[知识整理]原考试制度下2009年注册会计师考试大纲——《审计》 [复制链接]

第二部分 审计科目 4Js2/s  
"gt-bo.,  
　　一、基本要求 ~rnbuIh  
qKt*<KGeY  
　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 V]
E#N  
h=?V)WSM  
　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： F_^)zss  
@*Y"[\"$  
　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； ]|H`?L  
$] ])FM"b  
　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； pJg'
$iR!/  
r6,EyCWcCs  
　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； X283.?  
seQSDCsvw*  
　　4.审计抽样原理和方法； ig-V^P  
\@\r`=WgB  
　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序；  w^Mj[v#  
Gy;>.:n  
　　6.审计结果的报告和沟通； vJ +sdG  
3VI[*b  
　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 OBnf5*eJ  
g4eEkG`XTS  
　　二、知识要求 n'
?AZ4&z  
Xu.Wdl/{Ra  
　　（一）注册会计师审计概论 LqYP0%7  
xX !`0T7Y  
　　1.注册会计师审计的起源与发展 ol[sX=5 *  
o"kVA;5<G  
　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 ?&gqGU}  
@PQ% xcOC7  
　　①注册会计师审计的起源 wo#,c(  
DPWt=IFU  
　　②注册会计师审计的形成 "V=IG{.  
mp'Z.4  
　　③注册会计师审计的发展 *\-$.w)k  
mRurGa

R  
　　④注册会计师审计发展历程的启示 |>Ld'\i8  

_ww>u""B~  
　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 w$)NW57[|  
*XU2%"Sc  
　　①中国注册会计师审计的演进 /VmtQ{KTt+  
W>E/LBpE4  
　　②中国注册会计师审计的发展 Vr^UEu.w?  
/Kd9UQU  
　　2.注册会计师审计的基本概念 b)[2t^zG  
i^SPNs=  
　　（1）审计的概念 Bs3M7zRG  
6(1S_b=a  
　　（2）审计的类别 ^\f1zg9I  
c:[8ng 2v  
　　①财务报表审计 #F hgKwx  
cr`NHl/XF  
　　②经营审计 sU$<v( `"  
/prR;'ks  
　　③合规性审计 `x: O&2  
?onEqH>  
　　（3）审计方法 rj ] ~g  
J*Q+$Ai~  
　　①账项基础审计 vf@toYc[E  
u9*7Buou^  
　　②制度基础审计 1\X_B`xwD  
V<i_YLYmJe  
　　③风险导向审计 ]:r(U5 #  
W9G1w
U  
　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 lD#S:HX  
tch;_7?  
　　（1）审计监督体系 8Q(A1U  
VeipM  
　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 98rO] rg  
rU |%  
　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 W ,5_i7vr  
[9;[g~;E%m  
　　（二）注册会计师管理 ;U&~ tpd  
=.]{OT  
　　1.注册会计师考试与注册登记 @b9qBJfQ  
moD)^':.  
　　（1）报考条件 dAr=X4LE  
%D49A-R  
　　（2）考试组织 ELZ@0,  

Ms=N+e$n  
　　（3）考试科目和成绩认定 emMk*l,  
n#S?fsQN  
　　（4）注册登记 HLX#RQ  
w y&yK*w  
　　2.注册会计师业务范围 FM
"[:&>  
'[vCC'  
　　（1）审计业务 pHzl/b8  
Se.qft?D%(  
　　①审查企业财务报表，出具审计报告 n+1`y8dy  
A\})H  
　　②验证企业资本，出具验资报告
cz1 m05E  

yS .)l  
　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 ) S-Fuq4i4  
4*9BAv  
　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 "9IR|   
Dn48?A[v  
　　（2）审阅业务 )S9}uOG#  
]$!7; P  
　　（3）其他鉴证业务 5Y>fVq{U?;  
]zz%gZz  
　　（4）相关服务 XZ"oOE0=  
sitgz)Ki^  
　　①对财务信息执行商定程序 -FS!v^  
c1xX)cF  
　　②代编财务信息 r2\}_pIj  
XPLm`Q|1#t  
　　③税务服务 R(s[JH(&  
3$3
%W<&^  
　　④管理咨询 QN;GMX5&  
n]8*yoge  
　　⑤会计服务 rX22%~1  
nK`H;k  
　　3.会计师事务所的组织形式 qga\icQr  
LhSXz>AX  
　　（1）独资会计师事务所 @QDUz>_y  
,xutI  
　　（2）普通合伙会计师事务所 p\}!uS4 (  
Of#"nu  
　　（3）有限责任会计师事务所 & j*Ylj}  
1 J[z ![Tf  
　　（4）有限责任合伙会计师事务所 hyY^$p+  
(!a\2 3  
　　4.注册会计师协会
:4)lmIu  
p2gu@!  
　　（1）中国注册会计师协会的职责 bYYjP.rcF  
dKmPKeJM  
　　（2）中国注册会计师协会会员 |!J_3*6$>*  
-|
P7e  
　　①会员种类 *fSX3Dk  
= gcZRoL  
　　②个人会员的权利 _MTvNs  
*-'`Ea  
　　③个人会员的义务
I*KJq ?R  
 nyZ?m  
　　（3）协会权力机构和常设执行机构 X^C $|:  
I#xhmsF  
　　①会员代表大会 `F~Fb S  
_k5$.f:Yj<  
　　②理事会与常务理事会 xOZv Q\%  
OA7=kH@3c  
　　③常设执行机构 ZJQkZ_9@2  
"WqM<kLa  
　　④专门委员会与专业委员会 G }M!  
n&8N`!^o  
　　（4）地方注册会计师协会 ?[ D6|gp  
P.~sNd oJ  
　　（三）注册会计师职业道德规范 G~Nh BA9  
4-\4G"4  
　　1.注册会计师职业道德规范概述 YGi_7fTyc=  
t5QGXj  
　　（1）职业道德规范的含义 O>ZJOKe  
r
?x~`C  
　　（2）注册会计师职业道德规范 72y!cK6  
/sl
#M  
　　①国际会计师联合会职业道德规范 d%Ku'Jy  
[ <Q{  
　　②美国注册会计师协会职业道德规范 )Y?E$=M+B  
C|rl",&  
　　③中国注册会计师职业道德规范 'v@1_HHW\  
[{J1b  
　　2.注册会计师职业道德基本原则 Fh)YNW@  
+7K]5p;!~  
　　（1）独立、客观、公正 4;w#mzd  
#elaz8 5  
　　①独立 E eCgV{9B  
CzT_$v_  
　　②客观 VE/~tT;  
6:\z8fYD  
　　③公正  ^9kdd[  

C%'eF`  
　　（2）专业胜任能力和应有的关注 4W+nSv  
a[gN+DX%L  
　　①专业胜任能力 ,qlFk|A|  
@HXX
hYH  
　　②应有的关注 taOsC!Bp  
3lNw*M|")  
　　（3）保密 7M9s}b%?  
Xg97[I8/  
　　（4）职业行为 5xG/>fn  
}Z\+Qc<<  
　　①对社会公众的责任 "(?[$R  
c> Ljv('bj  
　　②对客户的责任 yDw^xGws  
L G9#D  
　　③对同行的责任 #60<$HO:Z  
@aGS~^Uh  
　　④其他责任 Q_a%$a.rV  
?rV c}  
　　（5）技术准则 j8p'B-yS  
ZZ6F0FLXJ  
　　3.独立性 GgjBLe=C  
gClD VO  
　　（1）独立性的含义 on1mu't_;  
RrqZ5Gonj  
　　（2）威胁独立性的情形 2!Ex55  
>:P3j<xTv  
　　①经济利益 ({x<!5XL  
>Y/1%Hp9  
　　②自我评价 (.
3L'+F  
  s/
'gl  
　　③关联关系 }c,}+{q
 
'lNl><
e-  
　　④外界压力 X]*W +  
f:g<Bz=u)*  
　　（3）防范措施 Lp*T=]C]  
s^{j  
　　①职业、法律或规章产生的防范措施 M>k7 '@ G  
aa1XY&G"!  
　　②鉴证客户内部的防范措施 wGQ{  
D2Go,1  
　　③会计师事务所防范措施 "$8<\k$LGT  

4/U]7Y  
　　（4）业务期间 Q<``}:y|>  
Sb[rSczS~  
　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 7\U1K
^q  
(A&@ <  
　　①经济利益 z_l3=7R  
z(orA} [  
　　②贷款和担保 A?|cJ"N  
90aPIs-  
　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 r5iO%JFg  
|:r
/K  
　　④家庭和个人关系 +msHQk5#$m  
|2 wff?  
　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 <Cmsn
X  
*Ucyxpu~$  
　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 D+o.9I/{  
JkxS1  
　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 c[y=K)<Z  
|PJW
2PN  
　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 )Y&D e)=  
sqZHk+<%  
　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 *u{.K:.I  
F<(xz=  
　　4.专业胜任能力 Eq<# pX6  
0RSa{iS*A  
　　（1）专业胜任能力的两个阶段 r&3fSx9  
<7]  z'  
　　（2）利用其他专家的工作 }lb.3fqiA  
V!<#
E)-?<  
　　5.保密 wbS ++cF<  
a@jP^VVk  
　　（1）保密义务 !Z'm@,+  
rzBWk  
　　（2）保密义务的豁免 : }IS=A  
*-Yw0Y[E  
　　6.收费与佣金 8c|IGC  
}b^lg&$(  
　　（1）规范收费与佣金的作用 'Lw\nO.  
6kuSkd$.  
　　（2）收费 er#=xqUY  
?GC0dN   
　　①收费考虑的因素 `WW0~
Tp3  
SA7,]&Zb  
　　②或有收费 z*[Z:  
h a),N<'  
　　（3）佣金 -)I_+N  
_/=ZkI5  
　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 I.<#t(io  
5y'Yosy:  
　　8.接任前任注册会计师的审计业务 dbXG?K][  
I^|bQ3sor  
　　（1）前后任注册会计师的含义 W [m_IY  
rh l5r"%  
　　（2）客户更换会计师事务所的原因 IyuT=A~ Ki  
Q}T9NzOH%  
　　（3）接受委托前的沟通 }00e@a  
fytx({I .a  
　　（4）接受委托后的沟通 ,'673PR  
h5gXYmk  
　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 T7Ac4LA  
\nyFN  
　　②查阅相关工作底稿及其内容 ({9!P30:  
Y"jDZG?  
　　9.广告、业务招揽和宣传 ;~bn@T-  
<<1oc{i  
　　（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 5xHiq&d.E  
u@EM,o  
　　（2）广告 @ih}x  
-CrZ'k;4  
　　（3）业务招揽 |<*(`\'w  
kt#W~n  
　　（4）宣传 Td >k \<  
1 X*T219o  
　　①委托和奖励 jb2:O,+!  
[s2V-'2  
　　②寻求业务合作 hrD6r=JT<~  
v^pP& <G  
　　③名录 *La =7y:  
^IpiNY/%Q  
　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 9F](%/  
zFr}$  
　　⑤培训课程、研讨会 pQY>  
d"UW38K{  
　　⑥含有技术信息的手册和文件 kU/=Du  
$hQg+nY.  
　　⑦员工招聘 5uer [1A  
Ag6 (  
　　⑧手册和会计师事务所简介 R6XMBYK^  
V2,WP  
　　⑨信纸和名片 ~a%hRJg  
rk|(BA  
　　（四）注册会计师执业准则 ,<^HB+{Wo  
{ NJ>[mKg  
　　1.注册会计师执业准则建设情况 Z5L1^  
{UBQ?7.jE  
　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 WN#lfn8 7  
X^5"7phI@  
　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 N{t:%[  
C
JixK>Y^  
　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 Ib8i#DV  
1qe^rz|  
　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 mN 6`8 [  
NCFV
 
　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 &;U7/?Q  
A'1AU:d  
　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 ^u!Tyb8Dk  
O + & xb  
　　①注册会计师执业准则体系框架 1cBhcYv"  
M%s$F@  
　　②注册会计师执业准则体系的特点 aX) ./  
_D9@<+MS*  
　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 Q
'%o;z*  

D(6x'</>?  
　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 Gc!8v}[7J  
\%Rta$O?S  
　　①鉴证业务的定义 [=6~"!P}  
MW~B[% /  
　　②业务要素 {IHK<aW  
"%Ana=cc  
　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 l\;mP. !  
i:M*L< +  
　　④鉴证业务的目标 NJf(,Mr*|  
-5v.1y=!L  
　　（2）业务承接 |p -R9A*>h  
 7EP|X.  
　　①承接鉴证业务的条件 7E3SvC|M  
]Y&)98  
　　②标准不适当时的处理方式 !NLvo_[Y  
,/`E|eG1G  
　　③已承接鉴证业务的变更 Q!Ow{(|
 
]p&< nK,  
　　（3）鉴证业务的三方关系 (}1v^~FXj  
G7A bhb,  
　　①三方关系概述 nH>V Da  
A1 QI4.K  
　　②注册会计师 3
U"')  
ZoON5P>  
　　③责任方 U+PCvl=x  
aXbNDj ][  
　　④预期使用者 V
.Ba''E7  
04guud }  
　　（4）鉴证对象 XyM(@6,'  
,0uo&/Y4L  
　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 L>Oy7w)Y  
25a#eDbqi  
　　②鉴证对象特征 fb"J Bc}X  
::OFW@dS  
　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 i<wU.JX&h  
}d~wDg<#  
　　（5）标准 C8qTz".5$  
mKq<'t]^k  
　　①标准的定义 ;eW'}&|LV  
AX!>l;  
　　②标准的类型 kV\-%:-  
`e?;vA&  
　　③适当的标准应当具备的特征 qTTn51  
3 "l F  
　　④评价标准的适当性 #K#Mv/  
,.oa,sku  
　　⑤预期使用者获取标准的方式 ;Lsjh#  
x\`RW3 K  
　　（6）证据 R] Disljq  
O+o;aa6  
　　①总体要求 'l' X^LMD  
eMN+qkvH  
　　②职业怀疑态度 Ep<!zO|  
<+\k&W&Y|y  
　　③证据的充分性和适当性 V9zywM  
2~M;L&9-  
　　④重要性 DhWWN>I  
*f`s%&Y]s  
　　⑤鉴证业务风险 *9dV/TT~f[  
cB
ab2/
 
　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 L{2
b0Zh'  
XhE$&Ff  
　　⑦可获取证据的数量和质量 ?-8y4 Ex  
#.)xm(Ys  
　　⑧记录 :/@k5#DY  
L2CW'Hd  
　　（7）鉴证报告 &@4.;u  
V;iL[  
　　①出具鉴证报告的总体要求 dd\bI_  
QT1:>k  
　　②鉴证结论的两种表述形式 { r6]MS#l1  
DYo<5^0  
　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 }c` ?0
FQ  
e(}oq"'z  
　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 :3a&Pb*PL  
;'=VrE6  
　　⑤注册会计师姓名的使用 e86Aqehle  
rWoe ?g  
　　3.会计师事务所业务质量控制准则 OgEUq''  
vIVw'Z(g}  
　　（1）质量控制制度的目的和要素 %"l81z  
Z!wD~C"D73  
　　①质量控制制度的目的 .Lojzx  
-l-AToO4  
　　②质量控制制度的要素 "H5&3sF2  
ATMc`z:5T  
　　（2）对业务质量承担的领导责任 j7@!J7S  
csK>iN  
　　①对主任会计师的总体要求 7<EJo$-j  
@+?+6sS  
　　②行动示范和信息传达 qs!>tw  
W *YW6  
　　③树立质量至上的意识 5R,la\!bQ  
f\h%; X  
　　④委派质量控制制度运作人员 MxY50^}(  
D^,\cZbY  
　　（3）职业道德规范 H9%l?r5  
rGTWcJ  
　　①遵守职业道德规范的总体要求 LKqRvPnh  
ZJ^s}  
　　②遵守职业道德规范的具体措施 QjQ4Z'.r>  
4JGE2ArR  
　　③满足独立性要求 ':,>eL#+uV  
\HCOR, `T  
　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 uDI LjOT  


"w*@R8v  
　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 |.j^
G2x  

$!a?i@  
　　②考虑客户的诚信情况 'oC$6l'rQ  
H \r`
7  
　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 @(i*-u3Tq  
4$%`Qh>yA  
　　④考虑能否遵守职业道德规范 ewo*7j4*  
"3@KRb4f  
　　⑤考虑其他事项的影响 ER{yuw  
(tJ91SBl  
　　（5）人力资源 "VV914*z  
v-ThdE$G#  
　　①人力资源管理的总体要求 9U]pH%.9  
6yN" l Q7  
　　②人力资源管理的要素 r k@UsHy  
DWu
RJ  
　　③招聘 <E"*)Oi  
'#H&:Htm;L  
　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 `Gf{z%/  
#xlZU  
　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 ,SAbC*nq  
?4:rP@  
　　⑥项目组的委派 [d0%.+U  
i Nt 4>
 
　　（6）业务执行 JdtPY~k0  
!@( M_Z'  
　　①指导、监督与复核 M z93  
MM7"a?y)  
　　②咨询
H]BAW*}  
?F1wh2oq  
　　③意见分歧 U%L -NMe  
r9?o$=T  
　　④项目质量控制复核 p[u4,  
XHy?  
　　（7）业务工作底稿 Ga.0Io&}C  
5|CzX X#U  
　　①业务工作底稿的归档要求 R^w}o,/  
.U<F6I:<md  
　　②业务工作底稿的管理要求 D{>\-]\  
NJ<N%hcjK  
　　③业务工作底稿的保密 (e(Rr4  
#7+]%;h  
　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索
rxs8De  
AhR0zg  
　　⑤业务工作底稿的保存期限
ikr7DBLt  
1ADv?+j)A/  
　　⑥业务工作底稿的所有权 |IAW{_9)U  
k9l^6#<?  
　　（8）监控 ~*,Wj?~+7  
PzLJ/QER  
　　①监控的总体要求 oQ{cSThj  
0:. 6rp  
　　②监控人员 < iRWd  
%w$mSG  
　　③监控内容 V#NtBreN  
|<1M&\oaQ'  
　　④实施检查 -rO*7HO
 
vffH  
　　⑤监控结果的处理 +|9f%f6vp  
6i| ~7md,  
　　⑥监控的记录 g#}tm<
 
J)#S-ZB+'k  
　　⑦投诉和指控的处理 IYLZ +>  
'<W<B!HP5Z  
　　（9）记录 z#RuwB+  
AxEc^Co
f  
　　①质量控制记录的总体要求 "ct58Y@  
-n-Z/5~ X  
　　②质量控制记录的方式和内容 `4skwvS=  
3 &Sp@,  
　　③质量控制记录的保存期限 -qfnUh  
[EE R4@_  
　　（五）注册会计师的法律责任 @C=m?7O98  
p.5e: i^LJ  
　　1.注册会计师法律责任概述 i+
I0k~wY  
BtzYA"  
　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 js -2"I  
)O&z5n7t4s  
　　①诉讼爆炸
6P^hN%0  
W/=7jM   
　　②保险危机 ~@@ Z|w  
T=>vh *J  
　　（2）注册会计师法律责任的成因 6`Lc
s
  
WU7cF81$  
　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 Td&d,;  
n7S; Xve#  
　　（4）对注册会计师责任的认定 @<a|  
bM^7g  
　　①违约 ++0rF\&  
&Q~)]|t  
　　②过失 7VY8CcL  
"O``7HA}  
　　③欺诈 *{4 ETr7  
E?_ zZ2  
　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 HD H  
}2=hd..  
　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 +!><5  
5D L,U(Y  
　　2.国外注册会计师的法律责任 ~ ?d>fR:X  
MOeoU1Hn  
　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 Qh8C,"a  
=9<$eLE0  
　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ]VDn'@uM  
Bq;1^gtpe  
　　①注册会计师对于受益第三者的责任 F 3s?&T)[G  
7f* RM  
　　②注册会计师对于其他第三者的责任 lC4PKmno  
bS%C?8  
　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 b`zET^F  
djGs~H>;U_  
　　①1933年《证券法》 TRy^hr8~  
<]'|$8&jY  
　　②1934年《证券交易法》 MyFC JJ/  
(0}j]p'w  
　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 UKj`_a6  
\XDmK   
　　④《贪污欺诈损害组织法案》 d'OGVN  
&`@lB (m  
　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 sG1BNb_  
c=aO5 (i0  
　　3.中国注册会计师的法律责任 rs_h}+6"s  
*:
S~C  
　　（1）相关法律规定 5*+I M*c  
GXYj+ qJ  
　　①民事责任 shzG Eb  
q:8\e  
　　②行政责任和刑事责任 bw5T2wYZ  
Eu4 &-i  
　　（2）相关司法解释 CI
y^`2wq  
 P63 (^R  
　　①《司法解释》的特点 TzY*;  
$Elkhe]O %  
　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 gwq`_/d}  
(Vap7.6;_  
　　③关于诉讼当事人的列置的规定 lRH0)5`  
*IqVY&  
　　④关于归责原则和举证分配的规定 ~1ps7[  
'kQ~  
　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 %"+4 D,'l  
nALnB1  
　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 =y<0UU  
:q;R6-|.  
　　⑦关于抗辩事由的规定 Gk 6fO  
> Y]_K  
　　⑧关于减责事由的规定 PkO!'X  
$P;UoqG<&  
　　⑨关于无效的免责条款的规定 @ t|3gF$X  
5u s^B8Q  
　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 f:XfAH3R{  
*v&*% B  
　　○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 5W{hH\E _5  
,2_w=<hq  
　　○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 q0g1EJar  
8$m1eQ`{  
　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 B.RRdK+:  
:~erh}~ps  
　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 6%UY1Q.?  
zQ<88E&&Xs  
　　①增强执业独立性 PT05DH  
ZMJ3NN]F  
　　②保持职业谨慎 Uuz?8/w} #  
)$h-ZYc  
　　③强化执业监督 cd+^=esSO  
Z)5klg$c  
　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 k,lqT>C  
AA2ui%  
　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 SBz/VQ  
cyBW0w V1  
　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 p {?}g
'  
| +fwvi&a  
　　③与委托人签订业务约定书 g&kH'fR8  
mtIMW9  
　　④审慎选择被审计单位 t2U$m'(A&  
B>@D,)/bT5  
　　⑤深入了解被审计单位的业务 BvQUn@ XE  
c&b/Joi7@  
　　⑥提取风险基金或购买责任保险 y qkX:jt  
K.%z;(U  
　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 ?Nu#]u-  
"vsjen.K>  
　　（六）审计目标 H>Ks6V)RL4  
FCAJavOGH  
　　1. 财务报表审计的总目标 u]0!|Jd0  
,O2q+'&  
　　（1）审计总目标的演变 G>JxIrN0  
}H; ]k-)  
　　（2）我国财务报表审计的总目标 ~ur)fAuF2  
 tI'e ctn  
　　2．财务报表审计的责任划分 sSV^5  
H6{Rd+\Z  
　　(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 9>I
sqYc  
aX]y`  
　　(2) 注册会计师的责任 Bu':2"7  
6# R;HbkO  
　　①遵守职业道德规范 PK8V2Ttv  
eWw y28t  
　　②遵守质量控制准则 f@L\E>t  
9T/<x-FD  
　　③遵守审计准则 0OEtU5lf`y  
N 4s $.`  
　　④合理运用职业判断 v >NTh  
4 #G3ew  
　　⑤保持职业怀疑态度 sE}sE=\  
[|
jIC  
　　（3）两种责任不能相互取代 Wz5d|b  
u$\Tg3du2  
　　3.财务报表循环 ypxC1E  
Sw[=S '(l  
　　（1）财务报表审计的循环法 (KZUvsSk  
{8_:4`YZ  
　　（2）循环的划分及其相互关系 :ECw \_"0$  
N!Rt;Xm2@  
　　4.确定具体审计目标 D8W(CE^}  
}WoX9M; 1  
　　（1）被审计单位管理层的认定 |O2|
`"7  
N0=b[%g;n  
　　①与各类交易和事项相关的认定 %N!h38N2  
ayHn_  
　　②与期末账户余额相关的认定 dfnX!C~6\  
p<ry$=`  
　　③与列报相关的认定 WtMcI>4w  
{XyG1  
　　（2）具体审计目标 Af$0 o=".  
+h9`I/R  
　　①与各类交易和事项相关的审计目标 I)qKS@  
^j1Gmv)  
　　②与期末账户余额相关的审计目标 +38Lojb}  
+HYN$>  
　　③与列报相关的审计目标 [ @jp9D H  
U. NeK{  
　　5.审计过程与审计目标的实现 Tm0?[[3hC  
J*/$ywI  
　　（1）接受业务委托 <ihhV e  
I):m6y@  
　　（2）计划审计工作 |P^ikx6f5  
Hd Do&#  
　　（3）实施风险评估程序 NWaI[P
 
'Wd3`4V$  
　　（4）实施控制测试和实质性程序 @fUX
)zm>  
:+kg4v&r  
　　（5）完成审计工作和编制审计报告 <#:Ebofsn  
hrUm}@d  
　　（七）审计证据与审计工作底稿   eYPt  
YN$ndqOP  
　　1.审计证据 =lw4 H_  
}S1Z>Z A5  
　　（1）审计证据的含义 }mkA Hmu4  
*)2x&~T*|  
　　（2）审计证据的充分性和适当性 `kI?Af*;v  
3^uL`ETm@  
　　①审计证据的充分性 R V_MWv  
{b\Y?t^>f  
　　②审计证据的适当性 bgkbw E  
sASAsGk<  
　　（3）获取审计证据的审计程序 3uB=L7.  
vY8WqG]  
　　① 检查记录或文件 eA;j/&qH  
x0N-[//YV  
　　②检查有形资产 <T4 7kLI  
^^20vwq  
　　③观察 %`t]FV^#  
AIIBd  
　　④询问 .2 N_?
  
w yuJSB  
　　⑤函证 GFSlYG  
\rB/83[;u  
　　⑥重新计算 zM3H@;}m  
U~JG1#z6  
　　⑦重新执行 81%qM7v9H  
_"FbjQ"  
　　⑧分析程序
MZ >0K  
dT*
f-W  
　　（4）分析程序 L~SrI{aYPf  
$Sc08ro  
　　①分析程序的目的 +3~Gc<OO  
=PeW$q+  
　　②用作风险评估程序 ,_e/a
  
g(z#h$@S  
　　③用作实质性程序 mYsuNTx!.  
O4'kS @  
　　④用于总体复核 wd2P/y42;;  
J"a2 @S&  
　　2.审计工作底稿 vh:UXE lm  
oK(W)[u  
　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 tOlzOBzR  
[|m>vY!  
　　①审计工作底稿的含义  \!' {-J  
P EwW*4Xo  
　　②编制审计工作底稿的目的 gn4g 43  
hCOy\[2$  
　　（2）审计工作底稿的内容 .aAw7LW  
R+@sHsZ@  
　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 f(9$"Vi  
i&SBW0)  
　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 9 up*g  

#7cf 8y  
　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 4,R\3`b  
eW }jS/g`  
　　②审计工作底稿的要素 
2C 8L\  
tZc.%TU  
　　③审计过程记录 (0+GLI8  
gP_d>p:b  
　　④审计结论 ^0,&R\e+  
v=yI#
5  
　　⑤审计标识及其说明 [XY:MUe  
n<"a+TTU  
　　⑥索引号及编号 5D02%U2N)G  
>> 8KL`l  
　　⑦编制人员和复核人员及日期 <}x|@u  
6r-<XNv)0  
　　（5）审计工作底稿的归档 MlcoOi!  
V=8{CmqT  
　　①审计工作底稿归档工作的性质 dM@k(9|  
}1^tK(Am  
　　②审计工作底稿归档的期限 Kw5+4R(5  
ED
=BZR  
　　③审计工作底稿归档后的变动 OB? 79l  
_QtQPK\+  
　　④审计工作底稿的保存期限 BzG!Rg|J  
.tHv4.ob  
　　（八）计划审计工作 W
T
y8N  
xr7<(:d  
　　1. 初步业务活动 m} F
Ce   
;r@R (Squ  
　　（1）审计业务约定书的定义和作用 3Jk?)Dy  
l8n[8AT1  
　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 W~@GK  
1wH/#K  
　　①明确审计业务的性质和范围 gCBZA;/  
YaE['a  
　　②初步了解被审计单位的基本情况 <xh'@592  
Zn=JmZ  
　　③会计师事务所评价专业胜任能力 n*8RYm)?  
TYLl_nGr  
　　④商定审计收费 mYs->mg1  
3E2.v5*  
　　⑤明确被审计单位应协助的工作 (k HQKQmq  
]C:Ifh~  
　　（3）审计业务约定书的内容 MAhPO!e5.  
} JTgj  
　　①审计业务约定书的基本内容
gt~2Br4  
^}pREe c=  
　　②审计业务约定书的特殊考虑 uC8T!z  
=rtA{g$)+  
　　2.总体审计策略和具体审计计划 h,jAtL!  
#,9TJ:~N  
　　（1）总体审计策略 -H]f@|AOw  
;cHI
3V  
　　①审计范围 l$_+WC*wp  
~ X(xa  
　　②报告目标、时间安排及所需沟通 kAF}*&Kzd~  
L"^366M!  
　　③审计方向 hy`)]>9z~  
kx#L<  
　　（2）具体审计计划 aiX;D/t?  
F>-@LOqHy  
　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 2B?i2[a,  
MldL"*HW:  
　　②具体审计计划包括的内容 &^D@(m7>{K  
Ol5xyj  
　　（3）审计过程中对计划的更改 5nIlG  
u4^"E+y^S  
　　（4）指导、监督与复核 /F9lW}pd  
U$JIF /MO_  
　　（5）对计划审计工作的记录 ^{+:w:g  

=Bqa<Js  
　　①记录的内容 w3cK: C0  
tNf" X!  
　　②记录的形式和范围 KIl.?_61O  
im q(3?  
　　（6）与管理层和治理层的沟通 Q>c6ouuJ  
1E_Ui1[  
　　3.审计重要性 1Moh`  
*xVAm7_v  
　　（1）重要性的含义 s^@Cq=  
b1^Yxe#L  
　　（2）重要性与审计风险的关系 %~(i[Ur;  
zi[M{bm  
　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 1e| M6*  
3NZFW{u  
　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 ffd3QQ  
 FAl6  
　　②从数量方面考虑重要性 1>{-wL4rc  
mn
aD K eA  
　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 D)Rf  
^b. MR?
9  
　　（5）评价错报的影响 x`l; ;  
y%l#lz=6  
　　①尚未更正错报的汇总数 eyjUNHeh#  
O +}EE^*a  
　　① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 fzG1<Gem  
8J U~Q  
　　② 从性质方面考虑重要性 ov> L-  
V *y  
　　4.审计风险 r@UY$z  
?^5*[H  
　　（1）重大错报风险 zm"g,\.d  
s""8 V_,;  
　　①两个层次的重大错报风险 7V``f:#d  
9?,.zc
^  
　　②固有风险和控制风险 l;kZS   
^}\R]})w"  
　　（2）检查风险 K8c#/o  
o@;_(knb  
　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 L4Y3\4xXO
 
agD.J)v\  
　　（九）风险评估 SnU{ZGR>sP  
DQnWLC"u  
　　1.风险评估概述 JAlsc]XtO9  
=6YO!B>7  
　　（1）出台审计风险准则的背景
n9-[z2n  
HNT8~s.2  
　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 X0TGJ,yW(  
@ xr   
　　（3）对风险评估的总体要求 =upP3rw  
M3`A&*\;  
　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 P9wDTZ :4  
Z`t?kXDNoI  
　　（1）风险评估程序和信息来源 >f8,YisH  
2oASz|  
　　①风险评估程序 ;mlIWn  
<Rt@z|Zv  
　　②其他审计程序和信息来源 VNXVuM )c  
X jN.X  
　　（2）项目组内部的讨论  '|T=  
s$6#3%h  
　　①讨论的目标 x0GZ2*vfsb  
J)NpG9iN
 
　　②讨论的内容 Vrh],xK7  
[G/X  
　　③参与讨论的人员 AFED YRX  
Gzt5efygKt  
　　④讨论的时间和方式 JqZ5DjI:  
KZNyp%q  
　　3.了解被审计单位及其环境 *
[n^6)  
DBDfBb  
　　（1）总体要求 T7'$A!c  
g2q=&eI"  
　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 9Z 4R!Q  
+Z*%,m=N(  
　　①行业状况 rgY~8PY"  
` 454=3H  
　　②法律环境及监管环境 _jz=BRO$  
-AQX-[
B  
　　③其他外部因素 )' #(1 ,1k  
_3S{n=9  
　　④了解的重点和程度 1 Y&d%AA  
P0=F9`3wb  
　　（3）被审计单位的性质 kpu^:N&  
,L G&sa"  
　　①所有权结构 cj *4XYu  
i\G3 u#  
　　②治理结构 Q<pM tW  
OLwxGRYX  
　　③组织结构 b.;W|$.  
3F1Z$d(  
　　④经营活动 U_No/$ b  
?da3Azp  
　　⑤投资活动 (Q+3aEUE  
Y')+/<Q2E  
　　⑥筹资活动 cw\a,>]H  
pxj"<q`nw8  
　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 .$iIr:Tc>  
x?IT#ty  
　　①重要项目的会计政策和行业惯例 :*1w;>o)n  
;+U9 ;  
　　②重大和异常交易的会计处理方法 f] }F_]  
uM8gfY)OI  
　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 "K<VZ  
ks}o9[D3  
　　④会计政策的变更 0bE_iu>f'  
6X7_QBC)  
　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 o[6hUX0tN  
!MC Wt  
　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 J"y@n~*0  
z0sB*5VH  
　　①目标、战略与经营风险 @!$NUY8,A#  
x-<dJ}`  
　　②经营风险对重大错报风险的影响 Ar==@777j  
BlUY9`VWh@  
　　③被审计单位的风险评估过程 ]Gr'Bt/  
|};~YMH  
　　④对小型被审计单位的考虑 e9d~Xi16KY  
C6n
4OU  
　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 ~#@EjQCq  
7@FB^[H:y  
　　①了解的主要方面 hk I$ow(  
<Yc :,CU  
　　②关注内部财务业绩衡量的结果 3jNcL{  
JI&>w-~D  
　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 vl<J-+|0C  
\ *2IU"R  
　　④对小型被审计单位的考虑 X'c5s~9  
{ at; U@o  
　　4.了解被审计单位的内部控制 Hpt)(Nz:  
!cZsIcIe  
　　（1）内部控制的含义和要素 AOe~VW  
Vr*t~ M>  
　　（2）与审计相关的控制 uMI2Wnnc:/  
wb}tN7~Y;  
　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 <LJ$GiU  
S;])Nt'X'  
　　②其他与审计相关的控制 6]Jv3Re'(I  
;Y"J j  
　　（3）对内部控制了解的深度 PT;$@q8  
R/#*~tPi8  
　　①评价控制的设计 h@J`:KO  
JI^w1I, T  
　　②获取控制设计和执行的审计证据 vZ08/!n  
8^{BuUA  
　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
8<^,<?  
:.dQY=6I  
　　（4）内部控制的人工和自动化成分
)oj`K,#  
c|7Pnx%gT  
　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 HiC\U%We  
L4NC-  
　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 {t7 M  
vl#/8]0!  
　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 1Jahu!c?  
?d%_o@  
　　（5）内部控制的局限性 h
%nZKhm  
J=$v+8&.  
　　①内部控制的固有局限性 ;cO0Y.V9l  
aQ)9<LsI  
　　②对小型被审计单位的考虑 O/k4W#  
-l\@50,D  
　　（6）控制环境 4
MM#\  
z +4R[+[  
　　①控制环境的含义 alG}Aw#gS  
Cxh9rUe.  
　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 w Bl=]BW!%  
D,hl+P{^K  
　　③对胜任能力的重视 O^f@ g l  
Dx
Yu   
　　④治理层的参与程度 5`+*({  
Kz%wMyZ:g  
　　⑤管理层的理念和经营风格 ZGf=/Ra a  
xH=&={  
　　⑥组织结构及职权与责任的分配 !yxb<  
E
U+sTe>  
　　⑦人力资源政策与实务 BAxZR  
PXkPC%j  
　　（7）被审计单位的风险评估过程 dlWw=^  
#C +0m`   
　　①被审计单位的风险评估过程的含义 3{%/1>+x5  
zYep V  
　　②对风险评估过程的了解 ?FA:K0H?zl  
^WeT3b q  
　　③对小型被审计单位的考虑 UpgOU.  
nhIITfJJ  
　　（8）信息系统与沟通 ,^
+3AT  

F/!C=nS  
　　①与财务报告相关的信息系统的含义 F;zmq%rK  
9@h>_1RJz  
　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 6G( k{S  
TWn7&,N  
　　③与财务报告相关的沟通的含义 Z?GC+hG`  
mV;7SBoT  
　　④对与财务报告相关的沟通的了解 $)'{+1  
R ~cc]kp0  
　　⑤对小型被审计单位的考虑 {_ #   
@<};Bo'  
　　（9）控制活动 S`J_}>  
"aP/214Ul  
　　①相关的控制活动的含义  W6a2I  
`xtN+y F  
　　②对控制活动的了解 v!x=fjr<  
(Q@m;i>  
　　③对小型被审计单位的考虑 o?b"B+#  
#0mn_#-P)  
　　（10）对控制的监督 bk8IGhO|m!  
K,So#Ui  
　　①对控制的监督的含义 _ p?q/-[4  
E&97;VH  
　　②了解对内部控制的监督 _]<]:b
 
E=LaPjEIj  
　　③对小型被审计单位的考虑 H(0d(c1s  
c d:O@)i  
　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 9J>DLvl;  
5B(|!Xq;I  
　　（12）在业务流程层面了解内部控制 k_!z=6?[:  
YKk%lZ.8  
　　①确定重要业务流程和重要交易类别 tmm\V7sJ  
h IGa );g  
　　②了解重要交易流程，并进行记录  6E  
r*WdD/r|  
　　③确定可能发生错报的环节 E[$['0  
VB[R!S
=  
　　④识别和了解相关控制 -5E<BmM  
%2>FS
E  
　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 l]%|w]i\  
_/KW5  
　　⑥初步评价和风险评估 H#1/H@I#  
7}nOF{RH]  
　　⑦对财务报告流程的了解 (+4=A k  
6R?J.&|  
　　5.评估重大错报风险 hwexv 9""  
,x_g|J _Y  
　　（1）识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 bjR&bIA:  
3 \kT#nr  
　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 Ron^PvvY&  
|ejrE,~1vb  
　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 0ai4%=d-  
E fqa*,k  
　　③识别两个层次的重大错报风险 EK#w: "  
S46[2-v1  
　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响  of(Nq@  
dso\+s  
　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 FCI38?`%  
(/uL6W d0  
　　⑥考虑财务报表的可审计性 EkJo.'0@  
NMOTWA}2  
　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 #ReW#?P%b/  
#?aR,@n  
　　①特别风险的含义 ?p$WqVN}  
]H.+=V;1  
　　②确定特别风险时应考虑的事项 !4 6^}3  
jP+4'O!s[  
　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 :S,#*rPKBK  
dAg a(<K  
　　④考虑与特别风险相关的控制 IMVoNKW-  
J :,  
　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 [J:vS t  
+L_.XToq-  
　　（4）对风险评估的修正 n+xM))  
pKp#4Js  
　　6.与治理层和管理层的沟通 7\
jH?Zi  
xv1$,|^ts  
　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 uV;Z  
W[YcYa_tQ  
　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 M`"2;  
Q,jlKgB5:  
　　7.审计工作记录 B[y1RI|9  
,ll!19y  
　　（1）记录的内容 p-ry{"XA  
&9^c-;Vs  
　　（2）记录的方式 Rov0  
QAX+oy  
　　（十）风险应对 !(+?\+U lE  
GhQ.}@*  
　　1.风险应对概述 bXtA4O  
 6W3}6p  
　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 \QHM7C T  
` M\L6o  
　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 qo'pU/@  
S$V'_  
　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 po{f*}gas]  
k ^+h>B-;  
　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 q^,^tw  
^QXUiXzl  
　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 c bS8~Xmj  
c L84}1QD  
　　（1）进一步审计程序的含义和要求 SR8[ 7MU  
{_Wtk@  
　　①进一步审计程序的含义 FUMAvVQ  
> 2N`l  
　　②设计进一步审计程序时的考虑因素 }<S|_F  
Xr':/Qjf  
　　（2）进一步审计程序的性质 M~3(4 ,  
|n]^gTJt  
　　①进一步审计程序的性质的含义 x37r{$2  
<y!6HJ"  
　　②进一步审计程序的性质的选择 Qa"R?dfr  
"%0RR?  
　　（3）进一步审计程序的时间 i"_JF-IbN  
vW~_+:),e  
　　①进一步审计程序的时间的含义 f61
~%@fE  
6I 2`m(5  
　　②进一步审计程序的时间的选择 >N44&W  
tjYe82  
　　（4）进一步审计程序的范围 E6BW&Xp  
sd>#Hn
 
　　①进一步审计程序的范围的含义 M}us^t*  
$YL}rM  
　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 <sd Qvlx$-  
~>
)cY{wE_  
　　4.控制测试 ?p\'S w:  
>>&~;PG[  
　　（1）控制测试的含义和要求 _3ZZ-=J:=*  
o$2f ML  
　　① 控制测试的含义 R-Uj\M>  
$8X?|fV)  
　　② 控制测试的要求 #1 6)7  
{"s9A&  
　　（2）控制测试的性质 [NC^v.[1[  
ijC;"j/(  
　　①控制测试的性质的含义 |1rBK.8  
/l@7MxE  
　　②确定控制测试的性质时的要求 %_}#IS1  
@bS>XWI>  
　　③实施控制测试时对双重目的的实现 XIf,#9  
8+`cv"  
　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 qAkx52v6  
&>sG xK  
　　（3）控制测试的时间 .viA+V  
/V:%}Z  
　　①控制测试的时间的含义 J6\<>5A?  
(9'MdH  
　　②如何考虑期中审计证据 iZ)7%R?5  
0p&:9|'z  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 bm(0raugs  
XWk/S $-d  
　　（4）控制测试的范围 &\K,kS[.r  
t+p-,ey^@  
　　①确定控制测试范围的考虑因素 | u36-  
u{exQ[,E  
　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 : 8(~{<R  
nhQ.U>&-M  
　　5.实质性程序 k&@JF@_TI  
>P+V!-%#  
　　（1）实质性程序的含义和要求 #P18vK5  
4Uz6*IQNl  
　　①实质性程序的含义 :P;#Y7}Y$  
mqwN<:  
　　②针对特别风险实施的实质性程序 R3%T}^;f  
gXs@FhR0  
　　（2）实质性程序的性质 \-
`L}$  
{/ZB>l@D>8  
　　①实质性程序的性质的含义 9JP{F  
1*G7Uh@K}  
　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 AaKILIIQZ  
u.$.RkNMQ  
　　③细节测试的方向 ?9 2+(s  
U#@:"v|  
　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 >TwOL  
K)@]vw/\  
　　（3）实质性程序的时间 wf<uG|90  
6'|J ;  
　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 @q[-,EA9  
.|x0du|  
　　②如何考虑期中审计证据 }MuX N<DDb  
*s;$`8fM<  
　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 R# mZYg  
RhX 2qsva-  
　　（4）实质性程序的范围 )QFT$rmX  
+xFtGF)  
　　6.进一步审计程序举例 -&@[]/  
|0A n|18  
　　（1）被审计单位背景资料简介 oKzV!~{0M;  
e7pN9tXGf  
　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 7s>d/F3*  
$aG]V-M>  
　　（3）控制测试 A7~)h}~   
K,+`td#  
　　①设计和实施控制测试 z}OY'}sk8  
]-L/Of6F)|  
　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响  YVD%GJ  
rS)7D  
　　（4）评估针对特别风险的控制 ",Ek| z  
SS(jjpe&,  
　　（5）实质性程序 w[:5uo(  
\1ys2BX  
　　7.评价列报的适当性 g
d#  
g)u2  
　　8.评价审计证据的充分性和适当性
o NJ/AT  
NM[w=  
　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 \#G`$JD  
$5%tGFh  
　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 WNlWigwYl  
e[>(L%QV+  
　　9.审计工作记录 |I85]'K9a  
q'",70"\  
　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 ax'Dp{Q  
u&2uQ-T0  
　　1.舞弊的含义和种类 :,]%W $f=  
P8z++h  
　　（1）舞弊的含义 \muyL?  
TS-m^Y'R  
　　（2）舞弊的种类 pr@8PD2%  
g7_ a8_  
　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 ^ Q2K0'm5  
7-6_`Q2}Y  
　　（1）治理层、管理层的责任 )Ky0q-W  
>SSF:hI"J  
　　（2）注册会计师的责任 dRas9g  
AO>K 6{  
　　3．风险评估程序 `'+[Y;s_  
f^m8 4o'  
　　（1）询问 |F9/7 z\5+  
c g$7`/U  
　　①询问对象 %+>I1G  
VEE:Z^U!  
　　②询问内容 qhLe[[>  
EDL<J1%  
　　③获取管理层声明 U%w?muJW  
CZ|Y o  
　　（2）考虑舞弊风险因素 {#Mz4s`M  
c|96;=z~  
　　（3）实施分析程序 JF24~Q4P  
GS<,adD  
　　（4）考虑其他信息 "1h|1'S50?  
3u+~
!yz  
　　（5）组织项目组讨论 {Qlvj.X w  
!{r Gt`y  
　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 4+ yd/^S  
F-UY~i8  
　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 O_KL#xo  
$;$_N43  
　　（1）总体应对措施 ]UFf-  
o5. q  
　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 ]U' KYrh  
1mf|:2,  
　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 83)2c a  
YI&^
j2  
　　6．评价审计证据 <7?MutHM-  
9b()ck-\F#  
　　（1） 发现舞弊时采取的措施 'OkF.bs  
MLId3#Q  
　　（2） 考虑对审计报告的影响 spd>.Cm`  
PlTY^N6Hn  
　　（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 3mr9}P9;  
hbx
G  
　　①与管理层的沟通 +r4^oT[-  
)6IO)P/Q~  
　　②与治理层的沟通 NWv1g{M  
Sf lHSMFw  
　　③与监管机构的沟通 f>l}y->-Ug  
NqlG=pu  
　　（十二）审计抽样 /,GDG=ra  

95?$O~I  
　　1.选取测试项目的方法 ix*n<lCoC  
M nH4p  
　　（1）选取全部项目 ~hYG%  
%'k^aqFL  
　　（2）选取特定项目 ks:Z=%o   
0alm/or  
　　（3）审计抽样 dJ:EXVU  
PHZA?>Q7Z  
　　2.审计抽样概述 #RZW )Br
 
Ol D]*=.cO  
　　（1）抽样风险和非抽样风险 @<AyCaU`.  
O62H4oT  
　　①抽样风险 *%\z#Bje@  
|c dQJW  
　　②非抽样风险 l*b3Mg  
|brl<*:  
　　（2）统计抽样和非统计抽样 PgxD?Oi8  
w*\)]bTs  
　　（3）统计抽样的方法 v#nYH?+~mJ  
E3;[*ve  
　　①属性抽样 ^hR
os  
56d,Sk)  
　　②变量抽样 LIirOf~e;!  
b2r@vZ]D  
　　（4）审计抽样的步骤 {b=]JPE  
OAR#* ~q  
　　①样本设计 =<n+AqJ%  
N3 07lGb  
　　②选取样本 :W-"UW,  
I[@}+p0  
　　③评价样本结果 *|a_(bQ4@  
UIovv%7zZ  
　　3.审计抽样在控制测试中的应用 [|Jzs[  
#3\F<AJ<VB  
　　（1）样本设计阶段 *:aJlvk  
shjS^CP  
　　①确定测试目标 ORyFE:p$  
aXhgzI5]  
　　②定义总体和抽样单元 j#Bea ,  
~X*)gS-=  
　　③定义偏差 )&;?|X+p  
d^!)',`  
　　④定义测试期间 jf~/x>Q  
' DCrSa>  
　　（2）选取样本阶段 m9a(f>C  
'k{pWfn=<  
　　①确定样本规模 TB1E1  
Z Z\,iT  
　　②选取样本 1|q$Wn:*  
oV&AJ=|\  
　　③实施审计程序
E,>/6AU  
R'uM7,7  
　　（3）评价样本结果阶段 HYZ94[Ti  
^8ZVB.Fv  
　　①计算总体偏差率 {%)bxk6  
hwSn?bkw  
　　②考虑抽样风险 wFnIM2a,  
)F8G q,  
　　③分析偏差的性质和原因 =3_I;Lw  
D[-V1K&g  
　　(4)记录抽样程序 [x kbzJ  
F)z]QJOw  
　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 %D)W~q-g  
z v* hA/  
　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 CC;T[b&  
T&H[JQ/h  
　　①样本设计阶段 Pe6MDWR  
UpF,e>s  
　　②选取样本阶段 j,Eo/f+j5  
KnaQhZ  
　　③评价样本结果阶段 {r?O>KDQf(  
A36dj  
　　④记录抽样程序 }S\\"SBC  
U7bbJ>U_|  
　　⑤非统计抽样示例 5A g4o  
NuRxkeEO  
　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 LBh|4S$
K  
suC ]  
　　①变量抽样 mJ2>#j;5f  
Y6~/H  
　　②概率比例规模抽样法（PPS） -NHA{?6r  
E
:a_f!  
　　（十三）销售与收款循环审计 hX#y7m  
0 XxU1w8\V  
　　1.销售与收款循环的特性 $b,o3eC  
&U^6N+l9  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 -aK_
  
JL5 )  
　　①顾客订货单 %SaC[9=?  
7s+3^'  
　　②销售单 M0YV Qa  
/GCI`hx>"  
　　③发运凭证 9*pH[vH  
]:uJ&xUar  
　　④销售发票 se(ZiyHp  
!ba /]A
/  
　　⑤商品价目表 ~xZFm  
F)Oe
;z6  
　　⑥贷项通知单
:Q@=;P2  
2+y<&[A8U  
　　⑦应收账款明细账 D/[(}o(  
$lz\te  
　　⑧主营业务收入明细账 wl|cipy"  
Y3KKskhLx  
　　⑨折扣与折让明细账 4iMo&E<  
" Qj;pqR  
　　⑩汇款通知书 K:hZ  
yxP
(|  
　　○11库存现金日记账和银行存款日记账 do@`(f3g  
MHar9)$}  
　　○12坏账审批表 =m]|C1x  
pxy=edd  
　　○13顾客月末对账单 s$ZzS2d  
:$4 atm  
　　○14转账凭证
JDe G@N$  
/qM:;:N%
j  
　　○15收款凭证 *M6' GT1%c  
X!#rw= Q  
　　（2）涉及的主要业务活动 &Z3g$R 9  
[*^`rQ  
　　①接受顾客订单 6vy(@z  
oRH]67(Z  
　　②批准赊销信用 .;nU" a3'  
]U?)_P@}  
　　③按销售单供货 iG*@(  
LE$_qX`L  
　　④按销售单装运货物 ;n1<1M>!  
)%H@.;cD_r  
　　⑤向顾客开具账单 UolsF-U}'  
5~)m6]-6  
　　⑥记录销售 kY MKVR  
<=D!/7$O  
　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 5M6`\LyU  
A9qbE  
　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 ai|d`:;  
_ zM/>Qa  
　　⑨注销坏账 6_xPk`m  
kC:GEY<N:Q  
　　⑩提取坏账准备 Fb8~2N"3  
v',%   
　　2.控制测试和交易的实质性程序 phkfPvL{  
R)}ab{A  
　　（1）概述 -36pkC 6 \  
+Wgp~$o4  
　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 9Q)9*nHe  
^&^~LKl~  
　　①适当的职责分离 ]nmVT~lBe"  
9*`(*>S  
　　②正确的授权审批 fSR+~Vy  
Z]VmTB  
　　③充分的凭证和记录 YS$42J_T  
R1A|g=kF  
　　④凭证的预先编号 V!^5#A<  
,dyCuH!B  
　　⑤按月寄出对账单 mQ~0cwo)  
F`C$F!GE  
　　⑥内部核查程序 bm`x;M^M  
f&5'1tG  
　　（3）针对销售交易的实质性程序 Tw`n3y?  
e$ pXnMx7  
　　①登记入账的销售交易是真实的 ]!% p21e  
YC,)t71l{  
　　②已发生的销售交易均已登记入账 s1"dd7&g'  
 }wY6^JF  
　　③登记入账的销售交易均经正确计价 ?7?hDw_Nk  
>v\t> [9t  
　　④登记入账的销售交易分类恰当 Wra$  
q-t
m`t*7  
　　⑤销售交易的记录及时 9|('*  
o'#ow(X  
　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 J]m[0g7O_  
3Ql77?&k  
　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 108cf~2&  
qHQWiu%h  
　　3.营业收入审计 ;&K +x@  
Y:;]qoF  
　　（1）营业收入的审计目标 hv4om+  
B:?MMXB  
　　（2）营业收入的实质性程序 * |dz.Tr  
>5%;NI5 G  
　　①主营业务收入的实质性程序 1ha 8)L  
ZjB]pG+  
　　②其他业务收入的实质性程序 qL;T^ljP  
V DN@=/  
　　4.应收账款和坏账准备审计 k/lU]~PE  
|O! G[|/3  
　　（1）应收账款的审计目标 EklcnM|6  
655OL)|cD6  
　　（2）应收账款的实质性程序 C]- !uLy  
]i)g!J8f-  
　　①取得或编制应收账款明细表 +xL*`fn  
4lCEzWo[/  
　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 D# Gf.c  
vGST{Lz;  
　　③检查应收账款账龄分析是否正确 Q"(*SA+-|  
<meQ  
　　④向债务人函证应收账款 ,SZYZ 25  
Dwx^hNh  
　　⑤确定已收回的应收账款金额 \H&8.<HJ  
?D?ldg  
　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 $eSSW+8q"  
1+Z@4;fk  
　　⑦检查坏账的确认和处理 50E?K!  
e'y$X;nIv  
　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 3_ P<0%  
V1]QuQ{&s  
　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售
-u n
K;  
Quts ~Q  
　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 [11D7L%1t  
(\zxiK  
　　○11确定应收账款的列报是否恰当 >;NiG)Z  
f_m~_`m  
　　（3）坏账准备的实质性程序 N"zg)MsX  
S}}L& _  
　　5.其他相关账户审计 <_8p6{=  
<aRsogu"P  
　　（1）应收票据审计 #-<n@qNg[  
Hgk@I;  
　　①应收票据的审计目标 {yCE>F\  
:G8:b.  
　　②应收票据的实质性程序 =cwdl7N&I  
$E@U-=m  
　　（2）长期应收款审计 \b6vu^;p  
G)8H9EV  
　　①长期应收款的审计目标 %8hx3N8>  
12TX_0  
　　②长期应收款--账面余额实质性程序 ^U.t5jj  
v~AD7k2{8  
　　③长期应收款--未实现融资收益实质性程序 9cJ1J7y  
AcQmY?  
　　（3）预收款项审计 \jCN ]A<  
J
a[7/  
　　①预收款项审计目标 QP~Iz*J'  
C.(<IcSG  
　　②预收款项的实质性程序 jFH wu*  
3;<Vv*a"Dm  
　　（4）应交税费审计 ]ddTHl  
?#o
bNQ"u]  
　　① 应交税费审计目标 ClWxL#L6~  
  B'QcD  
　　② 应交税费的实质性程序 ]q":ta!f  
ph~d%/^jI  
　　（5）营业税金及附加审计 >ca w :  
m> YjV>5  
　　① 营业税金及附加审计目标 9l
R-  
mrGfu:r  
　　② 营业税金及附加的实质性程序 Uip-qWI  
h}n?4B~Gi  
　　（6）销售费用审计 ('oA{,#L  
r-'CB  
　　① 销售费用审计目标 qbq.r&F&  
4V7=VZ,@3  
　　② 销售费用的实质性程序 N${Wh|__^l  
iu.$P-s  
　　（十四）采购与付款循环审计 ltg\x8w?c  
0 ~^l*  
　　1.采购与付款循环的特性 _(J4  
rk7d7`V  
　　（1）主要凭证与会计记录 3ahbv%y  
|rL#HG  
　　①请购单 *Q!I^]CR  
iL8:I) z  
　　②订购单 i@o'Fc  
kj]m@mS[  
　　③验收单 hnTk)nq5#  
3
\Tqs  
　　④卖方发票 G@8wv J  
D`hg+64}  
　　⑤付款凭单 ~@%#eg  
qE@H~&  
　　⑥转账凭证  BRF4p:  
V[^+lR  
　　⑦付款凭证 K0^Tg+U($p  
]\6*2E{1m  
　　⑧应付账款明细账 wfq}NK;  
01">
$  
　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账 [{-5  
WJBw
o%J  
　　⑩卖方对账单 }_,={<g  
+OeoA{-W  
　　（2）涉及的主要业务活动 DP08$Iq  
yGE)EBH  
　　①请购商品和劳务 @ev8"JZ1  
V1 {'d[E*  
　　②编制订购单 dz,4);Mg  
5-.{RU=  
　　③验收商品 !~!\=e
tm  
q?=_{oH9  
　　④储存已验收的商品存货 a'|/=$  
p.RSH$]  
　　⑤编制付款凭单 6>F1!Q  
ROj9#:  
　　⑥确认与记录负债 y2:Bv2}  
 N51WY7  
　　⑦付款 GEZ!z5";BQ  
^)S<Ha  
　　⑧记录现金、银行存款支出 (Z#j^}G_
l  
[5wU0~>'  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 sV-UY!   
^y2}C$1V
 
　　（1）概述 drd5oZ  
dEK bB  
　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 A"Sp7M[J  
`V=F>s$W  
　　①适当的职责分离 +{[E Ow  
n$E'+kox  
　　②内部核查程序 91:TE8?Z  
~5 e 1&  
　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 eJ_$Etc  
S)W(@R+@4  
　　（4）固定资产的内部控制和控制测试 Vh8RVFi;c  
(&xIBF_6  
　　①固定资产的预算制度 ~vstuRRST  
/A>1TPb09"  
　　②授权批准制度 yYPFk  
*(j-jbA  
　　③账簿记录制度 F?hGt]o
 
=`MMB|{6  
　　④职责分工制度 *FC26_pH  
Rq,Fp/  
　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 e\WG-zi/  
T74."Lo#  
　　⑥固定资产的处置制度 +Q&CIo  
Yy4l -}"  
　　⑦固定资产的定期盘点制度 S@6 :H"  
{!37w[s~  
　　⑧固定资产的维护保养制度 % QI6`@Y"  
)d7U3i  
　　3.应付账款审计 HVaKy+RU  
1j\wvPLr  
　　（1）应付账款的审计目标 QI{<q<  
&WHK|bl  
　　（2）应付账款的实质性程序 t2#zQ[~X!  
$S2kc$'F  
　　4.固定资产审计 c%x.cbu>  
AS]jJc^  
　　（1）固定资产的审计目标 W ;ADc2#)  
;7bY>zc(w  
　　（2）固定资产--账面余额的实质性程序 n_1,-(t  
~_W>ND  
　　（3）固定资产--累计折旧的实质性程序 V(<(k,8
=  
A]AM|2
D  
　　（4）固定资产--固定资产减值准备的实质性程序 Aj "SSX!L  
)ioIn`g^-  
　　5.其他相关账户审计 axL
O: Q,  
!)h?2#V8;  
　　（1）预付款项审计 of>}fJ_p  
vC_O!2E  
　　①预付款项的审计目标 g].v  
V|G
[j\]E<  
　　②预付款项--账面余额的实质性程序 (* dJ   
.9KW|(uW  
　　③预付款项--坏账准备的实质性程序 vp..>B MJ  
wm s@1~I  
　　（2）在建工程审计 ?&se]\  
`)_11ywZ  
　　①在建工程的审计目标 hv8j$2m  
4Vrx9 sA1  
　　② 在建工程--账面余额的实质性程序 _~_6qTv-d  
.}DL%E`n  
　　③在建工程--减值准备的实质性程序 u}BN)%`B  
HK!Vd_&9,  
　　（3）工程物资审计 8!VFb+  
n9r3CLb[  
　　①工程物资的审计目标 s&~.";
b  
ts~$'^K[-  
　　② 工程物资--账面余额的实质性程序 "RMvWuNt  
W.VyH|?  
　　③工程物资--减值准备的实质性程序 )0xEI  
X]AbBzy  
　　（4）固定资产清理审计 NzuH&o][  
6v9A7
g;4.  
　　①固定资产清理的审计目标 `8N],X  
"f3KE=cUm  
　　②固定资产清理的实质性程序 Ax"I$6n>  
8et.A  
　　（5）无形资产审计 N~@VZbS(6  
V0' _PR@;  
　　①无形资产的审计目标 ]z_C7Y"4BR  
>"z&KZKI  
　　②无形资产--账面余额的实质性程序 PmT,*C`/X  
5N4[hQrVJ  
　　③无形资产--累计摊销的实质性程序 b=j]tb,  
b6~MRfx`7  
　　④无形资产--减值准备的实质性程序 XG_Iq ,  
=| M[JPr  
　　（6）开发支出审计
7+^4v(s  
4<QSot  
　　①开发支出的审计目标 1O]27"9  
C>*]a(5k  
　　②开发支出的实质性程序 _Q3Ad>,U  
1F_ 1bAh$  
　　（7）商誉审计 Nd.Tda!Kg  
ewb/Z[4  
　　①商誉的审计目标 fG\]&LFBU  
^X
Qr`CqI  
　　②商誉--账面价值的实质性程序 M=aWL!nJ  
Q&Ox\*sMK  
　　③商誉--商誉减值准备的实质性程序 @YfCS8 eH  
ooPH [p  
　　（8）长期待摊费用审计 8FY/57.W  
l TJqWSV=f  
　　①长期待摊费用的审计目标 )wwQv2E  
* 5Y.9g3)Q  
　　②长期待摊费用的实质性程序 c(<,qWH  
C4ut!I #  
　　（9）应付票据审计 wh
<s#q`  
v|v^(P,o  
　　①应付票据的审计目标 d.3O1TXK  
{%;KkC8=R  
　　②应付票据的实质性程序 +=bGrn>h  
=7c1l77z  
　　（10）长期应付款审计  *R6n+d  
&G>EBKn\2`  
　　①长期应付款的审计目标 Eb<iR)e H=  
"wPFQXU  
　　②长期应付款--账面余额的实质性程序 ?"no~(EB  
$*{$90Q  
　　③长期应付款--未确认融资费用的实质性程序 ]d@@E_s]  
Q(2X$7iRq  
　　（11）管理费用审计 y'<juaw  
n_n0Q}du  
　　①管理费用的审计目标 ]<;m;
/H  
( |1 $zF+  
　　②管理费用的实质性程序 \ l+RX*  
sy Yg, G[  
　　（十五）存货与仓储循环审计 !m#cn
eV  
t?0D*!D  
　　1.存货与仓储循环的特性 m$xyUv1  
>_biiW~x:  
　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 ZL`G<Mo;.  
`1NxS35u  
　　①生产指令 ,J
f)A/_  
t/bDDV"  
　　②领发料凭证 qYW{$K  
Lj$yGdK<  
　　③产量和工时记录 sM?bUg0w  
,0#5k
c*X  
　　④工薪汇总表及工薪费用分配表 0O>8DX  
22|f!la8n  
　　⑤材料费用分配表 8E/]k\  
<)zh2UI  
　　⑥制造费用分配汇总表 @$~ BU;kR  
,$habq=;  
　　⑦成本计算单 Z3G>DF:$  
9BGPq)#  
　　⑧存货明细账 Lrr^ob
c  
$.}fL;BzVz  
　　（2）涉及的主要业务活动 hltH{4  
| %af}# FQ  
　　①计划和安排生产 *0y+=,"QU  
/c`)E r6d  
　　②发出原材料 :rb<mg[  
DFs J}` $  
　　③生产产品 ML0o:8Bd\  
Xu$xO(  
　　④核算产品成本 <>f  
Mz<4P3"H  
　　⑤储存产成品 I<.3"F1}  
vZC2F  
　　⑥发出产成品 Um\Nd#=:  
 8^zI  
　　2.控制测试和交易的实质性程序 HB\y [:E  
$.(>Sj
1  
　　（1）概述 nD.4c-hd$q  
Z\xR+3  
　　（2）控制测试 DT(A~U<y  
r]km1SrS  
　　①成本会计制度的控制测试 !xMyk>%2  
7I`e5\ u  
　　②工薪的控制测试 IBU(Hm1,  
KS'? DO  
　　（3）交易的实质性程序  KEsMes(*  
F5.V
hg  
　　3.存货审计 )KR9alf3  
pq>"GEN  
　　（1）存货审计概述 G3 #c  
!:`QX\Ux  
　　（2）存货监盘 Y{@ez  
oj@B'j  
　　①存货监盘的定义和作用 ;,Sl+)@h  
V_!hrKkL  
　　②存货监盘计划 ]BCH9%zLj  
npz*4\4  
　　③存货监盘程序 g!D?Yj
4  
J}KATpHs  
　　④特殊情况的处理 1d|+7  
6{
}]QvR  
　　（3）存货计价测试 Ve7[U_"  
zF(I#|Vo  
　　①存货计价测试的一般要求 +|Xx=1_?BK  
}9>W41  
　　②存货成本的计价测试 2M= gpy  
,;H)CUe1"  
　　4.应付职工薪酬审计 GK
tG#jZ&  
Gs.id^Sf  
　　（1）审计目标 N(]6pG=  
6I72;e^!  
　　（2）应付职工薪酬的实质性程序 6\
g]Y  
a7nbGqsx  
　　①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 k%/Z.4vQG  
!u~( \Rb;  
　　②实施实质性分析程序 4&r
^mGs,  
hFZ7
{pj  
　　③检查工资、奖金、津贴和补贴  hPx=3L$  
1Xt%O86
 
　　④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 yu<sd}@  
5X nA.?F^  
　　⑤检查辞退福利 tH2y:o72  
OYgD9T.8^  
　　⑥检查非货币性福利 %-i2MK'A  
{*`qL0u]^  
　　⑦检查以现金与职工结算的股份支付 7:R 8QS9  
P
E|_V  
　　⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 nv*q N\i'  
R.!'&<Svq  
　　⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 H{E223  
5
pI2G  
　　5.营业成本审计 tV9nC  
QK%{\qu  
　　（1）营业成本的审计目标 O]~cv^  
#)tt}GX  
　　（2）营业成本--主营业务成本的实质性程序 ?^Q!=W<7  
4EJ  
　　（3）营业成本--其他业务成本的实质性程序 Aj;Z &  
X.}:gU-  
　　6.其他相关账户的审计 zdzTJiY2[Z  
YbND2i  
　　（1）材料采购或在途物资的实质性程序 TPt<(-}W  
C!]
hu)E  
　　（2）原材料的实质性程序 H@qA  X  
weU'3nNN  
　　（3）材料成本差异的实质性程序 /d&zE|!  
<6)Ogv",  
　　（4）库存商品的实质性程序 tz)aQ6p\X  
:&HrOdz  
　　（5）发出商品的实质性程序 /=*h\8c~  
4)!aYvaER  
　　（6）商品进销差价的实质性程序 -[|R\'i  
[DC8X P5<  
　　（7）委托加工物资的实质性程序 A/|To!R  
DFQp<Eq]7  
　　（8）周转材料的实质性程序 Cz-eiPlq  
0WaC.C+2i  
　　（9）存货跌价准备的实质性程序 D/'kYoAEO  
3J32W@}.K  
　　（十六）筹资与投资循环审计 -Id4P _y  
6.ASLH3#  
　　1.筹资与投资循环的特性 4%LGPh  
mFw`LvH?*  
　　（1）凭证与会计记录 $d3al%Uo  
b lP@Cn2  
　　①筹资活动的凭证和会计记录 / Of*II&  
PxNp'PZr9  
　　②投资活动的凭证和会计记录 Wl/oun~o  
>k"Z'9l  
　　（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 R? b3G4~  
s {p-c
V  
　　①筹资所涉及的主要业务活动 eY)ugq>'  
eRKuy l  
　　②投资所涉及的主要业务活动 {`2! 3= "  
brx 7hI  
　　2.控制测试与交易的实质性程序 9=O`?$y  
5R\{&  
　　（1）概述 y3{'s>O6  
[APwHIS  
　　（2）内部控制和控制测试 0+L:+S  
5ltEnvN  
　　①筹资活动的内部控制和控制测试 8/F}vfKEN  
{VtmQU?cJ  
　　②投资活动的内部控制和控制测试 <ZcJC+k  
Tw*:Vw  
　　3. 借款相关项目审计 o@*eC L=  
g X 75zso  
　　（1）短期借款审计 &TJMopVn  
^aYlu0Wm  
　　①短期借款的审计目标 }'L7<_  
~~>`WA\G5,  
　　②短期借款的实质性程序 "HX,RJ @^K  
}Q&zYC]d  
　　（2）长期借款审计 &YC Z L  
(k/[/`3ST  
　　①长期借款的审计目标
mo+zq~,M  
yw2Mr+9I  
　　②长期借款的实质性程序 nX~Qt%  
+a1Or  
　　（3）应付债券的审计 R+{QZ'K.qg  
Bn:"qN~  
　　①应付债券的审计目标 Pxf
WO1S(  
8T<LNC  
　　②应付债券的实质性程序 nb-]fa  
WzG]9$v &  
　　（4）财务费用的审计 a,mG5bQ!  
9<0TF+}>  
　　①财务费用的审计目标 `o/G0~T)  
7QV@lR<C2R  
　　②财务费用的实质性程序 &CBW>* B  
} DQ<YF+  
　　4.所有者权益相关项目审计 2E5n07,
 
-KV)1kET  
　　（1）实收资本（股本）审计 cxX/ b,  
7Z%EXDm4/c  
　　①实收资本（股本）的审计目标 dpAj9CX(  
:&SvjJR  
　　②实收资本（股本）的实质性程序 ^97u0K3$  
%!DdjC&5*  
　　（2）资本公积审计 QFekj@  

cPaz-  
　　①资本公积的审计目标 w
avyREK  

CCoT  
　　②资本公积的实质性程序 WxPu{N  
mq#8[D  
　　（3）盈余公积审计 RJ}%pA4I  
#h=pU/R  
　　①盈余公积的审计目标 qmmQHS  
oZ]^zzoEcg  
　　②盈余公积的实质性程序 t =LIkwD  
N m{|  
　　（4）未分配利润审计 <S[]VXy  
7Eb |AR  
　　①未分配利润的审计目标 9 +1}8"~  
?,XrZRF  
　　②未分配利润的实质性程序 3R|UbG`  
I{nrOb1G(  
　　（5）应付股利审计 M=rH*w{^  
Rtywi}VV2  
　　①应付股利的审计目标 vw~=z6Ka  
&VPfI  
　　②应付股利的实质性程序 jJ.isr|`  
ee wlK]  
　　5.投资相关项目审计 gh9Gc1tKt  
FTgqE@  
　　（1）交易性金融资产审计 G^1 5V'*  
<@.
!\  
　　①交易性金融资产的审计目标 .gQYN2#zb  
>DM^/EAG{  
　　②交易性金融资产的实质性程序 q"LE6?hs  
oaac.7.fV  
　　（2）可供出售金融资产审计 evSr?ys  
Z\[6'R4.#  
　　① 可供出售金融资产的审计目标 \d)HwO  
tl6x@%\  
　　② 标 !kW~s_gUb*  
}Y~<|vZ  
　　②可供出售金融资产的实质性程序 jjT)3 c:J[  
0{^ 0>H0  
　　（3）持有至到期投资审计 zp'Vn
7  
MA1y@  
　　①持有至到期投资的审计目标 m!-R}PQC  
pQ,|l$^m  
　　②持有至到期投资的实质性程序 <`)vp0  
4`Ib wg6"B  
　　（4）长期股权投资审计 *-eDUT|O  
n@=D,'cn  
　　①长期股权投资的审计目标 aG&t gD{  
=D3K})&  
　　②长期股权投资的实质性程序 50`=[l`V  
Xk>YiV",?  
　　（5）投资性房地产审计 )+ (GE  
[gaB}aLn  
　　①投资性房地产的审计目标 cj;k{Moc  
<SKz
Cp\  
　　②投资性房地产的实质性程序 ?B32,AS@  
d_1uv_P  
　　（6）应收利息审计 230ijq3YG  
1v~1?+a\2  
　　①应收利息的审计目标 $y_P14   
RW`+F|UbE  
　　②应收利息的实质性程序 45 B |U  
{i"th(J$  
　　（7）投资收益审计 "'3QKeM1  
=/m$ayG  
　　①投资收益的审计目标 e 3.q8r  
s}lp^Uh=  
　　②投资收益的实质性程序 HVz|*?&6  
fR&x5Ika0  
　　（8）应收股利审计 YZy%]i=1  
yPoa04!{=  
　　①应收股利的审计目标 Mi<l;ZP  
SG@E*yT1  
　　②应收股利的实质性程序 R ~?9+  
VQ7A"&hh
 
　　（9）交易性金融负债审计 Yln[ZmK9g  
e~ %=H 0n  
　　①交易性金融负债的审计目标 g3| 62uDF  
LE d@""h  
　　②交易性金融负债的实质性程序 '/F% ff  
y=&^=Zh[  
　　6.其他相关项目审计 %~I%*=o[  
pGcijD  
　　（1）其他应收款审计 !B/5@P  
M@=VIrX,m  
　　①其他应收款的审计目标 MlV3qM@  
$O^"OQ_@  
　　②其他应收款的实质性程序 5 \iX%w@  
av"dJm  
　　（2）其他应付款审计 H;N6X y*~  
SnVb D<  
　　①其他应付款的审计目标 }u+cS[#-  
wCt!.<, .  
　　②其他应付款的实质性程序 o(stXa  
M*Ri1   
　　（3）长期应付款的审计 P?|>, \t  
2gJkpf9JN  
　　①长期应付款的审计目标 -ZH6*7!  
a8 .x=j<  
　　②长期应付款的实质性程序 >Yx,%a@~R  
2CRgOFR  
　　（4）预计负债审计 ,In}be$:  
`s8!zy+  
　　①预计负债的审计目标 M7.H;.?  
i#%!J:_=  
　　②预计负债的实质性程序 )
@_5}8  
~=t K17i  
　　（5）所得税费用审计 )Ec /5=A  
@a}\]R
En  
　　①所得税费用的审计目标 &~"e["gF=  
jJ3dZ<#  
　　②所得税费用的实质性程序 _i2guhRs*Q  
}K|40oO5  
　　（6）递延所得税资产审计 3M"eAK([  
aucG|}B  
　　①递延所得税资产的审计目标 Xz!O}M{4  
Yu:!l>  
　　②递延所得税资产的实质性程序 -'uz%2 {  
lNx:_g:SrZ  
　　（7）递延所得税负债审计 5GwzG<.\^_  
g|<$\}  
　　①递延所得税负债的审计目标 T7Qw1k  
uF\ ;m.  
　　②递延所得税负债的实质性程序 /-Y.A<ieN8  
zXGi  
　　（8）资产减值损失审计 V5rW_X:]8  
Gg3< }(  
　　①资产减值损失的审计目标 wZb77  
Y))x'<T'Q  
　　②资产减值损失的实质性程序 "bA8NQIP  
"]hQ\b\O  
　　（9）公允价值变动收益审计 \*\)zj*r  
>#|%y>g .o  
　　①公允价值变动收益的审计目标 QBLha']'%  
u5A$VRMN  
　　②公允价值变动收益的实质性程序 +K:hetv  
aH*5(E]  
　　（10）营业外收入审计 f5,!,]X O  
XX'm M v  
　　①营业外收入的审计目标 B8NMo5a  
THmmf_w@  
　　②营业外收入的实质性程序 7i88i
T  
li&
&[=6 A  
　　（11）营业外支出审计 mH9_HK.C  
i|CAN,'  
　　①营业外支出的审计目标 ^ ^k]2oG  
~JTp8E9kw  
　　②营业外支出的实质性程序 q]wP^;\Jl  
 4_d'Uh&]  
　　（十七）货币资金审计 gJ?Vk<hp  
;fZ9:WB  
　　1.货币资金与交易循环 A;
gU@
8m  
VP_S[+Zv~  
　　（1）货币资金与交易循环 W*9*^  
~ ":}Rs  
　　（2）凭证和会计记录 2Z7r ZjXW  
T*rx5*:o  
　　（3）控制测试 W6jdS;3  
c. 06Sw*  
　　①货币资金内部控制概述 \pVWYx  
L]{1@~E:q  
　　②货币资金内部控制的测试 Y(6p&I  
Itv}TK eF  
　　2.库存现金审计 X^)vZL?  
L[ O.]2  
　　（1）审计目标 9;tY'32/  
|6!L\/}M%  
　　（2）库存现金内部控制的测试 *#7]PA Qw  
tlcNGPa  
　　①库存现金内部控制概述 `l+ pk%  
,g:\8*Y>'  
　　②库存现金内部控制的测试 L(DDyA{bA  
!+T29QYK8  
　　（3）库存现金的实质性程序 i]}`e>fF  
1[40\sM  
　　3.银行存款审计 /Bp5^(s  
!uSG 1j"y  
　　（1）审计目标 Rv)>xw  
Fm4)|5  
　　（2）银行存款内部控制的测试 )GR4U8<>g  
PiF&0;  
　　①银行存款内部控制概述 Q8^g WBc
  
Mh8s@g  
　　②银行存款的控制测试 %IK[d#HO  
R>R8LIZZc  
　　（3）银行存款的实质性程序 h+j{;evN  
t>JPK_b0  
　　4.其他货币资金审计 _7b' i6-  
;P9cjfSn  
　　（1）审计目标 Sq[LwJ  
FS7@6I2Ts  
　　（2）其他货币资金的控制测试 wA
F<_NG#  
T[ltOQw?Y  
　　（3）其他货币资金的实质性程序 NM4b]>  

.A apO}{  
　　（十八）完成审计工作 nj
6|WJ  
DLd1Cl:"~:  
　　1.期初余额 tFu"h1  
fzjAP7 y  
　　（1）期初余额的含义 _ls i,kg?  
&%r<_1  
　　（2）期初余额的审计目标 d'k99(vy  
?<STl-
]&  
　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 {3eg4j.Z  
R?iC"s!  
　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 jW;g{5X  
{P'^X+B0*  
　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 _m*FHi  
%![3?|8~  
　　（3）期初余额的审计程序 )6*)u/x:  
Pzte!]B  
　　①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 l$ufW|  
 ,$(a,`s)  
　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 &NH[b1NMr  
x*!%o(G  
　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 /Suh&qw>  
;|pw;-  
　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 J=6( 4>  
xl ,(=L]  
　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 SGP)A(,k9  
1"f)\FPGe  
　　（4）期初余额审计对审计报告的影响 c0QKx=  
Hv-f :P O  
　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 1<;G oC"  
Cq[<CPAS  
　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 s2"<<P[q'  
jJyS^*.X  
　　③会计政策变更对审计报告的影响 d8.A8<wUr  
MJ<jF(_=  
　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 Iad&Z8E  
 w\y)  
　　2.期后事项 IsiBn(1 Z  
).IK[5Q`  
　　（1）期后事项的种类 ?,w9e|  
Mb=j'H<
N@  
　　①资产负债表日后调整事项 Y(F>;/AA  
Ogu";p(  
　　②资产负债表日后非调整事项 P(aN6)D  
vP'#x  
　　（2）截至审计报告日发生的期后事项 e[Jh7r>'  
@t2S"s$m  
　　①主动识别第一时段期后事项 n;e.N:p  
RC!9@H5S#  
　　②用以识别期后事项的审计程序  sB wzb  
5#~E[dr  
　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 p4vX3?&1W  
Axw+zO  
　　（3）截至财务报表报出日前发现的事实 }p `A>  
+}iuTqu5  
　　①被动识别第二时段期后事项 IlZ$Jd  
Y2$xlqQd"  
　　②知悉第二时段期后事项时的考虑 sp6A*mwl  
RMlx[nsq  
　　（4）财务报表报出日后发现的事实 ),XDY_9K  
BHt9$$Z|  
　　①没有义务识别第三时段的期后事项 M\9+?  
+NTC!/  
　　②知悉第三时段期后事项时的考虑 upiYo(sN.  
B^Hhrz!  
　　3.或有事项审计 r*UE>_3J  
cnB:bQQK8  
　　（1）或有事项的含义 <xUX&J=;  
pkc*toW  
　　（2）或有事项的审计 G UK%RC8  
bMGXx>
x  
　　（3）获取律师声明书 2}rYH;Mx  
gwDVWhq  
　　4.持续经营审计 Q2"K!u]  
eC`G0.op  
　　（1）管理层的责任和注册会计师的责任 <=%=,Yk  
%7 $X *  
　　①管理层的责任 Qn}M  
DDe`Lb%%  
　　②注册会计师的责任 0~BZh%s< (  
(Q"~bP {F  
　　（2）计划审计工作与实施风险评估程序 ?u>A2Vc!  
{bNVNG^  
　　①财务方面 =g$%jM>35  
>dnDN3x  
　　②经营方面 iN
1_T  
KebC$g@W  
　　③其他方面 yT
[)V[}  
IU\h,U g  
　　（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 ~0rvrDDg  
x{S2   
　　①管理层评估涵盖的期间 Va^(cnwa  
4P?@N
Jp  
　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 *fI\|%K  
(};/,t1#$  
　　（4）超出管理层评估期间的事项或情况 VBz G`&NG  
M=4`^.Ocm  
　　（5）进一步审计程序 :XB^IyO-A  
Zou;o9Ww  
　　①复核管理层提出的应对计划 m2[J5n?zLL  
VYkUUp  
　　②实施相关审计程序 VyWzb  
WQsu}_g5y  
　　③取得管理层声明 F!P,%JmI<  
jXIVR'n(  
　　（6）审计结论与报告 rW+}3] !D/  

NtkZ\3  
　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 P?K
g7m W  
E+J+fi  
　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 /]2I%Q  
XRi37|p  
　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 A}i>ys  
cXK.^@du  
　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 ?;Z
nD(4?  
6ipQx/IQ  
　　5. 现金流量表审计 [< X ~m  
lD$\t/8B  
　　6.获取管理层声明 D[`~=y(  
YcW)D  
　　（1）管理层对财务报表责任的认可 ~'N+O K  
DS;.)P"  
　　（2）将管理层声明作为审计证据 BOv^L?)*Z  
ptlag&Z  
　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形 luJNdA:t&  
R,8Tt!n  
　　②收集审计证据以支持管理层声明 `E|>K\  
k=9k4l  
　　③管理层声明不能替代其他审计证据 TjOK8 t  
[^gb6W9Y  
　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 ;f /2u  
Zi<(>@z2  
　　（3）对管理层声明的记录 f/U~X;  
|{La@X  
　　①总体要求 4)Ew rU  
%2'Y@AX`  
　　②主要内容 
lXXWQ=  
zICrp  
　　③签署日期 @/xdWN!,  
Z9i ~>k  
　　④签署人 6O"y  
kb!W|l"PN  
　　（4）管理层拒绝提供声明时的措施 7Ac.^rv5  
[XkWPx`  
　　7.终结审计与审计报告 o)8VJ\ &  
XpPcQIM*  
　　（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 ={50>WXE  
vd/BO  
　　①编制审计差异调整表 N!<X%Ym  
d}wE4(]b  
　　②编制试算平衡表 {"O-/* f+(  
Eo@rrM:  
　　（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 Gn;^]8d  
VUD9ZyPw  
　　（3）评价审计结果 O~Svk'.)  
,My'_"S?  
　　①对重要性和审计风险进行最终的评价 G6qFAepwi  
q[x|tO  
　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 Gz2\&rmN  
%&wi@ *#  
　　（4）与治理层沟通 j{@li1W @  
a..LbQQ  
　　①沟通目的 dJ~Occ1~r  
eWXR #g!%>  
　　②沟通内容 rr2^sQ;_  
,M :j5  
　　（5）完成质量控制复核 U"Y/PBs,  
<2wC)l3j*  
　　①项目组内部复核 |#Q0UM|'Q  
WA5.qw  
　　②独立的项目质量控制复核 k<RaC=   
9TEAM<b;  
　　（十九）审计报告 T *k}E  
/xd|mo)D  
　　1.审计报告概述 &Y3ZGRT
 
eTI?Mu>C  
　　（1）审计报告的含义 E9]*!^=/  
)U{\c
2b  
　　（2）审计报告的作用 fIn^a3TV  
iKv"200h(  
　　①鉴证作用 E`|vu*l7  
6Q_ZP#oAV  
　　②保护作用 +y\o^w4sT  
I(j$ ^DA.  
　　③证明作用 PB~ r7O]  
8&CQx*  
　　2.审计意见的形成和审计报告的类型 s<5PsR  
I(b]V!mj:  
　　（1）审计意见的形成 uW4.Q_O!H  
'Jd*r(2d  
　　（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 AmrVxn4  
bQdu=s[  
　　（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 W*2P+H%  
'ZAIe7i&  
　　（4）审计报告的类型 s\
Ln  
PgsG *5WQ  
　　3.审计报告的基本内容 9}+X#ma.Nc  
K1p.{  
　　（1）审计报告的要素 xRZ/[1f!  
D#[<N  
　　（2）标题 B/Ltb^a  
BW ux!  
　　（3）收件人 HrUE?Sq  
(IIZvCek  
　　（4）引言段 9)uJ\NMy
 
>[Tt'.S!?  
　　（5）管理层对财务报表的责任段 83VFBY2q  
Kd*=-  
　　（6）注册会计师的责任段 JD9
=gBN\?  
BE!l{  
　　（7）审计意见段 J|([(  
\5j#ad  
　　①审计意见段的内容 T=CJUla  
Hxn#vAc  
　　②无保留意见的审计报告 Bve',.xH  
~.z82m  
　　③标准审计报告 KGmAnN  
Uy@:-NC)kn  
　　（8）注册会计师的签名和盖章 6#ktw) e  
<` NtTG  
　　（9）会计师事务所的名称、地址及盖章  V`G^Jyj  
@h(Z;  
　　（10）报告日期 1v*N]}`HU  
fZQ2<*)pqO  
　　4.非标准审计报告 +`!>lo{X  
j}
w  
　　（1）审计报告的强调事项段 cv. j  
c=aZ[  
　　①强调事项段的含义 qRq4PQ@  
-J0I2D  
　　②增加强调事项段的情形 <4CqG4}Y  
8!
MVDp[|"  
　　（2）非无保留意见的审计报告 *\*]:BIe&v  
=&~ K;=:  
　　①影响发表非无保留意见的情形 Q]OR0-6<.  
|hX\ep  
　　②保留意见的审计报告 'r1X6?dJ  
W*/2x8$d  
　　③否定意见的审计报告 aO2zD<d  
9%riB/vkrF  
　　④无法表示意见的审计报告 Z_>:p^id  
]C{N4Ni^Z  
　　⑤审计报告的说明段 M~)iiKw~MY  
@\+UTkl8  
　　（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 w}8=sw  
SZ:R~4 A  
　　①错报金额与重要性水平的比较 $QwzL/a  
g[;&_gL  
　　②错报的性质 (%G>TV  
s~k62
 
　　(4)非标准审计报告的格式 olm'_{{  
YoZd,} i  
　　①带强调事项段的无保留意见的审计报告 b#n  
fw|t`mUGu  
　　②保留意见的审计报告 c?6(mU\ x  
%VE FruM  
　　③否定意见的审计报告 oG-Eac,  
rddn"~lm1  
　　④无法表示意见的审计报告 @6-3D/=  
W#kLM\2L  
　　5.比较数据 TN/&^/  
hMgk+4*  
　　（1）比较数据的含义 ony;U# ^T  
<~e*YrJ?-  
　　①比较数据是本期财务报表的组成部分 :Ye~I;"8  
?OGs+G  
　　②比较数据包括上期对应数和相关披露 :u2tu60&MJ  
T0cm+|S  
　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 ;zSV~G6-  
.!'rI7Kz'i  
　　（2）注册会计师的责任 B)dd6R>8  
S
N`L@/I  
　　①比较数据的审计目标 B5_QH8kt7  
g^U-^f  
　　②针对比较数据实施的审计程序的范围
w1
A-_  
9e&*++vf  
　　③应当评价的事项 xscR Bx  
PGb}Y {  
　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求  h}}7_I9  
iphdJZ/f  
　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 Ko "JH=<  
*4 8LQzc  
　　（3）报告 xX~
m Fz0C  
"*KOU2}
C  
　　①报告的总体要求 hJX;/~L  
F |_mCwA  
　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 [mF=<G"  
}(WUZ^L  
　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 buHUBn[3)  
YP{mzGdE&  
　　④注意到上期未提及的重大错报的处理 syb$%  
, _xJ9_  
　　（4）对新任注册会计师的补充要求 MN>U jF A  
>_X( rar0  
　　①新任注册会计师的含义 }-&#vP~I  
ul"Z% 1]  
　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 D~TK'&  
@d|]BqQ4jh  
　　③上期财务报表未经审计时的报告要求 ])WIw'L!  

=g=Vv"B_  
　　④识别出重大错报时的处理 #QW% ;^  
@2\U jEo~  
　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 x o72JJ  
^
AO2%09.S  
　　（1）其他信息 vY,]f^F"  
`?T8NK  
　　①其他信息的含义 T8vMBaU!qY  
O^R^Aw  
　　②注册会计师对于其他信息的责任 h5))D!  
 M|>-q  
　　（2）重大不一致 CS"p3$7,  
=gSACDTc  
　　①重大不一致的含义 eh3CVgH91;  
p+{*w7?8"[  
　　②发现重大不一致时的措施 u_$Spbc]/  
`UkPXCC\1  
　　（3）对事实的重大错报 r\|" j8  
M5S<N_+Pe  
　　①对事实的重大错报的含义 fy!,cK};  
G U)NZ[e  
　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施  TJb&f<  
iEMIzaR  
　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 E+eC #!&w  
yn{U/+  
　　（4）审计报告日后获取的其他信息 @'S !G"\  

r}t%DH  
　　①尽早阅读所有其他信息 hhOrO<(  
7JP.c@s  
　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 j<i:rk|  
` ln=D$  
　　（二十）特殊审计领域 {>#4{D00  
*\[GfTL  
　　1.对特殊目的审计业务出具审计报告 B 6,X)  
>@^j9{\  
　　（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 =/HT e&  
65pC#$F<x  
　　①特殊目的审计业务的含义 fOO[`"'Pq  
s,GGO3^  
　　②发表审计意见的要求 BP@Lhii  
v>mr  
　　（2）总体要求 I44bm?[S  
<1E*wPm8  
　　①承接业务的一般要求 f.u[!T  
Xdc>Z\0V  
　　②了解所审计信息的用途及可能的使用者 HLDg_ On8  
H
d=!  
　　③说明审计报告分发和使用的限制 ZlYb8+rW  
e@{8G^o>D  
　　④审计报告的要素 5nG$6Hw  
&k {1N.  
　　⑤审计报告格式被指定时的处理 3?DM AV  
9Dy/-%Ut9  
　　⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 zDofe*  
LgS.%Mn  
　　（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 9Vv&\m!0  
]]bL;vlw  
　　①特殊基础的主要类型 .e%B'  
}!RFX)T  
　　②出具审计报告的特殊考虑 \~
h7  
E@\bFy_!>b  
　　③对财务报表标题或附注的考虑 s&zg!~@5b  
6 {tW$q  
　　④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 m/W)IG>  
'm+)n08[  
　　（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 |(a<b  
P(za8l
>  
　　①承接业务的要求 ]i@VIvYq  
kVe_2oQ_>  
　　②确定审计范围应当考虑的因素 ^ $t7p 1  
 $mG&4Y  
　　③重要性概念的应用 d.uJ}=|  
Y:XxTa*  
　　④出具审计报告的特殊考虑 ~ugK&0i[2  
8z,|N#  
　　⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 j:{d'OV  
D+vHl}  
　　（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 3EKqXXzOB  
j5;eSL@/  
　　①合同遵守情况的业务类型 3YF*TxKx  
/xRPQ|  
　　②承接合同遵守情况审计业务的要求 B?r[|  
f^f{tOX  
　　③出具审计报告的特殊考虑 zy9# *gGq  
_S;L|1>S  
　　④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 u;*Wc9>sU  
lvz&7Zb  
　　（6）对简要财务报表出具的审计报告 0SBiMTm  
xI7;(o"  
　　①对简要财务报表出具审计报告的情形 
+LM/< l  

%maLo RJ  
　　②简要财务报表的标题 vxzOG?Xc:  
~h{
v^}  
　　③审计报告的术语限制 w%[`'_[  
g2WDa'{L  
　　④简要财务报表的审计程序 XZeZqBr  
',yY  
　　⑤审计报告的要素 &dkjT8L$  
~cSOni`  
　　⑥对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 4W9#z~'  
u@$C i/J*  
　　2.验资 {uRnZ/m  
?B2 T'}
~  
　　（1）验资概述 vH+QI  
}pa@qZXh  
　　①验资的含义 5/v@VU
zH  
L;0ZB=3n  
　　②注册资本及实收资本的含义 KS/1ux4x  
6*/o  
　　③验资类型及设立验资和变更验资的含义 ~',<7eW  
PZRm.vC)k  
　　④被审验单位的含义 (:>:tcE  
;w,g|=RQ  
　　⑤出资者和被审验单位的责任 +_HPZo  
WX}"Pj/6  
　　⑥注册会计师的责任 4#Fz!Km  
F.b;O :  
　　⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 >g@;`l.Z#  
Oi=>Usd  
　　（2）业务约定书 MeqW/!72$L  
EwcN$Ma  
　　①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 )} y1  
b<B|p|  
　　②与委托人的沟通 VGY#ph%  
MH`H[2<\!,  
　　③签订业务约定书 A`4j=OF\  
Z;aQ/n[`  
　　（3）计划、程序与记录 ;9pOtr  
cZN+D D  
　　①验资计划 95,y@~*]  
!+4}x;!8  
　　②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表 e}?#vTRI}  
I#D{6 %~  
　　③审验范围 is%qG?,P  
-<jb>8  
　　④审验程序 dQR2!yHEq  
HPAd@5d(  
　　⑤验资工作底稿 =~% B}T  
/I3#WUc;![  
　　（4）验资报告 kn_%'7  
?]081l7cd  
　　①验资报告要素 9KVeFl  
:Xv3< rS<  
　　②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 93yJAao9  
nKJJ7'$'3  
　　③验资报告参考格式 ^IuHc_  
\.A~>=
:  
　　（二十一）审阅业务和其他鉴证业务 A\Q]o#U  
]BU ,*YaB  
　　1.财务报表审阅业务 tnz BNW8  
nJF"[w,
?  
　　（1）总体要求 `?PZvGi  
UK2Y<\vD  
　　①财务报表审阅的目标 `!H GM>  
3_2(L"S2  
　　②职业道德要求 ,8g~,tMr+  
y@J]busU  
　　③执业标准 HHD4#XcU  
_JA.~edqM  
　　（2）审阅范围和保证程度 Zr_{Z@IpU  
MN|y5w}$u
 
　　①审阅范围 G6xdGUM  
J4h7] qt  
　　②保证程度 l NQt  
G8@({ EY  
　　（3）业务约定书 ~zFs/(k  
Qw.""MLmN8  
　　（4）审阅计划 YMwMaU)K,  
Dg/&m*Yl  
　　（5）审阅程序和审阅证据 LWc}j`Wd  
u4NMJnX  
　　①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 |HJdpY>Uu  
'MPt K  
　　②对重要性水平的考虑 ;Br8\2=$  
g.X?wyg5  
　　③审阅程序 _CP e  
D Y($  
　　④应当特别询问的事项 L4'@f  
T5&jpP`M  
　　⑤财务报表可能存在重大错报时的处理 T{bM/?g
 
E
kM?Rs  
　　（6）审阅结论和报告 <wxI>T}b  
db:b%1hk:  
　　①审阅报告的要素  pzezN  
@"-<m|lM  
　　②审阅结论的类型及其适用条件 H^p
?t=Y  
ZebXcT ,41  
　　③审阅报告参考格式 fQlR;4Q
X]  
qr$=oCqa  
　　2.预测性财务信息的审核 Z:09] r1  
gVsAz  
　　（1）基本概念 &@c=$+#C  
s"p}>BjMIC  
　　①预测性财务信息  |X`xJL  
vY<(3[pp  
　　②最佳估计假设和推测性假设 V{@<Z8sW#  
-]R7[5C:  
　　③预测与规划 V#^~JJW^  
MZZ4  
　　（2）预测性财务信息审核的总体要求 >IC.Zt@  
||cG/I&,  
　　（3）审阅范围和保证程度 W
u<  
b
S<lB!  
　　①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见  $.(%7[  
R:x4j#(  
　　②对管理层采用假设的合理性提供有限保证 u}D.yI8  
]nhLv!Co  
　　③提供合理保证的事项 &4sUi K"  
`UMv#-Y8  
　　（4）了解被审核单位情况 /}-]n81m  
o8BbSZVu  
　　①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设 !v<r=u  
'N)&;ADx-G  
　　②了解预测性财务信息的编制过程 Cq?l>  
a Umcs!@  
　　③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖 NQ !t`
  
Ku*@4#<L6h  
　　（5）审核程序 SJ^ .#^)  
n>)CCf@H  
　　①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素 =|bM|8,  
m.EI("n"J  
　　②评估最佳估计假设 j?29_Az  
r5Jy( ~  
　　③评估推测性假设 4~hd{8  
G/J5aj[  
　　④评价假设时应关注的重点 &OK(6o2m;  
"'p:M,:  
　　⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制 k'&BAC.K,  
G$}\~dD  
　　⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响 2PE|4zG  
YwQxN"  
　　⑦审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 GN?^7kI  
m,,-rC  
　　⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 Zk"'x,]#  
6E{HNP Mb>  
　　⑨假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 {*ATY+  
SN(:\|f 2  
　　⑩获取管理层书面声明 s[NkPh9&  
$FZ~]Ef  
　　（6）审核报告 }L>}_NV\  
xm b]L:4F  
　　①审核报告的要素 RZ:Yu  
>K1)XP  
　　②审核报告中应提出的结论 fAm^-uq[  
SGre[+m~m  
　　③对信息使用者的警示 /T]2ZX>  
/@X!  
　　④预测性财务信息的列报不恰当时的处理 K>l$Y#x}k  
QxH%4 )?  
　　⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 ]@vX4G/  
ZZ?
0
%9  
　　⑥审核范围受到限制时的处理 yhJH3<  
6x)7=_:0  
　　⑦审核报告参考格式 "}!|V)K
 
)o;/*h%@
  
　　3.内部控制审核 I?uU}
NK  
g&!UaJ[#9  
　　（1）内部控制审核的含义 5,}
)x]'x  
~m8".Z"  
　　（2）审核计划 ^90';ACFy  
\,ARYwd  
　　（3）审核程序 E^rKS&P
 
#3>o^cN~8k  
　　①了解内部控制的设计 H<#M)8  
X0 Y1I
}gD  
　　②评价内部控制设计的合理性 R8I%Cyc  
]W~\%`#8?  
　　③测试和评价内部控制运行的有效性 m_zl*s*6  
B>rz<bPT  
　　（4）审核报告 f6vhW66:?x  
'i;
1n  
　　①审核报告的基本内容 1"YN{Ut;G  
X]8(_[Y  
　　②审核报告的意见类型 3}(6z"r  
c[J?`8  
　　4.基建工程预算、结算、决算审核 [Gop-Vi/~  
Q)c3=.[ >  
　　（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 WvR-0>E
 
(-Cxv`7  
　　①基建工程预算、结算、决算概述 #%N v\g;  
`)%zk W  
　　②基建工程预算、结算、决算审核的作用 [~*5uSG  
-}Zck1  
　　③基建工程预算、结算、决算审核的目的 _HF66 )X7  
_;
!7:'J  
　　④基建工程预算、结算、决算的审核范围 {,NGxqhE  
pqe7a3jr  
　　（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 pMB!I9q  
J|,Uu^7`  
　　①签订业务约定书 Su?e\7aj  
.2"-N5Z  
　　②制定审核计划 Wip@MGt J  
F]e`-;  
　　③实施审核 7]W6\Z  
?+av9;Kg  
　　④出具审核报告 h ` qlI1]  
/By:S/[1pL  
　　（3）审核报告参考格式 -f
pe  
EP,j+^RVf  
　　（二十二）相关服务业务 xfoQx_]$Im  
Zc9@G-  
　　1.对财务信息执行商定程序 9<n2-
l|)  
m}A|W[p<  
　　（1）商定程序业务的性质 A 12EUr5$  
p3r("\Za,  
　　①执行商定程序的含义 "uCO?hv0  
z^lcc7  
　　②执行商定程序对独立性的要求 ,ZGU\t  
L$L/5/  
　　③商定程序业务与鉴证业务的比较 F<.oTP-B  
`-t8ag3  
　　（2）签订业务约定书 :I_p4S.)  
Vu.VH([b]Q  
　　（3）计划、程序与记录 "5<:Dj/W  

@$}C
t  
　　①合理制定工作计划 YI+ clh;%9  
4Vtug>  
　　②程序的类型 Q$+6f,m#W  
r{>Q{$Q  
　　③工作记录 H9;0$Y(e-  
I3gl +)Q  
　　（4）报告 $%B
I8_  
nQGl]2  
　　2.代编财务信息 w*?SGW  
lfvt9!SJ+/  
　　（1）代编业务的性质 %
k%%3L,  
/!Ay12lKE}  
　　（2）签订业务约定书 CvhVV"n  

Q XSS  
　　①签约前的工作 FKZ'6KM&A  
(1EtC{ m  
　　②业务约定书的内容 g(_xo\  
XHU\;TF  
　　（3）计划、程序与记录 3rVfBz  
R + ~b@  
　　①代编业务计划 xU/7}='T  
{FQ@eeU  
　　②代编业务程序 xXf,j#`"  
nw4I<Q  
　　③工作记录 |v:oLgUdH  
(> W\Nf  
　　（4）代编财务报告 HQvJ*U4++  
"uli~ {IU  
　　三、参考法规 g,9&@g/  
r<$o [,W  
　　1.中国注册会计师职业道德规范指导意见 !4-4i  
+GJPj(S  
　　2.中国注册会计师执业准则 m"@o  
5?MaKNm }  
　　3.中国注册会计师执业准则指南 V&*|%,q  
vPz$+&{I  
　　4.内部控制审核指导意见 O1D|T"@  
7nm'v'\u+V  
　　5.财务报表审计工作底稿编制指南 5JHWt<n{P  
+4$][3.
 
　　6.中国注册会计师执业准则（英文本） [ *Dj7zt:  
#f [}a  
　　7.企业会计准则2006 He,,bq  
!&xci})7a  
　　8.企业会计准则--应用指南2006 b'``0OB)  
~-<MoCm!  
　　9.企业会计准则解释第1号 S
Rtw  
T|8:_4/l  
　　10. 企业会计准则解释第2号（注：新增内容） QM![tZt%;  
|Fz ^(US  
　　四、修改说明 u^G Y7gah  
0-~s0R89A  
　　2009年度审计科目考试大纲，除在参考法规中增加了企业会计准则解释第2号外，较上年没有重大修改。 m/Erw"Z  
p}3` "L=  
　　五、特别说明 ),CKuq>  
nK32or3  
　　2009年度注册会计师考试《审计》科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。 eF]8Ar1