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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 =dwy 4
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 4T$DQK@e
02.被税局检查需要补交的所得税处理 }u1h6rd `
（１）调整应交所得税 2a;[2':
借：以前年度损益调整 :wEy""*N0
贷：应交税金--应交所得税 P,b&F
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 !@*= b1
借：利润分配--未分配利润 >3*a&_cI=k
贷：以前年度损益调整 wz{c;v\J^
（３）补交税款时 x0%yz+i{:
借：应交税金--应交所得税 <Ql2
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贷：银行存款 rxs:) # ?A
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 ?o`
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03.促销品的账务处理问题 ,B
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 0x<G\ l
4
小规模纳税人: GHo
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借:营业外支出 ]omBq<ox'Y
贷: 库存商品 +~* e B
应交税金--应交增值税 of
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 u%6b |M@P
借：原材料 \/C5L:|p_
贷：应付帐款--暂估应付款 x8x-b>|$&<
下月初用红字冲销； Jl6lZd(Np
收到票时： pe>?m ^gz[
借：原材料 yY*(!^S
应交税金--应交增值税（进项税额） m>3\1`ZF~<
贷：应付帐款 B&B L<X
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05. 代理出口的会计处理 +G\i$d;St
1、收到代出口商品时 R,BIN p
借：受托代销商品 Ck>]+rl
贷：代销商品款 6!U SSipn
2、出口销售时，按实际售价 \KS.A
4
借：银行存款（应收帐款等） d c_2 nF
贷：应付帐款 B#}EYY
同时结转商品销售成本 )=bW\=[8
借：代销商品款 K r<UPr
贷：受托代销商品 zD<8. AIGC
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 -1~o ~yGE
借：应付帐款 (9=E5n6o
贷：代购代销收入（手续费收入） -3y
银行存款 UR S=1+
四、代理进口 9Zmq7a
E
1、收到委托单位的收购资金时 s,pg4nst56
借：银行存款 !
qHB?]
贷：应付帐款 Ct zW do.
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 (uy\~Zb
借：商品采购（进价成本） f! )yE`4-
应收帐款??××单位（代垫运杂费） cct/mX2&~
贷：银行存款 kY6_n4
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 8J- ?bo
借： 应付帐款 ]0SqLe
贷：商品采购（进价成本） 3OY(L`
应收帐款（代垫运杂费） s?&S<k-=fr
代购代销收入（代理手续费） P_H_\KsH*(
退回委托单位多给的收购资金时 :zvAlt' q=
借：应付帐款 d0f(U k
贷：银行存款 vA[7i*D{w
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
ZG{#CC =
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： WTjmU=<\
借：银行存款 k*C[-5&#
贷：预收帐款 rY&#g%B6Fp
收最后一期房款，开发票时 Fey^hx
w =
借：银行存款（最后一期房款） jGo\_O<of
预收帐款（以前预收部分） 1'iQlnMO@
贷：经营收入 (
z F_<
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 e p Dp*
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 *J
>6i2M,u
借：银行存款（现金）等科目， "3|OB, <;:
贷记产品销售收入（营业收入）等。 N3a ]!4Y\
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， A/fM30
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 AxF$7J(
贷记“补贴收入”科目。 ~2 yhZ
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 57]La^#
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 h(3-/4
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 -^;,m=4{3
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 =W2I0nr.
借：管理费用 hd[t&?{=
贷：累计折旧 1jAuW~
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) F g'{K%t4
答：1.购油时 .3@Pz]\M#>
借：材料采购5 400 000 %qqeL
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 @xso{$ z?j
贷：应付帐款6 318 000 {yEL$8MC
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Uye o0B "
借：待处理财产损溢12 636 v6
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贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 "Vp :Sq9y
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ac966<#
