合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： n\wO[l)  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） |brl<*:  
　　借：库存 b!ot%uZZ  
　　固定资产 97'*Xq  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） /< h~d  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） $(.[b][S  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 9q;+ Al^Z  
　　贷：投资收益 l;F3kA  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） YM/GSSq  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 qmv%N  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） L%U-MOS=  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 vX/~34o]\  
　　A对于内部卖的存货 /wH]OD{  
　　第一年： |*i0h`a  
　　借：营业收入 .KXpB7:  
　　贷：营业成本 ;r"YZs&Xd  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） -:AknQq  
　　贷：存货 G8Ns?  
　　第二年： Et4gRS)\  
　　上面的第二条分录要换成： e>z3\4  
　　借：未分配利润 Ql3hq .E  
　　贷：营业成本（金额不变） b P4R  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Mw*R~OX  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ]B5qv6  
　　D顺流时 wh[XJ_xY  
　　借：营业收入（卖价） mp+ %@n.;  
　　贷：营业成本（买价） 9JJ(KY  
　　贷：存货（差额） =Y?M#3P.I  
　　逆流时： -[".km  
　　借：长投（未实现交易*母%） Qpe&_.&RE  
　　贷：存货 <Gr{h>b  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Fp'k{  
　　E有内部债券投资时 p4*VE5[?_+  
　　借：应付债券（期末摊余成本） Qf6Vj,~N  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） %q`_vtUT  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） RxjC sjg  
　　贷：财务费用 @s b\0}  
　　借：应付利息（面值*票%） Wg3y y8vIW  
　　贷：应收利息 - b:&ACY  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 E#Smi507p  
　　借：股本（子公司年末数） #t>w)`bA
-  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） gp$oQh#37;  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） -;Y*;xe  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Q]uxZ;}aF  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 4S`2")V  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） Y?{L:4cRX  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ))K3pKyb  
　　步骤五：将投资收益抵销 am]$`7R5d  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 4ac2^`  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） ts<5%{M(  
　　未分配利润--年初（抄上年） R0B\| O0Uv  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） '+hiCX-_  
　　向所有者（或股东）分配 "\Zsr6y  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） kid3@  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。