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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 I;` Ko _ i
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 2$o2.$i81
02.被税局检查需要补交的所得税处理 S4#A#a2J
（１）调整应交所得税 B
rez&3[
借：以前年度损益调整 h5LJij J
贷：应交税金--应交所得税 0 C lX
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 %E4$ZPSW
借：利润分配--未分配利润 Kj~>&WU
贷：以前年度损益调整 DQ}_9?3
（３）补交税款时 Sf+(1_^` t
借：应交税金--应交所得税 }}kS~
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贷：银行存款 =XZF.ur
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 U@o2gjGN
03.促销品的账务处理问题 g i1}5DR
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 *%ed;>6:Q
小规模纳税人: t!J";l
借:营业外支出 7bgnZ]r8t
贷: 库存商品 dAu^{1+2
应交税金--应交增值税 {{^Mr)]5K
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 btUUZ"q<
借：原材料 mp&Le YYn
贷：应付帐款--暂估应付款 "i!2=A8k
下月初用红字冲销； JxX
jDYrU
收到票时： 4
+da
借：原材料 W _PM!>8`
应交税金--应交增值税（进项税额） O0K @M
贷：应付帐款 5@w'_#!)
05. 代理出口的会计处理 lU&`r:1>_
1、收到代出口商品时 v R6^n~
借：受托代销商品 v`z=OHc
贷：代销商品款 C$N4
2、出口销售时，按实际售价 syWv'Y[k?
借：银行存款（应收帐款等） #U ",,*2
贷：应付帐款 ?:#>^eWYe7
同时结转商品销售成本 _'? 8s6 H
借：代销商品款 %0
ll4"
贷：受托代销商品 MFc=B`/X
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 EWu iaw.
借：应付帐款 Ev$-P
X
贷：代购代销收入（手续费收入） 9G`FY:(K
银行存款 OH-~
四、代理进口 vWnHC
1、收到委托单位的收购资金时 E]HND.`*>
借：银行存款 ^Ff ~j&L@{
贷：应付帐款 H KEop
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 >6.[i@RmWU
借：商品采购（进价成本） %S(#cf!HP
应收帐款??××单位（代垫运杂费） g9FVb7In_
贷：银行存款 V urP1@e&
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 )$gsU@H -
借： 应付帐款 `>`K7-H
贷：商品采购（进价成本） ;qT!fuN;
应收帐款（代垫运杂费） ?c=R"Y g$
代购代销收入（代理手续费） =u:6b} =
退回委托单位多给的收购资金时 ^| F Vc48{
借：应付帐款 e-Ybac%
贷：银行存款 ;EE&~&*w
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 *oX
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Hg gR=>s
借：银行存款 v2Qc}o
贷：预收帐款 q[y ,J
收最后一期房款，开发票时 S,wj[;cv4
借：银行存款（最后一期房款） RF,=bOr19
预收帐款（以前预收部分） W[1 f]w3
贷：经营收入 ~ kSnXJv
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 % L %1g
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 = h<? /Krs
借：银行存款（现金）等科目， G+ $)W
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 2h|(8f:y
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， | `)V^e_
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 6'No4[F
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贷记“补贴收入”科目。 ! 5E%W[
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. SSL%$:l@
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 \ ]kb&Qw
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 [c
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 @T,H.#bL
借：管理费用
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贷：累计折旧 y3@x*_K8
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) iZkW+5(
答：1.购油时 v'bd.eqw
借：材料采购5 400 000 (4{@oM#H6
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 _ \v@9Q \
贷：应付帐款6 318 000 u':0"5}
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： o7 @4=m }
借：待处理财产损溢12 636 cDQw`ORP*g
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 ]UCk_zWsn1
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） jy__Y=1}
