注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
d:kn%L6k_ 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
pI:,Lt1B 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
ME$J42 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
QXZyiJX} 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
p_h/hTi 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
0muC4 (1)成本模式转为自用的账务处理:
^3TNj
借:固定资产(无形资产)
~%8P0AP 投资性房地产累计折旧(摊销)
~g\~x 投资性房地产减值准备
6,A|9UX=` 贷:投资性房地产
W;'fAohr 累计折旧(累计摊销)
HJ]xZ83pC 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
%W"u4
NT7 (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
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-m\| 借:投资性房地产
Z-U u/GjB 累计折旧(累计摊销)
K9lekevB 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
Xj
1Oxm42 贷:固定资产(无形资产)
cry1gnWG 投资性房地产累计折旧(摊销)
x-m*p^} 投资性房地产减值准备
$
]s^M=8 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
Zp>v 借:固定资产(无形资产)
l!f_ +lv 贷:投资性房地产——成本
+Yc^w5 !( ——公允价值变动(或借记)
z_!IA
] v 公允价值变动损益(或借记)
3'Y-~^ml| 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
H-PVV&r (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
w6i2>nu_O 借:投资性房地产——成本(公允价值)
UDh
\%?j 累计折旧(累计摊销)
}6@E3z]AMO 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
o
Fj_o 公允价值变动损益
t,?,T~#9 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
LUbj^iQ9 (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
!+%gJiu: 借:投资性房地产——成本(公允价值)
r8s>s6vm 累计折旧(累计摊销)
-N*[f9EJB 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
?>}p'{I 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
YGJ!!(~r 资本公积——其他资本公积
Vr
EGR$ 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
'F d+1
3 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
=&z+7Pe[ 【问题】审计档案的组成
7GOBb| 【解答】
c!ZZMCs 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
[)Nt;|U (一)审计项目管理
_y~6b{T ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
dd ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
,`}yJ*7 ● 审计业务约定书原件
J8emz8J ● 各期审计档案清单
p^pd7)sBr [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
uge r:cD ● 其他
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<m% (二)被审计单位背景资料
nQ\` ]_C ● 组织结构
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N[Yp|V ● 各投资方简介
5@2Rl>B$ ● 管理层和财务人员(名单、职责)
]lwf6' ● 董事会成员清单
c["1t1G ● 历史发展资料
',r` )9o ● 业务介绍
X5iD<Lh ● 关联方资料
O2Qmz=% ● 会计手册
#yochxF_ ● 员工福利政策
@P7'MiP]K ● 其他
4
neZw'm (三)法律事项资料
-TF},V~ ● 有关设立、经营的文件的复印件
I{89chi [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
pTCD1) ● 验资报告
46=E- Tq ● 历次董事会会议纪要
uppa`addK ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
]`$6=)_X [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
t`8Jz~G` ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
7Mh'x:p [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
v#?DWeaFS_ ● 分支机构的资料
,/?J!W
@m ● 所投资企业的资料
rr
tMd ● 其他