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合并报表的操作步骤(好记不漏) [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-02-17
2|& S2uq  
  如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节: ,52 IR[I<T  
  步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的) M!Ao!D[  
  借:库存 Ao}<a1 f  
  固定资产 #)xlBq4cZ  
  贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里) Ys}^ hy  
  步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的) Ui (nMEon  
  借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% WQ[n K5#  
  贷:投资收益 {}k3nJfE  
  借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) OZ e&p  
  贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 .24z+|j  
  步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的) d 94k  
  基本的分录在这里不说,就说几个特殊的 dhLR#m30T  
  A对于内部卖的存货 uGb+ *tD  
  第一年: X5VNj|IE  
  借:营业收入 |C z7_Rn  
  贷:营业成本 EYj~Xj8_  
  借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) IauLT;!X  
  贷:存货 kBcTXl  
  第二年: rZ3ji(4HS  
  上面的第二条分录要换成: Qc&Y|]p"  
  借:未分配利润 _v0iH   
  贷:营业成本(金额不变)  @9_mk@  
  B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额 (1^;l;7H  
  C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 y,|2hrj/0E  
  D顺流时 #2ta8m),  
  借:营业收入(卖价) saiXFM 7J  
  贷:营业成本(买价) [O&}Qk  
  贷:存货(差额) B t}90#  
  逆流时: XK3O,XM  
  借:长投(未实现交易*母%) &T0]tzk*,  
  贷:存货 NWFh<  
  此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润 v9Ii8{ca|  
  E有内部债券投资时 6[ 3 K@  
  借:应付债券(期末摊余成本) ]-{ fr+  
  贷:持有至到期投资(期末摊余成本) xO>z )3A  
  借:投资收益(期初摊余成本*实%) Gkem_Z  
  贷:财务费用 n ng|m  
  借:应付利息(面值*票%)  dV :}  
  贷:应收利息 W@r<4?O at  
  步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销 *1kFy_Gx  
  借:股本(子公司年末数) VED~v#.c  
  资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) Vlz\n  
  盈余公积(子公司年初数 本年提取数) 99ZWB  
  未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) oJQS&3;/r  
  商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%] 1-? i *C  
  贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额) ?<3 d Fb  
  贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子% 57{T p:|  
  步骤五:将投资收益抵销 sYDav)L.  
  借:投资收益(调整后净利润*母%) pIC'nO_  
  少数股东损益(调整后净利润*子%) n5UUoBv  
  未分配利润--年初(抄上年) ,:L^vG@*  
  贷:提取盈余公积(本年提取数) |"9&F  
  向所有者(或股东)分配 !nkIXgWz  
  未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) )SJM:E  
  基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
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