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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 jjzA .8?(7
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 J~#$J&iKh
02.被税局检查需要补交的所得税处理 +9 XQ[57
（１）调整应交所得税 WG u%7e]
借：以前年度损益调整 B=Ym x2A9]
贷：应交税金--应交所得税 w%y\dIeI'
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 !ABiy6d
借：利润分配--未分配利润 t<j^q`;@v
贷：以前年度损益调整 J=W0Xi !
（３）补交税款时 .]x2K-Sf
借：应交税金--应交所得税 -|S]oJy
贷：银行存款 Zg~nlO2
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 &fOdlQ ?
03.促销品的账务处理问题 "*z_O
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 K_/zuTy
小规模纳税人: l;A,0,i
借:营业外支出 ::5E 8919
贷: 库存商品 F {+`uG
应交税金--应交增值税 p(F " /
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 g(C|!}ex/
借：原材料 B, WTHU[AV
贷：应付帐款--暂估应付款 *sw7niw
下月初用红字冲销； ^|!I +
收到票时： 44ed79ly0)
借：原材料 o
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应交税金--应交增值税（进项税额） px;/8 c-
贷：应付帐款 \x{;U#B[3>
05. 代理出口的会计处理 bzN-*3YE=
1、收到代出口商品时 .7NNT18
借：受托代销商品 *?ITns W<
贷：代销商品款 . @q-B+Eg
2、出口销售时，按实际售价 Lw1EWN6}_&
借：银行存款（应收帐款等） zSE s?
贷：应付帐款 @|}BXQNd
同时结转商品销售成本 H )w(q^i
借：代销商品款 )E#
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贷：受托代销商品 :O<bA& :d
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 /u%h8!"R
借：应付帐款 %V`F!D<D
贷：代购代销收入（手续费收入） j@gMb iu
银行存款 }@1q
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四、代理进口 l _'[27
1、收到委托单位的收购资金时
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借：银行存款 |'O[7 u
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贷：应付帐款 j%u-dr
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 WtulTAfN
借：商品采购（进价成本） / $ :j
应收帐款??××单位（代垫运杂费） }9HmTr|
贷：银行存款 6lwta`2
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 7hW+T7u?
借： 应付帐款 "gtHTqheH
贷：商品采购（进价成本） IQ< MyB(
应收帐款（代垫运杂费） 7
;@ST`cC
代购代销收入（代理手续费） /M;#_+VK<
退回委托单位多给的收购资金时 VV4Gj c
借：应付帐款 '>$EOg"
贷：银行存款 ~\)qi=
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 {Gq*e/
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ?bZovRx
借：银行存款 p(;U@3G
贷：预收帐款 Zv11uH-C
收最后一期房款，开发票时 `@d<n
借：银行存款（最后一期房款） S{4z?Ri, '
预收帐款（以前预收部分） 0~wF3BgV
贷：经营收入 T{qTj6I
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 @E( 7V(m/
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 T9)n Q[
借：银行存款（现金）等科目， /+*#pDx/zW
贷记产品销售收入（营业收入）等。 Z/x*Y#0@n
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， " 96yp4v@
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 C51bc6V
贷记“补贴收入”科目。 DFhXx6]
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. S##1GOO
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 :@W. K5
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 Uoya3#4 G
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 }+o:j'jB
借：管理费用 2?m.45`
贷：累计折旧 Zwcy4 >8
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) {oc igR 0
答：1.购油时 NK|? y
借：材料采购5 400 000 nJ4@I7Sk;
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 aQ^umrj@?9
贷：应付帐款6 318 000 MuoF FvA A
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： dm-pxE "
借：待处理财产损溢12 636 )jWO P,|
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 Om{l>24i.\
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 1Je9,dd6
