合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： $4>K2  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） t=iy40_T  
　　借：库存 GpN tvo~  
　　固定资产 s=~r. x  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） $oq&uL  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） (J\"\#/d  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% l *yml  
　　贷：投资收益 nW{). P  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） vNd4Fn)H  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 P et0yH  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） /0!6;PC<  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 }c|Xr^  
　　A对于内部卖的存货
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　　第一年： 0>4:(t7h\  
　　借：营业收入 xO'1|b^&  
　　贷：营业成本 ^&h|HO-5  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） |0B h  
　　贷：存货 ;wp)E nF  
　　第二年： H;G*tje/M  
　　上面的第二条分录要换成： P[8`]=  
　　借：未分配利润 hi*\5(uH  
　　贷：营业成本（金额不变） "npj%O<bd  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 HMS9_#[kE  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 K S,X$)9  
　　D顺流时 2y,NT|jp  
　　借：营业收入（卖价） 7zgU>$i  
　　贷：营业成本（买价） '?v.O}  
　　贷：存货（差额） hR[Qdu6r  
　　逆流时： .B"h6WMz  
　　借：长投（未实现交易*母%） f<!eJO:<'  
　　贷：存货 EbY%:jR  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 4rw<C07Z  
　　E有内部债券投资时 y2TJDb1  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ^E{~{  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 31 QT  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） Cc]t*;nU_  
　　贷：财务费用 F[l{pc "C  
　　借：应付利息（面值*票%） 'X<R)E  
　　贷：应收利息 X@\rg}kP  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 DKF`uRvGN:  
　　借：股本（子公司年末数） rts@1JY[  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ORA+>  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） G;yf]xFd  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） p3\F1](Z  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] w6qx  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） B7fURL Rqr  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% mG1=8{o^  
　　步骤五：将投资收益抵销 L V?- g  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） |jU/R  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） 3(}W=oI  
　　未分配利润--年初（抄上年） ?Sh]m/WZd[  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） u0A.I_  
　　向所有者（或股东）分配 a^@6hC>sr  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） "/(J*)%{  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。