注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
FH H2 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
.+AO3~Dg 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
m4P=,=% 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
LA@}{hU 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
>qUO_> 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
R+JI?/H (1)成本模式转为自用的账务处理:
ujWHO$uz! 借:固定资产(无形资产)
`y6l^ep 投资性房地产累计折旧(摊销)
!<6wrOMa O 投资性房地产减值准备
'IW+"o 贷:投资性房地产
;^8^L'7cr 累计折旧(累计摊销)
Q#r 0DWo\ 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
o5$K^2^g (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
o%9>elOju 借:投资性房地产
m[7:p{
累计折旧(累计摊销)
+@qk=]3a 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
~D=@4(f8| 贷:固定资产(无形资产)
O}D8 投资性房地产累计折旧(摊销)
tx1jBh:e= 投资性房地产减值准备
gX _BJ6 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
I2DmM"-| 借:固定资产(无形资产)
<d5vVn 贷:投资性房地产——成本
DVcu*UVw ——公允价值变动(或借记)
QF;<%QF: 公允价值变动损益(或借记)
p+7BsW.l 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
)Z%+~n3o' (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
,]{NZ9 借:投资性房地产——成本(公允价值)
"=n8PNV/
c 累计折旧(累计摊销)
-pGt; 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
4F4u1r+ 公允价值变动损益
4vQHr!$Ep 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
1Dcar
F (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
9cmJD5OO 借:投资性房地产——成本(公允价值)
XZ&v3ul 累计折旧(累计摊销)
G([vy#p 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
&"h!SkX/ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
Z=
c@Gd 资本公积——其他资本公积
RZtL<2.@ 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
Bw=[g&+o1@ 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
9|WWA%p 【问题】审计档案的组成
S+y2eP G 【解答】
9h(hx7] 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
|)-:w? (一)审计项目管理
ZtLn*M ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
/_a *C.a6 ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
<"+C<[n. ● 审计业务约定书原件
V$%K=[ ● 各期审计档案清单
ui{_w @o [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
E\S&} K,s ● 其他
w1_Ux<RF (二)被审计单位背景资料
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B ● 组织结构
7:<Ed"rdE ● 各投资方简介
U}0/V
c26 ● 管理层和财务人员(名单、职责)
w$ { ● 董事会成员清单
y#DQOY+@^# ● 历史发展资料
gAY2|/, ● 业务介绍
4"{wga~%/ ● 关联方资料
dSZ#,Ea" ● 会计手册
R4(8]oUW ● 员工福利政策
~&:R\ ● 其他
0cUt"(] (三)法律事项资料
8!SiTOzR? ● 有关设立、经营的文件的复印件
fdG.=7` [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
y21uvp' ● 验资报告
#+PbcL ● 历次董事会会议纪要
kwR@oVR^ ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
<6~;-ZQY
[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
bVHi3=0{ ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
Y%l3SB,5L [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
!S-U8KI| ● 分支机构的资料
\Agg6tYr ● 所投资企业的资料
8!6*|!,:?n ● 其他