第二部分 审计科目 Yv-uC}e
_C\b,D}p
一、基本要求 0%/(p?]M
s#[Ej&2[=
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 b1cd5
c`QsKwa
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: 'c D"ZVm1
$@j7VPE
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; Dn?L
@Q!j7I
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; L\[jafb_`
urB.K<5ZA
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; 0*/~9n-Vl
[PT_y3'%
4.审计抽样原理和方法; _HQa3wj
`h'^S,'*
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; <k!G%R<9
`L>'9rbZO
6.审计结果的报告和沟通; ceCshxTU
2srz) xEe
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 ;xc
voxlo>:
二、知识要求 .8m)^ET
?*;zS%93U9
(一)注册会计师审计概论 GFidriC
+}Pa/8ybJ
1.注册会计师审计的起源与发展 C&T3vM
lI 8"o>-~
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 DxBt83e
Fk43sqU6~
①注册会计师审计的起源 itU01
e_TM#J(3
②注册会计师审计的形成 0AEs+=
a#1X)ot
③注册会计师审计的发展 S]>_o "|HV
LtQy(F%8/
④注册会计师审计发展历程的启示 c2nZd.SD|
lFcC
Wy
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 L8fr
uwb
weOMYJO;8
①中国注册会计师审计的演进 TwN8|ibVmP
P/Zo
②中国注册会计师审计的发展 580t@?
*;m721#
2.注册会计师审计的基本概念 7qk61YBLz
4Zq5
(1)审计的概念 ICi- iX
K6X1a7
(2)审计的类别 &~&i >
rcK*",>
①财务报表审计 .UcS4JU
BK{8\/dg
②经营审计 ;@L#0
zehF/HBzE
③合规性审计 A9#2.5
;kbz(:wA
(3)审计方法 ^c5(MR7LD
uxcj3xE#d
①账项基础审计 g#AA.@/Z
n'gfB]H[
②制度基础审计 }fhVn;~}8
-[F^~Gv|;
③风险导向审计 LF0~H}S;6B
Gd"*mLd
3.注册会计师审计与其他审计的关系 r oKiSE`
J4gIkZD
(1)审计监督体系 5Z:HCp-aG
^j`
vk
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 d_`Ze.^
IE6/
E
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 \ Q6Ip@?
pv T!6+
(二)注册会计师管理 T \A uL
+k>v^sz
1.注册会计师考试与注册登记 |qr[*c 3$1
u/zC$L3B(
(1)报考条件 wqyAEVea'8
aX|`G]PhdI
(2)考试组织 _)|!.r&)63
*0U(nCT&m
(3)考试科目和成绩认定 gO5;hd[l
H(AYtnvB
(4)注册登记 >
}9TdP/oT
]-6 G'i?
2.注册会计师业务范围 y`BLIEI
kO.rgW82
(1)审计业务 &5a>5ZG}
YZk& 'w
①审查企业财务报表,出具审计报告 NE! Xt <A
{R#nGsrt;
②验证企业资本,出具验资报告 O<Kr6+
-
;
?&;I!
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 L}9@kjW
AT%0i
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 uJWX7UGuz
aql*@8
)m
(2)审阅业务 l}wBthwCc
sJD"u4#y
(3)其他鉴证业务 d.
a> (G
;A C] *
(4)相关服务 x:2_F
oQ
-L[K1;Xv"
①对财务信息执行商定程序 Y7p#K<y]9
?{[H+hzz0
②代编财务信息 wEp/bR1=
G'("-
9
③税务服务 l9Vim9R5T
FYj3!
H
④管理咨询 rS
jC/O&b
]_Qc}pMF&
⑤会计服务 Oe#k|
<omz9d1
3.会计师事务所的组织形式 UX0tI0.tg
ZTun{Dw{
(1)独资会计师事务所 EKt-C_)U
pif8/e
(2)普通合伙会计师事务所 <HD/&4$[
w
\M_3}
(3)有限责任会计师事务所 +VeLd+Q}
4>|
5B:
(4)有限责任合伙会计师事务所 C{Zv.+F
6nwO:?1o9
4.注册会计师协会 -(2-zznZ
sPw(+m*C
(1)中国注册会计师协会的职责 A~6 Cs
i||YD-hkK
(2)中国注册会计师协会会员 8}0
D?
qkEy$[D9
①会员种类 nGf@zJDb
Yv;aQF"a
②个人会员的权利 5
|b/G
WZMsmhU@T
③个人会员的义务 ?BRL;( x
&zT~3>2
(3)协会权力机构和常设执行机构 (
r O j,D
?{2-,M0
①会员代表大会 -7`J(f.rYC
J0K"WmW
②理事会与常务理事会 IIPf5
Z}A
s6egd%r
③常设执行机构 3k/MigT
Q4x71*vy
④专门委员会与专业委员会 ~!;3W!@(E
ieI-_]|[
(4)地方注册会计师协会 Hke\W'&
IlrmXSr
(三)注册会计师职业道德规范 Gl:ASPZ6
g :EU\
1.注册会计师职业道德规范概述 jDnh/k0{d
X}yYBf/R`
(1)职业道德规范的含义 p
c],H
m"DMa
(2)注册会计师职业道德规范 jt3SA
[cy
Ojs\2('u
①国际会计师联合会职业道德规范 %9lxE[/
q
mB@kbt
②美国注册会计师协会职业道德规范 l.BNe)1!22
8vo}
.JIl
③中国注册会计师职业道德规范 m";gD[m
U`Zn*O~/
2.注册会计师职业道德基本原则 %c0;Bb-
KkY22_{ac
(1)独立、客观、公正 J0 P
}dz(DPd
①独立 Go|65Z\`7M
[xPE?OD
②客观 2}b bdX x
<G>PPf}
③公正 wOOPWwk
4Z] 35*
(2)专业胜任能力和应有的关注 'UxA8i(
W}RR_Gu
①专业胜任能力 0Y
L0Oa+7
i1
&'Zh
②应有的关注 >=H8>X
:+Kesa:E
(3)保密 2e"}5b5
sYpogFfV
(4)职业行为 BE~[%6T7
;[9Is\
①对社会公众的责任 OT i3T1&
vvxj{fxb)
②对客户的责任 ny= {V*m
Mk[`HEO
③对同行的责任 / 5Loj&!=
5ov%(QI
④其他责任 IJ;*N
L ]c9
(5)技术准则 v=VmiBq[
7p6J
3.独立性 vuBA&j0C
N/BU%c
ph+
(1)独立性的含义 99K+7G\{
G,*s9P]1
(2)威胁独立性的情形 #1@~w}Dh
HU9y{H
①经济利益 ~py0Vx,F
Ah{pidUx
②自我评价 <>_WdAOuD
^ {f^WL=
③关联关系 NCt sx /C
"~C#DZwt{
④外界压力 z D<9A6AB
(L%q/
$
(3)防范措施 X:&p9_O@
mcr#Ze
①职业、法律或规章产生的防范措施 y#;VGf6lj
GK?
R76d
②鉴证客户内部的防范措施 P1 stL,
K- C-+RB
③会计师事务所防范措施 +t4m
\/y
u7Y< ~
(4)业务期间 sA-W^*+
2EwWV0BS
(5)特定情况下对独立性原则的运用 _PUm
Pom.
cu!bg+,zl
①经济利益 2Q|*xd4B^
kDY]>v
②贷款和担保 zB"
`i
'.
Hp*9R
③与鉴证客户存在密切的经营关系 % W',c u
&iy(oM
④家庭和个人关系 I7z/GA\x
p]z54 ~
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 ANQa2swM
XW_xNkpL5c
⑥最近曾在鉴证客户中工作 9$V_=Bo
'oZn<c`
⑦作为鉴证客户的经理或董事 ec4%Wk2
&Z;8J @
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 1 lCikS^c
I=
h4s(
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 ZQ' z
,9tbu!Pvq
4.专业胜任能力 w[7.@ %^[
\.;ct
(1)专业胜任能力的两个阶段 >l< ~Z;
^x"c 0R^
(2)利用其他专家的工作 P,;b'-5C
NQiecxvt=
5.保密 hf+/kc!>i
MRg\FR2>1
(1)保密义务 +>:_kE]?nX
JlDDM
%
(2)保密义务的豁免 {_toh/8)r
x #X#V\w=
6.收费与佣金 AK
s39U'
[zTYiNa
(1)规范收费与佣金的作用 g3~~"`2
0I>?_?~l6
(2)收费 yg-F
J/
Pm#x?1rAj
①收费考虑的因素 Y =g>r]2
/pIb@:Y1?
②或有收费 MX`Wg
C*EhexK,}
(3)佣金 *pb:9JKi
or%gTVZ
7.与执行鉴证业务不相容的工作 f05"3L:
"wF
?Hamz
8.接任前任注册会计师的审计业务 :,%J6Zh?
3Z
aq#uA
(1)前后任注册会计师的含义 )+w/\~@
%uz|NRB=
(2)客户更换会计师事务所的原因 Iu-'o
4C,kA+P
(3)接受委托前的沟通 u 5Eo
4j.
|Y
(4)接受委托后的沟通 j(Fa=pi
9Q C"Od9H
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 rb *C-NutE
![a/kj
②查阅相关工作底稿及其内容 @z
r8%8n
5 Q6{(q|M
9.广告、业务招揽和宣传
?#BZ `H
Dm|gSv8d,
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义
<ELziE~>V
S_T {L
(2)广告 -SQJH}zCT+
C(F1VS
(3)业务招揽 4Q$j]U&b
I;kf
#nvao
(4)宣传 CdBthOPX)
k_*XJ <S!Y
①委托和奖励 ^i{,z*vi
k
Zk .]b
②寻求业务合作 }.fL$,7a
4NpHX+=P
③名录 &5kZ{,-eM
}yx=(+jP
④书籍、文章、演讲、广播和电视 $xRo<,OV+
K,x$c %
⑤培训课程、研讨会 tXf}jU}
vQ:x%=]
⑥含有技术信息的手册和文件 4r_!>['`"
y!7B,
⑦员工招聘 Hi]vHG(
F1 <489
⑧手册和会计师事务所简介 gf
:vb*#Wa
qxf+#
⑨信纸和名片 5*JV )[
_wm~}_Q
(四)注册会计师执业准则 I`/]@BdgY
pGY [f@_x-
1.注册会计师执业准则建设情况 2yl6~(JC+
>lA7*nn
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 ge^!F>whr
@
Av
M
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 5+y@ ]5&g
F`fGz)Mk
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 Vn)%C_-]A
D4AEZgC F,
①会计审计准则国际趋同的基本原则 ~@%(RMJm&
`ajx hp
②会计审计准则国际趋同的具体措施 l!\1,J:}Z
uPFRh~ (b
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 :0B
|<~lX
!-KCFMvT
①注册会计师执业准则体系框架 2y^Uk,g
$b4*/vMr
②注册会计师执业准则体系的特点 'n>K^rA
U%Dit
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 Z/xV\Ggx
)i&%cyZw
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 )y6Q
Ap
Dp^"J85}
①鉴证业务的定义 g+igxC}2z
R'Sa?6xS4
②业务要素 6e*%\2UA
a/#+92C
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 5$anqGw
,cLH*@
④鉴证业务的目标 TS1pR"6l
b~1iPaIh
(2)业务承接 YmOldR9v(
VXiui'/(
①承接鉴证业务的条件 Hyf"iYv+
aUAcRW
②标准不适当时的处理方式 qbH%Hx
N5yJ'i~,M
③已承接鉴证业务的变更 18jJzYawh
!-7_ +v>
(3)鉴证业务的三方关系 v3-5"q!Sq
nkTYWw
①三方关系概述 xF&6e&nv
: g5(HH
②注册会计师 uN8/Q2
kj-=xhJ{=
③责任方 aFyh,
UAdz-)$
④预期使用者 9YAM#LBTWi
|88CBiu}
(4)鉴证对象 Oc#>QZ3
z4bN)W )p
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 C\OECVT
c+~LpSQ
②鉴证对象特征 Z/gsCYS3F
lirN YJ]tO
③适当的鉴证对象应当具备的条件 *Z >
CG.,/]_
(5)标准 &~'S)Nun
bi.wYp(*6L
①标准的定义 Yh$fQ:yi\&
w763zi{
②标准的类型 g>yry}>04%
V:OiW"/
③适当的标准应当具备的特征 JYQ.EAsr!
\ADLMj`F|
④评价标准的适当性 AX;c}0g
(xu=%
⑤预期使用者获取标准的方式 FfG%C>E6~
dZDK7UL
(6)证据 !9D1
Fa
ke\[wa_!6b
①总体要求 gHZqA_*T8U
Y&5.9 s@'
②职业怀疑态度 l
sr?b
!b63ik15O~
③证据的充分性和适当性 BPewc9RxV
xCq'[9oU
④重要性 1x{kl01m%
G,|KL" H6
⑤鉴证业务风险 #A )Ab%r8"
c]NN'9G!{
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 ,56;4)cv
*V DVC0R
⑦可获取证据的数量和质量 MMd.0JuaO
R$d7\nBG
⑧记录 d@ (vg
~b6GrY"vB
(7)鉴证报告 S/7l/DFb
=?/&u<
①出具鉴证报告的总体要求 SY T$3|a
?4[NNL
②鉴证结论的两种表述形式 X!c?CL
F>-}*o
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 qrE0H
MUwxgAG`G
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 l9J*um-
p[qg&VKB
⑤注册会计师姓名的使用 eGvOA\y:
2Wl{Br.
3.会计师事务所业务质量控制准则 &d,Wy"WPi
cmDT
+$s
(1)质量控制制度的目的和要素 D/:3RZF
%b?uW]j:
①质量控制制度的目的 [.-a$J[4+F
gDC2
>nV
②质量控制制度的要素 LGVlc@0'
W.[BPR
(2)对业务质量承担的领导责任 1EsqQz*$u
^P$7A]!
①对主任会计师的总体要求 B^q<2S;
WcEt%mGQ,
②行动示范和信息传达 %{'4.
,
ri=+(NKo-
③树立质量至上的意识 "+h/-2rA
l$M +.GB<
④委派质量控制制度运作人员 !y*oF{RZ
.NnGVxc5*
(3)职业道德规范 N
!c
gN
CDCC1B G"
①遵守职业道德规范的总体要求 fM^<+o@
W[|[;{
②遵守职业道德规范的具体措施 Ue7 6py9
!^v\^Fc
③满足独立性要求 L|\Diap
AP w6
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 e{!vNJ0`
P']Y(
!L
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 \_U*t!
MZ~.(&
②考虑客户的诚信情况 ny1 \4C
tlGWl0V?7Q
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 ~ 5"J(
[@2s&Ct;
④考虑能否遵守职业道德规范 .$wLLE^*
Tl3"PIb
⑤考虑其他事项的影响 HcO5?{2
n(R_#,Hs
(5)人力资源 8*Zvr&B,G
xa#gWIP*
①人力资源管理的总体要求 fSI %c3
h8.FX-0& =
②人力资源管理的要素 q[c Etp28h
f3&/r
③招聘 5
f_7&NxT
rPO}6lsc
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 x'i0KF
w-FH
hf
⑤业绩评价、薪酬和晋升 +^gO/0
$1e pf
⑥项目组的委派 os**hFPk;1
f_'"KF[%
(6)业务执行 r*Z_+a8
[YE?OQ7#
①指导、监督与复核 s<VJ`Ur
a}yR p
②咨询 FmI;lVF0j
#(dhBEXPW;
③意见分歧 f{_)rsqf
}`]]b+_b>@
④项目质量控制复核 ,`)OEI|1d
]_#SAhOR)
(7)业务工作底稿 ,qu:<
e~
BJvZ}Q
①业务工作底稿的归档要求 )_Iz>)
9b%j.Q-W
②业务工作底稿的管理要求 mu>] 9ZW
?Cc :)
③业务工作底稿的保密 DKHM\yt
y/\ZAtnLo
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 pN+I]NgQ
hgwn> p:S#
⑤业务工作底稿的保存期限 ^'YHJEK
|0]YA
⑥业务工作底稿的所有权
%mL5+d-oP
==` Pb
(8)监控 WL/5 oj
i'iO H|s
①监控的总体要求 -#OwJ*-U
b~9`]+
②监控人员 )w3
,
L6xB`E9
③监控内容 hpas'H>J
UQnBqkE
④实施检查 SdSgn |S
n{$
}#NdV
⑤监控结果的处理 R`
44'y|
bw020@O*
⑥监控的记录 }pKv.
$)f"K
⑦投诉和指控的处理 Fr2kbQTg;
7|{ B#
(9)记录 {=qEBbM
@ "0uM?_)-
①质量控制记录的总体要求 \*Ts)EW
R qnWtE
②质量控制记录的方式和内容 %6N)G!P
C_-%*]*,j
③质量控制记录的保存期限 <8*A\&
;*nh=w
(五)注册会计师的法律责任 )O9f hj)
>T`zh^+5W
1.注册会计师法律责任概述 3`xsK[
^] i"
H|(x
(1)注册会计师法律责任的表现形式 "cNg
:
K[e`t%2_
①诉讼爆炸 4Q@\h=r
[;*\P\Xih
②保险危机 ^u3*hl}YKy
Qg[heND
(2)注册会计师法律责任的成因 7&h\l6}Yh
uL
bp.N8
(3)经营失败、审计失败和审计风险 xna7kA
l},dQ4R
(4)对注册会计师责任的认定 eU`;L[
";75 6'>
①违约 -!@H["
ZT r:xX{R6
②过失 7qpzk7X?pR
E=}6X9X
③欺诈 Pb0)HlLq
F
~*zC`>Y
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 O5ucI$s
uijq@yo8-
(5)注册会计师承担法律责任的种类 BO[+E'2
!&qx7eOSpP
2.国外注册会计师的法律责任 9*BoYFw92*
iK ohuZr
(1)注册会计师对于委托单位的责任 p 7
,f6kG
G}182"#4
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 SRP5P,- y
sq6>DuBZz
①注册会计师对于受益第三者的责任 f KFnCng
MKV=m8G=
②注册会计师对于其他第三者的责任 :8](&B68gE
H~~7~1"x
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 ,?C|.5
CR%D\I$o
①1933年《证券法》 -FQC9~rR;g
V+Y|4Y&
②1934年《证券交易法》 d&/^34gn
-kWO2
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》
fn4=
_`TepX R
④《贪污欺诈损害组织法案》 1[26w_B3
Mr$# e
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 !x`;>0
`6|i&w:b
3.中国注册会计师的法律责任 qXXYF>Z-
8dV.nO
(1)相关法律规定 6XQ*:N/4al
yTzY?
①民事责任 h`z2!F4
ck(CA(_
②行政责任和刑事责任 59&T