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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 uO LShNo
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 9/{ zS3h3
02.被税局检查需要补交的所得税处理 >":xnX#
（１）调整应交所得税 a24 AmoWx
借：以前年度损益调整 KH;~VR8"/
贷：应交税金--应交所得税 E3O^Tg?j
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 K us=.(
借：利润分配--未分配利润 iO5g30l
贷：以前年度损益调整 d REY m}1
（３）补交税款时 &Q~W{.
借：应交税金--应交所得税 |A 'I!Jm
贷：银行存款 !`I@Rk]`c
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 UT
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03.促销品的账务处理问题 n_km]~
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 8^ f: -5
小规模纳税人: (^
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借:营业外支出 \OV tvJV]
贷: 库存商品 |{YN3"qN
应交税金--应交增值税 D;V[9E=g/
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 R*D<M3
借：原材料 ]qv0Y~+`-K
贷：应付帐款--暂估应付款 )ciP6WzzbI
下月初用红字冲销； '^_u5Y
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收到票时： X n!md
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借：原材料 %|(c?`2|
应交税金--应交增值税（进项税额） v5S9 h[gT
贷：应付帐款 :Fb>=e
05. 代理出口的会计处理 dn-
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1、收到代出口商品时 {s0%XG1$
借：受托代销商品 6K pq~o
贷：代销商品款 OY`B{jV-
2、出口销售时，按实际售价 bJ!\eI%ld
借：银行存款（应收帐款等） m fQ#n!{ZH
贷：应付帐款 m g'q-G`\<
同时结转商品销售成本 1W{ N6+u
借：代销商品款 8O,\8:I#
贷：受托代销商品 *tF~CG$r
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 ,\\ba_*z
借：应付帐款 a P
贷：代购代销收入（手续费收入） %Gh5!e:$SI
银行存款 NVv
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四、代理进口 @=VxW U
1、收到委托单位的收购资金时 C!5A,| DX
借：银行存款 +; q\7 *
贷：应付帐款 eTS} -
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 MJ)lZ!KZ
借：商品采购（进价成本） F$?Ab\#B
应收帐款??××单位（代垫运杂费） TBBn sj6e
贷：银行存款 yv[j
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3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 !
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借： 应付帐款 0
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贷：商品采购（进价成本） j HHWq>=d
应收帐款（代垫运杂费） :jl*
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代购代销收入（代理手续费） c
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退回委托单位多给的收购资金时 `uMEK>b
借：应付帐款 ~ 1h#
贷：银行存款 BkB>eE1)Ea
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ^}=)jLS
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： V^2_]VFj
借：银行存款 <
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贷：预收帐款 4!Js="
收最后一期房款，开发票时 u-TT;k'
借：银行存款（最后一期房款） c1'@_Is
预收帐款（以前预收部分） &R72$H9C8i
贷：经营收入 ln Z{Ryo(
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 '8X>,un
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 3^o(\=-JX
借：银行存款（现金）等科目， 15g! Q
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贷记产品销售收入（营业收入）等。 ~$ HB}/
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， EMmgX*iu@
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 *DF3juf~
贷记“补贴收入”科目。 9* )&hhBs,
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. g<:Lcg"u
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 Uk?G1]$mL
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 5CkG^9
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 ]nTeT W
借：管理费用 h&<"jCjL
贷：累计折旧 >
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10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) J6Z[ c*W
答：1.购油时 p27Dc wov
借：材料采购5 400 000 ;>J!$B?,
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 (u,)v_Oo]a
贷：应付帐款6 318 000 ?,vLRq.
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： p/h\QG1
借：待处理财产损溢12 636 W>@ti9\t
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 o^"+X 7)
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） Ma^jy.
