注会《审计》第二阶段：答疑板经典答疑
Oo-%;l`& 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下？
b@p3iq: 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示：
T^b62j'b5_ 点评：关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方，到底这些日期之间有什么相互之间的联系，其先后顺序是怎样的，那些日期就必须在那些日期之前，而那些日期就往往对那些日期是相同的，相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
}}cS-p 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理？
i^O(JC 【解答】1.成本模式下转换的账务处理：
|IgH0
zZ （1）成本模式转为自用的账务处理：
0</]Jo% 借：固定资产（无形资产）
F~C9,`#Wf@ 投资性房地产累计折旧（摊销）
Dj K 投资性房地产减值准备
\_#Z~I{ 贷：投资性房地产
%K$f2): 累计折旧（累计摊销）
;O Td< 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
}2 X" （2）自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理：
/1!Wet}f 借：投资性房地产
#xlT,:_:) 累计折旧（累计摊销）
# $dk 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
uPvE;E _ 贷：固定资产（无形资产）
!K0:0: 投资性房地产累计折旧（摊销）
<-3_tu>l 投资性房地产减值准备
,[j'OyR 2.公允价值模式转为自用的账务处理：
%YhM?jMW 借：固定资产（无形资产）
h M/:zC: 贷：投资性房地产——成本
]-7$wVQ< ——公允价值变动（或借记）
A lH\IP 公允价值变动损益（或借记）
< q dM 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理：
13lJq:bM （1）转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额作为当期损益处理。
) q>mt/, 借：投资性房地产——成本（公允价值）
=Ll:Ba Q 累计折旧（累计摊销）
8rXQK|A 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
"j<l=l ! 公允价值变动损益
~|>q)4is6a 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
;<? mMi@<E （2）转换当日公允价值大于账面价值的，其差额计入所有者权益。
yM}Wg~:D: 借：投资性房地产——成本（公允价值）
|oL}c!0vs 累计折旧（累计摊销）
Alh"ZT^ * 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
c[ n4{q1 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
c8"9Lv 资本公积——其他资本公积
jIOrB} 注意：这里的资本公积，在该项投资性房地产处置的时候，要转入到当期损益即“其他业务收入”。
q7!$- 点评：审计中涉及的会计知识，往往是大部分学员感觉最为头痛的地方，其实审计中涉及的会计知识并不难，关键在于其涉及的面比较广，以上是关于投资性房地产的会计核算，类似的总结内容，在大家看完会计教材时，就可以总结出来，但是一定记住，最好的方式是自己总结，这样在以后再看到相关的内容时，才会记忆清晰，灵活运用，且有了这样的总结，对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
,Zs "r}G^ 【问题】审计档案的组成
#$ Q2ijT0 【解答】
6[{|' 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
ZtFOIb* （一）审计项目管理
bV~z}V& ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
m&36$>r= ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
|hlc#t ? ● 审计业务约定书原件
g Fx2 \QV ● 各期审计档案清单
o(w xu) [如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]
Q9!T@ ● 其他
(/oHj^>3N` （二）被审计单位背景资料
Km=dI d7] ● 组织结构
82z\ ^a ● 各投资方简介
F"?OLV1B& ● 管理层和财务人员（名单、职责）
Ns*&; x9 ● 董事会成员清单
M zWVsV ● 历史发展资料
:|P[u+v ● 业务介绍
! qF U ● 关联方资料
X,Q'Xe / ● 会计手册
(#t"u`_Ee ● 员工福利政策
$}* bZ~ ● 其他
u3Qm"? $` （三）法律事项资料
n*Q~< `T ● 有关设立、经营的文件的复印件
bIR&e E [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
U< aT%^_ ● 验资报告
vs`"BQYf ● 历次董事会会议纪要
:7&-<ae2 ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
lO=Nw+'$S [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
@5i m*ubzM ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
_ 3_kvs [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
Z Yi."^l ● 分支机构的资料
bu
j}pEI ● 所投资企业的资料
,'KS:`m! ● 其他
