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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 \$:KfN>WY
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。 , dT.q
02.被税局检查需要补交的所得税处理 AQn>K{M
(1)调整应交所得税 x{4Rm,Dxn
借:以前年度损益调整 N<lejZ}!q
贷:应交税金--应交所得税 rMXIw
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 9ZvBsG)
借:利润分配--未分配利润 xw_VK1
贷:以前年度损益调整 r>73IpJI
(3)补交税款时 "hwg";Z$n
借:应交税金--应交所得税 :VwU2
贷:银行存款 S<}2y 9F
对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 _Gs*4:
03.促销品的账务处理问题 )006\W|t9
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 OQzJRu)mF#
小规模纳税人: s2f95<B
借:营业外支出 @sQ^6FK0G
贷: 库存商品 X-1<YG
应交税金--应交增值税 M|!^ #!a(
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 H`u8}{7
借:原材料 z'@j9vT
贷:应付帐款--暂估应付款
^0"^Xk*
下月初用红字冲销; 5/x"!Jk
收到票时: AA][}lU:5
借:原材料 +5J "G/f
应交税金--应交增值税(进项税额) g8^\|
贷:应付帐款 eduaG,+k7p
05. 代理出口的会计处理 GC?X>AC:
1、收到代出口商品时 [ZwZGAP
借:受托代销商品 is=sV:j:
贷:代销商品款 &qw7BuF
2、出口销售时,按实际售价 sYV7t*l
借:银行存款(应收帐款等)
lfjY45=
贷:应付帐款 .d<
+-w2Mu
同时结转商品销售成本 eXJt9olI
借:代销商品款 ,w~0U
贷:受托代销商品 Y.I-hl1<r
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 R=M"g|U6
借:应付帐款 B$~oZ'4v
贷:代购代销收入(手续费收入) xml@]N*D#E
银行存款 &gJKJ=7
四、代理进口 ,#3}TDC
1、收到委托单位的收购资金时 Ol ,;BZHc\
借:银行存款 Rz}?@zh_8
贷:应付帐款 OJd!g/V
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ,h21 h?6
借:商品采购(进价成本) _^4\z*x
应收帐款??××单位(代垫运杂费) 0_yE74i
贷:银行存款 xe^*\6Y
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 ~;St,Fw<<
借: 应付帐款 -r/G)Rs
贷:商品采购(进价成本) 34VyR
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应收帐款(代垫运杂费) Z09FW>"u
代购代销收入(代理手续费) WqN=D5
退回委托单位多给的收购资金时 PfX{n5yBW8
借:应付帐款 X!5N2x
贷:银行存款 8r[ZGUV
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 wu?ahNb.`Y
销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时: HZMs],GX
借:银行存款 ?]%JQ]Gf*
贷:预收帐款 EubR]ckB
收最后一期房款,开发票时 * d6[kY
借:银行存款(最后一期房款) l@`D;m
预收帐款(以前预收部分)
Oq"(oNG@
贷:经营收入 pT]M]/y/:
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 f`<j(.{9F
读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料 gr %8
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借:银行存款(现金)等科目, kg[u@LgvoN
贷记产品销售收入(营业收入)等。 A.7:.5Cx'
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐, 'B}pIx6k~
借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 ^_4TDC~h
贷记“补贴收入”科目。 :0o
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另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. 9fD4xkRS
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 R`=3lY;
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 d7N;Fa3yL
借:管理费用 XfA3Ez,}
贷:累计折旧 >yvP[$]!6
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) eydVWVN
答:1.购油时 Cpaeo0Oq
借:材料采购5 400 000 >Bp%~8f
应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 *Yv"lB8
贷:应付帐款6 318 000 sh.xp8^)^>
2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: lJ]r%YlF
借:待处理财产损溢12 636 7SzY0})<U
贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 9dA(f~
应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%) `;fh<kv