合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： nHp(,'R/  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 5w+&plIJ  
借：库存 h~ z}N
P  
固定资产 F" 4;nU  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） $xF[j9nM  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） u,N<U t  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% R|``A5zQ  
贷：投资收益 b)E<b{'W  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） ,|,kU0xXz  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 1?.NJ<)F  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） GaL UZviJ_  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 +Yc
@<$4  
A对于内部卖的存货 3preBs#i  
第一年： k`5K&  
借：营业收入 p{``a=  
贷：营业成本 5r~hs6H  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）  C?'s  
贷：存货 .b^!f<j  
第二年： t~) g)=>  
上面的第二条分录要换成： GdrVH,j  
借：未分配利润 dO,;k+  
贷：营业成本（金额不变） '#.D
`9YI<  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 NA`8 ^PZ  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 {Ve`VV5E  
D顺流时 |YfJ#Agm+  
借：营业收入（卖价） UN:qE oS  
贷：营业成本（买价） \=&Z_6Mu  
贷：存货（差额） >l=^3B,j  
逆流时： 2~B5?(g  
借：长投（未实现交易*母%） 'iDkAmvD  
贷：存货 6\-u:dvGI?  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 m&be55M;  
E有内部债券投资时 U}5]Vm$]  
借：应付债券（期末摊余成本） {LCKt/Z>P  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） DZEq(>mn  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 5@I/+D  
贷：财务费用 !(Q@1c&z  
借：应付利息（面值*票%） bka%W@Y%  
贷：应收利息 VwK7\jV  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 5P 5Tgk  
借：股本（子公司年末数） S-</(,E}|  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） x-4d VKE*z  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） BqA_CW  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） FT-=^VA\  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] t)~$p#NS  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） !T8sWMY  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% q(1hY"S"}b  
步骤五：将投资收益抵销 i* A_Po  
借：投资收益（调整后净利润*母%） 0<fQjXn  
少数股东损益（调整后净利润*子%） $ d,{I8d  
未分配利润--年初（抄上年） I9` ZK2S  
贷：提取盈余公积（本年提取数） ^gR~~t;@  
向所有者（或股东）分配 R|wS*xd,  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） {G<1.  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。