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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 [} zzG@g,J
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 HSk_'g(\0
02.被税局检查需要补交的所得税处理 U EjP`
（１）调整应交所得税 lz7?Z
借：以前年度损益调整 TtQ'I}7q
贷：应交税金--应交所得税 @xXVJWEU:
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 @9tzk [
借：利润分配--未分配利润 re~T,PPM
贷：以前年度损益调整 s(Bcw`'#
（３）补交税款时 b}
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借：应交税金--应交所得税 OUk"aAo
贷：银行存款 " 2~L
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 $
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03.促销品的账务处理问题 .He}f,!f<
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 *
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小规模纳税人: SK*z4 p
借:营业外支出 ]t0St~qUL)
贷: 库存商品 w^"I R
应交税金--应交增值税
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 7 x'2
借：原材料 c'.XC}
贷：应付帐款--暂估应付款 a$j ~YUG_
下月初用红字冲销； Y b=77(Q V
收到票时： iInWw"VbKe
借：原材料 F8S>L d
应交税金--应交增值税（进项税额） s IFE:/1,
贷：应付帐款 3K=%I+G(4
05. 代理出口的会计处理 ]rG/?1'^i
1、收到代出口商品时 b'W.l1]<-
借：受托代销商品 byFO^pce
贷：代销商品款 ]OtnekkK$
2、出口销售时，按实际售价
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借：银行存款（应收帐款等） N=PSr 4
贷：应付帐款 lA pZC6Iwk
同时结转商品销售成本 B[I9<4}
借：代销商品款 VsJiE0'%
贷：受托代销商品 >J5C .hx
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 [!De|,u(^
借：应付帐款 s+? 2oPa
贷：代购代销收入（手续费收入） Cyos *
银行存款 ]rv4O@||w
四、代理进口 W=#AfPi$&
1、收到委托单位的收购资金时 ?-zuy
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借：银行存款 6`@b@Kd
贷：应付帐款 $AT@r"
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 q)mG6Su
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借：商品采购（进价成本） O%3Hp.|!
应收帐款??××单位（代垫运杂费） vK% *5
贷：银行存款 QtwQVOK
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 &JXb ) W
借： 应付帐款 64mg :ed&
贷：商品采购（进价成本） f4
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应收帐款（代垫运杂费） pCDN9
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代购代销收入（代理手续费） ,3!$mQL=
退回委托单位多给的收购资金时 ^?$,sS
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借：应付帐款 P}]o$nWT
贷：银行存款 AN:yL
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 @ 5^nrB
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： !b"?l"C +u
借：银行存款 qVKd c*R-
贷：预收帐款 qm3H/cC9+
收最后一期房款，开发票时 >MGWN
借：银行存款（最后一期房款） zs~T u
预收帐款（以前预收部分） #1/~ eIEY
贷：经营收入 \n t~K}a
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 P`ou:M{ 8
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 8Z0x*Ssk
借：银行存款（现金）等科目， hbOXR.0z
贷记产品销售收入（营业收入）等。 J*[@M*R;&
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， F~8'3!<9
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 =C2sl;7~*
贷记“补贴收入”科目。 A*eVz]i,k&
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. .07` nIs"
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 'Y /0:)
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 0 0.x *v
借：管理费用 ."H;bfcL_
贷：累计折旧 ]'`E
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) odSPl{. >d
答：1.购油时 `XhH{*Q"X
借：材料采购5 400 000 8ix_<$%
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 B
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贷：应付帐款6 318 000 J\r\_P@;c
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ~g\~x
借：待处理财产损溢12 636 c 3 O/#*
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 W;'fAohr
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 54C J6"q
