注会《审计》第二阶段：答疑板经典答疑
8K/lpqw 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下？
`xr%LsNn 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示：
o5R\7}]GE 点评：关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方，到底这些日期之间有什么相互之间的联系，其先后顺序是怎样的，那些日期就必须在那些日期之前，而那些日期就往往对那些日期是相同的，相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
A2d2V**Z 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理？
(/U1J 【解答】1.成本模式下转换的账务处理：
A\)X&vR[6 （1）成本模式转为自用的账务处理：
9_3M}|V$^e 借：固定资产（无形资产）
MVdx5
,t 投资性房地产累计折旧（摊销）
j+hoj2( 投资性房地产减值准备
6pR#z@, 贷：投资性房地产
E6k &r} 累计折旧（累计摊销）
: 4WbDe R 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
_O%p{t'q< （2）自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理：
]o$ /xP 借：投资性房地产
FF/R_xnx 累计折旧（累计摊销）
,m,vo_Ub 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
rR~X >+K 贷：固定资产（无形资产）
9,CC1f 投资性房地产累计折旧（摊销）
:\_MA^< 投资性房地产减值准备
AtDrQ<>y ' 2.公允价值模式转为自用的账务处理：
1.uQ( >n 借：固定资产（无形资产）
[udV } 贷：投资性房地产——成本
4
G[
hU4L ——公允价值变动（或借记）
gUA}%YXe 公允价值变动损益（或借记）
>iN %Uz 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理：
N-E`go （1）转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额作为当期损益处理。
c&-$?f
r 借：投资性房地产——成本（公允价值）
0pa^O$ ?p 累计折旧（累计摊销）
dy?|Q33Y" 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
Cl!jK^AbG 公允价值变动损益
ZiYz sn 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
CJ
（2）转换当日公允价值大于账面价值的，其差额计入所有者权益。
UE w3AO 借：投资性房地产——成本（公允价值）
e622{dfVS 累计折旧（累计摊销）
8
{ %9%{ 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
WI_mJ/2 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
%0]b5u 资本公积——其他资本公积
4CT9-2UC 注意：这里的资本公积，在该项投资性房地产处置的时候，要转入到当期损益即“其他业务收入”。
D(U3zXdO 点评：审计中涉及的会计知识，往往是大部分学员感觉最为头痛的地方，其实审计中涉及的会计知识并不难，关键在于其涉及的面比较广，以上是关于投资性房地产的会计核算，类似的总结内容，在大家看完会计教材时，就可以总结出来，但是一定记住，最好的方式是自己总结，这样在以后再看到相关的内容时，才会记忆清晰，灵活运用，且有了这样的总结，对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
}F6b ] 【问题】审计档案的组成
bGc |SF<V 【解答】
$#3<rcOq 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
G!%X Q\a! （一）审计项目管理
!13
/+ u ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
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Fy?xRa ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
}p?V5Qp ● 审计业务约定书原件
Z3>3& |& ● 各期审计档案清单
8k?L{hF|nW [如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]
(Gc`3jJ ● 其他
]},Q`n>$ （二）被审计单位背景资料
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YID44$ ● 组织结构
+\vY; !^ ● 各投资方简介
i k0Q^^1?Y ● 管理层和财务人员（名单、职责）
?9@Af{b t2 ● 董事会成员清单
l(\8c><m ● 历史发展资料
^Jl!WH=20} ● 业务介绍
. 0W4Dp ● 关联方资料
SliQwm 5 ● 会计手册
4 Olv8nOe< ● 员工福利政策
{<4?o?
1 g ● 其他
lY9M<8g （三）法律事项资料
X]U"r u{1q ● 有关设立、经营的文件的复印件
Tc5OI' -V [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
_XNR um4 ● 验资报告
IYg3ve`x ● 历次董事会会议纪要
A<X :K
nl ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
mW0&uSM D [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
6ri?y=-c ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
|SukiXJZF [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
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R0* ● 分支机构的资料
s1 ^mk] ● 所投资企业的资料
J ~'Q^O3@ ● 其他
