合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： & Q|f*T  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） E Ni%ge'":  
　　借：库存 EeF n{_  
　　固定资产 )PLc+J.I  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） Is#v6:#^  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ]h`E4B  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 4G68WBT  
　　贷：投资收益 AQ_#uxI'oa  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） <_FF~l j  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 t9=|* =;9)  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） &p(*i@Ms  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 }
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　　A对于内部卖的存货 z;z
'`A  
　　第一年： gIf+.^/m1  
　　借：营业收入 B@~eBU,$  
　　贷：营业成本 V!
aC#^  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） PPIG?fK)  
　　贷：存货 SE7 (+ r  
　　第二年： ]#Z$jq{,  
　　上面的第二条分录要换成： ZLFdnC@  
　　借：未分配利润 O(WMTa'%  
　　贷：营业成本（金额不变） /F  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 UmHJ/DI@  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 75BO
iX  
　　D顺流时  +T8XX@#  
　　借：营业收入（卖价） P.2.Ge|  
　　贷：营业成本（买价） pC?1gc1G  
　　贷：存货（差额） ~wd?-$;070  
　　逆流时： !h~#L"z  
　　借：长投（未实现交易*母%） 4OESsN$O  
　　贷：存货 .L5T4)  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 kgI.kT(=  
　　E有内部债券投资时  TVEF+t  
　　借：应付债券（期末摊余成本） 8Jly!=Qm5  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本）  ~d<`L[  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） -u
Y:2  
　　贷：财务费用 5|B(K @<  
　　借：应付利息（面值*票%） 36Fa9P FCc  
　　贷：应收利息 ?PU(<A+  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 H9a3rA>  
　　借：股本（子公司年末数） uq1(yyWp(  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 9.w3VF_C  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 'Q;?_,`  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） =dw* B
 
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ObHz+qRG  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 07WIa@Q  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% uu46'aT  
　　步骤五：将投资收益抵销 H_nOE(i<z  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） w<^2h }5  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） otnY{r
*  
　　未分配利润--年初（抄上年） 68G] a N3  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） mjr{L{H=?+  
　　向所有者（或股东）分配 =R8.QBVdN  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） Jhq5G"  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。