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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 !%lcn
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 )<+t#5"
02.被税局检查需要补交的所得税处理 ALO0 yc
（１）调整应交所得税 ]E :K8E
借：以前年度损益调整 *p
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贷：应交税金--应交所得税 c(j|xQ\pE
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 d8p<f+
借：利润分配--未分配利润 ?B593 4X
贷：以前年度损益调整 ER'zjI>t@
（３）补交税款时 |l#<vw
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借：应交税金--应交所得税 ~M !9
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贷：银行存款 IHs^t/;Iv
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 tEbR/? ,GI
03.促销品的账务处理问题 Pqtk1=U
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 p3q
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小规模纳税人: c*~ /`lG
借:营业外支出 g)M"C x.
贷: 库存商品 -H+<81"B#
应交税金--应交增值税 +bhR[V{0g
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 .G ~ Y`0
借：原材料 oj'a%mx
贷：应付帐款--暂估应付款 n]Z() "D
下月初用红字冲销； +k<0: Fi
收到票时： e,cS B! 7
借：原材料 Hdxon@,+cd
应交税金--应交增值税（进项税额） 8 rE UZk
贷：应付帐款 \v]esIP5R'
05. 代理出口的会计处理 {S6:LsFfm
1、收到代出口商品时 p\).zuEf.
借：受托代销商品 vWh]1G#'p[
贷：代销商品款 qH9bo-6
2、出口销售时，按实际售价 5?=haGn
借：银行存款（应收帐款等） L8WYxJ
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贷：应付帐款 _B6W:k|-7l
同时结转商品销售成本 S@^ o=B]]
借：代销商品款 \ y}!yrQ
贷：受托代销商品 ar[I|
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3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 6Qw5_V^0o
借：应付帐款 NQu .%=
贷：代购代销收入（手续费收入） Iss)7I
银行存款 s)BB(vQ]6
四、代理进口 H)rE-7(f !
1、收到委托单位的收购资金时 vjz 'y[D
借：银行存款 S"Z.M _
贷：应付帐款 ?"Ec#,~
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 vP @\"
借：商品采购（进价成本） AQU^7 O
应收帐款??××单位（代垫运杂费） U'oFW@Y; h
贷：银行存款 J`d_=C?J
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 VoG:3qN
借： 应付帐款 5==hyIy
贷：商品采购（进价成本）
z?M_Cz;:J
应收帐款（代垫运杂费） =#so[Pd
代购代销收入（代理手续费） C
&~s<tcn
退回委托单位多给的收购资金时 $TZjSZ1w
借：应付帐款 $L e|4Hj
贷：银行存款 3 [r9v!l
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 $)v`roDD.
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： {W11+L{8
借：银行存款 *$ kpS ph
贷：预收帐款
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收最后一期房款，开发票时 4m"6$
借：银行存款（最后一期房款） e anR$I;Yj
预收帐款（以前预收部分） uN*Ynf(:-
贷：经营收入 jxdX7aik
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 > [r ,X$ ]
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 r- 8fvBZ5
借：银行存款（现金）等科目， );!IGcgF
贷记产品销售收入（营业收入）等。 EN-;@P9 ;C
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， Y2d(HD@
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 0@LC8Bz+'
贷记“补贴收入”科目。 Hpj7EaMZ_
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 6^VP
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 0U&@;/?
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 Z!foD^&R
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 8$~^-_>n/
借：管理费用 ,k |QuOrCh
贷：累计折旧 k}hTSL
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) mz m{p(.
答：1.购油时 k; (r:k^
借：材料采购5 400 000 z XZXp~7)
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 h]>7Dl]
贷：应付帐款6 318 000 ko+fJ
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2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： M" s+k
借：待处理财产损溢12 636 ( b#4Z
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 W!o|0u!D
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） #D ]P3
