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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 8u4]@tJ
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 mtp[]
02.被税局检查需要补交的所得税处理 p n)5neX{
（１）调整应交所得税 ;J<kG@
借：以前年度损益调整 ax$0J|}7
贷：应交税金--应交所得税 RV~w+%f
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 XyhdsH5%3!
借：利润分配--未分配利润 6Dch+*4*@
贷：以前年度损益调整 3j2}n
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（３）补交税款时 -$*YN{D+
借：应交税金--应交所得税 ! &X}? NK
贷：银行存款 P GJ?=qXr#
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 k0,~wn\#h
03.促销品的账务处理问题 [}Nfs3IlBw
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 ($-o"y"x
小规模纳税人: }9'rTLM
借:营业外支出 |h;MA,qv
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贷: 库存商品 _ ge3R3
应交税金--应交增值税 @|M10r9E
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 v/)dsSNZ0u
借：原材料 tG6 o^
贷：应付帐款--暂估应付款 TE/2}XG)
下月初用红字冲销； 6w5 4+n
收到票时： N$. ''D?7D
借：原材料 jtA
Yp3M-$
应交税金--应交增值税（进项税额） 15870xS
贷：应付帐款 FT= w`NE,+
05. 代理出口的会计处理 -y~JNDS1]
1、收到代出口商品时 ,ihTEw,t(
借：受托代销商品 ms~ mg:
贷：代销商品款 lA{Sr0f TP
2、出口销售时，按实际售价 6(wpf^ br2
借：银行存款（应收帐款等） yjr!8L:m
贷：应付帐款 U*zjEY:A
同时结转商品销售成本 r"xo 9&|
借：代销商品款 \KG{
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贷：受托代销商品 Qf"gH <vT
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 YoXXelO&
借：应付帐款 ]3%Z
贷：代购代销收入（手续费收入） >kd2GZe^_J
银行存款 6$IAm#
四、代理进口 o rEo$e<
1、收到委托单位的收购资金时 >%xJ e'
借：银行存款 o zv><e#
贷：应付帐款 " # JRw
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 w+Ag!O}.L
借：商品采购（进价成本） z}Xn>-N-
应收帐款??××单位（代垫运杂费） "8s0~ [6S
贷：银行存款 m'Wz0b^BO
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 ]NN9FM.2b/
借： 应付帐款 7D4P= $UJp
贷：商品采购（进价成本） 7Rq;V=2YV
应收帐款（代垫运杂费） 9c<lFZb;
代购代销收入（代理手续费） RTSg=
退回委托单位多给的收购资金时 TfMuQ i'>
借：应付帐款 1
Ocy rn
贷：银行存款 @HR]b^2E
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 <V9L
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 0,,x|g$TpT
借：银行存款 s fazrz`h
贷：预收帐款 R5qC;_0cV
收最后一期房款，开发票时 +Dk sWb D
借：银行存款（最后一期房款） ;A1pqHr
预收帐款（以前预收部分） p9Ks=\yvL
贷：经营收入 S =2-<R
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 'a*tee ^RS
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 1S <V,9(
借：银行存款（现金）等科目， 8hGp?Ihu
贷记产品销售收入（营业收入）等。 )
=sm{R%T
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 *l^h;RSx
贷记“补贴收入”科目。 m@)K]0g<f
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. wS#.W zp.w
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 (@~d9PvB>
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 y$
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 Td}#o!4!
借：管理费用 rE EWCt
贷：累计折旧 GAV| x ]R
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 2vT>hC?oHz
答：1.购油时 -Y{P" !p0
借：材料采购5 400 000 [<7Hy,xr_
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 8v_HIx0xu
贷：应付帐款6 318 000 {!@Pho) Q
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： V07e29w
借：待处理财产损溢12 636 #O*
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贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 rX dI`l#
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） I HgYgn
