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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 \Vv)(/q {
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 $d1ow#ROgy
02.被税局检查需要补交的所得税处理 }51QU FhL0
（１）调整应交所得税 Wz^;:6F
借：以前年度损益调整 . (&6gB
贷：应交税金--应交所得税 .0nT*LF
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 C,,T7(: k
借：利润分配--未分配利润 L^u|= 9
贷：以前年度损益调整 QM!UMqdj
（３）补交税款时 Qc33C A
借：应交税金--应交所得税 d% @0xsU1
贷：银行存款 \*PE#RB#6
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 \ ;%D;3Au
03.促销品的账务处理问题 f$</BND
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 02 FLe*zQ
小规模纳税人: [1~3\-Y
借:营业外支出 }?b\/l <
贷: 库存商品 u A`e
应交税金--应交增值税 nUY)Ln I
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 0gyvRM@ x[
借：原材料 OL=X&Vaf<
贷：应付帐款--暂估应付款 DmoY],9I+p
下月初用红字冲销； 7<k r|-
收到票时： $_%
借：原材料 r:xg#&"*
应交税金--应交增值税（进项税额） )YC
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贷：应付帐款 SFzoRI=qG
05. 代理出口的会计处理
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1、收到代出口商品时 9[t-W:3c7
借：受托代销商品 /3+E-|4s
贷：代销商品款 &WCVdZK:
2、出口销售时，按实际售价 :wzbD,/M
借：银行存款（应收帐款等） * *A JFc
贷：应付帐款 % jUZc:06
同时结转商品销售成本 0o 6r3xc;
借：代销商品款 5 7 Vn-
贷：受托代销商品 =M
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3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 >$<Q:o}^
借：应付帐款 4YOLy\"S
贷：代购代销收入（手续费收入） 7 |Qb}[s
银行存款 +=`w
四、代理进口 9~,!+#
1、收到委托单位的收购资金时 )`=N+k]
借：银行存款 C#&b`
贷：应付帐款 Q#*qPg s
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 )W @
借：商品采购（进价成本） 11$v~<M
应收帐款??××单位（代垫运杂费） R]kH$0`
贷：银行存款 ^ ' )4RU
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 Pi&\GMzd
借： 应付帐款 F&/ }x15
贷：商品采购（进价成本） PH sM)V+
应收帐款（代垫运杂费） J( ~xU0gd'
代购代销收入（代理手续费） oOQan
退回委托单位多给的收购资金时 wMH13i3
借：应付帐款 X7aj/:fXe
贷：银行存款 */]1?M@P )
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 6yaWxpW
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： e?aSM
借：银行存款 IxP$ lx
贷：预收帐款 -r_ Pp} s
收最后一期房款，开发票时 d{^ K8T3
借：银行存款（最后一期房款） <
Lrd(b;
预收帐款（以前预收部分） ? !34qh
贷：经营收入 Qe<c@i"
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 L'BzefU;04
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 F, 5}3$
借：银行存款（现金）等科目， kr
?`GQm
贷记产品销售收入（营业收入）等。 %D^j7`Z
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 6Hpj&Qm
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 WtSlD9 h
贷记“补贴收入”科目。 I>3G"[t
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. M+Y^ A7
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 i];@ e]
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 U&tR1v'
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 4p&SlJ
借：管理费用 RG_)<U/B
贷：累计折旧 \AR3DDm
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) :n?} G0y
答：1.购油时 DB1Y`l
借：材料采购5 400 000 LZ9IE>s
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应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 {Q L qf
贷：应付帐款6 318 000 hWu#}iN
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 4gm (gY>[
借：待处理财产损溢12 636 iQaF R@
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 qo;F]v*pkK
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） r(=3yd/G$
