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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 QBg~b{h
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 Q-3o k7
02.被税局检查需要补交的所得税处理 tSr.0'CE
（１）调整应交所得税 ewNz RH,b
借：以前年度损益调整 a@ E+/9
贷：应交税金--应交所得税 F__j]}?
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 Osb#<9{}
借：利润分配--未分配利润 t:DZow
贷：以前年度损益调整 Zf PWH'P
（３）补交税款时 )575JY `6K
借：应交税金--应交所得税 }9& Z#1/
贷：银行存款 YEL, TU
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 5J d7<AO_
03.促销品的账务处理问题 mgIB8D+6
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 z|w @eQ",
小规模纳税人: 1Na*7|
借:营业外支出
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贷: 库存商品 7oPLO(0L
应交税金--应交增值税 K3uNR w
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 .?L&k|wX-
借：原材料 )20jZm*
贷：应付帐款--暂估应付款 82S?@%}# J
下月初用红字冲销； DrfOz#a0Uu
收到票时： ?#OGH`ZvkI
借：原材料 (;f 7/2~`
应交税金--应交增值税（进项税额） -^C't_Q o
贷：应付帐款 b51{sL
05. 代理出口的会计处理 i+x$Y)=
1、收到代出口商品时 3?x4+ b
借：受托代销商品 5 pJ)OX
贷：代销商品款 O~E6"v Q
2、出口销售时，按实际售价 MIbl x
借：银行存款（应收帐款等） {u 3eel
贷：应付帐款 0q|.]:][Eo
同时结转商品销售成本 E\3fL"lM
借：代销商品款 ]}KoW?M
贷：受托代销商品 5H (CP
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 YL(7l|^!
借：应付帐款 -Wp69DP6q
贷：代购代销收入（手续费收入） 2~:jg1
银行存款 {`2R<O
四、代理进口 b)7uz>I
1、收到委托单位的收购资金时 N! 7r~B
借：银行存款 Who7{|M\'
贷：应付帐款 9ghZL Q
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 wv.FL$f[@
借：商品采购（进价成本） x$G u)S
应收帐款??××单位（代垫运杂费） >Oary
贷：银行存款 wYZ"fusT
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 ?^F*M#%?
借： 应付帐款 / v";u)
贷：商品采购（进价成本） 4dkU;Ob
应收帐款（代垫运杂费） W/z\j/Rgc
代购代销收入（代理手续费） Oeua<,]Z~
退回委托单位多给的收购资金时 oSmv
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借：应付帐款 Z3:M%)e_u$
贷：银行存款 ,XD'f
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 G ~,K$z/-l
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
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借：银行存款 %9|}H [x
贷：预收帐款 r"yA=d'c
收最后一期房款，开发票时 I\NiA>c
借：银行存款（最后一期房款） d2b L_
预收帐款（以前预收部分） 1-_op !N
贷：经营收入 3j{VpacZY
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 . '3&!#3
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 \/ rK0|2A
借：银行存款（现金）等科目， |K},f
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 c zMu<@c [
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， ;aZ$qgN*Y
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 X!+#1NPM
贷记“补贴收入”科目。 5O.dRp7d J
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. g+5{&YD
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 f t VA
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ;D Mv?-H
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 {@T8i ^EI
借：管理费用 ( "2ukHc
贷：累计折旧 Ka[@-XH
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) L nQm2uF
答：1.购油时 @agW{%R:.
借：材料采购5 400 000 sE*A,z?
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 @Y/P vS
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贷：应付帐款6 318 000 *? /9lAm
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： C4Pi6.wf
借：待处理财产损溢12 636 1WGcv O)<
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 .C
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应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） zY f `o0U
