关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ;w7s>(ITZ  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 WES$B7y  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 hnimd~E52k  
　　（１）调整应交所得税 <2af&-EGs  
　　借：以前年度损益调整 Q h{P>}  
　　贷：应交税金--应交所得税 o<gK
"P  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 WF_v>g:g  
　　借：利润分配--未分配利润 ]JR2Av  
　　贷：以前年度损益调整 .~C%:bDnX7  
　　（３）补交税款时 a9u2Wlz  
　　借：应交税金--应交所得税 _WR/]1R  
　　贷：银行存款 NTo[di\_  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 $0gGRCCG;  
　　03.促销品的账务处理问题 I~GHx5Dk  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 */HW]x|?V~  
　　小规模纳税人: 2>[xe  
　　借:营业外支出 " l{{H&d  
　　贷: 库存商品 fg7  
　　应交税金--应交增值税 /|8rVYSs  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 O"X:3srJ`  
　　借：原材料 }_BNi;H  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 j}O qWX>/  
　　下月初用红字冲销； nDS\2  
　　收到票时： ~.>8ww  
　　借：原材料 #KNl<V+c}1  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） )5NWUuH 5  
　　贷：应付帐款 ;|`<B7xf  
　　05. 代理出口的会计处理 ^T*!~K8A  
　　1、收到代出口商品时 Vr@tSc&  
　　借：受托代销商品 R$p(5>#\5  
　　贷：代销商品款 ({zWyl  
　　2、出口销售时，按实际售价 D |=L)\  
　　借：银行存款（应收帐款等） jgiS/oW  
　　贷：应付帐款 +eO>> ~Z  
　　同时结转商品销售成本 O^PN{u  
　　借：代销商品款 v>HOz\F  
　　贷：受托代销商品 +/bD9x1H  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 z%1e>`\E  
　　借：应付帐款 h@z0 x4_])  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） \H9:%Tlp~4  
　　银行存款 ##%&*v h  
　　四、代理进口 $o0.oY#  
　　1、收到委托单位的收购资金时 J$PlI  
　　借：银行存款 K$:+]fJK  
　　贷：应付帐款 p6aR/gFkqv  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Z- t&AH  
　　借：商品采购（进价成本） %ZcS"/gf  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） /O
Ya1,  
　　贷：银行存款 A;^ iy]"  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 tJ7F.}\;C  
　　借： 应付帐款 6#AEVRJKU@  
　　贷：商品采购（进价成本） I

Mncl=1  
　　应收帐款（代垫运杂费） XUKlgl!+.  
　　代购代销收入（代理手续费） =j{tFxJ  
　　退回委托单位多给的收购资金时 hs5>Gx  
　　借：应付帐款 Bd7B\zM  
　　贷：银行存款 B`t/21J  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 -Lq2K3JHyn  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ?68~g<d,  
　　借：银行存款 ]Y-Y.&b7t  
　　贷：预收帐款 LF @_|oI  
　　收最后一期房款，开发票时
`GkCOx,  
　　借：银行存款（最后一期房款） ^_i)XdPU  
　　预收帐款（以前预收部分） yj@k0TWT$  
　　贷：经营收入 73]8NVm  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 "GR*d{  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 yXoNfsv  
　　借：银行存款（现金）等科目， "M@&*<S  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 Ao
rY#oq  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， .k-6LR  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 -`DYDIr  
　　贷记“补贴收入”科目。 MPDRMGR@i  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. S0Io$\ha  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 @HiGc^X(  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 6%h%h:
e  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 \|9B:y'y  
　　借：管理费用 NJ+$3n om  
　　贷：累计折旧 w/O'&],x  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ;HH%OfQq  
　　答：1.购油时 ErJ/h?+  
　　借：材料采购5 400 000 j7MUA#6$  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ;ne`ppz0  
　　贷：应付帐款6 318 000 qHp2;  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： %#rtNDi  
　　借：待处理财产损溢12 636 Nf<f}`  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 oe.Jm#?2.  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） AT+l%%  
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