合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： u'P@3'P  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） >'E'Mp.  
　　借：库存 DTgF,c  
　　固定资产 6(X(f;MEl  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） * 4
96"kU  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） C\ 9eR  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% WEWNFTI  
　　贷：投资收益 qI KVu_  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） }0c'hWMZ}  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 F8/4PB8-  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） :8 \z 0  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ={8ClUV#  
　　A对于内部卖的存货 '6[0NuB  
　　第一年： \vojF\  
　　借：营业收入 E}4R[6YD  
　　贷：营业成本 z l@ <X0q  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） Q
+Jzab  
　　贷：存货 w_4`Wsn  
　　第二年： .gx*gX1<  
　　上面的第二条分录要换成： v(]\o;/O  
　　借：未分配利润 T[&1cth  
　　贷：营业成本（金额不变） dsrzXmE0  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 ^%*%=LJm  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 @ L?7`VoE  
　　D顺流时 8@Y]dzgjj  
　　借：营业收入（卖价） oM Q+=  
　　贷：营业成本（买价） [7Q|vu  
　　贷：存货（差额） 5
7D /"  
　　逆流时： ,Q2`N{f  
　　借：长投（未实现交易*母%） MhWmY[  
　　贷：存货 #.#T+B+9  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 #k5Nnv#(J  
　　E有内部债券投资时 S'vr
O}yU  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ;NBJ@E,  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） c9r, <TR9  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） ,7z.%g3+z  
　　贷：财务费用 PzNk:O  
　　借：应付利息（面值*票%） @6(4}&sEdm  
　　贷：应收利息 6# ,2  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 >>FE?@  
　　借：股本（子公司年末数） .$L'Jt
2X  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） `a98+x?JF  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ~Wf&$p<|  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ixp(^>ZN  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ##EM J
i  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ~bg?V0  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% pma'C\b
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　　步骤五：将投资收益抵销 349W0>eOT  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） M&:[3u-  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） J*5)g  
　　未分配利润--年初（抄上年） o.*8$$  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） ,J!G-?:@n  
　　向所有者（或股东）分配 DO8@/W( `  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） MXq+aS{  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。