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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 >2<
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 M{U7yE6*j*
02.被税局检查需要补交的所得税处理 " G0HsXi
（１）调整应交所得税 5E\&O%W"
借：以前年度损益调整 n )>nfnh
贷：应交税金--应交所得税
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 </7?puVR
借：利润分配--未分配利润 | ", /
贷：以前年度损益调整 QgW4jIbx
（３）补交税款时 C)0JcM
借：应交税金--应交所得税 mybjcsV4
贷：银行存款 tj e
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 >*[Bq;
03.促销品的账务处理问题 OYNPZRu
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 J"]P" `/
小规模纳税人: *'ex>4^
借:营业外支出 z
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贷: 库存商品 cvQ MZ,p
应交税金--应交增值税 =Ev * Q[
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 $ ~2qEe.h
借：原材料 RU
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贷：应付帐款--暂估应付款
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下月初用红字冲销； swT/
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收到票时： `$ N AK
借：原材料 a$'= a09
应交税金--应交增值税（进项税额） EU-=
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贷：应付帐款 qUF}rl S=r
05. 代理出口的会计处理 F;_L/8Ov1
1、收到代出口商品时 X{b qG]j
借：受托代销商品 Dz>v;%$S-
贷：代销商品款 >gTrui { ,
2、出口销售时，按实际售价 K~Hp%.
借：银行存款（应收帐款等） tV,Y38e
贷：应付帐款 kkE1 CHY
同时结转商品销售成本 YDr/Cw> J
借：代销商品款 Ok &u4'<
贷：受托代销商品 o w<.Dh
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ^3
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借：应付帐款 q!+m,
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贷：代购代销收入（手续费收入） H
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银行存款 :svRn9_8H
四、代理进口 }
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1、收到委托单位的收购资金时 .I&] G
借：银行存款 +c^[[ K"
贷：应付帐款 nWAx!0G
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 {`vv-[j|
借：商品采购（进价成本） S+EC!;@Xg
应收帐款??××单位（代垫运杂费） [#emm1k
贷：银行存款
L5tSS=
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 P I0[
借： 应付帐款
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贷：商品采购（进价成本） ]Kb3'je
应收帐款（代垫运杂费） Cp 2$I<T
代购代销收入（代理手续费） vg5 ;F[e
退回委托单位多给的收购资金时
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借：应付帐款 w Lf=a^c#
贷：银行存款 LMmW3W`
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 sA u ;i
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： |tU4( hC
借：银行存款 )q48cQ
贷：预收帐款 k )T;WCia
收最后一期房款，开发票时 hDJ84$eVZ
借：银行存款（最后一期房款） x !o>zT\
预收帐款（以前预收部分） ^Pk-<b4}
贷：经营收入 kU5chltGF
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 v NJ!d
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 P]4C/UDS-~
借：银行存款（现金）等科目， {b^JH2,
贷记产品销售收入（营业收入）等。 /~Q2SrYH
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， W=$ d|*$
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 4M&6q(389
贷记“补贴收入”科目。 U`es
n?m!
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. jHj*S9: `
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 \*0ow`|K
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 |3?q L
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 ]_yk,}88d
借：管理费用 eVZ/3o
贷：累计折旧 b{KpfbxcI
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) #l M :BO
答：1.购油时 5};Nv{km^2
借：材料采购5 400 000 r1= :B'z
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 8uR4ZE*
贷：应付帐款6 318 000 A7 !=`yA$
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： n)(E 0h
借：待处理财产损溢12 636 "+2Hde1
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 !dVth)UV
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 4A_}:nU
