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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 w)+1^eW
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 Et N,
02.被税局检查需要补交的所得税处理 cLf 90|YFp
（１）调整应交所得税 49=pB,H;H
借：以前年度损益调整 $`3yImv+w
贷：应交税金--应交所得税 KqntOo}
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 E
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借：利润分配--未分配利润 ) Y)_T&O
贷：以前年度损益调整 Ba m.B6-
（３）补交税款时 5tbCx!tL
借：应交税金--应交所得税 ,W)DQwAg
贷：银行存款 qP#LJPaS
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
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03.促销品的账务处理问题 3Ji
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 q *&H
小规模纳税人:
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借:营业外支出 ~ O\A 0e
贷: 库存商品 gPk,nB
应交税金--应交增值税 (x2 ?{\?
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 O^8ZnN
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借：原材料 ^t4^gcoZ4Z
贷：应付帐款--暂估应付款 7wx=#
下月初用红字冲销； '=E;^'
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收到票时： d9v66mpJM
借：原材料 #Pg`0xiV
应交税金--应交增值税（进项税额） l}L8
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贷：应付帐款 \[3~*eX6
05. 代理出口的会计处理 O00;0 w
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1、收到代出口商品时 ZDmL?mC
借：受托代销商品 $ uTrM8
贷：代销商品款 pV ^+X }
2、出口销售时，按实际售价 }qE CpKa0
借：银行存款（应收帐款等） zBy} > Jx
贷：应付帐款 JyE-c}I
同时结转商品销售成本 /io06)-/n
借：代销商品款 ,:(s=J N+
贷：受托代销商品 ik(YJw'i7E
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ;
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借：应付帐款 hE(R[h c
贷：代购代销收入（手续费收入） u:p
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银行存款 hxL?6mhY
四、代理进口 Bu=1-8@=qs
1、收到委托单位的收购资金时 )^o. H~Pv
借：银行存款 WBWW7 HK
贷：应付帐款 VNWB$mM.2
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 rq3f/_#L!O
借：商品采购（进价成本） `YqtI/-w
应收帐款??××单位（代垫运杂费） S~aWun
贷：银行存款 <K^a2 D
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 _ZhQY,
借： 应付帐款 %RV81H9B
贷：商品采购（进价成本） @h|qL-:!vG
应收帐款（代垫运杂费） I9 qZE
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代购代销收入（代理手续费） g0zzD v7~
退回委托单位多给的收购资金时 o664b$5nsI
借：应付帐款 B.G6vx4yp
贷：银行存款 pL{oVk#,
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 A3/[9}(U
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： }2; P`s
借：银行存款 @)h>vg
贷：预收帐款 Bz } n P 9
收最后一期房款，开发票时 c_vGr55
借：银行存款（最后一期房款） 7!AyL w
预收帐款（以前预收部分） aDRcVA$*
贷：经营收入 =8 @DYz'
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 a
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读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ?]D &D:Z?I
借：银行存款（现金）等科目， P y
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 ys=}
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， _"
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 ( 5! '42
贷记“补贴收入”科目。 }lp37,
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. Un K7&Uo
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 bI
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 Cik1~5 iF
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 " YI,
借：管理费用 _ VuWo
贷：累计折旧 l-%] f]>
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) >)M1X?HI5
答：1.购油时 gV.? Myy
借：材料采购5 400 000 ?:$
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应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 VVSt,/S O
贷：应付帐款6 318 000 oH=?1~ e
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： O;RBK&P
借：待处理财产损溢12 636 4ekwmw (ox
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 1@ OpvO5
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ^ELZ35=qZ
