合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： QXF>xZ~  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） zg^5cHP\  
　　借：库存 "3!4 hiU9  
　　固定资产 Bg34YmZ  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 7-
(tTBH  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） !Dun<\  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%  0tl  
　　贷：投资收益 2Gx&ECa,  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） v_J p9  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 dz7*a{  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） jIEK[vJ`  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ZL@7Mr!e  
　　A对于内部卖的存货 < 'T6k\  
　　第一年： 9@^/ON\O  
　　借：营业收入 6C  
　　贷：营业成本 z[7U>q[E  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） (I\aGGW  
　　贷：存货 4}l,|7_&I  
　　第二年： 8XT Vpf4  
　　上面的第二条分录要换成： Ot(EDa9}IJ  
　　借：未分配利润 ) I@gy  
　　贷：营业成本（金额不变） ku\_M  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 O/Da8#S<  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 /TpM#hkq/2  
　　D顺流时 Kr8p:$D};  
　　借：营业收入（卖价） /Bb\jvk-E  
　　贷：营业成本（买价） lKe aI  
　　贷：存货（差额） w8>p[F5`O  
　　逆流时： X, J.!:4`  
　　借：长投（未实现交易*母%） {U&Mo97rzX  
　　贷：存货 qA*
QFQ'-  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 m,8A2;&,8  
　　E有内部债券投资时 agt7b@-5=  
　　借：应付债券（期末摊余成本） 8 v&5)0u  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） r$*k-c9Bf  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） `<[Zs]Fe4  
　　贷：财务费用 A87Tyk2Pi  
　　借：应付利息（面值*票%） "IB)=Hc  
　　贷：应收利息 PN<Y&/fB  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 qk<tLvD_'  
　　借：股本（子公司年末数） ah
~7T~  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） \z<'6,b  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） II),m8G  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） O@Xl_QNxc!  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ^2Op?J  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） Kx#G_N@  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% b7HS3NYk  
　　步骤五：将投资收益抵销 C[&Lh_F\  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） %B# Ewt@[  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） G!%1<SLi.  
　　未分配利润--年初（抄上年） T|oz_c\e  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） [NJ!  
　　向所有者（或股东）分配 ynDa4HB  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） {iHC;a5gb$  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。