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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 #C+Gk4"w
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。 #]lUJ
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02.被税局检查需要补交的所得税处理 A ws#>l<
(1)调整应交所得税 $:u,6|QsS=
借:以前年度损益调整 + {hxEDz
贷:应交税金--应交所得税 sxThz7#i)
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 .yTk/x?
借:利润分配--未分配利润 Od&M^;BQ
贷:以前年度损益调整 o95O!5 hl
(3)补交税款时 #0`"gR#+
借:应交税金--应交所得税 6S6nE%.3
贷:银行存款 >.{
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对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 B10p7+NBF
03.促销品的账务处理问题 1
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 i"rMP#7
小规模纳税人: tB_ V%qH
借:营业外支出 \=N
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贷: 库存商品 ~Y'e1w$`
应交税金--应交增值税 rG\m]C3 E
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ^OBaVb
借:原材料 $,aU"'D
贷:应付帐款--暂估应付款 ?G?=,tV
下月初用红字冲销; Q`vyDoF
收到票时: xZ@Y`2A':
借:原材料 b,Z&
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应交税金--应交增值税(进项税额) =\XAD+
贷:应付帐款 U~H'c
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05. 代理出口的会计处理 :W1,s53
1、收到代出口商品时 0'py7
借:受托代销商品 awkVjyq X
贷:代销商品款 {Y0I A97,
2、出口销售时,按实际售价 gE
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借:银行存款(应收帐款等) mlVv3mVyR<
贷:应付帐款 mr('zpkRq
同时结转商品销售成本 tjd"05"@:
借:代销商品款 q #p)E=$
贷:受托代销商品 Q}=RG//0*
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 .oK7E(Q J
借:应付帐款 u^]yz&9V
贷:代购代销收入(手续费收入) g$ 2M|Q
银行存款 Iy
c')\W&
四、代理进口 8^R
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1、收到委托单位的收购资金时 <`r+l5
借:银行存款 M`>W'<
贷:应付帐款 |wLQ)y*
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ,gOQIS56
借:商品采购(进价成本) $U8ap4EXM
应收帐款??××单位(代垫运杂费) 9~; Ju^b
贷:银行存款 l?R_wu,Q
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 aJ}sYf^
借: 应付帐款 I"!gzI`Sd
贷:商品采购(进价成本) [e}]K:
应收帐款(代垫运杂费) 4z*_,@OA
代购代销收入(代理手续费) w-#0k.T
退回委托单位多给的收购资金时 i&HV8&KygN
借:应付帐款 Z~c7r n
贷:银行存款 {30<
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06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ; Q 6:#
销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时: PR'FSTg
借:银行存款 F4&N;Zm2
贷:预收帐款 %om7h$D=`
收最后一期房款,开发票时 )F$Stg3e
借:银行存款(最后一期房款) v'>Yc#VJ
预收帐款(以前预收部分) K%gFD?{^q
贷:经营收入 Za f)
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 up1aFzY|6x
读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料 AO]lXa
借:银行存款(现金)等科目, |X.z|wKT6
贷记产品销售收入(营业收入)等。 z8!u6odu %
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐, 1(?J>{-lw
借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 UA9LI<Y
贷记“补贴收入”科目。 \\lC"Z#J`
另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. Q:M>!|
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 [T%blaSX
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 b5|p#&YK~
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 \k,bz0
借:管理费用 &7W6IM
贷:累计折旧 Y{yr-E #~M
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) CS{9|FNz
答:1.购油时 z
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借:材料采购5 400 000 oTfbx+i/G
应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 -Fd
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贷:应付帐款6 318 000 bpx=&74,6m
2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: 1v4kN
-
借:待处理财产损溢12 636 vjb?N
贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 V[m
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应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%) :A'!u r=\