关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 _u#r;h[  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 G~f|Sx  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 #*"I?B/fd8  
　　（１）调整应交所得税 r <2&_$|  
　　借：以前年度损益调整 V~QOl=`K:  
　　贷：应交税金--应交所得税 C]krJse@  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 j__l'?s  
　　借：利润分配--未分配利润 YG#{/;^nm)  
　　贷：以前年度损益调整 fTi5Ej*/?)  
　　（３）补交税款时 ql_,U8Jw  
　　借：应交税金--应交所得税 /Em6+DN>  
　　贷：银行存款 Fw%S%*B8g  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 *nHkK!d<N  
　　03.促销品的账务处理问题 l0%7u  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 M"ZeK4qh  
　　小规模纳税人: ]ia{N  
　　借:营业外支出 |#22pq?RP  
　　贷: 库存商品 W"D>>]$|u  
　　应交税金--应交增值税 LUA<N:  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 y6>fK@K~  
　　借：原材料 o r[! C%  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 HQc^ybX5  
　　下月初用红字冲销； *zv*T"&ZP  
　　收到票时： Htce<H-P  
　　借：原材料 .R&jRtb/E  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） i(S}gH4*o  
　　贷：应付帐款 t28 y=nv  
　　05. 代理出口的会计处理 U)_x(B3d/  
　　1、收到代出口商品时 LP}'upv  
　　借：受托代销商品 &[[Hfs2:-]  
　　贷：代销商品款 ^:ehG9
 
　　2、出口销售时，按实际售价 %p^`,b}  
　　借：银行存款（应收帐款等） ;@<e]Ft  
　　贷：应付帐款 GAlM:>  
　　同时结转商品销售成本 -'j|U[&N\  
　　借：代销商品款 PLK
;y  
　　贷：受托代销商品 mzn#4;m$  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 F2',3  
　　借：应付帐款 g`41d  
　　贷：代购代销收入（手续费收入）  SB^xq  
　　银行存款 eMUt%zvb  
　　四、代理进口 f|{&Y2h(R  
　　1、收到委托单位的收购资金时 F?4&qbdD
 
　　借：银行存款 f}Uf*Bp  
　　贷：应付帐款 lR5k1J1n  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 +wm%`N;v<  
　　借：商品采购（进价成本） :\|<7n   
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） knRs{1}Pw{  
　　贷：银行存款 uL=FK  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 #$,b )Uy  
　　借： 应付帐款 77%I%<#  
　　贷：商品采购（进价成本） ,UW!?}@  
　　应收帐款（代垫运杂费） o3oT
u  
　　代购代销收入（代理手续费） u
iaZ@  
　　退回委托单位多给的收购资金时 17!<8vIV$C  
　　借：应付帐款 \C"hL(4-  
　　贷：银行存款 Ji0FHa_  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 <!PbD  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： _O`s;oc  
　　借：银行存款 yzyK$WN\[3  
　　贷：预收帐款 i0&W}Bb'  
　　收最后一期房款，开发票时 WdTiao,r  
　　借：银行存款（最后一期房款） N"zm  
　　预收帐款（以前预收部分） D8)6yPwE  
　　贷：经营收入 A_I\6&b4  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 n?8xRaEf  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 \s,~|0_V  
　　借：银行存款（现金）等科目， e^orqw/I  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 N$P\$  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， G`,M?lmL  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 SH6T\}X:  
　　贷记“补贴收入”科目。 /vw$3,*z  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 4&G #Bi  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 r!/<%\S  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 dg@'5.ApPu  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 J{PNB{v  
　　借：管理费用 a}'dIDj  
　　贷：累计折旧 i?'|}tK  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) W]M Fq5.  
　　答：1.购油时 x]~&4fp  
　　借：材料采购5 400 000 1krSX2L  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 |L(h+/>aWX  
　　贷：应付帐款6 318 000 uMK8V_p*?  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： .hK:-q,  
　　借：待处理财产损溢12 636 SX[  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 #2?3B  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 0G(|`xG1q  
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