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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ,
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 @{$SjR8Q $
02.被税局检查需要补交的所得税处理 ',Cc
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（１）调整应交所得税 F 'h[g.\ }
借：以前年度损益调整 3Y r
贷：应交税金--应交所得税 @D7cv"
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 3 +#bkG
借：利润分配--未分配利润
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贷：以前年度损益调整 f.8L<<5 c
（３）补交税款时 X'
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借：应交税金--应交所得税 oF3#]6`;/
贷：银行存款 %8$wod6
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 E*'O))
03.促销品的账务处理问题 *]H ./a:1
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 &0o&!P8CB
小规模纳税人: vR`KRI`{
借:营业外支出 8>epKFEg
贷: 库存商品 }y0UyOa{ C
应交税金--应交增值税 *vj5J"Y(;t
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 : {Y, Nsa
借：原材料 V8N <%/ A=
贷：应付帐款--暂估应付款 G
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下月初用红字冲销； 8p!PR^OM@
收到票时： 8m6L\Z&
借：原材料 5\a5^F
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应交税金--应交增值税（进项税额） a-kU?&*
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贷：应付帐款 <vj&e(D ^
05. 代理出口的会计处理 h xtu^E/
1、收到代出口商品时 sB"]R%`_
借：受托代销商品
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贷：代销商品款 4e5Ka{# <
2、出口销售时，按实际售价 ]V9\4#I4
借：银行存款（应收帐款等） $U6)km4
贷：应付帐款 \@80Z5?n
同时结转商品销售成本 jy1*E3vQ
借：代销商品款 !G 8 SEWP
贷：受托代销商品 3W27R
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 mM95BUB
借：应付帐款 Eu0 _/{:
贷：代购代销收入（手续费收入） WRNO) f<
银行存款 )>?K:y8I~
四、代理进口 '8W }|aF
1、收到委托单位的收购资金时 5 &VLq
借：银行存款 DG&
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贷：应付帐款 |fa3;8!96
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 'DKP-R"
借：商品采购（进价成本） q_I ''L
应收帐款??××单位（代垫运杂费） R!- RSkB
贷：银行存款 #2`tsZ]=I
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 i,V~5dE[I<
借： 应付帐款 /]vg_ &)=
贷：商品采购（进价成本） a{{([uZ
应收帐款（代垫运杂费） .E@yB`AR
代购代销收入（代理手续费） bS0LjvY9g
退回委托单位多给的收购资金时 ]~|zY5i!
借：应付帐款 2R)Y}*VX
贷：银行存款 Ddu$49{S:
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 _E
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ~Ipl'cE
借：银行存款 xvW+;3;
贷：预收帐款 u
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收最后一期房款，开发票时 jd$lu^>I
借：银行存款（最后一期房款） $ A ( #^&
预收帐款（以前预收部分） ^
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贷：经营收入 vZ k+NS<
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 |}#Rn`*2y
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 g Ts5xDvJ
借：银行存款（现金）等科目， ~s
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 gB&'MA!
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， iJ#sg+
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 ]ErAa"?
贷记“补贴收入”科目。 C:
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另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. |)0
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 *}LYMrP
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 7$/ O{GBJ
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 [P"#?7 N
借：管理费用 f v}h;?C
贷：累计折旧 (B[0BjU
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) OI1&Z4Lx
答：1.购油时 (LGx ;9S?
借：材料采购5 400 000 5z=;q !3
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 !K3
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贷：应付帐款6 318 000 $Y>LUZ)b&8
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ;K`qSX;;c(
借：待处理财产损溢12 636 _,~/KJp
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 U@i+XZc"S
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） <@JK;qm>S
