合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： vUM4S26"NT  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） Wvf ^N(  
　　借：库存 oYH-wQj  
　　固定资产 y?4BqgB  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） Lw>N rY(Y  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ;uP:"k  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% P-"y3 ZE=  
　　贷：投资收益 ^k9I(f^c-_  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） @E |}Y  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 YNi.SXH  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） )\$|X}uny&  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 Btcy)LRk  
　　A对于内部卖的存货 8bld3p"^  
　　第一年： _I5Y"o  
　　借：营业收入 pZy~1L  
　　贷：营业成本 W7nw6;7=  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） r_A$DaC]  
　　贷：存货 g`QEu 5v  
　　第二年： =D"#U#>;7&  
　　上面的第二条分录要换成： /m

zlH  
　　借：未分配利润 Z4ImV~m  
　　贷：营业成本（金额不变） [/8%3  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 l+^*LqEW2  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 b d!Y\OD
  
　　D顺流时 aQ@o H#
 
　　借：营业收入（卖价） _X x/(.O  
　　贷：营业成本（买价） kE1TP]|  
　　贷：存货（差额） 2<}%kQ`  
　　逆流时： e+fN6v5pU  
　　借：长投（未实现交易*母%） =@~Y12o?%  
　　贷：存货 X!EP$!  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 T]~xj4  
　　E有内部债券投资时 5`p.#  
　　借：应付债券（期末摊余成本） uoh7Sz5!^  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） om:VFs\U  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） 7HYwLG:\~  
　　贷：财务费用 jAlv`uB|G"  
　　借：应付利息（面值*票%） 63IM]J  
　　贷：应收利息 Pa:|_IXA  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 {E|$8)58i  
　　借：股本（子公司年末数） wN~_v-~*Q  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） J5,9_uo]  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） c@L< Z`u  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）  _6vWF  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] KF:78C  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ~*];pV]A[  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% BnF^u5kv%  
　　步骤五：将投资收益抵销 }i&/G+_  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） Yrq~5)%  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） sc#qwQ#  
　　未分配利润--年初（抄上年） MkXmA`cP  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） SNk=b6 `9  
　　向所有者（或股东）分配 wi{3/  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） *MW\^PR?  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。