合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： i'
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　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 5qt]~v%y  
　　借：库存 GXr9J rs.e  
　　固定资产 plh.-"   
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） #@w8wCj  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 3yszfWr  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% V\W?@V9g-  
　　贷：投资收益 (Dlh;Ic r9  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） Q]S~ H+eRy  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 M56 ^p,  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） r?nvJHP  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 %\6|fKB4<  
　　A对于内部卖的存货 ?w#V<3=  
　　第一年： ='`z  
　　借：营业收入 }rj

.N98  
　　贷：营业成本 cV\(Z6u  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 9y{[@KG  
　　贷：存货 W-qec  
　　第二年： Ynl ^Z  
　　上面的第二条分录要换成： P(l$5x]g,  
　　借：未分配利润 TD'RvTpl  
　　贷：营业成本（金额不变） <1Y
INkRz  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 "9 '~
6b  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 0M7Or)qN  
　　D顺流时 umaF}}-Q{  
　　借：营业收入（卖价） IDQ@h`"B  
　　贷：营业成本（买价） [<\k  
　　贷：存货（差额） 5=WzKM  
　　逆流时： 9]<p  
　　借：长投（未实现交易*母%） wN>k&J  
　　贷：存货 )h]~< fU  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 V7[6jWgH  
　　E有内部债券投资时 )r3}9J  
　　借：应付债券（期末摊余成本） Bi;D d?.  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） pM],-7UM  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） Jr$,w7tQn@  
　　贷：财务费用 X; I:i%-  
　　借：应付利息（面值*票%） w#vSZbh  
　　贷：应收利息 VkTdpeBV  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 %X7R_>.   
　　借：股本（子公司年末数） ajC'C!"^Ty  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） P x{ Cvc  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ^, *ED Yz  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） f4UnLig  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] F0:|uC4  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） }{T9`^V:h  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% -sO[,  
　　步骤五：将投资收益抵销 #S)]`YW  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） ^0)Mc"&{  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） =r"-Pm{  
　　未分配利润--年初（抄上年） ,cZhkXd  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 1N6.r:wg)%  
　　向所有者（或股东）分配 %IrR+f+H  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） !~Vo'ykwx'  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。