合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： /d3Jd.l!  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） !&VfOx:PN  
借：库存 AYbO~_a\N  
固定资产 3xChik{  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 3 ~v 1
7  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） )Z/"P\qo  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 6z9 '|;,4  
贷：投资收益 j<<d A[X  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） +"?+B e  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 7N9NeSH  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） WUYI1Ij;  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 $O%{l.-O  
A对于内部卖的存货 $`F9e5}G  
第一年： #V!a<w4_  
借：营业收入 D4=*yP
  
贷：营业成本 p>B2bv+L  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） T LdlPBnr8  
贷：存货 s\-,RQ1  
第二年： eTuqK23  
上面的第二条分录要换成：
m^_=^z+  
借：未分配利润 PXb$]HV  
贷：营业成本（金额不变） c$g@3gL  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 @?3
f`l 9  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 y}odTeq  
D顺流时 =c[tHf  
借：营业收入（卖价） x|6]+?l@6  
贷：营业成本（买价） o<`hj&s  
贷：存货（差额） "7B}hZ^)W  
逆流时： `R[Hxi  
借：长投（未实现交易*母%） xe`^)2z  
贷：存货 ?E([Nc0T  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 |YJ83nSO~  
E有内部债券投资时 3A#Tn7  
借：应付债券（期末摊余成本） d?2
V2`6  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） -#|D>  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） %**f`L%jN  
贷：财务费用 P-@MLIC{  
借：应付利息（面值*票%） Ke$_l]}  
贷：应收利息 WgtLKRZ\  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 C?<pD+]b_  
借：股本（子公司年末数） ";K w?  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） DP ? dC`  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） N^Re  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） NX @FUct;  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] gYKz,$  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） *DL7p8  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% {K,In)4  
步骤五：将投资收益抵销 -=ZL(r 1  
借：投资收益（调整后净利润*母%） OviS(}v4@  
少数股东损益（调整后净利润*子%） xnP!P2  
未分配利润--年初（抄上年） isQ(O  
贷：提取盈余公积（本年提取数） h@:K=ggK  
向所有者（或股东）分配 1vj/6L  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） (` P\nnb  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。