第二部分 审计科目 #(tdJ<HvC|
N3u06
一、基本要求 TzKM~a#
7m#EqF$P
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 -b!?9T?}
}ILBX4c
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: -C2!`/U
jRsl/dmy
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; [A~?V.G
T6
/P54S
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; ~>@~
U]
ThV>gn5
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; dk7x<$h-h0
#ft9ms#N
4.审计抽样原理和方法; |sGJum&=
"mn?*
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; 6w%n$tiX
|eRE'Wd0
6.审计结果的报告和沟通; #x.v)S
:}N heRi
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 .s\lfBo9
CzlG#?kU?2
二、知识要求 x_3B) &9
6$OmOCA%
(一)注册会计师审计概论 X+Sqw5rH
^|<>`i6
1.注册会计师审计的起源与发展 Wrp~OF0k
|M?s[}ll
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 Jj)J5S /
{+lU 4u
①注册会计师审计的起源 k{r<S|PK0
"EpH02{i
②注册会计师审计的形成 +s<6eHpm
+X#6dv$
③注册会计师审计的发展 oLkzLJ
*-ys}sX
④注册会计师审计发展历程的启示 W$X/8K bn
GLIY!BU<C
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 ^U?Ac=
g(zeOS]q}
①中国注册会计师审计的演进 a(~X
*ELU">!}G
②中国注册会计师审计的发展 aEzf*a|fSV
Rk5#5R n
2.注册会计师审计的基本概念 NU_^*@k
^/2HH
(1)审计的概念 :2KPvp7?
*04}84?:
(2)审计的类别 } J?,?>Z
_#H d2h
①财务报表审计 u3Z]!l
V0D&bN*
②经营审计 ;i.MDW^N
kxJs4BY0
③合规性审计 o6^ETQ
6&]Z'nW0k
(3)审计方法 oAifM1*0
? #a&eW
①账项基础审计 -'O|D}
4Y'Ne2M{
②制度基础审计 *A`ZcO=
bp/l~h.7W
③风险导向审计 v6G1y[Wl
&_]G0~e
3.注册会计师审计与其他审计的关系 ;1yF[<a
)a0l:jEOc
(1)审计监督体系 V5-!w0{
^O<v'\!z-
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 :Z/\U*6~
PZru:.Mh
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 NA$)qX_
fn
/?I\
(二)注册会计师管理 O`Qke
Z}
@H$8;CRM
1.注册会计师考试与注册登记 #qk=R7"Q
P0; y
(1)报考条件 s[a\m,
]@21K O
(2)考试组织 &0f/
F:M
n CwA8AG
(3)考试科目和成绩认定
E,\)tZ;,
/tG as
(4)注册登记 W%5
))R$
> dVhIbG
2.注册会计师业务范围 YJ6:O{AL1
] 7[#K^
(1)审计业务 g?|Z/eVJ
@C^x&Sjm
①审查企业财务报表,出具审计报告 !YpH\wUyvP
l?IeZisX
②验证企业资本,出具验资报告 G
:1QXwq\j
prt(xr4@
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 q {}5wM
H!0m8LCnb
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 -rYb{<;ST
\:F$7 *Ne
(2)审阅业务 m+8:_0x "
&ZMQ]'&
(3)其他鉴证业务 /Z]nV2$n)V
i._RMl5zg
(4)相关服务 HCrQ+r{g
.|u`s,\
①对财务信息执行商定程序 *tT}N@<%
\z6UWZ
②代编财务信息 &c"!Y)%G
\>*.+?97
③税务服务 LH}9&FfjU
DazoY&AWE
④管理咨询 )c*
xKij
h{_\okC>
⑤会计服务 _1Rw~}O
m;
4ti9
3.会计师事务所的组织形式 @1xVWSF
q9_AL8_
(1)独资会计师事务所 l d#x'/
b{-"GqMO
(2)普通合伙会计师事务所 j&/+/s9N
>`&2]Wc)
(3)有限责任会计师事务所 #?r|6<4X
e(0cz6
(4)有限责任合伙会计师事务所 f*"T]AX0
55ec23m
4.注册会计师协会 nu+
^D$ait
3
eF c
(1)中国注册会计师协会的职责 dHiir&Rd9`
L ?;UcCB
(2)中国注册会计师协会会员 n6,YA2yZO
^/}4M'[ w
①会员种类 V,VL?J\
p),*4@2<
②个人会员的权利 p*g)-/mA
e0TxJ*
③个人会员的义务 JW><&hY$"
wmVb0~[
(3)协会权力机构和常设执行机构 <]%6x[
S?`0,F
①会员代表大会 F4-rPv
12L`Gi
②理事会与常务理事会 &R.5t/x_
e(^I.`9z
③常设执行机构 h4KMhr
V.$tq
④专门委员会与专业委员会 ?kZ-,@h:
G Wa6FX:/
(4)地方注册会计师协会 '?m2|9~
QGOkB
(三)注册会计师职业道德规范 /d6Rdl`w
^{IZpT3
1.注册会计师职业道德规范概述 PN9vg9'
KC; o
(1)职业道德规范的含义 R0#scr
.H M3s
(2)注册会计师职业道德规范 4P)#\$d:
w[l#0ZZ
①国际会计师联合会职业道德规范 S9$,.aq
q$yg^:]
2
②美国注册会计师协会职业道德规范 }&7kT7ogO
3t.!5L
③中国注册会计师职业道德规范 1Zp/EYWa{
cs\=8_5
2.注册会计师职业道德基本原则 n2-+.9cY
1; kMbl]
(1)独立、客观、公正 `)]W
~
]smu~t0\
①独立 ,KM%/;1Dm
mT@Gf>}/A
②客观
):tv V
L.;x=w
③公正 `$JZJ!,A
z<!A;.iD
(2)专业胜任能力和应有的关注 $$0<
&
GwDOxH'
①专业胜任能力 c-NUD$
[R8BcO(
②应有的关注 wTR?8$
LzLJ6A>;R
(3)保密 ^Lfwoy7R
+,R!el!o~u
(4)职业行为 D2D+S
9'~qA(=.?
①对社会公众的责任 Rl0"9D87z
(JdheCq!x
②对客户的责任 \6APU7S
O\o@]
③对同行的责任 7z, $
!.V_?aYi8
④其他责任 YZOwr72VL
=Oh$pZRymu
(5)技术准则 P%yL{
N
GnE
3.独立性 *wmkcifF;
{df;R|8l
(1)独立性的含义 ":/Vp,g
a(O@E%|u
(2)威胁独立性的情形 j?$B@Zk
CiHx.5TiC
①经济利益 =&"pG`x
avG#0AY
②自我评价 |p+FIr+
7u^wO<
③关联关系
&``nD
e'G3\h}#
④外界压力 5Y`4%*$
%j1 7QD8
(3)防范措施 ]
X]!xvN@
OraT$lV)_
①职业、法律或规章产生的防范措施 buzpmRoN)
d72
yu3
②鉴证客户内部的防范措施 yCkWuU9
im:[ViR {
③会计师事务所防范措施 mqJD+ K
q2*)e/}H
(4)业务期间 SV ~QH&0'
h \`(
(5)特定情况下对独立性原则的运用 lc
fAb@}2
~v/`
`s
①经济利益 ]moBVRd
;{iTSsb
②贷款和担保 GpXf).a@
/#_[{lSr?
③与鉴证客户存在密切的经营关系 13 JG[,w
zTG1 0
④家庭和个人关系 3#udzC
^HP$r*
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 ;VCFDE{K=
*Y53bZ
⑥最近曾在鉴证客户中工作 S$wC{7?f
L=!h`k
⑦作为鉴证客户的经理或董事 4TU\SP8sM
;Cx`RF
w
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 R"t2=3K
8?EKF+.u|
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 A~?)g!tS<
h=YTgJ
4.专业胜任能力 ~k
6V?z}
1,Pg^Xu
(1)专业胜任能力的两个阶段 5 8U[IGs(
#z_.!E
(2)利用其他专家的工作 r`)'Kd
<Z]j89wzDZ
5.保密 `N}'5{I
_Eq,udCso
(1)保密义务 t?weD{O
LG(" <CU
(2)保密义务的豁免 ?5pZp
~
0H}O6kU
6.收费与佣金 ;uZq_^?:9&
Y3)*MqZlF
(1)规范收费与佣金的作用 vf?m6CMU!
rF?QI*`Y(
(2)收费 Esj1Vv#
'2<N_)43$
①收费考虑的因素 sFgsEKs
sC :.}6
②或有收费 K7q R
r0'a-Mk;
(3)佣金 gI Gi7x
e<u~v0rDl
7.与执行鉴证业务不相容的工作 2'ws@U}lR
a(`"qS
8.接任前任注册会计师的审计业务 4*q6#=G
-gb@BIV#
(1)前后任注册会计师的含义 ?%Pi
#%P
+-hfl/$
(2)客户更换会计师事务所的原因 ;Q5o38(
KC<K*UHPAH
(3)接受委托前的沟通 \:Hh'-77q
>8`;SEnv
(4)接受委托后的沟通 `Z2-<:]6&a
`,c~M
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 h)r=+Q\'(S
V)oKsO
②查阅相关工作底稿及其内容 lb}:!Y
cS#| _
9.广告、业务招揽和宣传 $D*Yhv!/
Ivq|-LDNc
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 CSFE[F63
/)Weg1b
(2)广告 ?Bd6<F-G
immf\
(3)业务招揽 r,GgMk
>+[{m<Eq
(4)宣传 Nqj5, 9
*c
BDi+*8
①委托和奖励 }%,LV]rGEZ
HNX/#?3
②寻求业务合作
-}>H3hr
# *7ImEN
③名录 <+<,$jGC-
WsmP]i^Q
④书籍、文章、演讲、广播和电视
RE;)#t?K
:-+j,G9t
⑤培训课程、研讨会 ~y :?w(GD
t1o_x}z4.
⑥含有技术信息的手册和文件 "(;t`,F
pvM`j86 _
⑦员工招聘 55Ye7P-d
V:8{MO(C\
⑧手册和会计师事务所简介 x{VUl
wqt/0,\
⑨信纸和名片 1z8fhE iiE
U;U19[]
(四)注册会计师执业准则 ((fFe8Rn)q
~:UAL}b{\~
1.注册会计师执业准则建设情况 iB{l:
HwBJUr91]
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 #4^D'r>pJ
tHH @[E+h
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 5e
c T.
DV~g
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 pxQh;w
v<]$,V]
①会计审计准则国际趋同的基本原则 SiT5QJe
hh^_
Z| 5
②会计审计准则国际趋同的具体措施 %Q5
|RLD
D{]9s
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 -lI6!a^
212
①注册会计师执业准则体系框架 $&0\BvS
jbu+>
②注册会计师执业准则体系的特点 t[bZg9;
^cI RP
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 T:w %RF[v9
Z}r9jM
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 I oC}0C7
' n "n;
①鉴证业务的定义 t",b.vki\z
esHcE{GNOS
②业务要素 x1 1ug
h_xzqElZu
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 P<R'S
q<Wz9lDMNR
④鉴证业务的目标 BGL-lJrG
,) 3Eog\-
(2)业务承接 8FT@TUFb
<Lfo5:.
①承接鉴证业务的条件 :stA]JB#
w
Q+^ "v]V`d
②标准不适当时的处理方式 G/_9!lE
0"xD>ue&
③已承接鉴证业务的变更 kBJx`tjtp
bBXUD;$
(3)鉴证业务的三方关系 h[j(@P
u~j&g
①三方关系概述 p!p:LSk"/b
1H7bPl|
②注册会计师 9rM6kLD
k(3FT%p
③责任方 N/eFwv.Er
e4Jx%v?_P
④预期使用者 #~;:i
r>7Dg~)V
(4)鉴证对象 S1d{! ` 3
`EzC'e
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 [X'u=
{
Q`(.Blgm;
②鉴证对象特征 MDO
P2y`2i
sn:wLc/GAd
③适当的鉴证对象应当具备的条件 Q`[J3-Q*{
%&S :W%qm?
(5)标准 N#4"P:Sv
T Ue=Yj
①标准的定义 DzG$\%G2R}
tJZ3P@ L
②标准的类型 35fsr=
u75(\<{
③适当的标准应当具备的特征 v
L!?4k
S"Mm_<A$@
④评价标准的适当性 -!pg1w06
JAP4Vwj%j
⑤预期使用者获取标准的方式 z)]Br1
aj@<4A=;
(6)证据 s_Gf7uC
fs%l j_t
①总体要求 }Jk=ZBVjT7
w]Z:Y`
②职业怀疑态度 X,i^OM_
j+QE~L
③证据的充分性和适当性 nM6/c
uUI@!)@2
④重要性 W)m\q}]FYz
J+=+0{}
⑤鉴证业务风险 ]R8JBnA
G}p*oz~
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 y?yWM8
,lr\XhO
⑦可获取证据的数量和质量 s!F`
0=J^
I 7s}{pG
⑧记录 a<mM
)[U
Vrx3%_NkQ
(7)鉴证报告 I\:(`)"r
P`!31P#]L
①出具鉴证报告的总体要求 ^%~ux0%^T
D0a3%LBS/2
②鉴证结论的两种表述形式 (b>B6W\&
i4^1bd
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 VLs%;|`5D
2C_/T8
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 R`!
'c(V
v\b@;H`
⑤注册会计师姓名的使用 ?wYvBFRn7"
15tT%TC
3.会计师事务所业务质量控制准则 $3Srr*
3pk `&'
(1)质量控制制度的目的和要素 Fy-N U
qJPEq%'Q
①质量控制制度的目的 76r RF
t~@~XI5
②质量控制制度的要素
P{_Xg,Z
}Gg:y?
(2)对业务质量承担的领导责任 DQRr(r~2Kj
{m2lVzK
①对主任会计师的总体要求 sJq^>"|J
;^Hg\a
②行动示范和信息传达 :r,o-D
t
(>}
③树立质量至上的意识 Ua=w;h
B2DWSp-8*
④委派质量控制制度运作人员 `U[s d*C"
/agX! E4s
(3)职业道德规范 /WWD;keP5
BmGY#D,
①遵守职业道德规范的总体要求 "<5su5]
A,'JmF$d
②遵守职业道德规范的具体措施 ?cdjQ@j~h
ri?>@i-9=
③满足独立性要求 :^oF
0,-qZ
FSn&N2[D
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 %qj8*1
g8^YDrH
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 j9G1
_
5$w`m3>i(
②考虑客户的诚信情况 6 (@U+`
)r^)e4UI
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 pk,]yi,ZF
b ?-VZA:
④考虑能否遵守职业道德规范 ;)nV
zPKx: I3
⑤考虑其他事项的影响 \uTy\KA
cXY;Tw45
(5)人力资源 ]~H\X":[>
hwR_<'!
①人力资源管理的总体要求 C_~hX G
S"wn0B$"
②人力资源管理的要素 ~p0M|
|JD"iP:
③招聘 jR[3{ Reo
FhkS"y
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 q;<=MO/
QFS5PZ
⑤业绩评价、薪酬和晋升 D#I^;Xg0h
S[zX@3eZV
⑥项目组的委派 ]s))O6^f
ToVi;
(6)业务执行
1ae,s{|
#-*#? -
①指导、监督与复核 8:)W!tr
$V0G[!4
②咨询 3r]:k)
J
>.)m|,
③意见分歧 |{a`,%
mw
~dFdO7
④项目质量控制复核 BlrZ<\-/
V{yP/X
(7)业务工作底稿 Jiv%Opo/|
" A}S92
①业务工作底稿的归档要求 ".Q``d&X
(-:lO{@FsC
②业务工作底稿的管理要求 I\DH
qP}187Q1
③业务工作底稿的保密
RrG5`2
ipThwp9
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 $yA>j (k4
^DWvzfj
⑤业务工作底稿的保存期限 ?{
Rv/np=F
8wXnc%
⑥业务工作底稿的所有权 VoTnm
sBLf(Q,
(8)监控 \69h>h
G'M;]R9EP
①监控的总体要求 nH=
8I~jp
'fGB#uBt
②监控人员 k)t_U3i
&I|\AG"X}
③监控内容 BsJ
d*-:X
&O:IRR7p
④实施检查 $k,wA8OZ-
Q^H8gsv
⑤监控结果的处理 pp2,d`01[L
oieJ7\h]m
⑥监控的记录 m);0sb
$:i%\7=
⑦投诉和指控的处理
4.7 PL
Q/[g|"
(9)记录 ]"2;x
lzE{e6
①质量控制记录的总体要求 s)L\D$;+O
vo]!IY
②质量控制记录的方式和内容 L^{1dVGWNa
/qd5{%:
③质量控制记录的保存期限 R.(fo:ve>
/~O>He
(五)注册会计师的法律责任 '<JNS8h
hp$/O4fD
1.注册会计师法律责任概述 WEnI[JGe
<Pm!#)-g9
(1)注册会计师法律责任的表现形式 z[0+9
=<Y
KmYSYNr@,
①诉讼爆炸 c&mLK1A6
,'nd~{pX"(
②保险危机 +&*D7A>~p
0'QX*xfa>
(2)注册会计师法律责任的成因 F+m%PVW:
C+m%_6<
(3)经营失败、审计失败和审计风险 _&wrA3@/L
V 4`
(4)对注册会计师责任的认定 `k.Tfdu)K
/FthT
①违约 +QZ}c@'r
^vHh*Ub
②过失 [qL{w&R
'
a>YcOw
③欺诈 IW{}l=D/
Z0'&@P$
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 `B A'a" $
u^4$<fd
(5)注册会计师承担法律责任的种类 Sk6B>O <:
@fc-[pv
2.国外注册会计师的法律责任 x_+-TC4IXn
p=jpk@RX
(1)注册会计师对于委托单位的责任 RDSkFK( D
7K 'uNPC
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 f'oO/0lx
Z^[
]s1iP}
①注册会计师对于受益第三者的责任 0R-J
\
J85S'cwZZ
②注册会计师对于其他第三者的责任 [KMNMg
z%Eok
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 gr^TL1(
#
E{2 !Z
①1933年《证券法》 dHsI<