注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
pOIfKd 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
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Nw K 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
8'Q1'yc 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
|Xa|%f 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
t^@4n&Dg 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
b:(*C (1)成本模式转为自用的账务处理:
[bJAh ` I 借:固定资产(无形资产)
i
C\t@BVS 投资性房地产累计折旧(摊销)
^tFgkzXm 投资性房地产减值准备
<D{_q.`vA 贷:投资性房地产
;/<J. 累计折旧(累计摊销)
{
w:9w 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
j8#B (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
.%N*g[J
借:投资性房地产
y5bELWA 累计折旧(累计摊销)
E|
=~rIKN 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
OgBZoTT 贷:固定资产(无形资产)
b-,]21 投资性房地产累计折旧(摊销)
^)|1T#Tz 投资性房地产减值准备
7q,M2v; 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
=8)q-{p3 借:固定资产(无形资产)
cE0Kvqe` 贷:投资性房地产——成本
@ 6{U*vs ——公允价值变动(或借记)
_Vxk4KjP5 公允价值变动损益(或借记)
Z]Iyj
97 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
2d Px s:8& (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
dsJHhsu6 借:投资性房地产——成本(公允价值)
Gm1vVHAxv 累计折旧(累计摊销)
rC!~4xj- 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
Gr?[s'Ze 公允价值变动损益
d6hso 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
/R44x\nhr (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
-KG3_k E 借:投资性房地产——成本(公允价值)
xlWTHn!j 累计折旧(累计摊销)
<xeo9'k6& 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
p%6j2;D
贷:固定资产、无形资产、开发产品等
(l3P<[[? 资本公积——其他资本公积
>O&:[CgEF 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
wFJ?u?b0Q 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
saaN$tU7 【问题】审计档案的组成
&u/T,jy` 【解答】
enGjom 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
i@M^9|Gh (一)审计项目管理
tgbr/eCoU ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
P$= Y 5 ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
cQMb+ Q2Yw ● 审计业务约定书原件
7!E?(3$#" ● 各期审计档案清单
8?rRLM4 [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
*!*J5/b ● 其他
4W''j[Y/ (二)被审计单位背景资料
|VL(#U ● 组织结构
CS*wvn;. ● 各投资方简介
^#4?v^QNh ● 管理层和财务人员(名单、职责)
P]G`Y>#$r ● 董事会成员清单
\VX~'pkrd/ ● 历史发展资料
Ysk,9MR(F ● 业务介绍
e/;chMCq ● 关联方资料
OxraaN` ● 会计手册
@ 0RB.- ● 员工福利政策
?X.MKNbp ● 其他
!be6} (三)法律事项资料
&&;ol}W ● 有关设立、经营的文件的复印件
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[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
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G ● 验资报告
=U5lPsiv,3 ● 历次董事会会议纪要
j:9kJq>mv ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
/i]!=~\qFs [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
{zc<:^r^ ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
*kXSl73 k [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
Jn>7MuG ● 分支机构的资料
>k?/'R ● 所投资企业的资料
DVNGV ● 其他