如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： u`Z
0{d
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） q# 9
9iiG1
借：库存 -XVEV
固定资产 wb6 L? t
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） @VC . >
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） *:\:5*SY
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% A<SOT >m]
贷：投资收益 dK}WM46$
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） Pr5g6I'G
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 TCHq
e19?
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） v7;J%9=0D`
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 /5Zp-Pq
A对于内部卖的存货 mDQEXMD
第一年： h
` \$sT!Z
借：营业收入 ~=:2 ~$gsn
贷：营业成本 )sW6iR&_i
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 6?V<BgCC
贷：存货 0]T.Lh$3
第二年： b4Z`y8=
上面的第二条分录要换成： Yls
wSQ
借：未分配利润 sI&i{D
贷：营业成本（金额不变） v i]r
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 A*8m8Sh$
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 p)B33Z zC
D顺流时
qH#r-
借：营业收入（卖价） YV/>8*i
贷：营业成本（买价） C.J`8@a]?
贷：存货（差额） ;rB6u_5"I.
逆流时： 5 Vp;dc
借：长投（未实现交易*母%） /&PKCtm&~
贷：存货 $#% U\mI z
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 (C daE!I4Q
E有内部债券投资时 DR:8oo&E
借：应付债券（期末摊余成本） }p~OCW!
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ^WE4*.(
借：投资收益（期初摊余成本*实%） qWsylC23
贷：财务费用 #D+7TWDwNt
借：应付利息（面值*票%） 0A;" V'
i
贷：应收利息 n*4lz^LR
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 v(DwU!
借：股本（子公司年末数） v*E(/}<v
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） o
:2Q2+d
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Y3-gUX*w0
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） lVPOYl%
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] XJqTmj3
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） v" }WP34
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% AXwaVLEBQ
步骤五：将投资收益抵销 B:4Ka]{YO
借：投资收益（调整后净利润*母%） 7 vn%kW=$
少数股东损益（调整后净利润*子%） opsQn\4DZ?
未分配利润--年初（抄上年） qgoJ4Z *
贷：提取盈余公积（本年提取数） xfjd5J7'
向所有者（或股东）分配 Hd9XfU
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
#j;Tb2&w
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
