关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 EFX2>&mWo8  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 f}-'67*Y  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 {++EX2  
　　（１）调整应交所得税
OUBGbld  
　　借：以前年度损益调整 digc7;8L  
　　贷：应交税金--应交所得税 o 4F'z  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 Ju+3}  
　　借：利润分配--未分配利润 0Ui.nz j  
　　贷：以前年度损益调整
7#LIGr  
　　（３）补交税款时 u ^2`$W  
　　借：应交税金--应交所得税 ^'X I%fEf  
　　贷：银行存款 R$&;  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 NW\C
EJV  
　　03.促销品的账务处理问题 gVG^R02#<k  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Z)rW>I  
　　小规模纳税人: m\>gOTpA4  
　　借:营业外支出 !5*VBE\  
　　贷: 库存商品 _o~ pVBl/  
　　应交税金--应交增值税 tT]@yo|?e/  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题  S!?T0c?>  
　　借：原材料 #T)Gkc"{  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 ?|M-0{  
　　下月初用红字冲销； Zl>SeTjB-  
　　收到票时： _pdKcE\X  
　　借：原材料 ASXGM0t  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） (5$Ge$  
　　贷：应付帐款 fK/:  
　　05. 代理出口的会计处理 $LXa]  
　　1、收到代出口商品时 p$Tk;;wm  
　　借：受托代销商品 iK}p#"si  
　　贷：代销商品款 WDc[+Xyw  
　　2、出口销售时，按实际售价 LLx0X
O@  
　　借：银行存款（应收帐款等） zhJeTctRz  
　　贷：应付帐款 T~UDD 3  
　　同时结转商品销售成本 =4_}.  
　　借：代销商品款 o0r&w;!  
　　贷：受托代销商品 MdBmq/[O  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 d@3
DsE.{i  
　　借：应付帐款 )\+Imn  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） <'\Nv._2a  
　　银行存款 dk&F?B{6T  
　　四、代理进口 cK$yr)7  
　　1、收到委托单位的收购资金时 971=OEyq*  
　　借：银行存款 T!jh`;D+  
　　贷：应付帐款 D.
Ke  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 <F3{-f'Rx  
　　借：商品采购（进价成本） 4?pb
!@l  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） m>uG{4<-  
　　贷：银行存款 3Zp<#  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 {6u)EJ  
　　借： 应付帐款 dS1HA>c)O  
　　贷：商品采购（进价成本） 7C|AiSH  
　　应收帐款（代垫运杂费） @5Tl84@Q  
　　代购代销收入（代理手续费） FVXsu !R  
　　退回委托单位多给的收购资金时 k+_>`Gre}  
　　借：应付帐款 ^wy  
　　贷：银行存款 u|<?mA!  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 S_7]_GQ9  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： VxY]0&sq  
　　借：银行存款 "~Fg-{jM%  
　　贷：预收帐款 ZA=J`->k  
　　收最后一期房款，开发票时 <EC"E #p  
　　借：银行存款（最后一期房款） EZ!! V~  
　　预收帐款（以前预收部分） Zfs-M)  
　　贷：经营收入 h3F559bw/<  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 ~gX1n9_n  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料
-
mJs0E*g  
　　借：银行存款（现金）等科目， "dpjxH=xO  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 qT ?{}I  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， e=LrgRy+  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 {t;o^pUF  
　　贷记“补贴收入”科目。 Oti;wf G7o  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. c|<F8n  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 &[yC M!  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 z$&B7?  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 0YoKSo  
　　借：管理费用 4Uny.C]  
　　贷：累计折旧 APl]EV"l  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) mAlG}<  
　　答：1.购油时 3nA^s"#p  
　　借：材料采购5 400 000 8*-)[+s9il  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 45biy(qa  
　　贷：应付帐款6 318 000 aQoB1qd8  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： @Z/jaAjUC  
　　借：待处理财产损溢12 636 ";.j[p:gi  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 "I56l2dxd  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） hT^&*}G  
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