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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 :?f<t
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 )L<.;`g4x
02.被税局检查需要补交的所得税处理 2%/F`_XbP
（１）调整应交所得税 +\dVC,,=^g
借：以前年度损益调整 '! >9j,BJ
贷：应交税金--应交所得税 + o+f\!
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ]36SF5<0r
借：利润分配--未分配利润 3h
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贷：以前年度损益调整 W3i<Unq
（３）补交税款时 288mP]a(v_
借：应交税金--应交所得税 ,Wtw0)4
贷：银行存款 6Ga'_P:
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 [gzaOP`f
03.促销品的账务处理问题 jMT [+f
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
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小规模纳税人: +m_ .?V6
借:营业外支出 d% EdvM|)
贷: 库存商品 'O%*:'5k
应交税金--应交增值税 k_g@4x1y*
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 F"Dr(V
借：原材料 tbQY&TO1
贷：应付帐款--暂估应付款 x1 =`Z@^
下月初用红字冲销； }#zL)+XI
收到票时： m?-)SA
借：原材料 '{`KYKLP+
应交税金--应交增值税（进项税额） rEr=Mi2
贷：应付帐款 ^%oH LsY9
05. 代理出口的会计处理 p 5In9s
1、收到代出口商品时 P IG,a~
借：受托代销商品 8Y SvBy
贷：代销商品款 qMaO1cE\
2、出口销售时，按实际售价 ;v8T T}R
借：银行存款（应收帐款等） hyxv+m[
贷：应付帐款 1dD%a91
同时结转商品销售成本 ]W3u ~T*
借：代销商品款 HSud$(w
贷：受托代销商品 ^|/< e?~I
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 8] LF{Obz[
借：应付帐款 D(z#)o Dr
贷：代购代销收入（手续费收入） y9}qB:[bR
银行存款 l_yy;e
四、代理进口 CfOyHhhKX
1、收到委托单位的收购资金时 |@d(2f8
借：银行存款 ]n=z(2Z9lD
贷：应付帐款 sta/i?n
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 H_g]q
借：商品采购（进价成本） /@"mQx~[q
应收帐款??××单位（代垫运杂费） QXI~Toddj
贷：银行存款 UAjN
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 h5{//0 y
借： 应付帐款 P]"@3Z&w
贷：商品采购（进价成本） W3l[a^1d
应收帐款（代垫运杂费） 9#H0|zL
代购代销收入（代理手续费） +sJ{9# 6
退回委托单位多给的收购资金时 '4{@F ~fu
借：应付帐款 l>jrY 1u
贷：银行存款 \,v^ v]|
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 D ~inR3(}
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Gb2|e.z
借：银行存款 t:dvgRJt*
贷：预收帐款 +4J'> dr
收最后一期房款，开发票时 H2 8-;>'`
借：银行存款（最后一期房款） B^19![v3T
预收帐款（以前预收部分） (muJ-~CJk
贷：经营收入
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 =$}`B{(H
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 &tkP Z*}#1
借：银行存款（现金）等科目， H F*~bL
贷记产品销售收入（营业收入）等。 tL&_@PD)
3
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， U>Is mF>m
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 vkLt#yj~
贷记“补贴收入”科目。 ]V f p,"op
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. D}%VZA}].
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ; 8VZsh
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 oCwep^P(v
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 uP7|#>1%
借：管理费用 r:xg#&"*
贷：累计折旧 )YC
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10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) D _\HX9
答：1.购油时 ,> g( %3C
借：材料采购5 400 000 "= s dn
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 Uq=Rz8hLM
贷：应付帐款6 318 000 .yzX w8~S
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： / /G&= i$
借：待处理财产损溢12 636 ^`-Hg= d
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 =PU@'O G
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） %to
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