注会《审计》第二阶段：答疑板经典答疑
WR' m<u 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下？
TNY d_:j 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示：
&^WJ:BvA|^ 点评：关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方，到底这些日期之间有什么相互之间的联系，其先后顺序是怎样的，那些日期就必须在那些日期之前，而那些日期就往往对那些日期是相同的，相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
}NQx2k0 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理？
oYWcX9R 【解答】1.成本模式下转换的账务处理：
=6#tJgg8 （1）成本模式转为自用的账务处理：
Pw4j?pv2 借：固定资产（无形资产）
@uc N|r}=R 投资性房地产累计折旧（摊销）
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} P-4Sg 投资性房地产减值准备
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zFWDg 贷：投资性房地产
)3i}(h0 累计折旧（累计摊销）
M,Y lhL 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
2i);2>HLG （2）自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理：
=m@5$ 借：投资性房地产
Q >gU( 累计折旧（累计摊销）
\Yv<Tz J9
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
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^z;! 贷：固定资产（无形资产）
13s0uyYU<m 投资性房地产累计折旧（摊销）
%] 9
<a 投资性房地产减值准备
y%T5"p$, 2.公允价值模式转为自用的账务处理：
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8 借：固定资产（无形资产）
c`UJI$Q/ 贷：投资性房地产——成本
jjgY4<n ——公允价值变动（或借记）
7#Qa/[? D 公允价值变动损益（或借记）
s)
]Z*#ZZ 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理：
02]9 OnWw （1）转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额作为当期损益处理。
Y =3:Q%X 借：投资性房地产——成本（公允价值）
9E{Bn# 累计折旧（累计摊销）
mfu >j,7l 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
AR\?bB~`c 公允价值变动损益
v | /I N 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
kP%Hg/f/Ot （2）转换当日公允价值大于账面价值的，其差额计入所有者权益。
0y4z`rzTn 借：投资性房地产——成本（公允价值）
t;+6>sTu 累计折旧（累计摊销）
4%WV)lt 固定资产减值准备（无形资产减值准备）
nbYkr*: "t 贷：固定资产、无形资产、开发产品等
t/c j z/] 资本公积——其他资本公积
? V_Qa0k 注意：这里的资本公积，在该项投资性房地产处置的时候，要转入到当期损益即“其他业务收入”。
OT7F#:2` 点评：审计中涉及的会计知识，往往是大部分学员感觉最为头痛的地方，其实审计中涉及的会计知识并不难，关键在于其涉及的面比较广，以上是关于投资性房地产的会计核算，类似的总结内容，在大家看完会计教材时，就可以总结出来，但是一定记住，最好的方式是自己总结，这样在以后再看到相关的内容时，才会记忆清晰，灵活运用，且有了这样的总结，对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
6l#1E#]| 【问题】审计档案的组成
$;*YdZ`q 【解答】
G)l[\6Dn 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
7p}G!]
` （一）审计项目管理
ypXKw7f( ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
|7Z,z0 ?V ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
qR < ● 审计业务约定书原件
amf=uysr ● 各期审计档案清单
x_Ki5~w5
[如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]
%+$P<Rw 7 ● 其他
*?oQ6g(N z （二）被审计单位背景资料
uK]@! gz ● 组织结构
~4Is ● 各投资方简介
z]>aWH}$ ● 管理层和财务人员（名单、职责）
fiTMS: ● 董事会成员清单
]
K7>R0 ● 历史发展资料
(H9%a-3 ● 业务介绍
=S@$"_& ● 关联方资料
s<qSelj ● 会计手册
CGg:e:4 ● 员工福利政策
~%^af"_ ● 其他
XzQ=8r>l （三）法律事项资料
:EyH'v ● 有关设立、经营的文件的复印件
qce# [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
0c1}?$f[?% ● 验资报告
xy$FS 0u ● 历次董事会会议纪要
SP sq][5eR ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
'2]u{rr~+ [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
S$]:3 ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
ZP?k |sEH [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
UA,&0.7 ● 分支机构的资料
`. %;|"xR ● 所投资企业的资料
?w#
>Cs( ● 其他
