合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： .|g@#XIwe#  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） DbB<8$  
借：库存 ~"vS$>+  
固定资产 59SL mj  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） N%Y!{k5T7  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） !\d~9H%`B  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% KU{zzn;g  
贷：投资收益 KWD{_h{R  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） )B&`<1Oie  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 0F![<5X  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） zA+0jhuG  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 lX2:8$?X  
A对于内部卖的存货 X(Mpg[,N"  
第一年： tWzBQx   
借：营业收入 xr@;w8X`^  
贷：营业成本 iRkUL]H@&  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ml^=y~J[  
贷：存货 fJ5mKN  
第二年： \?Z7|  
上面的第二条分录要换成： QJVB: >A  
借：未分配利润 qrj f  
贷：营业成本（金额不变） GYb&'#F~t  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 dqQJC qc!  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 N#RC;  
D顺流时 XRQ1Uh6  
借：营业收入（卖价） pCo3%(  
贷：营业成本（买价） nsXG@CS:  
贷：存货（差额） WjR2
:kT  
逆流时： *q,nALs  
借：长投（未实现交易*母%） 2vG X\W%3  
贷：存货 !s/qqq:g  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ?f3R+4  
E有内部债券投资时 X)Tyxppf'  
借：应付债券（期末摊余成本） Wf5;~RJC?  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） {g`!2"  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） B<-("P(q  
贷：财务费用 SB('Nqih  
借：应付利息（面值*票%） )F&.0 '  
贷：应收利息 :BV$3]y  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 L aA<`  
借：股本（子公司年末数） + _*NY~  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） c/^:vTF  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） S *J{  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） eg?p)|  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] N TDmOS\,  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） cmU0=js.  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% J"GsdLG.-  
步骤五：将投资收益抵销 5izpQ'>  
借：投资收益（调整后净利润*母%） cV@^<  
少数股东损益（调整后净利润*子%） B=^M& {  
未分配利润--年初（抄上年） *>zOWocxD  
贷：提取盈余公积（本年提取数） %uV,p!| )  
向所有者（或股东）分配 \nuzl   
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） iR{@~JN=)  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。