第二部分 审计科目 I^@.Awt
Z>&K&ttJ
一、基本要求 4]]b1^vVj
wM0E%6
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审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 Bqp&2zg)@
-? Ejbko
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: 5c)<'EP
7G2vYKC'
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; OSj%1KL
-GK 'V
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; roL}
lM$
A
xRl*B
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; qq/_yt
[O [FCn
4.审计抽样原理和方法; O-?z' @5cI
b5[f 5
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; yB|]LYh
`I@)<d
6.审计结果的报告和沟通; t
]71
F>TYVxQ
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 <n f=SRZ
Q.*'H_Y
二、知识要求 O~nBz):2
.&Y,D-h}7|
(一)注册会计师审计概论 g<0w/n!jmC
Vvx a.B
1.注册会计师审计的起源与发展 {jrZ?e-q
Hxj'38Y
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 _T_PX$B
,o4r,.3[s
①注册会计师审计的起源 vI4%d,
6vMDm0sv
②注册会计师审计的形成 S.qk%NTTD
,HQ1C8
③注册会计师审计的发展 c9
gz!NE
q#l.A?rK\
④注册会计师审计发展历程的启示 k\Yu5)
\,$r,6-g
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 ;G iI'M
uPM8GIvZX.
①中国注册会计师审计的演进 Ym3
"
e?_c[`sg
②中国注册会计师审计的发展 8}ii3P y
vcaBL<io
2.注册会计师审计的基本概念 f_^ix
g%@]z8L
(1)审计的概念 AM1/\R
aOaF&6'j
(2)审计的类别 L3-<Kop
e5]&1^+
①财务报表审计 bjU 2UcI"<
@1/Q
②经营审计 ~)WfJ
Vp5V
m
③合规性审计
?{y:s!!
>u'/$k
(3)审计方法 ~gSF@tz@
n0Qh9
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①账项基础审计 _|Y.!ZRYP
DQL06`pX/
②制度基础审计 Q1P,=T@
6,CU)-98G
③风险导向审计 ,%"\\#3S
/1[}G!
3.注册会计师审计与其他审计的关系 'LtgA|c=
k~'?"'
(1)审计监督体系 X}n&`y{/
zsR wF
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 *l-Dh:
,3fuX~
g
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 B}l}Aq8
O2V6UX@&<w
(二)注册会计师管理 I@y2HxM
=woqHTR
1.注册会计师考试与注册登记 a PcGI
muqfSF
(1)报考条件 Wl9I`Itg
)<H
91:.
(2)考试组织 R{
2GQB
|j.KFu845
(3)考试科目和成绩认定 [[.&,6
~T;ajvJ
(4)注册登记 #*ZnA,
b.w(x*a
2.注册会计师业务范围 ;%b <u
V
:$X4#k<
(1)审计业务 #XYLVee,
?%8})^Dd>4
①审查企业财务报表,出具审计报告 softfjl&l
$_I%1
②验证企业资本,出具验资报告 V29S*
:yFTaniJ'.
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 eEg1-
HNkZ1+P {
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 goBKr: &]w
Nd]%
ati?
(2)审阅业务 3;-@<9
qxecp2>U
(3)其他鉴证业务 R~x;X3
jl 30\M7
(4)相关服务 5{!a+
#1,>Qnl
①对财务信息执行商定程序 [][
:/~q!
"0!eb3n
②代编财务信息 |GVGny<
{W:)oh>
③税务服务 yv#c=v|
;#6<bV
④管理咨询 -G^t-I
;nAg4ll8Q
⑤会计服务 .9[8H:Fe
X T)hPwg.
3.会计师事务所的组织形式 X'3`Q S:!
2gC&R1H
(1)独资会计师事务所 v|,[5IY
7}iewtdy,
(2)普通合伙会计师事务所 EU&3Pdn
d
bTo@gJkn
(3)有限责任会计师事务所 :vgh
KI
Zc' >}X[G
(4)有限责任合伙会计师事务所 BF1O|Q|d6
lJz?QI1
4.注册会计师协会 @e?[oojrM
wEHrer
(1)中国注册会计师协会的职责 #QyK?i*
J9$]]\52s.
(2)中国注册会计师协会会员 z"P,=M6De
E't G5,/m
①会员种类 l_q>(FoqA
- R8!"~
o
②个人会员的权利 dnWt\>6&
2
g$^qQs)^N
③个人会员的义务 lh(+X-}D
T~ q'y~9o
(3)协会权力机构和常设执行机构 %OfDTs
3PR7g
①会员代表大会 >"$-V Y6 i
&t%&l0
②理事会与常务理事会 VOF
:+o@.
(!&O4C5
③常设执行机构 YT%SCaU
<+1w'
-
④专门委员会与专业委员会 q$2taG}
!)*T
(4)地方注册会计师协会 /wRK[i
kc(b;EA
(三)注册会计师职业道德规范 |u@>[*k'=
yI)fu^
1.注册会计师职业道德规范概述 /a/uS3&
yar IR|
(1)职业道德规范的含义
T9;o.f S
$Qc%9p
@i
(2)注册会计师职业道德规范 XxU}|jTO#
*CD=cmdD*
①国际会计师联合会职业道德规范 jnLu| W&
W:( Usy
②美国注册会计师协会职业道德规范 [x()^{
;2
P
>,D$-3
③中国注册会计师职业道德规范 e5\1k#@
S5 oHe4#89
2.注册会计师职业道德基本原则 op{(mn
{1&,6kJF&9
(1)独立、客观、公正 \Nn%*?f
H.S|njn:r
①独立 'eXw`kw
(
2&f=4b`Z
②客观 5GpKX
U`4Zj1y
③公正 2x J5
]6
7wk
(2)专业胜任能力和应有的关注 L}pFb@
Y##P9^zH1
①专业胜任能力 /9#jv]C:
-~aEqj#?
②应有的关注 Z- Ae'ym
7i8qB462
(3)保密 +FK<j;}C7
9r*T3=u.S
(4)职业行为 At|tk
t$5]1dY$X
①对社会公众的责任 3"%44'
TzXl ?N
②对客户的责任 DKCy h`
wd0ACF
③对同行的责任 "Y0[rSz,UW
KO"iauW
④其他责任 e5]0<s$
]TOY_K8"z#
(5)技术准则 jX,~iZ_B
jO.E#Ei}~
3.独立性 e.H"!X!0#H
%;J`dM
(1)独立性的含义 wQ.zj`?$(
xI8*sTx
6
(2)威胁独立性的情形 }y/t~f+
Pl6=._
①经济利益 +
[DVD
_ji%BwJ
②自我评价 K.7gd1I
"de:plMofy
③关联关系 oPir]`re
K-5)Y+| >
④外界压力 _,Y79 b6
{BU,kjv1g
(3)防范措施 Nh%8;
ovO^uWz`
①职业、法律或规章产生的防范措施 VxoMK7'O=/
#>'0C6Xn
②鉴证客户内部的防范措施 * UC^&5:
g9JtWgu
③会计师事务所防范措施 cs)hq4-L`
hZy*E [i
(4)业务期间 G39t'^ZK*#
|zE7W
(5)特定情况下对独立性原则的运用 mx2 Jt1
,D1QJPM
①经济利益 J2rH<Fd[up
*h1@eJHMz
②贷款和担保 >e%Po,Fg$
uJizR
F
③与鉴证客户存在密切的经营关系 S{ !hpq~o
2bmppDk
④家庭和个人关系 jBM>Pe^`3
`
XQ5> c
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 [}D)73h`
k95vgn%
⑥最近曾在鉴证客户中工作 EHOdst
RN0Rk 8AC
⑦作为鉴证客户的经理或董事 YA jk'
f!<mI8H
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 kI]1J
|zf||ju
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 ^VQiq7 xm
n(L
{2r
4.专业胜任能力 IKt9=Tx
=vWnqF:
(1)专业胜任能力的两个阶段 ;Zw28!#Rt
xnArYm
(2)利用其他专家的工作 5g=" #
2:]Sy4K{
5.保密 wGB'c's*
NQb?&.C
(1)保密义务 +1rJ ;G
:c\NBKHv*
(2)保密义务的豁免 `bi5#xR
yfU1;MI
6.收费与佣金 E^rN)
>+1bTt/-F
(1)规范收费与佣金的作用 NIgt"o[I
V; ChrmE
(2)收费 v;OA hF r|
3[c54S+(U
①收费考虑的因素 %T&kK2d;
bv+PbK]iO
②或有收费 [P<oyd@#
;HW@ZI
(3)佣金 8.vD]hO
0_ ;-QAd
7.与执行鉴证业务不相容的工作 8r~4iVwg
wy7f7zIa
8.接任前任注册会计师的审计业务
M; V2O;
7{p,<Uz<"U
(1)前后任注册会计师的含义 G-Y8<mEh
s01n[jQ
(2)客户更换会计师事务所的原因 N^O.P
]":PO4M$*
(3)接受委托前的沟通 &L_(yJ~-
w'}b 8m(L
(4)接受委托后的沟通 $[H3O(B0*
d}Q;CF3m:
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 xw`Pq6
Qax=_[r
②查阅相关工作底稿及其内容 *S7<QyVh
aCQAh[T
9.广告、业务招揽和宣传 V4_ZBeWA
f`T#=6C4|
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 |'.\}xt7
Zhf+u
r
(2)广告 yH irm|o
WSUU_^.
(3)业务招揽 uq'T:d
2>p>AvcK
(4)宣传 Ww:,O48%
ht)J#Di
①委托和奖励 n{aD4&
BVU>M*k
②寻求业务合作 `5:b=^'D/
bs/Vn'CE
③名录 JZB7?@h%
V_^p?Fi#
④书籍、文章、演讲、广播和电视 'b~,/lZd
"=@X>jUc
⑤培训课程、研讨会 '| WY 2>/(
{W,&jC
⑥含有技术信息的手册和文件 ].w~FUa
o !bV;]
⑦员工招聘 DxoW,GW
OlI|.~
⑧手册和会计师事务所简介 j`7q7}
bi~1d"j
⑨信纸和名片 v[57LB
=#0f4z
(四)注册会计师执业准则 juIi-*R!
#g=7fu{n:
1.注册会计师执业准则建设情况 h9RL(Kq{
$raq,S
P
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 S\io5|P
A{|^_1
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 gxPu/VD4
/x q^]0xy
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 QNWGUg4*&
C8Ja>o2'
①会计审计准则国际趋同的基本原则 Nux
FJQ=611@
②会计审计准则国际趋同的具体措施 *{DpNV8"
TAB'oLNp
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 sD#*W<
O#MaZ.=
①注册会计师执业准则体系框架 6U9FvPJ
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41 Y
②注册会计师执业准则体系的特点 {:
]u 6l
q{Ao
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2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 o wviIZFe
DrK@y8
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 OMf
w#
Y6G`p
①鉴证业务的定义 HjCe/J ;
twMDEw#VL
②业务要素 Z\r?>2
i"#pk"@`
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 1 HY
K&
',
=O%'qUj`q
④鉴证业务的目标 mor[AJ
s}q tM.^W
(2)业务承接 <
v1.+
m$bYx~K
①承接鉴证业务的条件 RiG]-K:
b$q~(Z}
②标准不适当时的处理方式 %
6\L^RP
>
-,$
③已承接鉴证业务的变更 vM?,#:5
v]\T
&w%9
(3)鉴证业务的三方关系 ^+w1:C 5
L 8J] X7
①三方关系概述 s14D(:t(
&D91bT+L
②注册会计师 MxOIe|=&
r{{5@
③责任方 fu
iTy72
5/R
~<z
④预期使用者 +~EnrrT+W
7+Er}y>
(4)鉴证对象
BCO (,k
$9h^tP'CV
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 Yyw9IYB;
nub!*)q
②鉴证对象特征 j$<g8Bg=o
3:<[;yo
③适当的鉴证对象应当具备的条件 ?69E_E
g 'Wr+(A_
(5)标准 3e>U(ES
vuZ'Wo:S{
①标准的定义 9VMk?
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