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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： S r[IoF)
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） o 5V`'[c
借：库存 ^s.oZj
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固定资产 Z
c<]^QR
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） =*[, *A
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） C*]AL/
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% ;HT 0 w_,
贷：投资收益 5A;"jp^ Z
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 1 S^'C2/b
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 =QTmK/(|B
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 4&H+hN{3
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 }RH lYN
A对于内部卖的存货 s/\XH&KR3V
第一年： 78^Y;2 P]W
借：营业收入 lWIv(%/@
贷：营业成本 x1:vUHwC
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） `GP3 D~
贷：存货 F1/6&u 9I
第二年： B_b8r7Vn`
上面的第二条分录要换成： 9c:5t'Qt5.
借：未分配利润 i~(#S8U4d
贷：营业成本（金额不变） Ep,1}Dx
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 .k
p $oAL
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 _82<| NN:
D顺流时 ?! _u, sT
借：营业收入（卖价） O&F< oM
贷：营业成本（买价） _y|[Z;
贷：存货（差额） $ To 4dJb
逆流时： dz pj9[
借：长投（未实现交易*母%） A"`L~|&
贷：存货 -fhAtxkg
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ?i/73H+;D3
E有内部债券投资时 2c!h2$w
借：应付债券（期末摊余成本） @_G` Ok4
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） D1"1MUSod
借：投资收益（期初摊余成本*实%） XlE$.
贷：财务费用 @ 8 A{ 9i
借：应付利息（面值*票%） (tgEa{rPAP
贷：应收利息 R
A*(|n
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步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 yo'q[YtP'
借：股本（子公司年末数） 32TP Mk
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）
Cl%V^xTb
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 7^`RP e^a+
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） UU*0dSWr
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] +'!h-x1y~
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） lF)0aDk'h
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% /IrKpmbq
步骤五：将投资收益抵销 3`mC"a b /
借：投资收益（调整后净利润*母%） S6= \r{V
少数股东损益（调整后净利润*子%） ux)< &p.
未分配利润--年初（抄上年） y- D>xV)n
贷：提取盈余公积（本年提取数） ~ :R4))qpg
向所有者（或股东）分配 ;:-}z.7Y
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） tzx:*
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
