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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 c _!!DEe7
02.被税局检查需要补交的所得税处理 c2?VjuB0
（１）调整应交所得税 kt=& mq/ B
借：以前年度损益调整 a
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贷：应交税金--应交所得税 Uv652DC
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 {s@ 0<!
借：利润分配--未分配利润 SpYmgL?wJ
贷：以前年度损益调整 Et0)6^-v
（３）补交税款时 `r-3"
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借：应交税金--应交所得税 sZ;Gb^{Z
贷：银行存款 X{<taD2~
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 @th94tk,
03.促销品的账务处理问题 _O ;4 >
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 eTay/i<-
小规模纳税人: c((bUjS'=Y
借:营业外支出 u?H.Z
贷: 库存商品 \Hf/8!q
应交税金--应交增值税 `uZMln @
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 E+LQyvF[
借：原材料 uGm?e]7Hx<
贷：应付帐款--暂估应付款 B*w]y
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下月初用红字冲销； e8#83|h
收到票时： ect$g#
借：原材料 Xo&\~b#-
应交税金--应交增值税（进项税额） 6>
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贷：应付帐款 >5?:iaq
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05. 代理出口的会计处理 pLys%1hg
1、收到代出口商品时 &`m$Zzl;
借：受托代销商品 g"(@+\XZH"
贷：代销商品款 hQlyqTP|2
2、出口销售时，按实际售价 .wyuB;:
借：银行存款（应收帐款等） ~(7ct*U~
贷：应付帐款 WuFBt=%
同时结转商品销售成本 Px
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借：代销商品款 l2}X\N&q
贷：受托代销商品 +l.LwA
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 @65xn)CD{
借：应付帐款 ;r&Z?B$
贷：代购代销收入（手续费收入） FSAX , Y
银行存款 ek]nLN
四、代理进口 9qgs*]J
1、收到委托单位的收购资金时 +|7N89l
借：银行存款 hUuKkUR+Ir
贷：应付帐款 .N@+M s3
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 O&yAFiCd
借：商品采购（进价成本） 1uCF9P
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应收帐款??××单位（代垫运杂费） ?u/UV,";y
贷：银行存款 Px Gw5
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3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 A*A/30o|R
借： 应付帐款 C&R U
贷：商品采购（进价成本） Q\T?t
应收帐款（代垫运杂费） ^SKHYo`,,N
代购代销收入（代理手续费） RA;/ ?l
退回委托单位多给的收购资金时 xI~A Z:m
借：应付帐款 aM(# J
7;
贷：银行存款 o if|X7H;
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 <VutwtA
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： c))?9H
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借：银行存款 mfS}+_ C
贷：预收帐款 eU,F YJt9
收最后一期房款，开发票时 V *5v
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借：银行存款（最后一期房款） RqP_^tB
预收帐款（以前预收部分） >cg)Nq D
贷：经营收入 &1?6Q_p6c
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 t|h c`|
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 F",TP,X
借：银行存款（现金）等科目， -mn/Yv
贷记产品销售收入（营业收入）等。 k0#s{<I]E
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， &;)B
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 5]upfC6
贷记“补贴收入”科目。 VJT /9O)Z|
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. XWQ `]m)
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 `]] <.>R
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 E2YVl%.
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 '`. -75T
借：管理费用 peT9 1b
贷：累计折旧 t [|t 0y8
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) bt_c$TN
答：1.购油时 G5 K?Q+n
借：材料采购5 400 000 l|E4 7 @#
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 M
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贷：应付帐款6 318 000 ]'M B3@T
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ]Y!Fz<-;P
借：待处理财产损溢12 636 ~cfXEjE6
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 wy#>Aq
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） $/tj
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