合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

B f.- 5  
　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： AyOy&]g  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） jFI`CA6P  
　　借：库存 D23 c/8K  
　　固定资产 SXNde@% {  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） '<6DL tZl  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 7IrH(~Fo  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% :edy(vC<  
　　贷：投资收益 m+x$LkP  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） o,/wE  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 e`K{  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） AH:0h X6+  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 m<J:6^H@  
　　A对于内部卖的存货 RQ8;_)%  
　　第一年： v"_E0 3!  
　　借：营业收入 4MCj*ok<  
　　贷：营业成本 *
De'4r 2  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） cXb&Rm'L  
　　贷：存货 xX.{(er  
　　第二年： gIKQip<  
　　上面的第二条分录要换成： lx> ."rW  
　　借：未分配利润 F4IU2_CnPD  
　　贷：营业成本（金额不变） #1WCSLvtV  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 `(E$-m-~jH  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 7}pg7EF3z  
　　D顺流时 }-T,cA
_H|  
　　借：营业收入（卖价） 8/lgM'Eux  
　　贷：营业成本（买价） TK0W=&6#A  
　　贷：存货（差额） k[y^7,r  
　　逆流时： oFsV0 {x%)  
　　借：长投（未实现交易*母%） !%N@>[  
　　贷：存货 F'T.-lEO_d  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 yl0;Jx?  
　　E有内部债券投资时 Mt@Ma ]!  
　　借：应付债券（期末摊余成本） *n6L3"cO  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） /-+hMYe  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） k:N/-P &+  
　　贷：财务费用 ZzxWKIE'c  
　　借：应付利息（面值*票%） FbXur-et^  
　　贷：应收利息 RNt9Qdr4y  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Q(x/&]7=V  
　　借：股本（子公司年末数） 1Vs>G  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） Vd'=Fe;eB  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） W>'(MB$3  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） "/%o'Fq  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] bV+2U  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） Y8N +v+V/  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ^z51f>C  
　　步骤五：将投资收益抵销 p =-~qBw  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） $oPc,zS-gL  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） *U`R<mV\  
　　未分配利润--年初（抄上年） !lBK!'0  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） [GcW*v  
　　向所有者（或股东）分配 *;U<b  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） \9`.jB~<  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。