如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： FlqGexY5
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） (jT)o,IW&
借：库存 "tJ+v*E
固定资产 smP4KC"I(d
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 5'AP:3Gf"
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） "r9Rr_,
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借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% "H-s_Y#
贷：投资收益 I652Fcj
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） ARKM[]
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 @) Qgy}*5
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） D|- ]<
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基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 (Ou%0
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A对于内部卖的存货 ] ; w 2YR
第一年： 1[FN : hm
借：营业收入 02;jeZ#z
贷：营业成本 ,;k+n )
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） UcRP/LR%C
贷：存货 "#Rh\DQ
第二年：
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上面的第二条分录要换成： 7sot?gF
借：未分配利润 /9`4f "
贷：营业成本（金额不变） #}`sfaT
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 &> sbsx\y
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 eg0_ <
D顺流时 XiUq#84Q
借：营业收入（卖价） 2HX/@ERhmu
贷：营业成本（买价） e4z`:%vy
贷：存货（差额） h4Crq Yxa_
逆流时： 19 !?oeOU
借：长投（未实现交易*母%） b^o4Q[
贷：存货 cgnNO&
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 6u[fCGi%
E有内部债券投资时 56v G R(
借：应付债券（期末摊余成本） a
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贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
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借：投资收益（期初摊余成本*实%） #: K=zV\
贷：财务费用 kiTC)S=])
借：应付利息（面值*票%） ?nU<cx h
贷：应收利息 .u-a+ac<
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 tl#sCf!c
借：股本（子公司年末数） kAftW
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资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） (s};MdXIz
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Oa|c ?|+
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） X/5m}-6d]
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] C6!F6Stn]g
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） @N*|w
Kc+
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% X9 x`
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步骤五：将投资收益抵销 "{q#) N
借：投资收益（调整后净利润*母%） Y_Y f'z1>[
少数股东损益（调整后净利润*子%） @]3 \*&R}
未分配利润--年初（抄上年） %M6 OLq!K
贷：提取盈余公积（本年提取数） \8vP"Kr
向所有者（或股东）分配
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未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） GVY7`k"km
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
