注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
_K>YB>W}7 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
Y&b JKX 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
SQBe}FlktK 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
s8 0$ 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
EAXbbcV 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
dJD8c2G (1)成本模式转为自用的账务处理:
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- 借:固定资产(无形资产)
5QUL-*t 投资性房地产累计折旧(摊销)
leJ\ 投资性房地产减值准备
S+&Bf ~~D 贷:投资性房地产
z#elwL6 累计折旧(累计摊销)
|.Y}2>{ 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
w0L+Sj db (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
]728x["(19 借:投资性房地产
Rz9IjL.Z 累计折旧(累计摊销)
#)N}F/Od^ 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
f+Ht 贷:固定资产(无形资产)
K_sHZ 投资性房地产累计折旧(摊销)
&;Jg2f%. 投资性房地产减值准备
`z{sDe; 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
jou741 借:固定资产(无形资产)
fTg^~XmJ 贷:投资性房地产——成本
fC$(l@O? ——公允价值变动(或借记)
NvqIYW 公允价值变动损益(或借记)
"nEfk{ g 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
y)e8pPDG (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
TmIw?#q^ 借:投资性房地产——成本(公允价值)
TY6Q;BTU 累计折旧(累计摊销)
E2~&GkU.UN 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
R9`37(c9+ 公允价值变动损益
-'mTSJ.} 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
Doj>Irj?7 (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
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!<(` 借:投资性房地产——成本(公允价值)
Y(3X5v?[ 累计折旧(累计摊销)
0<C]9[l 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
zLda+ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
FH}2wO~ _ 资本公积——其他资本公积
hYS}PE 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
r0fxEYze& 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
?(d<n 【问题】审计档案的组成
xaG( 3 【解答】
7I`8r2H 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
5b5Hc Inu (一)审计项目管理
yhSbX4Q ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
dF<GuS;l5 ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
T@)|0M ● 审计业务约定书原件
T>2_ r6; ● 各期审计档案清单
H%z9VJ*!0 [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
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Y ● 其他
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]{'J (二)被审计单位背景资料
nA?Ks!9T ● 组织结构
]Ll<Z ● 各投资方简介
nkAS]sC ● 管理层和财务人员(名单、职责)
oDBv5 ● 董事会成员清单
3BzC'nplm ● 历史发展资料
;*}tbh3;. ● 业务介绍
he\ pW5p ● 关联方资料
kt;uB
X3 ● 会计手册
cA8A^Iv:0 ● 员工福利政策
?|NMJQsa7 ● 其他
j| Hyv{sM (三)法律事项资料
FZ~^cK9g: ● 有关设立、经营的文件的复印件
y1c2(K>tu [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
O-jpS?@ ● 验资报告
l1I\khS ● 历次董事会会议纪要
1HS43! ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
yJn<S@)VT: [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
,z0~VS:g 8 ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
(@&+?A"6` [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
k ^(RSu< ● 分支机构的资料
DP5}q"l ● 所投资企业的资料
J=sj+:GS ● 其他