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关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-04-08
rf=l1GW  
  01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 7RDmvWd-'?  
  对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。 no8\Oees  
  02.被税局检查需要补交的所得税处理 !-)!UQ~|8  
  (1)调整应交所得税 $9?:P}$v  
  借:以前年度损益调整 +d#8/S*  
  贷:应交税金--应交所得税 Ug+ K:YUq  
  (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 D9TjjA|zS  
  借:利润分配--未分配利润 f+9WGNpw  
  贷:以前年度损益调整 {F wvuk  
  (3)补交税款时 se.HA  
  借:应交税金--应交所得税 O1~7#nJ*4[  
  贷:银行存款 -r,v3n  
  对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 gIrbOMQ7  
  03.促销品的账务处理问题 VLV]e_D6s  
  在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 (W#CDw<ja  
  小规模纳税人: LBq2({="  
  借:营业外支出 @Y`Z3LiR$  
  贷: 库存商品 VWzQXo  
  应交税金--应交增值税 2FZ T  
  04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 kBqgz| jE%  
  借:原材料 g$NUu  
  贷:应付帐款--暂估应付款 ?GH/W#{o)  
  下月初用红字冲销; k.b=EX|  
  收到票时: C!:Lk,Z  
  借:原材料 j5DCc,s  
  应交税金--应交增值税(进项税额) MhA4C 8  
  贷:应付帐款 8o+:|V~X  
  05. 代理出口的会计处理 ,Z @I" &H  
  1、收到代出口商品时 ]2l}[ w71|  
  借:受托代销商品 c3GBY@m  
  贷:代销商品款 +EjXoW7V  
  2、出口销售时,按实际售价 s<LnUF1b  
  借:银行存款(应收帐款等) _`p-^ I  
  贷:应付帐款 J-/w{T8:  
  同时结转商品销售成本 C$0u-Nx8  
  借:代销商品款 c BqbbZyUk  
  贷:受托代销商品 3Qd/X&P  
  3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 4L:O0Ggz}  
  借:应付帐款 XY{N"S8  
  贷:代购代销收入(手续费收入) ZxSnqbyA*  
  银行存款 :[+8(~| za  
  四、代理进口 QOK,-  
  1、收到委托单位的收购资金时 Ms+ ekY)  
  借:银行存款 #/ePpS yD  
  贷:应付帐款 UF^[?M =  
  2、支付代购进口商品货款及运杂费时 I'BHNZO5tf  
  借:商品采购(进价成本) :l"B NT[/  
  应收帐款??××单位(代垫运杂费) vE,^K6q0`  
  贷:银行存款 sN8pwRjb  
  3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 Mi#i 3y(  
  借: 应付帐款 tl /i  
  贷:商品采购(进价成本) C-S>'\ |8  
  应收帐款(代垫运杂费) F?tWx+N<{  
  代购代销收入(代理手续费) $)@D(m,ybd  
  退回委托单位多给的收购资金时 p*5_+u  
  借:应付帐款 =r/8~~=  
  贷:银行存款 FRR05%K  
  06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 d+G%\qpzQ  
  销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时: s<" |'~<n  
  借:银行存款 d :|x e:  
  贷:预收帐款 \"$P :Uv  
  收最后一期房款,开发票时 K" VcPDK  
  借:银行存款(最后一期房款) ?o.d FKUe  
  预收帐款(以前预收部分) B-_b.4ND)  
  贷:经营收入 ; v\s7y  
  07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 w>cqsTq  
  读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料 #8M?y*<I  
  借:银行存款(现金)等科目, ;<m*ASM.3  
  贷记产品销售收入(营业收入)等。 L3HC-  
  由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐, ,vmn{gz  
  借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 WPsfl8@D  
  贷记“补贴收入”科目。 @@^iN~uf  
  另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. (/<Nh7C1c  
  08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ^%zhj3#  
  “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 /d}"s.3p  
  09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 'u x!:b"  
  借:管理费用 5PZ!ZO&  
  贷:累计折旧 al}J^MJ  
  10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) TW>G YGz  
  答:1.购油时 9s_^?q  
  借:材料采购5 400 000 ?e6>dNw  
  应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 [m{sl(Q  
  贷:应付帐款6 318 000 Z@dVK`nD  
  2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: VQqBo~  
  借:待处理财产损溢12 636 L(C`<iE&3  
  贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 $m#^0%  
  应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%) 5b/ ~]v  
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真心不错哈
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