关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ,Csdon
  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 >^8O:.  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 #v c+;`X  
　　（１）调整应交所得税 Uo3  
　　借：以前年度损益调整 0GMb?/
  
　　贷：应交税金--应交所得税 3qV^RW&  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 AFt- V  
　　借：利润分配--未分配利润 t%@iF U;}  
　　贷：以前年度损益调整 Y58H.P  
　　（３）补交税款时 SiNgV\('U  
　　借：应交税金--应交所得税 GzEw~JAs  
　　贷：银行存款 AA-$;s  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 5N9Cd[4  
　　03.促销品的账务处理问题 cfmwz~S6i  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 TF%n1H-sF  
　　小规模纳税人: (~|)Gmq2  
　　借:营业外支出 $GoS?\G  
　　贷: 库存商品 zkt~[-jm}  
　　应交税金--应交增值税 #kQ! GMZH  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ~#gc{C@  
　　借：原材料 &UDbH* !4=  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 lB}?ey  
　　下月初用红字冲销； FC 8<D  
　　收到票时： fwppqIM  
　　借：原材料
S1k*"><  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） H Qj,0#J)  
　　贷：应付帐款 <B%wq>4S  
　　05. 代理出口的会计处理 c|%5SA  
　　1、收到代出口商品时 fD%/]` y  
　　借：受托代销商品 ~U+<
JC Z  
　　贷：代销商品款 yC z"~c  
　　2、出口销售时，按实际售价 ' !huU
 
　　借：银行存款（应收帐款等） "'BDVxp'w  
　　贷：应付帐款 GS*O{u  
　　同时结转商品销售成本 s?<F S@k  
　　借：代销商品款 =Vh]{y~$  
　　贷：受托代销商品 K-YxZAf  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 w !kk(QMV  
　　借：应付帐款 4=MVn  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） xpZ@ DK;  
　　银行存款 -raK  
　　四、代理进口 Q3=X#FQ  
　　1、收到委托单位的收购资金时 mAH7;u<  
　　借：银行存款 52^3N>X4X  
　　贷：应付帐款 aT/2rMKPF  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ?23J(;)s  
　　借：商品采购（进价成本） 
hgZvti  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） yO-2.2h  
　　贷：银行存款 VK4UhN2  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 0MT?}D&TL  
　　借： 应付帐款 =ZH
N]PP  
　　贷：商品采购（进价成本） t<`wK8)  
　　应收帐款（代垫运杂费） *K>2B99TXu  
　　代购代销收入（代理手续费） 5hqXMs  
　　退回委托单位多给的收购资金时 +%C
Xc%  
　　借：应付帐款 kW+>"3  
　　贷：银行存款 EQnU:a  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 y**L^uvr  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： =}ZY`O*/  
　　借：银行存款 /&?ei*z  
　　贷：预收帐款 "-fyX!  
　　收最后一期房款，开发票时 2S C'Z>A  
　　借：银行存款（最后一期房款） SFzoRI=q
G  
　　预收帐款（以前预收部分） y;0Zk~R$  
　　贷：经营收入 dyqk[$(  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 MPp:EH  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 Fpt tH?^  
　　借：银行存款（现金）等科目， _2k<MiqCD[  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 .K940& Ui  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， p-C{$5& O1  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 m:EYOe,w  
　　贷记“补贴收入”科目。 <-d-. 8  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. WbFCj0  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 v&sp;%I6=  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 {3Gj rE  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 i(u zb<  
　　借：管理费用 Vg(p_k45`  
　　贷：累计折旧 Q#*qPgs  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) )W@  
　　答：1.购油时 11$v~<M  
　　借：材料采购5 400 000 R]kH$0`  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ^')4R
U  
　　贷：应付帐款6 318 000 Pi&\GMzd  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： F&/}x15  
　　借：待处理财产损溢12 636 {YzpYc1  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 11J:>A5zt  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） G*v,-O  
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