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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 X/,4hjg
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 ~g2ColFhu
02.被税局检查需要补交的所得税处理 5utMZ>%w_#
（１）调整应交所得税 o5+N_5OE}E
借：以前年度损益调整 htg+V-,
贷：应交税金--应交所得税 (tGK~!cAv
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 "HR
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借：利润分配--未分配利润 ?9q{b\=l
贷：以前年度损益调整
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（３）补交税款时 i3 k ',8
借：应交税金--应交所得税 :SSlUl4sU$
贷：银行存款 r ]1|I6:&)
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 C
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03.促销品的账务处理问题 &l ibC>a [
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 S <+_yB?
小规模纳税人: zk]6|i$! I
借:营业外支出 ;2RCgX!'%
贷: 库存商品 {p U Ou8`Z
应交税金--应交增值税
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 .a:Oj3=0
借：原材料 yS/ovd
贷：应付帐款--暂估应付款 N i ^pP@('
下月初用红字冲销； *>.~ f<V
收到票时： Ai i Os?
借：原材料 EAFKf*K=
应交税金--应交增值税（进项税额） ))63?_
贷：应付帐款 hD58 s"L$
05. 代理出口的会计处理 5} e-~-
1、收到代出口商品时 GpF, =:
借：受托代销商品 $ i@5'[jA
贷：代销商品款 U^ BB |
2、出口销售时，按实际售价 hBLg ;"=Em
借：银行存款（应收帐款等） b]6;:Q!d
贷：应付帐款 u7 `<m.\
同时结转商品销售成本 iZ[o2Tre
借：代销商品款 >'^l>FPc
贷：受托代销商品 ; ,*U,eV
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 _*Vq 1D ]C
借：应付帐款 n2-R[W^
贷：代购代销收入（手续费收入） |6\ ?"#
银行存款 @6.1E K0
四、代理进口 Xu
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1、收到委托单位的收购资金时 ?Z!itB~
借：银行存款 T4Z("
贷：应付帐款 CT4R/wzY7
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 wr*A
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借：商品采购（进价成本） &n Pv%P,e
应收帐款??××单位（代垫运杂费） f%*-PW^*
贷：银行存款 oB3>0Pm*a.
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 wlKpHd*
借： 应付帐款 txr!3-Ne'!
贷：商品采购（进价成本） @]*z!>1
应收帐款（代垫运杂费） SVXey?A;CJ
代购代销收入（代理手续费） Tjur e]wQz
退回委托单位多给的收购资金时 I+O !<S B
借：应付帐款 Jb $P lOQ
贷：银行存款 r~nrP=-%
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 "_'9KBd!
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： xKsn);].`
借：银行存款 :'GTCo$3
贷：预收帐款 f{ S)wE>;
收最后一期房款，开发票时 v}[K Vwse
借：银行存款（最后一期房款） Ta M,9MAu
预收帐款（以前预收部分） RW>Z~Nj
贷：经营收入 {yVi/*;f^
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 n
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读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 h PFIf>%}
借：银行存款（现金）等科目， [W{`L_"
贷记产品销售收入（营业收入）等。
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 4KybN
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 drtQEc>qT
贷记“补贴收入”科目。 j-
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另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. `! m+g0
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 V^L;Nw5h
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 5+%BZ
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 "
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借：管理费用 z=)5M*h
贷：累计折旧 D zDt:.JZ
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) o}WbW }&
答：1.购油时 ew?UHV
借：材料采购5 400 000 F w{8MQ2
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ci3{k"
贷：应付帐款6 318 000 %q>gwq
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2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： Iob o5B
借：待处理财产损溢12 636 9 lTA/-
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 -]'Sy$,A
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） <\zb*e&vr
