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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： nr9c G/"
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） RE: $c!E!
借：库存 ; 6zp,t0
固定资产 9_S>G$9D
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） nxYp9,c"
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Rh# TR"
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% {~d8_%:b
贷：投资收益 o[eIwGxZ
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） fL1EQ)
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ODqWXw#
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） Bc TV5Wcr
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 3UX} )mW
A对于内部卖的存货 ) wY bcH
第一年： 1G+ ?/w
借：营业收入 #
OQ(oyT
贷：营业成本 SA$1rqU=
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） jG3i
)ALx
贷：存货 |2~fO yA+
第二年： KEj- y+
上面的第二条分录要换成： ; yH1v X
借：未分配利润 w,FOq?j^k
贷：营业成本（金额不变） nK9A=H'Hc
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 S}*%l)vfR
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 %sLij*
D顺流时 mM7S9^<UH
借：营业收入（卖价） rj ].bGQ,+
贷：营业成本（买价） $.@)4Nu! _
贷：存货（差额） OW<5,h
逆流时： U8KEg)Msk
借：长投（未实现交易*母%） rx# \D c}
贷：存货 ^m:?6y_uw
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 m< ;&B
E有内部债券投资时 zZ =.riK
借：应付债券（期末摊余成本） .sDVBT'%
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） l0$
+)FKd
借：投资收益（期初摊余成本*实%） Et+N4w
贷：财务费用 Ci
? +Sl
借：应付利息（面值*票%） pJ#R :#P
贷：应收利息 <4 Jo1
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 }A"%YDrNbG
借：股本（子公司年末数） ^4yFLqrC
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） [sY>ac
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Gx GZxf*(
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Q
pY: L
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] >p 7e6%
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） Mc6?]wDB]
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% =
ITMAC\
步骤五：将投资收益抵销 @`ttyI^1f
借：投资收益（调整后净利润*母%） z<jWy$Ta;
少数股东损益（调整后净利润*子%） i- E~ZfJ
未分配利润--年初（抄上年） #9Z*.
贷：提取盈余公积（本年提取数）
J,E'F!
{
向所有者（或股东）分配 @3K 4,s
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） E0}jEl/{
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
