合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： MaD3[4@#  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 0 u?{\  
　　借：库存 [ 4;Ii  
　　固定资产 )(7&X45,k  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） \a+(=s(;  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） IuZ) [*W  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% }^(}HBT  
　　贷：投资收益 <x\7L2#p  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） _GKB6e%  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 Pf F=m'  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） f7I{Wf Z\P  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ;sch>2&ZWU  
　　A对于内部卖的存货 (5Sivw*mP  
　　第一年： R1Ye<R!Q  
　　借：营业收入 $'pNp B#vH  
　　贷：营业成本 ``A 0WN  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） *GUAO){'  
　　贷：存货 ^;c16  
　　第二年： + S4fGT  
　　上面的第二条分录要换成： rDdzxrKg{  
　　借：未分配利润 ^2wLxXO6  
　　贷：营业成本（金额不变） :pRpvhm  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 6:% L![FX  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 _uc\ D R  
　　D顺流时 G Xt4j  
　　借：营业收入（卖价） [&*6_q"V  
　　贷：营业成本（买价） MZ+e}|!4,  
　　贷：存货（差额） =:SN1#G3n  
　　逆流时： m4:^}O-#  
　　借：长投（未实现交易*母%） s`Cy a`  
　　贷：存货 % },Pe  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 V ]S1X^
 
　　E有内部债券投资时 [j4v]PE  
　　借：应付债券（期末摊余成本） 5b/ojr7  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） k0Ek:MjJr  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） i! ~'M;S  
　　贷：财务费用 OUP?p@%]<  
　　借：应付利息（面值*票%） )fdE6  
　　贷：应收利息 k-*Mzm]kb  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 $0^P0RAH  
　　借：股本（子公司年末数） @u._"/K  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） _j>;ipTb+  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） umLb+GbI4  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ~ 7)A"t  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] HMY@F_qY`u  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 7FO'{Qq  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% #Dfo#
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　　步骤五：将投资收益抵销 h O emt  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） =:+0)t=ao  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） gh6d&ucQ^  
　　未分配利润--年初（抄上年） &:=$wc  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） dd|W@Xp -  
　　向所有者（或股东）分配 UhmTr[&  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） wY"o`oZ  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。