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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Z1$U[Tsd
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 7\nXJ381
02.被税局检查需要补交的所得税处理 ;+o6"ky5
（１）调整应交所得税 NN+;I^NqW&
借：以前年度损益调整 _"t>72
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贷：应交税金--应交所得税 |tLD^ `bt
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ) ~nieQEZQ
借：利润分配--未分配利润 c (5XT[Tw
贷：以前年度损益调整 1#
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（３）补交税款时 .EjR<U U
借：应交税金--应交所得税 SGy2&{\Z
贷：银行存款 ?X\.O-=4X
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 `e3$jy@
03.促销品的账务处理问题 J
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 uD{ xs
小规模纳税人: (64es)B }"
借:营业外支出 -lv(@7o~
贷: 库存商品 ~mK +Q%G5
应交税金--应交增值税 PVljb=8F
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 >YF=6zq.`
借：原材料 x`I Wo:j
贷：应付帐款--暂估应付款 tgl 4p Ac
下月初用红字冲销； S
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收到票时：
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借：原材料 Ar?ZU ASJ
应交税金--应交增值税（进项税额） R(P(G;#j
贷：应付帐款 5.yiNW h
05. 代理出口的会计处理 bt.3#aj
1、收到代出口商品时 Hmx.BBz
借：受托代销商品 Q^05n$ tI
贷：代销商品款 `2x. -
2、出口销售时，按实际售价 oaI Lh
借：银行存款（应收帐款等） q.@% H}
贷：应付帐款 UH\{:@GjNO
同时结转商品销售成本 zA3r&stN+
借：代销商品款 cyab qx
贷：受托代销商品 $bZ-b1{c C
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 #O8=M(- V
借：应付帐款 >@4AxV\
贷：代购代销收入（手续费收入） ,Sy& ?t}`
银行存款 \M0's& 1(
四、代理进口 L=C#E0{i
1、收到委托单位的收购资金时 = i Dd{$
借：银行存款 !g=b=
YK
贷：应付帐款 aXZ i 2
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 uf (_<~
借：商品采购（进价成本） P7/Xh3
应收帐款??××单位（代垫运杂费） ORWi+H|
贷：银行存款 dIhfp7|
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 R>;&4Sjr
借： 应付帐款 eT(X Ri0
贷：商品采购（进价成本） .ns= jp
应收帐款（代垫运杂费） SK 5]7C2
代购代销收入（代理手续费） lq, ]E/<&
退回委托单位多给的收购资金时 ,7k1n{C)
借：应付帐款 :7dc;WdM
贷：银行存款 .
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 8]1,E E<
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： e#3RT8u#
借：银行存款 <$25kb R5K
贷：预收帐款 Z*h}E
收最后一期房款，开发票时 mieyL9*n7
借：银行存款（最后一期房款） m@w469&<(q
预收帐款（以前预收部分） =#<bB) 59
贷：经营收入 .j**>&7L
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 V3d$C&<(
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 {{gt>"D,
借：银行存款（现金）等科目， ({!H ()
贷记产品销售收入（营业收入）等。 0 ]=Bqyg
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， bz~aj}"`
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 y*US^HJOZ
贷记“补贴收入”科目。 tXZMr
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 3M
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 Sl<1Rme=w
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ib!TXW
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09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 Q&^\YgkCf
借：管理费用 Q1|zX@,
贷：累计折旧 R(cg`8
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) eQ n[
答：1.购油时 x7`+T 1IJ
借：材料采购5 400 000 uZ>q$
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应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 :)tsz;
贷：应付帐款6 318 000 0 G33hIOS
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： R osU~OK
借：待处理财产损溢12 636 3?L[ohKH?:
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 DBLM0*B
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） l+hOD{F4pS
