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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 nKch _Jb
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 Q 4C28-#
02.被税局检查需要补交的所得税处理 z>hA1*Ti
（１）调整应交所得税 _"=Y j3?G%
借：以前年度损益调整 ?> }bg
贷：应交税金--应交所得税 wS#.W zp.w
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ?HttqK)
借：利润分配--未分配利润 8 yQjB-,#
贷：以前年度损益调整 MWu6 7">"
（３）补交税款时 &ciU`//`
借：应交税金--应交所得税 AW1691Q
贷：银行存款 /`3< @{D
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 J)6f "{} &
03.促销品的账务处理问题 <Jv %}r
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 cOq^}Ohan
小规模纳税人: 6;k#|-GU&
借:营业外支出 0 @~[SXR
贷: 库存商品 s7#w5fe
应交税金--应交增值税 O :WFh;c
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 #O*
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借：原材料 ]HC u tq
贷：应付帐款--暂估应付款 1 f).J
下月初用红字冲销； ul1#_xp
收到票时： $x JVUV
借：原材料 H0_hQ:K
应交税金--应交增值税（进项税额） s9?klJg
贷：应付帐款 ~bhesWk8!
05. 代理出口的会计处理 ](vOH#E
1、收到代出口商品时 YD 1u
借：受托代销商品 P SNfh7g
贷：代销商品款 ]z;%%'gW6
2、出口销售时，按实际售价 d# T~xGqz
借：银行存款（应收帐款等） eJIBkFW/3y
贷：应付帐款 ^
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同时结转商品销售成本 0ZlF#PJA
借：代销商品款 M S)(\&N
贷：受托代销商品 1$]4g/":o
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 @.6l^"L
借：应付帐款 sFqZ@t}~
贷：代购代销收入（手续费收入） "hdc B
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银行存款 ]W
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四、代理进口 9l5l"Wj&
1、收到委托单位的收购资金时 ~m2tWi@
借：银行存款 LS}dt?78`V
贷：应付帐款 6lpf
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2、支付代购进口商品货款及运杂费时 <E[X-S%&
借：商品采购（进价成本） *"2TT})
应收帐款??××单位（代垫运杂费） ov.7FZ+
贷：银行存款 >v F=}1_L
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 %}t.+z(S
借： 应付帐款 icLf; @
贷：商品采购（进价成本） \#Ez ["mD
应收帐款（代垫运杂费） sN.h>bd
代购代销收入（代理手续费） [Dni>2@0
退回委托单位多给的收购资金时 j?K]0j;
借：应付帐款 zZE
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贷：银行存款 rf?Q# KM\W
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 1A^~gY r
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： `Hld#+R
借：银行存款 dt%wa
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贷：预收帐款 #0V$KC*>
收最后一期房款，开发票时 ?] +{2&&$
借：银行存款（最后一期房款） N,6(|,m
预收帐款（以前预收部分） ZbD_AP
贷：经营收入 P]hS0,sE<(
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 O+ ~.p
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 =QXLr+
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借：银行存款（现金）等科目， D^V0kC p!F
贷记产品销售收入（营业收入）等。 Uv?s <
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， xrd@GTa
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 vs}_1o
贷记“补贴收入”科目。 cD5c&+,&I
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. P0WI QG+
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 6fV%[. RR
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 `&]<_Jc1
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 ^o^[ p %
借：管理费用 uSh !A
贷：累计折旧 %GG:F^X#
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) %v
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答：1.购油时 {YnR]| 0&
借：材料采购5 400 000 "e4;x U-
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 +s?0yH-%p
贷：应付帐款6 318 000 /3`#ldb% }
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ~u | k1
借：待处理财产损溢12 636 wi]ya\(*yl
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 7 $AEh+f
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 9ReH@5_bGM
