如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： rK1-Mu
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） kneuV8+(5
借：库存 $X \va?(
固定资产 ]H ~Y7\N-v
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ?}}qu'N:N
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） GIT # <+"
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% @o>EBZ7MS
贷：投资收益 F8 <"AI
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） a+`D'?z
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 pMR,#[U<
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） dAc ?O-~
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 3e%
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A对于内部卖的存货 mN*?% t
第一年： ^T6S()G
借：营业收入 %@?A_jS
贷：营业成本 x5}lgyt
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） mdW~~-@H
贷：存货 9sSN<7
第二年： O0T/#<Cn!
上面的第二条分录要换成： }# 1/fok
借：未分配利润 n[,XU|2
贷：营业成本（金额不变） v4rW2F :X
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 !^w
E/
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 /7D<'MF
D顺流时 Ooc\1lX
借：营业收入（卖价） d(-Ec Y>?
贷：营业成本（买价） `!vUsM .d
贷：存货（差额） A#rh@8h+
逆流时： X|} 2_B
借：长投（未实现交易*母%） 0
Y>M=|
贷：存货 edipA
P~!
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 <YB9Ac~}z
E有内部债券投资时 ?Q0I'RC
借：应付债券（期末摊余成本） F]EBD 8/b
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） e( ?]SU|
借：投资收益（期初摊余成本*实%） :>+\17tx
贷：财务费用 -MBV $:_R
借：应付利息（面值*票%） : g6n,p_#
贷：应收利息 ),(V6@Z?
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 V`kMCE;?l
借：股本（子公司年末数） 3BG>Y(v
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 3Fs5RC~a
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） /mA,F;
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） O hVs #^
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] =>iA gp'#
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） :Y P #
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% -F@L}|
步骤五：将投资收益抵销 "ZrOrdlg+A
借：投资收益（调整后净利润*母%） cl@g
少数股东损益（调整后净利润*子%） `d\r;cE%lm
未分配利润--年初（抄上年） k*?I>%^6#T
贷：提取盈余公积（本年提取数） s58 C2
向所有者（或股东）分配 :| +Qe e
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） "4o=,$E=
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
