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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： kx=.K'd5H
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） !C>}j* 4
借：库存 J*s!(J |Q
固定资产 Y(QLlJ*)/
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） U6V+jD}L]
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） A}K RXkB
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% FWpcWmS`s
贷：投资收益 :^".cs?g
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） k fS44NV
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 W9>q 1
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） z^s/7 Va[
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 #hPa:I$Oc
A对于内部卖的存货 WO{V,<;
第一年： .: ~);9kj
借：营业收入 (izGF;N+
贷：营业成本 _(=[ d
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ht _fbh(l
贷：存货 QT X5F5 w
第二年： &wc% mQV
上面的第二条分录要换成： )i@j``P
借：未分配利润 yxq+<A4,a
贷：营业成本（金额不变） 2L}F=$zz
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 []R`h*#
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 }S84^2J_
D顺流时 wWV`k
借：营业收入（卖价） Q
_Yl:c
贷：营业成本（买价） R zG7Xr=t
贷：存货（差额） T; /Y/ Fd
逆流时： 7 ,Tg>,%Q
借：长投（未实现交易*母%） Sb@:ercC,
贷：存货 /.!ytHw8
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ox9$aBjJ
E有内部债券投资时 'r_{T=
借：应付债券（期末摊余成本） 26n+v(re
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） R:49Gn:F
借：投资收益（期初摊余成本*实%） Y>v (UU
贷：财务费用 I75>$"$<
借：应付利息（面值*票%） .ET@J`"M
贷：应收利息 (80 Tbi~+
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 r9:
Cq
借：股本（子公司年末数） Th&-n%r9K
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） *xY}?vSs
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） s~OGl PK
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） u x-pu G
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] v5J%
p4
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） &3a1(>(7F
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ,S . <qmf
步骤五：将投资收益抵销 @lvvI< U
借：投资收益（调整后净利润*母%） $Pw@EC ]
少数股东损益（调整后净利润*子%） 09FHE/L
未分配利润--年初（抄上年） 'n1-?T)
贷：提取盈余公积（本年提取数） f0UB?
|
向所有者（或股东）分配 vU5a`0mH
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） l)
@Zuh
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
