合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

EIpz-"S  
　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： *6}'bdQbNP  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ~XXNzz]?  
　　借：库存 7
> _vH]  
　　固定资产 <jaQ0S{|  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） X-CoC   
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） IQ$6}.  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% GUJ?6;  
　　贷：投资收益 szqR1A  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 6@:<62!;  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 !F Zg' 9  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） %5n'+-XVj  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 &tiJ=;R1  
　　A对于内部卖的存货 XQOM6$~,  
　　第一年： '!M KZKer  
　　借：营业收入 DdeKZ)8  
　　贷：营业成本 1bDXv,nD  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） X #$l7I9H  
　　贷：存货 bq8h?Q  
　　第二年： Hh&qjf  
　　上面的第二条分录要换成： lG[j,MDs  
　　借：未分配利润 oe=1[9T"  
　　贷：营业成本（金额不变） G~4G$YL*  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 :S-{a  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 HqyAo]{GN  
　　D顺流时 >I;.q|T  
　　借：营业收入（卖价） aM_O0Rn==  
　　贷：营业成本（买价） 2 P=~6(  
　　贷：存货（差额） xbCQ^W2YU|  
　　逆流时： S`TQWWQo;  
　　借：长投（未实现交易*母%） Zv8GrkK  
　　贷：存货 IF6-VFY:6  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 mM{cH=  
　　E有内部债券投资时 Vkf{dHjW  
　　借：应付债券（期末摊余成本）  X]W(  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） }YM[aq?6  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） g`2Oh5dA  
　　贷：财务费用 Bf[`o<c  
　　借：应付利息（面值*票%） }{&;\^i  
　　贷：应收利息 )tS;g
n  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 mwZ)PySm)  
　　借：股本（子公司年末数） :FmH=pI!=  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 6 =G=4{q  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Czy}~;_Ay  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） s+=':Gcb(C  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] bV"t;R9  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） t4hc X[  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 7y.iXe!P  
　　步骤五：将投资收益抵销 mGJRCK_  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） `UqX`MFz  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） =)w#?DGpj  
　　未分配利润--年初（抄上年） a#9pN?~  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 5;HCNwX  
　　向所有者（或股东）分配 }EJ/H3<  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） bUYjmb2g)  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。