合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： uy/y wm/?=  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） gw_|C|!P  
　　借：库存 #/OUGeJ  
　　固定资产 IFiTTIlT0  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） CJzm}'NY  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） I"Q#IvNw  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% \'n$&PFe  
　　贷：投资收益 ds- yif6  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） _
h0-  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ZhH+D`9  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）  X?tj$  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 2q)T y9  
　　A对于内部卖的存货 6fh{lx>  
　　第一年： }o-|8P:Y  
　　借：营业收入 Rn HQq'J|\  
　　贷：营业成本 p1+7<Y:  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） |<sf:#YzY&  
　　贷：存货 S[vRw]*  
　　第二年： r)VLf#3B  
　　上面的第二条分录要换成： m7JPH7P@BM  
　　借：未分配利润 y =R aJm  
　　贷：营业成本（金额不变） My. dD'C  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 'f 3HKn<L  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 QV0M/k<'  
　　D顺流时 ;v_ls)_,-  
　　借：营业收入（卖价） 5? Wg%@  
　　贷：营业成本（买价） bZ/ hg qS  
　　贷：存货（差额） -TgUyv.  
　　逆流时： =nzFd-P  
　　借：长投（未实现交易*母%） ~P/]: =  
　　贷：存货 Vn'?3Eb<  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 cv= \g Z  
　　E有内部债券投资时 +$PFHXB  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ^uhxURF  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） K5{{:NR$  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） /u=aX  
　　贷：财务费用 0pD[7~^o  
　　借：应付利息（面值*票%） v;Es^ YI  
　　贷：应收利息 }t
\ 10nQ  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 "J& (:(:  
　　借：股本（子公司年末数） VgA48qZ  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） YZ< NP  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） .3
@Ng  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） >60"p~t  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] `gI~|A4  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 3w6&&R9  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 7H%_sw5S.  
　　步骤五：将投资收益抵销 P{cos&X|  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） EL7T'zJ$  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） M6_-f ;.  
　　未分配利润--年初（抄上年） 4:U0f;Fs  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） B7!;]'&d  
　　向所有者（或股东）分配 Ihg~Q4t  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） %K?iNe  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。