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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 -aPg#ub
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 uGf@
02.被税局检查需要补交的所得税处理 h5{'Q$Erl
（１）调整应交所得税 iZ3IdiZ
借：以前年度损益调整 \:# L)
贷：应交税金--应交所得税 * J7DY f
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 @; zl
借：利润分配--未分配利润 q #Z@+(^
贷：以前年度损益调整 w (*vj
（３）补交税款时 TluW-S
借：应交税金--应交所得税 L3u&/Tn2
贷：银行存款 ^pAAzr"hv
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 nX6u(U
03.促销品的账务处理问题 g|DF[
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 ENl)Ts`y
小规模纳税人: ]_ mb 7X>
借:营业外支出 =r?hg GWe
贷: 库存商品 b,l$1{
应交税金--应交增值税 0U(@ = 7V
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ^e2VE_8L
借：原材料 Zw
2 6
贷：应付帐款--暂估应付款 k2omJ$?v
下月初用红字冲销； jH5
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收到票时： *KZYv=s,u
借：原材料 oo/qb`-6
应交税金--应交增值税（进项税额） DbBc
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贷：应付帐款 ~9a<0Mc?
05. 代理出口的会计处理 v}}F,c(f
1、收到代出口商品时 :}L[sl\R
借：受托代销商品 \+oQd= K@
贷：代销商品款 7{e
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2、出口销售时，按实际售价 i^X]
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借：银行存款（应收帐款等） 9N#_( uwt
贷：应付帐款 0r QMLx
同时结转商品销售成本 :KSV4>X[%a
借：代销商品款 AP n| \
贷：受托代销商品 q~b &
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 $u$!t j
借：应付帐款 e8 >})
贷：代购代销收入（手续费收入） %~O,zs.2p
银行存款 ! _] Y~[
四、代理进口 d\&U*=
1、收到委托单位的收购资金时 G vt G(u~
借：银行存款 YFLZ %(
贷：应付帐款 #`qx<y*S
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 .9/ hHCp
借：商品采购（进价成本） 2RVN\?s:
应收帐款??××单位（代垫运杂费） ?qv
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贷：银行存款 |PvPAPy)uu
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 . wEd"A&j
借： 应付帐款 uanhr)Ys
贷：商品采购（进价成本） gDQ^)1k
应收帐款（代垫运杂费） 6+#Ydii9E
代购代销收入（代理手续费） zq 3\}9
退回委托单位多给的收购资金时 )
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借：应付帐款 A9KET$i@v
贷：银行存款
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 / H[=5
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： QGMV}y
借：银行存款 euK5pA>L
贷：预收帐款 oM
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收最后一期房款，开发票时 8 ` v-<J
借：银行存款（最后一期房款） h/QXPdV
预收帐款（以前预收部分） !4ocZmj\
贷：经营收入 ]}>2D,;
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 HDz5& 7* .
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 f$o_e90mu
借：银行存款（现金）等科目， u4*BX&
贷记产品销售收入（营业收入）等。 [
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， frm >4)9+
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 S^JbyD_yoh
贷记“补贴收入”科目。 vO H4#
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. DHg :8%3 x
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 \ ,'m</o~,
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 =ke2;}X
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 %HhBt5w
借：管理费用 0gu_yg! R
贷：累计折旧 + WZX.D
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) #JqB ;'\
答：1.购油时 H-!,yte
借：材料采购5 400 000 +i6GHB n~J
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 +X\FBvP&
贷：应付帐款6 318 000 N_LM/of|D
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 4V"E8rUL(
借：待处理财产损溢12 636 3 #n_?-
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 ]]HNd7Vh
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） "-E\[@ /
