合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： NC|&7qQ  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） r(0I>|u  
借：库存 V_(lZDjh*  
固定资产 $
]!uX&  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） }yC ve  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） v~uQ_ae$>  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 0g~WM  
贷：投资收益 GAEz : n  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） R2Lq,(@-  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 /w`{]Ntgu  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ok2$ p  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 DTsc&.29^  
A对于内部卖的存货 _ i.CvYe  
第一年： wlmi&kq  
借：营业收入 2-. g>'W  
贷：营业成本 y2o?a6`  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） {HlUV33O  
贷：存货 78Nli/U  
第二年： n!A')]y"  
上面的第二条分录要换成： ,bKA]#(2  
借：未分配利润 <j-Bj$3  
贷：营业成本（金额不变） >{$;O  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 {>pB  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ` L6H2:pf  
D顺流时 n +`(R]Q  
借：营业收入（卖价） 's(0>i  
贷：营业成本（买价） X_
!Sm  
贷：存货（差额） kT[]^Jtc  
逆流时： i=#r JK=  
借：长投（未实现交易*母%） cg}46)^<QH  
贷：存货 ]nEN3RJ  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ZZ)bTLu  
E有内部债券投资时 `9kjYSd#E  
借：应付债券（期末摊余成本） J<V}g v  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 8HxB\ !0F?  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） u3dhMnUn  
贷：财务费用 ?,;|*A  
借：应付利息（面值*票%） qL ,QsRwN  
贷：应收利息 )Tpc8Hr  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 g*AnrQ}P  
借：股本（子公司年末数） &:nWZ!D  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） Hvnak{5  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） $Vlfg51ob  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） uZW ?0W  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] jgVra*   
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ph<Z/wlz  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% H7H'0C  
步骤五：将投资收益抵销 NV^ktln  
借：投资收益（调整后净利润*母%） W#8qhmt  
少数股东损益（调整后净利润*子%） U^snb6\5  
未分配利润--年初（抄上年） #Jq@p_T"  
贷：提取盈余公积（本年提取数） mdoy1a  
向所有者（或股东）分配 7"Zr:|$U  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） Fx/9T2%=  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。