合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 1VRexp  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） g<d#zzP"T  
　　借：库存 ,-({m'  
　　固定资产 <B"M} Y>_P  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 57PoJ+  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Vm +e%  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% _\mMgZu  
　　贷：投资收益 ii,/omn:  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） wX7|a/|@  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 !LDuCz -  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） >d1g
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　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 'a1%`rzm  
　　A对于内部卖的存货 t.
f#_C\  
　　第一年： GP|G[  
　　借：营业收入 #* r u*  
　　贷：营业成本 rwYlg :  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） CB&$tDi  
　　贷：存货 J^"  
　　第二年： I"AgRa  
　　上面的第二条分录要换成： kWkAfzf4a  
　　借：未分配利润  B6| g2Tt  
　　贷：营业成本（金额不变） r0 mXRZC  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额  +=Xgi$  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ~D[5AXV`^  
　　D顺流时 ?<7o\Xk#{  
　　借：营业收入（卖价） q>JW$8  
　　贷：营业成本（买价） I)9un|+,y  
　　贷：存货（差额） !4gyrNS  
　　逆流时： =[X..<bW9:  
　　借：长投（未实现交易*母%） N^u,C$zP9C  
　　贷：存货 Tno[LP,  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 d`M]>EDXp  
　　E有内部债券投资时 Av3qoH)[<  
　　借：应付债券（期末摊余成本） aVI%FycYo  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） b ] W^_
 
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） 7F=Xn@ _  
　　贷：财务费用 g8I=s7cnb  
　　借：应付利息（面值*票%） ?z "fp$  
　　贷：应收利息 Q $wa<`  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 4d\"gk  
　　借：股本（子公司年末数） +s(JutC  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） N|G=n9p  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） X[F<sxw  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Uwd^%x*  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] EqY e.dF,  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） !kzC1U  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% .Fdqn?c|+  
　　步骤五：将投资收益抵销 z?a<&`W  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） _'g'M=E  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） fevLu[,  
　　未分配利润--年初（抄上年） h"b;e2  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） fa~u<m  
　　向所有者（或股东）分配 |(mr&7O  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） y(I_ 6+B^  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。