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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 7W*OyH^
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 2:]Sy4K {
02.被税局检查需要补交的所得税处理 ny}?+&K
（１）调整应交所得税 N
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借：以前年度损益调整 -B c.<pFqp
贷：应交税金--应交所得税 NQb?&.C
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 tC;D
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借：利润分配--未分配利润 eK`tFs,u
贷：以前年度损益调整 '{|87kI
（３）补交税款时 E'C[+iK6,
借：应交税金--应交所得税 (mzyA%;W
贷：银行存款
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 ji1A>jepF
03.促销品的账务处理问题 o , d:{tt
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 F>&8b^v bn
小规模纳税人: OSBE5
借:营业外支出 TnC'<zm9 !
贷: 库存商品 FIuK X"XR
应交税金--应交增值税 ALG +
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
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借：原材料 Zy<0'k%U
贷：应付帐款--暂估应付款 d00r&Mc
下月初用红字冲销； 3[c54S+(U
收到票时： n 4ISHxM
借：原材料 }\9qN! ol
应交税金--应交增值税（进项税额） I?1^\s#L
贷：应付帐款 S_) va#b#
05. 代理出口的会计处理 ;;2s{{(R
1、收到代出口商品时 jWm<!< ~
借：受托代销商品 D =3NI
贷：代销商品款 ;2
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2、出口销售时，按实际售价 //`X+[bMG
借：银行存款（应收帐款等） u+ -}|
贷：应付帐款 (h
E^<jNR
同时结转商品销售成本 8r~4iVwg
借：代销商品款 <h^v l-L>
贷：受托代销商品 9Gy1T3y5"
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 S -im
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借：应付帐款 7{p,<Uz<"U
贷：代购代销收入（手续费收入） /m%;wH|6%
银行存款 V%"aU}
四、代理进口 Cjw|.c`
1、收到委托单位的收购资金时 w E'~Qj
借：银行存款 rK"x92P0
贷：应付帐款 q$\KE4v "
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 . }^m8PP
借：商品采购（进价成本） WzF /wz R
应收帐款??××单位（代垫运杂费） huO_ARwK'
贷：银行存款 SlmgFk!r!
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 %/4ChKf!VR
借： 应付帐款 |A"zxNeS"
贷：商品采购（进价成本） ]@_*O$
应收帐款（代垫运杂费） 7%C6gU! r
代购代销收入（代理手续费） gVb;sk^
退回委托单位多给的收购资金时 Z[ys>\_To
借：应付帐款 v&|o5om
贷：银行存款 Wq]^1g_
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ) !3sB{ H
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 1X]?-+',.
借：银行存款 <5=^s%H
贷：预收帐款 Y\s@'UoVN
收最后一期房款，开发票时 xM[m(m
借：银行存款（最后一期房款） 2WqjNqx)6
预收帐款（以前预收部分） L\o-z NY
贷：经营收入 3b~k)t4R
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 m#ID%[hg$
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 n%A)#AGGc
借：银行存款（现金）等科目， wgY: W:y'N
贷记产品销售收入（营业收入）等。 86oa>#opU
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 9[T}cN=|
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 [$$i1%c%Z<
贷记“补贴收入”科目。 \Gg6&:Ua
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. CnN PziB
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 I~|.Re9a
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 "H#2
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 g6MK~JG$?h
借：管理费用 n' &:c}zKO
贷：累计折旧 DYx3 NDX7
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) h<JV6h :8
答：1.购油时 mSr(PIH{\
借：材料采购5 400 000 8!sl) R
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 )17 CG*K1
贷：应付帐款6 318 000 4;=+q
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2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 4"7/+6Z
借：待处理财产损溢12 636 wX[g\,?}'
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 ,:;ZzHzR0
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） ^z)p@sk#
