EgY yvS)
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 /cN. -lEo%
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 ~l=Jx*
02.被税局检查需要补交的所得税处理 >FRJvZ6
（１）调整应交所得税 C*f3PB=H_
借：以前年度损益调整 KW[Jft
贷：应交税金--应交所得税 i H^Gv *
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 B&Igm<72x
借：利润分配--未分配利润 Wz^M* =,
贷：以前年度损益调整 Gf|qc>j.b
（３）补交税款时 R
lH~<|XK
借：应交税金--应交所得税 !KEnr`O2u
贷：银行存款 nnm9pnx
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 VIi/ =mO]
03.促销品的账务处理问题 yN Bb(!u
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 o3oAk10
小规模纳税人: R
Wd#)3
借:营业外支出 Wxxnc#;lv
贷: 库存商品 k\J 6WT
应交税金--应交增值税 "
++q. y
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 =`oQcIkz
借：原材料 f/VrenZ_
贷：应付帐款--暂估应付款 S/ XkxGZ2
下月初用红字冲销； %N, P?
,U
收到票时： v G7aT
借：原材料
Owa]ax5
应交税金--应交增值税（进项税额） $7 08\!
贷：应付帐款 tl uyx
05. 代理出口的会计处理 Js7D>GWP!
1、收到代出口商品时 H:DTvv 8e{
借：受托代销商品 Y.<&phv
贷：代销商品款
A`D^}F6
2、出口销售时，按实际售价 *Y@)t*
-a
借：银行存款（应收帐款等） Yom ,{;Bv
贷：应付帐款 Fk 5;
同时结转商品销售成本 !/},k "p 6
借：代销商品款 EK:s#
贷：受托代销商品 jC) lWD
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ;AwQ pq>dy
借：应付帐款 ;{Sgv^A
贷：代购代销收入（手续费收入） 5G-}'-R
银行存款 % Ny`d49&
四、代理进口 ;8G( l
1、收到委托单位的收购资金时 77 Fpb?0`
借：银行存款 #] @<YKoV{
贷：应付帐款 .kGlUb?^Q
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 FZEK-]h.
借：商品采购（进价成本） 2`o}neF{
应收帐款??××单位（代垫运杂费） ^lP_{ c
贷：银行存款 G|p3NhLgO=
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 *$KUnd-T
借： 应付帐款 g8_C|lVZi
贷：商品采购（进价成本）
_uR-Z_z
应收帐款（代垫运杂费） iuX82z`
代购代销收入（代理手续费） wlh V!a0>
退回委托单位多给的收购资金时 XQ{G
)
借：应付帐款 ]vPa
A
贷：银行存款 _V9 O,"DDc
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 sp0j2<$a
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： C (7Y5\"P
借：银行存款 ::xH C4tw
贷：预收帐款 yvgn}F{}
收最后一期房款，开发票时 *hT1 _
借：银行存款（最后一期房款） ~)zoIM \
预收帐款（以前预收部分） ?
Q`Sx
贷：经营收入 NjCdkT&g
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 R7L:U+*V"
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 6!,Am^uXM
借：银行存款（现金）等科目， ,u^S(vxyz
贷记产品销售收入（营业收入）等。 k+"+s
bsW'
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， Dm=Em-ST6
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 &~u=vuX
贷记“补贴收入”科目。 %r<c>sFJN
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. o|s JTY
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 }@ * Me+
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 fC_dSM[{c
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 Y=oj0(Q*
借：管理费用 Sv7_-#SW<(
贷：累计折旧 0 `KB|=>
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) cm8-L[>E
答：1.购油时 4DVkycM
借：材料采购5 400 000 _u`NIpXSP
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 (O
N
\-*
贷：应付帐款6 318 000 b[^=GF>e
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： LvJ')HG
借：待处理财产损溢12 636 S^GB\uJ
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 wo>srZs
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） wp!< u
%
