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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ;9/6X#;$
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 / <Zy-+3
02.被税局检查需要补交的所得税处理 &X9#{:l=
（１）调整应交所得税 O "nY4
借：以前年度损益调整 V t*Duh+4
贷：应交税金--应交所得税 Y:ZI9JK?
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 S G$ /v
借：利润分配--未分配利润 wwmMpK}f
贷：以前年度损益调整 hnmFhJ !g
（３）补交税款时 3q{H=6
借：应交税金--应交所得税 (<=qW_iW
贷：银行存款 `3*>tq
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Z#3wMK ~
03.促销品的账务处理问题 *< OWd'LI
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 t>
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小规模纳税人: v$owG-_><
借:营业外支出 VsNqYFHes&
贷: 库存商品 8~Rja
应交税金--应交增值税 2u~0B +)K/
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 sbQmPV
借：原材料 &: nWZ!D
贷：应付帐款--暂估应付款 BAx)R6kS ;
下月初用红字冲销； U"<Z ^)
收到票时： <~u.:x@ R
借：原材料 _Oh;._PS
应交税金--应交增值税（进项税额） 4Q,HhqV'
贷：应付帐款 plv"/K JM
05. 代理出口的会计处理 HEhdV5B
1、收到代出口商品时 p}}}~ lC/
借：受托代销商品 h, \^Sb5AP
贷：代销商品款 q;}^ Jpb;
2、出口销售时，按实际售价
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借：银行存款（应收帐款等） @$F(({?
贷：应付帐款 0 jVuF l
同时结转商品销售成本 V89!C?.[]1
借：代销商品款 f]0kG
贷：受托代销商品
f c+P`r
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 #Z"N\4 9
借：应付帐款 m Ws egq4
贷：代购代销收入（手续费收入） tI{pu}/"#
银行存款 /
e!/
四、代理进口 (b GiBsb
1、收到委托单位的收购资金时 o`DBzC
借：银行存款 BT2[@qH|qF
贷：应付帐款
i('z~
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 n,9 *!1y
借：商品采购（进价成本） =9LC "eI&|
应收帐款??××单位（代垫运杂费） qWy{{ A+
贷：银行存款 ~lzV=c$t
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 k(3 s^B
借： 应付帐款 Ra;e#)7 X
贷：商品采购（进价成本） *J 7>6N:-
应收帐款（代垫运杂费） +)qPUKb?
代购代销收入（代理手续费） 13}=;4O
退回委托单位多给的收购资金时 3
r%I *
借：应付帐款 svU107?
贷：银行存款 H*A)U' `
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 6K[s), rdv
借：银行存款 o{ f n}
贷：预收帐款 \@*cj
8e
收最后一期房款，开发票时 "Y7RvL!U
借：银行存款（最后一期房款） Yu9
Ccj`
预收帐款（以前预收部分） F<Z "W}I+6
贷：经营收入 Ipb 4{A&"\
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 2j=3i@
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ZBJ.dK?Ky|
借：银行存款（现金）等科目， V<\:iNX X{
贷记产品销售收入（营业收入）等。 < ;Qle
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， l9qq;hhGP,
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 $*G]6s
贷记“补贴收入”科目。 cJ&l86/l1
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 4Q z
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 &rq7;X
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 #v89
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 s%H5Qa+Uh
借：管理费用 ded a=%w0
贷：累计折旧 $ B2*
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10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) #Ru +|KL
答：1.购油时 AZI%KM[
借：材料采购5 400 000 Gvt d )9^<
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 .J&NM(q eZ
贷：应付帐款6 318 000 RRV@nDf
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Jn' q'+
借：待处理财产损溢12 636 \%m R* J+
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 :>F:G%(DK
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） dn:g_!]p
