注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
N1I1!!$K;% 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
v&U'%1| 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
S\Qh#yFT 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
~MO'%'@ 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
K;-:C9@ 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
]&VD$Z984r (1)成本模式转为自用的账务处理:
8ne'x!1 D 借:固定资产(无形资产)
+F 6KGK[ 投资性房地产累计折旧(摊销)
[}lv!KmzW 投资性房地产减值准备
R]/F{Xs 贷:投资性房地产
,y2ur 2 累计折旧(累计摊销)
.Rc&EO 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
u!nt0hS (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
4cJ7.Pez 借:投资性房地产
+U+c]Xgt 累计折旧(累计摊销)
"C=HBJdYB5 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
WLNkO^zb 贷:固定资产(无形资产)
e7/J:n$ 投资性房地产累计折旧(摊销)
\I,<G7!0 投资性房地产减值准备
cY#TH|M 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
1y_{#,{> 借:固定资产(无形资产)
QsDab4 贷:投资性房地产——成本
x`%;Q@G ——公允价值变动(或借记)
KfWVz*DC! 公允价值变动损益(或借记)
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3H[ 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
&.<{c
`- (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
f|6%71 借:投资性房地产——成本(公允价值)
RPaB
4> 累计折旧(累计摊销)
N3r{|Bu 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
&.7\{q\( 公允价值变动损益
gNLjk4H,S[ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
Rl3KE)< (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
i>,5b1x~ 借:投资性房地产——成本(公允价值)
$j{ynh)^ 累计折旧(累计摊销)
|}q0G~l 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
TmX~vZ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
h{<^?= 资本公积——其他资本公积
M?$-u 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
P).
@o.xl 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
l*'jqR')h^ 【问题】审计档案的组成
,{8~TVO 【解答】
"
VcGr#zW 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
4)'5;|pI (一)审计项目管理
Di-"y, [ ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
.# j)YG ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
,Z>Rv Ll ● 审计业务约定书原件
~Zaxn~u:
● 各期审计档案清单
|nD2k,S<? [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
-+Q,xxu ● 其他
b;m6m4i'f{ (二)被审计单位背景资料
2U|Nkm ● 组织结构
0U`Ic_. ● 各投资方简介
L<8y5B~W ● 管理层和财务人员(名单、职责)
<hy>NM@$ ● 董事会成员清单
#0xvxg%{ ● 历史发展资料
~ xf9
ml ● 业务介绍
\=yg@K?"AJ ● 关联方资料
hH[JY(V ● 会计手册
Z"!C ● 员工福利政策
7BI0g@$Nn] ● 其他
V!}, a@>p (三)法律事项资料
um3
M4>K ● 有关设立、经营的文件的复印件
`GPK$ue
[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
v S%+ ● 验资报告
t'9E~_!C ● 历次董事会会议纪要
'a"<uk3DT ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
qKO\;e* [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
5>A3;P ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
$yCj80m\ [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
7*`ldao~ ● 分支机构的资料
E
>'pMw ● 所投资企业的资料
>Q5 SJZ/ ● 其他