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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 #C+Gk4"w
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 #]lUJ
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02.被税局检查需要补交的所得税处理 A ws#>l<
（１）调整应交所得税 $:u,6|QsS=
借：以前年度损益调整 + {hxEDz
贷：应交税金--应交所得税 sxThz7#i)
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 .yTk/x ?
借：利润分配--未分配利润 O d&M^;BQ
贷：以前年度损益调整 o95O!5 hl
（３）补交税款时 #0`"gR#+
借：应交税金--应交所得税 6S6nE%.3
贷：银行存款 >.{
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对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 B1 0p7+NBF
03.促销品的账务处理问题 1
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在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 i"rMP#7
小规模纳税人: tB_ V%qH
借:营业外支出 \=N
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贷: 库存商品 ~Y'e1w$`
应交税金--应交增值税 rG\m]C3 E
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ^OBaVb
借：原材料 $,aU"'D
贷：应付帐款--暂估应付款 ?G? = ,tV
下月初用红字冲销； Q`vyDoF
收到票时： xZ@Y`2A':
借：原材料 b,Z&
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应交税金--应交增值税（进项税额） =\X AD+
贷：应付帐款 U~H'c
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05. 代理出口的会计处理 :W1 ,s53
1、收到代出口商品时 0'py7
借：受托代销商品 awkVjyq X
贷：代销商品款 {Y0I A97,
2、出口销售时，按实际售价 gE
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借：银行存款（应收帐款等） mlVv3mVyR<
贷：应付帐款 mr('zpkRq
同时结转商品销售成本 tjd"05"@:
借：代销商品款 q #p)E=$
贷：受托代销商品 Q}=RG//0*
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 .oK7E(Q J
借：应付帐款 u^]yz&9V
贷：代购代销收入（手续费收入） g$ 2M|Q
银行存款 Iy
c')\W&
四、代理进口 8^R
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1、收到委托单位的收购资金时 < `r+l5
借：银行存款 M`>W'<
贷：应付帐款 |wLQ)y*
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 ,gOQI S 56
借：商品采购（进价成本） $U8a p4EXM
应收帐款??××单位（代垫运杂费） 9~; Ju^b
贷：银行存款 l ?R_ wu,Q
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 aJ}sYf^
借： 应付帐款 I"!gzI`Sd
贷：商品采购（进价成本） [e}]K:
应收帐款（代垫运杂费） 4z*_,@OA
代购代销收入（代理手续费） w- #0k.T
退回委托单位多给的收购资金时 i&HV8&KygN
借：应付帐款 Z~c7r n
贷：银行存款 {30<
Vc=
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ; Q 6:#
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： PR'FSTg
借：银行存款 F4&N;Zm2
贷：预收帐款 %om7h$D =`
收最后一期房款，开发票时 )F$Stg3 e
借：银行存款（最后一期房款） v'>Yc #VJ
预收帐款（以前预收部分） K%gFD?{^q
贷：经营收入 Za f)
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 up1aFzY|6x
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 AO]lXa
借：银行存款（现金）等科目， |X.z|wKT6
贷记产品销售收入（营业收入）等。 z8!u6odu %
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 1(?J>{-lw
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 UA9LI<Y
贷记“补贴收入”科目。 \\lC"Z#J`
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. Q&# :M>!|
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 [T%blaSX
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 b5|p#&YK~
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 \k,bz 0
借：管理费用 &7 W6I M
贷：累计折旧 Y{yr-E #~M
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) CS{9|FNz
答：1.购油时 z
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借：材料采购5 400 000 oTfbx+i/G
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 -Fd
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贷：应付帐款6 318 000 bpx=&74,6m
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 1v4kN
-
借：待处理财产损溢12 636 vj b?N
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 V[m
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应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） :A'!u r=\
