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关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-04-08
n(el  
  01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Ph C{Gg  
  对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。 97SG; ,6  
  02.被税局检查需要补交的所得税处理 38(|a5  
  (1)调整应交所得税 {c:ef@'U  
  借:以前年度损益调整 i]n ?zWo_h  
  贷:应交税金--应交所得税 KXga {]G:  
  (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 u=p-]?  
  借:利润分配--未分配利润 tM{U6k  
  贷:以前年度损益调整 7)+%;|~  
  (3)补交税款时 rwep e5  
  借:应交税金--应交所得税 >{kPa|  
  贷:银行存款 v@E/?\k"  
  对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 .FAuM~_99b  
  03.促销品的账务处理问题 g4>1> .s  
  在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 ;Ajy54}7  
  小规模纳税人: cK+y3`.0  
  借:营业外支出 1`8(O >5  
  贷: 库存商品 ]$96#}7N  
  应交税金--应交增值税 9]TvL h3  
  04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ,4z?9@wQ  
  借:原材料 { V9}W<  
  贷:应付帐款--暂估应付款 9k>=y n  
  下月初用红字冲销; I`}<1~ue  
  收到票时: #o-CG PE  
  借:原材料 w*s#=]6  
  应交税金--应交增值税(进项税额) " ^:$7~%bA  
  贷:应付帐款 T~'9p`IW  
  05. 代理出口的会计处理 wC[Bh^]  
  1、收到代出口商品时 1f`=U 0  
  借:受托代销商品 az ?2  
  贷:代销商品款 y[@<goT  
  2、出口销售时,按实际售价 9ApGn!`  
  借:银行存款(应收帐款等) P(BV J_n  
  贷:应付帐款 6 bnuC  
  同时结转商品销售成本 ec` $2u  
  借:代销商品款 ew cgg  
  贷:受托代销商品 #ZRplA~C7]  
  3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ePJtdKN :  
  借:应付帐款 ~.wDb,*  
  贷:代购代销收入(手续费收入) :-kXZe  
  银行存款 F DCHB~D  
  四、代理进口 )\TI^%s  
  1、收到委托单位的收购资金时 Li;(~_62a]  
  借:银行存款 r'ydjy  
  贷:应付帐款 Qvd$fY**  
  2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Z"fnjH  
  借:商品采购(进价成本) %L9A6%gr  
  应收帐款??××单位(代垫运杂费) /y"Y o  
  贷:银行存款 /RmHG H!  
  3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 h}_1cev?  
  借: 应付帐款 8oj-5|ct  
  贷:商品采购(进价成本) j\SW~}d9  
  应收帐款(代垫运杂费) nC5  
  代购代销收入(代理手续费) ;|LS$O1c  
  退回委托单位多给的收购资金时 \o j#*aL^  
  借:应付帐款 }3Y3f).ZW  
  贷:银行存款 61J01(+|  
  06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 k(;c<Z{?1  
  销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时: ~xg1mS9d  
  借:银行存款 uvrfR?%QK  
  贷:预收帐款 q(yw,]h]{  
  收最后一期房款,开发票时 RZ[r XV5  
  借:银行存款(最后一期房款) 1!E+(Iq  
  预收帐款(以前预收部分) ?DC3BA\)  
  贷:经营收入 yv<0fQ  
  07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 :o H"  
  读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料 z AxwM-`  
  借:银行存款(现金)等科目, tU%-t lU9?  
  贷记产品销售收入(营业收入)等。 \8!&X cA  
  由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐, 4{\h53j$  
  借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 Tdr^~dcQ  
  贷记“补贴收入”科目。 $W8  
  另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. #mX=Y>l  
  08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 uj-q@IKe  
  “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 66%#$WH#  
  09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 U!-|.N,  
  借:管理费用 Cse@>27s  
  贷:累计折旧 d*lnXzQor  
  10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) m GWT</=[$  
  答:1.购油时  /y,~?  
  借:材料采购5 400 000 B*owV%  
  应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 U jC$Mi`O  
  贷:应付帐款6 318 000 .O'gD.|^N  
  2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: ` m`Sl[6  
  借:待处理财产损溢12 636 By@<N [I@  
  贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 F^=|NlU&%  
  应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%) gtHk1 9  
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真心不错哈
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好好学习哈
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只看该作者 3楼 发表于: 2014-08-06
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