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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 twT Rw:.!f
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 5_L43-
02.被税局检查需要补交的所得税处理 7nPm{=B G
（１）调整应交所得税 n m,Tng
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借：以前年度损益调整 wK%x|%R[
贷：应交税金--应交所得税 C2%Yr y
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 qSV
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借：利润分配--未分配利润 JDMsco+j5
贷：以前年度损益调整 6tM@I`l
（３）补交税款时 {O[ !*+O
借：应交税金--应交所得税 yD ur9Qd6
贷：银行存款 piiO5fK
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 *\wf(o>Q
03.促销品的账务处理问题 SR \$ fmo
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 &-Z#+>=H(
小规模纳税人: RKz _GEH)
借:营业外支出 ~U4;YlQP
贷: 库存商品 D-5~CK4`
应交税金--应交增值税 gkv,Om
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 gem+$TFq
借：原材料 _k
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贷：应付帐款--暂估应付款 ^m^,:]I0P
下月初用红字冲销； " }UYsXg
收到票时： z: W1(/W~
借：原材料 q/YO5>s15
应交税金--应交增值税（进项税额） ]GHx<5Q:\
贷：应付帐款 $J j0%?;
05. 代理出口的会计处理 >z8y L+
1、收到代出口商品时 w sC T9&p
借：受托代销商品 L2y{\<JC"
贷：代销商品款 ["?WVXCF8|
2、出口销售时，按实际售价 P~*v}A
借：银行存款（应收帐款等） l' Z `%}R
贷：应付帐款 #*K!@X
同时结转商品销售成本 QmB,~x{j>
借：代销商品款 X 7"h TD
贷：受托代销商品 s}Sxl0
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 E;x~[MA
借：应付帐款 -
e"XEot~
贷：代购代销收入（手续费收入） b(gcnSzM2
银行存款 vro5G')
四、代理进口 iJK rNRj
1、收到委托单位的收购资金时 4?&CK
借：银行存款 o!t1EPJE*
贷：应付帐款 Hz<) a(r!J
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 @-qC".CI
借：商品采购（进价成本） / k8;k56
应收帐款??××单位（代垫运杂费） &($Zs'X
贷：银行存款 FwGMrJW
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
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借： 应付帐款 6P I-"He
贷：商品采购（进价成本） c )o[3o7
应收帐款（代垫运杂费） }tZA7),L
代购代销收入（代理手续费） o Wc
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退回委托单位多给的收购资金时 ed)!Snz
借：应付帐款 0<S(zva7([
贷：银行存款 gb0ZGnI
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ;R?9|:7
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： %4E7 Tu,1
借：银行存款 @ $'1
贷：预收帐款 YPq`su7m9
收最后一期房款，开发票时 P1l@K2r
借：银行存款（最后一期房款） QWGFXy,=1
预收帐款（以前预收部分） 4==Lt Ep
贷：经营收入 yo 0?QRT
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 Q,`Y
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 +#<"o#gZ
借：银行存款（现金）等科目， U!x\oLP
贷记产品销售收入（营业收入）等。 p^``hP:J
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， SB[,}h<u1
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 Cx/duod p
贷记“补贴收入”科目。 DP_ b B(
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. {N,w5!cP
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 \
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 "]`QQT-{0
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 K\ \U F
借：管理费用 \:?H_^^ d
贷：累计折旧 !f\6=Z?>3
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 3,B[%!3d
答：1.购油时 -Q8pWtt
借：材料采购5 400 000 <!
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应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 t hDE
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贷：应付帐款6 318 000 %tzz3Y
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： $mOK|=tI_
借：待处理财产损溢12 636 :r/rByd
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贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 .ODtduURe
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） JhDjY8?86
