GGY WvGE+
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 F9SkEf
]99
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 =n}+p>\ s
02.被税局检查需要补交的所得税处理 d&'}~C`~k
（１）调整应交所得税 ze Z}P>C
借：以前年度损益调整 !PFc)
J
贷：应交税金--应交所得税 u\J YxNj1
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ?oc#$fcQ~
借：利润分配--未分配利润 nDh D"rc
贷：以前年度损益调整 iw$n*1M
（３）补交税款时 :] viLw\&g
借：应交税金--应交所得税 $ 4&
)
贷：银行存款 kdX ]Afyj
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 \Q5Jg
03.促销品的账务处理问题 0{Kb1Ut
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Vf'r6Rf
小规模纳税人: Xyr
f$R'
借:营业外支出 X R =^zp?
贷: 库存商品 b\U p( ]
应交税金--应交增值税 f~LM-7!zf}
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 XSu9C zx&I
借：原材料 6S~l gH:
贷：应付帐款--暂估应付款 BpGK`0H
下月初用红字冲销； SRixT+E
收到票时： z8ox#+l
借：原材料 v/4Bt2J
应交税金--应交增值税（进项税额） TzCNY@y
贷：应付帐款 {=Y.Z1E:
05. 代理出口的会计处理 .mse.$TK.^
1、收到代出口商品时 pV3o\bk!
借：受托代销商品 ^E5[~C*o3
贷：代销商品款 Z5vpo$l
2、出口销售时，按实际售价 )T=cd
借：银行存款（应收帐款等） Rw54`_kFEB
贷：应付帐款 c&Mci"n j0
同时结转商品销售成本 p&:(D=pIu
借：代销商品款 O%(E 6
n
贷：受托代销商品 U(.3[x
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 `xO9xo#
借：应付帐款 jH1!'1s|
贷：代购代销收入（手续费收入） 4mG?$kCN
银行存款 yH<^txNF
四、代理进口 -L&FguoVB
1、收到委托单位的收购资金时 ?E@ 9Nvr
借：银行存款 7,sslf2%K
贷：应付帐款 LV:`si K
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 6%K,3R-d
借：商品采购（进价成本） H !D ?;X
应收帐款??××单位（代垫运杂费） eQ}o;vJ
N
贷：银行存款 ]yxRaW9f
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 tr] =q9
借： 应付帐款 .H, wdzg)
贷：商品采购（进价成本） QsaaA
MGY
应收帐款（代垫运杂费）
+,xl_,Z6
代购代销收入（代理手续费） PTu~PVbp4
退回委托单位多给的收购资金时 6S; -fj
借：应付帐款 O l,Tw=?
贷：银行存款 X0=#e54
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ;xnJ+$//U
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： -NG`mfu
借：银行存款 B u ~N)^
贷：预收帐款 > g+ogw Z
收最后一期房款，开发票时 ' NM$<<0
借：银行存款（最后一期房款） uZe|%xK$y
预收帐款（以前预收部分） YGBVGpE9
贷：经营收入 nyZUf{:
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 >f [Lb|t
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ?mK`Wleh?
借：银行存款（现金）等科目， S$!)Uc\)A
贷记产品销售收入（营业收入）等。
!H`! KBW
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， ,FvBZ.4c3=
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 k{ /2vV[`]
贷记“补贴收入”科目。 Y 7{9C*>
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. zCd QI
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 Z|YiYQl[)
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 >Lh+(M; +F
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 ;:nO5VFOg
借：管理费用 N 798("
贷：累计折旧 pPUv8,
%
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 0ciPH:V
答：1.购油时 By| y:
借：材料采购5 400 000 OY'490
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 VO|2
贷：应付帐款6 318 000 9rr"q5[
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： O.n pi: a
借：待处理财产损溢12 636 x[Xj[O
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 C:77~f-+rQ
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） >&0)d7Nu8m
