合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： OYmi?y\  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） VQxpN 1  
　　借：库存 Jpj!rXTX*  
　　固定资产  +sZUJ  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） |d}MxS`^  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ZjVWxQ  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% r;m`9,RW  
　　贷：投资收益 \#,t O%D  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） I1"MPx{  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 Vrp[r *V@E  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） \x+3f  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ~cqryr9  
　　A对于内部卖的存货 @i%YNI5*  
　　第一年： G>z,#Xt  
　　借：营业收入 R_kQPP  
　　贷：营业成本 ,1UZv>}S  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） A3{0q>CC  
　　贷：存货 lMifpK  
　　第二年： ry0 %a[[  
　　上面的第二条分录要换成： %y<]Yzv.  
　　借：未分配利润 la^ DjHA
$  
　　贷：营业成本（金额不变） Wa 'sZ#  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 \a|L/9%  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 \2kPq>hu  
　　D顺流时 c&'JmKV>&  
　　借：营业收入（卖价） v:|(8Y  
　　贷：营业成本（买价） ${hz e<g  
　　贷：存货（差额） N "Wqy  
　　逆流时： vqNsZ 8|`  
　　借：长投（未实现交易*母%） K_/B?h  
　　贷：存货 GWP dv  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 | $+5@+Zz  
　　E有内部债券投资时 XFqJ '
R  
　　借：应付债券（期末摊余成本） eon!CE0  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 0ejdKdYN  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） pa<qZZ  
　　贷：财务费用 O'DW5hBL0  
　　借：应付利息（面值*票%） b~0N^p[&%  
　　贷：应收利息 Ru\_dr2yI}  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 L;6.
r3bL  
　　借：股本（子公司年末数） E]} n(  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） l{WjDed  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） lmCZ8 j(FF  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） XcfKx@l  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] NgZUnh3{  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） /Cr/RG:OX  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 0pg Y1i7  
　　步骤五：将投资收益抵销 4)1;0,tlG
 
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） }_OM$nzj  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） #-#NqX:  
　　未分配利润--年初（抄上年） *nTU#U  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） %_M2N.n  
　　向所有者（或股东）分配 8cxai8  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） CAc %f9!3  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。