合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： zy#E qv  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） $2^V#GWo  
借：库存 {cv,Tz[Q>  
固定资产 @Ey(0BxNu  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） O4&/g-  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ~`MGXd"o  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% =ot`V; Q>  
贷：投资收益 {nbD5?   
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） +MQf2|--  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 F,e_`  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） %&^F.JTt\  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 UG+wRX :dA  
A对于内部卖的存货 sf?D4UdIH  
第一年： SF;;4og  
借：营业收入 S&V5zB""n  
贷：营业成本 #4''
Cs  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） b=QO^  
贷：存货 KTk%Np  
第二年： f
h \<tnY  
上面的第二条分录要换成： 7fl'nCo\"  
借：未分配利润 EPr{1Z  
贷：营业成本（金额不变） $xS `i-|  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 u9>.x zYG  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 A{;b^IK  
D顺流时 /wCeeG,<  
借：营业收入（卖价） A"C%.InZ  
贷：营业成本（买价） 2u6N';jgZ  
贷：存货（差额） Xt8;Pl  
逆流时： iYv6B6o/99  
借：长投（未实现交易*母%） N`grr{*_  
贷：存货 &^4W+I{H  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 L"tj DAV  
E有内部债券投资时 {:Z#8dGe  
借：应付债券（期末摊余成本） T_,LK7D  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） [ WZ<d^L  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 
9GkG'  
贷：财务费用 uwWfL32  
借：应付利息（面值*票%） Qkk~{OuC  
贷：应收利息 ZH`6>:  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 8R:H{)o~s}  
借：股本（子公司年末数） ^C):yxNP  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） u3 ?+Hu|*T  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） A@_F ;4X  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） F)_Rs5V:(  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] : Ot\l  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ,vW.vq<{q3  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% f8N  
步骤五：将投资收益抵销 eJ%~6c`@!  
借：投资收益（调整后净利润*母%） Z5-"a? {Y  
少数股东损益（调整后净利润*子%） [gzw<b: `  
未分配利润--年初（抄上年） ui70|  
贷：提取盈余公积（本年提取数） \
9i.dF  
向所有者（或股东）分配 uiE9#G  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 5]p>&|Ud  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。