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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 u!I Es
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 gz fs9e
02.被税局检查需要补交的所得税处理 &)`
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（１）调整应交所得税 7u[U %yd
借：以前年度损益调整 s b"z=4
贷：应交税金--应交所得税 I&JVY8'
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 A[lbBR
借：利润分配--未分配利润 ~uy{6U{&I
贷：以前年度损益调整 gc``z9@Xg
（３）补交税款时 `x=W)o
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借：应交税金--应交所得税 `-a](0Q U
贷：银行存款 AX6z4G
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 7|4t;F!
03.促销品的账务处理问题 E"d \N-I
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 B#RBR<MFC
小规模纳税人: }diB
借:营业外支出 0>@D{_}s
贷: 库存商品
g/Q"%GN,
应交税金--应交增值税 :`('l rq
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 g<C_3 a
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借：原材料 =eG?O7z&
贷：应付帐款--暂估应付款 9G njJ
下月初用红字冲销； 7&oT} Z
收到票时： 7ux0|l
借：原材料 i-1lpp I
应交税金--应交增值税（进项税额） 1Rrp#E}
贷：应付帐款 -L%J,f[&,
05. 代理出口的会计处理 9 0PF) U
1、收到代出口商品时 )P&>Tc?;z
借：受托代销商品 f#4,2 X f
贷：代销商品款 ,H6*9!Dv2
2、出口销售时，按实际售价 }dnO7K
借：银行存款（应收帐款等） BET3tiHV
贷：应付帐款 /S4$qr cM
同时结转商品销售成本 @9-/p
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借：代销商品款 [[uKakp
贷：受托代销商品 F R%9Qb7
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 pkWJb!
借：应付帐款 vo48\w7[
贷：代购代销收入（手续费收入） &f12Q&jY7
银行存款 $|J
16tW
四、代理进口 =W+ h.?
1、收到委托单位的收购资金时 =Xwr*FTr
借：银行存款 ]/byz _7]
贷：应付帐款 " S8JHHx
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 Q
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借：商品采购（进价成本） pPI'0x
应收帐款??××单位（代垫运杂费） -1\*}m%1e
贷：银行存款 oWCy%76@
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 q. zBm@:
借： 应付帐款 ]IX6>p,
贷：商品采购（进价成本） r HS;wT
应收帐款（代垫运杂费） w8MQA!=l
代购代销收入（代理手续费） #jY\l&E
退回委托单位多给的收购资金时 +{b!,D3sa*
借：应付帐款 sZ~q|}D-
贷：银行存款 |jh&a+4W
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 $U3|.4
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 7 Jm &z/
借：银行存款 $bf&ct*$h
贷：预收帐款 Gk"o/]Sf
收最后一期房款，开发票时 t(<^
of:
借：银行存款（最后一期房款） NO(^P+s
预收帐款（以前预收部分） q.
i2BoOd
贷：经营收入 \BIa:}9O
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 q> ;u'3}
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 FG-v71!h#
借：银行存款（现金）等科目， , 7` /D
贷记产品销售收入（营业收入）等。 }>)e~\Tdzb
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， Z )Imj&;
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 aT9+]
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贷记“补贴收入”科目。 /(/Z ~J[
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. +Ce[OG.
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 F0 yvV6;
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 M:%6$``
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 0D x,)C
借：管理费用
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贷：累计折旧 _(#HQd,i
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) )<J|kC\r6c
答：1.购油时 CV9o,rL
借：材料采购5 400 000 cr}T ? $\K
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 wjJM\BKr`
贷：应付帐款6 318 000 [
" n+2;
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： }]dK26pX
借：待处理财产损溢12 636 rV
yw1D
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 &sFEe<
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 'hEv
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