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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 OWtN=Gk
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 D dt9`j
02.被税局检查需要补交的所得税处理 d!Y,i!l!
（１）调整应交所得税 fCx~K' UWn
借：以前年度损益调整 "O9uz$
贷：应交税金--应交所得税 5IVASqY
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 "N7C7`izc
借：利润分配--未分配利润 %#/7Tl:
贷：以前年度损益调整 U~Uxs\0:
（３）补交税款时 P1T L H2)
借：应交税金--应交所得税 JOenVepQ,
贷：银行存款 2=["jP!B
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 J[VQ6
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03.促销品的账务处理问题 < g6
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 gbXzD`WQ
小规模纳税人: OwSr`2'9
借:营业外支出 ~Z.lvdA_5
贷: 库存商品 @HIC i]
应交税金--应交增值税 A' dt
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 @>X."QbE
借：原材料 dgX 0\lKpf
贷：应付帐款--暂估应付款 4A|
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下月初用红字冲销； Yw?%>L
收到票时： ZL
E4 XB]
借：原材料 X a9G;J$
应交税金--应交增值税（进项税额） M ;\K+,
贷：应付帐款 v,Ep2$
05. 代理出口的会计处理 xCoQ>.4p
1、收到代出口商品时 #
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借：受托代销商品 0BxO75m}o
贷：代销商品款 .$99/2[90
2、出口销售时，按实际售价 /SlCcozFL~
借：银行存款（应收帐款等） `lcpUWn
贷：应付帐款 Bk?M F6
同时结转商品销售成本 8 9'nbg
借：代销商品款 O?8G
贷：受托代销商品 |M9x&(H;Hw
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 -2% [ ]
借：应付帐款 xU67ztS'E'
贷：代购代销收入（手续费收入） 2 )
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银行存款 N-_2d*l 3
四、代理进口 ~q-| cl<
1、收到委托单位的收购资金时 R6{%o:{
借：银行存款 (doFYF~w
贷：应付帐款 b*?="%e E(
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 9FJU'$FN
借：商品采购（进价成本）
(nvSB}?
应收帐款??××单位（代垫运杂费） BuK 82
贷：银行存款 D{a{$P r
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 e:NzpzI"v
借： 应付帐款 ;rd!kFd#bq
贷：商品采购（进价成本） H^'*F->BA
应收帐款（代垫运杂费） u rXM}^
代购代销收入（代理手续费） i~ zL,/O8
退回委托单位多给的收购资金时 ]%shs
借：应付帐款 O yj!N`&z@
贷：银行存款 P9X/yZ42
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 d:<{!}BR3
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ]<++w;#+x
借：银行存款 l E
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贷：预收帐款 N
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收最后一期房款，开发票时 rpDH>Hzq
借：银行存款（最后一期房款） 3ywBq9FGhp
预收帐款（以前预收部分） bL aD1rnGi
贷：经营收入 1wGd5>GDA
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 HYW+,ts'
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 %<I
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借：银行存款（现金）等科目， |D`Zi>lv
贷记产品销售收入（营业收入）等。 Lrr6z05F Q
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 8c]\4iau
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 9Z7o?S";
贷记“补贴收入”科目。 SGj aH 8z
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. {_ewc/~
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 r(i <H%"Z
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 "6Ly?'H K
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 MJ &6 Z*
借：管理费用 j0:F E
贷：累计折旧 ^N0hc!$
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) Hsx`P
答：1.购油时 gt{ei)2
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借：材料采购5 400 000 7m@pdq5Ub
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 r{ 6 ,;
贷：应付帐款6 318 000 |Q.?<T:wt=
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： cs~
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借：待处理财产损溢12 636 <f{m=Dc
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 -D{~7&
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） y(6&90cr
