[会计]2009年注册会计师会计每日一题 [复制链接]

2007年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： 6:(R/9!P  
(1)2007年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2007年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 }I1A4=d  
(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 t *8k3"  
(3)乙企业2007年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 @[:JQ'R=  
(4)乙企业经董事会提出的2007年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。 w<m)T  
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 3@d{C^\  
(答案中的金额单位用万元表示)
)ZyEn%  
h{$mL#J  
/Ir|& <yB  
Z#2AK63/T  
POnI&y]
  
[f_4%Now  
oj8_e xx  
JTK0#+?  
SGZ]
_  
IjK  
（1）借：营业收入                 800 v7V.,^6+  
                贷：营业成本                   800 UL46%MFQ \  
        借：营业成本                 80 @,Re<%\  
           贷：存货                          80（800×40%×25%） |L@9q
wF  
    （2）借：应收账款--坏账准备      50 3Zr'Mn  
                  贷：资产减值损失               50（500×10%） GN7\p)  
         借：应付账款                    500 {3jV ,S  
             贷：应收账款                   500 #Cw
zk{p(  
    （3）借：少数股东损益                120 S$=
e %c  
                      投资收益                    480 IT.'`!T  
             贷：提取盈余公积               60 A3\%t@y  
                     未分配利润                540 /c`s$h4-  
    （4）借：实收资本                     500 ylV.ZoY6  
                      盈余公积            60（600×10%） EB/.M+~a  
                      未分配利润         540（600×90%） *zf@J'  
             贷：长期股权投资          880（400+480） ,%|$# g 0  
                     少数股东权益    220[(500+600)×20%] c|kQ3(  

合并报表好烦啊