合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： QKHmOVh]  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） Y]P $|JW):  
　　借：库存 17} ;I7  
　　固定资产 A3 j>R477A  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） UDp"+nS  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） "q]v2t  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% /vU9eh"%  
　　贷：投资收益 Do2y7,jv  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） bM;tQ38*  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 v SWqOv$  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） r 2U2pAy#  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 S93NsrBbY  
　　A对于内部卖的存货 vz@QGgQ9~2  
　　第一年： (y(V,kXwa8  
　　借：营业收入 JziMjR  
　　贷：营业成本 O\G%rp L$w  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）
Yz%=
 
　　贷：存货 ]YOQIzkL4}  
　　第二年： >@EQarD  
　　上面的第二条分录要换成： @^;\(If2  
　　借：未分配利润 3zh'5qQ  
　　贷：营业成本（金额不变） X}p4yR7'  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 3c-ve$8u~  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 eZg31.  
　　D顺流时  uiiA)j*!  
　　借：营业收入（卖价） g:f0K2)\r:  
　　贷：营业成本（买价） gvsS:4N"Nq  
　　贷：存货（差额） %iJ6;V4  
　　逆流时： CWC*bkd5a  
　　借：长投（未实现交易*母%） %e1<N8E4  
　　贷：存货 3&2,[G04  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 u# %7>=  
　　E有内部债券投资时 HjV^6oP  
　　借：应付债券（期末摊余成本） >n` OLHg;  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） [3/P EDkw  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） EDnmYaa)dZ  
　　贷：财务费用 ;gW~+hW^  
　　借：应付利息（面值*票%） x`B:M7+\  
　　贷：应收利息 J'B;  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 .h7b 4J  
　　借：股本（子公司年末数） a"WnBdFZ  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） n.7 $*9)#  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Ulktd^A\  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） *w@>zkB
l
 
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] &Kjqdp  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） T-<^mX[}  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% %|-Rh^H[JK  
　　步骤五：将投资收益抵销 -3w? y  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） ~zRW*pd  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） qqkZbsN  
　　未分配利润--年初（抄上年） 2\s-4H| q  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数）  *riGi  
　　向所有者（或股东）分配 c6?5?_ne  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ?m~x%[Vn  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。