09年《税务代理实务》未交增值税明细 [复制链接]

未交增值税”明细科目 ?xYoCn}Z  
s E0 ldN"  
核算一般纳税人月终转入的应缴未交增值税额，转入多交的增值税也在本科目。 #s0Wx47~  
Ry"N_Fb  
　　注意与预缴税在科目使用上的区别。 xM
D]b  
4nU+Wj?T  
　　纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。 Ag_I'  
%d2\4{{S  
　　若欠税额大于期末留抵额，做红字会计分录如下： aSQvtv)91  
9 $Ud\
 
　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　(金额为期末留抵额) M1_1(LSU  
d/l>~%bR  
　　贷：应交税费—未交增值税 cp L'  
BB3wG*q  
　　若欠税额小于期末留抵额，做红字会计分录如下： V[avV*;3i  
]C5/-J,F  
　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　(金额为欠税额) U{Moyj  
9 y`Vg  
　　贷：应交税费—未交增值税 0%;y'd**Ck  
1wt(pkNk  
　　例题：某企业2003年6月在税务稽查中应补增值税8万元欠税未补，若2003年7月期末留抵税额2万元，8月末留抵税额7万元，则7月和8月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下： Gp}}MGk  
OG{vap)  
　　7月： nx|b9W <  
1 2J#}|  
　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　20000 (红字) 2sYOO>  
epQdj=h  
　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　20000 eWU@@$9  
UCI !>G  
　　8月： $-"V 2  
/4Jm]"  
　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　60000 (红字) Y<[jUe`O;  
%C~LKs5oH  
　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　60000 ]_y0wLq  
NG\^>.8