关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 P' J_:\  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 V)a6H^l  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 3p^WTQ>(  
　　（１）调整应交所得税 K^w9@&g6  
　　借：以前年度损益调整 VJ$C)0xQA  
　　贷：应交税金--应交所得税 aIfog+Lp  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 )0GnTB;5Z  
　　借：利润分配--未分配利润 rmhCuY?f  
　　贷：以前年度损益调整 dT|z)-Z`  
　　（３）补交税款时 92VAQU6  
　　借：应交税金--应交所得税 jOuv\$  
　　贷：银行存款 ivagS\Q  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Tbwq_3fK  
　　03.促销品的账务处理问题 t|y4kM  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 -p;oe}|  
　　小规模纳税人: ?"C]h s  
　　借:营业外支出 {?jdPh  
　　贷: 库存商品 >WD^)W fa  
　　应交税金--应交增值税 6?a(@<k_  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 b%_QL3m6  
　　借：原材料 O%)9tFT  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 @qe>ph[UA  
　　下月初用红字冲销； (la   
　　收到票时： F9c2JBOM  
　　借：原材料 BT#>b@Xub  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） cPN7^*  
　　贷：应付帐款 xUw\Y(!  
　　05. 代理出口的会计处理 XWvs~Xw@  
　　1、收到代出口商品时 CX:^ ]wY  
　　借：受托代销商品 G|MDo|q]  
　　贷：代销商品款 fwn pmuJ  
　　2、出口销售时，按实际售价 ~XxD [T5  
　　借：银行存款（应收帐款等） 6d.m@T6~  
　　贷：应付帐款 '^J/aV  
　　同时结转商品销售成本 d,
[KcX  
　　借：代销商品款 hKT:@l*  
　　贷：受托代销商品 6X jUb  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ,yqzk.  
　　借：应付帐款 ,-1$Vh@wM  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） lt$797  
　　银行存款 h1kPsgzR  
　　四、代理进口 3Mcz9exY  
　　1、收到委托单位的收购资金时 >4VU  
　　借：银行存款 XVLuhwi  
　　贷：应付帐款 E*I

]v  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 FEZ6X  
　　借：商品采购（进价成本） F*w|/-e  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） 2%<jYm#'z-  
　　贷：银行存款 0!VLPA:  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 !Q3Snu=  
　　借： 应付帐款 `MwQ6%lf  
　　贷：商品采购（进价成本） ZB2'm3'bh  
　　应收帐款（代垫运杂费） c@^:tB  
　　代购代销收入（代理手续费） %<"11;0tp  
　　退回委托单位多给的收购资金时 6^aYW#O<Ua  
　　借：应付帐款 WV@Tm$
r  
　　贷：银行存款 FezW/+D  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 G9
a%N  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Y1'.m5E  
　　借：银行存款 E5t+;vL~  
　　贷：预收帐款 Y) h%<J  
　　收最后一期房款，开发票时 Wu4Nq+  
　　借：银行存款（最后一期房款） aK&+p#4t  
　　预收帐款（以前预收部分） B0 I
?  
　　贷：经营收入 y;Zfz~z  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 ,%'0e/  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 mc+wRx  
　　借：银行存款（现金）等科目， M$W#Q\<*#r  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 4d 3Znpf  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， :I'Ezxv|  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 F=om^6G%X5  
　　贷记“补贴收入”科目。 >YBpB,WND  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.  b:QFD|  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 i-FUAR  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 iXm||?Rnx  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 ]18ygqt  
　　借：管理费用 uBTT {GGQ  
　　贷：累计折旧 UvZ@"El  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) y9L#@   
　　答：1.购油时 uT/B}`md  
　　借：材料采购5 400 000 ^!<7#kX  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 $ tNhwF  
　　贷：应付帐款6 318 000 UBi4itGD  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： |3,V%>z  
　　借：待处理财产损溢12 636 W|#ev*'F  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 |{PJT#W%  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 2E2}|: ||&  
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