合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： B`F82_O  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） $-Rh
CnE  
　　借：库存 Lk9>7xY  
　　固定资产 #+;=ijyF  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） XbC8t &Q],  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） + LwoBn>6  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% >D<=9
G(a  
　　贷：投资收益 M\&~D md  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） rieQ&Jt"  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 o zYI/b^  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） "{_"NjH  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 1Tq$E[  
　　A对于内部卖的存货 8j}
m\^si  
　　第一年： u B\& Q;  
　　借：营业收入 8ilbX)O  
　　贷：营业成本 AG7}$O.  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） Xoy1Gi?  
　　贷：存货 _kHpM:;.  
　　第二年： =]a@
)6y  
　　上面的第二条分录要换成： p|d9g ^  
　　借：未分配利润 <k](s  
　　贷：营业成本（金额不变） (weokP!  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 _6!/}Fm  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 {1aAm+  
　　D顺流时 $O'2oeM  
　　借：营业收入（卖价） _,FoXf7  
　　贷：营业成本（买价） p2vBj.*J  
　　贷：存货（差额） lM,zTNu-z  
　　逆流时： wsrx|n[]  
　　借：长投（未实现交易*母%） V(u2{4gZ  
　　贷：存货 0 '7s  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 zD^f%p ["#  
　　E有内部债券投资时 Vb^s 'k  
　　借：应付债券（期末摊余成本） J'y
N' 0  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ]7kGHIJ|  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） >iH).:j  
　　贷：财务费用 <IyL
LQ+v  
　　借：应付利息（面值*票%） @$d\5Q(G  
　　贷：应收利息 uV_)JZW,L  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 9*;isMkq<  
　　借：股本（子公司年末数） W \}}gIEM+  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） S7ehk *`  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） M/a/H=J  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ~'J 
=!Xy  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] npcBpGL{  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） &ORvbnd6  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% t;dQ~e20  
　　步骤五：将投资收益抵销 +){a[@S@x  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 9]@J*A}=l  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） T[h}A"yK;  
　　未分配利润--年初（抄上年） n>:c}QAJH  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） -`dxx)x  
　　向所有者（或股东）分配 -ouJf}#R  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） a^c,=X3  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。