注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
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uP/ 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
pAwmQS\W 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
^zjQ(ca@"x 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
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``` 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
p{:r4!*L 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
,z}wR::% (1)成本模式转为自用的账务处理:
<&'Y e[k 借:固定资产(无形资产)
T7W*S-IW 投资性房地产累计折旧(摊销)
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=o
投资性房地产减值准备
[ e4)"A" 贷:投资性房地产
=2%EIZ0oW 累计折旧(累计摊销)
{},rbQ
- 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
U:]b&I (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
+~ro*{3 借:投资性房地产
*!De(lhEc 累计折旧(累计摊销)
_q([k_4h 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
)=\W
sQ 贷:固定资产(无形资产)
"4FL<6 投资性房地产累计折旧(摊销)
qlUYu"`i 投资性房地产减值准备
Qi^MfHW 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
)2X ng_, 借:固定资产(无形资产)
[P*3ld,,G% 贷:投资性房地产——成本
U4#[>* ——公允价值变动(或借记)
aE^tc'h~ 公允价值变动损益(或借记)
8uME6]m
i 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
F<q3{}1zR (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
R6 wK' 借:投资性房地产——成本(公允价值)
w $7J)ngA9 累计折旧(累计摊销)
an3HKfv 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
?MhRdY 公允价值变动损益
to Ei4u)m 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
`+b>@2D_ (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
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3{ 借:投资性房地产——成本(公允价值)
#)%N+Odnr 累计折旧(累计摊销)
$ 1(u.Ud 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
8|[\Tp:; 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
WfVkewuPo 资本公积——其他资本公积
`$`:PT\Zv4 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
Co8b0-Z 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
5=Bj?xb$' 【问题】审计档案的组成
ww"ihUX 【解答】
96F:%|yG 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
o}5:vi] (一)审计项目管理
4 'rWy~`
V ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
yz-IZt( ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
!)tXN=(1a ● 审计业务约定书原件
6<H[1PI`,G ● 各期审计档案清单
bIizh8d? [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
CGg:e:4 ● 其他
K G~](4JE( (二)被审计单位背景资料
_u}v(!PI ● 组织结构
@.kv",[{[ ● 各投资方简介
9Q :IgY?T ● 管理层和财务人员(名单、职责)
q9qmz[ ● 董事会成员清单
,$3 ● 历史发展资料
<Q=ES,M ● 业务介绍
HH6b{f@
^ ● 关联方资料
f7X#cs)a ● 会计手册
h_ ]3L/ ● 员工福利政策
'xb
|5_D ● 其他
;JFE7\-mC (三)法律事项资料
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]| o ● 有关设立、经营的文件的复印件
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Km~ Ek [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
{R8Q`2R ● 验资报告
iCN@G&rVw ● 历次董事会会议纪要
LF%1)x ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
#`GW7(M [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
+,>f-kaV ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
N(&FATZUW [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
.mDqZOpf=4 ● 分支机构的资料
sNvT0 ● 所投资企业的资料
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zK-& ● 其他