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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Km lpB
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 `jB2'
02.被税局检查需要补交的所得税处理 sy.U] QG
（１）调整应交所得税 kVb8 $Sp
借：以前年度损益调整 6sp?'GO`~
贷：应交税金--应交所得税 [sH[bmLR
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 dLI`\e<r&[
借：利润分配--未分配利润 _w> 9Z>PR
贷：以前年度损益调整 J#'+&D H
（３）补交税款时 4`+hX'
借：应交税金--应交所得税 1u0 NG)*f
贷：银行存款 r)Sw
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 <sq@[\l}a
03.促销品的账务处理问题 g>*t"Rf:
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 )5 1H\o
小规模纳税人: /IN/SZx
借:营业外支出 <xeo9'k6&
贷: 库存商品 N/fH% AtM
应交税金--应交增值税 oZ (T` 5
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 " | l-NUe
借：原材料 &Kgl \;}
贷：应付帐款--暂估应付款 wFJ?u?b0Q
下月初用红字冲销； s8<)lO<SV.
收到票时： 4aQb+t,
借：原材料 e.IKmH]z
应交税金--应交增值税（进项税额） H
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贷：应付帐款 JH0L^p
05. 代理出口的会计处理 ]h$,=Qf
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1、收到代出口商品时
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借：受托代销商品 7}<05 7Xn'
贷：代销商品款 U: .
2、出口销售时，按实际售价 T=QV =21qn
借：银行存款（应收帐款等） ~y(- j[
贷：应付帐款 Z { A)
同时结转商品销售成本 V5{^R+_)Ya
借：代销商品款
L )o7~M
贷：受托代销商品 %CP:rAd`M.
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 l;dZJ_Ut$
借：应付帐款 I JA WG
贷：代购代销收入（手续费收入） R)w|bpW
银行存款 I bd
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四、代理进口 ~D)!zQkD
1、收到委托单位的收购资金时 uI I:Y{G
借：银行存款 i>C:C>~
贷：应付帐款 ~agzp`!M
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 cR1dGNcp/@
借：商品采购（进价成本） x`vIY-DS
应收帐款??××单位（代垫运杂费） r%g?.4o*b
贷：银行存款 xNh#= 6__9
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 w8Mi: ;6
借： 应付帐款 &ns !\!
贷：商品采购（进价成本） -/.Xf<y5 8
应收帐款（代垫运杂费） VzR (O B
代购代销收入（代理手续费） *kXSl73 k
退回委托单位多给的收购资金时 Jn>7MuG
借：应付帐款 l ^*Gq
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贷：银行存款 w$cic
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ;y7V-sf
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： I"]5 B
借：银行存款 o[bG(qHZ
贷：预收帐款 X p=Y<`dX
收最后一期房款，开发票时 3 G?^/nB
借：银行存款（最后一期房款） yVyh'd:Ik
预收帐款（以前预收部分） _ G!lQ)1
贷：经营收入 *JX)q
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 *@q+A1P7@
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 >69+e+|I
借：银行存款（现金）等科目， $S Q8,Y,
贷记产品销售收入（营业收入）等。 9K@>{69WQ
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， uw@z1'D[i"
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 28;D >6c
贷记“补贴收入”科目。 yWA
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另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. x
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 oVsj
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 s7C oUd2
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 \guZc}V]:\
借：管理费用 u
,
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贷：累计折旧 ~a[]4\ m;
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) mAFqA
答：1.购油时 K2TO,J3 E
借：材料采购5 400 000 \fphM6([RK
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ~ySmN}3~'
贷：应付帐款6 318 000 2sjP":
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： }ZEh^zdz8
借：待处理财产损溢12 636 *J!oV0# 1
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 5r<%xanXW/
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 5#.u A_Fov
