注会《审计》第二阶段：答疑板经典答疑
=d~]*[8 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下？
eN/s W!:P| 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示：
X]cB `?vR 点评：关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方，到底这些日期之间有什么相互之间的联系，其先后顺序是怎样的，那些日期就必须在那些日期之前，而那些日期就往往对那些日期是相同的，相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
"b1_vA]03 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理？
44%H? ,d 【解答】1.成本模式下转换的账务处理：
_'I9rGlx3 （1）成本模式转为自用的账务处理：
_
<>+Dk& 借：固定资产（无形资产）
UBqK$2
# 投资性房地产累计折旧（摊销）
3M%EK2 , 投资性房地产减值准备
e3S6+H),I 贷：投资性房地产
Phb<##OB 累计折旧（累计摊销）
"*7I~.7U(* 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
4a V3x&6X （2）自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理：
D VB:8"Bu 借：投资性房地产
xje{ kx# 累计折旧（累计摊销）
]ei] )
JI 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
>hQR 贷：固定资产（无形资产）
dtg Ja_ 投资性房地产累计折旧（摊销）
..~{cU4Tt 投资性房地产减值准备
fLD9R Z8_ 2.公允价值模式转为自用的账务处理：
66|lQE&n 借：固定资产（无形资产）
5Q%#Z
L/' 贷：投资性房地产——成本
Ys<wWfW ——公允价值变动（或借记）
Ey 6K@@% 公允价值变动损益（或借记）
"Q /3]hc. 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理：
?-i|f_` （1）转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额作为当期损益处理。
Ce0I8B2y 借：投资性房地产——成本（公允价值）
2s U"p5 j 累计折旧（累计摊销）
ko5\*!|:lj 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
#e|eWi> 公允价值变动损益
vaQ,l6z
.h 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
/Zzl C #` （2）转换当日公允价值大于账面价值的，其差额计入所有者权益。
>^ Y 9p~ 借：投资性房地产——成本（公允价值）
{^\-%3$ 累计折旧（累计摊销）
bTiw?i+6Dv 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
#-@{ rgH 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
-"cN9RF 资本公积——其他资本公积
mD=?C 注意：这里的资本公积，在该项投资性房地产处置的时候，要转入到当期损益即“其他业务收入”。
C$tSsw?A 点评：审计中涉及的会计知识，往往是大部分学员感觉最为头痛的地方，其实审计中涉及的会计知识并不难，关键在于其涉及的面比较广，以上是关于投资性房地产的会计核算，类似的总结内容，在大家看完会计教材时，就可以总结出来，但是一定记住，最好的方式是自己总结，这样在以后再看到相关的内容时，才会记忆清晰，灵活运用，且有了这样的总结，对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
hV,3xrm?P 【问题】审计档案的组成
!3b%Q</M H 【解答】
P\M+Z A ; 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
sW]n~kTt' （一）审计项目管理
v4v+;[a% ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
S 5d{dTPq ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
)T4L^^` ● 审计业务约定书原件
G`
8j ^H, ● 各期审计档案清单
Kz<xu ulr [如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]
)a}5\V ● 其他
9
. @(& （二）被审计单位背景资料
3jI.!xD` ● 组织结构
Ym6ec|9; ● 各投资方简介
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o^UYZ6 ● 管理层和财务人员（名单、职责）
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%=BYDF ● 董事会成员清单
ko:I.6- K ● 历史发展资料
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G&v ● 业务介绍
:J~j*_hZ ● 关联方资料
:D,YR(]) ● 会计手册
iY($O/G[+ ● 员工福利政策
:
1{j& $ ● 其他
;CvGIp&y （三）法律事项资料
=QC^7T ● 有关设立、经营的文件的复印件
OM.^>= [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
F#PJ+W*h ● 验资报告
jG2w(h/" ● 历次董事会会议纪要
Cn55%: ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
VsmL#@E [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
dL
\8^L ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
q1gf9` 0 [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
N<{ `n ; ● 分支机构的资料
_kd |:, ● 所投资企业的资料
iWCV(
! ● 其他
