2014年注会《税法》教材变化之企业所得税 AbcLHV.
b!7"drge:
提示：企业所得税在注会《税法》考试中的重要性仅次于增值税，但就难度来讲，企业所得税的综合题绝对位居第一。今年在企业所得税部分变化还是比较大的，增加了一些规定。 H26 j]kY
0A pvuf1
2014年本章内容主要变化： >OiC].1
1、增加了混合性投资业务的具体内容。要注意被投资方的税务处理，即被投资方在应付利息的日期确认本期利息收入，按规定进行所得税前扣除。那么我们应注意在综合题中算企业所得税的时候别忘了该项是可以税前扣除的，今年很可能考到哦~ QbOm JQ
Ai#W.
n
2、增加了企业维简费支出企业所得税税前扣除规定。对于企业维简费分别未使用的和已使用的处理，未使用的又分为未做纳税调整的和已做纳税调整的处理。此变化也有可能在综合题中涉及。 {/R4Q 1
)I!l:!Ij*D
3、增加了软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。以及“经认定”和软件企业的获利年度的含义、软件企业的收入总额的含义。所以软件企业的有关规定在今年要特别注意，很可能会涉及到客观题。 <`6-J `.
xvpS% MS
4、增加企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告的规定。因我们的考试是注册会计师考试，这里涉及到审计报告的问题，故今年考试要注意客观题。 g*Cs /w
Jc{zi^)(EN
5、增加企业政策性搬迁的过渡期政策。2013年教材中有企业政策性搬迁的有关政策，今年增加了过渡期政策，准备一个客观题。 __3Cjo^6&
cC4*4bMm
6、增加了自2013年1月1日起，企业从事研发活动的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围，准备一个客观题。 0{A VH/S
eN}FBX#'
7、增加了营业税改征增值税试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。今年营改增是热点问题，当然得重视了。 7sHtJr
{&K#~[)
`33h4G
2014年注会《税法》教材变化之营改增 {y spNyOx
"b -KVZ
提示：2014年注会《税法》在专业阶段六门教材中变化是最大的，除了增加了“营改增”政策，而且其他章节也都做出了不同程度的增加、删除和修改。鉴于注会考试一向对当前的热点问题情有独钟，故将营改增的变化单独作为一篇来谈。 W-Hw%bwN/q
xwK<f6H! y
将大量的“营改增”的政策融入了原增值税的规定中，而并不是将“营改增”政策单独作为一节内容讲述，使得本章内容更加繁杂，这增加了我们复习备考的难度。不过，教材在编写时有些瑕疵，与注税《税法（一）》类似，教材对于“营改增”的更新力度不到位，教材目前还收录一些2013年8月份开始实行的37号文件的有关政策，但此文件截止至2013年12月31日便失效了，导致了教材中还收录一些过时的政策。考试是以教材为命题的，但注会考试又爱考当期的热点问题，这导致了我们备考时非常纠结，到底是按照教材的规定备考还是按照最新政策备考呢？个人建议大家认真听刘颖老师的基础班，刘颖老师会告诉大家哪些政策按教材掌握，哪些按最新政策掌握。 H+*o @0C\~
“营改增”政策除了融入性变化之外，本章还增加了“营改增”过渡政策的规定。 9RR1$( f
eZP"M 6
对于“营改增”这个变化除影响到增值税以外，还影响到第四章营业税，第四章营业税中大量删除“营改增”的行业和计税规定，导致营业税的地位相比之前有所下降，但考试的重点还是建筑业、转让土地使用权和销售不动产。 QM;L>e-ZY
vQBfT% &Q-
本来增值税一章就是最为重要的一个税种，今年又加了新政策，更成为考试命题的重点章节，也成为我们复习备考的重中之重。不过请大家莫怕“营改增”，相信大家必定会将其斩于马下。 /l:
3* u
