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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 9g
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 oUvk2]H
02.被税局检查需要补交的所得税处理 T
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（１）调整应交所得税 tkN3
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借：以前年度损益调整 |] !o*7"4
贷：应交税金--应交所得税 CxA\yG3L&
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 dXcPWbrU4
借：利润分配--未分配利润 y{`(|,[
贷：以前年度损益调整 U 'CfP9=
（３）补交税款时 Qyv'nx0=
借：应交税金--应交所得税 ]fADaw-R
贷：银行存款 ,B~lwF
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 #A/]Vs$
03.促销品的账务处理问题 (}FW])y
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 s1Tl .p5
小规模纳税人: /iTUex7T
借:营业外支出 w38c
贷: 库存商品 {Bq"$M!Y
应交税金--应交增值税 F!)M<8jL&9
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 g| ._n
借：原材料 ]] uzl0LH
贷：应付帐款--暂估应付款 C~KWH @
下月初用红字冲销； nGv23R(?G
收到票时： \ )otu\3/
借：原材料 ].-J.
应交税金--应交增值税（进项税额） y*}vG}e%
贷：应付帐款 XewXTd #x
05. 代理出口的会计处理 -eR!qy:.]5
1、收到代出口商品时 6MQs \ J6.
借：受托代销商品 ii_|)udz
贷：代销商品款 b =K6IX;
2、出口销售时，按实际售价 D/S>w(=
借：银行存款（应收帐款等） \,l.p_<
贷：应付帐款 [ZKtbPHb
同时结转商品销售成本 :kb
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借：代销商品款 /o|PA:6J
贷：受托代销商品 :Hzz
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3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 P /c
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借：应付帐款 H~?*KcZ 0\
贷：代购代销收入（手续费收入） #QTfT&m+G}
银行存款 }fJ:wku
四、代理进口 <78$]Z2we
1、收到委托单位的收购资金时 j<ABO")v
借：银行存款 ASKAgU"h
贷：应付帐款 U] V3DDN
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 .DDg%z
借：商品采购（进价成本） T_@[k
应收帐款??××单位（代垫运杂费） C#U< k0R
贷：银行存款 !,?
<zg
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 }uF[Ra
借： 应付帐款 [$( sUc(%
贷：商品采购（进价成本） &/ >;LgN
应收帐款（代垫运杂费） n|70x5Z?}J
代购代销收入（代理手续费） q_<* esZ,
退回委托单位多给的收购资金时 t7u m
[
借：应付帐款 aF&r/j+}o
贷：银行存款 =vq s d4
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 }
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Vs_ \ykO
借：银行存款 V!T^wh;
贷：预收帐款
Ws-6W!Ib%
收最后一期房款，开发票时 xm <v"><
借：银行存款（最后一期房款） Z/2,al\
预收帐款（以前预收部分） IajD;V
贷：经营收入 ,wtFs!8
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 xw TijSj
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 S}oG.r
9
借：银行存款（现金）等科目， k $e D(cW$
贷记产品销售收入（营业收入）等。 9W{,=.%MX$
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， /=8O&1=D
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 *Q bM*oH
贷记“补贴收入”科目。 H$z>OS_6U
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. Km6Ub?/7o
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 2[jL^ XMM
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 :3f-9aRC!
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 !oZQ2z~
借：管理费用 o3Mf:;2c C
贷：累计折旧 f {)+-8
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) .:w#&yM [U
答：1.购油时 ) l`1)Ea~
借：材料采购5 400 000 kQ@gO[hS
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 b;S6'7Jf9
贷：应付帐款6 318 000 $ q%m u
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： <+V -k|
借：待处理财产损溢12 636 v1 LKU
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 _Zh2eXWdjM
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） lV P9 =
