@k<~ `S~|
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 *.g?y6d
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 9DX3]Z\7X
02.被税局检查需要补交的所得税处理 Sj?sw]3
（１）调整应交所得税 K5&C}Ey1
借：以前年度损益调整 46Nf|~
贷：应交税金--应交所得税 hm>*eJNp]
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 (N4(r<o;
借：利润分配--未分配利润 (+dRD] |T
贷：以前年度损益调整 8
-A7
（３）补交税款时 ;4$C$ r!t
借：应交税金--应交所得税 u, :`5*al{
贷：银行存款
}8 _9V|E
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 i&)C,
03.促销品的账务处理问题 "~C#DZwt{
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 C&kl*nO
小规模纳税人: :g[x;Q [@
借:营业外支出 x35s6
贷: 库存商品 u^%')Nc p
应交税金--应交增值税 <|3v@
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ecpUp39\
借：原材料 ( y*X8
贷：应付帐款--暂估应付款 ;bX
~4O&v+
下月初用红字冲销； 30+l0\1
收到票时： pVS2dwBqE
借：原材料 .+}o
'rU
应交税金--应交增值税（进项税额） E^a `IA
贷：应付帐款 -i5g 8t'
05. 代理出口的会计处理 i0Q
_f!j
1、收到代出口商品时 9dtGqXX
借：受托代销商品 +|)1_NK
贷：代销商品款 2EwWV 0BS
2、出口销售时，按实际售价 &\|<3 sd(
借：银行存款（应收帐款等） ID# qKFFW
贷：应付帐款 1Z8Oh_D C
同时结转商品销售成本 Mk/!,N<h#
借：代销商品款 ?0<INS~
贷：受托代销商品 ZM`P~N1?)g
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 5'Jh2r
借：应付帐款 E(kpK5h{
贷：代购代销收入（手续费收入） '.
Hp*9R
银行存款 hRIS [#z;U
四、代理进口 '8kjTf#g<l
1、收到委托单位的收购资金时 %yM'
Z[-
借：银行存款 r5fkt>HZ
贷：应付帐款 I7z/GA\x
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 y6j mn1K
借：商品采购（进价成本） }lUpC }aq_
应收帐款??××单位（代垫运杂费） $1zeY6 O
贷：银行存款 MI'l4<> u
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 *M<BPxh0w]
借： 应付帐款 m$mY<Q
贷：商品采购（进价成本） VfqY _NmgC
应收帐款（代垫运杂费） afiK!0col2
代购代销收入（代理手续费） `W$0T;MPF
退回委托单位多给的收购资金时 S{i@=:
借：应付帐款 pkf OM"5'
贷：银行存款 m4SXH> o
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 Jo aDX ,
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： WfT)CIKs
借：银行存款 R|J>8AL}BY
贷：预收帐款 W$Q)aA7
收最后一期房款，开发票时 a05:iFoJ
借：银行存款（最后一期房款） U"y'Kd
预收帐款（以前预收部分） *8X9lv.Z
贷：经营收入 gq_7_Y/
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 R5&$h$[/
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 dF11Rj,~ 8
借：银行存款（现金）等科目， k-cIb@+"
贷记产品销售收入（营业收入）等。 W;oU +z^t$
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 7M#$: Fdb
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 -C-OG}XjI
贷记“补贴收入”科目。 b}&7~4zw
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. ?~JxO/K
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 Ms'TC; &PS
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 '= ,rb
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 `TD %M`a
借：管理费用 Prb_/B Dd
贷：累计折旧 a3dzok
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 7|M $W(P
答：1.购油时 CziaxJ
借：材料采购5 400 000 a}qse5Fr
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 2u*h*/
贷：应付帐款6 318 000 RTgA[O4J
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 7hF,gl5
借：待处理财产损溢12 636 Uq]
EJu
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 O`[iz/7m
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） r]
JC~{
