a&y%|Gs^f
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 d]a*)m&
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 M+nz~,![
02.被税局检查需要补交的所得税处理 }|A%2!Q}
（１）调整应交所得税 le8n!Dk(
借：以前年度损益调整 :r#FI".q x
贷：应交税金--应交所得税 \UK 9
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ii~~xt1
借：利润分配--未分配利润 BQw#PXp3
贷：以前年度损益调整 iL5+Uf)E 3
（３）补交税款时 E5 Y92vu
借：应交税金--应交所得税 W%Ky#!\-
贷：银行存款 u^:!!Suo
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 wAy;ZNu
03.促销品的账务处理问题 /4=O^;
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 8| i&Gbw+
小规模纳税人: 4}?Yp e-
借:营业外支出 JO1c9NyKr
贷: 库存商品 8 Z#)Xb4
应交税金--应交增值税 WU}JArX9
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 r%TgZ5~u
借：原材料 ZM4q@O) /
贷：应付帐款--暂估应付款 [nflQW6
下月初用红字冲销； o1kLT@V Cl
收到票时： #x "pG
借：原材料 odj|" ZK
应交税金--应交增值税（进项税额） rY($+O@a<
贷：应付帐款 `Jz"rh-M
05. 代理出口的会计处理 =DF7l<&km
1、收到代出口商品时 )! M:=}."
借：受托代销商品 Q=w\)qJ
贷：代销商品款 / <y-pFTg
2、出口销售时，按实际售价 @gs
Kb* ,
借：银行存款（应收帐款等） 7G2TT a
贷：应付帐款 7?cZ9^z`w
同时结转商品销售成本 RCgs3JIE+2
借：代销商品款 WKmGw^
贷：受托代销商品 RQ|!?\a=
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 3QGg;
借：应付帐款 yjN|PqtSV
贷：代购代销收入（手续费收入） \!s 0VEE
银行存款 #nn2odR
四、代理进口 VN;Sz,1Z
1、收到委托单位的收购资金时 +h[$\ _y
借：银行存款
%.<w8ag
贷：应付帐款 "1`c^
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 rX fQ_
借：商品采购（进价成本） eGnc6)x@C
应收帐款??××单位（代垫运杂费） 1Lc Q*d
贷：银行存款 %'t~+_
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 :^ ?ZVi59j
借： 应付帐款 SAXjB;VH6
贷：商品采购（进价成本） qTiX;e\W
应收帐款（代垫运杂费） 30[?XVI&
代购代销收入（代理手续费） >*Y~I0>
退回委托单位多给的收购资金时 1kTJMtZG~
借：应付帐款 ^9"|tWf6O
贷：银行存款 l=bB ,7gL
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 Fc42TH
p
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： }%_x T
借：银行存款 _.wLQL~y
贷：预收帐款 O/ l|\n
收最后一期房款，开发票时 9k2HP]8=[{
借：银行存款（最后一期房款） mVU(u_ lh
预收帐款（以前预收部分） ZK_
IK)g
贷：经营收入 4z[Z3|_V
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 b^ ^Cj(
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 0.|tKetHq
借：银行存款（现金）等科目， v@"xEf1n[
贷记产品销售收入（营业收入）等。 F]S exP4:A
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， B 2&fvv?
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 H9nZ % n
贷记“补贴收入”科目。 #). om*Xh
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. hGD7/qTN
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 xdp{y =,[
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 &bnF{~<\
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 a*74FVZo.;
借：管理费用 S1 %{/w
贷：累计折旧 "YHe]R>3s
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ]?mWnEi!z
答：1.购油时 w doA>a?q
借：材料采购5 400 000 I+8m1 *
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 5GT,:0
贷：应付帐款6 318 000 ;STO!^9~
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： g#5g0UP)V
借：待处理财产损溢12 636 LK/gG6n5M0
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 '_@=9 \<
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） d/Fjs 0pt
