[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： ]Tb ?k+a  
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 ^X&n-ui   
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 )N8[@  
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 8b^v@|)N  
(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。 \5]${vs&s  
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 h;^H*Y&`  
(答案中的金额单位用万元表示) )<
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（1）借：营业收入                 800  KKfC^g  
                贷：营业成本                   800 =` 8 %qh  
        借：营业成本                 80 $*%ipD}f  
           贷：存货                          80（800×40%×25%） AE_7sM  
    （2）借：应收账款--坏账准备      50 @+gr>a1K#  
                  贷：资产减值损失               50（500×10%） w $\p\}~,  
         借：应付账款                    500 bVB_KE  
             贷：应收账款                   500 5pOb;ry")`  
    （3）借：少数股东损益                120 .=j]PckJO  
                      投资收益                    480 B{#
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             贷：提取盈余公积               60 rQ^X3J*`
 
                     未分配利润                540 +YL9gNN>P  
    （4）借：实收资本                     500 P4M*vZq)  
                      盈余公积            60（600×10%） (1
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                      未分配利润         540（600×90%） \m>mE/N  
             贷：长期股权投资          880（400+480） c k$ > yk  
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%] H%!ED1zpA  

合并报表好烦啊