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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 1Ys)b[:
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） <BIQc,)2}
借：库存 Y<IuwS
固定资产 *LMzq9n3o
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） pIV |hb!G
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） >k
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借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 'qUM 38 s
贷：投资收益 T6b~uE
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） oxBTm |j7
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ,PoG=W
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ] g<$f#S
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 V?Q45t Ae
A对于内部卖的存货 "n{';Q)
第一年： VDro(?p8Z
借：营业收入 <"K2t
Tg.
贷：营业成本 ]c v/dY#
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） H s$HeAp;
贷：存货 y4! :l
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第二年： e_-7,5Co
上面的第二条分录要换成： z;?ztpa@
借：未分配利润 C =CZtjUt
贷：营业成本（金额不变） eIy:5/ s
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 ^I|i9MH
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
_ X
D顺流时 _xH<R
借：营业收入（卖价） KwV!smi2
贷：营业成本（买价） P* i 'uN
贷：存货（差额） {\`y)k 7
逆流时： e$teh`
p3
借：长投（未实现交易*母%） [NJ2rQ /w7
贷：存货 (f^/KB=
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 {0lu> ?<
E有内部债券投资时 mZXtHFMu
借：应付债券（期末摊余成本） $0x+b!_l@
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ~%lA! tsek
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ( , ik:j
贷：财务费用 #'},/Lm@
借：应付利息（面值*票%） *DvX|| `&
贷：应收利息 VxS3lR=
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 ,}khu
借：股本（子公司年末数） Pwj|]0Y@
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）
B|V!=r1%
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） %
sPze]
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） gG@ 4MXq.
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] GqNOWK2O
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） XZ {rKf2
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% E24SD' |)
步骤五：将投资收益抵销 0 'THL%lK
借：投资收益（调整后净利润*母%） `#w#!@s#@
少数股东损益（调整后净利润*子%） $m~&| s
未分配利润--年初（抄上年） WtKK dL
贷：提取盈余公积（本年提取数） */J YP +
向所有者（或股东）分配 3s| :7
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ,;5
%&T
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
