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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Hab9~v ]
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 G%kXr$?W
02.被税局检查需要补交的所得税处理 KQ9:lJKr
（１）调整应交所得税 FJL9x,%6
借：以前年度损益调整 u%[*;@;9+
贷：应交税金--应交所得税 U.6hLFcE
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 3. d=1|E
借：利润分配--未分配利润 "iZ-AG!C
贷：以前年度损益调整 T8hQ< \g
（３）补交税款时 WD?V1:>+
借：应交税金--应交所得税 ) L{T n 8
贷：银行存款 Mc6Cte]3|
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Iwn@%?7
03.促销品的账务处理问题 !s)$_tG
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Z *ZG5e
小规模纳税人: In;z\"NN4
借:营业外支出 O: BP35z_F
贷: 库存商品 *,n7&
应交税金--应交增值税 Ixec]UOS
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
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借：原材料 Y+=@5+G
贷：应付帐款--暂估应付款 6|dUz*Pr|\
下月初用红字冲销； ; 5% &q6&a
收到票时： %mYIXsuH
借：原材料
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应交税金--应交增值税（进项税额） O@=mN*<gg0
贷：应付帐款 4*9 Dh
05. 代理出口的会计处理 g<dCUIbcQ
1、收到代出口商品时 9H)uTyuNi
借：受托代销商品 B 6pz1P?e}
贷：代销商品款 `Ys })Pl
2、出口销售时，按实际售价 J b$z(?S
借：银行存款（应收帐款等） $c y:G
贷：应付帐款 R{rV1j#@!a
同时结转商品销售成本
Qom@-A
借：代销商品款 q-3KF
贷：受托代销商品 V[bc-m
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 q}1$ OsM
借：应付帐款 4*,q 1yK
贷：代购代销收入（手续费收入） CM#EA"9
银行存款 0Its;|
四、代理进口 ^#Y6
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1、收到委托单位的收购资金时 '_&(Iwu
借：银行存款 aw4
+1.xy
贷：应付帐款 f: Ja
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Ypts q@s
借：商品采购（进价成本） Z n} )&Xt
应收帐款??××单位（代垫运杂费） }n 7e_qy4
贷：银行存款 =dw1Q
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 z0UO<Y?9
借： 应付帐款 QO>*3,(H,q
贷：商品采购（进价成本） .5yc O
应收帐款（代垫运杂费） w${=dW@K
代购代销收入（代理手续费） bYgYP|@
退回委托单位多给的收购资金时 ;'
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借：应付帐款 } 2.}fHb2
贷：银行存款 U`Ag|
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ^U?(g0<"
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： e ^qnUjMy
借：银行存款 (qP$I:Q4]v
贷：预收帐款 Jqj6L993e
收最后一期房款，开发票时 yy74>K
借：银行存款（最后一期房款） iQIw]*h^
预收帐款（以前预收部分） :&-}S>pC
贷：经营收入 !491
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 eEh0T %9K
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 oQXkMKZ
借：银行存款（现金）等科目， UmE{>5Pt
贷记产品销售收入（营业收入）等。 #]N9/Hij#g
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， Pb;`'<*U
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 -]A#G`'
贷记“补贴收入”科目。 *Kkw ,qp/
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. -}sya1(<8
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ~b[4 'm@
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 7 tpZE+OX
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 xwxj j
借：管理费用 !dH&IEP~
贷：累计折旧 Kzu9Qm-+z^
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) p4EItRZS
答：1.购油时 @]tGfr;le&
借：材料采购5 400 000 Uh Tr<(@
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 `6$b1qv,
贷：应付帐款6 318 000 N6[^62
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： +"cyO C
借：待处理财产损溢12 636 {wXN kq
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 wIj2 IAD
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） cZzZNGY^ts
