注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
|;Se$AdT# 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
9(N)MT5F 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
z2s|.M]&-D 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
W-]yKSob 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
H'= i 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
.k:&&sAz (1)成本模式转为自用的账务处理:
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0;D 借:固定资产(无形资产)
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o{ 投资性房地产累计折旧(摊销)
AZ]SRz9mKY 投资性房地产减值准备
9
<kkzy 贷:投资性房地产
jXDzjt94J 累计折旧(累计摊销)
c;~Llj
P 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
|_xiG~ (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
AFm*60C 借:投资性房地产
=<FZ{4 累计折旧(累计摊销)
A$"$`)P! 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
'xrbg]b% 贷:固定资产(无形资产)
z5*O@_r+.b 投资性房地产累计折旧(摊销)
(27F 投资性房地产减值准备
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2.公允价值模式转为自用的账务处理:
;,B@84' 借:固定资产(无形资产)
P2:Q+j:PX 贷:投资性房地产——成本
<T_Nlar^^ ——公允价值变动(或借记)
Y)j,(9 公允价值变动损益(或借记)
8s5ru) 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
+!V%Q (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
{u=\-|t 借:投资性房地产——成本(公允价值)
$5"-s] 累计折旧(累计摊销)
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p1EqVu 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
~{7NTW 公允价值变动损益
&\]f!'jV 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
Zn 5m.=z (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
W4rw ;(\ 借:投资性房地产——成本(公允价值)
eg~^wi 累计折旧(累计摊销)
]zMBZs 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
LYq2A,wm$ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
"KTnX#<0 资本公积——其他资本公积
.
;@)5" 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
UUEDCtF) 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
fUWm7>6VA> 【问题】审计档案的组成
dv9Pb5i 【解答】
1]3bx N 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
AA& dZjz (一)审计项目管理
[MXXY ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
{)[g ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
N8(x), ● 审计业务约定书原件
NizJq*V> ● 各期审计档案清单
WT
{Cjn [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
YK+Z0ry
● 其他
W6/p-e5y (二)被审计单位背景资料
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4vGy0 ● 组织结构
%C][E^9 ● 各投资方简介
%Kfa|&'zV ● 管理层和财务人员(名单、职责)
`M<G8ob ● 董事会成员清单
kuud0VWJ ● 历史发展资料
HY| SLk/E ● 业务介绍
EkAqFcKLq ● 关联方资料
Z6AU%3] ● 会计手册
@dKf]&h%% ● 员工福利政策
fU~y481A ● 其他
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!MZU (三)法律事项资料
L#@$Mtc ● 有关设立、经营的文件的复印件
k 5r*?Os [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
tJ_@AcF ● 验资报告
K~%5iVO~\ ● 历次董事会会议纪要
cWy0N ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
4wD^?S!p [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
xs`gN ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
<gzMDX[^M [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
&ziB#(&:H ● 分支机构的资料
h?tV>x/Fu ● 所投资企业的资料
0H]9$D ● 其他