@emK1iwm
如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ]H+8rY%+
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） klT@cO-9
借：库存 7%x[q}
固定资产 e?8FN. q
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 2{H@(Vgpbr
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） i#v Yy
Vr[
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% >I-RGW'A
贷：投资收益 ;;6uw\6
O
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） -z)n?(pftm
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 RC7]'4o
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） #W4dkCd(pF
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 61k"p2? +
A对于内部卖的存货 pZqq]mHK
第一年：
3KlbP
借：营业收入
3q\,$*D.
贷：营业成本 ) l:[^$=,
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） QI'Oz{vE
贷：存货 Z`ID +
第二年： /
F4z g3
上面的第二条分录要换成： aBNc(?ri
借：未分配利润
e D?tLj
贷：营业成本（金额不变） ^/I
7|u]
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 #S!)JM|4wk
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
_=F=`xu
D顺流时 C
zs8!S
借：营业收入（卖价） 9PXFRxGA
贷：营业成本（买价） =Y |VgV
贷：存货（差额） *x@Onj
逆流时： e>+i>/Fn{h
借：长投（未实现交易*母%） ?PeJlpYzV
贷：存货 g+vva "
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Y']\Jq{OS
E有内部债券投资时 ]%@M>?Ywc
借：应付债券（期末摊余成本） S"NqM[ W
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） @ E7DyU|
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ayR- \mZ
贷：财务费用 ^c"jH'#.L
借：应付利息（面值*票%） riY~%9iV'
贷：应收利息 `u3EU*~W
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Y!-M_v /
借：股本（子公司年末数） IA8f*]?
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） wh$sn:J
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 89pEfl j2
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） xHv ZV<#
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 5Dm.K?l;
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） e ^6)Zz1\
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% e$<0
7Oc
步骤五：将投资收益抵销 ^a0um/+M}
借：投资收益（调整后净利润*母%） :
~&~y-14
少数股东损益（调整后净利润*子%） `i3NG1
v0
未分配利润--年初（抄上年） DE}K~}sbd
贷：提取盈余公积（本年提取数） nv*FT
向所有者（或股东）分配 6Zm# bFQ
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） S 6@u@C
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
