合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： B>m*!n:l  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） OG$v"Yf~  
　　借：库存 h.F=Fhx/1  
　　固定资产 CfSP*g0rW  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） h
V0fkQ.|  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） I[v`)T'_{  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% FMI1[|:;  
　　贷：投资收益 =-X-${/  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） M@<9/xPS  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 >:> W=  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） Z b$]9(RS  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ;RX u}pd  
　　A对于内部卖的存货 kltW  
　　第一年： n*A1x
8tn  
　　借：营业收入 qt*+ D  
　　贷：营业成本 X?wZ7*'1  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） |:JT+a1  
　　贷：存货 3\Q9>>  
　　第二年： qy)~
OBY  
　　上面的第二条分录要换成： {GLGDEb  
　　借：未分配利润 uf9&o#  
　　贷：营业成本（金额不变） )7NI5x^$  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 jVQ89vf ~  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 Iia.`"S  
　　D顺流时 ?6&8-zt1?  
　　借：营业收入（卖价） \yFUQq:  
　　贷：营业成本（买价） vr'cR2  
　　贷：存货（差额） \3^ue0  
　　逆流时： )%MC*Z:^  
　　借：长投（未实现交易*母%） 3^~J;U!3  
　　贷：存货 _/noWwVu  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Z%:>nDZV  
　　E有内部债券投资时 u;-fG9xs  
　　借：应付债券（期末摊余成本） y^}uL|=  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） *wj5(B<y  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） ?_^{9q%9  
　　贷：财务费用 ^N|8 B?Vg  
　　借：应付利息（面值*票%） C-;w}  
　　贷：应收利息 %kV7 <:y  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 9Pe$}N  
　　借：股本（子公司年末数） G%t>Ll``C  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） y^`JWs,  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） nWY^?e'S  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） \rzMgR$/rj  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 0FI |7  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ?X6}+  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% -Z$u[L [c  
　　步骤五：将投资收益抵销 'u;O2$  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） &k%>u[Bo  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） YnU)f@b#  
　　未分配利润--年初（抄上年） & rab,I"  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） -|uox j>  
　　向所有者（或股东）分配 ZDbe]9#Xh  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 62qjU<Z
 
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。