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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 0Z9>%\km_
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 7 lc -
02.被税局检查需要补交的所得税处理 8UiRirw
（１）调整应交所得税 r w(EI,G
借：以前年度损益调整 cKt=_4Lf
贷：应交税金--应交所得税 k I
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 o ?z A
'5q
借：利润分配--未分配利润 [@YeQ{
贷：以前年度损益调整 7.Df2_ )
（３）补交税款时 gXZl3
借：应交税金--应交所得税 C;]}Ht:~I
贷：银行存款 #[$^M:X .
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 6
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03.促销品的账务处理问题 }pqnF53
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 Z4 y9d?g%b
小规模纳税人: KQG dV{VFs
借:营业外支出 vz'/] E
贷: 库存商品 }ZaZPB/_}P
应交税金--应交增值税 oD1rt>k
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 %
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借：原材料 GH ] c
贷：应付帐款--暂估应付款 u 7 s-
下月初用红字冲销； GHeucG} ?
收到票时： 4
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借：原材料 H,8HGL[l
应交税金--应交增值税（进项税额） #Bu W
贷：应付帐款 klp YtQ
05. 代理出口的会计处理 +9EG6"..@H
1、收到代出口商品时 t!^ j0 q
借：受托代销商品
@`" U D
贷：代销商品款 v+\&8)W=
2、出口销售时，按实际售价 q| N,?f9
借：银行存款（应收帐款等） w) xiiO[
贷：应付帐款 D@.+B`bA
同时结转商品销售成本 B?M& j
借：代销商品款 );*:Uz sC_
贷：受托代销商品 j _]#Ew \q
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 \PU7,*2
借：应付帐款 #Y |t,x;
贷：代购代销收入（手续费收入） j >pv@D
银行存款 [%?ViKW
四、代理进口 Zw@=WW[Q`p
1、收到委托单位的收购资金时 ,u.G6" <
借：银行存款 B h<DqN
贷：应付帐款 y}aKL(AaU
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 pAdx 6
借：商品采购（进价成本） faTp|T`nY
应收帐款??××单位（代垫运杂费） Xg <R+o
贷：银行存款 I(rZ (|^A
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 GN0s`'#"3%
借： 应付帐款 mCb1^Y
贷：商品采购（进价成本） QVT |6znw
应收帐款（代垫运杂费） 'tJb(X!]q
代购代销收入（代理手续费） 7 &O 0
退回委托单位多给的收购资金时 W=-:<3XL
借：应付帐款 #{f%b,.yxt
贷：银行存款 _|^cudRv
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ,M?K3lG\g[
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： n?a?U :
借：银行存款 NC @L,)F
贷：预收帐款 hiT&QJB` _
收最后一期房款，开发票时 `J
l/@bE=
借：银行存款（最后一期房款） Al}D~6MD
预收帐款（以前预收部分） NQ3EjARZt
贷：经营收入 ja2BK\"1:
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 eVRPjVzQ'Q
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 _GW, 9s^A
借：银行存款（现金）等科目， H{1'OC
贷记产品销售收入（营业收入）等。 !pJd^|4A]
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， j 3t,Cx
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目
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贷记“补贴收入”科目。 c9/&A
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 <>71;%e
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 p u OAt
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 lnQfpa8j
借：管理费用 :P/0 "
贷：累计折旧 ]yAOKmS
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 1`q>*S](
答：1.购油时 `fM]3]x>
借：材料采购5 400 000 jt?DogYx
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 4N K{RN3
贷：应付帐款6 318 000 &x.n>O
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： *S= c0
借：待处理财产损溢12 636 %=*nJvYS
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 9er0Ww.d
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） Sv>bU4LHf
