dVGcth;
如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： K|6}g7&X
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） [nX{ sM%
借：库存 x^Qij!mB%
固定资产 u:J4Az^!
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） JHVndK4L
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） YnDaB px
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% ;j(*:Nt1
贷：投资收益 HM"(cB(n`
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） W?.xtQEv
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 A)d0Z6G`
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 5GPAt
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 E%stFyr9`/
A对于内部卖的存货 ;eO Ye3;c
第一年： XRyeEwA;pp
借：营业收入 KBI 1t$
贷：营业成本 |8x_Av0
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） E )X_
贷：存货 ]^{5 `
第二年： LUz` P 6
上面的第二条分录要换成： VeQ [A?pER
借：未分配利润 // Xz
贷：营业成本（金额不变） N "
eK9>
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 6(1
&
6|o3
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 YhAO
D顺流时 7ruWmy;j
借：营业收入（卖价） 6Q+VW_~
贷：营业成本（买价） ~EYdE qS)
贷：存货（差额） =FFs8&PKys
逆流时： I>-}ys`[
借：长投（未实现交易*母%） |BGzdBm^x:
贷：存货 @:!% Z`
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 0&r}'f ?
E有内部债券投资时 `fVzY"Qv k
借：应付债券（期末摊余成本） n
iB < h
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ZC ^?ng
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ]Rp<64I o
贷：财务费用 'Nx"_jQ
借：应付利息（面值*票%） `<Hc,D; p
贷：应收利息 }:0HM8B7!
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 O
U mZ |
借：股本（子公司年末数） 6e}T
zc\@(
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） I4c %>R
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Tm~jYgJ
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ~IQjQz?
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] e+@.n
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） xu;^F
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ~n/ :a
步骤五：将投资收益抵销 W$Aypy
借：投资收益（调整后净利润*母%） 6skd>v UU
少数股东损益（调整后净利润*子%） > 4#\ U!
未分配利润--年初（抄上年） o tP2qAI
贷：提取盈余公积（本年提取数） o
i~,}E_
向所有者（或股东）分配 R/^;,.
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） J=n^&y
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
