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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： b:F;6X0~Hl
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） )^o. H~Pv
借：库存 GO"|^W
固定资产 n o<$=(11i
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） n5d8^c! 2
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） *xNc^ &.
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Mn
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贷：投资收益 h<%$?h+}
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 7zw0 g~+
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 8<Iq)A]'Z
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） GoybkwFjZ
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 >p-UQc
A对于内部卖的存货 h s
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第一年： 3F|p8zPS
借：营业收入 Hdew5Xn(:
贷：营业成本 5m~9Vl-&
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ; "Gy5
贷：存货 ]4H)GWHKg
第二年： EX_j|/&tZ
上面的第二条分录要换成： O +o)z6(
借：未分配利润 F@Sk=l(
贷：营业成本（金额不变） (o|bst][S
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
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C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 kMVr[q,MEq
D顺流时 Jd7chIK
借：营业收入（卖价） iUcX\
uW
贷：营业成本（买价） ys=}
V|
贷：存货（差额） |-V:#1wR.]
逆流时： i,;JI>U
借：长投（未实现交易*母%） DehjV6t
贷：存货 f1aZnl
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 o.!o4&W H
E有内部债券投资时 b Sw^a{~)
借：应付债券（期末摊余成本） As46:< !2
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） u1X^#K$nu'
借：投资收益（期初摊余成本*实%） nvn dgeSy
贷：财务费用 yq ;[1O_9C
借：应付利息（面值*票%） VrRF2(Kn?
贷：应收利息 +45SK u=
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 GV0@We~
借：股本（子公司年末数） PI*@.kqR-
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） hY
zP6?K"
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） g PCf+>X{
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） zk {d*gN
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 
