注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
{D :WXvI 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
|%fNLUJ) 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
S'w}Ir 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
2J$vX( 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
\-{$IC-L 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
gW4fwE^ (1)成本模式转为自用的账务处理:
kTT%<
e 借:固定资产(无形资产)
%H
&WihQ 投资性房地产累计折旧(摊销)
ydY 7 :D 投资性房地产减值准备
V=5*)i/ 贷:投资性房地产
!O}e)t 累计折旧(累计摊销)
Vkd_&z7 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
=A{'57yP (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
"AKr;|m 借:投资性房地产
Q8QB{*4 累计折旧(累计摊销)
ht>/7.p] 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
JdUdl_Dz 贷:固定资产(无形资产)
}Y!s:w# 投资性房地产累计折旧(摊销)
Rbr:Q]zGN 投资性房地产减值准备
Mw-L?j0o[k 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
&b*v7c=o 借:固定资产(无形资产)
rUyGTe(@h 贷:投资性房地产——成本
Ygkf}n ——公允价值变动(或借记)
x5pu+
-h 公允价值变动损益(或借记)
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`Tk)u/ 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
3vAP&i'I (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
S% Ky+0 借:投资性房地产——成本(公允价值)
fO^s4gWTg 累计折旧(累计摊销)
uR.pQo07y< 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
5rCJIl. 公允价值变动损益
.V0fbHYTJ 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
d7QUg6= (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
sKR%YK
"A 借:投资性房地产——成本(公允价值)
qvGmJN0 累计折旧(累计摊销)
\T<F#a 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
}aXS MxCd 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
0:4>rYBC 资本公积——其他资本公积
m?Cb^WgcF 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
upZc~k!1\ 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
@icw:68 【问题】审计档案的组成
zw$\d1-+h 【解答】
0raFb,6l 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
ePv`R'# (一)审计项目管理
eLXL5&}`fh ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
G973n ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
yI07E "9 ● 审计业务约定书原件
Pec Zuv ● 各期审计档案清单
WJa7
[如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
45<gO1 ● 其他
c'Ibgfx%m (二)被审计单位背景资料
-wl&~}%M ● 组织结构
+_S0 ● 各投资方简介
|
S@ ● 管理层和财务人员(名单、职责)
t:P]b
p^# ● 董事会成员清单
8*{jxN'M ● 历史发展资料
7 H:y=?X6 ● 业务介绍
z-g6d ( ● 关联方资料
=ONM#DxH ● 会计手册
Jc]66
● 员工福利政策
i`];xNR' ● 其他
n4 N6]W\5 (三)法律事项资料
ZHeq)5C ;f ● 有关设立、经营的文件的复印件
o]qwN:8^ [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
ohJDu{V ● 验资报告
!^0vi3I ● 历次董事会会议纪要
/%p
~ ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
J9j
@V4 [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
.v'`TD).6 ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
Lpkx$QZ [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
`r3 klL,W' ● 分支机构的资料
kv+^U^WoU ● 所投资企业的资料
a&)!zhVP ● 其他