合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： S# baOO  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ~OxFgKn23&  
　　借：库存 S*J\YcqSC  
　　固定资产 88[u^aC  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） F9%+7Op^  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Lr6C@pI  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Xppb|$qp4H  
　　贷：投资收益 /%
p ~  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） W7_m,{q  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 .v'`TD).6  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） Lpkx$QZ  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 `r3 klL,W'  
　　A对于内部卖的存货 kv+^U^WoU  
　　第一年： a&)!zhVP  
　　借：营业收入
S'ms>ZENC  
　　贷：营业成本 S0:Oep   
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） dvZlkMm   
　　贷：存货 [cznhIvyO  
　　第二年： ru`U/6n  
　　上面的第二条分录要换成： FyPG5-  
　　借：未分配利润 sN?Rx}  
　　贷：营业成本（金额不变） *HGhm04F{  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 g`
C8ouy  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 kdV9F  
　　D顺流时 ME]89 T&  
　　借：营业收入（卖价） hDZyFRg  
　　贷：营业成本（买价） NW3qs`$-(  
　　贷：存货（差额） wxPl[)E  
　　逆流时： !io1~GpKS  
　　借：长投（未实现交易*母%） S&]r6ss  
　　贷：存货 5=<KA  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 41+WIa L  
　　E有内部债券投资时 .q4$)8[Pg  
　　借：应付债券（期末摊余成本） N$C+le  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） Y{#*;p*I  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） qP#
#C&+#q  
　　贷：财务费用 cTRtMk%^  
　　借：应付利息（面值*票%） K[/L!.Ag  
　　贷：应收利息 } snS~kx  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 z\8s |!  
　　借：股本（子公司年末数） WwtVuc|  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） Hy,""Py  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） +_bxza(ma{  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） (3!6nQj-t  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] R2C~.d_TDu  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） :&:P4Y1 E  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% "%a<+D  
　　步骤五：将投资收益抵销 soQ[Zg4}  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） g"m9[R=]6  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） t)?K@{ 9  
　　未分配利润--年初（抄上年） x{K"z4xbI  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 5jwv!L<n  
　　向所有者（或股东）分配 "X;5* 4+  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） l`A&LQ[  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。