[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： fIWQ+E  
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 p~Dm3^Y  
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 %aL>n=$  
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 MeP U`M--  
(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。 Ldt7?Y(V(  
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 "Z}0A/y  
(答案中的金额单位用万元表示) e0>@Yp[Kd  
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（1）借：营业收入                 800 n'4D;4  
                贷：营业成本                   800 >fs-_ >1d  
        借：营业成本                 80 ;hd> v&u#  
           贷：存货                          80（800×40%×25%） Ra~n:$tg2  
    （2）借：应收账款--坏账准备      50 !d
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                  贷：资产减值损失               50（500×10%） SL@Vk(  
         借：应付账款                    500 >k_Z]J6Pd  
             贷：应收账款                   500 6@bGh|   
    （3）借：少数股东损益                120 Arfq  
                      投资收益                    480 \2eYw.I=  
             贷：提取盈余公积               60 K"-N:OV  
                     未分配利润                540 ?:n{GK  
    （4）借：实收资本                     500 ,ISq7*%F  
                      盈余公积            60（600×10%） Ie4*#N_  
                      未分配利润         540（600×90%） @$+l ^"#-]  
             贷：长期股权投资          880（400+480） ua7I K~8l  
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%] dVe3h.
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合并报表好烦啊