合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： OpH9sBnA  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） lfI[
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　　借：库存 0s<o5`v  
　　固定资产 AHZ6  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） cwpDad[Kx  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） BY\p?79  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 03rZz1  
　　贷：投资收益 v3]q2*`G#  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） &ul9N)A  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 +9h6{&yr1  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 8Q6il-  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 pr;L~$JW  
　　A对于内部卖的存货 
/!%P7F  
　　第一年： {[Yv@CpN  
　　借：营业收入 E+7S:B  
　　贷：营业成本 y>~KeUC  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） /n"A%6S  
　　贷：存货 ,;D74h2F  
　　第二年： EO| kiC  
　　上面的第二条分录要换成： VUNQ@{ST|1  
　　借：未分配利润 ;'<K}h
 
　　贷：营业成本（金额不变） ;G},xDGO_m  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Ap97Zcw  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 _k j51=  
　　D顺流时 *`l>1)B>  
　　借：营业收入（卖价） Zn9w1ev  
　　贷：营业成本（买价） UiYA#m  
　　贷：存货（差额） 9r8{9h:  
　　逆流时： oY0 *T9vv+  
　　借：长投（未实现交易*母%） h_A}i2/{  
　　贷：存货 M#|TQa
N  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 {yG)Ii  
　　E有内部债券投资时 j?&FK
 
　　借：应付债券（期末摊余成本） gE$dz#t.  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 2r* o  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） `*N0 Lbl]  
　　贷：财务费用 ;V%lFP3#  
　　借：应付利息（面值*票%） x b_C1n  
　　贷：应收利息 2 "i<--Y  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 "3hw]`a}  
　　借：股本（子公司年末数） ?29 KvT;#]  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） {) .=G  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） |r /}r,t}  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 6DR8(j)=[%  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] U}qW9X;o  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） }%jb/@~  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% B2,! 0Re  
　　步骤五：将投资收益抵销 y'zEaL&SI@  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 8a05`ZdP  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） ,,G0}N@
7s  
　　未分配利润--年初（抄上年） M>vM @j  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） ,g6.d#c  
　　向所有者（或股东）分配 jf
$t  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ^qk$W?pX  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。