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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ;p)RMRMg
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） jb|al[p\
借：库存 N2#Wyt8MC
固定资产 GHWi,' mr
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） V:s $V.{!
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） xf% _HMKc
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 3"FvYv{
贷：投资收益 x- 1RmL_%
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） ~4fUaMT
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 _)XQb1]
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） IOhJL' r
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 B]iPixA 6
A对于内部卖的存货 iHBetkAu
第一年： >pdWR1ox
借：营业收入 6?i]oy^X]p
贷：营业成本 Ve)P
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借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） l!qhK'']V"
贷：存货 jlXzfD T
第二年： 69 N/_V
上面的第二条分录要换成： uGt}H n
借：未分配利润 zZp0g^;.
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贷：营业成本（金额不变） 79`OB##
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 +Np[m$Z *
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ", O |uL
D顺流时 oN({X/P2j
借：营业收入（卖价） &YpViC4K.
贷：营业成本（买价） n/9.;9b$I
贷：存货（差额）
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lVIA
逆流时： 0 gTv:1F /
借：长投（未实现交易*母%） J'}G~rB<<
贷：存货 #!?jxfsFa
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 2S,N9 (7
E有内部债券投资时 X\4d|VJ?m
借：应付债券（期末摊余成本） L)(JaZy
V5
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） hQ7-m.UZw
借：投资收益（期初摊余成本*实%） b'r</n
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贷：财务费用 2i0 . x
借：应付利息（面值*票%） N>
7sG(!'"
贷：应收利息 qtrN=c3x
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 =
y @*vl
借：股本（子公司年末数） Eqizx~e qq
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ty ESDp%
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Y8v13"P6
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 1aAY7Dm_&
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] )
_C+\K*
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ZNDn! Sj
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% z][hlDv\j
步骤五：将投资收益抵销 0Wkk$0h9
借：投资收益（调整后净利润*母%） 6C' W
少数股东损益（调整后净利润*子%） NMs 8^O|0
未分配利润--年初（抄上年） X8 $Y2?<
贷：提取盈余公积（本年提取数） &u+l`F^Z
向所有者（或股东）分配 TW?_fse*[
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） `uP
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基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
