&7Frg`B&:
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 \$:KfN>WY
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 , d T.q
02.被税局检查需要补交的所得税处理 AQ n>K{M
（１）调整应交所得税 x{4Rm,Dxn
借：以前年度损益调整 N<lejZ}!q
贷：应交税金--应交所得税 rMX Iw
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 9ZvBsG)
借：利润分配--未分配利润 xw_VK 1
贷：以前年度损益调整 r>73IpJI
（３）补交税款时 "hwg";Z$n
借：应交税金--应交所得税 :VwU2
贷：银行存款 S< }2y 9F
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 _G s*4:
03.促销品的账务处理问题 )006\W|t9
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 OQzJRu)mF#
小规模纳税人: s2f9 5<B
借:营业外支出 @sQ^6FK0G
贷: 库存商品 X-1<YG
应交税金--应交增值税 M|!^ #!a(
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 H`u8}{7
借：原材料 z'@j9vT
贷：应付帐款--暂估应付款
^0"^Xk*
下月初用红字冲销； 5/x "!J k
收到票时： AA][}lU:5
借：原材料 +5J "G/f
应交税金--应交增值税（进项税额） g8^\|
贷：应付帐款 eduaG,+k7p
05. 代理出口的会计处理 GC?X>AC:
1、收到代出口商品时 [ZwZGAP
借：受托代销商品 is=sV:j:
贷：代销商品款 &qw7BuF
2、出口销售时，按实际售价 sYV 7t*l
借：银行存款（应收帐款等）
lfjY45=
贷：应付帐款 .d<
+-w2Mu
同时结转商品销售成本 eXJt9olI
借：代销商品款 ,w ~0U
贷：受托代销商品 Y.I-h l1<r
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 R=M"g|U6
借：应付帐款 B$~oZ'4v
贷：代购代销收入（手续费收入） xml@]N*D#E
银行存款 &gJKJ=7
四、代理进口 ,# 3}TDC
1、收到委托单位的收购资金时 Ol ,;BZHc\
借：银行存款 Rz}?@zh_8
贷：应付帐款 OJd!g/V
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ,h21 h?6
借：商品采购（进价成本） _^4\z*x
应收帐款??××单位（代垫运杂费） 0_yE74i
贷：银行存款 xe^*\6 Y
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 ~;St,Fw<<
借： 应付帐款 -r /G)Rs
贷：商品采购（进价成本） 34VyR
a
应收帐款（代垫运杂费） Z09FW>"u
代购代销收入（代理手续费） WqN= D5
退回委托单位多给的收购资金时 PfX{n5yBW8
借：应付帐款 X! 5N2x
贷：银行存款 8r[ZGUV
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 wu?ahNb.`Y
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： HZMs], GX
借：银行存款 ?]%JQ]Gf*
贷：预收帐款 EubR] ckB
收最后一期房款，开发票时 * d6[k Y
借：银行存款（最后一期房款） l@` D;m
预收帐款（以前预收部分）
Oq"(oNG@
贷：经营收入 pT]M ]/y/:
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 f`<j(.{9F
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 gr %8
O-n
借：银行存款（现金）等科目， kg[u@LgvoN
贷记产品销售收入（营业收入）等。 A.7:.5Cx'
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 'B}pIx6k~
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 ^ _4TDC~h
贷记“补贴收入”科目。 :0o
$qz2
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 9fD4xkRS
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题
}aYm86C]
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 R` =3lY;
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 d7N;F a3yL
借：管理费用 XfA3Ez,}
贷：累计折旧 >yvP[$]!6
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) eydV WVN
答：1.购油时 Cpaeo0Oq
借：材料采购5 400 000 >Bp%~8f
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 *Yv"lB8
贷：应付帐款6 318 000 sh.xp8^)^>
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： lJ]r %YlF
借：待处理财产损溢12 636 7SzY0})<U
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 9dA(f~
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） `;fh<kv
