[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： [dje!5Dc(  
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 ^K4#_H#"  
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 K<HF!YU#I2  
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 A9_)
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(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。 'J&&F2O%  
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 t7 rz]EN  
(答案中的金额单位用万元表示) GW_@hYIqD  
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（1）借：营业收入                 800 RO-ABFEi(  
                贷：营业成本                   800 0jY#,t?>  
        借：营业成本                 80 [ p%@ pV  
           贷：存货                          80（800×40%×25%）  rBv  
    （2）借：应收账款--坏账准备      50  g?qh  
                  贷：资产减值损失               50（500×10%） . Q3GA0O  
         借：应付账款                    500 %Lec\(-4L  
             贷：应收账款                   500 i"}%ib*X  
    （3）借：少数股东损益                120 fqaysy  
                      投资收益                    480 IS;F9{  
             贷：提取盈余公积               60 iyw"|+  
                     未分配利润                540 WH F>J  
    （4）借：实收资本                     500 J1I"H<}-6  
                      盈余公积            60（600×10%） :eQ?gM!,  
                      未分配利润         540（600×90%） p&wXRI  
             贷：长期股权投资          880（400+480） gkdd#Nrk  
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%] >;S/$  

合并报表好烦啊