如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 5g >wV
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） j5^-.sEEw
借：库存 xA #H0?a]
固定资产 LuS+_|]x
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） x8\<qh*:
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
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借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% :YNp8!?T ?
贷：投资收益 Q["t eo]DQ
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） !r
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贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 D:JS)+]
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） J(s;$ PG
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 n8u*JeN
A对于内部卖的存货 3 ?`"
第一年： z"UPyW1?
借：营业收入 <2< 87 PU
贷：营业成本 ,@.EpbB
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） AVFjBybu9
贷：存货 +pp9d -n
第二年： P^i .La,
上面的第二条分录要换成： re`t ]gzb
借：未分配利润 CW`!}yu%
贷：营业成本（金额不变） fu]N""~
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 h}&b+ 1{X
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 `@XehSQ
D顺流时 :E 'P7A
借：营业收入（卖价） y LM"+.?pL
贷：营业成本（买价） tsv$ r$Se
贷：存货（差额） K DTDJ8
逆流时： wC`
R>)
借：长投（未实现交易*母%） h{_*oBa
贷：存货 H l<$a"K7\
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 WG5W0T_
E有内部债券投资时
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借：应付债券（期末摊余成本） A -uB\ L
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） L`[z[p {?
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 1%`7.;!i
贷：财务费用 Gw LFL.Ke
借：应付利息（面值*票%） &`
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贷：应收利息 HOZRYIQB
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 X
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借：股本（子公司年末数） s>%Pd7:
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） LFu%v7L`
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） z p4W'8
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） \40 YG FO
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] k
\qiF|B)Z
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） NlF}{
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% YQ]\uT>}&
步骤五：将投资收益抵销 CxF-Z7 '
借：投资收益（调整后净利润*母%） I%lE;'x
少数股东损益（调整后净利润*子%） ,pt%)
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未分配利润--年初（抄上年） 7r
0,>
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贷：提取盈余公积（本年提取数） n&Y k<
向所有者（或股东）分配 _*6v|Ed?
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ;[$n=VX`
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
