合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： XW~bu2%{7"  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） B;t=B_oK  
　　借：库存 rY}B-6qJn  
　　固定资产 }C#3O{5  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） vq6%Ey3Gix  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） (xT*LF+  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% shF
c[A,r}  
　　贷：投资收益
q-AN[_@  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） ]7/gJ>g,  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 HD-Erop  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） W|R-J  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 wGLF%;rRe4  
　　A对于内部卖的存货 N6/T#UVns  
　　第一年： <
y=ovkM3  
　　借：营业收入 A"l{?;~  
　　贷：营业成本 kW-81  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） RQ' H!(K  
　　贷：存货 ?pwE
0N^  
　　第二年： v5$s#f<   
　　上面的第二条分录要换成： fE25(wCz7  
　　借：未分配利润 }T(z4P3  
　　贷：营业成本（金额不变） v'9m7$  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 r0\f;q  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 C1B'#F9EO  
　　D顺流时 &RY)o^g[4  
　　借：营业收入（卖价） '044Vm;/  
　　贷：营业成本（买价） {B{i(6C(  
　　贷：存货（差额） 5Pke8K  
　　逆流时： }Ik1bkK  
　　借：长投（未实现交易*母%） >Y&KTSD"  
　　贷：存货 2
p< Aj!  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 vDE |sT  
　　E有内部债券投资时 .W.;~`EW  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ; B$*)X9  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） Ft-6m%  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） C0m\SNR  
　　贷：财务费用 KD*O%@X5C  
　　借：应付利息（面值*票%） S/O xr%H  
　　贷：应收利息 Pes =aw  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 8wFn}lw&  
　　借：股本（子公司年末数） dgc&[  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ]VjLKFb~U  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） T.Zz;2I  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） -!dQ)UEP  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ,"G\f1  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 36A;!1  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% Lb~\Yn'z  
　　步骤五：将投资收益抵销 |uUuF m  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 9g@ NcJ]  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） d*- Xuv  
　　未分配利润--年初（抄上年） h~UJCnzS  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） <GfVMD  
　　向所有者（或股东）分配 0dt"ZSm  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） Eo=HNe  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。