合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： nBiSc*  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ,A6*EJ\w   
　　借：库存 [F/xU  
　　固定资产 !y] Y'j  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 5 (H; x74  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） [q.W!l4E  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% ]Vwky]d  
　　贷：投资收益 s?Q`#qD  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） E#ys-t 42  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 RM<\bZPc  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） %7|qnh6  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 P`bR;2o  
　　A对于内部卖的存货 -nk %He  
　　第一年： /asyj="N7  
　　借：营业收入 |9\Lv$
VJ  
　　贷：营业成本 +V'r>C:  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） }p- %~Y  
　　贷：存货 SbI,9<  
　　第二年： p>}N9v;Bo  
　　上面的第二条分录要换成： qw , >~  
　　借：未分配利润 |u}sX5/q  
　　贷：营业成本（金额不变） *<0g/AL  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Z#J{tXZc  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 b&_p"8)_  
　　D顺流时 I(7gmCV  
　　借：营业收入（卖价） mmjB1 L  
　　贷：营业成本（买价） U_8I$v-~  
　　贷：存货（差额） 3p4bOT5  
　　逆流时： j_H T  
　　借：长投（未实现交易*母%） 73<iK]*c  
　　贷：存货 v'@LuF'e8  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 &YMVoyVD  
　　E有内部债券投资时 .A `:o  
　　借：应付债券（期末摊余成本） X 1'Ze,34  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） #&5\1Qu  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） <%Rr-,  
　　贷：财务费用 Y zvtxX*  
　　借：应付利息（面值*票%） O~Fk0}-  
　　贷：应收利息 oaXD^H\  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 2mT+@G  
　　借：股本（子公司年末数） U&/S  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） $?GO|.59  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） }N|/
b"j9  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） >5gzo6j/  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] X'F$K!o*,:  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 2bC%P})m  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% a$|u!_)!h  
　　步骤五：将投资收益抵销 d!X?R}  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） UCWU|r<s,  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） Arv8P P^'  
　　未分配利润--年初（抄上年） mT9
\%5d3  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 0zxeA+U  
　　向所有者（或股东）分配 ;7A,'y4f  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） yFo5pKF.J  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。