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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 r>fGj\#R =
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 $ztsb V}
02.被税局检查需要补交的所得税处理 d#v@NuO6
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（１）调整应交所得税 J>
借：以前年度损益调整 B`mJT *B[
贷：应交税金--应交所得税 wNHn.
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 tQ{/9bN?P
借：利润分配--未分配利润 I5M\P K/
贷：以前年度损益调整 M?lh1Yu"
（３）补交税款时 ;Xt <\^e
借：应交税金--应交所得税 8NHm#Z3Ol
贷：银行存款 m'N AM%$}J
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 _P.I+!w:x
03.促销品的账务处理问题 rk8pL
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 r""rJzFz'
小规模纳税人: 2'@m'4-N
借:营业外支出 W q<t+E[
贷: 库存商品 X8*g#lO?
应交税金--应交增值税 bKpy?5&>
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 &q>8 D'
借：原材料 4S
I~y;c)
贷：应付帐款--暂估应付款 R->x_9y-R
下月初用红字冲销； =#u4^%i)
收到票时： Q !P%duO
借：原材料 z&gma Ywq
应交税金--应交增值税（进项税额） :dt[ #
贷：应付帐款 Y$L `
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05. 代理出口的会计处理 X d+H()nR
1、收到代出口商品时 vR\E;V
借：受托代销商品 A5Hx $.Z
贷：代销商品款 C*2%Ix18+N
2、出口销售时，按实际售价 SxY z)aF~
借：银行存款（应收帐款等） ,4H? + |!
贷：应付帐款 tQ9%rb
同时结转商品销售成本 ;NA5G:eQ
借：代销商品款 1( Is
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贷：受托代销商品 WRD
z*Zf
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 |Ml~Pm
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借：应付帐款 hTDGgSG^
贷：代购代销收入（手续费收入） \< .BN;t{
银行存款 9} 6 _B|
四、代理进口 XN<!.RCw
1、收到委托单位的收购资金时 sa8O<Ab
借：银行存款 Leb
Kzqe
贷：应付帐款 z}Cjk6z @
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 9:{< :1?
借：商品采购（进价成本） f![]
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应收帐款??××单位（代垫运杂费） %"f85VfZ
贷：银行存款 futYMoV
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 \$_02:#
借： 应付帐款 X]y8-}Qf
贷：商品采购（进价成本） zdwQpB,+^
应收帐款（代垫运杂费） U:*rlA@_.
代购代销收入（代理手续费） TAUl{??,
退回委托单位多给的收购资金时 h A ){>B<;
借：应付帐款
)3CM9P'0
贷：银行存款 ^(TCUY~f&
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 vt5w(}v(
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： '^)'q\v 'k
借：银行存款 <Z-Pc?F&(k
贷：预收帐款 O
H>.N"IG
收最后一期房款，开发票时 ~3 bV~H#~m
借：银行存款（最后一期房款） 9CS" s_
预收帐款（以前预收部分） f$>_>E
贷：经营收入 II Ap-Y~B
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 US)i"l7:H*
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 \r
IOnZ.WK
借：银行存款（现金）等科目， Kk},
PU=
贷记产品销售收入（营业收入）等。 9\Gk)0
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， ""7H;I&
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 )"\=
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贷记“补贴收入”科目。
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另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. #+o$Tg
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 'yCVB&`b
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 .h
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 sN1H
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借：管理费用 q%G[tXw
贷：累计折旧 RP2$( %
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ,C6(
答：1.购油时 p^Ey6,!8]D
借：材料采购5 400 000 ,u|> %@h
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 p|gVIsg[-e
贷：应付帐款6 318 000 :W WHE ZK
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： oL~1M=r
借：待处理财产损溢12 636 YQD `4ND
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 cy@oAoBq
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） QyA^9@iVs
