5Hu[*
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ~Yd[&vpQ
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 hOB<6Tm[
02.被税局检查需要补交的所得税处理 nZ B ~l=
（１）调整应交所得税 l{7}3Am6
借：以前年度损益调整 hhPQ.{]>
贷：应交税金--应交所得税 Fl.?*KBz
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 LKvX~68
借：利润分配--未分配利润 (@} ^ 3jpT
贷：以前年度损益调整 V5lUh#@TN&
（３）补交税款时
#tKks:eL
借：应交税金--应交所得税 G06;x
贷：银行存款 aaU4Jl?L
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Oz%6y
ri
03.促销品的账务处理问题 (X@\2M4@T#
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Sk5
3Lc
小规模纳税人: k4$z
M/ob
借:营业外支出 :0y-n.-{
贷: 库存商品 Nmx\qJUR(
应交税金--应交增值税 [l^XqD D4
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 .eIs$
借：原材料 N-2#-poDe
贷：应付帐款--暂估应付款 lx2#C9L_
下月初用红字冲销； CCG 5:xS
收到票时： 75;RAKGi
借：原材料 l\
dPfJ
应交税金--应交增值税（进项税额） &C
MBTY#u
贷：应付帐款 p|-> z
05. 代理出口的会计处理 .<Q
KQ% -
1、收到代出口商品时 U=JK
借：受托代销商品 _:\rB
贷：代销商品款 sP^:*B0
2、出口销售时，按实际售价 *66
EkCj
借：银行存款（应收帐款等） KOe]JDU
贷：应付帐款 RTVU3 fw
同时结转商品销售成本 --y,ky#
借：代销商品款 #"6 l+}
贷：受托代销商品
&5K3AL
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ]7 <$1ta
借：应付帐款 Z]X
a:[
贷：代购代销收入（手续费收入） 8US35t:M
银行存款 Byw EoS
四、代理进口 H%m^8yW1
1、收到委托单位的收购资金时 7a9">:~
借：银行存款 yI 8 O#
贷：应付帐款 2#$7!`6 K
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 WrwbLl E
借：商品采购（进价成本） ^e^-1s
S
应收帐款??××单位（代垫运杂费） Ijiw`\
;
贷：银行存款 H$ nzyooh
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 4}D&=0IZ
借： 应付帐款 b [HnhAI
贷：商品采购（进价成本） $ xW9))
应收帐款（代垫运杂费） =?Ry ,^=b
代购代销收入（代理手续费） *H/)S 5
退回委托单位多给的收购资金时 Uot(3p!S6
借：应付帐款 0* x ?rO?
贷：银行存款 M#2<|VUW,
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 0 *]0#2Z
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： W:<2" &7
借：银行存款 ^4WZ%J#g
贷：预收帐款 axnVAh|}S
收最后一期房款，开发票时
1y [~xxgE
借：银行存款（最后一期房款） x!I@cP#O
预收帐款（以前预收部分） -U> ) B
贷：经营收入 #pRbRT9
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 '`}D+IQ(j
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 wIRU!lIF9
借：银行存款（现金）等科目， =^M Q 4
贷记产品销售收入（营业收入）等。 = S 54p(>
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， vB7]L9=@"
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 S9: ij1
贷记“补贴收入”科目。 85"Szc-#
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. I@N/Y{y#
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 U{EcV%C2
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 w,6
gnO
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 nUq@`G
借：管理费用 g[b;1$
贷：累计折旧 ?
a+J4Zr3
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) xPF.c,6b4=
答：1.购油时 Xl$r720ZJr
借：材料采购5 400 000 )sIzB C
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 CiU^U|~ 'L
贷：应付帐款6 318 000 :p<:0W2!
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： : [?7,/w
借：待处理财产损溢12 636 $!'Vn)Z7
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 NB3+kf ,
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） kazgI>"Q8
