合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： kBg8:bo~  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） )uu1AbT+e  
　　借：库存 /Xk-xg+U  
　　固定资产 +Fa!<txn  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） rc`}QoB)R  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 1V:I}~\  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% T1#r>3c\  
　　贷：投资收益 7B{LRm6;Vu  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 6&`hf >  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 }ej>uZVe<  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ;9$71E  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 '|^x[8^  
　　A对于内部卖的存货 k{ ~0BK  
　　第一年： wGg_ vAn  
　　借：营业收入 <sli!r
v  
　　贷：营业成本 -+{<a!N
b  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） o&ETs) n|  
　　贷：存货 cB=ExD.Q  
　　第二年： D1R$s*{  
　　上面的第二条分录要换成： aI;-NnC  
　　借：未分配利润 '8w>=9Xl  
　　贷：营业成本（金额不变） @|([b r|O  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 . bY R  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 qsWy <yL+  
　　D顺流时 LY;FjbyU  
　　借：营业收入（卖价） ^:~!@$*;6  
　　贷：营业成本（买价） Dl@Jj?zc  
　　贷：存货（差额）   D9h  
　　逆流时： fLS].b]1N  
　　借：长投（未实现交易*母%） QtQbr*q@%  
　　贷：存货 L Iz<fB  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 50""n7I<%  
　　E有内部债券投资时 4i7+'F  
　　借：应付债券（期末摊余成本） nO+R>8,Q  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ny
1;]_X_  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） -nX lW  
　　贷：财务费用 2F :8=_sA  
　　借：应付利息（面值*票%） "S H=|5+  
　　贷：应收利息 h8dFW"cpC  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 % :h %i|  
　　借：股本（子公司年末数） P dtL Cgd  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） VwOcWKD  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） slzB#  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） rCUGaf~  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] EpH_v`  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） e|N~tUVrrN  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% $*;`$5.x^  
　　步骤五：将投资收益抵销 eG7Yyz+t$  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） s'|t2`K("  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） *:"@
  
　　未分配利润--年初（抄上年） ALj~e#{;z  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） Y (pUd3y  
　　向所有者（或股东）分配 S5V:HRj{?  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） gxx#<=`  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。