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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Ph C{Gg
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 97SG;
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02.被税局检查需要补交的所得税处理 38(|a5
（１）调整应交所得税 {c:ef@'U
借：以前年度损益调整 i]n ?zWo_h
贷：应交税金--应交所得税 KXga {]G:
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 u=p-]?
借：利润分配--未分配利润 t M{U6 k
贷：以前年度损益调整 7)+%;|~
（３）补交税款时 rwep e 5
借：应交税金--应交所得税 >{kPa|
贷：银行存款 v @E/?\k"
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 .FAuM~_99b
03.促销品的账务处理问题 g4>1> .s
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 ;Ajy54}7
小规模纳税人: cK+y3`.0
借:营业外支出 1`8(O >5
贷: 库存商品 ]$96#}7N
应交税金--应交增值税 9]TvL h3
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ,4z?9@wQ
借：原材料 {
V9} W<
贷：应付帐款--暂估应付款 9 k>=y n
下月初用红字冲销；
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收到票时： #o-CG
PE
借：原材料 w*s#= ]6
应交税金--应交增值税（进项税额） " ^:$7~%bA
贷：应付帐款 T~'9p `IW
05. 代理出口的会计处理 wC[Bh^]
1、收到代出口商品时 1f`=U 0
借：受托代销商品 az ?2
贷：代销商品款 y[@<goT
2、出口销售时，按实际售价 9ApGn!`
借：银行存款（应收帐款等） P(BV J_n
贷：应付帐款 6
bnuC
同时结转商品销售成本 ec` $2 u
借：代销商品款 ew cgg
贷：受托代销商品 #ZRplA~C7]
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ePJtdKN
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借：应付帐款 ~.w Db,*
贷：代购代销收入（手续费收入） :-kXZe
银行存款 F
DCHB~D
四、代理进口 )\TI^%s
1、收到委托单位的收购资金时 Li;(~_62a]
借：银行存款 r' ydjy
贷：应付帐款 Qvd$fY**
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Z"fnjH
借：商品采购（进价成本） %L9A6%gr
应收帐款??××单位（代垫运杂费） /y"Y o
贷：银行存款 /RmHG
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3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 h}_1 cev?
借： 应付帐款 8oj-5|ct
贷：商品采购（进价成本） j\ SW~}d9
应收帐款（代垫运杂费） nC5
代购代销收入（代理手续费） ;|LS$ O1c
退回委托单位多给的收购资金时 \o j#*aL^
借：应付帐款 }3Y3f).ZW
贷：银行存款 61J01(+|
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 k(;c<Z{?1
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ~xg1mS9d
借：银行存款 uvrfR?%QK
贷：预收帐款 q(yw,]h]{
收最后一期房款，开发票时 RZ[r XV5
借：银行存款（最后一期房款） 1!E+(Iq
预收帐款（以前预收部分） ?DC3BA\)
贷：经营收入 yv< 0fQ
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 :o
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读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 z A xwM-`
借：银行存款（现金）等科目， tU%-t
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 \8!&X cA
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 4{\h53j$
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 Tdr^~dcQ
贷记“补贴收入”科目。 $ W8
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. #mX =Y>l
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 uj-q@IKe
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 66%#$WH#
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
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借：管理费用 Cse@>27s
贷：累计折旧 d*lnXzQor
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) m GWT</=[$
答：1.购油时 /y,~?
借：材料采购5 400 000 B *owV%
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 U jC$Mi`O
贷：应付帐款6 318 000 .O'gD.|^N
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： `
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借：待处理财产损溢12 636 By@<N [I@
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 F^=|NlU&%
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） gtHk1 9
