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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 =^Bq WC2~
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 X }m7@r@
02.被税局检查需要补交的所得税处理 PfVE v *
（１）调整应交所得税 "F&Tnhh
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借：以前年度损益调整 6tOP}X
贷：应交税金--应交所得税 Ly^E& , )
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 YH6snC$u
借：利润分配--未分配利润 /DLr(
贷：以前年度损益调整 }=Hf ?';m
（３）补交税款时 p])D)FsMB
借：应交税金--应交所得税 IJ hxE
贷：银行存款 b0y-H/d/}
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 t@X M /=d
03.促销品的账务处理问题 xg(<oDn+\
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 PqTYAN&F
小规模纳税人: d z8-):
借:营业外支出 Z$Z`@&U=
贷: 库存商品 .?A'6
应交税金--应交增值税 w+Ad$4Pf"
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 Xfj )gPt}
借：原材料 G=vN;e_$_b
贷：应付帐款--暂估应付款 5r'=O2AZX
下月初用红字冲销； aLV~|$: 2
收到票时： w(aUEWYL
借：原材料 4+)Z k$E
应交税金--应交增值税（进项税额） D 5=C^`$2
贷：应付帐款 )8
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05. 代理出口的会计处理 |d5ggf .w
1、收到代出口商品时 ! &Z*yH
借：受托代销商品 7 TP$
贷：代销商品款 OdO{xG G@
2、出口销售时，按实际售价
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借：银行存款（应收帐款等） &q.)2o#Q.
贷：应付帐款 mG
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同时结转商品销售成本 X8 8F >1}
借：代销商品款 A8J?A#R*{q
贷：受托代销商品 'zE:
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3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 pH^ z
借：应付帐款 QDP-E[
贷：代购代销收入（手续费收入） !
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银行存款 k
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四、代理进口 Md Lj,1_T
1、收到委托单位的收购资金时 O)l%OOv
借：银行存款 JL@ F~U9
贷：应付帐款 D4d]3|/T
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 $\+
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借：商品采购（进价成本） (WJV.GcP1
应收帐款??××单位（代垫运杂费） #&k8TY
贷：银行存款 miPmpu!
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 !TG r .R
借： 应付帐款 vnDmFqel
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贷：商品采购（进价成本） ]Uu
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应收帐款（代垫运杂费） <8$Md4r
代购代销收入（代理手续费） f;R>Pr;rD
退回委托单位多给的收购资金时 {JTmP `&l
借：应付帐款 v< Ty|(gd
贷：银行存款 OqtQA#uL
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 So?m?,!W
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： l
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借：银行存款 @#A!w;bz
贷：预收帐款 -W 9gH
收最后一期房款，开发票时 7$K}qsr<
借：银行存款（最后一期房款） I`3d;l;d
预收帐款（以前预收部分） 6I"C~&dt
贷：经营收入 \`
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 FbmsN)mv!%
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 )t 5;d
借：银行存款（现金）等科目， xwi!:PAf,o
贷记产品销售收入（营业收入）等。 lel Mt=
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， Q@3B{
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 # 9V'';:
贷记“补贴收入”科目。 ;e2Ij
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. &h\7^=s.
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 /Ad6+cY
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 f
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 I
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借：管理费用 FQ1arUOFW,
贷：累计折旧 9Kx<\)-GMD
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) .3( ;9};
答：1.购油时 l`* ( f9Q
借：材料采购5 400 000
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应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 PF m \[2
贷：应付帐款6 318 000 x+K gc[r
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 7pz\ScS e
借：待处理财产损溢12 636 6vF/e#},
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 +3)[> {~1Z
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） CGk I\E
