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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 N0piL6Js
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 .( J /*H
02.被税局检查需要补交的所得税处理 j~8+,:
（１）调整应交所得税 L,ra=SV F
借：以前年度损益调整 <- ?B#
贷：应交税金--应交所得税 7^iAc6QSy3
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 _qg6(
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借：利润分配--未分配利润 IN"vi|1
贷：以前年度损益调整 5_`}$"<~
（３）补交税款时 J#kdyB muO
借：应交税金--应交所得税 f@{C3 E dd
贷：银行存款 C1/jA>XW
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 -hzza1DP
03.促销品的账务处理问题 3dbf!
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 [s/@z*,M1
小规模纳税人: zb" hy"hKw
借:营业外支出 br;G5^j3?
贷: 库存商品 v<SEGv -
应交税金--应交增值税 zfZDtKq
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 Dr 1F|[
借：原材料 w gyO%
贷：应付帐款--暂估应付款 4yA`);r62
下月初用红字冲销； P&GZe/6Y
收到票时： jQb D2x6(
借：原材料 Q#N+5<]J)#
应交税金--应交增值税（进项税额） |z'?3
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贷：应付帐款 SSXS
05. 代理出口的会计处理 *I 67SBt
1、收到代出口商品时 K[[k,W]qb
借：受托代销商品 !7
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贷：代销商品款 jE #8&P ~
2、出口销售时，按实际售价 ,
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借：银行存款（应收帐款等） Q7r,5w& cm
贷：应付帐款 @r ?`:&m0
同时结转商品销售成本 ~Hs{(7
借：代销商品款 Q8x{V_Pot
贷：受托代销商品
u\xm8}A
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 RV` j>1
借：应付帐款 s]c$]&IGG
贷：代购代销收入（手续费收入） j 7 URg>i0
银行存款 [S:)UvB
四、代理进口 ? st#6=M
1、收到委托单位的收购资金时 3\+p1f4
借：银行存款 Bc Lt95;.\
贷：应付帐款 ^0Q*o1W
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 f>dkT'4
借：商品采购（进价成本） qfu2}qUX~%
应收帐款??××单位（代垫运杂费） lc-|Q#$3$
贷：银行存款 ? 6d4T
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 5@$4.BGcF
借： 应付帐款 .Qt3!ek
贷：商品采购（进价成本） Aa>gN
应收帐款（代垫运杂费） BUinzW z{a
代购代销收入（代理手续费） (OB8vTRXP
退回委托单位多给的收购资金时 ^ kvH/ Y&
借：应付帐款 wF8\
贷：银行存款 YSo7~^ 1W"
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 3+3m`%G
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： =-LX)|x}
借：银行存款 A= UIN!
贷：预收帐款 ~,2hP
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收最后一期房款，开发票时 <UJJ],)^1A
借：银行存款（最后一期房款） v4_OUA>z,
预收帐款（以前预收部分） J ~3T8e#
贷：经营收入 Ts .Z l{B
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 )V3(nZY
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 HY;?z `=
借：银行存款（现金）等科目， k_<{j0z .
贷记产品销售收入（营业收入）等。 i8_x1=A
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， jHH
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 %J7mZB9
贷记“补贴收入”科目。 Ok~{@\
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. q_y,j &
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 |7zP 8
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ^YJA\ d@
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 e[m hbFf-
借：管理费用 \Z20fh2
贷：累计折旧 w"agn}CK
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 6bKO;^0
答：1.购油时 1L8ULxi_?]
借：材料采购5 400 000 arS'th :j
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 |$w={N^ 4
贷：应付帐款6 318 000 AH'4H."o/9
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： IXvz&4VD
借：待处理财产损溢12 636 mqk(UOK`
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 U?fN3
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ynZ[c8.
