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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 >wNE!Oa*B
02.被税局检查需要补交的所得税处理 W&A22jO.1
（１）调整应交所得税 OU]!2[7c
借：以前年度损益调整 ";J1$a
贷：应交税金--应交所得税 S "!nM]2L
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ([qw#!;w;
借：利润分配--未分配利润 @-NdgM<
贷：以前年度损益调整 _W@q
%L>
（３）补交税款时 THi*'D/
借：应交税金--应交所得税 b* n o.eB
贷：银行存款 6w0/;8(_m
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 |p4F^! 9
03.促销品的账务处理问题 R.Ao%VT
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 B+ud-M0
小规模纳税人: eRWTuIV6
借:营业外支出 '
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贷: 库存商品 xm6=l ".%z
应交税金--应交增值税 ?}D@{%O3T
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 5%rD7/7N
借：原材料 /VgA}[%y
贷：应付帐款--暂估应付款 GO.mT/rB
下月初用红字冲销； 63#Sf$p{v
收到票时： j,K]T J
借：原材料 S#/[>C b
应交税金--应交增值税（进项税额） 0V
uG(O
贷：应付帐款 H piP"Sl
05. 代理出口的会计处理 WtN o@e'
1、收到代出口商品时 + t({:>E
借：受托代销商品 q~^Jd=cB\
贷：代销商品款 I0h/x5
2、出口销售时，按实际售价 ^%@(> :)0
借：银行存款（应收帐款等） AMp[f%X
贷：应付帐款 JQP7>W
同时结转商品销售成本 T$U,rOB"
借：代销商品款 QmvhmsDL
贷：受托代销商品 8{Bcl 5]<
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 *)gbKX b
借：应付帐款 N?eWf +C
贷：代购代销收入（手续费收入）
4nmc(CHQ:
银行存款 2j9Mr
四、代理进口 h2# G
1、收到委托单位的收购资金时 qgbp-A!2zF
借：银行存款 bF;g.-.2
贷：应付帐款 OGw =e{
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ng(STvSh:
借：商品采购（进价成本） ^vS+xq|4"
应收帐款??××单位（代垫运杂费） EtjN :p|$
贷：银行存款 aF7" 4^ P
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 cs `T7?>
借： 应付帐款 ijOUv 6=-
贷：商品采购（进价成本） + @ga
应收帐款（代垫运杂费） R#eY@N}\
代购代销收入（代理手续费） ujGvrY j
退回委托单位多给的收购资金时 L=nyloz,0
借：应付帐款 y, @I 6
贷：银行存款 QCIH1\`jW
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 d #9
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： W-ErzX
借：银行存款 ;N6Euiz
贷：预收帐款 P!q! +g
收最后一期房款，开发票时 )EZ#BF<0|
借：银行存款（最后一期房款） PTfTT_t
预收帐款（以前预收部分） I&^ B?"Y
贷：经营收入 8XZS BR(Z
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 'B ocMjRA
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 :QT0[P5O
借：银行存款（现金）等科目， H3"90^|, @
贷记产品销售收入（营业收入）等。
49q\/
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， dY'/\dJ
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 I]t ",s/j
贷记“补贴收入”科目。 $Zf hQ5bat
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. H g(%g T
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 zRSIJ!A~
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 c193Or'6Y
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 gM~ dPM|
借：管理费用 lcR53X
贷：累计折旧 3@P
2]Q~D
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) LxaR1E(Cc'
答：1.购油时 7~n<%q/6
借：材料采购5 400 000 Loo 48
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 .G8+D%%.
贷：应付帐款6 318 000 <2@V$$Qg.~
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： @( Q 'J`
借：待处理财产损溢12 636 fgcI55&jV{
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 O}5m D x
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） Gxx:<`[ON
