关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

r2`?Ta  
　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 fP*C*4#X  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 ~z"->.u  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 N.J:Qn`(  
　　（１）调整应交所得税 ../(gG9  
　　借：以前年度损益调整 ~.SU$  
　　贷：应交税金--应交所得税 c
v&hT.1  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配  F<1'M#bl  
　　借：利润分配--未分配利润 #Z5~a9rO  
　　贷：以前年度损益调整 |0Kt@AJY  
　　（３）补交税款时 $(hZw  
　　借：应交税金--应交所得税 HM x9M$  
　　贷：银行存款 artS*fv3r  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 0(.C f.B~  
　　03.促销品的账务处理问题 LDNUywj@w  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 p[I
gnO  
　　小规模纳税人: 4K,&Q/Vdd7  
　　借:营业外支出 P=g+6-1  
　　贷: 库存商品 N* QI>kzU  
　　应交税金--应交增值税 R'_[RHFC  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 P|4a}SWU  
　　借：原材料 3KZ h?~B  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 v7RDoO]I  
　　下月初用红字冲销； +%^xz 1m  
　　收到票时： #wcoLCjs)  
　　借：原材料 ;">hCM7  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） WfI~l)  
　　贷：应付帐款 R2gax;  
　　05. 代理出口的会计处理 |9@;
Muq;  
　　1、收到代出口商品时 zj}efv<e  
　　借：受托代销商品 GR9F^Y)K{  
　　贷：代销商品款 e hGC N=  
　　2、出口销售时，按实际售价 Il[WXt<S  
　　借：银行存款（应收帐款等） (yVI<Os{a  
　　贷：应付帐款 uDUSR+E>  
　　同时结转商品销售成本 r,\(Y@I  
　　借：代销商品款 o qTh )  
　　贷：受托代销商品 4+K c  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 *0tNun 5=3  
　　借：应付帐款 2^:nlM{u  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） QUO
?q+  
　　银行存款 ?J AzN  
　　四、代理进口 "5FeP;  
　　1、收到委托单位的收购资金时
pQJZE7S  
　　借：银行存款 /vU31_eZ t  
　　贷：应付帐款 MDZb|1.AT  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 #-
O4x`W>  
　　借：商品采购（进价成本） TW$^]u~v  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） q S
ah_N  
　　贷：银行存款 t `oP;  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 6I<`N  
　　借： 应付帐款 G#>nOB  
　　贷：商品采购（进价成本） ewR0e.g  
　　应收帐款（代垫运杂费） #k6T_
ki  
　　代购代销收入（代理手续费） 9lwg`UWl,  
　　退回委托单位多给的收购资金时 /6fsh7 \  
　　借：应付帐款 Uk#1PcPd  
　　贷：银行存款 z%z$'m  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 K>U&jH  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ]](hwj  
　　借：银行存款 J=Z"sU=  
　　贷：预收帐款 A}o1I1+  
　　收最后一期房款，开发票时 {WChD&v  
　　借：银行存款（最后一期房款） r0,}f\  
　　预收帐款（以前预收部分） VEk|lX;2  
　　贷：经营收入 v2^CBKZ+  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 %vI ]"a@  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 psBBiHB[L  
　　借：银行存款（现金）等科目， c s>W6  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。
G}g+2`
  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， #=2~MXa@z7  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 d4U_Wu&  
　　贷记“补贴收入”科目。  }#1g;  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. }_S]!AWz  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 :\Dm=Q\  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 /T0|<r!c  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 (]L=$u4  
　　借：管理费用 p
E#0949  
　　贷：累计折旧 lnhZ!_  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) Mh\c+1MFs  
　　答：1.购油时 }j QwP3eY  
　　借：材料采购5 400 000 W#$rC<Jh]  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ;C3](  
　　贷：应付帐款6 318 000 ;iWCV&>w  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ay2.CBF  
　　借：待处理财产损溢12 636 GauIe0qV  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 *Zln\Sx  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 4^ A
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