关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 =#1iio&  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 K ^H
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　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 CQsVGn{x  
　　（１）调整应交所得税 %@*diJ  
　　借：以前年度损益调整 sl%B-;@I  
　　贷：应交税金--应交所得税 yq[C?N &N  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 &nj@t>5Bs$  
　　借：利润分配--未分配利润 &cDnZ3Q;  
　　贷：以前年度损益调整 RKIqg4>E  
　　（３）补交税款时 O" ['.b  
　　借：应交税金--应交所得税 oHu0] XA  
　　贷：银行存款 W;IvR  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 V )1SZt@x  
　　03.促销品的账务处理问题 SL:o.g(>4  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 2hf]XV\  
　　小规模纳税人: )0PUK9  
　　借:营业外支出 Tb}`]Y`X  
　　贷: 库存商品 61T"K  
　　应交税金--应交增值税 Lc*i[J<s  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 4jis\W}%L3  
　　借：原材料 y"!+Fus9  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 suPQlU>2sj  
　　下月初用红字冲销； tTF/$`Q#*  
　　收到票时： tb&{[|O^  
　　借：原材料 kYxn5+~  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） >F,~QHcz  
　　贷：应付帐款 &hd+x5  
　　05. 代理出口的会计处理 d'^jekh  
　　1、收到代出口商品时 3j<] W  
　　借：受托代销商品 4<B j;1*4  
　　贷：代销商品款 v.\1-Q?  
　　2、出口销售时，按实际售价 ^N`ar9Db  
　　借：银行存款（应收帐款等） 8*4X%a=O f  
　　贷：应付帐款 h{J2CWJ  
　　同时结转商品销售成本 wC<!,tB(8  
　　借：代销商品款 "]5]"F4]  
　　贷：受托代销商品 n`0}g_\q  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 -UPdgZ_Vxz  
　　借：应付帐款 69r<Z  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） tQz-tQg  
　　银行存款 aQ]C`9k  
　　四、代理进口 7qgHH p  
　　1、收到委托单位的收购资金时 |53Zg"!  
　　借：银行存款 E;D9S  
　　贷：应付帐款 ~;il{ym  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 cL<  
　　借：商品采购（进价成本） ?$pp%  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） q%Obrk  
　　贷：银行存款 GvF~h0wMt  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 MBXumc_g  
　　借： 应付帐款 E7oL{gU  
　　贷：商品采购（进价成本） HWFo9as""v  
　　应收帐款（代垫运杂费） q* ?LXKi  
　　代购代销收入（代理手续费） !95ZK.UT  
　　退回委托单位多给的收购资金时 ^l7u^j
  
　　借：应付帐款 C:l /%  
　　贷：银行存款 cZZ-K?_  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题  :=T+sT~  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： [[Qu|?KEa  
　　借：银行存款 wC`])z}bT  
　　贷：预收帐款 ^yu0Veypy  
　　收最后一期房款，开发票时 jzdK''CHi  
　　借：银行存款（最后一期房款） mcpM<vY/H  
　　预收帐款（以前预收部分） oh:g  
　　贷：经营收入 t]2~aK<]  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 j1Q G-Rs&  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 oOmPbAY  
　　借：银行存款（现金）等科目， ) (_}60  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 : JD%=w_  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， o[O-|XL_  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 |94"bDL3~  
　　贷记“补贴收入”科目。 [- a2<E  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 5|9,S  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ]0 6LNE  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 7Xw;TA  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 B'lWs;  
　　借：管理费用 506B =  
　　贷：累计折旧  k*w]a  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ,<d[ 5;7x  
　　答：1.购油时 K;sH0*  
　　借：材料采购5 400 000 cX> a>
U  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 V; Yl:*  
　　贷：应付帐款6 318 000 /![S 3Ol  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： -shS?kV  
　　借：待处理财产损溢12 636 Wr a W  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 cWA9n}Z  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） T\{ on[O  
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