合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： s1h
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　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） r8?p6E  
　　借：库存 8&M<?oe
 
　　固定资产 _QEw=*.<  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） TW!OE"B  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） TgaxZW  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% (~o"*1fk>  
　　贷：投资收益 ptrwZ8'  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） a"Xh  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 J/Lf(;C_  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 1y\bJ  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 1Iy 1xiP  
　　A对于内部卖的存货 ZuybjV1/f6  
　　第一年： @_?2iN?4Z  
　　借：营业收入 ]
A5Y/dd  
　　贷：营业成本 Wy}^5]R0E  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 2x9.>nwhb  
　　贷：存货 Ar[|M2|  
　　第二年： q/@+ .q  
　　上面的第二条分录要换成： qdn_ZE  
　　借：未分配利润 1ANFhl(l  
　　贷：营业成本（金额不变） S3l^h4  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Km $o@  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 KE ?NQMU  
　　D顺流时 R?{xs  
　　借：营业收入（卖价） Le:C8^  
　　贷：营业成本（买价） v/9DD%An  
　　贷：存货（差额） &
+&@;2  
　　逆流时： ]WYV  
　　借：长投（未实现交易*母%） }8" |q3k  
　　贷：存货 8["%e#%`$  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Y!_{:2H8p  
　　E有内部债券投资时 ,h*N9}xYTi  
　　借：应付债券（期末摊余成本） ,dR.Sacv  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） %~x?C4L8  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） }6!/Nb  
　　贷：财务费用 YLi6GY  
　　借：应付利息（面值*票%）  A&)2m  
　　贷：应收利息 Zp3-Yo w2  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 %4),P(4 N  
　　借：股本（子公司年末数） J@2wPKh?Yp  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） tE_n>~Zs  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） g(9*!g  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Y (bB7tR  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] hPSMPbI  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） &Ap9h# dK  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% IycZ\^5*-  
　　步骤五：将投资收益抵销 n0T|U
 
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） g i6s+2  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） w~)tEN>  
　　未分配利润--年初（抄上年） "WuUMt  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） @,GL&$Y:W  
　　向所有者（或股东）分配 x<M::")5!V  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） vhbHt_!u&  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。