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合并报表的操作步骤 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-17
如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节: FlqGexY5  
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的) (jT)o,IW&  
借:库存 "tJ+v*E  
固定资产 smP4KC"I(d  
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里) 5'AP:3Gf"  
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的) "r9Rr_, >  
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% "H-s_Y#  
贷:投资收益 I652Fcj  
借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) ARKM[]  
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 @) Qgy}*5  
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的) D|- ]< r1"  
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的 (Ou%0 KW  
A对于内部卖的存货 ] ; w 2YR  
第一年: 1[FN: hm  
借:营业收入 02;jeZ#z  
贷:营业成本 ,;k+n)  
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) UcRP/LR%C  
贷:存货 "#Rh\DQ  
第二年: ;tOs A #  
上面的第二条分录要换成: 7sot?gF  
借:未分配利润 /9`4f"  
贷:营业成本(金额不变) #}`sfaT  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额 &>sbsx\y  
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 eg0_ <  
D顺流时 XiUq#84Q  
借:营业收入(卖价) 2HX/@ERhmu  
贷:营业成本(买价) e4z`:%vy  
贷:存货(差额) h4Crq Yxa_  
逆流时: 19 !?oeOU  
借:长投(未实现交易*母%) b^o4Q[  
贷:存货 cgnNO&  
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润 6u[fCGi%  
E有内部债券投资时 56v G R(  
借:应付债券(期末摊余成本) a mBg<P`'_  
贷:持有至到期投资(期末摊余成本)  ?CpVA  
借:投资收益(期初摊余成本*实%) #:K=zV\  
贷:财务费用 kiTC)S=])  
借:应付利息(面值*票%) ?nU<cxh  
贷:应收利息 .u-a+ac<  
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销 tl#sCf!c  
借:股本(子公司年末数) kAftW '  
资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) (s};MdXIz  
盈余公积(子公司年初数 本年提取数) Oa|c ?|+  
未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) X/5m}-6d]  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%] C6!F6Stn]g  
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额) @N*|w Kc+  
贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子% X9x` i  
步骤五:将投资收益抵销 "{q#)N  
借:投资收益(调整后净利润*母%) Y_Yf'z1>[  
少数股东损益(调整后净利润*子%) @]3 \*&R}  
未分配利润--年初(抄上年) %M6 OLq!K  
贷:提取盈余公积(本年提取数) \8vP"Kr  
向所有者(或股东)分配  a_?sJ  
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) GVY7`k"km  
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
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