合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ,:A;4  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） tOLcnWt   
　　借：库存 BB(6[V"SV  
　　固定资产 y"q>}5  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） vBl:&99[/  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 60u_,@rV  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 8Ejb
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　　贷：投资收益 3S7"P$q  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） dM^Z,;u  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ?V^7`3F  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） Coe/4!$M  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ;s/<wx-C  
　　A对于内部卖的存货 ikV;]ox  
　　第一年： 7 s5(eQI  
　　借：营业收入 m)Kg6/MV.  
　　贷：营业成本 {XmCG%%L  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 71{jedT  
　　贷：存货 5P-t{<]tx  
　　第二年： nwUz}em?O  
　　上面的第二条分录要换成： ZDW=>}~_y  
　　借：未分配利润 d9M[]{  
　　贷：营业成本（金额不变） ?e<2'\5v  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 0>N6.itOz  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 V+O,y9  
　　D顺流时 ?l^Xauk4Pj  
　　借：营业收入（卖价） 7}UG&t{  
　　贷：营业成本（买价） +wmG5!%$|  
　　贷：存货（差额） ~E7IU<B  
　　逆流时： XH$r(@Z\7  
　　借：长投（未实现交易*母%） kygw}|, N  
　　贷：存货 bT aKB-  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 $0E+8xE  
　　E有内部债券投资时 Xi98:0<=  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ?!U[~Gq  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） *c94'Tcl  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） <]M.K3>  
　　贷：财务费用 /D3{EjUE=  
　　借：应付利息（面值*票%） jRS{7rx%MH  
　　贷：应收利息 T+F]hv'  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 vyIH<@@p7  
　　借：股本（子公司年末数） 7PX`kI  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 3uqhYT;  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） d}h{#va*  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Ic0Y  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] -{xk&EB^$5  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） +y?Ilkk;j  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% :lcq3iFn  
　　步骤五：将投资收益抵销 pi?MAE*f  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） {7OHEArv  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） \:WWrY8&  
　　未分配利润--年初（抄上年） Kf[d@L  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） &xQM!f  
　　向所有者（或股东）分配 #_w q#rF  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） :
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　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。