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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 lwLK#_5u
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 yz-IZ t(
02.被税局检查需要补交的所得税处理 !)tXN=(1a
（１）调整应交所得税 my " )/e
借：以前年度损益调整 s<qSelj
贷：应交税金--应交所得税 uMF\3T(x4
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 H<`[,t
借：利润分配--未分配利润 O#A 1)~
贷：以前年度损益调整 L{2\NJ"+u
（３）补交税款时 Xj$J}A@
借：应交税金--应交所得税 ?{q w
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贷：银行存款 <C6/R]x#
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 xy$FS 0u
03.促销品的账务处理问题 SP sq][5eR
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 [p @NzS/
小规模纳税人: { mL /)\
借:营业外支出 "}K/ b
贷: 库存商品 o<-%)#e
应交税金--应交增值税 #s1M>M)
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 lf|e8k U\f
借：原材料 FStE/ 2?
贷：应付帐款--暂估应付款 nx=#QLi
下月初用红字冲销； {R8Q`2R
收到票时： iCN@G&rVw
借：原材料 L F%1)x
应交税金--应交增值税（进项税额） #`GW7(M
贷：应付帐款 U^
Z[6u
05. 代理出口的会计处理 Kggf!\MR8
1、收到代出口商品时 .mDqZOpf=4
借：受托代销商品 ,@='.Qs4g
贷：代销商品款 |k&.1NkZ
2、出口销售时，按实际售价 t@.gmUUA
借：银行存款（应收帐款等） YO!,m<b^u
贷：应付帐款 EhB9M!Y`@
同时结转商品销售成本 :G^`LyO M
借：代销商品款 kRiWNEw
贷：受托代销商品 +nuv?QB/
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 [&nwB!kt
借：应付帐款 1`O`!plD+
贷：代购代销收入（手续费收入） n{BC m %
银行存款 (%#d._j>fZ
四、代理进口 *"fg@B5
1、收到委托单位的收购资金时 CG9X3%xO%
借：银行存款 Q77qrx3
贷：应付帐款 no?)GQ
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 @hzQk~Gdi
借：商品采购（进价成本） K-
} k-S
应收帐款??××单位（代垫运杂费） *`}_e)( k
贷：银行存款 g#[9O'H
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 #C+Gk4"w
借： 应付帐款 sQJM 4'8f
贷：商品采购（进价成本） &K>]!yn
应收帐款（代垫运杂费） +8^9: w0}
代购代销收入（代理手续费） |B` -chK
退回委托单位多给的收购资金时 hQL9 Zl~
借：应付帐款 %\~;I73
贷：银行存款 Y ga}8D U
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 4
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： %- A8 `lf<
借：银行存款 8~HC0o\2
贷：预收帐款 \)M 5 o
收最后一期房款，开发票时 jLQjv
借：银行存款（最后一期房款） k 5 "3*
预收帐款（以前预收部分） f{ AgKW9"
贷：经营收入 M8[YW|VkP
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 J +IW
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ''5%5(Y.r
借：银行存款（现金）等科目， -m| b2g}"3
贷记产品销售收入（营业收入）等。 CCEx>*E6c
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， K,IOD
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 &]LwK5SR
贷记“补贴收入”科目。 rB4#}+Uq
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. fykN\b
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 r`;C9#jZ
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 IN%> 46e`
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 M%B[>pONb7
借：管理费用 w:L u
贷：累计折旧 21o_9 =[^
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 0'py7
答：1.购油时 zl:
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借：材料采购5 400 000 BB%(!O4Dl
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 2#(7,o}Y5
贷：应付帐款6 318 000 h5f>'l z
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 8fe"#^"s R
借：待处理财产损溢12 636 (|[3/_!;v
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 pM46I"
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） b8]oI"&G
