.收费与佣金 j~.u>4  
0O_E\
- =  
　　（1）规范收费与佣金的作用 .C6gl]6y@  
Etdd\^  
　　（2）收费 ?nY/, q&  
F
\:{}782u  
　　①收费考虑的因素 XGL"
gD   
S;BP`g<l=  
　　②或有收费 9z5z  
{8_:4`YZ  
　　（3）佣金 gl Li  
N4tc V\O  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 }WoX9M; 1  
|O2|
`"7  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 N0=b[%g;n  
-)<JBs >  
　　（1）前后任注册会计师的含义 Q:rT 9&G  
/oBK&r[(  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 f7K8m|  
4U:DJ_GN  
　　（3）接受委托前的沟通 dnk1Mu<  
VB}PNg  
　　（4）接受委托后的沟通 *%;6P5n%  
|I4D(#w.  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 o K%K+h  
?NQD#  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 +ESX.Vel  
Idt@Hk5<&  
　　9.广告、业务招揽和宣传 hl=oiUf[s  
54bF)<+  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 ^o,y5,  
A5`#Ot*3  
　　（2）广告 >I{4  
H;4oZ[g  
　　（3）业务招揽 34HFrMi  
&IxxDvP3k  
　　（4）宣传 ~y( ,EO  
^Jc$BMaVg  
　　①委托和奖励 `W6:=H  
T "ZQPLg  
　　②寻求业务合作 'cWlY3%t  
PpI+@:p[  
　　③名录 a>#d=.  
-<u- +CbuT  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 \>&@lA  
Mp}!+K  
　　⑤培训课程、研讨会 2&3eAJC  
u66TrYStG  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 
bL6L-S  
`\4RFr$  
　　⑦员工招聘 UXXqE4x  
rerUM*0  
　　⑧手册和会计师事务所简介 :T8u?@.  
/r#b   
　　⑨信纸和名片 Nn~tb2\vk  
v)X[gt tf  
　　（四）注册会计师执业准则 /TR"\xQF  
n3-GnVC][  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 ZdJVs/33Vn  
)m$1al  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 9u-M! $  
S}XB |  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 eUGmns  
|:J*>"sq  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 eWq
Vh[
  
Jv '3](  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 U)IsTk~}O  
;@h'Mb  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 >n@>h$]  
w>1l@%Uo  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 ==r?  
g~i''lng  
　　①注册会计师执业准则体系框架 8 RzF].)  
}kgjLaQ^N  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 M4L~bK  
.~V".tZV[  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 -Ihn<<uE?  
Huug_E+  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 !/=9VD{U!  
d6Q :{!Sd"  
　　①鉴证业务的定义 \6nQ-S_  
|yId6
v  
　　②业务要素 kOlI?wc  
ZipK;!9by  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 <*b]JY V@  
9>}(]T  
　　④鉴证业务的目标 .yHHogbt  
iYmzk?U  
　　（2）业务承接 {U+9,6.`  
c=jTs+h'  
　　①承接鉴证业务的条件 H8=vQy  
<W^XSk  
　　②标准不适当时的处理方式 `,8R~-GPD  
S{`!9Pii  
　　③已承接鉴证业务的变更 M25z<Y  
o#KPrW`XJ/  
　　（3）鉴证业务的三方关系 cE_Xo.:Y,  
!@]h@MC$7  
　　①三方关系概述 @zq\z$  
@zVBn~=i  
　　②注册会计师 zN729wK  
Hi4@ !]  
　　③责任方 iA{chQBr  
)o z-<zW  
　　④预期使用者 ~n]2)>6  
E}CqVuU $  
　　（4）鉴证对象 R;Ix<y{U  
bW 79<T'+  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 Vms7 Jay  
F6neG~Y  
　　②鉴证对象特征 a_#eGe>  
jW+VU
F-t  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 *M**h-p2'  
A)`fD %+  
　　（5）标准 Ms$7E  
#\!hBL @b  
　　①标准的定义 ~]t2?SqNm  
1H2u,{O  
　　②标准的类型 .tHv4.ob  
W
T
y8N  
　　③适当的标准应当具备的特征 xr7<(:d  
m} F
Ce   
　　④评价标准的适当性 {u[K ^G  
JXa%TpI: E  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 BX)cV  
`X]2iz
 
　　（6）证据 5F_:[H =   
^Ihdq89t  
　　①总体要求 B#V4  
}?ac<> u&  
　　②职业怀疑态度 PTV`=vtj  
]\b1~ki!F  
　　③证据的充分性和适当性 pa> 2JF*  
4>ce,*B1  
　　④重要性 !E.lyz  
%?{2uMfq-f  
　　⑤鉴证业务风险 YI(OrR;V  
#p9z#kin  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 $R#L@iL-  
.^+$w$  
　　⑦可获取证据的数量和质量 x`|tT%q@l  
<?va) o u  
　　⑧记录 p-03V"^&  
kGTc~p(  
　　（7）鉴证报告 0dX=  
(R 2P<
Zr  
　　①出具鉴证报告的总体要求 YNQ6(HA  
o5G"J"vxe  
　　②鉴证结论的两种表述形式 aZ :?(u]  
^Th"`Av5  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 ZCF-*nm  
Dp |FyP_w  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 I z=w2\r  
YGO7lar  
　　⑤注册会计师姓名的使用 5$G??="K  
T|iF/p]F  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 g4qdm{BL  
u#k6v\/  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 Y,Zv0-"  
)PATz #  
　　①质量控制制度的目的 r0uXMr=Z96  
(c|qX-%rC  
　　②质量控制制度的要素 D\&y(=fzf  
>\x 39B  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 HaN_}UMP  
B91PlM.  
　　①对主任会计师的总体要求 ]mT} \b  
t4c #' y  
　　②行动示范和信息传达 [k{iN1n  
4W-+k  
　　③树立质量至上的意识 T[=cKYp8\  
YqCK#zT/  
　　④委派质量控制制度运作人员 DN{G$$or  
TFA  
　　（3）职业道德规范 X35U!1Y\  
/<pQ!'/G  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 M@@O50~  
Ujzz`!mz  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 yQ&%* ?J  
exKmK!FT  
　　③满足独立性要求 ^aWNtY' :  
"fJ|DE&@<i  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 ~"0
X,APR5  
5VoiDM=\c  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 A+E@OOw*~  
1 )r_h(  
　　②考虑客户的诚信情况 Bzt`9lg  
GQBN-Qv  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 ]lYEJ`  
&nw~gSe  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 5kNs@FP  
RYaofW  
　　⑤考虑其他事项的影响 GlD'?Mk1  
d+ko"F|  
　　（5）人力资源 80>!qG  
*%BI*p  
　　①人力资源管理的总体要求 tX}S[jdq  
PzkXrDlB7  
　　②人力资源管理的要素 *lF%8k"Al  
{# _C  
　　③招聘 *uM*) 6O 3  
K8c#/o  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 ^i1:PlW]  
L4Y3\4xXO
 
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 X6 :~Rjim*  
`I{Q,HQ7  
　　⑥项目组的委派 DQnWLC"u  
JAlsc]XtO9  
　　（6）业务执行 i_ Td I  

n9-[z2n  
　　①指导、监督与复核 YcZ4y@6"  
1\{F.v  
　　②咨询 ') y~d  
T bWZw  
　　③意见分歧 4 Z)]Cq*3  
'A2"&6m)28  
　　④项目质量控制复核 .w)t<7 y  
4=:eGlU93U  
　　（7）业务工作底稿 dig76D_[e  
ibw;BU  
　　①业务工作底稿的归档要求 1`\kXaG  
z59J=?|  
　　②业务工作底稿的管理要求 _3[BS9  
tpK4 gjf  
　　③业务工作底稿的保密 +,>bpp1  

l/NK.Jr  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 NZP,hAUK,  
vn0*KIrX  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 KL`>mJo$  
D*,H%xA  
　　⑥业务工作底稿的所有权 s'
4p+eJ  
#Qd3
A  
　　（8）监控 0n=E.qZ9c  
}iAi`_\0;  
　　①监控的总体要求 c Zr4  
$@wkQ%   
　　②监控人员 [L^ #<@S  
.#|pje^  
　　③监控内容 YfKty0  
$0t %}DE  
　　④实施检查 `_`,XkpzCJ  
Q2=~  
　　⑤监控结果的处理 mo$*KNW%\  
zY-m]7Yf  
　　⑥监控的记录 N\$wpDI~  
q4=RE  
　　⑦投诉和指控的处理 5yID%  
p.|; k%c7  
　　（9）记录 m Y0C7i  
Ut rbkuT  
　　①质量控制记录的总体要求 a06DeRCej  
l!,{b
OZ  
　　②质量控制记录的方式和内容 YSi f`W!  
5WYU&8+]{:  
　　③质量控制记录的保存期限 H_FhHX.2(  
Ui&$/%Z|  
　　（五）注册会计师的法律责任 'CX KphlWs  
 tS7u#YMh  
　　1.注册会计师法律责任概述 Jt8 v=<@  
p%-9T>og  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 }^q#0`e(y  
}d(6N&;"zN  
　　①诉讼爆炸 VUb*,/h
xa  
S)%x22sqf  
　　②保险危机 7SCI_8`  
e)kf;Hkf  
　　（2）注册会计师法律责任的成因  Eqc$*=  
*&D=]fG  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 R7i*f/m  
1F|+4  
　　（4）对注册会计师责任的认定 }UrtDXhA  
|.A>0-']M  
　　①违约 guvQISQlY  
TfPx  
　　②过失 %`'VXR?`h=  
:y)'qv[  
　　③欺诈 \2jY)UrQs  
EIRf6jL  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 ]O."M"B  
bBX~ZWw
  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 FQyiIT6  
rxARJso  
　　2.国外注册会计师的法律责任 xcig'4L  
xph60T
  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 ,o)MiR9-[A  
i?>"}h  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 &ly[mBP~  
o2~x'*A0I  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 FyEl@ }W  
l- l}xBf  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 _OY;SJ(  
=%L^!//c  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 nCrNZ&P  
hk I$ow(  
　　①1933年《证券法》 :.cX3dP@  
~&x%;cnv_  
　　②1934年《证券交易法》 yrjm0BM#  
j*5VJ:  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 oZ}e w!V
 
'Khq!pC   
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 D1f=f88/}  
0`W~
2ai  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 9c6=[3)V  
1f=L8 Dr  
　　3.中国注册会计师的法律责任  89paR[  
{x8`gP\H  
　　（1）相关法律规定
MPt7 /  
(GQy"IuFh  
　　①民事责任 sR6(8  
181P;R=}<  
　　②行政责任和刑事责任 }DSz_^  
Q%7EC>V  
　　（2）相关司法解释 TDoYp  
j- A|\:  
　　①《司法解释》的特点 "a: ;  
JI^w1I, T  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 z,9qAts?mh  
8^{BuUA  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定
8<^,<?  
:.dQY=6I  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 #xc[)Y,W  
c:0$ Mw=  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 ct ZW7  
9K49<u0O  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 a-3~HH  
`9ieTt  
　　⑦关于抗辩事由的规定 )L{\k$r!EM  
)"1D-Bc\Q  
　　⑧关于减责事由的规定 BjH(E'K[b  
G2Apm`/ y  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 -b{*8(d<I  
iJYr?3nw;  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 ZD,l2DQ?  
C.
@zVt  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 /eI38>v  
TX>;2S3q  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 ,y0kzwPR1  
ri:fo'4TO  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 =3"Nn4Z  
j.z# fU  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 Ev()2 80  
sLTf).xh  
　　①增强执业独立性 /'
I/sWEV  
 u(BYRB  
　　②保持职业谨慎 r[gV`khka  
{<GsM  
　　③强化执业监督 jk|0<-3  
E`i;9e'S  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 v uJ~Lg{  
cq0jM;@d  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 M*}
o{E;  
`mMD e  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 j#*K[  
?LZ)r^ger  
　　③与委托人签订业务约定书 w qsPGkJJ7  
I@hC$o   
　　④审慎选择被审计单位 snyx$Qx(  
9Kqr9U--v  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 q)P<lKi  
%PG0PH4?  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 i{`>!)U  
OxD\e5r  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 ^) SvH  

2Two|E  
　　（六）审计目标 0{
j>u`  
_|*j8v3  
　　1. 财务报表审计的总目标 ^=tyf&"  
N+r~\[N\9  
　　（1）审计总目标的演变 [iDa6mcth  
BFMM6-Ve  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 -Wmpj  
>Mn"k\j4  
　　2．财务报表审计的责任划分 ]-R8W/fDn  
o$Jk27  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 /aK },+  
N8KHNTb-M  
　　(2) 注册会计师的责任 !0w'S>e  
D.H Ap+lx  
　　①遵守职业道德规范 xOkf9k_  
xUG|@xIwc  
　　②遵守质量控制准则 m,*f6g  
SkK=VeD>8  
　　③遵守审计准则 bT8BJY%+  
&Z
f@vD  
　　④合理运用职业判断 MHgS5b2  
A\=:h AQ  
　　⑤保持职业怀疑态度 ;B7>/q;g  
HVC \(h,)i  
　　（3）两种责任不能相互取代 js>6Du  
/WM : Bj  
　　3.财务报表循环 nrZv>r  
)d s(/P5b  
　　（1）财务报表审计的循环法 x[)S3UJ  
@]OI(B  
　　（2）循环的划分及其相互关系 *{C)o0D  
YN\ QwV  
　　4.确定具体审计目标 oVLz7Y[JE  
1pc|]9B  
　　（1）被审计单位管理层的认定 6z/8nf +u  
+8~S28"Wg3  
　　①与各类交易和事项相关的认定 M14pg0Q  
U_14CLsdG  
　　②与期末账户余额相关的认定 K<V(h#(.@  
[7$<sN<'  
　　③与列报相关的认定 g

:O.$  
Y}4dW'  
　　（2）具体审计目标 PZ"xW0"-  
Ue8_Q8q5  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 fA|'}(kH  
i~\g
EMaO  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 ,,@_r&f:  
ka]n+"~==\  
　　③与列报相关的审计目标 ,PY<AI^59  
Qi[T!1  
　　5.审计过程与审计目标的实现 /0(4wZe~?  
BL]^+KnP  
　　（1）接受业务委托 (/uL6W d0  
d/7c#er  
　　（2）计划审计工作 V,2O`D%  
xNjA>S\]W5  
　　（3）实施风险评估程序 =r GkM.^  
}p "HD R>  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 dkCSqNFL)  
y_J{+  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 Jq.26I=  
;&[0 h)  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 2y,~i;;_  
bG\1<:6B  
　　1.审计证据 ^\x PF5  
-"(e*&TJ#  
　　（1）审计证据的含义 !WbQ`]uN/#  
YP#OI6u  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 iPHMyxT+S  
L!{^^7  
　　①审计证据的充分性 J\2F%kBej?  
HI:E&20y  
　　②审计证据的适当性 `UeF3~)>E  
gzw[^d  
　　（3）获取审计证据的审计程序 o6{XT.z5qx  
x%$Z/  
　　① 检查记录或文件 1a %*X UT  
ZW,PZ<  
　　②检查有形资产 /ZD/!YD&R  
:?lSa6de  
　　③观察 `7'(U)x,F  
#Xsby  
　　④询问 uE/q ra A  
L9G=+T9  
　　⑤函证 Xst&QKU  
j8N
8|\n-  
　　⑥重新计算 FS H6C2  
\*_qP*vq@  
　　⑦重新执行 t 6~|T_]  
+y-:(aP  
　　⑧分析程序 `.><$F  
W/J3sAYv  
　　（4）分析程序 .k[Ptx>  
@ '<lD*W  
　　①分析程序的目的  ^gv)[  
vn|X,1o  
　　②用作风险评估程序 f *)t<1f  
F2+lwycY  
　　③用作实质性程序 /@on=~  
"zm.jNn  
　　④用于总体复核 Kz'W |  
~lQ]PKJ"  
　　2.审计工作底稿 \7W {/v4^  
t$s)S>  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 1q/z&@+B  
spAYb<  
　　①审计工作底稿的含义
|"l g4S%  
I8?egDkk  
　　②编制审计工作底稿的目的 _"z#I CT(  
MJ>(HJY6?%  
　　（2）审计工作底稿的内容 #bf^Pq'8  
M*@MkN*u&  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 +)ro EJ_  
' O2{0  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 J2yq|n?2gq  
i"U3wt|A  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 !07$aQYcd  
~l.]3wyk  
　　②审计工作底稿的要素 g"<k j"  
GAPZt4Z2  
　　③审计过程记录 XbG=H-|  
>YPfk=0f0  
　　④审计结论 n j1 cqh  
}p."7(  
　　⑤审计标识及其说明 #1 6)7  
hLO nX<%a  
　　⑥索引号及编号 [NC^v.[1[  
%M~Ugv_4v  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 6V!yfps)  
x+%lNR  
　　（5）审计工作底稿的归档 zoO>N'b3)  
Fa@#nY|UV3  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 sE]eIN  
ZH/|L?Q1U  
　　②审计工作底稿归档的期限 R%SsHu"
>  
vzs6YsA  
　　③审计工作底稿归档后的变动 LvE|K&R|  
&Gxk
~p<  
　　④审计工作底稿的保存期限  m;8_A|$A  
|0mh*+i  
　　（八）计划审计工作 )V~<8/)  
7Nx@eoZ  
　　1. 初步业务活动 (S1$g ~t;  
|yw-H2k1  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 7;c{lQ Oj}  
?T?%x(]I  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 F;`es%8  
^> ZQ:xs@(  
　　①明确审计业务的性质和范围 c]&(h L  
pHKj*Y  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 _d)w, ;m#  
NI Qa{R/H  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 >P+V!-%#  
N4'b]:`n  
　　④商定审计收费 4Uz6*IQNl  
:P;#Y7}Y$  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 mqwN<:  
R3%T}^;f  
　　（3）审计业务约定书的内容 gXs@FhR0  
F0]= z-  
　　①审计业务约定书的基本内容 {/ZB>l@D>8  
$Pl>T09d  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 2{#*z%|z  
Z A7u6 6  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 @
^#y23R U  
<)y'Ot0 y  
　　（1）总体审计策略  ,_P(!7Z8  
C n4|qX"&t  
　　①审计范围 3p$ZHH.UP  

H~@aT7  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 F1gDeLmJ  
< _c84,[V  
　　③审计方向 2-UZ|y
 
R+rHa#M_  
　　（2）具体审计计划 X!nI{PE  
kMN z5P  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 fJC)>doM  
Xgr|~(^  
　　②具体审计计划包括的内容 Lp1wA*  
l.fNkLC#  
　　（3）审计过程中对计划的更改 !Wn'Ae9  
-&@[]/  
　　（4）指导、监督与复核 @DY0Lz;  
Br1JZHgA  
　　（5）对计划审计工作的记录 )bPwB.}kq  
>-EoE;s  
　　①记录的内容 t[)z/[m  
<f8@Qij  
　　②记录的形式和范围 z[IG+2  
T|Z
T&x$z  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 TJLz^%t  
aN%t>*?Xa  
　　3.审计重要性 8t0i j  
.J&~u0g  
　　（1）重要性的含义 #q(BR{A>t  
+~8/7V22  
　　（2）重要性与审计风险的关系 ~8}"X] 4  
~O|j*T  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 QO%>RG  
q2&&n6PYW  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 z8vFQO\I"  
E5-8tHV   
　　②从数量方面考虑重要性

S#2'Jw  
5orA#B  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整  2Np9*[C  
|) THuE(  
　　（5）评价错报的影响 (J$JIPF  
$P4hNb  
　　①尚未更正错报的汇总数 bZERh:%o  
{hZZU8*   
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 cg0L(oI~  
ag[yM  
　　② 从性质方面考虑重要性 z4H!b+   
)1lYfJ  
　　4.审计风险 |VaXOdD`&  
M/Bn^A8@  
　　（1）重大错报风险 cf@:rHB}  
)<
-kS  
　　①两个层次的重大错报风险 [<8<+lH=P  
>SSF:hI"J  
　　②固有风险和控制风险 dRas9g  
AO>K 6{  
　　（2）检查风险 O#cXvv]Z*  
f^m8 4o'  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 ;l}TUo  
m'z<d  
　　（九）风险评估 &$< S1  
X B65,l  
　　1.风险评估概述 c>=[|F{{e  
EDL<J1%  
　　（1）出台审计风险准则的背景 ,i,f1XJ|  
l$)pCo  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 {#Mz4s`M  
?Za1  b  
　　（3）对风险评估的总体要求 }w"laZ*  
vV8y_  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 EQu M|4$ix  
vTP'\^;  
　　（1）风险评估程序和信息来源 c1j
gBty  
)v0m7Lv#/  
　　①风险评估程序 6Dw[n   
{.Nt#l  
　　②其他审计程序和信息来源 }g>&l.2X  
!oM1  
　　（2）项目组内部的讨论 qo$<&'r  
0dXZd2oK@  
　　①讨论的目标 +4B>gS[ F  
LD]XN'?"W  
　　②讨论的内容 [A[vR7&S  
UO>p-M  
　　③参与讨论的人员 YX@[ z 5*  
iMJjWkk  
　　④讨论的时间和方式 'OkF.bs  
2l8jw: =H  
　　3.了解被审计单位及其环境 E]_sl/`{od  
Tw-gM-m;  
　　（1）总体要求 #LBZ%%v  
/v=MGX@r  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 L[##w?Xf.  
U*[/F)!  
　　①行业状况 Y/)>\  
)[G5qTO  
　　②法律环境及监管环境 F9-xp7T  
*jf (TIU  
　　③其他外部因素 q31swP  
LI"ghz= F  
　　④了解的重点和程度 Z`q?pE>R  
F4Z+)'oDr,  
　　（3）被审计单位的性质 7l f* vqG  
4K)P Yk  
　　①所有权结构 e"[o2=v;5  
R9fM9  
　　②治理结构 5wiU4-{  
QTtcGU  
　　③组织结构 W}a&L  
nuhKM.a{  
　　④经营活动 RzFv``g  
co@Q   
　　⑤投资活动 ? vk;b!  
v\0[B jhL?  
　　⑥筹资活动 vezX/xD?  
nwHi3ojD:  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 XQHvs{Po  
Pou`PNvH  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 >$?$&+e}  
Ba6''?;G  
　　②重大和异常交易的会计处理方法  D]Bvjh  
|V%Qp5 XJ  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 yC6XO&:g  
h
So\  
　　④会计政策的变更 G W|~sE +  
YM/GSSq  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 gKn"e|A  
[bH6>{3u  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 DY0G;L3  
8L6!CP_!  
　　①目标、战略与经营风险 >&Y8
VLcK  
Rco#?'  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 QJ-6aB  
'-S^z"ZrI  
　　③被审计单位的风险评估过程 yA \C3r'
 
P*)}E NY  
　　④对小型被审计单位的考虑 QV4{=1A  
lLS`Ln)"  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价
kd9hz-*  
Y(-4Agq  
　　①了解的主要方面 8u!! a^F  
>N{K)a  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 9ZeTS~i  
(7;}F~?h  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 aOA;"jR1  
4{[Df$'e>  
　　④对小型被审计单位的考虑 WENPS*0oS]  
u-f_,],p  
　　4.了解被审计单位的内部控制 _U|s!60'  
p\WW~qD  
　　（1）内部控制的含义和要素 o} YFDYi  
gle_~es'K  
　　（2）与审计相关的控制 NoV)}fX$X8  
+F ]X  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 Vf`1'GY  
`Q' 0
l},  
　　②其他与审计相关的控制 cAC]%~orx  
hwSn?bkw  
　　（3）对内部控制了解的深度 wFnIM2a,  
R%"wf   
　　①评价控制的设计 $NWXn,Y'  
,mx>)}l95  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 wm%9>mA %  
`lRZQ:27X  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 KtG|m'\D  
nNSq6 Cj  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 2$V]XSe  
f-E]!\Pg  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 =EA*h_"q9  
t5\~Z}G8  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 oe=^CeW"  
3<88j&9  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 +ng8!k  
t,gKN^P_  
　　（5）内部控制的局限性 <7~HG(ks  
&}_E~jKK  
　　①内部控制的固有局限性 @{_[bKg  
Gg]>S#^3  
　　②对小型被审计单位的考虑 WZOi,  
h# c.HtVE  
　　（6）控制环境 }te\) Yk.N  
a^hDxeG  
　　①控制环境的含义 AcqsXBKd  
R^.E";/h  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 OlL FuVR  
f"\G"2C  
　　③对胜任能力的重视 y'?ksow  
K;a]
+9C  
　　④治理层的参与程度 %5?qS`/c(  
=;#+8w=^  
　　⑤管理层的理念和经营风格 TRW {`b[  
t:B~P,r  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 s.d }*H-o  
v9QR,b`n  
　　⑦人力资源政策与实务 5V;BimI  
LmE%`qNg  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 ;7Cb!v1
 
`md)|PSU  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 L #c*)  
TPEg>[  
　　②对风险评估过程的了解 vPz$jeA  
Z7a~M3VnZ  
　　③对小型被审计单位的考虑 00X~/'!
 
ZV=O oLt,  
　　（8）信息系统与沟通 Nj4=  
M S$^m2  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 A Ch!D>C1  
.
aTu]i3l_  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 | # Z+s-  
*{5p/}p  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 wQ]!Y?I  
Y7g
^ ?6  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 `"`/_al^  
/UtCJMQ  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 o?%1^6&HE  
^x8*]Sz#x  
　　（9）控制活动 ' P5ttI#|  
I<
yd=#:n  
　　①相关的控制活动的含义 +0)s{?  
@Cg%7AF  
　　②对控制活动的了解 KKB&)R  
~IrrX,mp:  
　　③对小型被审计单位的考虑 v0Ww~4|],  
U\dq Mp#Wy  
　　（10）对控制的监督 YL*yiZ9  
/o%J /|  
　　①对控制的监督的含义 8s^CE[TA  
- "`5r6  
　　②了解对内部控制的监督 J se;@K5y  
3Run.Gv\  
　　③对小型被审计单位的考虑 8ExEhBX8  
9+> <:(,  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 hr9rI  
'e @`HG  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 7:iTx;,v  
l`"i'P   
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 ;>%@  
36MqEUjyB  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 )lB 3U  
3jH-!M5
 
　　③确定可能发生错报的环节 #2AKO/  
Nmu;+{19M  
　　④识别和了解相关控制 Y.FqWJP=p  
]rk8Jsg  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 sv}k_6XgY  
BCUn[4Gp  
　　⑥初步评价和风险评估 E&js`24 &  
$646"1S  
　　⑦对财务报告流程的了解 Q[sj/  
l}\q }7\)  
　　5.评估重大错报风险 e0rh~@E  
NHI(}Ea|]  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 H$G`e'`OZ  
Yu1[`QbB  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 %<[?;  
m3Ma2jLWC  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 pCOtk'n  
]dvNUD   
　　③识别两个层次的重大错报风险 6ooCg>9/Z  
  %4  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 =]Gw9sge@  
-l)u`f^n|  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 X1LwIa>  
RQg7vv]%  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 $eqwn&$n  
LHJ}I5zv  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 ^)wTCkH&y  

Wycood*  
　　①特别风险的含义 p0r:U<&  
mEh([ZnY  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 IhRWa|{I  
/^Ckk  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 fm u;Pb]r  
',>Pz+XKc  
　　④考虑与特别风险相关的控制 Qg^Ga0Lf6  
<4{Jm8zJ  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ^/`W0kT  
()cqax4  
　　（4）对风险评估的修正 a%FM)/oI|T  
^*-6PV#Z  
　　6.与治理层和管理层的沟通 Ad%3 fvn  
hv4om+  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 V$OZC;4  
T ?HG}(2  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 >5%;NI5 G  
/);S?7u.  
　　7.审计工作记录 p]l Z4
#3  
%qI.Qw$  
　　（1）记录的内容 }4dbS ;C<  
q eW{Cl~   
　　（2）记录的方式
Tl/!Dn  
;5cN o&  
　　（十）风险应对 q2SlK8`QJ  
d[( 
}  
　　1.风险应对概述 r9\7I7z  
D~^P}_e.  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 |<2g^ZK)  
YU]|N'mL2  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ORdS|y;:  
LtK= nK  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 7]J7'!Iz  
CW+]Jv]"  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 Fk4T>8q2;  
}M0GPpv  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 $yoIz.?V  
o1k X`Eu  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 \OlB(%E7  
7A=*3  
　　①进一步审计程序的含义 4S7#B  
n)bbEXO  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 {0Jpf [.f  
Y<WA-d
YoF  
　　（2）进一步审计程序的性质 uH.1'bR?a  
C" 2K U*  
　　①进一步审计程序的性质的含义 6eB2mcV  
'<R::M,  
　　②进一步审计程序的性质的选择 hN"cXz"/  
JjC& io  
　　（3）进一步审计程序的时间 x o{y9VS  
:T9 P9<  
　　①进一步审计程序的时间的含义 4))5l9kc.  
YLU.]UC  
　　②进一步审计程序的时间的选择 oQ{ X2\  
tso\bxiU  
　　（4）进一步审计程序的范围 oa"_5 kn,  
5\jzIB_?  
　　①进一步审计程序的范围的含义 eelkK,4  
t4H*&U  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 ']__V[  
:< *xG&  
　　4.控制测试 |e+r|i]  
XlaGR2-%  
　　（1）控制测试的含义和要求 }9*NEU)o  
'mm~+hp  
　　① 控制测试的含义 LUfo@R  
{+CBThC  
　　② 控制测试的要求 iQ8T3cC+  
xhw0YDGzf  
　　（2）控制测试的性质 'S'Z-7h>0  
1>'xmp+#  
　　①控制测试的性质的含义 #DkdFy %`  
Uip-qWI  
　　②确定控制测试的性质时的要求 5ST k"  
s)-O{5;U  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 :\cid]y3  
4%"Df1U  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 dUc([&  
=jD9oMs  
　　（3）控制测试的时间 {osadXdC  
&S9O:>=*  
　　①控制测试的时间的含义 M}\p/r=  
%uQOAe55  
　　②如何考虑期中审计证据 Gg# 1k TK  
]?*L"()kp  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 QqCwyK0  
qL2Sv(A Z!  
　　（4）控制测试的范围 hnTk)nq5#  
bS&XlgnKi  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 _`d=0l*8  
^"GD aM
F  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 #Q M9!k@9k  

#p7_\+&5s  
　　5.实质性程序 L 4Sa,ZL  
!JnxNIr&i|  
　　（1）实质性程序的含义和要求 ?!;i/h*{  
/:+MUw7~  
　　①实质性程序的含义
/=gU  
Gr|IM,5P4  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 wCw_aXqq  
}:1*@7eR  
　　（2）实质性程序的性质 L5n/eg:Q  
*f k3IvAXu  
　　①实质性程序的性质的含义 aBT8mK -.  
SS7C|*-
Zd  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 E, ;'n  
39oI &D>8  
　　③细节测试的方向 ~zcB@; :  
Ur,{ZGm  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 fK;I0J  
~ea&1+Z[3  
　　（3）实质性程序的时间 w|( ix;pK  
+x)x&;B)/  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 ;wF )!d  
@q<d^]po  
　　②如何考虑期中审计证据 <ql:n  
iL;{]A'0  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 JVq`v#8  
EE,C@d!*k7  
　　（4）实质性程序的范围 hO..
j  
P
o7oo9d  
　　6.进一步审计程序举例 :r+F95e  
)O$T; U  
　　（1）被审计单位背景资料简介 vg-'MG  
drd5oZ  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 8c'5P  
G4QsR7  
　　（3）控制测试 UmOK7SPi  
R0bWI`$Z  
　　①设计和实施控制测试 c'uD K>  
0*50uK=5  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 yPT\9"/  
.(X!*J]G  
　　（4）评估针对特别风险的控制 yCZ[z A  
UjcKvF  
　　（5）实质性程序 eDL0V
w  
"fWm{;  
　　7.评价列报的适当性 ^k4 n  
/A>1TPb09"  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 MURHv3  
?jHu,  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 C0-,<X  
h45RwQ5Z  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 "= >8UR  
'[Z.\   
　　9.审计工作记录 e*hCf5=-  
l4Qv$  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 3y]rhB  
?oulQR6:  
　　1.舞弊的含义和种类 _v +At;Y  
QR *{}`+l  
　　（1）舞弊的含义 V<0J j  
U'Fc\M5l/l  
　　（2）舞弊的种类 N7}yU~j^  
"<1-9C Ml  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 "-A@d&5.  
K?X 6@u|h  
　　（1）治理层、管理层的责任 W24n%Ps  
<hzuPi@  
　　（2）注册会计师的责任 q\T}jF\t  
p5 )+ R/  
　　3．风险评估程序 A
^@,Ha  
~PiCA  
　　（1）询问 C5&+1VrP  
vH/Y]Am  
　　①询问对象 of>}fJ_p  
O`FuXB(t  
　　②询问内容 i=j4Wg,{J  
.Af H>)E  
　　③获取管理层声明 F>c
o#  
n8 e4`-cY  
　　（2）考虑舞弊风险因素 H`Ld,E2ex&  
8b:\@]g$  
　　（3）实施分析程序 q.69<Rs  
bZi;
jl  
　　（4）考虑其他信息 jS'hs>Ot  
=%R|@lz_x  
　　（5）组织项目组讨论 9Li.B1j  
]WZi+  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 2Wq/_:  
kG|pM54:^  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 <]kifiN#  
2-.%WhE/  
　　（1）总体应对措施 C;.+ kE  

~#V1Gunq  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 <n|.Z-gF\  
~n`G>Oe3  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 kU$M 8J.  
qD/FxR-!  
　　6．评价审计证据 /7-qb^V  
uq_h8JH$  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 }Q%fY&#(bp  
<|_b:  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 ?ne!LDlE|  
h2
#S ?  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 TLiA>`r=  
fE&wtw{gi  
　　①与管理层的沟通 &yQM8J~  

{_5PN^J  
　　②与治理层的沟通 >Gyg`L\  
ufWd)Q  
　　③与监管机构的沟通 \~`qE<Q/  
O.~@V(7ah  
　　（十二）审计抽样 {glRXR  
UONW3 }-  
　　1.选取测试项目的方法 ~\D H[Mt  
[Q*aJLG  
　　（1）选取全部项目 hg=BXe4:  
{
ei, >5K  
　　（2）选取特定项目 g&6O*vx  
13:0%IO  
　　（3）审计抽样 \qh -fW; #  
mQ]wLPP{1  
　　2.审计抽样概述 4yu ^cix(  
hV4\#K[  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 ^X
Qr`CqI  
8{Id+Q>Vo,  
　　①抽样风险 6X.lncE@p  
9p5{,9.3*  
　　②非抽样风险
pr(16P  
]kd )j  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 qg;fh]j%  
r`T(xJ!)  
　　（3）统计抽样的方法 "x$RTuWA9  
2!^[x~t  
　　①属性抽样 'hM?
J*m  
K?o}B  
　　②变量抽样 (W l5F  
uY;2tZldf=  
　　（4）审计抽样的步骤 4f?Y'+>Z,  
&JpFt^IHi  
　　①样本设计 %Pb 5PIk4  
Nl^{w'X0h  
　　②选取样本 iEf6oM  
ZP&"[_  
　　③评价样本结果 Sh_=dzM  
Gv,0{DVX<  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 Ur]~>-Z  
uUczD 8y  
　　（1）样本设计阶段 O}!L;?  
{A2SG#}  
　　①确定测试目标 =e)[?{H  
*QF3l0&  
　　②定义总体和抽样单元 J0U9zI4  
b:}`O!UBw  
　　③定义偏差 fr 0iEO_  
i7[CqObzc  
　　④定义测试期间 aO]0|<2 j  
AE)<ee%\\  
　　（2）选取样本阶段 ZN2g(  
1;l&ck-Gg/  
　　①确定样本规模 k]Y#-Q1p~  
nuB@Fkr  
　　②选取样本 Hize m!  
O]n"aAu@  
　　③实施审计程序 }Vpr7_  
nr>g0_%m  
　　（3）评价样本结果阶段 C'hI{4@P  
)CzWq}:  
　　①计算总体偏差率 kQ$Q}3f  
+_?;%PKkuF  
　　②考虑抽样风险 w49Wl>M  
%3i/PIN  
　　③分析偏差的性质和原因 ]rDf3_!m(  
1@Bq-2OD4  
　　(4)记录抽样程序 >,`/ z  
6$>m s6g%  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 ^b`}g  
hgE!)UE  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 ~$f+]7  
2FO.!m  
　　①样本设计阶段 +0=u]  
.BXZ\r`  
　　②选取样本阶段 \K)"@gdW  
6-#f1D 6  
　　③评价样本结果阶段 OxqbHe  
)@3ce'  
　　④记录抽样程序 GG\]}UjX  
<}%>a@  
　　⑤非统计抽样示例 <>f  
_
y)#N<  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 9oP8| <+  
vZC2F  
　　①变量抽样 Um\Nd#=:  
kRskeMr:Rd  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） HB\y [:E  
$.(>Sj
1  
　　（十三）销售与收款循环审计 nD.4c-hd$q  
Z\xR+3  
　　1.销售与收款循环的特性 DT(A~U<y  
V5K!u8T  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 .F.4fk  
!a3cEzs3  
　　①顾客订货单 /yIkHb^c  
6Pl$DSu  
　　②销售单 @5zL4n@w  
=4y
ME  
　　③发运凭证 s_K:h  
<!&nyuSz  
　　④销售发票 A75IG4]  
i}RxTmG<  
　　⑤商品价目表 J']1^"_'  
&^1DNpUZ  
　　⑥贷项通知单 5_M9T3  
?D\6CsNp(2  
　　⑦应收账款明细账 Gy 'l;2  
gOO\` #  
　　⑧主营业务收入明细账 suaTXKjyk+  
a`GoNh,  
　　⑨折扣与折让明细账 w*Sl  
1I KDp]SN  
　　⑩汇款通知书 $t-HJ<!  
sxl29y^*  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 " 9 h]P^  
BG~h9.c  
　　○12坏账审批表 &~G>pvZ  
9pStArF?F0  
　　○13顾客月末对账单 ,/|"0$ p2x  
NXDd U^w7B  
　　○14转账凭证 E@R7b(:*  
3yDa5q{  
　　○15收款凭证 xc8 MOm  
`pm6Ts{,  
　　（2）涉及的主要业务活动 c5<M=
$  
Z|uUE  
　　①接受顾客订单 {?l#*XH;  
r.[!n)*  
　　②批准赊销信用 O|#^&d  
a~7`;Ar  
　　③按销售单供货 LnxJFc:1K  
lEANNu  
　　④按销售单装运货物 yFshV\  
-O\!IXG^  
　　⑤向顾客开具账单 -JaC~v(0  
QgC  
　　⑥记录销售 3uz@JY"mK  
tV9nC  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 B~V^?."  
; GRSe  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 g,7`emOX  
#<S+E7uTs  
　　⑨注销坏账 60*2k  
n87B[R  
　　⑩提取坏账准备 5< GC  
^hq`dr|R=  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 4H]Go~<  
*ELbz}Q  
　　（1）概述 vkOCyi?c  
BYyR-m  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 AwAUm 2^  
0[7\p\Q  
　　①适当的职责分离 xD,BlDV  
|#LU"D  
　　②正确的授权审批 c-z ,}`  
p}.L]Y  
　　③充分的凭证和记录 /w^}(IJ4  
6x^#|;e>lI  
　　④凭证的预先编号 ?gY^,C
kj  
' mXf8   
　　⑤按月寄出对账单 !=3[Bm
G  
f6j;Y<}' g  
　　⑥内部核查程序 )AEJ`xC  
Q.>@w<[!L  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 O[U^{~iM  
']WS@MbJ  
　　①登记入账的销售交易是真实的 y$Sn3_9 V  
IC{\iwO/~c  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 %
YlL-*7L  
KbQ UA$gL=  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 zp:kdN7!^  
l<>syHCH;L  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 szu!*wc9  
Wl/oun~o  
　　⑤销售交易的记录及时 2w>WS#  
R? b3G4~  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 (/Lo44wT  
OS;qb:;  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 qT$;ZV #  
z Rd^Uks  
　　3.营业收入审计 RSC^R}a5  
rkugV&BhV  
　　（1）营业收入的审计目标 c>#T\AEkF  
?`bi8 Ck  
　　（2）营业收入的实质性程序 ~[l6;bn  
zePVB-@u  
　　①主营业务收入的实质性程序 @E %:ALJ  
h+<vWo}H  
　　②其他业务收入的实质性程序 {4J:t_<nKO  
{}kE =L5  
　　4.应收账款和坏账准备审计 {+%|nOWV  
Yj3j?.JJk  
　　（1）应收账款的审计目标 Tw*:Vw  
&TJMopVn  
　　（2）应收账款的实质性程序 ^aYlu0Wm  
Ezsb'cUa(  
　　①取得或编制应收账款明细表 yB0xa%  
XVr>\T4  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 `2
-6Qv  
a9]F.Jm  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 GOrDD p  
w.Cw)#N  
　　④向债务人函证应收账款 # JMww  
nX~Qt%  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 N^</:R  
R+{QZ'K.qg  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 Bn:"qN~  
HY
-7{irR~  
　　⑦检查坏账的确认和处理 8T<LNC  
nb-]fa  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 B=14 hY@`  
8_byS<b8  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 \OPJ*/U  
`#@#eZ  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 [A~n=m5H  
" kp+1sG8  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 ]nPfIBoS  
qLC_ p)  
　　（3）坏账准备的实质性程序 %87D(h!.I4  
v~E\u  
　　5.其他相关账户审计 vd<r}3i*  
"#}
Uh  
　　（1）应收票据审计 ~5`p/.L)ZD  
UU\wP(f  
　　①应收票据的审计目标 5i71@?q;  
<"/b 5kc  
　　②应收票据的实质性程序 ox:m;-Ml?_  
]hE%Tk-
  
　　（2）长期应收款审计
a(.q=W  
B|9 [DNd  
　　①长期应收款的审计目标 *^[m?3"W  
*<r\:g  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 pQ~Y 7  
+vf~s^  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 T{WJf-pI  
)<ig6b%  
　　（3）预收款项审计 $-
^ ;Jl  
7sypU1V6  
　　①预收款项审计目标 i ZU1w7Z  
h]
6m+oPW  
　　②预收款项的实质性程序 !AR@GuQPE  
?,XrZRF  
　　（4）应交税费审计 7QSrC/e  
% 9 Jx|   
　　① 应交税费审计目标 UP<B>Y1a  
(1%O;D.*?{  
　　② 应交税费的实质性程序 w-{a>ZU0  
>o/+z18x
 
　　（5）营业税金及附加审计 d.e_\]o<@  
K92nh/}y  
　　① 营业税金及附加审计目标 pu-X -j  
TmviYP gb  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 *ggai?  
idzc4jR6BT  
　　（6）销售费用审计 x*'2%3C~  
\u4`6EYF?  
　　① 销售费用审计目标 aU\R!Y$/"  
iQd,xr  
　　② 销售费用的实质性程序 F ?N+ __o  
JnE\z*
NB  
　　（十四）采购与付款循环审计 }[;{@Zn  
 K
P@bz  
　　1.采购与付款循环的特性 z(!K8 T  
Z Jgy!)1n  
　　（1）主要凭证与会计记录 x@*RF:\}  
,7:?Du}  
　　①请购单 m'n<.1;1{j  
qs$w9I  
　　②订购单 ZrNBkfe:  
MSqW {  
　　③验收单 sq rY<@%  
]]Fe:>  
　　④卖方发票 q<XleC  
2#81oz&K  
　　⑤付款凭单 V=d~}PJ>  
`RlMfd  
　　⑥转账凭证 a&z$4!wQB  
mI>=S  
　　⑦付款凭证 [,yYr  
2rG g  
　　⑧应付账款明细账 % `\}#  
1j_ 6Sw(  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 Vi=u}(*  
a7
U`/*  
　　⑩卖方对账单 GT 5J`  
Mp`!zw R  
　　（2）涉及的主要业务活动 %#7  ]  
GMKY1{   
　　①请购商品和劳务 7`J= PG$A  
o_C]O"  
　　②编制订购单 Y3.^a5o  
0'Uo3jAB  
　　③验收商品 h+DK .$  
^Lc
, w  
　　④储存已验收的商品存货 Y52TC@'  
s}lp^Uh=  
　　⑤编制付款凭单 bLsN?_jy  
!g[UFw  
　　⑥确认与记录负债 TCI)L}L|  
N{&Hq4^c  
　　⑦付款 h f{RI4Jc  
bH}?DMq]O  
　　⑧记录现金、银行存款支出 je;|zfe]  
 yJGnN g  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 @ bIZ0tr4  
*"d['V3  
　　（1）概述 )|,Zp`2/  
zP8rW5/  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 EkpM'j
=  
|wM<n  
　　①适当的职责分离 m%%\k \  
/_mU%fl  
　　②内部核查程序 Utj4f-M  
"IJ 9vXI  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 )mu[ye"p
 
U>hpYqf_  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 LMRq.wxbbB  
UM}MK  
　　①固定资产的预算制度 F;8 Uvj  
xM:9XhH1  
　　②授权批准制度 7v V~O@JP  
]D<3yIGS  
　　③账簿记录制度 iE#I^`^V  
rm%MQmF  
　　④职责分工制度 = `g@6S  
XP(fWRT1  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 KkZS6rD\  
!bBx'  
　　⑥固定资产的处置制度 JIXZI\Fk  
[j 'lB  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 i4\DSQJ  
~j yl  
　　⑧固定资产的维护保养制度 '3]M1EP  
.R_-$/ZP  
　　3.应付账款审计 \# _w=gs<i  
lZJbQ=K{  
　　（1）应付账款的审计目标 A>C8whx  
mJ'5!G  
　　（2）应付账款的实质性程序 $bF3 v=u`  
ei!Yxw8d  
　　4.固定资产审计 Q\pI\]p:  
_ q^JjR  
　　（1）固定资产的审计目标 qS[KB\RN1  
'RpX&g  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 >JHQA1mX  
J3y4D}  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 +jyWqld.K1  
IN?rPdY  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 &+")~2 +  
>{eGSSG0  
　　5.其他相关账户审计 f,VJfY?#  
8F/JOtkGMt  
　　（1）预付款项审计 7gQ2dp  
k3UKGP1  
　　①预付款项的审计目标 [&+5E1%L  
O~c\+~5M*  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 tr<0NV62>  
Eb89B%L62G  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 -J^t#R^$`  
qsHjqK@(  
　　（2）在建工程审计 B qcFbY  
bj_oA i  
　　①在建工程的审计目标 }TG=ZVi  
c=<5DC&p  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 Jj7he(!_1  
6Gh3r  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 aK]H(F2#  
=-;J2Qlg6  
　　（3）工程物资审计 C/YjMYwKgv  
fcisD
u8n  
　　①工程物资的审计目标 NU%<Ws=  
gUrXaD#  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 '\R/-.
 
L)3JTNiB  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 HB9|AQ4K  
_e$T'*q  
　　（4）固定资产清理审计 ,rWej;CzN  
v|wO qS  
　　①固定资产清理的审计目标 Mb'Tx  
nE=,=K~  
　　②固定资产清理的实质性程序 V]P%@<C  
MXrh[QCU)  
　　（5）无形资产审计 >=d%t6%(  
fu{.Ir  
　　①无形资产的审计目标 T*qSk!  
2-_d~~O1N  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 ehyCAp0oI  
a$]i8AeG  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 yc.9CT
xx  
o|nN0z)b4  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序  f~
w!Z  
vu`,:/|h  
　　（6）开发支出审计 Y1 *8&xT  
-HUlB|Q8r  
　　①开发支出的审计目标 {vU;(eN  
XG01g3  
　　②开发支出的实质性程序 U OcO\EA+  
5'S~PQka*  
　　（7）商誉审计 ev9ltl{  
y28 e=i  
　　①商誉的审计目标 #?fKi$fS;L  
E@7);i5K  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 d'2q~  
B-W8Zq# 4>  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 um*!+Q  
@aUQy;  
　　（8）长期待摊费用审计 !Hx[ `3  
mcq.*at  
　　①长期待摊费用的审计目标 l1eF&wNC  
M&^Iun  
　　②长期待摊费用的实质性程序 s|IC;C|  

e
KW^\  
　　（9）应付票据审计 I6rB_~]h  
}$Z0v`  
　　①应付票据的审计目标 rLp
(}^  
##BfI`FJ  
　　②应付票据的实质性程序 ]B3f$ ;W  
i2X%xYv ^  
　　（10）长期应付款审计 ?V' zG&n@  
VQ^}f/A
  
　　①长期应付款的审计目标 GDY=^r  
4N8(WI"4S  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 Z ce/&  
\JbOT%1  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 ;%!]C0?  
oyq9XW~ D  
　　（11）管理费用审计 DLd1Cl:"~:  
J
4
#rOS  
　　①管理费用的审计目标 CJe~>4BT  
lky5%H  
　　②管理费用的实质性程序 xL$7bw5fY  
^]X\boWlI  
　　（十五）存货与仓储循环审计 =H;F{J"  
% 9} ?*U  
　　1.存货与仓储循环的特性 GL'l "L  
dzs(sM=  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 {8T/;K@  
s5J?,xu  
　　①生产指令 0F 9p'_C  

pYz\GSd
 
　　②领发料凭证 EGx
CNB
  
Pzte!]B  
　　③产量和工时记录 l$ufW|  
ZK5 wZU  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 q#\4/Dt  
x*!%o(G  
　　⑤材料费用分配表 |OBh:d_B]  
D.*o^{w|  
　　⑥制造费用分配汇总表 :
N64FR#  
x};sti R  
　　⑦成本计算单 d[`vd^hI  
NM+(ss'  
　　⑧存货明细账 v@Qf
xV2  
`l0"4[?  
　　（2）涉及的主要业务活动 qh#?a'  
(D2N_l(`<  
　　①计划和安排生产 PnZY%+[I  
jJyS^*.X  
　　②发出原材料 ~
_a$5Y  
+*Zjo&pc  
　　③生产产品 Iad&Z8E  
0SV4p.  
　　④核算产品成本 7x#."6>Dy  
).IK[5Q`  
　　⑤储存产成品 ?,w9e|  
Mb=j'H<
N@  
　　⑥发出产成品 8 `}I]  
-lS(W^r4  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 "Z)zKg  
W~j>&PK,?  
　　（1）概述 YK>?;U+|  
@1s 2#)l(  
　　（2）控制测试 S|r,RBeZ  
7gE/g`"#  
　　①成本会计制度的控制测试 g17 fge6%  
#Wq@j1?  
　　②工薪的控制测试 z[WdJN{  
D[dI_|59a  
　　（3）交易的实质性程序 /"@cv{  
l7#2 e ORm  
　　3.存货审计 jIck!  
b<j*;n.  
　　（1）存货审计概述 YI?tmqzt  
$S/EINc  
　　（2）存货监盘 EbnV"]1  
L wcAF g|  
　　①存货监盘的定义和作用 &M7AM"9
 
@#"6_{!j_X  
　　②存货监盘计划 xM?tdQ~VHY  
;]>a7o  
　　③存货监盘程序 UBw*}p  
Rw^X5ByJE  
　　④特殊情况的处理 v.F|8 cG  
L:7 kp<E  
　　（3）存货计价测试 pkc*toW  
,L\>mGw  
　　①存货计价测试的一般要求 #N'bhs  
O?0`QMY  
　　②存货成本的计价测试 :{%~L4$HI  
S |]\q-qA&  
　　4.应付职工薪酬审计 GHpP *x  
eC`G0.op  
　　（1）审计目标 b1EY6'R2  
 ?%*p!m  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 X'p%K/-m  
.V@3zzv\  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 9\
>{1"a  
y> 0Gmr  
　　②实施实质性分析程序 VjJ}q*/3e  
Bz? (?fyd  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 7 lu_E
.Bv  
0zE(:K  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 h059DiH  
^bEC
X<,H  
　　⑤检查辞退福利 Q+*@ !s  
D!mx&O9  
　　⑥检查非货币性福利 as"@E>a  
"] ]aF1  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 o\X|\nUk  
cUTG! P\R  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项  {?Cm  
JZ/T:Hsh4  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 d(C5i8d  
RO| }WD)  
　　5.营业成本审计 _Zus4&'  
8|tnhA]~  
　　（1）营业成本的审计目标 ; jrmr`l=  
}$#PIyz  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 f1 `E-  
nZ[`Yrq)0  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 "Fz1:VV&  
!ezy v`  
　　6.其他相关账户的审计 4jW <*jM  
's$/-AV  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 ])?
[9c  
t(UdV  
　　（2）原材料的实质性程序 \pXo~;E
\  
z\>ZgRi~n  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 `:W}yo<F  
T}Wse{  
　　（4）库存商品的实质性程序 rN'}IS@5  
tc {Qd&"(  
　　（5）发出商品的实质性程序 XQZiJ %'  
UL" M?).5  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 l_pf9!z  
YwZ]J  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 V6_~"pRR=  
!J[!i"e  
　　（8）周转材料的实质性程序 >XW -W  
IEY\l{s  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 &t}6sD9o  
'`j MNKn\  
　　（十六）筹资与投资循环审计 )gV @6w  
f& Vx`oj  
　　1.筹资与投资循环的特性 BOv^L?)*Z  
ie7P^:T|+  
　　（1）凭证与会计记录 yh{U!hG  
T$Z}1e]  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 PsBLAr\ah  
b{;LbHq+G  
　　②投资活动的凭证和会计记录 Rg3g:TV9c  
ow;a7  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 o90[,  
)*&61  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 R| XD#bG  
4)Ew rU  
　　②投资所涉及的主要业务活动 VP*B<u  
i:H]Sb)<b  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 hHgH'  
zIr4!|X  
　　（1）概述 ,m
M7g  
h{^MdYJ  
　　（2）内部控制和控制测试  p]jG ,S  
bjq.nn<=  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 8:K_S a%  
0 O(Vyy  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 BwVq:)P/R  
rdH^"(  
　　3. 借款相关项目审计 M-(,*6Q  
!ZY1
AhGZ  
　　（1）短期借款审计 f;!L\$yKy  
.2y
@@g  
　　①短期借款的审计目标 NRI[|  
t-SZBNb  
　　②短期借款的实质性程序 s\(@f4p  
QT4vjz+|  
　　（2）长期借款审计 ?gCP"~  
f/{Cl P.  
　　①长期借款的审计目标 cL4Xh|NBp  
'l3 DP  
　　②长期借款的实质性程序 /as+ TU`A  
7wHd*{^9N  
　　（3）应付债券的审计 ~xcU6@/  
9{%/I   
　　①应付债券的审计目标 xPJ@!ks9  
Wr+1e1[  
　　②应付债券的实质性程序  [@NW  
p{&o{+c  
　　（4）财务费用的审计 2 #Qw  
f DPLB[  
　　①财务费用的审计目标 ~|ha91  
g FXz:!A  
　　②财务费用的实质性程序 q-S#[I+g  
fsWPU]\)  
　　4.所有者权益相关项目审计 3bHB$n  
Gsy'':u  
　　（1）实收资本（股本）审计 @ ZN@EOM$+  
#<es>~0!  
　　①实收资本（股本）的审计目标 [buLo*C4:  
$&sV.fGu  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 [}5mi?v  
<slrzc_>&  
　　（2）资本公积审计 6Q_ZP#oAV  
+y\o^w4sT  
　　①资本公积的审计目标 I(j$ ^DA.  
PB~ r7O]  
　　②资本公积的实质性程序 8&CQx*  
2`Ihrz6  
　　（3）盈余公积审计 I(b]V!mj:  
eKRE1
DK  
　　①盈余公积的审计目标 !PgwFJ  
yoM^6o^
,D  
　　②盈余公积的实质性程序 wWM[Hus  
8_M"lU0[  
　　（4）未分配利润审计 sYB2{w   
FJFO0Hb6
  
　　①未分配利润的审计目标 "i&9RA !1  
*]c~[&x5&  
　　②未分配利润的实质性程序 SQ<{X/5  
Nl^uA  
　　（5）应付股利审计 Xm<|m#  
r-a0XNS*  
　　①应付股利的审计目标 spWo{  
^_BjO(b'e  
　　②应付股利的实质性程序 9zm2}6r4  
;_0frX  
　　5.投资相关项目审计 ^b 3nEcQn  
Z_mQpt|y  
　　（1）交易性金融资产审计 I/u>
Gt  
FJBB@<>:  
　　①交易性金融资产的审计目标 vVSf'w  
1/%5pb2\  
　　②交易性金融资产的实质性程序 n*9nzx#q  
*a-KQw  
　　（2）可供出售金融资产审计 )!;20Po  
#X0Xc2}{f  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 JW"n#sR4  
,o}CBB! k  
　　② 标 }/ Qj8l.  
)"_&CYnd  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 gL`aLg_  
z`,dEGfh^  
　　（3）持有至到期投资审计 MjK<n[.  
QY*F(S,\  
　　①持有至到期投资的审计目标 G[n;%c~`+  
U|8?$/*\  
　　②持有至到期投资的实质性程序 lHE \Z`  
Iu^I?c[  
　　（4）长期股权投资审计 "*:?m{w5  
j|{ n?  
　　①长期股权投资的审计目标 [MD"JW?4B  
h-U]?De5\  
　　②长期股权投资的实质性程序 )|W6Z  
En4!-pWHQ  
　　（5）投资性房地产审计 (-VH=,Md  
AYDAt5K_  
　　①投资性房地产的审计目标 VO /b&%  
!Z0S@ ]C  
　　②投资性房地产的实质性程序 L1&` 3a?pL  
PGuPw'2;[  
　　（6）应收利息审计 2nCHL'8N  
R_"6E8N  
　　①应收利息的审计目标 :_Iz( 2hV  
qHPinxewx  
　　②应收利息的实质性程序 L]l?_#*x  
=L`PP>"rW  
　　（7）投资收益审计 h?vny->uJ  
!E,|EdIr  
　　①投资收益的审计目标 t0Inf [um  
+-rSO"nc  
　　②投资收益的实质性程序 U*XdFH}vV  

Vddod  
　　（8）应收股利审计 g[;&_gL  
Oq(FV[N7t  
　　①应收股利的审计目标 s~k62
 
olm'_{{  
　　②应收股利的实质性程序 vzF6e eaD  
bAUYJPRpy  
　　（9）交易性金融负债审计 %&J`mq  
fw|t`mUGu  
　　①交易性金融负债的审计目标 {mLv?"M]  
F4:5 >*:  
　　②交易性金融负债的实质性程序 oG-Eac,  
Z{2QDjAI;  
　　6.其他相关项目审计 Iz&d S?p_  
3TN'1D ei  
　　（1）其他应收款审计 M7#CMLy  
&SPIu,  
　　①其他应收款的审计目标 [C!m,4  
y^D3}ds  
　　②其他应收款的实质性程序 i%MR<M  
5f75r  
　　（2）其他应付款审计 &E
@mCQ1  
aHPx'R  
　　①其他应付款的审计目标 Z/;hbbG  
g@]1H41  
　　②其他应付款的实质性程序 \*pS4vy5x  
'1zC|:,  
　　（3）长期应付款的审计 zLPCWP.u  
fT=ZiHJ3Gu  
　　①长期应付款的审计目标 B5_QH8kt7  
Np;tpq~  
　　②长期应付款的实质性程序 ]SN5&S  
}ee3'LUPX  
　　（4）预计负债审计 kjr q;j:  
jU}  
　　①预计负债的审计目标 ncpA\E;ff^  
gL1r"&^L  
　　②预计负债的实质性程序 K k^!P*#  
\2Kl]G(w%y  
　　（5）所得税费用审计 yKmHTjX=  
s}DNu<"g  
　　①所得税费用的审计目标 m-qOyt  
; cb='s  
　　②所得税费用的实质性程序 &fnfuU$  
/q!_f!<q4x  
　　（6）递延所得税资产审计 \P
*%u  
YL[y3&K  
　　①递延所得税资产的审计目标 8:]5H}Hi  
fLgHQ  
　　②递延所得税资产的实质性程序 fUJe{C<H  
u@zT~\ h*  
　　（7）递延所得税负债审计 }@53*h i(  
>_X( rar0  
　　①递延所得税负债的审计目标 g}vU*g ;  
4ijZQ  
　　②递延所得税负债的实质性程序 _b &Aa%  
o/!a7>xO4  
　　（8）资产减值损失审计 V_9\Ax'X  
K81&BVx/  
　　①资产减值损失的审计目标 9y)}-TcSpY  
/FcwsD\=$  
　　②资产减值损失的实质性程序 u7-0?  
-Q1~lN m:  
　　（9）公允价值变动收益审计 *C>
N  
Fd._D"  
　　①公允价值变动收益的审计目标 J^Wqa$<;"  
5zt5]zl'  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 4Q\~l(  
>~&7D`O  
　　（10）营业外收入审计 S7CD#Y[s  
/jOug>s  
　　①营业外收入的审计目标 m h|HEkM  
A^F0}MYT  
　　②营业外收入的实质性程序 dW#l3_'3T  
ET3+07  
　　（11）营业外支出审计 6< UI%X  
<%oT}K\;  
　　①营业外支出的审计目标 "~IGE3{  
U9RpHh`  
　　②营业外支出的实质性程序 G U)NZ[e  
 TJb&f<  
　　（十七）货币资金审计 !i=k=l=  
||4++84{  
　　1.货币资金与交易循环 ,q Bu5t  
l3kBt-m  
　　（1）货币资金与交易循环 M]e _@:!  
;] #Q!  
　　（2）凭证和会计记录 iHyA;'!Os  
oc&yz>%q  
　　（3）控制测试 6EG`0h6  
H, O_l%  
　　①货币资金内部控制概述 }@g#S@o  
vu)V:y  
　　②货币资金内部控制的测试 }5ONDg(I~  
$EuI2.o  
　　2.库存现金审计 U,$^|Iz  
hC2Ra "te)  
　　（1）审计目标 B 4# gT  
C6,W7M[c  
　　（2）库存现金内部控制的测试 T<ekDhlr  
+'?axv 6e  
　　①库存现金内部控制概述 N~M-|^L  
$qhVow5~  
　　②库存现金内部控制的测试 qd?k#G
w&  
$e![^I]`  
　　（3）库存现金的实质性程序 j'FBt8P'  
26c1Yl,DMn  
　　3.银行存款审计 +JL"Z4b@R}  
n15lX,FI  
　　（1）审计目标 C$EvcF%1  
Q,xKi|$r  
　　（2）银行存款内部控制的测试 3?DM AV  
9Dy/-%Ut9  
　　①银行存款内部控制概述 {2%@I~US  
uY=}w"Db  
　　②银行存款的控制测试 9Vv&\m!0  
]]bL;vlw  
　　（3）银行存款的实质性程序 81U(*6  
}!RFX)T  
　　4.其他货币资金审计 \~
h7  
E@\bFy_!>b  
　　（1）审计目标 s&zg!~@5b  
6 {tW$q  
　　（2）其他货币资金的控制测试 m/W)IG>  
m.N/g,  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 zi}dQsy6
 
fdTyY ;  
　　（十八）完成审计工作 N{6Lvq[8  
 zWIC4:  
　　1.期初余额 nXqZkZE\  
&/A?*2  
　　（1）期初余额的含义 9l:Bum)9  
p,+$7f1S  
　　（2）期初余额的审计目标 |^E#cI  
A? *_14&  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 O486:tF  
mam2]St"  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 -kd_gbnr3  
3pKr {U92  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 w/HGmVa  
=-dk@s  
　　（3）期初余额的审计程序 htGk:  
u%=M
4| 7  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 cC6W1K!  
9L'R;H?L  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 wA<#E6^vG  
{'#^  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 sX,oJIt
 
bqAv)2  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 PO[ AP%;  
 D=nuK25  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 ;F;`y),  
~h{
v^}  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 9RoN,e8!  
qwU,D6  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 XZeZqBr  
',yY  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 &dkjT8L$  
~cSOni`  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 4W9#z~'  
:8bz+3p  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 .^S#h (A  
RvF6bIqo  
　　2.期后事项 ^ cn)eA  
^L(}cO  
　　（1）期后事项的种类 *@r)3  
|8b*BnS
  
　　①资产负债表日后调整事项 D@(Y.&_  
K N;b+`x;M  
　　②资产负债表日后非调整事项 PXk+Vi,%k  
0 ej!!WP  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 {
Ah\-{]  
i# 1:DiF  
　　①主动识别第一时段期后事项 Q2)z1'Wv  
dM(}1%2  
　　②用以识别期后事项的审计程序 }Zwse%;  
~)#JwY  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 Y,kTk  
AopCxaJ`  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 ~/6m|k  
3Q`F x  
　　①被动识别第二时段期后事项 j|&?BBa9  
7 Znr2I  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 VGY#ph%  
MH`H[2<\!,  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 )x-iru A:  
Z;aQ/n[`  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 ;9pOtr  
cZN+D D  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 wY2#xD  
!+4}x;!8  
　　3.或有事项审计 e}?#vTRI}  
Z_Ox'  
　　（1）或有事项的含义 fMn7E8.  
*
BYSfcX6  
　　（2）或有事项的审计 ~\c]!%)o  
x
)wI Go  
　　（3）获取律师声明书 vIrLG1EK  
'Lft\.C  
　　4.持续经营审计 AfG!(AF`  
rHu#  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 `RUr/|S  
!Jw   
　　①管理层的责任 /H =fK  
6|m
1z  
　　②注册会计师的责任 }*m:zD@8$  
hSc$Sa8  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 9~DoF]TM  
u2^oXl  
　　①财务方面 iKa }@U  
<`sVu  
　　②经营方面 B&_62`  
.9WJ/RKZ\D  
　　③其他方面 d{@X-4k:  
}> k9]Y  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 *Wv]DV=\  
.!Kdi|a)  
　　①管理层评估涵盖的期间 KL!k'4JNY  
@ 6>R/]  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 v9Oyboh(y  
KP7bU9odJ  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 C_?L$3 U0  
@c{=:kg5  
　　（5）进一步审计程序 *TA${$K  
. zvF!!z  
　　①复核管理层提出的应对计划 34 W#  
Z mF}pa,gd  
　　②实施相关审计程序 JY#IeNL  
0O?B!Jr]RM  
　　③取得管理层声明 )'xTDi  
AZxx%6  
　　（6）审计结论与报告 0ANqEQX  
GwV2`2  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 Deq
~"  
{j[[E/8N!y  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 /] ce?PPC  
Qv,|*bf  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 m1=3@>  
X3I
\O,"I  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 {%@zQ|OO0  
umYq56dw  
　　5. 现金流量表审计 <DiD8")4  
*I`, L/  
　　6.获取管理层声明 4aGV1u+4  
Mi9
A%ZmP  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 ePK^v_vBD  
m,$oV?y>j  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 ^<$dTr'  
|uQJMf[L)  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 1b E$x^P  
w"bQxS~$y  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 q ih7  
KP[ax2!x  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 p-UACMN&c  
Ttb@98  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 :
#"gQ^YNp  
CTbdY,=B  
　　（3）对管理层声明的记录 @P6K`'.0  
eP| :b &  
　　①总体要求 tQbDP!,A*=  
AYd7qx:~  
　　②主要内容 P49lE  
]<A|GY0q1  
　　③签署日期 bgqN&J)Jr)  
2BBGJE  
　　④签署人 $:s1x\ol  
|[}YM%e  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 y'xB? >|  
3zp)!QJi  
　　7.终结审计与审计报告 y. @7aT5  
GptJQ=pV  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 3_
B .W  
~d^+yR-  
　　①编制审计差异调整表 F*
o{dLJ)  
L{ ?& .iA  
　　②编制试算平衡表 wy<m&M<Gr  
J2Ocf&y;  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 C[gCwDwl  
nM34zVy  
　　（3）评价审计结果 Z$kff-Y4  
6BRQX\  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 W*e6F?G  
*TVr| to  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 1]aM)},  
@>B#2t&  
　　（4）与治理层沟通 ;&37mO/T  
a9mLPP  
　　①沟通目的 49^;T;'v  
BJ<hP9#  
　　②沟通内容 =Bi>$Ly  
}H!c9Y  
　　（5）完成质量控制复核 $SRpFz5y$  
mEv<r6qDT  
　　①项目组内部复核 _-x|g~pV*  
O9oYuC:q  
　　②独立的项目质量控制复核 f{FW7T}O2  
[!,&A{.!  
　　（十九）审计报告 b/5?)!I  
UGj!I  
　　1.审计报告概述 @bOhnd#W  
/+.Bc(`  
　　（1）审计报告的含义 HhhN8t  
9TBkVbq
V  
　　（2）审计报告的作用 7f#e#_sM;  
3haYb`  
　　①鉴证作用 |sMRIW,P  
@ U' g}K  
　　②保护作用 <w` R;  
I!dA{INN  
　　③证明作用 G)]'>m<y  
#Gx%PQ`  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 w&hgJ  
VUxuX5B3M  
　　（1）审计意见的形成 0#<q]M?hW  
)."_i64  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容  gPh;  
[5e}A&  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 LdwWB `L  
D)U 9xA)J  
　　（4）审计报告的类型 I;<0v@  
9u^PM  
　　3.审计报告的基本内容 ^.p({6H  
^=.R#zrc  
　　（1）审计报告的要素 L3GA]TIf  
C$(US8:{  
　　（2）标题 }pdn-#  
_t||v  
　　（3）收件人 )=;GQ*<8Zs  
ztTj2M"  
　　（4）引言段 dIg/g~ t"  
'#!nK O2<  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 U >w#`Sy[  
X0Zqx1  
　　（6）注册会计师的责任段 "XlNKBgM  
GPz0qK  
　　（7）审计意见段 r/}q=J.  
px8988X  
　　①审计意见段的内容 3)88B"E  
5. 5<.")  
　　②无保留意见的审计报告 `ltc)$  
k\BJs@-  
　　③标准审计报告 g= ~Y\$&  
z/!LC;
(  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 v_mk{  
M<^]Ywq*p  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 N;4bEcWjp  
p.6C.2q~s]  
　　（10）报告日期 "BT*9N=|  
rV84?75(Y  
　　4.非标准审计报告 TwlX'iI_;  
FlGU1%]m  
　　（1）审计报告的强调事项段 .DsdQ4Y  
w^z5O6   
　　①强调事项段的含义 VK*Dm:G0  
\ne1Xu:hM  
　　②增加强调事项段的情形 p[R4!if2  
IR;l{q&`  
　　（2）非无保留意见的审计报告 :B{Wf 2<z  
B|pO2de  
　　①影响发表非无保留意见的情形 #(swVo:+E  
2(LF @xb  
　　②保留意见的审计报告 *N>n5B2  
x1]J
  
　　③否定意见的审计报告 O+x"c3@Z)D  
Ha~F&H|"O  
　　④无法表示意见的审计报告 9$[6\jMh  
Ak3cE_*Y/  
　　⑤审计报告的说明段 pHQrjEF *  
oCfO:7  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 ^POHQQ  
)U12Rshl  
　　①错报金额与重要性水平的比较 -yOwX2Wv5;  
QO2@K1Y  
　　②错报的性质 /T_{k.  
)X |[jP  
　　(4)非标准审计报告的格式 G0#<SJ,)  
C7*n<+e  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 PAng(tubl  
qm^|7m^  
　　②保留意见的审计报告 }uZ/^_U.  
M[ {O%!  
　　③否定意见的审计报告 "DaE(S&
 
L~oy|K67  
　　④无法表示意见的审计报告 0JFS%Yjw[  
88Nx/:#Y*  
　　5.比较数据 8\WV.+  
#[f]-c(!  
　　（1）比较数据的含义 v[;R(pt?  
srPczVG*  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 nQGl]2  
w*?SGW  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 E7'  
%
k%%3L,  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 /!Ay12lKE}  
"@z X{^:  
　　（2）注册会计师的责任 'oKen!?A  
9?X8H1  
　　①比较数据的审计目标 :@uIEvD?  
=6Fpixq>  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 g(_xo\  
5P Zzaz<  
　　③应当评价的事项 s\+| ql  
}7non  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 H;nEU@>"Z  
*+OS;R1<  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 @E 8
P>kq  
{V,aCr  
　　（3）报告 [Dhqy jq  
BLN|QaZ  
　　①报告的总体要求 3Fb9\2<H  
Y5CDdn  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 C@`rg ILc  
1=Z!ZY}}e  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 z$gtGrU  
.k:heN2-x  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 2FR+Z3&z  
VwudNjL  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 #x qiGK  
_ amP:h  
　　①新任注册会计师的含义 6r|=^3{  
Ul_5"3ze  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 e2e!"kEF  
cJMi`PQ ;  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 i;rcgd  
7u{V1_n1  
　　④识别出重大错报时的处理 ?K+q~DzNSD  
3eg6 CdT  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 Lqdapx"Z_  
ZN Vrja*  
　　（1）其他信息 zauDwV=  
+h@.P B^`~  
　　①其他信息的含义 &~Pk*A_:  
k#bG&BF  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 `OfD^Q=  
;L,i">_%u[  
　　（2）重大不一致 'hE'h
?-7  
u^G Y7gah  
　　①重大不一致的含义 0-~s0R89A  
m/Erw"Z  
　　②发现重大不一致时的措施 p}3` "L=  
),CKuq>  
　　（3）对事实的重大错报 RL:B.Lv/W  
[GPCd@  
　　①对事实的重大错报的含义 Y)
@Y$_  
W]oa7
VAq  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 Lb)rloca  
#i.,+Q  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 \-pqqSy  
/vq$/   
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 ; PncJe5
x  
m}u)C&2>  
　　①尽早阅读所有其他信息 J/fnSy  
c7~R0nP  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 N8pV[\f  
n$N$OFuO  
　　（二十）特殊审计领域 6I: 6+n  
@R}3f6@67  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 }
toe'6  
tAE(`ow/Ur  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 Q-<Qm?  
PW|=I
PS  
　　①特殊目的审计业务的含义 z3]W #  

?m5EXe  
　　②发表审计意见的要求 lP*n%Pn)  
Q5ff&CE  
　　（2）总体要求 MT"&|Og  
'da 'W
ZG  
　　①承接业务的一般要求 6_<~]W&  
}% f7O  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 -uWV( ,|  
gyD;kn\CP  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 -$?t+ "/E  
[al$sCD]+  
　　④审计报告的要素 x&*f5Y9hCi  
8q%y(e  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 70GBf"
 
L-}J=n\  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 9Q^cE\j  
,% QhS5e  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 t"Ci 1"U  
%s"&|32  
　　①特殊基础的主要类型 -&sY*(:n_  
nX 9]dz
 
　　②出具审计报告的特殊考虑 /zt M'  
PWyf3  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 w8>h6x"  
`:Gzjngc  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 k'PvTWR  
+^lB"OcOX@  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 }rI:pp^KS  
&}[P{53sr  
　　①承接业务的要求 'St6a*  
Qw:!Rw,x  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 GE(~d'  
{@vnKyf^K  
　　③重要性概念的应用 6IG?t  
6_4B!  
　　④出具审计报告的特殊考虑 chKK9SC+|  
y7M{L8{0  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 \OA{&G.  
iW^J>aKy
 
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 cu($mjC@T  
^\AeX-q2v'  
　　①合同遵守情况的业务类型 UPU$SZAIx  
g/JF(nkP  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 i-Rn,}v  
E{&MmrlL,  
　　③出具审计报告的特殊考虑 N"G aQ  
{?eU AB<  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 1*9.K'
 
s@ r{TXEn  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 s{Y4wvQyB  
X)[tb]U/Wx  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形
/j$=?Rp  
M/quswn1  
　　②简要财务报表的标题 @wgd 3BU  
IgG[Pr'D  
　　③审计报告的术语限制 VFL^-tXnA^  
\~ChbPnc  
　　④简要财务报表的审计程序 Fs(PVN  
Y@0'0  
　　⑤审计报告的要素 C)z4Cn9#  
(MI>7| ';  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 = 'NV3by  
IibrZ /n6  
　　2.验资 Q+=pP'cV  
1j$\ 48
Z  
　　（1）验资概述 Gv&G2^  
&bW,N  
　　①验资的含义 aX^T[  
Bi:lC5d5?  
　　②注册资本及实收资本的含义 ;"Kgg:K>W  
}+9?)f{?@  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 &.,K@OFE}  
w'2FYe{wj  
　　④被审验单位的含义 (QiA5!wg  
 =Z  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 fz=?QEG  
yov~'S9  
　　⑥注册会计师的责任 " Gp[.=.z?  
e{5?+6KH  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 P9bM+@5e  
yV!4Im.>  
　　（2）业务约定书 Reikf}9Q  
JcR|{9ghT  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 jW\:+Taq  
V.P<>~W  
　　②与委托人的沟通 |6*Bu1  
CJ\a7=*i  
　　③签订业务约定书 sllT1%?  
WR)=VE   
　　（3）计划、程序与记录 A)&FcMO*z  
N&NBn(  
　　①验资计划 D*%am|QL  
XP@dg4Z=z  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表  vmqa_gU\  
< '5~ p$  
　　③审验范围 0SIC=p=J  
a{]=BY oL  
　　④审验程序 'Rn-SD~gIr  
!CGX\cvW  
　　⑤验资工作底稿 K3?5bT_{  
fHup&|.  
　　（4）验资报告 6h;(b2p{  
9GD0jJEu  
　　①验资报告要素 1ML L  
I}4 PB+yu  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 MxsLrWxm  
5naFnm7%  
　　③验资报告参考格式 N)X Tmh2v|  
vA/SrX.  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 o&?c,FwN  
c@t?R$c  
　　1.财务报表审阅业务 +`HMl;0m  
S}@7Z`  
　　（1）总体要求 _!03;zrO  
5*YoK)2J  
　　①财务报表审阅的目标 ~Ru\Z-q1  
4X
N \p  
　　②职业道德要求 )d2Z g  
}iUK`e  
　　③执业标准 =?RI`}vw_H  
x0 )V o]r  
　　（2）审阅范围和保证程度 mTE(JZt  
4D?h}U /  
　　①审阅范围 <Vhd4c  
75# 8P?i  
　　②保证程度 ;kgP:n  
yLa@27T\A  
　　（3）业务约定书 9M96$i`P  
X0
.H(p#s  
　　（4）审阅计划 P@7>R7
gS  
TA[%e MvA  
　　（5）审阅程序和审阅证据 ?xj8a3F  
o:d7IL  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 ?@b6(f xX  
]Z!Y*v  
　　②对重要性水平的考虑 b 
RR N  
is<:}z  
　　③审阅程序 ZJ/528Ju  
uavATnGO{B  
　　④应当特别询问的事项 W'./p"2g  
2 2v"?*  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 FuHBzBoM=  
';I}6N  
　　（6）审阅结论和报告 r[L.TX3Ah=  
k~tEUsv  
　　①审阅报告的要素 Qte5E}V`  
b'z $S+  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 t#NPbLZ  
-"[4E0g0  
　　③审阅报告参考格式 /@9Q:'P  
a~_9BM41T  
　　2.预测性财务信息的审核 xs"i_se  
]es|%j 2  
　　（1）基本概念 ;8]HCC@:  
m%|\AZBA#  
　　①预测性财务信息 C[
^VM$  
1w>[&#7  
　　②最佳估计假设和推测性假设 w S  
j\uZo.Ot+  
　　③预测与规划 @@Q4{o  
AwJg/VBo)  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 TNu%_ 34  
*l_a=[<[  
　　（3）审阅范围和保证程度 IL@yGuO,  
.e
JKIck  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 .}dLqw  
7Jb&~{
DVk  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 {Ydhplg{  
~>:JwTy  
　　③提供合理保证的事项 0LQRQuh1  
:|j[{;asY  
　　（4）了解被审核单位情况 7?fgcb3  
wkt4vE87  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 ().C
   
PF4[;ES'  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 !@z9n\Yj  
G@s:|oe  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 +R~]5Rxd  
?1\5X<|,  
　　（5）审核程序 A[P7hMn  
0]>bNbLB"  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素  <$nPGz)}  
Q 8]X  
　　②评估最佳估计假设 xU\!UVQ/  
N<JI^%HBgP  
　　③评估推测性假设 lO@-*m$  
1RkN^FZOxq  
　　④评价假设时应关注的重点 G]B0LUT6c  
+:Zwo+\kSN  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 @5Z|e  
HVM%B{(  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 #c|l|Xvq2  
}cz
58%  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 L`t786 (M  
IR/S`HD_  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 5zS%F: 3  
{tVA(&\<  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 X0*+]tRg  
H [+'>Id:  
　　⑩获取管理层书面声明 r,eH7&P9{  
}%KQrlbHJl  
　　（6）审核报告 [)`*k#.=  
n^'d8Y(  
　　①审核报告的要素 mpYBMSLM  
#o&T$D5  
　　②审核报告中应提出的结论 Nr@,In|JS  
W@}@5,}f>  
　　③对信息使用者的警示 QmBHD;Gf  
MK tI3vi?  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 Qz`evvH  
1=]#=)+  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 wW TuEM  
Z{3=.z{&^=  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 ygTfQtN  
/8Lb_QH{  
　　⑦审核报告参考格式 iu{y.}?  
H8HH) ^  
　　3.内部控制审核 T:j41`g%s  

0o/;cBH  
　　（1）内部控制审核的含义 o=VZ7]  
wgSFL6Ei  
　　（2）审核计划 E.#JCO|(1  
[<+T
@"y  
　　（3）审核程序 ~U<j_j)z4.  
K%9!1'  
　　①了解内部控制的设计 tdU'cc?M  
Vb 36R_u  
　　②评价内部控制设计的合理性 S*r }oX0  
hQ3@CfW  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 V xN!Ki=  
E2h ML  
　　（4）审核报告 m<Gd 6V5  
.==c~>N  
　　①审核报告的基本内容 r0z8?
 
)~)T[S  
　　②审核报告的意见类型 pDC`Fi  
u}'m7|)8  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 dnANlNMk?  
p7},ymQ|YQ  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 b#709VHm  
g9GPyU  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 *`s*l+0b  
:CM2kh"Iu  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 0>Kgz!I  
N]BH67<  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 ({4?RtYm  
af'ncZ@U  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 uxW |&q  
jcePSps]  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 `[=/ f=Q}  
jxK `ShW=  
　　①签订业务约定书 J^kSp  
U
SE!  
　　②制定审核计划 (>Sy,  
$jC+oYXj  
　　③实施审核 dn5t7D^x  
Nj;(QhYZ  
　　④出具审核报告 tjZS:@3 Z  
#;2kN &  
　　（3）审核报告参考格式
$9@Z\0   
p,4S?cr>a  
　　（二十二）相关服务业务 kaZcYuT.9  
@C'qbO{  
　　1.对财务信息执行商定程序 i;2V  
'pAq;2A A  
　　（1）商定程序业务的性质 ,|O|gh$s  
iA2TvP#  
　　①执行商定程序的含义 pfk)_;>,  
voN,u>U  
　　②执行商定程序对独立性的要求 gZ(\/m8Z  
5t-(MY  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 %e: hVU  
%H"AHkge:a  
　　（2）签订业务约定书 En+`ZcA\z  
!&8B8jHqA  
　　（3）计划、程序与记录 n%dh|j2u  
&53LJlL Co  
　　①合理制定工作计划 9@(V !G  
c5Hm94,p  
　　②程序的类型 Oi!uJofW  
h>Nu
Qo*  
　　③工作记录 Jpe\  
{Cw>T-`  
　　（4）报告 XQ k,xQ  
F-?s8RD  
　　2.代编财务信息 %tz foiJ%P  
g<4@5 OQKu  
　　（1）代编业务的性质 xirZ.wjW  
~<_PjV  
　　（2）签订业务约定书 |A u+^#:;  
:2&W9v  
　　①签约前的工作 5,V3_p:)VI  
|P=-m-W  
　　②业务约定书的内容 5 .bU2C  
alQ:'K  
　　（3）计划、程序与记录 PwxRu  
]+78 "(  
　　①代编业务计划 _%aJ/Y0Cy  
{Ve_u  
　　②代编业务程序 X04JQLhy"  
[%6"UH r  
　　③工作记录 S xRa
?5  
?F%,d{^  
　　（4）代编财务报告 "M:0lUy  
3hzKd_  
　　三、参考法规 .{#J2}+[_}  
]$WwPDZ  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 v+`gQXJ"G  
M,9f}V)  
　　2.中国注册会计师执业准则 z)y{(gR  
-6>T0 -  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 }7|UA%xz  
_"c?
[n  
　　4.内部控制审核指导意见 f>_' ]eM%  
39,7N2uY  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 h>'Mh;+  
LZ#SX5N  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） 2~*.X^dR  
KdtQJ:_`k  
　　7.企业会计准则2006 kEM|;&=_  
0)-yLfTn  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 Sy`7})[  
^NiS7)FX  
　　9.企业会计准则解释第1号 wtnC^d$  
9TbRrS09  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） .~dNzonq  
7^Q4?(A  
　　四、修改说明 P>i[X0UnL  
uz;z+Bd^  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 =?gB@vS  
0T7""^'&  
　　五、特别说明 x\R 8W8M  
,O/ t6'  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 "_T8Km008