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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 '< .gKo
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 - HU4Ow
02.被税局检查需要补交的所得税处理 Ee3 -oHa
（１）调整应交所得税 x
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借：以前年度损益调整 ; Yve m
贷：应交税金--应交所得税 \\Z
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 BjyV&1tRV!
借：利润分配--未分配利润 c5em*qCw$
贷：以前年度损益调整 ,, c+R?D
（３）补交税款时 Y" U t
借：应交税金--应交所得税 }' p"q )
贷：银行存款 .du2;` [$r
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 kNd(KQ<.17
03.促销品的账务处理问题 PcQ\o>0")
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 @P )2ZGG
小规模纳税人: Gk']Ma2J}
借:营业外支出 ]3Y J a
贷: 库存商品 Ie]k/qw+ Y
应交税金--应交增值税 O))YJh"'_
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 Qv
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借：原材料 tMiy`CPh
贷：应付帐款--暂估应付款 5Q/jI$^h0Z
下月初用红字冲销； o~{rZ~
收到票时： K>vi9,4/ks
借：原材料 [G",Yky
应交税金--应交增值税（进项税额） _)S['[
贷：应付帐款 TE9Iyl|=
05. 代理出口的会计处理 Sq SiuO.D
1、收到代出口商品时 $@ HW|Y
借：受托代销商品 az1#:Go
贷：代销商品款 /!'P ng0!
2、出口销售时，按实际售价 %x-` Y[
借：银行存款（应收帐款等） JT! Cb$!
贷：应付帐款 z"c,TlVN3
同时结转商品销售成本 RT.
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借：代销商品款 "Q`
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贷：受托代销商品 G1a56TIN~
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 I P
借：应付帐款 f hjlt#
贷：代购代销收入（手续费收入） l*
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银行存款 J9/EJ'My
四、代理进口 t3b M 4+n
1、收到委托单位的收购资金时 fcTg/EXn
借：银行存款 w\RYxu?
贷：应付帐款 `&:>?Y/X2
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 -W{ !`<8D
借：商品采购（进价成本） T#\=v(_NR
应收帐款??××单位（代垫运杂费） t2Px?S ?
贷：银行存款 DYF(O-hJK
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 "%
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借： 应付帐款 X%$1%)C9
贷：商品采购（进价成本） ?
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应收帐款（代垫运杂费） . H}R}^
代购代销收入（代理手续费） Qv<p$Up6
退回委托单位多给的收购资金时 ,A5}H
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借：应付帐款 Z,DSTP\|
贷：银行存款 qe5;Pq !G
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 #^}s1
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 5@J]#bp0M
借：银行存款 Rk-G| 52 g
贷：预收帐款 EbeSl+iMx_
收最后一期房款，开发票时 v|KGzQx$.*
借：银行存款（最后一期房款） 1En:QQ4/
预收帐款（以前预收部分） ;jJ4H+8
贷：经营收入 P]iJ "d]+X
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 `An p;el
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 - z UBK
借：银行存款（现金）等科目， }
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 IE3GZk+a~
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， jNI9 .45y
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 2tg 07
贷记“补贴收入”科目。 $DaQM'-
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. /#z"c] #
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 (-],VB
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ,vo]WIQ\:
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 JAM]neKiX
借：管理费用 ,rjl|F*
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贷：累计折旧 N,Js8Z"
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) vQG v4
答：1.购油时 2r!-
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借：材料采购5 400 000 4:Oq(e_(
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 * H~=dPC
贷：应付帐款6 318 000 M~h.M PI
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Rt7l`|g a+
借：待处理财产损溢12 636 }( ! rB#bf
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 Qp7F3,/#
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ]9~Il#
