如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： PB`Y
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步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
mt p+rr
借：库存 =O_4|7Zl
固定资产 }1i`6`y1
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） gANuBWh8T
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Z<y I\1
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%
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贷：投资收益 ?u=Fj_N_
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） {xB!EQ"
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 as4;:
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） suiS&$-E
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 J76kkW`5
A对于内部卖的存货 j2.|ln"!
第一年： {19PL8B~}
借：营业收入 )SRefW
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贷：营业成本 u9GQU
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） A _
N;
贷：存货 ;jvBF4Lb>
第二年： ]kRfB:4ED
上面的第二条分录要换成： JNYFD8J~
借：未分配利润 A) %/[GD2
贷：营业成本（金额不变） `nv~NLkl
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 (X1e5j>Ru
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 q #ClnG*
D顺流时 2 %@4]
借：营业收入（卖价） E=CsIK
贷：营业成本（买价） #Z`q+@@ ]A
贷：存货（差额） 8 \ +T8(m
逆流时： R_ ,U Mt
借：长投（未实现交易*母%） )c83/= <v
贷：存货 A8fOQ
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 tI TS1
E有内部债券投资时 >WQMqQ^t@
借：应付债券（期末摊余成本） }{qZ[/JwqN
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） K>r,(zg Vc
借：投资收益（期初摊余成本*实%） <+ Dn8
贷：财务费用 YY((V@|
K
借：应付利息（面值*票%） ]&xk30
贷：应收利息 ?{|q5n
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 UkT=W!cq
借：股本（子公司年末数） C] eSizS.
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） '}JhzKNj
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） j4qR(p(vC
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） J^nBdofP
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 6]_pIf
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） H* QIB_
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% +xSHL|:b
步骤五：将投资收益抵销 m!4ndO;0vh
借：投资收益（调整后净利润*母%） 9T}pT{~V
少数股东损益（调整后净利润*子%） KL:j?.0
未分配利润--年初（抄上年） "Hb"F?Yb
贷：提取盈余公积（本年提取数） EXwo,?I
向所有者（或股东）分配 a 3b/e8c
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
$L>@Ed<
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
