如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：
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步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 4#D,?eA 7
借：库存 00(\ZUj
固定资产 w;M#c
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贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） c Aw/I@jG
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） &oNAv-m^GD
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% $xsd~L &
贷：投资收益 VbYdZCC
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） )%TmAaj9d
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 b%+Xy8a
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ). O)p9
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ~N4m1s"
A对于内部卖的存货 w0.
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第一年： xT8?&Bx
借：营业收入 @7 }W=HB
贷：营业成本 X$
D6Ey
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） [),ige
贷：存货 Cp N>p.kM
第二年： gGYKEq{j(
上面的第二条分录要换成： `[ A];]
借：未分配利润 A/(a`"mK|'
贷：营业成本（金额不变） k6^Z~5
Sy
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 Z+SRXKQ
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 /r 5eWR1G
D顺流时 ~*7] r`6\@
借：营业收入（卖价） l (o~-i\M
贷：营业成本（买价） XW/o<[91
贷：存货（差额） Ri'n
逆流时： >_}
I.\ X
借：长投（未实现交易*母%） ) oZ dj`
贷：存货 "@kaHIf[
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 {
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E有内部债券投资时 4i bc
借：应付债券（期末摊余成本） [
~,AfY
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） <@}9Bid!o
借：投资收益（期初摊余成本*实%） xno\s.H%]
贷：财务费用 d9ihhqq3}
借：应付利息（面值*票%） fA-7VdR `R
贷：应收利息 z s;JJk^
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 PF2n Lb2-
借：股本（子公司年末数） *hrd5na
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） s 2?&!
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ;S{(]K7i
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） =a!=2VN9y
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 5 ;?yCW
c
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） YIE<pX4Q7)
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% P>L +t`'
步骤五：将投资收益抵销 $>gFf}#C
借：投资收益（调整后净利润*母%） DI vHvFss
少数股东损益（调整后净利润*子%） Z)!C'c b
未分配利润--年初（抄上年）
c> af
贷：提取盈余公积（本年提取数） mOSv9w#,
向所有者（或股东）分配 $kgV a ^
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） /?!u{(h }
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
