合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

E'8XXV^I?P  
　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ~k 6V?z}  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） l_ x jsu  
　　借：库存 d--6<_q  
　　固定资产 cqZ
lpm$c  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） u,YmCEd_V  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ZS_ z  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% +W[{UC4b  
　　贷：投资收益 MbTmdRf  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） UY.o,I>s  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
XNvl
x4  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） \Z~@/OVc
  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 /k\)q  
　　A对于内部卖的存货 W Kd:O
)J  
　　第一年： rO1N@kd/  
　　借：营业收入 a{ByU%  
　　贷：营业成本 65+2
+p  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） !,7)ZW?*8  
　　贷：存货 hG9Mp!d91  
　　第二年：
=7~;*Ts  
　　上面的第二条分录要换成： Je'%E
J  
　　借：未分配利润 g6SZ4WV  
　　贷：营业成本（金额不变） a*_" nI&lr  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 /W}"/W9  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 = t}m  
　　D顺流时 1F2(MKOo!  
　　借：营业收入（卖价） KlwBoC/{K  
　　贷：营业成本（买价） rXGaav9  
　　贷：存货（差额） O+D b#FW  
　　逆流时： +f^|Y
i  
　　借：长投（未实现交易*母%） kk
CoOTe&  
　　贷：存货 C6tfFS3bq  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 uD4W@*PYr  
　　E有内部债券投资时  ? EhIK  
　　借：应付债券（期末摊余成本） x+Ly,9nc$  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） #V[Os!ns  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） Fl==k  
　　贷：财务费用 g</Mk^CE  
　　借：应付利息（面值*票%） [|YuT:Cp  
　　贷：应收利息 !i{5m c\  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 WZbRR.TxO  
　　借：股本（子公司年末数） =$kS
n\L,  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） |gGD3H  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） qs (L2'7/  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） RS{ E|  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] &_]bzTok  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） r8_MIGM'  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% OR10IS  
　　步骤五：将投资收益抵销 ?Bd6<F-G  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） immf\
 
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） #Y'ub 5s  
　　未分配利润--年初（抄上年） ~^g*cA t}  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） Nqj5,9 *c  
　　向所有者（或股东）分配 BDi+*8  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） }%,LV]rGEZ  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。