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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 Gs_*/E7,
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 ;1 *m} uNz
02.被税局检查需要补交的所得税处理 B&4f
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（１）调整应交所得税 Xb(CH#*{z
借：以前年度损益调整 HQ| o%9~
贷：应交税金--应交所得税 0\\ueMj
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 *2 qh 3
借：利润分配--未分配利润 R
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贷：以前年度损益调整 >0Fxyv8
（３）补交税款时 vi[#? ;pkF
借：应交税金--应交所得税 ||{T5E-.F
贷：银行存款 ?Kx6Sf<i
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 A6?qIy
03.促销品的账务处理问题 AkYupP2]v
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 w|!YoMk+o
小规模纳税人: b"ol\&1
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借:营业外支出 D rF
贷: 库存商品 (xk.NZn F
应交税金--应交增值税 a'
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ~
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借：原材料
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贷：应付帐款--暂估应付款 936Ff*%(l
下月初用红字冲销； 9]]!8_0=r
收到票时： fs2m N1
借：原材料 ONjC(7
应交税金--应交增值税（进项税额） %+AS0 JhB
贷：应付帐款 Cp .1/
05. 代理出口的会计处理 763E 6,7
1、收到代出口商品时
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借：受托代销商品 n~1 tm
贷：代销商品款 fn
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2、出口销售时，按实际售价 io1S9a(y
借：银行存款（应收帐款等） tx^92R2/
贷：应付帐款 XAjd
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同时结转商品销售成本 d u.HS XK
借：代销商品款 h|J;6Sm@
贷：受托代销商品 dIoF ~8V
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 kJ%{ [1fr
借：应付帐款 Zvd ;KGO(a
贷：代购代销收入（手续费收入） a(PjcQ4dY
银行存款 x2
w8zT6M
四、代理进口 <MPeh&_3#
1、收到委托单位的收购资金时 8q_1(& O
借：银行存款 Si#"Wn?|
贷：应付帐款 u/z,92mmS
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 IY];Ss&i
借：商品采购（进价成本） [ MV`pF)x
应收帐款??××单位（代垫运杂费） kVV\*"9y
贷：银行存款 4^
c!_K&&
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 E)KB@f<g*
借： 应付帐款 .yZK.[x4
贷：商品采购（进价成本） th5,HO~
应收帐款（代垫运杂费） 6?53q e
代购代销收入（代理手续费） Dl0/-=L
退回委托单位多给的收购资金时 ;): 8yBMk
借：应付帐款 ?cqicN.+6
贷：银行存款 AyE%0KmraK
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 4a\n4KO X
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： m Z` 1JO9
借：银行存款 X}3P
1.n:
贷：预收帐款 s9uL<$, '
收最后一期房款，开发票时 c Dfx)sL
借：银行存款（最后一期房款） Vh 2Bz
预收帐款（以前预收部分） @''&nRC1
贷：经营收入 RxlszyE
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 6{5q@9F
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 CkRyzF
借：银行存款（现金）等科目， t[%x}0FP-F
贷记产品销售收入（营业收入）等。 U5|B9%:&
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， BmJkt3j."
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 S$S_nNq
贷记“补贴收入”科目。 U'rr?,RML
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 3Z_t%J5QZ$
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 # .~ga7Q
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 j%#?m 2J}
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 +#0~:&!9
借：管理费用 \|v `l{
贷：累计折旧 {d| |q<.-
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) EY
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答：1.购油时 !A~d[</]m
借：材料采购5 400 000 )V=0IZi
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 _o\>V:IZ
贷：应付帐款6 318 000 Hr(6TLNw
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： DP|TIt ,Rl
借：待处理财产损溢12 636 < #zwKTmK1
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 [.{^" <Z<
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） E3y6c) <
