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合并报表的操作步骤 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-17
如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节: z{ dEC %  
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的) 4#D,?eA7  
借:库存 00(\ZUj  
固定资产 w;M#c Y  
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里) cAw/I@jG  
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的) &oNAv-m^GD  
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% $xsd~L &  
贷:投资收益 VbYdZCC  
借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) )%TmAaj9d  
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 b%+Xy8a  
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的) ).O)p9  
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的 ~N4m1s"  
A对于内部卖的存货 w0. u\  
第一年: xT8?&Bx  
借:营业收入 @7 }W=HB  
贷:营业成本 X$ D6Ey  
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) [),ige  
贷:存货 CpN>p.kM  
第二年: gGYKEq{j(  
上面的第二条分录要换成: `[A];]  
借:未分配利润 A/(a`"mK|'  
贷:营业成本(金额不变) k6^Z~5 Sy  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额 Z+SRXKQ  
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 /r 5eWR1G  
D顺流时 ~*7]r`6\@  
借:营业收入(卖价) l (o~-i\M  
贷:营业成本(买价) XW/o<[91  
贷:存货(差额) Ri'n  
逆流时: >_} I.\ X  
借:长投(未实现交易*母%) )oZ dj`  
贷:存货 "@kaHIf[  
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润 { w_e9Wbi  
E有内部债券投资时 4i bc  
借:应付债券(期末摊余成本) [ ~,AfY  
贷:持有至到期投资(期末摊余成本) <@}9Bid!o  
借:投资收益(期初摊余成本*实%) xno\s.H%]  
贷:财务费用 d9ihhqq3}  
借:应付利息(面值*票%) fA-7VdR`R  
贷:应收利息 zs;JJk^  
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销 PF2nLb2-  
借:股本(子公司年末数) *hrd5na  
资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) s2?&!  
盈余公积(子公司年初数 本年提取数) ;S{(]K7i  
未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) =a!=2VN9y  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%] 5;?yCW c  
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额) YIE<pX4Q7)  
贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子% P>L +t`'  
步骤五:将投资收益抵销 $>gFf}#C  
借:投资收益(调整后净利润*母%) DIvHvFss  
少数股东损益(调整后净利润*子%) Z)!C'cb  
未分配利润--年初(抄上年) c> af  
贷:提取盈余公积(本年提取数) mOSv9w#,  
向所有者(或股东)分配 $kgVa^  
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) /?!u{(h}  
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
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