第一步:计算应交所得税中华会计网校 yFM>T\@
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本期应纳税所得额=税前会计利润+会计折旧或减值-税法折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) #*,sa
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第二步:计算递延所得税本期发生额 [7W(NeMk
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(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延所得税的问题,所得税会计就算会了大半了) -M61Mw1
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非常好的公式:递延所得税本期发生额=递延所得税期末余额-递延所得税期初余额 b!a
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问题在这里:递延所得税期末余额和递延所得税期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) {XnPx?V
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妙法求解:递延所得税期末余额=(期初暂时性差异+/-本期会计暂时性差异)*未来转回期间税率。(这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”;另外注意未来税率可以预知的是应该用新的税率;如果税率是不能预知的应该用旧的税率,也就是当年的税率) 1d v=xe.
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递延所得税期初余额=期初暂时性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) J22r v(
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第三步:倒挤所得税费用
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根据分录确定如何倒挤 ~_ P YNY`"
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借:所得税费用
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