注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
fD#VI 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
%G& Zm$u= 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
=X?jId{ 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
IKhpe5} 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
\'I->O] 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
b&BSigrvou (1)成本模式转为自用的账务处理:
R9X*R3n
B 借:固定资产(无形资产)
P+!j[X^ 投资性房地产累计折旧(摊销)
<^?64 投资性房地产减值准备
Wb:jZ 贷:投资性房地产
@}:}7R6 累计折旧(累计摊销)
iGmBG1a\ 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
-`FPR4; (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
LyM" 借:投资性房地产
\M>}-j`v 累计折旧(累计摊销)
V3O<l}ak 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
A+d&aE}3V 贷:固定资产(无形资产)
`RUOZ@r 投资性房地产累计折旧(摊销)
p!<Y 'G 投资性房地产减值准备
m\~{l=jIS 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
:hYV\8$ 借:固定资产(无形资产)
:d7Ju.*J 贷:投资性房地产——成本
#8P9}WTno. ——公允价值变动(或借记)
a= *&OW 公允价值变动损益(或借记)
ml$"C 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
$i&u\iL (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
zmk# gk2H 借:投资性房地产——成本(公允价值)
<`8l8cL 累计折旧(累计摊销)
..RCR_DIp 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
J8[N!qDCj 公允价值变动损益
jRP.Je@t 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
0`
:B#ten (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
Tl9KL%9 借:投资性房地产——成本(公允价值)
{?c`0C 累计折旧(累计摊销)
Jsf-t 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
\Ub=Wm\ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
5!Y51R^c 资本公积——其他资本公积
6j9P`#Lt 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
s,UccA@ 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
4$D:<8B 【问题】审计档案的组成
^i}*$ZC72 【解答】
_<x4/".}B3 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
,&$w*D% (一)审计项目管理
,gHgb ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
~Y^
UP ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
p-QD(+@M ● 审计业务约定书原件
K1c@]]y) ● 各期审计档案清单
[hU5ooB [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
/8 /2#`3R ● 其他
HS!O;7s' (二)被审计单位背景资料
V6%J9+DK ● 组织结构
?ysC7(( ● 各投资方简介
PfKIaW< ● 管理层和财务人员(名单、职责)
?`%7Y~ ● 董事会成员清单
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ZK ● 历史发展资料
9(`d
h ● 业务介绍
1muB*
O ● 关联方资料
W|S{v7[l ● 会计手册
<0!/7*;#ZT ● 员工福利政策
J)R;NYl ● 其他
f"emH (三)法律事项资料
Z>GqLq\`ed ● 有关设立、经营的文件的复印件
d\Q~L 3x [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
I8=p_Ie ● 验资报告
83io@*D ● 历次董事会会议纪要
XD>(M{~ ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
]=T`8)_r) [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
~3YN;St- ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
8.9TWsZ [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
RLkP)+
t ● 分支机构的资料
`
/en&l ● 所投资企业的资料
CT1)tRN ● 其他