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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 a3<:F2=~\
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 P2a5<#_ |
02.被税局检查需要补交的所得税处理 [K.1 X=O}
（１）调整应交所得税 qEr?4h
借：以前年度损益调整 N=B
G0 t$
贷：应交税金--应交所得税 UMR ?q0J
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 8 s$6R|ti
借：利润分配--未分配利润 N
o6!gZ1
贷：以前年度损益调整 8^ >c_%e}
（３）补交税款时 #dj?^n g
借：应交税金--应交所得税 X n$ZA -
贷：银行存款 \jtA8o %n
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 zo( #tQ-'m
03.促销品的账务处理问题 4}h}`KZZ
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 T:$^1" \
小规模纳税人: Mg.%&vH\
借:营业外支出 )&c#?wx'w
贷: 库存商品 GYx0U8MJ[e
应交税金--应交增值税 R~4X?@ZB
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 RyJy%| \-S
借：原材料 HCs^?
s8Pp
贷：应付帐款--暂估应付款 &bW,N
下月初用红字冲销； mkn1LzE|F
收到票时： b<00 %Z
借：原材料 5, 1<A@H
应交税金--应交增值税（进项税额） \;)g
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贷：应付帐款 ]8 \I{LR
05. 代理出口的会计处理 I_<XL<
1、收到代出口商品时 g[O?wH-a
借：受托代销商品 ,2nu*+6Y/
贷：代销商品款 Y pDJ(61+
2、出口销售时，按实际售价 G kjfDY:
借：银行存款（应收帐款等） F'Y ad
贷：应付帐款 HE,L8
S
同时结转商品销售成本 [j +:2@
借：代销商品款 T
U0-L35P1
贷：受托代销商品 WFOJg&
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 dT|f<E/P
借：应付帐款 LpU }.
贷：代购代销收入（手续费收入） k{SGbC1=VK
银行存款 ma~#E$i&
四、代理进口 X
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1、收到委托单位的收购资金时 ?8-!hU@QC
借：银行存款
=\o H=
f
贷：应付帐款 A)&FcMO*z
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 R@\}iyM
借：商品采购（进价成本） *8Z2zmZtR^
应收帐款??××单位（代垫运杂费） G%erh}0~
贷：银行存款
vmqa_gU\
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 <
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p$
借： 应付帐款 0SIC=p=J
贷：商品采购（进价成本） h= 7q;-@7
应收帐款（代垫运杂费） i)o;,~ee
代购代销收入（代理手续费） x%}D+2ro-t
退回委托单位多给的收购资金时 `I5^zi8
借：应付帐款 Y<xqws
贷：银行存款 4!/JN J
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 8)X9abC
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： fwF
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借：银行存款 OyZR&,q
贷：预收帐款 * ): |WDR
收最后一期房款，开发票时 -F ~DOG%
借：银行存款（最后一期房款） xnY?<?J "!
预收帐款（以前预收部分） gJ6`Kl985O
贷：经营收入 !g|O.mt
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 _uQ]I^ 'D
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 i. Rl&t
借：银行存款（现金）等科目， $+*nb4
贷记产品销售收入（营业收入）等。 1>J.kQR^
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， $D^\ [^S
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 /t0L%jJZ
贷记“补贴收入”科目。
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另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. TEC^|U`G
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 TpKAdrY
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 rOSov"7
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 0|P=S|%~
借：管理费用 ,X?/FAcb
贷：累计折旧
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10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) C}8#yAS9M
答：1.购油时 <7^
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借：材料采购5 400 000 +0pI}a\
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ku]5sd >b
贷：应付帐款6 318 000 \;{ ]YX
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Pd91<
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借：待处理财产损溢12 636 f7=MgFi
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 w]wZJ/U`
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ]01`r/ ->\
