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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Jj1lAg 0
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 riglEA[^
02.被税局检查需要补交的所得税处理 I' R| B \
（１）调整应交所得税 1[Jv9S*f/
借：以前年度损益调整 i@YM{FycX
贷：应交税金--应交所得税 gl
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ~X) 1!Sr
借：利润分配--未分配利润 2+\@0j[q
贷：以前年度损益调整 59_VC('
（３）补交税款时 <5c^DA
借：应交税金--应交所得税 Xr|e%]!**
贷：银行存款 U4y ?z
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Ve\!:,(Y_
03.促销品的账务处理问题 LtDGu})1
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 .uo:fxbd 2
小规模纳税人: `=W#owAF
借:营业外支出 s(Fxi|v;
贷: 库存商品 TGG-rA6@Lx
应交税金--应交增值税 hQJ -
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 d[ e;Fj!
借：原材料 ?tr q e/
贷：应付帐款--暂估应付款 <;E>1*K}8
下月初用红字冲销； +d8?=LX
收到票时： Ac Y!
借：原材料 J 35[GZ';D
应交税金--应交增值税（进项税额） c~Z\|Y`#B
贷：应付帐款 +& )&Ny$W
05. 代理出口的会计处理 lz0'E'%{P
1、收到代出口商品时 rgrsNr:1
借：受托代销商品 YjeHNPf
贷：代销商品款 Dj{t[z]$k
2、出口销售时，按实际售价 + JBYGYN&K
借：银行存款（应收帐款等） ! lm0zR
贷：应付帐款 wArtg'=X
同时结转商品销售成本 BxXP]od
借：代销商品款 mr#XN&e
贷：受托代销商品 @{^6_n+gT%
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 - z" D_5
借：应付帐款 eRwm>l"fVV
贷：代购代销收入（手续费收入） v>p~y u+G
银行存款 k3B] u.Lo
四、代理进口 ^sZ, (sc{G
1、收到委托单位的收购资金时 cvv(OkC
借：银行存款 ~f!iz~
贷：应付帐款 ew6\Z$1c~
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 C'//(gjQ-G
借：商品采购（进价成本） {
BDUl3T
应收帐款??××单位（代垫运杂费） gPM<LO`;i
贷：银行存款 A/U, |
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 A^hFR
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借： 应付帐款 9iQc\@eGd
贷：商品采购（进价成本） 0RGSv!w
应收帐款（代垫运杂费） P}C;%KzA
代购代销收入（代理手续费） d"4J)+q
退回委托单位多给的收购资金时 yB
xWBW*e
借：应付帐款 "': u#UdS
贷：银行存款 b!-F!Lq/+0
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 [H2"z\\u
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Wfyap)y
借：银行存款 dWAKIBe
贷：预收帐款 hNJubTSE+)
收最后一期房款，开发票时 ZzV%+n7<Vx
借：银行存款（最后一期房款） \A9hYTC)
预收帐款（以前预收部分） -_|U"C$
贷：经营收入 H$n{|YO `
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 N| L Ey
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 +oMe\wYR$r
借：银行存款（现金）等科目， #i~2
C@]
贷记产品销售收入（营业收入）等。 T*sB Wn'am
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， :raYt5n1,y
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 bMpCQ
贷记“补贴收入”科目。 Oe*+pReSD
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. V$ XCe
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 F`\7&'I
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 8'X:}O/
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 A~UDtXN*4
借：管理费用 /i ekww^54
贷：累计折旧 MX{p)(HW
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) i=G.{.
答：1.购油时 8 m
T..23
借：材料采购5 400 000 #4<Rs|K
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 vg/:q >o
贷：应付帐款6 318 000 Oh mi(s
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： g` QbJ61a
借：待处理财产损溢12 636 3d@$iAw1<
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 Tp0^dZ M+
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） > B9|;,a
