关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Q%xY/xH]  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 k51s*U6=  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 n1/lE)  
　　（１）调整应交所得税 hw'2q9J|  
　　借：以前年度损益调整 MHYf8HN  
　　贷：应交税金--应交所得税 ">QY'r  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 (Sv%-8?gs  
　　借：利润分配--未分配利润 @Kr)$F  
　　贷：以前年度损益调整 *&0Hz{|  
　　（３）补交税款时 U44H/5/  
　　借：应交税金--应交所得税 .>'Z9.Xnk  
　　贷：银行存款 uRy6~'  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 U[D<%7f  
　　03.促销品的账务处理问题 5#o,]tP  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 7 f*_  
　　小规模纳税人: Xh/av[Q  
　　借:营业外支出 fx-*')  
　　贷: 库存商品 m8PB2h  
　　应交税金--应交增值税 y4L9Cxvs  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 r
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I(me,  
　　借：原材料 "\[>@_p h  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 RGLA}|  
　　下月初用红字冲销； [E~TYk;  
　　收到票时： cj#q 7  
　　借：原材料 *]6dV'  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） KxwLKaImI  
　　贷：应付帐款 (B-9M)  
　　05. 代理出口的会计处理 R4(8]oUW  
　　1、收到代出口商品时 ~&:R\  
　　借：受托代销商品 0cUt"(]  
　　贷：代销商品款 8!SiTOzR?  
　　2、出口销售时，按实际售价 fdG.=7`  
　　借：银行存款（应收帐款等） ?$c  
　　贷：应付帐款 (`+Z'Y  
　　同时结转商品销售成本 uP]o39b;V  
　　借：代销商品款 ZRm\d3x4  
　　贷：受托代销商品 Q9>]@DrAx  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 RWo B7{G  
　　借：应付帐款 8Q -F  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） <R>ZG"m{  
　　银行存款 |u;PU`
^-z  
　　四、代理进口 KgWT&^t  
　　1、收到委托单位的收购资金时 CM1a<bV<  
　　借：银行存款 NF!1)  
　　贷：应付帐款 Vb9N~v  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 p&mtKLv  
　　借：商品采购（进价成本） "'B%.a#k  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） # :w2Hf6Q  
　　贷：银行存款 z44~5J]  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 -$ t,}3  
　　借： 应付帐款 MwqT`;lb  
　　贷：商品采购（进价成本） SqF.DB~  
　　应收帐款（代垫运杂费） ~J{[]wi  
　　代购代销收入（代理手续费） H`lD@ q'S  
　　退回委托单位多给的收购资金时 by[i"!RCu  
　　借：应付帐款 qjzW9yV+  
　　贷：银行存款 Ef!p:HBJ  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 y?#J`o- O  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： {dXBXC/Ju  
　　借：银行存款 =Fy8rTdk6r  
　　贷：预收帐款 h)^A3;2F  
　　收最后一期房款，开发票时 ~!9Px j*  
　　借：银行存款（最后一期房款） L_K\i?  
　　预收帐款（以前预收部分） /'fDXSdP  
　　贷：经营收入 _j\=FJz[  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 oImgj4C2L  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 2\B9o `Y  
　　借：银行存款（现金）等科目， xe vP2pYG:  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 A'QGTT  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， "IS^ajaq  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 R 0HVLQI  
　　贷记“补贴收入”科目。 m<"fRT!Y  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. >-5Gt  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 #x@lZ!Y  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 tlLn  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 vSC0D7BlG  
　　借：管理费用 v#]v,C-*  
　　贷：累计折旧 L"!ZY  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 355Sd;*  
　　答：1.购油时 ;GFB@I@  
　　借：材料采购5 400 000 ]_: TrH  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 |EV\a[  
　　贷：应付帐款6 318 000 ~gWd63%8x  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 3u0<v%Qi  
　　借：待处理财产损溢12 636 5YI/Ec  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 @PoFxv  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） Gh[`q7B Q  
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