合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

4= 7#=F1  
　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 3K;V3pJ].  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） Y~E 8z
 
　　借：库存 b|SDg%e  
　　固定资产 8 5 L<  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ~Up5+7k@  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） >:o$h2  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% b/[$bZD5o  
　　贷：投资收益 1SAO6Wh  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） (,nQ7,2EX  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 !4.VK-a9V%  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） F,dPmR  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 '80mhrEutG  
　　A对于内部卖的存货 d-X6yRjnj  
　　第一年： v11Uw?CM  
　　借：营业收入 %C[#:>'+  
　　贷：营业成本 u[:-^H  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ;$nCQ/ /  
　　贷：存货 ()'yY^   
　　第二年： WiU-syNh  
　　上面的第二条分录要换成： >Hr&F nh+  
　　借：未分配利润 $jkzm8{W  
　　贷：营业成本（金额不变） YCPU84f  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
;AH8/M B9  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 d/"%fpp^0G  
　　D顺流时 8 '>yB  
　　借：营业收入（卖价） 'zJBp 9a%  
　　贷：营业成本（买价） Ez 1-Nx  
　　贷：存货（差额） @23?II$=@  
　　逆流时： ltWEA  
　　借：长投（未实现交易*母%） oV/:T\Qn=  
　　贷：存货 rF^H\U:w  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 nyoLrTs{  
　　E有内部债券投资时 $~3?n
ib"j  
　　借：应付债券（期末摊余成本） fw&cv9X(IU  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
m~I@q [  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） O#_\@f#[  
　　贷：财务费用 MZrLLnl6\  
　　借：应付利息（面值*票%） 2%?Kc]JY9  
　　贷：应收利息 QbJE+m5  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 V3S"LJ  
　　借：股本（子公司年末数） >b7Yk)[%  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） PIHix{YR  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） r@t \a+  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Nf5zQ@o_y  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] /$\N_`bM  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） : uxJGx  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% )H1\4LeP  
　　步骤五：将投资收益抵销 F
fRvi8  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 2^X<n{0N)  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） !#Pr'm/,mu  
　　未分配利润--年初（抄上年） ]."t  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） iBPIj;,  
　　向所有者（或股东）分配 ,Mr_F^|  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） IKrojK8-?  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。