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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 &6 ymGo
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 *u J0ZO9
02.被税局检查需要补交的所得税处理 m
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（１）调整应交所得税 W4MU^``
借：以前年度损益调整 A kMP)\Q
贷：应交税金--应交所得税
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（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 Z5x&P_.x[
借：利润分配--未分配利润 S($8_u$U
贷：以前年度损益调整 Ez()W,6]g
（３）补交税款时 CjFnE
借：应交税金--应交所得税 * A<vrkHz
贷：银行存款 exW|c~|m{A
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 G_ -8*.
03.促销品的账务处理问题 P 8& BtA
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 hQWo ]WF(J
小规模纳税人: Z;v5L/;
借:营业外支出 9w)W| 9
贷: 库存商品 1>~b
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应交税金--应交增值税 JxP&znng
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 != uaB.
借：原材料 r`dQ<U ,
贷：应付帐款--暂估应付款 RpmO g
下月初用红字冲销； H18.)yHX
收到票时： `jHbA #sO
借：原材料 ;!~ &-I0l
应交税金--应交增值税（进项税额） )~X.x"}8k
贷：应付帐款 7 \0}
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05. 代理出口的会计处理 QsemN7B "<
1、收到代出口商品时 ax)>rP,V
借：受托代销商品 U ;%
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贷：代销商品款 4Tdp;n\F
2、出口销售时，按实际售价 s(.H"_ a
借：银行存款（应收帐款等） 0jJ:WPR
贷：应付帐款 =)c^ik%F&
同时结转商品销售成本 +nAbcBJAl
借：代销商品款 f (Su
贷：受托代销商品 FF5|qCV/z
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 mb\"qD5
借：应付帐款 ?zk#}Ex1
贷：代购代销收入（手续费收入） 0 s$;3qE
银行存款 `=Z3X(Kc
四、代理进口 >%\&tS'
1、收到委托单位的收购资金时 &7J-m4BI
借：银行存款 ;T\+TZ tI
贷：应付帐款 ?-v]+<$ Y
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 m[}@\y
借：商品采购（进价成本） j LM}hwJ8
应收帐款??××单位（代垫运杂费） % lK/2-
贷：银行存款 pw.K,?kYr
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 "Snt~:W>
借： 应付帐款 Ee3 -oHa
贷：商品采购（进价成本） :<P3 fW
应收帐款（代垫运杂费） 14pyHMOR
代购代销收入（代理手续费） j ct|}U
退回委托单位多给的收购资金时 91#rP|88;
借：应付帐款 X,A]<$ACu%
贷：银行存款 Tlm::S
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 |
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销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： =9 1w C
借：银行存款 _C3O^/<n4V
贷：预收帐款 0FcG;i+
收最后一期房款，开发票时 (V x2*Aw]
借：银行存款（最后一期房款） oTN:Q"oK7?
预收帐款（以前预收部分） O=5q<7PM.
贷：经营收入 ;XIDu6
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 =5;t
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读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 a=4 `C*)
借：银行存款（现金）等科目， <MyT ;
贷记产品销售收入（营业收入）等。 ZOBcV,K
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， HcQ)XJPK
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 `iN H`:[w
贷记“补贴收入”科目。 Bra}HjHO
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 3} }8
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08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ~s{
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“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 ;(-Wc9=
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 SE$~ Wbj?
借：管理费用 M?_7*o]!
贷：累计折旧 9$#@Oe8*
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) -V&nlP
答：1.购油时 YuUJgt .1
借：材料采购5 400 000 #62*'.B4
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 Ih HKRb[
贷：应付帐款6 318 000
6DG%pF,
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： \iRmGvT
借：待处理财产损溢12 636 ei Q42x@Z
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 gH tflS
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） L0)w~F
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