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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 %;xOB^H^
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 aM3gRp51cj
02.被税局检查需要补交的所得税处理 p 9eRZVy/
（１）调整应交所得税 0Q5^C!K
借：以前年度损益调整 <%?
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贷：应交税金--应交所得税 |a^ U]
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 Nf41ZT~
借：利润分配--未分配利润 /8'S1!zc
贷：以前年度损益调整 /0MDISQy9
（３）补交税款时 {R6HG{"IS6
借：应交税金--应交所得税 |I;$M;'r&
贷：银行存款 :
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 "Zv~QwC
03.促销品的账务处理问题 TI|/u$SJ<Z
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 }2 8=
小规模纳税人: 7V7zGx+Z7
借:营业外支出
t+uE
贷: 库存商品 8hanzwoJ:
应交税金--应交增值税 {-/^QX]6
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 pc]J[ S?P
借：原材料 dEa<g99[ ?
贷：应付帐款--暂估应付款 i y esD
下月初用红字冲销； /b#l^x:j
收到票时： KJn! Ap
借：原材料 a?h*eAAc.
应交税金--应交增值税（进项税额） Gbpw5n; e
贷：应付帐款 rh*sbZ68>E
05. 代理出口的会计处理 W#fZ1E6
1、收到代出口商品时 _f0C Y"
借：受托代销商品 Io`P,l:
贷：代销商品款 x3+oAb@o/
2、出口销售时，按实际售价 g` ^X#-!(
借：银行存款（应收帐款等） &
WOi ik
贷：应付帐款 am1[9g8L
同时结转商品销售成本 {V19Zv"j
借：代销商品款 iSLGwTdLn
贷：受托代销商品 g^ Yl TB
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 W*DVi_\$y
借：应付帐款 @&F@I3`{
贷：代购代销收入（手续费收入） )::> q5c
银行存款 X!hIwi A,t
四、代理进口 <yA}i"-1W
1、收到委托单位的收购资金时 #65^w=Sp}
借：银行存款 B<?[Mrdxw
贷：应付帐款 = {'pUU
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 N7r_77%m0
借：商品采购（进价成本） NH<gU_s8{9
应收帐款??××单位（代垫运杂费） N;oQ^B'
贷：银行存款 3chPY4~A
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 T VmH
借： 应付帐款 2zSG&",2D
贷：商品采购（进价成本） ^jB8Q
应收帐款（代垫运杂费） g:l.MJT
代购代销收入（代理手续费） 0-Y:v(| .
退回委托单位多给的收购资金时 sAn0bX
借：应付帐款 :# E*Y8 -
贷：银行存款 WO5O?jo'
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 4BYE1
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： }T^cEfX
借：银行存款 Gc]~w D$
贷：预收帐款 mbRq JT>@
收最后一期房款，开发票时 n]_ [NR) i
借：银行存款（最后一期房款） d6{Gt"
预收帐款（以前预收部分） $0oO
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贷：经营收入 vr^~
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 v4
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读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 W W 2
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借：银行存款（现金）等科目， 7\z ZpPDV
贷记产品销售收入（营业收入）等。 AE`We
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， j:T/ iH!YF
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 5RH2"*8T
贷记“补贴收入”科目。 hRI"y":zD
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 9Ya<My
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ,
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 L TV{{Z+
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 1(Y7mM8\
借：管理费用 1be %G [*
贷：累计折旧 HjqB^ |z
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) u?Tpi[
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答：1.购油时 u cwnA
借：材料采购5 400 000 r)9Dy,
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 n~V4nj&_T
贷：应付帐款6 318 000 02`$OTKz
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： <}U'V}g
借：待处理财产损溢12 636 +x? #DH-
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 4h !f/aF'
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） (
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