关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 X1#Ar)  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 eHr0],  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 ZHTi4JY  
　　（１）调整应交所得税 .S//T/3O]Q  
　　借：以前年度损益调整 JL M Xkcc  
　　贷：应交税金--应交所得税 NLy4Z:&{  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 2!#
g\"  
　　借：利润分配--未分配利润 #,#`<h!  
　　贷：以前年度损益调整 l7-lXl"%q  
　　（３）补交税款时 ?+zFa2J  
　　借：应交税金--应交所得税 Z^kE]Ir#EV  
　　贷：银行存款 Y`g oV  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 r=Xo;d*TE  
　　03.促销品的账务处理问题 Qs1CK;+zU  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 n0KpKH<&  
　　小规模纳税人:  DTO_IP  
　　借:营业外支出 \F|)w|v  
　　贷: 库存商品 5wue2/gl  
　　应交税金--应交增值税 aC1z.?!U  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ]IV{;{E)  
　　借：原材料 sxT&T=7  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 1jKpLTSs  
　　下月初用红字冲销； $;^|]/-  
　　收到票时： ?I+{S  
　　借：原材料 H_&to3b(  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） !)bZ.1o  
　　贷：应付帐款 oJa}NH   
　　05. 代理出口的会计处理 ^yW['H6V  
　　1、收到代出口商品时 =@U5/J  
　　借：受托代销商品 }O\IF}X  
　　贷：代销商品款 TAG@Ab  
　　2、出口销售时，按实际售价 gX"-3w  
　　借：银行存款（应收帐款等） in>+D|q c  
　　贷：应付帐款 A4zI1QF  
　　同时结转商品销售成本 'g%:/lwA  
　　借：代销商品款 ,C,nN
aW  
　　贷：受托代销商品 Ta\F~$M  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 2;gvo*k  
　　借：应付帐款 y8YsS4E^Q  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） (WHgB0{  
　　银行存款 L-9fo-  
　　四、代理进口 y i$+rPF1  
　　1、收到委托单位的收购资金时 k]p|kutQCy  
　　借：银行存款 Ar<5UnT  
　　贷：应付帐款 a3 }V
/MY  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 f2e;N[D  
　　借：商品采购（进价成本） SJ]6_4=y*  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） 9"#C%~=+  
　　贷：银行存款 .Y6v#VI  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 -riX=K>$  
　　借： 应付帐款 P*KIk~J  
　　贷：商品采购（进价成本） b-ss^UL  
　　应收帐款（代垫运杂费） RJD{l+  
　　代购代销收入（代理手续费） Y
"lEMY  
　　退回委托单位多给的收购资金时 xt}.0dC!/%  
　　借：应付帐款 T\9[PX<  
　　贷：银行存款 xt|^~~ /  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 `df!-\#  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： FO*Gc Z  
　　借：银行存款 5Npxs&Ea  
　　贷：预收帐款 CHGa_  
　　收最后一期房款，开发票时 z)M#9oAM  
　　借：银行存款（最后一期房款） >ZJ]yhbhK  
　　预收帐款（以前预收部分） ^]sb=Amw  
　　贷：经营收入  x+cL(R  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 lJ;Wi  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 \-yI dKj  
　　借：银行存款（现金）等科目， f-18nF7{  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 /0}Z>iK  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， lpXGsKH2  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 Z"VP <-  
　　贷记“补贴收入”科目。 .e7tq\k  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. Qs\a&Q=0H  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 R=~%kt_n  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 Z3&}C h  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 qb[hKp5K6  
　　借：管理费用 Il [~  
　　贷：累计折旧 @eJ8wf]  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) TVNgj.`+u!  
　　答：1.购油时 oMN<jAU.  
　　借：材料采购5 400 000 OjhX:{"59  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ]A2E2~ ~G  
　　贷：应付帐款6 318 000  igo9~.  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 8xENzTR  
　　借：待处理财产损溢12 636 :.5l  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 !S=YM<Ad  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 5QiQDQT}5  
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