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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： Wf$P+i*
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） :?gk =JH:
借：库存 v.H@Ey2
固定资产 %i9*2{e#~
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 1,G f;mcQ
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 4L6'4 t"s
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% =G/`r!r*0I
贷：投资收益 /u'M7R
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） T
3 +lYE
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 M*jn8OE
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） @z.HyQ_v
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 :+S~N)0j^
A对于内部卖的存货 ATU] KL!{
第一年： RZKczZGZg
借：营业收入 5./(n7d_
贷：营业成本 z 4`H<Pn
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） F,
p~O{
Q
贷：存货 Rwz (20n\^
第二年： ]u O|Y LWp
上面的第二条分录要换成： cLnvb!g'#
借：未分配利润 >9]i#So^
贷：营业成本（金额不变） >_ ?Waz %
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Jro%zZle
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 wn{DY
v7B
D顺流时 #v 4q:&yKf
借：营业收入（卖价） baM@HpMhM
贷：营业成本（买价） 1:iT#~n
贷：存货（差额） 6m{ 1im=
逆流时： y 4jelg
借：长投（未实现交易*母%） 6oLq2Z8uP
贷：存货 w!^{Q'/, Q
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 IOOAaa @(
E有内部债券投资时 m:XMF)tW
借：应付债券（期末摊余成本） mo3HUXf}8
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） tqe8:\1yK
借：投资收益（期初摊余成本*实%） lAPvphO
贷：财务费用 7~Md6.FtM
借：应付利息（面值*票%） >NN&j#;x~
贷：应收利息 9"~,ha7S$
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 wi/dR}*A
借：股本（子公司年末数） 5S ?+03h~
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 8L*P!j9`EY
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） U*6)/.J
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） UDz#?ZWnd
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] U:
Q&sq8U
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） qB IKJ
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ueazAsk3g
步骤五：将投资收益抵销 N -N q*
借：投资收益（调整后净利润*母%） P 6|\
^
少数股东损益（调整后净利润*子%） |cE 69UFB
未分配利润--年初（抄上年） -F| C6m!
贷：提取盈余公积（本年提取数） ^8yhx-mgb
向所有者（或股东）分配 hzjEO2
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） H #;-(`F
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
