[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： uw)7N(os\`  
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 3N7H7(IR  
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 tq 3Wga!5  
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 *r7vDc  
(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。 fr@F7s5}  
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 ]R__$fl`8  
(答案中的金额单位用万元表示) {Cx5m   
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（1）借：营业收入                 800 $XBK_ 5  
                贷：营业成本                   800 ._mep\#.:  
        借：营业成本                 80 C*7/iRe  
           贷：存货                          80（800×40%×25%） 7>vm?a^D2&  
    （2）借：应收账款--坏账准备      50 8%?y)K^ D  
                  贷：资产减值损失               50（500×10%） K2   
         借：应付账款                    500 <xOv8IQ|  
             贷：应收账款                   500 |c_qq Bd  
    （3）借：少数股东损益                120 JxAQ,oOO  
                      投资收益                    480 *b~6 BM$  
             贷：提取盈余公积               60 8.E"[QktZ  
                     未分配利润                540 7s9h:/Lu  
    （4）借：实收资本                     500 ' W/M>!X  
                      盈余公积            60（600×10%） 7e/+C{3v  
                      未分配利润         540（600×90%） :2 ;Jo^6Se  
             贷：长期股权投资          880（400+480） 'M90Yia  
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%] 0YeTS!*Aj  

合并报表好烦啊