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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 O**~ Tj
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 Nz77"
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02.被税局检查需要补交的所得税处理 (K LhF
（１）调整应交所得税
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借：以前年度损益调整 2<T/N
贷：应交税金--应交所得税 j"A< qI
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 .6Llk
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借：利润分配--未分配利润 Y3 \EX
贷：以前年度损益调整 bZ>dr{%%e
（３）补交税款时 A+MG?k>yg
借：应交税金--应交所得税 .k-t5d
贷：银行存款 a&Z,~Vp
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 '~9w<dSB!r
03.促销品的账务处理问题 3L CT-rp
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 B k*Rz4Oa
小规模纳税人: DDq?
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借:营业外支出 ? Rk[P
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贷: 库存商品 A"O\ u=!
应交税金--应交增值税 sVp ET
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 `6P2+wf1j~
借：原材料 4?fpk9c{2
贷：应付帐款--暂估应付款 /iEQ}
下月初用红字冲销； vqAEF^HYry
收到票时： ' GUCX x
借：原材料 >V>`}TIH
应交税金--应交增值税（进项税额） M>Q3 ;s
贷：应付帐款 m1e Sn |)7
05. 代理出口的会计处理 6M
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1、收到代出口商品时 (HX
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借：受托代销商品 ]8htL#C
贷：代销商品款 Om*(dK]zHQ
2、出口销售时，按实际售价 Cw"[$E'J
借：银行存款（应收帐款等） !' 0PM[
贷：应付帐款 sPM ICIv|
同时结转商品销售成本 !9{hbmF#
借：代销商品款 )}7X4g6X
贷：受托代销商品 Dkx}}E:<
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 \:g\?[
借：应付帐款 3B='f"G
贷：代购代销收入（手续费收入） WD_{bd )
银行存款 Peo-t*-06
四、代理进口 BaWU[*
1、收到委托单位的收购资金时 2rW 9j a
借：银行存款 ;.Ld6JRunw
贷：应付帐款 DK? Z
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 73B[| J*
借：商品采购（进价成本） )4h|7^6ji
应收帐款??××单位（代垫运杂费） <5"&]!
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贷：银行存款 P3IBi_YyG1
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 t Davp:M1v
借： 应付帐款 eso-{W,D
贷：商品采购（进价成本） V'gJtF
应收帐款（代垫运杂费） -\USDi(
代购代销收入（代理手续费） d'&OEGb<
退回委托单位多给的收购资金时 ;B;@MD, B
借：应付帐款 5
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贷：银行存款 V7}'g6X
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 TFm[sO0RZ
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 5JEOLPS
借：银行存款 a~J!G:(
贷：预收帐款 Q@W!6]*\
收最后一期房款，开发票时
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借：银行存款（最后一期房款） \#]C ! JQ
预收帐款（以前预收部分） 8AuE:=?,,
贷：经营收入 %t$KVV
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 IN@o9pUjV
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 9 XYm8g'X
借：银行存款（现金）等科目，
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 'sXrtl7{^
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， mr/ ?w0(C
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 +$#<gp"
贷记“补贴收入”科目。 Tr s2M+r)
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. Phk3J v
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 = |``d-
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 zc=G4F01
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 !H@HgJ
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借：管理费用 V9SL96 '[I
贷：累计折旧 _3D9>8tzE7
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)
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答：1.购油时 ',xUU{5?
借：材料采购5 400 000 #rF`Hk:
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 X.S<",a{qz
贷：应付帐款6 318 000 |OAM;@jH
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： \b%c_e
借：待处理财产损溢12 636 Ww60-d}}Q
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 gKl9Nkd!R
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） : .-z!
