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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 7RDmvWd-'?
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 no8\Oees
02.被税局检查需要补交的所得税处理 !-)!UQ~|8
（１）调整应交所得税 $9?:P}$v
借：以前年度损益调整 +d#8/ S*
贷：应交税金--应交所得税 Ug+ K:YUq
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 D9TjjA|zS
借：利润分配--未分配利润 f+9WGN pw
贷：以前年度损益调整 {F wvuk
（３）补交税款时 se.HA
借：应交税金--应交所得税 O1~7#nJ*4[
贷：银行存款 -r,v3n
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 gIrbOMQ7
03.促销品的账务处理问题 VLV]e_D6s
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 (W#CDw<ja
小规模纳税人: LBq2({="
借:营业外支出 @Y `Z3LiR$
贷: 库存商品 V WzQXo
应交税金--应交增值税 2FZ T
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 kBqgz| jE%
借：原材料 g$NUu
贷：应付帐款--暂估应付款 ?GH/W#{o)
下月初用红字冲销； k.b=EX|
收到票时： C! :Lk,Z
借：原材料 j5D Cc,s
应交税金--应交增值税（进项税额） MhA4C 8
贷：应付帐款 8o+:|V~X
05. 代理出口的会计处理 ,Z
@I" &H
1、收到代出口商品时 ]2l}[
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借：受托代销商品 c3GB Y@m
贷：代销商品款 +EjXoW7 V
2、出口销售时，按实际售价 s<LnUF1b
借：银行存款（应收帐款等） _`p-^ I
贷：应付帐款 J-/w{T8:
同时结转商品销售成本 C$0u-Nx8
借：代销商品款 c BqbbZyUk
贷：受托代销商品 3Qd/X&P
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 4L:O0Ggz}
借：应付帐款 XY{N"S8
贷：代购代销收入（手续费收入） ZxSnqbyA*
银行存款 :[+8(~| za
四、代理进口 QOK,-
1、收到委托单位的收购资金时 Ms +
ekY)
借：银行存款 #/ePpS
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贷：应付帐款 UF^[?M =
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 I'BHNZO5tf
借：商品采购（进价成本） :l"B NT[/
应收帐款??××单位（代垫运杂费） vE,^K6q0`
贷：银行存款 sN8pwRj b
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 Mi#i 3y(
借： 应付帐款 tl /i
贷：商品采购（进价成本） C-S>'\ |8
应收帐款（代垫运杂费） F?tWx+N<{
代购代销收入（代理手续费） $)@D(m,ybd
退回委托单位多给的收购资金时 p*5_+u
借：应付帐款 = r/8~~=
贷：银行存款 FRR05%K
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 d+G%\qpzQ
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： s<"
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借：银行存款 d
:|x e :
贷：预收帐款 \"$P :Uv
收最后一期房款，开发票时 K" V cPDK
借：银行存款（最后一期房款） ?o.d FKUe
预收帐款（以前预收部分） B-_b.4ND)
贷：经营收入 ;
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 w>cqsTq
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 #8M?y*<I
借：银行存款（现金）等科目， ;<m*ASM.3
贷记产品销售收入（营业收入）等。 L3HC-
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， ,v mn{g z
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 WPsfl8@D
贷记“补贴收入”科目。 @@^iN~uf
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. (/<Nh7C1c
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ^%zhj3#
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 /d}"s. 3p
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 'u x!:b"
借：管理费用 5PZ!ZO&
贷：累计折旧 al}J^MJ
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) TW>G
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答：1.购油时 9s_^?q
借：材料采购5 400 000 ?e6>dNw
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 [m{sl(Q
贷：应付帐款6 318 000 Z@dVK`nD
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： VQqBo~
借：待处理财产损溢12 636 L(C`<iE&3
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 $m#^0%
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 5b/ ~]v
