合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： a+?~;.i~  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 8#59iQl  
借：库存 (vQ+e
 
固定资产 yVS\Q,:J9  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） de YyaV  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） s;{K!L@  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% zj%cQkZ  
贷：投资收益 -3hCiKq  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 9#rt:&xo0  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 H?U't 09  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） jvs[ /  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 g:gB`8w?  
A对于内部卖的存货 "l,UOv c  
第一年： @ls.&BHUP  
借：营业收入 ~HDdO3  
贷：营业成本 o6|-=FcvC  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） iZ;TYcT  
贷：存货 @GGccF  
第二年： l`gTU?<xd  
上面的第二条分录要换成： ',mW`ZN  
借：未分配利润 Y\?j0X;  
贷：营业成本（金额不变） ($WE=biZ&  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Kt `  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 !k<:k "7  
D顺流时 8QF`,o
XQO  
借：营业收入（卖价） J70D+  
贷：营业成本（买价） ;V.vfar  
贷：存货（差额） oJY[{-qW  
逆流时： v8@eW.I1  
借：长投（未实现交易*母%） _V@P-Ye  
贷：存货 ;NsO  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 BUC,M:J+H  
E有内部债券投资时 D,rZ0?R  
借：应付债券（期末摊余成本） V( mnyI  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） #Lka+l;L7  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） .>]N+:O  
贷：财务费用 =n0*{~r  
借：应付利息（面值*票%） (0jr;jv  
贷：应收利息 #*
,sa  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 h~miP7,c<u  
借：股本（子公司年末数） Dip*}8$o(w  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 77We;a  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） O&$0&dhc  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ?R6`qe_
F  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] b!a %YLL  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） X?dfcS*!n  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 3"rkko?A  
步骤五：将投资收益抵销 Y}.Ystem  
借：投资收益（调整后净利润*母%） 1dv=xe.  
少数股东损益（调整后净利润*子%） CLK^gZ
 
未分配利润--年初（抄上年） _t-7$d"  
贷：提取盈余公积（本年提取数） c8ZCs?   
向所有者（或股东）分配 BGqa-d  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） y\[r(4h  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。