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[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

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离线connie

财务副总监

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-03-04

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2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下：
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。
(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

（1）借：营业收入                 800
                贷：营业成本                   800
        借：营业成本                 80
           贷：存货                          80（800×40%×25%）
    （2）借：应收账款--坏账准备      50
                  贷：资产减值损失               50（500×10%）
         借：应付账款                    500
             贷：应收账款                   500
    （3）借：少数股东损益                120
                      投资收益                    480
             贷：提取盈余公积               60
                     未分配利润                540
    （4）借：实收资本                     500
                      盈余公积            60（600×10%）
                      未分配利润         540（600×90%）
             贷：长期股权投资          880（400+480）
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%]