合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： OkH\^  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） <Gb %uny  
　　借：库存 xHkxc}h  
　　固定资产 ;4~U,+Av  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） T j/GClD:%  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ;+_8&wbqW  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 3fkk [U  
　　贷：投资收益 ^PqF<d6  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） `rFAZcEj%  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 hU {-a`  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ,
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　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 (.X]F_*sc  
　　A对于内部卖的存货 1(gfdx9|b  
　　第一年： ecHP &Z$  
　　借：营业收入 {BV4h%P]:  
　　贷：营业成本 (Wj2?k/]  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 9K"JYJ q2  
　　贷：存货 <[Oo*:A!7  
　　第二年： z@h~Vb&I  
　　上面的第二条分录要换成：  v[,Src  
　　借：未分配利润 H5xzD9K;/C  
　　贷：营业成本（金额不变） 3#GqmhqKDk  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 d,F5:w&  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
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　　D顺流时 r/r:o
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　　借：营业收入（卖价） 0!#;j{JQ  
　　贷：营业成本（买价） k onoI&kV|  
　　贷：存货（差额） =nRuY'  
　　逆流时： oyeG$ mpg  
　　借：长投（未实现交易*母%） FjKq%.=#  
　　贷：存货 y\PxR708  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 uHM@h{r  
　　E有内部债券投资时 Q:o7G|C  
　　借：应付债券（期末摊余成本） Sp?NfJ\Ie  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） AtHS@p  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） cyF4iG'M,y  
　　贷：财务费用 
0|Ucd  
　　借：应付利息（面值*票%） ltA/  
　　贷：应收利息 GjQfi'vCk  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 "4 k-dj  
　　借：股本（子公司年末数） ^eh/HnJs  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） v5$s#f<   
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 5K.+CO <  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） G\~^&BAC  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] aG27%(@  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） zhsx&  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% T9jw X:n  
　　步骤五：将投资收益抵销 %a8&W  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） a6nlt?1?D  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） 2$0)?ZC?=  
　　未分配利润--年初（抄上年） Spj9H?m  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） /1.rz{wpb  
　　向所有者（或股东）分配 vDE |sT  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） .W.;~`EW  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。