合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： vX9B^W||x  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 5O7x4bY  
　　借：库存 =Wgz\uGJ  
　　固定资产 *[@k=!73  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 4R;6u[a]u  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） P%CNu  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% C>A*L4c]F  
　　贷：投资收益 r@|{mQOxa  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） ,(D:cRN  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 =7*k>]o  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ox}LC,!  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 c)7i%RF'  
　　A对于内部卖的存货 hwon^?  
　　第一年： 2O*(F>>dT  
　　借：营业收入 eM>
f#M  
　　贷：营业成本 e>GX]tK  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） t%B ,ATW  
　　贷：存货 KX|7mr90K  
　　第二年： n)~9  
　　上面的第二条分录要换成： x|TLMu=3=  
　　借：未分配利润 _NkVi_UX  
　　贷：营业成本（金额不变） dHAI4Yf4U  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 wM2[i
  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 |q( .j4[i  
　　D顺流时 P ~sX S  
　　借：营业收入（卖价） ne~=^IRB  
　　贷：营业成本（买价） bPe|/wp  
　　贷：存货（差额） ^hMJNy&R  
　　逆流时： 0U d.u  
　　借：长投（未实现交易*母%） m$w'`[H  
　　贷：存货 2a\?Q|1C  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 byyzXRO;  
　　E有内部债券投资时 l9zkx'xt.-  
　　借：应付债券（期末摊余成本） *h H\H   
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） |z5`h  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） +O2z&a;q  
　　贷：财务费用 ;I#f:UQ  
　　借：应付利息（面值*票%） L^7"I 4=(D  
　　贷：应收利息 IKm_YQ$XOy  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 R _c! ,y  
　　借：股本（子公司年末数） 7Zf *T  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 8 <~ E;:  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） $;1TP|  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 3~r>G  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] AWXBk+  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ?xb4y=P7  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% npJyVh47  
　　步骤五：将投资收益抵销 {p70( ]v  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） G<8d=}  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） F/QRgXV  
　　未分配利润--年初（抄上年） #
cZ<[K q6  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 0fpxr`  
　　向所有者（或股东）分配 I'qIc?  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） yLDv/r  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。