2009年注册会计师会计第六章知识点 7{pIPmJ
第六章 固定资产 _#!U"hkH
:[xvlW29 第一节 固定资产的初始计量 (?\?it-
9JPEj-3`g n#BvW,6J I5qM.@%zB [经典例题] (S|a 9# o@9+mM"B) l-}KmZ] 甲公司为增值税一般纳税人,2008年签订合同以11700万元购入需安装化工设备。该化工设备含主反应器和反应平台两部分,主反应器的使用寿命为8年,反应平台的使用寿命为15年。2009年1月1日反应平台如期运抵并开始安装。安装时领用材料成本2500万元,发生以银行存款支付的杂费30万元,安装支付有关人员工资薪酬300万元,2009年12月31日反应平台安装完毕,当日反应器运抵并装入反应平台,至此该化工设备达到预定可使用状态。收到供应商开来增值税专用发票,发票上仅注明设备买价和增值税额。根据国家法律和行政法规等规定,企业承担有环境保护和生态恢复等义务,反应器弃置时将发生弃置费50万元,且金额较大。 /v|Onq1Y4 根据甲公司的购货合同,甲公司采用分期付款方式支付价款,在2008年至2011年的4年内每年支付2925万元,每年的付款日期为12月31日。 6\4Z\82 已知甲公司在取得该设备时,反应器及反应平台的公允价值分别为6600万元和4400万元。 "(,2L,Zh 假定甲公司的适用的年折现率为5%。 k#C
f}) 要求:编制甲公司固定资产取得和付款的相关的会计分录。 5;mRGY 提示:新的增值税暂行条例自2009年1月1日起实施,固定资产的进项税额可以抵扣。 q\Rq!7
( BX[~%iE *YtB )6j [例题答案] p&^J=_O qbiK^gR WULAty 注:数字后面括号中的数字表示按新增值税条例处理的数字。 hv>KX 1.2008年末付款。 t<63 8`{kk 借:长期应付款 2925 [2500] T|;@T^ 应交税费-应交增值税(销项税额)[425] -#.< 12M 贷:银行存款 2925[2925] R4{-Qv#8
q :"QfF@Z{ ]78!!G[` 2.09安装反应平台 /[K_
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