注会《审计》第二阶段:答疑板经典答疑
[?XP[h gd 【问题】与审计几个相关的日期请老师总结一下?
9j0o)] 【解答】与审计相关的几个关键日期如下表列示:
crgVedx~} 点评:关于审计工作中的日期是许多学员感到疑惑的地方,到底这些日期之间有什么相互之间的联系,其先后顺序是怎样的,那些日期就必须在那些日期之前,而那些日期就往往对那些日期是相同的,相信上面的总结会使大家关于审计中的重要日期有条理的理解。
[n3@*)q's 【问题】投资性房地产成本模式、公允价值模式转换相关的账务处理?
/E:BEm! 【解答】1.成本模式下转换的账务处理:
wVc^l (1)成本模式转为自用的账务处理:
Q!r` G 借:固定资产(无形资产)
HI,
`O 投资性房地产累计折旧(摊销)
WYIv&h<h" 投资性房地产减值准备
!1Ht{cA0 贷:投资性房地产
7j88^
59 累计折旧(累计摊销)
{+EnJ" 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
,}NTV~ (2)自用的转为成本模式计量的投资性房地产的账务处理:
bL5u;iy) 借:投资性房地产
KxWm63" 累计折旧(累计摊销)
2q*wYuc 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
Vd'=Fe;eB 贷:固定资产(无形资产)
W>'(MB$3 投资性房地产累计折旧(摊销)
"/%o'Fq 投资性房地产减值准备
bV+2U 2.公允价值模式转为自用的账务处理:
U/_hH*N"! 借:固定资产(无形资产)
Of}C.N8 贷:投资性房地产——成本
rE0%R+4? ——公允价值变动(或借记)
w:mm@8N 公允价值变动损益(或借记)
F^5\w-gLY 自用转为公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理:
)jh~jU? c@ (1)转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额作为当期损益处理。
3PlIn0+LX 借:投资性房地产——成本(公允价值)
]zn3nhBI 累计折旧(累计摊销)
yq[@Cw 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
4[)tO-v:Y 公允价值变动损益
{BgJ=0g? 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
Mh{>#Gs (2)转换当日公允价值大于账面价值的,其差额计入所有者权益。
X8wtdd]64 借:投资性房地产——成本(公允价值)
tYhcoV 累计折旧(累计摊销)
Pc<0kQg 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
LjIkZ'HuF 贷:固定资产、无形资产、开发产品等
? 51i0~O= 资本公积——其他资本公积
6h0}ZM 注意:这里的资本公积,在该项投资性房地产处置的时候,要转入到当期损益即“其他业务收入”。
v:n[H]K| 点评:审计中涉及的会计知识,往往是大部分学员感觉最为头痛的地方,其实审计中涉及的会计知识并不难,关键在于其涉及的面比较广,以上是关于投资性房地产的会计核算,类似的总结内容,在大家看完会计教材时,就可以总结出来,但是一定记住,最好的方式是自己总结,这样在以后再看到相关的内容时,才会记忆清晰,灵活运用,且有了这样的总结,对于大家记忆该知识点的内容也会有很大的帮助。
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MmEP 【问题】审计档案的组成
*]nk{jo2 【解答】
>*Ej2ex 审计档案的组成范例
一、永久性档案清单
Eu%E2A|`I (一)审计项目管理
?]o(cz ● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话
A4rkwM ● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址
'*Ld,` ● 审计业务约定书原件
^]Z@H/]H ● 各期审计档案清单
U*,\UF [如对各期财务报表审计业务,记录共有几本审计档案、存放地点等]
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D{% ● 其他
ce; zn\ (二)被审计单位背景资料
U+C^"[B ● 组织结构
) $0>L5d: ● 各投资方简介
_]{LjJ!M ● 管理层和财务人员(名单、职责)
/y6I I$AvM ● 董事会成员清单
-!K&\hEjj ● 历史发展资料
X~SNkM ● 业务介绍
}6=?
zs} ● 关联方资料
#%w)w R3 ● 会计手册
v["_t/_ ● 员工福利政策
4Z5;y[k( ● 其他
%F^,6y (三)法律事项资料
{R_ <m$ ● 有关设立、经营的文件的复印件
>(.Y%$9"E [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
G6+6uWvl ● 验资报告
&I%E8E ● 历次董事会会议纪要
\jmZt*c ● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件
` U-vXP [如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]
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Pm&ol ● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件
*adznd [如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]
M?GkHJ %! ● 分支机构的资料
_"*s x- ● 所投资企业的资料
1'F!C ● 其他