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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Xl
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 t ZA%^ Y
02.被税局检查需要补交的所得税处理 -nk0Q_7N
（１）调整应交所得税
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借：以前年度损益调整 }z_7?dn/
贷：应交税金--应交所得税 &MGM9
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 n<MreKixE
借：利润分配--未分配利润 &=l aZ xe
贷：以前年度损益调整 +qmV|$rm M
（３）补交税款时 >\>!Q V1@
借：应交税金--应交所得税 &(A'uX.>pr
贷：银行存款 0[fqF^HEN
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 ASa Nac-3
03.促销品的账务处理问题 3mXRLx=0>
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 4|KtsAVp{
小规模纳税人: # |,c3$
借:营业外支出 G4)X~.Fy
贷: 库存商品 o*s3"Ib
应交税金--应交增值税 f_ Uw IP
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 I Hj9n>c)[
借：原材料 /@]@Tz@'
贷：应付帐款--暂估应付款 0/zgjT|fe
下月初用红字冲销； $(;0;!t.
收到票时： L_}F.nbS5
借：原材料 ;r3|EA35
应交税金--应交增值税（进项税额） xMo'SpVz:
贷：应付帐款 ;Y`k-R:E6A
05. 代理出口的会计处理 x%, !px3s
1、收到代出口商品时 1'9YY")#
借：受托代销商品 (W_U<~`t
贷：代销商品款 a9TKp$LP`
2、出口销售时，按实际售价 q%k _C0
借：银行存款（应收帐款等） 1#^r 5E4
贷：应付帐款 *gN)a%9
同时结转商品销售成本 A{ a`%FAV
借：代销商品款 ,98`tB0
贷：受托代销商品 4GqE%n+ta~
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ri1:q.:I]
借：应付帐款 ph=U<D4
贷：代购代销收入（手续费收入） G:{\-R'
银行存款 L@8C
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四、代理进口 Q#
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1、收到委托单位的收购资金时 *]* D^'
借：银行存款 VseeU;q
贷：应付帐款 y`-5/ 4
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 w"B M J+
借：商品采购（进价成本） - x]gp5
应收帐款??××单位（代垫运杂费） !7aJfs2
贷：银行存款 1<3!
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 O_y?5 3X
借： 应付帐款 Zc xj.F(,
贷：商品采购（进价成本） =bB7$# al
应收帐款（代垫运杂费） $nW^Gqwj]1
代购代销收入（代理手续费） kS$m$
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退回委托单位多给的收购资金时 XLsOn(U\&
借：应付帐款 S#^-VZ~U4x
贷：银行存款 =E'
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 *p 7_rY
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： o:Q.XWa@MG
借：银行存款 dSIZsapH
贷：预收帐款 6*=7ifS
收最后一期房款，开发票时 RaLc}F)9
借：银行存款（最后一期房款） rgXD>yu(
预收帐款（以前预收部分） ^ ]CQd
贷：经营收入 (T Fo]c
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 nV&v@g4Tt
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 ELQc:
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借：银行存款（现金）等科目， DU1\ K
贷记产品销售收入（营业收入）等。 txXt<]N
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 1PjqXgN5p
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 HVK./y qy
贷记“补贴收入”科目。 sn.&| )?Fi
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. K44j-Ypb
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 Q!"W)tD
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 r&c31k]E
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 "4e{Cq
借：管理费用 {>R'IjFc
贷：累计折旧 088"7 s
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ##clReS
答：1.购油时 )90K^$93"
借：材料采购5 400 000 P V,AN
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ;
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贷：应付帐款6 318 000 x$Tf IFy
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： RTRi{p
借：待处理财产损溢12 636 O\KSPy7YQ
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 *;y n_zg
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） h`b[c.%
