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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 !e*T.
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 [AA}P/i W
02.被税局检查需要补交的所得税处理 v o%"(!
（１）调整应交所得税 4IvT}Us#+
借：以前年度损益调整 0N$FIw2
贷：应交税金--应交所得税 DJAKF
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 `*D" =5G+
借：利润分配--未分配利润 [^^ Pl :+
贷：以前年度损益调整 MH 9vg5QKp
（３）补交税款时 bZ``*{I/
借：应交税金--应交所得税 `*U$pg
贷：银行存款 BRM!g9
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 8m=O408Q
03.促销品的账务处理问题 e[0"x. gu
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 WjCxTBI
小规模纳税人: O %N. ;Ve
借:营业外支出 '$?!>HN4
贷: 库存商品 sx}S,aIU
应交税金--应交增值税 P,F
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ={+8jQqi1
借：原材料 [m%]C
贷：应付帐款--暂估应付款 &b7_%,Bx4
下月初用红字冲销； xc\zRsY`
收到票时： "/mt uU3rt
借：原材料 $2RSYI`py
应交税金--应交增值税（进项税额） QodWUbi'&
贷：应付帐款 T[#q0bv
05. 代理出口的会计处理 U4<c![Pp.
1、收到代出口商品时 ~"NuYM#@
借：受托代销商品 s~ 9n13z
贷：代销商品款 ) nFyHAy-
2、出口销售时，按实际售价 UGj | )/
借：银行存款（应收帐款等） ;{q*
贷：应付帐款 -e sQyLx
同时结转商品销售成本 qZ&~&f|>e
借：代销商品款 ]V_A4D
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贷：受托代销商品 Ip:54
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 R n]xxa'
借：应付帐款 py+\e" s
贷：代购代销收入（手续费收入） 44|tCB`
银行存款 14 jN0\
四、代理进口 -
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1、收到委托单位的收购资金时 'tvuw\hhL
借：银行存款 'W yWO^Bdk
贷：应付帐款 S#$Kmm
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2、支付代购进口商品货款及运杂费时 0bT[05 .
借：商品采购（进价成本） cD}]4
应收帐款??××单位（代垫运杂费） Lj9RF<39g
贷：银行存款 w,$qsmR
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 7GWOJ^)
借： 应付帐款 CxZh^V8LP
贷：商品采购（进价成本） "
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应收帐款（代垫运杂费） ~!!| #A)W
代购代销收入（代理手续费） LO>42o?/i
退回委托单位多给的收购资金时 !!H"B('m
借：应付帐款 %yu =,J j
贷：银行存款 ^|]Dg &N.
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ?Ve I lD
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： x +pf@?w
借：银行存款 "Y=`w,~~
贷：预收帐款 m! ueqV"
收最后一期房款，开发票时 l
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借：银行存款（最后一期房款） CgrQ" N5
预收帐款（以前预收部分） Vqp C@C$
贷：经营收入 Zd-6_,r
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 +a 1iZ bh
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 j)
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借：银行存款（现金）等科目， {svo!pN:
贷记产品销售收入（营业收入）等。 46Sz#^y
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， \m
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 vIbM@Y4
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贷记“补贴收入”科目。 Z>Mv$F" p:
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. DQm%=ON7
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 <.B+&3')
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 7K:V<v X5
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 %&|
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借：管理费用 @q q"X'3t
贷：累计折旧 d%"XsbO
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) q*3keB ;X
答：1.购油时 *^~
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借：材料采购5 400 000 eY5mwJ0K
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 U/Q gO
贷：应付帐款6 318 000 h%Nd89//
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： "8{A4N1B5
借：待处理财产损溢12 636 f,KB B BbG
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 .t5.(0Xk[A
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） EN
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