合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ,1-%C)  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ~;"eNg{T  
　　借：库存 [OC(~b  
　　固定资产 (m/:B=K  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） eR!#1ar  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） GBz?$]6  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Rk$7jZdTf  
　　贷：投资收益 r_7%|T8  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） TegdB|y7O  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 mv9D{_,pD  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） }z]d]  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ^twyy9VR  
　　A对于内部卖的存货 x;mw?B[  
　　第一年： yFE0a"0y  
　　借：营业收入 UylIxd  
　　贷：营业成本 "*lx9bvV_  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） *DJsY/9d}'  
　　贷：存货 1g;2e##)  
　　第二年： ,N$Q']Td  
　　上面的第二条分录要换成： !r/i<~'Bx  
　　借：未分配利润 i\xs!QU  
　　贷：营业成本（金额不变） rZUTBLZ`j  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 e~vO
 
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 }9OMXLbRv  
　　D顺流时 ~kc#
"^sJ  
　　借：营业收入（卖价） \'O/3Y7?X  
　　贷：营业成本（买价） dle\}Sy=  
　　贷：存货（差额） |~9jO/&r  
　　逆流时： 4H 6t" X  
　　借：长投（未实现交易*母%） .][yH[F  
　　贷：存货 Zg+.`>z  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 \`k=
9{R.  
　　E有内部债券投资时 XT^=v6^H  
　　借：应付债券（期末摊余成本） <@J$hs9s  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） g~<[;6&{  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） U]Q5};FK  
　　贷：财务费用 HNkOPz+d&8  
　　借：应付利息（面值*票%） ruaZ(R[  
　　贷：应收利息 4"
?`p;{Z  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 7w73,r/D8A  
　　借：股本（子公司年末数） $1=7^v[U  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） <:-4GJH=  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） )Kx.v'  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） TOiLv.Dor  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] A rE~6X  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 4K cEJlK5  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% A!Tl  
　　步骤五：将投资收益抵销 BB}WfA  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） L,zx\cj?z  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） N[@ ~q~v  
　　未分配利润--年初（抄上年） zlLZ8b+  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） SU%O\4Ty  
　　向所有者（或股东）分配 EWJB/iED  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） DN^+"_:TB  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。