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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ^.:&ZsqV
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 *` mxv0w~(
02.被税局检查需要补交的所得税处理 3UXZ|!-
（１）调整应交所得税 3Iq vc v
借：以前年度损益调整 kcU n GiP
贷：应交税金--应交所得税 6fw7\u
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 {X<g93
借：利润分配--未分配利润 &OJ?Za@p@)
贷：以前年度损益调整 1n<4yfJ
（３）补交税款时 : rM
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借：应交税金--应交所得税 FS 5iUH+5
贷：银行存款 4! Radl3`
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 ,y'6vW`%g9
03.促销品的账务处理问题
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 o@N[O^Q
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小规模纳税人: OK v2..8
借:营业外支出 LpY{<:y
贷: 库存商品 7zx
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应交税金--应交增值税 K !ILO
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 L{VnsY V
借：原材料 EC5 = 2w<
贷：应付帐款--暂估应付款 I(AlRh
下月初用红字冲销； {96MfhkeBv
收到票时： 4
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借：原材料 -BP10-V
应交税金--应交增值税（进项税额） $}vzBuWHwN
贷：应付帐款 QuEX|h,F
05. 代理出口的会计处理 OD7^*
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1、收到代出口商品时 EUs9BJFP
借：受托代销商品 3#'8 S_
贷：代销商品款 x2t&Wpvt
2、出口销售时，按实际售价 L4 B/
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借：银行存款（应收帐款等） eCR^$z=c
贷：应付帐款 . q
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同时结转商品销售成本 OvQzMXU^I
借：代销商品款 &lU\9
贷：受托代销商品 $)@D(m,ybd
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 3O; H&
借：应付帐款 pYzop4
贷：代购代销收入（手续费收入） |hj!NhBe
银行存款 a T( ]
四、代理进口 1#c Tk
1、收到委托单位的收购资金时 $b2~Wj*-nJ
借：银行存款 ZHjL8Iq
贷：应付帐款 bK!h{ Rr
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 } r(b:}DN
借：商品采购（进价成本） J*b Je"8
应收帐款??××单位（代垫运杂费） V*PL_|Q5
贷：银行存款 IV!` ~\@
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 EPn!6W5^
借： 应付帐款 hDTC~~J/
贷：商品采购（进价成本） L3HC-
应收帐款（代垫运杂费） ,v mn{g z
代购代销收入（代理手续费） WPsfl8@D
退回委托单位多给的收购资金时 /0qb Rk i
借：应付帐款 RtR@wZ2\s
贷：银行存款 q++\< \2
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 'W
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： Nc(
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借：银行存款 ms5?^kS2O
贷：预收帐款 }\S'oC\[
收最后一期房款，开发票时 JDR_k
借：银行存款（最后一期房款） ~I W{^u
预收帐款（以前预收部分） *GoTN
贷：经营收入 izcaWt3 a
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 Xx MZU(5
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 E \DA3lq
借：银行存款（现金）等科目， l 3p :}A
贷记产品销售收入（营业收入）等。 nl
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 8cOft ;|qB
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 'I/_vqp@
贷记“补贴收入”科目。 6Jq[]l"v
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. bKmwXDv'
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 N8pL2y:R[P
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 -GFZFi
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 04dz ?`HuB
借：管理费用 7Q&-ObW
贷：累计折旧 TyIjDG6tM
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) tXtNK2-1
答：1.购油时 ':;k<(<-
借：材料采购5 400 000 4zS0kk;+
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 R`c[ ?U
贷：应付帐款6 318 000 <skqq+
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： pml33^*<U
借：待处理财产损溢12 636 :D.0\.p
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 =6%oW2E\
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） }r,\0Wm
