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解读成本会计的工作内容 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-03-03
qi-XNB`b  
  一般来说,成本会计工作包括成本核算和成本分析。 rhv~H"qzW  
  (一)生产部门日常费用报销 &L o TO+  
  审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——审核审批手续是否完备——审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——编制记账凭证 `lf_wB+I  
  借:制造费用——车间部门——相关明细科目 kA :Y^2X'  
      贷:库存现金/银行存款/其他应收款 S zULy >e  
      ——涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。 AGBV7Kk  
  注: )G[byBa  
  (1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。 =BJLj0=N  
  (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。 b@CB +8 $  
  (3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。 /dnwN7Gf  
  (4)准确使用明细科目。 `L1,JE` q  
  (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。 ;vn0%g  
  (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。  W!Tx%  
  (二)其他核算 :]3X Ez  
  1、水(电)费 sdp&D@  
  收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——分出非生产用水(电)发票——将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——编制记账凭证 ?R`S-  
  借:生产成本——辅助生产成本——水/电 2TK \pfD  
  应交税费——增值税(进项) iL/c^(1  
  管理费用——水/电 ycA<l"  
      贷:银行存款 0<M-asI?  
      ——传主管岗复核 05UN <l]  
  2、审核原辅材料领用 l#)X/(?;  
  每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——对照领料单审核材料发出汇总表——对照汇总表审核记账凭证——传主管岗 2y [Q  
  注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 *TOdIq&z  
  (三)制造费用及辅助生产归集与分配 X>(1fra4  
  1、生产质保费用 `Rq=:6U;3  
  结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——向生产部统计岗取得各车间产量工时——编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——编制记账凭证 }{0}$#z u  
  借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用 WM bkKC.{J  
      贷:制造费用——生产部(分管领导) ''17(%  
      ——传主管岗复核 }F08o,`?  
  2、车间制造费用 C{)1#<`  
  车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证 XF`2*:7  
  借:生产成本——基本生产——车间制造费用 ,p2UshOmd  
      贷:制造费用——车间-相关明细科目 _,3ljf?WQM  
  3、辅助生产成本 _H]\  
  结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 1{uxpYAP=  
  借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用 VQ=  
  管理费用——辅助费用 5Cf!NNV  
      贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目 GwWK'F'2  
      ——传主管岗复核 X><C#G  
  注: 0KA*6]h t  
  (1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。 L!f~Am:#  
  (2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。 M T6p@b5  
  (3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 g)Z8WH$;H3  
  (四)生产成本核算 2=cx`"a$  
  1、基本生产成本的归集 q~{) {t;  
  检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——传各车间成本核算员 w\C1Bh!  
  2、产品成本核算 c[@_t.%)  
  由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 "M%R{pGA7  
  3、产成品入库 p.8bX  
  (1)审核产成品明细账 + IZ=E >a  
  定期审核仓库产成品、自制材料账——核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——取下入库单(第④联)——分车间分品种暂时保存 J"gMm@#C4  
  (2)审核成本计算表 &61U1"&$R  
  检查车间成本核算员编制的成本表——核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证 |3$E w.  
  借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料 4KPn V+h"b  
      贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 uYW4$6S 3  
      ——传主管岗复核 G?4@[m  
  (3)编制产成品平均成本表 jaS<*_~#R  
  将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。 Y:*% [\R  
    (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额 M1jT+  
  根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 .jRI $vm  
  4、计算加权平均单价 i?L=8+9f  
  产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。 KpN]9d   
  本期收货数量+期初结余数量 @52#ZWy  
  5、退货入库 18$d-[hX  
  货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。 (g6e5Sgi>  
  借:库存商品——商品库 IIk_!VzT  
      贷:库存商品——中转库 n6Oz[7M  
  注:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。 =7!s8D,[  
  6、产成品出库 =OufafZb  
  审核仓库产成品明细账登记的发出数量——抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——在仓库明细账中登记发出金额——凭汇总表编制记账凭证 ~cU1 /CW8  
  (1)销售单 b'4a;k!rS  
  借:库存商品——中转库 2gWR2 H@  
      贷:库存商品——商品库 t{;2$z 0  
      ——传销售核算岗审核 h!tpi`8\z  
  注: '}agi.z  
  1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。 !~ o%KQt  
  2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货公司开具发票,办理产成品出库手续。 T;M ;c. U  
&M-vKc"d  
  (2)领出返工 Zo UeLU  
  借:生产成本——基本生产-车间-材料 n7> |$2Y  
      贷:库存商品——医药库/塑料库 b'wy{~l@  
      ——传主管岗复核 x,n l PU  
  注: Mi]^wCF  
  (1)摘要栏须注明产品名称及产量。 lxd{T3LU  
  (2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 $Sc_E:`]  
  (3)部门领用 S1|5+PPs  
  借:管理费用——研究费 |JkfAnrN$I  
  ——招待费 MlTC?Rp#  
  制造费用 x'EEmjJ  
  销售费用 8Z !%rS  
      贷:库存商品 08\w!!a:  
      ——传主管岗复核 [aSuEu?mC  
  注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。 9]Jv >_W*  
  7、结仓库产成品明细账 Gf8^nfr  
  仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。 \Zf=A[  
  8、盘点 ~\=D@G,9  
  每半年组织对仓库实物盘点一次——督促仓库管理员编制盘存表——及时提供盘点结果——协助仓库管理员报告有关问题事项——根据公司处理决定编制记账凭证 H*]Vs=1  
  (1)盘盈 #cQ5-R -1  
  借:库存商品——医药库/塑料库 @ ]u@e4T  
  借:管理费用——处理财产损失〈红字〉 6B]=\H  
  (2)盘亏 P!-RZEt$  
  借:管理费用——处理财产损失 RUY7 Y?  
      贷:库存商品——医药库/塑料库 SM~~:  
  (五)管理性工作 RKLE@h7[?  
  1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。 DN:| s+Lz  
  2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。 YCRE-5!  
  3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。 2]kGDeSr  
  4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。 L9jT :2F  
  5、每半年组织仓库进行一次盘点。 :uo )-9_  
  (六)工作要求 :E}y Pcw  
  1、熟悉公司各类财务管理制度。 <T>s;b  
  2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。 ]QlW{J  
  3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
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