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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 uS9:cdH
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
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02.被税局检查需要补交的所得税处理 59?@55
（１）调整应交所得税 !Gv*iWg
借：以前年度损益调整 jpL' y1@Ut
贷：应交税金--应交所得税 2?",2x0 9
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 @/S6P-4
借：利润分配--未分配利润 0jS"PH?
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贷：以前年度损益调整 4=j,:q
（３）补交税款时 -mSiZ
借：应交税金--应交所得税 R^%uEP
贷：银行存款 sU
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 Rw]4/
03.促销品的账务处理问题 )$V &
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 87/!u]q
小规模纳税人: u9
WQ0.
借:营业外支出 :<-,[(@bR
贷: 库存商品 &cjE+
应交税金--应交增值税 NDG3mCl
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 |{#=#3X
借：原材料 s\c*ibxM,
贷：应付帐款--暂估应付款 U Ox$Xwp5&
下月初用红字冲销； mhp&;
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收到票时： OD,"8JF
借：原材料 3pxm0|
应交税金--应交增值税（进项税额） V:M$-6jv
贷：应付帐款 ^*;{Uj+O~Y
05. 代理出口的会计处理 5: jbd:o
1、收到代出口商品时 %5X}4k!p
借：受托代销商品 F^5<o
贷：代销商品款 Yp 8~wdm
2、出口销售时，按实际售价 us&!%`
借：银行存款（应收帐款等） E,Q>jH
贷：应付帐款 F& {RP>
同时结转商品销售成本 IAr
借：代销商品款 `O-LM e
贷：受托代销商品 U] 2fV|Hn
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 D RldRm/
借：应付帐款 8 S&K f>D
贷：代购代销收入（手续费收入） uV]4C^k;`[
银行存款 JHY0 J
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四、代理进口 zj!&12w%3
1、收到委托单位的收购资金时 %G%##wv:
借：银行存款 #+V5$
贷：应付帐款 u-W6 hZ$
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Fz
Or#(^
借：商品采购（进价成本） Wsn}Y-x
应收帐款??××单位（代垫运杂费） Da)rzr|}>3
贷：银行存款 9N9dQ}[:g
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 \`w!v,aM$
借： 应付帐款
c#q OK
贷：商品采购（进价成本） )7m X]@
应收帐款（代垫运杂费） 1a# oJ U
代购代销收入（代理手续费） p100dJv q
退回委托单位多给的收购资金时 Te%'9-jk
借：应付帐款 gf!hO$sQ3
贷：银行存款 P) fv:a
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 &Mset^o
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： (fgX!G[W
借：银行存款 aqvt$u8
贷：预收帐款 K
\ww,S
收最后一期房款，开发票时 CroI,=a&,
借：银行存款（最后一期房款） (wmMHo|
预收帐款（以前预收部分） Z, Kbt
贷：经营收入 Wt +, 6Cq
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 RU!j"T
5
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 0NLoqq
借：银行存款（现金）等科目， B;'Dh<J1
贷记产品销售收入（营业收入）等。 15Vb`Vf`N
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 9wP_dJvb
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 }?,Gn]]
贷记“补贴收入”科目。 t<O5_}R%d
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. -GkNA"2M[
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 QM I&?Q:=
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 lAsDdxB`
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 GS |sx
借：管理费用 j(|G) F
贷：累计折旧 & z;;Bx0 s
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 8y}9X v
答：1.购油时 73/kyu-0%
借：材料采购5 400 000 D_GIj$%N[
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ]KGLJ~hm>
贷：应付帐款6 318 000 Wjt1NfS&
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： T>(nc" (
借：待处理财产损溢12 636 2 M
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贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 DpIv <m]
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） _8C 0z=hz
