合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： #?O&  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） NTs7KSgZ  
　　借：库存 ]7GlO9  
　　固定资产 eny/ fm  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） :' #\  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） S -&)p@4  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 9.OA, 6  
　　贷：投资收益 Y}G_Z#-!  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） _=f=fcl  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了  np$zo  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） _k66Mkd#b  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 8F5|EpB9M  
　　A对于内部卖的存货 #CUzuk&  
　　第一年： kyYLP"oB=  
　　借：营业收入 db72W x0>  
　　贷：营业成本 M!m?#xz'c  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） Zk-~a r  
　　贷：存货 f i~I@KJ>  
　　第二年： \}*k)$
r  
　　上面的第二条分录要换成： Tenf:Hm/k  
　　借：未分配利润 LO%!Z,}   
　　贷：营业成本（金额不变） XVVD 0^ Q  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Z9`TwS@x[  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 f
L*T3[d  
　　D顺流时 Kyg=$^{>G  
　　借：营业收入（卖价） ,T{<vRj7_  
　　贷：营业成本（买价） vRQOs0F;  
　　贷：存货（差额） X $?3U!  
　　逆流时： U^lW@u?:  
　　借：长投（未实现交易*母%） y*b3&%.ml  
　　贷：存货 w|Cx>8P8@  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 0S/' 94%w  
　　E有内部债券投资时 5N7H{vT_  
　　借：应付债券（期末摊余成本） #E7AmmqD%  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） G7LIdn=  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） pf"<!O[  
　　贷：财务费用 PA;6$vqX  
　　借：应付利息（面值*票%） ;^){|9@  
　　贷：应收利息 "h"NW[R  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 m}j
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　　借：股本（子公司年末数） _Q(g(p&
  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） j+4H}XyE  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） R=j% S!  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ,Ds.x@p  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] /s:fW+C  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） h11.'Eej`  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% A vJ,SQt  
　　步骤五：将投资收益抵销 k0z&v <  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） wNJzwC&iQ  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） s,]%dG!  
　　未分配利润--年初（抄上年） zy'D!db`Z  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） q%YV$$c  
　　向所有者（或股东）分配
z;\dL  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） v4/-b4ET  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。