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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 uNEl]Q]<e]
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 a Y4v '[
02.被税局检查需要补交的所得税处理 ;0 | :.q
（１）调整应交所得税 sMLXn]m
借：以前年度损益调整 vMY!Z1.*
贷：应交税金--应交所得税 ;[4=?GL*
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ]*MVC/R,
借：利润分配--未分配利润 ,dd1/zm
贷：以前年度损益调整 \>9^(N
（３）补交税款时 W$7H "tg
借：应交税金--应交所得税 !5'4FUl J
贷：银行存款 ;wJe%Nw?
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 {ZdF6~+H(!
03.促销品的账务处理问题 +mft
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 1\{FK O t
小规模纳税人: | oOAy
借:营业外支出 yFd .tQs
贷: 库存商品 rosD)]I7
应交税金--应交增值税 *" OlO}o
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 DBGU:V,85
借：原材料 8,F|*YA
贷：应付帐款--暂估应付款 Txl|F\nK`
下月初用红字冲销； 1.N2!:&G|
收到票时： W m {ebx
借：原材料 r# oJ ch=
应交税金--应交增值税（进项税额） tZx}/&m-
贷：应付帐款 Qe!3ae`Z
05. 代理出口的会计处理 l['p^-I
1、收到代出口商品时 HNc/p4z
借：受托代销商品 O46 v
贷：代销商品款 _PGd\>Ve
2、出口销售时，按实际售价 0nBDF7 9
借：银行存款（应收帐款等） :
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贷：应付帐款 ukVBC"Ny
同时结转商品销售成本 Kwm_ Y5`A
借：代销商品款 O> _ F
贷：受托代销商品 >S0kiGDV{
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 @*|UyK.
借：应付帐款 <_k A+&T
贷：代购代销收入（手续费收入） _u;pD -
银行存款 KSS]% 66Y
四、代理进口 Y~!A"$
1、收到委托单位的收购资金时 1he5Zevm}
借：银行存款 KiFTj$w,
贷：应付帐款 ~xDu2 -5
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 .x] pJ9
借：商品采购（进价成本） W2v'2qAs
应收帐款??××单位（代垫运杂费） l1`r%9gr
贷：银行存款 [n&ES
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3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 o~CEja &(
借： 应付帐款 b>i 5r$S8G
贷：商品采购（进价成本） Q `.q,T8I
应收帐款（代垫运杂费） oa=TlBk<
代购代销收入（代理手续费） hbr3.<o1lY
退回委托单位多给的收购资金时 FG!hb ?_1
借：应付帐款 Z v@
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贷：银行存款 aO(iKlZ$
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 'Q 7^bF^
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： QBi]gT@&g
借：银行存款 k'
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贷：预收帐款 rH,@"( p\
收最后一期房款，开发票时 RL\?i~'KH
借：银行存款（最后一期房款） a9 q:e
预收帐款（以前预收部分） Z]tQm V8 e
贷：经营收入 0y/31
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07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 -F*vN'
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ypGt6t(;
借：银行存款（现金）等科目， z kq
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 f52P1V]
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， E
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 E`@Z9k1 `
贷记“补贴收入”科目。 ^Z \"d#A
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 1 tI=Dw x
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 yH43Yo#Rk
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 h
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 v.4G>0 0^
借：管理费用 %I!2dXNFRF
贷：累计折旧 KZcmNli&A
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) @OFx
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答：1.购油时 Ya!%o> J%t
借：材料采购5 400 000 u8%X~K\
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 RP+)sCh
贷：应付帐款6 318 000 > KdV]!H
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Z
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借：待处理财产损溢12 636 -r3
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贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 bi",DKU{l
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） goF87^M
