如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： e)HhnN@
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） Y .
借：库存 9 $o <
固定资产 NTm<6Is`
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） mN\%f J7
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ]eYd8s+
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% )C>}"#J >
贷：投资收益 @%OPy|=,{
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） JG@L5f
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ?aFr8i:)M
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） V) 0[`zJ
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 * %X6F~h(u
A对于内部卖的存货 %'L].+$t
第一年： 7`IUMYl#~
借：营业收入 F1gt3 a
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贷：营业成本 O` i)?BC
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ]6{(Hjt
贷：存货 W?qpnPW
第二年： 7q%|4Z-~
上面的第二条分录要换成： 3s` V)aXP
借：未分配利润 -ca7x`yo
贷：营业成本（金额不变） ,< @,gZ ru
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 uW}Hvj;0a*
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 EI1W
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D顺流时 sULIrYRA
借：营业收入（卖价） tYs8)\{
贷：营业成本（买价） \G$QN UU
贷：存货（差额） WI1T?.Gc
逆流时： nnt8 sf@\
借：长投（未实现交易*母%） x3 7/cu
贷：存货 R=-+YBw7/
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 xw P I
E有内部债券投资时 PXw|
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借：应付债券（期末摊余成本） (U|)xA]y!
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） #^|| ]g/N
借：投资收益（期初摊余成本*实%） |DN^Nht E
贷：财务费用 w4\BD&7V
借：应付利息（面值*票%） fy&#M3UA\U
贷：应收利息 /8xH$n&xoC
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 <7=&DpjI7F
借：股本（子公司年末数） 9wL!D3e
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资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） tg~A}1o`0
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ,YjxC p3
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ,*/Pg 52?
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] `6&`wKz
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） HSNOL
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ~?#~ Ar
步骤五：将投资收益抵销 %'N$l F"]
借：投资收益（调整后净利润*母%） `-VG ?J
少数股东损益（调整后净利润*子%） \UQ9MX _
未分配利润--年初（抄上年） di 7A/ B
贷：提取盈余公积（本年提取数） (O$}(Tn
向所有者（或股东）分配 glv ;C/l
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） r0>q%eM8
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
