注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
e8?jmN`2 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
M&9+6e'-F 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
$}<e|3_ 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
Se =`N 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
nUOz\y 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
FJ)$f?=Qd (1)成本模式转为自用的账务处理:
|Ds1 借:固定资产(无形资产)
B
\2SH%\ 投资性房地产累计折旧(摊销)
u;2[AQ. 投资性房地产减值准备
XVZ 贷:投资性房地产
Y`a3t
O=Pd 累计折旧(累计摊销)
w~qT1vCCN 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
E+;7>ja (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
86F1.ve 借:投资性房地产
kMN~Y 累计折旧(累计摊销)
&gx%b*;`L0 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
o0KL5]. 贷:固定资产(无形资产)
O3kA;[f; 投资性房地产累计折旧(摊销)
JDT`C2-Q 投资性房地产减值准备
[MY|T<q 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
A6(/;+n 借:固定资产(无形资产)
%._.~V 贷:投资性房地产——成本
QhJiB%M ——公允价值变动(或借记)
Z/+#pWBI! 公允价值变动损益(或借记)
C e$w8z 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
Ta\tYZj$ (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
z-)O9PV
借:投资性房地产——成本(公允价值)
SO0PF|{\r 累计折旧(累计摊销)
g]0_5?i 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
3)ywX&4"L 公允价值变动损益
?.BC#S)q1 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
F7#JLE= (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
:"/d|i`T 借:投资性房地产——成本(公允价值)
)\$|X}uny& 累计折旧(累计摊销)
Btcy)LRk 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
8bld3p"^ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
_I5Y"o 资本公积——其他资本公积
pZy~1L 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
*J`O"a 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
/%io+94 【问题】审计档案的组成
(SAs- 【解答】
[d]9Oa4 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
/mzlH (一)审计项目管理
i=2N;sAl ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
FU4L6n ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
nAdf=D'P ● 审计业务约定书原件
|&i<bqLw: ● 各期审计档案清单
},-H"Qs [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
92oFlEJ ● 其他
:d'8x (二)被审计单位背景资料
}k.Z~1y ● 组织结构
L~N460 ● 各投资方简介
NK
H@+,+V ● 管理层和财务人员(名单、职责)
^^ixa1H< ● 董事会成员清单
a9V,es"BWQ ● 历史发展资料
ey$&;1x#5 ● 业务介绍
6.yu-xm ● 关联方资料
|P?*5xPB ● 会计手册
@cXMG6:{ ● 员工福利政策
K[zVa ● 其他
AH~E )S (三)法律事项资料
S3Jo>jXS " ● 有关设立、经营的文件的复印件
b@hqz!)l` [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
SOA,kwHRe ● 验资报告
am6L8N ● 历次董事会会议纪要
DZ
tsy!xA ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
A|{(/G2* [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
sK?twg;D*| ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
l+0oS'`V*L [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
7;@]t^d=$ ● 分支机构的资料
4;2uW#dG" ● 所投资企业的资料
X%x*f3[ ● 其他