合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：  sWyx_  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ~%eZQgqA*  
借：库存 q#6|/R*  
固定资产 b{BiC&3  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ?%cZO"  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 8\F|{vt#  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% h[bC#(  
贷：投资收益 TO&^%d  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） U(+%iD60i  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 lT?Vt`==~M  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） z? Iu;X  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 P^aNAa  
A对于内部卖的存货 RD6>\9  
第一年： Py`7)S
 
借：营业收入 FwE<_hq//  
贷：营业成本 U:AB%gr[  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） i"0*)$ hW  
贷：存货 i ,zZJ=a$  
第二年： }S"qU]>8a  
上面的第二条分录要换成： c!kzwc(  
借：未分配利润 SJ}PV:x  
贷：营业成本（金额不变） %!7A" >ai  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 mg< v9#  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ,Yn$X  
D顺流时 C1#f/o->  
借：营业收入（卖价） J8B0H1  
贷：营业成本（买价） )EK\3q  
贷：存货（差额） ta@f NS4  
逆流时： |hS^eK_  
借：长投（未实现交易*母%） bzaweAH  
贷：存货 QFB2,k6jN  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 } rX)A\ g6  
E有内部债券投资时 0h kZ  
借：应付债券（期末摊余成本） \j<aFOT(  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） KBoW(OP4'  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） D;hJK-Y  
贷：财务费用 Rzyaicj^
c  
借：应付利息（面值*票%） r]'[qaP  
贷：应收利息 .E9$j<SP-  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 x6Tpt^N}  
借：股本（子公司年末数） l*Q OM  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） "!Nu A  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） pxI[/vS N  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） M96Nt&P`  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] </B:Zjn  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） T2A74>Nw  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% V#B'm?aQ  
步骤五：将投资收益抵销 iOk`_LG#  
借：投资收益（调整后净利润*母%） BC85#sbl  
少数股东损益（调整后净利润*子%） T-\q3X|y /  
未分配利润--年初（抄上年） m2l0`l~T8  
贷：提取盈余公积（本年提取数） tR.>d  
向所有者（或股东）分配 #<@_mbQ@|K  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） |fb*<o eT  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。