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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： jo@6?(
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步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） l0 m-$ /
借：库存 D|p9qe5%
固定资产 I)[DTCJ~
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）
(@VMH !3
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） `?@}>.
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% (D&3G;0
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贷：投资收益 5
` ~JPt
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） q`a'gJx#y
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 yYYSeH
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） = zPCrEk0
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 (OL4Ex' ]
A对于内部卖的存货 T2W eE@o
第一年： j0aXyLNX
借：营业收入 KqJs ?Won
贷：营业成本 hEH?[>9
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） c_pr
贷：存货 !hy-L_wL]
第二年： MrFQ5:=
上面的第二条分录要换成： }C?'BRX
借：未分配利润 WDD%Q8ejV&
贷：营业成本（金额不变） 2- h{N
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
gPO}d
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 'KL0@l
D顺流时 $GcqBg-Hi
借：营业收入（卖价） b\!_cb~ "@
贷：营业成本（买价） tw/dD +
贷：存货（差额） q3N
jky1w
逆流时： & h)yro
借：长投（未实现交易*母%） rJ4S %6w
贷：存货 lgy <? LI\
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 u4?L 67x
E有内部债券投资时 _6hQ %hv8
借：应付债券（期末摊余成本） i9|Sa6vuI
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 1n8/r}q'H
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 7S :\"A7
贷：财务费用 P3=G1=47U
借：应付利息（面值*票%） s
5Qcl;}
贷：应收利息 @b%=H/5\
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 /C:g Ky4
借：股本（子公司年末数） T3<4B!UB&
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ;ef}}K
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） my1@41
H
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） &
J'idYD
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] )2o?#8J
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） gz9j & W.
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ^uc =f2=>,
步骤五：将投资收益抵销 >uRI'
24
借：投资收益（调整后净利润*母%） Dm
l;#'IF3
少数股东损益（调整后净利润*子%） u
c)eil
未分配利润--年初（抄上年） EME|k{W
贷：提取盈余公积（本年提取数） ebhXak[w
向所有者（或股东）分配 Bk c
4 TO
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ,[KD,)3y
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
