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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Kw&t\},8@
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 O`'r:&#W
02.被税局检查需要补交的所得税处理 -hP>;~*4
（１）调整应交所得税 *l8:
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借：以前年度损益调整 f2
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贷：应交税金--应交所得税 j<'ZO)q`Q
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ~d&W;mef-
借：利润分配--未分配利润 m 3"|$0C~
贷：以前年度损益调整 KOV R=``"/
（３）补交税款时 Kd').w
借：应交税金--应交所得税 McRfEF \
贷：银行存款 PG
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 dW"=/UW
03.促销品的账务处理问题 zr1A4
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Cc>+OUL
小规模纳税人: ~Jx0#+z9V
借:营业外支出 4Y4QR[>IU3
贷: 库存商品 iCh,7I,m
应交税金--应交增值税 @hj5j;NHK
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ' ( yjq<
借：原材料 C *U,$8j|}
贷：应付帐款--暂估应付款 ^mCKRWOP'
下月初用红字冲销； b&E9xD/;r
收到票时： 45$ F c K
借：原材料 Z-rHYfa4
应交税金--应交增值税（进项税额）
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贷：应付帐款 s(s hgI 3g
05. 代理出口的会计处理 ^*_ |26
1、收到代出口商品时 }J|Pd3Q Sf
借：受托代销商品 xHi.N*~D
贷：代销商品款 _/@u[dWeL
2、出口销售时，按实际售价 1_6oM/?'
借：银行存款（应收帐款等） /m(v5v7(
贷：应付帐款 h!q_''*;
同时结转商品销售成本 h YE
UiQ
借：代销商品款 2 s<uT
贷：受托代销商品 'MY0v_
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ~mK|~x01@
借：应付帐款 9a3mN( <
贷：代购代销收入（手续费收入） j5 5;E
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银行存款 o=y0=,:a?9
四、代理进口 s>1Wjz2M
1、收到委托单位的收购资金时 ?'+ kZ |
借：银行存款 >Eqr/~Q
贷：应付帐款 F<LRo}j"9Q
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 \ O(~:KN
借：商品采购（进价成本） Ue2%w/Yo
应收帐款??××单位（代垫运杂费） fH*1.0f]6
贷：银行存款 #/LU@+
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 Va3/#is'
借： 应付帐款 Y]])Tq;h5
贷：商品采购（进价成本） { bD:OF
应收帐款（代垫运杂费） mB<*we
代购代销收入（代理手续费） (hFyp}jkk
退回委托单位多给的收购资金时 |h* rkLY
借：应付帐款 {'$+?V"&
贷：银行存款 y;xY74Nq
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 )H| cri~D
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： II)
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借：银行存款 Dwg_#GSr
贷：预收帐款 Dwuao`~Xm
收最后一期房款，开发票时 HGl.dO 7NU
借：银行存款（最后一期房款） "z9 p(|oZ
预收帐款（以前预收部分） br4?_,
贷：经营收入 /+ Q3JS(
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 8c^Hfjr0
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 =--oH'P=M
借：银行存款（现金）等科目， EEdU\9DH(
贷记产品销售收入（营业收入）等。 ;?. w!|6
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， -0f ,qNF
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 3*!w c.=
贷记“补贴收入”科目。 -cP7`.a
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. ^SC2k LI
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 r%412 #
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ;\(X;kQi
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 U2vM|7 ]VP
借：管理费用 cT(=pMt8>
贷：累计折旧 ne9-
c>>
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) %=`wN^3t2
答：1.购油时 GvI8W)d3,R
借：材料采购5 400 000 = :;K nS
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 H?cJ'Q, 5
贷：应付帐款6 318 000 v$~$_K
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： gnN"6r1
借：待处理财产损溢12 636 Q.} guI\
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 E(g$f.9
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） *~0U4kw+
