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解读成本会计的工作内容 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-03-03
|'#NDFI>}  
  一般来说,成本会计工作包括成本核算和成本分析。 21Opx~T3  
  (一)生产部门日常费用报销 v.J#d>tvf  
  审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——审核审批手续是否完备——审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——编制记账凭证 Dbd5d]]n3  
  借:制造费用——车间部门——相关明细科目 K>~l6  
      贷:库存现金/银行存款/其他应收款 YTA  &G  
      ——涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。 uLht;-`{n  
  注: F[Up  
  (1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。 cgAcAcmY  
  (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。 -tJ*F!w6U  
  (3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。 GW#Wy=(_  
  (4)准确使用明细科目。 X+ jSB,  
  (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。 '-_PO|}  
  (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。 -0Ek&"=Z^  
  (二)其他核算 stSc z#!  
  1、水(电)费 :7zI!edu  
  收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——分出非生产用水(电)发票——将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——编制记账凭证 ^} #!?" Y  
  借:生产成本——辅助生产成本——水/电 )k Uw,F=6  
  应交税费——增值税(进项) ,GlK_-6>  
  管理费用——水/电 Dc2eY.  
      贷:银行存款 Zx{'S3W  
      ——传主管岗复核 fAi113q!  
  2、审核原辅材料领用 * bK@A2`  
  每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——对照领料单审核材料发出汇总表——对照汇总表审核记账凭证——传主管岗 Q)/q h;R u  
  注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 QO%K`}Q}  
  (三)制造费用及辅助生产归集与分配 TM;)[R@  
  1、生产质保费用 -mF9Skj  
  结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——向生产部统计岗取得各车间产量工时——编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——编制记账凭证 .[! ^ L  
  借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用 z m%\L/BF  
      贷:制造费用——生产部(分管领导) W\ckt]'  
      ——传主管岗复核 iD~ s,  
  2、车间制造费用 2I  
  车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证 9"e!0Q40  
  借:生产成本——基本生产——车间制造费用 `y(3:##p  
      贷:制造费用——车间-相关明细科目 qJsEKuOs  
  3、辅助生产成本 f~Su F,o@h  
  结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 Gu pKM%kM  
  借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用 |qD<h  
  管理费用——辅助费用 "Q( 8FF  
      贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目 P'+*d#*S  
      ——传主管岗复核 -JK+{<  
  注: e;$s{CNo  
  (1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。 &2DW  
  (2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。 ZJ qmD  
  (3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 w,&RHQB  
  (四)生产成本核算 G[mYx[BTz  
  1、基本生产成本的归集 %k~=iDk@  
  检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——传各车间成本核算员 3 V<8  
  2、产品成本核算 h ? M0@Z  
  由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 u|C 9[(  
  3、产成品入库 MD,-<X)Qy  
  (1)审核产成品明细账 /"U<0jot  
  定期审核仓库产成品、自制材料账——核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——取下入库单(第④联)——分车间分品种暂时保存 20q T1!j u  
  (2)审核成本计算表 C^a~)r.h  
  检查车间成本核算员编制的成本表——核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证 ]5/C"  
  借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料 <Aa%Uwpc  
      贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 \n5,!,A  
      ——传主管岗复核 RK,~mXA  
  (3)编制产成品平均成本表 ?s//a_nL*  
  将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。 "](~VF[J8  
    (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额 AQ&;y&+QR  
  根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 @RC_Ie=#)  
  4、计算加权平均单价 $_ y"P  
  产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。 \,WPFV  
  本期收货数量+期初结余数量 Je/R'QP^8  
  5、退货入库 A[o Ri}=  
  货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。 IpWl;i`__  
  借:库存商品——商品库 b#b#r  
      贷:库存商品——中转库 j<c_*^/'9  
  注:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。 ("{'],>  
  6、产成品出库 <(v!Xj^yO  
  审核仓库产成品明细账登记的发出数量——抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——在仓库明细账中登记发出金额——凭汇总表编制记账凭证 {0|^F!1z  
  (1)销售单  mVxS[Gq  
  借:库存商品——中转库 J-U}iU|  
      贷:库存商品——商品库 QAR<.zXvP  
      ——传销售核算岗审核 [W2k#-%G  
  注: \Tc$P#  
  1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。 w$pv  
  2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货公司开具发票,办理产成品出库手续。 @c/~qP4  
6|zA,-=  
  (2)领出返工 'F@'4[uda  
  借:生产成本——基本生产-车间-材料 " m!Cl-+u  
      贷:库存商品——医药库/塑料库 UZyo:*yB  
      ——传主管岗复核 ] '"$qm:  
  注: mGIS[_dcs  
  (1)摘要栏须注明产品名称及产量。 $ZA71TzMV  
  (2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 +iXA|L9=  
  (3)部门领用 N-^\e)ln  
  借:管理费用——研究费 J~= =<?j:  
  ——招待费 }{[F+|\>,e  
  制造费用 6s6[sUf=l&  
  销售费用  :S.0e  
      贷:库存商品 pvX\k X3}  
      ——传主管岗复核 k]v a  
  注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。 ~ ^K[pA ?  
  7、结仓库产成品明细账 Q@2Smtu~c  
  仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。 mF "ctxE  
  8、盘点 GSk;~^l  
  每半年组织对仓库实物盘点一次——督促仓库管理员编制盘存表——及时提供盘点结果——协助仓库管理员报告有关问题事项——根据公司处理决定编制记账凭证 XRZmg "  
  (1)盘盈 WKN\* N<  
  借:库存商品——医药库/塑料库 FsD}N k=m~  
  借:管理费用——处理财产损失〈红字〉 lOVsp#  
  (2)盘亏 Gv<K#@9T  
  借:管理费用——处理财产损失 IkD\YPL;  
      贷:库存商品——医药库/塑料库 )s!x)< d;  
  (五)管理性工作 =|H/[",gg  
  1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。 y0Ag px  
  2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。 s{gdTG6v`  
  3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。 !?]NMf_  
  4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。 f7mI\$CN  
  5、每半年组织仓库进行一次盘点。 }v`5  
  (六)工作要求  MgA6/k  
  1、熟悉公司各类财务管理制度。 O<fbO7.-  
  2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。 daaur T  
  3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
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