注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
&6q67 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
eOU v#F 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
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B9t X 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
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Jt 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
V_"UiN"o 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
8d1r#sILI (1)成本模式转为自用的账务处理:
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- 借:固定资产(无形资产)
uRCZGg&V?# 投资性房地产累计折旧(摊销)
R?5v//[ 投资性房地产减值准备
J>N^ FR9 贷:投资性房地产
,,+iPGa< 累计折旧(累计摊销)
CX3yIe~u 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
%@'[g]hk (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
SbK6o:[ 借:投资性房地产
JDP /vNq 累计折旧(累计摊销)
#M@Ki1 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
O 4C}]E 贷:固定资产(无形资产)
7
V3r!y 投资性房地产累计折旧(摊销)
[Ufx=BPx3 投资性房地产减值准备
Q/]t$ 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
P&sYS<9q 借:固定资产(无形资产)
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E\*m 贷:投资性房地产——成本
Gy6PS{yY6t ——公允价值变动(或借记)
u#)ARCx ,w 公允价值变动损益(或借记)
V)jF]u~g 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
SL5QhP (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
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ASl<t, 借:投资性房地产——成本(公允价值)
2F#DJN# 累计折旧(累计摊销)
jUGk=/*]e 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
V(wANvH 公允价值变动损益
-=4{X
R3 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
'n/L1Fn (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
5ggsOqH 借:投资性房地产——成本(公允价值)
.1YiNmW= 累计折旧(累计摊销)
ZVni'ym 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
@&9 ,0x 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
7u<C&Z/ 资本公积——其他资本公积
^,{ r[} 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
Btyp=wfN[ 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
(-%1z_@Y 【问题】审计档案的组成
=`E{QCW 【解答】
_fjHa6S 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
WPDi)UX (一)审计项目管理
&F~97F)A) ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
w)Z-, J ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
cI (} ● 审计业务约定书原件
UH`cWV Lpr ● 各期审计档案清单
]S7>=S [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
fb?YDM ● 其他
9o+e3TXp# (二)被审计单位背景资料
,;)_$%bHc ● 组织结构
o2R&s@%0@B ● 各投资方简介
IN?6~O
p ● 管理层和财务人员(名单、职责)
X?++I4\ ● 董事会成员清单
S<81r2LT ● 历史发展资料
se*!OiOt ● 业务介绍
EI8KK o * ● 关联方资料
#tN!^LLi ● 会计手册
]PQ6 em ● 员工福利政策
C`["4 ● 其他
@ n^2UJ (三)法律事项资料
!0X/^Xv@= ● 有关设立、经营的文件的复印件
q);@iiJ- [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
~S~4pK ● 验资报告
W.nr&yiQ ● 历次董事会会议纪要
V6kJoSyde ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
S7(tGD [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
#n.XOet<\ ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
-0>s`ruor [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
#'8'5b ● 分支机构的资料
K;*B$2Z#k ● 所投资企业的资料
>l^[73,]L ● 其他