[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 oX:&;KA  
&v((tZ  
　　一、基本要求 qqZ4K:oC,  
V':A!  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 ,}'
8. f  
P jBAf'  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： < r~hU*u  
d"?"(Q_8n  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； lBFKfLp&  
hmkb!)  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； lmHQ"z 3G  
KO8{eT9d  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； MF'Z?M  
";7N$hWE  
　　4.审计抽样原理和方法； Cn5"zDK$  
0`7yPq*  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； auAz>6L  
D1-/#QN$1  
　　6.审计结果的报告和沟通； I ]o|mjvs  
\\:%++}J  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 na $MR3@e  
.^9khKJ;  
　　二、知识要求 G?Gf,{#K  
lG0CCOdQ  
　　（一）注册会计师审计概论 KH?6O%d  
f4.jWBF  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 )C?H m^#  
6T4DuF  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 5&p}^hS5  
#n+u>x.O  
　　①注册会计师审计的起源 ]>[TF'pIAx  
b`+ yNf  
　　②注册会计师审计的形成 -j<E_!t  
&aIFtlC  
　　③注册会计师审计的发展 kBA.N
l7
 
In?+  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 5TpvJ1G  
3x z~##  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 "AjC2P],  
(kO(R#M  
　　①中国注册会计师审计的演进 sS{Co8EJn  
F5:xrcyC  
　　②中国注册会计师审计的发展 jRiMWolLv  
}U'9 d#N  
　　2.注册会计师审计的基本概念 jG&HPVr  
[!;sp~  
　　（1）审计的概念 fWA#n  
L"9Z {o
7  
　　（2）审计的类别 KNN{2thy `  
^`lDw  
　　①财务报表审计 bnkZWw'9  
Y5CkCF  
　　②经营审计 _XP}fx7$C  
]}'bRq*]  
　　③合规性审计 ~:{mKc  
O, eoO,gB  
　　（3）审计方法 u8JH~b  
LyvR].p=5*  
　　①账项基础审计 hC"'cUrcN  
iTdamu`L  
　　②制度基础审计 L /
PAC  
\Cq4r4'  
　　③风险导向审计 T&/n.-@nk  
0#'MR.,  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系  $LuU  
$2*_7_Qb  
　　（1）审计监督体系 +UOVD:G  
jcJ@A0]  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 M1/(Xla3  
cZYvP  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 ]pB5cq7o  
w6>P[oW  
　　（二）注册会计师管理 ]Kjt@F" ;  
.'66]QW  
　　1.注册会计师考试与注册登记 gp$]0~[tO  
rd%uc~/  
　　（1）报考条件 w
2b(,w  
_(m455HZ  
　　（2）考试组织 Yg5o!A  
99:.j=  
　　（3）考试科目和成绩认定 )d3C1Pd>  
(p#c p  
　　（4）注册登记 56kqG}mg&  
/0k'w%V{n  
　　2.注册会计师业务范围 Sx~mc_ekY  
X4\T=Q?uLx  
　　（1）审计业务 4s%zvRu  
]vR Ol.  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 'tkQz  
sF :pwI5^  
　　②验证企业资本，出具验资报告 ~~&Bp_9QXN  
8VU(+%X  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 qB@N|Bb  
xv147"w'v  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 ]b;a~Y0  
C%<Dq0j  
　　（2）审阅业务 4 IOqSB|  
zobFUFx  
　　（3）其他鉴证业务 %/\sn<6C}  
6||%T$_;}  
　　（4）相关服务 !Y|xu07  
.%J<zqk-  
　　①对财务信息执行商定程序 +|GHbwvp  
v h)CB8  
　　②代编财务信息 89 m.,  
.#tA .%  
　　③税务服务 p;, V  
)!VJ\  
　　④管理咨询 Z;+;_Cw  
 nXy"  
　　⑤会计服务 !W&|kvT^  
1xkk5\3]  
　　3.会计师事务所的组织形式 ,'YKL",  
2\64~a^  
　　（1）独资会计师事务所 J<"Z6 '0v  
e$QMR.'  
　　（2）普通合伙会计师事务所 OUN~7]OD%  
46l*ui_  
　　（3）有限责任会计师事务所 leSBR,C  
,f?B((l  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 vP'!&}  
&q-P O  
　　4.注册会计师协会 n]w%bKc-9  
32j#kJW  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 I WT|dA >  
k'F*uS  
　　（2）中国注册会计师协会会员 w0=/V[fs  
t=:5?}J.Q$  
　　①会员种类 ia.+<, $`S  
 0RCp  
　　②个人会员的权利 i 28TH Jh  
tycVcr\(  
　　③个人会员的义务 }(na)B{m  
$*XTX?,'  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 8&+u+@H  
.}!.: |  
　　①会员代表大会 O]="ggq&  
3S>rc0]6  
　　②理事会与常务理事会 6PWw^Cd  
Mz) r'  
　　③常设执行机构 meap;p  
f@Ve,i  
　　④专门委员会与专业委员会 Z
l
!  
Q0ezeo  
　　（4）地方注册会计师协会 `5x0p a  
VJr~h "[  
　　（三）注册会计师职业道德规范 S?'L%%Vo  
i(# Fjp  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 1
!+0]_8K  
K`|V1L.m  
　　（1）职业道德规范的含义 'wBOnGi6  
IY}GU 2#  
　　（2）注册会计师职业道德规范 :< ]sJfN  
4eaH.&&  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 -@'R YY=  
>*l2] 3'`  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 fgo3Gy*#  
)iPU  
　　③中国注册会计师职业道德规范 }LWrtmc  
Vd) %qw  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 `J{{E,y @  
8_rd1:t5  
　　（1）独立、客观、公正 Z\1`(Pq7`  
r24 s_  
　　①独立 ^#w9!I{4.  
I.2>d_^<  
　　②客观 \D%n8O   
sG|,#XQ  
　　③公正 }g2l ni  
!.q#X^@>L  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 xTZJ5iZ17  
d-8g  
　　①专业胜任能力 .b2%n;_>.  
"zIQ(|TL?d  
　　②应有的关注 ypA 9WF  
-HFyNk]>  
　　（3）保密 UG
]5Dxk  
]h=y  
　　（4）职业行为 nu16L$]  
Sc]h^B^7  
　　①对社会公众的责任 TPZ^hL>ao  
gp{Z]{io  
　　②对客户的责任 b%j4W)Z  
Qeq=4Nq  
　　③对同行的责任 (b.Mtd  
DxP65wU  
　　④其他责任 /w*HxtwFmD  
gF~ }  
　　（5）技术准则 /'>ck2drjk  
HN&]`cr;  
　　3.独立性 E3_ 5~>  
8PRB_ny  
　　（1）独立性的含义 Y$ZDJNz  
QP6a,^];  
　　（2）威胁独立性的情形 f(
-
3d*g  
aSSw>*?Q  
　　①经济利益 MG,?,1_ &  
v)!^%D  
　　②自我评价 p1\EC#Q  
1lv.@-  
　　③关联关系 ,fs>+]UY3  
7<F{a"5P  
　　④外界压力 YQ}IE[J}v  
=XUt?5  
　　（3）防范措施 pA5X<)~   
yjChnp Cc  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 j&,%v+x  
4?7OP t6  
　　②鉴证客户内部的防范措施 `]l[p+DO  
9q<?
xO  
　　③会计师事务所防范措施 iM{aRFL  
`lE8dwL  
　　（4）业务期间 Rd+`b  
Y&*nj`n  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 5'"9)#Ve  
^Pc&`1Ap  
　　①经济利益 0^ $6U  
?OWJUmQ  
　　②贷款和担保 </h}2x  
myWa>Mvb  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 0hju@&Aa  
-Wl79lE  
　　④家庭和个人关系 v6KF0mqA&  
 2-u9%  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 3C;nC?]K  
f.u+({"ql  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 ^WIGd"^  
!\1Pu|  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 !bIhw}^C*  
-$kAWP8P4  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 H z3KoO &  
ns !Mqcm  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 {o.i\"x;  
*Q2}Qbu  
　　4.专业胜任能力 g=n /w  
3R$*G8v  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 AU^ 5N3%j  
Q.L.B7'e7  
　　（2）利用其他专家的工作 vBjrI*0  
g%f6D%d)A  
　　5.保密 nfjwWDH  
VpmD1YSn  
　　（1）保密义务 +d,Z_ 6F  
zvnR'\A_  
　　（2）保密义务的豁免 #R3|nL  
<Yy|.=6 D  
　　6.收费与佣金 "\M^jO  

'#@tovr  
　　（1）规范收费与佣金的作用 iwT PJGK|  
5IiZnGu  
　　（2）收费 MFm2p?zPm  
$|bdeQPr\  
　　①收费考虑的因素 ^N:bT;;$nZ  
]Br6!U4~  
　　②或有收费 I Z{DR  
@a}jnl(2  
　　（3）佣金 uu+)r  
ww$Ec  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 :f5"w+   
M[7$cfp-Y~  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 `
E2HQA@  
/#I~iYPe  
　　（1）前后任注册会计师的含义 ^26}j uQ  
w [7vxQ!-  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 &i
?>mt  
-7:_Dy  
　　（3）接受委托前的沟通 Z1ZjQt#~+  
i-*ZW:  
　　（4）接受委托后的沟通 }:a:E~5y  
l's*HEx
R  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 1A.ecv'  
xl4A<  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 :J6lJ8w ?  
d/Y#oVI  
　　9.广告、业务招揽和宣传 .7|Iausv  
`PApmS~} .  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 j0+l-]F-  
- HiRXB  
　　（2）广告 #1oyRD-  
"8sB ,$  
　　（3）业务招揽 A9\(vxxOpC  
$;%k:&\f  
　　（4）宣传 7@uhw">mX  
=/SBZLR(9  
　　①委托和奖励 Ty;P`Uv]r  
S{#L7S  
　　②寻求业务合作 p]erk  
XlDN)b5v{  
　　③名录 /@QPJ~%8Ud  
5Gw B1}q  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 {ZIEIXWb2  
^'ac| +  
　　⑤培训课程、研讨会 !)$e+o^W  
H4"'&A7$  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 #)PAvBJ;m  
vkE a[7  
　　⑦员工招聘 ee\QK,QV  
urK~]68  
　　⑧手册和会计师事务所简介 xfK@tLEZ-1  
qe<aJn  
　　⑨信纸和名片 {q1u[T&r  
,A9_xdv5  
　　（四）注册会计师执业准则 oo2CF!Xy  
,,HoD~]rd  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 zSo(+D &[  
6Mh"{N7
 
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 >&%#`PKT  
9mRP%c#(  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 ~ NZ C0&  
!M@jW[s  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 vMYL( ]e  
}^tW's8  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 F0x'^Z}Q;  
'B yB1NL  
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 5/YGu=
,  
+LwwI*;b  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 s&7TARd  
WiiAIv&  
　　①注册会计师执业准则体系框架 :erfs}I  
^aR^M\38  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 DA_}pS"  
Ym|%ka  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 #sM`>KG6T1  
$q*hE&x Qd  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 Aa4 DJ  
PT39VI =  
　　①鉴证业务的定义 fR>"d<
;T  
Q4Z
KgcC  
　　②业务要素 tE WolO[\  
ex6QHUQ  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 ^?5HagA  
pc2;2^U_  
　　④鉴证业务的目标 -an~&C5\  
_qa9wK/  
　　（2）业务承接 10IX84  
sT'j36Nc<,  
　　①承接鉴证业务的条件 OF/hD2V  
YHzP/&0  
　　②标准不适当时的处理方式 )|wC 1J!L  
:hTmt{LjN  
　　③已承接鉴证业务的变更 J_7#UjGA,  
d.$0X/0  
　　（3）鉴证业务的三方关系 "</A)y&  
z-N N(G+  
　　①三方关系概述 unc8WXW  
=z zmz7op  
　　②注册会计师 yb6gYN  
>u+%H vzc  
　　③责任方 B&m6N,  
MSE0z!t  
　　④预期使用者 DT3"uJTt  
^cCNQS}r  
　　（4）鉴证对象 ^h!}jvqE  
9#E)H?`g  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 _N:GZLG  
4*'ZabDD  
　　②鉴证对象特征 wvRwb  
Q zp!)i  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 zZ94_8b  
'x6rU"e$J  
　　（5）标准  [ J4n%  
-ImVXy]?  
　　①标准的定义 *Hz]<b?  
EY^?@D_<  
　　②标准的类型 t:"%d9
]  
,\T7{=ZG\!  
　　③适当的标准应当具备的特征 p z\8Bp}yo  
zX]l$Q+  
　　④评价标准的适当性 KAgxIz!^-1  
&H[7UyC  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 KW!
+Ws  
sQ. t3a3m  
　　（6）证据 N}nE?|N=5  
o8Yq3N+  
　　①总体要求 -S#jOr  
Z7>Nd$E{  
　　②职业怀疑态度 <99/7>#  
a4n5i.;  
　　③证据的充分性和适当性 $18?Q+?3  
D$+g5u)  
　　④重要性 *7w!~mn[m  
=IKgi-l*  
　　⑤鉴证业务风险 tz5\O}  
(8~D^N6Z  
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 W ",yq|  
\-SC-c  
　　⑦可获取证据的数量和质量 Xl:.`{5L  
GI@;76Qf  
　　⑧记录 EQ.K+d*K][  
iBwM]Eyv.  
　　（7）鉴证报告 1@i/N  
j2%fAs<  
　　①出具鉴证报告的总体要求 \OXQ%J2v  
gJ~CD1`O  
　　②鉴证结论的两种表述形式 v#EFklOP  
r
'4Dj&9Ac  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 Ckc5;:b&m  
[^W +^3V   
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 'uF75C  
T;]Ob3(BpW  
　　⑤注册会计师姓名的使用 \ AIFIy  
%Cr TO(  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 D8{
,}@  
M2\c0^R  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 F]fXS-@ c  
[] el 4.J,  
　　①质量控制制度的目的 *s<cgPKJ@  
K>C@oE[W  
　　②质量控制制度的要素 PEg]z  
{T-^xwc  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 E]}_hZU  
L6#4A3yh  
　　①对主任会计师的总体要求 fjy 7gC2  
YrYmPSb=  
　　②行动示范和信息传达 tfD7!N{  
zXU g(xu  
　　③树立质量至上的意识 _zJ /z  
o/Q|R+yXV  
　　④委派质量控制制度运作人员 *tv\5KW G  
B]vR=F}*  
　　（3）职业道德规范 0b['{{X(  
?^2nrh,n+  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 94^b"hU  
3y,2RernK  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 X%iJPJLza  
wa~zb!y<  
　　③满足独立性要求 Ql%B=vgKL  
L|L|liWd  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 !zvOCAb,  
gVe]?Jva`  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 }+Q4s]  
P]TT8Jgw  
　　②考虑客户的诚信情况 ;mRZ_^V;  
|28
'<BL  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 ^d@2Y0h
H  
!v(^wqna\  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 \
XYidj  
CyS%11L  
　　⑤考虑其他事项的影响 3fA+{Y8S  
{bR2S&=OmK  
　　（5）人力资源 u!&T}i:  
?@7!D8$9  
　　①人力资源管理的总体要求 ,k=8|=aF  
JWYe~  
　　②人力资源管理的要素 D.Cn`O}  
5Zd oem  
　　③招聘 ~( 0bqt3c  
QqRF?%7q"q  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 R\XS5HOE(  
N{~P}Sw  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 9D Nd} rXO  
REYvFx?i  
　　⑥项目组的委派 a
DXaQ  
>3pT).wH|M  
　　（6）业务执行 EpQy;#=;  
{Z7ixc523  
　　①指导、监督与复核 %l14K_  
v+[S${  
　　②咨询 YM6 J:89  
MBU|<tc  
　　③意见分歧 #/jug[wf*!  
lM}-'8tt?  
　　④项目质量控制复核 6)*B%$?x  
"(vK.-T  
　　（7）业务工作底稿 \HkBp&bqK  
 @;$cX2  
　　①业务工作底稿的归档要求 Yh!=mW!OY  
PH%'^YAl7  
　　②业务工作底稿的管理要求 & M@c50&%  
*S"RU~1_  
　　③业务工作底稿的保密 >j3':>\U  
JN4gH4ez)  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 Kw$@_~BJ6  
CLk,]kA'r  
　　⑤业务工作底稿的保存期限 ]jC{o,?s  
a/J Mg  
　　⑥业务工作底稿的所有权 &P>& T  
~CbiKez  
　　（8）监控 '|Bk} pl7  
Ez"*',(  
　　①监控的总体要求 U,Uy0s2r  
8>W52~^fU  
　　②监控人员 Bpm COA  
F'OO{nF  
　　③监控内容 fP5i
3[T  
U;4i&=.!  
　　④实施检查 7<*0fy5nn  
:aomDK*  
　　⑤监控结果的处理 4H%#Sn#L^!  
m_CWVw  
　　⑥监控的记录 [5!}+8]W  
@'):rFr@F  
　　⑦投诉和指控的处理 ,zr9
*t  
"igA^^?X1N  
　　（9）记录 S{N4[U?V>  
0kj5r*qA  
　　①质量控制记录的总体要求 yo-> mD  
_pZ <  
　　②质量控制记录的方式和内容 Knqv|jJVx1  
L.yM"  
　　③质量控制记录的保存期限 XHj%U  
=}Zl E  
　　（五）注册会计师的法律责任 ?d%{-  
utuWFAGn A  
　　1.注册会计师法律责任概述 Zi+FIQ(  
%K')_NS@  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 }4!}vkVx  
6H: f
g  
　　①诉讼爆炸 kP+,x H)1  
^67}&O^1 ,  
　　②保险危机 )Z1&`rv  
6E K<9M
 
　　（2）注册会计师法律责任的成因 8 yi#] 5`Q  
=pi,]m  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 ;Ivv4u  
<mlN\BcX;  
　　（4）对注册会计师责任的认定 {6h 1  
;`LG WT-<F  
　　①违约 VgIk'.  
jT$J~MpHh  
　　②过失  f_n  
&'&) E((  
　　③欺诈 !J<Xel{  
@ Do.Wgt  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 ym%` l!
 
9xz@2b@  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 IB|6\uKn  
4gC(zJ  
　　2.国外注册会计师的法律责任 _q#pEv  
z JW2F_  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 ]s0wJD=  
poW%Fzj  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 F"k`PF*b  

=E]tEi  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 Q"~%T@e  
TMY. z  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 ,'HjL:r  
xtD(tiqh.;  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 VnkhY  
y[85eM  
　　①1933年《证券法》 M>m!\bb%.  
yOQae m^O  
　　②1934年《证券交易法》 {g1"{
 
yUJ#LDW  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 /huh}&NNu  
8g!79q\c4  
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 'A.5T%n-  
b<4nljbx  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 aY?VP?BL  
u28$V]
 
　　3.中国注册会计师的法律责任 PkyX,mr#1  
1c#\CO1l  
　　（1）相关法律规定 Mz(?_7  
BWxJ1ENM  
　　①民事责任 t !6sU]{  
9q$^x/
z!  
　　②行政责任和刑事责任 -ak.wwx\  
"Hz%0zP&  
　　（2）相关司法解释 Uv>e :U7;  
 <a$!S  
　　①《司法解释》的特点 DoFe:+_U3  
V6[jhdb  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 J5Zz*'av'  
/{hT3ncb  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 +g7]ga  
0nCiN;sA  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 v5\ALWy+p  
oY0b8=[  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 nlhv  
_;5zA"~c#@  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 KJOb1MM  
UW8yu.`?  
　　⑦关于抗辩事由的规定 :Ob^b3<t  
a@jM%VZ  
　　⑧关于减责事由的规定 (nmsw6 X  
E_A 5KLP  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 CQ.C{  
w=(dJ(7gu  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 6?%$e$s  
R\3v=P R[  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 p<'pqf  
/KC^x=Xv:  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 zE1=P/N  
(n.IK/:  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 qonStIP  
Ru#pJb(R  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 J`0dF<<{[y  
~E8/m_> rU  
　　①增强执业独立性 . G25D  
$eT[`r  
　　②保持职业谨慎 6 l 2O>V  
oXht$Q  
　　③强化执业监督 zfI{cMn'J  
6(7{|iY  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 =s*c(>  
D`[@7$t  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 >6&Rytcc]  
(D?4*9=  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 @8m%* pBg  
Y
KU|D32  
　　③与委托人签订业务约定书 5655)u.N8  

v v2[t  
　　④审慎选择被审计单位 $v2t6wS,"  
Z]{=Jy!F  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 >r(`4
M:  
XY6Sm
{  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 =&k[qqxg  
P8h|2
,c%  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 fW=<bf  
?o6#i3k#'  
　　（六）审计目标 jPz1W4pk  
)i.pE]!+  
　　1. 财务报表审计的总目标 ;AVIt!(L~V  
'lpCwH  
　　（1）审计总目标的演变 KwaxNb5  
x%H,ta%  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 XPdqE`w=$p  
x|d?'  
　　2．财务报表审计的责任划分 qhTVsZ:{C  
xH` VX-X3  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 /DHV-L  

P"}"q ![  
　　(2) 注册会计师的责任 4Ng:7C2  
<3j`Z1J  
　　①遵守职业道德规范 AZik:C"Q  
guf&V}&  
　　②遵守质量控制准则 X-" +nThMn  
7Q  Ns q  
　　③遵守审计准则 TUwX4X6m  
-CF

y   
　　④合理运用职业判断 YZ:C9:S6X  
Hq gg*4#  
　　⑤保持职业怀疑态度 =~W=}  
>iG3!Td)y  
　　（3）两种责任不能相互取代 { Dm@_&  
8BZ&-j{  
　　3.财务报表循环 :EYUBtTj  
KlS#f  
　　（1）财务报表审计的循环法 3HcduJntl  
Z;1r=p#s  
　　（2）循环的划分及其相互关系 T4}Wg=UKg  
! N!pvK;  
　　4.确定具体审计目标 .)bNi*&  
s~>1TxJe  
　　（1）被审计单位管理层的认定 `j
Ok6;Z[  
h0dZr-c  
　　①与各类交易和事项相关的认定 "LkBN0D  
[lSQMoi3  
　　②与期末账户余额相关的认定 P{n*X  
o+XQMg  
　　③与列报相关的认定 kMLJa=]$  
?VRsgV'$  
　　（2）具体审计目标 0J466H_d{  
[Pjitw/?  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 ,g0t&jITo  
-nHkO&&R  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 8*#$3e  
1\aTA,  
　　③与列报相关的审计目标 ,=G]tnsv^  
[\h?mlG?  
　　5.审计过程与审计目标的实现 0&CXR=U5  
:qB|~"9O  
　　（1）接受业务委托 j6k"%QHf  
L{r4hL [  
　　（2）计划审计工作 0m> 8  
}hg2}g99  
　　（3）实施风险评估程序 %-K5sIz  
id8QagJ  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 EVaHb;  
9v-Y*\!w.  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 :HY =^$\  
?ILjt?X8  
　　（七）审计证据与审计工作底稿 q`L)^In"  
"zXrfn
 
　　1.审计证据 -Edy ~;_  
@+p(%  
　　（1）审计证据的含义 M?}:N_9<J  
I 2OQ
  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 Pn.DeoHme  
kn$_X
4^?  
　　①审计证据的充分性 q
I~*G3  
-
Hw3rv3o  
　　②审计证据的适当性 :X-S&SX0  
52#6uBe  
　　（3）获取审计证据的审计程序 * ]bB7  
=23@"ji@D  
　　① 检查记录或文件 P,-5af*;  
Q/4ICgo4  
　　②检查有形资产 6dz^%Ub  
QT%vrXzz  
　　③观察 NR8`nc1~  
Lr8|S  
　　④询问 'yA/sZ  

OQ wO7Z  
　　⑤函证
,1Z([R*  
Z^4+ 88  
　　⑥重新计算 MVvBd3  
{~Jk(c~I  
　　⑦重新执行 SRk!HuXh  
[ @"6:tTU  
　　⑧分析程序 L'aB/5_%  
nIfAG^?|*  
　　（4）分析程序 #wRhR>6  
Nz`v+sp  
　　①分析程序的目的 ^_P?EJ,)`  
r`EjD}2d  
　　②用作风险评估程序 q%$p56\?3  
zG9D Ph  
　　③用作实质性程序 k[a<KbS  
?(K=du  
　　④用于总体复核 Q
#qfuwz  
+ 5Dc5Bl  
　　2.审计工作底稿 VzHrKI  
!|u?z%  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 9=T;Dxn  
Z~-N'Lt{  
　　①审计工作底稿的含义 GtZ.'?-  
0hGmOUO  
　　②编制审计工作底稿的目的 &$_!S!Sa/  
]Z6? m  
　　（2）审计工作底稿的内容 ' F9gp!s8~  
z,SI  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 ZxT E(BQv  
Avi_]h&  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 zSfUM.fM  
o}/|"(K   
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 =*l
BJ-L  
$)o0{HsL+  
　　②审计工作底稿的要素 ?#Z4Dg 9|  
I{[Z  
　　③审计过程记录 {GnZ@Q:F  
g9VY{[V  
　　④审计结论 lA/-fUA  
~ *"iLf@,  
　　⑤审计标识及其说明 WR"1d\m:  
?H@<8Ra=3  
　　⑥索引号及编号 j_<!y(W  
`t)9u^[<(  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 L2EQ 9i'[  
)&>W/56/  
　　（5）审计工作底稿的归档 N AY3.e  
},JJ!3  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 Ow4(1eE_  
OM\1TD/-  
　　②审计工作底稿归档的期限 5BXku=M  
=dKjTBR S'  
　　③审计工作底稿归档后的变动 <Ohi+a%6  
a4 N f\7  
　　④审计工作底稿的保存期限 a <?~1pWtc  
a
%bE}  
　　（八）计划审计工作 vMEN14;yH_  
id5`YA$  
　　1. 初步业务活动 ,z/aT6M?H  
0D@$  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 t$Rc 0  
x:!s+q` s  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 JVy|SA&R  
v=lW5%r,'  
　　①明确审计业务的性质和范围 >Q=^X3to  
L98T!5)  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 o#f"wQH;p  
+#BOWz  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 bK~Toz<k  
6Nn+7z<*&z  
　　④商定审计收费 j+ -r(lZ  
\2a;z<(  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 0`c{9gY.  
Q
m[s"pM  
　　（3）审计业务约定书的内容 b=:ud[h  
~BJE~  
　　①审计业务约定书的基本内容 C2v_]
,]  
Po@;PR=  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 wxh\CBxG  
\b(&-=(  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 [F+W]Jk,  
j`RG Moq  
　　（1）总体审计策略 HFy9b|pjy  
.aY$-Y<  
　　①审计范围 ~d] v{<3  
G|1.qHP[F  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 X=] utn  
Jk\-e`eE  
　　③审计方向 fy"}# 2  
-9= DDoO  
　　（2）具体审计计划 9_:"`)]3B  
-]zb3P   
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 &Z]}rn  
qovsM
M  
　　②具体审计计划包括的内容 5qQMGN$K  
pz ['o  
　　（3）审计过程中对计划的更改 2Wluc37  
YWH>tt9  
　　（4）指导、监督与复核 Y#68_%[  
3jxC}xz)  
　　（5）对计划审计工作的记录 [ZSC]w^  
P
1LO j  
　　①记录的内容 o(jLirnk  
TxG@#" ^g}  
　　②记录的形式和范围 [h;I)ug[o(  
66eJp-5e8  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 t7F0[E'=5\  
*%KIq/V  
　　3.审计重要性 96V8R
<   
+8//mrL_/  
　　（1）重要性的含义 )f:i4.M  
JnBc@qnP6  
　　（2）重要性与审计风险的关系 >tcEx(  
z fSE7i0  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 c HFW"g78  
*GE6zGdN  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 S^pb9~  
4};@QFT*  
　　②从数量方面考虑重要性 Gr2}N"X=  
C][hH?.  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 K& ^qn&  
(X"5x]7]  
　　（5）评价错报的影响 ?(=|!`IoO  
T"Y#u  
　　①尚未更正错报的汇总数 wCLniCt  
K.}jOm  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 (rBsh6@)  
;`7~Q  
　　② 从性质方面考虑重要性 ~3:hed7:  
Bzwll  
　　4.审计风险 %MHL@ Nn>e  
q%;cu1^"M  
　　（1）重大错报风险 -6- sI  
Ln,<|,fZN  
　　①两个层次的重大错报风险
% E1r{`p  
~q566k!Ll!  
　　②固有风险和控制风险 n?r8ZDJ'  
u?72]?SM  
　　（2）检查风险 ]C,j80+pK  
$m GzJ4&  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 Z.gb'  
Sr6'$8#>Y  
　　（九）风险评估 z]8Mv(eL  
1iz =i^}  
　　1.风险评估概述 cwzkA,e@  
_1gNU]"  
　　（1）出台审计风险准则的背景 o!UB x<4  
-&2Z/qM&!  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 ,V9qiu=m   
Lbz/M_G  
　　（3）对风险评估的总体要求 c.]QIIdK  
lF(v<drkB  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 jV*10kM<  
8`+=~S  
　　（1）风险评估程序和信息来源 -nNKUt .I  
p+=zl`\=|  
　　①风险评估程序 A_@..hX(  
t!rrYBSCr  
　　②其他审计程序和信息来源 ENhLonMeV  
6NV592  
　　（2）项目组内部的讨论 8wkhbD|;  
vOlfyH>  
　　①讨论的目标 a%`Yz"<lQ  
Ql5bjlQdO  
　　②讨论的内容 85&7WAco"B  
}>@SyE'Q  
　　③参与讨论的人员 UiV#w#&P  
h<&GdK2U+  
　　④讨论的时间和方式 QoxYzln  
_ =I1  
　　3.了解被审计单位及其环境 3#,6(k4>  
m@+v6&,  
　　（1）总体要求 FA,n>  
L3I$ K+c  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 :& Dv!z  
V6dq8Z"h  
　　①行业状况 Nut&g"u2  
ir .RO7f  
　　②法律环境及监管环境 0a :oC(Ak  
^?Xs!kJP  
　　③其他外部因素 [G8EX3  
Lm}.+.O~d  
　　④了解的重点和程度 Fvk=
6$d2  
PR|z -T  
　　（3）被审计单位的性质 
>C_G~R  
Ich^*z(F$  
　　①所有权结构 Wx-0Ip'9  
k ?KJ8  
　　②治理结构 5OWyxO3{  
}6a}8EyFP  
　　③组织结构 %( 7##f_  
%7mGMa/  
　　④经营活动 P,pC Z+H  
NL:-3W7 vf  
　　⑤投资活动 ShC$ue?Q  
k^ZP~.G  
　　⑥筹资活动 L ,A+"  
|1CX?8)b=  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 3\}u#/Vb  
yOz6a :r  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 *CXc{{  
AcuZ?LYzK  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 >Du=(pB  
fWJpy#/^*K  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 Szt2 "AR  
ka!w\v  
　　④会计政策的变更 2Pm}wD^`  
Y)/|C7~W  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 9Zd\6F,  
oQ-m  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 w.58=Pr  
6HBDs:   
　　①目标、战略与经营风险 }.045 Wuu  
$)NS]wJ]3  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 giu{,gS0?M  
a6vej  
　　③被审计单位的风险评估过程 >z %YKdq  
MuMq%uDA"  
　　④对小型被审计单位的考虑 bu6Sp3g  
55s5(]`d  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 tgG 8pL  
M7?ktK9`ma  
　　①了解的主要方面 s?;8h &]=  
J/P[9m30[  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 e Za7brC|  
!`N:.+DT  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 E0RqY3  
db,?b>,EE  
　　④对小型被审计单位的考虑 &!4E3&+2m  
\azMF}mb  
　　4.了解被审计单位的内部控制 1_S]t[?I/  
) ??N]V_U  
　　（1）内部控制的含义和要素 \{ | GK  
Tk[]l7R~  
　　（2）与审计相关的控制 pW.WJ`Rk  
\h3HaNC  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 @P~%4:!Hr  
O^CBa$  
　　②其他与审计相关的控制 %J2Ad  
tf7HhOCYX  
　　（3）对内部控制了解的深度 c&wg`1{Hal  
<eMqg u  
　　①评价控制的设计 ]@Y!,bw&  
!;8Y?c-D  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 bvh#Q_  
.gfi9J  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 Kd 1=mC  
Mj1f;$  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分 >)C7IQ/  
s"#N;  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 D~ 3@v+d  
:|kO}NGM  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 ^@8XJ[C,_  
Nb:j]U  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 uQH]  
>}F$6
KM  
　　（5）内部控制的局限性 9;% $  
Drtg7v{@\  
　　①内部控制的固有局限性 k0=!%f_G!  
'lE{Nj*7  
　　②对小型被审计单位的考虑 =(hBgNH  
X@[5nyILf  
　　（6）控制环境 :Ef!gpS}?R  
!yj1X Ar  
　　①控制环境的含义 cO{NiRIb  
;taZi
xOH  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 FJH>P\+  
kSEA  
　　③对胜任能力的重视
*LhwIY  
k-3;3Mq  
　　④治理层的参与程度 *: d``L  
USEmD5q  
　　⑤管理层的理念和经营风格 jt}oq%Bf  
Zs/-/C|  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 SaGI4O_\s  
|)To 0Z  
　　⑦人力资源政策与实务 |-vyhr0  
A@|Z^T:  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 :I7qw0?  
i_m&qy<v  
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 r6\g#}  
 ,d/$!Yf  
　　②对风险评估过程的了解 lwt,w<E$  
p'^}J$  
　　③对小型被审计单位的考虑 3(J>aQZuI  
cd,'37pZ  
　　（8）信息系统与沟通 u,iiS4'Ze  
bj0HAgY@  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 HLz<C  
>CKa?N;  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 =>PX~/o  
s[{8:Px  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 {(-923|,  
i| cA)  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 :|k!hG  
b/*QV0(  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 Z (RsB_u5  
hb~d4J=S  
　　（9）控制活动 rMWvW(@@D  
VJK4C8]  
　　①相关的控制活动的含义 fXnTqKAfu6  
jN{ k }  
　　②对控制活动的了解 D_<B^3w)  
$#e}9g.  
　　③对小型被审计单位的考虑 exSwx-zxI  
YdvXp/P:|  
　　（10）对控制的监督 EhO\N\p(Q=  
p=[dt  
　　①对控制的监督的含义 h\#4[/  
JYjc^m  
　　②了解对内部控制的监督 ~7}no}7  
nUONI+6Z/  
　　③对小型被审计单位的考虑 moVf(7  
BSy4 d>  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 N0lFx?4  
24InwR|^  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 V^qBbk%l>D  
vQXF$/S  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 "e\73?P  
.w\4Th#  
　　②了解重要交易流程，并进行记录 2\$<&]q  
uJ=&++[  
　　③确定可能发生错报的环节 Qh3+4nLFtb  
ZPM7R3%V)z  
　　④识别和了解相关控制 A+Je?3/.  
Zq1> M'V;  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 Rbm+V{EF&  
L}8 }Pns?&  
　　⑥初步评价和风险评估 T2W^4 )  
+A,cdi9z  
　　⑦对财务报告流程的了解 @AG=Eq9<o  
)tV]h#4  
　　5.评估重大错报风险 ZQz;EV!  
k]& I(VQ"  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 VasQ/  
.q]K:}9!\  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 :1iXBG\  
c:z}$DK&'  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 Q(8W5Fb?  
F r2 +p  
　　③识别两个层次的重大错报风险 OB,T>o@  
Qw%0<~<  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 Z-U3TrSI  
d9D*w/clMi  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 K1<l/ s  
&xlOsr/n  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 ?K}KSJ6_  
8^-g yx'  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 T?
__  
E h_[8:dK  
　　①特别风险的含义 @izS_I,  
mW_A3S5  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 p-g@cwOu  
SR)@'-Wd  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 WWTJ%Rd|  
SLd9-N}T  
　　④考虑与特别风险相关的控制 @qJv  
>W8PLo+i  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 [qt^gy)  
A,ao2)  
　　（4）对风险评估的修正 f; ycQc@f  
~0.@1zEXj  
　　6.与治理层和管理层的沟通 V
KrKA71Z~  
Q;1$gImFz  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 v:j4#pEWD  
'Uo:b
<  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 t;ga>^NA"  
|om3* ]7  
　　7.审计工作记录 pm;g)p?  
gwF@'Uu  
　　（1）记录的内容 !C0= h  
WHF:>0B  
　　（2）记录的方式 `[1]wV5(5@  
wY}+d0Ch  
　　（十）风险应对 xhMdn3~U  
sAc)X!}  
　　1.风险应对概述 Vk~}^;`Y  
qm}7w3I^  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 5O%}.}n  
8i"{GGVC  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 1$2Rs-J  
veE8 N~0N.  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 tv|=`~Y  

`^N;%[c`z  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 X!_OOfueP8  
+~/zCJ;F  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 2W~2Hk=0+%  
'XQv> J  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 h;unbz  
G6Fg<g9:  
　　①进一步审计程序的含义 eaiz w@N  
en~(XE1  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 d ly 0874  
s^v,i CH{  
　　（2）进一步审计程序的性质 If#7SF)n'  
XJ NKM~
 
　　①进一步审计程序的性质的含义 hQ8{ A7  
$fvUb_n  
　　②进一步审计程序的性质的选择 ZyWC_r!  
y! 1NS  
　　（3）进一步审计程序的时间 p9sxA|O=y  
<*5D0q#~"  
　　①进一步审计程序的时间的含义 i\eykYc,  
;~q)^.K3  
　　②进一步审计程序的时间的选择 ?%0i,p@<  
^e 6(#SqR  
　　（4）进一步审计程序的范围 f!Ie  
p]g/iLDZ  
　　①进一步审计程序的范围的含义 bU,&|K/  
=UP)b9*h  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 xX >448=  
wb9
zJAsc  
　　4.控制测试 UX9o  
J/*[wj  
　　（1）控制测试的含义和要求 nBj7Q!lW  
+[7u>RJ  
　　① 控制测试的含义 ~5#7i_%@E}  
*ZEs5`x  
　　② 控制测试的要求 WL~`L!_. A  
8UZEC-K  
　　（2）控制测试的性质 *Ee# x!O  
1|89-Ii]  
　　①控制测试的性质的含义 Zn!SHj  
U\z+{]<<  
　　②确定控制测试的性质时的要求 D.GSl  
A,/S/_Q=  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 pL-$Np] V  
2gv(`NKYE  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 zBR]bk\  
S{H8}m|MW  
　　（3）控制测试的时间 mnia>; 0H  
!14z4]b  
　　①控制测试的时间的含义 _8>"&1n  
d
A~6{*)  
　　②如何考虑期中审计证据 -|kDa1knA  
,O+7nByi[V  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 btE+.V  
6bn-NY:i  
　　（4）控制测试的范围 Cu:-<  
lo#, zd~  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 3^a"$VW1  
U|QDV16f  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 -d~'tt i  
@mazwr{B  
　　5.实质性程序 \CGcP  
T_dd7Ym'8  
　　（1）实质性程序的含义和要求 hg~fFj3ST  
@wPmx*SF  
　　①实质性程序的含义 5W48z%MN  
Z-?9F`}  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 VGq]id{*$  
U8mu<
)  
　　（2）实质性程序的性质 L5W>in5(  

uI[*uAR  
　　①实质性程序的性质的含义 Y4O L 82Y  
9lx
T5Wg  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 2o/`8+eJu  
yN.D(ZwF:  
　　③细节测试的方向 ^b~5zhY&  
>R<fm  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 K&h6#[^\d  
ZJ(!jc$"*%  
　　（3）实质性程序的时间 mI%/k7:sf  
v
(O.GhJ@  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 K
36B9<F  
_u>>+6,p  
　　②如何考虑期中审计证据 Xn=fLb(  
Ln|${c  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 h(-&.Sm")H  
2cg z n@  
　　（4）实质性程序的范围 a5M>1&j/eC  
I1~g?jpH  
　　6.进一步审计程序举例 xTMTkVa+B  
P$Q&xN<#)  
　　（1）被审计单位背景资料简介 fL;p^t u3  
*@nUas2"  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 $EIkk= z  
wrU[#g,uvr  
　　（3）控制测试  P+0xi  
C. -a:oQ[  
　　①设计和实施控制测试 pS;d
vZ  
3D0I5LF&  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 |Y11sDa9h  
`%3p.~>  
　　（4）评估针对特别风险的控制 6]S.1BP  
E6k&r}  
　　（5）实质性程序 : 4WbDeR  
\irjIXtV  
　　7.评价列报的适当性 -huZnDN  
<4,
?lZ  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性 rUjr'O0  
h6i{5\7.  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 @`D6F
;R  
W)cLMGet  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 S+Yg!RrNqj  
{6sfa?1j  
　　9.审计工作记录 p%1m&/`F  

$lA,{Q  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 GcW}<g}  
[udV }  
　　1.舞弊的含义和种类 rgKn=8+ a  
/g''-yT7#  
　　（1）舞弊的含义 @/L. BfTz  
5FI>T=QF  
　　（2）舞弊的种类 H~]o]uAi"  
3H2;mqq  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 /H@")je  
o q)"1  
　　（1）治理层、管理层的责任 El s=:4  
Q0\5j<'e  
　　（2）注册会计师的责任 W2h[NimU  
)fc"])&8  
　　3．风险评估程序 GQq'~Lr5  
{PtTPz  
　　（1）询问 P'9io!
Z-s  
98'XSL|  
　　①询问对象 b]?;R  
6JYOe  
　　②询问内容 JSK5x(GlH  
@(fY4]
K  
　　③获取管理层声明 XF$]KAL0  
}tO<_f))  
　　（2）考虑舞弊风险因素 ya g  
MWh+h7k'  
　　（3）实施分析程序  \3?;[xD  
AiK
4t-  
　　（4）考虑其他信息 .oN Sg.jG  
 5G;^OI!g  
　　（5）组织项目组讨论 6D"`FPC  
xGv,%'
u\  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 t`t:qko  
kTc5KHJ7  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 9R"N#w.U]  
14!a)Ijl  
　　（1）总体应对措施 .e
B"la|d  
]Wt6V^M'@  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 F6]!?@  
-01 1U!  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 L$c%u
 
-G#@BtB2+  
　　6．评价审计证据 aw%v
u  
6@;L$QYY-V  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 N%|Vzc  
lv_%  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 )60f  
|O+>#  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 UH&1c8y}  
N<"6=z@w+  
　　①与管理层的沟通 o+Ti$`2<O7  
Qwo9>ClC  
　　②与治理层的沟通 <&EO=A  
r9a!,^}F  
　　③与监管机构的沟通 um2s^G  
J~'Q^O3@  
　　（十二）审计抽样 \I
f!5N  
Y1aF._Z  
　　1.选取测试项目的方法 HT=Am  
* r4/|.l  
　　（1）选取全部项目 9iddanQA  
) a\DS yr  
　　（2）选取特定项目 G[<[#$(  
\{=`F`oB=  
　　（3）审计抽样 U2>dwn  
/0&:Yp=>  
　　2.审计抽样概述 r]O@HVbt$  
E(3+o\w  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 \R>5F\ 0  
o7a6 )2JK  
　　①抽样风险 p2c=;5|/Q  
?"<r9S|[O  
　　②非抽样风险 y_4krY|Zx  
Nw>T$RzS  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 2DCcGKa"  
U[e8K  
　　（3）统计抽样的方法 v V\F^  
,{ L;B  
　　①属性抽样 V_A,d8=lt  
E<#4G9O<  
　　②变量抽样 Nu S|X   
+V+*7s%fL  
　　（4）审计抽样的步骤 U>_\  
1QF*e'  
　　①样本设计 cYWy\+  
P2Qyz}!wo  
　　②选取样本 e(;`9T  
azDC'.3{p  
　　③评价样本结果 /$Tl#   
ogc('HqF^'  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 JfP\
7  
&A9A#It  
　　（1）样本设计阶段 jle%|8m&@  
"X{aS}  
　　①确定测试目标 q4
.dLU,1  
ZYA.1VrM  
　　②定义总体和抽样单元 |`Oa/\U  
ADv"_bB:h  
　　③定义偏差 Oz#EGjz  
.xLF}{u  
　　④定义测试期间 ldCKSWIi-  
nc\C4g  
　　（2）选取样本阶段 SC $`  
qv0 DrL,3  
　　①确定样本规模 I~ ]Q55  
_+Jf .n20  
　　②选取样本 Oa\`;  
Y7:Y{7E7  
　　③实施审计程序 {r].SrW9s9  
;&W;  
　　（3）评价样本结果阶段 O{B e )E~  
^0s\/qyqm  
　　①计算总体偏差率 QL B1:O>  
|:(23O  
　　②考虑抽样风险 InP y:}  
)p!*c,  
　　③分析偏差的性质和原因 4g6ksdFQ  
1t\b a1x  
　　(4)记录抽样程序 s7.p$r  
I>kiah*  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 EOBs}M
;  
] [HGzHA  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 <nb3~z1  
{KU.  
　　①样本设计阶段 L

*UV  
e:$
7^Y,U/  
　　②选取样本阶段 hSkc9jBF
 
%CxEZPe$  
　　③评价样本结果阶段 5U)ab3:  
4j=<p@  
　　④记录抽样程序 Q_QKm0!  
W8G9rB
|T  
　　⑤非统计抽样示例 h5&
/hBN  
joChML_  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 UBhciZ  
EREolCASb  
　　①变量抽样 9RCO| J  
8NaL{j1`  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） 'nlRY5@2  
`sk!C7%  
　　（十三）销售与收款循环审计 o9
m
  
^zaKO'KcV  
　　1.销售与收款循环的特性 @q> ktE_  
yV J dZI  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 '9*5-iO  
FpdDIa  
　　①顾客订货单 mfeMmKFu\  
C5PmLiOHY>  
　　②销售单 2ec$xms  
yHWi[7$  
　　③发运凭证 B]^>GH  
zd*3R+>U'>  
　　④销售发票 UT
DcX  
861i3OXVE>  
　　⑤商品价目表 0^GbpSW{  
9TVB<}0G  
　　⑥贷项通知单 XMN?;Hj>  
MvFM,  
　　⑦应收账款明细账 *<*0".#  
W NwJM  
　　⑧主营业务收入明细账 ex` xkZ+  
F>~ xzc  
　　⑨折扣与折让明细账
5:Yck<  
2PVx++*]C  
　　⑩汇款通知书 F . K2  
[!1)mR  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 I#|ocz  
DR k]{^C~  
　　○12坏账审批表 QU^/[75Ea0  
] vC=.&]  
　　○13顾客月末对账单 Ni2]6U  
@gt)P4yE  
　　○14转账凭证 kAZC"qM%i  
$hG;2v  
　　○15收款凭证 U/T4i#  
uP{;*E3?  
　　（2）涉及的主要业务活动 D9qX->p  
nE/=:{~Ws  
　　①接受顾客订单 iD>G!\&  
cQ8dc+ {  
　　②批准赊销信用 m"lE&AM64p  
%&^Q(f  
　　③按销售单供货 (Ij0AeJ#  
<,jAk
4  
　　④按销售单装运货物 )46 0Ed  
\\=.6cg<K  
　　⑤向顾客开具账单 z^4KU\/JK  
[RAj3Fr0  
　　⑥记录销售 +yzcx3<  
dCB&c^  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 ZlthYuJ  
9*#$0Y=  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 :e1'o  
No:^hY:F8  
　　⑨注销坏账 p/r~n'g$  
8@E8!w&~  
　　⑩提取坏账准备 o_iEkn  
YecT 96%  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 ;aq`N}d  
BjM+0[HC  
　　（1）概述 :/+>e IE  
*"1~b
Pl  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 Mv|vRx^b  
d i!"IQAvK  
　　①适当的职责分离 $Axng J c  
E@:Q 'g%  
　　②正确的授权审批 I0!j<G  
|5W8Q|>%  
　　③充分的凭证和记录 YzVN2f!n  
egfi;8]E  
　　④凭证的预先编号  ylk{!  
f%c06Un=  
　　⑤按月寄出对账单 Vl<`|C>  
)AOPiC$jL  
　　⑥内部核查程序 /T,zZ9=  
]bIt@GB  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 g;8M<`qvf  
y =R aJm  
　　①登记入账的销售交易是真实的 M~-h-tG  
SaCx)8ul0  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 .>P~uZiX!  
9hy'DcSy,  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 GE@uOJ6H  
pjACFVMFX  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 [6H}/_nD  
cST\~SUm  
　　⑤销售交易的记录及时 !Q!&CG5l  
@d&g/ccMxd  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 j~epbl)pC  
^]VcxKUJ  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 {B3(
HiC  
`4LJ;KC(  
　　3.营业收入审计 a2o.a2  
`mrCu>7  
　　（1）营业收入的审计目标 *%X.ym'  
Mq@}snp"S  
　　（2）营业收入的实质性程序 i-b1d'?Rb  
K5{{:NR$  
　　①主营业务收入的实质性程序 )!A 2
>  
|~eY%LB  
　　②其他业务收入的实质性程序 bhYU5 I 9  
okz]Qc>G  
　　4.应收账款和坏账准备审计 Wm(:P  
RK-x?ZYH'  
　　（1）应收账款的审计目标 ;Z*'
D}  
w,Q)@]_  
　　（2）应收账款的实质性程序 (k
8Z=/N~  
YZ< NP  
　　①取得或编制应收账款明细表 ;u,
rtEMy;  
gGI8t@t:  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 7%4.b7Q  
)A"jVQjI%w  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 -bA!P
eI  
as(*B-_n~  
　　④向债务人函证应收账款 VG)= "g[%)  
KSc~GP_  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 Wab .|\c  
Y'' 6NGf  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 ~T02._E  
F$h'p4$T  
　　⑦检查坏账的确认和处理 088C|  
 i j/o;_  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 g2=}G<*0  
g5}lLKT  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 ra]:$XJ5=a  
7/?DPwbx  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 wu2:'y>n  
:G}DAUFN  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 Q2"WV  
n'?4.tb  
　　（3）坏账准备的实质性程序 ^X&)'H  
4{Udz!  
　　5.其他相关账户审计 A#35]V06  
-2 xE#r  
　　（1）应收票据审计 y\#o2PVmY  
:
_Fxy5}  
　　①应收票据的审计目标 `VZZ^K9zR  
3D[=b%2\  
　　②应收票据的实质性程序 @8zT'/$  
fLNag~  
　　（2）长期应收款审计 2:'lZQ  
| ]# +v@  
　　①长期应收款的审计目标 5
9i]  
4.Z(:g  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 ~KRnr0  
bnr|Y!T}Bi  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 >A($8=+#x  
E eB3 }  
　　（3）预收款项审计 o,FUfO}F  
:Fw?{0  
　　①预收款项审计目标 6vobta^w  
K_#UZA< Y  
　　②预收款项的实质性程序 JNBT^=x  
kOipH |.x  
　　（4）应交税费审计 EwQae(PpA  
H)5QqZ8  
　　① 应交税费审计目标 v459},!P  
S?4KC^Y5  
　　② 应交税费的实质性程序 QKccrAo  
l.oBcg[  
　　（5）营业税金及附加审计 o/1JO_41  
7|Dn+=  
　　① 营业税金及附加审计目标
wyw<jH  
=dGKF `tR  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 j#3m|dQ  
Hf%_}Du /`  
　　（6）销售费用审计 Z`s!dV]e9  
$XGtS$  
　　① 销售费用审计目标 4SR(->@  
M&yqfb[  
　　② 销售费用的实质性程序 S}cF0B1E*  
ug#<LO-.Rd  
　　（十四）采购与付款循环审计 $.:3$et@/  
^|?1_r  
　　1.采购与付款循环的特性 e$wt&^W  
T3z(k la  
　　（1）主要凭证与会计记录 {mSJUK?TKl  
A1-qtAO]  
　　①请购单 FT.@1/)  
o56
kp3b)b  
　　②订购单 7'O
PjtM  
wmYv
D<  
　　③验收单 :JlD i>B  
Rla4L`X;  
　　④卖方发票 O]qPmEj  
f#P_xn&et  
　　⑤付款凭单 T~J?AKx  
!O{z 3W  
　　⑥转账凭证 "EH,J  
hYb9`0G"2  
　　⑦付款凭证 t5)J;0/  
GMm'of#  
　　⑧应付账款明细账 |C D}<r(N  
r)b<{u=]  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 !8$RBD %  
^~l  $&~  
　　⑩卖方对账单 }-p,iTm  
Km*<Kfcz  
　　（2）涉及的主要业务活动 ><Uk*mwL  
~G`J r  
　　①请购商品和劳务 0=;YnsY  
QlD6i-a  
　　②编制订购单 l~1AT%  
uvB1VV4  
　　③验收商品 SRCOs1(EK9  
8i:[:Z  
　　④储存已验收的商品存货 >Z\BfH  
5@P-g  
　　⑤编制付款凭单 R2LK.bTVn  
JD~aUB%  
　　⑥确认与记录负债 U)[ty@zyF  
 Oh`2t c-  
　　⑦付款 sX:lE^)-z  
(1){A8=?o  
　　⑧记录现金、银行存款支出 ut5yf
$%  
Y8ehmz|g]J  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 84
M3c  
A}G|Yfn  
　　（1）概述 M!{'ED  
6vp0*ww  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 l2&hBacT  
)i!^]|$  
　　①适当的职责分离 |Td5l?  
;&?pd"^<_Z  
　　②内部核查程序 iV hJH4  
h^M^7S  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 1r571B*O  
HomN/wKh  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 R]QpMj%o  
sR*Nq5F#9  
　　①固定资产的预算制度 \9/1L?@  
2P5_z ND  
　　②授权批准制度 )+Y&4Qu  
E _iO@  
　　③账簿记录制度 \0AiCMX[  
8(xw?|D7  
　　④职责分工制度 ^?"^Pmw  
+R[4\ hC0Y  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 3s(Ia^  
o^ h(#%O  
　　⑥固定资产的处置制度 7Dt"
]o"+  
K/Y Agg  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 _;e\:7<m  
X\sm[_I  
　　⑧固定资产的维护保养制度 m0( E kK  
ek)Xrp:2  
　　3.应付账款审计 yFM>T\@  
xl] ;*&  
　　（1）应付账款的审计目标 =n0*{~r  
(0jr;jv  
　　（2）应付账款的实质性程序 #*
,sa  
7+XM3  
　　4.固定资产审计 % vS8?nG  
$a.u05  
　　（1）固定资产的审计目标 UR3$B%i  
Iql5T#K+  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 0BTLcEqgZ  
mG(N:n%*K  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 'G#SLqZy  
t26ij`V  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 nl@E[yA9[  
WE.Tuo5L  
　　5.其他相关账户审计 xP@/9SM  
]T^i s>  
　　（1）预付款项审计 ;$!I&<)  
DO^y;y>  
　　①预付款项的审计目标 b5 Q NEi  
h%1Y6$  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 ./w{L"E  
y1C/v:;  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 arj$dAW  
rn" pKUd  
　　（2）在建工程审计 /V^sJ($V$~  

g6euXI  
　　①在建工程的审计目标 Y@}FL;3  
a[C&e,)}  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 %v4 [{ =fE  
L[C*@ uK  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 Y'N'hRD  
iJP{|-h  
　　（3）工程物资审计 7~vqf3ON4J  
mk=#\>  
　　①工程物资的审计目标 `&g:d E(j  
dVGbe07  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 bUvK  
. ~`Y)PON  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 y8?t-Pp]1  
-e*BqH2t  
　　（4）固定资产清理审计 (I=6Nnt'  
V/bH^@,sA  
　　①固定资产清理的审计目标 4vqNule  
C1QWU5c v  
　　②固定资产清理的实质性程序 ;.s:X  
wj%wp[KA$  
　　（5）无形资产审计 Y6VQ:glDT-  
;|30QUYh  
　　①无形资产的审计目标 ,F:=(21  
afm_Rrg[  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 2 sSwDF  
s*JE)  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 B||c(ue  
(,LL[&;:  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 I,j3bC  
V2<i/6~  
　　（6）开发支出审计 Jz$>k$!UD  
RWikJ   
　　①开发支出的审计目标 0&$xX!]  
YMu)  
　　②开发支出的实质性程序 0QoLS|voA/  
@^CG[:|  
　　（7）商誉审计 lzfDH=&  
O71BM@2<  
　　①商誉的审计目标 HV\"T(89  
=pp:j`B9(  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 sqG`"O4W  
EcW1;wH  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 }n95< {  
XGIpUz  
　　（8）长期待摊费用审计 JZ K7uB,X  
-N z}DW>  
　　①长期待摊费用的审计目标 f)^t')  
) `I=oB  
　　②长期待摊费用的实质性程序 :bv|Ah  
Nza; O[  
　　（9）应付票据审计 
-f.R#J$2  
HRHrSf7  
　　①应付票据的审计目标 Gl>E[iO  
a#QByP  
　　②应付票据的实质性程序 t/ eo]  
UUm|@  
　　（10）长期应付款审计 wOcg4HlW  
4Hd S

i  
　　①长期应付款的审计目标 q^6N+^}QN  
PP-kz;|  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 .e$%[)D  
sR!+d:LJ4  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 s3< F  
T6=-hA^A  
　　（11）管理费用审计 %EoH4LzT  
3{pk5_c  
　　①管理费用的审计目标 ^ LbGH<#J  
~04[KG  
　　②管理费用的实质性程序 ,'_(DJX  
Ff)@L-Y\K  
　　（十五）存货与仓储循环审计 o^PuhVu  
KpGUq0d@  
　　1.存货与仓储循环的特性 %M6 c0d[9-  
,Hh*3rR^  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 WRM$DA  
!x_t`78T  
　　①生产指令 8m7;x/0ld  
Y^3)!>  
　　②领发料凭证 :rL?1"  
YkI9d&ib+  
　　③产量和工时记录 Hf_'32e3<  
H;wR  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 ~oFh>9u  
QQ~23TlA  
　　⑤材料费用分配表 .qinR6=  
pz @km  
　　⑥制造费用分配汇总表 {? 2;0}3?;  
-3]|[  
　　⑦成本计算单 G1p'p&x.  
GEfY^!F+  
　　⑧存货明细账 u GIr&`S  
0Jg+sUs{  
　　（2）涉及的主要业务活动 .FJ j  
-%=RFgU4  
　　①计划和安排生产 @it/$>R^)  
jYk5~<\k  
　　②发出原材料 i*z0Jf["  
lG 8dI\`  
　　③生产产品 %y KKUZ~  

Z:c*!`F  
　　④核算产品成本 gi 5XP]z  
9.]
kOs_  
　　⑤储存产成品 ?V?<E=13  
!U[:5@s06  
　　⑥发出产成品 nqeVV &b!  
_j>L4bT  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 vlAy!:CV  
{s9<ej~<R  
　　（1）概述 F~'sT}A*  
S2bexbp0o  
　　（2）控制测试 a_AJ) 4  
*F..ZS'$[  
　　①成本会计制度的控制测试 vgN@~Xa  
i=V-@|Z  
　　②工薪的控制测试 /D 8EI  
vuW-}fY;  
　　（3）交易的实质性程序 D=JlA~tS>  
`xGT_0&ck  
　　3.存货审计 | F8]Xnds  
PMY~^S4O  
　　（1）存货审计概述 cPSti  
P]-#wz=S  
　　（2）存货监盘 :^5>wD
u{  
#XfT1  
　　①存货监盘的定义和作用 k1m'Ka-  
5E0wn'  
　　②存货监盘计划 IOS^|2:,  
{F/q{c~]  
　　③存货监盘程序 Eny!R@u7q  
_V&x`ks  
　　④特殊情况的处理 [)0 R'xL6  
\D ^7Z97  
　　（3）存货计价测试 Wy!uRzbBv  
w7r'SCVh3+  
　　①存货计价测试的一般要求 !9PX\Xbn  
JC/d
:.  
　　②存货成本的计价测试 \:h0w;34O  
8ZFH}v@V1'  
　　4.应付职工薪酬审计 88#N~
j~P  
yj'Cy8  
　　（1）审计目标 :|Upx4]Ec  
n}f3Vrl  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 vyujC`61d  
^SgN(-QH  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 k5q(7&C  
_E&U?>g+  
　　②实施实质性分析程序 ig+k[`W  
~RAzFLt6x  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴 aw]8V:)$J  
YN
$`y1V  
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 w gmWo8  
A_aO}oBX  
　　⑤检查辞退福利 50COL66:7  
";o~&8?)  
　　⑥检查非货币性福利 M.X}K7Z_/  
=?^-P{:\?  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 xS-w\vbLV  
~R)1nN|  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 i:;$oT  
V@Ax}<$A  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 $vz_
%Y  
z"9aAytd  
　　5.营业成本审计 xiEcEz'lk  
W%=Zdm rv  
　　（1）营业成本的审计目标 3Nc'3NPQ'  
*Gf&
q  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 2lF WW(  
C"k2<IE  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 9GtLMpy  
.iN-4"_j1  
　　6.其他相关账户的审计 Rz)v-Yu  
Ca$y819E2  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 2m|Eoc&M_  
BEFe~* ~  
　　（2）原材料的实质性程序 \MF3CK@/  
!'+\]eA  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 $ V3n~.=  
:vw0r`  
　　（4）库存商品的实质性程序 >xklt"*U,  
ex{)mE4Cd  
　　（5）发出商品的实质性程序 QziN]  
BDWim`DK"  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 cPV
5^9\T  
@T9m}+fR  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 K<D`(voL  
Pv^(Q]  
　　（8）周转材料的实质性程序 7k.d|<mRv  
 F|DR  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 nZ"{
y  
?a*fy}A|  
　　（十六）筹资与投资循环审计 ?f(pQy@V  
Iv Y,9D  
　　1.筹资与投资循环的特性 b0!*mrF]6  
oXnC"y}0P  
　　（1）凭证与会计记录 3| GNi~  
c(QG4.)m  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 &8pCHGmV)  
)e@01l  
　　②投资活动的凭证和会计记录 K(%dcUGDK>  
d 4b 9rtM  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 XYz,NpK  
xgZV0!%  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 f6keWqv<GW  
ORUWslMt  
　　②投资所涉及的主要业务活动 7qCJ]% )b6  
6 ,7/8  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 WZfk}To1#  
53g8T+`\(  
　　（1）概述 2tm~QL  
g(ZeFOn  
　　（2）内部控制和控制测试 QCZ,K"y  
O|A~dj`  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 9^6|ta0;0  
i{Y=!r5r  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 :DS2zA  
'w>uF g1.  
　　3. 借款相关项目审计 L,s|gtv  
0X] ekq  
　　（1）短期借款审计 S3%.-)ib  
M="WUe_  
　　①短期借款的审计目标 1puEP*P  
S!`4Bl  
　　②短期借款的实质性程序 ~9`^72  
$Uv<LVd(  
　　（2）长期借款审计 Pn'QOVy  
BN<#x@m$]  
　　①长期借款的审计目标 SX1Fyy6 w  
B|Rpm^|  
　　②长期借款的实质性程序 ~frPV8^DP  
3Hb .ZLE#  
　　（3）应付债券的审计 6xDl=*&%  
l<0[ K(  
　　①应付债券的审计目标 /xX
,
  
1C5kS[!  
　　②应付债券的实质性程序 lx A<iQi
a  
DK#65H'  
　　（4）财务费用的审计 w@
gl  
3iwoMrp  
　　①财务费用的审计目标 E.7AbHph0  
{2'74  
　　②财务费用的实质性程序 =F^->e0N  
)7Hon  
　　4.所有者权益相关项目审计 [0**&.obz  
:FKYYH\  
　　（1）实收资本（股本）审计 _{2Fx[m%  
MA/"UV&M(  
　　①实收资本（股本）的审计目标 bJG!)3cx  
Se;?j-  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 WwCK  K  
6N)< o ;U  
　　（2）资本公积审计 84hi, S5P  
clR?< LO  
　　①资本公积的审计目标 k#IS,NKE  
<'o'H  
　　②资本公积的实质性程序 (>+k3  
WacU@L $A  
　　（3）盈余公积审计 PJSDY1T  
@^XkU(m  
　　①盈余公积的审计目标 '5OVs:)"^  
rH2tC=%  
　　②盈余公积的实质性程序 r0hta)xa  
buCm @@o  
　　（4）未分配利润审计 xsY>{/C  
*$4A|EA V  
　　①未分配利润的审计目标 1"4nmw}  
<L!~f`nH2  
　　②未分配利润的实质性程序 Z+`{JE#  
vxzf
[  
　　（5）应付股利审计 ]`/R( "l[  
c9ov;Bw6S  
　　①应付股利的审计目标 <De3mZb  
;I`,ZKY  
　　②应付股利的实质性程序 C9z~)aL }7  
mKf>6/s{c  
　　5.投资相关项目审计 qqz,~EhC  
NZ%~n:/V#  
　　（1）交易性金融资产审计 cV=_GE  
uz#eO|z@o  
　　①交易性金融资产的审计目标 ;+TF3av0zq  
x>8}|ou  
　　②交易性金融资产的实质性程序 &=6cz$]z  
!rsqr32]  
　　（2）可供出售金融资产审计 . ;ea]_Z  
B
hE~k?$9  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 W:+2We@  
S\{^LVXTMd  
　　② 标 VT.{[Kl  
$jm>tW&;  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 H>
X>5_{}  
:zn ?<(sQ  
　　（3）持有至到期投资审计 @L>NN>?SGQ  
F)<G]i8n~  
　　①持有至到期投资的审计目标 C$..w80/1  
bh;b` 5  
　　②持有至到期投资的实质性程序 n%MYX'0  
1A/c/iC  
　　（4）长期股权投资审计 2t`9_z
qLw  
ixJ20A7  
　　①长期股权投资的审计目标 \Zz= 4 j  
2 cX"#."5p  
　　②长期股权投资的实质性程序 < jocfTBk  
sWZtbW;)  
　　（5）投资性房地产审计 zQ6 -2 A  
=Q=&Ucf_  
　　①投资性房地产的审计目标 ,C'w(af@}  
>s 8:1l  
　　②投资性房地产的实质性程序 GFc  
}^Ua  
　　（6）应收利息审计 2Fp]S a  
O"s`-OM;n  
　　①应收利息的审计目标 J%O4IcE  
IIt^e#s&  
　　②应收利息的实质性程序 divZJc  
o|*|   
　　（7）投资收益审计 6L6~IX
L>  
cT=wJ  
　　①投资收益的审计目标 LOb'<R\p  
4-nr_ WCm4  
　　②投资收益的实质性程序 #+ lq7HJ1  
<11Tqb  
　　（8）应收股利审计 ]R0A{+]n  
FnQ_=b  
　　①应收股利的审计目标 kx:lk+Tx  
k\thEEVP0*  
　　②应收股利的实质性程序 Mb2 L32  
+_XbHjhN/  
　　（9）交易性金融负债审计 I#hg(7|",  
(h>X:!  
　　①交易性金融负债的审计目标 ~ GT\RAj[  
t>h i$NX{p  
　　②交易性金融负债的实质性程序 =!P?/  
=&*QT&e  
　　6.其他相关项目审计 WoWM  
; # ?0#):-  
　　（1）其他应收款审计 n\ ',F  
46?F+,Rzl  
　　①其他应收款的审计目标 {7~ $$AR(  
Jx ;"a\KD  
　　②其他应收款的实质性程序 |KrG3-i3X  
SnF[mN'  
　　（2）其他应付款审计 =&b$W/l)0  
z9kX`M+  
　　①其他应付款的审计目标 B[_bJ *  
|e[0Qo@  
　　②其他应付款的实质性程序 &'ETx
"  
[oN> :  
　　（3）长期应付款的审计 ?kFCYZK|"  
*=I
f1qZs  
　　①长期应付款的审计目标 GxDF7 z%&  
ZO0]+Ko  
　　②长期应付款的实质性程序 WT!\X["FI$  
&MQt2aL  
　　（4）预计负债审计 MJ/%$  
<C96]}/ ?  
　　①预计负债的审计目标 ]GRq  
?N?pe}  
　　②预计负债的实质性程序 ;pyJ O_R[  
|{LaZXU&  
　　（5）所得税费用审计 irw
7  
Jx>B %vZ\  
　　①所得税费用的审计目标 GV@E<dg$R  
`8.32@rUB.  
　　②所得税费用的实质性程序 eF;1l<<   
iai4$Y(%  
　　（6）递延所得税资产审计 Vh2/Ls5  
U+r#YE.  
　　①递延所得税资产的审计目标 #!&R7/ KdD  
Fx:en|g  
　　②递延所得税资产的实质性程序 c@#zjJhW]  
59Q Q_#>  
　　（7）递延所得税负债审计
4
kF .  
%s :  
　　①递延所得税负债的审计目标 vG_v89t!ex  
OmjT`,/  
　　②递延所得税负债的实质性程序 M-K@n$k  
L
z{T8yvZ  
　　（8）资产减值损失审计 NE%yv,B  
<H @!Xw;  
　　①资产减值损失的审计目标 WJ8 vHPSM  
'*;eFnmvs:  
　　②资产减值损失的实质性程序 S, 9WMti4x  
e27CbA{_w  
　　（9）公允价值变动收益审计 Z*aU2Kr`;  
BOQV X&g%  
　　①公允价值变动收益的审计目标 d?y\~<  
RYJc
>  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 }J'wz;t1  
dB/I2uGl>  
　　（10）营业外收入审计 "v(]"L  
R/cq00g
 
　　①营业外收入的审计目标 {ZEXlNPww  
Y9y*":&%  
　　②营业外收入的实质性程序 )0d".Q|v4  
$<% nt  
　　（11）营业外支出审计 Bo \v-97  
U105u.#7  
　　①营业外支出的审计目标 F8;4Oj  
sl @6  
　　②营业外支出的实质性程序 QR$sIu@%  
d]~1.i  
　　（十七）货币资金审计 H08YMP>dc  
'wlP`7&Tn  
　　1.货币资金与交易循环 :BxYaAVt^  
Y'*h_K  
　　（1）货币资金与交易循环 c!wB'~MS#  
f_2^PF>?  
　　（2）凭证和会计记录 ~EkGG .  
l"y9XO|  
　　（3）控制测试 vS__*}^   
@wJa33QT  
　　①货币资金内部控制概述 f8jz49C  
uN0fWj]  
　　②货币资金内部控制的测试 .V:<w~=b  
}eFUw  
　　2.库存现金审计 (MiOrzT  
G/44gKl  
　　（1）审计目标 'c(Y")QP  
T  FNU+  
　　（2）库存现金内部控制的测试 (`/i1#nR  
ibUPd."W  
　　①库存现金内部控制概述 xm,yqM!0A  
5<?$/H|
7T  
　　②库存现金内部控制的测试 zR_l^NK  
qA/3uA!z  
　　（3）库存现金的实质性程序
W%Q>< 'c  
&YP>"<  
　　3.银行存款审计 l8us6  
2_v+q  
　　（1）审计目标 yZaDNc9'  
&?sjeC_  
　　（2）银行存款内部控制的测试 K
:ptfD  
48rYs}  
　　①银行存款内部控制概述 D|'Z c&  
J uKaRR~  
　　②银行存款的控制测试 [;8fL  
8Kkr1}!wd  
　　（3）银行存款的实质性程序 GhA~PjZS  
t1s@Ub5);I  
　　4.其他货币资金审计 2dW-WHaM  
Cms"OkN  
　　（1）审计目标 RW8u0 ?b  
B#
n}y  
　　（2）其他货币资金的控制测试 v~QZO4['  
~2ei+#d!^  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 3PeJPw  
UpBYL?+L  
　　（十八）完成审计工作 r T$g^  
<_uv!N  
　　1.期初余额 aKr4E3`  
Gfch|Q^INy  
　　（1）期初余额的含义 w*@Z-'(j  
o%Q2.   
　　（2）期初余额的审计目标 vG:,oB}  
,1h(k<-  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 s_kd@?=`x  
1&E&8In]$r  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 8#-}3~l[  
:$d3a"]  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 iAhRlQ{Qu  
RlIqH;n  
　　（3）期初余额的审计程序 8Wp1L0$B  
)+R3C%  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 7@]hu^)rry  
-8e
tH&  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 J1MnkxJmpQ  
13 p
0w
 
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 NPabM(<`  
l%/, Ef*3  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 Yb/
^Qk59  
NKYyMHv6  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 l
ph_cY3p  
3qZ{yr2N[  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 ^r$5];n  
q\Z1-sl~s  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 Vdyx74xX  
`rLMMYD=  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 ).b+S>k  
Pw1H)<X  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 Os+=}  
W0hLh<Go  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 -2?fg   
VQ`O;n6/`  
　　2.期后事项 f}3bYF  
=z.AQe+  
　　（1）期后事项的种类 [r'M_foga*  
Gu=bPQOj  
　　①资产负债表日后调整事项 ),|bP`V  
#xB%v  
　　②资产负债表日后非调整事项 $E6uA}s  
><^@
1z.J  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 r?*?iw2g  
~o$=(EC  
　　①主动识别第一时段期后事项 ;rbn/6  
-`o:W?V$u  
　　②用以识别期后事项的审计程序 $!lxVZ>  
B$j,:^  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 " OtLJ  
un=)k;oh  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 Joj
8'  
g?wogCs5  
　　①被动识别第二时段期后事项 @"0qS:s]X  
I&0
yUhn  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 Oylw
,*%  
#'oK
krl  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 hBw~l?G  
__[q`  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 c$;enAf@  
X:5*LB\/v  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 ^,gKA\Wli  
oY: "nE  
　　3.或有事项审计 glpdYg *  
`{":*V   
　　（1）或有事项的含义 Qzv_|U  
8wd2\J,]  
　　（2）或有事项的审计 s+11) ~  
W` V  
　　（3）获取律师声明书 49D*U5o  
A{vG@Pwc:  
　　4.持续经营审计 _{aVm&^kA  
=O<BMq{d  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 K||85l?<  
WUWQ cJj  
　　①管理层的责任 ADDpm-]  
CpXv?uU   
　　②注册会计师的责任 ~+Y;jAdU  
y;H 3g#  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 <LE>WfmC  
KpL82  
　　①财务方面 f!yxS?j3  
6pse@x?  
　　②经营方面 y[vjqfdmU  
\wd~Y  
　　③其他方面 Sn]A0J_  
01$SvLn:  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 6lPGop]js]  
li[g =A,  
　　①管理层评估涵盖的期间 d=pq+  
lF<(yF5  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 j:
#[voo7  
.B@;ch,  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 Onl:eG;@  
0=04:.%D  
　　（5）进一步审计程序 x]:mc%4-Z  
S=Zjdbd  
　　①复核管理层提出的应对计划 V}*b^<2o5  
Y9u2:y!LdL  
　　②实施相关审计程序 C>HUG  
wRKGJ
  
　　③取得管理层声明 "o1/gV  
8 PQ& 7o  
　　（6）审计结论与报告 Qk6FK]buV  
 `@p*1  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 [|3 %~s|Sv  
_%x|,vo`(  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 '=r.rW5  
{974m` 5  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 Uhf -} Jdw  
Y9C]-zEv  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 22GtTENd1h  
,J[sg7vcv  
　　5. 现金流量表审计 k3Y>QN|q8  
jooh`| `P  
　　6.获取管理层声明 </eh^<_~  
Z7(hW,60  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 7YsFe6D"  
sx9N8T3n  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 A;kB"Tx  
(Az^st/_  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 5<u+2x8|  

(GZm+?  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 ,}NG@JID  
>0>M@s  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 dsh}-'>  
=U:iR  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 6D$xG"c  
Yz,*
Q<t  
　　（3）对管理层声明的记录 D%Wr/6X  
!nu#r$K(  
　　①总体要求 LNj|t)Ov  
2 `#|;x^<  
　　②主要内容 zdY`c  
1$c*/Tc:E  
　　③签署日期 Y.-i;Mmu  
NY_Oo!)3  
　　④签署人 fUa`YryQ  
$jm'uDvm  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 3T_-_5[c  
nkpQ M$FW  
　　7.终结审计与审计报告 ct/I85c@P  
4kx#=MLt
 
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 R^D~ic N  
/GEqU^ B  
　　①编制审计差异调整表 Rq;R{a  
==$Ox6.  
　　②编制试算平衡表 ieObo foD  
~Su>^T(?-  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 `P'{HT  
w=OT^d 9n  
　　（3）评价审计结果 .[~E}O  
eM8u
;i  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 E;%{hAD{  
7bTs+
C_;7  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 o'W &gkb9  
)]v vp{  
　　（4）与治理层沟通 z2-=fIr.h  
~=}56yxl[  
　　①沟通目的  ,5<-\"{]  
K~[/n<ks  
　　②沟通内容 SMnbI
.0  
]Qj65]  
　　（5）完成质量控制复核 wjY3:S~  
i<-#yL5  
　　①项目组内部复核 .sCo,  
K2NnA  
　　②独立的项目质量控制复核 puDy&T  
*#~3\{  
　　（十九）审计报告 5Pn$@3  
$.v5G>-)3  
　　1.审计报告概述 ~?nPp$^  
a}MOhM6T  
　　（1）审计报告的含义 R9{6$djq\:  
jo+T!CUM'  
　　（2）审计报告的作用 <TDgv%eg0  
O75i
oO0  
　　①鉴证作用 $vicxE~-E  
cJL>,Z<|%  
　　②保护作用 F7a\Luae  
he 9qWL&^G  
　　③证明作用 1Hzj-u&N/  
 8DyE  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 M7UVL&_z%  
J1g `0XH  
　　（1）审计意见的形成 !k Hpw2  
^-rb&kW@:  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 Ktg6*L/  
!Il<'+ ^  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 }[?
X%=  
D{\hPv  
　　（4）审计报告的类型 ix ,5-j  
!i0:1{.  
　　3.审计报告的基本内容 pl'n 0L<l  
!%sj-RMvG  
　　（1）审计报告的要素 y1FS?hSD0  
q^k6.5*"  
　　（2）标题 0lY.z$V  
%5$yz|:  
　　（3）收件人

*=)%T(^  
ga0W;Vq&X  
　　（4）引言段 A03,X;S+  
-g_PJ.Hk  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 |G!-FmIK  
mam|aRzd  
　　（6）注册会计师的责任段 p e |k}{  
0vf2wBK'T  
　　（7）审计意见段 ,,lrF.  
`TBau:ElI  
　　①审计意见段的内容 [iB`- dE,  
(?;Fnq  
　　②无保留意见的审计报告 HS>Z6|uLY  
02SFFqm  
　　③标准审计报告 h{qB\aK  
ig)rK<@*[  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 (khjP ,  
c2-NXSjsW  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 &qF 
  
_T)dm
hG  
　　（10）报告日期 q>?uB4>^  
!ku5
P+y$  
　　4.非标准审计报告 >a5CW~Z]  
l0l2fwz(  
　　（1）审计报告的强调事项段 =T|Z[/fto  
5$`ihO?  
　　①强调事项段的含义 *C}vy`X  
oX8e}  
　　②增加强调事项段的情形 ~f;d3dJ]/  
9YwK1[G6/  
　　（2）非无保留意见的审计报告 DgGGrV`  
7`thM/fN  
　　①影响发表非无保留意见的情形 E0o=  
L?23Av0W  
　　②保留意见的审计报告 \J.PrE'(}  
UPfH~H[1)  
　　③否定意见的审计报告 .r[kNh@ b%  
)u7y.o  
　　④无法表示意见的审计报告 z|x0s0q?  
Mnn\y Tblp  
　　⑤审计报告的说明段 C{H:-"\J9  
NffZttN  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 hWP$U  
Wz`MEyj  
　　①错报金额与重要性水平的比较 I&,gCZ#  
nB[Aw7^|A  
　　②错报的性质 h%|Jkx!v-t  
F]:@?}8R  
　　(4)非标准审计报告的格式 82O#Fe q  
/=).)<&|R  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 oj/,vO:QT  
xPl+ rsU  
　　②保留意见的审计报告 / q*n*j  
:7 Ro9z8  
　　③否定意见的审计报告 D~P I_*h.  
c!{v/zOz  
　　④无法表示意见的审计报告 ?ey!wcv~  
H N9!~G  
　　5.比较数据 @zSI@Oq_  
#T &z`  
　　（1）比较数据的含义 F@~zVu3'  
38ChS.(  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 qq9fZZb  
K; ,2ag  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 By% mJ%$~  
Q ;V `  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 =BzyI  
?nZQTO7  
　　（2）注册会计师的责任 @Fv"j9j-3G  
//9Ro "  
　　①比较数据的审计目标 !#wd~: H  
cOkjeHs 5  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围 zkHwoAD;t8  
8FYcUvxfT  
　　③应当评价的事项 >|1.Z'r/  
wH
&[Tg  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求 g?'pb*PR  
^LO=&Cq  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 vs]#?3+  
d}#G~O+y3v  
　　（3）报告 yU`"]6(@[  
MY1s  
　　①报告的总体要求 >*rH Nf  
XMzL\Edo
 
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 DlIy'@ .  
.hd<,\nW  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 O% ?noW  
G$FNofQx  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 7UM!<@9\  
[+dOgyK  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 1 <g,1TR  
vF,\{sgW  
　　①新任注册会计师的含义 =23JE '^=  
U
, q ]  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 S,A\%:Va  
OJ0Dw*K<  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 ]"?+R+  
k=L(C^VP  
　　④识别出重大错报时的处理 )Nv$SH
 
N4y$$.uv2  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 BCN
<l +u  
AWSe!\b  
　　（1）其他信息 XoI,m8A  
~{MmUp rS  
　　①其他信息的含义 $7 1(g$6#  
lB_&Lq8G  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 -OY[x|0  
E07g^y"}i  
　　（2）重大不一致 ( 5AgI7I,  
DSiI%_[Ud  
　　①重大不一致的含义 m E<n=g=  
N#<h/  
　　②发现重大不一致时的措施 p<hV7x-{  
jn[%@zD}  
　　（3）对事实的重大错报 G;r-f63 N  
+o&&5&H R  
　　①对事实的重大错报的含义 -UgD   
>(>Fx\z}  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 ~]t/|xe p  
dfkmIO%9X  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 W '54g$T  
~xz3- a/  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 F@=)jrO=$  
er G@8CG  
　　①尽早阅读所有其他信息 6uW
zv~!*D  
%) A-zzj  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施
&Uqm3z?v  
aBL+i -  
　　（二十）特殊审计领域 <3]Qrjl ,b  
MN|8(f5Gs  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 l+$e|F  
yj]\%3o<Z7  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 |cZKj|0>  
[p3)C<;ZC  
　　①特殊目的审计业务的含义 e*[M*u  
n|,kL!++.  
　　②发表审计意见的要求 TMsEHd  
@r.u 8e)l  
　　（2）总体要求 ]F&<{\:_}  
F,B,D^WD  
　　①承接业务的一般要求 B5%N@g$`j  
+jk_tPSe  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 q!l[^t|;  
"+^d.13+]  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 >{_`J  
(bP\_F5D  
　　④审计报告的要素 {eR,a-D!7  
rw*#ta O  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 T?=[6  
x@EEMO1_"  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 m*VM1kV  
Oh9jr"Gm=  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 -#XNZy!//  
enu",wC3  
　　①特殊基础的主要类型 gHS;RF9  
| ?Js)i  
　　②出具审计报告的特殊考虑 ]s
tAC3  
!?Tu pi  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 nU Oy-c  
muSQFIvt  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 /?b<}am  
a8fLj  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 qwka77nNT  
Z4#lZS`'A  
　　①承接业务的要求 L@rKG~{Xy  
qx! NU}6  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 $;<h<#_n;  
}<Y3jQnl  
　　③重要性概念的应用 !/0XoIf"  
,nO:Pxn|  
　　④出具审计报告的特殊考虑 wzAp`Zs2Dm  
ldJeja~Xl  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 A/NwM1z[o)  
[MM11K  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 K%h83tm+  
mea]m)P  
　　①合同遵守情况的业务类型 xBGSj[1`i  
|L{<=NNs:D  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 JnX@eBNV  
6ju+#]T  
　　③出具审计报告的特殊考虑 cm]D"GFLY  
*(&,&$1K  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 wL 5p0Xl  
IXp P.d  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 VHsNz WI  
8xU
mg&  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 :xd&V%u`  
UP:+1Sp9  
　　②简要财务报表的标题 Q!> 8E4Z  
O'JH=
'  
　　③审计报告的术语限制 BY: cSqAW  
fU~>A-P  
　　④简要财务报表的审计程序 tZ1iaYbvV  
]zVe%Wa  
　　⑤审计报告的要素 2l+O
|R  
st3 6xS  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 r8C6bFYM  
rS9*_-NH  
　　2.验资 Uc e#v)  
&G55<tRE  
　　（1）验资概述 /= P!9d {  
lfR"22t  
　　①验资的含义 6X5m1+ Oi^  
Ks09F}  
　　②注册资本及实收资本的含义 9&}qie,  
VIbm%b$~  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 ;D]TPBE  
3 Yl[J;i  
　　④被审验单位的含义 +7+ VbsFG  
J8a4.prqI  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 0t7yK  
RCNqHYR  
　　⑥注册会计师的责任 'rf='Y  
O3*Vilx  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 nngL,-v#F  
+XWXHt  
　　（2）业务约定书 zE.4e&m%Z?  
zEY Ey1  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 Uy ;oJY  
oTOe(5N8a  
　　②与委托人的沟通 D]b5*_CT  
`Y.RAw5LrE  
　　③签订业务约定书 pM[UC{  
3v:RLnB  
　　（3）计划、程序与记录 D'O[0?N"g  
C bG"8F|4  
　　①验资计划 (B]Vw+/  
~"EkX  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 & A9psc(,&  
#=t :xEz  
　　③审验范围 Q+G=f  
sutj G`m  
　　④审验程序 )X\3bPDJR  
TQ@*eoJj  
　　⑤验资工作底稿 9L:v$4{LU  
L6$,<}l  
　　（4）验资报告 lW&glU(  
N!RyncJ  
　　①验资报告要素 u[2R>=  

9FK:lFGD  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 WF-imI:EK  
{LJCY<IGq  
　　③验资报告参考格式 f$V']dOj1q  
ZWf{!L,@Z  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 R52q6y:<x  
~>}BDsM  
　　1.财务报表审阅业务 O";r\Z  
Xf
bkK )d  
　　（1）总体要求 Vzbl*Zmx  
FG#E?G  
　　①财务报表审阅的目标 +$},Hu69j  
L1)?5D  
　　②职业道德要求 ~,':PUkiV  
Q1eiU Y6  
　　③执业标准 |Z 3POD"9  
ew

?UH
V  
　　（2）审阅范围和保证程度 k~=-o>}C  
{!oO>t  
　　①审阅范围 `5e#9@/e  
Iobo5B  
　　②保证程度 9lTA/-  
B fw>2  
　　（3）业务约定书 <\zb*e&vr  
,PN>,hFL  
　　（4）审阅计划 ]]%C\Ryy}  
r="X\ [on  
　　（5）审阅程序和审阅证据 103^\Av8  
&2?kD{  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 y ImriCT  
8-8= \  
　　②对重要性水平的考虑 :^iR&`2~  
>b*P
d *f  
　　③审阅程序 \mc~w4B[)3  
}3[ [ONA  
　　④应当特别询问的事项 v/yk T9@;  
cW&OVNj  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 +}9%Duim  
Nt/*VYUn  
　　（6）审阅结论和报告 NmtBn^t  
;yk@`<  
　　①审阅报告的要素 \D}/tz5~B  
/h2`?~k+  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 kt;X|`V{5z  
2! wz#EC  
　　③审阅报告参考格式 ~=c
^Oo:  
P$4?-AZ  
　　2.预测性财务信息的审核 NpRC3^  
3*arW|Xm  
　　（1）基本概念 0W=IuPDU  
AH#e>kU^  
　　①预测性财务信息 kP;Rts8JD  
7?hCt  
　　②最佳估计假设和推测性假设 A0[flIl  
b|fq63ar;  
　　③预测与规划 )UJ]IB-Q|1  
=ARI*  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 ]i$CE|~  
tU)+q?Mw  
　　（3）审阅范围和保证程度 Jge;/f!i  
i!,>3  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见 *Li;:b"t  
2,_BO6 !d  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 3{$cb"5  
lXz<jt@5  
　　③提供合理保证的事项 z1]RwbA?1  
9Xm"kVqd/  
　　（4）了解被审核单位情况 y5R6/*;N.  
 R6AZIN:  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 +qS$t  
 d;CD~s  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 O9>/WmLe  
,g\.C+.S  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 "ht2X w  
2'@0|k,yC  
　　（5）审核程序  %gf8'Q  
R( q fP  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 IPT}JX'  
t~bjDV^`  
　　②评估最佳估计假设 *YDx6\><  
TAGqRYgi  
　　③评估推测性假设 1P[! B[;c  
mY%PG  
　　④评价假设时应关注的重点 bTn-Pg){  
2oq>tnYyV[  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 I.( 9{  
 XV I+Y  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 )T2Sw
z/  
)I5f`r=Ry  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 *~-~kv4-  
r
<bg->lX  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 _|s{ G  
Kk/qd)nk  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 `#l_`j=r$  
0,VbB7 z  
　　⑩获取管理层书面声明 f:
HRrKf9  
.UJDn^@  
　　（6）审核报告 ~w!<J-z)  
s=KA(4p  
　　①审核报告的要素 g4~{#P^i  
2j_L jY'7  
　　②审核报告中应提出的结论 @h$7C<  
46$5f?Z  
　　③对信息使用者的警示 t(s']r  
`|]juc  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 7, O_'T &  
xEZvCwsb  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 0gn r@9,X  
2P]rJ  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 y|1-,u.$  
;%Z)$+Z_)<  
　　⑦审核报告参考格式 3tgct <"  
;H}?8L  
　　3.内部控制审核 %7hYl'83  
)FgcNB1|7  
　　（1）内部控制审核的含义 uS<&$J
H  
>pn?~  
　　（2）审核计划 gIT"nG=a4  
GV%ibqOpQj  
　　（3）审核程序 hL&z"_
`  
[dUW3}APV  
　　①了解内部控制的设计 '{C=vW  
&:Raf5G-E  
　　②评价内部控制设计的合理性 HPu nNsA  
5 kQC  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 Thz&wH`W  
6LUB3;g7  
　　（4）审核报告 M|e@N  
Wny{qj)=  
　　①审核报告的基本内容 V<(cW'zA/  
EXo"F*gW  
　　②审核报告的意见类型 QCMt4`%'u  
W${0#qq  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 *n}{)Ef  
](3=7!!J  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 EK[~lIXg  
+jQW6k#  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 !WAbO(l  
0urQA_JC  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 _>*TPlB  
[9*+s  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 Dy0RZF 4_  
 rfoLg  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 %~G)xK?W*  
0(HUy`]>  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 1[mX_ }K  
8*6U4R  
　　①签订业务约定书 2g ukK8R$  
[N.4i" Cd  
　　②制定审核计划 rr9N(AoxW  
C+jlIT+  
　　③实施审核 0<
nk>o  
G4]T  
　　④出具审核报告 05$C IS>!  
X`#vH8  
　　（3）审核报告参考格式 '\=aSZVO  
}-!0d*I  
　　（二十二）相关服务业务 -=@d2LY  
eUQrn>`  
　　1.对财务信息执行商定程序 J?LetyDNr]  
f{G ^b&x  
　　（1）商定程序业务的性质 <Zn]L:  
H $XO]\  
　　①执行商定程序的含义 7S}NV7  
|+f@w/+  
　　②执行商定程序对独立性的要求 ?7*.S Lt  
Wv8?G~>  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 _?CyKk\I  
5$d>:" >  
　　（2）签订业务约定书 Rcc9Tx(zvQ  
J>TNyVaoQ  
　　（3）计划、程序与记录 U]ynnw4  
jH({Qc,97  
　　①合理制定工作计划 ^|hlY]Ev  
xG/B$DLn  
　　②程序的类型 n#|ljC  
P XKEqcQR  
　　③工作记录 E{k$4  
,` 6O{Z~  
　　（4）报告 C6Lc  
)%dxfwd6  
　　2.代编财务信息 QV)>+6\  
Y 3h`uLQ  
　　（1）代编业务的性质 e#!%:M;4 P  
qHaH=g%  
　　（2）签订业务约定书 ^CO{86V  
.o8Sy2PaV  
　　①签约前的工作 uGOED-@  
9kHVWDf  
　　②业务约定书的内容 G5vp(%j  
. |%n"{  
　　（3）计划、程序与记录 rP|~d}+I  
ti'B}bH>'  
　　①代编业务计划 =h0vdi%{  
EMQGP<[  
　　②代编业务程序 `i`+yh>pc#  
`Y O(C<r-  
　　③工作记录 B>.x@(}V~  
_rM?g1}5j  
　　（4）代编财务报告 ' Dp;fEU$  
}C4wED.  
　　三、参考法规 @GUlw[vi  
lg"aB  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 h?[|1.lJx(  
v;soJlxF~  
　　2.中国注册会计师执业准则 Co>e<be%S  
/|q.q  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 P q0%oz  
|;:g7eb  
　　4.内部控制审核指导意见 s@Dln Du.  
!]5}N^X  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 {Y -~7@  
NNt n  
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） J0V` sK  
wXjidOd$  
　　7.企业会计准则2006 wU6sU]P  
Lq|>nY  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 TZ *>MySiF  
/sfJ:KP0  
　　9.企业会计准则解释第1号 n{u\t+f  
sYjhQN=Y*  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） u 3^pQ6Q  
FA%_jM  
　　四、修改说明 <d @9[]  
T/a=z  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 t0+i]lr  
Kv<f<>|L  
　　五、特别说明 _f'v >"K  
> vdmN]  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 `78Bv>[A