注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
M#p,Z F 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
-I*A `M 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
Ij8tBT?jlL 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
$%JyM 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
ar|[D7Xrq\ 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
O
m (1)成本模式转为自用的账务处理:
hl:eF:'hm 借:固定资产(无形资产)
aAM UJk 投资性房地产累计折旧(摊销)
bEKLameKv 投资性房地产减值准备
D3{lyi|8 贷:投资性房地产
<3}l8Z 累计折旧(累计摊销)
5m42Bqy" 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
I={{VQ (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
zf~zYZSr 借:投资性房地产
s>\g03= 累计折旧(累计摊销)
pG6-.F; 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
~S6 {VK. 贷:固定资产(无形资产)
@E2nF|N 投资性房地产累计折旧(摊销)
~PnpYd<2 投资性房地产减值准备
@U{M"1zZe 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
DZRxp
, 借:固定资产(无形资产)
\<B6> 贷:投资性房地产——成本
29^bMau)v ——公允价值变动(或借记)
&
|'6-wD. 公允价值变动损益(或借记)
>EtP^Lu~f_ 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
9 Zm<1Fw (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
PEEY;x 借:投资性房地产——成本(公允价值)
, ~xU>L^ 累计折旧(累计摊销)
=bWq 3aP)P 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
QJWES%m` 公允价值变动损益
I;-5]/, 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
+3>/,w(x (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
>;v0
zE 借:投资性房地产——成本(公允价值)
L0b]^_tI 累计折旧(累计摊销)
>-lL-%N_ 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
p0y?GNQ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
RCYbRR4y 资本公积——其他资本公积
PV6*-[ 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
]a#]3(o]} 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
K=TW}ZO 【问题】审计档案的组成
Ko)T>8: 【解答】
-Y?(Zz_w 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
y=xe<#L (一)审计项目管理
[;?{BB ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
Os 2YZ<t ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
}#*zjMOz ● 审计业务约定书原件
a=.db&;vY ● 各期审计档案清单
x[W]?`W3r~ [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
:TYzzl43 ● 其他
0Y*gJ!a (二)被审计单位背景资料
( L\G!pP. ● 组织结构
ysJhP . ● 各投资方简介
"Vp:z V<S ● 管理层和财务人员(名单、职责)
t0H=NUP8 ● 董事会成员清单
`OReSg
2 ● 历史发展资料
RK:sQWG ● 业务介绍
jQeE07g ● 关联方资料
b%f2"e0g ● 会计手册
N v
Hy
'
● 员工福利政策
j_uY8c>3\q ● 其他
zw0 r
i6 (三)法律事项资料
nQ!#G(_nO ● 有关设立、经营的文件的复印件
q\y# [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
T>Rf?%o ● 验资报告
1qKxg ● 历次董事会会议纪要
bA^:p3 ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
*5'6E' [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
"jJdUFN ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
:G=1$gb [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
wQrPS ● 分支机构的资料
M(WOxZ8 ● 所投资企业的资料
$_7d! S" ● 其他