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合并报表的操作步骤(好记不漏) [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-02-17
1v2pPUH\  
  如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节: 6vL+qOdx  
  步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的) A."]6R<  
  借:库存 E|`JmfLQu  
  固定资产 T^F9A55y  
  贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里) R&P}\cf8T  
  步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的) x4 .Y&Wq#  
  借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% 3l?-H|T  
  贷:投资收益 wrJ:jTh  
  借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) T:?01 ?m  
  贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 E2%{?o  
  步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的) Uk0Fo(HY  
  基本的分录在这里不说,就说几个特殊的 [e.@Yx_}  
  A对于内部卖的存货 &E+2  
  第一年: hY5tBL  
  借:营业收入 FsTl@zN  
  贷:营业成本 2z+-vT%  
  借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) ;:l>Kac  
  贷:存货 9&VfbrBM  
  第二年: vOnhJN  
  上面的第二条分录要换成: ~ IIlCmMl,  
  借:未分配利润 %!HBPLk  
  贷:营业成本(金额不变) =T3O;i  
  B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额 JA(M'&q4  
  C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 !%,k]m'  
  D顺流时 iM'rl0  
  借:营业收入(卖价) O\=c&n~`  
  贷:营业成本(买价) DI,8y"!5  
  贷:存货(差额) _G1C5nkDl4  
  逆流时: [:xpz,  
  借:长投(未实现交易*母%) -!JnyD   
  贷:存货 VHlo}Ek<#  
  此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润 *B ]5K{N  
  E有内部债券投资时 XI8rU)q  
  借:应付债券(期末摊余成本) }p$@.+  
  贷:持有至到期投资(期末摊余成本) blHJhB&8  
  借:投资收益(期初摊余成本*实%) P S [ifC  
  贷:财务费用 KDUa0$"  
  借:应付利息(面值*票%) C;BC@OE  
  贷:应收利息 3<vw#]yL  
  步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销 SRfnT?u6  
  借:股本(子公司年末数) B33H,e)  
  资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) !W?6,i-]  
  盈余公积(子公司年初数 本年提取数) VzZ'W[/7)B  
  未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) o n+:{ad  
  商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%] :^92B?q  
  贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额) IN#Z(FMVC  
  贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子% 6 OLp x)fG  
  步骤五:将投资收益抵销 {L9WeosQ  
  借:投资收益(调整后净利润*母%) G j9WUv[P  
  少数股东损益(调整后净利润*子%) gI5"\"T{  
  未分配利润--年初(抄上年) z&@O \>Q  
  贷:提取盈余公积(本年提取数) +D&aE$<  
  向所有者(或股东)分配 B4d\4S_r%  
  未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) !GL kAV  
  基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
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